Audit fiscal pe teren. Aflați în prealabil despre inspecția la fața locului Cine verifică biroul fiscal

Un audit fiscal este o formă de control fiscal asupra respectării legislației privind impozitele și taxele de către contribuabili, plătitorii de taxe sau agenții fiscali. Codul Fiscal denumește două forme de astfel de cecuri: cameral şi în vizită.

Contribuabilii cunosc o altă formă de control fiscal - tejghea. Nu există un astfel de concept în Codul Fiscal al Federației Ruse acum, dar există obligația de a depune, la cererea inspectoratului fiscal, documente legate de activitățile unei anumite contrapărți. Desigur, aceste documente vor da o idee despre contribuabilul care le-a depus, ceea ce înseamnă că suportă și riscul sancțiunilor fiscale.

Pentru a preveni ca auditurile fiscale să vă ofere surprize neplăcute, vă recomandăm să efectuați din când în când audituri interne totale pentru a identifica potențiale riscuri fiscale și pentru a evalua caracterul complet și actualitatea tuturor rapoartelor. Acest serviciu este disponibil pentru utilizatorii noștri gratuit.

Toți contribuabilii sunt supuși în mod repetat unui control fiscal de birou - după depunerea fiecărei declarații, calcul sau alte documente privind obligațiile fiscale. Controalele fiscale de teren nu se efectuează pentru toți contribuabilii, ci selectiv, pentru unul sau mai multe impozite și pot acoperi o perioadă de până la trei ani anteriori anului auditului. Principalele diferențe dintre aceste două tipuri de inspecții fiscale sunt prezentate în tabel.

Cât costă un control fiscal?

Orice audit fiscal este un test pentru contribuabil, care deseori are ca rezultat colectarea unor sume semnificative de arierate fiscale, penalități și, în unele cazuri, amenzi. Vă puteți face o idee despre aceste sume din datele oficiale ale Serviciului Fiscal Federal.

În fiecare an, Serviciul Fiscal Federal pregătește un raport privind rezultatele controlului afacerilor. În 2016, eficiența unui control fiscal pe teren a crescut cu 54% față de anul precedent și s-a ridicat la 13,7 milioane de ruble. Pentru comparație, în 2013, suma a fost de aproape 2 ori mai mică - 7,1 milioane de ruble. Autoritățile fiscale consideră că abordarea inspecțiilor bazată pe risc are un efect pozitiv, deoarece numărul inspecțiilor la fața locului este în scădere, iar eficiența acestora este în creștere.

Auditurile fiscale de teren au devenit mai selective, dar în același timp aproape 100% eficiente. Cu alte cuvinte, dacă inspectoratul fiscal a decis să efectueze un control fiscal la fața locului la tine, atunci nu te poți descurca fără taxe suplimentare. Valoarea medie a penalităților suplimentare de 13,7 milioane de ruble, precum și temperatura medie a spitalului, desigur, nu oferă o idee despre sancțiunile financiare pe care le va aduce un audit fiscal pe teren pentru un anumit contribuabil. Cu toate acestea, este posibil să vă asumați consecințele pentru afacerea dvs. și acestea sunt foarte grave.

Este mai ușor să preveniți un control fiscal la fața locului decât să vă ocupați ulterior de consecințele acestuia. În același timp, riscurile efectuării acestuia nu sunt un secret, mai mult, autoritățile fiscale recomandă insistent contribuabililor să efectueze o astfel de autodiagnosticare. În continuare, vom analiza în detaliu criteriile de risc pentru un audit fiscal la fața locului.

Conform raportului Serviciului Fiscal Federal pentru 2014-2017, este planificat:

• creșterea eficienței muncii pentru a contracara utilizarea schemelor de evaziune fiscală , inclusiv cu utilizarea companiilor offshore și a firmelor de o zi;
• îmbunătățirea calității măsurilor de control pe baza controalelor la fața locului elaborate analitic în zonele de activitate cu risc ridicat;
• crearea unui sistem de monitorizare a utilizării caselor de marcat și a caracterului complet al contabilității veniturilor, pe baza transferului de date către autoritățile fiscale în formă electronică (am scris despre acest experiment deja început în articol);
• să crească eficiența recuperării sumelor acumulate în urma controalelor fiscale, cu adoptarea unei întregi game de măsuri, inclusiv aducerea la răspundere subsidiară a conducătorilor (fondatorilor) organizațiilor care se sustrage de la impozite (adică pentru obligațiile unui entitate juridică, în special, pentru impozite, în curând va fi posibil să uităm);
• îmbunătățirea calității și eficacității auditurilor de birou etc.

Cumva, pe fundalul unei activități atât de eficiente a autorităților fiscale (existente și planificate), prezumția de bună-credință a contribuabilului, exprimată în articolul 3 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, nu pare foarte convingătoare. : „Toate îndoielile fatale, contradicțiile și ambiguitățile actelor legislative privind impozitele și taxele contribuabilului.” Se pare că la fel cum nu există oameni sănătoși pentru medici, dar sunt cei care nu au fost examinați, la fel și pentru organele fiscale nu există contribuabili conștiincioși, dar sunt cei care nu au fost încă verificați.

Desigur, nu toți contribuabilii prezintă un interes egal pentru inspectoratul fiscal. Cu toate acestea, resursa administrativă a Serviciului Federal de Taxe este limitată și, în primul rând, se vor ocupa de întreprinderi mari sau de încălcători foarte evidenti ai legilor fiscale. Puteți lucra perfect mulți ani fără probleme cu fiscalitatea, pentru care trebuie să respectați cu atenție regulile de contabilitate fiscală (plus contabilitate - pentru organizații), documente,.

Cum se efectuează un control fiscal?

Se efectuează un control fiscal de birou pentru perioada și pentru taxa indicată în declarația depusă. Inspectoratul fiscal nu poate lua o decizie cu privire la evaluarea suplimentară a impozitului, dobânda penală sau amendă pentru o taxă sau o perioadă care nu este reflectată în declarația auditată.

Datele din declarația primită sunt introduse în sistemul informatic automatizat al autorităților fiscale (AIS Nalog), după care indicatorii de control sunt reconciliați. De asemenea, se verifică dacă s-a încălcat termenul de depunere a declarației, dacă există contradicții, erori sau neconcordanțe în date sau temeiuri pentru solicitarea documentelor justificative. Dacă totul este în regulă, atunci auditul fiscal cameral se termină aici.

În cazul în care autoritățile fiscale au întrebări pentru dvs., acestea trebuie să solicite în scris să ofere explicațiile necesare sau să facă corecturi la declarație. Cererea trebuie să primească răspuns în termen de cinci zile lucrătoare. Un astfel de răspuns poate fi depunerea unei declarații fiscale modificate (dacă sunteți de acord cu comentariile autorităților fiscale) sau o explicație scrisă motivată a poziției dumneavoastră.

Aici trebuie avut în vedere că dacă inspectorii nu sunt de acord cu argumentele dumneavoastră, atunci se poate întocmi un act de inspecție fiscală camerală privind încasarea restanțelor, acumularea penalităților și răspunderea sub formă de amendă. În termen de o lună de la data primirii actului, contribuabilul poate formula obiecții la acesta, care trebuie luate în considerare în termen de 10 zile lucrătoare.

Pe baza rezultatelor luării în considerare a datelor de audit și a obiecțiilor la act, șeful inspectoratului fiscal trebuie să ia o decizie privind tragerea sau refuzul de a răspunde. Autoritățile fiscale sunt obligate să informeze contribuabilul cu privire la momentul și locul luării în considerare a materialelor auditului de birou pentru a putea participa la proces personal sau prin reprezentantul lor.

O decizie care nu vă convine pe baza rezultatelor ședinței de cameră poate fi atacată în continuare - la o autoritate fiscală superioară și la instanță.

Cum se efectuează un control fiscal la fața locului?

Un audit fiscal la fața locului este un eveniment mult mai complex, mai lung și mai negativ pentru contribuabil decât un audit de birou. O inspecție la fața locului începe din ziua în care este luată decizia de a o efectua, pe care inspectorii trebuie să ți-o prezinte împreună cu legitimațiile lor oficiale.

Pentru a efectua verificarea, trebuie să puneți la dispoziție controlorilor o cameră pe teritoriul dumneavoastră. Dacă acest lucru nu este posibil, de exemplu, din cauza faptului că SRL-ul este înregistrat la o adresă de domiciliu sau este verificat de un antreprenor individual care nu are un birou, atunci se va efectua un control fiscal la fața locului pe teritoriul organului fiscal. În acest caz, există o problemă de a transfera multe dintre documentele dumneavoastră către biroul fiscal, așa că uneori inspectorii sunt de acord să efectueze un audit într-un birou vecin închiriat temporar.

În timpul unui control fiscal la fața locului, autoritățile fiscale nu doar studiază documentele, ci intervievează contribuabilul și angajații acestuia. Inspectorii trebuie să aibă acces la toate documentele legate de calcularea și plata impozitelor, inclusiv la originalele acestora. Este posibil să se efectueze și alte măsuri de control fiscal, cum ar fi:

• sechestru de documente și obiecte;
• audierea martorilor;
• numirea unui expert;
• inspecţie;
• inventarul proprietății;
• implicarea unui specialist, traducător.

Termenul pentru efectuarea unui control fiscal la fața locului nu trebuie să depășească două luni, iar pentru o sucursală sau reprezentanță - o lună. Perioada de două luni poate fi prelungită la patru sau chiar șase luni. În plus, auditul poate fi suspendat din motivele specificate la paragraful 9 al articolului 89 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru până la șase luni. Pe perioada suspendării inspecției la fața locului, activitățile controlorilor sunt încetate, iar documentele originale sunt restituite contribuabilului (cu excepția cazului în care au fost obținute ca urmare a sechestrului).

Inspecția fiscală de teren se încheie cu întocmirea unui certificat, care stabilește subiectul auditului și momentul efectuării acestuia. Certificatul fixează doar termenul limită pentru încheierea inspecției fiscale de teren, iar rezultatele acestuia se reflectă în act.

Spre deosebire de un audit de birou, un act de ieșire trebuie întocmit fără greșeală, chiar dacă nu au fost identificate încălcări. Un act de inspecție fiscală la fața locului se întocmește în termen de două luni de la un certificat de finalizare a acestuia. Actul trebuie predat contribuabilului personal (sau reprezentantului acestuia), iar dacă acesta se sustrage de la primirea lui, atunci actul se transmite prin poștă, și se consideră predat în a șasea zi de la data trimiterii scrisorii recomandate. Procedura de depunere a contestațiilor la actul de inspecție la fața locului, luare a unei decizii și contestare este aceeași ca și pentru inspecția camerală.

Dacă doriți să înțelegeți în detaliu cum se efectuează un control fiscal la fața locului din punctul de vedere al autorităților fiscale care își îndeplinesc atribuțiile, vă recomandăm să citiți scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 25 iulie 2013 N AS- 4-2 / ​​​​13622 „Cu privire la recomandările pentru efectuarea inspecțiilor fiscale la fața locului”.

Criterii de risc pentru efectuarea unui audit fiscal la fața locului

Auditurile fiscale pe teren sunt efectuate conform planului, care este un document intern al Serviciului Fiscal Federal. Spre deosebire de, care este publicat pe site-ul Parchetului General, este imposibil de găsit astfel de informații în domeniul public. Pentru selectarea contribuabililor incluși în planul de inspecții fiscale pe teren a fost creat un Concept special, aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. MM-3-06 / [email protected] din 30 mai 2007.

Fiecare contribuabil trebuie să înțeleagă că transparența activităților sale, caracterul complet al calculului și plății impozitelor la buget depinde de posibilitatea de a nu include în plan controale fiscale de teren.(Din Conceptul sistemului de planificare pentru inspecțiile fiscale pe teren)

Anexa la acest document conține 12 criterii principale care sunt recomandate contribuabililor pentru autoevaluarea riscurilor desfășurării controalelor fiscale pe teren:

1. Povara fiscală a contribuabilului este sub nivelul său mediu pentru tipul de activitate economică sau într-o anumită industrie. ca raport dintre valoarea impozitelor plătite și cifra de afaceri (venitul) contribuabilului.
2. Pierderile pentru doi sau mai mulți ani sunt reflectate în rapoartele fiscale sau contabile.
3. lucrători sub nivelul mediu pe tip de activitate economică în entitatea constitutivă a Federației Ruse. Astfel de date oficiale pot fi găsite pe site-ul Rosstat.
4. Abordarea repetată a valorii limită a valorilor indicatorilor care dau dreptul la aplicarea unor regimuri fiscale speciale contribuabililor. Aceasta se referă la astfel de indicatori precum: apropierea de nivelul maxim al venitului din sistemul simplificat de impozitare (în 2017 - 150 de milioane de ruble); suprafata de vanzare de 150 mp. m pentru UTII; numarul de salariati in regim special (100 persoane pentru sistemul simplificat de impozitare si UTII sau 15 persoane pentru PSN) etc.
5. Reflectarea de către un antreprenor individual a sumei cheltuielilor cât mai apropiate de valoarea venitului său , primite într-un an calendaristic. Acest criteriu de risc se aplică întreprinzătorilor individuali din sistemul general de impozitare. Valoarea cheltuielilor angajate în 83% sau mai mult din venit este considerată riscantă.
6. Rata de creștere depășitoare a cheltuielilor față de rata de creștere a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) - pentru organizațiile pe OSNO.
7. Cota deducerilor din valoarea impozitului acumulat depășește 89% pentru o perioadă de 12 luni.
8. Nedepunerea de către contribuabil a explicațiilor pentru sesizarea organului fiscal privind identificarea neconcordanțelor în indicatorii de performanță. După cum vedeți, este riscant să nu răspundeți la solicitările inspectoratului fiscal pe baza rezultatelor unui audit de birou al declarațiilor.
9. Construirea de activități financiare și economice pe baza încheierii de acorduri cu contractori-dealeri sau intermediari fără motive economice sau de altă natură rezonabile (scop comercial). Prin scopul comercial se înțelege că orice activitate a contribuabilului ar trebui să aibă ca scop obținerea de profit.
10. Repetă, de mai mult de două ori, eliminarea și înregistrarea la autoritățile fiscale ale organizației în legătură cu o schimbare a adresei juridice (așa-numita migrare între inspectoratele fiscale).
11. Semnificativ ( cu 10% sau mai mult) abaterea nivelului de rentabilitate conform datelor contabile de la nivelul mediu de rentabilitate pentru acest domeniu de activitate conform statisticilor.
12. Desfășurarea de activități financiare și economice cu risc fiscal ridicat. Suspecte, din punctul de vedere al organelor fiscale, sunt relațiile cu partenerii -. Criteriul de risc este, printre altele, absența: a contactelor personale ale conducerii sau ale funcționarilor autorizați atunci când se discută condițiile de furnizare și se semnează contracte; informații despre locația reală a contrapărții și zonele acesteia; confirmarea documentară a atribuțiilor conducătorului societății contrapartide sau reprezentantului acestuia; informații privind înregistrarea de stat a contrapărții în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice etc.

Rezumatul auditului fiscal

Auditurile fiscale sunt o parte integrantă a desfășurării afacerilor și, în calitate de contribuabil, veți fi întotdeauna sub controlul autorităților fiscale. Deși inspecțiile, în special inspecțiile la fața locului, pot avea efecte negative grave asupra dvs., există modalități de a vă reduce semnificativ riscul:

• și, dacă este posibil, trimiteți rapoarte fiscale și contabile (pentru organizații) fără erori.
• Plătiți taxele și plățile în avans integral și la timp.
• Nu evita sa comunici cu organele fiscale, daca acestea au deja pretentii impotriva ta, trebuie sa iti dai explicatiile in cel mai scurt timp. Comportamentul non-constructiv va fi ignorarea corespondenței din partea Serviciului Federal de Taxe, încercări de a sustrage actele sau deciziile. Scrisorile de la Serviciul Fiscal Federal sunt considerate livrate în a șasea zi după ce au fost trimise, astfel încât argumentele dumneavoastră că nu ați primit corespondență este puțin probabil să fie acceptate.
• Păstrați și păstrați toate documentele legate de activitățile de afaceri, în special cele care suportă cheltuieli.
• Dacă nu sunteți specialist în contabilitate, atunci aveți grijă să obțineți.
• Evaluați-vă activitățile în funcție de criteriile de risc specificate în Concept.
• Observa.
• În cazul riscurilor de sume serioase de taxe suplimentare în timpul controalelor fiscale, vă recomandăm să contactați specialiști restrânși - avocați și consultanți fiscali, furnizori de servicii contabile de înaltă calitate.

Auditul de teren este conceput pentru a controla corectitudinea și promptitudinea calculării și plății impozitelor de către organizații. Procedura de implementare a acestuia este reglementată de art. 89 din Codul fiscal, regulamentele departamentale ale IFTS, cadrul de reglementare al entităților constitutive ale Federației Ruse, recomandări metodologice aprobate de serviciul fiscal. Scopul principal al auditului este de a asigura fluxul complet de impozite către buget. În acest articol, ne vom uita la modul în care se efectuează un audit fiscal la fața locului al unui SRL.

Procedura pentru efectuarea unei inspecții la fața locului

Procedurile de control se desfășoară pe teritoriul întreprinderii.auditul este numit de șeful biroului fiscal (IFTS). Decizia trebuie să includă următoarele informații:

• Denumirea IFTS;
• Detalii soluție;
• Numele, NIF și KPP al companiei auditate;
• Perioada acoperită de audit;
• Lista taxelor auditate;
• Numele complet, funcțiile și gradele inspectorilor;
• Semnătura cu foaia matricolă a persoanei care a luat decizia, funcția și gradul acestuia.

Documentul se preda conducerii sau reprezentantului autorizat al SRL. Ziua întocmirii acestuia va fi data începerii auditului. O decizie corect executată stă la baza admiterii auditorilor pe teritoriul subiectului.

Împreună cu acest document, societatea primește o cerere de furnizare de valori mobiliare. Controlorii au dreptul de a solicita orice documente referitoare la calcularea impozitelor și plata acestora.

De la 30.07.2013, auditorii au dreptul de a solicita de la organizație orice documente privind tranzacțiile cu contrapărțile, inclusiv documentele primare ( paragraful 5 al art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Termenul limită pentru un control fiscal la fața locului

Tipuri de inspecții pe teren

În funcție de caracteristicile comportamentului, inspecțiile pe teren sunt împărțite în mai multe tipuri.

Caracteristicile auditului

În absența unei săli pentru efectuarea procedurilor de control, un audit poate fi efectuat la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal sau într-o cameră închiriată de companie. . Acest fapt trebuie înregistrat: se face o marcă în actul sau decizia Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal.

Perioada de audit poate fi prelungită până la 4-6 luni în unele cazuri:

• Cea mai mare companie este verificată;
• circumstanțe de forță majoră;
• Necesitatea unor proceduri suplimentare;
• Depunerea cu întârziere a documentelor de către companie;
• Compania are divizii separate.

În cazul în care societatea evită să primească documente de la auditori, acestea sunt trimise prin scrisoare recomandată. Data acceptării va fi a șasea zi de la expediere.

Controlorii nu pot efectua mai mult de două vizite la SRL într-un an. Este interzisă efectuarea unui audit de teren repetat pentru aceleași taxe pentru perioada verificată anterior. Excepție fac lichidarea sau reorganizarea unui SRL sau revizuirea activității de audit a IFTS de către o structură superioară (vezi →).

Dacă se atribuie o revizuire din cauza depunerii unei rafinari, atunci se va verifica perioada pentru care a fost depusă, chiar dacă aceasta depășește limita de 3 ani.

Motivele atribuirii unei revizuiri

La selectarea candidaților pentru verificare, IFTS analizează informații despre organizație din surse interne și externe.

În fiecare an, IFTS întocmește un plan de desfășurare a măsurilor de control. Include firme cu următoarele criterii de selecție:

1. Povara fiscală scăzută, adică raportul dintre impozitele enumerate și valoarea veniturilor companiei.
2. Raportarea reflectă neprofitabilitatea companiei timp de doi sau mai mulți ani.
3. Câștigul mediu lunar al companiei este mai mic decât același indicator pentru acest subiect al Federației Ruse. Cifrele sunt furnizate de site-ul web Rosstat.
4. Abordarea regulată a limitelor valorilor indicatorilor care dau dreptul de a utiliza regimuri fiscale speciale.
5. Creșterea costurilor din vânzări într-un ritm mai rapid decât a veniturilor.
6. Deducerea ajunge la 89% pe an din valoarea TVA-ului acumulat.
7. Neoferirea de clarificări la cererea IFTS cu privire la discrepanța dintre cifrele din raportare.
8. Schimbarea repetată a taxei de serviciu.
9. Abaterea indicatorului de profitabilitate cu peste 10% de la media industriei.
10. Desfășurarea de activități cu risc fiscal ridicat. Cooperare cu parteneri fără scrupule.
11. Adesea oferă clarificări.
12. După ajustarea TVA-ului, aceștia nu depun clarificări privind impozitul pe venit.

Exemplul #1. Evaluarea și planificarea inspecțiilor fiscale pe teren

Luați în considerare procedura de planificare a auditurilor pe teren folosind exemplul a patru firme.

Firma 1 este o companie de bună credință. Este pe impozitarea generală, raportează în timp util, are profit. Organizația nu are indicatori care să indice o încălcare a codului fiscal. Revizia este nepotrivită.

Firma 2 - înregistrată, dar nu plătește impozite și nu raportează. Potrivit unui alt IFTS, organizația a primit fonduri pentru servicii de la fondator-individ. Rezultat: Includerea obligatorie în planul de inspecții pe teren.

Firma 3 - lucreaza la sistemul simplificat de impozitare, depune rapoarte neregulamentare. Statisticile de stat au raportat numărul mediu în ultimii 3 ani: 98 de persoane. Indicatorul este aproape de limita normei (100 persoane).Verificarea este necesara.

Firma 4 - depune rapoarte. Pe parcursul a 5 ani, activitatea este neprofitabilă. Sumele de TVA sunt afișate în mod constant pentru rambursare. Concluzie: un birou fiscal pentru TVA și control de ieșire.

Proceduri suplimentare

În cursul controlului pe teren, inspectorii pot recurge la măsuri suplimentare de control.

De asemenea, în cursul controlului pe teren, sunt utilizate date din audituri de birou și un audit pe teren contrapărților contrapartidelor organizației.

Volumul procedurilor suplimentare pentru inspectori în timpul auditului este stabilit de art. 90-98 din Codul fiscal al Federației Ruse. La inspectarea incintei este obligatorie prezenta unor terti (martori). Ei nu pot fi angajați ai IFTS.

Toate activitățile suplimentare trebuie efectuate de auditori în conformitate cu legea. Probele constatate cu încălcarea normelor Codului fiscal nu pot fi folosite în instanță.

Care sunt rezultatele controalelor fiscale pe teren?

În ultima zi a auditului, autoritățile fiscale întocmesc și eliberează un certificat organizației, iar în următoarele două luni - un act privind rezultatele auditului. Conține informații sumare privind controlul efectuat, recomandări, încălcări identificate, măsuri de răspundere, indicarea articolelor din legislație.

În caz de dezacord cu rezultatele auditului, contribuabilul trebuie să semneze actul. Obiecțiile dumneavoastră pot fi transmise IFTS în scris. Copii ale documentelor justificative cu semnături și sigilii trebuie atașate. Aceasta trebuie făcută în termen de 30 de zile de la data semnării în act.

Actul se preda personal reprezentantului societatii. Dacă te eschivezi să-l primești, IFTS are dreptul de a-l trimite prin scrisoare recomandată.

Principalele caracteristici ale luării în considerare a materialelor de audit sunt prezentate în tabel.

După revizuirea materialelor de audit, se ia o decizie: să tragă la răspundere societatea sau nu. IFTS poate desemna acțiuni suplimentare. În cazul în care societatea este trasă la răspundere, i se trimite o cerere de plată a datoriilor, penalităților și amenzilor.

Pe baza rezultatelor auditului, SRL-urile pot fi supuse răspunderii fiscale, administrative sau penale. Societatea poate contesta rezultatul auditului într-o inspecție superioară, poate aplica la Arbitraj sau în ambele cazuri.

Exemplul #2. Termenul de prescripție pentru inspecțiile fiscale

Pe 26 noiembrie 2015 a început un audit la fața locului la Stuzha LLC. Inspectorii au constatat o serie de încălcări legate de transferul avansurilor din impozitul pe proprietate. Ei nu au dreptul să tragă la răspundere compania. Sancțiunea se aplică exclusiv neplății impozitului, și nu avansurilor asupra acestuia. Dacă au trecut 3 ani de la data săvârșirii infracțiunii până la data pronunțării hotărârii, societatea nu poate fi trasă la răspundere. Termenul de prescripție a expirat.

Cum să reduceți riscurile și probabilitatea unui control fiscal?

Un audit fiscal poate duce la consecințe negative pentru un SRL. Puteți minimiza riscul numirii sale respectând următoarele recomandări:

1. Trimiteți rapoarte fără erori, la timp și integral.
2. Plătiți taxele la timp.
3. Nu evitați contactul cu autoritățile fiscale. Oferiți prompt clarificări cu privire la problemele care apar.
4. Păstrați documente corect executate care confirmă faptele de cheltuieli.
5. Evaluați activitățile SRL pe criterii de risc.
6. Selectați cu atenție partenerii.
7. Dacă este necesar, solicitați ajutorul profesioniștilor contabili și juridici.

Răspunsuri la întrebările curente privind auditul fiscal pe teren

Întrebarea numărul 1.În ziua în care s-a finalizat inspecția fiscală pe teren, SRL a primit, împreună cu o adeverință de finalizare, o cerere de depunere a documentelor spre verificare. Este legal?

Aceste acțiuni fiscale sunt legale. Dacă compania nu furnizează documentele solicitate, atunci se aplică penalități: 200 de ruble. pentru fiecare document, în raport cu directorul - o amendă de 300-500 de ruble.

Întrebarea numărul 2. Are societatea dreptul de a-și schimba adresa legală în perioada controlului la fața locului?

Da, este corect. IFTS poate decide să numească un audit chiar și în ziua în care organizația este radiată. Dacă se fac modificări în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice de la locația SRL, auditul va continua. Decizia asupra rezultatelor acesteia va fi luată de fosta autoritate fiscală.

Întrebarea numărul 3. Auditul IFTS previne lichidarea companiei?

Începând cu data de 31.03.2015, în cazul în care societatea se află în proces de lichidare și se efectuează auditul la fața locului, atunci autoritatea de înregistrare este notificată cu privire la bilanțul pentru lichidare numai după decizia privind rezultatele auditului. intră în vigoare.De asemenea, înregistrarea nu se efectuează până când nu se ia o decizie asupra procesului.

Deci, acțiunile de lichidare ale unei persoane juridice sunt posibile numai după efectuarea rezultatelor auditului.

Întrebarea numărul 4. Auditul poate fi efectuat de persoane neincluse în decizie?

Nu poti. În cazul schimbărilor în componența auditorilor, acest lucru ar trebui documentat printr-o nouă decizie de audit.

Întrebarea numărul 5. Ce sens are precizarea în decizie a tipurilor de impozite care vor fi verificate?

Reprezentantul companiei auditate ar trebui să citească cu atenție textul deciziei. De exemplu, dacă decizia reflectă TVA și se constată erori în ceea ce privește impozitul pe venit, atunci răspunderea parțială a profitului poate fi recunoscută ca fiind ilegală, deoarece acest impozit nu a fost reflectat în decizie. Situația este similară cu detectarea încălcărilor în afara perioadei auditate. În aceste cazuri, autoritățile fiscale trebuie să ia o nouă decizie.

Auditurile pe teren sunt cele mai eficiente și mai răspândite măsuri de control fiscal pentru completarea bugetului. Pentru ca ei să nu vă ia prin surprindere și să nu aducă consecințe negative, ar trebui să țineți evidența corect: în conformitate cu legislația fiscală a Federației Ruse.

Autoritățile fiscale au diferite audituri, ne interesează două - cameral și de teren. Scopul auditurilor este același: să se asigure că societatea plătește atât taxe cât ar trebui. Și dacă nu plătește, cere suma lipsă.

Verificarea camerei. Fiscul efectuează un audit de birou fără a vizita compania. Pentru a verifica, autoritățile fiscale studiază declarațiile și solicită clarificări dacă vreun element ridică întrebări.

Pentru un audit de birou, nu este nevoie să obțineți permisiunea, organul fiscal are dreptul de a verifica declarațiile oricărei companii. Există însă o limitare: fiscul poate solicita clarificări doar pe o anumită declarație. Compania depune o declarație pentru trimestrul al treilea, ceea ce înseamnă că întrebările sunt despre tranzacții pentru trimestrul al treilea.

Scanarea unei cereri fiscale ca parte a unui audit de birou

Ieșire din verificare. O inspecție la fața locului poate avea loc la sediul companiei sau la inspectorat, dar de obicei inspectorii vin la birou. Inspectorii solicită documente, inspectează spațiile, vorbesc cu angajații.

Sarcina autorităților fiscale este să rezolve lucrurile pe loc. De exemplu, o companie cumpără piatră zdrobită conform documentelor, în timp ce nu există depozit, angajați sau transport pentru transport. Poate că achizițiile sunt fictive.

Autoritatea fiscală nu are dreptul să vină chiar așa, mai întâi trebuie să adune dovezi în favoarea suspiciunilor de plată insuficientă a impozitelor, să întocmească un plan de audit pentru trimestrul următor și să-l coordoneze cu o autoritate fiscală superioară, denumirea sa oficială este Departamentul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru subiectul relevant.

În cazul în care taxa avertizează asupra unui audit

Nu există nicio lege care să oblige fiscul să avertizeze despre sosirea lui, așa că nu va funcționa să ceri un avertisment.

În practică, companiile învață de obicei despre verificare. Acest lucru se întâmplă atunci când biroul fiscal cheamă compania pentru a transmite o decizie privind numirea unui audit. Pentru a suna compania, fiscul are o notificare.

Decizia de verificare este un document oficial. Înțeles: un astfel de birou fiscal numește un audit la fața locului al unei astfel de companii.

Scanarea deciziei privind inspecția în teren

Problema cu notificarea este sincronizarea. Conform experienței, compania îl primește cu o săptămână înainte de inspecția la fața locului, iar acesta este prea puțin timp pentru pregătire.

Puteți afla mai devreme despre inspecția la fața locului. Există semne indirecte care ajută la înțelegerea faptului că firma este interesată de impozit. Dacă o companie a găsit unul dintre semne, are la dispoziție trei până la șase luni pentru a se pregăti pentru o inspecție la fața locului.

Cerere de tranzacții pe trei ani

Fiscul nu vine la companie la întâmplare, mai întâi află dacă există un motiv pentru un audit la fața locului. Aici este utilă testarea prealabilă.

Analiza pre-screening este denumirea oficială a procesului în care inspectorii colectează un dosar asupra unei companii. Include tot ceea ce organul fiscal a înțeles din documente. De exemplu:

• ce raportări a depus firma și ce erori au constatat inspectorii;
• cât de mult impozite plătite și cât plătesc concurenții;
• ce bunuri ai cumparat, de la cine, in ce volum si pentru cat;
• de la cine a primit bani, cât și pentru ce;
• numar de angajati;
• conturi bancare;
• ce fel de transport ai cumparat si au fost amenzi de la politia rutiera;
• dacă există parteneri de o zi printre parteneri;
• au existat amenzi de la poliția rutieră;
• lista persoanelor afiliate si interdependente. De exemplu, un soț este director într-o companie, o soție în alta. În același timp, companiile cumpără mărfuri unele de la altele.

Taxa colectează informații din surse deschise, informații de la alte agenții guvernamentale, de exemplu, de la poliția rutieră sau de la oficiul de stat. De asemenea, solicită informații de la companie.

Pentru a înțelege ce fel de cerere este, trebuie să vă uitați la raționament. Dacă organul fiscal solicită documente în timpul unui audit de birou, scrie astfel: motivul cererii este un audit de birou.

Dacă vorbim de o analiză pre-audit, fiscul se referă cel mai adesea la articolul 93.1 din Codul fiscal. Particularitatea cererii este întrebările despre tranzacții de doi până la trei ani.

Scanarea cererii fiscale ca parte a analizei pre-audit

În cerere, fiți atenți la ceea ce cere taxa. Acest lucru vă ajută să înțelegeți ce a cauzat suspiciunea.

Fiscul a cerut lui Yagodnaya Polyana o analiză a prețurilor și a concurenților săi. „Polyana” a trimis.

Se pare că autoritățile fiscale căutau confirmarea că Polyana a subestimat prețurile pentru un anumit client. Pentru că acest client este afacerea soției proprietarului Yagodnaya Polyana, iar prețurile mici sunt o modalitate de a reduce baza de impozitare și de a plăti mai puține taxe.

Cum să răspundeți la solicitările fiscale este subiectul unui articol separat. Deocamdată, ține minte asta: dacă vezi o solicitare de tranzacții de câțiva ani și această solicitare este în afara sferei controalelor, înseamnă că fiscul va veni în curând.

Apel pentru comision

Autoritatea fiscală are dreptul de a chema societatea pentru un comision. Comisia - o conversație cu inspectorul fiscal: inspectorul îl cheamă pe director în sine, pune întrebări și înregistrează răspunsurile.

Fiscul solicită un comision când dorește: poate după un audit de birou, înainte de un audit de birou sau de teren, pentru o analiză pre-audit.

Când biroul fiscal solicită un comision - o scrisoare de la impozit

Autoritățile fiscale au motive diferite pentru comision, acestea fiind descrise de scrisoarea fiscală AC-4-2 / ​​​​12722. Scrisoarea nu mai este valabilă, dar motivele comisiei nu s-au schimbat. Printre motive:

• goluri de TVA;
• deduceri prea mari de TVA;
• impozit plătit prea puțin în comparație cu companiile;
• compania este în roșu de doi ani la rând;
• suspiciuni ca firma plateste salariile in plic.

Fiscul efectuează comisioane pentru a afla de ce compania are astfel de indicatori și pentru a-i convinge să plătească taxe suplimentare. Cu toate acestea, compania nu are obligația de a răspunde la întrebări sau de a fi de acord cu totul. În general, poți să asculți întrebări și să taci ca răspuns, cel puțin o oră, cel puțin două.

Autoritatea fiscală nu are dreptul să amendeze compania din cauza răspunsurilor la comisioane sau să solicite plata unor taxe suplimentare imediat după comision. Dar dacă răspunsurile directorului trezesc suspiciuni, IRS va începe să sape mai adânc. Doar cu ajutorul unei inspecții la fața locului.

Comisioanele nu sunt un rău absolut, ele ajută companiile. Cu ajutorul întrebărilor la comisie, este mai ușor de înțeles ce este suspect. Dacă aveți întrebări despre TVA, atunci trebuie să verificați TVA-ul: cât deduce compania și de ce, sau poate plătiți imediat taxa. Brusc, compania va avea timp să repare totul, iar fiscul se va răzgândi să vină cu o inspecție. Și dacă va ajunge, cecul va fi mai calm.

Verificare partener

Taxele verifică nu numai compania însăși, ci și partenerii și clienții săi. Aceasta se numește verificare încrucișată. Mecanismul este același: fiscul solicită documente și informații, iar firma răspunde.

Fiscul colectează un dosar pe magazinul Berry Glade. Partenerul magazinului este angrostul Lukoshko.

Pentru a afla mai multe despre Polyana, fiscul îi cere lui Lukoshka informații: contracte de aprovizionare, facturi, rapoarte - tot ceea ce arată cât de mult cumpără Polyana, cât de des și pentru ce sume.

Interogarea ajută la potrivirea informațiilor despre companie. În caz contrar, ar putea fi așa: conform documentelor, Polyana a cumpărat pere pentru o sută de mii de ruble, iar conform documentelor, Lukoshka a cumpărat mere. Sau poate că „Lukoshka” nu are deloc documente din „Polyana”, de parcă nu ar fi cumpărat nimic.

Există o modalitate de a înțelege pe cine colectează dosarele autoritățile fiscale. Pentru a face acest lucru, uitați-vă la ce autoritate fiscală a venit cererea.

Când biroul fiscal solicită documente, trimite o cerere - acesta este un document oficial. Dacă fiscul trimite o cerere nu din proprie inițiativă, vorbește despre asta. Pentru a face acest lucru, la cerință este atașat un ordin de la o altă autoritate fiscală.

De exemplu. Aici este taxa trimite o cerere de informații. În cerere - un link către ordinul unei alte autorități fiscale:

Scanarea cererii de taxe pentru un cont de control

Și acesta este un ordin de solicitare a documentelor:

Scanarea instrucțiunilor de la un birou fiscal la altul

Nu există o modalitate automată de a afla dacă biroul fiscal efectuează verificări încrucișate sau nu. Opțiunea 1: fiți prieten cu departamentul de contabilitate și cu directorul fiecărui partener și client. Dintr-o dată nu vor observa cererea lor și vor suna pentru a avertiza.

Cerere de la poliție

Nu doar impozitul este interesat de afacerile companiei, ci și poliția. Poliția cere documente înainte de a iniția un dosar penal - aceasta face parte din verificarea pre-investigație și - după.

Scanarea solicită poliției

Din experiență, dacă o companie a primit o solicitare, cel mai probabil, compania se număra printre suspecți de încasări ilegale. De exemplu, am cumpărat piatră zdrobită de la un furnizor, iar furnizorul s-a dovedit a fi o afacere de o zi. Și nu doar o afacere de o zi, ci una dintre companiile care participă la lanțul de retragere a banilor. Și există o duzină de astfel de companii în lanț.

Dacă a venit o solicitare din partea poliției, este timpul să vă pregătiți pentru o inspecție la fața locului. Și în acest timp, vă sfătuiesc să vă verificați din nou furnizorii, clienții - pe toți cei care vă plătesc și pe care plătiți.

Cel mai probabil, un contabil experimentat va observa semne ale unui audit viitor și va spune directorului. Pentru orice eventualitate, te sfatuiesc sa intrebi periodic contabilul daca sunt solicitari de la fiscal si politie si ce este in ele. Aceasta este o modalitate de a afla dinainte despre inspecția la fața locului și de a avea timp să vă pregătiți.

În anul 2018, procedura de efectuare a unui control fiscal la fața locului a rămas aceeași. Este reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse și are o listă strictă de drepturi și obligații ale fiecăreia dintre părți. Acest articol va discuta principalele prevederi și subtilități ale controalelor fiscale pe teren.

Trebuie remarcat imediat că un audit la fața locului, spre deosebire de un audit de birou, se efectuează direct la locația reală a persoanei care este verificată. O astfel de persoană poate fi:

• Entități comerciale.
• Șefi și fondatori de persoane juridice de diferite tipuri și forme de organizare.
• Contribuabilii, plătitorii de taxe și agenții fiscali care operează pe teritoriul Federației Ruse.

Puncte cheie

Astfel de evenimente pot fi efectuate exclusiv prin decizie a conducerii organului fiscal teritorial în care este înregistrată persoana auditată. Doar un document oficial cu semnătură și sigiliu este o bază suficientă pentru verificare. Acesta indică datele subiectului verificării, precum și informații despre funcționarii autorizați care sunt responsabili de legalitatea și legalitatea acțiunilor în cursul procesului. Astfel, orice cetățean are dreptul de a nu admite pe teritoriul persoanelor care:

1. Nu prezintă o decizie scrisă de la organul fiscal teritorial.
2. Nu furnizați acreditări oficiale.
3. Nu este indicat în documentul relevant (numărul de serie al certificatului, numele și prenumele inspectorului).

În toate celelalte cazuri, orice obstrucționare a activităților acestor persoane este considerată infracțiune și atrage răspunderea conform legii.

Drepturile și obligațiile persoanelor autorizate

La rândul lor, persoanele desemnate pentru inspecție au dreptul să se afle în zona țintă, să inspecteze, să descrie proprietatea, să efectueze un inventar și să facă fotografii și videoclipuri. De asemenea, la cerere, aceștia ar trebui să aibă acces nestingherit la orice sediu care are legătură cu activitățile profesionale ale persoanei inspectate. Acestea includ birouri, depozite, vânzare cu amănuntul și orice alte puncte, cu excepția spațiilor rezidențiale. Poți intra în ele împotriva voinței cetățenilor doar printr-o hotărâre judecătorească.

Trebuie remarcat faptul că procedura pentru un control fiscal la fața locului conține și o serie de restricții pentru inspectorii fiscali ai Serviciului Fiscal Federal. În special, cele mai multe dintre ele se referă la reglementări și notificări, precum și la momentul auditului:

• Verificarea pentru un anumit tip de impozit poate fi efectuată nu mai mult de o dată pe an.
• Perioada de verificare nu este mai mare de 2 luni.
• În cazul în care persoana auditată are sucursale sau subdiviziuni structurale, procedura poate fi prelungită cu 1 lună pentru fiecare dintre aceste subdiviziuni.
• Furnizarea documentației se efectuează numai după primirea unei notificări, care trebuie să sosească nu mai devreme de 10 zile înainte de începerea auditului.

După cum arată practica, autoritățile de control neglijează destul de des astfel de cerințe, ceea ce este dovada unei încălcări a legislației actuale.

Procedura de verificare și caracteristicile acesteia

Procedura evenimentului în sine are și o structură clară, dar poate varia în funcție de volumul operațiunilor.

După primirea notificării în termenele stabilite, persoana auditată este obligată să prezinte o listă cu documentele solicitate de organul fiscal. De regulă, include: documentația primară privind bunurile și activele unei întreprinderi sau ale unui antreprenor individual; situațiile financiare; lista proprietăților din bilanț; informații privind tranzacțiile imobiliare și financiare încheiate în perioada de raportare (nu mai mult de 3 ani înainte de numirea auditului) etc. Se poate face si un inventar al depozitelor pentru verificarea datelor efective cu cele indicate in documente.

După primirea documentelor solicitate în termenul specificat, verificarea în sine se efectuează la fața locului. Persoanele autorizate au dreptul de a se afla pe teritoriul întreprinderii în tot acest timp. Ultima etapă este întocmirea unui raport de inspecție și predarea acestuia către persoana controlată. Actul indică toate infracțiunile constatate și termenele de lichidare a acestora.

Cu toate acestea, un cetățean are dreptul să conteste sau să protesteze o parte din dispoziții sau actul în ansamblu. În acest caz, în termen de 10 zile, trebuie scrisă o cerere, care va fi luată în considerare de conducerea organului fiscal teritorial. În plus, se ia o decizie de a confirma decizia Serviciului Federal de Taxe sau de a o anula. Dacă acest verdict nu se potrivește persoanei care este verificată, aceasta poate face recurs împotriva lui în instanță.

Un test dificil pentru fiecare antreprenor. În ciuda faptului că obiectele principale ale controalelor sunt persoanele juridice, inspectorii verifică comercianții cu nu mai puțin minuțiozitate. Pentru a înțelege elementele de bază principii pentru efectuarea și planificarea inspecțiilor în teren Să aruncăm o privire de cealaltă parte a baricadelor.
Solicitanții pentru control sunt selectați conform a 12 criterii aprobate prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 30 mai 2007 N MM-3-06 / [email protected](denumit în continuare Ordinul). Iată câteva dintre ele legate de antreprenori:
- sarcina fiscală, adică valoarea impozitelor plătite de comerciant, este sub nivelul mediu pentru o anumită industrie (tip de activitate economică). Datele medii sunt date în Anexa nr. 3 la Ordin;
- neoferirea de explicații pentru sesizarea inspecției privind identificarea discrepanțelor în indicatorii de performanță;
- salariul mediu lunar pe salariat este sub nivelul mediu pe tipul de activitate economică din subiect;
- sumele cheltuielilor sunt cât mai apropiate de valoarea veniturilor comerciantului (în totalul veniturilor, ponderea cheltuielilor depășește 83 la sută).
- abordarea repetată a valorii limită a indicatorilor care dau dreptul de a aplica regimuri fiscale speciale.

Bazele auditului

O inspecție la fața locului se efectuează numai pe baza de deciziile şefului inspectoratului(adjunctul lui). Ca parte a controlului pe teren, poate fi luat în considerare o perioadă care nu depășește trei ani calendaristici precedent anului în care a fost luată decizia de a efectua auditul. Dacă este depus de către contribuabil ca parte a auditului fiscal relevant la fața locului, se ia în considerare perioada pentru care a fost depusă declarația fiscală revizuită (clauza 4, articolul 89 din Codul fiscal al Federației Ruse), adică poate fi o perioadă în afara perioadei de trei ani. Cu toate acestea, ei nu vor putea amenda comerciantul pentru această perioadă, deoarece se aplică termenul de prescripție.
Decizia de a efectua un audit trebuie să indice perioada care este supusă controlului, precum și să enumere taxele auditate. Forma deciziei prevede formularea „pentru toate impozitele și taxele”. Cel mai adesea, un audit la fața locului este de natură complexă, ceea ce înseamnă că vor fi verificate documentele legate de formarea bazei de impozitare pentru toate taxele plătite de un om de afaceri.

Referinta noastra. Decizia de a efectua o inspecție la fața locului trebuie să conțină:
NUMELE COMPLET. comerciant (numele complet și prescurtat al companiei);
obiectul verificării, adică impozitele, a căror corectitudine a calculului și achitării este supusă verificării;
perioadele pentru care se efectuează auditul;
funcțiile, prenumele și parafa personalului de inspecție căruia i se încredințează controlul.
Forma deciziei privind inspecția la fața locului a fost aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 decembrie 2006 N SAE-3-06 / [email protected]

Pregătiți documentele

În cursul auditului, în primul rând, inspectorii sunt interesați de documente „costisitoare” care reduc baza de impozitare pentru o anumită taxă. Principalele documente solicitate în timpul verificării:
- Registrul de venituri și cheltuieli(regim general, sistem simplificat de impozitare, nu există obligația de a ține o carte pe UTII). Venituri reflectate în registru, inspectori și cheltuieli (totalul va fi comparat cu extrasele bancare (dacă există cont curent) și rapoartele de casă (rapoarte Z, raport fiscal, jurnalul casieriei). Se va efectua o verificare amănunțită asupra cheltuielile înregistrate în carte pentru fezabilitatea economică a costurilor suportate, precum și disponibilitatea documentelor justificative.
- Cartea de cumpărături(mod general). Carnetul de cumpărături va fi verificat în raport cu declarația de TVA, iar disponibilitatea documentelor pe baza cărora s-au făcut înscrieri în carnetul de cumpărare.
- Cartea de vânzări(mod general). Completitudinea și actualitatea raportării veniturilor. Dacă un întreprinzător individual este scutit de plata TVA în temeiul art. 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse (adică veniturile pentru trimestrul nu depășesc 2 milioane de ruble și autoritatea fiscală a fost informată despre acest lucru), vor verifica legalitatea aplicării acestui beneficiu.
- Facturi(se va solicita antreprenorilor care aplică sistemul de impozitare de bază). Sunt disponibile toate facturile indicate în carnetul de achiziție, sunt corect emise de către întreprinzători și respectă legislația în vigoare la momentul tranzacției. În plus, trebuie să verificați disponibilitatea altor documente - acte de muncă efectuate, facturi, contracte etc.
- deasupra capului. Conformitatea formularului de facturare cu legislatia in vigoare (la momentul executarii acestuia), prezenta tuturor detaliilor necesare, semnaturi, sigilii. Fezabilitatea economică a cheltuielilor efectuate.
- Documente de plata si extrase bancare. Atunci când planifică inspecțiile, inspectorii solicită adesea băncilor declarațiile contribuabililor pentru a identifica principalele sale contrapărți, pentru a verifica aceste contrapărți de bună-credință (adică neparticiparea la firme de o zi). Mulți antreprenori nu au doar încasări în numerar, ci lucrează și fără numerar. Controlorii vor verifica dacă toate veniturile non-monetare sunt reflectate de întreprinzător în registrul de venituri și cheltuieli sau în registrul de vânzări. În plus, ca confirmare a cheltuielilor efectuate, va fi necesară prezentarea plăților pentru transferul primelor de asigurare pentru pensii și către FSS și fondurile de asigurări medicale obligatorii.
- Z-rapoarte(în prezența caselor de marcat). Datele din raportul Z arată veniturile pe care antreprenorul le înregistrează ca venit. In timpul inspectiei, inspectorii scot un raport fiscal din casa de marcat prin introducerea unei parole speciale stabilite de inspectorat la inregistrarea acestui aparat. Datele din raportul fiscal conțin informații despre toate tranzacțiile efectuate la casierie (vânzări, retururi, anulări etc.) și deseori diferă de datele transmise conform Z-raportului. Dacă există discrepanțe, inspectorii vor solicita explicații scrise.
- Conturi de transport. Principalele verificări sunt consumul de combustibil pe traseul specificat, ratele de consum, disponibilitatea documentelor justificative (chitanțele de numerar pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți).

Pe lângă documentele enumerate în tabel, inspectorii pot solicita suplimentar extrase de salarii, extrase de salarii de la FSS, copii ale registrului și protocolului de informare privind veniturile 2-NDFL, informații despre numărul și salariile angajaților pe tip de activitate, documente pentru acordarea deducerilor angajaților (de exemplu, cereri de deducere, certificat de naștere al copilului, certificat medical de handicap etc.).
In functie de caracteristicile activitatii, controlorii vor fi interesati de diverse documente consumabile. De exemplu, prezența unei mașini ca parte a mijloacelor fixe, în special includerea în cheltuieli a sumelor cheltuite cu benzină, va necesita dovada utilizării mașinii în activități comerciale. La urma urmei, în acest caz pot fi luate în considerare costurile cu combustibilul. Orice cheltuială neobișnuită va atrage atenția. Așadar, unii comercianți includ facturile de utilități pentru apartamentul lor în costuri doar pe baza faptului că sunt înregistrați ca antreprenori individuali la această adresă. Cu toate acestea, este puțin probabil ca astfel de costuri să fie recunoscute ca legitime, deoarece antreprenorul locuiește în apartamentul său, indiferent dacă face afaceri.

Cerința de a depune documente

Orice documente solicitate de controlori sunt depuse pe baza cerinței (Anexa N 5 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 N MM-3-06 / [email protected]). Enumeră detaliile și alte caracteristici de individualizare ale documentelor solicitate și indică, de asemenea, perioada la care se referă. În timpul inspecției, inspectorii pot trimite mai multe cerințe către IP, deoarece Codul nu limitează numărul acestora.
După ce a primit cerința de documentare, rețineți că inspectorii stabilesc adesea o cerință standard pentru toți comercianții fără a ține cont de specificul activităților lor. Acest lucru se datorează faptului că multe aspecte ale activității economice devin cunoscute controlorilor doar în timpul procesului de verificare. Ei nu știu despre ele în prealabil și, prin urmare, cerința este pusă cu cea mai completă listă de documente.
În lipsa oricăreia dintre lucrările solicitate, trebuie depusă o explicație scrisă, indicând motivul absenței acestora. De exemplu, este posibil să nu existe extrase de cont din cauza lipsei unui cont curent pentru un antreprenor individual. Cartea de cumpărături și vânzări este ținută doar de oamenii de afaceri care au ales sistemul de bază de impozitare, respectiv „fumătorii” și „simplificatorii” nu au unul.

În timpul verificării

Verificarea se realizează printr-o metodă continuă sau selectivă. Măsurile de control al ieșirii sunt următoarele.
Inspectorii studiază conformitatea indicatorilor reflectați în declarații cu datele registrului de venituri și cheltuieli, registrelor de cumpărare și vânzări. În cărți, controlorii acordă atenție corectitudinii și completității reflectării tranzacțiilor care afectează formarea bazei de impozitare (calculul impozitului). Trebuie verificată caracterul rezonabil al cheltuielilor efectuate și corectitudinea includerii lor în costuri. De exemplu, pe sistemul „simplificat” se instituie o procedură specială de contabilizare a mijloacelor fixe dobândite înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare. Nu uitați: fiecare cheltuială trebuie confirmată printr-un document primar care conține toate detaliile solicitate.
Inspectorii verifică valabilitatea aplicării cotelor și beneficiilor fiscale. În cazul în care comerciantul are angajați, în cadrul controlului fiscal pe venitul persoanelor fizice, se va acorda atenție îndeplinirii de către întreprinzătorul individual în calitate de agent fiscal a obligațiilor de calcul, reținere la sursă și virare a impozitului.
În modul general, în ceea ce privește controlul TVA, contrapărțile dumneavoastră pot fi verificate și prin efectuarea de controverificări.
Plătitorii UTII vor fi verificați pentru realitatea indicatorilor fizici care afectează formarea bazei de impozitare și corectitudinea alegerii indicatorilor. Ca documente, aceștia pot solicita contracte de închiriere care confirmă dimensiunea spațiului comercial, contracte cu angajații, informații despre numărul de angajați.

Verificarea contrapartidei

Orice antreprenor sau organizație poate deveni obiectul unui contraverificare dacă se află într-un lanț cu o contraparte dubioasă.
În timpul unui audit fiscal la fața locului, inspectorii au adesea întrebări cu privire la realitatea tranzacției efectuate. De exemplu, contractele încheiate cu contrapărți – revânzători sau intermediari („lanțuri de contrapartide”) fără motive economice sau de altă natură rezonabile (scopul comercial) vor conduce controlorii la ideea că banii sunt pur și simplu spălați în acest lanț. Apropo, munca prin intermediari (agenți, comisionari) este unul dintre criteriile de evaluare a riscului de verificare. Adeseori apar întrebări în legătură cu deducerile de TVA. Sumele mari de deduceri atrag întotdeauna atenția. În același timp, controlorii pot contacta partenerii omului de afaceri, solicitând informații legate de o anumită tranzacție.
Ca parte a unei verificări încrucișate, inspectorii trimit o cerere de prezentare a documentelor tuturor participanților la tranzacție (vânzători de bunuri, servicii). Principalele documente de care sunt interesați inspectorii: facturi pentru o anumită contraparte, facturi sau acte de muncă efectuate (servicii prestate), copii ale contractelor, extrase din carnetul de vânzări sau carnetul de venituri și cheltuieli (sau copiile acestora pentru o anumită perioadă), copiile decontărilor fiscale pentru TVA cu descifrarea rândurilor 010 „Vânzare (transfer pentru nevoi proprii) bunuri (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate la cotele de impozitare corespunzătoare, total” și 070 „Sume de plată primite, plata parțială pe cont de livrările viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate”.
Dacă primiți o solicitare de depunere a documentelor în legătură cu contrapartea dvs., trebuie să prezentați documentele disponibile în funcție de tipul dvs. de impozitare și tipul de activitate. În legătură cu alte documente care sunt specificate în cerință și nu vă sunt disponibile din motive obiective, oferiți o explicație scrisă.

Referinta noastra. Procedura de solicitare a informațiilor în cadrul unei controvercuri este stabilită de art. 93.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Controlorii trimit o comandă la inspecția de la locul de înregistrare a contrapartidei dumneavoastră. In termen de cinci zile, organul fiscal va intocmi si transmite contrapartidei o cerere de depunere a documentelor. La aceasta trebuie atașată o copie a comenzii, unde trebuie menționat motivul cererii. Formularele de comandă și cerințele sunt aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 mai 2007 N MM-3-06 / [email protected]

Rezultatele testului

După cum arată practica, un contribuabil rar reușește să evite penalitățile și penalitățile pe baza rezultatelor unui audit la fața locului. Acest lucru se datorează faptului că inspectorii sunt adesea forțați să caute fleacuri și să tragă încălcările de urechi pentru ca inspecția să fie considerată eficientă. Din cauza a ceea ce, după cum arată din nou practica, rezultatele unui act rar de verificare nu pot fi (cel puțin parțial) contestate.
Asa de, act de inspecție fiscală de teren primit și semnat, ce trebuie făcut în continuare?
În primul rând, studiem cu atenție respectarea de către inspectori a tuturor procedurilor legate de control. Adesea, în baza art. 101 din Codul fiscal, o inspecție superioară are în vedere o contestație în favoarea contribuabilului dacă controlorii nu respectă regulile procedurale. Să fim atenți la cele principale.
Un audit fiscal la fața locului nu durează mai mult de două luni. Perioada se calculează de la data deciziei de efectuare a inspecției și până la momentul întocmirii certificatului. În ultima zi a inspecției, șeful grupului de inspecție întocmește un certificat de control efectuat, care este predat comerciantului (reprezentantului acestuia) personal sau trimis prin scrisoare recomandată. În termen de două luni de la data întocmirii certificatului se întocmește act de inspecție fiscală. Actul, în termen de cinci zile de la data întocmirii, trebuie predat omului de afaceri (reprezentantul acestuia) contra primire sau transferat în alt mod, cu indicarea datei primirii acestuia. De exemplu, trimis prin scrisoare recomandată.
În termen de 15 zile de la data primirii actului, comerciantul are dreptul să depună obiecții scrise la inspecția asupra actului de inspecție.
Raportul de audit și obiecțiile înaintate acestuia sunt examinate de șeful inspecției (adjunctul acestuia) în termen de 10 zile, după care se ia o decizie de tragere (refuz de a trage) la răspundere pentru săvârșirea de infracțiuni.
Decizia intră în vigoare la 10 zile de la data transmiterii ei către persoana controlată. Decizia trebuie comunicată în termen de cinci zile de la data emiterii.
În cazul în care este imposibilă predarea deciziei, aceasta se transmite contribuabilului prin scrisoare recomandată și se consideră primită după șase zile de la data trimiterii scrisorii recomandate.
Trebuie respectate toate termenele, predarea deciziilor se efectuează contra primire (în alt mod, indicând data primirii), omul de afaceri trebuie să fie informat cu privire la datele de luare în considerare a rezultatelor auditului. În caz contrar, este lipsit de posibilitatea de a se pregăti pentru a-și prezenta obiecțiile, iar acesta este un motiv serios de recunoaștere a sancțiunilor pe baza rezultatelor verificării ca fiind nevalide.
Ce trebuie făcut dacă sunt respectate punctele procedurale, iar obiecțiile la raportul de inspecție nu sunt recunoscute de șeful organului fiscal?
Procedura de contestare a deciziei de inspecție este prevăzută la art. 101.2 din Codul fiscal. În cazul în care șeful inspecției nu a recunoscut ca întemeiate obiecțiile depuse de comerciant, omul de afaceri are dreptul de a contesta această decizie la o autoritate fiscală superioară. În cazul în care inspecția superioară care are în vedere contestația nu anulează decizia în baza rezultatelor inspecției, antreprenorul se poate adresa instanței.