Această definiție evidențiază următoarele caracteristici:
1. Bugetul este un fond național, centralizat de fonduri, creat pentru a acoperi cheltuielile guvernamentale.
2. Bugetul este planul financiar al statului, care indică veniturile și cheltuielile acestuia pentru anul care urmează.
3. Bugetul este principalul plan financiar al statului, pe baza și în temeiul căruia se adoptă alte planuri financiare.
Legislația bugetară și practica bugetară fac distincție între bugetul de stat și bugetul de stat.
Funcția de formare este îndeplinită de veniturile bugetare, inclusiv impozitele, împrumuturile, veniturile din proprietatea statului (întreprinderi) și veniturile din emisiunea de bani de hârtie.
Principala sursă de venituri bugetare o constituie veniturile entităților economice primite ca urmare a distribuției primare a produsului național net și anume: salariile muncitorilor; veniturile angajaților; profitul afacerii (industrie, agricultură, comerț și alte industrii); chirie; dobânzi (profiturile băncilor și ale deponenților).
Funcția de repartizare aparține cheltuielilor bugetare țintă specifice. Statul, acționând ca o entitate economică agregată, ia în considerare interesele economice ale altor participanți la procesul de reproducere și, prin urmare, cheltuielile bugetare acoperă întreaga economie. Structura cheltuielilor bugetare este supusă unor modificări chiar mai frecvente decât structura veniturilor bugetare.
Funcția reglementării este de a stimula și/sau restrânge dezvoltarea socio-economică atât a țării în ansamblu, cât și a teritoriilor individuale, complexelor economice și entităților economice prin mecanismul bugetar.
Mecanismul bugetar este parte integrantă a mecanismului financiar, reprezentat printr-un ansamblu de tipuri și forme de organizare a relațiilor bugetare, metode specifice de mobilizare și utilizare a fondurilor bugetare, principii de planificare și finanțare, condiții și metode de control financiar.
În funcție de conținutul economic al diferitelor grupuri de relații bugetare, în structura mecanismului bugetar se disting trei legături:
- mobilizarea de fonduri către bugetele federale, regionale și locale;
- cheltuirea fondurilor bugetare prin furnizarea acestora persoanelor juridice și persoanelor fizice;
- repartizarea interbugetar si redistribuirea resurselor financiare.
Funcția de control face posibilă identificarea situației financiare a anumitor entități economice, sectoare ale economiei naționale, entități teritoriale (subiecți ale Federației Ruse, municipalități), deși nu toate resursele financiare ale acestora trec prin buget.
Organizarea bugetului de stat și sistemul bugetar al țării este determinată de structura bugetară.
Structura bugetară este structura și principiile construirii sistemului bugetar, relațiile dintre legăturile sale individuale, temeiul juridic pentru funcționarea bugetelor, aspectele procedurale ale formării și utilizării fondurilor bugetare.
Fundamentele structurii bugetare sunt determinate de forma de guvernare a țării. O parte integrantă a dispozitivului bugetar este sistemul bugetar.
Sistemul bugetar este un ansamblu de bugete ale statului, entități administrativ-teritoriale, instituții guvernamentale independente și fonduri în termeni bugetari, bazate pe relațiile economice, structura guvernamentală și normele juridice.
Construcția sistemului bugetar depinde de forma de guvernare și de structura administrativă a țării.
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse: impozitul este o plată obligatorie, individuală gratuită, percepută organizațiilor și persoanelor fizice sub formă de înstrăinare a fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, gestiunea economică sau managementul operațional, în scop financiar. sprijin pentru activitățile statului și (sau) formațiunilor municipale. Alte condiții de stabilire a impozitelor includ: categoriile de contribuabili, obiectul de impozitare, sursa impozitului, baza de impozitare, perioada de impozitare, cota de impozitare, metodele de impozitare, procedura de calcul a impozitelor, termenul și procedura de plată a impozitelor, avantajele fiscale.
Esența și rolul socio-economic al impozitelor și taxelor se manifestă în funcțiile acestora.
Funcția fiscală. Taxele sunt cea mai importantă sursă de venituri ale bugetului de stat, reprezentând peste 90% din venituri.
Funcția distributivă. Cu ajutorul impozitelor, statul redistribuie resursele financiare între sectoare economice, industrii și regiuni.
Funcția de reglementare. Taxele ca pârghie economică sunt folosite de stat pentru a stimula dezvoltarea producției sociale sau pentru a o restrânge.
Funcția de control. Cu ajutorul impozitelor, statul exercită controlul asupra utilizării eficiente a resurselor financiare.
Sistemul fiscal este un set de condiții fiscale esențiale existente în prezent într-un anumit stat. Acestea din urmă includ:
- principii, forme și metode de stabilire, modificare, anulare și plata impozitelor;
- tipuri de impozite;
- drepturile și obligațiile contribuabililor, autorităților fiscale și ale altor participanți la relațiile fiscale;
- forme si metode de control fiscal;
- responsabilitatea participanților la relațiile fiscale;
- modalități de a proteja drepturile și interesele contribuabililor.
Sistemul fiscal stabilește un sistem de taxe federale, regionale și locale în Federația Rusă (Fig. 3.4).
Conceptul de „sistem fiscal” este mai larg decât conceptul de „sistem de impozite și taxe”. Sistemul fiscal se caracterizează nu numai prin sistemul de impozite și taxe, ci și de principiile construcției acestuia, consacrate în condițiile esențiale ale impozitării. Sistemul fiscal este determinat de procedura de stabilire, introducere, modificare, anulare a impozitelor și taxelor, procedura de repartizare a impozitelor și taxelor între bugetele de diferite niveluri, drepturile și obligațiile contribuabililor (plătitori de taxe), organizarea raportării și controlul fiscal și responsabilitatea subiecților raporturilor juridice fiscale.
Controlul financiar și previziunea sumei fondurilor colectate de aceștia, primite de bugetele consolidate și federale în anul planificat și pe termen mediu, cu justificări și calcule adecvate, sunt efectuate de Ministerul pentru Impozite și Taxe al Federației Ruse. , Comitetul Vamal de Stat al Federației Ruse și Ministerul Relațiilor cu Proprietatea al Federației Ruse.
Ministerul pentru Taxe și Taxe al Federației Ruse, împreună cu Serviciul Federal al Rusiei pentru Recuperare Financiară și Faliment, prognozează fluxul de fonduri suplimentare în bugetul federal pe termen mediu, ca urmare a restructurării datoriilor efectuate de aceste organisme de-a lungul ultimii trei ani.
Cheltuieli guvernamentale
În funcție de nivelurile de management, cheltuielile sunt clasificate în cheltuieli ale bugetului federal, subiecte federale și cheltuieli locale.
Clasificarea bugetară actuală prevede gruparea cheltuielilor bugetare după trei criterii:
- scop funcțional;
- scop economic;
- numirea departamentală.
Grupul funcțional este format din secțiuni de cheltuieli asociate implementării principalelor funcții ale statului.
În termeni generali, principalele funcții ale statului sunt neschimbate și caracteristice tuturor țărilor. Fondul Monetar Internațional (FMI) oferă cea mai generală clasificare funcțională a cheltuielilor (Figura 3.5).
Gruparea economică este o grupare a cheltuielilor bugetare pe o bază economică, adică o reducere a cheltuielilor în categorii economice unice bazate pe caracteristici omogene.
Gruparea economică face posibilă obținerea unei repartizări detaliate a cheltuielilor pe subiecte (salarii, angajamente, toate tipurile de cheltuieli de afaceri, transferuri către populație etc.) și oferă posibilitatea unei abordări unificate tuturor beneficiarilor în ceea ce privește execuția bugetară.
Clasificarea economică a cheltuielilor bugetului de stat al Federației Ruse se bazează pe recomandările FMI și permite comparații internaționale ale indicatorilor bugetari. În general, clasificarea economică a cheltuielilor bugetare este prezentată în Fig. 3.6.
Cheltuielile curente sunt plătite și plăți gratuite care nu au legătură cu achiziționarea și crearea de active de capital sau cu majorarea capitalului financiar.
Cheltuielile de capital includ:
- plăți compensatorii utilizate pentru achiziționarea de active de capital, rezerve strategice și de urgență, bunuri, terenuri, active necorporale;
- plăți gratuite utilizate de beneficiari în scopul achiziționării de active de capital, compensarea pierderilor datorate distrugerii sau deteriorarii capitalului fix.
Pentru prima dată în statisticile interne, indicatorul „Împrumut minus rambursarea (sau creditarea netă)” este combinat cu cheltuieli și este considerat ca un factor care determină mărimea deficitului bugetar.
Creditarea netă include tranzacțiile de politică guvernamentală, împrumuturile și achizițiile de acțiuni minus împrumuturile rambursate, vânzările de acțiuni sau returnările de capital propriu.
Gruparea departamentală formează cheltuielile bugetare pe bază de departament, adică fondurile sunt alocate ministerelor și departamentelor într-o sumă totală legată de anumite secții funcționale.
Structurile funcționale, departamentale și economice ale cheltuielilor bugetului de stat trebuie să fie interconectate. Acest lucru face posibilă trecerea de la o structură a cheltuielilor guvernamentale la alta.
Deficit bugetar. Probleme de echilibrare a bugetului
Împrumutul din finanțele publice conform standardelor statistice internaționale nu este clasificat ca venit, ci este considerat ca o sursă de finanțare a deficitului. Deci, din punct de vedere al finanțării, deficitul poate fi determinat prin formula:
Def = W - Front + Ost, (3)
unde Def este deficitul, unități monetare; Z - împrumuturi, unități monetare; Pd - suma rambursării datoriilor, den. unități; Reluare — scăderea soldului activelor financiare lichide, den. unitati
Formele de finanțare a bugetului de stat sunt: emiterea și plasarea obligațiilor de trezorerie de stat (GKO), împrumuturi de la bănci și organizații financiare internaționale, împrumuturi primite de la alte niveluri de guvernare sau din fonduri extrabugetare ale statului, împrumuturi de la guverne străine.
Metode de management. Dacă predomină metodele de piață, atunci o pondere mai mică a resurselor financiare este concentrată în buget cu metode administrativ-comandă, este exact invers; În URSS, de exemplu, aproximativ 80% din resursele financiare au fost redistribuite prin bugetul de stat;
Condiții specifice caracteristice unei anumite etape istorice de dezvoltare a țării. În URSS după „comunismul de război” în 1923-26. nivelul de concentrare a resurselor financiare în buget a ajuns la 90%. Apoi, în conceptul de esență a finanțelor sovietice, resursele financiare au fost identificate doar cu resursele bugetare);
Scopurile și obiectivele politicii bugetare, definirea direcțiilor prioritare de repartizare a fondurilor bugetare în favoarea anumitor sectoare ale economiei, teritorii și anumite categorii de cetățeni. Atunci când se realizează reforma pensiilor, reforma educației și asistenței medicale, reforma pentru înlocuirea prestațiilor în natură cu compensații în numerar, la reformarea forțelor armate etc., sunt necesare resurse financiare semnificative. După reforme, volumul finanțării bugetare pentru industriile reformate ar trebui să scadă și, prin urmare, nivelul de concentrare a resurselor financiare în buget ar trebui să scadă, dar la momentul reformelor nivelul de concentrare crește;
Traditii istorice inerente statului respectiv. În Rusia, structura statului în management a fost puternică, astfel încât există un grad mai mare de concentrare a resurselor financiare în fondurile bugetare comparativ cu alte țări.
Combinația factorilor de mai sus determină volumul specific al fondului bugetar. Acest lucru se întâmplă în procesul de planificare a bugetului, care impune cerințe mari asupra validității calculelor bugetare bazate pe pregătirea calculelor bugetare multivariate, ținând cont de nevoia de fonduri bazate științific a entităților comerciale, determinând eficacitatea și fezabilitatea cheltuielilor bugetate.
2. Se realizează manevrabilitatea fondului bugetar (Diagrama 1.7):
Respectarea principiului acoperirii generale (totale) a cheltuielilor,
Folosind împrumuturi bugetare,
Capacitatea de a face modificări alocațiilor bugetare aprobate,
Formarea și utilizarea diferitelor tipuri de rezerve bugetare.
Principiul acoperirii costurilor totaleînseamnă că toate cheltuielile bugetare trebuie acoperite de suma totală a veniturilor bugetare și a veniturilor din deficitul acestuia. Veniturile bugetare nu pot fi legate de anumite cheltuieli bugetare, cu excepția veniturilor din fonduri bugetare vizate, fonduri din împrumuturi străine vizate și în alte cazuri determinate de legile bugetului federal pentru exercițiul financiar următor. Respectarea acestui principiu asigură posibilitatea repartizării gratuite a fondurilor bugetare în orice domenii de cheltuieli pe durata formării bugetului, precum și finanțarea neîntreruptă a cheltuielilor prevăzute de legea bugetului respectiv.
Principiul unității numerarului, prevăzut de Codul bugetar al Federației Ruse ca principiu de bază al execuției bugetare, înseamnă că toate veniturile și încasările din sursele de finanțare a deficitului bugetar sunt creditate într-un singur cont bugetar și toate cheltuielile prevăzute în buget sunt efectuate din aceasta. Respectarea acestui principiu vă permite să consolidați toate veniturile și încasările din cont și să le direcționați către destinatarii bugetului pe baza alocațiilor bugetare aprobate.
Credite bugetare sunt utilizate pentru a acoperi decalajele de numerar intra-anuale dintre cheltuielile bugetare și veniturile în cazul în care numerarul de lucru este insuficient. Acestea sunt furnizate pe o perioadă de cel mult șase luni și trebuie rambursate în cursul exercițiului financiar în curs.
Prevazuta de legislatia bugetara posibilitatea de a efectua modificări ale alocațiilor bugetare aprobate vă permite să asigurați finanțarea activităților prevăzute de buget în cadrul veniturilor bugetare efectiv încasate, să creați temeiuri legale pentru realizarea cheltuielilor suplimentare neprevăzute de buget și, de asemenea, să asigurați redistribuirea fondurilor bugetare pe perioada execuției bugetare. Soluția acestor probleme se realizează prin reducerea cheltuielilor bugetare atunci când planul de venituri sau încasările din surse de finanțare a deficitului bugetar nu sunt îndeplinite; utilizarea veniturilor suplimentare primite în cursul execuției bugetului fie pentru reducerea mărimii deficitului bugetar și a plăților care reduc obligațiile datoriei bugetare, fie pentru efectuarea unor cheltuieli suplimentare peste cele aprobate de buget, precum și prin mutarea fondurilor bugetare prin gestionarii fondurilor bugetare între beneficiarii bugetului.
Rezerve bugetare asigura stabilitatea și mobilitatea fondului bugetar. Ele înseamnă o parte din fondurile bugetare izolate în timpul planificării bugetare, menite să asigure finanțarea neîntreruptă atât a cheltuielilor planificate, cât și a celor neprevăzute care apar brusc și sunt de natură urgentă sau aleatorie (Diagrama 1.9). Rezervele bugetare fac parte din rezervele financiare, cu toate acestea, spre deosebire de alte tipuri de rezerve financiare, rezervele bugetare au o mai mare manevrabilitate și versatilitate, deoarece pot fi utilizate în orice industrie și sferă a economiei, sunt la scară globală, acoperind toate nivelurile guvernamentale - federale, regionale și locale.
Necesitatea creării rezervelor bugetare este asociată (Diagrama 1.9) cu:
Posibile erori și calcule greșite făcute în timpul planificării bugetare, în special în ceea ce privește planificarea, indicatori cheie ai dezvoltării socio-economice dificil de prezis (rata de creștere economică, dinamica cursului de schimb, rata inflației, nivelul prețului energiei etc.);
Necesitatea de a elimina dezechilibrele emergente în procesul de execuție bugetară,
Cheltuieli suplimentare neprevăzute.
Rezervele bugetare sunt utilizate în următoarele cazuri (Diagrama 1.10):
Dacă partea de venituri a bugetului nu este îndeplinită în cazul în care este imposibilă echilibrarea veniturilor și cheltuielilor prin reduceri planificate ale cheltuielilor;
Pentru a compensa daunele cauzate de dezastre naturale;
Pentru a acoperi lipsurile de numerar intra-anuale.
Rezervele bugetare sunt create în bugete de toate nivelurile și tipurile. Principalele lor tipuri sunt (diagrama 1.11):
Fondul de rezervă al președintelui Federației Ruse;
Fondul de rezervă al Guvernului Federației Ruse;
Fondul de rezervă al Guvernului Federației Ruse pentru prevenirea și eliminarea situațiilor de urgență și a consecințelor dezastrelor naturale;
Fonduri de urgență pentru autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale;
numerar de lucru;
Sold liber al fondurilor bugetare la începutul exercițiului financiar curent.
Sunt supuse aprobării legislative:
Mărimea fondurilor de rezervă (în cadrul legilor sau hotărârilor privind bugetul pentru exercițiul financiar următor);
Restricții în domeniile de utilizare a fondurilor de rezervă.
Actele de reglementare ale autorităților executive reglementează procedura de cheltuire a fondurilor de rezervă. Finanțarea activităților din fonduri de rezervă se realizează pe baza unui ordin scris al autorității executive.
Legislația interzice crearea de fonduri de rezervă ale organelor legislative (reprezentative) (articolul 81 clauza 2, articolul 153 clauza 2 din Codul bugetar al Federației Ruse).
Suma totală a fondurilor de rezervă din bugetul federal nu poate depăși 3% din cheltuielile aprobate ale bugetului federal.
Mărimea fondurilor de rezervă din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și ale bugetelor locale este stabilită de autoritățile legislative (reprezentative) ale entităților constitutive ale Federației Ruse și guvernele locale atunci când își aprobă propriile bugete pentru următorul exercițiu financiar.
Manevrabilitatea fondului bugetar se manifestă atât în procesul de formare, cât și în utilizarea acestuia (Diagrama 1.7). Astfel, manevrabilitatea în timpul formării fondului bugetar se manifestă în absența repartizării unor venituri la cheltuielile bugetare corespunzătoare, ceea ce permite, deja în timpul formării bugetului, manevrarea veniturilor, îndreptându-le către realizarea cheltuielilor identificate ca priorități, în conformitate cu scopurile și obiectivele politicii bugetare. Alte instrumente pentru asigurarea manevrabilității fondului bugetar în timpul planificării bugetare sunt utilizarea numerarului de lucru, precum și împrumuturile bugetare.
Necesitatea asigurării manevrabilității fondului bugetar pe durata utilizării acestuia se datorează faptului că indicatorii efectiv realizați în cursul anului bugetar (rate de creștere economică, rate ale inflației, indicatori de venituri și încasări din surse de finanțare a deficitului) se abat de la cei prevăzuți pentru în buget. În timpul execuției bugetului, manevrabilitatea este asigurată prin respectarea principiului unității de numerar, folosind toate tipurile de rezerve, inclusiv numerar de lucru, împrumuturi bugetare și efectuarea modificărilor alocațiilor bugetare. Astfel, instrumentele individuale (de exemplu, împrumuturile bugetare și numerarul circulant) asigură mobilitatea fondului bugetar atât pe durata formării acestuia, cât și pe durata utilizării acestuia.
Pentru gestionarea fondurilor fondurilor extrabugetare de stat au fost create organizații cu același nume, care sunt instituții financiare și de credit, ale căror activități sunt reglementate prin regulamente (sau carte) aprobate, care definesc sarcinile și funcțiile acestor organizații. pentru gestionarea fondurilor fondurilor. Pentru a înțelege această problemă, este necesar să înțelegem că același termen se referă atât la un fond extrabugetar de stat (ca fond de fonduri), cât și la o organizație încredințată cu funcțiile de gestionare a fondurilor fondului (Diagrama 1.17).
2. Sistemul bugetar al Federației Ruse
În legislația bugetară, conceptele de „dispozitiv bugetar” și „sistem bugetar” sunt folosite ca sinonime. Între timp, în literatura economică rusă și străină, aceste concepte diferă, în timp ce conceptul de „structură bugetară” este interpretat ca fiind mai larg decât conceptul de „sistem bugetar”.
Structura bugetară a oricărei țări este structura organizatorică a bugetului, reflectând atât structura acestuia, cât și formele de interacțiune (Diagrama 1.18). Sistemul bugetar, ca element cel mai important al structurii bugetare, este un ansamblu de bugete ale tuturor entităților sale de stat și administrativ-teritoriale, bazate pe relațiile economice și structura de stat a țării, unite pe baza unor principii și având relaţiile dintre ele stabilite prin lege (Diagrama 1.19). Astfel, dispozitivul bugetar este un concept mai larg decât sistemul bugetar, incluzând, pe lângă sistemul bugetar în sine:
Competențele bugetare ale autorităților de stat și ale autorităților locale;
Dintre factorii care determină construcția sistemului bugetului de stat, trebuie evidențiați următorii:
Forma de guvernare (federala sau unitara);
Regim politic (democratic, totalitar, liberal-democrat etc.);
Trăsături istorice și naționale ale dezvoltării statului;
Scopurile și obiectivele politicii economice și financiare.
Elementul principal al sistemului bugetar îl reprezintă tipurile de bugete. Tip de buget - o formă de organizare a resurselor bugetare a unui anumit organism guvernamental sau a unui organism administrativ local, baza financiară a activităților cărora se află (Diagrama 1.20). Setul de tipuri de bugete corespunzătoare unui anumit nivel de putere de stat sau de autoguvernare locală formează nivelul sistemului bugetului de stat (Diagrama 1.20).
Astfel, numărul de niveluri ale sistemului bugetar este derivat direct din numărul de niveluri ale sistemului de putere de stat și de autoguvernare locală din stat. Sistemul bugetar al unui stat unitar cuprinde două niveluri - bugetul central și cel local; la rândul său, sistemul bugetar al statului federal este pe trei niveluri și combină, împreună cu bugetul federal (bugetul central), nivelul bugetelor regionale și cel al bugetelor locale (Diagrama 1.21).
Nivelul superior al sistemului bugetar atât în statele unitare, cât și în cele federale este întotdeauna reprezentat de un singur buget - bugetul guvernului central în statele unitare sau bugetul federal în statele federale. Al doilea nivel al sistemului bugetar, ca și al treilea, este reprezentat de diferite tipuri de bugete.
În statele cu structură federală, bugetele de la nivelul mediu al sistemului bugetar se pot raporta la bugetul federal în moduri diferite. Dacă relația dintre bugetele entităților constitutive ale federației și bugetul federal este construită în conformitate cu principiul egalității, aceasta este federație simetrică cu drepturi bugetare simetrice ale subiecţilor federaţiei. Dacă relația dintre subiecții federației și centrul federal este caracterizată de inegalitate, aceasta model asimetric sistemul bugetar al unui stat federal cu drepturi bugetare inegale ale subiecților federației.
Există diferențe semnificative în organizarea și natura funcționării sistemelor bugetare în țările cu liberal-democratȘi sisteme de control al comenzilor administrative. În primul rând, cel mai important principiu construirea unui sistem bugetar este independenţă fiecare buget, datorită drepturilor democratice largi ale fiecărei agenții guvernamentale; în statele cu sistem de management administrativ-comandă sistemul bugetar se bazează pe principiul unității când fiecare buget acționează ca parte a bugetului unificat de stat al țării și principiul centralismului, ceea ce înseamnă nu doar un grad ridicat de centralizare a fondurilor bugetare la nivelul de vârf al sistemului bugetar, ci și posibilități aproape nelimitate de redistribuire a fondurilor între părți ale sistemului bugetar și tipuri de bugete pe baza deciziilor luate la nivel central (de exemplu , sistemul bugetar al fostei Uniuni Sovietice).
În statele democratice caracterizate prin metode economice de piață, sistemele bugetare pot diferi prin gradul de independență al fiecărui buget inclus în sistemul bugetar al țării. În funcție de aceasta, sistemele bugetare diferă tip american și vest-european.
Bugetele în cadrul sistemului tip american nu sunt doar independenți, ci și autonomi; Aici principiul „un impozit – un buget” este, de regulă, implementat pe deplin.
În sistemele bugetare tip vest-european independența fiecărui buget este combinată organic cu posibilitatea ca organismele subfederale și municipale să primească asistență financiară stabilă de la alte bugete în prezența unor fluctuații puternice ale nivelului de securitate socială a cetățenilor din întreaga țară. Astfel de sisteme bugetare folosesc metode de egalizare bugetară a securității sociale pentru cetățenii din diferite teritorii, ceea ce se datorează modelului de economie orientat social (de exemplu, sistemul bugetar al Germaniei).
Sistemul bugetar al țării poate fi prezentat într-o versiune extinsă - apoi include nu numai totalitatea bugetelor de toate nivelurile, ci și un set de fonduri extrabugetare. Conceptul de sistem bugetar extins este utilizat în practica comparațiilor internaționale, când, alături de doar indicatori bugetari, este important să se țină cont de parametrii cantitativi ai fondurilor extrabugetare.
Baza pentru construirea sistemelor bugetare ale statelor federale (și adesea unitare) este federalism fiscal. Federalismul fiscal este o organizare a relațiilor bugetare care permite, în condițiile independenței fiecărui buget, să pună la dispoziție rezidenților săi din întreaga țară o listă egală și garantată de stat de servicii publice (securitate, protecție socială, educație etc. ), iar în acest scop - să îmbine organic interesele fiscale ale federației cu interesele subiecților acesteia; distinge între puteri bugetare, cheltuieli bugetare și venituri; distribuie și redistribuie resursele bugetare între bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale federației, nivelând asigurarea bugetară a teritoriilor care se află în condiții socio-economice, geografice, climatice și de altă natură diferite.
Federalismul, influențând sistemul bugetar al țării, predetermina prezența următoarelor principii ale construcției sale:
· egalitatea drepturilor bugetare ale subiecţilor federali şi ale municipalităţilor;
· delimitarea competențelor bugetare între organele guvernamentale de diferite niveluri și administrațiile locale în conformitate cu sarcinile și funcțiile care le sunt atribuite;
· diferențierea cheltuielilor și veniturilor bugetare între niveluri ale sistemului bugetar în conformitate cu competențele bugetare ale organelor guvernamentale la diferite niveluri și ale autorităților locale;
· transparența redistribuirii interbugetare a fondurilor.
Principiul egalității în drepturi bugetare subiecții federației (municipaliilor) înseamnă stabilirea de către stat (subiectul federației) a normelor și regulilor uniforme și obligatorii pentru toți subiecții federației (municipaliilor) care definesc competența organelor guvernamentale regionale (administrațiile locale) în domeniu de reglementare a relaţiilor bugetare şi de implementare a procesului bugetar.
Principiul delimitării competențelor bugetareîntre organele guvernamentale de diferite niveluri și organele autoguvernamentale locale înseamnă delimitarea competențelor, drepturilor și responsabilităților în domeniul relațiilor bugetare dintre organele guvernamentale ale federației, organele guvernamentale ale entităților constitutive ale federației și organele administrației publice locale.
Principiul separării cheltuielilor și veniturilorîntre nivelurile sistemului bugetar înseamnă alocarea pe termen lung a cheltuielilor (în conformitate cu competențele atribuite autorităților și organelor de conducere), a unor tipuri de venituri corespunzătoare (în întregime sau parțial) către organele guvernamentale ale federației, organele guvernamentale ale entităților constitutive ale federației și organele administrației publice locale.
Transparența redistribuirii interbugetare a fondurilorînseamnă instituirea unui astfel de sistem de redistribuire a fondurilor bugetare între nivelurile sistemului bugetar, care să fie clar și de înțeles pentru toți subiecții federației, să se bazeze pe principiile justiției și să ofere tuturor teritoriilor șanse egale de a să-și egaleze securitatea bugetară.
Punctul cheie în conținutul federalismului fiscal este unitatea de interese bazată pe combinarea intereselor bugetelor la toate nivelurile. Această combinație nu va încălca interesele bugetului federal dacă sistemul bugetar delimitează în mod clar competențele între organismele guvernamentale la diferite niveluri și autoritățile locale. Relația dintre subiecții Federației, adică între autoritățile regionale și autoritățile locale, depinde în mare măsură de modul în care se dezvoltă relația dintre centrul federal și subiecții Federației.
Sistemul bugetar modern al Federației Ruse a fost format sub influența condițiilor istorice pentru formarea statului rus. Până în 1991, sistemul bugetar al URSS (din care RSFSR era una dintre republicile unionale) a unit bugetul unional, bugetele de stat ale 15 republici unionale (care includeau bugetele republicane ale republicilor unionale, bugetele de stat ale autonomelor). republici si bugete locale) si bugetul asigurarilor sociale de stat. Bugetul unificat de stat al URSS, care a consolidat toate bugetele de mai sus, atunci când fiecare buget inferior a fost inclus ca parte integrantă într-un buget superior, a fost aprobat de cel mai înalt organ legislativ al țării - Consiliul Suprem al URSS. Astfel, la aprobarea Bugetului de Stat al URSS a fost aprobat volumul veniturilor și cheltuielilor tuturor bugetelor de nivel inferior. În același timp, după adoptarea bugetului unificat al țării, fiecare organ reprezentativ al puterii (republican, regional, regional etc.) a adoptat legile sau hotărârile corespunzătoare. buget consolidat(bugetul republicii, bugetul regiunii, bugetul regiunii).
Astfel, sistemul bugetar al țării înainte de formarea Federației Ruse ca stat suveran a fost construit pe două principale principii- unitatea şi centralismul democratic, care au fost proclamate în legile care reglementează drepturile bugetare ale URSS, republicilor unionale şi autonome, Consiliilor locale ale Deputaţilor Populari. Unitate Sistemul bugetar presupunea, în primul rând, întocmirea și aprobarea unui singur buget de stat (consolidat) printr-un act legislativ al celui mai înalt organ reprezentativ al puterii - Sovietul Suprem al URSS. Unitatea sistemului bugetar s-a datorat unității bazei de venituri, unui plan unitar de dezvoltare economică și socială a țării, principiilor și regulilor unificate de planificare bugetară și finanțare bugetară.
Principiu centralismul democratic a constat într-o combinaţie de management centralizat al întregului sistem bugetar de la un singur centru cu acordarea unor drepturi bugetare autorităţilor republicane şi locale. Centralismul s-a exprimat în prezența impozitelor și veniturilor naționale uniforme pentru toate bugetele, a unui grad ridicat de concentrare a fondurilor bugetare în bugetul uniunii (a ajuns la 70% în unii ani) și, în consecință, a dependenței financiare a populației republicane și locale. autorităţilor de pe centrul sindical, precum şi în utilizarea pe scară largă a reglementării sistemului bugetar (prin redistribuirea anuală a fondurilor bugetare, în principal prin standardele de deducere din impozitele şi veniturile naţionale şi subvenţiile acordate de autorităţile superioare celor inferioare). Cu un astfel de sistem de repartizare a fondurilor bugetare, democrația ca principiu pentru construirea unui sistem bugetar a constat doar în necesitatea elaborării și aprobării bugetului consolidat al teritoriului său de către autoritatea competentă. Cu toate acestea, în același timp, parametrii de bază prevăzuți în bugetul unificat de stat al URSS nu au putut fi încălcați - valoarea veniturilor stabilite de o autoritate superioară pentru un anumit buget a fost redusă și standardul individual pentru deducerile din veniturile reglementate. stabilit pentru bugetul corespunzător a fost modificat.
Formarea Federației Ruse ca stat independent a predeterminat schimbări radicale în compoziția și principiile construirii sistemului bugetar, care s-au reflectat inițial în adoptarea Legii RSFSR din 10 octombrie 1991 nr. 000-1 „Cu privire la fundamentele structura bugetară și procesul bugetar în RSFSR.” Această lege a formulat pentru prima dată principiul independenței bugetelor incluse în sistemul bugetar al RSFSR. În conformitate cu această lege, sistemul bugetar a fost definit ca totalitatea bugetului republican al RSFSR, bugetele republicane ale republicilor din cadrul RSFSR, bugetele entităților național-de stat și administrativ-teritoriale ale RSFSR. După adoptarea Constituției Federației Ruse în 1993, conceptul de buget al entităților naționale-statale și administrativ-teritoriale ale Federației Ruse a fost specificat în Legea Federației Ruse din 15 aprilie 1993 nr. 000-1 „ Cu privire la fundamentele drepturilor și drepturilor bugetare pentru formarea și utilizarea fondurilor extrabugetare ale organelor reprezentative și executive ale republicilor puterii de stat din Federația Rusă, regiune autonomă, regiuni autonome, teritorii, regiuni, orașe Moscova și Sankt Petersburg, administrațiile locale”, potrivit cărora au fost prezentate:
bugetele republicane ale republicilor din cadrul Federației Ruse;
Bugetul regional al regiunii autonome;
Bugetele raionale ale okrugurilor autonome;
Bugetele regionale ale teritoriilor;
Bugetele regionale ale regiunilor;
Bugetele orașelor din orașele Moscova și Sankt Petersburg;
Bugetele locale.
7) eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor bugetare;
8) acoperirea generală (totală) a cheltuielilor bugetare;
9) transparență (deschidere);
10) fiabilitatea bugetului;
11) țintirea și natura țintă a fondurilor bugetare
12) jurisdicţia cheltuielilor bugetare
13) unitatea casei de marcat.
Trebuie remarcat faptul că primele patru principii se referă la construcția sistemului bugetar al Federației Ruse; principiile „eficacității și eficienței în utilizarea fondurilor bugetare” și „natura direcționată și direcționată a fondurilor bugetare” - la organizarea sistemului de finanțare bugetară, iar principiile rămase - la organizarea procesului bugetar. Astfel, în art. 28 din Codul bugetar al Federației Ruse vorbește despre principii eterogene, dintre care unele determină construcția efectivă a sistemului bugetar, altele - natura funcționării acestuia.
Principiul unității sistemului bugetar al Federației Ruseînseamnă (schemele 1.26), (testul 1.6):
Unitatea legislației bugetare a Federației Ruse;
Unitatea principiilor de organizare și funcționare a sistemului bugetar al Federației Ruse;
Uniformitatea formelor de documentare și raportare bugetară;
Unitatea clasificării bugetare a sistemului bugetar al Federației Ruse;
Unitatea sancțiunilor pentru încălcarea legislației bugetare a Federației Ruse;
O procedură unificată pentru stabilirea și îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli;
O procedură unificată pentru generarea de venituri și cheltuieli ale bugetelor de diferite niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
Menținerea contabilității bugetare și raportarea bugetelor la diferite niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse și al instituțiilor bugetare.
Conținutul principiului unității sistemului bugetar modern al Federației Ruse este radical diferit de principiul unității sistemului bugetar în condițiile sistemului administrativ-comandă de management economic, ceea ce a însemnat consolidarea tuturor bugetelor într-un buget unic și aprobarea acestuia sub formă de lege. Spre deosebire de acest model, sistemul bugetar modern al Federației Ruse poate fi prezentat sub forma unei „păpuși dezasamblate”, ale cărei componente sunt la dispoziția diferitelor autorități de stat și guverne locale și sunt aprobate prin legi separate ( decizii) asupra bugetului corespunzător. Prin urmare, principiul unității înseamnă doar crearea unor fundații juridice și organizatorice unificate pentru funcționarea sistemului bugetar și presupune unitatea cadrului juridic, sistemul monetar, formele documentației bugetare, principiile procesului bugetar în Federația Rusă, sancțiuni pentru încălcarea legislației bugetare a Federației Ruse, o procedură unificată de finanțare a cheltuielilor bugetelor de toate nivelurile, precum și menținerea evidenței contabile a fondurilor bugetare la toate nivelurile.
Principiul independenței bugetareînseamnă (schemele 1.27), (testul 1.8):
Dreptul și obligația autorităților de stat și a organismelor locale de autoguvernare de a asigura în mod independent echilibrul bugetelor respective și utilizarea eficientă a fondurilor bugetare;
Dreptul și obligația autorităților de stat și a autorităților locale la nivelul corespunzător al sistemului bugetar al Federației Ruse de a efectua în mod independent procesul bugetar, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul bugetar al Federației Ruse;
Dreptul autorităților de stat și al autorităților locale de a stabili, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, impozitele și taxele, veniturile din care fac obiectul creditării bugetelor relevante ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
Dreptul autorităților de stat și al autorităților locale de a determina în mod independent formele și direcțiile de cheltuire a fondurilor bugetare (cu excepția cheltuielilor, a căror sprijin financiar se realizează prin subvenții interbugetare și subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse );
Inadmisibilitatea stabilirii obligațiilor de cheltuieli care trebuie îndeplinite în detrimentul veniturilor și surselor de finanțare a deficitelor altor bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse, precum și obligațiile de cheltuieli care trebuie îndeplinite simultan pe cheltuiala a două sau mai multe bugete ale sistemul bugetar al Federației Ruse, pe cheltuiala bugetelor consolidate sau fără definirea unui buget, pe cheltuiala căruia trebuie îndeplinite obligațiile de cheltuieli corespunzătoare;
Bugetul este o formă de formare și cheltuială a unui fond de fonduri destinat să susțină financiar sarcinile și funcțiile statului. Bugetul îndeplineşte următoarele sarcini: 1. redistribuirea venitului naţional. 2. reglementarea guvernamentală și stimularea economiei. 3. sprijin financiar pentru sfera socială. 4. controlul asupra formării și utilizării fondurilor centralizate de fonduri.
Construirea unui sistem bugetar.
Structura bugetului este un set de principii pentru construirea bugetului de stat și a sistemului bugetar al țării, structura acestora și interrelațiile. Construcția sistemului bugetar depinde de forma de guvernare și de structura administrativă a țării. În conformitate cu Codul bugetar, sistemul bugetar al Federației Ruse constă din 3 niveluri: 1. buget federal și bugete ale fondurilor extrabugetare de stat. 2. bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. 3. bugetele locale.
Bugetele federale și teritoriale includ fonduri bugetare țintite, formate din surse țintite și au cheltuire țintită a fondurilor (mediu, restaurarea și protecția resurselor de apă). Bugetele fiecărui nivel sunt independente și nu sunt incluse unul în celălalt. Construirea sistemului bugetar în Federația Rusă se bazează pe următoarele principii: 1. unitatea sistemului bugetar. 2. diferenţierea veniturilor şi cheltuielilor între niveluri ale sistemului bugetar. 3. independenţa bugetelor la diferite niveluri. 4. bugete echilibrate. 5. publicitate.
Structura bugetului determină organizarea bugetului de stat și a sistemului bugetar al țării, relația dintre legăturile sale individuale, temeiul legal de funcționare a bugetelor incluse în sistemul bugetar, componența și structura bugetelor, aspectele procedurale ale formării și utilizarea fondurilor bugetare etc.
Fundamentele structurii bugetului sunt determinate de forma de guvernare a țării, principalele acte legislative în vigoare în aceasta și rolul bugetului în reproducerea socială și procesele sociale.
O parte integrantă a dispozitivului bugetar este sistemul bugetar.
Sistemul bugetar este un ansamblu de bugete ale statului, entități administrativ-teritoriale, instituții și fonduri bugetare independente ale statului, bazate pe relațiile economice, structura guvernamentală și normele juridice. Sistemul bugetar este veriga principală în sistemul financiar al statului.
Construcția sistemului bugetar depinde de forma de guvernare și de structura administrativă a țării. Rusia este un stat federal. Un stat federal este o formă de guvernare în care entitățile de stat sau entitățile administrativ-teritoriale incluse în stat au propria lor statalitate și au o anumită independență politică în limitele competențelor repartizate între ele și centru. Sistemul bugetar al statului federal este pe trei niveluri și constă din bugetul federal, bugetele membrilor federațiilor și bugetele locale.
Sistemul bugetar al Federației Ruse constă din bugete de trei niveluri:
- * primul nivel - bugetul federal al Federației Ruse și bugetele fondurilor extrabugetare de stat;
- * al doilea nivel - bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (89 bugete, dintre care: 21 bugete republicane, 55 bugete regionale și regionale, 10 bugete raionale ale okrugurilor autonome, bugetul Regiunii Autonome Evreiești, bugetele orașelor Moscova și Sankt Petersburg) și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului teritorial;
- * al treilea nivel - bugetele locale (aproximativ 30 mii bugete de oraș, raion, localitate și rural).
Setul de bugete de toate nivelurile constituie bugetul consolidat al Federației Ruse, care este prezentat în Diagrama 1.
Schema 1. Sistemul bugetar al Federației Ruse
Bugetul consolidat al Federației Ruse este bugetul federal și bugetele consolidate ale entităților constitutive ale Federației Ruse. Bugetele consolidate vă permit să obțineți o imagine completă a tuturor veniturilor și cheltuielilor regiunii sau ale Federației în ansamblu nu sunt aprobate, adică nu au o sarcină legală și servesc în scopuri analitice și statistice.
Bugetul consolidat este utilizat în planificarea și prognoza bugetară și se elaborează concomitent cu proiectul de buget de nivelul corespunzător. Caracteristicile sale cantitative servesc la confirmarea realității și validității indicatorilor bugetari la toate nivelurile sistemului bugetar.
În condițiile unui stat federal cu o construcție complexă a sistemului bugetar, stabilitatea acestuia, ca și a întregului stat în ansamblu, depinde în mare măsură de natura relațiilor interbugetare. Problema construcției optime a unui model de relații interbugetare este una dintre cele mai presante. În prezent, se caută un echilibru dinamic între autoritățile federale și autoritățile de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse, autoritățile locale în raport cu sfera bugetară.
Relațiile interbugetare reprezintă relația dintre autoritățile de stat și autoritățile locale cu privire la distribuția veniturilor din reglementare și redistribuirea fondurilor între bugete. Aceste relații sunt determinate de dispozitivul bugetar. Acestea ar trebui să fie construite pe baza legăturilor economice dintr-o singură țară și a principiilor stabilite în Constituția Federației Ruse, pe baza cărora se stabilește sarcina de a realiza o interacțiune optimă a tuturor bugetelor și de a conferi acestei interacțiuni un caracter sistematic. .
Conținutul relațiilor interbugetare se bazează pe mecanismul constituțional de distribuire a drepturilor bugetare între autoritățile Federației Ruse, entitățile sale constitutive și administrațiile locale. Autoritățile de stat ale Federației Ruse sunt învestite cu cea mai largă competență în domeniul reglementării raporturilor juridice bugetare. Subiecții Federației Ruse și administrațiile locale au o listă mai limitată de drepturi bugetare.
Codul bugetar definește o listă completă a drepturilor bugetare ale Federației Ruse. În special, în sfera relațiilor bugetare la nivel federal, se stabilesc principii generale pentru organizarea și funcționarea sistemului bugetar al Federației Ruse, se adoptă legi care definesc temeiul juridic pentru funcționarea sistemului bugetar al Federației Ruse. Federația Rusă. În aceeași ordine, este stabilit statutul juridic al subiecților raporturilor juridice bugetare, procedura de reglementare a relațiilor interbugetare, elementele fundamentale ale procesului bugetar în Federația Rusă, motivele și tipurile de răspundere pentru încălcarea legislației bugetare a Rusiei. Federația sunt hotărâte.
Ca exemplu de relație (distribuția impozitelor) dintre legăturile sistemului bugetar al Federației Ruse, voi da Tabelul 1.
Tabelul 1. Distribuția principalelor impozite între bugetele federale, regionale și locale ale Rusiei
Exemple de interrelație a legăturilor în sistemul bugetar al țării.
- 1. Proiectul „Educație” este, pe de o parte, întărirea bazei materiale și tehnice a școlilor, iar pe de altă parte, susține echipele didactice și de copii și oferă stimulente materiale pentru profesorii inovatori. În aceste scopuri în 2006-2007. au fost alocate aproximativ 80 de miliarde de ruble. Proiectul național „Sănătate”, pe lângă dezvoltarea științei medicale, are ca scop crearea și dezvoltarea unui sistem de posturi paramedicale și obstetricale, consolidarea bazei materiale și tehnice a spitalelor raionale și actualizarea flotei de ambulanțe. În aceste scopuri în 2006-2007. Din bugetul federal au fost alocate aproximativ 140 de miliarde de ruble. În caz contrar, bugetele locale ar trebui să găsească în mod independent fondurile necesare.
- 2. În ceea ce privește problemele finanțării construcției de locuințe în regiuni, aici o povară mare în actualizarea infrastructurii de locuințe și servicii comunale cade pe umerii municipalităților. Cu toate acestea, există și un sprijin financiar serios din partea bugetului federal în acest domeniu. De exemplu, pentru implementarea proiectului național „Locuințe accesibile și confortabile” în 2006-2007. au fost alocate peste 80 de miliarde de ruble. În plus, în 2007, a fost creată corporația de stat „Fondul de asistență pentru reforma locuințelor și serviciilor comunale”, o contribuție la proprietate la care s-a ridicat la 240 de miliarde de ruble.
- 2. Teste
- 1. Cu ajutorul finanțelor, redistribuirea se realizează:
- a) veniturile organizațiilor comerciale,
- b) veniturile societatii in favoarea statului,
- C) utilizarea eficientă a veniturilor societăţii.
Bugetul de stat- Acesta este un plan anual al cheltuielilor guvernamentale și sursele de acoperire financiară a acestora.
Cele mai importante funcții ale bugetului de stat:
q acumularea de resurse financiare în mâinile organelor guvernamentale în scopul distribuției și redistribuirii între industrii, regiuni și segmente de populație;
q asigurarea menținerii statului cu instituțiile sale menite să implementeze funcțiile puterii de stat;
q stimularea creșterii economice în cele mai importante zone pentru țară;
q protecția socială a celor mai sărace segmente ale populației, a pensionarilor și a tinerei generații.
Politica fiscala- reglementarea nivelului veniturilor si cheltuielilor guvernamentale in scopul influentarii nivelului de ansamblu al activitatii economice, mentinerii echilibrului pietei si stimularii dezvoltarii anumitor domenii ale economiei nationale.
Politica fiscală este politica de cheltuieli guvernamentale, rate de impozitare și împrumuturi guvernamentale. Bugetul de stat este o expresie concentrată a politicii economice.
Structura bugetului de stat reflectă structura venituri bugetareȘi cheltuieli bugetare.
Venituri bugetare- venituri la trezoreria statului. Sunt formate din venituri bugetare fiscale și nefiscale. Veniturile fiscale sunt diverse tipuri de impozite și taxe obligatorii de la populație, antreprenori și întreprinderi de stat. Venituri nefiscale către buget - venituri din folosirea proprietății statului și proprietății statului, din activitatea economică externă, din privatizarea proprietății statului, din împrumuturi guvernamentale etc.
Cheltuieli bugetare- resurse financiare alocate nevoilor de dezvoltare economica si sociala, aparare, rambursare a datoriei publice etc.
Funcţiile cheltuielilor bugetare.
Principalele funcții ale cheltuielilor bugetare includ: politice, sociale și economice.
Funcții politice constau in mentinerea sistemului socio-economic existent si includ costuri precum guvern, armata, securitate, politica externa, suport media etc.
Caracteristici sociale constau în stabilizarea situației socio-economice din țară, atenuarea diferențelor de nivel de venit și nivel de trai ale diferitelor grupuri de venituri, sprijinirea industriilor care oferă servicii sociale (sănătate, educație, cultură etc.).
Funcțiile economice constau în:
q crearea unui mediu de piață competitiv în economia țării prin măsuri anti-monopol, sprijin pentru antreprenoriatul mic și de risc;
q restructurarea structurală a economiei prin sprijinirea sectoarelor individuale care sunt cele mai importante;
q facilitarea intrării producătorilor autohtoni pe piața externă;
q îndeplinirea obligațiilor de rambursare a datoriei interne și externe.
Provocarea este de a realiza o combinație organică de diferite funcții.
Execuția ideală a bugetului de stat este acoperirea integrală a cheltuielilor guvernamentale cu venituri, și mai bine, prezența unui sold de fonduri (excedent) al bugetului de stat. Cu toate acestea, această situație este rară în viață. Cel mai adesea, există un deficit al bugetului de stat, adică un exces de cheltuieli față de venituri.
Deficit bugetar- excesul cheltuielilor guvernamentale fata de venituri. În cadrul conceptului keynesian, poate fi considerată drept cerere internă suplimentară din partea statului. În conformitate cu conceptul monetarist, acesta este cel mai mare rău, dând naștere la multe consecințe negative, care trebuie combătute prin toate mijloacele.
Modalități de acoperire a deficitului bugetului de stat:
§ împrumuturi interne guvernamentale. Acestea se realizează sub formă de vânzare a titlurilor de stat, împrumuturi din fonduri extrabugetare;
§ împrumuturi externe guvernamentale. Acestea se realizează sub formă de împrumuturi de la întreprinzători privați, state și organizații financiare internaționale;
§ emisiunea de bancnote de catre o banca de stat - emiterea de bancnote.
Împrumuturi guvernamentale- primirea de către stat pe bază de rambursare și pe o anumită perioadă de timp. Creditele sunt utilizate pe scară largă în politica economică a statului: împrumuturi interne de stat de la persoane fizice și juridice, împrumuturi de la creditori străini.
Sistem bugetar- totalitatea bugetelor tuturor nivelurilor de guvernare, procedura de elaborare a acestora, metodele de generare a veniturilor, procedura de formare a cheltuielilor. Principiul principal al formării bugetului de statîn condiţiile pieţei este o abordare a construcţiei acesteia pe baza categoriei de bunuri publice care sunt furnizate de stat contribuabililor.
Baza sistemului bugetar al țării este formată din buget federalȘi buget consolidat.
buget federal - defalcarea anuală a veniturilor și cheltuielilor guvernului federal. Acesta este cel mai important mijloc pentru agențiile guvernamentale de a urma o politică economică activă.
Bugetul consolidat-o defalcare anuală a tuturor veniturilor și cheltuielilor guvernamentale, inclusiv atât la nivel federal, cât și la nivelul entităților constitutive ale Federației, precum și a municipalităților. Acesta reflectă posibilitățile și direcțiile de influență ale guvernului federal și ale administrației entităților constitutive ale Federației în realizarea politicii economice în țară.
Bugetul de dezvoltare- o metodă de implementare practică a rolului conducător al statului în implementarea politicii investiționale. Ea reflectă cheltuielile guvernamentale pentru dezvoltarea potențialului producției sociale.
Principalele surse ale bugetului de dezvoltare în Rusia sunt:
§ împrumuturi externe aferente garantate de guvernul rus;
§ împrumuturi de investiții de la Banca Mondială și Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare;
§ fonduri din surse interne de împrumut. Utilizarea fondurilor bugetului de dezvoltare se realizează pe bază competitivă, rambursabilă, urgentă și plătită în modul stabilit de Guvern. Cheltuirea fondurilor bugetului de dezvoltare se efectuează printr-un cont special deschis în Direcția Principală a Trezoreriei Federale a Ministerului Finanțelor.
Federalismul fiscal- funcţionarea autonomă a bugetelor nivelurilor individuale de guvernare, în baza normelor legal formulate.
Federalismul fiscal este o modalitate de organizare a relațiilor inter-bugetare care permite autorităților centrale să îndeplinească cu succes funcțiile de unire a regiunilor individuale într-un singur stat întreg. În același timp, federalismul fiscal permite subiecților Federației și autorităților locale să-și exercite independența în dispunerea resurselor financiare în conformitate cu întinderea responsabilităților și competenței lor pentru îndeplinirea obligațiilor atribuite acestor niveluri de guvernare de a presta servicii publice. . Cel mai important element al implementării practice a federalismului fiscal este Fondul federal de sprijin financiar al regiunilor.
Fondul federal pentru sprijinul financiar al subiecților Federației Ruse se formează în valoare de 15% din suma veniturilor fiscale efective către bugetul federal (cu excepția impozitului pe venitul personal de 10% și a taxelor de import). Acest fond este un mijloc eficient de sprijinire a regiunilor deprimate ale țării.
Instituțiile implicate în elaborarea și implementarea bugetului de stat includ: Ministerul Finanțelor, Ministerul Economiei, organele legislative, Trezoreria și Camera de Conturi.
Ministerul de Finante- organul principal responsabil de elaborarea și executarea bugetului de stat. Departamentul Trezoreriei- organ financiar guvernamental însărcinat cu executarea bugetului de stat. Organizează colectarea impozitelor, taxelor și taxelor, eliberează fonduri pentru cheltuielile prevăzute de bugetul de stat și emite bani de hârtie. Trezoreria poate avea un statut independent sau poate fi una dintre diviziile Ministerului Finanțelor, așa cum este cazul în Rusia.
Funcțiile Trezoreriei în Federația Rusă:
§ realizarea unei politici raţionale a bugetului de stat;
§ gestionarea veniturilor și cheltuielilor bugetului federal;
§ creşterea eficienţei finanţării programelor guvernamentale;
§ controlul asupra primirii si folosirii fondurilor publice.
Alături de trezorerie, aceste funcții sunt îndeplinite și de Camera de Conturi pe lângă Consiliul Federației.
Datoria de stat- cuantumul datoriei statului față de creditorii interni și externi pentru împrumuturi și dobânzile neplătite pentru aceștia Serviciul datoriei este un mecanism de plăți regulate a dobânzilor la creditele primite. Datoria publică este determinată de dinamică deficit bugetar. Cu cât deficitul bugetar este mai mare, cu atât datoria publică crește mai repede. Creșterea datoriei publice are consecințe complexe pentru distribuția produselor. În funcție de piața de plasare a datoriilor, datoria guvernamentală poate fi internȘi extern
Datoria internă a statului - datoria acumulată a statului față de creditorii interni: bănci, organizații financiare, populație.
Datoria externă a statului - datoria de stat acumulată la împrumuturile primite de la alte state sau organizații financiare internaționale.
Securiate guvernamentala - mijloace de împrumut de către stat. Ele vin sub următoarele forme: obligațiuni, certificate de economii, bonuri de trezorerie.
Obligațiuni de stat - o obligație de creanță a statului emisă pentru o anumită perioadă cu răscumpărarea și plata unei dobânzi prestabilite. Certificat de economii - bilete de tip special de împrumut guvernamental cu o dobândă mare și răscumpărare numai după o perioadă determinată. Bonurile de trezorerie sunt bonuri care pot fi cumpărate și vândute liber pe piața monetară.
Concepte de bază ale sistemului fiscal de stat.
Impozit, taxă, taxă si alte plati similare (denumite in continuare impozite) sunt o contributie obligatorie la bugetul de nivelul corespunzator sau la un fond extrabugetar, efectuate de catre platitori in cuantumul, modul si in conditiile conforme cu legislatia in vigoare. După cum rezultă din definiție și din experiența fiscală veche de secole, impozitul este:
1) sechestrul unei părți din venitul sau proprietatea subiectului, neechivalent față de contribuabil, adică plata impozitului nu este însoțită de o obligație individuală reciprocă din partea organelor fiscale;
2) plăți determinate de mărimea și momentul plății;
3) sume justificate legal și proceduri de plată pentru fiecare tip de impozit și taxă;
4) constrângere publică, adică aplicarea în caz de neplată, plată incompletă sau încălcarea termenelor sancțiunilor economice și administrative justificate legal.
Sistemul fiscal există un set de taxe percepute legal pe teritoriul țării; competența guvernului și a organelor de conducere în ceea ce privește impozitele, inclusiv repartizarea plăților încasate între verigile sistemului bugetar; organele fiscale de stat care asigură colectarea și controlul asupra plății impozitelor.
Sursa și obiectul impozitării diferă.
Sursa plății impozitului, acestea. lucrul din care se plătește impozitul este produsul social (venitul contribuabilului). Teoretic, impozitele nu ar trebui să afecteze capitalul, altfel reproducerea normală devine imposibilă.
Obiectul impozitării - este un fenomen economic cuantificabil supus impozitării. Obiectele impozitării sunt venitul (profitul), costul anumitor bunuri, anumite tipuri de activități, tranzacțiile cu valori mobiliare, utilizarea resurselor naturale, proprietatea persoanelor juridice și a persoanelor fizice, transferul proprietății, valoarea adăugată a produselor, lucrărilor și serviciilor. și alte obiecte stabilite prin acte legislative.
Baza de impozitare - Aceasta este partea din proprietate pe care practic se percep taxe. Baza de impozitare este întotdeauna mai mică decât obiectul impozitării, deoarece există un nivel liber de impozitare al salariilor, veniturilor și altor obiecte, precum și beneficii fiscale.
Se numește partea din baza de impozitare retrasă sub formă de impozite și măsurată procentual cota de impozitare sau norma de impozitare. Cotele de impozitare sunt stabilite și modificate prin lege. Sunt fix(de exemplu, cota de impozitare stabilită a oricărui produs cu TVA) și alunecare(variand in functie de cuantumul venitului). Pentru un număr de taxe se stabilesc cotele maxime și minime de impozitare. În presa economică sunt adesea numite rate maxime de bază, adică ratele la care contribuabilul trebuie să plătească fără a lua în considerare beneficiile fiscale, scutirile fiscale și amânările acestora.
Fiecare impozit are propriile cote de impozitare și bază de impozitare. Ele sunt vitale pentru entitățile de afaceri. Un indicator sintetic al severității impozitelor pentru companii, liber profesioniști sau angajați este așa-numitul povara fiscală, sau ponderea tuturor impozitelor plătite în venitul anual al oricărui grup de entități.
Povara fiscală a companiilor și persoanelor fizice depinde nu numai de ordinea și calculul bazei de impozitare, ratele de impozitare și multiplicitatea impozitelor, ci și de valoarea veniturilor.
Alături de indicatorii ponderii impozitelor plătite în venitul anual al grupurilor de contribuabili, se calculează povara fiscala nationala, sau povara fiscală asupra PIB-ului și a produsului social net. Acești indicatori, alături de rolul sectorului public în economia națională și nivelul de dezvoltare al programării economice naționale, sunt indicatori ai intensității GRE.
Țările moderne dezvoltate acordă o atenție deosebită sistemului de impozitare, care devine unul dintre principalele instrumente ale expediției de stat. În țările europene, există tendințe către o mai mare integrare a economiilor naționale și, în consecință, o mai mare interconectare a sistemelor fiscale. Impozitele mici devin învechite și rămân impozite bine stabilite, cu o bază de impozitare largă, ușor de colectat (venituri, TVA, proprietate, profituri corporative).
Legislația rusă este, de asemenea, în curs de modificări pentru îmbunătățirea și simplificarea sistemului de impozitare. Multe taxe și impozite au fost eliminate (taxa pe fondul de salarii excedentare, impozit special indirect, taxă pentru utilizarea numelui „Rusia”). Acum se acordă mai multă atenție impozitelor locale, al căror scop este dezvoltarea infrastructurii orașelor, furnizarea de programe sociale și consolidarea economiei locale.
În viața socio-economică a țării, impozitele au următoarele funcții:
1) asigurarea finantarii cheltuielilor guvernamentale - functie fiscala;
2) menținerea echilibrului social prin reducerea inegalității între veniturile reale ale grupurilor sociale individuale ale populației - functie sociala;
3) reglementarea condițiilor economice, structura ocupării forței de muncă, acumularea, relațiile economice externe, progresul științific și tehnologic și alte obiecte - functie de reglementare
