Što porezna uprava provjerava tijekom nadzora na terenu? Pregledana razdoblja tijekom nadzora na licu mjesta. Za poreze koji se razmatraju

Čega se svaki porezni obveznik boji? Naravno, porezne kontrole. U praksi se često postavlja pitanje zakonitosti određenih radnji poreznih službenika. Jesu li dokumentarni pregledi poduzeća zakoniti? Koliko često iu kojem roku porezna uprava ima pravo provoditi nadzor? U kojim oblicima se provode porezni nadzori? Da bi bio spreman braniti svoje interese i znao kako to učiniti ispravno, porezni obveznik mora jasno razumjeti svoja prava i odgovornosti.

Savezni zakon br. 137-FZ gotovo je u potpunosti promijenio ne samo postupak provođenja poreznih kontrola, već i postupak postupanja u slučajevima poreznih prekršaja. Novo izdanje čl. 87 Poreznog zakona Ruske Federacije to jasno ukazuje porezne kontrole uključuju samo uredske i terenske revizije provjere. dakle, proturevizija nije posebna vrsta porezne kontrole. Ovom dopunom zakonodavac je otklonio nedorečenost kojom su porezne službe do sada pozivale na odgovornost druge ugovorne strane poreznog obveznika koji se nadzire na temelju rezultata protunadzora. Od sada porezno tijelo nema pravo sastavljati akt i donositi rješenje u vezi s organizacijom koja se nadzire u okviru protunadzora.

Pogledajmo pobliže inspekcije na licu mjesta.

Izravni porezni nadzor provodi se na području poreznog obveznika, a ne poreznog tijela, što poreznim tijelima stvara dodatne mogućnosti provjere različitih aspekata aktivnosti poreznog obveznika koji utječu na ispravnost obračuna i plaćanja poreza i pristojbi.

Kao što praksa pokazuje, izgledi za provođenje nadzora na licu mjesta porezne obveznike čini primjetno nervoznim, a poanta nije samo u tome što regulatorno tijelo može otkriti kršenja. Revizija na licu mjesta također je ozbiljan destabilizirajući čimbenik koji utječe na svakodnevni rad poreznog obveznika, budući da podrazumijeva odvraćanje zaposlenika od obavljanja radnih zadataka, prezentaciju i masovno kopiranje dokumenata koji se koriste u proizvodnim aktivnostima te niz drugih smetnje.

Osim toga, provođenjem poreznog nadzora na teritoriju poreznog obveznika stvara se odličan teren za različite vrste zlouporaba i prekršaja kako od strane poreznog obveznika tako i od strane poreznih službenika. Nerijetko se u kontekstu izravnog kontakta porezni obveznik pokušava „dogoditi“ s inspektorom u zamjenu za ignoriranje stvarnih i izmišljenih prekršaja, a potreba za postizanjem planiranih pokazatelja naplate poreza dovodi do toga da porezni službenici ponekad odu u postupak. izvan okvira svojih službenih ovlasti provode pojedine radnje nadzora s prekršajima i time oštećuju djelatnost poreznog obveznika.

Novo izdanje čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži jasnija i transparentnija pravila koja definiraju mjesto i vrijeme izravnih inspekcija, kao i njihov predmet i razdoblje pokrivenosti. Norme u pogledu broja izlaza i
ponovljene provjere.

Izravni porezni nadzor provodi se na području poreznog obveznika, što je propisano podč. 1. stavak 1. čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije. U stavku 2. istoga članka propisana je iznimka od ovog pravila: porezni nadzor može se obaviti u sjedištu poreznog tijela ako porezni obveznik nema mogućnosti osigurati prostor za obavljanje poreznog nadzora. U tom slučaju, službenici poreznog tijela imaju pravo provjeriti nepostojanje prostora za provođenje inspekcije pregledom prostora poreznog obveznika koji se koristi za poslovne aktivnosti (članak 91. stavak 2., članak 92. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni obveznik nema pravo ometati rad poreznih službenika koji su mu predočili službenu iskaznicu i rješenje o provođenju kontrole.

U stavku 2. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, dano je pojašnjenje o tome koje porezno tijelo donosi odluku o poreznoj kontroli i sukladno tome provjerava poreznog obveznika. Prethodno je ovo pitanje izazvalo mnoge sporove, koje su sudovi rješavali dvosmisleno. Neki su tvrdili da ni Porezni zakon Ruske Federacije ni drugi savezni zakoni ne daju poreznim tijelima na mjestu registracije poreznog obveznika isključivo pravo provođenja poreznih kontrola na licu mjesta (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 3. veljače, 2004. u predmetu broj KA-A40/11480-03). Prema drugim sudovima, poreznu kontrolu provode poreznim kontrolama službenici poreznih tijela u okviru svoje nadležnosti (1. stavak članka 82. Poreznog zakona Ruske Federacije) i, kako proizlazi iz sadržaja 1. članka čl. 83 Poreznog zakona Ruske Federacije, na mjestu registracije poreznog obveznika (rezolucija Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 15. lipnja 2004. u predmetu br. F09-2341/04-AK).

Sada je utvrđeno da Porezni obveznici imaju pravo na inspekciju samo od strane inspekcije koja se nalazi na mjestu organizacije. Istodobno je napravljeno važno pojašnjenje: odluku o provođenju izravne porezne kontrole organizacije koja je klasificirana kao glavni porezni obveznik donosi samo porezno tijelo koje je tu organizaciju registriralo kao velikog poreznog obveznika.

Uprava organizacije doznaje što točno porezna uprava želi provjeriti iz odluke o provođenju revizije. Ovaj dokument, koji su inspektori dužni predočiti prije početka inspekcijskog nadzora, sastavlja se na standardnim obrascima. Odgovarajući zahtjevi za odluku odobreni su Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 25. prosinca 2006. N SAE-3-06/892@ "O odobrenju obrazaca dokumenata koji se koriste pri provođenju i obradi poreznih revizija; osnovi i postupak za produljenje roka za provođenje porezne kontrole na licu mjesta za provođenje naloga za sastavljanje izvješća o poreznoj kontroli.” Članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije definira sve bitne informacije koje mora sadržavati odluka o provođenju izravne porezne kontrole:

• puno i skraćeno ime ili prezime, ime, patronim poreznog obveznika;
• predmet provjere, odnosno porezi čija se ispravnost obračuna i plaćanja provjerava;
• razdoblja za koja se provodi revizija;
• radna mjesta, prezimena i inicijale službenika poreznog tijela kojima je povjereno obavljanje nadzora.

Predmet porezne kontrole na licu mjesta su primarni dokumenti koji daju ideju o usklađenosti deklariranih podataka sa stvarnim podacima. Mora se imati na umu da porezne službe mogu provjeriti samo ona pitanja i za razdoblje koje je navedeno u odluci o provođenju revizije. Ako traže dokumente koji nisu vezani za reviziju, tada ih porezni obveznik ima pravo odbiti.

Revizija se može provesti za jedan ili više poreza. Ova činjenica zakonski je ugrađena u stavak 3. čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije.

Jasno definiranje predmeta nadzora zaštitit će poreznog obveznika od ponovljenih nadzora po sličnim osnovama.

Porezni zakon Ruske Federacije ne daje poreznim vlastima pravo izmjene već donesene odluke o provođenju revizije, posebno da naznači drugi predmet revizije. Porezno tijelo može donijeti novu odluku o provođenju nadzora, u kojoj će biti navedeni porezi koji prethodno nisu bili obuhvaćeni, ali to će biti druga kontrola.

Treba uzeti u obzir da Porezni zakon Ruske Federacije jasno navodi ovisnost subjekta porezne kontrole na licu mjesta o predmetu koji se pregledava. Dakle, ako je porezni obveznik u reviziji, tada u skladu sa stavkom 4. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet inspekcije mogu biti sve vrste poreza (savezni, regionalni, lokalni). A ako se provodi neovisna revizija podružnice (predstavništva) poreznog obveznika, tada predmet revizije mogu biti samo regionalni i lokalni porezi koje plaća (članak 89. članka 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna revizija na licu mjesta može pokriti razdoblje koje ne prelazi tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju revizije (članak 89. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovakav postupak utvrđivanja revidiranog razdoblja omogućuje poreznim tijelima da stvarno produže vremenski okvir poreznih kontrola za jednu godinu (primjerice, porezno tijelo donosi odluku o provedbi izravne kontrole 29. prosinca 2007. To znači da ima pravo revidirati godine 2006., 2005. i 2004. No zapravo će revizija započeti tek 2008., kada će 2004. već biti nakon trogodišnjeg razdoblja).

U stavku 8. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da je datum početka izravne revizije datum kada porezno tijelo donese odluku o provedbi izravne revizije. Dakle, kontrola počinje i prije nego što porezni obveznik sazna za nju.

Porezna kontrola na licu mjesta obično ne može trajati dulje od dva mjeseca (6. stavak članka 89. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali se može produžiti do četiri mjeseca, au iznimnim slučajevima do šest mjeseci (članak 89 Poreznog zakona Ruske Federacije). Potrebno je voditi računa da se na početna dva mjeseca verifikacije ne dodaju četiri (šest) mjeseca, već se cijelo razdoblje produljuje na četiri (šest) mjeseca, odnosno maksimalno razdoblje verifikacije za produženje može biti četiri (šest) mjeseci, a ne šest (osam) mjeseci.

Utvrđivanje osnova i postupka za produljenje razdoblja inspekcije povjereno je Federalnoj poreznoj službi Rusije. Sve dok se takav postupak ne odobri, lokalne porezne vlasti ne mogu produljiti inspekcije.

Savezna porezna služba Rusije mora uspostaviti, na temelju čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije: razlozi za produženje inspekcije na četiri mjeseca; iznimni razlozi za produženje inspekcijskog nadzora na šest mjeseci; postupak dokumentiranja proširenja inspekcijskog nadzora.

Porezne vlasti često odlučuju obustaviti nadzor na licu mjesta. Čelnik (zamjenik) poreznog tijela ima pravo obustaviti izravni porezni nadzor iz sljedećih razloga:

1. potrebno je zatražiti dokumente (informacije) u skladu sa stavkom 1. čl. 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije „Zahtjev za dokumentima (informacijama) o poreznom obvezniku, platitelju naknada i poreznom agentu ili informacijama o određenim transakcijama”;
2. potrebno je dobiti informacije od stranih državnih tijela u okviru međunarodnih ugovora Ruske Federacije;
3. neophodan je pregled. Na temelju čl. 95 Poreznog zakona Ruske Federacije, pregled se može provesti uz sudjelovanje stručnjaka. Stručnjak je osoba koja ima posebna znanja u određenom području. Ispit se provodi ako je potrebno posebno znanje iz znanosti i tehnologije za razjašnjenje novonastalih pitanja. Vještaka bira porezna inspekcija, ali ako stručnjak koji je ona odabere ne odgovara organizaciji koju nadziru, može biti osporen. Porezna će inspekcija moći udovoljiti prigovoru samo ako se dokaže da vještak nema potrebna znanja, nije nepristran ili ako se za to daju drugi slični razlozi. Provjeru rješenjem određuje službena osoba poreznog tijela koja provodi porezni nadzor. U rješenju se navode razlozi za određivanje vještačenja, ime vještaka ili naziv organizacije u kojoj se vještačenje treba obaviti, pitanja koja se vještaku postavljaju i materijali koji se daju na uvid. Ako zaključak nije dovoljno jasan ili potpun, može se naručiti dodatno ispitivanje. Ponovno vještačenje moguće je i ako se utvrdi da je zaključak vještaka neutemeljen ili da se sumnja u njegovu ispravnost;
4. dokumenti koje podnosi porezni obveznik na stranom jeziku moraju biti prevedeni na ruski jezik. Prema stavku 1. čl. 97 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom provođenja porezne kontrole, ako je potrebno, može se uključiti prevoditelj. Mnogi sporovi nastaju zbog činjenice da porezni obveznik dostavlja dokumente na stranom jeziku, a porezno tijelo odbija povrat PDV-a samo zato što dokumenti nisu prevedeni na ruski (vidi rezoluciju Federalne antimonopolske službe Zapadnosibirskog okruga od ožujka 16., 2004. u predmetu N F04/1335-405/A27-2004, rješenje Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 24. siječnja 2006. u predmetu br. KA-A40/13839-05-P, rješenje Saveznog okruga Antimonopolska služba Moskovskog okruga od 7. prosinca 2005. u slučaju br. KA-A40 /12189-05). Sudovi u pravilu staju na stranu poreznog obveznika, jer porezna uprava ne koristi svoje pravo angažiranja prevoditelja.

Obustava i nastavak poreznog nadzora na licu mjesta utvrđuje se odgovarajućim rješenjem čelnika (zamjenika) poreznog tijela koje provodi navedeni nadzor.

Obustava je dopuštena najviše jednom za svaku osobu od koje su traženi dokumenti. Ukupno razdoblje obustave porezne kontrole ne može biti dulje od šest mjeseci. Ako je obustavljen na temelju informacija koje su dostavila strana državna tijela u okviru međunarodnih ugovora Ruske Federacije, a u roku od šest mjeseci porezno tijelo nije moglo dobiti tražene podatke od tih tijela, razdoblje obustave inspekcije može se povećati za tri mjeseca.

Za vrijeme trajanja obustave poreznog nadzora na licu mjesta obustavljaju se radnje poreznog tijela na traženju dokumenata od poreznog obveznika, kojemu se u tom slučaju vraćaju svi izvornici zatraženi u nadzoru, osim dokumenata zaprimljenih tijekom zapljena, a radnje poreznog tijela na teritoriju (u prostorijama) također su obustavljene ) poreznog obveznika u vezi s navedenom revizijom (9. članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Jasno definiranje datuma završetka nadzora jamči poreznom obvezniku stabilnost u obavljanju djelatnosti, a ujedno ga štiti od samovoljnog i dugotrajnog uplitanja poreznog tijela u njegove aktivnosti. U stavku 15. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da je posljednjeg dana porezne kontrole na licu mjesta inspektor dužan sastaviti potvrdu koja bilježi predmet revizije i vrijeme njezina provođenja te je predati poreznom obvezniku (njegovom predstavniku). Ispada da je dan kada se predoči potvrda posljednji dan inspekcije. Ipak, u stavku 8. čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da se razdoblje inspekcije računa do dana sastavljanja, a ne dostave potvrde o inspekciji.

Klauzula 15 čl. 89 Poreznog zakona Ruske Federacije posebno propisuje da porezno tijelo može poreznom obvezniku poslati potvrdu o obavljenoj reviziji preporučenom poštom ako je izbjegava primiti. Teret dokazivanja činjenice izbjegavanja poreznog obveznika od ishođenja potvrde leži na poreznom tijelu. Međutim, postoji i drugi stav, a to je da se datum završetka nadzora poklapa s datumom sastavljanja potvrde, a kršenje roka za dostavu potvrde ne povlači nikakve negativne posljedice za porezno tijelo.

Od 1. siječnja 2007. uvedeno je ograničenje broja obavljenih inspekcijskih nadzora. U odnosu na jednog poreznog obveznika (platitelja naknade, poreznog agenta) porezna tijela nemaju pravo postupanja više od dva izravna porezna nadzora tijekom kalendarske godine, s izuzetkom slučajeva u kojima čelnik Federalne porezne službe Rusije donosi odluku o potrebi provođenja porezne kontrole poreznog obveznika na licu mjesta u iznosu većem od navedenog ograničenja.

Također, porezna uprava nema pravo provoditi dva ili više izravnih poreznih nadzora za iste poreze za isto razdoblje.

No, treba imati na umu da se pri određivanju broja poreznih nadzora pojedinog poreznog obveznika ne uzima u obzir broj poreznih nadzora njegovih podružnica i predstavništava.

Broj inspekcijskih nadzora u kalendarskoj godini određen je datumom početka i završetka njihova provođenja, odnosno datumom rješenja o obavljanju inspekcijskog nadzora, odnosno potvrde o inspekcijskom nadzoru. Ne uzimaju se u obzir datumi potpisivanja akta i rješenja na temelju rezultata inspekcijskog nadzora.

Utvrđena su dva razloga za provođenje ponovljenog očevida:

1. ponovni nadzor provodi više porezno tijelo radi nadzora nad radom poreznog tijela koje je provelo nadzor;
2. Ponovni nadzor provodi porezno tijelo koje je prethodno provelo nadzor ako porezni obveznik podnese ažuriranu poreznu prijavu u kojoj je iskazan manji iznos poreza od prethodno iskazanog. U sklopu ove ponovljene porezne kontrole na licu mjesta, razdoblje za koje se ažurira
   porezna prijava.

Važno je da porezni obveznici imaju na umu da se kod ponovljenog poreznog nadzora može provjeravati razdoblje koje nije dulje od tri kalendarske godine koje prethode godini u kojoj se može preispitivati ​​odluka o ponovljenom poreznom nadzoru.

Ponovljeni nadzor na terenu koji se provodi u vezi s reorganizacijom ili likvidacijom organizacije poreznog obveznika (platitelja naknade) može se provesti neovisno o predmetu prethodnog nadzora.

U postupku provođenja revizije porezno tijelo može utvrditi svrsishodnost provođenja izravnih poreznih kontrola protivnih strana i (ili) povezanih društava nadziranog poduzeća. U plan provođenja izravnih poreznih kontrola, porezna tijela uključuju, prije svega, one porezne obveznike za koje postoje informacije o njihovom sudjelovanju u shemama utaje poreza ili minimiziranja poreznih obveza i (ili) za koje su rezultati analiza financijskih i gospodarskih aktivnosti ukazuje na moguće porezne prekršaje.

30. svibnja 2007. Federalna porezna služba izdala je Naredbu N MM-3-06/333@, kojom je odobren koncept sustava planiranja za izravne porezne revizije. Ovaj dokument uspostavlja osnovu za planiranje izravnih poreznih kontrola. Treba reći da su slični dokumenti postojali i prije, ali su bili namijenjeni službenoj uporabi i nisu bili službeno objavljeni. Prema novom konceptu, planiranje poreznih nadzora je otvoren proces koji se temelji na odabiru poreznih obveznika za provođenje poreznih nadzora na temelju kriterija rizika od počinjenja poreznog prekršaja.

Sada svaki porezni obveznik, kojeg zastupa glavni računovođa, upravitelj ili interni revizor, može samostalno procijeniti vjerojatnost porezne revizije, budući da su porezne vlasti uspostavile 11 kriterija za identifikaciju objekata koji zahtijevaju operativnu kontrolu:

1. Porezno opterećenje pojedinog poreznog obveznika ispod je prosječne razine karakteristične za poslovne subjekte pojedine djelatnosti (vrste gospodarske djelatnosti).
2. Odraz gubitaka u računovodstvenim ili poreznim izvješćima tijekom nekoliko poreznih razdoblja.
3. Odraz u poreznom izvješćivanju značajnih iznosa poreznih odbitaka za određeno razdoblje.
4. Stopa rasta rashoda je veća od stope rasta prihoda od prodaje robe (radova, usluga).
5. Isplata prosječne mjesečne plaće po zaposlenom ispod je prosječne razine karakteristične za gospodarske subjekte određene vrste gospodarske djelatnosti u sastavnom entitetu Ruske Federacije.
6. Opetovano približavanje maksimalnoj vrijednosti pokazatelja utvrđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije, koji poreznim obveznicima daju pravo na primjenu posebnih poreznih režima.
7. Odraz pojedinačnog poduzetnika iznosa troškova koji je što je moguće bliži iznosu njegovog prihoda primljenog za kalendarsku godinu.
8. Izgradnja financijskih i gospodarskih aktivnosti na temelju sklapanja ugovora s protustrankama-preprodavačima ili posrednicima, odnosno lanci protustranaka grade se bez uzimanja u obzir razumnih ekonomskih ili drugih razloga (poslovnih ciljeva).
9. Neobjašnjenje poreznog obveznika na obavijest poreznog tijela o utvrđivanju odstupanja u pokazateljima uspješnosti.
10. Ponovljena odjava i prijava poreznog obveznika kod poreznih tijela u vezi s promjenom mjesta („migracija” između poreznih tijela).
11. Značajno odstupanje razine profitabilnosti prema računovodstvenim podacima od razine profitabilnosti za određeno područje djelatnosti prema statistici.

Također je predviđeno da će, osim toga, prilikom razmatranja ovih situacija porezno tijelo morati analizirati mogućnost izvlačenja ili prisutnost neopravdane porezne olakšice, uključujući okolnosti navedene u Odluci Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 12. listopada 2006. br. 53.

Želio bih se nadati da će imenovanje izravnih kontrola od strane poreznih tijela biti u potpunosti regulirano. To će pomoći u otklanjanju proizvoljnosti u njihovoj provedbi.

*1) Savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-F3 „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije u vezi s provedbom mjera za poboljšanje poreza uprave” (s izmjenama i dopunama od 30. prosinca 2006.) // ATP "Garant".

Svaki računovođa čeka poreznu reviziju na licu mjesta (ATA) sa strepnjom. Istodobno, bez daha sluša priče svojih kolega i čita rasprave na forumima o tome kako i tko je provodio takve provjere. No, nažalost, ne daju svi točne podatke, pa su inspekcije obavijene raznim mitovima. Želimo odbaciti najčešće zablude o vjerojatnosti provođenja INP-a.

MIT 1. Tijekom prve 3 godine postojanja nema rizika od inspekcije

Najvjerojatnije je ova zabluda nastala zbog pogrešnog tumačenja Zakona od strane računovođa koji štiti prava pravnih osoba i poduzetnika prilikom nadzora državnih tijela i Zakon od 26. prosinca 2008. broj 294-FZ. Ovaj zakon navodi da regulatorna tijela nemaju pravo pregledavati organizaciju ili individualnog poduzetnika (IP) do isteka 3 godine od datuma registracije, odnosno prve 3 godine tvrtke i samostalnog poduzetnika nisu pogođene. str. 2, 8 žlice. 9. Zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ. No, mnogi ne obraćaju pozornost na činjenicu da se ovaj Zakon ne odnosi na poreznu kontrolu. subp. 4. stavak 3.1. čl. 1. Zakona od 26. prosinca 2008. br. 294-FZ. A Porezni zakon ne sadrži nikakva ograničenja u pogledu inspekcija organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji posluju kraće od 3 godine.

Naravno, porezne vlasti su zainteresirane za dodatne procjene. I što je kraće razdoblje koje se razmatra, to su manje šanse da pronađu vrijedna kršenja. No, organizacija koja radi tek godinu dana također može privući pozornost, na primjer, ako:

• <или>Organizacija je tražila veliki iznos PDV-a za povrat iz proračuna. Obično se porezni službenici trude izbjeći povrat bilo čega. U takvoj situaciji prvi počinju raditi snimatelji. A ako nisu imali vremena pronaći razloge za odbijanje naknade, tada se dovodi teška artiljerija - "putnici";
• <или>Porezna uprava zaprimila je zahtjev Ministarstva unutarnjih poslova za provedbu zajedničke revizije. Ovdje je riječ o organizacijama u odnosu na koje je policija provodila operativne mjere, na primjer, u vezi s nečijom pritužbom. I tijekom takvih događanja pretpostavljali su da organizacija vara s porezima.

Dakle, ako ne vratite PDV, a u odnosu na druge poreze možete se nazvati savjesnim, ne morate se bojati za BNP.

MIT 2. Revizija će biti ako se donese odluka o likvidaciji

Obavijestivši Federalnu poreznu službu o odluci o prestanku rada subp. 4 str. 23 Porezni zakon Ruske Federacije; klauzula 1 čl. 20. Zakona od 08.08.2001 br. 129-FZ, članovi likvidacijske komisije sa strepnjom čekaju inspektore. I uzalud to rade.

Zapravo, porezne vlasti ne provjeravaju svi odlučio likvidirati. Uostalom, u ovom slučaju inspektori će se morati pridržavati roka određenog za prijavu potraživanja vjerovnika (najčešće je to 2 mjeseca). klauzula 1 čl. 63 Građanski zakonik Ruske Federacije, ne samo provjeriti organizaciju, već i: napisati akt; donosi odluku na temelju rezultata inspekcijskog nadzora; pričekati da stupi na snagu; postaviti zahtjev za plaćanje poreza. A to nije uvijek realno. Međutim, u vezi s likvidacijom, porezne vlasti imaju nalog provjeriti:

• najveći porezni obveznici (za ovu Saveznu poreznu službu);
• organizacije za koje porezna tijela imaju informacije o kršenju poreznih zakona.

U drugim slučajevima, u pravilu, porezna tijela odlučuju da je neprikladno provoditi internu poreznu prijavu organizacije u likvidaciji. Čak i ako je ova odluka dogovorena sa Federalnom poreznom službom (ova praksa postoji u nekim regijama), odjel u pravilu podržava odluku inspektorata da inspekcija nije potrebna.

No, poduzetnici se mogu provjeravati i nakon prijave prestanka obavljanja djelatnosti. Uostalom, osoba i dalje ostaje odgovorna za dugove prema proračunu nastale tijekom razdoblja poslovanja. Istina, dodatne troškove moguće je naplatiti samo putem suda. Članci 19, 48 Poreznog zakona Ruske Federacije; Odluka Ustavnog suda od 25. siječnja 2007. godine broj 95-O -O; Rješenje Savezne antimonopolske službe sjeverozapadnog teritorija od 25. studenog 2009. br. A52-1130/2009; Odluka Moskovskog gradskog suda od 17. kolovoza 2010. br. 33-23193. U tom slučaju VNP se može provoditi u razdoblju ne dužem od 3 kalendarske godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o provođenju inspekcijskog nadzora. Na primjer, u 2012. mogu provjeriti godine 2009.-2011. klauzula 4 čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije Odnosno, ako je poduzetnik prestao s radom 2008. godine, sada ga više nije moguće provjeravati. No, poreznici u pravilu smatraju da većini poduzetnika ne možete uzeti puno, pa ih stoga i ne diraju.

MIT 3. Ako dođete u pozornost Federalne porezne službe - provjerite

Ovo nije u redu. Ako Federalna porezna služba ima informacija o mogućim povredama poreznog zakonodavstva od strane organizacije, ti se podaci šalju inspekciji u kojoj je organizacija registrirana. Porezni službenici obrađuju primljene informacije i samostalno procjenjuju izvedivost provođenja IRR-a. Dakle, čak i ako Federalna porezna služba ima interesa za tvrtku, inspekcija ipak ima zadnju riječ.

Ali ovu situaciju ne treba brkati s zadatak Federalna porezna služba, gdje je jasno naznačeno kada inspektori trebaju izaći u inspekciju.

MIT 4. Provjere se mogu izbjeći ako ste uključeni u GNP plan, ali promijenite Federalnu poreznu službu

Zabranjeno je! Provjera će biti obavezna! Ako ste bili uključeni u plan inspekcije, čim podnesete zahtjev za izmjenu osnivačkih dokumenata u vezi s promjenom adrese, "posjetitelji" će donijeti odluku o provođenju unutarnje porezne inspekcije. U isto vrijeme, oni također mogu privući inspektore iz vaše nove Savezne porezne službe da provjere. Najčešće se to događa kada se organizacija "preseli" u drugu regiju.

Ako iz nekog razloga "putnici" iz stare Federalne porezne službe nemaju vremena donijeti ovu odluku prije nego što se upis o promjeni adrese pojavi u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, tada više nemaju pravo na provjeriti te. klauzula 2 čl. 89 Porezni zakon Ruske Federacije. Istina, inspektori će biti kažnjeni ako inspekciju ne krenu na vrijeme. Dakle, mogu pokušati donijeti odluku retroaktivno, ali to je prilično riskantno: ako se to otkrije, tada ćemo govoriti o krivotvorenju dokumenata. Najvjerojatnije će inspektori koji su propustili rok plačući tražiti od kolega iz vaše nove inspekcije da donesu odluku i ipak provedu VNP.

MIT 5. Inspekcija je zajamčena ako radite s gubitkom.

Ovo nije posve točno. Naravno, takve su organizacije pod velikom pažnjom poreznih vlasti. Ali to ne znači da organizacija automatski ulazi u GNP plan ako nekoliko godina posluje s gubitkom. Uostalom, "putnici" trebaju napuniti proračun zemlje, a vjerojatnost pokrivanja gubitka, pa čak i naplate dodatnog poreza na dohodak, mala je. Stoga, ako nije moguće naplatiti nikakve dodatne poreze osim poreza na dohodak, takva se organizacija najvjerojatnije neće dirati.

MIT 6. Neće biti GNP-a ako ne spadate ni u jednu od zona rizika

Svima je poznato da je porezna služba razvila kriterije za samoprocjenu poreznih rizika u Nalog Federalne porezne službe od 30. svibnja 2007. br. MM-3-06/333@. Ujedno, ako niste identificirali te rizike, to ne jamči da vam “putnici” neće doći u posjet. Osnova za uključivanje organizacije u plan GNP-a može biti zadatak višeg poreznog tijela ili informacije primljene iz vanjskih izvora, na primjer, od drugih inspektora savezne porezne službe ili od Ministarstva unutarnjih poslova. I organizacije koje su najveći porezni obveznici uključuju GNP u plan Obaveznočak i u nedostatku zona rizika i drugih osnova.

Vjerojatno je vjerojatnost dolaska inspektora s VNP-om okružena mitovima jer nitko ne zna kada ih očekivati. “Posjećuju” nekoga svake 3 godine. A netko radi 10 godina, ali nikada nije vidio "putujućeg" radnika. Ako ste jedan od potonjih, želimo vam da i dalje mirno radite.

Porezni zakonik Ruske Federacije uređuje postupak provedbe porezne revizije na licu mjesta.

Porezna kontrola na licu mjesta provodi se na području (prostorima) poreznog obveznika na temelju rješenja čelnika (zamjenika čelnika) poreznog tijela.

Ako porezni obveznik nema mogućnost osigurati prostor za obavljanje neposrednog poreznog nadzora, porezni nadzor može se provesti na mjestu sjedišta poreznog tijela.

Rješenje o provođenju poreznog nadzora donosi porezno tijelo:

1. 1. na mjestu organizacije ili u mjestu prebivališta pojedinca;
   2. porezno tijelo koje je registriralo organizaciju kao glavnog poreznog obveznika.

Predmet porezne kontrole na licu mjesta:

• financijsko-ekonomske transakcije poreznog obveznika za cijelo izvještajno razdoblje, ali ne duže od tri godine, prije imenovanja ove vrste inspekcije.

Predmet poreznog nadzora na licu mjesta:

• ispravan obračun i pravovremeno plaćanje poreza.

Provodi se porezna kontrola na licu mjesta kontinuiranom metodom, putem koje se ne samo provjeravaju svi dokumenti poreznog obveznika vezani uz plaćanje poreza, već se provodi i popis imovine, pregled (pregled) teritorija i prostorija poreznog obveznika koje koristi za ostvarivanje dobiti (dohotka) .

Tijekom porezne kontrole na licu mjesta, porezni službenici imaju široka postupovna prava, a posebno:

1. 1. oduzeti dokumente koji dokazuju činjenicu poreznog prekršaja;
   2. pozivati ​​i ispitivati ​​svjedoke;
   3. privući stručnjake i (ili) prevoditelje;
   4. privući svjedoke;
   5. naručite se na pregled.

Samostalni porezni nadzor podružnice ili predstavništva provodi se na temelju rješenja poreznog tijela po mjestu izdvojenog odjela.

Rješenje o provođenju poreznog nadzora mora sadržavati sljedeće podatke:

• puno i skraćeno ime ili prezime, ime, patronim poreznog obveznika;
• predmet revizije, odnosno porezi čija se pravilnost obračuna i plaćanja provjerava;
• razdoblja za koja se provodi revizija;
• radna mjesta, prezimena i inicijale službenika poreznog tijela kojima je povjereno obavljanje nadzora.

Porezni nadzor na terenu u odnosu na jednog poreznog obveznika može se provesti za jedan ili više poreza.

Ukoliko porezni obveznik podnosi ažuriranu poreznu prijavu, u sklopu odgovarajućeg poreznog nadzora provjerava se razdoblje za koje je podnesena ažurirana porezna prijava.

Porezna uprava nema pravo:

1. 1. 2 ili više poreznih kontrola na licu mjesta za iste poreze za isto razdoblje;
   2. u odnosu na jednog poreznog obveznika više od 2 izravne porezne kontrole tijekom kalendarske godine, osim u slučajevima kada čelnik federalnog tijela izvršne vlasti ovlaštenog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada donosi odluku o potrebi izvršiti izravni porezni nadzor poreznog obveznika iznad propisanog limita.

Pri određivanju broja poreznih nadzora poreznog obveznika ne uzima se u obzir broj samostalnih poreznih nadzora njegovih podružnica i predstavništava.

Rokovi za izravni porezni nadzor

Porezna kontrola na licu mjesta ne može trajati duže od 2 mjeseca. Ovaj rok se može produljiti do 4 mjeseca, au iznimnim slučajevima do 6 mjeseci. Rok za provedbu neposrednog poreznog nadzora računa se od dana donošenja rješenja o određivanju nadzora do dana sastavljanja potvrde o obavljenom nadzoru.

Po potrebi ovlašteni službenici poreznih tijela koji provode porezni nadzor na terenu mogu izvršiti popis imovine poreznog obveznika, te pregledati proizvodne, skladišne, trgovačke i druge prostore i teritorije koje porezni obveznik koristi za ostvarivanje prihoda ili su u vezi s održavanje oporezivih objekata, na način utvrđen člankom 92. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako službena osoba koja provodi porezni nadzor ima dovoljno osnova vjerovati da bi dokumenti koji dokazuju počinjenje prekršaja mogli biti uništeni, skriveni, preinačeni ili zamijenjeni, ti se dokumenti oduzimaju na način propisan člankom 94. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Posljednjeg dana poreznog nadzora inspektor je dužan sastaviti potvrdu o obavljenom nadzoru u kojoj se navodi predmet nadzora i vrijeme njegova provođenja te ga uručiti poreznom obvezniku ili njegovom zastupniku.

Ako porezni obveznik (njegov zastupnik) izbjegava primiti potvrdu o obavljenom nadzoru, ista se poreznom obvezniku šalje preporučenom poštom.

Bit svake porezne revizije je analizirati koliko su ispravno i u kojoj mjeri ispunjeni zahtjevi Poreznog zakona Ruske Federacije.

Koje vrste čekova postoje

Zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa dvije glavne vrste poreznih kontrola: uredsku i terensku. Pogledajmo koje su njihove glavne značajke i po čemu se međusobno razlikuju.

Inspekcija na licu mjesta.

Ako dokažu da se to radi nezakonito, bit će vam naplaćeni dodatni porezi koje morate platiti prilikom prijave.

Nakon provjere zakonitosti, inspektori će analizirati koliko ispravno vodite evidenciju. No, odmah napomenimo da samostalni poduzetnici nisu dužni.

Provjeravam IP na UTII

Za početak, vrijedi napomenuti da se takva provjera primjenjuje ako ste već prekršili porezne zakone.

To može biti netočno popunjavanje deklaracija, kršenje rokova za podnošenje ili sumnja na prikrivanje prihoda.

Općenito, provjera UTII-a sastoji se od potvrđivanja fizičkih ili drugih pokazatelja koji se koriste za izračun poreza: izračun prosječnog broja radnika, vlasnički dokumenti za prostorije, teritorije, ako je vaša tvrtka parkiralište, kao i sklopljeni ugovori i drugi dokumenti.

Provjerite prilikom zatvaranja samostalnog poduzetnika

Čak i ako ste već sigurni, možda će vam doći u roku od tri godine.

Iako vrijedi reći da se uviđaj ne provodi u svim slučajevima i nije obvezan. Ali čak i ako je vaš posao u postupku, porezne vlasti imaju pravo provjeriti vas.

Naravno, inspektori neće doći u vaš dom, ali mogu učiniti sljedeće:

• Provesti inventuru;
• Zatražite dokumentaciju vezanu uz djelatnost Vašeg samostalnog poduzetnika;
• Pregledajte prostorije (ako postoje).

Porezni stručnjaci imaju pravo provoditi izravne kontrole u vezi s vašim individualnim poduzetnikom u roku od 36 mjeseci nakon što ga zatvorite.

Provjera LLC poduzeća na licu mjesta: razlozi za imenovanje

• Izvješća za više od 2 godine pokazuju da je tvrtka neprofitabilna;
• Rast troškova nadmašuje rast prihoda;
• Opetovano ste mijenjali pružatelja poreznih usluga;
• Postoji razlog za vjerovanje da vaša tvrtka surađuje s poduzećima letećima;
• Ne dajete objašnjenja za razlike u podacima u izvješćima.

Ovaj se popis može nadopuniti ovisno o situaciji.

Dodatne aktivnosti

U postupku inspekcijskog nadzora inspektori mogu provoditi dodatne mjere nadzora:

• Zatražite papire i zaplijenite ih;
• Pregledajte teritorij i imovinu;
• Provesti popis imovine;
• Provesti ispitivanje svjedoka;
• Koristite usluge stručnjaka i prevoditelja.

Takve radnje inspektori mogu provoditi samo uz poštivanje svih zakonskih uvjeta.

LLC rokovi inspekcije

Standardno razdoblje je 2 mjeseca. Ali može se produžiti iz raznih razloga do 6 mjeseci.

Razlozi su:

• Tvrtka je vrlo velika;
• Potrebno je provesti dodatne aktivnosti provjere;
• LLC ima zasebne odjele;
• Kasno ste predali dokumentaciju.

Provjera LLC-a na pojednostavljenom poreznom sustavu

Postupak je gotovo identičan IP provjeri. Prvo, porezni službenici saznaju imate li pravo primijeniti pojednostavljeni režim oporezivanja i ispunjavate li sve zahtjeve za ovaj režim oporezivanja.

Zatim se provjeravaju pojednostavljeni obračuni plaćanja poreza, nakon čega se provjerava ispravnost popunjavanja dokumentacije i postupak obavljanja djelatnosti. operacije.

Kako se provodi porezna kontrola tijekom likvidacije LLC?

Tijekom očevida gotovo uvijek se obavlja nadzor.

Provjerit će vaše podatke o apsolutno svim uplatama poreza za zadnjih 36 mjeseci. Nije važno kada je vaša tvrtka bila pregledana prema planu.

Tajming će ovisiti o stanju dokumentacije, ponašanju likvidacijske komisije i strukturi vaše tvrtke.

Ako vaša tvrtka ima podružnice, one će također biti provjerene.

Zapisivanje rezultata testa

Svi rezultati bit će prikazani u protokolu i konačnom certifikatu. Odražava iznos duga, kao i informacije o kršenjima zakona (ako su otkrivena).

Ukoliko se ne slažete s rezultatima nadzora, u roku od 15 dana od dana primitka rezultata nadzora, možete uložiti žalbu na isti.

Kako izbjeći provjeru tijekom likvidacije

Postoji nekoliko pravnih opcija za izbjegavanje komunikacije s poreznim vlastima:

• Izvršite sva plaćanja na vrijeme i u cijelosti;
• Prodati tvrtku;
• Potpuna likvidacija s nultim stanjem;
• Potražite pomoć od posrednika.

Kabinetske revizije samostalnih poduzetnika i doo

Ovaj događaj prvenstveno je usmjeren na provjeru pridržavate li se zahtjeva poreznog zakonodavstva.

Provodi se na području Federalne porezne službe nakon što podnesete svoju deklaraciju. U tom slučaju nije potrebno dopuštenje uprave inspekcije za obavljanje inspekcijskog nadzora.

Inspektori Federalne porezne službe nisu dužni obavijestiti vas o inspekciji. O tome ćete saznati ako inspektori budu imali pitanja za vas ili budu zahtijevali pojašnjenje.

Morat ćete dostaviti dokumentaciju koju porezna uprava odluči zatražiti u roku od deset dana nakon što primite zahtjev za to.

Ako ih odbijete dati, možete biti podvrgnuti novčanoj ili administrativnoj odgovornosti.

Revizija će se provoditi za razdoblje koje ste prethodno naveli u izjavi.

Što se tiče roka, to je tri mjeseca, a njegovo odbrojavanje počinje od datuma koji slijedi nakon datuma podnošenja prijave Federalnoj poreznoj službi.

Kabinetska revizija LLC poduzeća koja rade prema pojednostavljenom poreznom sustavu provodi se prema istim načelima kao i revizija prema općem poreznom sustavu.

Promjene u inspekcijama ove godine

Što se tiče promjena koje će se dogoditi ove godine, jedno je vrijedno pažnje: inspekcije će postati temeljitije i opasnije za poduzetnike.

To postaje moguće zahvaljujući novom softveru poreznih inspekcija, koji detaljno analizira dostavljene prijave, izvješća, omjer referentnih pokazatelja i tako generira listu kandidata za inspekciju. Analiza se odvija praktički bez sudjelovanja poreznog inspektora, a rezultati se prikazuju u kratkoj potvrdi.

Tako je, primjerice, uvođenje elektroničkog sustava ASK PDV, trenutno u 2. verziji, omogućilo smanjenje nezakonitih povrata PDV-a iz proračuna za gotovo 8 puta.

Obvezna uporaba internetskih blagajni koje u stvarnom vremenu prenose podatke poreznoj upravi također omogućuje zaustavljanje neplaćanja PDV-a i minimiziranje „sive“ sheme utaje poreza.

Još jedna novost je da kancelarijsku reviziju može obaviti druga savezna porezna služba od one kojoj obično podnosite izvješća. To se radi kako bi se isključili bilo kakvi osobni kontakti, kao i kako bi se povećala učinkovitost događaja.

Trenutačno se, prema statistici, najveća naplata poreza događa kao rezultat kancelarijske kontrole, a ne kontrole na licu mjesta. To znači da se povećava vjerojatnost da ćete morati dati objašnjenja i napraviti veće dodatne troškove nego prije.

Najtemeljitije i najopasnije provjere su one koje Savezna porezna služba provodi zajedno sa službenicima za provođenje zakona. Broj takvih provjera već je premašio 4,5 tisuće.

Zaključak

Svaki menadžer ili vlasnik tvrtke trebao bi shvatiti da je malo vjerojatno da će biti moguće izbjeći inspekciju. Vaš zadatak je ispoštovati sve zakonske uvjete, a ukoliko inspektori dođu, pružiti im mogućnost poduzimanja zakonskih radnji.

Porezna ima različite kontrole, nas zanimaju dvije - šalterska i terenska. Svrha revizija je ista: osigurati da tvrtka plaća onoliko poreza koliko je potrebno. A ako plati premalo, zatražite iznos koji nedostaje.

Provjera stola. Porezna uprava obavlja kancelarijsku kontrolu bez odlaska u tvrtku. Kako bi provjerili, porezni službenici proučavaju deklaracije i traže pojašnjenje ako neka stavka izaziva pitanja.

Za uredsku reviziju ne morate dobiti dozvolu; porezna uprava ima pravo provjeriti deklaracije bilo koje tvrtke. Ali postoji ograničenje: porezni ured može zatražiti pojašnjenje samo za određenu deklaraciju. Tvrtka predaje izjavu za treće tromjesečje, što znači da se pitanja odnose na transakcije za treće tromjesečje.

Skeniranje poreznog zahtjeva u sklopu uredske revizije

Inspekcija na licu mjesta. Inspekcija na licu mjesta može se obaviti u uredu tvrtke ili u odjelu inspekcije, ali obično inspektori dolaze u ured. Inspektori traže dokumente, pregledaju prostore i razgovaraju sa zaposlenicima.

Zadatak poreznih organa je da to utvrde na licu mjesta. Na primjer, tvrtka kupuje drobljeni kamen prema dokumentima, ali nema skladište, zaposlenike, niti prijevoz za prijevoz. Možda su kupnje fiktivne.

Porezna nema pravo tek tako doći, prvo mora prikupiti dokaze koji idu u prilog sumnji na podplaćivanje poreza, izraditi plan inspekcijskog nadzora za sljedeće tromjesečje i uskladiti ga s višim poreznim tijelom, službeni naziv mu je Odjel Federalne porezne službe Rusije za odgovarajući predmet.

Treba li porezna upozoriti na reviziju?

Ne postoji zakon koji obvezuje poreznu upravu da vas upozori na vaš dolazak, pa neće biti moguće tražiti opomenu.

U praksi poduzeća obično postanu svjesna revizije. To se događa kada porezna uprava nazove tvrtku radi uručenja rješenja o nalaganju revizije. Porezna ima obavijest za poziv firme.

Inspekcijsko rješenje je službeni dokument. Znaci: ta i ta porezna uprava dodjeljuje terensku kontrolu toj i toj firmi.

Sken rješenja o uviđaju

Problem s obavijestima je tajming. Iz iskustva, tvrtka ga dobije tjedan dana prije početka terenskog nadzora, a to je premalo vremena za pripremu.

O očevidu se možete informirati ranije. Postoje neizravni znakovi koji vam pomažu da shvatite da je tvrtka od interesa za porezne vlasti. Ako tvrtka pronađe jedan od znakova, ima tri do šest mjeseci da se pripremi za inspekciju na licu mjesta.

Upit o transakcijama za tri godine

Porezna uprava ne dolazi nasumično u tvrtku, već prvo utvrđuje postoji li razlog za kontrolu na licu mjesta. U tome pomaže analiza prije testiranja.

Predinspekcijska analiza je službeni naziv za proces kada inspektori prikupljaju dosje o tvrtki. Uključuje sve što je porezna shvatila iz dokumenata. Na primjer:

• kakvu je vrstu izvješća poduzeće podnijelo i koje su pogreške inspektori pronašli;
• koliko ste poreza vi platili, a koliko vaši konkurenti?
• koja je roba kupljena, od koga, u kojoj količini i za koliko;
• od koga je primila novac, koliko i za što;
• broj zaposlenih;
• bankovni računi;
• kakvu vrstu prijevoza ste kupili i jesu li bile kazne od prometne policije;
• postoje li veze za jednu noć među partnerima;
• je li bilo kazni od prometne policije;
• popis povezanih i međusobno ovisnih osoba. Primjerice, muž je direktor u jednoj tvrtki, žena u drugoj. Istovremeno, poduzeća kupuju robu jedna od druge.

Porezni ured prikuplja podatke iz otvorenih izvora, podatke od drugih državnih tijela, na primjer od prometne policije ili matičnog ureda. Također traži informacije od tvrtke.

Da biste shvatili o kakvom se zahtjevu radi, morate pogledati obrazloženje. Ako porezna uprava prilikom uredske kontrole traži dokumentaciju, piše: obrazloženje zahtjeva je uredska kontrola.

Kada je riječ o predrevizijskoj analizi, porezna uprava najčešće se poziva na članak 93.1 Poreznog zakona. Posebnost zahtjeva su pitanja o transakcijama za dvije do tri godine.

Skeniranje poreznog zahtjeva u sklopu predrevizijske analize

Prilikom podnošenja zahtjeva obratite pozornost na to što porezna uprava pita. To pomaže razumjeti što je izazvalo sumnju.

Porezni ured zatražio je od tvrtke Yagodnaya Polyana da analizira svoje cijene i konkurente. "Polyana" poslana.

Ispostavilo se da je porezna uprava tražila potvrdu da je Polyana spuštala cijene za određenog klijenta. Budući da je ovaj klijent posao supruge vlasnika Yagodnaya Polyana, a niske cijene način su smanjenja porezne osnovice i plaćanja manjeg poreza.

Kako odgovoriti na porezne upite tema je zasebnog članka. Za sada zapamtite ovo: ako vidite zahtjev za transakcije tijekom nekoliko godina, a taj je zahtjev izvan okvira kontrole, to znači da će porezna uprava uskoro doći.

Poziv za proviziju

Porezna uprava ima pravo pozvati tvrtku na proviziju. Komisija - razgovor s poreznim inspektorom: inspektor poziva ravnatelja u svoj ured, postavlja pitanja i bilježi odgovore.

Porezna vas zove na komisiju kad god hoće: može nakon kancelarijske kontrole, prije kancelarijske kontrole ili na licu mjesta, radi predrevizijske analize.

Kad te porezna pozove na komisiju - dopis porezne

Porezna uprava ima različite razloge za proviziju, oni su opisani u poreznom dopisu AC-4-2/12722. Dopis više ne vrijedi, ali se razlozi za proviziju nisu promijenili. Među razlozima:

• praznine u PDV-u;
• preveliki udio odbitaka PDV-a;
• premalo plaćenih poreza u odnosu na poduzeća;
• tvrtka je dvije godine zaredom u gubicima;
• sumnje da tvrtka isplaćuje plaće u koverti.

Porezna uprava provodi komisije kako bi otkrila zašto tvrtka ima takve pokazatelje i uvjerila ih da plate dodatne poreze. Međutim, tvrtka nema obvezu odgovarati na pitanja niti se o svemu dogovarati. Općenito, možete slušati pitanja i šutjeti kao odgovor, barem sat, barem dva.

Porezna uprava nema pravo novčano kazniti tvrtku zbog odgovora na provizije ili zahtijevati plaćanje dodatnih poreza odmah nakon provizije. Ali ako direktorovi odgovori pobude sumnje, porezna će početi dublje kopati. Samo uz pomoć inspekcije na licu mjesta.

Provizije nisu apsolutno zlo; one pomažu tvrtkama. Uz pomoć pitanja na povjerenstvu lakše je shvatiti što izaziva sumnju. Ako imate pitanja o PDV-u, onda morate provjeriti PDV: koliko tvrtka odbija i zašto, a možda odmah i dodatno platiti porez. Što ako firma uspije sve srediti, a porezna se predomisli da dođe u reviziju. A ako stigne, provjera će biti glatka.

Provjera partnera

Porezna uprava provjerava ne samo tvrtku, već i njezine partnere i klijente. To se zove protuprovjera. Mehanizam je isti: porezna traži dokumente i podatke, a tvrtka odgovara.

Porezna uprava prikuplja dosje o trgovini Yagodnaya Polyana. Partner trgovine je veletrgovac "Lukoshko".

Kako bi saznali više o Polyani, porezni ured od Lukoshke traži podatke: ugovore o nabavi, fakture, izvješća - sve što pokazuje koliko Polyana kupuje, koliko često i za koje iznose.

Upit pomaže u usporedbi podataka o tvrtki. Ili bi moglo biti ovo: prema dokumentima, “Polyana” je kupila kruške za sto tisuća rubalja, a prema dokumentima, “Lukoshka” je kupila jabuke. Ili možda "Lukoshka" uopće nema dokumente iz "Polyane", kao da nije ništa kupila.

Postoji način da saznate o kome porezna uprava prikuplja dosje. Da biste to učinili, pogledajte iz koje porezne uprave je zahtjev stigao.

Kada porezna uprava traži dokumente, šalje zahtjev - to je službeni dokument. Ako porezna ne pošalje zahtjev samoinicijativno, to kaže. Da biste to učinili, uz zahtjev je priložen nalog drugog poreznog ureda.

Koristeći se primjerom. Porezna uprava šalje zahtjev za informacijama. Zahtjev sadrži poveznicu na nalog druge porezne uprave:

Sken poreznog zahtjeva za protureviziju

A ovo je nalog za traženje dokumenata:

Skeniranje naloga od jedne do druge porezne uprave

Ne postoji automatski način da saznate provodi li Porezna uprava proturevizije ili ne. Prva opcija: biti prijatelj s računovodstvenim odjelom i direktorom svakog partnera i klijenta. Što ako primijete zahtjev koji nije njihov i nazovu te upozore.

Zahtjev policije

Nije samo porezna uprava zainteresirana za poslove tvrtke - zainteresirana je i policija. Policija traži dokumente prije pokretanja kaznenog postupka - to je dio predistražne provjere i nakon.

Sken policijskog zahtjeva

Iz iskustva, ako tvrtka dobije zahtjev, najvjerojatnije je među osumnjičenima za nezakonito podizanje gotovine. Na primjer, kupio sam drobljeni kamen od dobavljača, ali pokazalo se da je dobavljač jednodnevni. I to ne samo jednodnevna prevara, već jedna od tvrtki koja sudjeluje u lancu izvlačenja novca. A takvih je tvrtki u lancu na desetke.

Ako dobijete zahtjev od policije, vrijeme je da se pripremite za uviđaj. A za to vrijeme savjetujem vam da dobro provjerite svoje dobavljače, klijente - sve koji vam plaćaju i kojima vi plaćate.

Najvjerojatnije će iskusni računovođa primijetiti znakove buduće revizije i reći direktoru. Za svaki slučaj savjetujem da povremeno pitate svog knjigovođu postoje li zahtjevi porezne i policije i što je u njima. Ovo je način da se unaprijed informirate o pregledu na licu mjesta i imate vremena za pripremu.