Porezni prihodi čine najveći dio proračunskih prihoda na različitim razinama.

Porezni sustav Ruske Federacije je ukupnost svih poreza, pristojbi, carina i drugih plaćanja koje naplaćuju državna tijela na svim razinama u skladu s utvrđenim postupkom u cijeloj zemlji.

Bit poreznog sustava je povlačenje određenog dijela bruto domaćeg proizvoda od strane države u vlastitu korist u obliku obveznih doprinosa, putem kojih se formiraju financijska sredstva države, akumulirana u prihodovnoj strani proračun i izvanproračunski fondovi.

Porez je obvezno pojedinačno besplatno plaćanje koje državna tijela naplaćuju od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja sredstava koja im pripadaju po pravu vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja sredstvima, u svrhu financijske potpore djelatnosti države. i općine.

Potrebno je razlikovati poreze od naknada i carina.

Naknada - obvezna naknada koja se naplaćuje organizacijama i pojedincima, a čije je plaćanje jedan od uvjeta da državna tijela, jedinice lokalne samouprave, druga ovlaštena tijela i službenici poduzimaju pravno značajne radnje u odnosu na obveznike naknade, uključujući dodjelu određenih prava odnosno izdavanje dozvola (licenci) .

Carina je obvezno plaćanje koje naplaćuju državna i druga ovlaštena tijela za obavljanje pravno značajnih radnji u odnosu na platitelja. Naknada se naplaćuje onima koji stupaju u odnose s vlastima u vezi s primanjem određenih usluga.

Predmet statističkog promatranja su aktivnosti poreznih tijela, a predmet statističkog promatranja su porezna tijela i porezni obveznici.

U gospodarstvu porezi obavljaju sljedeće glavne funkcije:

• fiskalni (u skladu s ovom funkcijom, porezi ispunjavaju svoju glavnu svrhu - zasićenje prihodne strane proračuna, državni prihodi za zadovoljenje potreba društva);
• regulatorna (regulacija proizvodnje i potrošnje);
• kontrola (pomoću ove funkcije ocjenjuje se racionalnost i uravnoteženost poreznog sustava, svaka poluga posebno, te se provjerava koliko porezi odgovaraju provedbi cilja u postojećim uvjetima).

Karakteristike svakog poreza su:

• individualna besplatnost;
• neekvivalentnost;
• obaveza;
• zakonitost.

Plaćanjem poreza ne nastaje obveza države da konkretnom poreznom obvezniku u cijelosti nadoknadi nastale troškove u bilo kojem obliku. Provođenjem funkcija javne uprave nadoknađuju se troškovi svim poreznim obveznicima.

Sudionici u poreznim odnosima su:

• organizacije i pojedinci, porezni obveznici ili uplatitelji pristojbi;
• organizacije i pojedinci - porezni agenti;
• porezna tijela (savezno izvršno tijelo i njegova teritorijalna tijela);
• carinska tijela (savezno izvršno tijelo i njegova teritorijalna tijela).

Postoji nekoliko klasifikacija poreza.

Ovisno o namjeni, porezi se dijele na opće i posebne. Opći porezi uključeni su u proračun za pokrivanje općih troškova i nemaju određenu namjenu. Posebni porezi uvode se za financiranje određene kategorije rashoda.

Ovisno o prirodi povlačenja, razlikuju se izravni i neizravni porezi. Izravni porezi - porezi na imovinu, dohodak i kapital. Naplaćuju se izravno na dohodak i kapital, a obveznici su vlasnici dohotka i kapitala. Neizravni porezi su povećanje na cijenu dobara i usluga i plaća ih kupac. Plaća ih prodavač ili proizvođač.

Ovisno o tome koje državno tijelo nameće poreze i koje također ima pravo kontrolirati ih i razjašnjavati, razlikuju se porezi:

• federalni (utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezan za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije);
• regionalni (utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i obvezan za plaćanje na teritorijima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije);
• lokalni (utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina o porezima u Ruskoj Federaciji i obvezni za plaćanje na području odgovarajućih općina).

Posebnim poreznim režimima može se predvidjeti poseban postupak utvrđivanja elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obveze plaćanja pojedinih poreza i naknada.

Posebni porezni režimi uključuju:

• pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS);
• jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII);
• jedinstveni poljoprivredni porez (USAT);
• patentni porezni sustav (PTS);
• sustav oporezivanja za provedbu sporazuma o podjeli proizvodnje.

Najveći udio u sastavu prihoda od poreza, naknada i drugih obveznih plaćanja u konsolidirani proračun Ruske Federacije u 2015. prema tablici. 5.1 iznosio je (23,6%), porez na dohodak (20,4%), porez na dobit (18,8%), porez na dodanu vrijednost (18,9%).

Elementi oporezivanja su:

• predmet oporezivanja;
• porezna osnovica;
• porezno razdoblje;
• Porezna stopa;
• postupak obračuna poreza;
• postupak i rokove plaćanja poreza.

Sustav pokazatelja koji karakteriziraju oporezivanje:

• pokazatelji dinamike udjela poreznih prihoda u prihodima proračuna;
• pokazatelji strukture regionalnih i lokalnih poreza tijekom vremena;
• pokazatelji promjene poreznih stopa i veličine porezne osnovice;
• udio poreza konsolidiranog proračuna u BDP-u;
• udio poreza konsolidiranog proračuna konstitutivnih entiteta federacije u BRP-u;
• udio poreza u porezima konsolidiranog proračuna;
• udio poreza u ukupnim prihodima proračuna različitih razina;
• udio izravnih i neizravnih poreza u ukupnom iznosu poreznih prihoda;
• udjeli PDV-a i poreza na dohodak u saveznom proračunu;
• iznos poreznih prihoda za pojedine sektore i grane gospodarstva;
• obujam ukupnog poreznog duga prema konsolidiranom proračunu;
• dodatno priznati iznos poreza i financijskih sankcija na temelju rezultata revizija poreznih tijela;
• iznos primljenih poreza i financijskih sankcija, dodatno obračunanih na temelju rezultata revizija itd.

Primici poreza, pristojbi i drugih obveznih plaćanjau konsolidirani proračun Ruske Federacije po vrsti, milijarda, rub.

Tablica 5.1

	konsolidacija roved	uključujući		konsolidacija roved	uključujući
		federalni			federalni	konsolidirani proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije
porez na dobit poduzeća
porez na osobni dohodak
od toga porez na dodanu vrijednost na robu (rad, usluge) prodane na području Ruske Federacije
trošarine na trošarinsku robu (proizvode) proizvedenu na teritoriju Ruske Federacije
porez na imovinu
porezi, naknade i redovna plaćanja za korištenje prirodnih dobara
od čega porez na vađenje minerala

Izvor: http://www.gks.ru / Savezna državna služba za statistiku, 2017.

Informacijska baza porezne statistike formirana je iz podataka iz izvješća poreznih tijela, uključujući podatke o primitku poreza i naknada u konsolidirani i savezni proračun te plaćanja državnim i izvanproračunskim fondovima po vrstama poreza i naknada.

Statističko proučavanje poreza i poreznog sustava provodi se u sljedećim područjima:

• analiza porezne osnovice poreza i naknada i njezine dinamike ovisno o makro- i mikroekonomskim kretanjima i promjenama porezne politike;
• analiza primitka poreza i naknada općenito za Rusku Federaciju i konstitutivne subjekte Ruske Federacije, po razinama proračunskog sustava, po vrsti gospodarske djelatnosti i po poreznoj skupini;
• analiza nepodmirenih obveza i dugova za plaćanje poreza, kazni i poreznih sankcija, te njihova struktura po razinama proračunskog sustava Ruske Federacije;
• analiza učinkovitosti kontrolnog rada i metoda prisilne naplate i restrukturiranja potraživanja.

Jedno od važnih područja statističkih istraživanja je proučavanje dinamike i strukture poreznog duga. Na temelju podataka u tablici. 5.2. ukupni iznos duga po porezima i naknadama prema konsolidiranom proračunu Ruske Federacije u 2016. porastao je za 3,06% u odnosu na 2015. Dug po regionalnim i lokalnim porezima i naknadama značajno je porastao, za 20,3% odnosno 21,4%. Općenito, dug za savezne poreze i naknade smanjen je za 1,8%. Za poreze, naknade i redovita plaćanja za korištenje prirodnih dobara dug je povećan 2,9 puta. Najveći udio (više od 45%) duga čini porez na dodanu vrijednost.

Tablica 5.2

			dugovi	namireni dug
Ukupno
uključujući:
o saveznim porezima i pristojbama
porez na dodanu vrijednost na dobra (radove, usluge)
porez na dobit poduzeća
trošarine na trošarinsku robu (proizvode)
porezi, naknade i redovna plaćanja za korištenje prirodnih dobara
o regionalnim porezima i naknadama
o lokalnim porezima i naknadama
za poreze s posebnim poreznim režimom

Reforma političkih i ekonomskih sustava u Rusiji i drugim zemljama ZND-a unaprijed je odredila specifičnosti obrazovanja i korištenja financijskih sredstava. Prijelaz na ekonomske metode utjecaja uz istodobno oštro sužavanje djelokruga državnog administrativnog upravljanja, temeljne promjene u cijenama, inflacija i drugi čimbenici temeljito su promijenili sadržaj javnih financija, strukturu izvora formiranja i raspodjelu financijskih sredstava ruska država.

Pri donošenju odluka o financijskim pitanjima, utvrđivanju obrazaca i trendova u dinamici financijskih sredstava i troškova zbog karakteristika tranzicijskog razdoblja, potrebno je analizirati omjere raspodjele financijskih sredstava između državnog proračuna, izvanproračunskih fondova i sredstava poduzeća i organizacija, proučiti ulogu i značaj glavnih izvora financijskih sredstava u formiranju njihove ukupne veličine. To nam omogućuje procjenu uloge i značaja različitih kanala za mobilizaciju resursa, izvedivosti i valjanosti njihove distribucije. Jedan od izvora informacija za takva istraživanja je statistika državnih financija, koja se temelji na izvještajnim podacima o izvršenju državnog proračuna.

Financije igraju veliku ulogu kako u strukturi tržišnih odnosa tako iu mehanizmu njihove regulacije od strane države. Oni su sastavni dio tržišnih odnosa, a ujedno i važan alat za provođenje državne politike. Stoga je važno znati kako najpotpunije iskoristiti financijska sredstva, uzimajući u obzir osobitosti njihova funkcioniranja u interesu učinkovitog gospodarskog razvoja.

Kao ekonomski instrument upravljanja, financije mogu aktivno utjecati na društvenu proizvodnju. Kvantitativni utjecaj karakteriziraju udjeli mobiliziranih, raspodijeljenih i korištenih financijskih sredstava, kvalitativni - utjecaj financija na materijalne interese sudionika u procesu reprodukcije kroz oblike organizacije financijskih odnosa.

Rezultati upravljanja financijskim procesima na svim razinama gospodarstva uvelike ovise o stupnju informiranosti tijela upravljanja o stanju svih karika financijskog mehanizma. Većina informacija o financijskom stanju gospodarskih subjekata i regija Rusije koncentrirana je u tijelima državne statistike.

Posljednjih godina, zbog velikih promjena u gospodarstvu, intenzivirana je i potraga za novim mogućnostima procjene financijskog stanja regija. U posljednjih desetak godina statistički obrasci koji karakteriziraju financijsko stanje poslovnih subjekata mijenjali su se gotovo svake godine nastojeći obuhvatiti i vrednovati različite aspekte njihovog poslovanja. Stoga se proučavanje načina poboljšanja financijske statistike poduzeća i regije u cjelini kao važan dio problematike financijske statistike u sadašnjoj fazi čini vrlo relevantnim.

U suvremenim gospodarskim uvjetima, kada su poduzeća, udruženja i industrije stekli neovisnost, posebna se pažnja posvećuje pokazateljima dobiti, prihoda i financijske stabilnosti. To se objašnjava činjenicom da veličina konačnih financijskih rezultata, njihova razina i učinkovitost distribucije izravno utječu na financijsko stanje poduzeća i industrija. O financijskim rezultatima gospodarskih jedinica izravno ovise prihodi republičkog i lokalnih proračuna, uštede u gospodarstvu i, u konačnici, ostvarivanje interesa gospodarske i socijalne politike.

Sustav konačnog financijskog rezultata poduzeća i sektora gospodarstva formiraju pokazatelji formiranja i raspodjele dobiti, dohotka, razine rentabilnosti (profitabilnosti) i financijskog stanja. Dakle, financijsko stanje gospodarstva ovisi o rezultatima financijskih aktivnosti svih njegovih industrija i sfera. U tom smislu, za sveobuhvatnu procjenu financija, potrebno je imati statističke podatke o sastavu gotovinske štednje i financijskim rezultatima aktivnosti sudionika u proizvodnji.

Financije su sustav ekonomskih odnosa u stvaranju, raspodjeli i korištenju dohotka u svrhu reprodukcije i zadovoljenja individualnih i kolektivnih potreba društva.

Bit financija očituje se u njihovim distribucijskim i kontrolnim funkcijama. Prvi osigurava cirkulaciju sredstava, raspodjelu gotovinske ušteđevine za širenje proizvodnje i formiranje novčanih sredstava. Druga je funkcija specifična za financije, budući da je glavna karika kontrole raspodjele dobiti na mikrorazini, bruto društvenog proizvoda i nacionalnog dohotka na makrorazini. Svrha kontrolne funkcije je identificiranje rezervi na gospodarstvu, promicanje ekonomičnog i svrsishodnog vođenja gospodarskih aktivnosti i očuvanje imovine. Kredit također izražava svoju bit u redistribucijskoj funkciji, koja pomaže ubrzanju obrtaja sredstava i materijalnih dobara u gospodarstvu.

Samostalni predmet proučavanja financijske statistike je financijsko tržište.

Financijska statistika je grana društveno-ekonomske statistike čiji su predmet kvantitativna obilježja financija i financijsko-ekonomske djelatnosti, proces reprodukcije i cirkulacija financijskih sredstava.

Predmet financijske statistike su financijska sredstva države, sektora i gospodarskih grana, svih gospodarskih subjekata kojima raspolažu, a namijenjena su ispunjavanju financijskih obveza i činjenju izdataka u svrhu reprodukcije i zadovoljenja potreba.

Financijsko tržište je kanal kroz koji sredstva teku od vlasnika sredstava do primatelja sredstava čiji tekući troškovi premašuju tok prihoda. U ekonomskoj teoriji financijsko tržište dijeli se na dva dijela: tržište novca i tržište kapitala, koje objedinjuje transakcije vrijednosnim papirima s rokom valjanosti dužim od godinu dana.

Financijska statistika uključuje:

Statistika državnih financija;

Financijska statistika poduzeća;

Statistika financijskih tržišta;

Statistika financijskog sektora gospodarstva;

Statistika novčanog prometa i kredita;

Statistika osiguranja.

Poseban sektor gospodarstva, “Financijske institucije”, specijaliziran je za pružanje financijskih usluga, a određene vrste financijskih usluga pruža sektor “Javna uprava”.

Sektor financijskih institucija sastoji se od rezidentnih institucionalnih jedinica koje se primarno bave financijskim aktivnostima u kojima jedinica preuzima obvezu kupnje financijske imovine sudjelovanjem u financijskim transakcijama na tržištu, kao i onih koje se bave financijskim transakcijama na komercijalnoj osnovi (komercijalne kreditne institucije) i poslove osiguranja (osiguravajuće institucije) bez obzira na oblik vlasništva.

Proizvodne djelatnosti u ovom sektoru podrazumijevaju financijsko posredovanje, pružanje usluga financijskog posredovanja, pomoćne financijske djelatnosti (dopunske financijske usluge), djelatnosti osiguranja, odnosno pružanje financijske zaštite institucionalnim jedinicama od određenih rizika ili nepredviđenih okolnosti te organizaciju mirovinskih fondova u kako bi se osigurale određene dohodovne skupine nakon njihova odlaska u mirovinu. Financijska poduzeća uzimaju novac od određenih jedinica, preuzimajući određene obveze, a zatim ga koriste na financijskom tržištu s većom učinkovitošću, čime pokrivaju svoje troškove i osiguravaju profit.

Financijski posrednici su banke koje za svoje račune na financijskim tržištima stvaraju obveze koje proizlaze iz posudbe sredstava, a zatim ih daju kao zajmove pod različitim uvjetima drugim institucionalnim jedinicama. Oni posreduju između zajmodavaca i zajmoprimaca, kanalizirajući sredstva od jednih do drugih, izlažući se riziku u tom procesu. Neki financijski posrednici skupljaju većinu svojih sredstava primanjem depozita. Drugi to čine izdavanjem novčanica ili drugih vrijednosnih papira.

Osim toga, financijski posrednici pružaju razne financijske ili poslovne usluge kao sporednu djelatnost (mjenjačnice, investicijski savjeti, kupnja nekretnina, naplata, vođenje računa klijenata i dr.).

Stoga su aktivnosti financijskih posrednika akumulirane u tri kategorije djelatnosti: kreditiranje, osiguranje i mirovinski fondovi. Ovim poslovima bave se sljedeće institucionalne jedinice: kreditna društva, osiguravajuća društva i mirovinski fondovi.

Sektor javne uprave obuhvaća institucionalne jedinice koje se, između ostalog, bave preraspodjelom nacionalnog dohotka u području javnih financija. Osim toga, ovaj sektor uključuje: fondove (organizacije) socijalnog osiguranja; državne, središnje, regionalne i lokalne banke, čije su glavne funkcije pružanje financijskih usluga državnim tijelima, izdavanje novčanica, vrijednosnih papira i kovanje metalnog novca, skladištenje rezervi zlata i strane valute; državne štedionice koje služe kućanstvima; neprofitne, javne organizacije koje služe javnosti ako ih kontroliraju i financiraju vladine agencije. Sredstva ovih jedinica generiraju se uglavnom iz obveznih plaćanja institucionalnih jedinica. Resursi državnih institucija generiraju se uglavnom kroz obvezna plaćanja i naknade koje plaćaju jedinice u drugim sektorima gospodarstva.

Središnja banka Rusije. Diskutabilno je pitanje svrstavanja Centralne banke u financijski sektor. U tranzicijskom gospodarstvu može se također klasificirati kao sektor državnih institucija. Kada je Središnja banka obavljala uglavnom administrativne funkcije, bila je neodvojiva od Vlade i bila je pod njenom potpunom kontrolom. Stoga je u ranim fazama prijelaza na tržišno gospodarstvo svrstan u sektor javne uprave.

S razvojem financijskih usluga, Središnja banka se u svojim funkcijama sve više približavala poslovnim bankama (izdavanje plaćenih kredita s jasno pozitivnom kamatnom stopom, reguliranje tečaja rublje intervencijama na deviznom tržištu i dr.). Stoga je od 1992. Središnja banka Rusije uključena u financijski sektor u SNA.

Depozitna novčana društva su podsektor financijskog sektora gospodarstva, uključujući komercijalne, klirinške, štedionice i Sberbank. Nastale su kao državne banke, u kojima je udio države još uvijek visok. Glavni cilj ovih banaka je ostvarivanje dobiti od sudjelovanja u financijskim transakcijama.

Ostali financijski posrednici su različiti investicijski fondovi.

Pomoćna financijska društva uključuju sve rezidentne organizacije koje se prvenstveno bave financijskim aktivnostima usko povezanim s financijskim posredovanjem, ali koje nisu financijski posrednici: brokerske organizacije, burze, lutrijske organizacije itd.

Osiguravajuća društva su institucionalne jedinice koje drugim jedinicama pružaju financijsku zaštitu od raznih vrsta rizika. Njihova funkcija je financijsko posredovanje posebne vrste: uzimaju sredstva od vlasnika polica i ulažu ih u financijsku i drugu imovinu.

Mirovinski fondovi su nedržavni fondovi koji akumuliraju novac stanovništva i investiraju ga, a potom ta sredstva vraćaju u obliku mirovina.

Predmet financijske statistike su kvantitativna obilježja financijske imovine, njeno formiranje, raspodjela i preraspodjela, promet i korištenje.

Proučavanje financijske imovine temelji se na Sveruskoj klasifikaciji financijske imovine (OKFA), usvojenoj i stavljenoj na snagu 1997. godine odlukom Državnog standarda Rusije. OKFA je dio Jedinstvenog sustava klasifikacija i kodiranja tehničkih, ekonomskih i društvenih informacija (ESKK) Ruske Federacije i razvijen je na temelju standarda UN-a za Međunarodni sustav nacionalnih računa, kao iu skladu s državnim Program prijelaza Ruske Federacije na međunarodno prihvaćeni sustav računovodstva i statistike u skladu sa zahtjevima tržišnog gospodarstva. Područje njegove primjene su organizacije, poduzeća i ustanove svih oblika vlasništva.

Pravo posjedovanja financijske imovine imaju sudionici na financijskom tržištu, koji mogu ostvariti ekonomske koristi pohranjivanjem ili korištenjem iste kroz određeno razdoblje. Istodobno, postoji paralelna obveza drugog sudionika u građanskom prometu. Jedina iznimka su monetarno zlato i specijalna prava vučenja.

Vrste financijske imovine: monetarno zlato, specijalna prava vučenja, valuta i depoziti, vrijednosni papiri, dionice, zajmovi, osiguravajuće tehničke pričuve itd. O sastavu financijske imovine detaljnije će se govoriti u nastavku.

Predmet financijske statistike u širem smislu su kvantitativne karakteristike masovnih procesa i obrazaca povezanih s stvaranjem prihoda na temelju znanstveno utemeljenog sustava financijskih pokazatelja, identificiranja trendova i omjera raspodjele i korištenja financijske imovine.

Ciljevi financijske statistike su: razvoj i unapređenje metodologije za procjenu i analizu raspoloživosti, sastava i kretanja financijske imovine; karakteristike korištenja financijskih sredstava i novčanog prometa; nadzor nad provedbom projekata, planova, programa i predviđanja u smislu osiguranja reproduktivnih procesa potrebnim financijskim sredstvima i sredstvima; utvrđivanje statističkih obrazaca razvoja financijskog sustava; analiza korištenja financijskih sredstava; uspostavljanje izravnih i obrnutih veza između procesa stvaranja nacionalnog dohotka, bruto društvenog proizvoda i njihove preraspodjele kroz financijski i bankarski sustav itd. Za rješavanje ovih problema, kvantitativne karakteristike formiranja i korištenja financijske imovine u gospodarstvu, razvoj financijski i bankarski sustav temeljen na razvoju i stalnom usavršavanju statističke metodologije.

Jedna od najvažnijih zadaća financijske statistike je karakterizacija financijskih aktivnosti državnih tijela. Stanje financija opće države i implikacije na učinak čimbenici su u postizanju ciljeva politike i osiguravanju međunarodne konkurentnosti.

Statistika državnih financija uključuje tradicionalne dijelove državnog proračuna te fondove, ustanove i udruge za koje se vode zasebni računi koji sadrže informacije dopunske državnom proračunu. U slučajevima kada financijska pitanja rješavaju samostalne pravne osobe izvan državnog proračuna i uz sudjelovanje privatnih strukturnih subjekata, postavlja se pitanje definiranja granice između privatnog i javnog sektora. U međunarodnoj statističkoj praksi ovo je ograničenje određeno izravnim ili neizravnim udjelom državnih subjekata većim od 50% - u smislu nominalnog kapitala ili glasačkih prava.

Budući da statistika javnih financija ne uključuje samo statistiku državnog proračuna, već i statistiku gospodarskih aktivnosti države, ona je šira od sustava pokazatelja računa sektora institucija opće države (državnih institucija). U SNA-u se vladine agencije i udruge koje imaju vlastite računovodstvene evidencije i pokrivaju svoje troškove u cijelosti ili velikim dijelom prodajom roba i usluga smatraju dijelom poslovnog sektora.

Sustav pokazatelja financijske statistike osigurava postizanje svojih ciljeva i uključuje nekoliko podsustava. Sustav pokazatelja temelji se na kvantitativnim karakteristikama financijskih procesa. Financijski pokazatelji grupirani su prvenstveno prema prirodi procesa koje trebaju odražavati. Sustav pokazatelja financijske statistike uključuje pokazatelje obujma, strukture i dinamike:

Financijski resursi zemlje prema izvorima nastanka;

Korištena financijska sredstva zemlje po područjima korištenja;

Financijska sredstva poduzeća, državnih proračunskih institucija i subjekata tržišnog gospodarstva, socijalno osiguranje i sigurnost, osiguranje imovine, osobno osiguranje;

Doprinosi za socijalno osiguranje;

Troškovi socijalnog osiguranja po područjima;

Promet novca i optjecaj novca.

Osnova za izračun financijskih pokazatelja su bilančni računi poduzeća, tvrtki i financijskih i bankarskih institucija. Računi bilance odražavaju plaćanja za izvještajno razdoblje kao kumulativni dugovni ili kreditni promet. Razlika između njih određuje povećanje stanja gotovine, promjenu iznosa duga, a također karakterizira zalihe. Ekonomski značaj pokazatelja stanja zaliha leži u činjenici da oni karakteriziraju ili raspoloživost resursa (primjerice stanja depozita) ili određuju potrebu za sredstvima (primjerice zalihe robe u skladištu). Omjer zaliha (stanja) i prometa obično se koristi za karakterizaciju brzine obrta sredstava.

Kako bi postigla svoje ciljeve, financijska statistika koristi sve alate tradicionalnih i jedinstvenih statističkih metoda, od kojih su glavne:

Bilančno povezivanje stanja gotovine i prometa (potrebno ako se koriste računi bilance). Opća shema ovog povezivanja je: razlika između novčanih stanja na početku i na kraju izvještajnog razdoblja jednaka je razlici između novčanih odljeva i novčanih priljeva. Pretpostavlja se da su, u odnosu na poslovne subjekte i financijske i bankarske institucije, pojmovi “prihoda” i “rashoda” takoreći suprotni jedan drugome;

Statistička obilježja dinamike financijskih pokazatelja tradicionalna su metoda analize financijskih i monetarnih odnosa. Konstruirani su: izračunati nizovi početnih financijskih pokazatelja i njihova apsolutna povećanja; lančane indekse (stope) rasta i dobiti dobivene na temelju početnih financijskih pokazatelja; osnovni indeksi (stope) rasta i dobitka, izračunati iz početnih pokazatelja i množenjem lančanih indeksa. Varijacije financijskih pokazatelja često su podložne sezonskim utjecajima pa se u studiji dinamike kombiniraju godišnji i tromjesečni podaci. Prisutnost vremenskih serija i njihovo standardno izražavanje u obliku indeksa omogućuje proučavanje trendova u razvoju međusobno povezanih pojava. Tako se relativna povećanja novčanog prometa uspoređuju sa sličnim pokazateljima rasta mase roba, usluga, osobnog dohotka itd.;

Strukturalna analiza financijskih i monetarnih odnosa, usmjerena na utvrđivanje relativne interakcije proučavanih karakteristika. Ako se udio jedne vrste plaćanja u ukupnom prometu smanji, onda raste udio ostalih plaćanja. Ova je činjenica sama po sebi očigledna, ali njezino objašnjenje svaki put zahtijeva odgovarajuću utemeljenu ekonomsku interpretaciju. Promjena udjela nacionalnog dohotka koji se redistribuira kroz proračun, promjena u odnosu udjela dobiti i poreza koji se šalju u proračun posljedica je složenih ekonomskih procesa. Isto treba reći io promjenama u strukturi vlastitih i posuđenih sredstava poduzeća;

Utvrđivanje glavnog trenda u razvoju financijskih pojava. Razlog kretanja financijskih pokazatelja je opća razvijenost gospodarstva i specifičnosti financijsko-monetarnih odnosa, koji se tradicionalno temelje na postotku rasta novca i inflatornih procesa. Oblik rastućih trendova može biti jednostavna i složena kamata u obliku aritmetičke i geometrijske progresije. Statistički izraz trendova u odnosu na financije i financijske odnose ograničen je na relativno mali popis krivulja: parabola drugog reda, hiperbola. Korištenje spomenutih krivulja korisno je za prediktivne proračune.

Financijske transakcije jedinica su promatranja u financijskoj i bankarskoj statistici, budući da utječu na promjene financijske imovine i obveza u različitim sektorima gospodarstva. Svaka operacija uključuje sudjelovanje dviju strana. Glavne karakteristike koje odražavaju prirodu operacija su njihova podjela prema sljedećim kriterijima:

Primici ili plaćanja;

Transakcije bez mogućnosti povrata ili povrata novca;

Plaćene ili nenadoknađene operacije;

Tekuće ili kapitalne operacije;

Financijska imovina ili obveze;

Financijska imovina proizvedena za potrebe vladine politike ili upravljanja likvidnošću.

Prve dvije karakteristike odnose se na sve operacije, sljedeće dvije - samo na nepovratne operacije. Financijska imovina i obveze odnose se na sve otplatne transakcije.

Ključna razlika u prirodi proračunskog poslovanja je njihov učinak na smanjenje ili povećanje državne financijske imovine. Primici povećavaju financijsku imovinu države, a uplate je smanjuju.

Plaćanje ili primitak smatra se povratnim ako je povratni tok u obliku ugovorne obveze s fiksnim dospijećem. Ako takvog tijeka nema, tada se plaćanje ili primici smatraju nepovratnim (naknade i uplate, porezi - primici; plaće radnika i namještenika, tekući transferi - plaćanja). Kao rezultat transakcije povrata, nastaje financijska tražbina ili se gasi obveza. U statistici državnih financija, ugovorne obveze na određeno vrijeme uključuju dionice.

Nepovratni primici i plaćanja smatraju se nadoknadivim ako postoji obrnuti tijek roba i usluga. Ako nema takvog protoka, tada se nepovratna plaćanja ili primici smatraju besplatnim (naknade i plaćanja, porezi). Kompenzacijske transakcije predviđaju plaćanja pod uvjetima kompenzacije. Naprotiv, besplatna operacija, koja može biti dobrovoljna ili obvezna, ne predviđa dobivanje bilo kakvog ekvivalenta zauzvrat.

Kapitalne transakcije uključuju primitke ili plaćanja povezana sa stjecanjem, stvaranjem ili prodajom financijske imovine koja ima produktivni vijek duži od jedne godine. Trajna nematerijalna imovina i zemljište uključeni su u kapitalnu imovinu.

Isplate darovnica primljene za nabavu kapitalne imovine klasificiraju se kao službeni kapitalni transferi ako su primljeni iz državnih izvora i kao kapitalni transferi ako su primljeni iz nedržavnih izvora.

Među otplativim financijskim transakcijama, glavna se razlika mora napraviti između transakcija koje stvaraju obveze države prema drugim sektorima i transakcija koje dovode do obveza drugih sektora prema državi.

Klasifikacija transakcija omogućuje nam dobivanje najvažnijih analitičkih kategorija, a to su: prihodi, primljeni službeni transferi, rashodi, pozajmice umanjene za otplate, manjak ili višak prihoda nad rashodima, financiranje deficita.

Prihod uključuje sve primitke, bez obzira na to jesu li plaćene ili besplatne, isključujući službene transfere od drugih državnih tijela (domaćih ili stranih) i međunarodnih organizacija. Dohodak se dijeli na tekući i kapitalni.

Tekući prihodi uključuju porezne i tekuće neporezne prihode.

Porezi su obvezna, besplatna, nepovratna plaćanja koja prikupljaju vladine agencije kako bi zadovoljile državne potrebe. Porezi također uključuju dobit prenesenu od strane fiskalnih, izvoznih i uvoznih monopola, dobit od monopolske kupnje i prodaje deviza (dohodak aktivnog tipa).

Tekući neporezni prihodi uključuju povratne prihode (dohodak od imovine, naknade, prihodi od prodaje roba, usluga i popratne prodaje, novčana dobit resornih poduzeća) i neke nepovratne prihode (globe, tekuće privatne donacije).

Službeni transferi su besplatni, nepovratni prihodi neredovitog, jednokratnog, dobrovoljnog karaktera (u obliku subvencija, donacija, odšteta) primljeni od drugih državnih tijela (domaćih i stranih) ili međunarodnih organizacija. Primici besplatnih, nepovratnih, neobveznih plaćanja iz državnih izvora uključeni su u kategoriju "prihoda".

Pri određivanju veličine ukupnog deficita ili viška prihoda nad rashodima, MMF preporučuje grupiranje primljenih službenih transfera zajedno s kategorijom prihoda, tretirajući ih kao transakcije koje smanjuju, a ne financiraju deficit. Istodobno, kategorija primljenih službenih doznaka dobiva poseban odjeljak u klasifikaciji kako bi se moglo izvršiti potrebno pregrupiranje podataka.

Primljeni službeni transferi uzimaju se u obzir na različite načine pri utvrđivanju tekućeg viška prihoda nad rashodima, odnosno državnih ušteda. Pri određivanju iznosa vlastite štednje državnih tijela ne treba uzimati u obzir tekuće službene transfere. Međutim, ako tekući transferi namijenjeni određenim stavkama rashoda nisu uključeni u mjerenje ušteda, to rezultira nedovoljnim brojanjem ušteda jer se korištenje primljenih tekućih transfera odražava na tekuće rashode. Osim toga, mjerenje obujma štednje države uzimajući u obzir primljene tekuće službene transfere korisno je sa stajališta usporedivosti ove kategorije sa štednjom drugih sektora koji uključuju tekuće transfere.

Vlastite uštede državnih tijela su višak tekućih prihoda državnih tijela, bez tekućih primljenih službenih transfera, nad njihovim rashodima.

U rashode spadaju sva bespovratna plaćanja, bez obzira jesu li povratna ili besplatna i za koje su namjene - tekuće ili kapitalne. Transferna plaćanja drugim državnim tijelima uključena su u rashode i nisu klasificirana kao posebna kategorija.

Neto pozajmljivanje uključuje državne transakcije s financijskim potraživanjima prema drugim sektorima u svrhu provedbe državne politike, ali ne u svrhu upravljanja likvidnošću ili stvaranja dobiti. Ova kategorija uključuje davanje zajmova i stjecanje dionica umanjeno za iznos otplaćenih zajmova, prihode od prodaje dionica ili povrat temeljnog kapitala.

U statistici državnih financija, neto pozajmljivanje se kombinira s potrošnjom i tretira kao faktor u određivanju veličine proračunskog deficita.

Ako se posuđivanje provodi između različitih struktura ili razina upravljanja, tada će se dvije strane jedne transakcije posuđivanja odražavati asimetrično, naime: organizacija vjerovnik prikazuje posuđivanje koje određuje deficit, a zajmoprimac prikazuje posuđivanje za financiranje deficita.

Transakcije u obvezama trećih strana koje su kupljene u svrhu upravljanja likvidnošću, kao što su fondovi za povlačenje, neki programi socijalnog osiguranja i ponekad lokalne samouprave, financiraju se i nisu uključeni u ovu kategoriju.

Otplata duga ili plaćanja kamata na dug drugih jedinica koje je preuzela država bez podnošenja zahtjeva protiv dužnika klasificiraju se, odnosno, kao otplata glavnice, odnosno plaćanja kamata, a preuzimanje duga od strane države klasificira se kao pojava obveza vlade.

Financiranje uključuje promjene u državnim obvezama (zaduživanje minus otplate) i promjene u stanju likvidnosti države. Financijska likvidnost uključuje: gotovinu, depozite i financijsku imovinu koju je država kupila za potrebe upravljanja likvidnošću.

Promjene u likvidnim financijskim saldima uključuju promjene u saldima gotovine (gotovina i depoziti) i promjene u iznosu izloženosti prema drugim sektorima koje je stekla država za potrebe upravljanja likvidnošću.

Sistematizacija glavnih sastavnica državnog poslovanja daje opći okvir za analizu u kojoj se mjeri državna potrošnja i kreditne potrebe mogu zadovoljiti raspoloživim sredstvima bez korištenja posuđenih sredstava ili sredstava akumuliranih u prošlim razdobljima.

Sustav proračunskih klasifikacija koji je predložio MMF dan je u nastavku.

A. Klasifikacija dohotka i primljenih službenih transfera.

B. Funkcionalna klasifikacija rashoda i neto posudbe.

B. Ekonomska klasifikacija rashoda i neto pozajmljivanje.

Što se tiče klasifikacije A, valja napomenuti da se svi državni prihodi dijele na porezne i neporezne prihode.

Porezi se klasificiraju prema prirodi osnovice od koje se porez naplaćuje ili prema vrsti djelatnosti koja dovodi do porezne obveze. Porezna osnovica može biti dohodak, plaća, trgovinski promet, imovina, roba iz uvoza i sl.

Kamate i kazne zaračunate za zakašnjela plaćanja i neplaćanje poreza kombiniraju se sa svakom vrstom poreza ako se mogu zasebno identificirati, ili s drugim porezima ako nisu identificirani poreznom kategorijom, ili s neporeznim prihodima ako nije utvrđena veza između njihov nastanak i porezi. Tekući neporezni prihodi klasificiraju se prema prirodi primljenih poreza: prihod od imovine, prihodi od prodaje, kazne ili besplatni prijenosi.

Neporezni prihodi su nadoknađeni, nepovratni prihodi, osim prihoda od prodaje kapitala; svi primici od kazni i sankcija, osim kazni za kašnjenje ili neplaćanje poreza; svi dobrovoljni, besplatni i nepovratni prihodi iz nedržavnih izvora.

Dohodak od kapitala uključuje samo primitke od prodaje kapitalne imovine i kapitalne transfere iz nedržavnih izvora.

Kapitalni račun prihoda uključuje prihod od prodaje fiksnog kapitala, državnih zaliha dobara, zemljišta i nematerijalne imovine, kao i kapitalne transfere iz nedržavnih izvora.

Službeni transferi razvrstavaju se prema izvoru primitka - u zemlji ili iz inozemstva, kao i prema namjeni - na tekuće i kapitalne svrhe.

Rashodi se klasificiraju prema njihovoj funkcionalnoj namjeni i prema ekonomskoj prirodi (klase B i C).

Funkcionalna klasifikacija rashoda i neto pozajmljivanja (B) povezana je sa svrhom ili funkcijom s kojom su rashodi povezani i to je Klasifikacija funkcija države (COFOG). Funkcionalne klasifikacije omogućuju prepoznavanje dinamike promjena državnih rashoda za različite funkcionalne namjene i na taj način predviđanje budućih rashoda. Ove su klasifikacije također korisne za izradu međunarodnih usporedbi u vezi s mjerom u kojoj je vlada neke zemlje uključena u gospodarske i društvene funkcije.

Postoji mnogo načina za rastavljanje i grupiranje funkcija. Ovu bi klasifikaciju trebalo povremeno revidirati kako bi odražavala promjenjive vladine potrebe i prioritete. Svaka država ima pravo detaljizirati ovu klasifikaciju i prilagoditi je za korištenje u skladu sa svojim zahtjevima. Međutim, principi njegove konstrukcije i glavne skupine moraju biti jedinstveni.

Kategorije državnih rashoda i neto pozajmljivanja klasificiraju se prema funkcionalnoj namjeni ovisno o glavnoj namjeni ili funkciji kojoj su namijenjeni, tj. obrana, obrazovanje, medicina itd. Klasifikacija ove dvije kategorije prema ekonomskim karakteristikama pokazuje one vrste poslovanja koje vlade koriste za obavljanje svojih funkcija, te utjecaj koji njihove aktivnosti imaju na funkcioniranje tržišta dobara, usluga i financijskih tržišta te na raspodjelu dohotka u ostatku gospodarstva.

Rashodi se odnose na državna plaćanja koja nisu otplativa, tj. koja ne stvaraju niti podmiruju financijska potraživanja. S ekonomskog stajališta rashodi se dijele na tekuće i kapitalne te na povratne i besplatne. Ako su troškovi nadoknadivi, tada je potrebno utvrditi koje se vrste dobara i usluga koriste za kupnju; ako su besplatni, onda u odnosu na koga se provode: rezidenti ili nerezidenti, državna tijela ili nedržavne strukture, poduzeća i druge jedinice. Transferna plaćanja drugim državnim tijelima uključena su u rashode i nisu razvrstana kao posebna kategorija.

Kapitalni izdaci podrazumijevaju plaćanja za stečenu kapitalnu imovinu, zemljište, nematerijalnu imovinu, strateške i hitne zalihe dobara, kao i besplatna plaćanja u svrhu nabave imovine, naknade za gubitke nastale u vezi s uništenjem ili oštećenjem dugotrajne imovine ili povećati financijski kapital primatelja takvih transfera.

Nakon proučavanja ovog poglavlja, majstor bi trebao

znati :

• ciljevi i sustav pokazatelja statistike javnih financija;
• temeljna načela funkcioniranja međunarodnog financijskog i bankarskog sustava.
• međunarodne financijske organizacije i njihove funkcije;
• agregati novčane mase i njihova struktura;
• važnost statistike javnih financija za rješavanje ekonomskih problema koji se javljaju u teoriji i praksi;

biti u mogućnosti:

koristiti stečena znanja u praktičnim aktivnostima za rješavanje zadanih ekonomskih problema, koristeći aparat matematičke analize;

vlastiti :

Pojmovni aparat u području statistike javnih financija.

Metodologija za statističku analizu javnih financija ima za cilj pružiti sveobuhvatan konceptualni i računovodstveni okvir prikladan za analizu i ocjenu fiskalne politike i učinka javnog sektora. Javni sektor uključuje sektor opće države i jedinice pod državnom kontrolom tzv državne korporacije (organizacije) čija je glavna djelatnost obavljanje komercijalnih poslova, kao i narodna banka.

Statističko istraživanje javnih financija obuhvaća mjerenje i analizu:

• opseg javnog sektora, njegov doprinos agregatnoj potražnji, investicijama i štednji;
• utjecaj fiskalne politike na gospodarstvo, uključujući korištenje resursa, monetarne uvjete i državni dug;
• porezno opterećenje;
• carinski protekcionizam;
• socijalna zaštita i mirovinski sustavi;
• pokazatelji državnog neto duga, neto vrijednosti i potencijalnih potraživanja od državnih tijela.

Vlada države uključuje javna tijela i njihove institucije, koje su strukture nastale kao rezultat političkih procesa i imaju zakonodavne, sudske ili izvršne ovlasti unutar određenog teritorija. Glavne ekonomske funkcije državnih tijela su sljedeće:

• 1) preuzeti obveze opskrbe društva dobrima i uslugama na netržišnoj osnovi za njihovu zajedničku ili pojedinačnu potrošnju;
• 2) preraspodijeliti dohodak i imovinu kroz transferna plaćanja.

Važna značajka vlade je da se te aktivnosti moraju prvenstveno financirati kroz poreze ili druge obvezne transfere.

Klasifikacija prihoda proračunskog sustava

Jedinice opće države imaju četiri glavna izvora prihoda: poreze i druge obvezne transfere koje nameću jedinice države; prihod od imovine primljen u vezi s vlasništvom nad imovinom; prodaja roba i usluga; dobrovoljni transferi primljeni od drugih jedinica.

Dohodak se sastoji od heterogenih elemenata. Sukladno tome, ti se elementi klasificiraju prema različitim obilježjima ovisno o vrsti dohotka. Shema porezne klasifikacije uglavnom je određena predmetom oporezivanja. Potpore su razvrstane prema izvoru prihoda, a dohodak od imovine prema vrsti dohotka. Cjeloviti sustav klasifikacije proračunskih prihoda u međunarodnoj statistici državnih financija dan je u tablici. 8.1.

Tablica 8.1

Klasifikacija dohotka

	Porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit
	Plaćaju pojedinci
	Plaćaju korporacije i druge tvrtke
	Porezi na plaće i rad
	Porez na imovinu
	Periodični porezi na nekretnine
	Periodični porezi na neto vrijednost
	Porez na nekretnine, nasljedstvo i darove
	Porezi na financijske i kapitalne transakcije
	Ostali porezi na imovinu koji se ne ponavljaju
	Ostali periodični porezi na imovinu
	Porezi na dobra i usluge
	Opći porezi na dobra i usluge
	Porezi na dodanu vrijednost
	Porezi na promet
	Porezi na promet i drugi opći porezi na dobra i usluge
	Profiti fiskalnih monopola
	Porezi na specifične usluge
	Porezi na uporabu dobara i na dozvolu njihove uporabe ili obavljanja djelatnosti
	Porezi na vozila
	Ostali porezi na uporabu dobara i na dopuštenje za njihovu uporabu ili obavljanje djelatnosti
	Ostali porezi na dobra i usluge
	Porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije
	Carine i druge uvozne pristojbe
	Izvozne takse
	Dobit izvoznih ili uvoznih monopola
	Razmjena dobiti
	Porezi na devizne transakcije
	Ostali porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije
	Ostali porezi
	Plaćaju samo komercijalna poduzeća
	Plaćaju subjekti koji nisu poslovni ili nepoznati
	Doprinosi/odbici za socijalne potrebe
	Doprinosi/odbitci za socijalno osiguranje
	Doprinosi zaposlenika
	Doprinosi poslodavca
	Odbici za samozaposlene ili nezaposlene osobe
	Ostali doprinosi/odbitci za socijalne potrebe
	Doprinosi zaposlenika
	Doprinosi poslodavca
	Pripisani doprinosi/odbitci
	Od stranih vlada
	Glavni
	Od međunarodnih organizacija
	Glavni
	Od ostalih jedinica opće države
	Glavni
	Ostali prihod
	Prihod od imovine
	Interes
	Dividende
	Odbici od prihoda kvazi-poduzeća
	Dohodak od imovine pripisan osiguranicima
	Prodaja robe i usluga
	Prodaju obavljaju tržni objekti
	Administrativne pristojbe
	Tržna prodaja netržišnih objekata
	Pripisana prodaja roba i usluga
	Novčane kazne, kazne i kazne
	Dobrovoljni transferi osim potpora
	Glavni
	Ostali i neutvrđeni prihodi

Prihod odražava se u računovodstvu metodom nastanka događaja, tj. kada se dogode aktivnosti, transakcije ili drugi događaji koji dovode do potraživanja poreza ili drugih vrsta prihoda. Način na koji se ovo opće pravilo primjenjuje na različite vrste prihoda naznačen je u svakom odjeljku klasifikacije prema potrebi.

Uz izuzetak poreza i socijalnih doprinosa, iznos dohotka koji se bilježi je cjelokupni iznos za koji jedinica opće države ima bezuvjetno potraživanje. Kao što je ranije navedeno, kada se obračunavaju porezi i socijalni doprinosi, treba uzeti u obzir činjenicu da primateljska jedinica obično nije stranka u transakciji ili drugom događaju koji stvara obvezu poreza ili doprinosa za socijalno osiguranje. Stoga mnoge od tih transakcija i događaja stalno izmiču pozornosti poreznih vlasti.

U statistici državnih financija smatra se da se prihodi državnih jedinica ostvaruju samo od onih poreza i doprinosa koji su stvarno potvrđeni poreznim razrezima i poreznim prijavama, carinskim deklaracijama i drugim sličnim dokumentima.

Obvezni transferi naplaćeni drugim subjektima i namijenjeni za troškove socijalnog osiguranja su porezi a razvrstavaju se prema pripadajućem objektu oporezivanja. Konkretno, dohodak temeljen na neto dohotku, prilagođen uzimajući u obzir pojedinačne odbitke od porezne osnovice i naknada, klasificira se kao porez na dohodak, čak i ako su namijenjeni za isplatu naknada iz socijalnog osiguranja. Obvezna davanja koja se naplaćuju u iznosu određenom zaradom, plaćom ili brojem zaposlenih, a ne jamče pravo na primanja naknada iz socijalnog osiguranja, klasificiraju se kao porez na plaću ili rad.

Obuhvat, vrijeme i vrednovanje poreznih prihoda u statistici državnih financija i SNA-u iz 1993. identični su, ali postoje razlike u sustavima klasifikacije. SNA-93 sadrži odredbe o sastavljanju statistike o 1) porezima na proizvodnju i uvoz; 2) tekući porezi na dohodak, imovinu i sl. i 3) porezi na kapital. Pristup koji se koristi u statistici državnih financija je klasificiranje poreza prvenstveno prema predmetu oporezivanja. Porezi su grupirani u šest glavnih kategorija: 1) porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit; 2) porez na plaću i rad; 3) porez na imovinu; 4) porezi na dobra i usluge; 5) porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije; 6) ostali porezi.

Usmjeravanje prihoda od pojedinog poreza za njegovu namjensku upotrebu u pravilu ne utječe na njegovu klasifikaciju. Izuzetak je razlika između poreza na plaće i rada te doprinosa za socijalno osiguranje. Ako se dohodak namjerava koristiti u okviru programa socijalne sigurnosti, to je doprinos socijalnog osiguranja. Inače predstavljaju porez na plaću i rad.

Porezi i drugi obvezni prijenosi moraju se bilježiti kada se dogode aktivnosti, transakcije ili drugi događaji koji dovode do državnih zahtjeva za poreze ili druga plaćanja. To vrijeme nije nužno vrijeme nastanka oporezivog događaja. Na primjer, obveza poreza na kapitalnu dobit obično nastaje kada se imovina proda, a ne kada se njezina vrijednost poveća.

Povrati poreza općenito se tretiraju kao negativni porezi. Povrati su usklađenja preplaćenih iznosa. Odnose se na razdoblje u kojem se dogodio događaj koji je uzrokovao preplatu. U slučaju poreza (poreza na dodanu vrijednost), porezni obveznici koji nisu krajnji potrošači obično imaju pravo na povrat poreza plaćenog na kupnju. Ako taj povrat premašuje iznos poreza koji je platio taj porezni obveznik, neto povrat se iskazuje kao negativni porez.

Porezni krediti su iznosi oduzeti od poreza koji bi inače trebalo platiti. Neke vrste kredita mogu rezultirati neto plaćanjem od strane državne jedinice poreznom obvezniku. Takva se neto plaćanja bilježe kao rashod, a ne kao negativni porez.

U nekim slučajevima, poreze prikuplja jedna državna jedinica, koja ih zatim neke ili sve prenosi drugoj državnoj jedinici. Ovisno o postojećem mehanizmu, porezi preneseni na drugu državnu jedinicu mogu se redistribuirati kao dio poreznog prihoda te jedinice ili evidentirati kao porezni prihod od jedinice koja prikuplja i kao potpora te jedinice drugoj državnoj jedinici.

Tipično, porez se dodjeljuje državnoj jedinici, koja a) koristi svoju ovlast za naplatu poreza (bilo kao glavni nalogodavac ili kao rezultat delegiranja ovlasti principala), b) ima pravo samostalno izraditi konačni odluka o utvrđivanju i promjeni porezne stope i c) ima pravo samostalno donijeti konačnu odluku o korištenju sredstava.

Porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit, u pravilu se naplaćuju 1) iz plaća, naknada, provizija, dodatnih socijalnih naknada i drugih oblika plaćanja za usluge rada; 2) od prihoda u obliku kamata, dividendi, rente i tantijema; 3) kapitalne dobitke i gubitke, uključujući raspodjelu kapitalnih dobitaka investicijskih fondova; 4) iz dobiti korporacija, ortačkih društava, neinkorporiranih poduzeća, posjeda i trustova; 5) iz oporezivog dijela socijalnog osiguranja, mirovina, renti, životnog osiguranja i drugih mirovinskih računa; 6) iz raznih drugih stavki prihoda.

Porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit primjenjuju se ili na pojedince ili na korporacije i druge tvrtke. Ako informacije potrebne za određivanje trebaju li se porezi rasporediti u jednu od navedenih kategorija nisu dostupne, porezi se iskazuju kao neraspoređeni. Porezi na dohodak od imovine tretiraju se kao porezi na pojedince. Porezi na dohodak neprofitnih jedinica tretiraju se kao porezi na trgovačka društva. Porezi na dohodak od povjerenja kada su primatelji dohotka pojedinci iskazuju se kao osobni porezi, a inače kao porezi na dobit. Ovi se porezi mogu nametnuti na stvarni ili procijenjeni prihod i dobit te na realizirane ili nerealizirane kapitalne dobitke. Iznos dohotka koji podliježe oporezivanju općenito je manji od bruto dohotka jer su dopušteni različiti odbici. Porez na dohodak obračunava se na razliku u dohotku i dopuštene odbitke.

Porez na imovinu uključuju poreze na korištenje, vlasništvo ili prijenos imovine. Ovi se porezi mogu naplaćivati ​​redovito, kao paušalni iznos ili nakon prijenosa vlasništva. Porezi na imovinu podijeljeni su u šest kategorija: periodični porezi na nekretnine; periodični porezi na neto vrijednost imovine; porez na nasljedstvo, nasljedstva i darove; porezi na financijske i kapitalne transakcije; ostali jednokratni porezi na imovinu; ostali periodični porezi na imovinu.

Periodični porezi na nekretnine pokrivaju poreze koji se redovito naplaćuju na korištenje ili vlasništvo nekretnina, uključujući zemljište, zgrade i druge strukture. Ti se porezi mogu nametnuti vlasnicima, iznajmljivačima ili obojici. Ovi porezi obično iznose postotak procijenjene vrijednosti nekretnine, koja se utvrđuje na temelju procijenjenog prihoda od najma, prodajne cijene, kapitaliziranog prihoda ili drugih karakteristika kao što su veličina ili lokacija. Za razliku od periodičnih poreza na neto vrijednost imovine, pri utvrđivanju ovih poreza u pravilu se ne uzimaju u obzir obveze na imovinu.

Periodični porezi na neto vrijednost pokrivaju poreze koji se redovito naplaćuju na neto vrijednost imovine, koja se općenito definira kao vrijednost širokog spektra osobne i nepokretne imovine umanjena za obveze na tu imovinu.

Porez na nekretnine, nasljedstvo i darove smatraju se u SNA-93 porezima na kapital. U statistici državnih financija pokrivaju poreze na prijenos imovine u slučaju smrti i na darove. Porezi na prijenos imovine nakon smrti uključuju poreze na nekretnine, koji se općenito temelje na ukupnoj veličini ostavine, i poreze na nekretnine, koji se mogu odrediti prema iznosu koji primaju korisnici i/ili stupnju njihova odnosa s ostaviocem .

Porezi na financijske i kapitalne transakcije. Ovaj članak uključuje poreze na prijenos vlasništva, s izuzetkom slučajeva klasificiranih kao darovi, nasljeđivanja ili transakcije s naslijeđenom imovinom. Ova kategorija uključuje poreze na izdavanje, kupnju i prodaju vrijednosnih papira, poreze na čekove i druge oblike plaćanja te poreze koji se naplaćuju na posebne pravne poslove, kao što su odobrenje ugovora i prodaja nekretnina. Ova kategorija ne uključuje poreze na korištenje dobara; porez na kapitalnu dobit; periodični porezi na neto vrijednost imovine; ostali jednokratni porezi na imovinu; naknade plaćene za pokriće pravnih troškova, pristojbe za izdavanje rodnih, vjenčanih ili smrtnih listova; porezi na promet i opće biljegove.

Ostali porezi na imovinu koji se ne ponavljaju također klasificirani u SNA-u iz 1993. kao porezi na kapital. U statistici državnih financija, ova stavka pokriva poreze na neto vrijednost i imovinu koji se naplaćuju paušalno ili neredovito. Uključuje poreze na neto vrijednost, nametnute za pokrivanje neočekivanih troškova ili preraspodjelu imovine; porezi na imovinu, porezi na razvoj i melioraciju, koji uzimaju u obzir povećanja vrijednosti zemljišta zbog vladinog izdavanja dozvole za razvoj zemljišta ili stvaranja dodatne infrastrukture od strane vlade; porez na revalorizaciju kapitala, kao i sve druge posebne poreze na pojedine vrste nekretnina.

Ostali periodični porezi na imovinu. Ova kategorija uključuje sve periodične poreze na imovinu koji nisu uključeni u kategorije 1131, 1132 ili 1134, kao što su periodični bruto porezi na osobnu imovinu, nakit, stoku, drugu stoku, druge specifične vrste imovine i izgled imovine. Porezi na uporabu pojedinih vrsta pokretnina, kao što su motorna vozila i vatreno oružje, razvrstavaju se u poreze na uporabu dobara i na dozvolu njihove uporabe ili obavljanja djelatnosti.

Porezi na dobra i usluge pokrivaju sve vrste poreza nametnutih na proizvodnju, vađenje, prodaju, prijenos, iznajmljivanje ili isporuku dobara i usluga. Također uključuje poreze na korištenje dobara i na dozvolu za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti.

Ova kategorija ne uključuje poreze na međunarodnu trgovinu i transakcije, ali uključuje poreze nametnute na uvoz proizvoda ili kada oni prijeđu granicu, osim ako se obveza ne odnosi samo na činjenicu da je roba prešla granicu i također se odnosi na domaću robu ili transakcije.

Opći porezi na robu i usluge uključuju sve poreze, isključujući carine i druge uvozne i izvozne pristojbe, nametnute na proizvodnju, iznajmljivanje, isporuku, prodaju, kupnju ili drugi prijenos vlasništva širokog spektra dobara i pružanje širokog spektra usluga. Takvi se porezi mogu nametnuti neovisno o tome jesu li dobra ili usluge domaće proizvodnje ili uvoza i mogu se nametnuti u bilo kojoj fazi proizvodnje ili distribucije. Ova kategorija uključuje prihod koji proizlazi iz prilagodbi napravljenih u vezi s ovim porezima kada roba prijeđe granice. Suprotno tome, povrati takvih poreza na izvoz robe iskazuju se kao negativni porezi unutar te kategorije. Kada se porezi nameću ograničenom popisu, a ne širokom rasponu dobara, takvi se porezi uključuju u kategoriju trošarina. Odluke o “graničnim slučajevima” donose se uzimajući u obzir dominantnu karakteristiku poreza. Ovaj je članak podijeljen u sljedeće kategorije.

Porezna dodanu vrijednost je porez na robu ili usluge koji poduzeća prikupljaju u fazama, ali se na kraju u cijelosti naplaćuje krajnjim kupcima. Naziva se porezom koji se može odbiti jer proizvođači obično nisu dužni platiti državi puni iznos poreza koji fakturiraju svojim kupcima, jer im je dopušteno odbiti iznos poreza koji im je naplaćen kada su kupili robu ili usluge za međuproizvode potrošnja ili akumulacija fiksnog kapitala. PDV se obično izračunava na temelju cijene proizvoda ili usluge, uključujući sve ostale poreze na proizvod. Osim toga, PDV se može naplatiti na uvoz robe ili usluga uz sve uvozne carine ili druge uvozne poreze.

Porezi na promet uključuju sve opće poreze nametnute samo u jednoj fazi - bilo u fazi proizvodnje ili proizvodnje, ili u fazi veleprodaje ili maloprodaje.

Porezi na promet i drugi opći porezi na dobra i usluge uključuju višefazne kumulativne poreze koji se naplaćuju svaki put kada se transakcija izvrši, bez umanjenja za iznos poreza plaćenih na inpute, kao i sve opće poreze na potrošnju, koji kombiniraju elemente poreza na dodanu vrijednost, poreza na promet ili višestrukih poreza. razini poreza.

Trošarine predstavljaju poreze nametnute na određene vrste proizvoda ili na ograničeni popis proizvoda koji se ne mogu svrstati u opće poreze na dobra i usluge, dobit fiskalnih monopola, carine i druge uvozne pristojbe ili poreze na izvoz. Trošarine se mogu naplatiti u bilo kojoj fazi proizvodnje ili distribucije i obično se temelje na vrijednosti, težini, koncentraciji ili količini proizvoda. Ova kategorija uključuje posebne poreze na određene proizvode (šećer, repa, šibice i čokolada); porezi nametnuti na određeni niz dobara po različitim stopama; kao i poreze na duhanske proizvode, alkoholna pića, motorna goriva i ugljikovodična ulja. Ako se porez koji se primarno naplaćuje na uvezenu robu prema istom zakonu primjenjuje (ili se može primijeniti) i na usporedivu robu proizvedenu u zemlji, tada se prihod od njega klasificira kao prihod od trošarina, a ne od uvoznih pristojbi. Ovo se načelo primjenjuje čak i ako ne postoje usporedivi proizvodi koji se proizvode u zemlji ili kada se takvi proizvodi ne mogu proizvesti. Porezi na električnu energiju, plin, energiju i energiju tretiraju se kao porezi na robu i trošarine su, a ne porezi na određene usluge.

Profiti fiskalnih monopola uključuje onaj dio dobiti fiskalnih monopola koji se prenosi državnim tijelima. Fiskalni monopoli su državne korporacije (organizacije) ili državne kvazikorporacije koje ostvaruju porezne ovlasti države korištenjem monopolskih prava u odnosu na proizvodnju ili distribucija određene vrste proizvoda ili usluge. Takvi monopoli stvoreni su za prikupljanje državnih prihoda koji bi se inače mogli prikupiti putem poreza nametnutih na proizvodnju ili distribuciju predmetnih dobara od strane privatnog sektora. Tipične robe podložne fiskalnom monopolu su duhanski proizvodi, alkoholna pića, sol, šibice, naftni derivati ​​i poljoprivredni proizvodi.

Pravi se razlika između fiskalnih monopola i poduzeća u državnom vlasništvu, kao što su željeznički promet, električna energija, poštanske i druge komunikacijske usluge. Takva poduzeća mogu uživati ​​monopolska ili kvazimonopolska prava, ali obično se stvaraju prvenstveno radi provedbe ciljeva državne gospodarske ili socijalne politike, a ne u svrhu prikupljanja prihoda za državna tijela. Transferi od takvih poduzeća u državnom vlasništvu državi bilježe se kao dividende ili odbitci od prihoda kvazi-poduzeća. Koncept fiskalnog monopola ne odnosi se na državne lutrije, čija se dobit također tretira kao dividenda ili odbitak od prihoda kvazi-poduzeća. Dobit izvoznih ili uvoznih monopola koju prenose marketinške organizacije ili druga poduzeća uključena u međunarodnu trgovinu slična je dobiti fiskalnih monopola, ali se klasificira kao dobit izvoznih ili uvoznih monopola.

U načelu, samo iznos za koji monopolska dobit premašuje neku konvencionalno prihvaćenu "normalnu" dobit treba odražavati kao porez, ali je teško procijeniti tu vrijednost, stoga se u praksi iznos poreza treba smatrati jednakim iznos dobiti koji su fiskalni monopoli stvarno prenijeli državnim tijelima. Ovo isključuje sve rezerve koje su stvorili fiskalni monopoli. Takvi se porezi odražavaju u računovodstvu u trenutku prijenosa sredstava, a ne u trenutku primitka dobiti.

Porezi na specifične usluge. Ova kategorija uključuje sve vrste poreza koji se naplaćuju na plaćanja za određene usluge: porez na prijevoz, premije osiguranja, bankarske usluge, zabavu, restorane i oglašavanje. Osim toga, ova kategorija uključuje poreze na kockanje i klađenje na konjske utrke, nogometne igre, lutriju itd. Porezi na ulaz u kasina, konjske utrke itd. također klasificirani kao selektivni porezi na usluge. Međutim, ako su ti porezi dio općeg poreza na dobra i usluge, odgovarajući dohodak se bilježi u kategoriji 1141. Porezi na dohodak pojedinaca od nogometnih bazena ili drugi dohodak od igara na sreću klasificiraju se kao porezi na dohodak, dobit i kapitalnu dobit. . Dobit prenesena državnim tijelima državnih lutrija smatra se dividendom ili odbicima od prihoda kvazi-poduzeća. Porezi na čekove i na izdavanje, prijenos ili otkup vrijednosnih papira klasificirani su kao porezi na financijske i kapitalne transakcije. Biljevine koje se ne mogu klasificirati kao porezi na usluge ili druge transakcije klasificiraju se kao ostali porezi. Porezi na električnu energiju, plin, energiju i energente uključeni su u kategoriju trošarina.

Porezi na uporabu dobara i na dopuštenje za njihovu uporabu ili obavljanje djelatnosti. Jedna od regulatornih funkcija države je zabrana posjedovanja određenih vrsta dobara, njihove uporabe ili obavljanja određenih vrsta djelatnosti bez posebnog dopuštenja u obliku licencije ili druge potvrde, za koje se plaća potrebna je određena naknada. Ako izdavanje takvih dozvola uključuje malo ili nimalo vladinih radnji, a dozvole se izdaju automatski nakon plaćanja određenih iznosa, tada su one vjerojatno samo sredstvo prikupljanja poreza, iako vlada može zauzvrat izdati neku vrstu potvrde ili dopuštenje. Međutim, kada javna tijela koriste licenciranje za obavljanje određene regulatorne funkcije - na primjer, za provjeru kompetencija ili kvalifikacija dotične osobe, za provjeru učinkovitosti i sigurnog rada određene opreme ili za provođenje nekog drugog oblika kontrole koji inače se ne bi morali izvršiti, tada bi se ti prihodi trebali bilježiti kao prodaja usluga, a ne kao porezni prihodi, osim ako su ti prihodi jasno nerazmjerni s troškovima povezanim s pružanjem tih usluga. U praksi, granica između poreza i administrativnih pristojbi nije uvijek jasna.

Porezima se smatraju sljedeće vrste naknada: a) naknade čiji obveznici nisu korisnici, npr. naknade koje se naplaćuju klaonicama za financiranje usluga koje se pružaju poljoprivrednicima; b) naknade u kojima država ne pruža određenu uslugu zauzvrat, čak i ako je obvezniku izdana dozvola, kao što je dozvola za lov, ribolov ili streljaštvo bez prava korištenja određene površine javnog zemljišta, i c ) naknade u kojima su jedini korisnici obveznici tih naknada, ali korist koju dobiva svaki pojedinac nije nužno razmjerna uplaćenim plaćanjima, na primjer, porez na marketing mlijeka koji plaćaju poljoprivrednici i koji se koristi za promicanje potrošnje mlijeka.

Porezi na vozila. Ova kategorija uključuje poreze na korištenje motornih vozila ili na dozvolu za korištenje motornih vozila. Ne uključuje poreze na motorna vozila kao imovinu ili neto vrijednost imovine, niti cestarine za korištenje autocesta, mostova i tunela.

Ostali porezi na uporabu dobara i na dopuštenje za njihovu uporabu ili na obavljanje aktivnosti. Ova kategorija uključuje licence za obavljanje komercijalnih i profesionalnih djelatnosti. Takve dozvole mogu biti u obliku poreza na dopuštenje za vođenje poslovanja općenito ili određene vrste poslovanja ili profesije. Ova kategorija uključuje opće poreze ili dozvole za poslovne aktivnosti, koji se naplaćuju u fiksnom iznosu ili na određenoj skali, ovisno o specifičnoj vrsti djelatnosti, ili se izračunavaju na temelju različitih pokazatelja, na primjer, veličine površine, konjskih snaga, kapitala ili tonaže teretnih vozila. Ova kategorija ne uključuje poslovne poreze nametnute na bruto promet, koji su klasificirani kao opći porezi na dobra i usluge. Porezi ili dozvole za određene poslovne aktivnosti uključuju dozvole za prodaju robe ili pružanje usluga. Ovi se porezi mogu naplaćivati ​​redovito, jednokratno ili svaki put kada se roba koristi. Dodatno, ova kategorija uključuje poreze na onečišćenje okoliša koji se naplaćuju kada se otrovni plinovi, tekućine ili druge štetne tvari ispuštaju ili ispuštaju u okoliš.

Uz poslovne i profesionalne dozvole, ova kategorija uključuje poreze na dozvole za lov, pucanje ili pecanje te poreze na vlasništvo kućnih ljubimaca kada pravo na obavljanje takvih aktivnosti nije dodijeljeno kao dio uobičajenog tijeka poslovanja. U ovu kategoriju spadaju i dozvole za emitiranje radijskog i televizijskog programa, osim u slučajevima kada državna tijela emitiraju radio i televizijski program za cjelokupno stanovništvo, u kojem slučaju ne postoji porez, već naknada za uslugu.

Ostali porezi na dobra i usluge uključuje poreze na vađenje minerala, fosilnih goriva i drugih neobnovljivih resursa iz nalazišta koja su u privatnom vlasništvu ili u vlasništvu druge vladine agencije te sve druge poreze na dobra ili usluge koji nisu uključeni u kategorije 1141–1145. Porezi na vađenje neobnovljivih resursa obično se naplaćuju kao fiksni iznos po jedinici količine ili težine, ali se mogu naplaćivati ​​i kao postotak vrijednosti. Ovi porezi se bilježe kada se resursi ekstrahiraju. Plaćanja za vađenje neobnovljivih resursa iz ležišta u vlasništvu državne jedinice koja prima plaćanja klasificiraju se kao renta.

Porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije uključuju prihode od svih vrsta poreza na robu uvezenu u zemlju ili na usluge koje nerezidenti pružaju rezidentima. Ti se porezi mogu nametnuti u svrhu povećanja prihoda ili protekcionizma i određuju se od slučaja do slučaja ili prema vrijednosti proizvoda (ad valorem osnovica), ali prema zakonu se moraju primjenjivati ​​samo na uvezene proizvode. U ovu kategoriju također spadaju pristojbe nametnute u skladu s popisom carinskih tarifa i njihovim izmjenama, uključujući porezne dodatke temeljene na popisu tarifa, konzularne, tonažne, statističke, fiskalne pristojbe i porezne dodatke koji se ne temelje na popisu carinskih tarifa. Porezi koji se primjenjuju na uvezenu robu samo zato što je uključena u širu kategoriju oporezive robe bilježe se kao opći porezi na robu i usluge ili trošarine.

Kada se monopolna prava vlade ili monetarnih vlasti provode kako bi se dobila marža između kupovne i prodajne cijene deviza, osim za pokrivanje administrativnih troškova, ostvareni prihodi predstavljaju obveznu naknadu koja se naplaćuje i kupcu i prodavatelju deviza. Takva je naknada uobičajeni ekvivalent uvoznim i izvoznim carinama koje se naplaćuju prema sustavu jedinstvenog tečaja ili porezu na prodaju ili kupnju strane valute. Kao i dobit izvoznih ili uvoznih monopola, ti prihodi predstavljaju mehanizam za provedbu monopolskih prava u porezne svrhe i uključuju se u porezne prihode kada ih primi državna tijela. Ova kategorija ne uključuje nikakav prijenos tečajnih dobitaka državnim tijelima osim kao rezultat održavanja razlika u tečajevima.

Porezi na devizne transakcije uključuju poreze nametnute na prodaju ili kupnju strane valute, izvršene po jednom ili po različitim tečajevima. Porezi na prijenose sredstava u inozemstvo također se odražavaju u ovoj kategoriji ako se ti porezi naplaćuju na kupnju strane valute koja se prenosi. Porezi na prijenos strane valute, koji se ne naplaćuju na njezinu kupnju, prikazani su u kategoriji ostali porezi na međunarodnu trgovinu i transakcije.

Doprinosi/odbici za socijalne potrebe klasificirani kao doprinosi za socijalno osiguranje ili drugi socijalni doprinosi, ovisno o vrsti programa u koji su primljeni.

Doprinosi za programe socijalne sigurnosti klasificirani prema izvoru doprinosa/odbitaka. Doprinosi zaposlenika plaćaju izravno zaposlenici ili se odbijaju od plaće zaposlenika i u njihovo ime prenosi poslodavac. Doprinosi poslodavca plaćaju izravno poslodavci u ime svojih zaposlenika. Iznosi koje plaćaju poslodavci opće države ne eliminiraju se u konsolidaciji ako su jedinice koje plaćaju i jedinice koje primaju u istom sektoru ili podsektoru, budući da se smatra da su ti doprinosi predmet imputiranja ("preusmjeravanja"), a zatim plaćenih zaposlenika. Doprinosi osoba koje su samozaposlene ili nezaposlene doprinose platitelji koji nisu zaposlenici. Nekategorizirani doprinosi/odbici – radi se o doprinosima/odbicima za koje nije moguće utvrditi izvor primitka. Ako se neki doprinosi/odbitci plaćaju dobrovoljno, korisno je prikazati ukupan iznos kao referentnu stavku za potrebe izračuna fiskalnog opterećenja i druge svrhe.

DO ostali doprinosi/odbitci za socijalne potrebe odnosi se na stvarne i imputirane doprinose za programe socijalnog osiguranja koje provode vladine agencije kao poslodavci u ime svojih zaposlenika, a koji ne osiguravaju mirovine. Za razliku od programa socijalne sigurnosti, programi socijalnog osiguranja za državne zaposlenike obično povezuju razinu naknada izravno s razinom doprinosa. Takvim programima obično upravlja vlada samo za svoje zaposlenike, ali njima može upravljati i jedna vlada u ime radnika više država.

Doprinosi zaposlenika uključuju iznose koje izravno plaćaju zaposlenici ili transferiraju iz plaća i drugih oblika naknada od strane poslodavaca u ime zaposlenika.

Doprinosi poslodavca uključuju iznose koje plaćaju poslodavci u ime svojih zaposlenika. Kao i kod doprinosa poslodavaca za programe socijalnog osiguranja, ti se doprinosi ne eliminiraju tijekom konsolidacije ako su država koja plaća i država koja prima u istom sektoru ili podsektoru.

Pripisani doprinosi/odbitci nastati ako tijela javne vlasti, kao poslodavci, svojim zaposlenicima, bivšim zaposlenicima ili uzdržavanim osobama izravno daju socijalna davanja iz vlastitih sredstava bez sudjelovanja osiguravajućeg društva ili autonomnog ili neautonomnog mirovinskog fonda. U tom se slučaju smatra da su trenutačni zaposlenici zaštićeni od različitih navedenih socijalnih rizika, čak i ako nisu izvršena plaćanja za njihovo pokrivanje. Iznos obračunatog dohotka u ovoj kategoriji je iznos doprinosa poslodavaca za socijalne potrebe, koji bi bili potrebni za osiguranje stvarnih prava zaposlenika na ostvarivanje socijalnih naknada.

Potpore su opcijski tekući ili kapitalni transferi koje državna jedinica prima od druge državne jedinice ili od međunarodne organizacije. Potpore se prvo klasificiraju prema vrsti jedinice koja daje potporu, a zatim prema tome jesu li potpore operativne ili kapitalne.

Statistika državnih financija razlikuje tri izvora dotacija: dotacije stranih vlada, dotacije međunarodnih organizacija i dotacije drugih jedinica opće države. Posljednja kategorija, potpore drugih jedinica opće države, potrebna je samo kada se prikuplja statistika za podsektor sektora opće države. U suprotnom, te se transakcije isključuju tijekom konsolidacije.

Trenutno su potpore koje se daju za provedbu tekućih rashoda i nisu povezane sa stjecanjem bilo koje imovine od strane njihovog primatelja i nisu uvjetovane takvim stjecanjem. Kapitalne potpore uključuju primateljevo stjecanje imovine i mogu se sastojati od prijenosa sredstava za koje se očekuje ili zahtijeva da ih primatelj upotrijebi za stjecanje imovine ili imovine (osim zaliha), prijenos imovine (osim zaliha i gotovine) ili otkazivanje obveza po međusobnom sporazumu vjerovnika i dužnika. Ako postoji bilo kakva sumnja o prirodi potpore, treba je klasificirati kao trajnu. Dodjela kapitalnih potpora nužna je za izračun bruto i neto ušteda.

Uz poreze, socijalne doprinose i potpore, dohodak uključuje dohodak od imovine, dohodak od prodaje dobara i usluga te razne druge vrste dohotka definirane proračunskom klasifikacijom dohotka kao ostalih dohodaka.

Prihod od imovine u statistici državnih financija uključuju različite vrste prihoda koje prima jedinica opće države kada stavlja svoju financijsku i/ili neproizvedenu imovinu na raspolaganje drugim jedinicama. Dohodak klasificiran u ovu kategoriju može biti u obliku kamata, dividendi, odbitaka od dohotka kvazi-poduzeća, dohotka od imovine koji se pripisuje osiguranicima ili anuiteta.

Interes potraživanja jedinica opće države koje drže određene vrste financijske imovine, odnosno depozite, vrijednosne papire osim dionica, zajmove i potraživanja. Ove vrste financijske imovine nastaju kada jedinica opće države posuđuje sredstva drugoj jedinici. Kamate su prihodi koje je vjerovnik primio za davanje dopuštenja dužniku za korištenje njegovih sredstava. Prihodi od kamata kontinuirano se prikupljaju tijekom životnog vijeka financijske imovine. Stopa po kojoj se naplaćuju kamate može se postaviti kao postotak neotplaćene glavnice, kao unaprijed određeni novčani iznos ili kombinacija ta dva.

Dividende. Jedinice opće države, koje djeluju kao dioničari i vlasnici korporacije, stječu pravo na primanje dividende davanjem temeljnog kapitala korporaciji. Vlasnička ulaganja ne daju dioničarima pravo na fiksni ili unaprijed određeni povrat. Umjesto toga, upravni odbor ili drugi službenici korporacije moraju objaviti iznos dividendi koji će se isplatiti prema vlastitom nahođenju. Dividende se iskazuju u računovodstvu ili na datum kada su najavljene za isplatu ili (u nedostatku preliminarne najave) na datum isplate.

Jedinice opće države mogu primati dividende od privatnih ili javnih poduzeća. Raspodjela dobiti državnih društava (organizacija) može se vršiti nepravilno i ne mora se nužno izričito nazvati isplatom dividende. Međutim, osim kako je navedeno u nastavku, dividende uključuju sve raspodjele dobiti od strane korporacija njihovim dioničarima ili vlasnicima, uključujući dobit središnjih banaka prenesenu na državne jedinice, dobit koja proizlazi iz obavljanja funkcija monetarnih vlasti osim središnje banke, i prijenos dobiti od državnih lutrija. Međutim, kao što je navedeno u prethodnim stavcima, raspodjele dobiti od fiskalnih monopola i dobiti od izvoznih ili uvoznih monopola klasificiraju se kao porezi.

Ako primate isplate od javnih korporacija (subjekata), može biti teško odlučiti jesu li to dividende ili raspodjele kapitala. Dividende su isplate koje korporacija vrši iz svog tekućeg prihoda koji proizlazi iz poslovnih aktivnosti. Međutim, korporacija može ujednačavati razinu svojih dividendi iz razdoblja u razdoblje, tako da u nekim razdobljima isplaćuje više dividendi nego što dobiva od svojih poslovnih prihoda. Takve su isplate još uvijek dividende. Distribucije dobitaka od privatizacije i druge prodaje imovine od strane korporacija dioničarima, kao i velika i izvanredna jednokratna plaćanja koja proizlaze iz akumulacije rezervi ili dobiti od holdinga, predstavljaju izdvajanja iz kapitala, a ne dividende.

Odbici od prihoda kvazi-poduzeća. Po definiciji, kvazi-poduzeća ne mogu raspodijeliti prihod u obliku dividendi, ali vlasnik može odlučiti odbiti (djelomično ili potpuno) sredstva od prihoda kvazi-poduzeća. U teoriji, odbici od takvog prihoda ekvivalentni su raspodjeli korporativnog prihoda kroz dividende i obračunavaju se na isti način. Iznos dohotka koji vlasnik kvazi-poduzeća odluči dati uvelike ovisi o visini neto dohotka kvazi-poduzeća. Svi takvi odbici se prikazuju u računovodstvu na datum stvarnog plaćanja.

Kao i kod dividendi, odbici od prihoda kvazi-poduzeća ne uključuju odbitke od prodaje ili drugog raspolaganja imovinom kvazi-poduzeća. Prijenos sredstava dobivenih kao rezultat takvog otuđenja računovodstveno se očituje kao smanjenje vrijednosti kapitala kvazi-trgovačkih društava u vlasništvu državnih tijela. Slično, prijenosi izvršeni nakon likvidacije velikih iznosa akumulirane zadržane dobiti ili drugih rezervi kvazi-poduzeća tretiraju se kao prijenosi iz kapitala.

Dohodak od imovine pripisan osiguranicima. Osiguravajuća društva održavaju tehničke pričuve u obliku sredstava primljenih od unaprijed plaćenih premija, pričuva za nenaplaćene štete i aktuarske pričuve za postojeće rizike povezane s policama životnog osiguranja. Te se rezerve smatraju imovinom osiguranika ili korisnika, uključujući sve jedinice opće države koje su osiguranici, te obvezama osiguravajućih društava. Svaki prihod dobiven od ulaganja tehničkih pričuva osiguranja također se smatra vlasništvom osiguranika ili korisnika i prikazuje se kao prihod od imovine koji se može pripisati osiguranicima. Ova vrsta dohotka od imovine obično je prilično rijetka i/ili beznačajna za jedinice opće države.

Najam predstavlja prihod od imovine primljene temeljem određenih ugovora o zakupu zemljišta, podzemlja i drugih prirodnih dobara. Ostali najmovi ovih vrsta imovine, posebice najmovi elektromagnetskog spektra, mogu se smatrati prodajom nematerijalne neproizvedene imovine. Poput kamata, anuitet se kontinuirano obračunava vlasniku imovine tijekom cijelog razdoblja ugovora. Stoga je anuitet zabilježen za određeno obračunsko razdoblje jednak iznosu akumuliranog anuiteta plativog tijekom tog obračunskog razdoblja i može se razlikovati od iznosa anuiteta koji je dospio ili je stvarno plaćen tijekom tog razdoblja.

Prodaju obavljaju tržni objekti. Prema prethodnoj definiciji, poslovni subjekt je dio poduzeća koji se nalazi na jednom mjestu gdje se obavlja samo jedna vrsta proizvodne djelatnosti ili gdje glavna proizvodna djelatnost čini većinu dodane vrijednosti. Tržišna ustanova unutar državne jedinice je ustanova koja prodaje ili na drugi način raspolaže cjelokupnom ili većinom svoje proizvodnje po ekonomski značajnim cijenama. Ova kategorija uključuje prodaju svih tržnih objekata koji su dio jedinica za koje se prikuplja statistika. Budući da su sva osnivanja državnih poduzeća (organizacija) tržišna, ova kategorija uključuje sve prodaje koje provode državna poduzeća (organizacije). Plaćanja za najam proizvedenih sredstava obračunavaju se kao prodaja usluga i uključena su u ovu kategoriju. Prodaja nefinancijske imovine predstavlja otuđenje nefinancijske imovine, a ne prodaju dobara i usluga.

Administrativne pristojbe uključuje naknade za izdavanje prisilnih licenci i druge upravne pristojbe koje predstavljaju promet usluga. Primjeri su vozačke dozvole, putovnice, sudske pristojbe te dozvole za radio i televiziju gdje javna tijela emitiraju radio i televiziju cijelom stanovništvu. Da bi se te naknade smatrale prodajom usluge, jedinica opće države mora obavljati neku regulatornu funkciju - na primjer, provjeravati kompetencije ili kvalifikacije dotične osobe, provjeravati učinkovitost i siguran rad određene opreme ili provoditi neki drugi oblik kontrole koju inače ne bi bila dužna provoditi. Ako je plaćanje očito neusporedivo s troškom pružanja usluge, tada se ta naknada klasificira kao porez na korištenje dobara i na dozvolu za njihovo korištenje ili obavljanje djelatnosti.

Tržne prodaje koje provode netržišne ustanove. Ova stavka uključuje prodaju dobara i usluga od strane netržišnih jedinica jedinica opće države, isključujući administrativne pristojbe. Uključuje prodaju koja nije tipična za uobičajene društvene ili javne aktivnosti vladinih odjela i agencija, kao što je prodaja proizvoda proizvedenih u strukovnim školama, sjemena dobivenog s eksperimentalnih farmi, prodaja razglednica i umjetničkih reprodukcija u muzejima, naknade za usluge u javnim bolnice i klinike, školarine za javne škole i ulaznice za javne muzeje, parkove, kulturne ustanove i rekreacijske objekte koji nisu u obliku javnih poduzeća (organizacija).

Pripisana prodaja roba i usluga. Kada institucionalna jedinica proizvodi dobra i usluge za korištenje kao plaće u naravi radnicima, jedinica djeluje u dva svojstva: kao poslodavac i kao opći proizvođač dobara i usluga. Za prikaz ukupnog iznosa naknada radnicima potrebno je iznos isplaćen u naravi prikazati kao da je isplaćen u novcu kao plaća, a onda su radnici tim novcem kupili dobra i usluge. Ova kategorija uključuje ukupnu vrijednost ove imputirane prodaje.

Prodaja robe bilježi se u trenutku prijenosa pravnog vlasništva. Ako je nemoguće točno odrediti ovaj trenutak, transakcija se može računovodstveno odraziti u trenutku fizičke promjene vlasnika ili prijenosa prava raspolaganja. Transakcije u uslugama općenito se bilježe na datum kada su usluge pružene. Neke usluge pružaju se ili se odvijaju kontinuirano. Na primjer, poslovni najmovi i stambene usluge kontinuirani su tokovi i kontinuirano se bilježe sve dok se pružaju.

Novčane kazne i kazne su obvezni tekući transferi koje institucionalnim jedinicama nameću sudovi ili kvazisudska tijela zbog kršenja zakona ili upravnih propisa. U ovu kategoriju spadaju i izvansudski sporazumi. Jedanaesterci predstavljaju iznose koji su položeni u korist jedinice opće države čekajući ishod sudskog ili upravnog postupka i preneseni jedinici opće države u skladu s odlukom koja proizlazi iz takvog postupka. Novčane kazne i kazne izrečene zbog kršenja važećih propisa za koje je utvrđeno da se odnose na određeni porez evidentiraju se zajedno s tim porezom. Ostale novčane kazne i kazne za koje se može utvrditi da su povezane s poreznim prekršajima klasificiraju se kao ostali porezi.

Većina novčanih kazni, kazni i penala određuje se u određenom trenutku. Ovi prijenosi se bilježe kada jedinica opće države ima zakonsko potraživanje na sredstvima, što se može dogoditi putem sudske odluke ili objavljivanja administrativnog naloga, ili kada zakašnjelo plaćanje ili drugi prekršaj automatski rezultira novčanom kaznom.

U kategoriju dobrovoljni transferi, uz potpore, uključuje darove i dobrovoljne donacije pojedinaca, privatnih neprofitnih organizacija, nevladinih zaklada, korporacija i iz svih drugih izvora osim državnih tijela i međunarodnih organizacija. Trenutačni dobrovoljni transferi osim bespovratnih sredstava uključuju, na primjer, opskrbu hranom, dekama i medicinskim potrepštinama vladinim agencijama kao dio napora pomoći. Dobrovoljni kapitalni transferi, osim donacija, uključuju transfere za izgradnju ili stjecanje bolnica, škola, muzeja, kazališta i kulturnih centara, kao i darove zemljišta, zgrada ili nematerijalne imovine kao što su patenti i autorska prava. Ako nije jasno je li određeni transfer tekući ili kapitalni, klasificira se kao tekući. Za izračun bruto i neto štednje neophodna je alokacija kapitalnih transfera.

Kategorija drugi i neutvrđeni prihodi pokriva sve vrste prihoda koji se ne mogu svrstati ni u jednu drugu kategoriju. Ovdje se može prikazati prodaja rabljene vojne robe ili druge robe koja nije klasificirana kao imovina; prodaja otpada; potraživanja od osiguranja (osim životnog osiguranja) osiguravajućim društvima; premije osiguranja (osim osiguranja života) prema programima osiguranja koje provode državna tijela; isplate primljene za štetu na državnoj imovini, osim onih dodijeljenih kao rezultat tužbe; kao i svaki prihod za koji nema dovoljno informacija da bi se klasificirao unutar drugih kategorija.

U skladu s međunarodnim standardima statistika državnih financija(GFS) je statistički sustav koji definira pojmove, računovodstvena pravila i klasifikacije preporučljive za sistematiziranje prikupljanja podataka o poslovanju pojedinih državnih tijela i javnog sektora u cjelini. Koncept sektora opće države u GFS-u odgovara definiciji danoj u SNA-u iz 1993. godine. Javni sektor je izvedeni koncept koji odražava preuređenje institucionalnih jedinica sektora u SNA-u iz 1993. kombinirajući podsektore opće države s podsektorima javnih nefinancijskih i financijskih poduzeća. Statistika državnih financija bilježi i daje analizu prihoda i rashoda prvenstveno sektora opće države. Međunarodni standardi za izvješćivanje opće države navedeni su u dokumentima MMF-a o statistici državnih financija. Prijelaz na ove standarde podrazumijeva značajnu promjenu sadržaja proračunskih prihoda i rashoda kao ekonomskih kategorija. Ove promjene povezane su prvenstveno s razlikama u računovodstvenim načelima gotovinske metode i metode nastanka događaja. Gotovinska metoda uključuje korištenje sljedećih koncepata: priznavanje transakcija u trenutku primitka ili plaćanja sredstava; prihod je novac kojim raspolažu tijela državne vlasti i jedinice lokalne samouprave; rashodi su sredstva koja se izdvajaju za novčanu potporu poslova i funkcija države; financijski rezultat: višak novčanih primitaka nad novčanim raspolaganjem.

Sadržaj ovih koncepata koji koriste obračunsku metodu je sljedeći: priznavanje transakcija u trenutku nastanka ili promjene ekonomske vrijednosti imovine ili obveza; prihod su transakcije koje povećavaju neto vrijednost imovine; rashodi su transakcije koje smanjuju neto vrijednost imovine; financijski rezultat: razlika između imovine i obveza, tj. neto vrijednost imovine. Dakle, prijelaz s gotovinske metode računovodstva na obračunsko računovodstvo uzrokuje sljedeće promjene u glavnim kategorijama proračunske statistike: koncept "zaliha" (ostataka) nefinancijska, financijska imovina nastaje, stanja obveza; sadržaj prihoda i rashoda određuje samo one tekuće poslove koji utječu na promjenu neto vrijednosti imovine: prihodi dovode do povećanja, a rashodi dovode do smanjenja neto vrijednosti imovine. Ovom definicijom prihod ne uključuje prihode od prodaje nefinancijske i financijske imovine, na primjer, prodaju zemljišta, opreme, zbog činjenice da su takve transakcije povezane samo s preinakom imovine: od nefinancijske (dugotrajna imovina) imovina se prenosi u financijsku (sredstva na računima ). Isto tako, rashodi ne uključuju nabavu dugotrajne imovine, stvaranje imovine te poslovanje s proračunskim kreditima i zajmovima. Saldo prihoda (minus rashodi) je iznos ekvivalentan promjeni neto vrijednosti kao rezultat transakcija u nefinancijskoj i financijskoj imovini i obvezama. Očito, provedba ovih promjena uključuje reorganizaciju cjelokupnog proračunskog računovodstvenog sustava. Mjere koje je predvidjela Glavna uprava Savezne riznice Ministarstva financija Ruske Federacije za poboljšanje Kontnog plana omogućit će, na temelju klasifikacijskih kodova imovine i obveza na početku izvještajnog razdoblja, da se poduzmu uzeti u obzir tijekove koji (u procesu izvršenja proračuna) mijenjaju odgovarajuću imovinu i obveze, te utvrditi obujam imovine i obveza na kraju izvještajnog razdoblja.

Svrha sustava izvješćivanja u GFS formatu je osigurati formiranje informacijske baze koja omogućuje ne samo praćenje pravilnog trošenja proračunskih sredstava i olakšavanje identifikacije i procjene utjecaja mjera državne ekonomske politike na gospodarstvo, već također utvrditi dugoročnu održivost ovih mjera. Na primjer, državne politike neće biti dugoročno održive ako rezultiraju značajnim padom neto vrijednosti državne imovine. Sa stajališta vanjskih korisnika, važno je da GFS podaci, kao prvo, budu usko povezani s drugim makroekonomskim statističkim sustavima (nacionalni računi, bilanca plaćanja, monetarna i financijska statistika), i kao drugo, omogućuju procjenu financijske pouzdanosti upravljanja javnim sektorom istim metodama koje se obično primjenjuju na druge organizacije u gospodarstvu određene zemlje. Državne korporacije (organizacije) mogu obavljati državne poslove prema uputama državnih jedinica kojima pripadaju. Takve aktivnosti mogu se provoditi u različitim oblicima. Izravno, državna korporacija (organizacija) može obavljati određene poslove za obavljanje određenih funkcija državnih tijela, na primjer, davati zajmove određenim stranama po stopama nižim od tržišnih ili opskrbljivati ​​električnom energijom pojedinačne potrošače po sniženim tarifama. Općenitije, međutim, državna korporacija može provoditi fiskalnu politiku zapošljavanjem više radnika nego što je potrebno, kupnjom viška inputa, plaćanjem cijenama iznad tržišnih ili prodajom značajnog udjela svoje proizvodnje po cijenama nižim od tržišnih cijena bi bila da u ovoj aktivnosti sudjeluju samo privatni proizvođači. Kako bi se poboljšala učinkovitost fiskalne analize, Smjernice MMF-a preporučuju vođenje statistike javnog sektora zajedno sa statistikom sektora opće države. Formiranje sustava pokazatelja za javni sektor u cjelini predstavlja posebnu fazu u prijelazu ruskog GFS-a na međunarodni standard. Priručnik MMF-a naglašava da se GFS statistički okvir može primijeniti na oba sektora, bez obzira na odabrani obuhvat jedinice.

16.2. Statistički pokazatelji državnog proračuna

Proračun je oblik formiranja i trošenja fonda sredstava namijenjenog financijskom podupiranju zadaća i funkcija države i lokalne samouprave.

Ciljevi statistike državnog proračuna su sljedeći: karakterizacija strukture i odnosa prihoda i rashoda; analiza proračunske bilance; računovodstvo transakcija sa sredstvima Stabilizacijskog fonda; prikaz sredstava primljenih od zaduživanja i izdataka za servisiranje i otplatu državnog ili općinskog duga; proučavanje povezanosti prihoda državnog proračuna s najvažnijim makroekonomskim pokazateljima; predviđanje prihoda i rashoda državnog proračuna.

Informacijska potpora statistici državnog proračuna regulirana je Zakonom o proračunu Ruske Federacije.

Svi proračunski prihodi, izvori financiranja proračunskog manjka, proračunski rashodi, kao i poslovi koji se provode u postupku izvršenja proračuna podliježu proračunskom računovodstvu koje se temelji na jedinstvenom kontnom planu. Proračunsko računovodstvo organizira tijelo koje izvršava proračun. Jedinstveni kontni plan za proračunsko računovodstvo utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Izvještavanje o izvršenju proračuna po rokovima može biti: operativno; kvartalno; polugodišnji; godišnji. Jedinstvenu metodologiju za izvješćivanje o izvršenju proračuna utvrđuje Vlada Ruske Federacije. Ovlašteno izvršno tijelo podnosi tromjesečno, polugodišnje i godišnje izvješće o izvršenju proračuna predstavničkom tijelu i nadležnom regulatornom tijelu, te Federalnoj riznici. Općine dostavljaju podatke o izvršenju lokalnih proračuna institucijama Savezne državne službe za statistiku. Izvršenje saveznog proračuna provodi se na temelju odražavanja svih operacija i sredstava saveznog proračuna u sustavu bilančnih računa Savezne riznice. Savezna riznica upisuje u glavnu knjigu Federalne riznice sve poslove koji se odnose na primitak prihoda u savezni proračun i primitke iz izvora financiranja deficita saveznog proračuna, kao i odobrenje i financiranje rashoda saveznog proračuna.

Podaci iz Glavne knjige trezora temelj su za izradu izvješća o izvršenju federalnog proračuna.

Za izradu nacrta proračuna za sljedeću financijsku godinu potrebno je pripremiti sljedeće dokumente i materijale: prognozu društveno-ekonomskog razvoja dotičnog područja za sljedeću financijsku godinu; glavne smjernice proračuna i porezne politike odgovarajućeg područja za sljedeću financijsku godinu; prognoza konsolidirane financijske bilance razvoja odgovarajućeg teritorija za sljedeću financijsku godinu.

Početni makroekonomski pokazatelji za izradu nacrta proračuna su: obujam bruto domaćeg proizvoda za sljedeću financijsku godinu; stopu rasta bruto domaćeg proizvoda u sljedećoj fiskalnoj godini; stopa inflacije (stopa rasta cijena) (prosinac sljedeće poslovne godine u odnosu na prosinac tekuće). Statistika državnog proračuna pokriva sve razine proračunskog sustava: konsolidirani proračun, savezni proračun, proračuni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalni proračuni. Konsolidirani proračun je skup proračuna na svim razinama proračunskog sustava Ruske Federacije. Konsolidirani proračun Ruske Federacije sastoji se od federalnog proračuna i konsolidiranih proračuna konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Savezni proračun se izrađuje i odobrava u obliku saveznih zakona. Proračun konstitutivnog subjekta Ruske Federacije (regionalni proračun) je oblik formiranja i trošenja sredstava namijenjenih za obavljanje zadataka i funkcija iz nadležnosti konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Proračun subjekta Ruske Federacije i skup proračuna općina koje se nalaze na njegovom teritoriju čine konsolidirani proračun subjekta Ruske Federacije. Proračun općinske tvorevine (lokalni proračun) je oblik formiranja i trošenja sredstava namijenjenih za obavljanje poslova i funkcija iz djelokruga lokalne samouprave.

Proračun na bilo kojoj razini sastoji se od prihoda i rashoda. Proračunski prihodi su novčana sredstva primljena bez naknade i nepovratno u skladu s proračunskim, poreznim i carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije, a koja su na raspolaganju državnim tijelima Ruske Federacije, državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i jedinicama lokalne samouprave. Prihodi proračuna ostvaruju se od poreznih i neporeznih oblika dohotka, te od besplatnih transfera; Posebno se uzimaju u obzir prihodi ciljnih proračunskih sredstava. Trenutačno sljedeće kategorije proračunskih prihoda uključuju: porezne prihode - porez na dobit, porez na dobra i usluge, naknade za izdavanje dozvola i registraciju, porez na dodanu vrijednost, plaćanja za korištenje prirodnih bogatstava, porez na vađenje mineralnih sirovina itd.; neporezni prihodi: prihod od korištenja imovine u državnom ili općinskom vlasništvu, od plaćenih usluga koje pružaju proračunske institucije u nadležnosti saveznih izvršnih tijela, izvršnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odnosno tijela lokalne samouprave ; sredstva primljena kao rezultat primjene mjera građanske, upravne i kaznene odgovornosti, uključujući novčane kazne, konfiskacije, naknade, kao i sredstva primljena kao naknada štete nanesene Ruskoj Federaciji, konstitutivnim subjektima Ruske Federacije, općinama i drugim količine prisilnog oduzimanja; prihod u obliku financijske pomoći primljene iz proračuna drugih razina proračunskog sustava Ruske Federacije, osim proračunskih zajmova i proračunskih kredita; ostali neporezni prihodi. Na temelju ove klasifikacije proučava se struktura proračunskih prihoda, te se formira sustav makroekonomskih pokazatelja. Pokazatelji prihoda državnog proračuna:

Indikatori	Analitička vrijednost
1. Omjer proračunskih prihoda i BDP-a	Karakterizira redistribucijske procese u zemlji kroz državnu intervenciju
2. Udio prihoda različitih razina u konsolidiranom proračunu	Karakterizira razvoj međuproračunskih odnosa
3. Omjer poreznih prihoda i BDP-a	Karakterizira porezni intenzitet BDP-a
4. Udio poreznih prihoda proračuna različitih razina u prihodima konsolidiranog proračuna	Koristi se u rješavanju problema proračunskog izravnanja
5. Omjer poreznih prihoda i broja stanovnika	Koristi se kao neizravna procjena životnog standarda stanovništva
6. Udio izgubljenih poreznih prihoda u ukupnim poreznim prihodima	Obavlja kontrolnu funkciju

Proračunski rashodi su sredstva namijenjena financijskom podupiranju zadaća i funkcija države i lokalne samouprave. Formiranje proračunskih rashoda na svim razinama proračunskog sustava Ruske Federacije temelji se na jedinstvenim metodološkim osnovama, standardima minimalne proračunske odredbe, financijskim troškovima za pružanje javnih usluga koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije. Rashodi državnog proračuna klasificirani su različito, ovisno o namjeni i smjeru ulaganja. Osnova za funkcionalnu klasifikaciju proračuna je klasifikacija svih državnih rashoda prema funkcijama COFOG-a u sustavu nacionalnih računa. Glavne kategorije COFOG-a uključuju: opće državne službe, djelatnosti i usluge u području obrane, osiguranja javnog reda i sigurnosti, u području obrazovanja i zdravstvene zaštite, slobodnog vremena i kulture te druge gospodarske djelatnosti i usluge.

Klasifikacija rashoda državnog proračuna može se prikazati na sljedeći način:

Vrste klasifikacije	Svrha klasifikacije
Funkcionalan	Određuje ciljna područja za financiranje državnih aktivnosti u skladu s glavnim funkcijama države
Ekonomski	Granice: tekući rashodi (troškovi za robu i usluge, plaćanja kamata, subvencije i ostala plaćanja tekućih transfera); kapitalni rashodi (dio proračunskih rashoda koji osigurava inovacijske i investicijske aktivnosti, uključujući stjecanje fiksnog kapitala, dobara za stvaranje zaliha, stjecanje zemljišta i nematerijalne imovine, kapitalne transfere). Omogućuje procjenu utjecaja države na proces proširene reprodukcije
Odjelni	Odražava raspodjelu sredstava između ministarstava i najvažnijih resora. Omogućuje vam kontrolu promjena u strukturi troškova povezanih s reformama sustava upravljanja koje se odvijaju u zemlji

Rezultat financijskog poslovanja državnih tijela utvrđuje se na temelju usporedbe prihodovnog i rashodnog dijela proračuna: ako su prihodi veći od rashoda, postoji višak; Ako su prihodi manji od rashoda, onda postoji proračunski deficit. Statistički pokazatelji, čiji izračun uključuje usporedbu proračunskih prihoda i rashoda, formiraju se u skladu s takvim načelima proračunskog sustava kao što su načelo proračunske ravnoteže i načelo opće (ukupne) pokrivenosti rashoda. Načelo proračunske ravnoteže znači da obujam proračunskih rashoda mora odgovarati ukupnom obujmu proračunskih prihoda i primitaka iz izvora financiranja njegova manjka. Načelo ukupne (ukupne) pokrivenosti troškova znači da svi rashodi proračuna moraju biti pokriveni ukupnim iznosom proračunskih prihoda i primitaka iz izvora financiranja njegova manjka. Klasifikacija izvora financiranja proračunskog deficita Ruske Federacije je grupiranje posuđenih sredstava prikupljenih za njegovo pokrivanje.

Izvori financiranja deficita saveznog proračuna dijele se na unutarnje i vanjske. Interni izvori - zajmovi koje je Ruska Federacija primila od kreditnih institucija u ruskoj valuti, državni zajmovi izvršeni izdavanjem vrijednosnih papira u ime Ruske Federacije; proračunski zajmovi (proračunski zajmovi) primljeni iz proračuna drugih razina proračunskog sustava Ruske Federacije; plaćanja za otplatu glavnice duga po primljenim i korištenim kreditima, po državnim vrijednosnim papirima; prihodi od prodaje imovine u vlasništvu države Ruske Federacije; iznos viška prihoda nad rashodima državnih rezervi i rezervi; promjene stanja računa za računovodstvo sredstava saveznog proračuna u ruskoj valuti. Vanjski izvori - državni zajmovi u stranoj valuti izdavanjem vrijednosnih papira u ime Ruske Federacije; zajmovi stranih vlada, banaka i tvrtki, međunarodnih financijskih organizacija, osigurani u stranoj valuti, koje je privukla Ruska Federacija, promjene proračunskih stanja na bankovnim računima u stranoj valuti, kao i tečajne razlike.

Karakteristike ukupnog rezultata aktivnosti dopunjene su izračunom relativnih pokazatelja deficita državnog proračuna:

Indikatori	Analitička vrijednost
1. Koeficijent pokrivenosti rashoda proračuna njegovim prihodima (omjer proračunskih prihoda i rashoda)	Koristi se pri predviđanju rashoda, čiji iznos može ovisiti o proračunskim prihodima i razini njegovog deficita
2. Omjer proračunskog deficita i njegovih rashoda (prihoda)	Obilježite razinu nedostatka
3. Omjer proračunskog deficita i BDP-a	Karakterizira financijsku situaciju u zemlji. Financijska situacija zemlje smatra se normalnom ako ovaj omjer ne prelazi 3%

Daljnja statistička analiza aktivnosti države uključuje klasifikacije i karakteristike javnog duga. Podaci o vanjskom dugu gospodarstva od temeljne su važnosti za analizu njegove otpornosti na vanjske utjecaje. Prema međunarodnoj metodologiji, inozemni dug na datum izvještavanja predstavlja neplaćeni iznos tekućih bezuvjetnih obveza rezidenata prema nerezidentima, koji zahtijeva plaćanje kamata i/ili glavnice u budućnosti. U obzir se uzima dug svih sektora gospodarstva prema nerezidentima, neovisno o vrsti valute u kojoj je taj dug denominiran. Dug po prenosivim instrumentima usklađen je za transakcije na sekundarnom tržištu između rezidenata i nerezidenata i pokriva samo obveze prema potonjima. Ovakvim pristupom osigurava se usporedivost podataka o vanjskom dugu s drugim makroekonomskim sustavima unutar zemlje (platna bilanca, međunarodna investicijska pozicija, sustav nacionalnih računa) i na međunarodnoj razini.

16.3. Porezni prihodi i njihova struktura. Sustav pokazatelja stanja i dinamike oporezivanja

Porezni prihod uključuje savezne, regionalne i lokalne poreze i naknade predviđene poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i kazne i kazne. Osnova za statističko istraživanje poreznih prihoda proračuna je definicija općih uvjeta za utvrđivanje poreza i naknada predviđenih Poreznim zakonom Ruske Federacije. Porez se smatra utvrđenim kada su utvrđeni porezni obveznici i elementi oporezivanja, i to: predmet oporezivanja, porezna osnovica, porezno razdoblje, porezna stopa, postupak obračunavanja poreza, postupak i rok plaćanja poreza. Ova se pitanja razmatraju u odnosu na pojedine naknade i time unaprijed određuju vrste statističke klasifikacije poreza i naknada. Dakle, svaki porez ima samostalan predmet oporezivanja: transakcije prodaje dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, dohotka, nabavne vrijednosti prodanih dobara, obavljenih radova, obavljenih usluga ili drugog predmeta koji ima trošak, količinski ili fizički obilježja, s čijom prisutnošću Zakon obvezuje poreznog obveznika na nastanak obveze plaćanja poreza. Statističko istraživanje učinkovitosti poreznog sustava uključuje analizu strukture i dinamike poreznog duga. Dug uključuje: dospjele obveze (iznos poreza i naknada koji nisu plaćeni u roku utvrđenom zakonom); odgođena plaćanja; plaćanja obustavljena radi naplate. Pri proučavanju dinamike pokazatelja poreza i naknada potrebno je uzeti u obzir moguću neusporedivost razina odgovarajuće dinamičke serije zbog izmjena propisa o pojedinim elementima oporezivanja, kao i zbog inflacije. Makroekonomska analiza utjecaja poreza na ekonomske rezultate uključuje korištenje odgovarajućih klasifikacija iz sustava nacionalnih računa. Porezi u SNA uključuju tekuće i jednokratne (kapitalne) poreze. Tekući porezi uključuju poreze na proizvodnju i uvoz te poreze na dohodak i imovinu.

zaključke

Formiranje sustava pokazatelja financijske statistike temeljenog na međunarodnim standardima zahtijevat će značajnu transformaciju statistike domaćeg državnog proračuna, a posebice usklađivanje gore razmotrenih klasifikacija i pokazatelja s temeljnim konceptima sustava nacionalnih računa iz 1993. kao i s drugim međunarodnim sustavima makroekonomskih pokazatelja, kao što su bilanca plaćanja i monetarna statistika. Provedba ovih zadataka omogućit će značajno proširenje sustava pokazatelja, povećanje njihove analitičke sposobnosti, integraciju pokazatelja tokova i rezervi u vezi s prelaskom na ocjenjivanje uspješnosti sektora javne uprave na obračunskoj osnovi.

Pitanja za samotestiranje

1. Što određuje informacijsku bazu statistike državnog proračuna?
2. Koji relativni pokazatelji karakteriziraju proračunske prihode?
3. Koja se obilježja koriste za klasifikaciju proračunskih rashoda?
4. Koji pokazatelji karakteriziraju proračunsku ravnotežu?
5. Koji se podaci koriste za pripremu prijedloga proračuna?
6. Što je drugačije u izvješćivanju statistike državnih financija prema zahtjevima MMF-a?
7. Koje se porezne klasifikacije koriste u statistici?
8. Koji pokazatelji karakteriziraju stanje poreznog sustava?

Bibliografija

1. Ivanov Yu. N., Kazarinova S. E., Karaseva L. A. Osnove nacionalnog računovodstva: Udžbenik / Yu N. Ivanov, S. E. Kazarinova, L. A. Karaseva. – M.: INFRA-M, 2005.
2. Tečaj socio-ekonomske statistike / Ed. prof. M. G. Nazarova. – M.: Finstatinform, 2002.
3. Priručnik statistike državnih financija // Međunarodni monetarni fond, 2000.
4. Priručnik monetarne i financijske statistike // Međunarodni monetarni fond, 2000.
5. Sustav nacionalnih računa 1993. T1–2. – Bruxelles/Luxembourg, Washington, DC, New York, Pariz, 1998.
6. Statistika: udžbenik / ur. V. S. Mkhitaryan. – M.: Ekonomist, 2005.
7. Financijska statistika / Ed. prof. V. N. Salina. – M.: Financije i statistika, 2003.
8. Financijska statistika: udžbenik / ur. M. G. Nazarova-M.: Izdavačka kuća Omega-L, 2005.
9. Ekonomska statistika. Udžbenik / Ed. YN. Ivanova. – 2. izd., dod. – M.: INFRA, 2003.
10. Statistika za menadžere koji koriste Microsoft Excel / D. M. Levin, D. Stefan, T. S. Krebil, M. L. Berenson. - 4. izd.: Prijevod. s engleskog – M.: Izdavačka kuća Williams, 2004.
11. Chetyrkin E.M. Metode financijskih i komercijalnih izračuna / E. M. Chetyrkin. - M.: Delo LTD., 1995

verzija za ispis

Čitač

Prezentacije

Naslov prezentacije	anotacija

Javne financije su sfera financijskog sustava zemlje, odnosno to su monetarni odnosi u vezi s raspodjelom i preraspodjelom vrijednosti društvenog proizvoda i njegove upotrebe.

Statistika državnih financija bilježi prihode i rashode sektora opće države.

Državni prihodi su financijski odnosi povezani s oblikovanjem financija države i poduzeća u državnom vlasništvu. Glavni izvor državnih prihoda je nacionalni dohodak. financijski proračunski deficit

Informacijska baza statistike javnih financija formira se na temelju:

• 1) izvješća Ministarstva financija Ruske Federacije o izvršenju konsolidiranog, saveznog, teritorijalnog proračuna;
• 2) podatke porezne statistike;
• 3) izvješća izvanproračunskih fondova.

Od 1995. god Za sastavljanje izvješća o korištenju proračuna na različitim razinama (lokalni, federalni, konsolidirani) koristi se Jedinstvena klasifikacija proračunskih prihoda i Jedinstvena funkcionalna klasifikacija proračunskih rashoda u skladu s novom proračunskom klasifikacijom koju je odobrilo Ministarstvo financija Republike Hrvatske. Ruska Federacija.

Lokalni proračuni koriste se za reguliranje lokalnih gospodarskih procesa, utječu na rad lokalnih poduzeća, pomažu u povećanju proizvodnje itd. Važna uloga lokalnih proračuna je provedba socijalnih programa.

Teritorijalni proračun je glavni financijski plan za formiranje i korištenje monetarnog fonda regije, koji odobravaju najviša tijela nacionalno-državnih i administrativno-teritorijalnih jedinica Ruske Federacije.

Konsolidirani proračun nije predmet odobravanja i služi za izračune i analize.

Savezni proračun je centralizirani proračun koji odobravaju najviša zakonodavna tijela Ruske Federacije.

Zadatak statistike javnih financija je razviti pokazatelje koji karakteriziraju proračunski proces u svakoj vremenskoj fazi:

• 1) kompilacija;
• 2) razmatranje;
• 3) odobrenja;
• 4) korištenje.

Postoji proračunska klasifikacija koja uključuje stavke prihoda (poreza i neporeza) i rashoda:

• 1) primljeni prihodi i službeni transferi;
• 2) troškovi i posudbe minus otplate;
• 3) poslove financiranja proračunskog manjka;
• 4) javni dug.

Proračunski proces uključuje poslovnu transakciju (prisutnost dviju strana – sudionika u operaciji). Stoga je stvoren drugi tok do sudionika plaćanja od sudionika plaćanja.

Državni proračun je centralizirani novčani fond države, koji određuje gospodarske, socijalne, političke aspekte javnog života i koristi se za podmirenje nacionalnih potreba. Proračunska klasifikacija temelj je proučavanja državnog proračuna, a to je grupiranje proračunskih prihoda i rashoda.

Prihodi uključuju obvezne bespovratne uplate koje idu u proračun i dijele se u tri skupine:

• 1) porez;
• 2) neporezni;
• 3) besplatni transferi.

Središnje mjesto u sustavu državnih prihoda zauzimaju porezni prihodi od pravnih i fizičkih osoba (porez na dodanu vrijednost, trošarine, porezi na dobit, na dohodak od bankarskih i osiguravateljskih djelatnosti, od prometa vrijednosnim papirima, porez na dohodak i dr.). Porezi su glavni instrument preraspodjele nacionalnog dohotka i osiguravaju državnim tijelima potrebne izvore sredstava, a također reguliraju prihode različitih društvenih skupina stanovništva. Osobe ispod granice siromaštva oslobođene su poreza. Porezni prihodi konačni su izvor većine proračunskih rashoda. Sukladno tome, niža primanja dovode do proračunskih deficita, a niska primanja mogu imati negativnu ulogu u privlačenju ulaganja.

Neporezni prihodi sastavni su dio državnih prihoda i uključuju prilično heterogene uplate, čiji primitak u proračun ima različite razloge, ali ih spaja činjenica da nisu porezi.

Zakon o proračunu Ruske Federacije određuje sastav neporeznih prihoda, koji uključuju:

• 1) prihodi od korištenja imovine u državnoj ili općinskoj svojini, nakon plaćanja poreza i naknada;
• 2) prihod od plaćenih usluga koje pružaju proračunske institucije u nadležnosti saveznih izvršnih tijela, izvršnih tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odnosno lokalnih vlasti, nakon plaćanja poreza i naknada;
• 3) sredstva primljena kao rezultat primjene mjera građanske, upravne i kaznene odgovornosti, uključujući novčane kazne, konfiskacije, naknade i druge iznose prisilnog oduzimanja;
• 4) ostali neporezni prihodi.

Prihodi od kapitala uključuju prihode od prodaje dugotrajne imovine, državnih zaliha i rezervi, zemljišta, ciljane transfere za izgradnju zgrada i građevina za proračunske organizacije i ustanove te za kupnju opreme.

Besplatni i nepovratni transferi uključuju transfere u obliku:

• 1) financijske pomoći iz proračuna drugih razina u obliku dotacija i subvencija;
• 2) subvencije iz Federalnog fonda za obeštećenje i (ili) iz regionalnih fondova za obeštećenje;
• 3) subvencije iz lokalnih proračuna proračunima drugih razina;
• 4) drugi besplatni i neopozivi transferi između proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;
• 5) besplatni i neopozivi transferi iz proračuna državnih i (ili) teritorijalnih državnih izvanproračunskih fondova;
• 6) besplatni i neopozivi transferi fizičkih i pravnih osoba, međunarodnih organizacija i stranih vlada, uključujući i dobrovoljne donacije.

U rashode spadaju sva nepovratna plaćanja, neovisno o tome jesu li povratna (u zamjenu za nešto) ili besplatna te u koju su svrhu izvršena (tekuća ili kapitalna). Analizira se dinamika rashoda u područjima nacionalnog gospodarstva, socio-kulturnih potreba, upravljanja, obrane i dr.

Državni zajmovi koriste se za pokrivanje proračunskih manjkova i za osiguranje ulaganja u javni sektor gospodarstva. Drugi način mobilizacije sredstava u državne prihode je emisija: papirni novac i kredit. Država pribjegava emisiji kada porezi i zajmovi ne pokrivaju državne troškove. Ako izdanja papirnog novca i kredita nisu vezana za potrebe nacionalnog gospodarstva, već su uzrokovana potrebom pokrivanja deficita, tada takva izdanja dovode do povećane inflacije.

Statističko proučavanje prihoda i rashoda državnog proračuna odvija se na temelju dinamičkih serija uz izračun relativnih vrijednosti dinamike, intenziteta, strukture, kao i uloge i značaja svakog od glavnih izvora prihoda ili područja rashoda u cjelokupnom obujmu proračuna. S obzirom na to da su porezi najvažniji element financijske politike u suvremenim uvjetima, analiza njihove dinamike zahtijeva utvrđivanje utjecaja pojedinih čimbenika na promjene ukupnog iznosa svake vrste poreza.

Iznos primljenog poreza dvofaktorski je multiplikativni model, gdje su faktori iznos oporezivog dohotka i kamatna stopa poreza.

Izvor informacija je izvješće o izvršenju proračuna.

Statistika državnog proračuna proučava kvantitativne obrasce masovnih procesa koji se odvijaju tijekom formiranja i trošenja javnih financija.

Ove procese karakterizira sustav statističkih pokazatelja:

• 1) obujam i struktura javnih financija
• 2) strukturne promjene koje se događaju u javnim financijama pod utjecajem gospodarskih procesa;
• 3) čimbenici koji utječu na formiranje i trošenje javnih financija.

Statistička analiza pokazatelja državnog proračuna uključuje proučavanje relativnih pokazatelja dinamike prihoda i rashoda; stupanj izvršenja rashodnog i prihodovnog dijela proračuna; procjena udjela pojedinih stavki prihoda u ukupnim prihodima; procjena uloge pojedinih izvora financiranja proračunskog deficita.

Pri konstruiranju vremenskih serija treba voditi računa o problemu osiguranja usporedivosti razina proračunskih pokazatelja. Dva su razloga za neusporedivost:

• 1) proračunska klasifikacija se mijenja tijekom vremena, pa je kod usporedbe po godinama ili razdobljima potrebno pregrupiranje stavki;
• 2) inflacija, koja se može prilagoditi ili zamjenom apsolutnih pokazatelja relativnim, ili korištenjem indeksa inflacije.

Pravilnosti u izradi prihodovnog i rashodnog dijela državnog proračuna proučavaju se relativnim pokazateljima strukture i relativnim pokazateljima usklađenosti.

Usporedba pokazatelja strukture tijekom vremena omogućuje nam izvlačenje zaključaka o strukturnim pomacima i utvrđivanje čimbenika koji su uzrokovali te pomake.

Rezultati financijskih aktivnosti države procjenjuju se pomoću dva relativna pokazatelja:

• 1) koeficijent omjera proračunskog deficita i BDP-a, %. Financijska situacija u zemlji smatra se stabilnom ako ovaj pokazatelj ne prelazi 3%. U 200 g ta je brojka u Ruskoj Federaciji bila %;
• 2) omjer proračunskih prihoda i BDP-a. Ovaj pokazatelj karakterizira stupanj državne intervencije u procesima redistribucije.

Važno područje statističke analize je faktorska analiza proračunskih prihoda, koji ovise o sljedećim makroekonomskim pokazateljima: obujam BDP-a, obujam iskorištenog nacionalnog dohotka, obujam poreznih prihoda u državni proračun. Opseg poreznih prihoda (TR) pak ovisi o vrijednosti poreznih stopa (TS) i veličini porezne osnovice (TB).

Za mjerenje utjecaja pojedinih čimbenika na promjene iznosa poreznih prihoda izrađuju se modeli indeksa koji određuju:

• a) ukupno povećanje poreznih prihoda
• ?NO = NO1 - NO0 = ?NONS + ?NONB

uključujući zbog:

• b) porezne stope
• ?NONS = ?(NS1 - NS0) * NB1
• c) promjene u obimu porezne osnovice
• ?NONB = ?(NB1 - NB0) * NS0

Udio dodatnih odbitaka određuje se formulama:

dNS= (?NONS/ ?NO) * 100

dNB = (?NONB/?NO) * 100

Porezi su besplatna, obvezna plaćanja (pristojbe) koja od fizičkih i pravnih osoba naplaćuju vladina tijela radi osiguranja državnih i javnih interesa. Porezne stope utvrđene su zakonom.

Statistička analiza koristi koncepte kao što su porezna osnovica, oporezivi objekt, porezni događaj.

Porezna osnovica je određena osnovna vrijednost koja je predmet oporezivanja. Porezna osnovica pretpostavlja postojanje utvrđenog iznosa poreza (porezne obveze), predmet oporezivanja u obliku pravnih ili fizičkih institucionalnih jedinica, kao i tzv. porezni događaj.

Statistika određenim metodama procjenjuje vrijednost predmeta oporezivanja, što je vrlo važno za poreznu upravu.

Porezni događaj je situacija koja uključuje plaćanje poreza (isporuka robe, primitak nasljedstva, naplata novca itd.).

Porezi se mogu promatrati iz funkcionalne i ekonomske perspektive.

Ovisno o funkciji koju porezi obavljaju, mogu se podijeliti na osobne (ovisno o razini solventnosti pojedinca), stvarne (trenutak kupoprodajne radnje), progresivne (rastući s povećanjem porezne osnovice ovisno o poreznom obvezniku). minimalno), proporcionalno i fiksno.

Porezi se prema gospodarskom sadržaju dijele na izravne (ubiru izravno na osobne dohotke građana ili njihovu imovinu) i neizravne (u obliku prireza na cijenu ili tarifu).

Izravni porezi izravno su povezani s dohotkom poreznog obveznika, nominalno ga smanjuju, budući da se uzimaju izravno od plaća, dobiti, rente, zemljišta, doma, vrijednosnih papira poreznog obveznika, te ih je prilično teško izbjeći.

Neizravni porezi nisu izravno povezani s dohotkom ili imovinom poreznog obveznika, pa se teoretski mogu izbjeći ako odbijete kupiti proizvod ili uslugu.

Neizravni porezi mogu imati fiksne stope (porez se obračunava po mjernoj jedinici proizvoda ili usluge) i frakcijske stope (porez se u pravilu uzima u postotku od cijene proizvoda). Vrsta neizravnih poreza su trošarine (porez na homogeni, visokoprofitabilni potrošački proizvod). Neizravni porezi vrlo su važan izvor punjenja državne riznice.

Za socio-ekonomsku politiku države neizravni porezi obavljaju nekoliko važnih funkcija: fiskalnu (podjeljene porezne stope su vrlo isplative, jer kada se cijena proizvoda poveća, iznos poreza se automatski povećava), regulirajuću (utječu na potražnju potrošača), regulatornu (utječu na potražnju potrošača), strukturiranje (porez na promet, porez na dodanu vrijednost, carine itd.).

Statistika također uzima u obzir tako važnu točku da, općenito, porezi također mogu utjecati na raspodjelu moći između različitih razina vlasti.

Savezni porezi uključuju: porez na dodanu vrijednost, porez na dobit poduzeća i organizacija, porez na dohodak.

Porez na dodanu vrijednost PDV se obračunava kao razlika između obujma prodaje robe Qt i troška nabave od dobavljača Sp:

Porezna osnovica PDV-a vrlo je stabilna i ne ovisi o visini tekućih materijalnih troškova.

Porez na dohodak poduzeća i organizacija NPR održava ravnotežu u zemlji i regulira fond plaća. Iznos oporezive dobiti PRb uključuje zbroj bruto dobiti PRv i razlike između iznosa viška troškova rada Rpr i normiranog iznosa troškova rada Rn:

Porez na dohodak također je važan izvor državnih prihoda, jer se obvezno naplaćuje od svih građana zaposlenih u nacionalnom gospodarstvu.

Obvezni područni porezi uključuju: porez na imovinu poduzeća, porez na šume, naknade za vodu, porez za potrebe javnog obrazovanja i zdravstvenih ustanova. Ostali porezi uvode se prema nahođenju regionalnih vlasti.

Porezi lokalnih vlasti (općinskih i kotarskih) uključuju poreze na stanovanje, izgrađena i neizgrađena zemljišta te na dohodovne djelatnosti.

Ulaz za porezne prihode su dva faktora:

• - promjena porezne osnovice (Bn).
• - promjena porezne stope (Sn).

Apsolutni porast poreza zbog promjene porezne osnovice (PrNb) može se izračunati pomoću formule

Apsolutni porast poreza zbog promjene porezne stope (PrTs) izračunava se po formuli

gdje su Bn1 i Bn0 veličina porezne osnovice u izvještajnom i planskom (baznom) razdoblju; Sn1 i Sn0 - visina porezne stope u izvještajnom i planskom (baznom) razdoblju.

Ovim statističkim izračunom izračunavaju se iznosi poreznih prihoda za pojedine vrste poreza.