U skladu sa stavkom 7. čl. 226 Porezni broj zastupnika o porezu na Ruske Federacije (ruske organizacije, IP) imaju odvojene podjele, djelujući kao porezni agenti, dužni su navesti amortizirane iznose poreza na dohodak na proračun i po njihovom položaju i mjestu svakog od njezina odvojena podjela.
Ministarstvo financija Rusije u pismu od 7. kolovoza 2012. br. 03-04-06 / 3-222 objasnio:
iznosi poreza koji se plaćaju na proračun na mjestu zasebne jedinice izračunavaju se na temelju prihoda zaposlenicima tih podjela;
iznosi NDFL-a trebaju biti navedeni na mjestu računovodstva zasebne divizije;
informacije o dohotku pojedinaca - treba predstaviti na mjestu računovodstva zasebne jedinice.
Ako se podjele organizacije nalaze u različitim općinama i registrirane su u raznim poreznim inspektoratima, dužno je navesti obračunatu i zadržanu iznose poreza na dohodak pojedinaca u proračun i po njihovom položaju i mjestu svakog od svojih Odvojena podjela (klauzula 7. čl. 226 Porezni broj Ruske Federacije). Za plaćanje poreza na dohodak na lokaciji svake zasebne jedinice, bez obzira na to je li takva zasebna divizija ima zasebnu ravnotežu ili tekući račun. Nalozi za plaćanje su sastavljene odvojeno za svaku zasebnu jedinicu s naznakom mačke dodijeljene njemu i odgovarajući kod Oktmo općine, koji se isplaćuje u proračun NDFL-a.
Ali ako se odvojene podjele odnose na jedan porezni porez, može se prenijeti na jedan nalog za plaćanje. To je rečeno u pismu Ministarstva financija Rusije 3. srpnja 2009. br. 03-04-06-01 / 153.
Plaćanje NDFLS-a na mjestu jedne od posebnih podjela organizacije primjenjuje se samo kada su sve odvojene podjele u jednom gradu, ali su registrirani u različitim porezima.
Ako se u jednoj općini nalazi nekoliko zasebnih podjela (ili u gradovima Moskvi i St. Petersburgu), ali na teritorijima koje su podnijeli različiti porezni inspektori, organizacija ima izbor:
1) Registrirajte se inspekciju na mjestu svake jedinice i također zasebno plaćaju porez na dohodak;
2) Odaberite jednu od zasebnih podjela u ovoj općini i registrirati se za svoju lokaciju, tako da porezi, uključujući i NDFLS, plaćaju točno mjesto ovog uređaja (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2011. godine. 03-04-06 / 3 -230). Informacije o izboru poreznog inspektorata Organizacija ukazuje na obavijest koja šalje inspekciji na njegovom mjestu.
Zaposlenik tijekom izvještajne godine radi u različitim zasebnim odjelima.
Ponekad zaposlenici rade istovremeno u nekoliko zasebnih podjela. NDFL tada bi trebao biti naveden u odgovarajućim proračunima za mjesto svake jedinice na temelju istrošenog vremena.
Ako je tijekom mjeseca zaposlenik službeno radio u sjedištu, a potom, tada se porez mora izračunati na svakoj adresi, uzimajući u obzir potrošeno vrijeme. I prenesite ga na različita plaćanja ( Pismo Ministarstva financija Rusije od 19. rujna 2013. br. 03-04-06 / 38889).
PRIMJER
Kako distribuirati NDFL ako zaposlenik radi u različitim odjelima tvrtke.
Zaposlenik Ivanova A. S. Salata od 45.000 rubalja. Ukupno u rujnu 2013., 21 radnih dana. Budući da nije bilo drugih plaćanja u rujnu, Ivanovljeve dnevne zarade su 2142,86 rubalja. (45 000 trljati.: 21 dan).
Od 1. rujna do 15. rujna (10 radnih dana), zaposlenik radio u sjedištu koji se nalazi u Moskvi. Tijekom tog vremena, on je nastao na 21 428,60 rubalja. (2142.86 rubalja. × 10 dana). NDFL je iznosio 2786 rubalja. (21428,60 rubalja. × 13%).
I od 16. rujna do 30. rujna (11 radnih dana) - u zasebnoj diviziji smješten u Chelyabinsku. Tijekom tog vremena izračunat je 23,571,46 rubalja. (2142,86 rubalja. × 11 dana). NDFL je iznosio 3064 rubalja. (23 571,46 rubalja. × 13%).
Slično tome, potrebno je učiniti ako zaposlenik kombinira glavni rad u sjedištu s nepunim radnim vremenom u podružnici iste organizacije (pismo Ministarstva financija Rusije datirano 14. travnja 2011. br. 03-04 -06 / 3-89).
Gdje platiti NDFL Ako zaposlenik na poslovnom putu radi u drugoj jedinici?
Ako zaposlenik ide u druge podjele na poslovnom putovanju, NDFL je naveden na glavnom mjestu rada. To je zbog činjenice da se plaća u drugim jedinicama ne naplaćuje. Slična situacija se raspravlja u pismu Ministarstva financija Rusije od 8. kolovoza 2012. br. 03-04-06 / 3-223.
Gdje platiti NDFL Ako je zaposlenik preveden na drugu jedinicu sredinom mjeseca?
Ako se zaposlenik prenese na drugu jedinicu, odgovarajući broj NDFL-a trebat će se platiti na mjestu ove jedinice. Štoviše, ako je jedinica registrirana sredinom mjeseca, ovaj mjesec će se također isplatiti za plaćanje: razmjerno udjelu prihoda od strane zaposlenika tijekom rada u ovoj jedinici (pismo savezne porezne službe Rusije U Moskvi od 26. prosinca 2007. br. 28-11/124267).
Zaposlenik je radio u nekoliko zasebnih odjela, a zatim u tom razdoblju uzeo je odmor.
Ako je zaposlenik radio u nekoliko jedinica, i odlazi na odmor, NDFL iz svog dohotka, uključujući isplate odmora, treba navesti u proračunu za mjesto jedinice u kojoj je izdao dopust (pismo Ministarstva financija Rusije Od 17. kolovoza 2012. br. 03-04 -06 / 8-250).
Kako staviti nalog za plaćanje za plaćanje poreza na dohodak na zasebnu diviziju.
Prilikom prijenosa poreza, matična institucija mora navesti sljedeće podatke u nalogu za plaćanje za svaku zasebnu diviziju:
pojedinosti Ureda Federalne riznice i Porezni inspektorat regije, koji se nalazi i sastoji se od poreznog obračunavanja, posebnog podjele;
PPC, dodijeljen odjelu;
oCTMO kod općine, čiji proračun navodi NDFL.
Za više informacija možete pronaći u pismima: Ministarstvo financija Rusije od 03.07.2009 br. 03-04-06-01 / 153, UFNS od Rusije u Moskvi od 1. srpnja 2010 n 20-15 / 3/068888 , od 20.05.2010 n 20-15 / 3 / [Zaštićeno e-poštom]
Tvrtka je pogrešno napisala NDFL u IFTS-u organizacije za glavu i trebala je biti zasebna podjela u IFST-u, hoće li se tvrtka kažnji?
Prema poreznim tijelima, u slučaju da se u slučajevima pretpostavki o pogreškama u pojedinostima ne može smatrati izvršenom obvezom prijenosa poreza. Porezni agent bi trebao ponovno navesti porez na dohodak na prave pojedinosti, platiti olovke, a zatim poboljšati pogrešan iznos poreza. Ovo je mjesto gdje se javlja porezni agent složenosti.
Dakle, u jednom poslovanju LLC pogrešno naveden NDFL na mjestu zasebne jedinice. Međutim, ako je odbio vratiti porez zbog činjenice da se povrat može provesti samo nakon porezne revizije polaska.
Međutim, arbitražni sud je utvrdio da prema stavku 6. čl. 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije iznos nepotrebnog poreza koji se isplaćuje za povratak na pisanu izjavu poreznog obveznika u roku od mjesec dana od dana primitka porezne uprave takve prijave. Povratak se vrši tek nakon zbroja iznosa prekomjernog poreza koji se isplaćuje otplatu obveza (dug).
Iz ove odredbe ne slijedi da je potrebna povratna porezna ček za povratak. Ipak, IFTS je doveo slučaj na sudu kasacije, što je potvrdilo da su porezna tijela došle do uvjeta za povratak. Osim toga, sud je potvrdio zakonitost oporavka sa saveznom poreznom službom Peni za kašnjenje u povratku poreza (rješavanje FAS CSO 20. siječnja 2011. Br. A67-3340 / 2010).
Treba napomenuti da je predsjedništvo Suda Ruske Federacije još uvijek u odluci 23.08.2005. N 645/05 primijetio da porezni broj Ruske Federacije ne predviđa odgovornost za nepravilnu izvedbu poreznog agenta njegovih dužnosti , posebno za povredu postupka za prijenos, drži NFFL. Ako je NDFL zadržan i uvršten na pravodobno u cijelosti, ali s netočnim detaljima u nalogu za plaćanje, tada porezni inspektorat nema razloga za privući porezni agentu za poreznu obvezu u obliku novčane kazne od 20% neplaćenog iznosa Pod čl. 123 NK RF.
Sada porezne vlasti i savezne vlastite vlade imaju sposobnost samostalnog preraspodjele iznosa poreza koji se pripisuje na relevantnim računima.
I ako je tako, plaćanje NDFLS na mjestu registracije pravne osobe umjesto plaćanja poreza na mjestu zasebne jedinice, ne može se povjeriti i razgraničiti kazne u skladu sa stavkom 1. čl. 75 Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da penis priznaje iznos novca koji porezni zastupnik treba platiti u slučaju plaćanja poreza zbog poreza u kasniji u usporedbi s utvrđenim zakonodavstvom o porezima i naknadama.
Budući da je novac naveo na vrijeme, a porezni inspektorat nije iskorištavao svoje pravo na razjašnjenje plaćanja, ne postoji razlog za oporavak NFFL-a i kazne.
Često se porezne vlasti odnose na sub. 4 str. 4 tbsp. 45 Porezni broj i računovodstveni postupak za saveznu riznicu prihoda u proračunskom sustavu Ruske Federacije ... App. Red Ministarstva financija Rusije od 16. prosinca 2004. N 116n. Zbog tog naloga, savezne vlastite vlasti ne mogu samostalno obavljati preraspodjelu primljenih sredstava između proračuna konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.
Točka u ovom kontroverznom pitanju stavila je predsjednicu Ruske Federacije. U odluci od 23.07.2013., Sud je naveo da izvršenje obveze plaćanja poreza nije na ovisnosti o ispravnosti okato naznaka u platnim dokumentima i ta povreda postupka za plaćanje poreza nije mogla podrazumijevati razgraničenje kazne. Uz ispravnu naznaku računa Savezne riznice, NDFL je u svakom slučaju ulazi u proračunski sustav Ruske Federacije. Porezne vlasti i savezne vlastite riznice imaju sposobnost samostalnog preraspodjele odgovarajućeg iznosa poreza između proračuna.
Nakon toga, FTS je objavio pismood 2. kolovoza 2013. godine n BS-4-11 / 14009, koji navodi da: budući da je tvrtka zadržala tvrtka i uvrštena u pravodobno iu punom, inspektorat je imao razloga da ga privuku poreznom odgovornošću za članak 123. \\ t kod.
Iznajmo izvještavanje o porezu na dohodak.
Najkasnije do 1. travnja organizacija treba prijaviti o dohotku. Što je inspekcija za slanje obrasca br. 2-NDFL ako tvrtka ima zasebnu jedinicu, - po lokaciji matičnog društva ili podjele?
U pismu Ministarstva financija Ruske Federacije 03.12.08. 03-04-07-01 / 244 Rečeno je da organizacija ima pravo odabrati koje porezno tijelo podnijeti informacije o obrascu br. 2- Zaposlenicima zasebne podjele.
Pravo izbora uživaju u podjeli koje plaćaju plaće svojim zaposlenicima i navodi porez na dohodak od tekućeg računa o njihovoj podjeli.
Gdje prijaviti 2-NDFL, ako se zasebna jedinica ne dodijeli za zasebnu ravnotežu i nema tekućeg računa?
Takva tvrtka također daje pravo odabrati. Organizacija, obavljanje funkcija poreznog agenta, ima pravo na pružanje informacija o obliku N 2-NDFL o dohotku pojedinaca i iznosa obračuna i zadržanog poreza na radnike zasebne podjele na porezno tijelo na plasman sjedište sjedišta ili na mjestu plasmana na porezno računovodstvo zasebne divizije., O ovom pitanju dužnosnici se slažu. Ministarstvo financija objasnilo je ovu situaciju u pismu od 28. kolovoza 2009. N 03-04-06-01 / 224. FTS, pak, u pismu od 10. travnja 2009. N 20-15 / 3 / [Zaštićeno e-poštom]
Ruske organizacije koje imaju odvojene podjele, djeluju kao poreznih agenata, dužne su navesti deprecirane iznose poreza na dohodak na proračun i na njihovom mjestu i mjestu svake od svojih zasebnih podjela.
Za plaćanje poreza na dohodak na lokaciji svake zasebne jedinice, bez obzira na to je li takva zasebna divizija ima zasebnu ravnotežu ili tekući račun. Nalozi za plaćanje su sastavljene odvojeno za svaku zasebnu jedinicu s naznakom mačke dodijeljene njemu i odgovarajući kod Oktmo općine, koji se isplaćuje u proračun NDFL-a.
Ako organizacija ima nekoliko zasebnih podjela, postupak plaćanja poreza ovisi o njihovom mjestu.
Divizije se nalaze u različitim gradovima
Ako se podjele organizacije nalaze u različitim općinama i registrirane su u raznim poreznim inspektoratima, dužno je navesti obračunatu i zadržanu iznose poreza na dohodak pojedinaca u proračun i po njihovom položaju i mjestu svakog od svojih Odvojena podjela (klauzula 7. čl. 226 Porezni broj Ruske Federacije).
Divizije odnose se na jedan porez
Ako se nekoliko jedinica nalaze u jednoj općinskoj formi registrirani u istom pregledu i imaju isti prijenosnik, porez se može prenijeti na jedan nalog za plaćanje. To je posebno navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije 3. srpnja 2009. br. 03-04-06-01 / 153.
Podsjetiti da se općinska formacija naziva urbano ili ruralno naselje, općinski distrikt, urbana četvrt ili unutarnji teritorij grada saveznog značaja (stavak 1. čl. 2 Saveznog zakona od 6. listopada 2003. br. 131-FZ ).
Plaćanje NDFLS na lokaciji jedne od posebnih odjela organizacije primjenjuje se samo kada se sve odvojene podjele nalaze na području jedne općine.
Podjele u jednom gradu, ali su se registrirali u različitom porezu
Ako se u jednoj općini nalazi nekoliko zasebnih podjela (ili u gradovima Moskvi i St. Petersburgu), ali na teritorijima koje su podnijeli različiti porezni inspektori, organizacija ima izbor:
1) Registrirajte se inspekciju na mjestu svake jedinice i također zasebno plaćaju porez na dohodak;
2) Odaberite jednu od zasebnih podjela u ovoj općini i registrirati se za svoju lokaciju, tako da porezi, uključujući i NDFLS, plaćaju točno mjesto ovog uređaja (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2011. godine. 03-04-06 / 3 -230). Informacije o izboru poreznog inspektorata Organizacija ukazuje na obavijest koja šalje inspekciji na njegovom mjestu.
Međutim, u praksi nije tako jednostavan. Činjenica je da postoji nekoliko urbanih četvrti na području Moskve i St. Petersburga. To jest, u okviru jednog grada, koji je predmet Ruske Federacije, postoji nekoliko općina. Mogućnost plaćanja poreza s istim iznosom kroz jednu od jedinica za izbor organizacije povezan je s općinskim obrazovanjem, na jedan Cat Code.
To znači da je u takvoj situaciji, zapravo, moguće koristiti ovu normu samo u slučajevima kada sve odvojene jedinice nisu samo na području grada Moskve, ali je na području jednog općinskog (urbanog) okrug Moskva.
Divizije se nalaze u različitim okruzima
Financiers je objasnio kako platiti porez ako je organizacija s nekoliko zasebnih podjela u različitim urbanim četvrti grada Moskve registrirana u skladu sa stavkom 4. članka 83. Poreznog zakonika Ruske Federacije na mjestu jednog od njih. Porez na pojedince, izračunat i zadržan iz prihoda zaposlenika svih odabranih jedinica smještenih u gradu Moskvi, može se prenijeti na proračun na mjestu računovodstva za takvu zasebnu jedinicu (pismo Ministarstva financija Rusije 22. lipnja 2012. br. 03-04-06 / 3 -174).
Međutim, s obzirom na to da je zasebna mačka dodijeljena svakoj zasebnoj podjeli organizacije, nalog za plaćanje uvrštenja poreza na dohodak mora biti uređen zasebno za svaki takav zasebna divizija. Ali porezne vlasti su kategoričnija. FTS iz Rusije u svom pismu od 29. kolovoza 2012. br. Zn-4-1 / [Zaštićeno e-poštom] Naglašava da je sami po sebi registrariranje u jednom teritorijalnom poreznom tijelu zasebne podjele na području raznih općina grada Moskve legitiman. No, pri rješavanju pitanja plaćanja NDFLS-a, treba imati na umu da je zakon Moskve od 7. prosinca 2011. br. 62 zbog NDFLS-a predviđa formiranje dohotka proračuna urbanih četvrti.
Stoga je plaćanje NDFLS na lokaciji jedne od posebnih odjela organizacije primjenjivo samo kada se sve odvojene jedinice nalaze na području jedne općine, koja je urbana četvrt.
Prihodi od dvije odvojene podjele
Ponekad zaposlenici rade istovremeno u nekoliko zasebnih podjela. NDFL tada treba biti naveden u relevantnim proračunima za mjesto svake jedinice na temelju istrošenog vremena (pismo savezne porezne službe Rusije od 26. listopada 2012. Ne. EF-4-3 / [Zaštićeno e-poštom]). Slično tome, potrebno je učiniti ako zaposlenik kombinira glavni rad u sjedištu s nepunim radnim vremenom u podružnici iste organizacije (pismo Ministarstva financija Rusije datirano 14. travnja 2011. br. 03-04 -06 / 3-89).
Ali ako zaposlenik odlazi u druge podjele na poslovnom putovanju, NDFL je naveden na glavnom radnom mjestu, jer ne naplaćuje plaću u tim podjelama. Ako zaposlenik koji radi u glavnoj organizaciji poslana je drugoj temi Ruske Federacije kako bi otvorio poseban odjel, koji je držao NDFL, sve dok se stvorena podjela poreznih tijela, isplaćuje na mjesto organizacije za glavu ( Pismo Ministarstva financija Rusije od 8. kolovoza 2012. br. 03-04-06 / 3-223).
U budućnosti, ako se zaposlenik ne vrati u roditeljsku organizaciju, ali je prevedena na rad u ovoj jedinici, odgovarajući NDFL iznose morat će se platiti na mjestu ove jedinice. Štoviše, ako je jedinica registrirana sredinom mjeseca, ovaj mjesec će se također isplatiti za plaćanje: razmjerno udjelu prihoda od strane zaposlenika tijekom rada u ovoj jedinici (pismo savezne porezne službe Rusije U Moskvi od 26. prosinca 2007. br. 28-11/124267).
I konačno, kada je zaposlenik koji je radio u nekoliko podjela odlazi na odmor, NDFL iz svog dohotka, uključujući isplate odmora, treba biti naveden u proračunu za mjesto jedinice u kojoj je izdao odmor (
Zahvaljujemo našem čitatelju, Sudovu svetlana mikhailvna, Auditor LLC "Binar na Malaseke", Moskva, za temu članaka.
Naš je čitatelj tražio da pomogne shvatiti njezine situacije. Organizacija je registrirana u jednom od gradskih iFTS, podijeljenih na područja, a svaki prostor ima vlastiti kod (kao što je u Moskvi ili St. Petersburgu). U istom gradu otvorila je zasebnu diviziju (op). Stavljen je na računovodstvo u drugom IFN-u istog grada, a ne u onaj u kojem je sama organizacija registrirana. U isto vrijeme, kodovi teritorija u kojima se nalaze organizacija i op, različite.
Usput, ova situacija je moguća: Organizacija i njezin OP su u različitim gradovima regije, svaki grad ima svoje, ali su svi registrirani u jednom među-okrugu ITSS području. Na primjer, u interdistriktan inspektorat Rusije br. 17 u regiji Moskva uključuju urbana naselja Lyubertsy, Kraskovo, Malakhovka, OktyAbryky, Tomilino, gradska županija Kotelniki, Dzerzhinsky, Lytkarino. I svaki od njih ima vlastiti kod.
NDFL za sve zaposlenike Organizacija koja je navedena samo na mjestu svog položaja i u plaćanjima ukazao na podatke o samom mjestu: Inn, Cat i Okto. Je li ona radi? Hoće li u ovom slučaju biti potraživanja od poreznih vlasti? A ako su zahtjevi mogući, kako ih izbjeći?
Kako platiti NDFL za zaposlenike OP
Prema NDFL zakonu, održan s prihodima zaposlenika OP-a, morate prenijeti na proračun na lokaciji P str. 7 tbsp. 226 nk rf, Stoga su porezna tijela dugo inzistirala na projektiranju pojedinačnih plaćanja za prijenos poreza na dohodak za svaki OP. U plaćanjima preporučuju navodeći pojedinosti o određenom op, naime, njegovom PPC-u i kod bijega te općine u kojoj P Pismo savezne porezne službe Rusije od 03.08.2011. AC-4-3 / 12547; Pisma Federalne usluge migracije Rusije u Moskvi od 01. srpnja 2010. br. 20-15 / 3/068888, od 01/24/2008 br. 28-11 / 006047, Kako porezne vlasti objašnjavaju, potrebno je da NDFL unese proračun općine u kojoj se OP nalazi. Općenito, isti položaj pridržava se Ministarstvu financija. Istina, samo ako svaki OP stoji u računu u svom IFN-u IZ Pisma Ministarstva financija Rusije od 09.12.2010. 03-04-06 / 3-295, od 03/29/2010 br. 03-04-06 / 55, od 03/29/2010 br. 03- 04-06 / 54.
U dotičnoj situaciji, NDFL situacija za sve zaposlenike organizacije prenesena je za jednu uplatu s detaljima same organizacije. To jest, na temelju položaja poreznih vlasti, organizacija je pogrešno shvatila NDFL. Uostalom, fokus kodove općina (na primjer, u Moskvi - unutarnje općine), na kojima su organizacija i OP, drugačiji.
Što će biti za "pogrešno" popis NDFL
Prema poreznim tijelima, povreda postupka prijenosa NDFL dovodi do formiranja neplaćenih obveza u proračunu određene općine. Uostalom, unatoč činjenici da je NDFL porezni savezni j. umjetnost. 13 NK RF i nalazi se na jednom računu riznice, naknadno se distribuira na standardima između proračuna različitih razina. I dio poreza ide u proračun općinske formacije ja str. 2 umjetnost. 56, stavak 2. čl. 61, stavak 2. čl. 61.1,, Budući da je porez raspodijeljen na Okato kodu, dio NDFL (zbog općinskog obrazovanja) će pasti u proračun općine, čiji je OKTO koda određen u nalogu za plaćanje i 17 Postupak za računovodstvo Federalne riznice prihoda u proračunskom sustavu Ruske Federacije ... odobreni. Redoslijed Ministarstva financija Rusije od 05. rujna 2008. br. 92n.
Na primjer, ako su organizacija i njezin OP u Moskvi i, prilikom prijenosa poreza, organizacija je naznačila okato kod na mjestu svog mjesta, NDFL će pasti samo u proračun općine Intraty optiju Moskve, u kojoj organizacija se nalazi. I proračun druge unutarnje općine, gdje se OP nalazi, ništa t. pod. 1 str. 1, stavak 2. umjetnosti. 8 Zakona Moskve od 08.12.2010 br. 53 "o proračunu Grada Moskve za 2011. godinu"; Dodatak broj 9 na ovaj zakon, A porezne vlasti vjeruju da postoji dugovi u ovom proračunu. Dakle, oni su zaslužni olovkom i str. 1 umjetnost. 75 Porezni broj Ruske Federacije; Pismo savezne porezne službe Rusije od 17. siječnja 2006. br. 04-1-03 / 21.
Usput, prethodno inspekcije također nametnute organizaciji za netočan popis osobne dobiti, novčanu kaznu od 20% od iznosa koji treba navesti yu umjetnost. 123 NK RF, Ali u posljednje vrijeme ne čine. Uostalom, najviši arbitražni sud najprije u 2005. godini, a zatim u 2009. godini, naveo je da u poreznom zakoniku Ruske Federacije nije osiguran za odgovornost za kršenje postupka za prijenos zadržanog NDFL-a. I ako je porez od svih zaposlenika zadržao organizaciju i potpuno uvršten na proračun (čak i ako je samo na mjestu svog mjesta), tada ga je finfing za nerazumnost NFFL-a. 123 NK RF NELS ja Rezolucije predsjednika Vrhovnog suda Ruske Federacije 03/24/2009 br. 14519/08, od 08.23.2005 br. 645/05, Ali ako iznenada, IFTS će pokušati Finf od vaše organizacije, možete osporiti ovu novčanu kaznu, pozivajući se na položaj vas Ruske Federacije.
Što raspravljati na sudu
Ako će porezne vlasti trebati ponovno prenijeti NDFLS s podacima o bijegu svake jedinice i naplatiti vas, možete pokušati riješiti ovaj problem prvi u redoslijedu unaprijed (u fazi razmatranja nesuglasica o Zakonu o reviziji). Pa, ako ne uspije, možete se raspravljati na sudu. Šanse za uspjeh su sjajne.
1. Na zahtjev za ponovno prenošenje poreza na dohodak na lokaciji OP-a Vi svibanj raspravljati da ste već zadržali porez od radnika i navedeni u proračun, čak i ako je čak i za pogrešne detalje. Ako ponovno navedite porez, to će morati to učiniti na vlastiti trošak. I to je izravno zabranjeno ch. 23 NK Rf str. 9 tbsp. 226 nk rf, Kao dodatni argument, možete se odnositi na pojašnjenje istih FNS-a, što je naznačilo da ako je organizacija navedena u proračun iznos NDFLS-a koji prelazi iznos poreza koji će zadržati od prihoda od zaposlenika, tada je taj iznos nffl nije, To je samo novac u vlasništvu organizacije, "pogrešno naveden u proračunskom sustavu Ruske Federacije." I organizacija ih može vratiti samo na svoj tekući račun pisanjem izjave e..
I kada preračunavate porez samo ta situacija se dobiva. Uostalom, u ovom slučaju, u ovom slučaju, nećete više navesti porez koji se produbljuje od prihoda zaposlenika (već ste naveli na mjestu same organizacije) i svoj novac. A onda će se morati vratiti iz proračuna prema vašoj prijavi.
2. O zahtjevu za plaćanje Možete dati takve argumente:
- kazne - naknada gubitka proračuna kao rezultat ne-primitka poreznih iznosa u sro do Definicija policajca Ruske Federacije 04.07.2002 br 202-o; Rješenje CS RF od 17. prosinca 1996. br. 20-P, A kada je naveo NDFL na mjestu organizacije, a ne proračun općine u cjelini u potpunosti prihvatio porez. Na primjer, proračun Moskve je poseban status i proračuni unutarnjih općina - sastavni dio jedinstvenog proračuna Moskve. I NDFL u proračunu grada pripisuje se u iznosu od 100 %pp. 2, 3 tbsp. 56, stavak 2. čl. 61.2 Kodeksa proračuna Ruske Federacije; str. 1 umjetnost. 2, pod. 1 str. 1, stavak 2. umjetnosti. 8 Zakona Moskve od 08.12.2010 br. 53; Dodatak broj 9 na ovaj zakon.
I budući da je Arreaxes na osobni dohodak NDFL, onda nema razloga za izvršivanje olovke i str. 1 umjetnost. 75 NK RF, I mnogi sudovi dijele ovu poziciju t. Rezolucije FAS DVO-a od 11.10.2011. F03-4920 / 2011; FAS SZO datiran 10/20/2010 br. A66-15290 / 2009; FAS SSO od 05/13/2010 br. A45-9320 / 2009.
Ali želimo vas upozoriti da postoje sudovi koji smatraju da su legitimni zbog obračuna kazne kada ne uključuju NDFLS u lokalnom proračunu t. Rješavanje FAS-a iz 22. prosinca 2010. br. F09-10219 / 10-C2; FAS TSO datirano 13.02.2009. A64-2317 / 08-26;
- obveza plaćanja poreza smatra se izvršenjem od prezentacije Banke za prijenos novca na odgovarajući račun Savezne riznice (ako postoji nužan iznos na tekućem računu )pod. 1 str. 3, stavak 8. čl. 45 NK RF, Dakle, uz ispravnu naznaku računa riznice, iznos poreza ulazi u proračunski sustav, a u ovom slučaju nema obveza. I činjenica da u ovoj uplati nije isti kod okato, nije važno. S činjenicom da ne postoje osnova za izračunavanje kazni s netočnim naznakom Okato koda u podizanju poreza na dohodak, a Sud se slaže s str. 7 tbsp. 45 NK RF; Odluke FAS Mo od 29.07.2011. Broj Ka-A40 / 7917-11, od 30.06.2011. Broj KA-A40 / 6142-11-2, od 08.10.2010. Broj KA-A40 / 11919-10, od 02 / 17/2010. -A40 / 368-10; Fas Bjo datiran 09/01/2011 No. A33-3885 / 2010, od 04/26/2010 br. A19-13821 / 09, od 11.11.2008. A33-2043 / 08-F02-5509 / 08; FAS SZOS od 03/14/2011 broj A05-4762 / 2010; FAS TSO datiran 08.07.2010. A64-6646 / 09; Osamnaesti aas 25.05.2010 No. 18AP-3779/2010.
Je li moguće razjasniti plaćanje?
Porezni broj predviđa da ako pogreška u plaćanju nije podrazumijevala uključivanje poreza na proračun za željeni trošak savezne riznice, može se ispraviti. Da biste to učinili, u IFTS-u, potrebno je primijeniti kao zahtjev za razjasniti ploču. j. str. 7 tbsp. 45 NK RF.
Kao što smo već saznali, s netočnim uputama Kodeksa OKTO-a, porez u proračunu je još uvijek dolazni. I, na primjer, Sud Zapadnog Sibirskog okruga, gledajući sličan spor, naznačio je da je pogreška u Okat kodu kada je navedeno od strane NDFL na mjestu organizacije, a ne može se ispraviti podnošenjem zahtjeva za razjašnjavanje plaćanje ali Rezolucije FAS SSO od 06/23/2010 br. A27-19112 / 2009, od 06/23/2010 br. A27-14315 / 2009.
Porezne vlasti u pravilu čine profinjenost cjelokupne uplate. Iu situaciji koja se razmatra potrebno je razjasniti samo dio netočnog navedenog NFFL-a. To je, u priopćenju o pojašnjenju plaćanja, potrebno je ukazati na to da je takav broj poreza na dohodak od uplate, koji je porez naveden na mjestu pronalaženja organizacije, zbog plaćanja zaposlenika OP-a s takvim okato kodom. ,, U načelu, mogu odlučiti o djelomično pojašnjenju plaćanja na NDFL, nema prepreka za to t..
Ako će vam porezna vlasti odbiti u djelomično navođenje plaćanja i kažu da mogu prenijeti na drugi Okato kod samo cjelokupni iznos NDFL naznačen u plaćanju e. Nalog Federalne porezne službe Rusije od 04/02/2007 No. mm-3-10 / [Zaštićeno e-poštom] , Ne slažem se s tim. Uostalom, ako napravite takvo pojašnjenje, bit ćete nesporazumi na mjestu organizacije.
Također nema smisla napraviti profinjenost samo nekim plaćanjima (na primjer, cijeli siječanj NDFL prijenos na OP, cijelu veljaču da ode na organizaciji). Na prvi pogled čini se da će to pomoći u distribuciji plaćanja između organizacije i OP-a i smanjiti količinu kazne. Ali u stvari, to će biti teško ako u nekim trenucima zaposlenika OP će biti preplaćeni. Kao što smo već rekli, FTS vjeruje da je iznos naveden u proračunu i prelazi porez, koji drži zaposlenici, nije preplaćeni od strane NDF-a L. Pismo savezne porezne službe Rusije od 04.07.2011. Broj EF-4-3 / 10764, I takve nepotrebno plaćene iznose poreznih tijela neće kredit na štetu budućih plaćanja na NDFL.
Kako pojednostaviti život?
Problemi s netočnim navedenim NDFL-om mogu se izbjeći. Da biste to učinili, potrebno je upisati sve svoje podjele u jedan porezni inspektorat. Uostalom, kada organizacija otvara nekoliko operacija u jednoj općinskoj formiranju na teritorijima, zaključenih različitim IFTSS-ovima (kao što je, na primjer, u Moskvi ili St. Petersburgu), NK RF vam omogućuje da odaberete odgovorni OP i sve jedinice za stavljanje na račun u jednom IFN-ima za svoju lokaciju yu str. 4 umjetnosti. 83 NK RF.
Štoviše, to se može učiniti u slučaju da ste prvi put ustali na mjestu svakog op, a zatim ih htjeli ponovno registrirati. Kako smo razjasnili u saveznoj poreznoj službi Rusije, obavijesti o izboru poreznog tijela u obliku Br. 1-6 račun dodatak br. 4 prema narudžbi savezne porezne službe Rusije od 11.08.2011. Yak-7-6 / [Zaštićeno e-poštom] Možete poslati u bilo kojem trenutku. U isto vrijeme bez obzira na to koliko je vremena prošlo od datuma registracije tih podjela. Priključak na lokaciji odgovornog OP-a će staviti vaše jedinice za računovodstvo, a inspekcije u kojima su prethodno uzeti u obzir ovi OP, oni će ih ukloniti s računom ali str. 2.6 Pisma Federalne porezne službe Rusije od 03.09.2010. MN-37-6 / [Zaštićeno e-poštom] .
A kada su svi ops registrirani u jednom IFX, nema problema s unosom poreza na dohodak. Kao što je objašnjeno Ministarstvo financija Rusije, NDFL za zaposlenike svih Ops može se prenijeti na proračun na mjestu odgovornog P Pisma Ministarstva financija Rusije od 09/21/2011 br. 03-04-06 / 3-230, od 21.02.2011. 03-04-06 / 3-37, od 03/13/2010. 03-04-06 / 3-33, U tom slučaju potrebno je izvršiti jednu uplatu i navesti u njemu mačka i okato odgovornog op.
Izlaz
Ako imate nekoliko OP-a registriranih u raznim poreznim inspekcijama, možete platiti samo jednu uplatu ne mogu pojedinačnih plaćanja nakon što registrirate sve OP u jednom poreznom inspektoratu.
Ako ne želite raspravljati s poreznim vlastima, možete:
- <или> Ponovno platite NDFL na mjestu svake jedinice, što ukazuje na desne kodove Okato, a pregled na mjestu organizacije se traži da vrati nepotrebno plaćenu NDFL;
- <или> Pošaljite NAFT-u na mjestu pronalaženja zahtjeva za offset NDFL-a, plaćeni za ovu lokaciju, na račun NDFL-a, koji se plaća na mjestu podjela.
Ali imajte na umu da kada je NDFL ponovno plaćen, a prilikom testiranja poreznog inspektorata će vas prikupiti na razdoblje od dana kada je NDFL trebao biti naveden na mjestu OP-a, do dana ponovnog popisivanja ili pregled odluke o offset e. pp. 1, 3, str. 5, 7 tbsp. 75 NK RF, I teško se može boriti s ovih peni. Uostalom, čime se napravimo te radnje, vi time "prepoznajete sebe krivim" u nepravilnom popisu poreza na dohodak. Stoga je bolje pokušati razjasniti plaćanja.
Postupak plaćanja NDFLS-a s odvojenim odjelima prilično je precizno podmiren stavkom 7. članka 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Prema toj stavci, poreznim agentima - ruske organizacije koje imaju odvojene podjele dužne su navesti procijenjeni i zadržani iznos poreza na proračun kako na mjestu njihovog položaja, a na mjestu pronalaženja svakog od svog zasebnog podjele, to jest , na mjestu računovodstva poreznog agenta u poreznom tijelu. Međutim, prilikom izračunavanja i plaćanja poreza, moguće je napraviti pogreške, na primjer, prijenos poreza nije na mjestu računovodstva zasebne jedinice, već na mjestu računovodstva organizacije za glavu. U tom slučaju, računovođa postaje pitanje - je li legitiman za obračun peni, ako je NDFL plaćen na ovaj način? S jedne strane, može se pretpostaviti da je izvršena obveza plaćanja poreza, a na drugoj, koji je nepropisno izvršen. Međutim, pitanje odnosa između razgraničenja kazne i raspodjele poreznih pristojbi između proračuna glavnog društva i zasebne podjele poreznog zakonodavstva ne rješava se. Odgovor na ovo pitanje dao je saveznu poreznu uslugu u pismu od 7. travnja 2015. br. N BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] Razmotrimo.
Koncept odvojenog podjele utvrđen je člankom 11. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji. To je svaka teritorijalna podjela iz njega, na mjestu na kojem su stacionarni poslovi stvoreni za više od jednog mjeseca su opremljeni. Štoviše, priznavanje zasebne podjele organizacije izrađuje se bez obzira na to je li se odražavalo ili odražavalo njegovo stvaranje u sastavnim ili drugim organizacijskim i regulatornim dokumentima organizacije, te na tijelo da se izvršava određena podjela.
Porezni obveznici - Ruske organizacije dužne su prijaviti poreznom tijelu na mjestu svog položaja o svim zasebnim jedinicama koje su ih stvorile na području Ruske Federacije (s izuzetkom podružnica i predstavništva), u roku od mjesec dana od datuma stvaranja zasebne jedinice (str. 3. stavka 2. čl. 23 NK RF). Registracija provodi porezna tijela na temelju izvješća koje je ova organizacija poslala u obliku N C-09-3-1 (odobren redoslijedom Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011 N MMB-7-6 / [Zaštićeno e-poštom]) U roku od pet radnih dana od datuma primitka navedene poruke.
Treba napomenuti da izvršenje odgovornosti organizacije o stvaranju zasebne jedinice nije adresirano na prisutnost odvojenog bilance odvojenog bilance, tekućeg računa, kao i prikupljanja plaćanja i drugih naknada u korist pojedinci.
Također, Organizacija poreznog agensa ima dužnost podnošenja poreznog tijela na mjestu svojih računovodstvenih informacija o dohotku pojedinaca o postojanom poreznom razdoblju i iznosa obračuna, održanih i navedenih u proračunskom sustavu Ruske Federacije za Ovaj porez godišnje najkasnije do 1. travnja, nakon isteka poreza na razdoblje od 2-NDFL (stavak 2. čl. 230 Porezni broj Ruske Federacije).
Ove informacije o dohotku radnika zasebne divizije moraju se dostaviti poreznom tijelu na mjestu zasebne jedinice, što proizvodi porez na dohodak od prihoda od tih zaposlenika. Ova pozicija je opravdana činjenicom da porezni agenti moraju dostaviti informacije o prihodima pojedinaca u porezno tijelo na isti način na koji se dovršava porez (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja 2013. br , 03-04-06 / 3-17). Porezne vlasti pridržavaju se sličnom položaju (pismo savezne usluge migracije Rusije u Moskvi od 27. lipnja 2012. br. 20-15 / [Zaštićeno e-poštom]).
Dakle, sjedište mora navesti porezni iznos zadržan od plaća i drugih prihoda pojedinaca preživjeli za rad u zasebnoj podjeli na mjestu pronalaženja takve jedinice. Članak 75. Porezne kodeksa Ruske Federacije ne sadrži odredbe koje pružaju ovisnost o kaznama od postupka za distribuciju poreza između proračuna različitih razina. Stoga, u slučaju poreza na dohodak pojedinaca, ne na mjestu pronalaženja zasebne jedinice, a na mjestu pronalaženja organizacije za glavu o kršenju vremena plaćanja poreza nije.
Pridržavajte se ove točke gledišta i sudova. Dakle, na primjer, FAS okruga Sjeverno-zapad ukazao je na to da je od poreznog iznosa uvršten na lokaciju organizacije za glavu u potpunosti, ponovno plaćati porezni agentu na račun vlastitih sredstava na mjestu računovodstva odvojenog Odjel proturječi stavak 9. članka 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Razgraničenje kazne moguće je samo ako porezni obveznik ima stvarni dug u proračun. U tom slučaju, optužba kazne je ilegalno (rješavanje FAS sjeverozapadnog okruga 03/31/2011 u slučaju br. A56-94715 / 2009). Potvrda se također može naći u rješavanju FAS-a u Moskovskoj četvrti 08.10.2008 u slučaju br. A40-48736 / 07-114-270, razlučivost FA-a u Moskovskom okrugu od 17. siječnja 2011. u slučaju br , A40-4800 / 10-115-55 i drugi (pismo 7. travnja 2015. br. N BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]).
UFN u Moskvi je u Moskvi ukazao na to da je plaćanje poreza centralno, jedan nalog za plaćanje na mjestu sjedišta, kako za zaposlenike Glavnog ureda, a za radnike zasebne podjele ne mogu biti (pismo UFN-a U Moskvi od 05.06.2007 n 28-11 / 052734).
Međutim, iz ovog pravila postoji iznimka, govorimo o pronalaženju nekoliko zasebnih podjela organizacije u jednoj općinskoj formaciji, gradovima federalnog značaja Moskva, Sv. Petersburga i Sevastopolja na teritorijima zaključenim različitim poreznim vlastima. U tom slučaju, registracija organizacije može provesti porezna uprava na mjestu jedne od razdvojenih podjela koje je ta oddvojena od strane ove organizacije samostalno (klauzula 4. čl. 83. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U tom slučaju, NDFL, izračunat i zadržan od prihoda zaposlenika svih zasebnih jedinica, koji se u ovoj općini trebaju biti navedeni u proračunu na mjestu računovodstva takve zasebne jedinice (pismo Ministarstva financija Rusije 22. lipnja 2012. br. 03-04-06 / 3-174).
Napominjemo da mogućnost plaćanja poreza na dohodak i izvješćivanje za posebne podjele, koje su u istom općinskom, kao sjedište, kontrolna tijela ne opovrgavaju, ali nisu potvrđeni (pismo Ministarstva financija Rusije od 22. siječnja , 2013 br. 03-04-06 / 3-17). Stoga se može reći da u obavijesti o izboru poreznog tijela, organizacija može navesti porezno tijelo Glavnog ureda. Istodobno, iznos poreza na dohodak od radnika zasebne divizije plaćen proračunu na mjestu organizacije za glavu, pod uvjetom da se pripisuje istom proračunu, ne može se smatrati porezom (pismo saveznim Porezna služba od 31. listopada 2005. br. 04-1-02 / 844).
Kako bi se iscrpan odgovor na pitanje: gdje platiti NDFL od zasebne jedinice, potrebno je imati točnu zastupljenost, koja sekcija uzima odvojeno.
U skladu s regulatornim dokumentima Ruske Federacije, posebne podjele razmatraju strukturne jedinice koje ispunjavaju sljedeće uvjete:
- jedinica se mora razdvojiti na svom položaju (odvojeno);
- u takvoj jedinici trebalo bi dostupan opremljena radna mjesta na fiksnoj osnovi za razdoblje dulje od više od mjesec dana.
Sada ćemo definirati ono što se smatra radnom mjestu. Radno zakonodavstvo Radno mjesto određuje kao mjesto gdje zaposlenik mora biti, a ovo mjesto je neizravno kontrolira poslodavac.
Nabavite 267 video tutoriali za 1C besplatno:
Skrećemo vašu pozornost na činjenicu da stvaranje ne ovisi o tome je li ovaj trenutak registriran u konstitutivnoj dokumentaciji ili ne. Još jedno važno stanje je u slučaju da se ne stvaraju stacionarni poslovi, podjela nije odvojiva. Mi nismo usmjerili vašu pažnju na ove nijanse, jer upravo iz toga ovisi ispravnost cijelog događaja.
Postupak plaćanja zaposlenika poreznih prihoda zaposlenih u zasebnoj podjeli
Porez na dohodak zaposlenika koji se koristi u zasebnoj podjeli plaća se izravno na mjestu zasebne divizije. Štoviše, ovo pravilo je potpuno pošteno prema svim slučajevima - postoji li takva podjela posvećena bilanca ili njezin tekući račun ili nema.
Ukupan iznos poreza na dohodak zaposlenika određuje se iz iznosa ukupne zarade, a to je apsolutno nikakav važan ako takav zaposlenik u okviru ugovora o radu radi, ili on prima dohodak od tvrtke na drugim osnovama, na primjer, ugovor o najmu , ugovor o ugovoru, autorski ugovor, itd.
U slučaju kada grana glavnog društva nema posvećenu ravnotežu, a ne postoji tekući račun s odvojenom podjelom, dužnost plaćanja glavnoj tvrtki. Ako glavna tvrtka ima nekoliko zasebnih podjela, matično društvo, koja u tijelima FTS-a na mjestu svakog od njih, nabroji traženi iznos na mjestu računovodstva svake grane.
Da biste to učinili, učinite sljedeće:
- registraciju pojedinačnih plaćanja u svaku granu;
- navedite u njima dodijeljene prilikom registracije mačke i kodeksa bijega općine, popisivanje poreza će se prenijeti u čiji proračun.
Glavna tvrtka je glavna tvrtka kao porezni agent protiv NDFL-a. To nameće dužnost na njemu u skladu s regulatornim dokumentima, odredba u inspektoratu BTS-a u mjestu poreznog računovodstva o prihodima pojedinaca, uključujući pojedince koji djeluju u odvojenim institucijama, takozvani oblik 2-NDFL.
Često se pojavljuju pitanja, a što učiniti ako je fizički tijekom godine primio prihode za rad u nekoliko zasebnih podjela, na primjer, administrator sustava, električar, itd.?
U tom slučaju, takav pojedinac je ispunjen s nekoliko referenci - u strogom skladu s brojem zasebnih odjela smještenih u različitim upravnim i teritorijalnim subjektima. Ovaj postupak plaćanja poreza na dohodak pojedinaca već dugo radi i pokazao se savršeno.
Nadam se da smo vam dali iscrpan odgovor na ovo pitanje.
