Bilanzierung von Fonds (Konten 50, 51, 52, 55, 57). Abrechnungsregeln für Bargeldtransaktionen

Die Mittel der Organisation sind die Summe der Gelder in der Kasse, auf Bankverrechnungen, Devisen, Sonder- und Einlagenkonten, in ausgestellten Akkreditiven, Scheckbüchern, Überweisungen und Gelddokumenten.

Im Laufe ihrer Tätigkeit führen Organisationen ständig gegenseitige Geldabrechnungen sowohl innerhalb der Organisation (Abrechnungen mit Lohnpersonal, mit verantwortlichen Personen, mit Personal für andere Tätigkeiten) als auch außerhalb (Abrechnungen mit Lieferanten für von ihnen gekaufte Produkte, mit Auftragnehmern für abgeschlossene Arbeiten und Dienstleistungen, Zahlung von Steuern, Erhalt von Erlösen von Kunden für verkaufte Produkte usw.).

Gemäß der Gesetzgebung der Russischen Föderation werden Zahlungen zwischen juristischen Personen sowie Abrechnungen unter Beteiligung von Bürgern, die an unternehmerischen Aktivitäten beteiligt sind, durch Bar- und Barzahlungen abgewickelt. In Fällen, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation festgelegt sind, können Abrechnungen in ausländischer Währung erfolgen.

Die Hauptform der Barabrechnung ist die bargeldlose Zahlung, die durch Überweisung von Geld vom Konto des Zahlers auf das Konto des Verkäufers erfolgt. Alle bargeldlosen Zahlungen erfolgen über eine Bank oder ein anderes Kreditinstitut, das dazu befugt (zugelassen) ist.

Konto 50 "Kasse"

Konto 50 "Kasse" soll Informationen über die Verfügbarkeit und den Geldverkehr in den Kassen der Organisation zusammenfassen.

Für das Konto 50 „Kasse“ können Unterkonten eröffnet werden:

50-1 "Kasse der Organisation",

50-2 "Kasse bedienen",

50-3 „Bardokumente“ usw.

Auf dem Unterkonto 50-1 "Kasse der Organisation" werden Gelder an der Kasse der Organisation berücksichtigt. Wenn eine Organisation Bargeldtransaktionen mit Fremdwährungen tätigt, müssen für das Konto 50 "Kasse" entsprechende Unterkonten für die separate Abrechnung der Bewegung jeder Bargeld-Fremdwährung eröffnet werden.

Das Unterkonto 50-2 "Betriebskasse" berücksichtigt die Verfügbarkeit und den Geldverkehr an den Kassen von Warenbüros (Werfen) und Betriebsstätten, Haltepunkten, Flussübergängen, Schiffen, Fahrkarten- und Gepäckbüros von Häfen (Marinas), Bahnhöfe, Fahrkartenspeicher, Fahrkartenschalter, Postämter usw. Es wird bei Bedarf von Organisationen (insbesondere Transport- und Kommunikationsorganisationen) geöffnet.

Auf dem Unterkonto 50-3 "Gelddokumente" werden an der Kasse der Organisation die Briefmarken, Staatsabgaben, Rechnungsstempel, bezahlte Flugtickets und andere Gelddokumente berücksichtigt. Kassenbelege werden in Höhe der tatsächlichen Anschaffungskosten auf das Konto 50 „Kasse“ bilanziert. Die analytische Buchführung von Gelddokumenten erfolgt nach ihrer Art.

Die Belastung des Kontos 50 "Kasse" spiegelt den Eingang von Geldern und Gelddokumenten an der Kasse der Organisation wider. Die Gutschrift des Kontos 50 "Kasse" spiegelt die Auszahlung von Geldern und die Ausstellung von Kassendokumenten aus der Kasse der Organisation wider.

Konto 51 "Verrechnungskonten"

Das Konto 51 "Abrechnungskonten" soll Informationen über die Verfügbarkeit und den Verkehr von Geldern in der Währung der Russischen Föderation auf den bei Kreditinstituten eröffneten Abrechnungskonten der Organisation zusammenfassen.

Die Belastung des Kontos 51 "Abrechnungskonten" spiegelt den Geldeingang auf den Abrechnungskonten der Organisation wider. Die Gutschrift des Kontos 51 "Abrechnungskonten" spiegelt die Abschreibung von Mitteln von den Abrechnungskonten der Organisation wider. Die irrtümlicherweise dem Kontokorrentkonto der Organisation gutgeschriebenen oder belasteten Beträge, die bei der Prüfung der Kontoauszüge der Kreditorganisation festgestellt wurden, werden auf dem Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (Unterkonto „Abrechnungen über Forderungen“) ausgewiesen.

Transaktionen auf dem Kontokorrentkonto werden auf der Grundlage der Kontokorrentauszüge des Kreditinstituts und der diesen beigefügten Barausgleichsunterlagen in der Buchführung berücksichtigt.

Für jedes Abrechnungskonto wird die analytische Buchhaltung für das Konto 51 "Abrechnungskonten" geführt.

Konto 52 "Währungskonten"

Konto 52 "Währungskonten" soll Informationen über die Verfügbarkeit und Bewegung von Geldern in Fremdwährungen auf den Fremdwährungskonten der Organisation zusammenfassen, die bei Kreditinstituten in der Russischen Föderation und im Ausland eröffnet wurden.

Die Belastung des Kontos 52 "Währungskonten" spiegelt den Geldeingang auf den Fremdwährungskonten der Organisation wider. Die Gutschrift des Kontos 52 "Währungskonten" spiegelt die Abschreibung von Geldern von den Fremdwährungskonten der Organisation wider. Die irrtümlicherweise den Fremdwährungskonten der Organisation zugeschriebenen und bei der Prüfung der Kontoauszüge der Kreditorganisation festgestellten Beträge werden auf dem Konto 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ (Unterkonto „Abrechnungen auf Forderungen“) ausgewiesen.

Transaktionen auf Fremdwährungskonten werden auf der Grundlage der Abrechnungen des Kreditinstituts und der diesen beigefügten Barausgleichsunterlagen in der Buchführung ausgewiesen.

Unterkonten können zu Konto 52 „Währungskonten“ eröffnet werden:

52-1 "Fremdwährungskonten im Inland",

52-2 "Devisenkonten im Ausland".

Die analytische Buchführung für das Konto 52 "Währungskonten" wird für jedes Konto geführt, das zum Speichern von Geldern in Fremdwährung eröffnet wurde.

Konto 55 "Sonderkonten bei Banken"

Kassenbuchhaltung

Das Konto 55 "Sonderkonten bei Banken" soll Informationen über die Verfügbarkeit und den Verkehr von Geldern in der Währung der Russischen Föderation und Fremdwährungen, die sich auf dem Territorium der Russischen Föderation und im Ausland befinden, in Akkreditiven, Scheckbüchern und anderen Zahlungsdokumenten zusammenfassen (mit Ausnahme von Schuldscheindarlehen), auf Giro-, Sonder- und sonstigen Sonderkonten sowie über den Geldverkehr zur gezielten Finanzierung in dem getrennt zu verwahrenden Teil davon.

Auf Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“ können Unterkonten eröffnet werden:

55-1 "Akkreditive";

55-2 "Scheckhefte";

55-3 „Einlagenkonten“ usw.

Auf dem Unterkonto 55-1 „Akkreditive“ wird der Geldfluss in Akkreditiven berücksichtigt.

Die Gutschrift von Guthaben auf Akkreditive spiegelt sich in der Belastung des Kontos 55 „Sonderkonten bei Banken“ und der Gutschrift der Konten 51 „Girokonten“, 52 „Devisenkonten“, 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ u ähnliche Konten.

Akkreditive Guthaben auf Konto 55 „Sonderkonten bei Kreditinstituten“ werden nach Verbrauch (laut Angaben des Kreditinstituts) in der Regel im Belastungskonto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“ abgeschrieben. . Nicht verbrauchte Guthaben in Akkreditiven nach Rückbuchung durch das Kreditinstitut auf das Konto, von dem sie überwiesen wurden, werden in der Gutschrift des Kontos 55 „Sonderkonten bei Kreditinstituten“ entsprechend dem Konto 51 „Girokonten“ bzw. 52 „Devisenkonten“ ausgewiesen. .

Die analytische Buchhaltung für das Unterkonto 55-1 "Akkreditive" wird für jedes von der Organisation ausgestellte Akkreditiv geführt.

Auf dem Unterkonto 55-2 "Scheckbücher" wird der Geldfluss in Scheckbüchern berücksichtigt.

Die Einzahlung von Geldern bei der Ausgabe von Scheckbüchern spiegelt sich in der Belastung des Kontos 55 „Sonderkonten bei Banken“ und der Gutschrift der Konten 51 „Girokonten“, 52 „Devisenkonten“, 66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“ und ähnliches wider Konten. Die Beträge auf den vom Kreditinstitut erhaltenen Scheckheften werden mit der Zahlung der von der Organisation ausgestellten Schecks abgeschrieben, d.h. in Höhe der Rückzahlung der ihm vom Kreditinstitut vorgelegten Schecks (nach Angaben des Kreditinstituts), von der Gutschrift des Kontos 55 "Sonderkonten bei Kreditinstituten" bis zur Belastung von Konten für Abrechnungsabrechnungen (76 " Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern" usw.). Die von einem Kreditinstitut ausgestellten, aber nicht eingelösten Scheckbeträge (nicht zur Zahlung vorgelegt) verbleiben auf dem Konto 55 „Sonderkonten bei Kreditinstituten“; der Saldo auf dem Unterkonto 55-2 „Scheckhefte“ muss dem Saldo auf dem Kontoauszug des Kreditinstituts entsprechen. Die Beträge der an das Kreditinstitut zurückgegebenen Schecks (die ungenutzt bleiben) werden in der Gutschrift des Kontos 55 „Sonderkonten bei Banken“ entsprechend den Konten 51 „Girokonten“ oder 52 „Devisenkonten“ ausgewiesen.

Die analytische Abrechnung für das Unterkonto 55-2 "Scheckhefte" wird für jedes empfangene Scheckheft geführt.

Das Unterkonto 55-3 "Einlagenkonten" berücksichtigt die Bewegung von Geldern, die von der Organisation in Bank- und andere Einlagen investiert wurden.

Die Überweisung von Geldern in Einlagen wird von der Organisation auf der Belastung des Kontos 55 "Sonderkonten bei Banken" in Übereinstimmung mit Konto 51 "Verrechnungskonten" oder 52 "Währungskonten" berücksichtigt. Wenn ein Kreditinstitut den Betrag der Einlagen in die Buchhaltung der Organisation zurückgibt, werden Rückbuchungen vorgenommen.

Für jede Einzahlung wird eine analytische Buchführung für das Unterkonto 55-3 "Einlagenkonten" geführt.

Auf gesonderten Unterkonten, die auf dem Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“ eröffnet wurden, wird der bei einem Kreditinstitut separat gespeicherte Geldfluss der gezielten Finanzierung berücksichtigt. Insbesondere erhaltene Haushaltsmittel, Mittel zur Finanzierung von Kapitalinvestitionen, die von der Organisation auf einem separaten Konto angesammelt und ausgegeben wurden, usw.

Zweigniederlassungen, Repräsentanzen und andere Strukturabteilungen der Organisation, die einer gesonderten Bilanz zugeordnet sind, die zur Abwicklung laufender Aufwendungen (Löhne, gesonderte Geschäftskosten, Reisekosten etc.) über laufende Konten bei Kreditinstituten verfügen, werden in a separates Unterkonto auf Konto 55 " Spezielle Bankkonten "die Bewegung der angegebenen Gelder.

Das Vorhandensein und die Bewegung von Geldern in Fremdwährungen werden auf dem Konto 55 „Sonderkonten bei Banken“ gesondert ausgewiesen. Der Aufbau einer analytischen Buchführung für dieses Konto sollte die Möglichkeit bieten, Daten über die Verfügbarkeit und Bewegung von Geldern in Akkreditiven, Scheckbüchern, Einlagen usw. auf dem Territorium der Russischen Föderation und im Ausland.

Konto 57 "Überweisungen im Transit"

Konto 57 "Transitüberweisungen" soll Informationen über den Geldverkehr (Überweisungen) in der Währung der Russischen Föderation und in Fremdwährungen im Transit zusammenfassen, d.h. Geldbeträge (hauptsächlich Erlöse aus dem Verkauf von Waren von Organisationen, die Handelsgeschäfte tätigen), die in den Kassen von Kreditinstituten, Sparkassen oder Kassen von Postämtern hinterlegt sind, um dem Abrechnungs- oder sonstigen Konto der Organisation gutgeschrieben zu werden, jedoch nicht dennoch für den vorgesehenen Zweck gutgeschrieben.

Grundlage für die Berücksichtigung auf Konto 57 „Überweisungen“ (z.B. bei Übergabe des Verkaufserlöses) sind Belege eines Kreditinstituts, einer Sparkasse, einer Post, Kopien von Begleitscheinen für die Zustellung von geht an Sammler usw.

Die Geldbewegungen (Überweisungen) in Fremdwährungen werden auf dem Konto 57 „Transitüberweisungen“ gesondert ausgewiesen.

Account 50 Accounting - Dies ist ein aktives Konto "Kasse", das dazu dient, die Bewegung von Bargeld in der Kasse des Unternehmens zu erfassen, deren Eingang, Verbrauch und Verwendungszweck zu kontrollieren. Überlegen Sie, mit welchen Konten das Konto 50 korrespondiert, sowie typische Buchungen auf Konto 50 am Beispiel des Vorgangs der Ausgabe von Bargeld von der Kasse an den Unterbericht, um die Dienstleistungen des Kontrahenten zu bezahlen.

Konto 50 "Kasse" in der Buchhaltung

Barausgleiche mit juristischen Personen und natürlichen Personen, Gegenparteien werden durch Bartransaktionen durchgeführt, darunter die wichtigsten:

• Ausgabe von Löhnen;
• Verwaltungsaufwendungen;
• Kasseneinnahmen aus Verkäufen;
• Aufwendungen für den Einkauf von Vorräten durch verantwortliche Personen usw.

Alle Bargeldtransaktionen im Zusammenhang mit der Verfügung, dem Eingang und dem Geldfluss werden in der Buchhaltung auf dem Konto 50 "Kasse" erfasst und im Kassenbuch ausgewiesen. Grundlage für die Eingaben sind Primärbelege - Spesen- und Kassenbelege (Formulare KO-2 und KO-1).

Mit Hilfe des Kontos 50 "Kasse" erhalten Sie alle Informationen über Bargeld in der Organisation, die Quellen ihres Eingangs und der weiteren Verbreitung. Der Kontostand 50 zeigt den Gesamtbetrag an Bargeld und Dokumenten. Das Konto ist aktiv, daher berücksichtigt die Belastung des Kontos den Geldeingang, den Geldeingang an der Kasse. Die Gutschrift des Kontos spiegelt den von der Kasse ausgegebenen Bargeldbetrag wider.

Für das Konto 50 „Kasse“ können Unterkonten eröffnet werden, wie in der Abbildung dargestellt:

Typische Buchungen und Beispiele für Transaktionen auf Konto 50

Betrachten Sie typische Transaktionen für dieses Konto in den Tabellen 1 und 2.

Tabelle 1. Die häufigsten und häufigsten Transaktionen für die Belastung von Konto 50:

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Tabelle 2. Grundeinträge zur Gutschrift von Konto 50:

Praxisbeispiel mit Postings

VolgaDon LLC und Garant LLC haben einen Vertrag über die Erbringung von Rechtsdienstleistungen in Höhe von RUB 8.800,00 geschlossen. Um die vertraglichen Beratungsleistungen zu bezahlen, muss ein Mitarbeiter von VolgaDon LLC KM Yuzik erhaltene Gelder in Höhe von 9.000,00 Rubel auf dem Konto. Bei der Durchführung von Vergleichen mit LLC "Garant" Yuzik K.M. erstellte dem Buchhalter einen Vorabbericht und gab den Rest an die Kasse zurück.

Der Buchhalter von VolgaDon LLC hat die folgenden Transaktionen für die Abhebung von Bargeld aus der Registrierkasse auf ein Unterkonto für die Zahlung von Rechtsdienstleistungen an eine Drittorganisation gebildet:

In diesem Material, das die Publikationsreihe zum neuen Kontenplan fortsetzt, wird die Analyse des Kontos 50 "Kasse" des neuen Kontenplans durchgeführt. Dieser Kommentar wurde von Ya.V. Sokolov, Doktor der Wirtschaftswissenschaften, Stellvertreter. V. V. Patrov, Professor der Staatlichen Universität St. Petersburg und N.N. Karzayeva, Ph.D., Stellvertreterin. Direktor des Prüfungsdienstes von Balt-Audit-Expert LLC.

Aus dieser Beschreibung sehen wir, dass auf Konto 50 "Kassierer" drei Arten von Werten berücksichtigt werden:

• nationale Währung;
• Fremdwährung;
• monetäre Dokumente.

Bei der Landeswährung ist alles ganz einfach: Der Rubel ist der Rubel, und keine inflationären oder deflationären Prozesse können das Geld beeinflussen. Ihre Kaufkraft kann sich ändern, dies hat jedoch keinen Einfluss auf die Rechnungslegung. Das Rechnungswesen kennt weder Inflation noch Deflation – inländisches Geld wird immer zum Nennwert bilanziert.

Bei der Bargeldabrechnung stellen sich in der Praxis am häufigsten drei Fragen: Kann es mehrere Kassen im Unternehmen geben, wie viele Kassenbücher sollen es in diesem Fall geben und wie wird das Bargeldlimit festgelegt?

Im Unternehmen können mehrere Kassen eröffnet werden. Dies ergibt sich aus dem Verfahren zur Ermittlung des Bargeldlimits an der Kasse des Unternehmens. Gemäß Abschnitt 2.5 der Verordnung über die Organisation des Bargeldumlaufs auf dem Territorium der Russischen Föderation, genehmigt von der Zentralbank der Russischen Föderation am 01.05.1998 Nr. 14-P, wenn die strukturellen Abteilungen des Unternehmens keine eigenständige Bilanz und Konten bei Bankinstituten haben, dann für diese strukturellen Gliederungen und für das Unternehmen eingerichtet Einzellimit der Kasse unter Berücksichtigung dieser strukturellen Gliederungen. Folglich wird davon ausgegangen, dass die Strukturbereiche über eigenständige Kassen verfügen. Und in jeder organisierten Registrierkasse muss ein Kassenbuch geführt werden (Ziffer 3 des Schreibens der Zentralbank der Russischen Föderation vom 04.10.1993 Nr. 18).

Für Repräsentanzen, Zweigniederlassungen und andere gesonderte Teilbereiche des Unternehmens, die sich außerhalb ihres Standorts befinden, eine gesonderte Bilanz bilden und Konten bei Bankinstituten führen, wird die Grenze des Kassenbestands in der Kasse von der bedienenden Bank auf der Grundlage der Berechnung nach dem Formular Nr. 0408020 "Berechnung zur Festsetzung einer Barguthabengrenze des Unternehmens und zur Erlangung der Erlaubnis, Bargeld aus den Einnahmen auszugeben, die seiner Kasse zufließen."

Ganz andere Umstände haben wir bei der Bilanzierung von Fremdwährungen. Theoretisch könnten sich zwei Möglichkeiten ergeben:

• oder zähle es als Geld;
• oder als Ware.

Im ersten Fall führen Wechselkursschwankungen zu einer Änderung der Rubelbewertung der Fremdwährung und der Notwendigkeit ihrer ständigen Neubewertung. Im zweiten Fall wird eine solche Währung zum aktuellen Kurs akzeptiert und ihre Schätzung ändert sich nicht, bis diese Währung bezahlt wird. Die erste Option wurde in unserem Land übernommen.

Bei der Abrechnung von monetären Dokumenten treten sehr große Schwierigkeiten auf. Schwierigkeiten sind mit der Bestimmung verbunden, was als monetäres Dokument gilt. Im Kontenplan werden sie auf der Grundlage einer Aufzählung ermittelt, wodurch einige ihrer Varianten in der Buchhaltung klar unterschieden werden können:

• Briefmarken;
• staatliche Stempel;
• Schuldscheine;
• bezahlte Flugtickets.

Außerdem geben die Planer "und andere" an, d.h. der Hauptbuchhalter muss in jedem Einzelfall entscheiden, ob er dieses Dokument in die Kasse einbezieht oder nicht und dementsprechend auf welches Konto seinen Zahlungsmitteläquivalenten Rechnung trägt.

Gemäß der Kontenklassifikation sollten alle Unterkonten des Kontos 50 "Kasse" den Bargeldkonten zugeordnet werden, aber die sogenannten Bargelddokumente sind Bargeldsurrogate und können im Gegensatz zu Bargeld nicht immer zur Deckung verwendet werden Kreditorenbuchhaltung... Im Wesentlichen ist es kein Zufall, dass die Gelddokumente einem separaten Unterkonto 50.3 „Gelddokumente“ zugeordnet sind.

Wir werden unsererseits versuchen, einige Ansätze zur Definition monetärer Dokumente aufzuzeigen.

Ein Gelddokument ist ein Zielzertifikat, für das Geld gezahlt wurde. Der Ausdruck „gezielte Beweise“ bedeutet, dass dieses Dokument in strikter Übereinstimmung mit seinem Zweck verwendet werden kann.

Theoretisch stellt sich die Frage, welche Bewertung monetäre Belege in der Buchführung erfassen soll.

Bis 2001 war ein Verfahren vorgeschrieben, nach dem monetäre Dokumente bei der Nominalbewertung zu berücksichtigen waren. In allen Fällen, und in den meisten Fällen, gab es keine Probleme, wenn die tatsächlichen Kosten (in der Regel der bezahlte Preis) mit der Schätzung zum Nennwert übereinstimmten, aber wenn dies nicht der Fall war, gab es ein Reflexionsproblem in der Buchhaltung die Differenz zwischen dem bezahlten Preis und dem Nennwert. Glücklicherweise hat der neue Kontenplan dieses Problem nicht.

Nach der Lösung dieses Problems haben die Ersteller des Kontenplans jedoch ein weiteres Problem geschaffen: Der Kontostand 50.3 "Bardokumente" ist schwer zu überprüfen. Dies liegt daran, dass bei der Inventur der Gesamtwert der Gelddokumente nur zum Nennwert ausgewiesen werden kann, während bei der synthetischen Buchhaltung auf dem Konto 50.3 "Gelddokumente" ihr Wert zu den tatsächlichen Kosten ausgewiesen wird. Folglich wird eine der grundlegenden Anforderungen an die Rechnungslegung verletzt - das Gebot der Konsistenz. Tatsächlich weist Abschnitt 7 der PBU 1/98 "Rechnungslegungsgrundsätze" die Verwaltung von Unternehmen an, sicherzustellen, dass

Natürlich, wenn es sich um einen Gutschein mit einem Nennwert von 3.000 Rubel handelt. von der Verwaltung für die Mitarbeiter des Unternehmens für 2.800 Rubel gekauft, dann wird die Belastung des Kontos 50.3 "Gelddokumente" 2.800 Rubel widerspiegeln, aber an der Kasse statt 2.800 Rubel. Es wird ein Gelddokument von 3.000 Rubel geben.

Dies schafft zusätzliche Schwierigkeiten für den Buchhalter, da er für jedes solche Dokument in seiner analytischen Buchhaltung zwei Schätzungen angeben muss - nominal (es wird fast immer auf dem Dokument selbst angegeben) und tatsächlich, relativ zu denen in allen Fällen von Abweichungen in Schätzungen muss ein Referenzprotokoll erstellt werden. Und nur in diesem Fall ist es möglich, die oben genannten Anforderungen der PBU 1/98 einzuhalten und eine Kollision zwischen synthetischer und analytischer Bilanzierung sicherzustellen.

Es ist zu beachten, dass im alten Kontenplan auf Konto 56 "Kassendokumente" auch die zurückgenommenen Aktien des Unternehmens berücksichtigt wurden, jetzt wird deren Bilanzierung auf Konto 81 "Eigene Aktien (Aktien)" geführt.

Die Betriebskasse kann nicht nur von Bankinstituten, sondern auch von Handelsunternehmen genutzt werden. In beiden Fällen wird davon ausgegangen, dass sich die Kasse weit entfernt von der Zentrale der Organisation befindet und der Erlös nach Schichtende an die Hauptkasse des Unternehmens überwiesen wird. Die rechtliche Regelung von Fragen im Zusammenhang mit dem Betrieb der Betriebskassen für Unternehmen erfolgt durch die Bestimmungen der folgenden Dokumente:

Verordnung der Zentralbank der Russischen Föderation "Über das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen" vom 11.03.2014 Nr. 3210-U (in der Fassung vom 19.06.2017).

Gesetz über CCP vom 22.05.2003 Nr. 54-FZ (in der Fassung vom 07.03.2018).

Betriebsvorschriften für Kassenautomaten, genehmigt vom Finanzministerium der Russischen Föderation, Nr. 104 vom 30.08.1993.

bei der Geldausgabe an Betriebskassen erstellt der Kassierer eine Spesenabrechnung;

der leitende Kassierer führt ein Buch über die Buchführung der ausgegebenen und empfangenen Barmittel.

Geld in den Betriebskassen kann nach Schichtschluss verbleiben, sofern sich die Kasse in einer separaten baulichen Einheit befindet und für sie ein separates Kassenlimit festgelegt ist. In anderen Fällen wird das Checkout-Limit eins für die Hauptkasse berechnet und der leitende Kassierer wird mit der Verfolgung beauftragt. Wird nach Verbuchung der Erlöse aus allen Betriebskassen das Limit überschritten, ist der Chefkassierer verpflichtet, dafür zu sorgen, dass der Überschuss dem Kontokorrent der Gesellschaft gutgeschrieben wird. Eine wichtige Nuance - es sollte ein Kassenbuch geben, unabhängig vom Vorhandensein oder Fehlen von Betriebskassen im Unternehmen.

Betriebsgeldkonto

Um die von den Betriebskassen des Unternehmens in den Einzelhandelsgeschäften erhaltenen und von den Kassierern ausgegebenen Gelder widerzuspiegeln, wird das Unterkonto 50.02 verwendet. Es ist aktiv, der Geldeingang spiegelt sich in der Belastung wider und der Aufwand wird durch Kreditumsätze festgelegt. Für jede Filiale mit Kasse müssen Sie ein eigenes Unterkonto anlegen. Analytische Unterkonten können mit Kassierern, Einzelhandelsgeschäften, separaten Abteilungen verknüpft werden.

Grundkorrespondenz:

bei Geldeingang an der Betriebskasse durch Abheben von Geld vom Girokonto bei der Bank erfolgt eine Verbuchung zwischen Belastung des Kontos 50.02 und Gutschrift 51 des Kontos D50.02 - K 51;

die Geldbuchung durch den Kassierer beim Empfang von Geldern vom Käufer wird durch die Buchung D50.02 - K62 widergespiegelt;

die Zahlung von Geldern an den Lieferanten aus Geldern in der Betriebskasse wird in der Buchhaltung per Korrespondenz D60 - K50.02 erfasst;

übergibt der Kassierer einem Mitarbeiter des Unternehmens Bargeld zur Abgabe, erfolgt ein Eintrag D71 - K50.02.

Bankbetriebene Kasse außerhalb der Kasse

Kreditinstitute eröffnen Kassen außerhalb von Cash Centern, um die Qualität des Kundenservice zu verbessern. Dies ermöglicht es uns, Privat- und Firmenkunden Dienstleistungen für die Entgegennahme und Abhebung von Bargeld außerhalb des Hauptsitzes der Bank anzubieten. Der Arbeitsplan solcher Kassen und das Verfahren für ihre Informationsinteraktion mit der Zentrale sollten durch interne Verwaltungsdokumente geregelt werden.

Die operative Bankkasse lässt sich in mehrere Typen unterteilen:

eingehend;

entbehrlich;

Abend.

Solche Kassen können die Funktionen der Annahme von Bargeld als Zahlungsmittel für Versorgungsunternehmen, des Kaufs und Verkaufs von Devisen, der Ausgabe von Bargeld, der Bedienung von an Einzelpersonen ausgestellten Karten usw. (Ziffer 9.8 der Anweisung der Zentralbank der Russischen Föderation vom 02.04.2010 Nr. 135-I).

In diesem Artikel betrachten wir das Verfahren zur Abbildung von Kontobewegungen in der Buchhaltung. fünfzig.

Konto 50 "Kasse" wird von Organisationen verwendet, in denen die Abrechnungen in bar erfolgen. Die Regeln, die solche Organisationen, einschließlich Kleinunternehmen und Einzelunternehmer, einhalten müssen, werden durch die Anweisungen der Bank of Russia 3210-U festgelegt.

Konto 50 ist in der Buchhaltung aktiv. Daher zeigt die Belastung den Eingang und die Gutschrift die Zahlung und Ausgabe von Geld und Gelddokumenten an der Kasse. Kontostand 50 zum Bilanzstichtag sind in der Bilanz in Zeile 1250 ausgewiesen.

Zur Kasse, welches Konto soll gewählt werden

Unterkonten auf Konto 50 werden gemäß den Empfehlungen in Weisung 94n eröffnet:

• 50-1, auf dem alle Bargeldbewegungen widerzuspiegeln sind: Einnahmen aus Verkäufen, Gehaltszahlungen, Bargeldlieferungen an die Bank usw. Bei Abrechnungen in Fremdwährung ist es notwendig, Analysen für jede Art von Währung zu organisieren;
• 50-2 wird bei Bedarf in Anwesenheit von Operationssälen verwendet, dh mehreren von der Hauptverwaltung entfernten Registrierkassen, in denen der Geldeingang für eine Schicht im Buch des Kassierers und nicht im Kassenbuch;
• 50-3 wird verwendet, um monetäre Belege in Höhe der Anschaffungskosten zu bilanzieren, wobei für jede Belegart eine eigene Analytik eingerichtet wird.

Kontotransaktionen 50

Es ist wichtig, sich an den Höchstbetrag zu erinnern, der in den Anweisungen 3073-U der Bank festgelegt ist:

• bei Abrechnungen zwischen Organisationen und Einzelpersonen (nicht Einzelunternehmern) gibt es keine betragsmäßigen Beschränkungen;
• Abrechnungen zwischen Organisationen und (oder) Einzelunternehmern werden in Höhe von nicht mehr als 100.000 Rubel durchgeführt. unter einem Vertrag.

Gemäß dem Schreiben des Finanzministeriums Nr. 63 vom 03.08.1960 wird auf der Grundlage eines einheitlichen Kontenplans (Anweisung 94n) eine einheitliche Buchführungsform der Zeitschriftenbestellung angewendet, nach der die Haupt Buchhaltungsregister sind Auftragsjournale. Darin spiegeln sich in chronologischer Reihenfolge alle Kontodaten für den ausgewählten Zeitraum wider und die Summe wird in das Hauptbuch übertragen. Sie zu behalten ist optional.

Journal-Bestellung für das Konto 50 "Kasse" ist ein Register zur Abrechnung aller Bargeldtransaktionen im Unternehmen. Sie ist in der Regel in spezialisierte Buchhaltungsprogramme eingebettet und wird auf Basis der Eingabe von Primärbelegen automatisch generiert. Journalauftrag 1 für Konto 50 "Kasse" gilt nur für Kredittransaktionen auf diesem Konto.