Steuerprüfung vor Ort. Informieren Sie sich vorab über die Vor-Ort-Besichtigung Wer prüft die IFNS

Die Betriebsprüfung ist eine Form der steuerlichen Kontrolle der Einhaltung des Steuer- und Abgabenrechts durch Steuerpflichtige, Abgabenpflichtige oder Steuerbevollmächtigte. Die Abgabenordnung nennt zwei Formen solcher Prüfungen: Kamera und Besuch.

Steuerpflichtige kennen eine andere Form der Betriebsprüfung - Zähler. In der Abgabenordnung der Russischen Föderation gibt es derzeit kein solches Konzept, aber es besteht die Verpflichtung, auf Verlangen der Steueraufsichtsbehörde Unterlagen über die Aktivitäten einer bestimmten Gegenpartei vorzulegen. Natürlich geben diese Dokumente Aufschluss über den Steuerpflichtigen, der sie eingereicht hat, und tragen somit auch das Risiko von Steuersanktionen.

Um unangenehme Überraschungen durch steuerliche Betriebsprüfungen zu vermeiden, empfehlen wir Ihnen, von Zeit zu Zeit interne Gesamtprüfungen durchzuführen, um mögliche steuerliche Risiken zu erkennen und die Vollständigkeit und Aktualität aller Meldungen zu prüfen. Für unsere Nutzer steht dieser Service kostenlos zur Verfügung.

Eine kamerale Betriebsprüfung wird von allen Steuerpflichtigen wiederholt bestanden – nach Vorlage jeder Erklärung, Berechnung oder sonstiger Unterlagen zur Steuerschuld. Betriebsprüfungen vor Ort werden nicht bei allen Steuerpflichtigen, sondern selektiv für eine oder mehrere Steuern durchgeführt und können einen Zeitraum von bis zu drei Jahren vor dem Jahr der Prüfung betreffen. Die wesentlichen Unterschiede zwischen diesen beiden Arten von Betriebsprüfungen haben wir in der Tabelle zusammengefasst.

Wie viel "kostet" eine Betriebsprüfung?

Jede Steuerprüfung ist eine Prüfung für den Steuerzahler, die oft zur Einziehung erheblicher Steuernachzahlungen, Strafen und in einigen Fällen Geldbußen führt. Über diese Beträge können Sie sich anhand der amtlichen Daten des Bundessteueramtes ein Bild machen.

Jedes Jahr erstellt der Eidgenössische Steuerdienst einen Bericht über die Ergebnisse der Unternehmenskontrolle. Im Jahr 2016 stieg die Effizienz einer Steuerprüfung vor Ort um 54 % im Vergleich zum Vorjahr und belief sich auf 13,7 Millionen Rubel. Zum Vergleich: 2013 war der Betrag fast doppelt so hoch - 7,1 Millionen Rubel. Die Steuerbehörden gehen davon aus, dass sich ein risikobasierter Kontrollansatz positiv auswirkt, da die Zahl der Vor-Ort-Kontrollen abnimmt und deren Effektivität steigt.

Steuerprüfungen vor Ort sind selektiver geworden, aber fast 100 % effektiv. Mit anderen Worten, wenn die Finanzaufsichtsbehörde beschlossen hat, eine Betriebsprüfung vor Ort durchzuführen, können Sie auf zusätzliche Gebühren nicht verzichten. Die durchschnittliche Höhe der zusätzlichen Strafen von 13,7 Millionen Rubel sowie die durchschnittliche Temperatur im Krankenhaus lassen natürlich keine Ahnung davon, welche finanziellen Sanktionen eine Betriebsprüfung vor Ort für einen bestimmten Steuerzahler nach sich ziehen wird. Dennoch ist es möglich, Konsequenzen für Ihr Geschäft zu vermuten, und sie sind sehr gravierend.

Es ist einfacher, eine Betriebsprüfung vor Ort zu verhindern, als sich später mit ihren Folgen zu befassen. Gleichzeitig sind die Risiken der Umsetzung kein Geheimnis, zudem empfehlen die Finanzbehörden den Steuerpflichtigen dringend, eine solche Selbstdiagnose durchzuführen. Anschließend gehen wir detailliert auf die Risikokriterien für eine Betriebsprüfung vor Ort ein.

Gemäss dem Bericht des Föderalen Steuerdienstes für 2014-2017 ist geplant:

• Verbesserung der Arbeitseffizienz, um der Nutzung von Steuerhinterziehungssystemen entgegenzuwirken , auch unter Einsatz von Offshore-Gesellschaften und Flugbetrieben;
• Verbesserung der Qualität der Kontrollmaßnahmen auf der Grundlage analytisch entwickelter Stichproben in risikoreichen Tätigkeitsbereichen;
• ein Kontrollsystem über die Verwendung von Registrierkassen und die Vollständigkeit der Einnahmenabrechnung zu schaffen, basierend auf der Übermittlung von Daten an die Steuerbehörden in elektronischer Form (wir haben über dieses bereits begonnene Experiment in dem Artikel geschrieben);
• die Effizienz der Erhebung der durch Betriebsprüfungen zusätzlich in Rechnung gestellten Beträge zu erhöhen, indem eine ganze Reihe von Maßnahmen ergriffen werden, einschließlich der subsidiären Haftung der Leiter (Gründer) von Organisationen, die Steuern hinterziehen (dh für die Verpflichtungen) einer juristischen Person, insbesondere steuerlich, wird man bald vergessen können);
• Verbesserung der Qualität und Effizienz von Desk Audits usw.

Die in Artikel 3 (7) der Abgabenordnung der Russischen Föderation zum Ausdruck gebrachte Vermutung von Treu und Glauben des Steuerpflichtigen erscheint vor dem Hintergrund einer solchen Effizienz der Arbeit (bestehend und geplant) der Steuerbehörden irgendwie nicht sehr überzeugend: "Steuerpflichtiger". Man hat den Eindruck, dass es ebenso wie bei den Ärzten keine Gesunden gibt, die aber nicht vorher untersucht werden, und bei den Finanzbehörden keine gewissenhaften Steuerzahler, sondern noch ungeprüfte.

Natürlich sind nicht alle Steuerzahler von gleichem Interesse für die Steueraufsichtsbehörde. Dennoch sind die Verwaltungsressourcen des Föderalen Steuerdienstes begrenzt, und vor allem werden sie in großen Unternehmen tätig sein oder ganz eindeutig gegen die Steuergesetzgebung verstoßen. Sie können viele Jahre ohne besondere Probleme mit dem Steuerwesen gut arbeiten, für das Sie die Regeln für die Steuerbuchhaltung (plus Buchhaltung für Organisationen), den Papierkram usw.

So läuft eine kamerale Betriebsprüfung ab

Eine kamerale Betriebsprüfung wird für den in der eingereichten Erklärung angegebenen Zeitraum und für die Steuer durchgeführt. Die Steuerinspektion kann nicht über die zusätzliche Steuerveranlagung, die Berechnung von Strafen oder die Verhängung einer Strafe in Bezug auf eine Steuer oder einen Zeitraum entscheiden, die in der zu prüfenden Steuererklärung nicht berücksichtigt sind.

Die Daten aus der erhaltenen Erklärung werden in das automatisierte Informationssystem der Steuerbehörden (AIS Tax) eingegeben, wonach die Benchmarks abgeglichen werden. Es wird auch geprüft, ob die Frist zur Abgabe der Erklärung nicht überschritten wurde, ob Widersprüche, Fehler oder Inkonsistenzen in den Daten oder Gründe für die Inanspruchnahme von Belegen vorliegen. Wenn alles in Ordnung ist, endet dort die kamerale Betriebsprüfung.

Wenn das Finanzamt Fragen an Sie hat, sollte es die erforderlichen Erläuterungen oder Berichtigungen der Erklärung schriftlich verlangen. Der Antrag muss innerhalb von fünf Werktagen beantwortet werden. Eine solche Antwort kann die Einreichung einer überarbeiteten Steuererklärung sein (wenn Sie den Kommentaren der Steuerbehörden zustimmen) oder eine begründete schriftliche Erklärung Ihres Standpunkts.

Dabei ist zu bedenken, dass, wenn die Prüfer mit Ihren Argumenten nicht einverstanden sind, über die Eintreibung von Zahlungsrückständen, die Verhängung von Bußgeldern und die Strafverfolgung in Form einer Geldbuße ein Akt der kameralen Betriebsprüfung erlassen werden kann. Innerhalb eines Monats nach Erhalt des Gesetzes kann der Steuerpflichtige dagegen Einwände erheben, die innerhalb von 10 Werktagen berücksichtigt werden müssen.

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Berücksichtigung der Prüfungsdaten und des Einspruchs gegen die Handlung muss der Leiter der Steueraufsichtsbehörde über die Strafverfolgung oder die Ablehnung der Strafverfolgung entscheiden. Die Finanzbehörden sind verpflichtet, den Steuerpflichtigen über Zeitpunkt und Ort der Prüfung der Unterlagen der Betriebsprüfung zu informieren, um persönlich oder durch deren Vertreter an dem Verfahren teilnehmen zu können.

Die Entscheidung über das Ergebnis des Kameradenamtes, die Ihnen nicht zusagt, kann weiter angefochten werden – bei der Finanzoberbehörde und beim Gericht.

Wie läuft eine Betriebsprüfung vor Ort ab?

Eine Betriebsprüfung vor Ort ist in ihren Folgen für den Steuerzahler viel komplizierter, langwieriger und negativer als eine Schreibtischprüfung. Die Vor-Ort-Besichtigung beginnt mit dem Tag der Durchführungsentscheidung, die Ihnen die Kontrolleure mit amtlichen Ausweisen vorlegen müssen.

Zur Durchführung der Inspektion müssen Sie den Verantwortlichen Räumlichkeiten in Ihrem Hoheitsgebiet zur Verfügung stellen. Ist dies beispielsweise nicht möglich, weil die GmbH an einer Privatadresse eingetragen ist oder ein einzelner Unternehmer ohne Büro geprüft wird, wird eine Betriebsprüfung vor Ort im Hoheitsgebiet durchgeführt des Finanzamtes. In diesem Fall stellt sich das Problem der Übermittlung vieler Ihrer Unterlagen an das Finanzamt, sodass sich die Kontrolleure manchmal bereit erklären, eine Kontrolle in einem temporär angemieteten Nachbarbüro durchzuführen.

Bei einer Betriebsprüfung vor Ort studieren die Finanzbehörden nicht nur die Unterlagen, sondern befragen auch den Steuerpflichtigen und seine Mitarbeiter. Die Kontrolleure müssen Zugang zu allen Dokumenten im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung von Steuern haben, einschließlich ihrer Originale. Es ist möglich, andere Steuerkontrollmaßnahmen durchzuführen, wie zum Beispiel:

• Beschlagnahme von Dokumenten und Gegenständen;
• Befragung von Zeugen;
• Ernennung einer Prüfung;
• Inspektion;
• Inventar des Eigentums;
• Einbeziehung eines Spezialisten, Übersetzers.

Die Frist für die Durchführung einer Betriebsprüfung vor Ort sollte zwei Monate, eine Zweigniederlassung oder Repräsentanz einen Monat nicht überschreiten. Die zweimonatige Frist kann auf vier oder sogar sechs Monate verlängert werden. Darüber hinaus kann die Prüfung aus den in Artikel 89 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannten Gründen für einen Zeitraum von bis zu sechs Monaten ausgesetzt werden. Für die Dauer der Aussetzung der Vor-Ort-Kontrolle wird die Tätigkeit der Kontrolleure eingestellt und die Originale der Dokumente an den Steuerpflichtigen zurückgegeben (sofern sie nicht durch die Beschlagnahme erlangt wurden).

Die Betriebsprüfung endet mit der Erstellung einer Bescheinigung, in der der Prüfungsgegenstand und der Zeitpunkt der Durchführung festgehalten sind. Die Bescheinigung legt lediglich die Frist für den Abschluss der Betriebsprüfung vor Ort fest, deren Ergebnisse in das Gesetz einfließen.

Im Gegensatz zu einem Desk-Audit muss ein Exit Act unbedingt erstellt werden, auch wenn keine Verstöße festgestellt wurden. Ein Akt der Außenprüfung wird innerhalb von zwei Monaten nach der Bescheinigung über den Abschluss erstellt. Die Urkunde muss dem Steuerpflichtigen (oder seinem Vertreter) persönlich ausgehändigt werden, und wenn er sich der Annahme entzieht, wird die Urkunde per Post versandt und gilt am sechsten Tag ab dem Tag der Absendung des beglaubigten Schreibens als zugestellt. Das Einlegen von Einwänden gegen eine Vor-Ort-Prüfungshandlung, die Entscheidungsfindung und die Berufung sind die gleichen Verfahren wie bei einem Schreibtischaudit.

Wenn Sie den Ablauf einer Betriebsprüfung vor Ort im Hinblick auf die Erfüllung ihrer Amtspflichten von Steuerbeamten im Detail verstehen möchten, empfehlen wir Ihnen, sich mit dem Schreiben des Eidgenössischen Steuerdienstes vom 25.07.2013 N AS . vertraut zu machen -4-2 / ​​​​13622 „Zu Empfehlungen zur Durchführung von Steuerprüfungen vor Ort“.

Risikokriterien für die Steuerprüfung vor Ort

Steuerprüfungen vor Ort werden nach einem Plan durchgeführt, der ein internes Dokument des Eidgenössischen Steuerdienstes ist. Im Gegensatz zu den auf der Website der Generalstaatsanwaltschaft veröffentlichten Informationen ist es unmöglich, solche Informationen öffentlich zu finden. Für die Auswahl der Steuerpflichtigen, die in den Betriebsprüfungsplan aufgenommen wurden, wurde ein spezielles Konzept erstellt, genehmigt durch die Verordnung des Eidgenössischen Steuerdienstes Nr. MM-3-06 / [E-Mail geschützt] vom 30.05.2007.

Jeder Steuerzahler muss verstehen, dass die Transparenz seiner Tätigkeit, die Vollständigkeit der Berechnung und Zahlung der Steuern an den Haushalt die Möglichkeit, nicht in den Plan von Außenprüfungen aufgenommen zu werden, hängt ab.(Aus dem Konzept des Planungssystems für Außenprüfungen)

Der Anhang zu diesem Dokument enthält 12 Hauptkriterien, die Steuerpflichtigen für die Selbsteinschätzung der Risiken bei der Durchführung von Außenprüfungen empfohlen werden:

1. Die Steuerbelastung des Steuerpflichtigen liegt je nach Art der Wirtschaftstätigkeit oder in einer bestimmten Branche unter dem durchschnittlichen Niveau. als Verhältnis der Höhe der gezahlten Steuern zum Umsatz (Einnahmen) des Steuerpflichtigen.
2. Verluste werden in den Steuer- oder Jahresabschlüssen für zwei oder mehr Jahre berücksichtigt.
3. Arbeitnehmer unter dem Durchschnitt nach Art der Wirtschaftstätigkeit in der konstituierenden Einheit der Russischen Föderation. Solche offiziellen Daten finden Sie auf der Rosstat-Website.
4. Wiederholte Annäherung an den Grenzwert der Werte von Indikatoren, die das Recht geben, Steuerpflichtigen besondere Steuerregelungen anzuwenden. Dies bezieht sich auf Indikatoren wie: Annäherung an das Höchsteinkommen des vereinfachten Steuersystems (im Jahr 2017 - 150 Millionen Rubel); Handelsfläche von 150 qm m für UTII; die Zahl der Beschäftigten im Sonderregime (100 Personen für STS und UTII oder 15 Personen für PSN) usw.
5. Reflexion eines einzelnen Unternehmers über die Höhe der Ausgaben so nah wie möglich an der Höhe seines Einkommens , in einem Kalenderjahr erhalten. Dieses Risikokriterium gilt für Einzelunternehmer im allgemeinen Steuersystem. Der Wert der zugesagten Ausgaben in Höhe von 83% oder mehr der Einnahmen gilt als riskant.
6. Die überdurchschnittliche Wachstumsrate der Ausgaben über der Wachstumsrate der Einnahmen aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) - für Organisationen auf OSNO.
7. Der Anteil der Abzüge vom Betrag der aufgelaufenen Steuern übersteigt 89% für einen Zeitraum von 12 Monaten.
8. Unterlassene Erklärungen des Steuerpflichtigen für die Mitteilung an das Finanzamt über die Feststellung von Inkonsistenzen bei Leistungsindikatoren. Wie Sie sehen, ist es riskant, Anfragen des Finanzamts aufgrund der Ergebnisse einer Aktenprüfung von Erklärungen nicht zu beantworten.
9. Aufbau von finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten auf der Grundlage des Abschlusses von Verträgen mit Gegenparteien-Wiederverkäufern oder Vermittlern ohne vernünftige wirtschaftliche oder sonstige Gründe (Geschäftszweck). Ein Geschäftszweck bedeutet, dass jede Tätigkeit eines Steuerpflichtigen auf die Erzielung von Gewinn gerichtet sein sollte.
10. Wiederholte, mehr als zweimalige Abschiebung und Anmeldung beim Finanzamt der Organisation im Zusammenhang mit einer Änderung der juristischen Adresse (sog. Migration zwischen Steueraufsichtsämtern).
11. Von Bedeutung ( um 10 % oder mehr) Abweichung der Rentabilität nach buchhalterischen Daten von der durchschnittlichen Rentabilität dieses Tätigkeitsbereichs nach Statistik.
12. Durchführung von finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko. Beziehungen zu Partnern sind aus Sicht der Finanzbehörden verdächtig. Das Risikokriterium ist unter anderem das Fehlen von: persönlichen Kontakten der Geschäftsleitung oder Bevollmächtigten bei der Erörterung der Lieferbedingungen und der Vertragsunterzeichnung; Informationen über den tatsächlichen Standort der Gegenpartei und ihre Gebiete; dokumentarische Bestätigung der Befugnisse des Leiters der Gegenpartei oder seines Vertreters; Informationen zur staatlichen Registrierung der Gegenpartei im Unified State Register of Legal Entities usw.

Zusammenfassung der Steuerprüfungen

Betriebsprüfungen sind ein fester Bestandteil der Geschäftstätigkeit und als Steuerpflichtiger sind Sie immer unter der Kontrolle der Finanzbehörden. Während Inspektionen, insbesondere Inspektionen vor Ort, schwerwiegende nachteilige Folgen für Sie haben können, besteht die Möglichkeit, ihr Risiko deutlich zu reduzieren:

• und, wenn möglich, fehlerfreie Steuer- und Buchhaltungserklärungen (für Organisationen) einreichen.
• Zahlen Sie Steuern und Vorauszahlungen vollständig und pünktlich.
• Vermeiden Sie die Kommunikation mit den Finanzbehörden nicht, wenn diese bereits Beschwerden gegen Sie haben, müssen Sie Ihre Erklärungen so schnell wie möglich abgeben. Unkonstruktives Verhalten ist das Ignorieren der Korrespondenz des Eidgenössischen Steuerdienstes, Versuche, die Zustellung von Handlungen oder Entscheidungen zu umgehen. Briefe des Federal Tax Service gelten am sechsten Tag nach dem Versand als zugestellt, sodass Ihre Argumente, dass Sie keine Korrespondenz erhalten haben, wahrscheinlich nicht akzeptiert werden.
• Pflegen und speichern Sie alle Dokumente im Zusammenhang mit Geschäftsaktivitäten, insbesondere solche, die Ausgaben unterstützen.
• Wenn Sie kein Spezialist für Buchhaltung sind, dann kümmern Sie sich darum.
• Bewerten Sie Ihre Aktivitäten im Hinblick auf die im Konzept festgelegten Risikokriterien.
• Beobachten.
• Bei Risiken von erheblichen Zusatzkosten bei Betriebsprüfungen empfehlen wir, sich an enge Spezialisten zu wenden - Steueranwälte und -berater, Outsourcer hochwertiger Buchhaltungsdienstleistungen.

Die Außenprüfung soll die Richtigkeit und Rechtzeitigkeit der Berechnung und Zahlung von Steuern durch Organisationen überprüfen. Das Verfahren zu seiner Durchführung ist in Art. 89 Abgabenordnung, Abteilungsvorschriften des IFTS, der Rechtsrahmen der konstituierenden Einheiten der Russischen Föderation, vom Steuerdienst genehmigte methodische Empfehlungen. Der Hauptzweck der Prüfung besteht darin, sicherzustellen, dass die Steuern vollständig an den Haushalt gezahlt werden. In diesem Artikel werden wir uns ansehen, wie eine Außenprüfung einer LLC abläuft.

Das Verfahren zur Durchführung einer Vor-Ort-Inspektion

Kontrollverfahren werden auf dem Territorium des Unternehmens durchgeführt, die Prüfung wird vom Leiter des Finanzamts (IFTS) bestellt. Die Entscheidung sollte folgende Informationen enthalten:

• Name des IFTS;
• Lösungsdetails;
• Name, TIN und KPP des geprüften Unternehmens;
• Der Zeitraum, den die Prüfung abdeckt;
• Liste der zu prüfenden Steuern;
• Vollständiger Name, Position und Rang der Inspektoren;
• Unterschrift mit einer Niederschrift der Person, die die Entscheidung getroffen hat, ihrer Position und ihres Ranges.

Das Dokument wird der Geschäftsführung oder dem Bevollmächtigten der LLC ausgehändigt. Der Tag der Erstellung ist das Datum des Beginns des Audits. Eine korrekt ausgeführte Entscheidung ist die Grundlage für die Zulassung von Prüfern im Gebiet des Subjekts.

Zusammen mit diesem Dokument erhält das Unternehmen eine Aufforderung zur Bereitstellung von Papieren. Die für die Verarbeitung Verantwortlichen haben das Recht, alle Dokumente im Zusammenhang mit der Berechnung der Steuern und deren Zahlung anzufordern.

Ab dem 30. Juli 2013 haben Wirtschaftsprüfer das Recht, von der Organisation alle Wertpapiere für Geschäfte mit Gegenparteien zu verlangen, einschließlich der Primärdokumente ( Absatz 5 der Kunst. 93.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Laufzeit der Außenprüfung

Arten von Vor-Ort-Inspektionen

Abhängig von den Besonderheiten der Durchführung von Feldinspektionen werden sie in verschiedene Arten unterteilt.

Merkmale der Inspektion

In Ermangelung von Räumlichkeiten für die Durchführung von Kontrollverfahren kann die Prüfung bei der Eidgenössischen Steueraufsichtsbehörde oder in den vom Unternehmen angemieteten Räumlichkeiten durchgeführt werden. ... Diese Tatsache muss festgehalten werden: In der Tat oder Entscheidung der Bundessteuerbehörde wird eine Markierung vorgenommen.

Die Revisionsfrist kann in einigen Fällen auf bis zu 4-6 Monate verlängert werden:

• Das größte Unternehmen wird überprüft;
• Umstände höherer Gewalt;
• Die Notwendigkeit zusätzlicher Verfahren;
• Verspätete Vorlage von Unterlagen durch das Unternehmen;
• Das Unternehmen hat separate Unterabteilungen.

Entzieht sich das Unternehmen dem Erhalt von Dokumenten der Wirtschaftsprüfer, erfolgt der Versand per Einschreiben. Als Annahmedatum gilt der sechste Tag nach Versand.

Inspektoren können innerhalb eines Jahres nicht mehr als zwei Besuche bei der LLC durchführen. Es ist untersagt, eine wiederholte Außenprüfung für die gleichen Steuern für den zuvor überprüften Zeitraum durchzuführen. Ausnahmen sind die Liquidation oder Reorganisation einer LLC oder eine Prüfung der Prüfungstätigkeit des IFTS durch eine übergeordnete Struktur (siehe →).

Wird die Revision aufgrund der Einreichung einer Revision vergeben, so wird die Frist der Einreichung überprüft, auch wenn diese über die 3-Jahres-Frist hinausgeht.

Gründe für die Vergabe einer Revision

Bei der Auswahl von Kandidaten für die Verifizierung analysiert das IFTS Informationen über die Organisation aus internen und externen Quellen.

Jedes Jahr erstellt die Aufsichtsbehörde des Eidgenössischen Steuerdienstes einen Plan für die Durchführung von Kontrollmaßnahmen. Es umfasst Unternehmen, die die folgenden Auswahlkriterien haben:

1. Niedrige Steuerbelastung, d. h. das Verhältnis der aufgeführten Steuern und der Höhe der Einnahmen des Unternehmens.
2. Der Jahresabschluss spiegelt die Unrentabilität des Unternehmens für zwei oder mehr Jahre wider.
3. Das durchschnittliche monatliche Einkommen eines Unternehmens ist niedriger als das dieser konstituierenden Einheit der Russischen Föderation. Die Zahlen werden von der Rosstat-Website bereitgestellt.
4. Regelmäßige Annäherung an die Grenzen der Werte von Indikatoren, die das Recht geben, spezielle Steuersysteme zu verwenden.
5. Die Ausgaben aus dem Verkauf wachsen schneller als die Einnahmen.
6. Der Abzug beträgt 89% pro Jahr vom Wert der aufgelaufenen Mehrwertsteuer.
7. Unterlassene Klärung der Anfrage der Eidgenössischen Steuerinspektion bezüglich der Diskrepanz zwischen den Zahlen in der Meldung.
8. Wiederholte Änderung der Dienstleistungssteuer.
9. Abweichung der Rentabilitätskennzahl um mehr als 10 % vom Branchendurchschnitt.
10. Ausübung von Tätigkeiten mit hohem Steuerrisiko. Zusammenarbeit mit skrupellosen Partnern.
11. Eine Verfeinerung wird oft präsentiert.
12. Nach der Anpassung der Mehrwertsteuer werden keine Einkommensteuererklärungen abgegeben.

Beispiel 1. Begutachtung und Planung von Betriebsprüfungen vor Ort

Betrachten wir das Vorgehen bei der Planung von Außenprüfungen am Beispiel von vier Firmen.

Firma 1 ist ein seriöses Unternehmen. Steht unter der allgemeinen Besteuerung, meldet fristgerecht, hat einen Gewinn. Die Organisation verfügt nicht über Indikatoren, die auf einen Verstoß gegen die Abgabenordnung hinweisen. Eine Überarbeitung ist nicht praktikabel.

Firma 2 ist registriert, zahlt aber keine Steuern und meldet sich nicht. Nach Angaben einer anderen Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes erhielt die Organisation Gelder für Dienstleistungen vom Gründer, einer Einzelperson. Ergebnis: verbindliche Aufnahme in den Plan der Vor-Ort-Begehungen.

Firma 3 - arbeitet für die USN, übermittelt unregelmäßig Berichte. State Statistics gab die durchschnittliche Zahl der letzten 3 Jahre an: 98 Personen. Der Indikator liegt nahe der Grenze der Norm (100 Personen), eine Überprüfung ist erforderlich.

Firma 4 - übermittelt Berichte. Die Aktivität ist seit 5 Jahren unrentabel. Mehrwertsteuerbeträge werden ständig zur Erstattung ausgewiesen. Fazit: MwSt. Kameralbüro und Ausgangskontrolle.

Zusätzliche Verfahren

Bei der Vor-Ort-Kontrolle können die Inspektoren auf zusätzliche Kontrollmaßnahmen zurückgreifen.

Außerdem verwenden sie im Rahmen der Vor-Ort-Kontrolle die Daten von Desk-Audits und einem Counter-On-Site-Audit der Gegenparteien der Organisation.

Der Umfang zusätzlicher Verfahren für Inspektoren während der Prüfung ist in Art. 90-98 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei der Besichtigung der Räumlichkeiten ist die Anwesenheit Dritter (beglaubigende Zeugen) zwingend erforderlich. Sie können nicht Angestellte der Bundessteuerbehörde sein.

Alle zusätzlichen Tätigkeiten müssen von Wirtschaftsprüfern in Übereinstimmung mit dem Gesetz durchgeführt werden. Beweise, die gegen die Abgabenordnung verstoßen, können nicht vor Gericht verwendet werden.

Was sind die Ergebnisse der Betriebsprüfungen vor Ort?

Am letzten Tag der Prüfung erstellen und stellen die Steuerbehörden der Organisation eine Bescheinigung und in den nächsten zwei Monaten eine Akte über die Ergebnisse der Prüfung aus. Es enthält zusammenfassende Informationen über die durchgeführten Kontrollen, Empfehlungen, festgestellte Verstöße, Verantwortlichkeitsmaßnahmen mit Angabe der Gesetzestexte.

Bei Uneinigkeit mit den Ergebnissen der Prüfung sollte der Steuerpflichtige eine Urkunde unterzeichnen. Sie können Ihre Einwände schriftlich bei der Eidgenössischen Steueraufsichtsbehörde einreichen. Kopien von Belegen mit Unterschriften und Siegeln sind beizufügen. Dies muss innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Unterzeichnung des Gesetzes erfolgen.

Die Urkunde wird dem Vertreter der Gesellschaft persönlich übergeben. Im Falle der Umgehung des Empfangs hat das IFTS das Recht, es per Einschreiben zu versenden.

Die Hauptmerkmale der Prüfung der Prüfungsmaterialien sind in der Tabelle aufgeführt.

Nach Prüfung der Prüfungsunterlagen wird entschieden: Das Unternehmen vor Gericht zu stellen oder nicht. Die Aufsichtsbehörde des Föderalen Steuerdienstes kann zusätzliche Maßnahmen anordnen. Wird die Firma haftbar gemacht, wird sie auf Zahlung von Verzugszinsen, Zinsen und Geldstrafen in Anspruch genommen.

Aufgrund der Ergebnisse der Prüfung kann LLC steuer-, verwaltungs- oder strafrechtlich zur Verantwortung gezogen werden. Das Unternehmen kann das Ergebnis der Prüfung bei einer höheren Einsichtnahme, beim Schiedsgericht oder in beiden Instanzen anfechten.

Beispiel # 2. Verjährungsfrist für die Betriebsprüfung

Am 26.11.2015 begann bei LLC Stuzha ein Audit vor Ort. Die Inspektoren stellten eine Reihe von Verstößen im Zusammenhang mit der Übertragung von Grundsteuervorschüssen fest. Sie sind nicht berechtigt, das Unternehmen zur Rechenschaft zu ziehen. Die Sanktion gilt ausschließlich für die Nichtzahlung von Steuern und nicht für Vorauszahlungen. Wenn vom Tag der Straftat bis zum Tag der Entscheidung 3 Jahre vergangen sind, kann das Unternehmen nicht haftbar gemacht werden. Die Verjährungsfrist ist abgelaufen.

Wie können die Risiken und die Wahrscheinlichkeit einer Betriebsprüfung reduziert werden?

Eine Betriebsprüfung kann nachteilige Folgen für die LLC haben. Sie können das Verschreibungsrisiko minimieren, indem Sie sich an die folgenden Empfehlungen halten:

1. Senden Sie Berichte fehlerfrei, pünktlich und vollständig.
2. Steuern Sie rechtzeitig überweisen.
3. Vermeiden Sie nicht, mit Steuerbeamten zu kommunizieren. Klären Sie die aufgetretenen Probleme umgehend.
4. Bewahren Sie ordnungsgemäß erstellte Dokumente auf, die die Tatsachen der Ausgaben bestätigen.
5. Bewerten Sie die Aktivitäten einer LLC anhand von Risikokriterien.
6. Wählen Sie Auftragnehmer sorgfältig aus.
7. Suchen Sie bei Bedarf Hilfe von Spezialisten für Buchhaltung und Rechtsprofil.

Antworten auf aktuelle Fragen zur Betriebsprüfung vor Ort

Frage Nummer 1. Am Tag des Abschlusses der Vor-Ort-Steuerprüfung erhielt die LLC zusammen mit einer Abschlussbescheinigung eine Aufforderung zur Vorlage von Unterlagen zur Überprüfung. Ist es legal?

Diese Maßnahmen der Steuerbehörden sind legitim. Wenn das Unternehmen die angeforderten Papiere nicht vorlegt, werden Strafen verhängt: 200 Rubel. für jedes Dokument in Bezug auf den Direktor - eine Geldstrafe von 300-500 Rubel.

Frage Nummer 2. Hat das Unternehmen das Recht, seine Rechtsadresse während der Vor-Ort-Besichtigung zu ändern?

Ja, das Recht, das IFTS kann noch am Tag der Abmeldung der Organisation über die Bestellung eines Audits entscheiden. Wenn am Standort der LLC Änderungen am Unified State Register of Legal Entities vorgenommen werden, wird die Prüfung dennoch fortgesetzt. Über die Ergebnisse entscheidet die bisherige Finanzbehörde.

Frage Nummer 3. Verhindert die Revision der Eidgenössischen Steueraufsicht die Liquidation des Unternehmens?

Befindet sich die Gesellschaft ab dem 31.03.2015 in Liquidation und wird deren Außenprüfung durchgeführt, so wird die Aufstellung der Liquidationsbilanz der Registrierungsbehörde erst nach Inkrafttreten des Ergebnisbeschlusses mitgeteilt der Prüfung und die Eintragung erfolgt erst nach der Entscheidung über die Klage.

Liquidationsmaßnahmen einer juristischen Person sind daher erst nach Bekanntgabe der Prüfungsergebnisse möglich.

Frage Nummer 4. Kann das Audit von Personen durchgeführt werden, die nicht in die Entscheidung einbezogen werden?

Kann nicht. Bei Änderungen in der Zusammensetzung des Abschlussprüfers sollte dies durch einen neuen Prüfungsbeschluss formalisiert werden.

Frage Nummer 5. Welchen Sinn hat es, die Steuerarten anzugeben, die in der Entscheidung geprüft werden?

Der Vertreter des geprüften Unternehmens sollte den Entscheidungstext sorgfältig lesen. Wenn beispielsweise die Mehrwertsteuer in der Entscheidung berücksichtigt wird und Fehler bei der Einkommensteuer festgestellt werden, kann die Gewinnverschuldung als rechtswidrig anerkannt werden, da diese Steuer in der Entscheidung nicht berücksichtigt wurde. Ähnlich verhält es sich mit der Feststellung von Verstößen außerhalb des geprüften Zeitraums. In diesen Fällen muss das Finanzamt eine neue Entscheidung treffen.

Vor-Ort-Prüfungen sind die effektivste und am weitesten verbreitete Steuerkontrollmaßnahme, um das Budget aufzufüllen. Damit sie nicht überrascht werden und keine negativen Folgen haben, sollten Sie sachkundig Buch führen: gemäß der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation.

Das Finanzamt hat verschiedene Prüfungen, wir interessieren uns für zwei - Büro und Außendienst. Der Zweck der Audits ist der gleiche: sicherzustellen, dass das Unternehmen so viele Steuern wie nötig zahlt. Und wenn er unterbezahlt ist, verlangen Sie den fehlenden Betrag.

Kamera-Check. Das Finanzamt führt eine Schreibtischprüfung ohne Besuch des Unternehmens durch. Zur Kontrolle studieren die Steuerbehörden die Erklärungen und bitten um Klarstellungen, falls Fragen auftauchen.

Für eine Schreibtischprüfung brauchen Sie keine Erlaubnis einzuholen, das Finanzamt hat das Recht, die Erklärungen jedes Unternehmens zu überprüfen. Aber es gibt eine Einschränkung: Das Finanzamt kann nur bei einer konkreten Erklärung um Klarstellungen bitten. Das Unternehmen gibt eine Erklärung für das dritte Quartal ab, d. h. die Fragen beziehen sich auf Transaktionen für das dritte Quartal.

Scan des Steuerantrags im Rahmen einer Schreibtischprüfung

Beenden Sie die Prüfung. Eine Vor-Ort-Besichtigung kann in der Geschäftsstelle des Unternehmens oder bei einer Besichtigung erfolgen, in der Regel kommen die Inspektoren jedoch in die Geschäftsstelle. Inspektoren fordern Dokumente an, inspizieren Räumlichkeiten, sprechen mit Mitarbeitern.

Die Aufgabe des Finanzamtes besteht darin, dies vor Ort herauszufinden. Zum Beispiel kauft ein Unternehmen Schotter laut Unterlagen, während es kein Lager, Mitarbeiter, Transportmittel für den Transport gibt. Vielleicht sind die Käufe frei erfunden.

Das Finanzamt hat nicht das Recht, einfach zu kommen, es muss zunächst Beweise für den Verdacht der Steuerunterzahlung sammeln, einen Kontrollplan für das nächste Quartal erstellen und diesen mit einer höheren Finanzbehörde abstimmen, der offizielle Name lautet das Amt des Föderalen Steuerdienstes Russlands für das betreffende Thema.

Sollte das Finanzamt vor der Prüfung warnen

Es gibt kein Gesetz, das die Finanzbehörden verpflichtet, vor ihrer Ankunft zu warnen, daher wird es nicht funktionieren, eine Abmahnung zu verlangen.

In der Praxis lernen Unternehmen meist etwas über die Verifizierung. Dies geschieht, wenn das Finanzamt die Gesellschaft anruft, um eine Entscheidung über die Bestellung einer Betriebsprüfung zuzustellen. Das Finanzamt hat eine Aufforderung, das Unternehmen anzurufen.

Die Verifizierungsentscheidung ist ein offizielles Dokument. Bedeutung: Das und das Finanzamt beauftragt eine Vor-Ort-Besichtigung der und der Firma.

Scan der Entscheidung zur Vor-Ort-Besichtigung

Das Problem bei der Benachrichtigung ist das Timing. Erfahrungsgemäß erhält das Unternehmen diese eine Woche vor Beginn der Vor-Ort-Besichtigung, und das ist zu wenig, um Zeit für die Vorbereitung zu haben.

Über die Vor-Ort-Besichtigung können Sie sich früher informieren. Es gibt indirekte Anzeichen, die helfen zu verstehen, dass das Unternehmen am Steuer interessiert ist. Findet das Unternehmen eines der Anzeichen, hat es drei bis sechs Monate Zeit, sich auf das Audit vor Ort vorzubereiten.

Angebotsanfrage in drei Jahren

Das Finanzamt kommt nicht stichprobenartig ins Unternehmen, sondern stellt zunächst fest, ob ein Anlass für eine Vor-Ort-Prüfung vorliegt. Dabei hilft die Pre-Check-Analyse.

Pre-Audit-Analyse ist die offizielle Bezeichnung für den Prozess, bei dem Inspektoren Dossiers über ein Unternehmen sammeln. Darin ist alles enthalten, was die Finanzbehörden aus den Unterlagen verstanden haben. Zum Beispiel:

• welche Berichte das Unternehmen vorgelegt hat und welche Fehler die Inspektoren festgestellt haben;
• wie viel Steuern gezahlt wurden und wie viel Konkurrenten zahlen;
• welche Waren wurden von wem, in welcher Menge und für wie viel gekauft;
• von wem sie wie viel und wofür Geld erhielt;
• Anzahl der Angestellten;
• Bankkonten;
• was für ein Transportmittel ich gekauft habe und ob es Bußgelder von der Verkehrspolizei gab;
• gibt es unter den Partnern eintägige Partnerschaften;
• ob es Bußgelder der Verkehrspolizei gab;
• Liste der verbundenen und nahestehenden Personen. Zum Beispiel ist ein Ehemann Direktor in einem Unternehmen, eine Ehefrau in einem anderen. Gleichzeitig kaufen Unternehmen Waren voneinander.

Das Finanzamt erhebt Informationen aus offenen Quellen, Informationen von anderen Behörden, zum Beispiel von der Verkehrspolizei oder dem Standesamt. Es fordert auch Informationen vom Unternehmen an.

Um zu verstehen, was diese Forderung ist, müssen Sie sich die Gründe ansehen. Fordert das Finanzamt bei einer Schreibtischprüfung Unterlagen an, schreibt es: Die Begründung für die Anfrage ist eine Schreibtischprüfung.

Bei der Analyse vor der Verifizierung bezieht sich die Steuerbehörde am häufigsten auf Artikel 93 Absatz 1 der Abgabenordnung. Die Besonderheit der Anfrage sind Fragen zu Deals für zwei bis drei Jahre.

Scan des Steuerantrags im Rahmen der Pre-Check-Analyse

Achten Sie bei Ihrem Antrag darauf, wonach das Finanzamt fragt. Dies hilft zu verstehen, was den Verdacht ausgelöst hat.

Das Finanzamt verlangte von der Firma Yagodnaya Polyana eine Analyse ihrer Preise und Wettbewerber. "Polyana" gesendet.

Es stellte sich heraus, dass das Finanzamt nach einer Bestätigung suchte, dass Polyana die Preise für einen bestimmten Kunden gesenkt hat. Weil dieser Kunde das Geschäft der Frau des Besitzers von Yagodnaya Polyana ist und niedrige Preise eine Möglichkeit sind, die Steuerbasis zu senken und weniger Steuern zu zahlen.

Die Beantwortung von Steueranfragen ist ein Thema für einen separaten Artikel. Denken Sie vorerst daran: Wenn Sie eine Transaktionsanfrage für mehrere Jahre sehen und diese Anfrage außerhalb des Rahmens der Inspektionen liegt, bedeutet dies, dass die Steuer bald kommt.

Kommissionsaufruf

Das Finanzamt hat das Recht, das Unternehmen gegen eine Provision einzufordern. Kommission - ein Gespräch mit dem Steuerinspektor: Der Inspektor ruft den Direktor zu sich, stellt Fragen und protokolliert die Antworten.

Das Finanzamt ruft die Kommission ein, wann immer es will: vielleicht nach einer Schreibtischprüfung, vor einer Schreibtisch- oder Außenprüfung, zur Vorprüfung.

Wenn das Finanzamt eine Provision fordert – ein Schreiben ans Finanzamt

Die Finanzbehörden haben unterschiedliche Gründe für die Beauftragung, diese werden im Steuerbrief АС-4-2 / ​​12722 beschrieben. Der Brief war nicht mehr gültig, aber die Gründe für die Beauftragung änderten sich nicht. Unter den Gründen:

• Lücken in der Mehrwertsteuer;
• ein zu hoher Anteil an Mehrwertsteuerabzügen;
• zu wenig Steuern im Vergleich zu Unternehmen gezahlt;
• das Unternehmen ist seit zwei Jahren in Folge mit Verlust;
• Verdacht, dass das Unternehmen Gehälter in einem Umschlag zahlt.

Das Finanzamt führt Kommissionen durch, um herauszufinden, warum das Unternehmen solche Indikatoren hat, und um es zu überzeugen, zusätzliche Steuern zu zahlen. Gleichzeitig ist das Unternehmen nicht verpflichtet, Fragen zu beantworten oder über alles abzustimmen. Im Allgemeinen können Sie Fragen zuhören und darauf antworten, mindestens eine Stunde, mindestens zwei.

Das Finanzamt ist nicht berechtigt, das Unternehmen wegen der Reaktionen auf die Provision zu bestrafen oder unmittelbar nach der Provision zusätzliche Steuern zu zahlen. Aber wenn die Antworten des Direktors Verdacht erregen, wird der IRS anfangen, tiefer zu graben. Nur mit Hilfe eines Vor-Ort-Checks.

Provisionen sind kein absolutes Übel, sie helfen Unternehmen. Wenn Sie dem Panel Fragen stellen, ist es einfacher zu verstehen, was verdächtig ist. Wenn Sie Fragen zur Mehrwertsteuer haben, müssen Sie die Mehrwertsteuer überprüfen: Wie viel das Unternehmen abzieht und warum, und möglicherweise sofort zusätzliche Steuern zahlen. Plötzlich hat das Unternehmen Zeit, alles in Ordnung zu bringen, und das Finanzamt wird seine Meinung ändern und eine Betriebsprüfung durchführen. Und wenn er kommt, wird die Kontrolle ruhiger.

Partnerverifizierung

Das Finanzamt prüft nicht nur das Unternehmen selbst, sondern auch seine Partner und Mandanten. Dies wird als Gegenprüfung bezeichnet. Der Mechanismus ist der gleiche: Das Finanzamt fordert Unterlagen und Informationen an, und das Unternehmen antwortet.

Das Finanzamt sammelt ein Dossier über den Laden von Yagodnaya Polyana. Der Partner des Ladens ist der Großhändler "Lukoshko".

Um mehr über Polyana zu erfahren, bittet das Finanzamt Lukoshka um Informationen: Lieferverträge, Rechnungen, Berichte – alles, was zeigt, wie viel Polyana wie oft und für welchen Betrag kauft.

Die Abfrage hilft beim Abgleichen von Unternehmensinformationen. Und es könnte so sein: Laut den Dokumenten kaufte "Polyana" Birnen für hunderttausend Rubel und laut den Dokumenten "Lukoshka" - Äpfel. Oder vielleicht hat Lukoschka gar keine Dokumente von Polyana, als hätte sie nichts gekauft.

Es gibt eine Möglichkeit zu verstehen, über wen das Finanzamt das Dossier sammelt. Sehen Sie sich dazu an, von welchem ​​Finanzamt die Anfrage stammt.

Wenn das Finanzamt nach Dokumenten fragt, sendet es eine Aufforderung - dies ist ein offizielles Dokument. Sendet das Finanzamt von sich aus keinen Antrag, spricht es darüber. Dazu wird dem Antrag eine Anordnung einer anderen Steuerbehörde beigefügt.

Zum Beispiel. Hier sendet das Finanzamt ein Auskunftsersuchen. Der Antrag enthält einen Link zur Bestellung eines anderen Finanzamts:

Scan eines Steuerantrags für eine Gegenprüfung

Und dies ist eine Anweisung, Dokumente anzufordern:

Scan von Weisungen von einem Finanzamt zum anderen

Es gibt keine automatische Methode, um festzustellen, ob die Steuer Gegenprüfungen durchführt oder nicht. Option 1: Seien Sie mit der Buchhaltungsabteilung und dem Direktor jedes Partners und Kunden befreundet. Plötzlich bemerken sie ihre Bitte nicht und rufen an, um zu warnen.

Anfrage der Polizei

Nicht nur das Finanzamt interessiert sich für die Angelegenheiten des Unternehmens, sondern auch die Polizei. Die Polizei fordert Dokumente vor Einleitung eines Strafverfahrens an – dies ist Teil der Ermittlungsprüfung und – danach.

Scan der Polizeianfrage

Wenn das Unternehmen eine Anfrage erhielt, gehörte das Unternehmen erfahrungsgemäß höchstwahrscheinlich zu den Verdächtigen der illegalen Geldeinlösung. Zum Beispiel kaufte ich Schotter von einem Lieferanten, aber es stellte sich heraus, dass der Lieferant eines Tages war. Und das nicht nur eines Tages, sondern eines der Unternehmen, die an der Geldabhebungskette teilnehmen. Und es gibt zehn solcher Unternehmen in der Kette.

Kommt eine Anfrage von der Polizei, ist es an der Zeit, sich auf eine Vor-Ort-Kontrolle vorzubereiten. Und während dieser Zeit rate ich Ihnen, Ihre Lieferanten und Kunden zu überprüfen - jeden, der Sie bezahlt und an wen Sie zahlen.

Höchstwahrscheinlich wird ein erfahrener Buchhalter Anzeichen einer zukünftigen Prüfung bemerken und den Direktor informieren. Für alle Fälle empfehle ich Ihnen, den Buchhalter regelmäßig zu fragen, ob es Anfragen von der Steuerbehörde und der Polizei gibt und was darin enthalten ist. So können Sie sich vorab über den Vor-Ort-Check informieren und Zeit zur Vorbereitung haben.

Im Jahr 2018 blieb das Verfahren zur Durchführung einer Betriebsprüfung vor Ort unverändert. Es wird durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation geregelt und enthält eine strenge Liste der Rechte und Pflichten jeder der Parteien. In diesem Artikel werden die wichtigsten Bestimmungen und Feinheiten von Betriebsprüfungen in diesem Bereich erörtert.

Dabei ist gleich zu beachten, dass ein Vor-Ort-Check im Gegensatz zu einem Desk-Check direkt am tatsächlichen Standort der zu kontrollierenden Person durchgeführt wird. Eine solche Person kann sein:

• Geschäftseinheiten.
• Leiter und Gründer von juristischen Personen unterschiedlicher Ausrichtung und Organisationsform.
• Steuerzahler, Gebührenzahler und Steuerbevollmächtigte, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig sind.

Grundbestimmungen

Solche Veranstaltungen können ausschließlich auf Beschluss der Leitung der Gebietssteuerbehörde durchgeführt werden, bei der die kontrollierte Person registriert ist. Nur ein amtliches Dokument mit Unterschrift und Siegel ist eine ausreichende Nachweisgrundlage. Es enthält die Daten des Prüfungsgegenstandes sowie Angaben zu den Bevollmächtigten, die für die Rechtmäßigkeit und Rechtmäßigkeit der Handlungen während des Prozesses verantwortlich sind. Somit hat jeder Bürger das Recht, Personen an der Einreise in das Hoheitsgebiet zu hindern, die:

1. Sie legen keine schriftliche Entscheidung der Gebietssteuerbehörde vor.
2. Geben Sie keine Service-Anmeldeinformationen an.
3. Nicht im entsprechenden Dokument angegeben (Seriennummer des Zertifikats, Vor- und Nachname des Prüfers).

In allen anderen Fällen gilt jede Behinderung der Tätigkeit dieser Personen als strafbar und zieht die gesetzlich vorgesehene Verantwortung nach sich.

Rechte und Pflichten der Bevollmächtigten

Die mit der Besichtigung beauftragten Personen haben ihrerseits das Recht, sich im Zielgebiet aufzuhalten, das Objekt zu besichtigen, zu beschreiben, eine Bestandsaufnahme durchzuführen, zu fotografieren und zu filmen. Außerdem sollte ihnen auf erstes Anfordern ungehinderter Zugang zu allen Räumlichkeiten gewährt werden, die im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit der inspizierten Person stehen. Dazu gehören Büro, Lager, Einzelhandel und alle anderen Punkte, mit Ausnahme von Wohnräumen. In sie gegen den Willen der Bürger einzudringen ist nur durch eine gerichtliche Entscheidung möglich.

Bemerkenswert ist, dass das Verfahren einer steuerlichen Betriebsprüfung auch für die Inspektoren des Eidgenössischen Steuerdienstes eine Reihe von Einschränkungen enthält. Die meisten davon betreffen Vorschriften und Mitteilungen sowie den Zeitpunkt der Prüfung:

• Eine Prüfung auf eine bestimmte Steuerart kann höchstens einmal im Jahr durchgeführt werden.
• Der Überprüfungszeitraum beträgt nicht mehr als 2 Monate.
• Verfügt die zu prüfende Person über Zweigstellen oder Strukturabteilungen, kann das Verfahren für jede dieser Abteilungen um 1 Monat verlängert werden.
• Die Bereitstellung der Dokumentation erfolgt erst nach Erhalt einer Benachrichtigung, die frühestens 10 Tage vor Beginn der Prüfung erfolgen sollte.

Wie die Praxis zeigt, vernachlässigen Kontrollorgane solche Anforderungen häufig, was auf einen Verstoß gegen geltendes Recht hinweist.

Verifizierungsverfahren und seine Funktionen

Auch der Ablauf der Veranstaltung selbst ist klar strukturiert, kann jedoch je nach Umfang der durchgeführten Operationen variieren.

Nach Eingang der Mitteilung innerhalb der festgelegten Frist ist die geprüfte Stelle verpflichtet, eine Liste der von der Steuerbehörde verlangten Unterlagen vorzulegen. In der Regel umfasst es: Primärdokumentation über Güter und Vermögenswerte eines Unternehmens oder Einzelunternehmers; Jahresabschlüsse; Vermögensverzeichnis in der Bilanz; Informationen über abgeschlossene Immobilien- und Finanzgeschäfte für den Berichtszeitraum (maximal 3 Jahre vor dem Prüfungstermin) etc. Außerdem kann eine Lagerbestandsaufnahme durchgeführt werden, um die tatsächlichen Daten mit den in den Dokumenten angegebenen abzugleichen.

Nach Erhalt der erforderlichen Unterlagen innerhalb des vorgegebenen Zeitrahmens erfolgt die Vor-Ort-Prüfung selbst. Befugte Personen haben das Recht, sich die ganze Zeit auf dem Territorium des Unternehmens aufzuhalten. Der letzte Schritt ist die Erstellung des Inspektionsberichts und dessen Übergabe an die inspizierte Person. Das Gesetz legt alle festgestellten Verstöße und den Zeitpunkt ihrer Beseitigung fest.

Ein Bürger hat jedoch das Recht, einen Teil der Bestimmungen oder die Handlung insgesamt anzufechten oder dagegen zu protestieren. In diesem Fall sollten Sie innerhalb von 10 Tagen eine Erklärung schreiben, die von der Leitung der territorialen Steuerbehörde berücksichtigt wird. Darüber hinaus wird entschieden, die Entscheidung des Bundessteueramtes zu bestätigen oder aufzuheben. Passt dieses Urteil dem Kontrollierten nicht, kann er dagegen vor Gericht Berufung einlegen.

Kein einfacher Test für jeden Unternehmer. Obwohl die Hauptinspektionen juristische Personen sind, kontrollieren Inspektoren Kaufleute mit nicht weniger Gründlichkeit. Um das Wesentliche zu verstehen Grundsätze der Durchführung und Planung von Vor-Ort-Prüfungen, schauen wir auf die andere Seite der Barrikaden.
Die Bewerber für die Kontrolle werden nach 12 Kriterien ausgewählt, die durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 30. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / [E-Mail geschützt](im Folgenden als Bestellung bezeichnet). Nennen wir einige davon in Bezug auf Unternehmer:
- die Steuerbelastung, d. h. die von einem Kaufmann gezahlten Steuern liegen unter dem Durchschnitt einer bestimmten Branche (Art der Wirtschaftstätigkeit). Die Durchschnittsdaten sind in Anhang Nr. 3 der Verordnung angegeben;
- Unterlassung von Erklärungen für die Benachrichtigung über die Inspektion über die Feststellung von Inkonsistenzen bei Leistungsindikatoren;
- das durchschnittliche monatliche Gehalt pro Arbeitnehmer liegt unter dem durchschnittlichen Niveau für die Art der wirtschaftlichen Tätigkeit in diesem Fach;
- die Höhe der Ausgaben möglichst nahe an den Einnahmen des Händlers liegt (am Gesamtbetrag der Einnahmen übersteigt der Kostenanteil 83 Prozent).
- wiederholte Annäherung an den Grenzwert der Indikatoren, die das Recht begründen, besondere Steuerregelungen anzuwenden.

Revisionsgrundlagen

Die Vor-Ort-Besichtigung erfolgt nur auf Grundlage von Entscheidungen des Inspektionsleiters(sein Stellvertreter). Im Rahmen der Ausgangskontrolle, einen Zeitraum von höchstens drei Kalenderjahren, die dem Jahr vorausgeht, in dem die Entscheidung zur Durchführung der Prüfung getroffen wurde. Wenn der Steuerpflichtige diese im Rahmen der entsprechenden Außenprüfung vorlegt, wird der Zeitraum berücksichtigt, für den die überarbeitete Steuererklärung eingereicht wird (Artikel 89 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), d Zeitraum über den Dreijahreszeitraum hinaus. Für diesen Zeitraum kann der Händler jedoch nicht bestraft werden, da es eine Verjährungsfrist gibt.
Im Prüfungsbeschluss sind der zu prüfende Zeitraum sowie die zu prüfenden Steuern anzugeben. Das Entscheidungsformular sieht die Formulierung „für alle Steuern und Abgaben“ vor. In den meisten Fällen ist die Prüfung vor Ort komplex, was bedeutet, dass Dokumente im Zusammenhang mit der Bildung der Bemessungsgrundlage für alle von einem Unternehmer gezahlten Steuern geprüft werden.

Unsere Hilfe. Die Entscheidung zur Durchführung einer Vor-Ort-Besichtigung muss zwingend enthalten:
VOLLSTÄNDIGER NAME. Kaufmann (vollständiger und abgekürzter Firmenname);
Gegenstand der Prüfung, d. h. Steuern, deren Richtigkeit der Berechnung und Zahlung einer Überprüfung unterliegt;
die Zeiträume, für die die Prüfung durchgeführt wird;
Positionen, Nachnamen und Initialen des mit der Prüfung betrauten Prüfpersonals.
Die Form der Entscheidung über die Vor-Ort-Inspektion wurde mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 25. Dezember 2006 N SAE-3-06 / [E-Mail geschützt]

Dokumente vorbereiten

Bei der Prüfung interessieren sich die Inspektoren zunächst für „kostspielige“ Dokumente, die die Bemessungsgrundlage für eine bestimmte Steuer mindern. Während des Audits angeforderte Schlüsseldokumente:
- Einnahmen- und Ausgabenbuch(allgemeines Regime, STS, es besteht keine Verpflichtung, ein Buch über UTII zu führen). Einnahmen im Hauptbuch, Kontrolleure und Ausgaben (allgemein werden mit Kontoauszügen (sofern ein Girokonto vorhanden) und Geldauszügen (Z-Berichte, Finanzbericht, Kassenbuch) abgeglichen werden). Die im Buch erfassten Ausgaben werden sorgfältig erfasst die Wirtschaftlichkeit der anfallenden Kosten sowie die Verfügbarkeit von Belegen überprüft.
- Buch der Käufe(allgemeiner Modus). Das Einkaufsbuch wird mit der Umsatzsteuererklärung abgeglichen und das Vorhandensein von Dokumenten, auf deren Grundlage die Einträge im Einkaufsbuch vorgenommen wurden, überprüft.
- Verkaufsbuch(allgemeiner Modus). Vollständigkeit und Rechtzeitigkeit der Umsatzrealisierung. Ist der Einzelunternehmer von der Mehrwertsteuer nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (d. h. die Einnahmen für das Quartal überschreiten nicht 2 Millionen Rubel und die Steuerbehörde wurde darüber informiert), prüfen sie die Rechtmäßigkeit der Anwendung dieser Leistung.
- Rechnungen(wird von Unternehmern gefragt, die das Hauptsteuersystem anwenden). Sind alle im Kaufbuch angegebenen Rechnungen vorhanden, wurden sie von den Unternehmern korrekt erstellt und entsprechen sie den zum Zeitpunkt der Transaktion geltenden Rechtsvorschriften. Darüber hinaus müssen Sie die Verfügbarkeit anderer Dokumente überprüfen - abgeschlossene Arbeiten, Rechnungen, Verträge usw.
- Gemeinkosten... Übereinstimmung des Rechnungsformulars mit der geltenden Gesetzgebung (zum Zeitpunkt seiner Registrierung), das Vorhandensein aller erforderlichen Angaben, Unterschriften, Siegel. Die Wirtschaftlichkeit der anfallenden Kosten.
- Zahlungsdokumente und Kontoauszüge... Bei der Planung von Inspektionen fordern Inspektoren häufig Steuererklärungen von Banken an, um ihre wichtigsten Gegenparteien zu identifizieren, und überprüfen Sie diese Gegenparteien auf Treu und Glauben (d. h. keine Beteiligung an fliegenden Firmen). Viele Unternehmer haben nicht nur Kassenbelege, sondern arbeiten auch per Banküberweisung. Die Aufsichtsbehörden prüfen, ob alle geldwerten Einkünfte des Unternehmers im Einnahmen- und Ausgabenbuch oder im Verkaufsbuch ausgewiesen werden. Als Nachweis der entstandenen Kosten sind zudem Zahlungen für die Überweisung von Versicherungsbeiträgen an die Renten und an die Kassen der FSS und MHI vorzulegen.
- Z-Berichte(in Anwesenheit von Kassen). Die Z-Berichtsdaten zeigen die Einnahmen, die der Unternehmer als sein Einkommen verbucht. Während der Inspektion entfernen die Inspektoren einen Steuerbericht aus der Registrierkasse, indem sie ein spezielles Passwort eingeben, das von der Inspektion bei der Registrierung dieses Geräts festgelegt wurde. Die Daten des Fiskalberichts enthalten Informationen zu allen an der Kasse durchgeführten Transaktionen (Verkauf, Rückgabe, Stornierung etc.) und weichen oft von den Daten des Z-Berichts ab. Bei Abweichungen benötigen die Gutachterinnen und Gutachter schriftliche Erläuterungen.
- Frachtbriefe... Sie prüfen vor allem den Kraftstoffverbrauch entlang der vorgegebenen Route, die Verbrauchswerte, die Verfügbarkeit von Belegen (Kassenbons für den Kauf von Kraft- und Schmierstoffen).

Zusätzlich zu den in der Tabelle aufgeführten Dokumenten können Inspektoren zusätzlich Gehaltsabrechnungen, Gehaltsabrechnungen für FSS-Fonds, Kopien des Registers und Protokolls der Informationen über das 2-NDFL-Einkommen, Informationen über die Anzahl und Löhne der Arbeitnehmer nach Art der Tätigkeit, Dokumente für Gewährung von Abzügen an Arbeitnehmer (z. B. Abzugsanträge, Geburtsurkunde des Kindes, ärztliches Behindertenzeugnis usw.).
Abhängig von den Besonderheiten der Tätigkeit sind die Kontrolleure an verschiedenen Ausgabendokumenten interessiert. Zum Beispiel erfordert das Vorhandensein eines Autos in der Zusammensetzung des Anlagevermögens, insbesondere die Einbeziehung der für Benzin ausgegebenen Beträge, einen Nachweis über die geschäftliche Nutzung des Autos. Schließlich können in diesem Fall die Kraftstoffkosten berücksichtigt werden. Alle nicht standardmäßigen Kosten werden Aufmerksamkeit erregen. So rechnen manche Händler die Stromrechnungen für ihre Wohnung allein deshalb in ihre Kosten ein, weil sie unter dieser Adresse als Einzelunternehmer registriert sind. Solche Kosten werden jedoch kaum als legitim anerkannt werden, da der Unternehmer unabhängig von der Geschäftstätigkeit in seiner Wohnung wohnt.

Voraussetzung für die Einreichung von Dokumenten

Alle Dokumente, die von Controllern angefordert werden, werden auf Grundlage der Anforderung vorgelegt (Anhang Nr. 5 zur Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31. Mai 2007 Nr. MM-3-06 / [E-Mail geschützt]). Es führt die Einzelheiten und andere individualisierende Merkmale der angeforderten Dokumente auf und gibt auch den Zeitraum an, auf den sie sich beziehen. Während der Inspektion können die Inspektoren mehrere Anfragen an den SP senden, da der Kodex ihre Anzahl nicht begrenzt.
Nach Erhalt Pflicht zur Vorlage von Unterlagen, bedenken Sie, dass Inspektoren häufig eine Standardanforderung für alle Händler festlegen, ohne die Besonderheiten der Aktivität zu berücksichtigen. Dies liegt daran, dass viele Aspekte der wirtschaftlichen Tätigkeit den Verantwortlichen erst im Rahmen der Prüfung bekannt werden. Sie kennen sie nicht im Voraus, daher wird der Anforderung die vollständigste Liste von Dokumenten vorgelegt.
Liegen keine der geforderten Unterlagen vor, ist eine schriftliche Begründung mit Angabe des Grundes erforderlich. Kontoauszüge dürfen beispielsweise nicht auf das Fehlen eines Girokontos beim einzelnen Unternehmer zurückzuführen sein. Das Buch der Käufe und Verkäufe wird nur von Geschäftsleuten geführt, die das Hauptsteuersystem gewählt haben, bzw. das "unterstellte" und "vereinfachte" nicht haben.

Während der Überprüfung

Die Verifizierung erfolgt durch ein kontinuierliches oder selektives Verfahren. Die Kontrollaktivitäten vor Ort sind wie folgt.
Inspektoren prüfen die Übereinstimmung der in den Erklärungen wiedergegebenen Indikatoren mit den Daten des Einnahmen- und Ausgabenbuchs, des Einkaufs- und des Verkaufsbuchs. In den Büchern achten die Controller auf die Richtigkeit und Vollständigkeit der Abbildung von Transaktionen, die die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage (Steuerberechnung) beeinflussen. Die Richtigkeit der getätigten Aufwendungen und die Richtigkeit ihrer Einbeziehung in die Kosten werden zwingend geprüft. Im „vereinfachten“ System wird beispielsweise ein besonderes Verfahren für die Bilanzierung von Sachanlagen eingeführt, die vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem erworben wurden. Vergessen Sie nicht: Jede Ausgabe muss durch ein Hauptdokument mit allen erforderlichen Details bestätigt werden.
Inspektoren prüfen die Gültigkeit der Anwendung von Steuersätzen und Anreizen. Hat der Kaufmann Angestellte, wird im Rahmen der Einkommensteuerprüfung darauf geachtet, dass der einzelne Unternehmer als Steuerbevollmächtigter die Pflichten zur Berechnung, Einbehaltung und Abführung von Steuern wahrnimmt.
Im allgemeinen Regime können sie im Hinblick auf die Mehrwertsteuerkontrolle auch Ihre Gegenparteien durch Gegenprüfungen überprüfen.
UTII-Zahler werden auf die Realität physischer Indikatoren, die sich auf die Bildung der Steuerbemessungsgrundlage auswirken, und die Richtigkeit der Wahl der Indikatoren überprüft. Mietverträge, die die Größe der Verkaufsfläche bestätigen, Vereinbarungen mit Mitarbeitern, Angaben zur Mitarbeiterzahl können als Dokumente angefordert werden.

Kontrahentenprüfung

Jeder Unternehmer oder jede Organisation kann Gegenstand einer Gegenprüfung werden, wenn sie sich in einer Kette mit einer dubiosen Gegenpartei befinden.
Bei einer Betriebsprüfung vor Ort haben Prüfer oft Fragen zur Realität der getätigten Transaktion. Beispielsweise führen Verträge, die mit Gegenparteien – Wiederverkäufern oder Vermittlern („Ketten von Gegenparteien“) ohne vernünftige wirtschaftliche oder sonstige Gründe (Geschäftszweck) geschlossen werden, bei den Verantwortlichen zu dem Gedanken, dass in dieser Kette lediglich Geld gewaschen wird. Die Arbeit über Vermittler (Makler, Kommissionäre) ist übrigens eines der Kriterien zur Beurteilung des Verifizierungsrisikos. Häufig stellen sich Fragen zum Vorsteuerabzug. Große Abzüge erregen immer Aufmerksamkeit. Gleichzeitig können die Verantwortlichen die Partner eines Unternehmers kontaktieren und Informationen zu einer bestimmten Transaktion anfordern.
Im Rahmen einer Gegenprüfung senden die Inspektoren eine Aufforderung zur Vorlage von Dokumenten an alle an der Transaktion Beteiligten (Verkäufer von Waren, Dienstleistungen). Die wichtigsten Dokumente, an denen die Inspektoren interessiert sind: Rechnungen für eine bestimmte Gegenpartei, Rechnungen oder erbrachte Leistungen (erbrachte Dienstleistungen), Kopien von Verträgen, Auszüge aus dem Verkaufsbuch oder dem Einnahmen- und Ausgabenbuch (oder deren Kopien für bestimmte Zeitraum), Kopien der Steuererklärungen für die Umsatzsteuer mit Entschlüsselung der Zeilen 010 "Verkauf (Übergabe für den Eigenbedarf) von Gütern (Werke, Dienstleistungen), Übertragung von Eigentumsrechten zu den entsprechenden Steuersätzen, gesamt" und 070 " ), Übertragung von Eigentum Rechte".
Wenn Sie in Bezug auf Ihre Gegenpartei eine Aufforderung zur Vorlage von Dokumenten erhalten haben, müssen Sie die verfügbaren Dokumente entsprechend Ihrer Art der Besteuerung und Art der Tätigkeit vorlegen. Bei anderen Dokumenten, die in der Anfrage angegeben sind und Ihnen aus objektiven Gründen nicht zur Verfügung stehen, geben Sie eine schriftliche Erklärung ab.

Unsere Hilfe. Das Verfahren zur Auskunftserteilung im Rahmen einer Gegenprüfung richtet sich nach Art. 93.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Verantwortlichen senden den Auftrag an die Einsichtnahme am Ort der Registrierung Ihres Vertragspartners. Innerhalb von fünf Tagen erstellt und übermittelt das Finanzamt der Gegenpartei einen Antrag auf Vorlage von Unterlagen. Dieser ist eine Kopie der Bestellung beizufügen, in der der Grund der Anfrage zu benennen ist. Die Anweisungen und Anforderungen wurden mit der Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 31. Mai 2007 N MM-3-06 / [E-Mail geschützt]

Testergebnisse

Wie die Praxis zeigt, gelingt es einem seltenen Steuerzahler, aufgrund der Ergebnisse einer Vor-Ort-Prüfung Bußgelder und Strafen zu vermeiden. Dies liegt daran, dass Inspektoren oft gezwungen sind, nach Kleinigkeiten zu suchen und Verstöße an den Ohren zu ziehen, damit die Kontrolle als wirksam angesehen wird. Aufgrund dessen, was die Praxis wieder zeigt, sind die Ergebnisse einer seltenen Verifikationshandlung nicht (zumindest teilweise) zu bestreiten.
So, Steuerprüfungsbericht erhalten und unterschrieben, was als nächstes zu tun ist?
Zunächst prüfen wir sorgfältig die Einhaltung aller Verfahren, die die Kontrolle durch die Inspektoren begleiten. Häufig unter Berufung auf Art. 101 der Abgabenordnung prüft eine höhere Aufsichtsbehörde einen Rechtsbehelf zugunsten eines Steuerpflichtigen, wenn die Aufsichtsbeamten die Verfahrensvorschriften nicht eingehalten haben. Lassen Sie uns auf die wichtigsten achten.
Eine Betriebsprüfung vor Ort dauert nicht länger als zwei Monate. Die Frist wird vom Tag der Entscheidung über die Durchführung einer Inspektion bis zum Tag der Ausstellung des Zertifikats berechnet. Am letzten Tag der Inspektion erstellt der Leiter der Inspektionsgruppe eine Bescheinigung über die durchgeführte Inspektion, die dem Händler (seinem Vertreter) persönlich ausgehändigt oder per Einschreiben per Post zugestellt wird. Innerhalb von zwei Monaten nach Ausstellung der Bescheinigung wird ein Betriebsprüfungsgesetz erstellt. Die Urkunde ist dem Unternehmer (seinem Vertreter) innerhalb von fünf Tagen ab Erstellung gegen Quittung auszuhändigen oder auf andere Weise unter Angabe des Eingangsdatums zu übertragen. Zum Beispiel per Einschreiben per Post verschickt.
Der Händler hat das Recht, innerhalb von 15 Tagen nach Erhalt des Gesetzes schriftlich Einwände gegen das Inspektionsgesetz bei der Inspektion einzureichen.
Der Inspektionsbericht und die dazu erhobenen Einwendungen werden vom Inspektionsleiter (seinem Stellvertreter) innerhalb von 10 Tagen geprüft, wonach entschieden wird, die Begehung von Straftaten zur Verantwortung zu ziehen (zu verweigern).
Die Entscheidung tritt innerhalb von 10 Tagen ab dem Datum ihrer Zustellung an die inspizierte Person in Kraft. Die Entscheidung muss innerhalb von fünf Tagen nach dem Tag ihrer Zustellung zugestellt werden.
Ist die Zustellung der Entscheidung nicht möglich, wird sie dem Steuerpflichtigen per Einschreiben zugestellt und gilt nach Ablauf von sechs Tagen ab dem Datum der Zusendung der Einschreiben als zugegangen.
Alle Fristen müssen eingehalten werden, die Zustellung von Entscheidungen erfolgt nach Eingang (anders unter Angabe des Eingangsdatums), die Termine der Berücksichtigung der Prüfungsergebnisse sind dem Unternehmer bekannt zu geben. Andernfalls wird ihm die Möglichkeit genommen, seine Einwendungen vorzubereiten, und dies ist ein wichtiger Grund, die Sanktionen aufgrund des Prüfungsergebnisses als unwirksam anzuerkennen.
Was ist zu tun, wenn die Verfahrenspunkte eingehalten werden und die Einwendungen gegen das Prüfungsgesetz vom Leiter des Finanzamts nicht anerkannt werden?
Das Beschwerdeverfahren gegen den Kontrollbescheid ist in Art. 101.2 der Abgabenordnung. Hat der Leiter der Gewerbeaufsichtsbehörde die Einwendungen des Kaufmanns nicht als begründet anerkannt, hat der Kaufmann das Recht, gegen diese Entscheidung Berufung bei einem höheren Finanzamt einzulegen. Wenn die die Berufung prüfende Oberaufsichtsbehörde die Entscheidung aufgrund des Ergebnisses der Überprüfung nicht aufhebt, kann der Unternehmer vor Gericht gehen.