Vergi ödəyicisinin gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyəti həyata keçirmək üçün çəkdiyi əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclər xərc kimi tanınır.
Əsaslandırılmış xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış məsrəflərdir, onların qiymətləndirilməsi pul ifadəsində ifadə edilir.
Sənədləşdirilmiş xərclər - Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq tərtib edilmiş sənədlərlə və ya istifadə olunan iş təcrübəsinə uyğun olaraq tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiq edilmiş xərclər. qürbətərazisində müvafiq xərclərin aparıldığı və (və ya) çəkilmiş xərcləri dolayısı ilə təsdiq edən sənədlər.
Vergi ödəyicisinin vergitutma üçün nəzərdə tutulan xərcləri iki qrupa bölünür:
1) istehsal və satışla bağlı xərclər ( maddi xərclər xammal, material, inventar, yanacaq, komponentlərin alınması, hesablanmış amortizasiya məbləği, əmək xərcləri, inkişaf üçün təbii sərvətlər və s.);
2) qeyri-satış xərcləri - malların istehsalı və satışı ilə bilavasitə bağlı olmayan xərclər. Bunlara, xüsusən, icarə (lizinq) müqaviləsi əsasında verilmiş əmlakın saxlanması xərcləri; istənilən növ borc öhdəlikləri üzrə faizlər; məhkəmə xərcləri və arbitraj haqları; bank xidməti xərcləri; ümidsiz borcların məbləği; təbii fəlakətlər, qəzalar və s. nəticəsində itkilər fövqəladə hallar və s.
Xərcləri müəyyən etmək üçün aşağıdakı üsullardan istifadə edilə bilər - hesablama metodu və kassa üsulu. Hesablama metodu ümumi metod kimi, kassa üsulu - xüsusi nəzərdə tutulmuş hallarda istifadə olunur.
Hesablama metodu - xərclər kimi tanınır vergi dövrü onların baş verdiyi, yəni onların faktiki ödənilməsindən sonra çəkilən xərclər.
Kassa üsulu - xərclər vəsaitlərin bank hesablarına və (və ya) təşkilatın kassasına, digər əmlak və əmlak hüquqlarına faktiki daxil olduğu və borcun başqa yolla ödənildiyi vergi dövründə tanınır. Nağd pul metodu əvvəlki dörd rüb üçün orta hesabla ƏDV nəzərə alınmadan malların (işlərin, xidmətlərin) satışından əldə edilən gəlirin məbləği 1 milyon rubldan çox olmayan təşkilatlar (banklar istisna olmaqla) tərəfindən istifadə olunur. . hər rüb üçün.
Təşkilatın xərcləri malların istehsalı və satışı ilə bağlı xərclərə və qeyri-əməliyyat xərclərinə bölünür. Xərclər əsaslandırılmalı və sənədləşdirilməlidir.
Xərclər gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün edilmək şərti ilə məqbul hesab edilir. Bununla belə, bu meyara cavab verən bütün xərclər tam tanınmır. Fərdi xərclər vergi məqsədləri üçün normallaşdırılır.
Təşkilatlar bu və ya digər şəkildə çəkilmiş xərcləri təsdiq edən istənilən sənədlər əsasında vergi tutulan gəliri azalda bilər. Belə sənədlərə, xüsusən:
- ərazisində xərclərin çəkildiyi ölkənin işgüzar dövriyyəsi adətlərinə uyğun olaraq verilmiş sənədlər;
- Gömrük bəyannaməsi;
- səyahət sifarişi
- səyahət sənədləri;
- müqavilə üzrə yerinə yetirilən işlərə dair hesabat.
Müəyyən növ xərclər bir neçə növ xərcə aid edilə bildikdə, vergi ödəyicisinin belə xərclərin hansı qrupa daxil edilməsinə qərar vermək hüququ vardır.
1. Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicisi əldə etdiyi gəliri çəkilmiş xərclərin məbləğinə (bu Məcəllə ilə müəyyən edilmiş xərclər istisna olmaqla) azaldır.
Vergi ödəyicisinin çəkdiyi (çəkdiyi) əsaslandırılmış və sənədləşdirilmiş xərclər (bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda isə itkilər) xərclər kimi tanınır.
Əsaslandırılmış məsrəflər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış məsrəflər kimi başa düşülür, onların qiymətləndirilməsi pulla ifadə olunur.
Sənədləşdirilmiş xərclər dedikdə, qanunvericiliyə uyğun tərtib edilmiş sənədlərlə təsdiq edilmiş xərclər başa düşülür. Rusiya Federasiyası və ya ərazisində müvafiq xərclərin aparıldığı xarici ölkədə istifadə edilən işgüzar adətlərə uyğun tərtib edilmiş sənədlər və (və ya) çəkilmiş xərcləri dolayı yolla təsdiq edən sənədlər (o cümlədən gömrük bəyannaməsi, ezamiyyət orderi, səyahət sənədləri, müqaviləyə uyğun olaraq görülən işlər haqqında hesabat). Xərclər gəlir əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün edilmək şərti ilə hər hansı xərc kimi tanınır.
2. Xərclər öz xarakterindən, habelə həyata keçirilmə şərtlərindən və vergi ödəyicisinin fəaliyyət sahələrindən asılı olaraq istehsal və satışla bağlı xərclərə və qeyri-əməliyyat xərclərinə bölünür.
paraqraf çıxarılıb. - federal qanun 29.05.2002 N 57-FZ tarixli.
2.1. Bu fəslin məqsədləri üçün yeni yaradılan və yenidən təşkil edilən təşkilatların xərcləri xərclərdir ( qalıq dəyər) əmlak, əmlak və qeyri-əmlak hüquqlarına malikdir pul dəyəri, və (və ya) yenidən təşkil edilən təşkilatlar tərəfindən yenidən təşkilin başa çatdığı günə qədər əldə edilmiş (yaradılmış) hüquqi şəxslərin yenidən təşkili zamanı vərəsəlik yolu ilə alınmış öhdəliklər. Pul dəyəri olan əmlakın, əmlakın və qeyri-əmlak hüquqlarının dəyəri həmin əmlaka, əmlaka və qeyri-əmlak hüquqlarına mülkiyyət hüququnun keçdiyi tarixə köçürən tərəfin məlumatlarına və vergi uçotu sənədlərinə əsasən müəyyən edilir.
Yeni yaradılan və yenidən təşkil edilən təşkilatların xərcləri, həmçinin bu fəslin , - , - maddələrində nəzərdə tutulmuş xərclər (bu Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş hallarda itkilər) kimi yenidən təşkil edilmiş təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilən (çəkilmiş) xərclər kimi tanınır. formalaşdırarkən onlar tərəfindən nəzərə alınmır vergi bazası. Vergitutma məqsədləri üçün bu xərclər bu fəsildə nəzərdə tutulmuş qaydada və şərtlərlə varis təşkilatlar tərəfindən uçota alınır. Belə xərclərin tərkibi və onların qiymətləndirilməsi yenidən təşkil edilən təşkilatların yenidən təşkilin başa çatdığı tarixə (hər bir birləşdirilən təşkilatın fəaliyyətinə xitam verilməsi haqqında qeydin aparıldığı tarixə) vergi uçotunun məlumatlarına və sənədlərinə əsasən müəyyən edilir. hüquqi şəxs- qoşulma şəklində yenidən təşkil edildikdə).
Təşkilatların yenidən təşkili zamanı əmlakın (əmlak və qeyri-əmlak hüquqlarının) verilməsi (alması) ilə bağlı əlavə xərclər bu fəsildə müəyyən edilmiş qaydada vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınır.
3. Vergitutma məqsədləri üçün tanınan xərclərin müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri, üçün müəyyən kateqoriyalar vergi ödəyiciləri və ya xüsusi hallarla əlaqədar çəkilən xərclər bu fəslin müddəaları ilə müəyyən edilir.
4. Bərabər əsaslarla bəzi məsrəflər eyni vaxtda bir neçə məsrəf qrupuna aid edilə bilərsə, vergi ödəyicisinin belə xərcləri hansı qrupa aid edəcəyini müstəqil müəyyən etmək hüququ vardır.
5. Vergi ödəyicisinin çəkdiyi, dəyəri xarici valyutada ifadə edilən xərclər, dəyəri rublla ifadə olunan xərclərlə birlikdə nəzərə alınır.
Dəyəri şərti vahidlərlə ifadə edilən vergi ödəyicisinin çəkdiyi xərclər, dəyəri rublla ifadə olunan xərclərlə birlikdə nəzərə alınır.
Yenidən hesablama xərclər dedi seçilmişdən asılı olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən edilir uçot siyasəti vergitutma məqsədləri üçün bu Məcəllənin maddələrinə və maddələrinə uyğun olaraq belə xərclərin tanınması üsulu.
Bu fəslin məqsədləri üçün vergi ödəyicilərinin xərclərinin tərkibində əks olunan məbləğlər onun xərclərinin tərkibinə yenidən daxil edilmir.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin müddəaları aşağıdakı maddələrdə istifadə olunur:- Vergi məqsədləri üçün çıxılmayan xərclər
49) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 1-ci bəndində göstərilən meyarlara cavab verməyən digər xərclər.
İncəsənət. 252 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsich-ə daxildir. 25 "Gəlir vergisi". Bu fəslin müddəaları mühasiblər üçün kitabçadır kommersiya təşkilatlarıümumi ilə vergi rejimi. İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-si xərcləri müəyyənləşdirir və onların qruplaşdırılmasını təklif edir.
Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq xərclər kimi tanınır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252?
Xərclər müəssisənin fəaliyyəti zamanı çəkdiyi məsrəflər və ya itkilərdir.
Qeyd etmək lazımdır ki, gəlir vergisi hesablanarkən bütün növ xərclər çıxıla bilməz. Birincisi, onlar Sənətin 1-ci bəndində göstərilən şərtlərə uyğun olmalıdırlar. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252: bu məqsədəuyğunluq və sənədli əsaslandırmadır. İkincisi, Art. 270 gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını azaldarkən nəzərə alınmayan xərclərin siyahısını ehtiva edir. Məsələn, cərimələr, cəzalar, töhfələr nizamnamə kapitalı təşkilatlar, digər vergilərin məbləğləri, əsas vəsaitlərin yenidən qurulması xərcləri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 258-ci maddəsinin 9-cu bəndi istisna olmaqla) və s.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsi xərcləri necə qruplaşdırır?
Xərclərin bir çox qrupları var: istiqamətləri, xarakteri, növləri, maya dəyəri maddələri, uçot məqsədləri (məsələn, idarəetmə və ya mühasibat uçotu üçün).
Vergi məqsədləri üçün Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-si xərclərin aşağıdakı qruplaşmasını müəyyən edir:
- İstehsal xərcləri və məhsulların satışı (satılması) prosesi ilə bağlı məsrəflər.
- Birinci paraqrafa daxil edilməyən xərclər qeyri-əməliyyat xərcləridir.
Hansı xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılır?
Vergi tutulan gəliri azaldan xərclər iqtisadi baxımdan əsaslandırılmalıdır. Bu, Sənətin 1-ci bəndində deyilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252. Vergi mütəxəssisləri xərclərin iqtisadi məqsədəuyğunluğu dedikdə nə başa düşürlər?
Bu gün bu məsələdə qanunvericilik boşluğu var. Daha əvvəl cavab verilmişdi Təlimatlar ch. 25 (Rusiya Vergilər və Rüsumlar Nazirliyinin 20 dekabr 2002-ci il tarixli BG-3-02/729 saylı əmri, indi qüvvədən düşür). İqtisadi nöqteyi-nəzərdən məqsədəuyğun və əsaslandırılmış xərclər, bu təlimatlara əsasən, gəlir əldə etməyə yönəlmiş xərclərdir.
Lakin yuxarıda göstərilən sənəd ləğv edildiyi üçün şirkətin xərclərin məqsədəuyğunluğu meyarlarını təkbaşına müəyyən etməsi məqsədəuyğun olardı. daxili sənədlər. Xərclərin etibarlılığı onların vergi müfəttişliyi tərəfindən tanınması üçün şərtlərdən biridir.
Xərcləri necə sənədləşdirmək olar?
İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 252-si xərclərin tanınması üçün daha bir şərt müəyyən edir. vergi müfəttişlikləri Bu onların sənədləridir.
Hər məxaric əməliyyatı sənədləşdirilməlidir. Eyni zamanda, sənədlərin icrası Rusiya Federasiyasının qanunvericilik aktlarının tələblərinə zidd olmamalıdır. Müəssisə formaların formalarını müstəqil şəkildə hazırlayırsa, sənədlər onun uçot siyasətinin müddəalarına uyğun olaraq tərtib edilməlidir.
İlkin mühasibat sənədləri adətən xərclərin sənədli əsaslandırılması kimi istifadə olunur:
- yol sənədləri;
- yerinə yetirilən işlərin qəbulu aktları;
- malların və materialların qəbulu və təhvil-təslim aktları;
- işçilər üçün əmək haqqı qeydləri;
- pul köçürmələri;
- müqavilələr və s.
Sənədlərin konkret siyahısı yoxdur. Bununla belə, onlar çəkilən xərcləri təsdiq etməli və ölkəmizin qanunvericiliyinin tələblərinə əməl etməlidirlər.
Xüsusi hallarda göstərilən xidmətlərin xərclərinin necə uçota alınması haqqında məlumat üçün materiala baxın .
İstehsal və paylama xərcləri haqqında nə demək olar?
İstehsal və paylama məsrəfləri məhsulların istehsalı və sonrakı satışı ilə bilavasitə bağlı olan xərclərdir.
Bu xərclər qrupuna aşağıdakılara yönəldilmiş xərclər daxildir:
- məhsulların istehsalı, saxlanması, çatdırılması və satışı üçün, məsələn, xammal, inventar və zəruri komponentlərin alınması;
- əsas vəsaitlərin alınması və onların vəziyyətinin lazımi formada saxlanılması;
- təbii ehtiyatların inkişafı;
- R&D xərcləri, əmlak sığortası və s.
Onları 4 əsas alt qrupa bölmək olar:
- İstehsal prosesinin maddi təminatı.
- üçün xərclər əmək haqqı sığorta haqları daxil olmaqla.
- Əsas vəsaitlərin köhnəlməsinin (amortizasiyasının) məbləğləri.
- Digər xərclər.
Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi Art ilə müəyyən edilmiş qaydada hesablanır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 256-259. Vergi uçotu üçün, mühasibat uçotundan fərqli olaraq, əsas vəsaitlərin yalnız 2 amortizasiya növü istifadə olunur: xətti və qeyri-xətti.
Qeyri-əməliyyat xərcləri nə hesab olunur?
Qeyri-əməliyyat məsrəfləri istehsal prosesi və onun satışı ilə bilavasitə əlaqəsi olmayan xərclərdir. Onlar da əsaslandırılmalı və sənədli sübutlara malik olmalıdırlar.
Belə xərclərə, məsələn:
- icarəyə götürülmüş əmlakın saxlanması, o cümlədən lizinq;
- qiymətli kağızların buraxılışı;
- mənfi məzənnə fərqləri;
- sıradan çıxmış əsas vəsaitlərin silinməsi, qeyri-maddi aktivlər və s. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 265-ci maddəsi);
- keçmiş itkilər, şübhəli borclar ehtiyata daxil deyil.
Ümidsiz kreditlərin tanınması haqqında qeyri-əməliyyat xərcləri materiala baxın .
Bəs xərclər eyni vaxtda bir neçə qrupa aiddirsə?
Praktikada tez-tez eyni xərc maddəsinin eyni vaxtda bir neçə qrupa daxil edilə biləcəyi vəziyyətlər yaranır. Bu halda vergi kodu vergi ödəyicisinə müstəqil qərar qəbul etmək imkanı verir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 252-ci maddəsinin 4-cü bəndi). Müəssisə bu cür “mübahisəli” xərc növlərini ən düzgün variant hesab etdiyi qruplaşmalara aid etmək hüququna malikdir.
Vergi müfəttişləri ilə mübahisələrin qarşısını almaq üçün, maddələr, xərc növləri, onların qruplaşdırılması vergi uçotu üçün uçot siyasətində müəyyən edilməlidir. Fəaliyyət növündən asılı olaraq hər bir müəssisənin öz məsrəf maddələri ola bilər. Lakin onların tərifi və qruplaşdırılması mövcud vergi qanunvericiliyinə zidd olmamalıdır.
Xarici valyutada xərcləri necə uçota almaq olar?
Xarici valyutada çəkilmiş xərclər (şərti pul vahidləri) daxildir ümumi miqdar rublla ifadə olunan xərclər. Bu cür xərclər rəsmi məzənnə ilə rubla çevrilməlidir. xarici valyuta tanındıqları və qəbul olunduqları gün vergi uçotu(Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinin 10-cu bəndi).
