ข้อตกลงการยกเลิกหนี้ระหว่างนิติบุคคล การให้อภัยหนี้ระหว่างนิติบุคคลที่เป็นผลสืบเนื่องทางภาษี ปลดหนี้โดยผู้ก่อตั้งองค์กร

บริษัทจึงตัดสินใจตัดหนี้ให้คู่สัญญา สิ่งที่ต้องทำสำหรับสิ่งนี้และสิ่งที่ต้องคำนึงถึง รวมถึงผลที่ตามมาทางภาษีของการยกหนี้ระหว่างนิติบุคคล

คู่สัญญามีหนี้สินต่อบริษัท มันอาจจะเป็นไปได้มากกว่าสำหรับเธอที่จะให้ความร่วมมือมากกว่าที่จะกู้คืนเงินผ่านศาล ในกรณีเช่นนี้ หนี้หรือส่วนหนึ่งของหนี้สามารถตัดออกได้ (มาตรา 415) อันที่จริง นี่เป็นหนึ่งในตัวเลือกสำหรับการยกเลิกภาระผูกพัน แม้ว่าจะเป็นเรื่องปกติน้อยกว่าการเรียกร้องค่าชดเชย ฯลฯ อย่างไรก็ตาม เราไม่ควรลืมเกี่ยวกับความเสี่ยงของการใช้วิธีนี้ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับผลทางภาษีของการยกหนี้ระหว่างนิติบุคคล หากบริษัทจัดประเภทหนี้ดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ให้ตรวจสอบถือว่าไร้ความสามารถ พิจารณาสิ่งที่ต้องทำเพื่อยกหนี้ให้ ตลอดจนวิธีลดความเสี่ยงด้านภาษี

การให้อภัยหนี้ระหว่างนิติบุคคล: รายละเอียดปลีกย่อยของขั้นตอน

เมื่อบริษัทยกหนี้ให้ใครสักคน ถือเป็นการทำข้อตกลง ดังนั้นจึงจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดทั่วไปสำหรับการทำธุรกรรม โดยเฉพาะอย่างยิ่ง แบบฟอร์มที่เป็นลายลักษณ์อักษรอย่างง่าย บริษัท จะต้องบันทึกเป็นลายลักษณ์อักษรว่ากำลังตัดหนี้ให้กับคู่สัญญา (ย่อย 1 ข้อ 1 มาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขณะเดียวกันการเพิกเฉยของเจ้าหนี้ไม่ถือเป็นการยกหนี้ให้ เจ้าหนี้ต้องประกาศอย่างชัดแจ้งว่าเขาพร้อมที่จะให้สัมปทานแก่ลูกหนี้

เจ้าหนี้ไม่มีสิทธิยกหนี้ให้หากเป็นการละเมิดสิทธิของบุคคลอื่นเกี่ยวกับทรัพย์สินของตน ตัวอย่างเช่น หากบริษัทยกเลิกภาระผูกพันของลูกหนี้เพื่อรอการล้มละลาย จะถือว่าไม่มีความสามารถ

วิธีการขอปลดหนี้

บริษัทอาจทำข้อตกลงให้อภัยกับคู่สัญญาหรือส่งหนังสือบอกกล่าว คำบอกกล่าวระบุว่าบริษัทเจ้าหนี้ปลดคู่สัญญาออกจากภาระผูกพันที่จะต้องจ่ายจำนวนนี้หรือจำนวนนั้น หากลูกหนี้ไม่คัดค้านคำตัดสินของเจ้าหนี้ ภาระผูกพันของเขาจะถูกยกเลิกตั้งแต่ได้รับจดหมาย (ข้อ 2 มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ หากคู่สัญญามีส่วนพัวพันกับข้อพิพาทด้านอนุญาโตตุลาการ หนี้สามารถตัดจำหน่ายได้เมื่อสิ้นสุดข้อตกลงการระงับข้อพิพาท

ข้อตกลงซึ่งระบุการให้อภัยหนี้โดยนิติบุคคลต่อนิติบุคคลแสดงรายการ:

ภาระผูกพันประเภทใดที่บริษัทเจ้าหนี้บอกเลิก

ภาระผูกพันมาจากไหน?

เมื่อครบกำหนดชำระหนี้ตามสัญญาของลูกหนี้สิ้นสุดลง

อย่าลืมใส่ข้อความของคุณ:

ถ้อยคำที่ชัดเจนว่าเจ้าหนี้ยกหนี้ให้หนี้ที่เกิดขึ้นและจะไม่เรียกร้องให้ลูกหนี้ปฏิบัติตามภาระผูกพันนี้

ระบุจำนวนเงินที่บริษัทให้อภัยคู่สัญญา: หนี้ทั้งหมดหรือเพียงบางส่วน

รายละเอียดของผลประโยชน์ที่เจ้าหนี้ได้รับจากการปลดหนี้

หากคุณเลือกระหว่างการลงนามในข้อตกลงและการส่งจดหมาย ข้อตกลงมีข้อดี ข้อความสามารถสะท้อนได้อย่างชัดเจนว่าคู่สัญญาได้ตกลงที่จะยกหนี้ให้ จดหมายไม่ได้ให้โอกาสดังกล่าวและโอกาสในการโต้แย้งที่ตามมาก็สูงขึ้น

นอกเหนือจากข้อตกลงการตัดจำหน่าย คุณควรเตรียม:

เอกสารทางบัญชีที่จำเป็นต้องพิสูจน์ผลกระทบทางการเงินของธุรกรรมนี้สำหรับเจ้าหนี้

ใบรับรองทางกฎหมายที่มีเหตุผลสำหรับการให้อภัย ตลอดจนการวิเคราะห์ทางเลือกอื่นและแง่ลบ (เวลาและเงินที่ใช้ไปกับการโต้เถียงในศาล ฯลฯ)

การยกหนี้ให้ : ภาษีจะพิจารณาได้อย่างไร

บริษัทเจ้าหนี้ต้องพิจารณาถึงผลกระทบทางภาษีของการยกหนี้ให้ หากเมื่อคำนวณภาษี บริษัทจัดประเภทหนี้ที่ได้รับการอภัยเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ เจ้าหน้าที่ตรวจภาษีของรัฐบาลกลางอาจมองว่านี่เป็นการละเมิด (ข้อย่อย 2 ข้อ 2 ข้อ 265 ข้อ 2 ข้อ 266) หน่วยงานด้านภาษีอาศัยคำอธิบายของกระทรวงการคลัง (จดหมาย)

ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงความเห็นว่าวิธีนี้ไม่ถูกต้อง () บริการภาษีของรัฐบาลกลางอธิบายว่าเมื่อใดจึงเป็นไปได้ที่จะคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยเมื่อกำหนดภาษีเงินได้ สิ่งนี้สามารถทำได้หากบริษัทพิสูจน์ว่าการยกหนี้ให้ผลประโยชน์ทางการค้า (จดหมาย , ) ดังนั้นเมื่อทำสัมปทานลูกหนี้จึงต้องเตรียมเหตุผลทางเศรษฐกิจที่ปฏิเสธไม่รับภาระหนี้

ผลทางภาษีของลูกหนี้การปลดหนี้ระหว่างองค์กรการค้าคืออะไร

การปลดหนี้ตามกฎหมาย บุคคลนั้นมีผลทางภาษีไม่เพียง แต่สำหรับเจ้าหนี้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงลูกหนี้ด้วย เป็นสิ่งสำคัญสำหรับลูกหนี้ที่จะต้องพิจารณาว่าจำเป็นต้องกู้คืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกหักลดหย่อนก่อนหน้านี้ที่เกี่ยวข้องกับการรับสินค้า ผลงาน ฯลฯ หรือไม่

ตามกฎทั่วไป ไม่จำเป็นต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในตอนนี้ หากเจ้าหนี้โอนเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า งาน หรือบริการ ลูกหนี้ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินที่เบิกล่วงหน้า ในกรณีของการยกหนี้ให้ระหว่างนิติบุคคล ผลที่ตามมาของลูกหนี้คือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการชำระเงินล่วงหน้าจะไม่ถูกนำมาหัก เนื่องจากบริษัทลูกหนี้ไม่ได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้ตามความเป็นจริง

ระบบช่วยเหลืออย่างมืออาชีพสำหรับทนายความ ซึ่งคุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามใด ๆ แม้แต่คำถามที่ซับซ้อนที่สุด

การให้อภัยหนี้ของประชาชนในการปฏิบัติตามกฎหมายเป็นเรื่องปกติธรรมดามากกว่าในชีวิตปกติ ส่วนใหญ่แล้วการยกเลิกหนี้จะเกิดขึ้นในด้านกิจกรรมของผู้ประกอบการ เช่น เกี่ยวกับพนักงานหรือผู้ก่อตั้ง ลักษณะของขั้นตอนการยกหนี้มีอะไรบ้าง ในรูปแบบความสัมพันธ์ที่เป็นทางการและผลกระทบทางภาษีที่พวกเขาเกี่ยวข้อง มีรายละเอียดทุกอย่างในบทความ

เมื่อเป็นไปได้

ผู้อ่านที่รัก! บทความกล่าวถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นยังไง แก้ปัญหาของคุณได้ตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

สถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุดคือเมื่อพนักงานยืมเงินหรือสินค้าจากองค์กร ขั้นตอนการยกเลิกหนี้จะถูกควบคุมในกรณีนี้โดยกฎภายในของบริษัท

ตัวอย่างเช่นอาจมีการประกาศการกระทำดังกล่าวโดยเกี่ยวข้องกับเหตุการณ์บางอย่าง: การชำระหนี้ครึ่งหนึ่งโดยพลเมือง, วันสำคัญในกิจกรรมขององค์กร - วันครบรอบการถือครอง ฯลฯ นอกจากนี้ยังเป็น เป็นไปได้สำหรับพนักงานที่จะยกหนี้ให้หากเขามีสถานการณ์ชีวิตที่ยากลำบากหรือเขาประสบปัญหาทางการเงินเป็นเวลานาน ความยากลำบาก

สถาบันสินเชื่อทุกรูปแบบจะไม่ตัดหนี้ให้กับผู้กู้: ธนาคาร องค์กรไมโครไฟแนนซ์ โรงรับจำนำ ฯลฯ

นอกจากนี้ยังสามารถออกการปลดหนี้ที่เกี่ยวข้องกับพลเมืองที่เป็นผู้ก่อตั้งบริษัท

นอกจากนี้ยังได้รับอนุญาตให้ยกเลิกหนี้โดยองค์กรที่เกี่ยวข้องกับพนักงานภายใต้สัญญาซื้อสินค้า งานหรือบริการโดยประมาณตามจำนวนสัญญา

การให้อภัยหนี้ยังเป็นไปได้หากองค์กรถูกประกาศล้มละลาย - ล้มละลาย ขั้นตอนการยกเลิกหนี้ในกรณีนี้ถูกควบคุมโดยกฎหมายหมายเลข 127-FZ

การชำระบัญชีหนี้ยังเป็นไปได้เมื่อได้ข้อสรุปของข้อตกลงยุติคดีในระหว่างการพิจารณาข้อพิพาทโดยศาล อีกครั้ง กฎการให้อภัยใช้เฉพาะในกรณีที่การกระทำดังกล่าวไม่ละเมิดสิทธิของเจ้าหนี้รายอื่น

ลักษณะเฉพาะ

ของกำนัลต้องแตกต่างจากการให้อภัยหนี้ ในขณะที่ผู้รับผลประโยชน์สูญเสียผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญและผู้ถูกกระทำได้รับ การยกเลิกหนี้จะเป็นประโยชน์ร่วมกันสำหรับลูกหนี้และเจ้าหนี้

ในกรณีพิเศษ องค์กรสินเชื่อจะชำระหนี้ เงื่อนไขของการดำเนินการดังกล่าวกำหนดไว้ในโปรแกรมเงินกู้ซึ่งดำเนินการชั่วคราวและใช้ได้กับพลเมืองบางคน: ผู้ที่พบว่าตัวเองอยู่ในสถานการณ์ชีวิตที่ยากลำบาก (ว่างงาน, ป่วยเรื้อรัง ฯลฯ )

ธนาคารและองค์กรให้กู้ยืมอื่น ๆ ถูกบังคับให้ยกหนี้ให้หลังจากอายุของข้อ จำกัด หมดอายุ หนี้สะสมจะถูกตัดออกโดยไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้และไม่ต้องได้รับการกู้คืนในศาล

ธุรกรรมการยกเลิกหนี้ดำเนินการในรูปแบบเดียวกับการสรุปสัญญาเงินกู้ กล่าวคือ เป็นลายลักษณ์อักษร

การที่เจ้าหนี้มีแผนที่จะยกหนี้ให้โดยไม่ถูกฟ้องร้องมีหลักฐานดังนี้

ไม่มีการฟ้องร้องในเรื่องการทวงถามหนี้
เจ้าหนี้ไม่ได้รับทรัพย์สินจากภาระผูกพันอื่นจากลูกหนี้
การฟื้นฟูกิจการของบริษัทย่อย
ในกรณีอื่นๆ เมื่อการให้อภัยไม่มีคุณสมบัติของธุรกรรมที่ไม่จำเป็น

วิธีการปลดหนี้ตามสัญญาเงินกู้สำหรับบุคคลตัวอย่าง

มีหลายทางเลือกในการปลดหนี้:

นายจ้างส่งหนังสือแจ้งการยกหนี้ให้ลูกจ้างเกี่ยวกับเหตุการณ์บางอย่างที่เกิดขึ้น
โดยการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมในสัญญาเงินกู้หรือรวมถึงความเป็นไปได้ของการให้อภัยในพระราชบัญญัติเดิม
เมื่อลงนามถวายพระพร

ภาระผูกพันในการทำสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรเกิดขึ้นหากมูลค่าของธุรกรรมถูกกำหนดโดยมากกว่า 3,000 รูเบิล และฝ่ายใดฝ่ายหนึ่งเป็นนิติบุคคล (ข้อ 2 ของมาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การดำเนินการยกหนี้ให้ถูกทำให้เป็นทางการด้วยเอกสารทางการเงินเบื้องต้นตามมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ แบบฟอร์มของพวกเขาถูกกำหนดโดยกฎภายในขององค์กรและได้รับการอนุมัติจากบุคคลที่รับผิดชอบด้านการบัญชี

เอกสารต้องมีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

แจ้งว่าองค์กรพร้อมที่จะยกหนี้ตามสัญญาโดยระบุวันที่ทั้งหมดหรือบางส่วน
จำนวนภาระผูกพันทางการเงินที่อาจยกเลิกได้

รายละเอียดดังต่อไปนี้ระบุไว้ในข้อตกลงการบริจาค:

รายละเอียดของคู่กรณี: ชื่อเต็มของพนักงาน, ชื่อองค์กร;
เรื่องของสัญญา - ฝ่ายหนึ่งให้อีกฝ่ายยอมรับ ในส่วนนี้จำเป็นต้องกำหนดวันที่สรุปและจำนวนสัญญาเงินกู้
เงื่อนไขของสัญญา - ช่วงเวลาหนึ่ง

ข้อตกลงมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วินาทีที่ลงนาม

สำหรับผู้ก่อตั้งที่ได้รับการอภัยเงินกู้ที่ได้รับจากองค์กรจะใช้รูปแบบต่อไปนี้ มีความเป็นไปได้ของการเปลี่ยนแปลงข้อตกลง (มาตรา 414 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) - การเปลี่ยนเนื้อหาของเรื่องของการทำธุรกรรมจากการได้รับกองทุนเครดิตเพื่อให้ความช่วยเหลือทางการเงินโดยเจ้าของทุนจดทะเบียนของ บริษัท

ตามมาตรา 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้ทรัพย์สินที่ได้รับจากผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนมากกว่า 50% จะไม่ถูกนำมาพิจารณา ขั้นตอนนี้ใช้ได้เฉพาะในกรณีที่ไม่มีการโอนทรัพย์สินนี้ไปยังบุคคลที่สามภายใน 1 ปีปฏิทินหลังจากการทำธุรกรรม

สามารถดาวน์โหลดตัวอย่างสัญญา

ภาษี

การให้อภัยหนี้มาพร้อมกับผลกระทบทางภาษีหลายประการสำหรับทั้งนายจ้างและลูกจ้าง

ดังนั้นเมื่อตัดหนี้พนักงานจะได้รับรายได้ซึ่งเขาต้องหัก 13% ของจำนวนเงินที่ได้รับ (ยกโทษ) จากภาษีเงินได้ไปยังงบประมาณ ในกรณีนี้ บริษัทจะจ่ายให้ซึ่งทำสัญญาจ้างงาน เนื่องจากบริษัททำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษี ภาษีจะไม่จ่ายเฉพาะในกรณีที่จำนวนเงินอภัยไม่เกิน 4,000 รูเบิล ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องบริจาคเงินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ประเด็นเรื่องการจ่ายเงินสมทบประกัน (สำหรับบำนาญ ประกันสุขภาพ) ค่อนข้างซับซ้อน หากเมื่อลงทะเบียนการให้อภัยเป็นของขวัญ คำตอบก็ชัดเจนว่าไม่มีอะไรต้องเสีย ในกรณีอื่นๆ สถานการณ์ก็คลุมเครือ

ตามคำชี้แจงของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายฉบับที่ 1283-19 ลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2553 และฉบับที่ 1212-19 ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2553 เมื่อมีการยกหนี้ตามจำนวนเงินที่ชำระบัญชี หนี้สิน เงินบำนาญ และเงินสมทบประกันสังคมขึ้นอยู่กับยอดคงค้าง ตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลในประเด็นนี้เป็นปึกแผ่น

การพิจารณาคดีเกิดขึ้นจากการที่ไม่ต้องมีการบริจาคในกรณีที่:

เนื้อหาของสัญญาเงินกู้ไม่เกี่ยวข้องกับแรงงานสัมพันธ์
ภาระผูกพันภายใต้ความสัมพันธ์ด้านเครดิตไม่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านแรงงานโดยพนักงาน
สัญญาจ้างไม่ได้ให้ความเป็นไปได้โดยตรงในการออกเงินกู้ให้กับพนักงานและยกหนี้ให้เขาภายใต้สถานการณ์บางอย่าง

ดังนั้นสำหรับองค์กรเพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดด้านภาษีและการบัญชี ควรทำข้อตกลงการบริจาคกับพนักงาน สำหรับพนักงาน แบบฟอร์มการขึ้นทะเบียนการปลดหนี้ไม่ใช่พื้นฐาน

ธุรกรรมสำหรับการออกเงินกู้ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามอนุวรรค 15 วรรค 3 มาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมาย

เพื่อแสดงขั้นตอนสำหรับการประยุกต์ใช้การกระทำเชิงบรรทัดฐาน สามารถอ้างถึงสถานการณ์ต่อไปนี้จากการปฏิบัติ

บริษัทให้เงินกู้ปลอดดอกเบี้ยแก่พนักงานสองคน ไม่ชำระหนี้ภายในระยะเวลาที่กำหนด ในการประชุมมีมติให้ตัดหนี้จากกำไรสะสม คำถาม เบี้ยประกันและภาษีจะถูกเรียกเก็บในสัดส่วนเท่าใดกับจำนวนหนี้ที่ชำระบัญชีแล้ว?

เพื่อที่จะยกหนี้ให้กับองค์กร มีการร่างเอกสารที่มีรายละเอียดอยู่ในวรรค 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายหมายเลข 402

มีเหตุผลทางกฎหมายดังต่อไปนี้: สัญญาเงินกู้แบบไม่มีดอกเบี้ยกับพนักงานอาจถือเป็นสัญญาเงินกู้ที่มีประสิทธิผล ขึ้นอยู่กับศิลปะ โดยมีเงื่อนไขว่าเงินกู้สามารถเป็นได้ทั้งแบบมีดอกเบี้ยและปลอดดอกเบี้ย สัญญาไม่มีการชำระเงินสำหรับการใช้เงินทุน

ตามมาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หนึ่งในวิธีที่จะยุติภาระผูกพันคือการให้อภัยหนี้ การกระทำดังกล่าวจะได้รับอนุญาตหากการทำธุรกรรมไม่ส่งผลกระทบและไม่ละเมิดสิทธิของบุคคลที่สาม ไม่ขัดแย้งกับพื้นฐานของกฎหมายและความสงบเรียบร้อย

รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียยังได้จัดหมวดหมู่ความสัมพันธ์ระหว่างพนักงานและองค์กรตามมติที่ 104 ของ 12/21/2005 ข้อตกลงการยกหนี้มีเนื้อหาที่สอดคล้องกับมาตรา 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งถือเป็นการบริจาค

พนักงานโดยอาศัยอำนาจตามข้อ 1 ของข้อ 210 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากพวกเขาได้รับรายได้ตามจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัย ตามมาตรา 28 ของมาตรา 217 หากจำนวนรายได้ของพลเมืองน้อยกว่า 4,000 รูเบิล ภาระภาษีจะไม่เกิดขึ้น

วิธีหนึ่งในการช่วยนิติบุคคลในสถานการณ์ทางการเงินที่ยากลำบากคือการออกเงินกู้ สัญญาเงินกู้ทำขึ้นเป็นลายลักษณ์อักษร เงินกู้สามารถมีภาระดอกเบี้ย (ให้ผลตอบแทนไม่เพียง แต่ส่วนหลักของหนี้เท่านั้น แต่ยังรวมถึงจำนวนหนึ่งที่เกิดขึ้นจากการใช้เงินทุน) และปลอดดอกเบี้ย

หากผู้กู้ไม่สามารถชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับด้วยเหตุผลบางประการ ผู้ให้กู้สามารถยกโทษให้ฝ่ายหลังได้ ให้เราตรวจสอบรายละเอียดเพิ่มเติมว่านิติบุคคลหนึ่งสามารถให้อภัยการให้กู้ยืมแก่บุคคลอื่นได้อย่างไร และผลที่ตามมาของการดำเนินการนี้มีผลอย่างไร

เป็นไปได้ในกรณีใดบ้าง

แนวคิดของ "การยกหนี้" ให้ไว้ การยกหนี้ให้เป็นการปลดหนี้โดยสมบูรณ์ของผู้กู้จากการชำระหนี้ที่มีอยู่

แอปพลิเคชันและการโทรได้รับการยอมรับ 24/7 และ 7 วันต่อสัปดาห์.

มันเร็วและ ฟรี!

ขั้นตอนดังกล่าวเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อผู้ให้กู้ไม่ก่อให้เกิดความเสียหายต่อบุคคลที่สามจากการกระทำของเขา ตัวอย่างเช่น องค์กรโอนเงินสดให้บริษัทอื่น ซึ่งใช้ในการซื้ออุปกรณ์ใหม่ที่จำเป็นสำหรับการผลิต

ด้วยเงินที่ได้รับ บริษัท ผู้กู้จะจ่ายเงินสำหรับการจัดหาอุปกรณ์ที่จำเป็นให้กับองค์กรอื่น ผู้ให้กู้มีสิทธิที่จะให้อภัยหนี้ของผู้กู้ได้ก็ต่อเมื่อสิ่งนี้ไม่กระทบต่อองค์กร - ผู้จัดหาอุปกรณ์

นิติบุคคลหนึ่งอาจยกหนี้ให้นิติบุคคลอื่นในกรณีต่อไปนี้:

เนื่องจากลูกหนี้ไม่สามารถชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับ (ควบคุม)
เกี่ยวกับการยุติกิจกรรมของนิติบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้ยืมนั่นคือการชำระบัญชีของนิติบุคคล (ควบคุม)
ที่เกี่ยวข้องกับการรับบุตรบุญธรรมโดยหน่วยงานของรัฐแห่งการกระทำใด ๆ อันเป็นผลมาจากการชำระหนี้กลายเป็นเรื่องเป็นไปไม่ได้ (ควบคุม)

คุณสมบัติหลักของการปลดหนี้ระหว่างนิติบุคคล

จากมุมมองของทนายความ การตีความการดำเนินการปลดหนี้มีหลากหลายรูปแบบ บางคนเชื่อว่าการกระทำนี้หมายถึงการบริจาค ซึ่งไม่สามารถยอมรับได้ระหว่างนิติบุคคล

อย่างไรก็ตาม กฎหมายของรัสเซีย (โดยเฉพาะ) ได้กำหนดการดำเนินการนี้อย่างชัดเจน ซึ่งแตกต่างในด้านต่อไปนี้:

การให้อภัยหนี้เป็นข้อตกลงสองทางอย่างหมดจด การตัดสินใจยกเลิกภาระผูกพันภายใต้สัญญาเงินกู้ไม่สามารถทำได้โดยผู้ให้กู้หรือผู้กู้เท่านั้น
การปลดหนี้ในรูปแบบปกติไม่ได้หมายความถึงการชดเชยใดๆ มิฉะนั้นการดำเนินการจะถูกโอนไปยังหมวดการรับเงินชดเชยซึ่งนับเป็นการชำระหนี้ที่มีอยู่
หนี้สามารถได้รับการอภัยไม่เพียง แต่เกิดจากการสรุปสัญญาเงินกู้ แต่ยังรวมถึงข้อกำหนดอื่น ๆ เช่นเป็นผลมาจากการกำหนดบทลงโทษ
เพื่อให้ข้อตกลงการให้อภัยเงินกู้แตกต่างจากข้อตกลงการบริจาค จำเป็นต้องปรับความเหมาะสมทางเศรษฐกิจให้เหมาะสมในการดำเนินการนี้

วิธีการจัด

เนื่องจากการยกหนี้ตามที่กล่าวไว้ข้างต้นเป็นธุรกรรมทวิภาคี จึงต้องทำให้เป็นทางการด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้

ข้อตกลงเกี่ยวกับการยกหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วนของหนี้
ข้อตกลงเพิ่มเติมกับสัญญาเงินกู้ปัจจุบันเกี่ยวกับการยกหนี้ให้ทั้งหมดหรือบางส่วนของหนี้

ก่อนเริ่มขั้นตอนการร่างสัญญาปลดหนี้ ผู้ให้กู้ต้องส่งหนังสือแจ้งไปยังองค์กรผู้กู้ตามแบบฟอร์มต่อไปนี้

ดังจะเห็นได้จากเอกสารตัวอย่าง การแจ้งเตือนควรมีข้อมูลดังนี้

ในเอกสารอ้างอิงซึ่งในกรณีนี้คือสัญญาเงินกู้
เกี่ยวกับจำนวนหนี้ที่มีอยู่และระยะเวลาที่ต้องชำระคืนเต็มจำนวน
เกี่ยวกับเจตนาของผู้ให้กู้ที่จะยกหนี้ให้ลูกหนี้ตามภาระหนี้ของตนในส่วนที่เกี่ยวกับหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วนนั้น

หากผู้กู้ประสงค์จะตกลงกับผู้ให้กู้ เอกสารใดเอกสารหนึ่งที่ระบุข้างต้นควรจัดทำขึ้น

ตัวอย่างข้อตกลง

ส่วนใหญ่แล้ว ในกรณีของการตัดสินใจที่จะให้อภัยหนี้ที่มีอยู่ จะมีการสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมระหว่างคู่สัญญาในสัญญาเงินกู้ในรูปแบบต่อไปนี้:

ดังนั้นเอกสารที่นำเสนอแสดงถึงความยินยอมร่วมกันของเจ้าหนี้และลูกหนี้ในการยกหนี้เป็นจำนวนหนึ่งซึ่งเกิดขึ้นจากการสรุปข้อตกลงเงินกู้ระหว่างกัน

ข้อตกลงการยกหนี้ให้เป็นหนึ่งในบรรทัดฐานทางกฎหมายที่มีอยู่สำหรับการพิจารณาการกระทำนี้ไม่มีรูปแบบที่ชัดเจน ดังนั้นเอกสารดังกล่าวสามารถสรุปได้ในรูปแบบใด ๆ แต่เป็นลายลักษณ์อักษรเท่านั้น

ผลกระทบทางภาษีคืออะไร

กฎหมายภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียนำเสนอในเอกสารที่เรียกว่ารหัสภาษี ตามเอกสารนี้ ทุกคนที่เป็นพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีบางอย่าง

ภาษีหลักที่นิติบุคคลต้องจ่ายนั้นรวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

ภาษีมูลค่าเพิ่มใช้กับสินค้าและทรัพย์สินขององค์กรเท่านั้น ในกรณีของการยกหนี้ให้บริษัทหนึ่งไปยังอีกบริษัทหนึ่งและแสดงเป็นเงินสด ภาษีประเภทนี้จะไม่เกิดขึ้น ดังนั้นคุณไม่ต้องจ่ายเงินสำหรับมัน

ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลประกอบด้วยรายได้โดยตรงที่เกิดจากกิจกรรมขององค์กรและรายได้ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมของบุคคลที่สามซึ่งเรียกว่าไม่ได้ดำเนินการ

หากนิติบุคคล - ผู้กู้เข้าทำสัญญายกหนี้ให้ เงินกู้ทั้งหมดควรถือเป็นรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ดังนั้น บริษัทที่กู้ยืมจึงต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับหนี้ที่ยกโทษให้ทั้งหมด

กฎและกฎหมายทั้งหมดมีข้อยกเว้น สิ่งนี้ใช้กับการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล

หากองค์กรผู้ให้กู้ให้อภัยหนี้ของผู้กู้องค์กรและผู้ให้กู้เป็นผู้ก่อตั้งผู้กู้ (นั่นคือผู้กู้เป็น บริษัท ย่อย) และส่วนแบ่งของผู้ให้กู้ในทุนจดทะเบียนของผู้กู้มากกว่า 50 % แล้วหนี้ที่ยกโทษจะไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ และไม่ต้องเสียภาษีเงินได้

การให้อภัยหนี้สะท้อนให้เห็นในกฎหมายอย่างไร

เอกสารพื้นฐานที่ควบคุมกิจกรรมของนิติบุคคลในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียคือประมวลกฎหมายแพ่งและภาษี

การให้อภัยหนี้มีรายละเอียดอยู่ในบทที่ 26 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกจากนี้ จำเป็นต้องใช้ซึ่งอธิบายทุกแง่มุมของสัญญาเงินกู้ ซึ่งรวมถึงข้อตกลงระหว่างนิติบุคคลด้วย

ตามเอกสารเหล่านี้ สัญญาเงินกู้ระหว่างนิติบุคคลที่มีหรือไม่มีดอกเบี้ยจะต้องสรุปเป็นลายลักษณ์อักษร

สัญญาควรกำหนดประเด็นที่สำคัญที่สุดทั้งหมดของการทำธุรกรรมที่จะเกิดขึ้น เกี่ยวกับจำนวนเงินกู้ เงื่อนไขการชำระคืน เงื่อนไขการชำระคืน และอื่นๆ

การเปลี่ยนแปลงทั้งหมดในสัญญาเงินกู้หลักจะทำได้เฉพาะในรูปแบบของข้อตกลงเพิ่มเติมเท่านั้น ซึ่งสรุปเป็นลายลักษณ์อักษรเช่นเดียวกับข้อตกลงหลัก เช่นเดียวกับข้อตกลงการปลดหนี้

ตามบทที่ 26 การให้อภัยในจำนวนเงินต้นของหนี้หรือบางส่วนสามารถทำได้โดยข้อตกลงร่วมกันของคู่สัญญาเท่านั้น

ในแง่ของภาษีที่เกิดจากนิติบุคคลอันเป็นผลมาจากการลงนามในสัญญาเงินกู้และข้อตกลงในการยกหนี้ให้ขึ้นอยู่กับรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกควบคุมโดยบทที่ 21 ของเอกสารนี้
นิติบุคคลต้องเสียภาษีเงินได้ตามหมวด 25 แห่งประมวลกฎหมายภาษีอากร

นอกเหนือจากเอกสารหลักแล้ว การกระทำที่สำคัญที่สุดที่อธิบายการยกหนี้ให้นิติบุคคลหนึ่งไปยังอีกนิติบุคคลหนึ่ง ได้แก่:

จดหมายที่เกี่ยวข้องของกระทรวงการคลังของรัสเซีย โดยเฉพาะ และ ;
คำวินิจฉัยของศาลอนุญาโตตุลาการ (เช่น);
คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการของเขตต่างๆ (เช่น) ที่เกี่ยวข้องกับข้อพิพาทก่อนหน้านี้เกี่ยวกับการยกหนี้ให้

เอกสารทั้งหมดนี้สามารถพบได้ในไซต์ข้อมูล และในรายละเอียดเพิ่มเติม คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับกรอบกฎหมายเกี่ยวกับการดำเนินการยกหนี้ให้สำเร็จ

ความแตกต่างในการออกแบบ

สินเชื่อที่มีภาระดอกเบี้ยและสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยมีความแตกต่างกันอย่างมาก

เงินกู้ที่มีดอกเบี้ยจะออกโดยมีเงื่อนไขว่าผู้กู้จะชำระคืนให้แก่ผู้ให้กู้ไม่เฉพาะหนี้เงินต้นทั้งหมด แต่ยังเป็นจำนวนเงินเพิ่มเติมซึ่งจะถูกเรียกเก็บเป็นเปอร์เซ็นต์ของส่วนหลัก

ในกรณีส่วนใหญ่ เงินกู้ยืมที่มีดอกเบี้ยจะได้รับการชำระคืนในส่วนที่ประกอบด้วยจำนวนเงินต้นและดอกเบี้ยสำหรับช่วงเวลาหนึ่งๆ ตามกำหนดการชำระเงิน

หากมีการทำข้อตกลงเพิ่มเติมระหว่างผู้กู้และผู้ให้กู้เกี่ยวกับการให้อภัยเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยตามกฎแล้วจะใช้เฉพาะกับจำนวนหนี้ที่เหลืออยู่เท่านั้น

ข้อตกลงดังกล่าวยังระบุถึงการดำเนินการในส่วนที่เกี่ยวข้องกับดอกเบี้ยค้างชำระส่วนที่เหลือ เงินจำนวนนี้สามารถยกโทษให้พร้อมกับยอดเงินต้นของหนี้หรือเรียกเก็บจากผู้กู้

ไม่ต้องชำระเงินเพิ่มเติมสำหรับเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยที่ออก ดังนั้นจึงไม่มีเงื่อนไขเพิ่มเติมในสัญญาปลดหนี้

นอกจากนี้ยังมีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญในการชำระภาษีที่เกิดจากการยกหนี้ให้

หากมีการเรียกเก็บภาษีเงินได้จากจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยซึ่งออกให้สำหรับเงินกู้ที่มีดอกเบี้ย ดอกเบี้ยที่ยังไม่ได้ชำระ (หากได้รับการยกโทษ) จะถูกโอนไปยังรายได้ที่ต้องเสียภาษีด้วย

ข้อมูลเกี่ยวกับบริษัท KSK GROUP

KSK Group เป็นผู้นำประวัติศาสตร์มาตั้งแต่ปี 1994 ตั้งแต่เริ่มก่อตั้งจนถึงปัจจุบัน บริษัทเป็นหนึ่งในผู้นำตลาดในด้านบริการให้คำปรึกษาด้านการตรวจสอบ ภาษี กฎหมาย การประเมินมูลค่า และให้คำปรึกษาด้านการจัดการ กว่า 20 ปีของการทำงาน มีการดำเนินโครงการมากกว่า 2,000 โครงการสำหรับบริษัทรัสเซียที่ใหญ่ที่สุด

KSK Group นำเสนอโซลูชั่นที่ครอบคลุมและใช้งานได้จริงสำหรับงานเร่งด่วนที่สุดที่ผู้อำนวยการด้านการเงินและทั่วไปของบริษัทและเจ้าของธุรกิจต้องเผชิญ แนวทางส่วนบุคคล ความเข้าใจอย่างลึกซึ้งในความต้องการและเป้าหมายของลูกค้า รวมกับความรู้เชิงปฏิบัติ ช่วยให้เราสามารถแก้ปัญหาเหล่านี้ได้อย่างมีประสิทธิภาพมากที่สุด

ทีมงานของกลุ่มบริษัท KSK เป็นทีมผู้เชี่ยวชาญมากกว่า 350 คน ที่มีประสบการณ์เฉพาะในการดำเนินโครงการสำหรับบริษัทรัสเซียทั้งขนาดกลางและขนาดใหญ่

ปัจจุบัน KSK Group นำเสนอบริการและโซลูชั่นครบวงจรสำหรับธุรกิจ:

การตรวจสอบตามมาตรฐานของรัสเซียและมาตรฐานสากล
การให้คำปรึกษาด้านภาษีและกฎหมาย
การเอาท์ซอร์สและระบบอัตโนมัติของกระบวนการทางธุรกิจ
การตัดสินใจด้านเงินทุน
โซลูชั่นการตลาดและการพัฒนากลยุทธ์ทางธุรกิจ
การให้คำปรึกษาด้านการจัดการและบุคลากร
การประเมินและความเชี่ยวชาญ
การสนับสนุนธุรกรรมทุน
ความขยันเนื่องจาก

การให้อภัยหนี้มักใช้ในความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรการค้า และสาเหตุของเรื่องนี้อาจแตกต่างกัน อย่างไรก็ตาม ไม่ว่าในกรณีใด มีคำถามสำคัญสองข้อเกิดขึ้น: โดยหลักการแล้วการยกหนี้ให้ถูกต้องตามกฎหมายและการดำเนินการนี้จะส่งผลทางภาษีต่อคู่กรณีหรือไม่? พิจารณาสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันในตัวอย่างการดำเนินการจัดหาสินค้า

ความถูกต้องตามกฎหมายในการสรุปข้อตกลงการปลดหนี้

ในทางปฏิบัติ การยกหนี้ให้เป็นทางการสามารถทำได้โดยการสรุปข้อตกลงที่เหมาะสม (ธุรกรรมทวิภาคี) หรือโดยการส่งหนังสือแจ้งการยกหนี้ให้ลูกหนี้ (ธุรกรรมฝ่ายเดียว)

ข้อตกลงหรือคำบอกกล่าวที่ส่งถึงลูกหนี้ต้องระบุ:

หนี้อะไรได้รับการอภัย;
มูลเหตุแห่งหนี้;
จำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัย

เพื่อยืนยันโดยคู่สัญญาจำนวนหนี้ที่ระบุในข้อตกลง (ประกาศ) เกี่ยวกับการยกหนี้ ขอแนะนำให้กระทบยอดการคำนวณในเบื้องต้น

ให้เราพิจารณาลักษณะการจัดเก็บภาษีของกำไรจากเจ้าหนี้และลูกหนี้เมื่อทำธุรกรรมดังกล่าว

การบัญชีภาษีของบริษัทเจ้าหนี้

รูปแบบการปลดหนี้

รายได้เจ้าหนี้จากการขายสินค้า

สำหรับเจ้าหนี้คงค้าง การยกหนี้สำหรับการชำระหนี้สำหรับสินค้าที่ขายไม่ได้นำมาซึ่งการปรับเงินที่ได้รับจากการขายที่รับรู้ก่อนหน้านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี () หากใช้วิธีเงินสดซึ่งวันที่ได้รับรายได้คือวันที่ผู้เสียภาษีได้รับเงินหรือทรัพย์สินแน่นอนว่าจะไม่เกิดปัญหาในการปรับ

ขาดทุนของเจ้าหนี้เกิดจากการตัดจำหน่ายหนี้

จำนวนการยกหนี้โดยสมัครใจและการตัดจำหน่ายลูกหนี้ของลูกหนี้ให้กับเจ้าหนี้ไม่ใช่หนี้เสียในความเข้าใจ ดังนั้น ให้คำนึงถึงการสูญเสียเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามอนุวรรค ดูเหมือนจะเป็นไปไม่ได้

สำหรับการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี กำไรของหนี้ที่ยกโทษให้ลูกหนี้โดยสมัครใจ ตัวเลือกต่อไปนี้เป็นไปได้

ตัวเลือกที่ 1

การตัดจำหน่ายลูกหนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิของเจ้าหนี้

ตามที่กระทรวงการคลังของรัสเซียระบุว่าองค์กรไม่สามารถคำนึงถึงเมื่อสร้างฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ส่วนหนึ่งของหนี้ที่ถูกตัดออกตามข้อตกลงการให้อภัยหนี้เนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่สามารถถือเป็นค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลได้ สอดคล้องกับ ( , )

ผู้เชี่ยวชาญของ Federal Tax Service ของรัสเซียในประเด็นการกำหนดผลทางภาษีของการยกหนี้ให้เป็นไปตามมุมมองต่อไปนี้: การยกหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีของกำไรควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ ซึ่งสถานะที่แย่ลงของเจ้าหนี้ไม่ได้ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ตาม (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 02-5-11 / [ป้องกันอีเมล], ).

ดังนั้นตามตำแหน่งของกระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลูกหนี้ที่เป็นผลจะต้องถูกหักออกด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิของบริษัทเจ้าหนี้

ตัวเลือก2

การรับรู้บัญชีลูกหนี้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของเจ้าหนี้และการลดฐานภาษี

รายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการที่สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้เป็นแบบเปิด () ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ตรงตามข้อกำหนดของความถูกต้องและการเปิดเผยเอกสาร () และไม่ได้ระบุโดยตรงใน ("ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมา บัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี) สามารถรับรู้ในการบัญชีภาษี ")

ในเวลาเดียวกัน ในการดำเนินคดีที่เกิดขึ้นเหนือความถูกต้องตามกฎหมายของการรวมจำนวนเงินภายใต้ข้อตกลงการยกหนี้ให้เป็นค่าใช้จ่าย ฝ่ายตุลาการมักจะตัดสินใจในทางลบ ตัวอย่างเช่น ศาลอุทธรณ์ศาลอนุญาโตตุลาการที่สิบห้าชี้ให้เห็นว่าทั้งในระหว่างการตรวจสอบหรือระหว่างการพิจารณาคดีผู้เสียภาษีไม่ได้ให้หลักฐานเกี่ยวกับทิศทางการดำเนินการเพื่อรับลูกหนี้และไม่ได้ดำเนินการเรียกเก็บเงินในศาล กำหนดอายุความในการทวงถามหนี้ยังไม่หมดอายุในขณะที่ยกหนี้ให้ เมื่อประเมินผลรวมของสถานการณ์เหล่านี้แล้ว ศาลระบุว่าผู้เสียภาษีไม่ได้ให้หลักฐานของความเป็นไปไม่ได้ในการเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ที่มีข้อพิพาท () ศาลอื่นยึดถือตำแหน่งที่คล้ายกัน (,)

ดังนั้น การใช้ตัวเลือกการบัญชีนี้โดยเจ้าหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีกำไรจากหนี้ที่บริษัทลูกหนี้ยกโทษให้โดยสมัครใจจึงเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อเจ้าหนี้มีหลักฐานว่าการยกหนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างรายได้ ควรสังเกตว่าการส่งหนังสือแจ้งการยกหนี้ให้ลูกหนี้ในกรณีที่ไม่มีผลประโยชน์ทางการค้าของเจ้าหนี้นั้นไม่ใช่หลักฐานดังกล่าว

เพื่อหลีกเลี่ยงข้อเรียกร้องจากหน่วยงานภาษี ในกรณีที่ไม่มีหลักฐานของผลประโยชน์ทางการค้า การตัดบัญชีลูกหนี้ที่ "ได้รับการอภัย" ให้กับเจ้าหนี้ควรดำเนินการด้วยค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิของบริษัทเจ้าหนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

การยกหนี้ให้ผู้ซื้อไม่ก่อให้เกิดผลกระทบใด ๆ ต่อภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเจ้าหนี้เนื่องจากเมื่อถึงเวลาที่หนี้ได้รับการอภัยจะมีการกำหนดฐานภาษีตามมูลค่าของสินค้าที่จัดส่งแล้วและไม่มีเหตุใดในการปรับภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้ จำนวน ( , ). ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยอนุญาโตตุลาการ ().

การยกหนี้ให้ไม่ตกอยู่ภายใต้รายการที่ปิดซึ่งจำเป็นต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม () แนวทางอนุญาโตตุลาการในประเด็นการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อมีการยกหนี้ยังไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้น

การบัญชีภาษีที่บริษัทลูกหนี้

ภาษีเงินได้

รายได้จากการปลดหนี้

กระทรวงการคลังของรัสเซียเน้นย้ำว่าเมื่อมีการปลดหนี้ รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการจะรับรู้โดยพิจารณาจากการตัดบัญชีเจ้าหนี้ ()

ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้า

หากลูกหนี้ใช้วิธีคงค้างเมื่อได้รับการยกหนี้แล้วขั้นตอนการบัญชีภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ) จะไม่ถูกปรับปรุงเนื่องจากค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะรับรู้โดยไม่คำนึงถึงข้อเท็จจริง การชำระเงิน ().

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

หลังจากที่สินค้าที่ซื้อภายใต้ข้อตกลงการจัดหาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีโดยมีเงื่อนไขว่าใบแจ้งหนี้ของซัพพลายเออร์ถูกร่างขึ้นอย่างถูกต้อง ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะยอมรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการหัก โดยที่สินค้าที่ซื้อมีไว้สำหรับใช้ในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ( , ). การให้อภัยหนี้ไม่ได้หมายความถึงการปรับจำนวนเงินที่หักภาษี

รายการกรณีที่ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ทั้งหมดหรือบางส่วน) ที่เคยหักลดหย่อนได้ตามกฎหมายก่อนหน้านี้ รายการนี้ปิดและไม่อยู่ภายใต้การตีความอย่างกว้างๆ ( , )

รายการที่ระบุไม่ได้จัดให้มีการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับให้หักสำหรับสินค้าที่ส่งมอบเมื่อตัดบัญชีเจ้าหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ในกรณีที่มีการยกหนี้ให้

ดังนั้นในความเห็นของเราจึงไม่มีเหตุผลในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา แนวปฏิบัติในการบังคับใช้กฎหมายในประเด็นนี้ยังไม่พัฒนา

Inna Batsylev,
Head of Tax Consulting and Tax Dispute Resolution Department ที่ KSK Group

การให้อภัยหนี้ ผลกระทบทางภาษีของลูกหนี้

การให้อภัยหนี้ไม่ใช่ข้อตกลงฟรีเสมอไป ตัวอย่างทั่วไปคือส่วนลดที่ให้ไว้สำหรับข้อเท็จจริงที่ว่าผู้ซื้อได้ปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญา ในขณะเดียวกัน ความแตกต่างระหว่างการปลดหนี้กับการโอนแบบไม่คิดมูลค่าก็มีความสำคัญอย่างยิ่ง อันที่จริง การพิสูจน์ว่าหนี้ดังกล่าวได้ถูกตัดออกโดยสามารถขอคืนเงินได้ ผู้ซื้อจะทำให้การคำนวณกำไรที่ต้องเสียภาษีง่ายขึ้นอย่างมาก และยังหลีกเลี่ยงการสูญเสียเพิ่มเติมจากภาษีมูลค่าเพิ่มอีกด้วย

ภาษีเงินได้

พิจารณาสองสถานการณ์:

หนี้ได้รับการอภัยฟรี
เพื่อแลกกับการยกหนี้ให้ผู้ซื้อถือว่าภาระผูกพันใด ๆ

ปลดหนี้ฟรี

หากเจ้าหนี้ยกหนี้ให้โดยไม่ต้องการสิ่งใดตอบแทน ลูกหนี้ได้รับทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจริง ๆ ซึ่งเป็นเงินที่เขาต้องจ่ายสำหรับการซื้อหรือชำระคืนเงินกู้ ให้เราทำการจองว่าประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียห้ามไม่ให้องค์กรการค้าทำข้อตกลงเรื่องของขวัญระหว่างกันเพื่อมอบของขวัญมูลค่ามากกว่า 500 รูเบิล ดังนั้นการยกหนี้ให้โดยไม่คิดมูลค่าซึ่งเกินวงเงินนี้ จะถูกกฎหมายหากเจ้าหนี้เป็นองค์กรไม่แสวงหาผลกำไรหรือเป็นบุคคลธรรมดา กล่าวคือ ผู้ก่อตั้งลูกหนี้

แต่กลับไปที่บัญชีภาษี ตามวรรค 8 ของศิลปะ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ที่ยกโทษให้ฟรีจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ นอกจากนี้ รายได้จะประเมินตามมูลค่าตลาดของทรัพย์สินที่ได้รับ

แต่มูลค่าตลาดของหนี้คืออะไร? เห็นได้ชัดว่ามันเท่ากับราคาตลาดของทรัพย์สิน งาน หรือบริการที่หนี้ได้รับการอภัย จำเป็นต้องประเมินทรัพย์สินดังกล่าว (งานบริการ) ตามกฎของศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในขณะเดียวกันรายได้จากการยกหนี้สำหรับสินทรัพย์ถาวรไม่ควรน้อยกว่ามูลค่าคงเหลือในบัญชีของผู้ขาย และราคาตลาดขั้นต่ำของหนี้สำหรับสินค้า (งานบริการ) ต้องไม่เกินต้นทุนของผู้ขายสำหรับการผลิตหรือการซื้อ (ประสิทธิภาพ, บทบัญญัติ) ข้อสรุปเกี่ยวกับข้อ จำกัด ดังกล่าวสามารถดึงมาจากวรรค 8 ของศิลปะเดียวกัน 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบว่าทรัพย์สินที่ได้รับฟรีไม่ต้องเสียภาษีเงินได้หากมาจาก:

ผู้ก่อตั้งซึ่งมีส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนของผู้รับเกินกว่าร้อยละ 50
องค์กร ซึ่งทุนจดทะเบียนประกอบด้วยมากกว่าครึ่งหนึ่งของการบริจาคของผู้รับ

การยกเว้นนี้กำหนดไว้ใน s 23.00 น. 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย คุณสามารถใช้ได้หากทรัพย์สิน (ยกเว้นเงิน) ไม่ได้โอนไปยังบุคคลที่สามภายในหนึ่งปี

แต่อนิจจาเจ้าหน้าที่เชื่อว่าเมื่อมีการปลดหนี้แล้ว ประโยชน์จากทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายนั้นไม่สามารถนำไปใช้ได้ ดังนั้นกระทรวงภาษีอากรของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 17 กันยายน 2546 N 02-5-11 / 210-AZh859 ระบุว่าเมื่อมีการยกหนี้ให้ ทรัพย์สินจะไม่ถูกโอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย แต่เป็นสิทธิในทรัพย์สิน ผลประโยชน์ที่จัดให้ในส. 23.00 น. 1 ศิลปะ 251 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้กับสิทธิ์ในทรัพย์สิน และกระทรวงการคลังของรัสเซียได้ห้ามการใช้ผลประโยชน์นี้เมื่อให้อภัยหนี้ในจดหมายของวันที่ 17 มีนาคม 2549 N 03-03-04 / 1/257 และ 7 เมษายน 2549 N 03-03-02 / 79

สถานการณ์ไม่ชัดเจน หากเราถือว่าการยกหนี้เป็นการโอนสิทธิในทรัพย์สินแล้ว ประโยชน์ก็ไม่อาจนำไปใช้ได้จริง และเพื่อพิสูจน์ว่าเมื่อหนี้ได้รับการอภัยแล้วไม่ใช่สิทธิที่โอน แต่ทรัพย์สินนั้นจะต้องขึ้นศาล เป็นการยากที่จะบอกว่าคดีจะจบลงอย่างไร เนื่องจากการพิจารณาคดียังไม่พัฒนา

ชดใช้หนี้ได้

ตอนนี้สมมติว่าผู้ขายยกหนี้ให้เพื่อแลกกับการกระทำหรือภาระผูกพันในส่วนของผู้ซื้อ ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว สถานการณ์ดังกล่าวไม่ได้อยู่ภายใต้แนวคิดของ "การโอนฟรี" แต่อย่างใด ดังนั้นในสถานการณ์นี้จึงจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำไม่ใช่ในวรรค 8 แต่ตามวรรค 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันบอกว่ารายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงจำนวนเจ้าหนี้ที่ตัดจำหน่ายหลังจากหมดอายุระยะเวลาที่ จำกัด หรือด้วยเหตุผลอื่น เพียงหนึ่งใน "เหตุอื่นๆ" เหล่านี้ก็ถือได้ว่าเป็นการยกหนี้ให้

ดูเหมือนว่าผู้ซื้อจะไม่แยแสโดยพิจารณาจากย่อหน้าของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อรวมหนี้ที่ได้รับการอภัยในรายได้ - ข้อ 8 หรือข้อ 18 ในทั้งสองกรณีหนี้จะเพิ่มรายได้ที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตามมีความแตกต่าง หากวรรค 8 กำหนดให้คำนวณรายได้ตามมูลค่าตลาดซึ่งมักจะลำบากและคุกคามด้วยข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษี วรรค 18 ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าว กล่าวอีกนัยหนึ่งชี้นำโดยวรรค 18 ของศิลปะ 250 ผู้ซื้อจะรวมจำนวนเงินที่เป็นหนี้ที่ผู้ขายยกโทษให้เขาในรายได้ นอกจากนี้เมื่อใช้วรรค 18 ของศิลปะ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ซื้อมีโอกาสที่จะคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ในค่าใช้จ่าย เราจะบอกคุณเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ด้านล่าง

ดังนั้นเมื่อทำการยกหนี้ให้ คุณควรเขียนข้อตกลง (สัญญาหรือเอกสารอื่น ๆ ) ที่ผู้ซื้อรับภาระผูกพันเป็นการตอบแทน จากนั้นจะเป็นไปได้ที่จะรวมจำนวนเงินที่ยกโทษให้เป็นรายได้ตามวรรค 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

แต่น่าเสียดายที่เจ้าหน้าที่ยังคงไม่เห็นความแตกต่างระหว่างบรรทัดฐานจากวรรค 8 และ 18 ของศิลปะมากนัก 250. มาดูตัวอย่างที่ชัดเจนของการให้อภัยหนี้ที่ขอคืนเงินได้เป็นส่วนลดที่ให้กับผู้ซื้อเพื่อปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของสัญญา ดังนั้นในจดหมายลงวันที่ 15 กันยายน 2548 N 03-03-04 / 1/190 และวันที่ 14 พฤศจิกายน 2548 N 03-03-04 / 1/354 กระทรวงการคลังของรัสเซียจึงแนะนำให้ผู้ซื้อรวมส่วนลดดังกล่าวไว้ในรายการที่ไม่ใช่ -รายได้จากการดำเนินงานบนพื้นฐานของวรรค 8 ของศิลปะ 250 นั่นคือราคาตลาด วิธีการนี้ไม่ถูกต้อง และ (อนิจจา จนถึงขณะนี้ มีเพียงในทางทฤษฎีเท่านั้น) มันสามารถถูกท้าทายในศาลได้ จริงอยู่ที่การเปรียบเทียบค่าใช้จ่ายทางกฎหมายที่เป็นไปได้กับผลประโยชน์ที่คาดหวังจากการเอาชนะผู้ตรวจสอบ เป็นไปได้ว่าความเสี่ยงของการสูญเสียจากการสูญเสียจะมีนัยสำคัญมากขึ้น

อย่างไรก็ตาม ในบางสถานการณ์ ในทางกลับกัน เจ้าหน้าที่เสนอให้ใช้มาตรา 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อเจ้าหนี้ยกหนี้ให้โดยไม่สนใจ ดังนั้นในจดหมายหมายเลข 03-03-04/1/257 ของวันที่ 17 มีนาคม 2549 กระทรวงการคลังของรัสเซียจึงจัดประเภทการให้อภัยหนี้เป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ในสถานการณ์เช่นนี้ บริษัทรัสเซียเป็นหนี้บริษัทต่างประเทศ ผู้ก่อตั้งองค์กรรัสเซียได้รับสิทธิในการเรียกร้องหนี้จากเจ้าหนี้แล้วยกโทษให้ "ลูกสาว" ของเขา เจ้าหน้าที่ตัดสินใจว่าในกรณีนี้ลูกหนี้ควรสะท้อนรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการในบันทึกภาษีของเขาตามข้อ 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อสรุปนั้นไร้เหตุผล เนื่องจากผู้ก่อตั้งไม่ได้ยื่นคำโต้แย้งใดๆ ต่อลูกหนี้ อย่างไรก็ตาม มันไม่คุ้มที่จะโต้เถียงกับกระทรวงการคลังของรัสเซีย ท้ายที่สุดวิธีนี้สะดวกสำหรับผู้เสียภาษี แต่มันเป็นไปไม่ได้ที่จะขยายคำอธิบายของเจ้าหน้าที่ในประเด็นเฉพาะเรื่องหนึ่งไปยังกรณีอื่น ๆ ของการให้อภัยหนี้ "ฟรี" คดีอาจขึ้นศาลและเป็นเรื่องยากสำหรับบริษัทที่จะพิสูจน์ว่าการยกหนี้ให้โดยไม่มีภาระผูกพันซึ่งกันและกันนั้นไม่ใช่การโอนโดยเปล่าประโยชน์

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 เป็นต้นไป สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ งานหรือบริการโดยไม่ต้องโอนเงินให้ผู้ขาย หากผู้ขายยกหนี้ให้ในเวลาต่อมา มีคำถามหลายข้อเกิดขึ้นกับนักบัญชีของผู้ซื้อ

ฉันจำเป็นต้องขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักเงินหรือไม่? ดูเหมือนว่าคำตอบจะชัดเจน - ไม่จำเป็น ท้ายที่สุดแล้ว ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดสำหรับการหักเงิน: ได้รับใบแจ้งหนี้ สินค้าได้รับเครดิตและใช้ในกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ใช่และช. 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้พูดอะไรเกี่ยวกับการคืนภาษีสำหรับหนี้ที่ได้รับการอภัย นอกจากนี้ซัพพลายเออร์ที่ขายสินค้าได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามงบประมาณรวมถึงเงินที่ได้รับในส่วนนั้นซึ่งหนี้ได้รับการอภัยในภายหลัง

จึงไม่กระทบต่องบประมาณ

ในขณะเดียวกันเจ้าหน้าที่ก็มีความเห็นตรงกันข้ามในเรื่องนี้ พวกเขายังคงอ้างว่าผู้ซื้อที่ไม่ต้องการชำระค่าสินค้าหมดสิทธิ์ในการหักเงิน พื้นฐานของข้อสรุปนี้คือคำแถลงซ้ำๆ ของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียว่าการหักเงินเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่ผู้ซื้อมีค่าใช้จ่ายจริง (ดูตัวอย่างเช่น คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 ยังไม่มีข้อความ 324-O) หากหนี้ได้รับการอภัยแล้วจะไม่มีค่าใช้จ่ายที่แท้จริง ดังนั้นจึงไม่สามารถหักเงินได้

ในความเห็นของเรา ข้อสรุปของเจ้าหน้าที่อิงตามคำให้การของผู้พิพากษาที่ล้าสมัยและปัจจุบันไม่มีพื้นฐานทางกฎหมาย อีกอย่างคือจะต้องพิสูจน์ในศาล และการทำเช่นนี้จะไม่ง่ายนัก เนื่องจากผู้พิพากษาอนุญาโตตุลาการจะรับฟังข้อสรุปของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียอย่างไม่ต้องสงสัย

บันทึก.เมื่อปลดหนี้ต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับหัก

Elena Vikhlyaeva หัวหน้าผู้เชี่ยวชาญของกรมภาษีทางอ้อมของกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2549 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องการให้โอนไปยังผู้ซื้อเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" อย่างไรก็ตาม หากผู้ขายยกหนี้ให้กับสินค้าที่ขายไปแล้ว ผู้ซื้อมีหน้าที่ต้องคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ซึ่งได้รับการยอมรับให้หักเมื่อผ่านรายการสินค้านี้ ความจริงก็คือในสถานการณ์นี้ ภาษีจะไม่ถูกโอนไปยังซัพพลายเออร์ ดังนั้นผู้ซื้อจะไม่ต้องเสียค่าใช้จ่ายจริงเมื่อซื้อสินค้า และศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียในการพิจารณาคดีเมื่อวันที่ 4 พฤศจิกายน 2547 N 324-O ได้ข้อสรุปว่าในกรณีดังกล่าวผู้ซื้อไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม และแม้ว่าคำจำกัดความนี้จะออกในเวลาที่หักภาษีมูลค่าเพิ่มได้หลังการชำระเงิน หลักการของความเป็นจริงของต้นทุนยังคงมีความเกี่ยวข้อง

วิธีการบัญชีสำหรับภาษีที่กู้คืน? แต่สมมุติว่าภาษีมูลค่าเพิ่มของหนี้ที่ยกโทษให้กลับคืนมา ถ้าในการบัญชีภาษีของผู้ซื้อหนี้ที่ได้รับการอภัยแบบขอคืนได้นั้นรวมอยู่ในรายได้เป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้นั่นคือบนพื้นฐานของข้อ 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จากนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มของหนี้นี้สามารถนำมาประกอบกับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ ช่วยให้คุณทำ pp. 14 น. 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์จะเลวร้ายกว่านี้มากหากนำหนี้ที่ได้รับการอภัยมาพิจารณาในรายได้เป็นทรัพย์สินที่ได้รับโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้ ไม่มีเหตุผลที่จะรวมภาษีคืนในค่าใช้จ่าย ดังนั้นจึงแนะนำให้จัดทำการปลดหนี้เป็นการดำเนินการที่เบิกจ่ายได้ ซึ่งจะทำให้รวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่คืนมารวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

ตัวอย่าง. ในเดือนสิงหาคม 2549 Alfa LLC ซื้อสินค้าจาก Delta LLC เป็นจำนวนเงิน 118,000 รูเบิล ตามเงื่อนไขของสัญญา การซื้อนี้จะต้องชำระภายในวันที่ 29 กันยายน 2549 นอกจากนี้ หากยอดรวมของสินค้าที่ Alpha LLC ซื้อจาก Delta LLC ในปี 2549 เกิน 1,000,000 รูเบิล ผู้ซื้อจะได้รับส่วนลดเมื่อชำระเงิน - ร้อยละ 10 ของยอดหนี้คงค้าง Alpha LLC ภายในเดือนกันยายน 2549 ซื้อจากสินค้า Delta LLC มูลค่า 1,200,000 รูเบิล และใช้ประโยชน์จากส่วนลด

เป็นไปได้ไหมที่จะยกหนี้ให้นิติบุคคล

ดังนั้นในเดือนกันยายน 2549 LLC Alfa ได้โอน 106,200 rubles ไปยัง LLC Delta เพื่อชำระเงินสำหรับการซื้อในเดือนสิงหาคม (118,000 rubles - (118,000 rubles x 10%))

ในการบัญชีภาษีนักบัญชีของ Alfa LLC ได้แสดงส่วนลดซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการเป็นการตัดบัญชีเจ้าหนี้ตามมาตรา 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในเวลาเดียวกัน ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นของส่วนลดได้รับการคืนและตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามย่อหน้า 14 น. 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการบัญชีของ Alpha LLC รายการดังกล่าวถูกสร้างขึ้น

ในเดือนสิงหาคม 2549:

เดบิต 41 เครดิต 60

100,000 ถู (118,000 - 18,000) - สะท้อนต้นทุนสินค้า

เดบิต 19 เครดิต 60

18,000 ถู - สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่ม;

18,000 ถู — ยอมรับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในเดือนกันยายน 2549:

เดบิต 60 เครดิต 91 บัญชีย่อย "รายได้อื่น"

11 800 ถู (118,000 rubles x 10%) - สะท้อนถึงส่วนลดที่ได้รับจากซัพพลายเออร์

เดบิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19

———-¬
— ¦1800 rub.¦ (18,000 x 11,800: 118,000) — กลับรายการ
ล———-
(เรียกคืน) ก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับให้หักภาษีมูลค่าเพิ่มที่เป็นจำนวนเงิน
ส่วนลด;

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 19

1800 ถู - รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการของภาษีมูลค่าเพิ่ม

เดบิต 60 เครดิต 51

RUB 106,200 - สินค้าที่ชำระแล้ว

L.D. Vorontsov

ผู้เชี่ยวชาญของนิตยสาร "Glavbuh"

Sviridova Tatiana

องค์กรของคุณเป็นหนี้องค์กรอื่น//บัญชีลูกหนี้//

อะไรจะเต็มไปด้วยการยกหนี้ให้เจ้าหนี้

หากเจ้าหนี้ปล่อยลูกหนี้ออกจากภาระผูกพันของเขา แสดงว่ามีการให้อภัยหนี้ซึ่งเป็นที่ยอมรับได้ โดยต้องไม่ละเมิดสิทธิของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของเจ้าหนี้ (มาตรา 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การให้อภัยหนี้เป็นข้อตกลงสองทางโดยเจ้าหนี้แสดงเจตจำนงที่จะยุติภาระผูกพันด้วยวิธีใดวิธีหนึ่ง ในเวลาเดียวกัน ความยินยอมของลูกหนี้ในการยกหนี้เป็นข้อบังคับ (มาตรา 407, 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นการยกหนี้ให้ถือว่ามีการแสดงเจตจำนงที่ชัดเจนของเจ้าหนี้ที่จะปล่อยลูกหนี้จากภาระผูกพันในการชำระหนี้ ความเงียบของเจ้าหนี้ การเฉยเมย ความล้มเหลวในการนำเสนอข้อเรียกร้องสำหรับบทบัญญัติของค่าธรรมเนียม ไม่ถือเป็นการยกหนี้ให้

สิ่งสำคัญคือต้องสังเกตว่าความต้องการปฏิบัติตามภาระผูกพันนั้นเป็นสิทธิไม่ใช่ภาระผูกพันของเจ้าหนี้ ดังนั้น เจ้าหนี้มีสิทธิที่จะสละสิทธิเรียกร้องของตนได้ เว้นแต่ในกรณีที่มีการละเมิดสิทธิและผลประโยชน์อันชอบด้วยกฎหมายของบุคคลที่สาม (เช่น มารดาไม่สามารถปฏิเสธที่จะรับค่าเลี้ยงดูบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะได้ (ข้อ 1 ของข้อ 60 ข้อ 3 ของมาตรา 80 แห่งประมวลกฎหมายครอบครัว RF))

เป็นไปได้ที่จะยกหนี้ให้คู่สัญญา (องค์กร, พลเมือง) โดยเฉพาะภายใต้สัญญาขายสินค้า (สำหรับจำนวนเงินที่ชำระ) ภายใต้สัญญาเงินกู้ (สำหรับจำนวนเงินกู้และ (หรือ) ดอกเบี้ยเงินกู้ยืม)

วิธีการขอปลดหนี้

กฎหมายกำหนดข้อกำหนดบางประการสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงการปลดหนี้ ในกรณีที่มีการละเมิดซึ่งศาลอาจยอมรับข้อตกลงที่ยังไม่ได้ข้อสรุป

ลูกหนี้มีความสนใจในการดำเนินการตามสัญญาอย่างถูกต้องเป็นหลัก เนื่องจากเป็นสิ่งสำคัญสำหรับเขาที่จะขจัดความเสี่ยงที่หลังจากเวลาผ่านไป เจ้าหนี้จะท้าทายข้อตกลงการยกหนี้และยังคงเรียกร้องให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน

เจ้าหนี้ยังสนใจในความสามารถในการบังคับตามสัญญายกหนี้ให้โดยมิให้ศาลรับรู้ว่ายังไม่บรรลุนิติภาวะโดยเฉพาะอย่างยิ่งหากการยกหนี้นั้นเกิดจากภาระผูกพันของลูกหนี้บางประเภทเมื่อถึงกำหนดระยะเวลาการบังคับคดีได้ หมดอายุ ฯลฯ เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยงที่จะรับรู้การให้อภัยหนี้ในภายหลังเป็นข้อตกลงการบริจาคต้องให้ความสนใจเป็นพิเศษเพื่อให้แน่ใจว่าข้อตกลงระบุรายละเอียดเกี่ยวกับผลประโยชน์ทั้งหมดที่เจ้าหนี้จะได้รับจากการยกหนี้ให้

นอกจากนี้คู่กรณีสามารถจัดทำเอกสารทวิภาคีหรือเจ้าหนี้เองก็มีสิทธิจัดทำเอกสารเพียงอย่างเดียว ตัวอย่างเช่น การให้อภัยหนี้สามารถทำให้เป็นทางการได้โดยจดหมายจากเจ้าหนี้ (การพิจารณาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2554 ฉบับที่ VAS-255/11)

โดยอาศัยอำนาจตามส่วนที่ 1 ของมาตรา 139 แห่งประมวลกฎหมายวิธีพิจารณาความอนุญาโตตุลาการของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้สามารถได้รับการอภัยได้ด้วยการสรุปและอนุมัติข้อตกลงยุติคดีโดยศาลซึ่งคู่กรณีมีสิทธิที่จะสรุปในขั้นตอนใด ๆ ของกระบวนการอนุญาโตตุลาการ รวมทั้งในระหว่างการดำเนินการตามพระราชบัญญัติตุลาการ

ควรสังเกตว่าไม่อนุญาตให้มีการยกหนี้ในกรณีที่เป็นการละเมิดสิทธิของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของเจ้าหนี้ ตัวอย่างเช่น หากมีการยกหนี้ให้ก่อนการประกาศเริ่มดำเนินการล้มละลายขององค์กร

การให้อภัยหนี้หรือการบริจาค?

ตามวรรค 4 ของวรรค 1 ของมาตรา 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียองค์กรการค้าไม่มีสิทธิ์ให้สิ่งใดแก่กันยกเว้นของขวัญธรรมดาซึ่งมีมูลค่าไม่เกิน 3,000 รูเบิล

แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าการยกหนี้และการให้ของขวัญเป็นธุรกรรมที่แตกต่างกัน แต่ในบางกรณี ศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเชื่อว่าการยกหนี้ระหว่างองค์กรการค้าควรถือเป็นของขวัญ นี่อาจเป็นเมื่อศาลกำหนดว่าเจ้าหนี้ตั้งใจจะปลดลูกหนี้จากภาระหนี้เป็นของขวัญ (ข้อ 3 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 ธันวาคม 2548 ฉบับที่ 104 “ ทบทวนแนวปฏิบัติของการสมัครโดยศาลอนุญาโตตุลาการตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียโดยมีเหตุผลบางประการในการยุติภาระผูกพัน” ต่อไปนี้ - จดหมายข้อมูลหมายเลข 104)

เพื่อพิสูจน์ว่าการปลดหนี้ไม่ใช่การบริจาค จำเป็นต้องยืนยันความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจของการทำธุรกรรม กล่าวคือ เพื่อแสดงความสัมพันธ์ระหว่างการปลดหนี้กับการรับเงินจากเจ้าหนี้ในทรัพย์สินภายใต้ภาระผูกพันใด ๆ ระหว่างเขากับ ลูกหนี้. การวิเคราะห์แนวทางอนุญาโตตุลาการทำให้สามารถระบุสถานการณ์ต่างๆ ที่อาจบ่งชี้ว่าการยกหนี้ให้เจ้าหนี้ได้ประโยชน์ในทรัพย์สิน โดยเฉพาะอย่างยิ่ง หลักฐานแสดงประโยชน์ของทรัพย์สินสำหรับเจ้าหนี้อาจเป็น:

รับหนี้ในส่วนที่ไม่ได้รับการยกโทษโดยไม่ต้องขึ้นศาล (ข้อ 3 ของจดหมายแจ้งหมายเลข 104)
ภาระผูกพันของลูกหนี้ในการดำเนินการใด ๆ ที่เป็นประโยชน์ต่อเจ้าหนี้;
ลักษณะการชดเชยของการทำธุรกรรมสำหรับการโอนสิทธิ์ในการเรียกร้อง (การพิจารณาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มิถุนายน 2552 หมายเลข VAS-8125/09) เป็นต้น
ความต่อเนื่องของกิจกรรมการค้าร่วม (คำสั่งของ Federal Antimonopoly Service ของเขต North Caucasus ลงวันที่ 9 กรกฎาคม 2010 ในกรณีหมายเลข A53-21595 / 2009);
ข้อตกลงที่เป็นมิตรซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อยุติการเรียกร้องร่วมกันโดยที่การยกหนี้ให้เป็นหนึ่งในเงื่อนไข (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 2833/10)

หากศาลตัดสินว่าการกระทำของเจ้าหนี้มีสัญญาณของการบริจาค ความสัมพันธ์ภายใต้ธุรกรรมนี้จะกำหนดข้อ จำกัด โดยห้ามการบริจาคระหว่างองค์กรในจำนวนมากกว่า 3,000 รูเบิล (ข้อยกเว้นคือเงินสมทบจากองค์กรผู้ก่อตั้ง หากมีการกำหนดภาระผูกพันดังกล่าวไว้ในกฎบัตรของ LLC) (มาตรา 572, 575 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 2 ข้อ 14 วรรค 5 ข้อ 1 ข้อ 29 ของกฎหมายของวันที่ 8 กุมภาพันธ์ 1998 หมายเลข 14-FZ) ซึ่งหมายความว่าหากมีการสรุปสัญญาเป็นจำนวนมากการทำธุรกรรมผ่านศาลสามารถถือเป็นโมฆะซึ่งขัดต่อกฎหมาย (ข้อ 1 มาตรา 166 มาตรา 168 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ผลกระทบทางภาษีของการยกหนี้ให้เจ้าหนี้

สิ่งสำคัญคือต้องจำไว้ว่า อันที่จริง การให้อภัยหนี้นั้นมีความเสี่ยงด้านภาษีสำหรับเจ้าหนี้ มันอยู่ในความจริงที่ว่าผู้ตรวจสอบภาษีอาจถือว่าผิดกฎหมายที่จะระบุจำนวนหนี้ที่ยกโทษให้เป็นค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการซึ่งลดฐานภาษีเพื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 2 ข้อ 2 ข้อ 265 ข้อ 2, มาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของรหัสภาษี RF ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เรื่องนี้หน่วยงานภาษีอ้างถึงคำชี้แจงของฝ่ายการเงินซึ่งเชื่อว่าการยกหนี้ให้ทั้งจำนวน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.21.2009 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/541) และ บางส่วน (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/147) ในจดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 18 มีนาคม 2554 ฉบับที่

อะไรจะกำไรกว่าในแง่ของภาษี: ยกหนี้ให้หนี้หรือรออายุของข้อ จำกัด ที่จะหมดอายุ

ลำดับที่ 03-03-06 / 1/147 ผู้เชี่ยวชาญของฝ่ายการเงินระบุว่าจำนวนหนี้ที่ยกโทษให้ไม่ว่าในกรณีใดไม่เป็นไปตามเกณฑ์ความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจและเน้นการสร้างรายได้ ไม่สามารถใช้มาตรา 2 ข้อ 2 ข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้เนื่องจากบทบัญญัตินี้หมายถึงหนี้เสียและหนี้ที่ได้รับการอภัยโดยอาศัยอำนาจตามข้อ 2 มาตรา 266 แห่งรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์ไม่ได้เป็นเช่นนั้น เนื่องจากการให้อภัยหนี้โดยสมัครใจเป็นการโอนทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ดังนั้นตามวรรค 16 ของมาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หนี้ดังกล่าวจึงไม่นำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2549 ที่ 03-03-04 / 1/579 ).

ในขณะเดียวกันแนวทางที่คล้ายกันในการยกหนี้ให้รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติ 15.07.2010 ฉบับที่ 2833/10 (ต่อไปนี้จะเรียกว่ามติที่ 2833/10) ถือว่าผิดพลาด ศาลชี้ว่ารายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและความสูญเสียของผู้เสียภาษีเท่ากับค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ ซึ่งช่วยให้ผู้เสียภาษีสามารถพิจารณาองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ รวมทั้งความสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับการยกหนี้ให้

ในเวลาเดียวกัน มีการจองในลักษณะผูกมัดของการตีความบรรทัดฐานทางกฎหมายที่ให้ไว้ในการตัดสินใจเมื่อพิจารณาคดีที่คล้ายกันโดยศาลอนุญาโตตุลาการระดับล่าง

อย่างไรก็ตาม หน่วยงานจัดเก็บภาษีมีแนวโน้มที่จะยืนยันว่าตำแหน่งของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นที่โปรดปรานของผู้เสียภาษี มีผลเฉพาะกับกรณีที่คู่กรณีได้ข้อสรุปไม่ใช่แค่ข้อตกลงเรื่องการยกหนี้ แต่เป็นข้อตกลงที่เป็นมิตร

พระราชกฤษฎีกาฉบับที่ 2833/10 ถูกนำมาใช้ในกรณีที่เจ้าหนี้ยกหนี้ให้ลูกหนี้บางส่วนโดยการทำสัญญาระงับข้อพิพาท ดังนั้นจึงมีความเสี่ยงที่หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าคำวินิจฉัยนี้เป็นการขยายผลเฉพาะกรณีที่คล้ายคลึงกันเท่านั้น . เมื่อยกหนี้ให้ ตัวอย่างเช่น โดยการสรุปข้อตกลงกฎหมายแพ่ง หน่วยงานภาษีจะใช้คำชี้แจงที่นำมาใช้ก่อนหน้านี้ของกระทรวงการคลังรัสเซีย

บริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 12.08.2011 เลขที่ SA-4-7/13193 และลงวันที่ 22 ธันวาคม 2553 หมายเลข ШС-37-3 / 18261 ระบุว่าหากองค์กรสามารถพิสูจน์ได้ว่าการปลดหนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อสร้างรายได้ (การมีส่วนได้เสียทางการค้า) มีสิทธิที่จะคำนึงถึงจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ . ในกรณีนี้ ผลประโยชน์ทางการค้า เช่น สามารถแสดงได้ในการบรรลุข้อตกลงที่เป็นมิตรซึ่งมีจุดมุ่งหมายเพื่อยุติข้อเรียกร้องร่วมกันของคู่สัญญา ในเวลาเดียวกันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยองค์กรจะเป็นไปตามข้อกำหนดของวรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เนื่องจากรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ (รวมถึงการสูญเสียเท่ากับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ) ไม่ได้ปิด บริษัท มีสิทธิที่จะพิจารณาจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัย ในกรณีที่ไม่มีความพยายามขององค์กรในการรวบรวมหนี้ก็สามารถตัดจำหน่ายเมื่อครบกำหนดระยะเวลาตามวรรค 2 ของวรรค 2 ของข้อ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แผนกภาษีหมายถึงตำแหน่งของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียตามมติที่ 15.07.2010 เลขที่ 2833/10.

อย่างไรก็ตาม ความเสี่ยงในการเรียกร้องค่าใช้จ่ายดังกล่าวยังคงมีอยู่ เนื่องจากไม่ทราบว่าผู้ตรวจสอบภาษีจะได้รับคำแนะนำจากคำอธิบายใดเมื่อทำการตรวจสอบ

Sviridova Tatyana Vladimirovna
ผู้อำนวยการทั่วไปของสำนักงานตรวจสอบบัญชี Svirita LLC
ผู้สอบบัญชี
ที่ปรึกษาที่ผ่านการรับรองด้านภาษีและค่าธรรมเนียม
ผู้เชี่ยวชาญด้านนิติเวช

เรียนผู้เยี่ยมชม HotDolg!
เพื่อหลีกเลี่ยงความเสี่ยง ก่อนตัดสินใจโดยใช้ข้อมูลที่โพสต์บนเว็บไซต์ คุณต้องขอคำแนะนำหรือความช่วยเหลือที่จำเป็นอื่น ๆ (ทางกฎหมาย การจัดการ จิตวิทยา) เกี่ยวกับสถานการณ์เฉพาะของคุณจากผู้เชี่ยวชาญ
หากคุณต้องการขอความเห็นจากทนายความเกี่ยวกับปัญหาของคุณ หรือต้องการความช่วยเหลือทางกฎหมายอื่นๆ (การร่างเอกสาร การเป็นตัวแทนผลประโยชน์ในศาล ฯลฯ) ให้ใช้บริการ "ลงทะเบียนเพื่อรับคำปรึกษา" ที่ด้านบนขวา ของเว็บไซต์ โปรดทราบว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะให้คำตอบสำหรับคำถามที่ผู้เยี่ยมชมถามในความคิดเห็นเกี่ยวกับเอกสารโครงการ HotDolg (โดยเฉพาะอย่างยิ่งในทันที) เนื่องจากมีจำนวนมาก

firstprev.2 จาก 13 nextlast

การให้อภัยหนี้: การบัญชีและการบัญชีภาษี

ภาระผูกพันทางการเงินใด ๆ ในการปฏิบัติตามความสัมพันธ์เดิมระหว่างเจ้าหนี้และลูกหนี้จะต้องถูกยกเลิกตามเงื่อนไขของข้อตกลงที่สรุป ตามช. 26 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การยุติภาระผูกพันอาจเกิดขึ้นได้จากหลายสาเหตุ ซึ่งหนึ่งในนั้นคือการยกหนี้ให้ การสะท้อนในการบัญชีและการบัญชีภาษีของผลที่ตามมาของการดำเนินการนี้จะกล่าวถึงในบทความ

การบอกเลิกภาระผูกพันโดยการยกหนี้ให้ไม่ขัดต่อกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย สอดคล้องกับศิลปะ 415 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียภาระผูกพันสิ้นสุดลงโดยการปล่อยตัวโดยเจ้าหนี้ของลูกหนี้จากภาระผูกพันของเขาหากสิ่งนี้ไม่ละเมิดสิทธิ์ของบุคคลอื่นที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินของเจ้าหนี้ ตามที่ผู้เขียนบรรทัดฐานของบทความนี้สามารถใช้ได้เฉพาะกับการดำเนินงานที่ดำเนินการโดยค่าใช้จ่ายของกิจกรรมผู้ประกอบการ ดังนั้นเราจะพิจารณาการดำเนินการด้านภาษีและการบัญชีของการปลดหนี้สำหรับกิจกรรมผู้ประกอบการขององค์กร

การชำระภาษี การบัญชี ภาษีเงินได้

เช่นเดียวกับทุกองค์กร สถาบันงบประมาณเป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้ ดังนั้นบทบัญญัติของ Ch. 25 "ภาษีเงินได้นิติบุคคล" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องนี้พวกเขาจำเป็นต้องรู้คุณสมบัติของการบัญชีภาษีเพื่อการยกหนี้

เนื่องจากไม่มีแนวคิดเรื่อง "การให้อภัยหนี้" ในกฎหมายภาษี เราจะดำเนินการตามคำจำกัดความที่กำหนดไว้ในประมวลกฎหมายแพ่ง สิทธินี้ได้รับจากศิลปะ 11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามแนวคิดและข้อกำหนดของกฎหมายแพ่งที่ใช้ในความสัมพันธ์ทางกฎหมายด้านภาษีในแง่ที่ใช้ในสาขากฎหมายที่ระบุ หน่วยงานด้านภาษีเมื่อดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณภาษีเงินได้ให้ถือเอาการยกหนี้ด้วยการโอนทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย กระทรวงการคลังได้แสดงความเห็นเกี่ยวกับเรื่องนี้ในจดหมายเลขที่ 03-03-04/1/579 ลงวันที่ 12.07.2006 ซึ่งไม่สามารถตกลงกันได้เสมอไป มาอธิบายว่าทำไม การดำเนินการเพื่อการปลดหนี้และการโอนทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินโดยไม่คิดมูลค่ามีความแตกต่างอย่างมีนัยสำคัญ เรามาลงรายการกัน เพื่อการปลดหนี้:

ภาระผูกพันสิ้นสุดลงเพียงฝ่ายเดียว (ความปรารถนาเดียวของเจ้าหนี้ก็เพียงพอแล้ว);
ไม่จำเป็นต้องทำสัญญา
ไม่รวมการยกหนี้บนพื้นฐานที่สามารถขอคืนได้

การโอนทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สินฟรีจะมาพร้อมกับ:

ข้อสรุปของข้อตกลงระหว่างผู้บริจาคและผู้กระทำ
การไม่มีภาระผูกพันในส่วนที่ได้รับของขวัญดังกล่าว

สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยวรรค 2 ของศิลปะ 248 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินได้รับการพิจารณาว่าได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหากการรับทรัพย์สิน (งานบริการ) หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินไม่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ของผู้รับ โอนทรัพย์สิน (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ให้กับผู้โอน ( ทำงานให้กับผู้โอน ให้บริการแก่ผู้โอน)

จากที่กล่าวมาข้างต้น ข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่างการดำเนินการเหล่านี้คือ การโอนแบบให้เปล่านั้นไม่มีภาระผูกพันในส่วนของผู้รับดำเนินการ อย่างไรก็ตาม การบอกเลิกภาระผูกพันเมื่อมีการยกหนี้ให้ไม่จำเป็นต้องเป็นการให้เปล่า ตัวอย่างเช่นฝ่ายหนึ่งยกหนี้ให้อีกฝ่ายหนึ่งบางส่วน และในทางกลับกัน หนี้ที่เหลือจะถูกโอนไปยังบัญชีของอีกฝ่าย สถานการณ์นี้ได้รับการพิจารณาโดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายข้อมูลฉบับที่ 104 ลงวันที่ 21 ธันวาคม 2548 ผู้พิพากษาได้ข้อสรุปว่าความสัมพันธ์ระหว่างเจ้าหนี้กับลูกหนี้ที่จะยกหนี้ให้สามารถมีคุณสมบัติเหมาะสม ให้เป็นของขวัญได้ก็ต่อเมื่อศาลแสดงเจตจำนงของเจ้าหนี้ที่จะปลดลูกหนี้จากภาระผูกพันในการชำระหนี้เป็นของขวัญ จดหมายข้อมูลของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 ธันวาคม 2548 N 97 ยังระบุด้วยว่า: หากการให้อภัยหนี้บางส่วนมีวัตถุประสงค์เพื่อฟื้นฟูการชำระหนี้ของลูกหนี้และไม่มีหลักฐานแสดงเจตนาของเจ้าหนี้ที่จะให้ของขวัญ ลูกหนี้การปลดหนี้ดังกล่าวไม่ถือเป็นการบริจาค ดังที่เห็นได้จากเอกสารข้างต้น บางครั้งสามารถพิสูจน์ลักษณะการชดเชยของหนี้ที่ได้รับการอภัยได้เฉพาะในศาลเท่านั้น แต่การยกหนี้ให้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีนั้นทำได้จริงด้วยการโอนเงินให้เปล่าก็ต่อเมื่อเจ้าหนี้ไม่ต้องการสิ่งใดเป็นการตอบแทนจากลูกหนี้ หากไม่เป็นไปตามเงื่อนไขนี้ กฎการบัญชีภาษีที่กำหนดขึ้นสำหรับการโอนแบบไม่คิดมูลค่าจะไม่มีผลกับการยกหนี้ที่ชำระแล้ว ในเรื่องนี้ จำเป็นต้องพิจารณาการจัดเก็บภาษีของการดำเนินการปลดหนี้ขององค์กรเจ้าหนี้และองค์กรลูกหนี้ตามเกณฑ์ที่เบิกได้และไม่สามารถขอคืนได้

องค์กรเจ้าหนี้ หากหนี้ได้รับการอภัยโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายแล้วตามวรรค 16 ของศิลปะ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นไปไม่ได้ที่จะรวมจำนวนเงินนี้ในค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

ด้วยการยกหนี้ที่ขอคืนเงินได้ เจ้าหนี้ต้องการให้ลูกหนี้ดำเนินการบางอย่างที่ระบุไว้ในสัญญา

ในกรณีนี้ องค์กรเจ้าหนี้สามารถพิสูจน์ลักษณะการชดใช้ของการดำเนินการนี้ได้ หากวัตถุประสงค์ของการดำเนินการนี้เป็นรายได้ที่ตามมา การกระทำของวรรค 16 ของศิลปะ 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในกรณีนี้ไม่ควรใช้กับการให้อภัยหนี้ที่ขอคืนได้ คุณสามารถใช้ pp. 20 หน้า 1 ศิลปะ 265 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งช่วยให้คุณลดฐานภาษีสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการตามสมควร ควรสังเกตว่าจากจดหมายข้อมูลข้างต้น (หน่วยงานด้านภาษีอ้างถึงการให้อภัยหนี้เป็นการโอนฟรี) องค์กรเจ้าหนี้อาจจะต้องปกป้องตำแหน่งของตนในศาลอนุญาโตตุลาการ

องค์กร-ลูกหนี้ พิจารณาการยกหนี้ให้ฟรีจากตำแหน่งขององค์กรลูกหนี้เราทราบว่าตามวรรค 8 ของศิลปะ 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (งานบริการ) ที่ได้รับฟรีหรือสิทธิ์ในทรัพย์สินเมื่อคำนวณภาษีเงินได้รวมอยู่ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ในขณะเดียวกันก็ควรคำนึงถึงว่าการประเมินรายได้ควรดำเนินการบนพื้นฐานของราคาตลาดโดยพิจารณาจากบทบัญญัติของศิลปะ 40 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อมูลเกี่ยวกับราคาได้รับการยืนยันโดยผู้เสียภาษี - ผู้รับทรัพย์สิน (งานบริการ) ที่จัดทำเป็นเอกสารหรือผ่านการประเมินที่เป็นอิสระ

ด้วยการให้อภัยหนี้ที่ชดใช้คืนได้องค์กรลูกหนี้จะไม่ใช้วรรค 8 อีกต่อไป แต่วรรค 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการรวมถึงจำนวนบัญชีเจ้าหนี้ (ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้) ที่ถูกตัดออกไม่เพียง แต่เนื่องจากการหมดอายุของระยะเวลาที่ จำกัด แต่ยังด้วยเหตุผลอื่น ๆ การดำเนินการยกหนี้ให้สามารถเป็นเหตุผลอื่นได้

คำถามเกิดขึ้น: มันสำคัญตามวรรค - 8 หรือ 18 Art หรือไม่ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ควรรวมจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยไว้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการหรือไม่? เป็นเช่นนั้นเพราะตามวรรค 8 ดังที่ได้กล่าวไปแล้วรายได้ถูกกำหนดตามมูลค่าตลาดซึ่งเต็มไปด้วยปัญหาและข้อพิพาทที่สำคัญกับหน่วยงานด้านภาษีและวรรค 18 ไม่มีข้อกำหนดดังกล่าว ดังนั้น ในกรณีของการยกหนี้ที่ขอคืนเงินได้ องค์กรลูกหนี้จะรวมจำนวนเงินที่องค์กรเจ้าหนี้ยกโทษให้ในรายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ ลักษณะการชดใช้ของการยกหนี้ให้ในข้อตกลงจะปกป้ององค์กรลูกหนี้จากผลเชิงลบของการดำเนินการนี้

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ให้เราพิจารณาคุณลักษณะของการจัดเก็บภาษีการยกหนี้ในการบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้และองค์กรลูกหนี้ที่ดำเนินการภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มและเป็นผู้จ่าย

องค์กรเจ้าหนี้ ตามวรรค. 1 หน้า 1 ศิลปะ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, การโอนกรรมสิทธิ์ของสินค้า, ผลงานที่ทำ, การให้บริการฟรีถือเป็นการขาย ดังนั้น หากการดำเนินการปลดหนี้จัดอยู่ในประเภทการโอนแบบไม่ต้องเสีย จะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในเวลาเดียวกันจาก 01.01.2006 ตามวรรค 2 ของศิลปะ 2 แห่งกฎหมายของรัฐบาลกลางเมื่อวันที่ 22 กรกฎาคม 2548 N 119-FZ "ในการแก้ไขบทที่ 21 ของส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการยอมรับบทบัญญัติบางประการของกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมของสหพันธรัฐรัสเซียว่าไม่ถูกต้อง" ( ต่อไปนี้ - กฎหมาย N 119-FZ) หากสถาบันที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มก่อนหน้านี้กำหนดฐานภาษี "ในการชำระเงิน" จะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนหนี้ที่ได้รับการอภัยและโอนไปยังงบประมาณ หากนโยบายการบัญชีในช่วงระยะเวลาของการก่อตัวของลูกหนี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่กำหนดไว้สำหรับการคงค้างของภาษีมูลค่าเพิ่ม "ในการจัดส่ง" ก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากได้ค้างรับและจ่ายไปยังงบประมาณเมื่อมีการจัดส่งแล้ว

โปรดทราบ: องค์กรที่ได้รับสิทธิ์ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ศิลปะ 145 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในกรณีของการจัดประเภทธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีเป็นธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีตามมาตรา 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อตัดยอดลูกหนี้ออกพวกเขาจะต้องคำนวณและชำระจำนวนเงินภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงให้กับผู้ซื้อก่อนที่จะได้รับสิทธิ์ในการยกเว้น นั่นคือผู้เสียภาษีใช้ขั้นตอนในการกำหนดฐานภาษี (ยกเว้นภาษี) ซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่จัดส่งสินค้า (งานบริการ) (ข้อ 8 มาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

องค์กร-ลูกหนี้ ในกรณีของบัญชีเจ้าหนี้ก่อนวันที่ 01.01.2006 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ได้รับไม่สามารถหักได้เนื่องจากความเป็นจริงของการชำระจำนวนภาษีให้กับซัพพลายเออร์เป็นเงื่อนไขที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้ เมื่อมีการยกหนี้ จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในการบัญชีภาษีตามย่อหน้า 14 น. 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการหากบัญชีเจ้าหนี้ (ภาระผูกพันต่อเจ้าหนี้) สำหรับการจัดหาดังกล่าวถูกตัดออกในรอบระยะเวลาการรายงานตามข้อ 18 ของศิลปะ 250 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎนี้จะใช้ได้จนถึงรอบระยะเวลาภาษีแรกของปี 2551 หากเจ้าหนี้ค้างชำระเกิดขึ้นหลังวันที่ 01/01/2549 ความเป็นจริงของการชำระเงินนั้นไม่กระทบต่อสิทธิขององค์กรในการได้รับการลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น เมื่อปลดหนี้ได้แล้ว ไม่จำเป็นต้องรวมยอดภาษีในค่าใช้จ่าย

เมื่อดำเนินการปลดหนี้หลังจาก 01/01/2006 คำถามเกิดขึ้น: ควรคืนจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่รับชำระคืนก่อนหน้านี้หรือไม่ ในโอกาสนี้ คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.11.2004 N 324-0 ระบุว่าการหักเงินเป็นไปได้ก็ต่อเมื่อผู้ซื้อได้ชำระค่าใช้จ่ายจริงเท่านั้น ดังนั้น หากผู้ซื้อไม่เสียค่าใช้จ่าย เขาก็ไม่มีสิทธิ์หักเงิน แม้ว่าจะมีการออกคำตัดสินของศาลก่อนที่จะมีผลใช้บังคับของกฎหมาย N 119-FZ เมื่อตามที่ระบุไว้ข้างต้น ช่วงเวลาของการยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มคือความจริงที่ว่าจำนวนเงินภาษีถูกจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ โดยหน่วยงานด้านภาษี คำตัดสินของศาลนี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย

ความแตกต่างของการปลดหนี้ระหว่างนิติบุคคล

คุณสามารถโต้แย้งกับพวกเขาได้โดยใช้วรรค 3 ของศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุกรณีหลักของการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม รายการนี้ไม่มีพื้นฐานสำหรับการฟื้นฟูภายใต้การดำเนินการยกหนี้

ภาพสะท้อนของการดำเนินการปลดหนี้ในการบัญชี

ตามที่ระบุไว้แล้ว แนวคิดของการยกหนี้ให้เป็นไปตามประมวลกฎหมายแพ่ง ไม่มีอยู่ในกฎหมายภาษี และไม่ได้อยู่ในกฎหมายงบประมาณเช่นกัน พิจารณาว่าการดำเนินการนี้ควรสะท้อนให้เห็นอย่างไรในการบัญชีขององค์กรเจ้าหนี้และองค์กรลูกหนี้ (สถาบันงบประมาณ)

องค์กรเจ้าหนี้

ในทะเบียนบัญชีงบประมาณ องค์กรเจ้าหนี้มีบัญชีลูกหนี้ เมื่อมีการตัดสินใจที่จะยกหนี้ ขั้นตอนทั้งหมดสำหรับการตัดบัญชี (บัญชีลูกหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วน) ในการบัญชีจะลดลงเพื่อสะท้อนการดำเนินการนี้ในบัญชีงบประมาณ อย่างไรก็ตาม กฎหมายงบประมาณไม่มีหลักเกณฑ์ในการตัดหนี้ คำแนะนำสำหรับการบัญชีงบประมาณที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2549 N 25n หรือภาคผนวก N 1 ไม่มีข้อบ่งชี้โดยตรงว่าควรใช้บัญชีใดในการตัดหนี้ ผู้เขียนบทความแนะนำให้สะท้อนการตัดจำหน่ายลูกหนี้ภายใต้การดำเนินการยกหนี้โดยใช้บัญชีวิเคราะห์ของบัญชี 401 01 240 "ค่าใช้จ่ายสำหรับการโอนย้ายไปยังองค์กรโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายและไม่สามารถขอคืนได้" บัญชีลูกหนี้ขององค์กรลูกหนี้จะถูกบันทึกไว้ในบันทึกทางบัญชีในการเดบิตของบัญชีวิเคราะห์ที่เกี่ยวข้อง 205 00 560 "การชำระบัญชีกับลูกหนี้รายได้" ดังนั้นการตัดจำหน่ายจำนวนหนี้ในการบัญชีควรสะท้อนให้เห็นในการผ่านรายการ:

เดบิตของบัญชี 401 01 241 "ค่าใช้จ่ายในการโอนฟรีและไม่สามารถขอคืนได้ไปยังองค์กรของรัฐและเทศบาล", 401 01 242 "ค่าใช้จ่ายในการโอนไปยังองค์กรโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายและไม่สามารถขอคืนได้ ยกเว้นองค์กรของรัฐและเทศบาล"

เครดิตของบัญชี 205 00 000 "การชำระหนี้กับลูกหนี้รายได้"

องค์กร-ลูกหนี้

ในการบัญชีขององค์กรลูกหนี้จำนวนเงินที่ค้างชำระสำหรับสินค้าที่ส่งมอบงานบริการแสดงอยู่ในบัญชี 302 00 000 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" จำนวนการปลดหนี้จะแสดงในการบัญชีดังต่อไปนี้:

บัญชีเดบิต 302 00 000 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

เครดิตของบัญชี 401 01 151 "รายได้จากงบประมาณอื่นของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย", 401 01 180 "รายได้อื่น"

พิจารณาตัวอย่างว่าการดำเนินการปลดหนี้สะท้อนให้เห็นในบันทึกทางบัญชีของเจ้าหนี้และลูกหนี้อย่างไร

ตัวอย่าง 1. ในเดือนธันวาคม 2548 องค์กรงบประมาณหมายเลข 1 ให้บริการ (ภายใต้มาตรา 226 ของ ECR) แก่องค์กรงบประมาณหมายเลข 2 ในจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) ในเดือนกุมภาพันธ์ 2550 องค์กรหมายเลข 1 เพื่อฟื้นฟูการละลายขององค์กรหมายเลข 2 แจ้งการยกหนี้จำนวน 40,000 รูเบิล องค์กรต่าง ๆ ได้จัดทำข้อตกลงที่เหมาะสมซึ่งพวกเขายังระบุด้วยว่าองค์กรหมายเลข 2 สัญญาว่าจะชำระหนี้ที่เหลือในเดือนกุมภาพันธ์ - 78,000 รูเบิล คำสั่งจ่ายเงินซึ่งทำเสร็จแล้ว การตั้งถิ่นฐานเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการสร้างรายได้ องค์กรเป็นรองผู้จัดการหลักที่แตกต่างกันของกองทุนงบประมาณในระดับเดียวกัน ช่วงเวลาของการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในช่วงเวลาที่เกิดหนี้ถูกกำหนด "โดยการจัดส่ง"

การดำเนินการเหล่านี้ในการบัญชีงบประมาณขององค์กรเจ้าหนี้สะท้อนให้เห็นดังนี้

เนื่องจากการดำเนินการยกหนี้พิจารณาในตัวอย่างเพื่อเรียกคืนการชำระหนี้ของลูกหนี้ตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการ (จดหมายข้อมูลของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 20 ธันวาคม 2548 N 97) สามารถคืนเงินได้จำนวนเงิน ของการปลดหนี้สามารถนำมาประกอบตามวรรค 20 หน้า 1 ศิลปะ 265 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อการคำนวณภาษีเงินได้จากค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการ

การดำเนินการปลดหนี้ขององค์กรลูกหนี้จะมีลักษณะดังนี้:


ธันวาคม 2548
รวมค่าใช้จ่ายแล้ว
สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อแสดงผล
กุมภาพันธ์ 2550
จำนวนเงินที่แสดงในการบัญชี ปลดหนี้
ภาษีมูลค่าเพิ่มหักจากจำนวนเงิน ปลดหนี้<*>
โอนเงินแล้ว หนี้คงเหลือ
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดง ต้องเสียภาษี