Aké sú limity USN v roku 2019? Aké sú limity na príjem, dlhodobý majetok, počet zamestnancov? Kto má vo všeobecnosti zakázané uplatňovať zjednodušený daňový systém v roku 2019?
Limit USN na rok 2019 pre LLC a individuálnych podnikateľov
Maximálne limity pre zjednodušený systém zdaňovania sú stanovené pre ročné príjmy, počet zamestnancov a zostatkovú cenu dlhodobého majetku. Ak dôjde v priebehu roka k porušeniu niektorého z nich, stráca sa nárok na zjednodušený daňový systém.
USN: limit výnosov 2019
V rámci zjednodušeného daňového systému je limit príjmov v roku 2019 150 miliónov rubľov. Ak tento limit porušíte, spoločnosť alebo jednotlivý podnikateľ stráca právo na zjednodušenie. Musíme však pamätať na to, že na tieto účely nie je potrebné brať do úvahy všetky príjmy. Pod príjmami pre limit zjednodušeného daňového systému sa rozumejú: príjmy z predaja, prijaté preddavky, neprevádzkové príjmy.
Limit USN 2019 pre prechod na „zjednodušenie“
Ak organizácia už uplatňuje OSNO alebo iný daňový režim, potom má právo prejsť na zjednodušené zdaňovanie. Môže tak urobiť až od začiatku budúceho kalendárneho roka. Daňový poriadok zároveň pre takéto prípady stanovuje v roku 2019 osobitnú hranicu príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému.
Zjednodušený daňový systém je možné uplatniť od 1. januára 2019, len ak za 9 mesiacov roku 2018 jeho príjem nepresiahol 112,5 milióna rubľov. Tento limit sa však vzťahuje len na organizácie. Individuálny podnikateľ bude môcť prejsť na zjednodušený daňový systém od roku 2019, aj keď za obdobie od januára do septembra 2018 bol jeho príjem vyšší ako 112,5 milióna rubľov. Pre právnické osoby aj podnikateľov však zostáva ročná hranica príjmu 150 miliónov rubľov.
1684
Spoločnosti sa ešte nestihli úplne zoznámiť s revolučnými daňovými zmenami, ktoré vstúpia do platnosti už v roku 2020, na hranici ďalšieho návrhu zákona, ktorým sa mení zjednodušený daňový systém. Ako sa zmení postup pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému v roku 2020?
Štátna duma doteraz prijala návrh zákona č. 905506 (zatiaľ nepredložený na posúdenie vláde Ruskej federácie), ktorý umožňuje väčšiemu počtu spoločností a individuálnych podnikateľov uplatňovať zjednodušený daňový systém. Na tento účel bol vyvinutý nový postup na uplatňovanie zvýšených sadzieb, keď zjednodušení pracovníci dosiahnu určitú výšku príjmu a priemerný počet zamestnancov.
Teraz zjednodušená osoba stráca právo používať zjednodušený daňový systém, akonáhle jeho príjem dosiahne 150 miliónov rubľov alebo priemerný počet zamestnancov je viac ako 100 ľudí.
V roku 2020 takéto spoločnosti a jednotliví podnikatelia za určitých podmienok nestratia právo využívať zjednodušený daňový systém.
Nové jednotné daňové sadzby v rámci zjednodušeného daňového systému
Vo všeobecnosti platí, že ak je predmetom zdanenia príjem, sadzba dane je stanovená na 6 percent. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť diferencované sadzby dane v rozmedzí od 1 do 6 percent v závislosti od druhu podnikateľskej činnosti a určitých kategórií daňovníkov (odsek 1, článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov, sadzba dane je stanovená na 15 percent. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť diferencované sadzby dane v rozmedzí od 5 do 15 percent v závislosti od druhu podnikateľskej činnosti a určitých kategórií daňovníkov (odsek 2, článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pre spoločnosti, ktoré prekročili limity z hľadiska príjmu o 50 miliónov rubľov a priemerný počet zamestnancov o 30 osôb, sa uplatňujú vyššie jednotné daňové sadzby.
Pravidlá pre uplatňovanie zvýšených jednotných daňových sadzieb
Pravidlá uplatňovania zvýšených jednotných daňových sadzieb závisia od príslušného predmetu zdanenia v rámci zjednodušeného daňového systému.
I možnosť. Pre daňovníkov uplatňujúcich zjednodušený daňový systém s predmetom zdanenia vo forme príjmu.
Sadzba dane, počnúc štvrťrokom, v ktorom príjmy spoločnosti presiahli 150 miliónov rubľov, ale nie viac ako 50 miliónov rubľov, a (alebo) priemerný počet zamestnancov presiahol 100 ľudí, ale nie viac ako 30 ľudí, je stanovená na 8. percent.
možnosť II. Pre daňovníkov uplatňujúcich zjednodušený daňový systém s predmetom zdanenia vo forme príjmu zníženého o sumu výdavkov.
Sadzba dane, počnúc štvrťrokom, v ktorom príjem spoločnosti presiahol 150 miliónov rubľov, ale nie viac ako 50 miliónov rubľov, a (alebo) priemerný počet zamestnancov presiahol 100 ľudí, ale nie viac ako 30 ľudí, je stanovená na 20. percent.
Dôležité! Ak daňovník uplatňuje zjednodušený daňový systém aj SIT, pri určovaní výšky príjmu z predaja na účely dodržania obmedzenia sa zohľadňuje príjem z oboch týchto osobitných daňových režimov.
Komu Ako vypočítať zvýšenú jednotnú daňovú sadzbu?
Návrh zákona po prvýkrát zavádza plynulé zotavenie zo zjednodušeného daňového systému. Platí to pre tých platiteľov, ktorí prekročia hranicu príjmu najviac o 50 miliónov rubľov alebo o priemerný počet najviac 30 osôb.
Takéto prekročenie už nie je spojené s automatickým prechodom na všeobecný daňový systém.
PRÍKLAD #1.
Predpokladajme, že na konci roku 2020 dosiahli príjmy spoločnosti 190 miliónov rubľov.
Od 1. júla 2020 (t.j. v 3. štvrťroku 2020, kedy bude limit prekročený) bude spoločnosť uplatňovať sadzbu 8 % (príjmový objekt). Pre 4. štvrťrok 2020 bude spoločnosť tiež uplatňovať 8 % sadzbu.
Jednotná daň v rámci zjednodušeného daňového systému na konci roka 2020 sa musí vypočítať podľa tohto vzorca:
Jednorazová daň v rámci zjednodušeného daňového systému na konci roka = základ dane počas 6 mesiacov? 6 % Základ dane za 6. štvrťrok? osem%
V akej sadzbe bude spoločnosť platiť paušálnu daň v budúcom roku?
V prípade, že budú prekročené limity, ale nie viac ako 50 miliónov rubľov (to znamená, že príjem je v rozmedzí od 150 miliónov do 200 miliónov rubľov), potom spoločnosť zaplatí jednu daň v rámci zjednodušeného daňového systému. zvýšená miera o 8 %. V rovnakej sadzbe sa vypočítajú preddavky na jednu daň. Podľa príkladu č. 1 bude spoločnosť platiť jednotnú daň so sadzbou 8 %.
Spoločnosť sa bude môcť vrátiť k bežným jednotným sadzbám dane za predpokladu dodržania limitov z hľadiska príjmu a počtu zamestnancov. Napríklad, ak na konci zdaňovacieho obdobia príjem spoločnosti nepresiahne hranicu 150 miliónov rubľov, potom sa na konci zdaňovacieho obdobia jediná daň v rámci zjednodušeného daňového systému vypočíta so sadzbou 6 %. .
V prípade preplatku jednotnej dane v súvislosti s platením preddavkov vo výške 8% bude suma preplatku započítaná na úhradu budúcich platieb v rámci zjednodušeného daňového systému. Napriek tomu, že toto pravidlo nie je v návrhu zákona uvedené, platí tu všeobecný postup na započítanie (vrátenie) daňového preplatku.
Teraz zmeňme podmienky predchádzajúceho príkladu.
PRÍKLAD #2.
Podľa výsledkov za 9 mesiacov roku 2020 spoločnosť Lutik prekročila limit príjmov o 20 miliónov rubľov a dosiahla 170 miliónov rubľov.
A na konci roku 2020 dosiahli príjmy spoločnosti 240 miliónov rubľov.
Od 1.10.2020 (t.j. v 4. štvrťroku 2020, kedy je prekročený limit pre uplatnenie zjednodušeného daňového systému) spoločnosť stráca právo na uplatnenie zjednodušeného daňového systému a platí dane v súlade so všeobecným daňovým režimom.
Kedy sa spoločnosť bude môcť opäť vrátiť do USN? Na želanie môže spoločnosť opäť uplatniť zjednodušený daňový systém, najskôr však rok po prechode zo zjednodušeného zdaňovania a pri dodržaní limitov pre prechod na tento režim.
To znamená, že ak spoločnosť opustila zjednodušený daňový systém v roku 2020, potom sa bude môcť vrátiť do tohto režimu najskôr v roku 2022.
Zároveň zostanú rovnaké limity pre prechod na zjednodušený daňový systém. V prípade, že sa firma rozhodne od roku 2020 uplatňovať zjednodušený daňový systém, potom musí najneskôr do 31. decembra 2019 podať daňovému úradu oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém.
Oznámenie sa podáva vo forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2.11.2012 č. ММВ-7-3/ [chránený e-mailom], alebo podané prostredníctvom telekomunikačných kanálov v elektronickom formáte schválenom príkazom Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 16. novembra 2012 č. ММВ-7-6/ [chránený e-mailom] Spoločnosť, ktorá sa rozhodla prejsť na zjednodušený daňový systém, musí na konci roka absolvovať niekoľko prechodných procedúr (napríklad v decembri 2019 previesť neuzavreté preddavky do zjednodušeného príjmu).
Napríklad, ak spoločnosť v roku 2019 použila metódu časového rozlíšenia dane z príjmov, potom je potrebné alokovať výdavky zaplatené, ale neuznané v daňovom účtovníctve v roku 2019 (kvôli chýbajúcemu „primáru“ od protistrany).
S cieľom prejsť na zjednodušený daňový systém od roku 2020 by príjmy spoločnosti (z tržieb a neprevádzkových príjmov bez DPH a spotrebných daní) za 9 mesiacov roku 2019 nemali presiahnuť 112,5 milióna rubľov, čo je hodnota jej dlhodobého majetku k 1. 2019 by nemal presiahnuť 150 miliónov rubľov a priemerný počet by nemal presiahnuť 100 ľudí (článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie).
Pripomeňme, že priemerný počet sa počíta spôsobom uvedeným v nariadení Federálnej štátnej štatistickej služby z 22. novembra 2017 č. 772.
Je vhodné uplatniť zvýšenú jednotnú sadzbu dane vo výške 20 %?
V súvislosti s posudzovaním tohto návrhu zákona nastoľuje otázku vhodnosti uplatnenia „zvýhodnenej“ sadzby pri opustení zjednodušeného systému pre spoločnosti využívajúce objekt „Príjmy znížené o sumu nákladov“ (sadzba 20 %).
To znamená, že sadzba je rovnaká ako sadzba dane z príjmu. Zároveň sa uzatvára zoznam výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému (na rozdiel od dane z príjmu) (odsek 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). Ale firma potom zaplatí DPH, na rozdiel od zvýšenej "zjednodušenej" sadzby. Ale pokiaľ ide o DPH, spoločnosť môže vykonávať transakcie, ktoré spadajú do pôsobnosti článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie alebo so sadzbou 0 %. Potom musí spoločnosť vypočítať, či je ziskové alebo nie uplatniť zvýšenú sadzbu STS.
Aby sa spoločnosti rozhodli v prospech jedného alebo druhého daňového režimu, musia analyzovať štruktúru možných nákladov, berúc do úvahy percento platby, pretože v praxi je možné nakupovaný tovar, práce a služby platiť v splátkach. Treba tiež vziať do úvahy, že použitie aj zvýšenej sadzby STS umožní spoločnosti rýchlejšie odpisovať obstarávaciu cenu dlhodobého a nehmotného majetku.
Takéto plynulé prechodné obdobie zároveň umožní spoločnostiam nevykonávať prechodné postupy v núdzovom režime, ale vopred sa pripraviť na všeobecný daňový systém, napríklad revidovať podmienky zmlúv s protistranami z hľadiska DPH. .
Okrem nových sadzieb a limitov zjednodušeného daňového systému by v roku 2020 mali zjednodušení ľudia počítať aj s niektorými zmenami, ktoré vstúpia do platnosti.
Možnosť prepnúť do USN-online režimu
Teraz zjednodušení ľudia vypĺňajú Knihu účtovníctva o príjmoch a výdavkoch a každoročne podávajú daňové priznanie podľa zjednodušeného daňového systému.
A od 1. júla 2020 môžu zjednodušení používatelia prejsť na nový USN-online. Tento režim budú môcť využívať firmy a jednotliví podnikatelia, ktorí používajú online registračnú pokladnicu.
Aké sú výhody prechodu na nový režim? Títo zjednodušení ľudia už nebudú vypĺňať Knihu účtovníctva o príjmoch a výdavkoch a podávať daňové priznanie podľa zjednodušeného daňového systému.
Nové pravidlá odpisovania dlhodobého majetku od roku 2020
Od roku 2020 sa zaviedli preferencie pre zjednodušených pracovníkov z hľadiska odpisov dlhodobého majetku. Vďaka federálnemu zákonu z 29. septembra 2019 č. 325-FZ budú môcť zjednodušení ľudia rýchlejšie odpisovať náklady na nadobudnutie nehnuteľnosti.
Pripomeňme, že teraz je odpis nákladov na kúpenú nehnuteľnosť možný, ak okrem platby a uvedenia do prevádzky existuje aj skutočnosť, že sa podávajú dokumenty na štátnu registráciu (odsek 1, odsek 1, článok 346.16 daňového poriadku Ruská federácia, odsek 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).
Od roku 2020 nie je potrebné čakať na predloženie dokumentov na štátnu registráciu vlastníctva, aby bolo možné uznať výdavky ako náklady na dlhodobý majetok (odsek 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho Zákon č. 325-FZ).
Zjednodušený systém zdaňovania podlieha úpravám častejšie ako iné, takže najnovšie inovácie ovplyvnili maximálny obrat pre individuálnych podnikateľov v rámci zjednodušeného roku 2019 a podmienky prechodu. Aké by mali byť hlavné ukazovatele výkonnosti jednotlivých podnikateľov podľa novej daňovej legislatívy, aby sa zachovalo uplatňovanie zjednodušeného daňového systému?
Práca s osobitným zjednodušeným režimom zdaňovania bola v minulých rokoch dostupná pre obmedzený počet podnikateľov z dôvodu prísnych požiadaviek na obrat.
Nový zákon stanovuje hranicu zjednodušeného daňového systému na rok 2019 pre individuálnych podnikateľov podľa toho, či je fyzická osoba už v osobitnom režime alebo len plánuje prechod:
- Pre súčasných používateľov. Maximálny príjem jednotlivého podnikateľa v rámci zjednodušeného plánu na rok 2019 by mal byť v rámci stanoveného ročného limitu - 150 miliónov rubľov. Ak výška výnosov z obratu presiahne stanovený maximálny obrat pre individuálnych podnikateľov, príde o povolenie pracovať na zjednodušenom daňovom systéme. Pri výpočte prijatého príjmu sa berie do úvahy príjem zobrazený v účtovnej knihe, a to: príjem z predaja, prijaté preddavky na účet, neprevádzkové výnosy.
- Pre nových členov. Do osobitného režimu s OSNO je možné prejsť do 9. januára 2019. Novovzniknuté spoločnosti môžu vykonať prechod od dátumu registrácie. Aby sa prechod uskutočnil, existujúci podnikatelia musia prejsť podľa kritéria: maximálna hodnota maximálneho príjmu za 3 štvrťroky minulého roka je 112,5 milióna rubľov namiesto 45 miliónov rubľov. na rok 2017 (59,805 milióna rubľov, berúc do úvahy deflátor) a fungovanie koeficientu deflátora je dočasne obmedzené do roku 2020. Jeho účinok je zachovaný pre individuálnych podnikateľov na UTII a patent, ale so zmenami: 1,868 a 1,481 namiesto 1,798 a 1,425, v tomto poradí.
Ak maximálny obrat IP na konci roka zodpovedá, na vykonanie prechodu je potrebné oznámiť to daňovým orgánom vyhlásením o zavedenom formulári. Inými slovami, formulár oznámenia o prechode je platný. Povolenie, ako predtým, nie je potrebné čakať.
Pre výpočet prechodnej hranice príjmu podľa zjednodušeného daňového systému v roku 2019 nie je potrebné, aby jednotliví podnikatelia násobili príjem koeficientom deflátora.
Od začiatku roka 2019 majú zjednodušení podnikatelia povinnosť používať nový formulár KUDiR. Zmeny urobilo ministerstvo financií. Nové tlačivo je doplnené o časť, ktorá zobrazuje výšku živnostenského poplatku, čo umožní uvedenú sumu zohľadniť v postupe pri výpočte dane z príjmov.
Hlavné pravidlá plnenia sú:
Predtým prijatý zákon o prechode na nový postup zúčtovania a zavedení online pokladníc sa opäť odkladá: na inštaláciu je čas do leta 2019 pre niektoré kategórie individuálnych podnikateľov: tých, ktorí sa venujú predaju a nemajú najatý personál pracujúci pri poskytovaní služieb obyvateľstvu (okrem stravovania) s využitím najatej pracovnej sily. Pre podnikateľov na UTII a patente sa zaviedlo privilégium, ktoré umožňuje účtovať náklady, ktoré vznikli používaním nového systému pri výpočte platby dane. Zjednodušení jednotliví podnikatelia majú možnosť uplatniť výhody v prípade spojenia zjednodušeného daňového systému s patentom alebo imputáciou. Je povolené brať do úvahy náklady na nákup registračnej pokladnice, fiškálneho disku a softvéru s prácou na nastavovaní zariadenia. Maximálna možná výška kompenzácie je 18 tisíc rubľov.
Povinným kritériom, ktoré oslobodzuje od účtovníctva, je použitie a správne vyplnenie knihy účtovníctva o príjmoch a nákladoch.
Objem platieb na účely povinného zmluvného poistenia bude:
- 26545 r. - Dôchodkový fond;
- 5 840 rubľov - zdravotná poisťovňa.
Platba za nadmerný príjem je 1% z rozdielu skutočne zarobených príjmov a je obmedzená na 300 tisíc rubľov. Nová výška maximálneho možného príspevku je 212 360 rubľov.
Je dôležité vedieť, že výpočet zohľadňuje ročnú výšku príjmu bez výdavkov, bez ohľadu na typ zjednodušeného daňového systému: „príjem“ alebo „príjem mínus výdavky“.
Zvýšenie príjmových limitov pre individuálnych podnikateľov tak výrazne rozšíri počet podnikateľských subjektov, ktoré chcú prejsť na zjednodušenú formu zdaňovania. Skutočné prínosy inovácií možno posúdiť až po niekoľkých sledovaných obdobiach. Odborníci už ale hovoria o možných pozitívnych dôsledkoch pre ekonomiku.
Zjednodušený daňový systém (STS) s objektom „Príjmy“ je najjednoduchšie aplikovateľný daňový režim s minimalizovanými daňovými rizikami, odporúčaný pre malé a stredné podniky. Pred prechodom na tento zdanlivo atraktívny režim sa však manažér a účtovník musia dvakrát zamyslieť a vziať do úvahy niektoré dôležité nuansy. Povedzme si, kto ju smie uplatňovať, o sadzbe dane a limitoch, ako aj o spôsobe vedenia evidencie.
Jednoduchosť posudzovaného režimu spočíva v jednoduchom postupe stanovenia základu dane - všetky príjmy v hotovosti a naturáliách za predaj výrobkov (tovarov, služieb, prác) a v súvislosti s neprevádzkovými príjmami. Organizácia ich účtovníctva platbou alebo hotovosťou nie je zvyčajne náročná ani pre začínajúcich účtovníkov.
Mali by ste však poznať špecifiká spoločnosti a pravidlá na určenie základu dane (článok 346.17 časť 2 daňového poriadku Ruskej federácie).
Zjednodušenie môžu uplatniť organizácie, ktoré spĺňajú tieto kritériá:
- Zamestnanci - menej ako 100 ľudí.
- Príjem - menej ako 150 miliónov rubľov. v roku.
- Zostatková hodnota fixných aktív je nižšia ako 150 miliónov rubľov.
- Podiel účasti v iných organizáciách je nižší ako 25 %.
- Neexistujú žiadne pobočky.
- Neexistujú žiadne činnosti so zákazom používania zjednodušeného daňového systému (odsek 3 článku 346.12 časť 2 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Zaradené do štátneho registra malých podnikov.
Do 1. januára 2017 sa pri výpočte limitu podieľal koeficient deflátora. Vynásobil sa maximálnym povoleným príjmom. Do 01.01.2019 sa koeficient deflátora neuplatňuje.
Zjednodušený režim môžu uplatniť jednotliví podnikatelia za rovnakých podmienok s výnimkou odsekov 4 a 5, ktoré sa nevzťahujú na individuálnych podnikateľov.
Pre USN je vykazovacím obdobím štvrťrok, zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.
Sadzba USN s objektom „Príjem“.
Sadzba dane v rámci zjednodušeného daňového systému s takýmto predmetom, ustanoveného federálnym zákonom, je 6%.
Krajské úrady majú právo meniť hodnotu stanovenej sadzby v rozsahu od 6 do 1 %. Novoregistrovaní jednotliví podnikatelia s výrobným alebo sociálnym profilom podľa druhu činnosti môžu uplatniť nulovú sadzbu počas dvoch zdaňovacích období, ak takáto sadzba platí v ich regióne.
Napríklad miera „Príjmu“ USN (Petrohrad, 2020) je 6 %. Od 01.01.2016 do 01.01.2021 platí v Petrohrade nulová sadzba pre novoregistrovaných individuálnych podnikateľov s výrobným a sociálnym zameraním. Zoznam činností, ktoré umožňujú používať nulovú sadzbu zjednodušeného daňového systému pre fyzických osôb podnikateľov, ustanovuje zákon Petrohradu z 10. júna 2015 č. 329-62.
Na uplatnenie nulovej sadzby na zjednodušený daňový systém je počet zamestnancov jednotlivých podnikateľov obmedzený a nemal by presiahnuť 15 osôb.
Prognóza výnosov pri prechode na zjednodušený systém
V rámci zjednodušeného daňového systému alebo USNO by maximálna výška príjmu v roku 2020 nemala presiahnuť 150 miliónov rubľov za vykazované obdobie.
Pri rozhodovaní o prechode na zjednodušený systém zdaňovania je potrebné presne určiť príjem na nasledujúci kalendárny rok a zaslať oznámenie daňovému úradu. V opačnom prípade prekročenie príjmového limitu pre zjednodušený daňový systém vo výške 150 mil. počas roka povedie k strate práva na uplatnenie predmetného osobitného režimu. Účtovník bude musieť prepočítať všetky dane na základe OSNO od dátumu, kedy sa tak stalo. Postup prepočtu je dosť prácny a zle regulovaný, preto je lepšie nerobiť chyby vo výške príjmu na ďalší kalendárny rok, ak plánujete prejsť na zjednodušené zdaňovanie.
Pri prechode na zjednodušený daňový systém 2020 je možné predpovedať hranicu príjmu na základe výsledkov za 11 mesiacov aktuálneho roka. Pri jednotnom príjme platieb by príjem za 11 mesiacov nemal presiahnuť 137 500 000 rubľov. Hranica príjmu v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2020 nezahŕňa: príjmy z činností prevedených na UTII (je to spôsobené tým, že sa stanovuje hranica príjmov, pri prekročení ktorej spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ stráca právo používať osobitný režim) len vo vzťahu k peniazom získaným z činností súvisiacich so zjednodušením (odsek 4.1 článku 346.13 daňového poriadku));
Akékoľvek použitie materiálov je povolené len vtedy, ak existuje hypertextový odkaz.
Ak sú príjmy sezónneho alebo projektového charakteru, potom musí byť ukazovateľ príjmov uvedený na základe prognózy peňažných príjmov podľa uzatvorených zmlúv.
Údaje za predchádzajúci rok je možné zohľadniť za podobných obchodných podmienok v porovnateľných obdobiach. Ak sa finančná a ekonomická činnosť podniku výrazne zmenila, potom by sa príjmy na nasledujúci kalendárny rok mali určiť na základe prognózovaných výpočtov.
Maximálny príjem v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2020
Organizácie využívajúce zjednodušené zdaňovanie musia organizovať kontrolu príjmov, aby zabezpečili, že výška príjmov bude v súlade s limitnou hodnotou podľa zjednodušeného daňového systému: 150 miliónov v roku 2020.
Takáto kontrola sa jednoducho realizuje v daňovej evidencii „Kniha príjmov a výdavkov (KUDiR) v rámci zjednodušeného systému zdaňovania“, ktorá sa vypĺňa na akruálnom princípe. Na kontrolu KUDiR by sa mal generovať a archivovať v digitálnej alebo papierovej forme na mesačnej báze.
Pri hraničných hodnotách zisku, keď sa suma začína približovať k limitnej hodnote pre tento daňový režim, je potrebné organizovať sledovanie ukazovateľa výnosov na dennej báze. Dôvodom je skutočnosť, že strata práva na použitie zjednodušenej dane sa uplatňuje od začiatku štvrťroka, v ktorom bol ukazovateľ prekročený. Organizácia, ktorá stratila právo používať zjednodušený daňový systém v polovici a na konci štvrťroka, sa považuje za uplatňujúcu OSNO od 1. dňa aktuálneho štvrťroka so všetkými z toho vyplývajúcimi dôsledkami, vrátane vyhotovenia primárnych dokumentov . Zo zákona musia byť faktúry vystavené do 5 dní odo dňa odoslania. To znamená, že nebude možné vystavovať faktúry za celé zdaňovacie obdobie na DPH, čo zahŕňa aj stratu nároku na zjednodušený daňový systém. A organizácia bude musieť zaplatiť DPH z vlastných prostriedkov.
Výnos Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga z 30. mája 2007 č. A12-14123 / 06-C29 a rozhodnutie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo 6. augusta 2007 č. 9478/07 obsahuje stanovisko. a nastoľuje otázku práva organizácie vystavovať faktúry za celé obdobie, v ktorom dôjde k strate práva na zjednodušené zdanenie, ale takýto postoj si bude musieť pred daňovými úradmi obhájiť samostatne.
Daňové účtovné zásady USN „Príjmy“ (2020, vzor)
Podľa všeobecných pravidiel sa postup daňového účtovníctva zostavuje v prípadoch, keď legislatíva umožňuje výber jedného alebo druhého spôsobu stanovenia základu dane. Postup uznávania príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému na určenie základu dane je stanovený v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie a nepredstavuje alternatívu.
Preto nemožno vypracovať zásady daňového účtovníctva pre zjednodušený daňový systém s predmetom „Príjmy“.
V prípade zostavovania v daňovej politike stačí uviesť, že:
Účtovanie o príjmoch v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania sa vedie v daňovom účtovnom registri KUDiR, ktorého vzor je uvedený v prílohe príkazu k účtovnej zásade.
Ahoj! V tomto článku si povieme o limitoch, ktoré vám od roku 2019 umožňujú uplatňovať zjednodušený daňový systém.
Dnes sa dozviete:
- Aké sú limity pre podnikateľov;
- Aké príjmové položky súvisia s príjmami na „zjednodušenom“;
- V akých prípadoch sa stráca právo uplatňovať zjednodušený daňový systém;
- Ako prepnúť z USN na OSN.
USN a obchodné výhody
Na riadenie je výhodné využívať zjednodušený daňový systém, a preto je to bežné medzi a. Má niekoľko výhod, ktoré ho odlišujú od iných spôsobov zdaňovania.
Predtým, ako začnete používať „zjednodušený“ systém, máte právo vybrať si jednu z dvoch sadzieb dane:
- 6%, ak sú vo Vašej činnosti príjmové položky a výdavky sú minimalizované (v tomto prípade podnikateľ platí len 6% zo sumy zisku);
- 15%, ak má spoločnosť príjmy aj výdavky (najskôr sa vypočíta rozdiel medzi ziskom a výdavkami prijatými za rok a potom sa vypočíta 15% z prijatej sumy - to je splatná daň).
Tieto sadzby môžu byť v rôznych regiónoch diferencované a pri niektorých typoch činností znížené na minimálne 1 %.
Majitelia firiem v rámci zjednodušeného daňového systému platia iba jednu daň namiesto:
- (pre zriaďovateľov organizácií);
- (sú však výnimky. Ak sa napríklad dohodnete s nerezidentmi, aj tak ste povinný platiť DPH).
USN má pomerne zjednodušený systém podávania správ: platenie jednej dane uľahčuje správu.
Pre spoločnosti v zjednodušenom daňovom systéme existujú aj tieto funkcie:
- Platbu poistného, dane z dopravy a iných výdavkov si môžete presunúť do nákladov (pre zjednodušený daňový systém so sadzbou dane 15 %);
- Zjednodušený daňový systém neobmedzuje spoločnosť v tom, aby mala zastúpenie.
Aké sú obmedzenia pri práci s USN
Výhody spolupráce s USN sú bohaté. Aby sa tento systém výberu daní nevyvinul do podoby jediného, ktorý daňovníci využívajú a nestal sa predmetom rôznych podvodov, štát vypracoval špeciálne limity.
Obmedzujú aktivity na zjednodušenom daňovom systéme pre rôzne ukazovatele. Ak tieto ukazovatele presahujú normu, nemáte právo uplatňovať zjednodušený daňový systém.
Tieto limity zahŕňajú:
- Zostatková hodnota tých fixných aktív, ktoré sú v súvahe podniku, nemôže presiahnuť 150 000 000 rubľov. Zohľadňuje sa len odpisovaný majetok, nezohľadňujú sa pozemky a nedokončená výstavba;
- Ak chcete prejsť na zjednodušený daňový systém od nového roka (v roku 2020), váš príjem za 9 mesiacov súčasnej činnosti by nemal presiahnuť 112 500 000 rubľov bez DPH. Celková výška príjmu sa vypočíta sčítaním súm z predaja a neprevádzkových výnosov;
- Aby ste v roku 2019 neprišli o možnosť praktizovať zjednodušený daňový systém, váš celkový ročný príjem by nemal presiahnuť 150 000 000 rubľov.
Ako vidíte, limity v porovnaní s rokom 2018 zostali rovnaké, čo viacerým podnikateľom umožní zostať na zjednodušenom daňovom systéme.
Aj v roku 2019 sa však zmenil koeficient deflátora, tak ako v predchádzajúcich rokoch, vo výške 1,518. Ide o špeciálny index, ktorý každoročne zvyšoval možný príjem v rámci zjednodušeného daňového systému a príjem pri prechode na zjednodušený daňový systém.
Napríklad v roku 2016 bola miera indexu 1,329. To znamená, že výška schváleného príjmu na rok 2016 sa zvýšila zo 60 000 000 rubľov na 1,329*60000000 = 79 740 000 rubľov. A suma za prechod na zjednodušený daňový systém sa zvýšila zo 45 000 000 rubľov na 1 329 * 45 000 000 = 59 805 000 rubľov.
Od roku 2017 sa deflátor prestal meniť. Obmedzenia jeho používania boli zavedené na nasledujúce tri roky, do roku 2020. To znamená, že schválená hranica príjmu nebude indexovaná a jej hodnota zostane nezmenená po dobu troch rokov.
Je dôležité mať na pamäti, že obmedzenia týkajúce sa prechodu do radov „zjednodušovačov“ sú spojené nielen s príjmami spoločnosti. Ak vaša spoločnosť zamestnáva viac ako 100 ľudí, ani pri dodržaní výšky príjmu nebudete môcť uplatniť zjednodušený daňový systém.
príjmový limit
Existuje limit 150 000 000 rubľov, ktorý sa vzťahuje na ročný príjem jednotlivého podnikateľa alebo spoločnosti. To znamená, že prekročenie tejto známky aspoň o rubeľ počas štvrťroka, pol roka alebo na konci roka vás vylučuje z radov „zjednodušovačov“.
Ak je príjem prekročený o 150 000 000 rubľov, prejdete do štvrťroka, v ktorom ste dostali veľký príjem.
Stáva sa aj to, že podnikateľ si nevšimol, ako výška príjmu presiahla schválenú hodnotu. Toto by nemalo byť povolené. Kontrolujte si svoje príjmy každé tri mesiace, aby ste nepremeškali moment odchodu zo zjednodušeného daňového systému.
Ak ste stratili právo na zjednodušený daňový systém a neoznámili ste to daňovému úradu, pripravte sa na zaplatenie nasledujúcich pokút:
- 200 rub. za neposkytnutie upozornenia, že už neuplatňujete zjednodušený daňový systém (článok 126 daňového poriadku);
- 5 % zo sumy dane evidovanej podľa vyhlásenia na OSNO. Pokuty sa budú účtovať od prvého dňa nasledujúceho po mesiaci stanovenom na podanie priznania (§ 119 daňového poriadku);
- 1000 rub. za nepodanie priznania.
Za nezaplatenú sumu dane nebudú žiadne sankcie, daň vám naúčtuje len penále za omeškanie.
Ak si všimnete, že váš príjem sa stáva „kritickým“, to znamená, že sa blíži k hranici 150 000 000 rubľov, a nechcete prejsť na DOS, existuje niekoľko spôsobov, ako zostať v zjednodušenom daňovom systéme.
Môžeš:
- Nedovoľte, aby ste príjem získali v poslednom štvrťroku alebo akceptujte len tie prostriedky, ktoré nepresiahnu hranicu výnosov (ak vopred viete, aké transakcie bude mať vaša spoločnosť s protistranami, skúste z nich previesť zisky do ďalšieho roka);
- Vypracujte zmluvu o pôžičke(ak ste kupujúcemu odoslali produkty, tak od neho môžete dostať peniaze ako vrátenie pôžičky. To znamená, že svojmu obchodnému partnerovi vystavíte podmienenú pôžičku, ktorú zaplatí za dodávku. Pôžičky sa neberú do úvahy ako príjem na zjednodušený daňový systém, a preto výška zisku nezvýši hraničný obrat príjmov);
- Uzatvorte komisionársku zmluvu(Za služby vykonané v prospech Vašej protistrany si môžete ako sprostredkovateľ zobrať províziu. Provízie z takejto zmluvy sa tiež nezohľadňujú v príjmoch spoločnosti).
Ak chcete prejsť na zjednodušený daňový systém z iného daňového systému, príjem za predchádzajúce tri štvrťroky by nemal presiahnuť 112 500 000 rubľov. Toto pravidlo je opäť relevantné iba pre LLC.
Je váš príjem nižší? Potom je pre vás USN ideálne. Na nový spôsob zdaňovania zároveň budete môcť prejsť najskôr v budúcom roku. V aktuálnom vykazovanom období nebudete môcť toto právo využiť.
Aktivity USN nestanovujú limit na výdavky. Výnimkou sú len samotné druhy výdavkov, ktoré sú podľa zákona takto klasifikované.
Aké príjmy možno zohľadniť v rámci zjednodušeného daňového systému
Akákoľvek obchodná činnosť zahŕňa príjem čiastok príjmu. Nie každý zisk však možno považovať za príjem.
Daňová legislatíva klasifikuje ako sumy príjmu:
- Z predaja (príjmy v peňažnom vyjadrení, ktoré získate z predaja vlastných výrobkov alebo predaja vlastníckych práv spoločnosti (napríklad ste našli kupca na zariadenie alebo pozemok. V tomto prípade môže byť platba vyrobené aj v naturáliách));
- Nefunkčné:
- príjmy z činností za posledné vykazované obdobie, ktoré ste teraz zistili;
- nákup a predaj cudzej meny (zohľadňujú sa kladné aj záporné cenové rozdiely);
— sumy prijaté od ;
— príjmy z vkladov, cenných papierov;
— vlastnícke práva, ktoré ste nadobudli bezplatne;
- zisk z držby akcií v iných organizáciách; - Príjem v zjednodušenom daňovom systéme musí byť zohľadnený v KUDiR v čase prijatia finančných prostriedkov do alebo do pokladne spoločnosti.
Zároveň existujú také príjmy spoločnosti, ktoré sa nezohľadňujú pri výpočte limitu na zjednodušený daňový systém.
Tie obsahujú:
- Založený majetok;
- Príspevky do ;
- Príspevky do kompenzačných fondov;
- Zahraničné (za predpokladu, že budú vynaložené do jedného roka);
- Rozdiel vzniknutý pri preceňovaní akcií;
- Odškodnenie od poisťovní alebo na základe súdneho príkazu poškodenému;
- Pokuty zaplatené v prospech organizácie;
- Niektoré, z ktorých sa zráža daň z príjmu;
- Výhry (pre IP);
- A ďalšie, uvedené v článkoch 224, 251 a 284 daňového poriadku Ruskej federácie.
Vypočítajte cenu dlhodobého majetku
Zjednodušený daňový systém je vhodný len pre tých individuálnych podnikateľov a organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív nepresahuje 150 000 000 rubľov. Táto hodnota je vypočítaná podľa účtovných štandardov.
Limit dlhodobého majetku by mali sledovať nielen tie organizácie, ktoré sú v zjednodušenom daňovom systéme, ale aj tie, ktoré plánujú prejsť na tento daňový systém. Posledný na výpočet ceny majetku k 31. decembru roku, ktorý predchádza prechodu na zjednodušený daňový systém.
Ak sa prekročí limit nákladov na OS, stane sa to prekážkou pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému.
Keď zostatková hodnota prekročí stanovený limit 150 000 000 rubľov, organizácia je povinná prejsť na DOS od štvrťroka, v ktorom došlo k zvýšeniu hodnoty majetku.
Ministerstvo financií neukladá fyzickému podnikateľovi povinnosť viesť evidenciu zostatkovej ceny dlhodobého majetku. Len čo však podnikateľ prejde na zjednodušený daňový systém, nutnosť výpočtu ceny majetku mu pridelí zákon.
Strata práva na uplatňovanie zjednodušeného daňového systému
Od okamihu, keď príjem podnikateľa presiahne v bežnom období (za štvrťrok, šesť mesiacov alebo 9 mesiacov) hranicu 150 000 000 rubľov, je prechod na OSN povinný.
Hneď ako sa limit zvýši, organizácie a jednotliví podnikatelia prechádzajú na DOS od začiatku štvrťroka, v ktorom celkový príjem presiahol 150 000 000 rubľov. Aby ste pochopili, či sa do limitu zmestíte alebo nie, budete musieť vypočítať príjem od prvého dňa vykazovaného roka.
Uveďme si príklad v momente, keď organizácia stratila právo na zjednodušený daňový systém.
Zisk spoločnosti za rok bol:
| mesiac | Suma, ruble |
| januára | 5 500 000 |
| februára | 7 300 000 |
| marca | 2 100 000 |
| apríla | 4 800 000 |
| Smieť | 17 400 000 |
| júna | 10 200 000 |
| júla | 9 900 000 |
| augusta | 31 500 000 |
| septembra | 7 800 000 |
| októbra | 18 600 000 |
| novembra | 32 900 000 |
| December | 23 000 000 |
Výška príjmu za rok vrátane posledného štvrťroka = 162 400 000 rubľov.
Zákonodarca stanovil, že tie podniky, ktorých príjem nepresiahol 150 000 000 rubľov, môžu zostať v zjednodušenom daňovom systéme. V našom príklade celkové tržby spoločnosti prekročili túto hranicu. To znamená, že od 1.1.2020 je organizácia povinná prejsť na DOS a vypočítať daň inak.
Choďte do OSNO
Legislatívne normy zaväzujú tých, ktorí prešli na OSNO, aby o tom informovali daňové úrady do 15 dní po skončení vykazovacieho obdobia. Po uskutočnení prechodu je daňovník povinný zaplatiť všetky splatné dane, rovnako ako novoregistrované spoločnosti.
Ak organizácia alebo individuálny podnikateľ pri prechode na OSNO stratili prehľad o platení mesačných platieb, nie je to dôvod na pokuty zo strany daňových úradov. Ako trest budú nasledovať penále podľa výšky nezaplatenej dane.
Limity pri pokladni pre „zjednodušené“
Pre každého podnikateľa a firmu so sídlom v zjednodušenom daňovom systéme je zo strany legislatívnych noriem požiadavka na registračnú pokladnicu. Vyjadruje sa v tom, že majiteľ firmy je povinný stanoviť peňažný limit, ktorý je vyjadrený v maximálnej možnej výške peňažného zostatku na konci dňa.
O prebytku finančných prostriedkov nie je potrebné informovať bankové organizácie. Túto hodnotu si musíte vypočítať sami a držať sa jej denne.
Peňažný limit sa vypočíta takto:
Je potrebné sčítať všetky príjmy za akékoľvek obdobie, maximálne však za 92 dní. Prijatú sumu je potrebné vydeliť počtom dní zúčtovacieho obdobia. Výslednú hodnotu vynásobte počtom dní, počas ktorých sa peniaze míňajú na pokladni pred vkladom do banky (zvyčajne nie viac ako 7 dní). Suma, ktorú ste vypočítali, je limit na vašej pokladni.
Schéma zúčtovania musí byť vypracovaná vo forme interných dokumentov (príkaz alebo pokyn). Je potrebné ho dodržiavať počas celého fungovania spoločnosti.
Ak má organizácia oddelené divízie, vypočítaný limit by mal byť rovnaký pre všetkých. Výnimkou sú tie divízie, ktoré prevádzajú prostriedky priamo do banky, pričom obchádzajú ústredie.
