Daňová kontrola v teréne: čo je dôležité vedieť v roku 2019?
Daňová kontrola na mieste je pre daňové úrady jedným z najpohodlnejších spôsobov kontroly svedomitého a včasného platenia daní daňovníkom. Daňová kontrola na mieste sa vykonáva na území daňovníka a môže sa týkať všetkých daní zaplatených daňovníkom za 3 roky činnosti.
V tomto prípade môže byť overený každý daňovník: organizácia aj individuálny podnikateľ. Kontrolu vykonáva daňový úrad, v ktorom je platiteľ dane registrovaný. Okrem toho Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje nezávislý audit pobočiek a zastúpení organizácie (t. j. audit samostatných divízií bez auditu materskej organizácie). V tomto prípade kontrolu vykonáva správca dane v mieste týchto oddelení.
Čo sa kontroluje pri kontrole na mieste daňovej inšpekcie
Predmetom daňovej kontroly na mieste je správnosť výpočtu, úplnosť a včasnosť platenia daní daňovníkom. V tomto prípade môže správca dane skontrolovať jednu daň aj všetky dane vypočítané daňovníkom.
Hĺbka auditu (obdobie, ktoré možno auditovať) spravidla nie je viac ako tri roky predchádzajúce roku, v ktorom bolo prijaté rozhodnutie o vymenovaní auditu.
Príklad: ak bolo rozhodnutie o vykonaní auditu prijaté v roku 2018, roky 2015, 2016 a 2017 spadajú pod audit. Zároveň nerozhoduje dátum rozhodnutia v roku 2018 a dátum jeho prevzatia daňovníkom. To znamená, že aj keď rozhodnutie padne koncom decembra a daňovník ho dostane v januári 2019, kontrola si zachová právo skontrolovať celé roky 2015, 2016 a 2017.
Uvedenie trojročného daňového poriadku v daňovom poriadku Ruskej federácie nebráni správcovi dane v kontrole účtovných období bežného roka v rámci daňovej kontroly na mieste. Na to poukázal najmä Najvyšší súd Ruskej federácie v rozsudku č. 304-KG14-737 zo dňa 09.09.2014.
Kontrola sa však môže týkať aj starších období, ak za ne bolo podané aktualizované daňové priznanie. V tejto situácii má správca dane v rámci kontroly na mieste právo skontrolovať obdobie, za ktoré bolo podané opravené priznanie, a to aj v prípade, že presahuje trojročnú lehotu.
Kira Truntaeva
Porušenie pravidla o trojročnej lehote inšpekciou vedie k tomu, že všetky závery a dodatočné poplatky uskutočnené mimo lehoty sú nezákonné a rozhodnutie v príslušnej časti bude zrušené.
Daňový poriadok tiež stanovuje určité rámce pre daňové kontroly v teréne.
Po prvé, daňové úrady nie sú oprávnené vykonávať dve alebo viac daňových kontrol v teréne pre tie isté dane za to isté obdobie.
Po druhé, inšpekcia spravidla nie je oprávnená vykonať viac ako dve terénne daňové kontroly u jedného daňovníka v priebehu jedného kalendárneho roka. Vo výnimočných prípadoch môže byť táto hranica prekročená, na to však musí správca dane získať povolenie od vyššieho správcu dane.
Postup pri vykonávaní daňovej kontroly na mieste
Rozhodnutie o vykonaní daňovej kontroly na mieste
O vykonaní daňovej kontroly na mieste rozhoduje správca dane. Kontrolór ho musí predložiť daňovníkovi pred začatím kontroly.
V tomto prípade musí byť rozhodnutie vyhotovené v špeciálne ustanovenej forme (forma rozhodnutia bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 08.05.2015 č. ММВ-7-2/ [chránený e-mailom]) a obsahujú tieto povinné údaje:
- celé a skrátené meno alebo priezvisko, meno, priezvisko daňovníka;
- predmet overovania, teda dane, ktorých správnosť výpočtu a úhrady podlieha overeniu. V tomto stĺpci má daňový úrad právo uviesť jednoducho „pre všetky dane a poplatky“;
- obdobia, za ktoré sa audit vykonáva;
- funkcie, priezviská a iniciály zamestnancov správcu dane, ktorí sú poverení kontrolou. Je potrebné poznamenať, že správca dane má právo počas kontroly zmeniť zloženie kontrolórov. V rozhodnutí sa vykonajú príslušné zmeny.
Daňovník musí po doručení rozhodnutia o vykonaní kontroly posúdiť, či spĺňa obmedzenia stanovené pre daňovú kontrolu na mieste. Predovšetkým je potrebné zabezpečiť, aby daňové orgány dodržiavali trojročnú lehotu na hĺbku kontroly. Mali by ste tiež dbať na to, aby správca dane dodržiaval obmedzenia prípustného počtu kontrol počas kalendárneho roka.
Predloženie rozhodnutia o vykonaní kontroly na mieste daňovníkovi naznačuje jej začiatok.
Daňový úrad nie je povinný vopred informovať daňovníka o nadchádzajúcom terénnom audite (list Federálnej daňovej služby Ruska z 18. novembra 2010 č. AC-37-2 / 15853).
Od tohto momentu majú daňové úrady právo vstúpiť na územie daňovníka na overenie. Kontrola sa spravidla vykonáva na území daňovníka. Daňový poriadok však stanovuje, že ak daňovník nemôže zabezpečiť priestory na výkon daňovej kontroly na mieste, daňovú kontrolu na mieste možno vykonať na mieste správcu dane.
Kontrolné opatrenia
Počas kontroly má správca dane právo vykonať tieto kontrolné opatrenia:
- vyžiadanie dokumentov od daňovníka, ako aj od jeho protistrán a iných osôb, ktoré majú potrebné doklady alebo informácie o činnosti daňovníka;
- výsluchy svedkov
- odbornosť;
- zabavenie dokumentov a predmetov;
- inšpekcia;
- inventarizácia majetku.
V prípade potreby môže správca dane prizvať aj špecialistu a tlmočníka.
Daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje konkrétny zoznam dokumentov, ktoré majú daňové úrady právo požadovať pri kontrole na mieste. Správca dane si tak pri kontrole na mieste môže vyžiadať celý rad dokumentov: účtovné a daňovo-účtovné registre, zmluvy, prvotné doklady, faktúry, platobné doklady, faktúry a pod.
Hlavné pravidlo, ktoré treba dodržať, je, že požadované dokumenty musia byť požadované na overenie. Inými slovami, mali by priamo súvisieť s tými daňami, pre ktoré sa kontrola vykonáva, a s tými obdobiami, za ktoré sa vykonáva.
Kira Truntaeva
Popredný právnik v daňovej praxi, špecialista na daňové poradenstvo
Termín daňovej kontroly na mieste
Mnohých daňovníkov znepokojuje otázka: aké sú termíny daňových kontrol v teréne? Daňová kontrola na mieste nemôže trvať večne. Vo všeobecnosti platí, že lehota na vykonanie daňovej kontroly na mieste nie je dlhšia ako dva mesiace. V určitých prípadoch môže byť táto lehota predĺžená až na 4 mesiace a vo výnimočných prípadoch až na 6 mesiacov. Nezávislá daňová kontrola na mieste u pobočiek a zastúpení daňovníka nemôže trvať dlhšie ako jeden mesiac.
Dôvody na predĺženie kontroly na mieste sú stanovené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 8.05.2015 č. ММВ-7-2/ [chránený e-mailom] Môžu najmä vykonávať audit daňovníka klasifikovaného ako najväčší, vykonávať audity organizácií, ktoré majú vo svojom zložení niekoľko oddelených divízií, získavať informácie od orgánov činných v trestnom konaní, regulačných orgánov alebo iných zdrojov počas kontroly na mieste (opakované na mieste). mieste) daňová kontrola, z ktorej vyplýva, že daňovník (platiteľ poplatku, daňový agent) porušil právne predpisy o daniach a poplatkoch, čo si vyžaduje dodatočné overenie. Zoznam je otvorený.
Lehota na vykonanie daňovej kontroly na mieste sa počíta odo dňa rozhodnutia o určení kontroly do dňa vyhotovenia potvrdenia o vykonaní kontroly.
Okrem toho daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje právo inšpekcie pozastaviť daňovú kontrolu na mieste. Pozastavenie sa vykonáva na základe rozhodnutia vedúceho (zástupcu) správcu dane. Test môže byť pozastavený
- vyžiadanie si dokumentov (informácií) od protistrán daňovníka;
- získavanie informácií od zahraničných vládnych orgánov v rámci medzinárodných zmlúv Ruskej federácie;
- vykonanie vyšetrenia;
- preklad dokladov predložených daňovníkom v cudzom jazyku do ruštiny.
Správca dane má právo prerušiť daňovú kontrolu aj viackrát, celková doba prerušenia daňovej kontroly na mieste však spravidla nemôže presiahnuť šesť mesiacov (vo výnimočných prípadoch, keď prerušenie kontroly súvisí s prijímaním informácií od zahraničných vládnych orgánov, môže sa doba pozastavenia predĺžiť o tri mesiace) .
Na obdobie prerušenia kontroly musí správca dane zastaviť všetky úkony na vyžiadanie dokladov od daňovníka, vrátiť všetky originály a zastaviť všetky overovacie činnosti na území daňovníka.
Registrácia výsledkov daňovej kontroly na mieste
Ukončenie daňovej kontroly sa preukazuje správcom dane vyhotovením potvrdenia o daňovej kontrole na mieste. Potvrdenie sa vyhotovuje v posledný deň daňovej kontroly a podlieha doručeniu platiteľovi dane. Certifikát neobsahuje žiadne závery o podstate auditu, len stanovuje termín jeho ukončenia. Po vyhotovení osvedčenia musia inšpektori opustiť územie daňovníka a zastaviť všetky kontrolné činnosti.
Bezprostredné výsledky kontroly sa premietnu do úkonu daňovej kontroly. V tomto prípade sa zákon vyhotovuje bez ohľadu na to, či pri daňovej kontrole boli zistené porušenia. Ak sa nezistia žiadne porušenia, zákon naznačuje ich absenciu. Zákon sa vyhotovuje do dvoch mesiacov odo dňa vyhotovenia osvedčenia a podlieha doručeniu platiteľovi dane do piatich pracovných dní odo dňa jeho vystavenia.
Zároveň, žiaľ, zákonodarca nestanovil žiadne sankcie v prípade, ak kontrolór zmešká stanovené lehoty. To znamená, že ak daňový kontrolór oneskorí lehoty na vyhotovenie a doručenie úkonu, nebude to pre neho mať žiadne právne následky.
Kira Truntaeva
Popredný právnik v daňovej praxi, špecialista na daňové poradenstvo
Ak daňovník so závermi úkonu nesúhlasí, má právo podať správcovi dane proti úkonu písomné námietky. Zákonodarca vyčlenil jeden mesiac odo dňa doručenia aktu na podanie námietok. Treba si uvedomiť, že podanie námietok je právom, nie povinnosťou daňovníka. Absencia písomných námietok nezbavuje daňovníka práva predniesť svoje argumenty ústne priamo pri posudzovaní kontrolných materiálov.
Správca dane je povinný oznámiť daňovníkovi posúdenie úkonu a materiálov kontroly, na základe výsledkov ktorej sa s konečnou platnosťou rozhodne. Takéto oznámenie sa často odosiela súčasne s aktom.
V praxi sa vyskytli situácie, keď správca dane rozhodol na základe výsledkov kontroly pred uplynutím lehoty na podanie námietok proti úkonu. Treba si uvedomiť, že účasť daňovníka na posudzovaní kontrolných materiálov je jeho právom, ktorého realizáciu je pre neho potrebné zabezpečiť. Ak daňovníkovi nebol oznámený termín prerokovania materiálov daňovej kontroly a nezúčastnil sa jej, možno rozhodnutie prijaté pred uplynutím lehoty na podanie námietok z formálnych dôvodov zrušiť.
Kira Truntaeva
Popredný právnik v daňovej praxi, špecialista na daňové poradenstvo
Po posúdení materiálov kontroly, úkonu a námietok daňovníka správca dane do 10 dní s konečnou platnosťou rozhodne o výsledku kontroly. Lehotu na prerokovanie materiálov daňovej kontroly a vydanie náležitého rozhodnutia možno predĺžiť, najviac však o jeden mesiac.
Na základe výsledkov auditu je možné prijať jeden z nasledujúcich typov rozhodnutí:
- rozhodnutie o dodatočných opatreniach daňovej kontroly;
- rozhodnutie o vznesení zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu;
- rozhodnutie o odmietnutí vyvodenia zodpovednosti za spáchanie daňového deliktu.
Rozhodnutie nadobúda právoplatnosť po uplynutí jedného mesiaca odo dňa doručenia platiteľovi dane. Ak daňovník so závermi rozhodnutia nesúhlasí, má právo sa proti nemu odvolať na nadriadený daňový úrad. Takto vyzerá postup spracovania výsledkov daňovej kontroly na mieste.
Zvážte, ako môže daňovník urobiť príchod daňového úradu čo najmenej bolestivým.
Kritériá výberu daňovníkov na overenie
Daňová kontrola na mieste sa s vysokou pravdepodobnosťou dotkne každého daňovníka, ktorý aktívne podniká. Zároveň je potrebné porozumieť kritériám, podľa ktorých daňovníci patria do „rizikovej skupiny“, t. vo vzťahu k nim možno s vysokou pravdepodobnosťou rozhodnúť o vykonaní daňovej kontroly na mieste. To znamená, že je potrebná väčšia príprava.
Príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 30. mája 2007 č. MM-3-06 / [chránený e-mailom] Bol schválený koncept systému plánovania daňovej kontroly na mieste, ktorý obsahuje informácie o kritériách, podľa ktorých sa správca dane riadi pri rozhodovaní o vykonaní daňovej kontroly na mieste u konkrétneho daňovníka.
Uvedená koncepcia počíta s faktormi pre sebahodnotenie rizík vymenovania daňovej kontroly na mieste. Daňovník má dôvod očakávať skorý príchod inšpektorov, ak existujú tieto okolnosti:
Tento zoznam nie je ani zďaleka úplný.
Príprava na príchod daňových úradníkov
Ak má daňovník pocit, že príchod daňových úradníkov je nevyhnutný, je načase urobiť prípravné opatrenia.
Daňovník by si mal upratať najmä primárnu dokumentáciu, ako aj dokumentáciu preukazujúcu výkon povinnej starostlivosti pri výbere protistrany (to platí najmä pre protistrany, ktoré majú znaky „jednodňovej“). Okrem toho by ste mali komunikovať s protistranami a upozorniť ich na možnosť, že sa k nim čoskoro dostane protistrana daňová kontrola. Je tiež potrebné pripraviť úrad odstránením dokumentov, pečiatok, ktoré obsahujú nepotrebné informácie.
Okrem toho je vhodné identifikovať zamestnancov, ktorí budú spolupracovať s inšpektormi, a prediskutovať s nimi nuansy predkladania informácií. Často bude užitočné využiť pomoc externých konzultantov, právnikov, ktorí môžu pomôcť posúdiť riziká, ako aj kompetentne sprevádzať daňovníka pri samotnej daňovej kontrole.
Pri príchode inšpektorov do úradu je potrebné v prvom rade preveriť oprávnenie inšpektorov, najmä skontrolovať údaje o služobných listoch s rozhodnutím. Malo by sa pamätať na to, že na overenie môžu byť pripustené iba osoby uvedené v rozhodnutí. Ďalej musia byť inšpektori umiestnení na vhodnom mieste, kde je vylúčený prístup k nechceným dokumentom a informáciám. Prenos dokumentov daňovým orgánom by mal byť formalizovaný aktom prijatia a prevodu. Okrem toho by sa mala monitorovať legitímnosť každého konania daňového orgánu. Aj tu môže byť veľmi užitočná pomoc kvalifikovaných právnikov.
Odborníci a právnici Pravovest Audit sú vždy pripravení pomôcť vám v spolupráci s kontrolou a podporou pri daňovej kontrole na mieste.
Získajte
konzultácia
odborník
Opýtajte sa na svoju situáciu a získajte odbornú radu.
Zásady týkajúce sa spracovania osobných údajov
1. Podmienky a akceptované skratky
1. Osobné údaje (OÚ) - akékoľvek informácie týkajúce sa priamo alebo nepriamo identifikovanej alebo identifikovateľnej fyzickej osoby (subjekt OÚ).
2. Spracúvanie osobných údajov - akákoľvek akcia (operácia) alebo súbor úkonov (operácií) vykonaných pomocou nástrojov automatizácie alebo bez použitia takýchto nástrojov s osobnými údajmi, vrátane zhromažďovania, zaznamenávania, systematizácie, zhromažďovania, uchovávania, objasňovania (aktualizácie, zmeny) , extrakcia, použitie, prenos (distribúcia, poskytovanie, sprístupnenie), depersonalizácia, blokovanie, vymazanie, zničenie osobných údajov.
3. Automatizované spracovanie osobných údajov - spracovanie osobných údajov pomocou výpočtovej techniky.
4. Informačný systém osobných údajov (PDIS) - súbor osobných údajov obsiahnutých v databázach a informačných technológiách a technických prostriedkoch, ktoré zabezpečujú ich spracúvanie.
5. Osobné údaje zverejnené subjektom osobných údajov - OÚ, ku ktorým má subjekt osobných údajov alebo na jeho žiadosť prístup neobmedzenému počtu osôb.
6. Blokovanie osobných údajov - dočasné pozastavenie spracúvania osobných údajov (okrem prípadov, keď je spracúvanie nevyhnutné na objasnenie osobných údajov).
7. Likvidácia osobných údajov - úkony, v dôsledku ktorých nie je možné obnoviť obsah osobných údajov v informačnom systéme osobných údajov a (alebo) v dôsledku ktorých dochádza k likvidácii hmotných nosičov osobných údajov.
8. Súbor cookie je údaj, ktorý sa automaticky ukladá na pevný disk vášho počítača pri každej návšteve webovej stránky. Súbor cookie je teda jedinečným identifikátorom prehliadača pre webovú stránku. Cookies umožňujú ukladať informácie na serveri a pomáhajú vám ľahšie sa pohybovať na webe, ako aj umožňujú analyzovať stránku a vyhodnocovať výsledky. Väčšina webových prehliadačov povoľuje súbory cookie, ale môžete zmeniť svoje nastavenia a odmietnuť súbory cookie alebo sledovať ich cestu. Zároveň niektoré zdroje nemusia fungovať správne, ak sú v prehliadači zakázané súbory cookie.
9. Web značky. Na určitých webových stránkach alebo e-mailoch môže Prevádzkovateľ používať technológiu „web tagging“ bežnú na internete (známu aj ako „tagy“ alebo „technológia presného GIF“). Tagovanie webu vám pomáha analyzovať výkonnosť webových stránok, napríklad meraním počtu návštevníkov stránky alebo počtu „kliknutí“ na kľúčové pozície na stránke lokality.
10. Prevádzkovateľ - organizácia, ktorá samostatne alebo spoločne s inými osobami organizuje a (alebo) vykonáva spracúvanie osobných údajov, ako aj určuje účely spracúvania osobných údajov, skladbu osobných údajov, ktoré sa majú spracúvať, úkony (operácie) vykonávané s osobnými údajmi.
11. Používateľ – používateľ internetu.
12. Stránka je webový zdroj https://lc-dv.ru, ktorý vlastní spoločnosť s ručením obmedzeným „Právne centrum“
2. Všeobecné ustanovenia
1. Tieto Zásady spracovania osobných údajov (ďalej len Zásady) boli vypracované v súlade s odsekom 2 článku 18.1 federálneho zákona „O osobných údajoch“ č. iných regulačných právnych aktov Ruskej federácie v oblasti ochrany a spracovania osobných údajov a vzťahuje sa na všetky osobné údaje, ktoré môže Prevádzkovateľ získať od Používateľa počas jeho používania Stránky na internete.
2. Prevádzkovateľ zabezpečuje ochranu spracúvaných osobných údajov pred neoprávneným prístupom a zverejnením, zneužitím alebo stratou v súlade s požiadavkami federálneho zákona z 27. júla 2006 č.152-FZ „O osobných údajoch“.
3. Prevádzkovateľ má právo na zmeny týchto Zásad. Po vykonaní zmien je v záhlaví Zásad uvedený dátum poslednej revízie revízie. Nová verzia Zásad vstupuje do platnosti okamihom jej zverejnenia na webovej stránke, pokiaľ nová verzia Zásad neustanovuje inak.
3. Zásady spracovania osobných údajov
1. Spracúvanie osobných údajov Prevádzkovateľom prebieha na základe nasledujúcich zásad:
2. zákonnosť a spravodlivý základ;
3. obmedzenie spracúvania osobných údajov na dosiahnutie konkrétnych, vopred stanovených a legitímnych účelov;
4. predchádzanie spracúvaniu osobných údajov, ktoré je nezlučiteľné s účelmi zhromažďovania osobných údajov;
5. predchádzanie zlučovaniu databáz obsahujúcich osobné údaje, ktorých spracovanie sa vykonáva na navzájom nezlučiteľné účely;
6. spracúvať len tie osobné údaje, ktoré spĺňajú účely ich spracúvania;
7. súlad obsahu a rozsahu spracúvaných osobných údajov s uvedenými účelmi spracúvania;
8. predchádzanie spracúvaniu osobných údajov, ktoré je nadmerné vo vzťahu k uvedeným účelom ich spracúvania;
9. zabezpečenie správnosti, dostatočnosti a relevantnosti osobných údajov vo vzťahu k účelom spracúvania osobných údajov;
10. zničenie alebo depersonalizácia osobných údajov pri dosiahnutí cieľov ich spracúvania alebo v prípade straty potreby dosiahnuť tieto ciele, ak nie je možné zo strany Prevádzkovateľa odstrániť spáchané porušenia osobných údajov, ak federálny zákon neustanovuje inak .
4. Spracúvanie osobných údajov
1. Získanie PD.
1. Všetky PD by mali byť získané od samotného subjektu PD. Ak je PD subjektu možné získať len od tretej osoby, potom je potrebné subjekt na to upozorniť alebo získať od neho súhlas.
2. Prevádzkovateľ musí informovať subjekt OÚ o účeloch, údajných zdrojoch a spôsoboch získavania OÚ, povahe OÚ, ktoré sa majú prijímať, o zozname úkonov s OÚ, o dobe platnosti súhlasu a postupe pri jeho získavaní. odstúpenia, ako aj dôsledkov odmietnutia PD subjektu udeliť písomný súhlas s ich prijatím.
3. Dokumenty obsahujúce PD vznikajú prijatím PD cez internet od subjektu PD pri používaní Stránky.
2. Prevádzkovateľ spracuje PD, ak existuje aspoň jedna z nasledujúcich podmienok:
1. Spracúvanie osobných údajov sa vykonáva so súhlasom subjektu osobných údajov so spracovaním jeho osobných údajov;
2. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na dosiahnutie cieľov stanovených medzinárodnou zmluvou Ruskej federácie alebo zákonom, na výkon a plnenie funkcií, právomocí a povinností, ktoré prevádzkovateľovi ukladá legislatíva Ruskej federácie;
3. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na výkon spravodlivosti, výkon súdneho úkonu, úkon iného orgánu alebo úradníka, ktorý je predmetom exekúcie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o exekučnom konaní;
4. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na plnenie zmluvy, ktorej zmluvnou stranou je subjekt osobných údajov alebo príjemca alebo ručiteľ, ako aj na uzavretie zmluvy z podnetu subjektu osobných údajov alebo zmluvy podľa ktorý bude subjektom osobných údajov príjemca alebo ručiteľ;
5. Spracúvanie osobných údajov je nevyhnutné na uplatnenie práv a oprávnených záujmov prevádzkovateľa alebo tretích osôb alebo na dosiahnutie spoločensky významných cieľov za predpokladu, že nedôjde k porušovaniu práv a slobôd subjektu osobných údajov;
6. Spracúvanie osobných údajov sa vykonáva, prístup neobmedzeného počtu osôb, ktorý poskytuje subjekt osobných údajov alebo na jeho žiadosť (ďalej - verejne dostupné osobné údaje);
7. Spracúvanie osobných údajov podliehajúcich zverejneniu alebo povinnému zverejneniu sa vykonáva v súlade s federálnym zákonom.
3. Prevádzkovateľ môže spracúvať PD na tieto účely:
1. zvyšovanie povedomia subjektu PD o produktoch a službách Prevádzkovateľa;
2. uzatváranie zmlúv s predmetom PD a ich realizácia;
3. informovanie subjektu PD o novinkách a ponukách Prevádzkovateľa;
4. identifikácia predmetu PD na Stránke;
5. zabezpečenie dodržiavania zákonov a iných regulačných právnych aktov v oblasti osobných údajov.
1. fyzické osoby, ktoré sú v občianskoprávnom vzťahu s prevádzkovateľom;
2. Jednotlivci, ktorí sú Používateľmi Stránky;
5. PD spracúvané Prevádzkovateľom - údaje prijaté od Užívateľov Stránky.
6. Spracúvanie osobných údajov sa vykonáva:
1. - pomocou automatizačných nástrojov;
2. - bez použitia nástrojov automatizácie.
7. Uloženie PD.
1. PD predmetov je možné prijímať, ďalej spracovávať a odovzdávať na uloženie v papierovej aj elektronickej forme.
2. PD zaznamenané na papieri sú uložené v uzamknutých skriniach alebo v uzamknutých miestnostiach s obmedzeným prístupom.
3. PD predmetov spracovaných pomocou automatizačných nástrojov na rôzne účely sa ukladá do rôznych priečinkov.
4. V ISPD nie je dovolené ukladať a umiestňovať dokumenty obsahujúce PD v otvorených elektronických katalógoch (zdieľanie súborov).
5. Uchovávanie OÚ vo forme umožňujúcej identifikáciu predmetu OÚ neprebieha dlhšie, ako si to vyžadujú účely ich spracúvania, a podliehajú zničeniu pri dosiahnutí účelu spracúvania alebo v prípade straty je potrebné ich dosiahnuť.
8. Zničenie PD.
1. Ničenie dokumentov (nosičov) s obsahom PD sa vykonáva spaľovaním, drvením (mletím), chemickým rozkladom, premenou na beztvarú hmotu alebo prášok. Na zničenie papierových dokumentov možno použiť skartovačku.
2. PD na elektronických nosičoch sa zničia vymazaním alebo formátovaním nosiča.
3. Skutočnosť zničenia PD je doložená zákonom o zničení nosičov.
9. Prevod PD.
1. Prevádzkovateľ prevádza PD na tretie osoby v týchto prípadoch:
- subjekt vyjadril svoj súhlas s takýmto konaním;
- prevod je ustanovený ruskou alebo inou platnou legislatívou v rámci postupu stanoveného zákonom.
2. Zoznam osôb, na ktoré sa PD prevádza.
Tretie strany, na ktoré sa PD prevádza:
Prevádzkovateľ prevedie PD spoločnosti Legal Center LLC (ktorá sa nachádza na adrese: Khabarovsk, 680020, Gamarnika St., 72, office 301) na účely uvedené v bode 4.3 týchto zásad. Spracovaním OÚ prevádzkovateľ poveruje Legal Center LLC so súhlasom subjektu OÚ, ak federálny zákon neustanovuje inak, na základe zmluvy uzatvorenej s týmito osobami. Legal Center LLC spracúva osobné údaje v mene Prevádzkovateľa, je povinný dodržiavať zásady a pravidlá spracúvania osobných údajov stanovené federálnym zákonom-152.
5. Ochrana osobných údajov
1. Prevádzkovateľ má v súlade s požiadavkami regulačných dokumentov vytvorený systém ochrany osobných údajov (PDPS), pozostávajúci zo subsystémov právnej, organizačnej a technickej ochrany.
2. Subsystém právnej ochrany je súbor právnych, organizačných, administratívnych a regulačných dokumentov, ktoré zabezpečujú tvorbu, prevádzku a skvalitňovanie CPAP.
3. Subsystém organizačnej ochrany zahŕňa organizáciu riadiacej štruktúry SPD, systém povolení, ochranu informácií pri práci so zamestnancami, partnermi a tretími osobami.
4. Subsystém technickej ochrany zahŕňa súbor technických, softvérových, softvérových a hardvérových nástrojov, ktoré zabezpečujú ochranu ZP.
5. Hlavné ochranné opatrenia PD používané Prevádzkovateľom sú:
1. Určenie osoby zodpovednej za spracovanie OÚ, ktorá organizuje spracovanie OÚ, školenia a inštruktáže, vnútornú kontrolu dodržiavania požiadaviek na ochranu OÚ zo strany inštitúcie a jej zamestnancov.
2. Zisťovanie skutočných ohrození bezpečnosti OCH pri ich spracovaní v ISPD a vypracovanie opatrení a opatrení na ochranu OCH.
3. Vypracovanie zásad týkajúcich sa spracovania osobných údajov.
4. Stanovenie pravidiel prístupu k PD spracovaným v ISPD, ako aj zabezpečenie evidencie a účtovania všetkých úkonov vykonaných s PD v ISPD.
5. Stanovenie individuálnych hesiel pre zamestnancov na prístup do informačného systému v súlade s ich výrobnými povinnosťami.
6. Používanie nástrojov informačnej bezpečnosti, ktoré predpísaným spôsobom prešli postupom posudzovania zhody.
7. Certifikovaný antivírusový softvér s pravidelne aktualizovanými databázami.
8. Dodržiavanie podmienok, ktoré zaisťujú bezpečnosť PD a vylučujú neoprávnený prístup k nim.
9. Zisťovanie skutočností neoprávneného prístupu k osobným údajom a prijímanie opatrení.
10. Obnova PD zmenených alebo zničených v dôsledku neoprávneného prístupu k nim.
11. Školenie zamestnancov Prevádzkovateľa, ktorí sa priamo podieľajú na spracúvaní osobných údajov, ustanovenia právnych predpisov Ruskej federácie o osobných údajoch vrátane požiadaviek na ochranu osobných údajov, dokumenty definujúce politiku Prevádzkovateľa pri spracúvaní osobných údajov , miestne zákony o spracúvaní osobných údajov.
12. Implementácia vnútornej kontroly a auditu.
6. Základné práva predmetu PD a povinnosti Prevádzkovateľa
1. Základné práva subjektu PD.
Subjekt má právo na prístup k svojim osobným údajom a k nasledujúcim informáciám:
1. potvrdenie skutočnosti o spracovaní PD Prevádzkovateľom;
2. právne dôvody a účely spracovania OÚ;
3. účely a spôsoby spracovania OÚ používané Prevádzkovateľom;
4. meno a sídlo Prevádzkovateľa, údaje o osobách (okrem zamestnancov Prevádzkovateľa), ktoré majú prístup k PD alebo ktorým môže byť PD sprístupnená na základe dohody s Prevádzkovateľom alebo na základe federálneho zákona;
5. podmienky spracúvania osobných údajov vrátane podmienok ich uchovávania;
6. postup pri uplatňovaní práv PD subjektom podľa tohto spolkového zákona;
7. meno alebo priezvisko, priezvisko, priezvisko a adresa osoby spracúvajúcej PD v mene Prevádzkovateľa, ak je alebo bude spracúvaním takáto osoba poverená;
8. kontaktovanie Prevádzkovateľa a zasielanie mu žiadostí;
9. odvolanie proti konaniu alebo nečinnosti Prevádzkovateľa.
10. Používateľ Stránky môže svoj súhlas so spracovaním OÚ kedykoľvek odvolať zaslaním emailu na emailovú adresu: [chránený e-mailom], alebo zaslaním písomného oznámenia na adresu: 680020, Chabarovsk, st. Gamarnika, dom 72, kancelária 301
jedenásť.. Po prijatí takejto správy bude spracovanie OÚ Používateľa ukončené, pričom jeho OÚ budú vymazané, okrem prípadov, kedy je možné v spracúvaní pokračovať v súlade so zákonom.
12. Povinnosti Prevádzkovateľa.
Prevádzkovateľ je povinný:
1. pri preberaní OÚ poskytnúť informácie o spracúvaní OÚ;
2. v prípadoch, keď PD nebola prijatá od subjektu PD, upovedomiť subjekt;
3. ak subjekt odmietne poskytnúť PD, sú mu vysvetlené dôsledky takéhoto odmietnutia;
5. prijať potrebné právne, organizačné a technické opatrenia alebo zabezpečiť ich prijatie na ochranu PD pred neoprávneným alebo náhodným prístupom k nim, zničením, úpravou, blokovaním, kopírovaním, poskytovaním, rozširovaním PD, ako aj pred iným protiprávnym konaním vo vzťahu k PD;
6. reagovať na žiadosti a odvolania subjektov PD, ich zástupcov a oprávneného orgánu ochrany práv subjektov PD.
7. Vlastnosti spracovania a ochrany údajov zozbieraných pomocou internetu
1. Existujú dva hlavné spôsoby, akými Prevádzkovateľ získava údaje prostredníctvom internetu:
1. Poskytovanie PD subjektmi PD vyplnením formulárov na Stránke;
2. Automaticky zbierané informácie.
Prevádzkovateľ môže zhromažďovať a spracovávať informácie, ktoré nie sú PD:
3. informácie o záujmoch Používateľov na Stránke na základe zadaných vyhľadávacích dopytov používateľov Stránky o službách a tovaroch predávaných a ponúkaných na predaj za účelom poskytovania aktuálnych informácií Používateľom pri používaní Stránky, ako aj zhrnúť a analyzovať informácie o tom, ktoré časti stránky, služby a tovar sú medzi užívateľmi stránky najväčší dopyt;
4. spracovanie a ukladanie vyhľadávacích dopytov používateľov Stránky za účelom sumarizácie a vytvárania štatistík o používaní sekcií Stránky.
2. Prevádzkovateľ automaticky dostáva určité typy informácií, ktoré získava v rámci interakcie Používateľov so Stránkou, e-mailovej korešpondencie a pod. Hovoríme o technológiách a službách, ako sú cookies, webové značky, ako aj používateľské aplikácie a nástroje .
3. Webové značky, cookies a iné monitorovacie technológie zároveň neumožňujú automatický príjem PD. Ak používateľ stránky podľa vlastného uváženia poskytne svoje PD, napríklad pri vypĺňaní formulára spätnej väzby, až potom sa spustia procesy automatického zhromažďovania podrobných informácií pre pohodlie používania stránky a / alebo pre zlepšenie interakcie. s Používateľmi.
8. Záverečné ustanovenia
1. Tieto Zásady sú miestnym predpisom Prevádzkovateľa.
2. Tieto zásady sú verejné. Všeobecná dostupnosť týchto Zásad je zabezpečená zverejnením na Webovej stránke Prevádzkovateľa.
3. Táto politika môže byť revidovaná v ktoromkoľvek z nasledujúcich prípadov:
1. pri zmene legislatívy Ruskej federácie v oblasti spracovania a ochrany osobných údajov;
2. v prípadoch prijatia pokynov od príslušných štátnych orgánov na odstránenie nezrovnalostí ovplyvňujúcich rozsah politiky
3. rozhodnutím Prevádzkovateľa;
4. pri zmene účelov a podmienok spracovania OÚ;
5. pri zmene organizačnej štruktúry, štruktúry informačných a/alebo telekomunikačných systémov (alebo zavádzaní nových);
6. pri uplatňovaní nových technológií na spracovanie a ochranu PD (vrátane prenosu, uchovávania);
7. ak vznikne potreba zmeny procesu spracovania PD súvisiaceho s činnosťou Prevádzkovateľa.
4. V prípade nedodržania ustanovení týchto Zásad nesú Spoločnosť a jej zamestnanci zodpovednosť v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie.
5. Kontrolu plnenia požiadaviek týchto Zásad vykonávajú osoby zodpovedné za organizáciu spracovania Firemných údajov, ako aj za bezpečnosť osobných údajov.
Jedným z hlavných zdrojov bolesti hlavy každého podnikateľa je daňový úrad. Aj keď je všetko v poriadku s nahlasovaním vo vašom podniku, sú dodržané všetky pravidlá a predpisy a nedochádza k žiadnym porušeniam, daňová kontrola môže stále spôsobiť problémy a pokaziť vám náladu.
Najmä pre podnikateľov IQReview Snažil som sa poskytnúť podrobné odpovede na otázky súvisiace s týmto postupom. Čo je daňová kontrola na mieste a kamerová daňová kontrola, ako sa líšia a aké ďalšie druhy kontroly existujú - prečítajte si nižšie.
Čo je to daňová kontrola a prečo sa vykonáva?
Revízia zo strany daňový úrad- forma kontroly vykonávanej oprávnenými orgánmi (v tomto prípade daňovými kontrolórmi). Vykonáva sa vo vzťahu ku všetkým osobám, ktoré vykonávajú činnosti, ktoré spadajú pod právne predpisy o daniach a poplatkoch. Týka sa to daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov.
Zjednodušene povedané, každý, kto platí dane, môže byť kontrolovaný: jednotlivci aj firmy. Účelom tejto kontroly jekontrola „čistoty“. a platobné podmienky a dimenzovanie poplatky.
Samotný proces je porovnaním údajov, ktoré boli predložené v priznaní, so skutočnými údajmi, ktoréidentifikované zamestnancamidaňový úrad.
Upresnime všeobecné informácie:
Právo daňových úradov vykonávať kontroly je uvedené v článku 2 článku 31 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok Ruskej federácie).
Článok 82 daňového poriadku Ruskej federácie definuje pojem „daňový audit“ a odhaľuje aj úlohy a práva regulačných orgánov.
aký je výsledok?
R výsledky daňových kontrolzdokumentovanéúradníkom, ktorý postup vykonal (podľa článku 100 daňového poriadku Ruskej federácie).
Do 2 kalendárnych mesiacov po vyhotovení osvedčenia o overení je potrebné vypracovať osobitný doklad -úkon daňovej kontroly. Musí byť podpísaný inšpektorom (overovateľom) a zástupcom kontrolovanej organizácie.
Povinnéúkon daňovej kontroly musí obsahovať:
Úplný zoznam zistených trestných činov s odkazmi na príslušné články daňového poriadku Ruskej federácie.
Návrhy dozorného orgánu na odstránenie priestupkov.
Ak nie sú žiadne priestupky,úkon daňovej kontrolymusí mať príslušný záznam, ktorý to potvrdzuje.
Pripravený dokument sa odovzdá vedúcemu auditovanej organizácie. Dokladá sa aj skutočnosť jeho prijatia – potvrdenka.
Ak úkon daňovej kontroly obsahuje položky, s ktorými vedúci organizácie nesúhlasí, má právo ho nepodpísať. V tomto prípade je povinný vyhotoviť a podať daňovému úradu písomnú žiadosť do 14 dní odo dňa doručenia dokladu. Mal by vysvetliť dôvody a dôvody odmietnutia. Ak existujú listinné dôkazy v prospech dôvodov odmietnutia, musia byť priložené k žiadosti.Ďalej, v priebehu nasledujúcich 14 dní od dátumu podania žiadosti bude posúdená.
Ak úkon daňovej kontroly jednoducho nie je akceptovaný zástupcom overenej organizácie - to je tiež zdokumentované.
Typy podľa metódy
P o spôsobe vykonávania „návštev“ regulačných orgánov možno rozdeliť na:
Pevné. V tomto prípade sa všetky dokumenty podniku kontrolujú bez obmedzení. Takétoplán daňovej kontrolyrelevantné pre malé podniky (kde to možno urobiť rýchlo), ako aj pre prípady, keď potrebujete obnoviť všetky informácie o činnosti.
Selektívne. V tomto prípade sa kontroluje určitá časť dokumentov.
Druhy na mieste konania
P Inšpekčné práce sú na mieste rozdelené do 2 typov:
V daňová kontrola v teréne.
TO amal daňová kontrola.
H Pozrime sa bližšie na to, čo jedaňová kontrola v teréne a čo je kamerová daňová kontrola.
kameral
Stolová daňová kontrola sa vykonáva bez návštevy inšpektora v podniku. Vykoná sa podrobná analýza vyhlásení a dokumentov predložených spoločnosťou, ktoré stanovujú činnosť daňovníkov.
Stolová daňová kontrola trvá do 3 mesiacov odo dňa predloženia požadovanej dokumentácie. Zoznam dokumentov je:
Daňové priznanie.
Súvaha.
Výkaz príjmov a výdavkov.
Prehľad peňažných tokov.
Správa o zamýšľanom použití peňazí.
Výkaz zmien vo vlastnom imaní.
Stolová daňová kontrola odhaľuje tieto problémy:
Chyby pri vypĺňaní dokumentácie.
Chyby vo výpočtoch, výškach platieb, čerpanie výhod, sadzby dane.
Teraz je stolová daňová kontrola hlavným spôsobom kontroly daňovníkov. Tento typ kontroly sa vzťahuje na všetkých bez výnimky (100 %) daňovníkov. Pre porovnanie: daňová kontrola na mieste sa zvyčajne uplatňuje u 20-25% subjektov.
Stolová daňová kontrola je založená na výkazníctve. Musí obsahovať tieto údaje:
V prípade otázok môže byť na výsluch predvolaný zástupca kontrolovanej organizácie. Môže sa od nich tiež vyžadovať, aby poskytli dodatočnú dokumentáciu alebo určité položky. Stolová daňová kontrola sa vykonáva plánovane.
Ak počas auditu neboli zistené žiadne porušenia, postup sa končí.
Ak sa zistia nejaké porušenia, potom:
Zákon sa vypracuje do 10 pracovných dní.
Do 5 pracovných dní od vyhotovenia aktu sa akt odovzdáva zástupcovi organizácie.
Organizácia má právo do 1 kalendárneho mesiaca po obdržaní aktu napadnúť záver, poskytnúť svoje údaje.
Do 10 pracovných dní po uplynutí 1 mesiaca vedúci finančného úradu prípad preskúma a rozhodne (či bude alebo nebude braná na zodpovednosť).
na návšteve
Daňová kontrola na mieste sa vykonáva v mieste organizácie (teda priamo v kancelárii alebo v iných priestoroch, ktoré spoločnosť využíva). Počas procesu inšpekcie je možné analyzovať nielen dokumenty, ale inšpektori môžu požiadať o prístup do priestorov využívaných na činnosť spoločnosti.
Ku každej izbe je možné skontrolovať aj doklady, ktoré je potrebné predložiť samostatne do 5 dní odo dňa podania žiadosti. Okrem toho je možné takúto dokumentáciu stiahnuť - až na 5 dní.
Daňová kontrola Daňovú kontrolu na mieste vykonávajú zamestnanci fiškálnej služby. Okrem kontroly je možné pripojiť:
Prekladatelia (ak sú nejaké dokumenty vyhotovené v cudzom jazyku).
Odborníci (na vykonávanie rôznych skúšok - v závislosti od typu činnosti podniku).
Špecialisti v iných odvetviach (geodeti atď.).
Daňová kontrola na mieste sa vykonáva na rovnaké účely ako administratívna kontrola: identifikuje sa chyby vo výpočtoch a platbách daní. Ak výsledky daňových kontrol odhalia nejaké porušenia, sú uvedené podmienky a požiadavky na ich vykonanie. Ak sú trestné činy závažné a spadajú pod články rôznych zákonníkov, rozhoduje sa o potrestaní zodpovedných osôb. V osobitných prípadoch môžu byť tiež obmedzené činnosti podniku ako celku.
Daňová kontrola v teréne trvá do 2 mesiacov. Odpočítavanie začína odo dňa príchodu inšpektorov do podniku. V niektorých prípadoch sa doba trvania kontroly môže predĺžiť až na 4 mesiace a vo výnimočných situáciách ju môže vyšší manažment predĺžiť až na 6 mesiacov.
Zástupcovia fiškálnych orgánov môžu kontrolovať dokumentáciu za predchádzajúce 3 kalendárne roky. Obmedzený je aj počet kontrol – daňová kontrola na mieste sa vykonáva najviac 1-krát za obdobie. Výnimka (opätovná kontrola) je možná v nasledujúcich situáciách:
Pri reorganizácii alebo likvidácii právnickej osoby.
S kontrolou vyššieho vedenia nad orgánom, ktorý kontrolu vykonal.
Ak organizácia poskytne aktualizované údaje, v ktorých je uvedená výška dane nižšia, ako bola predtým uvedená.
Daňovú kontrolu na mieste možno vykonať len na pokyn vedenia fiškálnej služby (pričom vnútropodniková daňová kontrola sa vykonáva bez pokynov „zhora“). Kontrolovať možno len právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov.
V procese takéhoto auditu môže byť manažment alebo zamestnanci kontrolovanej organizácie zapojení do nasledujúcich postupov:
Inventarizácia - vykonáva sa na zistenie spoľahlivosti údajov uvedených v dokumentácii.
Výsluch – vykonáva sa na objasnenie alebo objasnenie rôznych informácií, ktoré môžu byť užitočné pre oprávnené osoby.
Predvolanie jednotlivca (klienta, bývalého zamestnanca) ako svedka - svedčiť.
Kontrola akýchkoľvek priestorov používaných auditovanou organizáciou - na identifikáciu zariadení, tovaru, materiálov, ktoré neprechádzajú dokumentáciou.
Zaistenie dokumentov alebo akýchkoľvek iných predmetov (zariadenia, technológie) - na analýzu, skúmanie alebo ako materiálny dôkaz.
Odbornosť.
Prichádzajúce
Jedným z vyššie uvedených typov postupov sú krížové kontroly. Táto metóda zahŕňa odsúhlasenie dvoch (alebo viacerých) vzoriek toho istého dokumentu. Môžu to byť faktúry alebo faktúry. Takéto dokumenty je možné vziať na analýzu v samotnom podniku, ktorý je kontrolovaný, ako aj v iných organizáciách.
Ak je dokument predložený iba v jednej kópii, je to jeden zo znakov skrývania skutočných príjmov podniku.
Zjednodušená porovnávacia tabuľka vlastností terénnych a kamerových inšpekcií
| kameral | na návšteve | |
|---|---|---|
| Kto kontroluje | Zamestnanci miestnych daňových úradov | Zamestnanci fiškálnych orgánov na akejkoľvek úrovni |
| Čo sa kontroluje | Dokumentácia len za vykazované obdobie | Dokumentácia až na 3 roky |
| Dôvod kontroly | Nevyžaduje sa | Nevyžaduje sa |
| Pravidelnosť | Každé obdobie, ako sa predkladajú vyhlásenia | selektívne |
| Kde je zaškrtnuté | V mieste dozornej služby | Miesto auditovanej organizácie |
| Kto je kontrolovaný | Všetci daňovníci (fyzické aj právnické osoby) | Iba právnická osoba |
| Čo sa robí | Analýza poskytnutej dokumentácie | Všetky akcie povolené daňovým poriadkom Ruskej federácie |
Druhy podľa rozsahu práce
V závislosti od rozsahu práce sú všetky kontroly rozdelené do 3 typov:
Komplexné. Vykonávané v prípade podozrenia na daňovníka. Môže pokrývať všetky druhy dokumentov. Môže sa vykonať nie viac ako 1 krát za 3 roky.
Tematické. Vykonáva sa plánovane aj v prípade podozrenia daňovníka. Môže pokrývať špecifické oblasti činnosti. Môže sa vykonávať samostatne aj súčasťouplán daňovej kontroly komplexný objem.
cieľ. Zahŕňa jednotlivé operácie (napr.overenie protistrany, vývozné alebo dovozné operácie, investovanie aktív atď.).
Typy podľa organizácie
Podľa spôsobov organizácie možno činnosti dozorných orgánov rozdeliť do 2 typov:
Federálna daňová služba plány s. Vykonávajú sa podľa harmonogramu zostaveného a schváleného vyšším vedením. Harmonogram sa určuje pre každé obdobie samostatne. Kontrolovaný daňovník je o kontrole upovedomený v dostatočnom predstihu.
Náhle (neplánovane). Typ terénnej kontroly. Vykonáva sa bez upovedomenia kontrolovanej organizácie. Na tento typ kontroly je potrebný písomný príkaz prednostu územného pracoviska.
Iné formy inšpekcie
Podľa súčasného daňového poriadku Ruskej federácie existujú 2 ďalšie formy kontroly daňovníkov:
Kontrola. Vykonáva ho vyšší dozorný orgán. V tomto prípade je možné skontrolovať prácu podniku aj zamestnancov daňových orgánov, ktorí podnik predtým kontrolovali. V prípade zistenia priestupkov zo strany oprávnených osôb (inšpektorov, znalcov) môžu byť sankcionované až do správnej alebo trestnoprávnej zodpovednosti.
Opakované. V tomto prípade sa vykoná duplikácia auditu, ktorý bol vykonaný skôr. Kontrolujú sa všetky rovnaké dokumenty a údaje, ktoré boli preskúmané počas predchádzajúceho postupu. Ak sa zistia nezrovnalosti, bude to naznačovať buď priestupok zo strany organizácie, alebo chyby či porušenia zo strany inšpektorov.
Najčastejšie porušenia, ktoré sa zistia pri kontrole
Fiškálne orgány najčastejšie identifikujú tieto typy porušení (povolené náhodne alebo úmyselne):
Podhodnotenie príjmov.
Nadhodnotenie výdavkov.
Neúplné premietnutie počtu predaných tovarov (resp. poskytnutých služieb) - za účelom zníženia výšky daní DPH.
Chyby a porušenia pri príprave dokumentácie, ktoré ovplyvňujú výkonnosť podniku.
Moratórium pre malé podniky na roky 2017-2019
Ako stimul zaviedla ruská vláda moratórium na inšpekcie.
Podľa federálneho zákona č. 246 z 13. júla 2015 sa na roky 2017 – 2019 vrátane plánované kontroly nevykonávajú vo vzťahu k právnickým osobám a individuálnym podnikateľom súvisiacim s malými podnikmi.
Existujú aj výnimky pre oblasti činnosti (to znamená, že pre takéto spoločnosti sú všetky kontroly plne zachované):
zdravotná starostlivosť;
vzdelávanie;
zásobovanie teplom;
energie, úspora energie, zvýšenie energetickej účinnosti.
Moratórium sa nedotkne ani spoločností, ktoré:
Na základe predchádzajúcich (za posledné 3 roky) kontrol bola licencia odobratá alebo jej platnosť bola dočasne pozastavená.
Dopustili sa hrubého porušenia zákona, za ktoré nadobudol právoplatnosť správny trest.
O daňových kontrolách a výbere spoločností na ich realizáciu (video)
Daňové úrady majú rôzne kontroly, nás zaujímajú dve - kamerová a terénna. Účel auditov je rovnaký: zabezpečiť, aby spoločnosť platila toľko daní, koľko by mala. A ak nezaplatí, žiadajte chýbajúcu sumu.
Kontrola kamery. Daňový úrad vykoná kontrolu na mieste bez návštevy spoločnosti. Na kontrolu si daňové úrady preštudujú priznania a požiadajú o vysvetlenie, ak niektorá položka vyvoláva otázky.
Na administratívny audit nepotrebujete povolenie, daňový úrad má právo kontrolovať priznania ktorejkoľvek spoločnosti. Existuje však obmedzenie: daňový úrad môže požadovať objasnenie iba v konkrétnom vyhlásení. Spoločnosť podáva vyhlásenie za tretí štvrťrok, čo znamená, že otázky sa týkajú transakcií za tretí štvrťrok.
Skenovanie daňovej požiadavky v rámci stolového auditu
Ukončiť kontrolu. Kontrola na mieste môže prebehnúť v sídle spoločnosti alebo na inšpektoráte, no väčšinou sa kontrolóri dostavia na úrad. Inšpektori vyžadujú dokumenty, kontrolujú priestory, rozprávajú sa so zamestnancami.
Úlohou daňových úradov je vyriešiť veci na mieste. Napríklad firma nakupuje drvený kameň podľa dokladov, pričom neexistuje sklad, zamestnanci ani doprava na prepravu. Možno sú nákupy fiktívne.
Daňový úrad nie je oprávnený len tak prísť, najskôr musí zozbierať dôkazy v prospech podozrení z nedoplatku daní, vypracovať plán kontroly na ďalší štvrťrok a skoordinovať ho s vyšším daňovým úradom, jeho oficiálny názov je odbor Federálna daňová služba Ruska pre príslušný subjekt.
Ak by daň varovala pred kontrolou
Žiadny zákon neukladá daňovému úradu povinnosť upozorniť na jeho príchod, preto nebude fungovať ani požadovať upozornenie.
V praxi sa firmy o overení väčšinou dozvedia. Stáva sa to vtedy, keď daňový úrad vyzve spoločnosť na doručenie rozhodnutia o určení kontroly. Na zavolanie do firmy má daňový úrad oznámenie.
Rozhodnutie o overení je oficiálny dokument. Význam: taký a taký daňový úrad vymenuje kontrolu na mieste takej a takej spoločnosti.
Skenovanie rozhodnutia o kontrole v teréne
Problém s upozornením je načasovanie. Podľa skúseností ho firma dostáva týždeň pred obhliadkou na mieste a to je príliš málo času na prípravu.
O kontrole na mieste sa môžete dozvedieť skôr. Existujú nepriame znaky, ktoré pomáhajú pochopiť, že spoločnosť má záujem o daň. Ak spoločnosť nájde jeden zo znakov, má tri až šesť mesiacov na to, aby sa pripravila na kontrolu na mieste.
Žiadosť o transakcie na tri roky
Daňový úrad neprichádza do firmy náhodne, najskôr zisťuje, či je dôvod na kontrolu na mieste. Tu príde vhod predbežné testovanie.
Predbežná skríningová analýza je oficiálny názov pre proces, keď inšpektori zhromažďujú dokumentáciu o spoločnosti. Obsahuje všetko, čo správca dane z dokladov vyrozumel. Napríklad:
- aké hlásenia spoločnosť predložila a aké chyby inšpektori zistili;
- koľko daní a koľko platia konkurenti;
- aký tovar ste kúpili, od koho, v akom objeme a za koľko;
- od koho dostala peniaze, koľko a za čo;
- Počet zamestnancov;
- bankové účty;
- aký druh dopravy ste si kúpili a boli nejaké pokuty od dopravnej polície;
- či sú medzi partnermi jednodňoví partneri;
- boli nejaké pokuty od dopravnej polície;
- zoznam prepojených a vzájomne závislých osôb. Napríklad manžel je riaditeľom v jednej spoločnosti, manželka v inej. Firmy si zároveň navzájom kupujú tovar.
Daň zhromažďuje informácie z otvorených zdrojov, informácie od iných vládnych agentúr, napríklad od dopravnej polície alebo registra. Informácie žiada aj od spoločnosti.
Aby ste pochopili, o aký druh žiadosti ide, musíte sa pozrieť na zdôvodnenie. Ak daňový úrad požaduje dokumenty počas kontroly na mieste, píše to takto: zdôvodnením žiadosti je kontrola od stola.
Ak hovoríme o predauditnom rozbore, daňový úrad sa najčastejšie odvoláva na § 93 ods. 1 daňového poriadku. Zvláštnosťou žiadosti sú otázky o transakciách na dva až tri roky.
Skenovanie daňovej požiadavky v rámci predauditnej analýzy
V žiadosti si všímajte, čo si daň pýta. To pomáha pochopiť, čo spôsobilo podozrenie.
Daňový úrad požiadal Yagodnaya Polyana o analýzu svojich cien a konkurentov. „Polyana“ odoslaná.
Ukázalo sa, že daňové úrady hľadali potvrdenie, že Polyana podhodnotila ceny pre konkrétneho klienta. Pretože tento klient je podnikom manželky majiteľa Yagodnaya Polyana a nízke ceny sú spôsob, ako znížiť daňový základ a zaplatiť nižšie dane.
Ako reagovať na daňové žiadosti je témou samostatného článku. Zatiaľ si zapamätajte toto: ak vidíte žiadosť o transakcie už niekoľko rokov a táto žiadosť je mimo rámca kontrol, znamená to, že daňový úrad príde čoskoro.
Zavolajte na províziu
Správca dane má právo vyzvať spoločnosť na províziu. Komisia - rozhovor s daňovým kontrolórom: kontrolór si zavolá riaditeľa k sebe, kladie otázky a zaznamenáva odpovede.
Daňový úrad požaduje províziu, keď chce: možno po administratívnom audite, pred stolovým alebo terénnym auditom, za predauditnú analýzu.
Keď daňový úrad vyzýva na províziu - list z daň
Daňové úrady majú na províziu rôzne dôvody, popisuje ich daňový list AS-4-2 / 12722. List už neplatí, no dôvody poverenia sa nezmenili. Medzi dôvody:
- medzery v DPH;
- príliš veľké odpočty DPH;
- príliš málo zaplatených daní v porovnaní so spoločnosťami;
- spoločnosť je už dva roky po sebe v červených číslach;
- podozrenia, že firma vypláca mzdy v obálke.
Daňový úrad vykonáva provízie, aby zistil, prečo má spoločnosť takéto ukazovatele, a aby ich presvedčil, aby platili dane navyše. Spoločnosť však nemá povinnosť odpovedať na otázky alebo všetko dohodnúť. Vo všeobecnosti môžete počúvať otázky a byť ticho v odpovedi, aspoň hodinu, aspoň dve.
Daňový úrad nemá právo pokutovať spoločnosť z dôvodu odpovedí na provízie ani požadovať zaplatenie dodatočných daní ihneď po provízii. Ak ale odpovede riaditeľa vzbudia podozrenie, IRS začne vŕtať hlbšie. Len s pomocou kontroly na mieste.
Provízie nie sú absolútne zlo, firmám pomáhajú. Pomocou otázok na komisii je ľahšie pochopiť, čo je podozrivé. Ak máte otázky týkajúce sa DPH, musíte skontrolovať DPH: koľko si spoločnosť odpočítava a prečo, alebo možno ihneď zaplatiť daň. Zrazu bude mať firma čas všetko opraviť a daňový úrad si príchod s kontrolou rozmyslí. A ak príde, kontrola bude pokojnejšia.
Overenie partnera
Daň preveruje nielen samotnú firmu, ale aj jej partnerov a klientov. Toto sa nazýva krížová kontrola. Mechanizmus je rovnaký: daňový úrad si vyžiada dokumenty a informácie a firma odpovie.
Daňový úrad zhromažďuje dokumentáciu o obchode Berry Glade. Partnerom predajne je veľkoobchod Lukoshko.
Ak sa chcete dozvedieť viac o Polyane, daňový úrad žiada Lukoshku o informácie: zmluvy o dodávke, faktúry, správy – všetko, čo ukazuje, koľko Polyana nakupuje, ako často a za aké sumy.
Dotaz pomáha porovnávať informácie o spoločnosti. Inak by to mohlo byť takto: podľa dokumentov Polyana kúpila hrušky za stotisíc rubľov a podľa dokumentov Lukoshka jablká. Alebo možno „Lukoshka“ nemá vôbec žiadne dokumenty od „Polyany“, akoby nič nekúpila.
Existuje spôsob, ako pochopiť, od koho daňové úrady zhromažďujú dokumentácie. Ak to chcete urobiť, pozrite sa, od ktorého daňového úradu prišla žiadosť.
Keď daňový úrad požaduje dokumenty, pošle žiadosť - ide o úradný dokument. Ak daňový úrad pošle reklamáciu nie z vlastnej iniciatívy, hovorí o nej. Na tento účel je k požiadavke pripojený príkaz iného daňového úradu.
Napríklad. Tu je daň odošle žiadosť o informácie. V žiadosti - odkaz na objednávku iného daňového úradu:
Skenovanie daňovej požiadavky na kontrolu pultu
A toto je príkaz na vyžiadanie dokumentov:
Skenovanie pokynov z jedného daňového úradu do druhého
Neexistuje automatický spôsob, ako zistiť, či daňový úrad vykonáva krížové kontroly alebo nie. Možnosť jedna: buďte priateľmi s účtovným oddelením a riaditeľom každého partnera a klienta. Zrazu si nevšimnú svoju požiadavku a zavolajú, aby varovali.
Žiadosť od polície
O záležitosti firmy sa zaujíma nielen daň, ale aj polícia. Polícia žiada dokumenty pred začatím trestného stíhania - je to súčasť previerky pred vyšetrovaním a - potom.
Polícia požaduje skenovanie
Zo skúseností, ak spoločnosť dostala žiadosť, s najväčšou pravdepodobnosťou bola spoločnosť medzi podozrivými z nezákonného vyplácania peňazí. Napríklad som kúpil drvený kameň od dodávateľa a dodávateľ sa ukázal ako jednodňový biznis. A nejde len o jednodňovú akciu, ale o jednu zo spoločností, ktoré sa podieľajú na reťazci výberu peňazí. A takýchto firiem je v reťazci tucet.
Ak prišla požiadavka od polície, je čas pripraviť sa na kontrolu na mieste. A v tomto období vám radím, aby ste si dvakrát preverili svojich dodávateľov, zákazníkov – všetkých, ktorí vám platia a komu platíte vy.
S najväčšou pravdepodobnosťou si skúsený účtovník všimne známky budúceho auditu a povie riaditeľovi. Pre každý prípad vám odporúčam, aby ste sa pravidelne pýtali účtovníka, či existujú žiadosti od dane a polície a čo v nich je. Je to spôsob, ako vedieť vopred o kontrole na mieste a mať čas sa pripraviť.
V roku 2018 zostal postup pri výkone daňovej kontroly na mieste rovnaký. Upravuje sa daňovým poriadkom Ruskej federácie a má prísny zoznam práv a povinností každej zo strán. Tento článok bude diskutovať o hlavných ustanoveniach a jemnostiach daňových kontrol na mieste.
Hneď je potrebné poznamenať, že audit na mieste sa na rozdiel od stolového auditu vykonáva priamo v mieste, kde sa skutočne nachádza kontrolovaná osoba. Takouto osobou môže byť:
- Podnikateľské subjekty.
- Vedúci a zakladatelia právnických osôb rôznych druhov a foriem organizácie.
- Daňovníci, platitelia poplatkov a daňoví agenti pôsobiaci na území Ruskej federácie.
Základné ustanovenia
Takéto akcie možno uskutočniť výlučne rozhodnutím vedenia územného správcu dane, v ktorom je kontrolovaná osoba registrovaná. Len úradný dokument s podpisom a pečiatkou je dostatočným podkladom na overenie. Uvádza údaje o predmete overovania, ako aj informácie o poverených úradníkoch, ktorí zodpovedajú za zákonnosť a zákonnosť úkonov počas procesu. Každý občan má teda právo nevpustiť na územie osoby, ktoré:
- Nepredkladajú písomné rozhodnutie územného správcu dane.
- Neposkytujte oficiálne poverenia.
- Neuvádza sa v príslušnom dokumente (sériové číslo osvedčenia, meno a priezvisko inšpektora).
Vo všetkých ostatných prípadoch sa akékoľvek marenie činnosti takýchto osôb považuje za priestupok a nesie so sebou zodpovednosť podľa zákona.
Práva a povinnosti oprávnených osôb
Osoby určené na kontrolu majú zase právo byť v cieľovej oblasti, kontrolovať, popisovať nehnuteľnosť, vykonávať inventarizáciu a robiť fotografie a videá. Na prvú žiadosť by im mal byť tiež umožnený neobmedzený prístup do všetkých priestorov súvisiacich s odbornými činnosťami kontrolovanej osoby. Patria sem kancelárie, sklad, maloobchod a akékoľvek iné miesta, s výnimkou obytných priestorov. Do nich sa proti vôli občanov dostanete len rozhodnutím súdu.
Treba poznamenať, že postup pri daňovej kontrole na mieste obsahuje aj množstvo obmedzení pre daňových inšpektorov Federálnej daňovej služby. Väčšina z nich sa týka najmä nariadení a oznámení, ako aj načasovania auditu:
- Kontrola konkrétneho druhu dane sa môže vykonávať najviac raz ročne.
- Doba overenia nie je dlhšia ako 2 mesiace.
- Ak má kontrolovaná osoba pobočky alebo štrukturálne divízie, postup sa môže predĺžiť o 1 mesiac pre každú z týchto divízií.
- Poskytnutie dokumentácie sa vykonáva až po prijatí oznámenia, ktoré by malo prísť najskôr 10 dní pred začiatkom auditu.
Ako ukazuje prax, kontrolné orgány takéto požiadavky pomerne často zanedbávajú, čo svedčí o porušení platnej legislatívy.
Postup overovania a jeho vlastnosti
Samotná procedúra udalosti má tiež jasnú štruktúru, ale môže sa líšiť v závislosti od objemu operácií.
Po doručení oznámenia v ustanovených lehotách je kontrolovaná osoba povinná predložiť zoznam dokladov požadovaných správcom dane. Spravidla zahŕňa: primárnu dokumentáciu o tovare a majetku podniku alebo jednotlivého podnikateľa; finančné výkazy; zoznam majetku v súvahe; informácie o majetkových a finančných transakciách uzatvorených počas vykazovaného obdobia (nie viac ako 3 roky pred vymenovaním auditu) atď. Na overenie skutočných údajov s údajmi uvedenými v dokumentoch je možné vykonať aj inventarizáciu skladov.
Po obdržaní požadovaných dokumentov v stanovenom čase sa na mieste vykoná samotné overenie. Oprávnené osoby majú právo byť celý tento čas na území podniku. Poslednou etapou je vyhotovenie protokolu o kontrole a jeho doručenie kontrolovanej osobe. V zákone sú uvedené všetky zistené priestupky a termíny ich likvidácie.
Občan má však právo napadnúť alebo protestovať proti časti ustanovení alebo zákona ako celku. V takom prípade je potrebné do 10 dní spísať žiadosť, ktorú posúdi vedenie územného daňového úradu. Ďalej sa rozhodne o potvrdení rozhodnutia Federálnej daňovej služby alebo o jeho zrušení. Ak kontrolovanému tento verdikt nevyhovuje, môže sa proti nemu odvolať na súde.
