Otrzymano zaliczkę na okablowanie gotowego produktu. Co mam zrobić po otrzymaniu faktury zaliczkowej od dostawcy? Zasady rejestracji ASF. Rozliczanie rozliczeń z klientami

W takim przypadku ta sama deklaracja VAT będzie zawierała podatek naliczony zarówno od zaliczki, jak i od przesyłki dokonanej od tej zaliczki oraz odliczenie kwoty VAT od zaliczki. Więcej o rozliczaniu VAT zaliczek przeczytasz w artykule: „Rozliczanie VAT zaliczek i przelewów nieodpłatnych”.

Zastanów się również, jak księgowane są weksle i zaliczki otrzymane od kupującego? Jeśli aktywa zostaną sprzedane, a tak nie jest zwykły rodzaj działalności przedsiębiorstwa, następnie wykonuje się księgowanie D91/3 K68.VAT.

Możliwe jest, że organizacja sprzedająca najpierw otrzyma zaliczkę (zaliczkę) od kupującego, a następnie z tytułu tej zaliczki wyśle towary i produkty. Zaliczki otrzymane od kupujących są również rejestrowane na koncie 62, ale dla wygody otwierane jest oddzielne subkonto 62.2 „Otrzymane zaliczki”. W przypadku otrzymanych zaliczek na konto 62, rachunki do zapłacenia przedsiębiorstw.

Zaksięgowanie to musi być wykonane w dniu otrzymania zaliczki. Następnie towar zostaje sprzedany kupującemu, należy również naliczyć podatek VAT od sprzedanego towaru poprzez zaksięgowanie D90/3 K68.VAT, które jest wykonywane w dniu sprzedaży. Jak widać, konto 62 może uwzględniać zarówno zobowiązania przedsiębiorstwa (towary zostały wysłane, płatność nie została jeszcze otrzymana), jak i zobowiązania (po otrzymaniu zaliczki od kupującego).

Jeśli organizacja wysłała towary, produkty do kupującego i otrzymała od niego rachunek w celu zabezpieczenia długu, należy to uwzględnić na oddzielnym subkoncie 62,3 „Otrzymane rachunki”.

OPCJA 2. Przywracamy odliczenie VAT w kwocie wskazanej na fakturze za otrzymany towar

Otrzymanie lub nieotrzymanie przychodu będzie inną operacją, która zostanie odzwierciedlona na innych kontach i w innym księgowaniu. W artykule dowiemy się, w jaki sposób relacje z klientami są uwzględniane w księgowości.

Rozważane transakcje w regularnej sprzedaży, po otrzymaniu zaliczki od kupującego lub weksla. Do rozliczania rozliczeń z kupującymi stosuje się konto 62 „Rozliczenia z kupującymi”, którego obciążenie odzwierciedla dług kupującego wobec sprzedawcy, a pożyczka - zapłatę za towary, roboty, usługi. Kupujący mogą rozliczyć się ze sprzedającym albo po otrzymaniu towaru, albo wpłacając zaliczkę, czyli przelewając zaliczkę na konto sprzedającego.

5. Rejestracja faktur do zaliczki

Należy naliczyć podatek VAT od wartości sprzedaży towarów (robót, usług) i przesłać go do zapłaty. Ponadto, gdy towary, prace lub usługi są przekazywane kupującemu, podatek VAT jest ponownie naliczany, tym razem z wpływów. Poniższy rysunek przedstawia główne transakcje rachunku 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”. W rzeczywistości konto 62 „Rozliczenia z kupującymi” odzwierciedla dług kupującego wobec sprzedawcy, czyli należności.

Odczytywanie zaliczki na raty: jak radzić sobie z zaliczką VAT

W tej lekcji wideo badane jest konto 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”, typowe okablowanie i przykłady. Dt 76 Kt 68 - VAT od przedpłaty jest odzwierciedlony. Ponadto zgodnie z podst. 3 s. 3 art. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej sprzedający, sprzedając towary i materiały za kwotę mniejszą niż zaliczka, może odliczyć podatek VAT tylko od kwoty sprzedaży, a nie od całej przedpłaty.

Kupujący, wręcz przeciwnie, przekazanie zaliczki umożliwia zmniejszenie obciążenia podatkowego w bieżącym okresy podatkowe... Jeżeli jednak dla kupującego prawo do odliczenia zaliczki na podatek VAT jest prawem, to naliczenie podatku VAT dla sprzedającego jest obowiązkiem, bez którego może on zostać pociągnięty do odpowiedzialności. Wypełniając szczegóły dokumentu, należy zwrócić uwagę na wybór wartości subkonta „Umowy” konta 62.2 „Rozliczenia z tytułu otrzymanych zaliczek (w rublach)”.

Zaliczkę można również wpłacić w ramach umowy „Bez umowy (usługa; w przypadku płatności bez określania umowy)”. Oznacza to, że przy sprzedaży towarów (produktów, robót, usług) danemu nabywcy zaliczka ta może zostać zaliczona niezależnie od umowy, na podstawie której towary (produkty, roboty, usługi) zostały sprzedane.

W przypadku, gdy na wyciągu wskazanych jest kilka różnych zaliczek, system zaproponuje wybór żądanej płatności z listy. W wygenerowanej księgowaniu na koncie 76.AB „VAT od zaliczek” dokument „Faktury wystawione”, który wygenerował to księgowanie, jest wskazywany jako wartość subkonta „Faktury wystawione”. Tym samym w wynikach księgowych naliczony podatek VAT jest jednoznacznie powiązany z konkretną fakturą. Na podstawie podanej faktury zostanie wygenerowany nowy dokument „Ewidencja księgi sprzedaży” wypełniony już niezbędnymi informacjami.

Jeżeli dostawca otrzymał zaliczkę, musi ustalić podstawę opodatkowania i obliczyć VAT należny do budżetu.

W każdym przypadku, w dniu otrzymania zaliczki, sprzedawca jest zobowiązany do obliczenia podatku VAT należnego do budżetu. Prześlij podatek VAT do dokumenty podatkowe, potwierdzając prawo do nieobciążania.

Podatek VAT od kwoty otrzymanej zaliczki naliczany jest pod warunkiem, że data jej otrzymania poprzedza dzień wysyłki towaru (robót, usług). Załóżmy, że umowa stanowi, że własność towarów przejdzie na kupującego dopiero po pełnej zapłacie kosztów wysłanego towaru. Nie ma potrzeby naliczania podatku VAT od takich kwot przedpłaty. Rzeczywiście, w momencie wysyłki towaru do kupującego dostawca naliczył już podatek VAT od ich kosztów.

Niektóre organizacje uwzględniają taki podatek VAT na koncie 62, konto analityczne 62-VAT-av „VAT od zaliczek”. Jeśli pracujesz jako księgowy, artykuły i aktualności są dla Ciebie dostępne bezpłatnie. Chętnie pomożemy Ci w pracy. I jako prezent za poznanie adresu E-mail, które wskażesz podczas rejestracji, prześlemy Ci tabelę zmian podatków i składek. W przypadku wykonanej pracy (świadczonych usług) z reguły mówimy o alokacji zaliczek w przedziale 30-50 proc. kosztów pracy (usług).

Data otrzymania zaliczki i data wysyłki towaru

Główna różnica pomiędzy kaucją a zaliczką polega na tym, że w przypadku niewykonania umowy pozostaje ona po jednej ze stron umowy. Do subkont księgowych można przypisać następujące nazwy - „Obliczenia wydanych zaliczek”, „Obliczenia otrzymanych zaliczek” itp. Dopiero po fakcie odzwierciedlenia w rachunkowości sprzedaży produktów (towarów, robót, usług) kwota otrzymanych zaliczek może znaleźć odzwierciedlenie w strukturze dochodów organizacji. Należy pamiętać, że zgodnie z ustawodawstwo podatkowe kwoty otrzymanych zaliczek zalicza się do podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług.

Należy przez nie rozumieć płatności otrzymane przez podatnika z tytułu nadchodzącej dostawy towarów (wykonywanie pracy, świadczenie usług). Tylko w przypadku, gdy na podstawie wyników umowy (transakcji) kwota kaucji może zostać uznana za zaliczkę, podlega ona zaliczeniu do podstawy podatku VAT na zasadach zbliżonych do zaliczek. W związku z tym problem zostaje rozwiązany poprzez przyjęcie obniżki podstawa opodatkowania na podatek dochodowy od kwot wypłaconych zaliczek.

W tym celu w dzienniku „Faktury wystawione” należy ustawić kursor na wpisanej fakturze przy wpłacie zaliczki, którą zaksięgowaliśmy, nacisnąć przycisk „Działania” i wybrać pozycję „Wprowadź na podstawie”. W takim przypadku kwoty otrzymanych zaliczek i zaliczek rozliczane są oddzielnie. Cesja prawa dochodzenia wierzytelności od nabywców i odbiorców na rzecz odrębnych pionów.

Obliczenia zaliczek- pewien system powiązań finansowych związanych z wydawaniem i otrzymywaniem zaliczek na dostawę kosztowności, wykonanie pracy, zapłatę za produkty i pracę wykonaną dla klienta lub odbiór przy częściowej gotowości. Warunki umowy mogą przewidywać zaliczkę w określonej wysokości. Jednocześnie organizacja zapewnia oddzielne rozliczanie każdej otrzymanej zaliczki.

Jeżeli organizacja otrzymuje zaliczki od kupujących (klientów) z tytułu nadchodzącej dostawy aktywów materialnych (wykonywanie pracy, świadczenie usług), wówczas w celu rozliczenia takich kwot jest ona otwierana na konto 62 subkonto „Obliczenia otrzymanych zaliczek”.

Jeśli organizacja jest płatnikiem VAT, musi przeznaczyć podatek z otrzymanej zaliczki na wpłatę go do budżetu. Aby to zrobić, możesz użyć dodatkowe konto 76, na którym otwierane jest subkonto „VAT od otrzymanych zaliczek”.

W przypadku otrzymania zaliczki od kupującego, konto 62 będzie zachowywać się jak pasywne: z kredytu powstają zobowiązania (zobowiązania), spłata zadłużenia w debecie (zmniejszenie zobowiązania).

Księgowania do księgowania otrzymanych zaliczek (konto 62):

Przykład 3.

Otrzymano Alpha LLC zaliczka od firmy Beta LLC za wysyłkę gotowych produktów w wysokości 236 000 rubli. Tydzień później Alpha LLC wysłała część gotowego produktu w wysokości 47 200 rubli. (w tym VAT 7200 rubli)

Debet 51 Kredyt 62,2- 236 000 rubli. - otrzymanie zaliczki na rachunek bieżący organizacji.

Debet 62,2 Kredyt 68- 36 000 rubli. - Naliczenie podatku VAT od zaliczki w wysokości 18%

Debet 62 Kredyt 90,1- 47 200 rubli. - sprzedaż wyrobów gotowych.

Debet 90,3 Kredyt 68- 7 200 rubli. - naliczanie podatku VAT od sprzedaży produktów.

Debet 68 Kredyt 62,2- 7 200 rubli. - przywrócono kwotę VAT naliczoną wcześniej od otrzymanej zaliczki.

Debet 62,2 Kredyt 62- 47 200 rubli. - zaliczenie zaliczki otrzymanej od kupujących.

Przykład 4.

Olimp JSC otrzymał zaliczkę od Saturn LLC w wysokości 118 000 RUB. Otrzymano zaliczkę na zbliżającą się dostawę towarów opodatkowanych podatkiem VAT według stawki 18%. Sporządź zapisy księgowe.

Księgowy Olympus musi dokonać następujących wpisów:

w dniu otrzymania zaliczki:

Debet 51 Kredyt 62,2- 118 000 rubli. - otrzymali zaliczkę na rachunek bieżący;

Debet 62,2 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT”- 18 000 rubli. (118000 RUB × 18%: 118%) - VAT naliczony od otrzymanej zaliczki;

w dniu rozpoznania przychodów ze sprzedaży:

Podkonto debetowe 68 „Obliczenia dla podatku VAT” Kredyt 62,2- 18 000 rubli. - VAT naliczony od zaliczki został przywrócony;

Debet 62 KREDYT 90-1- 118 000 rubli. - odzwierciedlały wpływy ze sprzedaży towarów;

Debet 62,2 Kredyt 62 -- 118 000 rubli. - zaliczka wcześniej otrzymana od kupującego została zaksięgowana;

Debet 90-3 Kredyt 68 subkonto „Obliczenia dla podatku VAT” ”- 18 000 rubli. - Pobrano podatek VAT należny do budżetu.

Rozliczenia z otrzymanych rachunków

Jako zabezpieczenie traktuje się weksle otrzymane od nabywców oraz weksle wystawione przez nabywcę. Aby rozliczyć taki dług, otwiera się na: konto 62 oddzielne subkonto „Rozliczenia z tytułu otrzymanych rachunków”.

Czasami wartość nominalna rachunku otrzymanego od nabywcy (klienta) przekracza umowną wartość sprzedaży towarów (robót, usług).

Kwota tej nadwyżki, którą często określa się jako odsetki zawarte w wekslu, musi być zaksięgowana w taki sam sposób, jak sama sprzedaż.

Konto 62 transakcje przy płatności wekslem:

Przykład 5.

Zgodnie z umową dostawy dostawca wysłał towary kupującemu w wysokości 147 500 rubli. (w tym VAT - 22 500 rubli). Jako zabezpieczenie długu kupujący wystawił dostawcy własny weksel na kwotę 150 000 rubli. Pod koniec okresu zapadalności rachunek opłaca kupujący.

Sporządź zapisy księgowe.

wysyłka produktów i przedstawienie kupującemu dokumentów rozliczeniowych:

Debet 62 Kredyt 90,1- 147 500 rubli. - Odzwierciedlone wpływy ze sprzedaży towarów.

Debet 90,3 Kredyt 68- 22 500 rubli. - naliczanie podatku VAT od sprzedaży produktów.

odbiór rachunku:

Debet 62,3 Kredyt 62- 147 500 rubli. - uwzględniono rachunek otrzymany od kupującego.

Debet 62,3 Kredyt 91,1- 2500 rubli. - uwzględniana jest różnica pomiędzy kwotą wskazaną w wekslu a kwotą należną od kupującego za dostarczone produkty.

opłacenie rachunku:

Debet 51 Kredyt 62,3- 150 000 rubli. - Otrzymany weksel został anulowany.

Tutaj warto zwrócić uwagę na taki moment. Zwrot otrzymanej zaliczki VAT, która została przyjęta ze 100% zaliczką za dostawy realizowane w oddzielnych przesyłkach następuje w wysokości odpowiadającej kwocie podatku wykazanej na fakturach. W samych fakturach kwota przedpłaty nie powinna być wyróżniona jako osobna pozycja. Przykład Weźmy warunki z poprzedniego zadania. 15 maja kupujący przelał zaliczkę w wysokości 118 000 rubli na konto sprzedającego. 25 maja sprzedający wysłał towar za otrzymane środki w wysokości 100 tysięcy rubli. Poniżej przedstawiono proces naliczania podatku VAT od otrzymanych zaliczek, rejestrację transakcji transakcji.

Wydane zaliczki: transakcje

VAT do budżetu:

Dt 68, s / konto „Obliczenia dla podatku VAT” - CT 51 „Rachunek rozliczeniowy”: 7200 rubli. - wpłata podatku VAT do budżetu.

W momencie wysyłki towaru należy wystawić fakturę za wysyłkę, co również jest odnotowywane w księdze sprzedaży. Następnie fakturę za wcześniej wystawioną zaliczkę można umieścić w księdze zakupów.

Kwota VAT przesłanego do budżetu z kwoty otrzymanej zaliczki może zostać uwzględniona w kwocie odliczenia po jednym z dwóch zdarzeń:

towary, usługi lub roboty, za które otrzymano zaliczkę, zostały dostarczone (wykonane) w całości;
umowa, na podstawie której przelano zaliczkę, została rozwiązana wraz ze zwrotem zaliczki kupującemu.

Rejestracja po wypełnieniu obowiązku odliczenia VAT z otrzymanej zaliczki Po spełnieniu podjęte zobowiązania i zapłata podatku VAT w ich wysokości, dostawca może zostać przyjęty do zwrotu podatku VAT zapłaconego wcześniej z zaliczki (art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 8).

Transakcje księgowe zaliczek od nabywców i dostawców

Ale co z kupującym, który przelewa środki na koniec bieżącego okresu, jeśli sprzedający nie wystawi faktury? Zgodnie z interpretacją Sądu Polubownego za zaliczkę można uznać zapłatę otrzymaną w tym samym okresie, w którym nastąpiła sprzedaż towaru. Ponadto za niedopełnienie obowiązku (wystawienie faktury), zgodnie z art.
120

NK, firma może zostać pociągnięta do odpowiedzialności:

5 tysięcy rubli, jeśli naruszenie miało miejsce w jednym okresie;
15 tysięcy rubli - w kilku okresach;
10% kwoty (co najmniej 15 tysięcy rubli), jeśli podstawa opodatkowania była zaniżona.

W przypadku dostaw długoterminowych (ropa, gaz itp.) faktury można wystawiać przynajmniej raz w miesiącu. Dokument musi być wystawiony w tym samym okresie, w którym dokonano przedpłaty.

Transakcje dotyczące zaliczek wydanych i zaliczek otrzymanych

Jakie zaliczki podlegają opodatkowaniu VAT?
Jak rozliczyć VAT od otrzymanych zaliczek?
- VAT od otrzymanych zaliczek: transakcje
- Rejestracja po wypełnieniu obowiązku odliczenia podatku VAT od otrzymanej zaliczki
- Rejestracja odliczenia VAT od kwoty zaliczki otrzymanej po jej zwrocie
VAT od wydanych zaliczek
- VAT od wystawionych zaliczek - transakcje

Zaliczki są uważane za płatności w 100% lub części kwoty umowy, dokonane przed faktycznym otrzymaniem produktu lub usługi, zakończeniem prac itp. Ich podstawowym celem jest zapewnienie wykonania zobowiązań pod względem czasu, wielkości i jakość.

Na podstawie art. 487 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej zaliczkę lub zaliczkę uważa się za płatność otrzymaną przez dostawcę lub sprzedawcę przed faktycznym wypełnieniem swoich zobowiązań.

VAT od otrzymanych zaliczek: transakcje, przykłady

DT 90 KT 41 - koszt sprzedanych towarów (85 000);
DT 62 KT 90 - przychody ze sprzedaży (118 tys.);
DT 90 KT 68 - rachunkowość podatku dochodowego (18 tys.);
DT 68 KT 76 - odliczenie podatku VAT od otrzymanych zaliczek (18 tys.);
DT 62 „Zaliczki” KT 62 „Rozliczenia z klientami” – przedpłata (118 tys.).

W ten sposób naliczany jest podatek VAT od otrzymanych zaliczek. Rozliczenie podatkowe u kupującego U klienta, który wpłacił zaliczkę na dostawy, odliczeniu podlega kwota podatku wykazana przez sprzedającego na podstawie następujących dokumentów:

rachunki;
płatności potwierdzające przekazanie środków;
kontrakt.

Rozważmy je bardziej szczegółowo.

Ministerstwo Finansów nie przewiduje specjalnej formy faktury stosowanej w związku z przedpłatą. Dlatego możesz złożyć wniosek standardowa próbka dokument.

Kolejność odzwierciedlania zaliczek otrzymanych od kupujących

VAT naliczany jest od otrzymanych zaliczek i należnych opłat. Ponadto, gdy towary, prace lub usługi są przekazywane kupującemu, podatek VAT jest ponownie naliczany, tym razem z wpływów.
Kwota podatku VAT naliczona od otrzymanej zaliczki jest przywracana, a następnie dokonywane jest księgowanie w celu skompensowania zaliczki. Księgowania do księgowania otrzymanych zaliczek (rachunek 62): Obciążenie Uznanie Nazwa operacji 51 62. Zaliczka otrzymana Od nabywcy otrzymana zaliczka na rachunek bieżący 76.VAT od otrzymanych zaliczek 68 VAT naliczony od otrzymanej zaliczki 62/1 90/1 Odzwierciedlone wpływy ze sprzedaży towarów 90 / 3 68 VAT naliczony od sprzedanych towarów 62. Otrzymane zaliczki 62/1 Potrącenie zaliczki z tytułu spłaty zadłużenia 68 76.VAT od otrzymanych zaliczek Przyjęto odliczenie VAT w związku ze sprzedażą towarów opłacony z góry Rozliczanie weksli otrzymanych od kupującego: Jeżeli kupujący wystawił sprzedającemu weksel własny, należy go zaksięgować na subkoncie 3 „Weksel otrzymany” konta 62.

Rozliczanie VAT dla zaliczek

Ponieważ księgowania dotyczące wydanych i otrzymanych zaliczek dotyczą odrębnych subkont odpowiednio na kontach 60 i 62, skompensowaniem zaliczek są transakcje zamknięcia subkont zaliczki w całości lub w części (w zależności od kwoty przedpłaty). Tak więc, jeśli wcześniej wydana zaliczka zostanie zaksięgowana, księgowanie będzie wewnętrzne na konto 60.

Ale biorąc pod uwagę obecność subkont do rozliczania zaliczek wydanych i otrzymanych wartości, a następnie w celu skompensowania zaliczki na rzecz dostawcy, księgowania są zwykle następujące: Konto debetowe 60, subkonto „Obliczenia dotyczące dostarczonych towarów, pracy, usług” - Konto kredytowe 60 , subkonto „Wydane zaliczki” Lub: Konto debetowe 60.01 - Kredyt na koncie 60.02 Subskrybuj nasz kanał w Yandex.

Zaliczka księgowania offsetowego

Zwrot VAT na podstawie faktury Vesna Sp.z oo Po otrzymaniu leżaków:

Dt 10 - Kt 60, s / sch „Obliczenia na podstawie otrzymanych materiałów”: 80 000 rubli. - odbiór i wysłanie materiałów (leżaków) bez VAT;
т 19 с / сч "VAT od wartości zakupionych" - Кт 60 с / сч "Obliczenia otrzymanych zaliczek": 14 400 rubli. - wliczony podatek VAT w cenę otrzymanych leżaków;
Дт 60, с / сч „Obliczenia otrzymanych materiałów” - Кт 60, с / сч „Wydane zaliczki”: 47 200 rubli. - spłata wcześniej wystawionej zaliczki;
Dt 76, s / konto „VAT od wydanych zaliczek” - Kt 68, s / konto „Obliczenia VAT”: 7200 rubli. - spłacona została wcześniej kwota podatku VAT przyjęta do odliczenia od zaliczki;
Дт 68, с / сч: "Obliczenia VAT" - Кт 19: "VAT za zakupione przedmioty wartościowe": 7200 rubli.

Zrekompensuj budżet księgowania z góry

Informacje

Rejestracja odliczenia VAT po rozwiązaniu umowy z zaliczką otrzymaną przez dostawcę Załóżmy, że w sytuacji omówionej powyżej umowa na dostawę leżaków pomiędzy OOO Vesna i OOO Leto w lipcu została rozwiązana, ale wcześniej OOO Viasna miała otrzymała już zaliczkę w maju i przelała z niej podatek VAT. VAT wpłacony do budżetu jest następnie akceptowany do zwrotu.

W takim przypadku księgowania będą wymagane: W maju:

Дт 51 - Кт 62 с / сч „Otrzymane zaliczki”: 47 200 rubli. - zaliczka została przekazana od kupującego;
Dt 76, s / konto „VAT od zaliczek i przedpłat” - Kt 68, s / konto „Obliczenia VAT”: 7200 (47 200 rubli * 18% / 118%) - VAT został naliczony od kwoty otrzymanej zaliczki;
Dt 68, s / konto „Obliczenia dla podatku VAT” - CT 51 „Rachunek rozliczeniowy”: 7200 rubli. - przeniesienie podatku VAT do budżetu na podstawie wyników II kwartału.

W miesiącu lipcu:

Subkonto Дт 62 „Otrzymane zaliczki” - Кт 51: 47 200 rubli.

Wypłacić zaliczkę sprzedawcy transakcji

Taka kontrola jest wymagana, ponieważ:

Faktura jest niezależnie generowana przez klienta w 1C, wystawiona i wydrukowana w 2 egzemplarzach.
Wysokość zaliczki wyliczana jest na podstawie danych zawartych w dokumencie „Spłata zadłużenia”. W przypadku wybrania metody rozliczenia „Automatyczna” różnica zostanie obliczona na podstawie rezydualnego 62,01. Po zamknięciu wszystkich długów saldo zostanie przeniesione do 62.02. Ta kwota zostanie wyświetlona na fakturze. Dlatego przed zarejestrowaniem dokumentu należy upewnić się, że informacje zawarte w bazie danych są aktualne.

2.
Wystawiono tylko jedną fakturę. Tworzony jest dokument „Rejestracja faktur do zaliczki”, który automatycznie wygeneruje salda dla wszystkich niezamkniętych przedpłat. Ta metoda ma swoje ograniczenia.

Rozliczanie rozliczeń z, jak również braliśmy pod uwagę w naszych konsultacjach. Powiemy Ci o osobliwościach rozliczania zaliczek wydanych i otrzymanych w tym materiale.

Zaliczka wypłacona dostawcy: księgowanie

Przy przekazaniu dostawcy zaliczki (zaliczki) na pierwszy rzut oka powstaje zapis w księgowości kupującego, taki sam jak przy spłacie długu za dostarczone towary, roboty, usługi:

Obciążenie rachunku 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami” - Kredyt na rachunkach 50 „Kasjer”, 51 „Rachunki rozliczeniowe”, 52 „Rachunki walutowe” itp.

Jednak zgodnie z planem kont księgowość oraz Instrukcja jego stosowania (Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n), rachunkowość analityczna na koncie 60 musi zapewniać odrębną prezentację informacji, w tym o wydanych zaliczkach.

Ponadto, zgodnie z główna zasada kompensata między pozycjami aktywów i pasywów w bilans niedozwolone (klauzula 34 PBU 4/99). Oznacza to, że należności z tytułu wystawionych zaliczek oraz zobowiązania z tytułu rozliczeń z dostawcami powinny być wykazane w bilansie odrębnie: odpowiednio w aktywach i pasywach.

Aby osiągnąć te cele, subkonto „Wydane zaliczki” jest zwykle otwierane na konto 60.

Dlatego dla wydanych zaliczek transakcja będzie wyglądać tak:

Obciążenie konta 60, subkonto „Wydane zaliczki” - Kredyt na rachunkach 50, 51, 52 itd.

A jeśli od kupującego otrzymano zaliczkę, księgowanie będzie podobne do ewidencji kupującego spłacającego swój dług. Jednak podobnie jak w przypadku konta 60, subkonta są tworzone w celu rozróżnienia sald debetowych i kredytowych konta 62.

Tak więc w przypadku zaliczek otrzymane okablowanie będzie wyglądało następująco:

Obciążenie rachunków 50, 51, 52 itd. - Uznanie rachunku 62, subkonto „Otrzymane zaliczki”

Oczywiste jest, że wpis księgowy „Debet 51 - Credit 62” oznacza, że sprzedawca otrzymał środki od kupującego na rachunek bieżący.

Należy pamiętać, że jeśli dostawcy wystawiono zaliczkę, księgowanie odbywa się na oddzielnym subkoncie na koncie 60. Ale jeśli zaliczka została wystawiona na koszty podróży, księgowanie na odrębnym subkoncie do konta 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi” nie jest dokonywane. Wynika to z faktu, że jedna i ta sama osoba odpowiedzialna nie może mieć jednocześnie należności i zobowiązań.

Przesunięcie z góry: księgowanie

Gdy po przekazaniu dostawcy zaliczki nabywca bierze pod uwagę towary, roboty i usługi, formuje Wpis księgowy na konto 60 kredyt:

Obciążenie rachunków 10 „Materiały”, 41 „Towary”, 44 „Wydatki na sprzedaż” itp. - Kredyt na koncie 60

Jeżeli dostawa odbyła się w zamian za wcześniej wystawioną zaliczkę, należności dostawcy muszą zostać potrącone.

Tak więc, jeśli wcześniej wydana zaliczka zostanie zaksięgowana, księgowanie będzie wewnętrzne na koncie 60. Ale biorąc pod uwagę istnienie subkont do księgowania wartości wydanych i otrzymanych zaliczek, wówczas księgowania w celu potrącenia zaliczki na rzecz dostawcy są zwykle następujące:

Konto debetowe 60, subkonto „Rozliczenia za dostarczone towary, prace, usługi” - Konto kredytowe 60, subkonto „Wydane zaliczki”

Lub: Konto debetowe 60.01 - Konto kredytowe 60.02

Zajmowaliśmy się dostawcami, teraz przejdźmy do kupujących. W jaki sposób rozliczani są nabywcy, jakie są cechy rozliczeń z nimi, jakie zapisy na koncie 62 odzwierciedlają wzajemne rozliczenia z nabywcami w ogólnym przypadku, przy otrzymywaniu od nich zaliczek lub weksli.

Kupujący to osoby fizyczne lub osoby prawne komu organizacja sprzedaje towary, produkty i inne wartości materialne i aktywa. Rachunki rozliczeń z klientami prowadzone są na koncie 62. Na koncie 62 można prowadzić księgowość analityczną dla każdego indywidualnego kupującego. To samo konto może odzwierciedlać świadczone usługi i wykonaną pracę.

Konto 62 jest aktywne-pasywne, to znaczy prowadzi ewidencję. Relacja ta została szczegółowo przeanalizowana w, czytaj.

Na koncie 62 można otworzyć kilka subkont:

Subkonto 1 - do rozliczania rozliczeń w przypadku ogólnym;
Subkonto 2 - do rejestrowania otrzymanych zaliczek;
Subkonto 3 - do rozliczenia otrzymanych rachunków.

Rozliczanie rozliczeń z klientami

Konto debetowe 62 odzwierciedla koszt wysłanych zapasów, to znaczy tutaj powstaje należność klienta wobec organizacji (przychody ze sprzedaży).

Obciążenie rachunku 62 odpowiada uznaniu rachunków za księgowanie sprzedaży lub innych dochodów, wydatków. wykorzystywane w sprzedaży towarów, produktów kupującemu, gdy jest to zwykła działalność organizacji. wykorzystywane do jednorazowej sprzedaży aktywów: środków trwałych, materiałów, aktywa niematerialne gdy nie jest to zwykła działalność przedsiębiorstwa - księgowania D62 K90/1 lub D62 K91/1.

Konto kredytowe 62 odzwierciedla otrzymanie zapłaty od kupującego, czyli spłatę zaległego długu. Konto kredytowe 62 odpowiada obciążeniu rachunków księgowych Pieniądze(liczba 50, 51, 52, 55) - księgowania D50 (51, 52, 55) K62.

Koszt sprzedanych towarów i materiałów znajduje odzwierciedlenie w debecie rachunku 62, w tym VAT.

Jeśli organizacja jest płatnikiem tego podatku, należy go obliczyć zgodnie z obowiązującą stawką i wpłacić do budżetu. Naliczenie podatku od towarów i usług jest odzwierciedlone przy użyciu transakcji D90 / 3 (91/2) K68 / VAT (w zależności od tego, co jest sprzedawane). Zapłata podatku jest odzwierciedlana za pomocą księgowania D68 / VAT K51.

Transakcje te znajdują odzwierciedlenie w regularnej sprzedaży, kiedy organizacja wysyła towary i materiały, a następnie kupujący je płaci.

W tym przypadku konto 62 zachowuje się jak aktywne: debet odzwierciedla należność (aktywa), spłatę pożyczki zadłużenia (spadek aktywa).

Zapisy księgowe na koncie 62 w ogólnym przypadku:

Rozliczanie otrzymanych zaliczek

Inna opcja rozliczeń z klientami jest również możliwa, gdy organizacja najpierw otrzymuje od kupującego zaliczkę (płatność z góry), po czym realizuje wysyłkę. Rozliczanie obliczeń będzie prowadzone w nieco inny sposób.

Przede wszystkim dodatkowe subkonto 2 „Otrzymane zaliczki. W takim przypadku pierwsze subkonto prowadzi ewidencję rozliczeń w przypadku ogólnym.

Otrzymanie zaliczki jest odzwierciedlane za pomocą księgowania D51 K62 / 2, podczas gdy tworzone są rachunki sprzedającego należne kupującemu.

Jeśli organizacja jest płatnikiem VAT, musi przeznaczyć podatek z otrzymanej zaliczki na wpłatę go do budżetu. W tym celu możesz skorzystać z dodatkowego konta 76, które otwiera subkonto „VAT od otrzymanych zaliczek”. Księgowanie na naliczeniu podatku należnego od otrzymanej zaliczki ma postać: D76/VAT od zaliczek K68/VAT, księgowanie odbywa się w dniu otrzymania zaliczki.

Od sprzedanego towaru należy również naliczyć podatek VAT należny poprzez zaksięgowanie D90/3 K68.VAT, księgowanie odbywa się w dniu wysyłki.

Po dokonaniu wysyłki należy rozliczyć otrzymaną zaliczkę jako zapłatę za wysłane wartości przy użyciu transakcji D62/2 K62/1.

Jeśli chodzi o VAT, to widzimy, że podatek jest naliczany do zapłaty dwukrotnie: od zaliczki i od sprzedaży. Oczywiście organizacja nie zapłaci jej dwukrotnie, dlatego konieczne jest odliczenie podatku VAT od zaliczki, w tym celu księguje się D68 / VAT K76 / VAT od zaliczek.

W przypadku otrzymania zaliczki od kupującego, konto 62 będzie zachowywać się jak pasywne: z kredytu powstają zobowiązania (zobowiązania), spłata zadłużenia przy debecie (zmniejszenie zobowiązania).

Dlatego licznik 62 jest aktywny-pasywny, ponieważ może zachowywać się jak konto pasywne i aktywne.

Księgowania za księgowanie otrzymanych zaliczek:

Rozliczanie otrzymanych rachunków

Innym sposobem na otrzymanie zapłaty od kupującego za wysłane wartości jest otrzymanie od niego weksla jako zabezpieczenia powstałego rozrachunki z odbiorcami... Otrzymane weksle są odzwierciedlone na koncie subkonta 3 62.