Računovodstvo sredstava (računi 50, 51, 52, 55, 57). Pravila namire za gotovinske transakcije

Sredstva organizacije predstavljaju skup novca u blagajni, na bankovnim namirama, devizama, posebnim i depozitnim računima, u izdanim akreditivima, čekovnim knjižicama, prijenosima u tranzitu i novčanim dokumentima.

Tijekom svojih aktivnosti organizacije neprestano provode međusobna novčana poravnanja kako unutar organizacije (nagodbe s osobljem za plaće, odgovornim osobama, osobljem za druge poslove), tako i izvan nje (nagodbe s dobavljačima za proizvode kupljene od njih, s dobavljačima za dovršeni radovi i usluge, plaćanje poreza, primitak prihoda od kupaca za prodane proizvode itd.).

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, plaćanja između pravnih osoba, kao i nagodbe uz sudjelovanje građana koji se bave poduzetničkim aktivnostima, provode se gotovinskim i bezgotovinskim plaćanjima. U slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije, nagodbe se mogu izvršiti u stranoj valuti.

Glavni oblik gotovinskih poravnanja je bezgotovinski, provodi se prijenosom novca s računa platitelja na račun prodavatelja. Sva bezgotovinska plaćanja provode se putem banke ili bilo koje druge kreditne institucije koja ima ovlaštenje (licencu) za to.

Račun 50 "Blagajna"

Račun 50 "Blagajna" namijenjen je sažimanju informacija o dostupnosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije.

Za račun 50 "Blagajna" mogu se otvoriti podračuni:

50-1 "Blagajnik organizacije",

50-2 "Operativna blagajna",

50-3 "Novčani dokumenti" itd.

Na podračunu 50-1 "Blagajna organizacije" sredstva se uzimaju u obzir na blagajni organizacije. Kada organizacija vrši gotovinske transakcije s devizama, tada se na računu 50 "Blagajna" moraju otvoriti odgovarajući podračuni za zasebno računovodstvo kretanja svake gotovinske strane valute.

Podračun 50-2 "Operativna blagajna" uzima u obzir dostupnost i kretanje sredstava na blagajnama robnih ureda (pristaništa) i operativnim mjestima, zaustavnim mjestima, riječnim prijelazima, brodovima, kartama i prtljagama luka (marina), željezničke stanice, uredi za pohranu karata, bileti u poštanskim uredima itd. Po potrebi ga otvaraju organizacije (posebno transportne i komunikacijske organizacije).

Na podračunu 50-3 "Monetarni dokumenti" poštanske marke, marke državnih dažbina, računi, plaćene zrakoplovne karte i drugi novčani dokumenti uzimaju se u obzir na blagajni organizacije. Novčani dokumenti knjiže se na računu 50 "Blagajna" u iznosu stvarnih troškova stjecanja. Analitičko računovodstvo novčanih dokumenata provodi se prema njihovim vrstama.

Teret računa 50 "Blagajna" odražava primanje sredstava i novčanih dokumenata na blagajni organizacije. Kredit računa 50 "Blagajna" odražava uplatu sredstava i izdavanje gotovinskih dokumenata iz blagajne organizacije.

Račun 51 "Računi za namiru"

Račun 51 "Računi za namiru" namijenjen je sažimanju podataka o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije na računima za namiru organizacije otvorenim kod kreditnih institucija.

Teret računa 51 "Računi za namiru" odražava primitak sredstava na račune za namiru organizacije. Kredit računa 51 "Računi za namiru" odražava otpis sredstava s računa za namiru organizacije. Iznosi pogrešno dodijeljeni kreditu ili terećenju tekućeg računa organizacije i pronađeni prilikom provjere izvoda kreditne organizacije odražavaju se na računu 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima" (podračun "Namire potraživanja").

Transakcije na tekućem računu iskazuju se u računovodstvu na temelju izvoda kreditne institucije na tekućem računu i dokumenata gotovinske namire uz njih.

Analitičko računovodstvo za račun 51 "Računi namire" vodi se za svaki račun namire.

Račun 52 "Valutni računi"

Račun 52 "Valutni računi" namijenjen je sažimanju podataka o dostupnosti i kretanju sredstava u stranim valutama na deviznim računima organizacije otvorenim kod kreditnih institucija u Ruskoj Federaciji i inozemstvu.

Teret računa 52 "Valutni računi" odražava primitak sredstava na devizne račune organizacije. Bonitet na računu 52 "Valutni računi" odražava otpis sredstava s deviznih računa organizacije. Iznosi pogrešno dodijeljeni kreditu ili terećenju deviznih računa organizacije i pronađeni prilikom provjere izvoda kreditne organizacije odražavaju se na računu 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima" (podračun "Namire potraživanja").

Transakcije na deviznim računima odražavaju se u knjigovodstvenim evidencijama na temelju izjava kreditne institucije i dokumenata gotovinske nagodbe uz njih.

Podračuni se mogu otvoriti na računu 52 "Računi u valuti":

52-1 "Računi u stranoj valuti u zemlji",

52-2 "Devizni računi u inozemstvu".

Analitičko računovodstvo za račun 52 "Valutni računi" vodi se za svaki račun otvoren za čuvanje sredstava u stranoj valuti.

Račun 55 "Posebni računi u bankama"

knjigovodstvo gotovine gotovina

Račun 55 "Posebni računi u bankama" namijenjen je sažimanju podataka o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije i stranim valutama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije i u inozemstvu u akreditivima, čekovnim knjižicama i drugim dokumentima o plaćanju (osim mjenica), na tekućim, posebnim i drugim posebnim računima, kao i o kretanju sredstava za ciljano financiranje u onom dijelu koji je podložan odvojenom skladištenju.

Podračuni se mogu otvoriti na računu 55 "Posebni računi u bankama":

55-1 "Akreditivi";

55-2 "Čekovne knjižice";

55-3 "Depozitni računi" itd.

Na podračunu 55-1 "Akreditivi" uzima se u obzir kretanje sredstava akreditivima.

Pripisivanje sredstava akreditivima ogleda se u terećenju računa 55 "Posebni računi u bankama" i kreditu računa 51 "Tekući računi", 52 "Valutni računi", 66 "Namire po kratkoročnim zajmovima i pozajmicama" i ostalim slični računi.

Sredstva akreditivima prihvaćena na računu 55 "Posebni računi u bankama" otpisuju se onako kako se koriste (prema izjavama kreditne institucije), u pravilu, na terećenju računa 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima" . Neiskorištena sredstva u akreditivima nakon što ih je kreditna institucija vratila na račun s kojeg su prenesena odražavaju se na dobropisu računa 55 "Posebni računi u bankama" u korespondenciji s računom 51 "Tekući računi" ili 52 "Valutni računi" .

Analitičko računovodstvo za podračun 55-1 "Akreditivi" vodi se za svaki akreditiv koji je izdala organizacija.

Na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" uzima se u obzir kretanje sredstava u čekovnim knjižicama.

Polaganje sredstava prilikom izdavanja čekovnih knjižica ogleda se u terećenju računa 55 "Posebni računi u bankama" i kreditu računa 51 "Tekući računi", 52 "Valutni računi", 66 "Namire po kratkoročnim zajmovima i pozajmicama" i drugim sličnim računi. Iznosi na čekovnim knjižicama primljeni od kreditne institucije otpisuju se dok se plaćaju čekovi koje je izdala organizacija, tj. u iznosima otplate čekova koje joj je predočila kreditna institucija (prema izjavama kreditne institucije), od kredita računa 55 "Posebni računi u bankama" do zaduženja računovodstvenih računa (76 "Namirenja sa razni dužnici i vjerovnici "itd.). Iznosi čekova izdanih, ali ne plaćenih od kreditne institucije (nisu prikazani za plaćanje) ostaju na računu 55 "Posebni računi u bankama"; stanje na podračunu 55-2 "Čekovne knjižice" mora odgovarati stanju na izvodu kreditne institucije. Iznosi na čekovima vraćenim kreditnoj organizaciji (preostali neiskorišteni) odražavaju se u kreditu računa 55 "Posebni računi u bankama" u korespondenciji s računom 51 "Tekući računi" ili 52 "Valutni računi".

Analitičko računovodstvo za podračun 55-2 "Čekovne knjižice" vodi se za svaku primljenu čekovnu knjižicu.

Podračun 55-3 "Računi depozita" uzima u obzir kretanje sredstava koja organizacija ulaže u bankovne i druge depozite.

Prijenos sredstava na depozite organizacija odražava na teret računa 55 "Posebni računi u bankama" u korespondenciji s računom 51 "Računi za namiru" ili 52 "Računi u valuti". Kada kreditna institucija vrati iznos depozita, u knjigovodstvo organizacije vrše se obrnuti upisi.

Analitičko računovodstvo za podračun 55-3 "Računi depozita" vodi se za svaki depozit.

Na zasebnim podračunima koji se otvaraju na računu 55 "Posebni računi u bankama" uzima se u obzir kretanje sredstava ciljanog financiranja odvojeno pohranjenih u kreditnoj instituciji. Konkretno, primljena proračunska sredstva, sredstva za financiranje kapitalnih investicija koje je organizacija akumulirala i potrošila s zasebnog računa itd.

Podružnice, predstavništva i drugi strukturni pododjeli organizacije, raspoređeni u zasebnu bilancu stanja, koji imaju tekuće račune u kreditnim institucijama za provedbu tekućih troškova (plaće, odvojeni poslovni troškovi, iznosi putovanja, itd.), Odražavaju se u odvojeni podračun na račun 55 "Posebni bankovni računi" kretanje navedenih sredstava.

Prisutnost i kretanje novčanih sredstava u stranim valutama knjiže se odvojeno na računu 55 "Posebni računi u bankama". Izgradnja analitičkog računovodstva za ovaj račun trebala bi pružiti mogućnost dobivanja podataka o dostupnosti i kretanju sredstava u akreditivima, čekovnim knjižicama, depozitima itd. na području Ruske Federacije i u inozemstvu.

Račun 57 "Transferi u tranzitu"

Račun 57 "Transferi u tranzitu" ima za cilj sažeti podatke o kretanju sredstava (transferima) u valuti Ruske Federacije i stranim valutama u tranzitu, tj. novčani iznosi (uglavnom prihodi od prodaje robe organizacija koje se bave trgovinskim djelatnostima) položeni u blagajne kreditnih institucija, štedionica ili blagajni poštanskih ureda za knjiženje na namiru ili na drugi račun organizacije, ali ne ipak zaslužan za predviđenu svrhu.

Osnova za uzimanje u obzir iznosa na računu 57 "Transferi u tranzitu" (na primjer, po isporuci prihoda od prodaje) su primici kreditne institucije, štedionice, pošte, kopije pratećih izvoda za dostava prihoda sakupljačima itd.

Kretanje sredstava (transferi) u stranim valutama posebno se knjiži na računu 57 "Transferi u tranzitu".

Računovodstvo računa 50 - ovo je aktivni račun "Blagajna", služi za bilježenje kretanja gotovine u blagajni poduzeća, kontrolu nad njihovim primitkom, potrošnjom i namjenom. Razmotrite s kojim računima odgovara račun 50, kao i tipična knjiženja na računu 50, koristeći primjer izdavanja gotovine iz blagajne u podizvještaj za plaćanje usluga druge ugovorne strane.

Račun 50 "Blagajna" u računovodstvu

Gotovinske nagodbe s pravnim i fizičkim osobama, ugovornim stranama provode se gotovinskim transakcijama, među kojima su glavne:

• Izdavanje plaća;
• Administrativni troškovi;
• Novčani primici od prodaje;
• Troškovi za kupnju zaliha od strane odgovornih osoba itd.

Sve gotovinske transakcije u vezi s otuđenjem, primanjem i kretanjem sredstava evidentiraju se u računovodstvu na računu 50 "Blagajna" i odražavaju u knjizi gotovine. Temelj za upis su primarni dokumenti-rashodi i primici u gotovini (obrasci KO-2 i KO-1).

Uz pomoć računa 50 "Blagajna" možete dobiti sve podatke o gotovini u organizaciji, izvorima njihova primanja i daljnjem prometu. Stanje na računu 50 prikazuje ukupan iznos gotovine i dokumenata. Račun je aktivan, pa se na teret računa uzima u obzir primitak, primitak gotovine na blagajni. Kredit na računu odražava iznos gotovine izdan iz blagajne.

Za račun 50 "Blagajna" mogu se otvoriti podračuni prikazani na slici:

Tipična knjiženja i primjeri transakcija na računu 50

Razmotrite tipična knjiženja za ovaj račun u tablicama 1 i 2.

Tablica 1. Najčešće i najčešće transakcije za terećenje računa 50:

Besplatno nabavite 267 video vodiča za 1C:

Tablica 2. Osnovni unosi na kredit računa 50:

Praktični primjer s objavama

VolgaDon LLC i Garant LLC sklopili su ugovor o pružanju pravnih usluga u iznosu od 8.800,00 RUB. Za plaćanje konzultantskih pravnih usluga prema ugovoru, zaposlenik VolgaDon LLC KM Yuzik primio sredstva na račun u iznosu od 9.000,00 rubalja. O obavljanju nagodbi s LLC "Garant" Yuzik K.M. dostavio računovođi avansno izvješće, a ostatak vratio blagajniku.

Računovođa VolgaDon LLC formirao je sljedeće transakcije za podizanje gotovine iz blagajne na podračun za plaćanje pravnih usluga trećoj organizaciji:

U ovom materijalu, koji nastavlja seriju publikacija na novom kontnom planu, provodi se analiza računa 50 "Blagajna" novog kontnog plana. Ovaj komentar pripremio je Ya.V. Sokolov, doktor ekonomskih znanosti, zamjenik. V.V. Patrov, profesor Državnog sveučilišta u Sankt Peterburgu i N.N. Karzajeva, dr., Zamjenica. Direktor Službe za reviziju Balt-Audit-Expert LLC.

Iz ovog opisa vidimo da se na računu 50 "Blagajna" uzimaju u obzir tri vrste vrijednosti:

• domaća valuta;
• strana valuta;
• novčane isprave.

Što se tiče domaće valute, sve je vrlo jednostavno: rublja je rublja, a nikakvi inflatorni ili deflacijski procesi ne mogu utjecati na novac. Njihova se kupovna moć može promijeniti, ali to ni na koji način ne može utjecati na računovodstvo. Računovodstvo ne poznaje ni inflaciju ni deflaciju - domaći novac uvijek se obračunava po nominalnoj vrijednosti.

Najčešće se u praksi u računovodstvu gotovine pojavljuju tri pitanja: može li u poduzeću biti nekoliko blagajni, koliko bi blagajničkih knjiga trebalo biti u ovom slučaju i kako se postavlja limit gotovine?

U poduzeću se može otvoriti nekoliko blagajni. To proizlazi iz postupka određivanja limita gotovine na blagajni poduzeća. Prema stavku 2.5 Uredbe o pravilima za organiziranje gotovinskog optjecaja na teritoriju Ruske Federacije, odobrene od strane Centralne banke Ruske Federacije 01/05/1998 br. 14-P, ako su strukturni odjeli poduzeća nemaju neovisnu bilancu i račune u bankarskim institucijama, tada se uspostavljaju ove strukturne podjele i poduzeće jedinstveni limit blagajne uzimajući u obzir ove strukturne podjele. Slijedom toga, pretpostavlja se da strukturni odjeli imaju neovisne blagajne. I u svakoj organiziranoj blagajni mora se voditi blagajna (klauzula 3 dopisa Središnje banke Ruske Federacije od 04.10.1993. Br. 18).

Za predstavništva, podružnice i druge zasebne podjele poduzeća, koje se nalaze izvan njegove lokacije, čine zasebnu bilancu stanja i imaju račune u bankarskim institucijama, granica salda gotovine u blagajni određuje servisna banka na temelju izračun prema obrascu br. 0408020 "Izračun za postavljanje ograničenja salda gotovine poduzeća i dobivanje dozvole za trošenje gotovine od prihoda koji dolazi na njegovu blagajnu."

Suočavamo se s potpuno drugačijim okolnostima prilikom obračunavanja deviza. U teoriji se mogu pojaviti dvije mogućnosti:

• ili to računajte kao novac;
• ili kao roba.

U prvom slučaju, fluktuacije tečaja dovode do promjene u vrednovanju rublje u stranoj valuti i potrebi za njezinom stalnom revalorizacijom. U drugom se slučaju takva valuta prihvaća po trenutnom tečaju i njezina se procjena ne mijenja dok se ta valuta ne plati. Prva je opcija usvojena u našoj zemlji.

Vrlo velike poteškoće nastaju prilikom računovodstva novčanih dokumenata. Poteškoće su povezane s određivanjem onoga što se smatra novčanim dokumentom. U kontnom planu utvrđuju se na temelju popisa, a to omogućava da se u knjigovodstvu jasno razlikuju neke od njihovih sorti:

• postanske marke;
• markice državne dažbine;
• zadužnice;
• plaćene avio karte.

Dalje, planeri označavaju "i druge", tj. glavni računovođa u svakom pojedinačnom slučaju mora odlučiti: uključiti ili ne uključiti ovaj dokument u gotovinu i, u skladu s tim, na kojem će računu odražavati njegovu gotovinsku protuvrijednost.

Prema klasifikaciji računa, sve podračune računa 50 "Blagajna" treba pripisati računima gotovine, ali su takozvani gotovinski dokumenti surogati gotovine i ne mogu se uvijek, za razliku od gotovine, pokriti računi dospjeli ... U biti, nije slučajno što su novčani dokumenti raspoređeni na zasebni podračun 50.3 "Monetarni dokumenti".

Sa svoje strane pokušat ćemo prikazati neke pristupe definiranju novčanih dokumenata.

Novčani dokument je ciljni certifikat za koji je novac plaćen. Izraz "ciljani dokazi" znači da se ovaj dokument može koristiti u strogoj skladu sa svojom namjenom.

Teoretski se postavlja pitanje koju procjenu treba knjižiti u knjigovodstvu novčanim dokumentima.

Do 2001. godine bio je propisan postupak prema kojemu su se novčane isprave trebale uzeti u obzir pri nominalnom vrednovanju. U svim slučajevima, a bilo ih je najviše, kada su se stvarni troškovi (u pravilu plaćena cijena) podudarali s procijenjenom nominalnom vrijednosti, nije bilo problema, ali kada nije bilo takve podudarnosti, postojao je problem odražavanja u knjigovodstvu razlika između plaćene cijene i nominalne vrijednosti. Srećom, novi kontni plan nema taj problem.

Međutim, nakon što su riješili ovaj problem, sastavljači kontnog plana stvorili su još jedan problem: stanje računa 50.3 "Dokumenti gotovine" teško je provjeriti. To je zbog činjenice da se tijekom popisa ukupna vrijednost novčanih dokumenata može otkriti samo po nominalnoj vrijednosti, dok će u sintetičkom računovodstvu na računu 50.3 "Monetarni dokumenti" njihova vrijednost biti iskazana po stvarnom trošku. Slijedom toga, kršit će se jedan od temeljnih zahtjeva za računovodstvo - zahtjev za dosljednošću. Zapravo, klauzula 7. PBU-a 1/98 "Računovodstvena politika" nalaže administraciji poduzeća da to osigura

Naravno, ako je, recimo, vaučer čija je nominalna vrijednost 3.000 rubalja. koju je administracija kupila za zaposlenike poduzeća za 2.800 rubalja, tada će terećenje računa 50,3 "novčani dokumenti" odražavati 2.800 rubalja, ali na blagajni, umjesto 2.800 rubalja. bit će novčana isprava od 3000 rubalja.

Računovođi to stvara dodatne poteškoće, jer mora za svaki takav dokument u svom analitičkom računovodstvu predvidjeti dvije procjene - nominalnu (gotovo uvijek je naznačena na samom dokumentu) i stvarnu, u odnosu na koju, u svim slučajevima odstupanja u procjenama se mora napraviti referentni zapis. I samo u ovom slučaju moguće je pridržavati se gornjih zahtjeva PBU 1/98 i osigurati koliziju između sintetičkog i analitičkog računovodstva.

Valja napomenuti da su u starom kontnom okviru na računu 56 "Dokumenti o gotovini" uzeti u obzir i otkupljene dionice poduzeća, sada se njihovo računovodstvo vodi na računu 81 "Vlastite dionice (dionice)".

Operativnu blagajnu mogu koristiti ne samo bankarske institucije, već i komercijalna poduzeća. U oba slučaja pretpostavlja se da se blagajna nalazi na udaljenosti od središnjeg ureda organizacije, a prihod nakon zatvaranja radne smjene prebacuje se na glavnu blagajnu tvrtke. Zakonska regulacija pitanja vezanih uz rad operativne vrste blagajni za poslovne subjekte provodi se odredbama sljedećih dokumenata:

Pravilnik Središnje banke Ruske Federacije "O postupku za obavljanje gotovinskih transakcija" od 03.11.2014. Br. 3210-U (kako je izmijenjen i dopunjen 19.06.2017.).

Zakon o CCP-u od 22.05.2003. Br. 54-FZ (izmijenjen i dopunjen 03.07.2018.).

Pravila za rad blagajni, odobrena od strane Ministarstva financija Ruske Federacije, broj 104 od 30.08.1993.

prilikom izdavanja novca na operativne blagajne, blagajnik sastavlja nalog za trošak;

viši blagajnik vodi knjigu računovodstva izdane i primljene gotovine.

Novac u operativnim blagajnama može ostati nakon zatvaranja smjene, pod uvjetom da se blagajna nalazi u zasebnoj strukturnoj jedinici i da je za nju postavljeno zasebno ograničenje gotovine. U ostalim slučajevima, ograničenje za naplatu izračunava se kao jedno za glavno plaćanje, a starija blagajna tereti se za njegovo praćenje. Ako je nakon knjiženja prihoda iz svih operativnih kasa prekoračen limit, viši blagajnik dužan je osigurati da se višak knjiži na tekući račun tvrtke. Važna nijansa - trebala bi postojati jedna blagajna, bez obzira na prisutnost ili odsutnost operativnih blagajni u poduzeću.

Operativni gotovinski račun

Podračun 50.02 koristi se za prikaz sredstava koja su poslovna blagajna tvrtke primila na maloprodajnim mjestima i izdala blagajna. Aktivan je, primitak novca odražava se u terećenju, a trošak se utvrđuje kreditnim prometima. Za svaku poslovnicu s blagajnom morate stvoriti zasebni podračun. Analitički podračuni mogu se povezati s blagajnicima, prodajnim mjestima, odvojenim odjelima.

Osnovno dopisivanje:

kada se gotovina prima u operativnu blagajnu povlačenjem novca s tekućeg računa u banci, vrši se unos između terećenja računa 50.02 i kredita 51 računa D50.02 - K 51;

knjiženje novca od strane blagajnika -operatora pri primitku sredstava od kupca odražava se knjiženjem D50.02 - K62;

uplata dobavljača iz sredstava u operativnoj blagajni evidentira se u računovodstvu dopisom D60 - K50.02;

ako blagajnik-operater daje gotovinu zaposleniku tvrtke na predaju, vrši se unos D71 - K50.02.

Bankarska blagajna izvan blagajne

Kreditne institucije otvaraju blagajne izvan gotovinskih centara kako bi poboljšale kvalitetu korisničke usluge. To nam omogućuje pružanje usluga pojedincima i korporativnim klijentima za primanje i izdavanje gotovine izvan sjedišta banke. Radno vrijeme takvih blagajni i postupak za njihovu informacijsku interakciju sa sjedištem trebali bi biti regulirani internim administrativnim dokumentima.

Operativna blagajna banke može se podijeliti na nekoliko vrsta:

dolazni;

potrošni;

večer.

Takve blagajne mogu izvršavati funkcije prihvaćanja gotovine kao plaćanja režije, kupnje i prodaje deviza, izdavanja gotovine, servisiranja kartica izdanih pojedincima itd. (Klauzula 9.8 Uputstva Središnje banke Ruske Federacije od 02.04.2010. Br. 135-I).

U ovom ćemo članku razmotriti postupak odražavanja transakcija računa u računovodstvu. pedeset.

Račun 50 "Blagajna" koriste organizacije u kojima se podmirenje vrši u gotovini. Pravila kojih se takve organizacije, uključujući male tvrtke i pojedinačne poduzetnike moraju pridržavati, utvrđena su Uputama Banke Rusije 3210-U.

Račun 50 u računovodstvu je aktivan. Stoga terećenje prikazuje račun, a kredit prikazuje plaćanje i izdavanje novca i novčanih dokumenata na blagajni. Stanje na računu 50 na kraju izvještajnog razdoblja prikazani su u bilanci na retku 1250.

Odjava, koji račun odabrati

Podračuni na računu 50 otvaraju se u skladu s preporukama iz Upute 94n:

• 50-1, na kojoj će se odraziti sva kretanja gotovine: primici od prodaje, isplate plaća, dostava gotovine banci itd. Prilikom poravnanja u stranoj valuti potrebno je organizirati analitiku za svaku vrstu valute;
• 50-2 koristi se po potrebi u prisutnosti operacijskih dvorana, odnosno nekoliko blagajni udaljenih od glavnog ureda, u kojima se primitak novca za smjenu bilježi u knjizi blagajnika-operatora, a ne u blagajnička knjiga;
• 50-3 koristi se za obračun novčanih dokumenata u iznosu troškova njihove kupnje; za svaku vrstu dokumenta postavlja se zasebna analitika.

Transakcije na računu 50

Važno je zapamtiti o maksimalnom iznosu utvrđenom Uputama banke 3073-U:

• za nagodbe između organizacija i pojedinaca (ne pojedinačnih poduzetnika) nema ograničenja u iznosu;
• nagodbe između organizacija i (ili) individualnih poduzetnika provode se u iznosu od najviše 100.000 rubalja. prema jednom ugovoru.

U skladu s Dopisom Ministarstva financija broj 63 od 03. 08. 1960., na temelju jedinstvenog kontnog plana (Uputa 94n) primjenjuje se jedinstveni obrazac računovodstva prema dnevnom redu prema kojem se glavni računovodstveni registri su dnevnici narudžbi. U njima se, kronološkim redoslijedom, odražavaju svi podaci računa za odabrano razdoblje, a ukupan iznos prenosi u glavnu knjigu. Njihovo zadržavanje nije obavezno.

Dnevnik-nalog za račun 50 "Blagajna" je registar za računovodstvo svih gotovinskih transakcija u poduzeću. U pravilu je ugrađen u specijalizirane računovodstvene programe i generira se automatski na temelju unosa primarnih dokumenata. Narudžba dnevnika 1 za račun 50 "Blagajna" primjenjiva je samo da odražava kreditne transakcije na ovom računu.