U ruskim i europskim poreznim praksama postoji koncept neizravnih poreza. Suština takvih poreza je da to nije specifičan jasno utvrđeni iznos, ali, koji je zadužen za robu i plaća kupac. Glavna odgovornost prodavatelja u ovom slučaju - prijenos sredstava u državni proračun Ruske Federacije.
Trebam li platiti porez od prodaje roba i usluga
Govorimo o porezu na dodanu vrijednost (tzv.), Čiji se uspostava regulira takva regulatorna djela:
- Porezni broj Ruske Federacije;
- Uredba Vlade Ruske Federacije "o obrascima i pravilima punjenja (održavanje) dokumenata koji se koriste u" (br. 1137 od 26. prosinca 2011.);
- Red savezne porezne službe Rusije od 29.10.2014., No.mmv-7;
- FZ №248 datiran 07.23.2013;
- Građanski kodeks Ruske Federacije.
Plaćanje ovog poreza moguće je i s veleprodajom i maloprodajom. Iz obveze plaćanja PDV-a objavljuje:
- , ukupni prihod od prodaje robe i usluga u posljednja tri mjeseca manje od 2 milijuna rubalja;
- uključene organizacije;
- tvrtke koriste pojednostavljeni porezni sustav;
- radno djelovanje;
Osim toga, takvi se porezi mogu platiti u procesu provedbe roba i usluga:
Provedba roba i usluga u 1C 8.3: Primjeri s ožičenjem ćete naći u ovom videozapisu:
Posebne vrste proizvoda
Razmotrite osobitosti oporezivanja prodaje pojedinih vrsta IP-a i tvrtki.
Benzin
Znate li da je gotovo polovica cijene benzina, koja je instalirana na benzinskoj postaji, čine različite poreze i naknade? Dakle, prilikom prodaje benzina, vlasnici benzinske postaje dužni su navesti takve poreze u državni proračun:
- (približno 15%). Količina trošarina postavljena je u fiksnom obliku od strane naloga Vlade Ruske Federacije, stoga je nemoguće jasno ukloniti postotak trošarina u ukupnu cijenu benzina;
- , Porez se obračunava prema posebnoj formuli i približno je 3,6-3,7 rubalja na 1 litru benzina (približno 10-15% vrijednosti benzina po benzinskoj postaji).
Važnost plaćanja ove zbirke je da su emisije benzina štetne za okoliš, a jedna od važnih funkcija države je maksimalno slijediti stanje ekologije i maksimizirati uvjete za prebivalište ljudi.
Roba s eBay i drugim online trgovinama
Do početka 2017. godine ne porezi na promet nisu poreze putem internetskih trgovina. Dana 12. prosinca 2016. godine predsjednik Ruske Federacije uputio je posebnu komisiju da razvije pravila trgovine putem interneta, čija se suština sastoji u takvim trenucima:
- uvođenje oporezivanja kupnje kroz inozemne online trgovine;
- uvođenje dodatnih carina pri uvozu robe isporučene iz inozemstva.
Sva ta plaćanja trebaju praktično ležati na ramenima Rusa koji aktivno koriste američke i europske platforme za online kupovinu. Nacrt odluke nije osigurao uvođenje takvog oporezivanja za ruske online trgovine. Glavni cilj: stvaranje umjetne cijene natjecanja zapadnih resursa i povećanje popularnosti ruskih online trgovina.
Veličina PDV-a trebala bi biti 18% troškova robe i može doseći 30% cijene robe.
Ovaj je videozapis posvećen prodaji putem online roba ili usluga:
Antikviteti
U procesu prodaje antikviteta vrijednih s obzirom na nekoliko mogućih mjesta:
- ako je roba prodana duž iste cijene, koja se kupuje, porez u državnom proračunu se ne plaća. Za to, prodavatelj mora imati dokaze u obliku provjera, nadzemnih, prodajnih ugovora, itd.;
- prilikom prodaje antičkog proizvoda kroz dućan (antikvarnica) organizacija - prodavatelj će zadržati i navesti porez na dohodak u iznosu od 13% troškova robe;
- postoji mogućnost korištenja do 250.000 rubalja.
Prema normima članka 86.2. Poreznog zakonika Ruske Federacije, u slučaju javnog osmišljavanja transakcija prodaje i prodaje antičke imovine, bilježnik nužno izvješćuje o takve transakcije na tijela FTS-a. To je jedini slučaj u kojem porez bilo tko uči o transakciji.
Ako se proizvod prodaju kroz trgovinu, NDFL u porezu navodi knjigovođa trgovine. Ako, recimo, ugovor je usmeno ili pisanje leži između dviju pojedinaca izravno, sredstva u FTS-u popisuje prodavatelja (ako postoji potreba za to).
Tehnika
Tehnika je vlasništvo određenog vlasnika. Pravila oporezivanja pri prodaji imovine za pojedince utvrđuju se norme umjetnosti. 217 i 220 porezni broj Ruske Federacije. Od prihoda od prodaje vlastite imovine na temelju pravila poreznog sustava na kojem rade i razinu deprecijacije robe.
Za pojedince postoje takva pravila:
- oslobođenje od plaćanja NDFL-a Prilikom prodaje robe, koji je u vlasništvu domaćina za više od 3 godine (potvrda - čekovi, ugovori s trgovinom);
- NDFL po stopi od 13% Plaća se prilikom prodaje robe skuplji od 250.000 rubalja, ili ako su troškovi povezani s njegovom stjecanjem manje od iznosa prihoda od prodaje (potvrđeni dokumentiranjem provjera, sporazumi, itd.).
Životinje
U članku 137. Građanskog zakonika Ruske Federacije, kaže se da su životinje isti objekti vlasništva, kao i druge pokretne, nepokretne stvari i predmete. Prema tome, u odnosu na životinje, vrijedi primjenjivati \u200b\u200biste porezne pravila o drugoj imovini.
Nepravilne aktivnosti vezane uz prodaju životinja pruža takva porezna pravila:
- NDFL ne plaća ako je iznos prihoda od prodaje životinja manji od 250.000 rubalja;
- prodaja životinje se ne oporezuje ako je u vlasništvu domaćina više od 3 godine;
- odbitak poreza na imovinu u iznosu od iznosa troškova za kupnju životinje primjenjuje se kao alternativa do 250 tisuća rubalja.
Građevinski materijal
Provedba građevinskih materijala u Ruskoj Federaciji može se provesti isključivo pravne osobe ili IP. Prema normima pisma Ministarstva financija Ruske Federacije, 17.09.2010. 03-11-11 / 246 U slučaju prodaje građevinskog materijala preporučuje se uporaba.
Porez na promet podrazumijeva vrstu oporezivanja, u kojem se oporavak izravno izvrši od potrošača kroz cijenu robe. Izračun iznosa poreza provodi se pomoću kamatne stope od cijene predloženog proizvoda ili usluge. Naravno, kao iu svim pravilima postoje iznimke, au agregatu cijelih proizvoda postoji poseban popis koji ne podliježe porez na prodaju.
Sadašnje zakonodavstvo zemlje jasno utvrđuje pravila za svoj razgraničenje. Razlikuju se dvije moguće opcije: ili porez na promet je uključen u cijenu robe izravno od strane proizvođača prije distribucije prodajnih kanala, ili se oporavak vrši na mjestu prodaje proizvoda izravno prodavatelja. No, u svakom slučaju, potrošač ga plaća proizvođaču, a potonji, zauzvrat mora navesti traženi iznos u relevantni proračun fond.
Ako treća strana sudjeluje u prodajnoj transakciji, to jest, kupac nije konačni potrošač, ali stječe robu kako bi ga dodatno prodao po povoljnim uvjetima, a zatim je potrebno osigurati, tzv. Potvrdu o preprodaju. Omogućuje kupcu da ne plati porez na promet, a naknadno ga uključiti u troškove kupljenih proizvoda.
U isto vrijeme, prema zakonodavnim standardima, platitelj se smatra pravnom osobom, odnosno poduzećima, organizacijama i institucijama, kao i njihovo razgrananje. Određuju ovlaštena državna tijela monopola i zakon. U pravilu, maksimum može doseći 5%.
U okviru objekta treba oporezivati, shvaćena je kombinacija izdane robe donesene na obavljenu radu. Izračun se može izvršiti koristeći novac, kao i bez bezgotovito, zahvaljujući širenju kreditnih kartica i takvih instrumenata plaćanja, kao ček, nalog za plaćanje itd. Prilikom obavljanja barter transakcija, to jest, kada jedan proizvod može razmjenjivati \u200b\u200bdrugi u ekvivalentu, taj se porez uzima u obzir.
Ako govorimo o prihodima od poslovanja nekretnina, u ovom slučaju kamatna stopa i pravila razgraničenja malo su različiti. Porez na nekretnine podrazumijeva prisutnost nekih prednosti za osobe koje prvi put provode vlastitu nekretninu, jer su potpuno izuzete od plaćanja. No, nakon naknadne prodaje kupnje i prodaje imovine, platitelj je dužan državi državi u cijelosti osigurati državu poreznih odbitaka. Ako trošak, kao što je stan, nije više od milijun rubalja, porez se također ne naplaćuje.
Ako je platitelj zainteresiran za pitanje koje će morati platiti, tada treba procijeniti troškove imovine. To se objašnjava činjenicom da se stopa diferencira i stoga ovisi o iznosu primljenih prihoda. Postoji takva stvar kao da trošak stanovanja ne prelazi dva milijuna rubalja, porezni obveznik ima pravo dobiti odbitak od iznosa plaćenog poreza. U pravilu se odbitak izračunava na temelju 13% oklade. Pravo na primanje je osigurano plaćanjem samo jednom.
Unatoč prilično opipljivom primitku sredstava za proračun, porez na promet zamjenjuje se porezom na takvu odluku, došlo je više od 140 zemalja svjetske zajednice. Ipak, Amerikanci u tom pogledu ostali su konzervativci i još uvijek primjenjuju točno porez na promet. Većina ekonomista tvrdi da je ta pozicija iracionalna, jer ne daje pozitivan učinak za gospodarstvo.
Porez na prodaju - engleski Porez na prometje jedan od vrsta poreza na potrošnju, koji se naplaćuje izravno u izlazu pri kupnji određenih dobara i usluga. Veličina poreza na promet obično se uspostavlja kao postotak oporezivih cijena tijekom prodaje. Neki proizvodi i usluge mogu se osloboditi ovog poreza, jer zakoni o porezu na promet obično sadrže popis iznimki. Zakoni koji uređuju postupak porezne uprave mogu zahtijevati da se porez na promet uključen u cijenu ili dodan u cijenu izravno u izlazu.
U većini zemalja, porez na promet naplaćuje prodavatelj od kupca, a prodavatelj navodi iznos koji je primila državna porezna služba. Porez na promet obično se tereti za prodaju robe, ali u mnogim slučajevima se također naplaćuje pri prodaji usluga.
Porez na promet se naplaćuje samo pri prodaji robe ili usluga njihovom krajnjem potrošaču. Da bi se to postiglo, kupac koji nije konačni potrošač obično je dužan ponuditi prodavatelju "certifikata za preprodaju" ( engleski Potvrda o preprodaji.), koji potvrđuje da kupac stječe robu za preprodaju. U tom slučaju, porez će se naplaćivati \u200b\u200biz svake pozicije, što se ne daje takvom potvrdom.
U suvremenom svijetu postoji tendencija prijelaza iz uobičajenog poreza na prodaju na svestraniju porez na dodanu vrijednost ( engleski Porez na dodanu vrijednost, PDV). Porez na dodanu vrijednost osigurava oko 20% poreznih prihoda širom svijeta, a koristi se u više od 140 zemalja. Međutim, Sjedinjene Države su jedna od rijetkih zemalja koje su zadržale uobičajeni porez na promet.
Porezni sustavi u kojima se primjenjuje porez na promet, često doprinose gospodarskom rastu, rastu štednje i ulaganja. Ekonomisti organizacije za gospodarsku suradnju i razvoj ( engleski Organizacija za gospodarsku suradnju i razvoj, OECD) Proučavao sam utjecaj različitih vrsta poreza na gospodarski rast razvijenih zemalja u OECD-u i saznao da su porezi na promet jedan od najmanje štetnih poreza za gospodarski rast.
Neki ekonomisti vjeruju da je porez na promet zastario u suvremenom svijetu, budući da je to veliki porezni teret za osobe s niskim dohotkom od onih s visokim dohotkom. Međutim, taj negativan učinak poreza na promet mogao bi se spriječiti, na primjer, izuzeće od plaćanja s nekom osnovnom robom, kao što su hrana, odjeća i lijekovi.
Yu.i. Anine
U saveznom zakonu od 21.07.98 n 150-FZ "o izmjenama i dopunama i dopunama članka 20. Zakona Ruske Federacije" o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji "" Popis poreza republika U Ruskoj Federaciji i porezima rubova, regija, autonomna regija, autonomni okruzi upotpunjuju se novim tipom poreza na promet.
Porez na promet se plaća kao pravne osobe (uključujući strane) i njihove podružnice, predstavničke urede i druge zasebne jedinice, samostalno prodaje robu (radovi, usluge) u Ruskoj Federaciji. Dakle, s obzirom da iznimke od broja poreznih obveznika u odnosu na vrste njihovih aktivnosti nisu izvršene, trgovinske organizacije i njihove podružnice moraju platiti porez na promet u općem poretku.
Uvođenjem dijela prvog poreznog kodeksa Ruske Federacije (u daljnjem tekstu teksta poreznog zakonika Ruske Federacije), podružnice i druge odvojene podjele organizacija nisu porezni obveznici.
U isto vrijeme dio druge umjetnosti. 19as Ruske Federacije utvrdilo je da na način propisan kodom, podružnicama i drugim zasebnim odjelima ruskih organizacija ispunjavaju obveze tih organizacija o plaćanju poreza i naknada na teritoriju na kojem te podružnice i druge odvojene podjele provode funkcije organizacije.
Prema tome, nakon uvođenja dijela prvog poreznog zakonika Ruske Federacije, podružnica i drugih zasebnih podjela organizacija, bez obveznika poreza na promet, ispunjavaju obveze tih organizacija da ga plate.
Što se tiče malih trgovačkih poduzeća, koji se preselili u pojednostavljeni sustav oporezivanja, računovodstvo i izvješćivanje, za njih, u skladu sa saveznim zakonom od 29.12.95 n 222-fz "o pojednostavljenom sustavu oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja za mala poduzeća Entiteti "Plaćanje jedinstvenog poreza, izračunate prema rezultatima gospodarskih aktivnosti organizacija za izvještajno razdoblje, zamjenjuje isplatu agregata utvrđenog zakonodavstvom Ruske Federacije saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i pristojbi.
Stoga organizacije koje su prošle pojednostavljenim sustavom oporezivanja, računovodstvo i izvješćivanje neće biti obveznici za porez na promet.
Osim toga, od datuma uprave u skladu sa saveznim zakonom od 07 / 31,98 n 148-FZ "o jednom porezu na pripisuje dohodak za određene vrste aktivnosti" jedinstvenog poreza na teritoriju konstitutivnih subjekata od Ruska Federacija s obveznicima ovog poreza, plaćanja na državne izvanproračunske fondove se ne naplaćuju, kao i porezi koji su predviđeni čl. 19-21 Zakona Ruske Federacije od 27.12.91 n \u200b\u200b2118-1 "o osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji", s izuzetkom onih predviđenih u čl. 1 od gore navedenog zakona.
Cilj oporezivanja poreza na prodaju priznaje troškove robe (radova, usluga) provedenih u maloprodaji ili na veliko za gotovinom.
Rezolucija Državnog odbora za statistiku Rusije od 19.08.98 N 89 "Na odobrenju metodoloških uputa za određivanje prometa i trgovine na veliko i na načelima statistike poduzeća" utvrđeno je da su veleprodajna i maloprodajna trgovina klasificiranim u odnosu na Definicije Podaci u cijelom ruskom klasifikatoru vrsta gospodarskih aktivnosti, proizvoda i usluga OK 004-93, odobren od strane rješavanja državnog standarda Rusije od 06.08.93 N 17.
Trgovina na veliko uključuje preprodaju (prodaja bez modifikacije) nove ili rabljene robe do trgovaca, industrijskih, komercijalnih ili drugih profesionalnih korisnika.
Maloprodaja se odnosi na preprodaju (prodaja bez izmjene) nove ili rabljene robe za osobnu potrošnju i kućnu uporabu.
Ako su ostavne organizacije osim robe kupljene za preprodaju prodaju proizvoda vlastite proizvodnje (na primjer, zračni kukuruz, kulinarski proizvodi, itd.), Takva prodaja su također objekt oporezivanja na prodaju.
Kalkulacije gotovine koriste se u komercijalnim organizacijama uglavnom u prodaji robe stanovništvu. Stoga je najveći iznos prodaje oporezivao ovaj porez iznosio je na maloprodaji.
Međutim, unutar granica utvrđenih naznakom Banke Rusije od 07.10.98 N 375-i, "Utvrditi maksimalni iznos izračuna gotovine u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba", kalkulacije gotovine mogu se primijeniti u međusobnim naseljima između pravnih osoba. Maksimalni iznos izračuna u gotovini za jedno plaćanje definirana je u sljedećim veličinama:
Između pravnih osoba - u iznosu od 10 tisuća rubalja;
za poduzeća za suradnju poduzeća za robu kupljenu od pravnih osoba, poljoprivrednih proizvoda, sirovina - u iznosu od 15 tisuća rubalja;
Za poduzeća i organizacije trgovine općom vladi izvršenja kazni Ministarstva unutarnjih poslova Rusije (Guin MVD Rusije) prilikom kupnje roba iz pravnih osoba - u iznosu od 15 tisuća rubalja.
Kako bi se prikupljao porez na promet u gotovini, prodaja je također izjednačena s naseljama s izračunima kroz kreditne i druge platne kartice, izračunate čekove banaka, transfere s bankovnih računa o nalozima pojedinaca, kao i prijenos robe (rad, pružanje usluga) stanovništvu u zamjenu za drugu robu (rad, usluge).
Stoga je poželjno napomenuti da faktor obračuna gotovine uzima u obzir prikupljanje poreza na promet u prodaji robe u maloprodaji ne bi trebao biti. Organizacija trgovanja dužna je naplatiti taj porez, bez obzira na oblik izračuna s pojedincem.
Stoga će vrijednost poreza na promet uključivati \u200b\u200btrošak prodane robe koja prodaje bezgotovinsko plaćanje, trošak vlasničkih publikacija prodanih na pretplati, trošak robe koja se prodaje na kredit, trošak trajne prodane robe.
Osim toga, porez na promet također podliježe pojedinačnim zalihama pravnim osobama koje koriste nenovčani oblik izračuna (kroz kreditne i druge platne kartice, prema izračunanim provjerama banaka).
Prilikom obavljanja pravne osobe plaćanja za kupljenu robu vrijednosnih papira (uključujući račune) razloge za prikupljanje poreza od prodaje.
U odnosu na glavnu djelatnost trgovačkih organizacija, predmet oporezivanja poreza na prodaju je vrijednost robe koja je navedena u Zakonu ne-bitnih potreba za maloprodajom ili veleprodajom za gotovinu. Za vrste robe čija je vrijednost objekt oporezivanja po ovom porezu, prema zakonu uključuju drobljenje robe, skupo namještaj, radio opremu, odjeću, dolične proizvode, automobile, krzno, nakit, video proizvode, CD-ove.
Osim toga, može se nadopuniti određeni popis roba odlukom zakonodavnih (reprezentativnih) tijela sastavnih entiteta Ruske Federacije.
To nije predmet oporezivanja troškova poreza na promet i pekarskih proizvoda, mlijeka i mliječnih proizvoda, biljnih ulja, margarina, sapi, šećera, soli, krumpira, dječjih i dijabetičkih prehrambenih proizvoda; Dječja odjeća i obuća; lijekovi, protetski i ortopedski proizvodi, itd.
Kako bi se spriječilo smanjenje standarda života skupina s niskim primanjima stanovništva, popis bitnih proizvoda čiji je trošak ne podliježe poreznom oporezivanju, može se proširiti zakonskim (reprezentativnim) tijelima konstitutivnih subjekata Rusa Federacija.
Ako u procesu gospodarske aktivnosti u trgovinskoj organizaciji bit će potreba za prodajom nekretnina (zgrada, struktura, zemljišta) ili vrijednosnih papira, zatim u obavljanju takvih operacija, porez na promet se ne naplaćuje.
Definicija oporezivog prometa vrši se na temelju vrijednosti prodane robe (radova, usluga), uključujući PDV i trošarine za trošarinu, te se plaća kao neizravni porezi od strane konačnog potrošača.
Međutim, izračun poreza na promet razlikuje se, osobito od izračuna PDV-a prvenstveno odsutnosti testnog mehanizma za robu stečenu porezom na promet i proizveden za potrebe proizvodnje.
Pismo Rusije Rusije od 31.12.98 n VG-6-01 / 930 Pojašnjeno da u skladu sa zahtjevima dokumenata sustava regulatornog računovodstva u Ruskoj Federaciji, procjena imovine stečene za naknadu provodi se zbrajanje stvarnih izdataka za kupnju (vidi također, "Uredba o računovodstvu i računovodstvenom izvješćivanju u Ruskoj Federaciji", odobren redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 29.07.98 N 34N; Uredba o računovodstvu "Računovodstvo za materijal i proizvodne rezerve "(PBU 5/98), odobren Redom Ministarstva financija Rusije od 15.06 .98 N 25N).
Stoga je iznos poreza na promet koji se isplaćuje u stjecanju imovine uključen u njegovu vrijednost i odnosi se na troškove proizvodnje (radova, usluga) ili troškove proizvodnje i cirkulaciju u slučaju da je uporaba ovog nekretnina povezana s proizvodnjom i proces provedbe.
Primjer 1.
Veleprodajno skladište za popravak rashladnih postrojenja stekla je temperaturne senzore za količinu 504 rubalja od isporučene organizacije. (uključujući PDV - 80 rubalja, porez na promet - 24 rubalja). U izvještajnom razdoblju organizacija je kupila robu u iznosu od 120 tisuća rubalja. i potpuno implementiran u iznosu od 180 tisuća rubalja. Bankovnim prijenosom. Ostali troškovi cirkulacije iznosili su 2 tisuće rubalja. (Računovodstvene politike za porezne svrhe - plaćanje).
DT 41 KT 60 - 100 000 Utrljajte. - nazvana roba stečena za preprodaju;
Dr. 10 kt 60 - 424 rubalja. - regrutirani rezervni dijelovi (uzimajući u obzir porez na promet koji se plaća kada stečeni);
DT 19 KT 60 - 20 000 trljati. - računovodstvo PDV-om na robu kupljene za preprodaju;
Dr. 19 KT 60 - 80 rubalja. - računovodstvo od strane PDV-a prema prihvaćenim rezervnim dijelovima;
Dr. 60 kt 50 - 504 trljanje. - plaćeni stečeni rezervni dijelovi;
DT 68, subaccount "izračune na PDV-u", KT 19 - 80 rubalja. - vezano uz izračun s proračunskim iznosom PDV-a na rezervnim dijelovima;
Dr. 60 kt 51 - 120.000 rubalja. - plaćena roba stečena za preprodaju;
DT 68, subaccount "izračune na PDV-u", KT 19 - 20 000 rubalja. - povezano s izračunima s proračunskim iznosom PDV-a na robu kupljene za preprodaju;
DT 44 KT 10 - 424 rubalja. - povezano s troškovima žalbe troškova rezervnih dijelova (uzimajući u obzir porez na prodaju plaćene na njihovo stjecanje);
DT 46 kt 41 - 100,000 rubalja. - troškovi provedene robe stečene za preprodaju se otpisuju;
DT 46 K-T 44 - 2424 rubalja. - otpisani troškovi cirkulacije izvještajnog razdoblja;
DT 62 KT 46 - 180 720 Utrljajte. - Odriču se dokumenti ispuštaju kupcu na prodaju robe;
DT 46 kt 76, subaccount "izračune na PDV-u", - 30 120 rubalja. - obračunati PDV s revolucijama za prodaju robe;
DT 51 K-T 62 - 180 720 Utrljajte. - primio je uplatu od kupca za prodane proizvode;
DT 76 KT 68, Subccount "Izračuni na PDV-u", - 30 120 rubalja. - nastala na proračunski iznos PDV-a.
U sličnom poretku, porez na promet koji se plaća trgovinom (nabava, isporučena, prodaja, veleprodaja, maloprodaja, itd.) Poduzeća za robu koju ste dobili za daljnju provedbu, čiji se trošak odražava na računu 41 "robe".
U provedbi robe oporezive prodaje, kako u rasutom stanju i maloprodaji iznos određen poreznim obveznikom po stopi koje je odredio lokalno tijelo (ne više od 5% oporezivog prometa), uključen je u cijenu robe koja ga čini Moguće je platiti od strane kupca (kupca), a odražava se u računovodstvu o zaduženju na računu 62 "izračune s kupcima i kupcima" i računom zajam 46 "prodaja proizvoda (radova, usluge)".
Iznos poreza na promet koji se može prenijeti na proračun zabilježen je na teret na računu 46 "Prodaja (radovi, usluge) i kreditni račun 68" izračuni s proračunom "na zasebnom suboju.
Primjer 2.
Organizacija za opskrbu i prodaju stekla je gužvu u pojedinom poduzetniku u iznosu od 21.000 rubalja. (porez na promet - 1.000 rubalja), a zatim implementirao svoju trgovinu za gotovinu. Prodajna cijena isključujući PDV i porez na promet iznosila je 30.000 rubalja.
Kako bi se pojednostavio primjer, pretpostavlja se da organizacija nije pretrpjela troškove pripreme mesa.
DT 41 KT 60 - 21 000 trljati. - stečena roba;
Dr. 60 kt 50 - 21 000 rubalja. - plaćena kupljena roba;
DT 46 kt 41 - 21.000 rubalja. - otpisani trošak prodane robe.
Kada se dokumenti namire ispuštaju, kupac (dućan) trebao bi biti na propisani način identificiran porez na PDV i prodaj koji nameće kupca.
U ovom primjeru, količina PDV-a će biti 6.000 rubalja. (30 000 * 20%), iznos poreza na promet - 1800 rubalja. [(30 000 rubalja. + 6.000 rubalja.) * 5%];
DT 62 K-T 46 - 37 800 utrljati. - Odriču se dokumenti ispuštaju kupcu na prodaju robe;
DT 50 KT 62 - 37 800 utrljati. - primio je uplatu od kupca za prodane proizvode;
DT 46 kt 76, subaccount "izračune na PDV-u", - 6000 rubalja. - obračunate PDV;
DT 46 kt 68, subaccount "Izračuni za porez na promet", - 1.800 rubalja. - prikupljeni porez na promet;
DT 76 K-T 68, subaccount "izračuni na PDV-u", - 6000 rubalja. - nastala na proračunski iznos PDV-a iz revolucija za prodaju robe.
Često postoje situacije kada Kupljeni robu plaća kupac u isto vrijeme kao i novac i prijenos sredstava s tekućeg računa.
U tom slučaju, treba imati na umu da se porez na promet primjenjuje samo po povlačenju gotovine. Stoga, pri sklapanju ugovora s kupcima, to treba predvidjeti za to u slučaju izračuna za robu u gotovini (u utvrđenim ograničavanju izračuna za jedno plaćanje), iznos zbog plaćanja na računu u računu tijekom ne- Novčana naselja se povećavaju u iznosu od poreza na promet.
Primjer 3.
Lesotororgaya baza je implementirala granicu u iznosu od 32.820 rubalja. Plaćanje je djelomično stiglo u bankovni prijenos u iznosu od 24.000 rubalja, djelomično u gotovini u blagajni poduzeća u iznosu od 8820 rubalja. Kupnja vrijednost rezanog drveta bila je 18.000 rubalja. (PDV - 3000 rubalja)
DT 41 KT 60 - 15 000 Utrljajte. - stečena roba;
Dr. 19 KT 60 - 3000 rubalja. - odražava iznos poreza na dodanu vrijednost podnesen od strane dobavljača;
Dr. 60 kt 51 - 18.000 rubalja. - plaćena kupljena roba;
Dr. 68 kt 19 - 3000 rubalja. - pripisuju se izračunima s proračunskim iznosom PDV-a na kupljenoj robi;
DT 46 KT 41 - 15 000 rubalja. - trošak prodane robe se otpisuje;
DT 62 K-T 46 - 32 820 Utrljajte. - Odricanje od odgovornosti se ispuštaju klijentima;
DT 46 kt 76, subaccount "izračune na PDV-u", - 5400 rubalja. - obračunate PDV na prodane robe;
DT 50 KT 62 - 8820 Utrljajte. - primio je uplatu od kupca za gotovinu s gotovinom;
DT 51 K-T 62 - 24.000 rubalja. - primio je uplatu od kupca za robu koja prodaje ne-novčani prijenos;
DT 46 kt 68, subaccount "Izračuni na porez na promet", - 420 rubalja. - prikupljeni porez na promet;
DT 76 kt 68, subaccount "izračune na PDV-u", - 5400 rubalja. - nastala na proračunski iznos PDV-a iz revolucija za prodaju robe.
U slučaju neoporezivanja od kupaca iznos poreza na promet, zbog robe provedene u gotovini, naselja s proračunom od poreza na promet treba provoditi na trošak dobit koji je ostao na raspolaganju Poduzećem i odražava se na Zaduženje računa 88 "Zadržana dobit (nepokriven gubitak)" i račun zajam 68 "Izračuni s proračunom", Sudccount "porez na promet".
Trgovci bi trebali obratiti pozornost na činjenicu da su metode određivanja objekata oporezivanja poreza na prodaju i PDV u osnovi razlikuju za njih. U skladu sa zakonom Ruske Federacije 06.12.91 n \u200b\u200b1992-1 "o porezu na dodanu vrijednost" u provedbi robe u maloprodaji promet, oporezivi PDV određuje se u obliku razlike između prodajnih cijena i cijena za koje Naselja se obavljaju s dobavljačima u to vrijeme kada se porez na promet izračunava od svih troškova prodane robe (uključujući PDV i trošarine).
Osim toga, na temelju značajki računovodstva u trgovačkim djelatnostima u maloprodajnim organizacijama kako bi se odredio porez na prodaju koja se pripisuje izračuna s proračunom, potrebno je primijeniti procijenjenu ponudu koja vam omogućuje da izvuče iznos poreza na promet , čini se u prodajnoj cijeni robe.
Procijenjena stopa poreza na promet u odnosu na izravnu stopu u iznosu od 5% određuje se u sljedećem nalogu:
Trošak robe predstavljen kupcu određuje se formulom 100% + 5% (uvjetno) \u003d 105%, pri čemu je 100% -tno tržište (maloprodajne) cijena robe, 5% (uvjetno) porez na prodaju;
Procijenjena stopa definirana kao udio poreza na promet u prihodima od prodaje robe u ovom slučaju bit će 4,76%.
Jedan od problema koji nisu regulirani poreznim zakonodavstvom je zakonitost isključivanja poreza na promet od oporezivog PDV-a u prodaji robe u maloprodajnom načinu rada.
Kao što je već zabilježeno, promet je oporenio PDV-om, u naznačenom predmetu, prihod od prodaje robe manje trošak robe plaćen dobavljačima na njihovom stjecanju. Svaki odbitak od oporezive osnove navedene u ovoj narudžbi nisu osigurani.
Međutim, ako se pridržavate mišljenja da se porez na promet ne isključuje prilikom obračunate PDV-om, situacija se stvara kada uključivanje PDV-a postaje ne samo razlika između prodajnih cijena i cijena za kupnju robe, ali i porez na promet koji se naplaćuje od kupaca Preko prodajne cijene ne pružaju gore navedenu narudžbu.
Razmotriti postupak izračuna poreza na promet po maloprodajnim organizacijama na primjeru organizacije koja vodi računovodstvo robe po prethodnim cijenama.
Primjer 4.
Trgovina prodavaonica provodi prodaju robe oporezive prodaje, u iznosu od 110.000 rubalja. Kupnja prodane robe iznosila je 88.000 rubalja. (s obzirom na PDV).
Kako bi se pojednostavio primjer, uobičajeno je da se svi provedeni roba podliježu PDV-u po stopi od 10%.
DT 41 kt 60 - 88 000 utrljati. - stečena roba;
DT 41 KT 42 - 22 000 trljati. (88.000 rubalja. X 25%) - odražava trgovinsku maržu o odobrenoj robi;
Dr. 60 kt 51 - 88 000 trlja. - plaćena kupljena roba;
DT 50 KT 46 - 110.000 rubalja. - odražava prihode od prodaje robe;
DT 46 kt 41 - 110.000 rubalja. - otpisani trošak provedene robe;
DT 46 kt 42 - 22 000 trljati. (crveno) - poništio je zbroj naknade za trgovanje;
DT 46 KT 68, subaccount "Proračuni za porez na promet", - 5238 rubalja. (110.000 rubalja * 5% - obračunani porez na promet;
DT 46 kt 68, subaccount "izračune na PDV-u", - 1523.7 rubalja. [(22 000 utrljati. - 5238 rubalja.) * 9,09%] - obračunati PDV sa zbrojem naknade za trgovanje.
Kretanje robe koja se prodaje u maloprodaji poreza na promet, koja se bilježi u bonterskim cijenama, odražava se identičnim zapisima (bez korištenja računa 42 "trgovinske oznake).
Kako bi se odredio objekt poreza na porez na promet na maloprodajne zalihe, oporezivi porezi, također jednaki prijenosu robe (performanse, pružanje usluga) stanovništvu u zamjenu za drugu robu (radovi, usluge).
Stoga bi naknada radnika trgovinske organizacije (uključujući izdavanje premija, naknada) roba stečena za preprodaju ili vlastitu proizvodnju, barter isporuke robe pod ugovorima s pojedincima, kao i prirodno plaćanje usluga koje pružaju, trebali bi biti uključeni u prometnu prodaju.
U računovodstvu organizacije, trošak prirodnih proizvoda (gotovih proizvoda, roba) izdana u otplatu obveza plaća na popisu zaposlenika, odražava se u potragu za račun 46 "prodaje (radovi, usluge)."
Iznos poreza na promet koji se plaća na proračun izračunava se na procijenjenoj ponudi na temelju iznosa popravljenog duga plaća. Navedeni porezni iznos otpisuje se od zaduženja na računu 46 "prodajnih kredita 68" izračuna s proračunom ", subaccount" izračune za porez na promet ".
Primjer 5.
Trgovina zbog otplate neplaćenih plaća izdala je kućanskih aparata u iznosu od 42.000 rubalja. Kupnja vrijednost izdane robe iznosila je 30.000 rubalja.
DT 20 KT 70 - 42 000 utrljati. - obračunate plaću zaposlenicima;
DT 70 kt 46 - 42 000 rubalja. - odražava plaćanje plaća zaposlenicima;
DT 46 kt 41 - 30 000 rubalja. - odražava troškove robe provedene na račun plaćanja plaće;
DT 46 kt 68, subaccount "Izračuni na porez na promet", - 2000 rubalja. (42 000 rubalja * 5% - obračunani porez na promet;
DT 46 kt 68, subaccount "izračune na PDV-u", - 1667 rubalja. [(12.000 rubalja. - 2000 rubalja.) * 16,67%] - obračunati PDV sa svotom naknade za trgovanje.
Odvojeno, trebamo razmotriti korištenje poreza na promet u provedbi robe za gotovinu u skladu s ugovorima Komisije.
Ako, prema uvjetima ugovora Komisije, prodaja robe koju vrši povjerenik koji sudjeluje u kalkulacijama, porez na promet treba teretiti za kupce od strane agencije Komisije i platiti ih u proračun na način propisan od strane Zakon konstitutivnog subjekta Ruske Federacije na teritoriju čije je ovaj porez dostupan i prodaje robe. Istodobno, porez se naplaćuje povjerenik od kupaca na temelju pune cijene prodaje robe, uključujući naknadu Komisije. Komota po primitku prihoda od povjerenika, kako u novčanim i ne-novčanim fondovima, porez na promet ne bi trebao biti plaćen.
U računovodstvenoj registraciji povjerenika, troškovi poreza na promet odražavaju se u sljedećem nalogu.
Iznos koji se plaća za robu od strane kupaca s obzirom na porez na promet bilježi povjerenik na kreditnom računu 76 "izračune s različitim dužnicima i vjerovnicima" u dopisivanju s ocjenom 50 "blagajnika". Razgraničenje poreza na promet odražava se na račun računa 46 "Prodaja proizvoda (radova, usluga)" i zaduženja računa 76 "izračuna s različitim dužnicima i vjerovnicima". Količina poreza na promet koji se plaća na proračun od strane povjerenika otpisuje se od zaduženja na računu 46 "Prodaja (radovi, usluge)" na kredit računa 68 "Izračuni s proračunom", subaccount "izračune za porez na promet". Iznos poreza na promet koji se prenosi na proračun ogleda se u dužničkom zaduženju od 68 "proračuna s proračunom" u dopisivanju s računom zajam 51 "Namidžba namire".
Primjer 6.
Isporučena i prodajna organizacija, koja je povjerenik s sudjelovanjem u izračunima, implementirao je parfumerijsku kozmetiku za novčanu ljekarnu. Prodajna cijena bez poreza na promet je 300.000 rubalja. Računovodstvena politika za porezne svrhe - na pošiljci.
Dr. 004 - 240.000 rubalja. - proizvodi od Odbora;
DT 19 KT 76 - 40 000 trljati. - na količini PDV-a koji je podnio Komitant;
Dr. 62 KT 76 - 318 000 utrljati. - Detalji se ispuštaju na kupca za prodanu robu;
DT 50 KT 62 - 318 000 utrljati. - plaćanje primljeno od kupca;
K-T 004 - 240.000 rubalja. - trošak prodane robe se otpisuje;
DT 76 kt 68 - 18 000 utrljati. - odražava porez na promet;
DT 76 kt 68, subaccount "izračune na PDV-u, - 40.000 rubalja. - obračunate PDV iz troška prodane robe;
DT 76 KT 46 - 60 000 utrljati. - ogleda iznos Komisije, zbog povjerenika (uključujući PDV);
DT 46 kt 68 - 10 000 trljati. - obračunati PDV iz iznosa provizije;
DT 76 KT 51 - 240.000 rubalja. - Prihodi od prodaje robe navodi Odbor;
DT 68 KT 19 - 40 000 utrljati. - Podnosi se na izračune s proračunom PDV-a na robu prenesene na Komisiju.
Ako, prema uvjetima Ugovora Komisije, zastupnik Komisije ne sudjeluje u izračunima za robu i prodaju robe kupcima koje proizvodi odbor, porez na promet mora biti optužen za kupce od strane odbora i platiti ih na proračun. Istovremeno, porez naplaćuje odbor od kupaca na temelju pune cijene prodaje robe, uključujući komisiju Komisije. Po primitku povjerenika za naknadu od Odbora, kako u novčanim i ne-novčanim fondovima, porez na promet se ne plaća. Iznos poreza na promet, nastao je u ovom predmetu od strane Komitanta, odražava se na kredit računa 46 "prodaje (radova, usluga), poštu za prodaju" i zaduženje računa 50 "gotovine". Iznos poreza na promet koji se plaća proračunu Odbora otpisuje se na teret računa 46 "prodaje (radovi, usluge)" na računu kredita 68 "izračune s proračunom". Iznos poreza na promet naveden u proračunu odražava se u potragu za račun 68 "izračuna s proračunom" u dopisivanju s računom zajam 51 "tekući račun".
U zaključku, treba napomenuti da budući da je odluka lokalne vlasti o uvođenju poreza na promet na teritoriju Ruske Federacije na sve robe koja je zaostala u oporezivanje, uključujući robu primljenu u računovodstvu prije njegovog uvođenja, razgraničenje i isplata ovog poreza vrši se u općem narudu.
Ako trgovinska organizacija u jednom izvještajnom razdoblju provodi robu kao oporezivu i ne oporezivu prodaju, kako bi se ispunili porezne obveze, to bi trebalo biti dio odvojenog računovodstva za provedbu takvih dobara s odraz njihove vrijednosti na relevantnim suštima računa 46 "Prodaja proizvoda (radova, usluga)."
Postupak za provođenje odvojenog računovodstva u skladu s nalogom Ministarstva financija Rusije od 09.12.98 N 60N Administrativna dokumentacija (nalozi, zapovijedi itd.) I odobreni od strane voditelja organizacije.
Porez na promet odnosi se na regionalne poreze. Ona je uspostavljena poreznom zakonikom Ruske Federacije, on je naručen u skladu s njim zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i obvezno je platiti tijekom relevantnog predmeta Ruske Federacije.
Zakon predmeta Ruske Federacije definira poreznu stopu, postupak i vrijeme njegovog plaćanja, oblik izvješćivanja.
Nayugoshapets su organizacije i individualne poduzetnike ako implementiraju robu, rad, usluge na teritoriju predmeta Ruske Federacije, koja uspostavlja ovaj porez.
Predmet oporezivanja je poslovanje za provedbu pojedinaca, radova, usluga na teritoriju konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Provedbene operacije priznaju se kao predmet oporezivanja u slučaju da se provedba provodi u gotovini, kao i korištenje namire ili
kartice kreditne banke. Dio operacija ne podliježe oporezivanju, provedbi provedbe:
Kruh i pekarski proizvodi, mlijeko i mliječni proizvodi, biljna ulja, margarin, brašno, ptičja jaja, sapi, šećer, sol, krumpir, dječji i dijabetički prehrambeni proizvodi;
Dječja odjeća i obuća;
Lijekovi, protetski i ortopedski proizvodi;
Stambene i komunalne usluge, usluge za iznajmljivanje u stanovništvu stambenih prostora, kao i usluge za pružanje stanovanja u hostelima;
Zgrade, strukture, zemljišne parcele i drugi predmeti koji se odnose na nekretnine, kao i vrijednosne papire,
Vaučeri (kukavice) u institucijama sanatorija i zapošljavanja, rekreacijskim institucijama koje provode s invaliditetom;
Robe, radovi, usluge vezane uz obrazovne, obrazovne i industrijske, znanstvene ili obrazovne procese i obrazovne ustanove proizvedene;
Obrazovne i znanstvene knjige proizvoda;
Usluge za održavanje djece u predškolskim ustanovama i skrbi za pacijente i starije osobe;
Usluge prijevoza putnika za prijevoz opće uporabe općine (s izuzetkom taksija), kao i usluga za prijevoz putnika u prigradskoj poruci morem, rijekom, željeznicom i cestom;
Ostale operacije.
Porezna osnovica se definira kao vrijednost provedenih proizvoda, radova, usluga, izračunata na temelju cijena cijena (tarifa), uzimajući u obzir PDV i trošarine bez uključivanja poreza. Porezno razdoblje postavljeno je kao kalendarski mjesec.
Stopa Nayugovaya utvrđuje se zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije u iznosu koji nije veći od 5%. Nije dopušteno uspostaviti diferencirane porezne stope u odnosu na poslovanje o provedbi određenih vrsta roba, radova, usluga, ovisno o tome tko je porezni obveznik ili kupac robe, radova, usluga.
Iznos poreza izračunava se kao odgovarajuća porezna osnovicu porezne osnovice. Iznos poreza je uključen u porezni obveznik u cijeni robe, radu, usluge nametnutih plaćanjem od strane kupca.
Porez se plaća na mjestu provedbe poslovanja o prodaji robe, radova, usluga kojima se treba oporezivati.
Datum provedbe poslovanja za prodaju robe, radova, usluga priznatih kao predmet oporezivanja smatra se danom primitka sredstava za robu, rad, usluge za bankovne račune ili dan prihoda primitka na blagajni ili dan prijenosa robe, radi, usluge kupcu.
Organizacija koja obavlja poslove za prodaju robe, radova, usluga kroz svoje odvojene podjele koje se nalaze izvan mjesta ove organizacije plaća porez na teritoriju predmete Ruske Federacije, u kojem se operacije provode, na temelju troškova robe koja se prodaje kroz to, radove usluge.
