Nəzarət olunan xarici şirkət (CFC). Kick haqqında nə bilmək lazımdır VK-da vuruş nədir

2014-cü il noyabrın 24-də qanun qəbul edilib ("Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanun (nəzarət olunan xarici şirkətlərin mənfəətinin və xarici təşkilatların gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi baxımından) 24 noyabr 2014-cü il tarixli, 376-FZ nömrəli). defşorizasiyaya yönəldilmiş, o cümlədən. sözdə CFC qaydaları (CFC - Controlled Foreign Company qaydaları) ehtiva edir. Yenilik vergi güzəştləri əldə etmək üçün aşağı vergi yurisdiksiyalarından istifadənin qarşısını almağa yönəlib, oxşar hüquqi struktur uzun illərdir müxtəlif ölkələrin vergi orqanları tərəfindən istifadə olunur. Sənəd 2015-ci il yanvarın 1-dən qüvvəyə minib.


Təpik nədir? Nəzarət olunan xarici şirkət xarici dövlətin rezidenti olan və Rusiya Federasiyasının rezidentləri (həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər) tərəfindən idarə olunan bir təşkilatdır. Qaydaların tətbiq dairəsinə təkcə “qara” siyahıya düşən ofşor şirkətlər deyil, Rusiya rezidentlərinin nəzarətində olan istənilən xarici şirkətlər də daxildir. Nəzarət edən şəxs təşkilatda iştirak payı 25%-dən çox olan şəxsdir (2016-cı il yanvarın 1-dək -50%); və ya Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri kimi tanınan bütün şəxslərin bu təşkilatda iştirak payı 50% -dən çox olduqda, iştirak payı 10% -dən çox olan şəxs. Qeyd edək ki, Art-a uyğun olaraq iştirak payı müəyyən edilərkən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 105.2-si təkcə birbaşa deyil, dolayısı ilə də iştirak edir. Eyni zamanda fiziki şəxsin payı müəyyən edilərkən onun həyat yoldaşı və yetkinlik yaşına çatmayan uşaqları ilə birgə iştirakı nəzərə alınır. Nəzarət edən şəxsin yuxarıda göstərilən iştirak meyarlarına cavab verməyən, lakin xarici təşkilat üzərində nəzarəti həyata keçirən (vergidən sonra mənfəətin bölüşdürülməsinə təsir göstərən və ya qərarlara təsir etmək imkanı olan) şəxs kimi də tanınması vacibdir.


CFC vergisi. Bir qayda olaraq, CFC-nin mənfəəti Rusiya Federasiyasının ərazisində vergiyə cəlb edilir, Rusiyada vergi öhdəlikləri müəyyən edilərkən xarici dövlətdə ödənilən vergilər nəzərə alınacaqdır. Vergi ödəyicisi CFC-nin mənfəətini vergi bazasına daxil etməyə borcludur. Federal Vergi Xidmətinə bəyannamə ilə birlikdə nəzarət edilən şirkətin hesabatlarını və auditor rəyi olduqda da təqdim etmək lazımdır. Elan ediləcək mənfəətin minimum məbləği 2015-ci ildə 50 milyon rubl, 2016-cı ildə 30 milyon rubl, 2017-ci ildən sonra isə 10 milyon rubl olacaq. XMK-nın mənfəət payının vergitutma bazasına daxil edilməməsi nəticəsində nəzarət edən şəxs tərəfindən vergi məbləğlərinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsi ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi miqdarında cərimənin tutulmasına səbəb olur. , lakin 100.000 rubldan az olmamalıdır. Qeyd edək ki, Rusiya Federasiyasının Cinayət Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş meyarlar yerinə yetirilirsə, CFC-dən verginin ödənilməməsi cinayət məsuliyyətinə cəlb edilə bilər.
2017-ci ildə bir CFC-nin mənfəətinin necə uçota alınması, nəzarət edilən xarici şirkətin gəlirinin necə tanınması, CFC itkilərinin gələcək dövrlərə köçürülməsi ilə bağlı metodiki tövsiyələr verilmişdir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 17.02.2017-ci il tarixli məktubu). 2017 No 03-12-11 / 2/9197 və Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 10.02.2017-ci il tarixli, 03-12-11 / 2/7395 nömrəli məktubu)


İstisnalar. Nəzarət olunan xarici şirkət Rusiya Federasiyasının ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması haqqında müqavilə bağladığı ölkənin rezidentidirsə, CFC-nin mənfəəti Rusiya Federasiyasının ərazisində vergidən azad edilir (DTT - İkiqat Vergi Müqavilələri), bu dövlət vergi məqsədləri üçün Rusiya Federasiyası ilə məlumat mübadiləsini təmin edir və effektiv vergi dərəcəsi orta çəkili vergi dərəcəsinin 75% -dən az olmamalıdır. Orta çəkili dərəcə həm cari fəaliyyətdən gəlirləri, həm də dividend gəlirlərini nəzərə alır ( Orta çəkili vergi dərəcəsi düsturla müəyyən edilir: STsrvzesh = (St1 * P1 + St2 * P2) / (P1 + P2), burada P1 dividendlər istisna olmaqla, xarici şirkətin bütün mənfəətidir; St1 - Rusiya Federasiyasında gəlir vergisi dərəcəsi (20%); P2 - xarici təşkilat tərəfindən alınan dividendlər; St2 - dividendlərə tətbiq olunan Rusiya vergi dərəcəsi (9%, 15%). Xarici təşkilatın gəlirinin (mənfəətinin) effektiv vergi dərəcəsi aşağıdakı kimi müəyyən edilir: STeff = N / P, burada N verginin məbləğidir, P isə xarici təşkilatın gəlirinin (mənfəətinin) məbləğidir.).

Həmçinin, passiv gəlirin payı (dividendlər, faizlər, royaltilər, aktivlərin satışı) onların gəlirlərinin strukturunda 20%-dən çox olmamaq şərti ilə, bir CFC-nin mənfəəti Rusiya Federasiyasının ərazisində vergidən azaddır. , ölkələr arasında məlumat mübadiləsi aparıldıqda və ikiqat vergitutmadan yayınma müqaviləsi olduqda. Hesab edirik ki, son hüquq-mühafizə tendensiyasına uyğun olaraq, yuxarıda göstərilən şərtlər yerinə yetirildiyi halda belə, vergi müfəttişliyinə və məhkəməyə CFC-nin ikiqat vergitutma müqaviləsinin bağlandığı ölkənin rezidenti olduğunu sübut etmək lazım gələ bilər. belə qənaətə gəldik ki, Rusiya Federasiyasından olan bir təşkilatla ofşor şirkət arasında tranzit şirkət deyil və yalnız kağız üzərində mövcud deyil.


Federal Vergi Xidmətinə məlumat vermək öhdəliyi. Rusiya Federasiyasının rezidentləri xarici təşkilatlarda iştirakları (xarici şirkətdə iştirak payının baş verdiyi / dəyişdirildiyi gündən bir ay ərzində) və onların CFC-nin olub-olmaması barədə vergi orqanına məlumat verməlidirlər (bildirişlər mart ayından gec olmayaraq təqdim olunur). CFC mənfəətinin Rusiyanın rezident vergi ödəyicisi ilə uçota alındığı vergi dövründən sonrakı ilin 20-si). Vurğulayırıq ki, mənfəətinin vergiyə cəlb edilməsi meyarına uyğun olub-olmamasından asılı olmayaraq, təşkilatın CFC olub-olmaması barədə məlumat vermək lazımdır. Nəzərə alın ki, vergi ödəyicisi yalnız CFC haqqında məlumatları deyil, həm də bütün mülkiyyət strukturunu - CFC-də iştirakın həyata keçirildiyi bütün təşkilatları açıqlamalıdır. FTS-də məlumat, o cümlədən vergi ödəyicisinin xarici təşkilatın nəzarət edən şəxs olduğuna dair sübutlar varsa, lakin belə bir şəxs vergi orqanına bildiriş göndərməmişdirsə, FTS bu vergi ödəyicisinə lazımi izahatların verilməsi və ya təqdim edilməsi üçün sorğu göndərir. iyirmi gün müddətində xəbərdar edilir.
10 yanvar 2017-ci ildə Federal Vergi Xidmətinin əmri ilə nəzarət edilən xarici şirkətlərə bildiriş forması təsdiq edildi.
və onun doldurulması qaydası. Belə ki, 2017-ci ildə 2016-cı il üçün öz vergi tutulan gəlirləri, o cümlədən 2015-ci il üçün XFK-dan əldə olunan gəlirlər haqqında hesabat vermək lazımdır.Vurğulayırıq ki, CFC bildirişləri, xarici təşkilatlarda iştirak haqqında bildirişlər (xarici strukturların yaradılması) təqdim edilərkən ) artıq vergi orqanlarına göndərilməlidir. Bundan əlavə, yenilənmiş mənfəət vergisi bəyannaməsində CFC-nin mənfəətinin payına görə hesablanmış vergini, 3-NDFL5 bəyannaməsində isə gəliri XFK-nın mənfəəti şəklində əks etdirmək lazımdır. Xarici təşkilatlarda iştiraka xitam verildikdə, vergi ödəyicisi də iştiraka xitam verildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq bu barədə vergi orqanına məlumat verir.
Vergi orqanına məlumat vermək öhdəliyinin pozulması və ya yanlış məlumat göndərilməsi cərimə ilə nəticələnə bilər: xarici təşkilatda iştirak haqqında məlumat verilməməsinə görə - 50.000 rubl məbləğində; CFC-yə məlumat verilməməsinə görə - 100.000 rubl məbləğində.


Bu sizin üçün nə deməkdir? Qaydanın yeni qaydaları Rusiya iqtisadiyyatının deofşorizasiyasına yönəlib və bir çox hallarda ofşor şirkətlərin yaradılmasını mənasız edir. Bununla belə, yeniliklər təkcə vergiləri minimuma endirmək məqsədilə vergi cənnətlərindən istifadə edənlərə deyil, həm də “ağ” yurisdiksiyalardakı şirkətlərdən biznes aparmaq və investisiya qoymaq üçün istifadə edənlərə şamil edilir. Nəzarət olunan xarici şirkət qanunvericiliyi qeyri-rezident şirkətlərdən istifadə edən demək olar ki, hər kəsə təsir edəcək.

Vergi ödəyiciləri kapitalda iştirakdan başqa əsaslarla xarici təşkilatlarda iştirakını, habelə belə təşkilatların qərarlarına təsir imkanlarını təhlil etməlidirlər. Təhlil edərkən nəzərə almaq lazımdır:

Riskləri müəyyən etmək və mövcud mülkiyyət strukturunun maliyyə qabiliyyətini hesablamaq lazımdır. Fəaliyyətlərin yenidən qurulması üçün bir sxem hazırlayın. Nəzərə almaq lazımdır ki, biznesin başqa yurisdiksiyalara ötürülməsi ilə bağlı hüquqi prosedurlar xeyli vaxt apara bilər.


P.S.: Bu mövzuda hər hansı sualınız olarsa, məsləhət xidmətlərimizdən istifadə edə bilərsiniz. Biznesin inkişafı üzrə mütəxəssislər mövcud mülkiyyət strukturunu yoxlaya və məqsədlər üçün yenidən strukturlaşdırma sxemini tərtib edə bilərlər.


Bizə zəng edin! Tel .: 8-921-786-43-15 Bütün suallarınızı cavablandıracağıq və ya görüş təyin edəcəyik.
Həmçinin, siz doldura bilərsiniz və mütəxəssislərimiz ən qısa zamanda sizinlə əlaqə saxlayacaqlar.


Bu maddə 2017-ci ildə CFC vergi qaydalarına uyğun olaraq yeniləndi.

12.10.2016

Çox güman ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci və ikinci hissələrinə dəyişikliklər edilməsi haqqında Federal Qanunun qəbul edilməsi ilə əlaqədar (nəzarət olunan xarici şirkətlərin mənfəətinin və xarici təşkilatların gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi baxımından) No CFC ") siz bir sıra suallar var.

Ümid edirik ki, əlavə məlumat məktubu onlardan bəzilərini aydınlaşdırmağa kömək edəcək və prinsipcə, Rusiya qanunvericiliyinin deofşorizasiyası kontekstində biznesinizin işini tənzimləmək imkanı verəcəkdir.

1. Vergi Xidmətinə məlumat vermək üçün nə lazımdır?

Vergi ödəyicisi qeydiyyatda olduğu yer üzrə vergi orqanına aşağıdakılar barədə məlumat verməlidir:

1) onların xarici təşkilatlarda iştirakı haqqında (belə iştirakın payı 10 faizdən çox olarsa).

2) hüquqi şəxs yaratmadan xarici strukturların yaradılması, habelə onlara nəzarət və ya belə strukturun əldə etdiyi gəlirlərə faktiki hüququ (o cümlədən vergi ödəyicisinin belə bir qurumun təsisçisi kimi çıxış etdiyi və ya belə bir strukturun paylanması halında, yəni belə bir strukturun benefisiarı olduqda onun gəlirinə (mənfəətinə) faktiki hüququ olan şəxs);

3) nəzarət edən şəxsləri olduqları nəzarət edilən xarici şirkətlər haqqında.

2. Vergi orqanına hansı tarixə qədər məlumat verilməlidir?

Sənətin 3-cü hissəsinə uyğun olaraq. 4 FZ - 376 Vergi orqanına əvvəlcədən məlumat verilməli idi 15 iyun 2015-ci il... (Nəzarət olunan xarici şirkət göstərilən tarixdən əvvəl qeydiyyata alınıbsa).

Xarici nəzarət edilən şirkətdə iştirak baş verdiyi andan 3 ay müddətində vergi orqanına məlumat vermək lazımdır.

3. Nəzarət olunan xarici şirkət (CFC) nədir?

CFC iki şərtə cavab verən şirkətdir:

1) təşkilat Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınmır;

2) təşkilatın nəzarət edən şəxsləri Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınan təşkilatlar və / və ya fiziki şəxslərdir.

Xüsusilə, CFC, nəzarət edən şəxsləri Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri kimi tanınan təşkilatlar və / və ya fiziki şəxslər olan hüquqi şəxs yaratmadan xarici bir struktur kimi tanınır.

4. Mən CFC-yə nəzarət edən şəxsəm?

CFC ilə bağlı nəzarət edən şəxs tanınacaq:

1) təşkilatda iştirak payı 25 faizdən çox olan fiziki və ya hüquqi şəxs;

2) Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri kimi tanınan bütün şəxslərin bu təşkilatda iştirak payı olduqda, təşkilatda iştirak payı (fiziki şəxslər üçün - həyat yoldaşları və yetkinlik yaşına çatmayan uşaqları ilə birlikdə) 10 faizdən çox olan fiziki və ya hüquqi şəxs. (fiziki şəxslər üçün - ər-arvad və yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlar daxil olmaqla) 50 faizdən artıqdır.

5. Mən şirkətin nə direktoru, nə də səhmdarı deyiləm və bir vərəqdə mənim adım və şirkət adı olan yeganə sənədlər Etibarnamə və Etibar Bəyannaməsidir. Məni nəzarət edən şəxs kimi tanımaq olarmı?

Bəli sən bacararsan. Əgər siz şirkətin benefisiarısınızsa, yəni şirkətin əldə etdiyi mənfəətin (gəlirin) bölüşdürülməsi ilə bağlı belə bir təşkilatın qəbul etdiyi qərarlara həlledici təsir göstərə bilsəniz və ya etmək imkanına maliksinizsə, nəzarət edən şəxs kimi tanınıla bilərsiniz. belə bir təşkilatda birbaşa və ya dolayı iştirak, predmeti bu təşkilatın rəhbərliyi olan müqavilədə (sazişdə) iştirak və ya şəxslə təşkilat arasındakı münasibətlərin digər xüsusiyyətləri və (və ya) ilə əlaqədar vergidən sonra təşkilat. digər şəxslər.

Yəni, təşkilatda qərarların qəbul edilməsinə birbaşa və ya dolayısı ilə təsir edirsinizsə, habelə Rusiya Federasiyasının vergi orqanları nöqteyi-nəzərindən təşkilatın qəbul etdiyi qərarlar üçün riskləri birbaşa və ya dolayısı ilə daşıyırsınızsa, nəzarəti həyata keçirirsiniz. xarici şirkət, yəni siz nəzarət edən şəxssiniz. Müvafiq olaraq, siz CFC-nin olduğunu bəyan etməlisiniz.

6. Əvvəllər nəzarət etdiyim xarici şirkət var idi, amma çoxdandır istifadə etmirəm. Üstəlik, mən onun dövlət rüsumunun uzadılmasına belə pul vermirəm. Mənə bu şirkət lazım deyil, mən onu “getdim”. Məndə CFC varsa, Vergi Xidmətinə məlumat verməliyəmmi?

Bəli, etməlidirlər. Əgər işiniz yuxarıda təsvir edilən vəziyyətə bənzəyirsə, o zaman vergi orqanlarına məlumat verməyə borclusunuz.

Aşağıdakı hallarda nəzarət edən şəxs olduğunuz şirkətləri xəbərdar etməməyi seçə bilərsiniz:

1) Şirkət 06/14/2015 tarixindən əvvəl lazımi qaydada ləğv edilib. Bu o deməkdir ki, sizin şirkətin ləğvetmə şəhadətnaməsi var. Bütün digər hallarda şirkət lazımi qaydada ləğv edilmiş hesab edilmir.

2) Şirkət tamamilə başqa şəxsə keçib və köçürmə proseduru lazımi qaydada qanuniləşdirilib başa çatdırılıb. Şirkətin köçürülməsinin həyata keçirilmə üsulundan asılı olaraq, belə bir köçürməni təsdiqləyən əlinizdə müvafiq sənədlər olmalıdır.

7. Kimsə mənim üçün IRS-i xəbərdar edə bilərmi?

Siz CFC bəyannaməsini yalnız öz adınızdan doldura və şirkətləriniz haqqında bütün məlumatları daxil edərək ildə bir dəfə təqdim edə bilərsiniz. Bəyannaməni özünüz və ya sizdən verilmiş etibarnamə ilə səlahiyyətli nümayəndənizə Vergi İdarəsinə apara bilərsiniz. Etibarnamə notarial qaydada təsdiq edilməlidir. Etibarnamədə dövlət orqanlarında maraqlarınızı təmsil etmək səlahiyyəti olmalıdır. orqanlar üçün xüsusi vergi orqanının göstərilməsi arzu edilir.

8. Mən IRS-ə bildirişi necə təqdim edə bilərəm? Hər hansı bir forma varmı?

9. Bildirişdə hansı məlumatlar olmalıdır?

Qanun CFC bildirişində hansı məlumatların olması lazım olduğunu müəyyən edir. Beləliklə, bildirişdə aşağıdakılar olmalıdır:

1) bildirişin verildiyi müddət;

2) vergi ödəyicisi tərəfindən iştirak (təsis edilməsi) haqqında bildiriş təqdim edilən xarici təşkilatın (hüquqi şəxs yaratmayan xarici strukturun) adı;

3) xarici təşkilatın qeydiyyata alındığı (birləşdiyi) dövlətdə (ərazisində) ona verilmiş qeydiyyat nömrəsi (nömrələri), xarici təşkilatın vergi ödəyicisi kimi onun olduğu dövlətdə (ərazisində) kodu (kodları) xarici təşkilatın qeydiyyatı (inkorporasiyası) (və ya onların analoqları), varsa, qeydiyyat (ərazisində) dövlətində ünvanı;

4) hüquqi şəxs yaratmadan xarici strukturun təşkilati forması, hüquqi şəxs yaratmadan xarici strukturun yaradılması haqqında sənədin adı və rekvizitləri, xarici strukturun yaradılması (qeydiyyata alınması) tarixi; hüquqi şəxs yaratmadan, əgər varsa (və ya onların analoqları) hüquqi şəxs yaratmadan xarici strukturun yaradıldığı (qeydiyyatdan keçdiyi) dövlətdə qeydiyyat nömrəsi (digər identifikator);

5) təşkilatın (hüquqi şəxs yaratmayan xarici strukturun) şəxsi qanunvericiliyinə uyğun olaraq maliyyə ili üçün maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi müddətin son günü olan tarix;

6) təşkilatın (hüquqi şəxs yaratmayan xarici strukturun) şəxsi qanunvericiliyinə uyğun olaraq maliyyə ili üçün maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi tarix;

7) xarici təşkilatın (hüquqi şəxs yaratmayan xarici strukturun) maliyyə ili üzrə maliyyə hesabatlarına dair audit rəyinin tərtib edildiyi tarix (şəxsi qanuna və ya təsisçi (korporativ) sənədlərə uyğun olaraq); bu xarici təşkilat (hüquqi şəxs yaratmayan xarici struktur), bu cür maliyyə hesabatlarının məcburi auditi müəyyən edildikdə və ya belə audit xarici təşkilat (hüquqi şəxs yaratmayan xarici struktur) tərəfindən könüllü surətdə aparılırsa;

8) vergi ödəyicisinin xarici təşkilatda iştirak payı, vergi ödəyicisinin dolayı iştirak olduqda, o cümlədən Rusiya təşkilatı vasitəsilə və (və ya) xarici strukturdan istifadə etmədən xarici təşkilatda iştirakı qaydasının açıqlanması. hüquqi şəxs, vergi ödəyicisi hüquqi şəxs yaratmadan belə xarici qurumun nəzarət edən şəxs kimi tanındıqda, aşağıdakı məlumatlar göstərilməklə:

bu bəndin 2-ci, 3-cü və 4-cü yarımbəndlərində nəzərdə tutulmuş məlumatlar - xarici təşkilatda dolayı iştirakın (istifadəsi ilə) həyata keçirildiyi hər bir sonrakı təşkilata (hüquqi şəxs yaratmayan xarici struktura) münasibətdə;

adı, əsas dövlət qeydiyyat nömrəsi, vergi ödəyicisinin eyniləşdirmə nömrəsi, vergi ödəyicisinin qeydiyyata alınması səbəbinin kodu - xarici təşkilatda dolayı iştirakın həyata keçirildiyi Rusiya təşkilatı;

Xarici təşkilatda dolayı iştirakın həyata keçirildiyi hər bir sonrakı təşkilatda iştirak payı;

10) nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəətinin bu Məcəlləyə uyğun olaraq vergitutmadan azad edilməsi üçün əsasların təsviri.

Maliyyə hesabatları müəssisənin konsolidasiya edilməmiş maliyyə hesabatlarına aiddir.

10. CFC-nin mənfəəti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergiyə cəlb edilirmi?

Nəzarət olunan xarici şirkətin mənfəəti, dəyəri 10.000.000 rubldan çox olduqda, müvafiq vergi üzrə vergi dövrü üçün vergi bazası müəyyən edilərkən nəzərə alınır.

Bununla belə, əvvəlki sualın 10-cu bəndindən göründüyü kimi, Rusiyada mənfəət vergidən azad edilə bilər. Qanunverici, Rusiya Federasiyasının ərazisində bir CFC-nin mənfəətinin vergiyə cəlb oluna bilməyəcəyi 8 əsası müəyyən etdi:

1) şəxsi qanunvericiliyinə uyğun olaraq əldə etdiyi mənfəəti (gəliri) səhmdarlar (iştirakçılar, təsisçilər) və ya digər şəxslər arasında bölüşdürməyən qeyri-kommersiya təşkilatıdır;
2) Avrasiya İqtisadi İttifaqının üzvü olan dövlətin qanunvericiliyinə uyğun olaraq formalaşıb və bu dövlətdə daimi yeri var (Ermənistan, Belarusiya, Qazaxıstan, Qırğızıstan, Rusiya);

3) bu xarici təşkilatın şəxsi qanunvericiliyinə uyğun olaraq maliyyə ili üçün maliyyə hesabatlarının təqdim edildiyi dövrün nəticələrinə əsasən bu maddəyə uyğun olaraq müəyyən edilmiş bu xarici təşkilat üçün gəlirin (mənfəətin) effektiv vergitutma dərəcəsi. təşkilatların mənfəət vergisi üzrə orta çəkili vergi dərəcəsinin azı 75 faizi həcmində tərtib edilir;

4) aşağıdakı nəzarət edilən xarici şirkətlərdən biridir:

aktiv xarici şirkət;

aktiv xarici holdinq;

aktiv xarici sub-holdinq şirkəti;

5) bank və ya sığorta fəaliyyətini həyata keçirmək üçün lisenziya və ya digər xüsusi icazə əsasında şəxsi qanunvericiliyinə uyğun olaraq fəaliyyət göstərən bank və ya sığorta təşkilatıdır;

6) aşağıdakı xarici təşkilatlardan biridir:

dövriyyədə olan istiqrazların emitenti;

emitenti başqa xarici təşkilat olan dövriyyəyə buraxılan istiqrazlar üzrə hüquq və öhdəliklərin verildiyi təşkilat;

7) hasilatın pay bölgüsü sazişləri, konsessiya müqavilələri, lisenziya müqavilələri və ya hasilatın bölgüsü müqavilələrinə bənzər xidmət müqavilələri (kontraktları) əsasında və ya müqavilə əsasında bağlanmış digər oxşar müqavilələr əsasında həyata keçirilən faydalı qazıntıların hasilatı layihələrində iştirak edir; risklərin bölüşdürülməsinin əsasını təşkil edir.

Bu yarımbənddə qeyd olunan nəzarət edilən xarici şirkətlərin mənfəəti aşağıdakı tələblərin hamısı yerinə yetirildikdə vergitutmadan azad edilir:

xarici təşkilat faydalı qazıntıların hasilatı layihələrində bu yarımbəndin birinci abzasında göstərilən müqavilənin (kontraktın) tərəfi kimi iştirak etdikdə;

bu yarımbəndin birinci abzasında göstərilən müqavilələrdə (kontraktlarda) iştirakdan əldə edilən gəlirin xarici təşkilatın şəxsi qanunvericiliyinə uyğun olaraq maliyyə ili üçün maliyyə hesabatlarının tərtib edildiyi dövr üçün payı müəyyən edilmiş dövr üçün maliyyə hesabatlarının məlumatları üçün belə bir təşkilatın gəlirinin ümumi məbləğinin ən azı 90 faizi və ya belə təşkilatın göstərilən dövr üçün gəliri yoxdur;

8) yeni dəniz karbohidrogen yatağının operatoru və ya yeni dəniz karbohidrogen yatağının operatorunun birbaşa səhmdarı (iştirakçısı).

11. CFC-nin mənfəəti hansı sənədlər əsasında hesablanır?

Şirkətin gəlirlilik göstəricilərinin təsdiqi şirkətin təsis edildiyi (qeydiyyatdan keçdiyi) ölkənin qanunvericiliyinə uyğun olaraq hazırlanmış maliyyə hesabatlarıdır. Maliyyə hesabatları şirkətin konsolidə edilməmiş maliyyə hesabatlarıdır.

Vergi ödəyicisi - nəzarət edən şəxs bu şəxsin nəzarət etdiyi xarici şirkətin mənfəətinin nəzərə alındığı vergi bazası müəyyən edilərkən aşağıdakı sənədləri əlavə etməklə vergi bəyannaməsini təqdim edir:

1) nəzarət edilən xarici şirkətin maliyyə hesabatları və ya maliyyə hesabatları olmadıqda, digər sənədlər;

2) nəzarət edilən xarici şirkətin maliyyə hesabatları üzrə auditor rəyi, əgər bu nəzarət edilən xarici şirkətin şəxsi qanunvericiliyinə uyğun olaraq belə maliyyə hesabatlarının auditinin məcburi olduğu müəyyən edildikdə.

12. Şirkətimin qeydiyyatdan keçdiyi ölkənin qanunlarına görə, maliyyə hesabatlarını təqdim etməliyəm. Bu halda maliyyə hesabatlarını təqdim etməliyəmmi? Bu halda hansı qanuna uyğun olaraq hesabat təqdim edilməlidir?

Bəli, bu lazımdır, çünki yalnız maliyyə hesabatları şirkətinizin fəaliyyətini təsdiq edə biləcək. Əgər siz doqquzuncu sualın 3 və 5-ci əsasları üzrə CFC mənfəətinin vergidən azad edilməsini iddia etmək istəyirsinizsə, bu göstəricilər vacib olacaq. Əgər şirkətin qeydiyyatdan keçdiyi yurisdiksiyada maliyyə hesabatlarının məcburi təqdim edilməsi tələbi yoxdursa, beynəlxalq mühasibat uçotu və audit standartlarına uyğun olaraq hesabatların təqdim edilməsi zəruridir.

13. CFC bildirişinin Vergi Xidmətinə təqdim edilməməsi vergi hüquqpozması sayılırmı?

Xarici təşkilatlarda iştirak haqqında bildirişin müəyyən edilmiş əsaslarla və müddətdə təqdim edilməməsi, məsuliyyəti Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin 129.6-cı hissəsində nəzərdə tutulmuş vergi cinayəti kimi tanınır.

Diqqətinizə çatdırmaq istərdik ki, əgər vergi orqanında Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələrinə uyğun olaraq vergi məqsədləri üçün məlumat mübadiləsi çərçivəsində xarici dövlətlərin səlahiyyətli orqanlarından alınan məlumatlar da daxil olmaqla məlumat varsa, vergi ödəyicisi xarici təşkilatın (hüquqi şəxs yaratmayan xarici strukturun) nəzarət edən şəxsdir, lakin belə şəxs vergi orqanına bildiriş göndərməmişdirsə, vergi orqanı bu vergi ödəyicisinə müvafiq qaydada zəruri izahatların verilməsi üçün sorğu göndərir. iyirmi gün ərzində və ya vergi orqanının müəyyən etdiyi müddətdə bildiriş təqdim edir.

Nəzarət edən şəxsin bir təqvim ili üçün nəzarət edilən xarici şirkətlərin bildirişini vergi orqanına qanunsuz olaraq təqdim etməməsi və ya nəzarət edən şəxs tərəfindən nəzarət edilən xarici şirkətlər haqqında qeyri-dəqiq məlumatlar olan bildirişin vergi orqanına müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilməsi , haqqında məlumat verilməyən və ya yalan məlumat təqdim edilən hər bir nəzarət edilən xarici şirkət üçün 100.000 rubl cərimə ilə nəticələnir.

Vergi ödəyicisinin xarici təşkilatlarda iştirak haqqında bildirişin və ya qeyri-dəqiq məlumatlar əks etdirən xarici təşkilatlarda iştirak haqqında bildirişin müəyyən edilmiş müddətdə vergi orqanına qanunsuz olaraq təqdim edilməməsi 5000 manat məbləğində cərimənin tutulmasına səbəb olur. Haqqında məlumat verilməyən və ya yalan məlumat təqdim edilən hər bir xarici təşkilata münasibətdə 50.000 rubl.

Nəzarətdə olan xarici şirkətin mənfəət payının vergitutma bazasına daxil edilməməsi nəticəsində vergi ödəyicisi olan nəzarət edən şəxs - fiziki şəxs və ya təşkilat tərəfindən vergi məbləğinin ödənilməməsi və ya tam ödənilməməsinə səbəb olur. nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəəti üzrə ödənilməmiş vergi məbləğinin 20 faizi miqdarında cərimənin tutulmasında vergiyə cəlb edilməsi şərtilə.vergi ödəyiciləri olan fiziki şəxslər üçün nəzarət edən fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə baza, hüquqi şəxslər üzrə vergitutma bazası. vergi ödəyiciləri - təşkilatlar olan nəzarət edən şəxslər üçün gəlir vergisi, lakin 100.000 rubldan az olmamalıdır.

14. Bütün yuxarıda göstərilən məsələlərin işığında biznesin işini necə düzgün tənzimləmək olar?

Son dəyişiklikləri nəzərə alaraq, diqqətinizə çatdırmaq istərdik ki, ilk növbədə biznes strukturları və onlarda iştirakınız haqqında bütün məlumatları toplamaq lazımdır. Həmçinin, şirkətin mənfəətinin vergidən azad edilməsi üçün əsasların tələb edilməsinin mümkün olub-olmadığını aydın başa düşmək üçün ən azı maliyyə hesabatlarının layihəsini hazırlamaq lazımdır.

Rusiya vergi qanunvericiliyinin deofşorizasiyası fonunda biznes strukturunun işini tənzimləmək mümkündür, lakin hər bir halda fərdi yanaşma tələb olunur.

Sürətli və məxfi.
İxtisaslı mütəxəssis sizə telefonla pulsuz məsləhət verəcək, sizin üçün münasib vaxtda qərar verməyə və görüş təyin etməyə kömək edəcək.
Elə indi telefonla zəng edin:

Nəzarət olunan xarici şirkət- səhmlərinin müəyyən hissəsi həmin ölkənin vergi rezidentlərinə məxsus olan xarici şirkət.

Rusiya Federasiyasında vergi məqsədləri üçün mənfəət Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınmadıqda və nəzarət edən şəxs Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınan hüquqi və (və ya) fiziki şəxs olduqda nəzarət edilən hesab olunur. .

Təşkilat üzərində nəzarətin həyata keçirilməsi birbaşa və ya dolayı iştirak nəticəsində vergidən sonra təşkilatın əldə etdiyi mənfəətin (gəlirin) bölüşdürülməsi ilə bağlı bu təşkilatın qəbul etdiyi qərarlara həlledici təsir göstərmək və ya etmək imkanı hesab olunur. belə bir təşkilatda, predmeti bu təşkilatın rəhbərliyi olan müqavilədə (sazişdə) iştirak və ya şəxslə bu təşkilat və (və ya) digər şəxslər arasındakı münasibətlərin digər xüsusiyyətləri

Nəzarət edən şəxs Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi tanınan bir təşkilat və ya fiziki şəxs olan nəzarət edilən xarici şirkət də (fond, ortaqlıq, ortaqlıq, trast, digər kollektiv investisiya və ya etibarlı idarəetmə forması) hesab olunur.

Hüquqi şəxs yaratmadan xarici struktura nəzarət dedikdə, vergidən sonra əldə edilmiş mənfəətin (gəlirin) bölüşdürülməsi ilə bağlı belə bir qurumun aktivlərini idarə edən şəxs tərəfindən qəbul edilmiş qərarlara həlledici təsir göstərilməsinin təmin edilməsi və ya mümkünlüyü başa düşülür. şəxsi qanuna və (və ya) bu strukturun təsis sənədlərinə uyğun olaraq ...

Bu zaman hüquqi şəxsin şəxsi hüququ onun yaradıldığı ölkənin hüququ hesab edilir.

Xarici şirkətin nəzarətçisi

Bir şəxsin xarici şirkətin nəzarətçi şəxsi kimi tanınması üçün meyarlar:

CFC bildirişi

Vergi ödəyicilərindən CFC haqqında vergi orqanına məlumat vermələri tələb olunur.

Təşkilatlar və vətəndaşlar:

CFC-nin nəzarət edən şəxsləri;

CFC-nin mənfəətindən (öz payına görə) korporativ gəlir vergisini (fiziki şəxslər üçün şəxsi gəlir vergisi) ödəməyə borcludurlar.

CFC bildirişi nəzarət edən şəxs tərəfindən XFK-nın mənfəət payının uçota alındığı ildən sonrakı ilin mart ayının 20-dən gec olmayaraq təqdim edilir.

Bu halda, vergi ödəyicisi 100 min rubl cərimə edilə bilər. (hər CFC üçün):

bildirişin təqdim edilməməsinə görə;

gec təqdimat;

bildirişdə yanlış məlumatların göstərilməsi.

CFC mənfəətindən gəlir vergisi / şəxsi gəlir vergisi ödəməli olduğunuz zaman

Nəzarət edən şəxslər CFC-nin mənfəətini (paylarına görə) bəyan etməli və ondan mənfəət vergisini (və ya vətəndaşlardan danışırıqsa, fiziki şəxslərin gəlir vergisini) CFC-nin mənfəətinin dəyəri aşağıdakı hallarda ödəməlidirlər:

2015-ci il üçün - 50 milyon rubl. və daha çox;

2016-cı il üçün - 30 milyon rubl. və daha çox;

2017 və sonrakı illər üçün - 10 milyon rubldan çox.

CFC-nin mənfəəti Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində xüsusi olaraq müəyyən edilmiş xüsusiyyətlərə malik maliyyə hesabatlarının məlumatları əsasında müəyyən edilir.

CFC gəlirləri ilə əlaqədar gəlir vergisi / fərdi gəlir vergisi hesablanarkən, təsdiqedici sənədlər mövcud olduqda, xarici ölkədə ödənilmiş vergi məbləğini hesablaya bilərsiniz.

Nəzarət edən şəxsə aşağıdakı cəzalar tətbiq edilir:

CFC mənfəət vergisi az ödənilibsə - onun məbləğinin 20% -i, lakin 100 min rubldan az olmayaraq;

CFC sənədləri bəyannaməyə əlavə edilmədikdə (və ya etibarsız olanlar əlavə edilərsə) - 100 min rubl.

Eyni zamanda, 2015 - 2017-ci illər vergi dövrləri ilə əlaqədar olaraq az ödənişə görə cərimələr olmayacaq).

Amma bu o demək deyil ki, siz vergi ödəyə bilməzsiniz. Onlar yalnız büdcəyə dəymiş ziyanın tam ödənilməsi şərti ilə cərimədən azad olunacaqlar. Yəni borclar və cərimələr yenə də tutulacaq.

Hələ də mühasibat uçotu və vergilərlə bağlı suallarınız var? Mühasibat forumunda onlardan soruşun.

Nəzarət olunan xarici şirkət (CFC): mühasib üçün təfərrüatlar

• Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2018-ci ilin dekabr ayı üçün məktublarına baxış

  Nəzarət olunan bir neçə xarici şirkətin bir nəzarət edilən xarici şirkətinə, sonra nəzarət edilən xarici şirkətin özünün belə bir faktı ... nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəətinin müəyyən edilməsində belə bir şirkət tərəfindən yenidən təşkil edilməsi - hüquqi varis. Eyni zamanda, ... üçün nəzarət edilən bir neçə xarici şirkətdən ibarət bir nəzarət edilən xarici şirkət üçün nəzarət edilən xarici şirkətlərin bildirişi nəzarət edilən xarici şirkətə - hüquqi varisə ...

• Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2019-cu ilin sentyabr ayı üçün məktublarına baxış

  Nəzarət olunan xarici şirkətin mənfəəti əks etdirilir, belə nəzarət edilən xarici şirkətin maliyyə hesabatlarına dair auditor rəyi əlavə edilir, ... və ya belə nəzarət edilən xarici şirkətin təsis (korporativ) sənədlərində, maliyyənin məcburi auditi . ..

• Xarici kapitalın iştirakı ilə maliyyələşdirmə üsulları haqqında

  Nəzarət olunan xarici şirkətdən maliyyə əldə etməyin bir neçə yolu var. Sifarişlə ... ətraflı məlumat. Nəzarət olunan xarici şirkətdən maliyyə əldə etməyin bir neçə yolu var. ... bölüşdürülməmiş mənfəət baxımından nəzarət edilən xarici şirkətlərin vergitutma qaydalarını nəzərə almaq Əgər nəzarət edilən xarici şirkət ilk növbədə ...

• Orta Bizneslər üçün Vergi Dəyişikliklərinə dair Bələdçi. Qış 2019

  Vergi rezidentliyi nəzarət edilən xarici şirkətləri bəyan etmək öhdəliyini aradan qaldırır. Həmçinin, xarici aktivlər haqqında ...

• Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 2018-ci ilin oktyabr ayı üçün məktublarına baxış

  11/2/78330 Nəzarət olunan xarici şirkətin aktiv xarici holdinq şirkəti kimi tanınması şərtləri müəyyən edilir .... Eyni zamanda, nəzarət edilən xarici şirkətin aktiv xarici holdinq kimi tanınması üçün ... bu nəzarət edilən xarici şirkətin şəxsi qanunlarına riayət edilməsi. Vergi məbləğinin müəyyən edilməsi məqsədi ilə ... nəzarət edilən xarici şirkətin müvafiq dövr üçün mənfəətinə münasibətdə nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəət vergisinin hesablanmış ... məbləği.

• 2017-ci ildə gəlir vergisi. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izahatları

  Kapital, formalaşmayan xarici struktur olan nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəətinin ... nəzərə alınmaqla, nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəətinin (zərərinin) məbləğinin dividendlərin ... maddəsinə uyğun olaraq hesablanmasını nəzərə alsaq. həddi dəyərlərin tətbiqi məqsədilə nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəətinin məbləğini azaltmaq ... / 1292 Xarici təşkilat olan nəzarət edilən xarici şirkətin ... imkanı olmadıqda ...

• İxracın idarə edilməsi: praktiki məsələlər və vergi nəticələri

  İştirak və (2) nəzarət edilən xarici şirkətin mövcudluğu. Bu edilməlidir (1) yox ... gəlir nəzarət edilən xarici şirkətin mənfəəti şəklində tanınır. Eyni zamanda, CFC-nin özünün mənfəəti ...

• TaxCOACH® təhlili: kapital amnistiyası. 28 fevral 2019-cu ilə qədər xaricdəki aktivlərim barədə hesabat verməliyəmmi?

  O cümlədən nəzarət edilən xarici şirkətlərin aktivlərinin alınması; belə ardıcıl əməliyyatların, əməliyyatların cəmi ... iki şərt yerinə yetirilir: nəzarət edilən xarici şirkətlərə münasibətdə - gəlir alanlar, nə ... əmlakın əldə edilməsi mənbələri və (və ya) nəzarət edilən xarici şirkətlər vərəqdə Və bəyannamələr bilər . ..) haqqında məlumat olan əmlak (nəzarət edilən xarici şirkətlərin aktivlərinin sayı daxil olmaqla) ...

• Kapital Amnistiyası: Son Şans

  Tərəflər, hesabat və məsuliyyəti sərtləşdirən CFC (nəzarət olunan xarici şirkətlər) haqqında qanunlar var və ... Federasiya (nəzarət olunan xarici şirkətlərin mənfəətinin və xarici təşkilatların gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi baxımından). )