Начинающие предприниматели не всегда могут точно оценить масштабы своего будущего предприятия и тех налоговых обязательств, с которыми им придется иметь дело. Поэтому при регистрации собственного бизнеса нужно внимательно изучить все возможные режимы налогообложения. Наиболее предпочтительный – УСН, поскольку он позволяет значительно снизить расходы по налогам. Главное, чтобы ИП или ООО не попадали под запрет на его применение. Этот и другие вопросы о переходе на упрощенную систему налогообложения рассмотрим ниже.
Коротко о том, что нужно, чтобы перейти на УСН:
- определить, применима ли «упрощенка» к вашей организации;
- заполнить уведомление;
- зарегистрировать его в налоговой.
Это все действия, которые необходимы для перевода фирмы на «упрощенку». Но перейти могут не все. И вот почему?
Преимущества налогообложения на УСН
Все вопросы о переходе на упрощенную или любую другую систему налогообложения регулируются положениями Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения (или УСН) – спецрежим налогообложения, при котором новым бизнесменам проще вести налоговую документацию и сдавать отчетность. Применение режима упрощает ведение налогового учета. Вместо налогов на прибыль, имущество, НДФЛ и НДС в казну уплачивается один налог, размер которого предприниматель выбирает самостоятельно. Это 6% от доходов или 15% от прибыли. Поэтому, если вы только пробуете себя в качестве предпринимателя, то стоит подумать о переходе на УСН.
Заявление на УСН
Уведомление для перехода на упрощенную систему нужно заполнить и зарегистрировать в инспекции ФНС России, в которой ИП или организация поставлены на учет. При этом есть ряд условий и ограничений по переходу, поэтому необходимо проверить, по всем ли параметрам вы подходите:
Это основные условия и требования к переходу, которых большинству предпринимателей достаточно, чтобы оценить свои шансы на применение «упрощенки» и подать уведомление. Сделать это лучше сразу - при регистрации бизнеса. Так новый режим будет применен с даты регистрации. В ст. 346.12 НК РФ приведен список организаций и видов деятельности, для которых применение «упрощенки» невозможно.
Заполняем форму 26.2-1
Заявление о переходе на УСН может подаваться как в произвольной, так и по форме №26.2-1. Это наиболее удобный вариант, поскольку форма утверждена налоговым органом, а значит у налоговиков будет исчерпывающая информация и не возникнет вопросов. Форму для перехода на УСН, можно скачать . Бланк не обязательно заполнять от руки. Информацию можно набрать на компьютере, после чего уведомление печатается и отправляется ИП или руководителем ООО в налоговую.
Бланк уведомления представляет собой одностраничный документ, разделенный на три поля. В двух из них индивидуальному предпринимателю или руководителю организации необходимо заполнить графы, отмеченные синим цветом. В первом поле указываются налоговые реквизиты: ИНН, КПП (только для организаций), код налоговой, признак налогоплательщика (коды расписаны внизу бланка), наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя (для ИП, ФИО прописываются на отдельных строках), дата (с которой планируется применить УСН), объект налогообложения и год подачи уведомления, доход за 9 месяцев (в год подачи уведомления), остаточная стоимость компании. Во втором поле указываются контактные данные: кто подает уведомление (налогоплательщик или доверенное лицо), ФИО налогоплательщика, который подает заявление (в случае с организацией это может быть доверенное лицо; ИП не заполняет данное поле, ставит прочерки), контактный номер телефона. Третье поле подающих заявление не интересует – его заполняет сотрудник ФНС. Чтобы было проще разобраться с бланком, можете посмотреть образец заполнения заявлений.
Подача уведомления
Направить его можно несколькими способами:
- лично в ФНС (или доверенное лицо);
- заказное письмо;
- личный кабинет на сайте ФНС.
Как правило, при личном походе в налоговую уведомление предоставляется в двух экземплярах (для Москвы – три), на одном из которых налоговый инспектор ставит отметку о принятии уведомления и возвращает его. Это будет являться подтверждением перевода ИП или организации на «упрощенку».
Когда можно будет вести налоговую отчетность по-новому
- Перейти на УСН при регистрации – самый быстрый способ уменьшить налоги. Уведомление о переходе на УСН прикладывается к документам на регистрацию ИП или ООО. Если сделать это сразу не получилось, у предпринимателя есть 30 дней с даты подачи регистрационных документов, чтобы уведомить налоговую о смене режима. Если все успеть, то упрощенный режим будет применяться сразу и все налоговые отчеты можно будет сдавать по нему.
- Иначе обстоит дело при переходе действующего хозяйствующего субъекта, когда после регистрации ИП прошло больше месяца. Здесь также необходимо заполнить форму 26.2-1 и подать ее до 31 декабря текущего года. В отличие от первого варианта, когда уведомление подается с комплектом регистрационных документов, в этом случае перейти на «упрощенку» получиться только с 1 января следующего года. А все расчеты с налоговиками по итогам этого года необходимо будет производить по применяемому ранее режиму налогообложения.
- Еще один вариант перехода для тех, кто до этого применял другой спецрежим – ЕНВД. При переходе с «вмененки» также изменяются сроки перехода. Новый налоговый режим будет применяться с первого числа месяца, в котором предприниматель отказался или потерял право применения ЕНВД. Однако в этом случае бизнесмен обязан уведомить свою инспекцию в течение 30 дней. Иначе перехода не будет, отчитываться придется на общих основаниях, а не по упрощенной системе.
Проверка перехода
Подача уведомления по форме 26.2-1 – гарантия перехода на УСН. При этом бывают случаи, когда в переходе может быть отказано. Такое возможно, когда бизнесмен нарушил сроки подачи уведомления. В этом случае сотрудники налоговой уведомят вас по почте о невозможности изменения режима налогообложения.
Чтобы успокоить себя и точно знать, что вы «упрощенец», можно направить в ФНС запрос о подтверждении выбранного режима. Делается это в свободной форме с указанием налоговых реквизитов и почтового адреса, на который налоговая в течение месяца присылает официальный ответ.
Однако налогоплательщики имеют право один раз в год переходить на иную систему налогообложения, включая УСН.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Раньше переход носил заявительный характер, но, сегодня организации достаточно подать уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
Какие основы нужно знать
Основной целью УСН является минимизация налоговых обязательств в отношении организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
- Налога: на прибыль, на имущество, с продаж.
- НДС, НДФЛ, ЕСН.
Обязательства по уплате НДС сохраняются исключительно в отношении импортной продукции, поставляемой на территорию РФ.
От уплаты НДФЛ юридические лица не освобождаются из-за того, что они являются налоговыми агентами по отношению к рабочему персоналу.
Тогда как индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных рабочих, могут не платить НДФЛ, если полученная ими прибыль относится к предпринимательской деятельности.
Потому как организации, перешедшие на УСН должны уплачивать:
- страховые взносы;
- водный и земельный сбор;
- налог на рекламу.
Исчисление единого налога производится по итогам налогового периода. В то же время отчетным периодом считается 3, 6 или 9 месяцев.
Если говорить о существующих способах расчета суммы налога, то согласно с налоговым кодексом их всего два:
При этом если сумма начисленного налога будет меньше чем размер малого сбора, тогда организация, использующая УСН обязана произвести уплату минимального налога.
Величина налоговой ставки в этом случае составляет 1% от налогооблагаемой базы ().
Также стоит напомнить, что субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки, но с таким расчетом, чтобы их размер был не ниже 5% и не выше 15%.
Уплата авансовых платежей должна производиться налогоплательщиками не позже 25 числа месяца ().
Возвращаясь к вопросу минимизации налоговых обязательств, стоит отметить, что законодатель также сократил объем бухгалтерской и налоговой отчетности, которую должно вести любое предприятие, независимо от используемой системы налогообложения.
Так, организации, избравшие УСН должны сдавать . Кроме того, отдельные налогоплательщики обязаны формировать .
Исключением являются индивидуальные предприниматели и организации, у которых величина совокупного годового оборота денег не более 3 млн. руб.
При этом для создаваемого ИП сохраняется обязанность по ведению .
Для подачи налоговой отчетности установлены следующие сроки:
При утрате права на применение УСН налогоплательщик обязан сдать налоговую декларацию не позже 25 месяца, идущего за прошедшим налоговым периодом.
Что касается бухгалтерского баланса, включая упрощенную форму этого документа, то он закреплен .
Какую именно форму бухгалтерской отчетности нужно сдавать (стандартную или упрощенную), организация решает самостоятельно. Но, принятое решение обязательно должно быть отображено в налогоплательщика.
В случае изменения способа ведения бухучета малые предприятия могут не производить перерасчет показателей за предыдущие периоды.
Чтобы перейти на УСН организация должна подать в ФСН соответствующее извещение ().
Уведомление подается по месту регистрации налогоплательщика не позже 31 декабря. Но, для вновь созданных предприятий законодатель установил иные сроки.
Такие организации могут подать извещение на протяжении 30 дней с момента регистрации (). Форма уведомления утверждена .
Документ должен содержать следующие реквизиты:
- название организации;
- ОГРН (ОГРНИП);
Также в извещении должны быть отображены данные, обосновывающие право субъекта хозяйственной деятельности на применение УСН.
После того, как налогоплательщик определится с объектом налогообложения, документ должен быть подписан директором и удостоверен печатью организации.
При отсутствии претензий со стороны фискального органа считается, что организация автоматически перешла на УСН. Чтобы получить документальное подтверждение о переходе необходимо делать отдельный запрос.
Однако не стоит забывать, что далеко не все налогоплательщики могут применять УСН. Полный перечень организаций, подпадающих под законодательные ограничения, утвержден .
К базовым ограничениям можно отнести:
Преимущества упрощенки
Среди основных плюсов упрощенной системы налогообложения (УСН) можно выделить:
- Снижение количества налогов подлежащих уплате.
- Возможность выбора одного из двух объектов налогообложения.
- Упрощенную модель подачи бухгалтерской и налоговой отчетности.
- Значительное сокращение количества налоговых поверок.
К недостаткам УСН можно отнести:
- Отдельные виды расходов нельзя учитывать при расчете суммы единого налога (ставка 15%).
- Отказ крупных организаций сотрудничать с предприятиями, использующими УСН.
- Возможность утраты права на использование УСН.
- При переходе на ОСН нужно сдавать налоговую отчетность.
- Ограниченное количество видов деятельности.
Как следствие организация не может уменьшить налогооблагаемую базу при исчислении единого налога до тех пор, пока не произойдет расчет по действующим .
Необходимые условия
Переход на упрощенную систему налогообложения происходит в добровольном порядке. При этом законодатель накладывает ряд ограничений в отношении организаций, желающих использовать УСН.
Как следствие не могут применять УСН следующие налогоплательщики:
- организации, у которых есть филиалы или представительства;
- банки, СК и МФО;
- НПФ и инвестиционные фонды;
- лица, занимающиеся торговлей ценными бумагами;
- организации, обеспечивающие производство подакцизных товаров;
- налогоплательщики, занятые проведением азартных игр;
- предприниматели, перешедшие на ЕСН;
- казенные, бюджетные учреждения;
- организации, учредителями которых являются юр лица с долей более 25%;
- предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых;
- нотариусы, адвокаты;
- ломбарды.
Стоит отметить, что обособленные подразделения юридического лица не относятся к категории представительств. Что касается подакцизной продукции, то полный перечень таких товаров закреплен .
Законность действий
Вопрос налогообложения юридических и физических лиц регулируется положениями Налогового кодекса. Формуляр налоговой декларации утвержден .
Форма книги учета доходов и расходов закреплена . Бланк уведомления о переходе на УСН разработан Федеральной налоговой службой.
Как заполнить заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения
Чтобы ответить на вопрос о том, как правильно заполнить извещение о переходе на УСН необходимо разбить его на следующие блоки:
- Где взять актуальный бланк уведомления.
- Какие установлены сроки для подачи заявления.
- Порядок заполнения бланка.
- Образец документа.
Как получить бланк?
Когда подается уведомление (сроки подачи)
Извещение подается по месту нахождения или регистрации субъекта хозяйственной деятельности. Крайний срок для подачи документа 31 декабря.
На вопрос когда можно подать извещение вновь созданному предприятию, необходимо отметить, что законодатель предусмотрел 30-дневный срок с момента государственной регистрации.
Если уведомление будет подано в нарушение этих сроков, то налоговый орган может прислать сообщение о нарушении сроков подачи извещения (приложение №5). Как следствие документ о переходе на УСН не может быть рассмотрен.
Порядок заполнения
Извещение представляет собой бланк формата А4 и заполняется только с одной стороны. В полях, которые не заполняются должны быть проставлены прочерки.
В верхней части документа указывается ИИН и КПП налогоплательщика. Также в извещении должен быть указан код налоговой службы.
В колонке «Признак налогоплательщика» необходимо поставить цифру от 1 до 3. В основном поле указывает ФИО индивидуального предпринимателя или полное наименование организации.
При выборе объекта налогообложения также ставиться цифра 1 или 2. Дополнительно должен быть указан год подачи уведомления.
Если документ заполняется действующим предприятием, тогда должны быть указаны сведения о доходах и данные, о стоимости ОС.
При подаче извещения от имени юридического лица должны отображаться данные о директоре организации или его представителе.
В конце указывается номер телефона налогоплательщика, ставиться дата оформления документа и подпись заявителя.
Если организация только проходит регистрацию, то извещение прикладывается к общему пакету документов.
Более детально с порядком заполнения заявления о переходе на УСН можно ознакомиться в .
Образец
При этом правая нижняя колонка заполняется исключительно уполномоченным сотрудником налоговой службы.
Нюансы при регистрации
- Юридическими лицами.
Индивидуального предпринимателя (ИП)
Основным моментом при переходе ИП на УСН является сохранение обязанностей налогового агента. Также стоит напомнить, что при определении налоговой базы по ставке 15% учитываются только те расходы, которые были фактически оплачены.
Но, если речь идет о кредиторской задолженности, которая образовалась до перехода на УСН, то затраты по ее оплате могут не войти в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу предпринимателя.
Это может быть связано с тем, что при использовании кассового метода на ОСН обозначенные суммы были уже учтены, когда начислялся налог на прибыль.
Видео: порядок перехода на УСН
Если эти затраты не учитывались ранее, тогда их можно принять в качестве расходов при исчислении единого налога.
Если объектом налогообложения выступают доходы налогоплательщика, тогда понесенные на общей системе налогообложения издержки, не учитываются ИП при исчислении суммы налога.
Организаций (ООО)
У организаций при переходе на УСН обычно возникают вопросы, связанные с восстановлением НДС. Ведь после перехода на упрощенную систему налогообложения этот налог уже не выплачивается.
Поэтому если НДС был принят к вычету, то налогоплательщику необходимо будет произвести его доплату в бюджет.
Процедура восстановления выглядит следующим образом:
- Подлежит восстановлению НДС на ОС, что находятся на складе и по которым налог принят к вычету.
- НДС на амортизируемое имущество подлежит восстановлению пропорционально его балансовой стоимости.
- НДС подлежит уплате в бюджет, если по договорам заключенным до перехода на УСН были переданы авансы.
Решить проблему по уплате налога можно путем внесения соответствующих изменений в условия договора. Для этого участникам сделки достаточно изменить стоимость продукции на сумму НДС.
Если же восстановление неизбежно, тогда расчет налога должен производиться по ставке, что была указана в .
На зачет авансовых платежей
Если в течение календарного года производилась уплата авансовых платежей по единому налогу, но по итогам хозяйственной деятельности налогоплательщик понес убытки, то он имеет право зачесть уплаченные суммы в счет уплаты малого сбора.
Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговую службу по месту регистрации заявителя.
Если заинтересованное лицо подает электронное заявление тогда оно должно сопровождаться электронно-цифровой подписью.
При этом в заявлении необязательно указывать сумму предстоящего платежа, например, если документ подается перед сдачей декларации, когда еще не установлена окончательная сумма недоимки по единому
налогу ().Решение о зачете, должно быть, принято фискальным органом в 10-дневный срок с момента получения вышеуказанного заявления ().
В случае положительного или отрицательного решения о произведении зачета налоговая служба обязана в 5-дневный срок уведомить налогоплательщика о принятом решении.
Как следствие заявитель может обжаловать отказ вышестоящему налоговому ведомству ().
При этом обжаловать действия сотрудников налоговой службы можно в течение 1 года с момента, когда заявителю стало известно о нарушении его прав ().
На возврат налога
Если по итогам хозяйственной деятельности у налогоплательщика образовалась переплата по налогу, то можно поставить вопрос о возврате излишне уплаченных сумм.
Для этого, как и в предыдущем случае нужно написать заявление в произвольной форме. Однако фактический возврат уплаченных денег может произойти только после проведения камеральной проверки ().
При этом проверка проводиться исключительно на основании налоговой декларации. Максимальный срок проведения камеральной проверки составляет 3 месяца.
Однако не стоит забывать, что порядок возврата уплаченного налога также зависит от причины, по которой образовалась переплата и способа возврата излишне уплаченной суммы налога.
Если у организации имеется недоимка, то выявленная переплата в первую очередь пойдет на ее погашение.
Соответствующее решение фискальный орган может принять самостоятельно, в частности, если от налогоплательщика не поступило адресное заявление.
При отсутствии недоимки переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей. Подобное решение принимается налоговой службой на основании заявления налогоплательщика (ст.78 НК РФ).
И, наконец, чтобы вернуть переплату по налогу необходимо подать отдельное заявление. Для возврата излишне уплаченного налога законом установлен 3-летний срок.
Возврат денег происходит в месячный срок с момента получения заявления от налогоплательщика.
Заканчивая обзор налогового законодательства необходимо выделить основные моменты, связанные с переходом на УСН.
Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения организация должна подать в ФСН уведомление формы №26.2–1. Извещение подается по месту регистрации субъекта хозяйственной деятельности до 31 декабря.
В документе должны быть отображены данные, подтверждающие возможность применения налогоплательщиком УСН и налоговая ставка, которая будет применяться.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
При принятии решения о создании ООО стоит сразу задуматься о переходе новой фирмы на упрощенную систему налогообложения (УСН). Но сначала нужно убедиться, что вновь создаваемая организация не попадает под ограничения по применению УСН, установленные статьей 346.12 НК РФ
Ограничения для применения УСН
Поскольку организация еще не работает, то такой важный показатель для возможности применения УСН как уровень дохода, оценить невозможно. Поэтому здесь определяющими будут следующие критерии:
- структура уставного капитала: процент участия другой организации не должен быть больше 25;
- численность новой фирмы не превышает 100 человек;
- у ООО не должно быть филиалов;
- по роду своей деятельности ООО отсутствует в списке организаций, которым запрещено применять упрощенный режим налогообложения по нормам статьи 346.12 НК РФ.
Переход на УСН носит уведомительный характер, это означает, что налоговая инспекция не может запретить использование этого спецрежима. Если же позже окажется, что обществом не были учтены какие-либо условия, или организация ошиблась при определении критериев для перехода на УСН, то санкций со стороны фискальных органов не избежать. При таких обстоятельствах ИФНС доначислит все налоги, которые уплачиваются на общем режиме за весь период применения УСН, а также штрафы и пени.
Когда можно подать уведомление
Для того чтобы начать пользоваться льготами упрощенного учета и платить меньше налогов со дня старта нового бизнеса, можно сдать заявление на УСН при . Если же по какой-то причине это не было сделано сразу, то в запасе есть еще 30 дней.
Стоит поторопиться, чтобы успеть сдать заявление в отведенный срок. В противном случае придется ждать начала следующего года, чтобы получить законную возможность сэкономить на налогах.
Например, дата регистрации ООО «Варяг» 15 января, а уведомление о переходе на УСН было сдано в налоговый орган 5 февраля. В данном случае требование НК РФ о соблюдении срока, равного 30 дням, соблюдено. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано вовремя и УСН применяется со дня регистрации ООО «Варяг» – 15 января. Следовательно, у бухгалтера ООО «Варяг» будет значительно меньше работы по расчету налогов и заполнению налоговых деклараций, а руководство фирмы сэкономит на налогах. А вот если бы уведомление о применении УСН было подано, скажем, 20 февраля, ООО «Варяг» получило бы отказ в применении этого режима до конца текущего года.
Когда инспекция может отказать в приеме уведомления
Существует небольшая вероятность того, что в принятии заявления одновременно с регистрирующими документами может быть отказано. Это может быть связано с тем, что законодательство требует подавать заявление на УСН при регистрации в налоговый орган по месту учета нового ООО. А документы на регистрацию фирмы зачастую сдаются в специальную налоговую инспекцию, осуществляющую постановку на учет новых юридических лиц.
Если заявление подано в срок и принято налоговым органом, ждать подтверждения о праве применять УСН не нужно. Переход на упрощенный способ учета имеет уведомительный, а не разрешительный характер. Подтверждением того, что вы уведомили налоговый орган о своем намерении применять «упрощенку», будет отметка о принятии на копии уведомления. Или квитанция о приеме в том случае, если уведомление было сдано в инспекцию по почте.
Где взять бланк и как его заполнить
Заявление на УСН при регистрации можно составить произвольно, но рациональнее будет использовать форму уведомления, предусмотренную Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Этому документу присвоен номер 26.2-1 и код налоговой документации (КНД) – 1150001.
Документ для заполнения можно легко найти в интернете на сайте Федеральной налоговой службы, в базах справочно-правовых систем или
Бланк документа можно распечатать и заполнить вручную или же внести в уведомление необходимые данные на компьютере и потом распечатать. А можно заполнить уведомление о переходе на УСН, воспользовавшись специальными электронными сервисами для сдачи документа через интернет.
Заявление можно подать в налоговый орган одним из следующих способов:
- воспользоваться сервисом на сайте Госуслуг;
- отправить заказным письмом с описью вложения;
- отнести в инспекцию лично.
Как заполнить заявление, чтобы сдать его вместе с документами для регистрации ООО
В этом случае уведомление будет выглядеть так.
- Значения ИНН и КПП фирме еще не присвоены, эти поля не заполняем.
- В поле «Код налогового органа» указываем код инспекции, куда подаем регистрирующие документы. Узнать его можно на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru .
- Нужный показатель для поля «Признак налогоплательщика» находим внизу бланка.
- Наименование организации указываем в соответствии с Уставом.
- В следующем поле нужно поставить показатель «2» в соответствии с примечанием внизу бланка.
- Далее указываем показатель, соответствующий выбранному объекту налогообложения. Напомним, если выбран объект «Доходы», то налог будем считать по ставке 6 %. Если для налоговой базы выбран объект «Доходы минус расходы», то будет применяться ставка 15 %. Если же в процессе деятельности фирмы окажется, что другой вариант был бы более выгодным, то выбрать его можно будет только с начала следующего года.
- В поле «Год подачи уведомления…» указываем текущий 2019 год.
- Сведения о доходах и об остаточной стоимости основных средств не заполняем, в соответствующих ячейках ставим прочерки.
- Количество листов подтверждающих документов указываем, если есть необходимость их предоставления. Например, это может быть доверенность, если уведомление о переходе на УСН подписано уполномоченным представителем организации по доверенности.
- Во всех пустых ячейках не забываем ставить прочерки.
Заполняем уведомление после регистрации фирмы, но до истечения установленного срока – 30 дней
В такой ситуации уведомление будет иметь следующий вид.
ИНН и КПП регистрирующим органом предприятию уже присвоены и указаны в свидетельстве о регистрации нового ООО. Код налогового органа, в котором общество поставлено на налоговый учет, тоже известен, указываем его в соответствующем поле. Все остальные поля документа заполняем аналогично предыдущему варианту.
В России существует две основные системы налогообложения: классическая и упрощенная. Выбирать систему обложения налогами можно в момент регистрации организации. Также можно изменить классическую систему на упрощенную и в организации, которая уже некоторое время ведет деятельность, если руководители сочтут, что такой вариант для них более выгоден. Как сменить систему налогообложения, какие для этого есть условия, как подать уведомление о переходе на УСН – узнайте из статьи.
УСН или КСНО?
Упрощенной такая система называется не просто так. При УСН нужно платить меньше разных налогов. Организация получает освобождение от уплаты налога на прибыль, на имущество и НДС. Эти три налога заменены на один. Это 6% с дохода либо 15% с доходов, которые уменьшены на сумму расходов. На первый взгляд кажется, что такая система очевидно выгодней.
Однако по факту это не всегда так. На этапе создания организации не всегда можно точно спрогнозировать судьбу предприятия: какой будет выручка, с какими поставщиками будут заключены договора, сколько сотрудников будет работать на предприятии, сколько будет основных средств.
Поэтому предпринимателям оставили возможность сделать выбор системы обложения налогами не только в момент создания предприятия, но и спустя какое-то время, когда появятся уже данные и можно будет точно определить для себя, что выгодней. Однако для перехода нужно соблюсти ряд условий.
Условия смены КСНО на УСН
УСН была разработана для того, чтобы облегчить жизнь малому и среднему бизнесу, индивидуальным предпринимателям. Крупные предприятия не должны использовать меры поддержки, чтобы бюджет не подвергался риску. Поэтому не все имеют право использовать УСН. Какие существуют значимые критерии?
- Численность сотрудников.
- Сумма выручки за девять месяцев года.
- Остаточная стоимость имущества предприятия.
- Наличие филиалов.
- Наличие других организаций среди участников компании.
Итак, средняя численность персонала для организации на УСН не может превышать 100 человек. Сумма дохода за 9 месяцев не может быть выше 45 млн рублей, увеличенных на коэффициент-дефлятор 1,147 (для 2015 года). То есть для 2015 года допустима выручка чуть больше 51,5 млн рублей. Имущество предприятия по остаточной стоимости не может превышать величину 100 млн рублей. Также у организации не может быть филиалов или представительств. Доля участия других организаций в той, что переходит на УСН, не может превышать 25%.
Есть еще ряд ограничений по виду деятельности и другие нюансы, но это уже можно отнести к частным случаям, которые мы не будем затрагивать в рамках этой статьи.
Уведомление о переходе на УСН
Задумались о том, чтобы сменить систему налогообложения? Проверьте свою организацию по перечисленным выше критериям. Если организация им соответствует, она имеет право подать уведомление о переходе на УСН.
Важный момент. Начать применять УСН с любого месяца года имеет право только вновь родившаяся организация. Действующая может начать применять УСН только с 1 января нового года. Уведомление должно быть подано до 15 января. Этот документ носит уведомительный характер, поэтому дожидаться от налоговой инспекции одобрения не нужно. Достаточно поставить отметку на своем экземпляре документа. Главное, чтобы уведомление о переходе на УСН было подано вовремя.
Поменять объект налогообложения можно только один раз в году. Использование нового объекта налогообложения начинается с 1 января нового года.
Как и куда подается уведомление
Уведомлять контролирующие органы можно в свободной форме, но проще это будет сделать с использованием типового заявления. Это форма 26.2-1. Она несложная, содержит всего один лист. Подать заявление можно как лично, так и с помощью специальных средств связи, если в вашей организации такие установлены.
Куда подается заявление о переходе на УСН? Подавать документы нужно в федеральную налоговую службу по месту регистрации вашей организации.
Как заполнить уведомление о переходе на УСН
Заполнять документ можно вручную, синей ручкой, разборчивыми печатными буквами. Можно это сделать на компьютере, скачав предварительно форму из Интернета, или в специальной программе.
Давайте разберем, как заполнить уведомление на УСН. В первую строку нужно внести ИНН организации, во вторую - КПП. Эти сведения нужно взять из свидетельства о регистрации организации. Код налогового органа, как правило, совпадает в первыми четырьмя цифрами в ИНН организации. Исключение может быть только в том случае, если организация меняла юридический адрес на тот, который находится в ведении другой налоговой инспекции.
Графа «Признак налогоплательщика». Здесь три варианта: единичка у тех организаций, которые только сейчас регистрируются, двоечка у тех, кто переходит с ЕНВД, и троечка у тех, кто переходит с иных режимов. В примечании к документу есть все эти данные. Далее нужно вписать название организации в четком соответствии с учредительными документами.
Далее нужно проставить единицу или двойку в графе рядом с надписью «переходит на упрощенную систему налогообложения». Единичка, если переход на УСН происходит одномоментно с датой постановки на регистрационный учет, двоечка – если с нового календарного года.
Далее нужно отметить объект обложения налогами: 1- доходы, 2 – доходы за вычетом расходов. Затем пишется год подачи уведомления, заполняются строки с данными о доходах за 9 месяцев и остаточной стоимостью имущества.
Условия сохранения УСН
Существуют критерии как для того, чтобы подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, так и для сохранения права применять эту систему налогообложения.
Критерии аналогичны тем, что нужно соблюсти для перехода. Однако, если приступить к применению УСН можно только с нового календарного года, то потерять право на УСН можно в любой месяц года. О потере права использовать УСН тоже нужно будет уведомить налоговую инспекцию. На это отводится 15 календарных дней с момента завершения налогового (отчетного) периода.
Пошаговый алгоритм перехода на УСН
Шаг 1. Нужно проверить свою организацию на предмет соответствия четырем критериям применения УСН.
Шаг 2. Определиться с объектом налогообложения.
Шаг 3. Чтобы определиться более точно, попробуйте рассчитать авансовые платежи на основании тех сведений, которые у вас уже есть за текущий календарный год. Учитывайте, что сумму налога можно сделать меньше на сумму платежей, которые были произведены в Пенсионный фонд. Также нужно помнить о том, что не платить налог вообще, даже если ваша организация отработала в убыток, не получится. Существует минимальный налог, который составляет 1% от доходов. Его придется заплатить в любом случае.
Шаг 4. Запишите даты внесения в бюджет авансовых платежей и налога по итогам года. Авансы платят не позднее 25 числа от даты, когда закончился налоговый период, а налог по итогам года нужно перечислить в бюджет до 31 марта.
Приказом ФНС России № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012 года утверждены новые формы документов для применения плательщиками УСН, в том числе уведомление о переходе на УСН. У вас есть возможность скачать бланк заявления о переходе на УСН, ознакомиться с образцом заполнения, а также получить информацию о сроке и порядке перехода на упрощенную систему налогообложения.
Полный перечень форм для плательщиков УСН
- «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»
- «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения»
- «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»
- «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения»
- «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения»
- «Уведомление об изменении объекта налогообложения»
- «Информационное письмо»
- «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения»
Уведомление (заявление) о переходе на УСН
Уведомление подается организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган при переходе с других систем налогообложения или .
Подача заявления на УСН | Cроки
После регистрации фирмы или ИП необходимо представить уведомление ф.№ 26.2-1 в течение 30 календарных дней . А при переходе с других систем налогообложения - до 31 декабря текущего года .
Образец заполнения уведомления (заявления) на УСН
Образец уведомления о переходе на УСН 2017 года
Заполняем заявление на УСН правильно:
- Сначала заполняем ИНН и КПП (для организаций), код налогового органа. Признак налогоплательщика: 1 - при подаче документов вместе с документами на госрегистрацию; 2 - организации и ИП, переходящие с ЕНВД; 3- организации и ИП, переходящие с иных систем налогообложения.
- Далее наименование организации или ФИО предпринимателя. Переходит на упрощенную систему налогообложения: 1 - переходящие с начала нового года, 2 - с даты постановки на учет, 3 - с даты утраты права на применение УСН.
- В качестве объекта налогообложения выбираете: 1 - доходы, 2 - доходы минус расходы. Год подачи уведомления - текущий год.
- Для организаций, переходящих на УСН с начала следующего года, заполняется сумма доходов и остаточная стоимость основных средств за 9 месяцев текущего года. Уведомление подписывается, указывается номер контактного телефона, печать и ФИО руководителя или доверенного лица.
Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту:
