Aký je účel daňového účtovníctva? Daňové účtovníctvo: koncepcia, ciele, zámery. Ako viesť daňovú evidenciu

modul Daňové účtovníctvo z hľadiska dane z príjmu je prezentovaný v komplexnom programe „BukhSoft: Enterprise“. Všetky primárne dokumenty (daňové evidencie pre daň z príjmov, denník daňových účtovných operácií) a výkazy (priznanie k dani z príjmov) generované v procese registrácie obchodných transakcií sú v programoch série BukhSoft prezentované ZDARMA.

DAŇOVÁ REGULÁCIA, DAŇOVÉ ÚČTOVNÍCTVO A DAŇOVÉ VYKAZOVANIE.

Koncepcia daňovej regulácie.
Daňová regulácia je systém opatrení na ustanovenie, zavedenie a výber daní a poplatkov, ako aj opatrení na výkon daňovej kontroly, odvolania sa proti činom daňových orgánov, konania a nečinnosti ich úradníkov a na postavenie pred súd za páchanie daňových trestných činov. .

Princípy daňovej regulácie.
Medzi základné princípy daňovej regulácie patria:
- univerzálnosť zdaňovania,
- rovnosť daňových podmienok,
- ekonomická realizovateľnosť daní a poplatkov,
- istota daní a poplatkov,
- Ústavnosť a zákonnosť zdaňovania

Metódy daňovej regulácie.
Hlavnou metódou daňovej regulácie je metóda smerodajných pokynov (imperatívna metóda), ako aj metóda donucovania. Dispozitívna metóda je najmenej vlastná daňovej regulácii, pretože umožňuje rôzne možnosti správania v rámci zákona. Príkladom normy imperatívnej metódy je pravidlo, že každý musí platiť zákonom stanovené dane a poplatky (článok 3 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1), a príkladom dispozitívnej normy je možnosť počet daňovníkov, ktorí sa rozhodnú použiť buď všeobecne uznávaný daňový systém alebo zjednodušený systém.
Hlavnou zložkou daňovej regulácie je daňový dopad na ekonomickú činnosť, teda scudzenie majetku právnických a fyzických osôb podnikateľov formou dane alebo poplatku uskutočnené v súlade so zákonom.
Charakteristické znaky daňového dopadu sú povinné, bezodplatné a neodvolateľné. Zároveň stojí za zváženie, že daňový dopad nemá represívny charakter, to znamená, že nejde o sankciu za žiadny priestupok.

Ciele daňového vplyvu.
Hlavným účelom daňového dopadu na ekonomickú činnosť je fiškálna funkcia, keďže výber daní je základom pre tvorbu príjmovej stránky štátneho rozpočtu. Ďalšími cieľmi daňového vplyvu je implementácia regulačných a stimulačných funkcií, ktoré s využitím ekonomických metód ovplyvňujú rozvoj podnikania.
Okrem priameho zhabania majetku je daňovým dopadom aj daňová kontrola. Predmetom daňovej kontroly je zisťovanie včasnosti a úplnosti plnenia daňových povinností daňovníkmi. Je však na zamyslenie, že popri platení daní patrí medzi hlavné povinnosti daňovníkov aj vedenie evidencie svojich príjmov a iných zdaniteľných položiek v súlade so stanoveným postupom, ako aj predkladanie dokladov o výpočte a odvode dane k dani. orgány.
Daňová kontrola teda zahŕňa kontrolu úplnosti, platnosti a spoľahlivosti vyhotovenia prvotných účtovných dokladov, daňových účtovných registrov a daňového výkazníctva.

Pojem daňové účtovníctvo.
Prvýkrát sa pojem „daňové účtovníctvo“ objavil v legislatíve od zavedenia kapitoly 25 daňového poriadku (daň z príjmov), teda od 1. januára 2002. V článku 313 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že daňovníci musia vypočítať základ dane na konci každého vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia na základe údajov z daňového účtovníctva.
Daňové účtovníctvo je systém na zhrnutie informácií na určenie základu dane na základe údajov z prvotných dokladov, zoskupených v súlade s postupom stanoveným daňovým poriadkom.
Je potrebné poznamenať, že určité normy daňovej legislatívy stanovili dodatočné požiadavky na syntézu informácií na určenie základu dane ešte pred nadobudnutím účinnosti kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie.
Napriek právnej konsolidácii koncepcie daňového účtovníctva len na účely kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie sú teda podobné požiadavky obsiahnuté v iných kapitolách daňového poriadku Ruskej federácie a zákonoch daňových právnych predpisov, napr. napríklad o poistnom, DPH a iných daniach.

Účel daňového účtovníctva.
Účelom daňového účtovníctva je vygenerovať úplné a spoľahlivé informácie o postupe účtovania pri obchodných transakciách, ako aj poskytnúť interným a externým používateľom informácie, ktoré zabezpečia kontrolu správnosti výpočtu, úplnosti a včasného odvodu daní do rozpočtu.

Obsahom daňového účtovníctva je:
- prvotné účtovné doklady (platobné príkazy, faktúry, potvrdenia o vykonaní prác, zálohové správy, osvedčenie účtovníka a pod.),
- analytické registre daňového účtovníctva (nákupná kniha, predajná kniha, analýza poistného, register tvorby nákladov účtovného objektu atď.).
- výpočet základu dane, ktorý môže byť obsiahnutý ako v samostatných daňových účtovných evidenciách, tak aj v samostatných častiach daňového priznania.

Analytické registre daňové účtovníctvo sú konsolidované formy systematizácie údajov z daňového účtovníctva za vykazované (zdaňovacie) obdobie, ktoré sú určené na zhromažďovanie informácií obsiahnutých v prvotných dokladoch prijatých do účtovníctva, analytické údaje z daňového účtovníctva na zohľadnenie pri výpočte základu dane.
Obsah daňových účtovných údajov (vrátane údajov z prvotných dokladov) je daňovým tajomstvom. Osoby, ktoré majú prístup k informáciám obsiahnutým v údajoch daňového účtovníctva, sú povinné zachovávať daňové tajomstvo. Za jej zverejnenie nesú zodpovednosť ustanovenú platnou legislatívou.

Systém a forma daňových účtovných registrov v závislosti od typu dane môže byť schválená daňovými právnymi predpismi alebo vypracovaná samotným daňovníkom v súlade so všeobecnými požiadavkami a odporúčaniami Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.
Takže napríklad v čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že platiteľ DPH je povinný viesť evidenciu prijatých a vystavených faktúr, nákupných kníh a predajných kníh, pričom postup pri vedení evidencie prijatých a vydaných faktúr, nákupných kníh a predajných kníh je zriadená vládou Ruskej federácie.
A v súlade s požiadavkami kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie, naopak, daňové a iné orgány nemajú právo stanoviť povinné formy daňových účtovných dokladov pre daňovníkov na účely výpočtu dane z príjmov.
V tomto prípade je systém daňového účtovníctva organizovaný daňovníkom nezávisle a je ním stanovený v účtovnej politike organizácie schválenej príslušným príkazom (pokynom) vedúceho. Podobne ako pri požiadavkách účtovníctva, rozhodnutie o zmenách účtovnej politiky pre daňové účely pri zmene používaných účtovných metód sa prijíma od začiatku nového zdaňovacieho obdobia a pri zmene legislatívy o daniach a poplatkoch najskôr od momentom nadobudnutia účinnosti zmien noriem uvedenej legislatívy. Ak daňovník začal vykonávať nové druhy činností, je povinný určiť a premietnuť do účtovnej politiky na daňové účely aj zásady a postup pri premietaní týchto druhov činností na daňové účely.
Je dôležité mať na pamäti, že daňové účtovníctvo nie je duplicitou účtovníctva, ale je jeho doplnením v prípadoch, keď účtovné evidencie neobsahujú dostatok informácií na určenie základu dane v súlade s požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie. . V takýchto prípadoch má daňovník právo samostatne dopĺňať príslušné účtovné evidencie o ďalšie údaje, a tým vytvárať daňové účtovné evidencie, alebo viesť samostatné daňové účtovné evidencie.
Napriek tomu, že organizáciu daňového účtovníctva pre množstvo daní vykonáva daňovník nezávisle, legislatíva stanovuje všeobecné požiadavky na jeho formu a obsah. Takže v prípade dane z príjmu by údaje daňového účtovníctva mali odrážať:
- postup pri tvorbe sumy príjmov a výdavkov,
- postup pri určovaní podielu výdavkov zohľadnených na daňové účely v bežnom zdaňovacom (vykazovacom) období,
- výška zostatku výdavkov (straty), ktoré sa majú zaúčtovať do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach,
- postup pri tvorbe súm vytvorených rezerv,
- výška dlhu za vyrovnanie s rozpočtom na daniach.
Analytické účtovanie údajov z daňového účtovníctva musí daňovník zároveň usporiadať tak, aby odhalilo postup tvorby základu dane.
Formuláre analytických daňových účtovných registrov na určenie základu dane, ktoré sú dokladmi pre daňové účtovníctvo, musia nevyhnutne obsahovať tieto náležitosti:
- názov registra,
- obdobie (dátum) zostavovania,
- merače transakcií vo fyzickom (ak je to možné) a v peňažnom vyjadrení,
- názov obchodnej transakcie,
- podpis (dešifrovanie podpisu) osoby zodpovednej za zostavenie týchto registrov.
Daňové účtovné registre môžu byť vedené vo forme špeciálnych formulárov na papieri, elektronicky a (alebo) na akomkoľvek počítačovom médiu. Správne premietnutie obchodných transakcií do daňových účtovných registrov zabezpečujú osoby, ktoré ich zostavili a podpísali. Pri ukladaní daňových účtovných registrov je potrebné ich chrániť pred neoprávnenými opravami. Oprava chyby v daňovej evidencii musí byť odôvodnená a potvrdená podpisom zodpovednej osoby, ktorá opravu vykonala, s uvedením dátumu a odôvodnenia vykonanej opravy.

Daňové výkazníctvo.
Daňové priznanie je neoddeliteľnou súčasťou daňovej kontroly. Podľa čl. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníci povinní podávať daňovému úradu v mieste registrácie predpísaným spôsobom daňové priznania k daniam, ktoré sú povinní platiť, ak takú povinnosť ustanovujú právne predpisy. o daniach a poplatkoch.
Daňové priznanie je písomné vyhlásenie daňovníka o prijatých a vynaložených výdavkoch, zdrojoch príjmov, daňových zvýhodneniach a o vypočítanej výške dane a (alebo) iných údajoch súvisiacich s výpočtom a platením dane. Daňové úrady nemajú právo požadovať od daňovníka, aby v daňovom priznaní uvádzal údaje, ktoré nesúvisia s výpočtom a platením dane.
Formuláre daňových priznaní sú vyvinuté a schválené Federálnou daňovou službou Ruska.
Daňové priznanie sa podáva správcovi dane v papierovej alebo elektronickej podobe. Tlačivá daňového priznania musia daňové úrady poskytnúť bezplatne. Postup podávania daňového priznania v elektronickej forme určuje Federálna daňová služba Ruskej federácie.
Daňové priznanie môže daňovník podať správcovi dane osobne alebo prostredníctvom svojho zástupcu, zaslať ho vo forme poštovej zásielky so súpisom obsahu alebo zaslať prostredníctvom telekomunikačných kanálov.
Pri zasielaní daňového priznania poštou sa za deň jeho podania považuje dátum odoslania poštovej zásielky s popisom prílohy. Pri zasielaní daňového priznania prostredníctvom telekomunikačných kanálov sa za deň jeho odoslania považuje deň jeho podania.
Správca dane nemá právo odmietnuť prijatie daňového priznania a na žiadosť daňovníka je povinný vyznačiť na kópii daňového priznania označenie o prijatí a dátume jeho podania. Po doručení daňového priznania prostredníctvom telekomunikačných kanálov je správca dane povinný poskytnúť daňovníkovi potvrdenie o prijatí v elektronickej forme.
Daňové priznanie sa podáva v lehotách ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, ktorých porušenie má za následok daňovú povinnosť v zmysle ust. 119 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň Informačný list Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo 17. marca 2003 č. 17 „Preskúmanie praxe rozhodcovských súdov pri riešení prípadov súvisiacich s aplikáciou niektorých ustanovení prvej časti zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie“ vysvetľuje, že daňovník je povinný podávať daňové priznania v lehotách ustanovených zákonom, bez ohľadu na výsledky výpočtov výšky daní, ktoré je potrebné zaplatiť na základe výsledkov určitých zdaňovacích období (napr. na neexistenciu zdaniteľného základu).
Daňové výkazníctvo môže zahŕňať nielen priznania k určitým daniam, ale aj iné informácie. Takže v súlade s odsekom 2 čl. 230 Daňového poriadku Ruskej federácie, daňoví agenti predkladajú daňovému úradu v mieste svojej registrácie informácie o príjmoch fyzických osôb v tomto zdaňovacom období a o sumách nahromadených a zrazených daní v tomto zdaňovacom období každoročne najneskôr do apríla. 1 v roku nasledujúcom po uplynutí zdaňovacieho obdobia vo forme schválenej Federálnou daňovou službou Ruskej federácie.
Nepredloženie takýchto požiadaviek vo vzťahu k daňovému agentovi môže mať za následok sankcie podľa čl. 126 daňového poriadku Ruskej federácie.

Dokonca aj začínajúci účtovník rozumie zložitosti finančnej vedy: pojmy „daňové účtovníctvo“ a „účtovníctvo“ nie sú totožné. Nemali by sa zamieňať, pretože jeden typ hlásenia sa vykonáva súbežne s druhým, ale podľa odlišných pravidiel. Presná definícia týchto dvoch pojmov je dôležitá pre úspešné finančné a ekonomické aktivity každého podniku bez ohľadu na formu vlastníctva alebo daňového systému. V súčasnosti je skutočne každá organizácia povinná viesť účtovnú aj daňovú evidenciu.

Koncepcia a metódy účtovníctva

Zjavný rozdiel medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom je v tom, že druhý typ sa považuje za podtyp prvého. Účtovná závierka zároveň znamená úplné a spoľahlivé informácie o majetkovom stave organizácie, jej príjmoch a výdavkoch. Základné účtovné metódy:

Podpora dokumentácie. Každá operácia musí byť potvrdená dokladom.
Zoskupenie podľa debetných a kreditných účtov. Dvojité zaúčtovanie tej istej finančnej a ekonomickej transakcie na ťarchu jedného účtu a v prospech iného účtu.
Inventár. Overenie (odsúhlasenie) majetku v súvahe podniku.
Kalkulácia, kalkulácia.
stupeň.
Zostavenie súvahy. Pri vypĺňaní súvahy sa zohľadňuje majetok (nehnuteľnosti, doprava, pohľadávky) a záväzky (záväzky, vlastné imanie). Ak je zostatok vyplnený bez chýb, údaje „na konci“ sa zhodujú.
Tvorba účtovnej závierky.

Účtovné výkazy sú základným dokumentom potrebným na zviditeľnenie finančných a ekonomických ukazovateľov podniku. Toto je „ľadovec“ manažérskeho účtovníctva v podniku.

Koho zaujímajú účtovné údaje?

Finančné údaje z účtovníctva sú pre majiteľa podniku a ostatných záujemcov veľmi orientačné. V tabuľkovej forme plne charakterizujú ziskovosť podniku, aktuálny stav majetkovej základne a pohyb záväzkov. Správa zostavená za štvrťrok a rok je dôležitá pre rozhodovanie manažmentu. V tomto prípade je zaujímavé:

majitelia podniku alebo samotný manažér;
investori, ktorí chcú investovať do spoločnosti;
manažéri bánk, ktorí zvažujú žiadosť o úver.

Pojem daňové účtovníctvo. Daňové priznanie

Pri vedení daňovej evidencie sa vyhotovuje daňové priznanie. Predstavuje písomnú informáciu overenú daňovníkom. Obsahuje:

príjem prijatý počas vykazovaného obdobia;
výdavky vynaložené počas vykazovaného obdobia;
daňové výhody;
údaje súvisiace s výpočtom dane;
presnú sumu dane, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu.

Daňové účtovníctvo je teda potrebné na predloženie údajov federálnemu daňovému úradu. Výkazníctvo sa pripravuje na účely realizácie platieb do rozpočtov na rôznych úrovniach. Pojem „daňové účtovníctvo“ sa vzťahuje na zovšeobecnené informácie na výpočet dane, ktorým predchádza:

zhromažďovanie informácií z primárnych dokumentov;
ich analýza na daňové účely;
kontrola daňových výhod v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, stanovenie základu dane pre presný výpočet dane;
odvod dane do rozpočtu a súčasné podávanie priznaní.

Normatívna základňa

Regulačný dokument v oblasti účtovníctva sa považuje za 402-FZ. Na jej základe obchodné a rozpočtové organizácie vyhotovujú doklady a vedú účtovnú evidenciu. Pravidlá pre tvorbu a systematizáciu informácií sú popísané v PBU (Účtovné predpisy). Pri príprave správ pre daňový inšpektorát je dôležitým dokumentom daňový poriadok, listy Federálnej daňovej služby a Ministerstva financií. Definícia daňového účtovníctva je uvedená v článku 313 daňového poriadku Ruskej federácie.

Čo je podstatou rozdielov?

Zásadný rozdiel medzi daňovým a účtovným účtovníctvom možno vysledovať v mnohých faktoroch. Ukážeme vám niekoľko rozdielov medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom.

Úlohy

Účelom daňového účtovníctva je určiť základ dane pre výpočet dane z príjmu (všeobecný daňový systém), dane z príjmu fyzických osôb a jednorazovej dane v rámci zjednodušeného daňového systému.
Účelom účtovníctva je zostaviť presné účtovné výkazy, vďaka ktorým možno posudzovať výsledky finančnej a hospodárskej činnosti podniku.

Postup platby

Účtovníctvo, podobne ako daňové účtovníctvo, prebieha na základe prvotných dokladov. Odráža všetky objekty:

vyrovnania záväzkov vyplývajúcich zo zmlúv;
stály majetok a nehmotný majetok;
iné obchodné transakcie.

Účtovné predmety v účtovníctve moderného podniku sú v dokumentácii zaznamenané v peňažnom aj naturálnom ekvivalente. Príklady:

kusy, páry;
kg, g, tony;
ruble, doláre atď.

V daňovom účtovníctve sa výpočty vykonávajú iba v peňažných jednotkách. teda účtovníctvo je širší pojem používaný v činnosti podniku.

Systém vykazovania príjmov a výdavkov

Podľa účtovných pravidiel sa berú do úvahy všetky výdavkové a príjmové transakcie bez výnimky. Pri používaní daňových registrov platia iné „zákony“: niektoré náklady (príjmy) sa nezohľadňujú v plnej výške. Pozrime sa na príklad.

Organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém. V tomto štvrťroku minula 3 000 (tri tisíc rubľov) na poradenské služby pre prieskum trhu. Tieto výdavky nie sú daňovo uznané ako výdavky, a preto nadhodnocujú výšku príjmov.

Zisk sa vypočíta ako príjem mínus náklady.

zisk: príjmy od protistrán - 30 000

Výdavky: výplata mzdy - 20 000

Daň z príjmu fyzických osôb – 2 300

Príspevky do fondov – 3 500,-

Poradenské služby – 3 000,-

Výpočet príjmu na účely účtovníctva:

30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200

Výpočet príjmu na daňové účely:

30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200

Dôležité pre daňové účtovníctvo! Peňažné príjmy, ktoré sú uznané ako príjem, sú uvedené v článkoch 246, 250, 346.15 daňového poriadku. Náklady, ktoré sa odpisujú do nákladov, sú uvedené v článkoch 254, 346.16. Zoznam nezohľadňovaných príjmových položiek nájdete v čl. 251, a nie posudzované výdavky - v čl. 270.

Ako sa účtovníctvo líši od daňového účtovníctva je zrejmé pri porovnaní údajov daňových výkazov s účtovníctvom. Niektoré príjmy/výdavky sú daňovými úradmi považované za v rámci normálnych limitov (limitná hodnota, hodnota). Tie obsahujú:

náklady na reklamnú kampaň;
notárske služby;
sumy prijaté na základe zmlúv bezplatne;
náklady spôsobené chybnými výrobkami;
dobrovoľné zdravotné poistenie zamestnancov spoločnosti;
úroky z pôžičiek;
denné diéty pre obchodných cestujúcich;
kompenzačné platby pri použití osobnej dopravy.

Čo sa týka odpisovania a účtovania dlhodobého majetku

Ako fixný majetok v podniku sa vykazujú jednotky majetku, ktoré:

prinášajú úžitok výrobe (bez nich nemožno uskutočniť výrobný cyklus);
používané najmenej jeden rok;
vlastník podniku nechce ďalej predať objekt OS.

Limit nákladov na odpis dlhodobého majetku na účely správy je 40 000 rubľov. Pri ostatných položkách sa odpisy účtujú mesačne (štvrťročne, ročne), čo vedie k zníženiu pôvodnej ceny majetku. Výpočet daňových odpisov majetku je usporiadaný podľa adresára OKOF. Zohľadňujú sa iba predmety, ktorých cena je vyššia ako 100 tisíc rubľov. Postup vyzerá takto:

Účtovník určuje životnosť OS podľa technického pasu objektu;
nájde v adresári vhodnú odpisovú skupinu;
vypočíta životnosť.

Okruh ľudí, pre ktorých je dôležité porozumenie terminológii

Účtovníctvo vedú len právnické osoby. Jednotliví podnikatelia a fyzické osoby nemajú povinnosť viesť účtovnú závierku. medzitým daňové účtovníctvo vykonávajú nielen vlastníci podniku, ale aj fyzické osoby (napríklad individuálni podnikatelia). V tomto prípade je dôležité, aby dane nahlásili včas, vyhli sa omeškaniu a presne vyrátali úroky z príjmov (výdavkov), z ktorých sa daň počíta. Túto povinnosť (právo) majú tieto kategórie daňovníkov:

jednotlivci zaoberajúci sa podnikaním;
fyzické osoby, ktoré si želajú vrátiť daňový preplatok do rozpočtu (za kúpený byt čiastočne kompenzovať náklady na byt, liečbu, výchovu detí);
zamestnávatelia pôsobiaci ako daňoví agenti atď.

Pri porovnaní účtovníctva a daňového účtovníctva je rozdiel zrejmý aj pre laika. Obe formy finančného výkazníctva sa považujú za súbor súhrnných informácií založených na výsledkoch práce za vykazované obdobie. Vykonávajú sa však podľa rôznych pravidiel v závislosti od daňového systému, predpisov a zmien v nich. Je spravodlivé, že údaje sú také odlišné? Zákonodarcovia sa pokúsili „vyhladiť“ protichodné informácie, ale tento projekt neviedol k pozitívnemu výsledku. Výsledkom by bolo porušenie práv daňových poplatníkov na výhody a preferencie.

Daňové úľavy sú vytvorené na podporu podnikateľov a malých podnikov. Pokiaľ ide o „skutočný stav vecí“, skutočný obraz o bonite, ziskovosti a solventnosti možno vidieť z účtovnej závierky. Nenazýva sa to manažérska dokumentácia pre nič za nič.

Čo znamená daňové účtovníctvo v organizácii, aká je jeho podstata a aké sú jeho funkcie, sme opísali v. O postupe vedenia daňovej evidencie vám povieme v tomto materiáli.

Daňové účtovníctvo

Poznamenali sme, že daňové účtovníctvo sa v základnom význame chápe ako systém sumarizovania informácií na zistenie základu dane pre daň z príjmov. V tomto zmysle sa pojem „daňové účtovníctvo“ používa v daňovom zákonníku Ruskej federácie. V praxi sa však daňové účtovníctvo vykonáva nielen pri dani z príjmov, ale aj pri iných daniach, poplatkoch a poistnom. Organizácie tak vedú daňovú evidenciu napríklad podľa DPH a zjednodušeného daňového systému, UTII a dane z príjmu fyzických osôb.

Zásady daňového účtovníctva uplatňované organizáciou musia zároveň zabezpečiť úplnosť a spoľahlivosť stanovenia zdaniteľných ukazovateľov s prihliadnutím na požiadavku racionality.

Špecifické možnosti vedenia daňového účtovníctva stanovuje organizácia v prípade, že niektoré problémy nie sú vyriešené na správnej úrovni alebo súčasná daňová legislatíva umožňuje variabilitu. Vybrané pravidlá pre organizáciu účtovania daní a poplatkov sú schválené v Zásadách daňového účtovníctva, ktoré môžu byť súčasťou všeobecného účtovného poriadku organizácie alebo samostatného dokumentu - Zásad účtovníctva pre daňové účely.

Keďže daňové účtovníctvo a daňové plánovanie v organizácii sú úzko prepojené, analýza používaných metód a pravidiel daňového účtovníctva môže viesť k ich revízii a schváleniu nových. Je však potrebné vziať do úvahy obmedzenia, ktoré daňová legislatíva ukladá na zmenu metód a pravidiel používaných organizáciou v daňovom účtovníctve. Napríklad prechod z nelineárnej metódy výpočtu odpisov dlhodobého majetku na lineárnu metódu nie je povolený viac ako raz za 5 rokov (článok 1 článku 259 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňové účtovníctvo v organizácii na príklade

Ak nie sú poskytnuté konkrétne metódy a formy daňového účtovníctva, organizácia má právo nezávisle si vybrať to, čo je pre ňu najvhodnejšie, berúc do úvahy špecifiká svojich činností a prevádzkových vlastností. V tomto prípade, napríklad, na účely vedenia daňového účtovníctva pre daň z príjmov môže organizácia použiť Odporúčania Ministerstva daní Ruskej federácie „Systém daňového účtovníctva odporúčaný Ministerstvom daní Ruska na výpočet zisku v súlade s s normami kapitoly 25 daňového poriadku Ruskej federácie.

Príklady toho, čo je potrebné opraviť v zásadách daňového účtovníctva, nájdete v našich.

Neoddeliteľnou zodpovednosťou účtovníka je správny a včasný výpočet, evidencia a prevod všetkých platieb daní.

Dane a poplatky predstavujú povinné platby vyberané od právnických a fyzických osôb určené na financovanie výdavkov štátnej samosprávy. Platby daní sú bezplatné. Poplatky sú platby za vykonávanie právnych úkonov príslušnými orgánmi: vydávanie licencií, udeľovanie akýchkoľvek práv.

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje federálne, regionálne a miestne dane a poplatky. Daňový poriadok upravuje aj nasledovné daňových systémov :

všeobecný;
zjednodušené;
patent;
jednotná poľnohospodárska daň;
jednotná daň z imputovaných príjmov stanovená pre určité druhy činností.

Frekvencia platenia daní a podávania správ

Dodržiavanie lehôt na podávanie správ vám umožní vyhnúť sa pokutám a dodatočným kontrolám podnikov zo strany daňových úradov. Spravidla aj v prípade absencie a časového rozlíšenia je hlásenie povinné.

Názov dane (platba)	sadzby	Platobné termíny	Načasovanie a typ hlásenia
DPH	0 % - na vývoz; 10 % - na potraviny, detský tovar, knižné výrobky, zdravotnícke výrobky atď.; 18 % - na ostatné tovary a služby.	Štvrťročne, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku	Priznanie sa podáva elektronicky štvrťročne, najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.
	9% - výnosy z úrokov z viacerých štátnych cenných papierov; 10 % - príjmy nerezidentských dopravcov; 20 % - základná sadzba; 30% - zisk zahraničných firiem, zisk z produkcie uhľovodíkov na mori a pod.	Štvrťročne, najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku	Priznanie sa podáva štvrťročne, najneskôr do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.
	9 % - na dividendy do roku 2015, úroky z hypotekárnych záložných listov vydaných pred rokom 2007; 13 % je základná sadzba pre fyzické osoby vrátane príjmu z dividend od roku 2015; 15 % – dividendy fyzických osôb, ktoré nie sú rezidentmi; 30 % - ostatné príjmy fyzických osôb nerezidentov; 35% - z výhier, cien atď.	V čase výplaty príjmu	Zaregistrujte sa f. 2-daň z príjmu fyzických osôb poskytujú podniky každoročne do 1. apríla vykazovaného roka
Spotrebné dane	Pevné, ad valorem a kombinované, diferencované podľa druhu tovaru	Mesačne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania, pre primárny benzín a etyldenaturovaný alkohol – do 25. dňa 3. mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania	Priznanie sa podáva každý mesiac do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania, v prípade primárneho benzínu a etylalkoholu - do 25. dňa 3. mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania
Odvody na povinné sociálne poistenie	2,0-2,9 % v závislosti od kategórie platiteľov	Mesačne do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po zaplatení	Vykazovanie podľa f. 4-FSS štvrťročne do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku
Príspevky na povinné dôchodkové poistenie	22%	Mesačne, do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci platby	Štvrťročná správa o f. RSV-1 do 15. dňa 2. mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku
Daň z nehnuteľnosti	Vypočítané na základe katastrálnej hodnoty	Štvrťročne do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku, ročne – do 30. marca vykazovaného roka	Priznanie sa podáva štvrťročne do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku, za rok - do 30. marca vykazovaného roka
zjednodušený daňový systém	6 % z príjmov alebo 15 % z príjmov mínus výdavky	Štvrťročné – zálohové platby do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku	Vyhlásenie každoročne pred 31. marcom roku nasledujúceho po roku nahlásenia – pre LLC, pre individuálnych podnikateľov – do 30. apríla
Jednotná poľnohospodárska daň	6 % z príjmov mínus vynaložené výdavky	Za 1. polrok - do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení polroka, za rok - do 31. marca nasledujúceho roka	Vyhlásenie každoročne do 31. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa
UTII	15 % sumy imputovaného príjmu	Štvrťročné – zálohové platby splatné do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku	Vyhlásenie štvrťročne do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku
Patentový systém	6 % potenciálneho príjmu	Keď je patent platný až 6 mesiacov. – v plnej výške do uplynutia platnosti patentu, viac ako 6 mesiacov. – 1/3 sumy dane počas prvých 90 dní, zvyšné 2/3 do skončenia platnosti patentu	Poskytnutie vyhlásenia sa neposkytuje

Daňové účty

Nasledujúce účty sa používajú na vyjadrenie transakcií súvisiacich s výpočtom, účtovaním a platbou daní:

odráža výšku DPH z hmotného majetku nadobudnutého organizáciou: dlhodobý majetok, nehmotný majetok, zásoby.
zohľadňuje všetky platby za daň z príjmov fyzických osôb, dane z nehnuteľností, vozidiel, príjmy z transakcií s cennými papiermi, ťažbu, environmentálne poplatky, poplatky za využívanie prírodných zdrojov a pod.
slúži na evidenciu príspevkov na sociálne poistenie a zabezpečenie, zdravotného poistenia a príspevkov do dôchodkového fondu.
je určený na účtovanie daňových platieb podliehajúcich vráteniu () po predaji produktov, predovšetkým DPH a spotrebných daní.
používa sa na vyjadrenie DPH a spotrebných daní súvisiacich s predaným hmotným a nehmotným majetkom, ktorý bol v súvahe podniku.
slúži na vyúčtovanie strát spoločnosti, ktoré zahŕňajú zaplatenú daň z príjmu, penále, pokuty za porušenie postupu a lehoty na časové rozlíšenie a platbu.

Základné účtovné zápisy pre dane

— zohľadnené v účtovníctve a vrátené z rozpočtu.
— zaplatenie pokút za oneskorené dane.
— regionálna daň, ktorá sa ukladá na niektoré typy fixných aktív.
— daň uložená na prepravný majetok spoločnosti.
— platia všetci vlastníci pôdy vrátane právnických osôb.
— ako tento druh dane zohľadniť v účtovníctve
— ako platiť dane do dôchodkového fondu, fondu sociálneho poistenia a fondu povinného zdravotného poistenia.
— ako by organizácie mali platiť daň z príjmu za zamestnancov. Premietnutie dane z príjmu fyzických osôb do transakcií.
— 34 % pre zamestnancov organizácie.

Daň z príjmu

— klasifikátor a hlavné položky pre časové rozlíšenie a platby.
- ak spoločnosti vznikli straty, možno ich zohľadniť pri znížení základu dane z príjmov pre budúce obdobia.
— čo to je a ako premietnuť jeho časové rozlíšenie a odpis v transakciách.

DPH

— zoznam hlavných typických operácií na výpočet a platenie daní.
– operácie na splatenie daňového dlhu alebo zahrnutie súm daní (zaplatených alebo splatných) ako nákladov alebo strát.
— účtovanie daní z predaja tovarov a služieb.
— znižujeme základ DPH.
— ako získať kompenzáciu DPH z rozpočtu.
— ako obnoviť predtým odpísanú DPH.
— spôsob výpočtu a daňové sadzby.
— ako uskutočniť platbu a premietnuť ju do účtovníctva.
— ako zohľadniť zálohové sumy.
— funkcie práce s exportom.

Všetky komerčné organizácie, jednotliví podnikatelia a iné podniky sú povinné platiť štátu daň z príjmu a niektoré ďalšie poplatky – v závislosti od druhu činnosti.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Významný vplyv má zvolený daňový systém. Je dôležité pamätať na potrebu vedenia daňovej evidencie.

Jeho organizácia nie je zložitý proces, ale má mnoho rôznych funkcií. Všetky z nich treba poznať a dodržiavať.

Kontrolu vykonávania takýchto správ vykonáva špecializovaná inštitúcia - Federálna daňová služba.

Čo potrebuješ vedieť

Organizácie vedú daňové účtovníctvo rôznymi spôsobmi. Existuje však len malý zoznam výnimiek (charitatívne inštitúcie a niektoré ďalšie), na ktoré sa toto pravidlo nevzťahuje.

Postup vedenia daňového výkazníctva je schválený na legislatívnej úrovni, daňovým poriadkom Ruskej federácie a ďalšími regulačnými dokumentmi

Hlavný účtovník aj vedúci podniku by sa mali vopred oboznámiť s týmito základnými otázkami:

základné pojmy;
aký je cieľ;
legislatívneho rámca.

Základné pojmy

Aby ste sa vyhli najrôznejším ťažkostiam a porušeniam pri vedení daňovej evidencie, budete sa musieť oboznámiť s aktuálnymi legislatívnymi normami.

Aby ste pochopili najdôležitejšie body, musíte pochopiť niektoré pojmy:

daňové účtovníctvo;
účtovníctvo;
daňovník;
daň z príjmu;
stolová a terénna kontrola.

NC je postup na zber a generovanie všetkých dostupných údajov na výpočet hodnoty základu dane.

Všetky potrebné údaje sú prevzaté z účtovných dokladov. Sú rozdelené do skupín v poradí uvedenom v daňovom poriadku Ruskej federácie.

Účtovníctvo je postup na zhromažďovanie a sumarizáciu všetkých informácií o existujúcom majetku a jeho stave. Okrem toho sú všetky údaje uvedené v peňažnom vyjadrení.

Tento bod sa odráža v špeciálnych dokumentoch nazývaných „účtovníctvo“. V rámci účtovníctva je možné viesť daňové účtovníctvo.

V prípade nezrovnalostí medzi účtovnými a daňovými účtovnými pravidlami sa vykonávajú určité úpravy v osobitných registroch.

Daňovník – v tomto prípade sa týmto pojmom označuje podnik, fyzická osoba podnikateľa alebo fyzická osoba, ktorá vykonáva obchodnú činnosť a platí dane.

Pravidlá vedenia evidencie tohto typu sa môžu pre podniky líšiť v závislosti od formy vlastníctva. .

Jednu z hlavných daní platí podnik (daňový agent) zo mzdy svojich zamestnancov.

V prvom prípade sa všetky dokumenty prenesú na Federálnu daňovú službu, v druhom prípade sa overenie uskutoční v samotnom podniku.

Čo je hlavným cieľom

Modely organizácie účtovníctva uvažovaného typu môžu byť odlišné. Ale hlavný cieľ zostáva vždy rovnaký.

Ide o zber úplných a maximálne spoľahlivých informácií o finančnom a majetkovom stave konkrétneho podniku.

Daňové účtovníctvo vám tiež umožňuje vykonávať nasledujúce dôležité úlohy:

Vnútornú kontrolu dodržiavania daňových právnych predpisov a účtovných pravidiel tohto druhu by mali vykonávať tieto osoby:

Hlavný účtovník;
supervízor;
zakladateľ.

Je dôležité mať na pamäti, že robiť chyby pri vedení záznamov tohto typu je trestné. Okrem toho v niektorých prípadoch chyby hrozia nielen pokutou, ale aj administratívnym a dokonca trestným postihom.

Preto by ste sa mali vyhnúť takýmto precedensom a zodpovedne pristupovať k podávaniu výkazov a vedeniu daňovej a účtovnej evidencie.

Legislatívny rámec

Daňová registrácia musí byť vykonaná v súlade s ustanovenými predpismi. V tomto prípade je potrebné dodržiavať veľké množstvo rôznych noriem a pravidiel.

Stojí za to sa s nimi vopred zoznámiť. Daňová legislatíva sa každoročne reformuje – je dôležité sledovať všetky zmeny.

Pri vykonávaní auditu na stole alebo v teréne Federálna daňová služba vždy v prvom rade venuje pozornosť všetkému, čo súvisí s inováciami v daňovej oblasti.

Základné právne akty sú tieto:

	Proces eliminácie dvojitého zdanenia
	Špeciálne aspekty zdaňovania
	Základné pravidlá pre daňové účtovníctvo
	Registre analytického charakteru pre tento typ účtovníctva
	V akom poradí sa zostavujú údaje na výpočet základu dane?
	Ako sa tvorí daňové účtovníctvo v prípade účtovníctva výnosov
	Vyhlasuje sa postup účtovania pre niektoré osobitné druhy príjmov
	Ako je prípustné určiť výšku predajných nákladov?
	Ako sa vypočítavajú náklady na obchodné operácie?

Niektoré jednotlivé podniky majú osobitné účtovné pravidlá. Odrážajú sa v nasledujúcich NAP:

Stojí za to venovať maximálnu pozornosť federálnej legislatíve. Platí to najmä pre účtovanie o nehmotnom majetku v komerčných organizáciách.

Každoročne sa vykonávajú rôzne zmeny a reformy. Všetky informácie sú zverejnené na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby - na internete.

Postup vedenia daňového účtovníctva v organizácii

Modely účtovnej organizácie môžu byť odlišné. Zároveň je však princíp generovania daňových výkazov a samotného vedenia účtovníctva rovnaký pre všetky podniky – bez ohľadu na formu vlastníctva.

Preto by ste sa určite mali zoznámiť so všetkými. Najdôležitejšie otázky sú nasledovné:

aké zásady by sme mali dodržiavať?
metódy vedenia podniku - LLC;
akým problémom čelia;
výnosy a výdavky spoločnosti - výsledky hospodárenia.

Aké zásady dodržiavať

Všetky zásady daňového účtovníctva sú čo najpodrobnejšie premietnuté do.

Najdôležitejšie sú nasledovné:

Peňažné meranie	Všetky informácie vo výkazoch sú vždy bez výnimky vyjadrené len v peňažných jednotkách
Oddelenosť majetku	Majetok vo vlastníctve podniku je v samostatnom postavení, ak je potrebné ho zahrnúť do daňového účtovníctva (ovplyvňuje odpisovanie majetku)
Pokračovanie biznisu	Proces daňového účtovníctva musí prebiehať nepretržite, bez akýchkoľvek prestávok a výnimiek.
Akruálny princíp	Predstavuje časovú istotu, rozčlenenú na samostatné obdobia vykazovania ( , )
Postupnosť aplikácie	Všetky pravidlá, princípy a ďalšie podmienky premietnuté do legislatívy sa musia uplatňovať nepretržite, od jedného vykazovaného obdobia do druhého.
Rovnomernosť príjmov a výdavkov	Znamená to zohľadnenie všetkých daní v rovnakom vykazovanom období

Najdôležitejším dokumentom v oblasti daňovej regulácie je Daňový poriadok Ruskej federácie. Stojí za to venovať čo najviac času preskúmaniu tohto dokumentu.

Je dôležité pochopiť poradie, v ktorom sú všetky dane zaznamenané.

Ak sa zistia chyby, Federálna daňová služba vám umožní dokončiť ohlasovaciu dokumentáciu a odoslať ju.

To však povedie k strate času a opakovanej kontrole na stole alebo v teréne.

Metódy riadenia v podniku

Postup vedenia daňovej evidencie môže byť v LLC odlišný. Existujú dva spôsoby:

vedenie úplne nezávislého a samostatného daňového účtovníctva;
daňové účtovníctvo založené na účtovníctve.

Každá metóda má svoje výhody a niektoré dôležité nevýhody.

Samostatné daňové účtovníctvo, ktoré nie je nijako integrované s účtovníctvom, vyžaduje zadávanie všetkých dôležitých údajov do špeciálnych registrov.

Použitie takéhoto systému si v porovnaní s integráciou s účtovníctvom vyžaduje určité zvýšenie nákladov. Keďže všetky operácie bude potrebné premietnuť dvakrát (v účtovníctve, daňovom účtovníctve).

Video: daňové plánovanie a spoločné aktivity

Oveľa vhodnejšie je použiť integrovaný účtovný a daňový účtovný systém. Tento typ schémy je oveľa menej náročný na prácu.

Väčšina princípov účtovníctva a daňového účtovníctva je rovnaká. V tomto prípade je povolený výpočet základu dane na základe účtovných údajov.

V každom prípade musí byť vo vzťahu k jednotlivým LLC vypracovaný individuálny účtovný systém. Ak chcete implementovať túto operáciu:

Vykoná sa analýza činnosti podniku	Účtovné objekty sú vybrané (je potrebné zabezpečiť, aby sa pravidlá účtovníctva a daňového účtovníctva zhodovali)
Poradie aplikácie je určené	Všetky účtovné údaje na zistenie základu dane a ďalšie povinné úkony
Formát sa vyvíja	Špeciálne analytické registre na uchovávanie záznamov v príslušnom formáte
Určujú sa oblasti samostatného účtovníctva	Daň a účtovníctvo (v niektorých prípadoch sa pravidlá ich implementácie výrazne líšia)
Stanovujú sa samostatné účtovné položky	—

Možnosti organizácie daňového účtovníctva môžu byť odlišné. V niektorých prípadoch však nie je možné použiť spoločné účtovníctvo.

V tomto prípade je použitie integrácie daňového a účtovného účtovníctva nemožné - kvôli absencii účtovníctva.

S akými problémami sa stretávajú?

Príprava daňového priznania zahŕňa veľké množstvo zložitých otázok. Medzi najvýznamnejšie patria tieto:

vedenie vzájomných správ;
prevod dlhu na tretiu osobu, splatenie dlhov;
platba zmenkou;
uznanie príjmu pri platbe v rámci zjednodušeného daňového systému.

Ak podnik používa hotovostnú metódu vyrovnania, všetky transakcie sa berú do úvahy pri prijímaní príjmov aj pri platbách výdavkov v hotovosti.

Podobná situácia je aj pri splácaní dlhu iným spôsobom – na zákl. V prípade vzájomného vykazovania je uznanie príjmu povolené.

Ministerstvo financií pripúšťa možnosť účtovania prevodu tovaru na úhradu dlhu. Tento moment sa odráža v

Podobná situácia je aj pri postúpení dlhu na tretiu osobu, v prípade odpustenia poskytnutého tovaru. Táto situácia sa zvažuje v

Ak takáto situácia nastane, je nevyhnutné riadiť sa občianskym právom.

Tento typ legislatívy uľahčuje splatenie dlhu. Zároveň je však potrebné pamätať na to, že zaplatenie takéhoto prísľubu nie je podmienené.

Preto, aby sa takýto príjem premietol do dane/účtovníctva, musí byť vykonaná platba na účet.

Pri absencii náležitých skúseností môžu pri platbe prostredníctvom elektronických platobných systémov nastať určité ťažkosti. V poslednej dobe sa takéto spôsoby vykonávania finančných transakcií využívajú čoraz častejšie.

Používajú ich takmer všetci jednotliví podnikatelia, právnické osoby a fyzické osoby. Tento bod sa zvažuje

Dňom prijatia príjmu je deň, kedy je platba uhradená kupujúcemu tovar. Tento bod sa odráža v daňovom priznaní.

Príjmy a výdavky spoločnosti (finančné výsledky)

Finančné výsledky sú výnosmi a nákladmi podniku ku koncu účtovného obdobia. Pojem „príjem“ sa v tomto kontexte vzťahuje na zvýšenie ekonomických úžitkov v dôsledku prijatia aktív.

V daňovom účtovníctve možno príjmy podniku rozdeliť do nasledujúcich kategórií: