Táto definícia zdôrazňuje nasledujúce vlastnosti:
1. Rozpočet je národný, centralizovaný fond fondov vytvorený na pokrytie vládnych výdavkov.
2. Rozpočet je finančný plán štátu, ktorý uvádza jeho príjmy a výdavky na nasledujúci rok.
3. Rozpočet je hlavný finančný plán štátu, na základe ktorého a na základe ktorého sa prijímajú ďalšie finančné plány.
Rozpočtová legislatíva a rozpočtová prax rozlišujú medzi štátnym rozpočtom a štátnym rozpočtom.
Tvorobnú funkciu plnia rozpočtové príjmy vrátane daní, pôžičiek, príjmov z majetku štátu (podnikov) a príjmov z emisie papierových peňazí.
Hlavným zdrojom rozpočtových príjmov sú príjmy ekonomických subjektov získané v dôsledku primárneho rozdelenia čistého národného produktu, a to: mzdy pracovníkov; príjem zamestnaných osôb; zisk z podnikania (priemysel, poľnohospodárstvo, obchod a iné odvetvia); nájomné; úroky (zisky bánk a vkladateľov).
Funkcia rozdeľovania patrí medzi špecifické cieľové rozpočtové výdavky. Štát vystupujúci ako agregátny ekonomický subjekt zohľadňuje ekonomické záujmy ostatných účastníkov reprodukčného procesu, a preto rozpočtové výdavky pokrývajú celé hospodárstvo. Štruktúra rozpočtových výdavkov podlieha ešte častejším zmenám ako štruktúra rozpočtových príjmov.
Funkciou regulácie je stimulovať a/alebo obmedzovať sociálno-ekonomický rozvoj krajiny ako celku, ako aj jednotlivých území, ekonomických komplexov a ekonomických subjektov prostredníctvom rozpočtového mechanizmu.
Rozpočtový mechanizmus je neoddeliteľnou súčasťou finančného mechanizmu, ktorú predstavuje súbor druhov a foriem usporiadania rozpočtových vzťahov, špecifické spôsoby mobilizácie a použitia rozpočtových prostriedkov, zásady plánovania a financovania, podmienky a spôsoby finančnej kontroly.
V závislosti od ekonomického obsahu rôznych skupín rozpočtových vzťahov sa v štruktúre rozpočtového mechanizmu rozlišujú tri prepojenia:
- mobilizácia finančných prostriedkov do federálnych, regionálnych a miestnych rozpočtov;
- míňanie rozpočtových prostriedkov ich poskytovaním právnickým a fyzickým osobám;
- medzirozpočtové rozdelenie a prerozdelenie finančných zdrojov.
Kontrolná funkcia nám umožňuje identifikovať finančnú situáciu konkrétnych ekonomických subjektov, odvetví národného hospodárstva, územných subjektov (subjektov Ruskej federácie, obcí), aj keď nie všetky ich finančné zdroje prechádzajú cez rozpočet.
Organizáciu štátneho rozpočtu a rozpočtovú sústavu krajiny určuje rozpočtová štruktúra.
Rozpočtová štruktúra je štruktúra a zásady konštrukcie rozpočtovej sústavy, vzťahy medzi jej jednotlivými väzbami, právny základ fungovania rozpočtov, procesné aspekty tvorby a použitia rozpočtových prostriedkov.
Základy rozpočtovej štruktúry sú určené formou vlády krajiny. Neoddeliteľnou súčasťou rozpočtového zariadenia je rozpočtový systém.
Rozpočtová sústava je súhrn rozpočtov štátu, administratívno-územných subjektov, samostatných vládnych inštitúcií a fondov v rozpočtovom vyjadrení, založený na ekonomických vzťahoch, vládnej štruktúre a právnych normách.
Konštrukcia rozpočtového systému závisí od formy vlády a administratívnej štruktúry krajiny.
V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie: daň je povinná, individuálne bezodplatná platba vyberaná od organizácií a jednotlivcov vo forme odcudzenia finančných prostriedkov, ktoré im patria vlastníckym právom, hospodárskou správou alebo prevádzkovým riadením, na účely finančného hospodárenia. podpora činnosti štátnych a (alebo) komunálnych útvarov. Medzi ďalšie podmienky stanovenia daní patria: kategórie daňovníkov, predmet zdanenia, zdroj dane, základ dane, zdaňovacie obdobie, sadzba dane, spôsoby zdaňovania, postup pri výpočte dane, lehota a postup platenia dane, daňové zvýhodnenia.
Sociálno-ekonomická podstata a úloha daní a poplatkov sa prejavuje v ich funkciách.
Fiškálna funkcia. Dane sú najvýznamnejším zdrojom príjmov štátneho rozpočtu, tvoria viac ako 90 % príjmov.
Distribučná funkcia. Štát pomocou daní prerozdeľuje finančné zdroje medzi ekonomické sektory, odvetvia a regióny.
Regulačná funkcia. Dane ako ekonomickú páku využíva štát na stimuláciu rozvoja spoločenskej výroby alebo na jej obmedzenie.
Ovládacia funkcia. Štát pomocou daní vykonáva kontrolu nad efektívnym využívaním finančných zdrojov.
Daňový systém je súborom základných daňových podmienok, ktoré v súčasnosti existujú v konkrétnom štáte. Medzi posledné patria:
- zásady, formy a spôsoby stanovovania, zmeny, rušenia a platenia daní;
- druhy daní;
- práva a povinnosti daňovníkov, daňových úradov a iných účastníkov daňových vzťahov;
- formy a spôsoby daňovej kontroly;
- zodpovednosť účastníkov daňových vzťahov;
- spôsoby ochrany práv a záujmov daňových poplatníkov.
Daňový systém ustanovuje systém federálnych, regionálnych a miestnych daní v Ruskej federácii (obr. 3.4).
Pojem „daňový systém“ je širší ako pojem „systém daní a poplatkov“. Daňový systém je charakterizovaný nielen systémom daní a poplatkov, ale aj princípmi jeho konštrukcie, zakotvenými v podstatných podmienkach zdaňovania. Daňový systém je určený postupom pri ustanovení, zavedení, zmene, zrušení daní a poplatkov, postupom pri rozdeľovaní daní a poplatkov medzi rozpočty rôznych úrovní, právami a povinnosťami daňovníkov (platiteľov poplatkov), organizáciou výkazníctva a daňovej kontroly a zodpovednosti subjektov daňových právnych vzťahov.
Finančnú kontrolu a prognózu množstva nimi vybraných finančných prostriedkov, prijatých do konsolidovaného a federálneho rozpočtu v plánovanom roku a v strednodobom horizonte, s príslušnými odôvodneniami a výpočtami, vykonáva Ministerstvo Ruskej federácie pre dane a clá. , Štátny colný výbor Ruskej federácie a Ministerstvo majetkových vzťahov Ruskej federácie.
Ministerstvo daní a ciel Ruskej federácie spolu s Federálnou službou Ruska pre finančnú obnovu a bankrot predpovedá tok dodatočných prostriedkov do federálneho rozpočtu v strednodobom horizonte v dôsledku reštrukturalizácie dlhu vykonanej týmito orgánmi v priebehu posledné tri roky.
Vládne výdavky
Podľa úrovní hospodárenia sa výdavky členia na výdavky spolkového rozpočtu, spolkové subjekty a miestne výdavky.
Súčasná rozpočtová klasifikácia umožňuje zoskupovať rozpočtové výdavky podľa troch kritérií:
- funkčný účel;
- ekonomický účel;
- rezortné vymenovanie.
Funkčnú skupinu tvoria úseky výdavkov spojených s realizáciou hlavných funkcií štátu.
Vo všeobecnosti sú hlavné funkcie štátu nezmenené a charakteristické pre všetky krajiny. Medzinárodný menový fond (MMF) ponúka najvšeobecnejšiu funkčnú klasifikáciu výdavkov (obrázok 3.5).
Ekonomické zoskupenie je zoskupenie rozpočtových výdavkov na ekonomickom základe, to znamená zníženie výdavkov do jednotlivých ekonomických kategórií na základe homogénnych charakteristík.
Ekonomické zoskupenie umožňuje získať podrobné rozloženie výdavkov podľa subjektov (mzdy, časové rozlíšenie, všetky druhy výdavkov na podnikanie, transfery obyvateľstvu a pod.) a poskytuje možnosť jednotného prístupu ku všetkým prijímateľom z hľadiska plnenia rozpočtu.
Ekonomická klasifikácia výdavkov štátneho rozpočtu Ruskej federácie vychádza z odporúčaní MMF a umožňuje medzinárodné porovnania rozpočtových ukazovateľov. Vo všeobecnosti je ekonomická klasifikácia rozpočtových výdavkov uvedená na obr. 3.6.
Bežnými výdavkami sú platené a bezodplatné platby, ktoré nesúvisia s obstaraním a tvorbou kapitálového majetku, prípadne so zvýšením finančného kapitálu.
Kapitálové výdavky zahŕňajú:
- kompenzačné platby používané na nadobudnutie kapitálových aktív, strategických a núdzových rezerv, tovaru, pôdy, nehmotného majetku;
- bezodplatné platby používané príjemcami na účely nadobudnutia kapitálových aktív, na kompenzáciu strát v dôsledku zničenia alebo poškodenia fixného kapitálu.
Ukazovateľ „úvery mínus splátky (resp. čisté pôžičky)“ sa v domácich štatistikách po prvýkrát spája s výdavkami a považuje sa za faktor určujúci výšku rozpočtového deficitu.
Čisté pôžičky zahŕňajú transakcie vládnej politiky, pôžičky a nákupy akcií mínus splatené pôžičky, predaj akcií alebo výnosy z vlastného kapitálu.
Rezortné zoskupenie tvorí rozpočtové výdavky na rezortnom princípe, to znamená, že finančné prostriedky sú prideľované ministerstvám a rezortom v celkovej výške viazanej na niektoré funkčné úseky.
Funkčné, rezortné a ekonomické štruktúry výdavkov štátneho rozpočtu musia byť vzájomne prepojené. To umožňuje prechod z jednej štruktúry vládnych výdavkov do druhej.
Rozpočtový deficit. Problémy s vyrovnaním rozpočtu
Pôžičky verejných financií podľa medzinárodných štatistických štandardov nie sú klasifikované ako príjem, ale sú považované za zdroj deficitného financovania. Takže z hľadiska financovania možno deficit určiť podľa vzorca:
Def = W - Predná + Východná, (3)
kde Def je deficit, peňažné jednotky; Z – pôžičky, peňažné jednotky; Pd - výška splátky dlhu, den. Jednotky; Resume — resume — zníženie stavu likvidných finančných aktív, den. Jednotky
Formy financovania štátneho rozpočtu sú: vydávanie a ukladanie záväzkov zo štátnej pokladnice (VK), pôžičky od bánk a medzinárodných finančných organizácií, pôžičky prijaté od iných úrovní štátnej správy alebo od štátnych mimorozpočtových fondov, pôžičky od zahraničných vlád.
Metódy riadenia. Ak prevládajú trhové metódy, tak sa v rozpočte sústreďuje menší podiel finančných prostriedkov, pri administratívno-príkazových metódach je to naopak. Napríklad v ZSSR sa cez štátny rozpočet prerozdeľovalo asi 80 % finančných zdrojov;
Špecifické podmienky charakteristické pre určitú historickú etapu vývoja krajiny. V ZSSR po „vojnovom komunizme“ v rokoch 1923-26. úroveň koncentrácie finančných prostriedkov v rozpočte dosiahla 90 %. Potom sa v koncepcii podstaty sovietskych financií finančné zdroje stotožňovali len s rozpočtovými zdrojmi);
Ciele a zámery rozpočtovej politiky, definujúce prioritné smery rozdeľovania rozpočtových prostriedkov v prospech určitých odvetví hospodárstva, území a určitých kategórií občanov. Pri vykonávaní dôchodkovej reformy, reformy školstva a zdravotníctva, reformy nahradenia vecných dávok peňažnými náhradami, pri reforme ozbrojených síl a pod. sú potrebné značné finančné zdroje. Po reformách by sa mal objem rozpočtových prostriedkov pre reformované odvetvia znížiť, a teda aj úroveň koncentrácie finančných zdrojov v rozpočte by sa mala znížiť, ale v čase reforiem sa úroveň koncentrácie zvyšuje;
Historické tradície vlastné príslušnému štátu. V Rusku bola štátna štruktúra v riadení silná, takže v porovnaní s inými krajinami je vyššia miera koncentrácie finančných zdrojov v rozpočtových fondoch.
Kombinácia vyššie uvedených faktorov určuje konkrétny objem rozpočtového fondu. Dochádza k tomu v procese plánovania rozpočtu, ktorý kladie vysoké nároky na validitu rozpočtových kalkulácií založených na príprave viacrozmerných rozpočtových kalkulácií, zohľadňujúcich vedecky podloženú potrebu finančných prostriedkov podnikateľských subjektov, zisťujúcich efektívnosť a realizovateľnosť rozpočtovaných výdavkov.
2. Dosahuje sa manévrovateľnosť rozpočtového fondu (graf 1.7):
Dodržiavanie zásady všeobecného (celkového) krytia výdavkov,
Používanie rozpočtových pôžičiek,
schopnosť vykonávať zmeny v schválených priradeniach rozpočtu,
Tvorba a použitie rôznych druhov rozpočtových rezerv.
Princíp pokrytia celkových nákladov znamená, že všetky výdavky rozpočtu musia byť kryté celkovou sumou rozpočtových príjmov a príjmov z jeho deficitu. Príjmy rozpočtu nemožno viazať na niektoré rozpočtové výdavky, s výnimkou príjmov z účelových rozpočtových prostriedkov, prostriedkov z účelových zahraničných pôžičiek a v iných prípadoch určených zákonmi o federálnom rozpočte na nasledujúci rozpočtový rok. Dodržiavanie tejto zásady zabezpečuje možnosť bezplatného rozdeľovania rozpočtových prostriedkov na všetky oblasti výdavkov pri tvorbe rozpočtu, ako aj nepretržité financovanie výdavkov ustanovených zákonom o príslušnom rozpočte.
Princíp jednoty hotovosti, ustanovený Rozpočtovým zákonníkom Ruskej federácie ako základný princíp plnenia rozpočtu, znamená, že všetky príjmy a príjmy zo zdrojov financovania rozpočtového schodku sa účtujú na jeden rozpočtový účet a všetky výdavky, ktoré sú v rozpočte ustanovené, sa uskutočňujú z r. to. Dodržiavanie tohto princípu vám umožňuje konsolidovať všetky príjmy a príjmy na účte a nasmerovať ich k prijímateľom rozpočtu na základe schválených rozpočtových úloh.
Rozpočtové pôžičky sa používajú na pokrytie medziročných hotovostných rozdielov medzi rozpočtovými výdavkami a príjmami v prípade nedostatočnej pracovnej hotovosti. Poskytujú sa na obdobie nie dlhšie ako šesť mesiacov a musia byť splatené v priebehu bežného finančného roka.
Stanovené rozpočtovou legislatívou možnosť zmeny schválených rozpočtových úloh umožňuje zabezpečiť financovanie činností zabezpečených rozpočtom v rámci skutočne prijatých rozpočtových príjmov, vytvárať zákonné dôvody na plnenie rozpočtom nezabezpečených dodatočných výdavkov a tiež zabezpečiť prerozdelenie rozpočtových prostriedkov pri plnení rozpočtu. Riešenie týchto problémov sa dosahuje znižovaním rozpočtových výdavkov pri neplnení plánu príjmov alebo príjmov zo zdrojov financovania rozpočtového deficitu; použitie dodatočných príjmov získaných počas plnenia rozpočtu buď na zníženie veľkosti rozpočtového deficitu a platieb, ktoré znižujú záväzky rozpočtového dlhu, alebo na uskutočnenie dodatočných výdavkov nad rámec tých, ktoré sú schválené rozpočtom, ako aj presun rozpočtových prostriedkov správcami rozpočtu prostriedkov medzi prijímateľmi rozpočtu.
Rozpočtové rezervy zabezpečiť stabilitu a mobilitu rozpočtového fondu. Ide o časť rozpočtových prostriedkov izolovanú pri plánovaní rozpočtu, ktorá má zabezpečiť nepretržité financovanie plánovaných aj nepredvídaných výdavkov, ktoré sa náhle objavia a majú havarijný alebo náhodný charakter (Schéma 1.9). Rozpočtové rezervy sú súčasťou finančných rezerv, avšak na rozdiel od iných typov finančných rezerv majú rozpočtové rezervy väčšiu manévrovateľnosť a všestrannosť, pretože sa dajú použiť v akomkoľvek odvetví a sfére hospodárstva, sú globálneho rozsahu a pokrývajú všetky úrovne verejnej správy - federálne, regionálne a miestne.
Potreba vytvárať rozpočtové rezervy je spojená (graf 1.9) s:
Možné chyby a prepočty urobené počas plánovania rozpočtu, najmä z hľadiska plánovania ťažko predvídateľných kľúčových ukazovateľov sociálno-ekonomického rozvoja (miera ekonomického rastu, dynamika výmenného kurzu, miera inflácie, úroveň cien energií atď.);
Potreba odstrániť vznikajúce nerovnováhy v procese plnenia rozpočtu,
Ďalšie nepredvídané výdavky.
Rozpočtové rezervy sa používajú v nasledujúcich prípadoch (graf 1.10):
Ak nie je naplnená príjmová strana rozpočtu v prípade, že nie je možné vyrovnať príjmy a výdavky plánovaným znížením výdavkov;
Nahrádzať škody spôsobené prírodnými katastrofami;
Na pokrytie medziročných hotovostných medzier.
Rozpočtové rezervy sa tvoria v rozpočtoch všetkých úrovní a typov. Ich hlavné typy sú (schéma 1.11):
Rezervný fond prezidenta Ruskej federácie;
Rezervný fond vlády Ruskej federácie;
Rezervný fond vlády Ruskej federácie na predchádzanie a odstraňovanie mimoriadnych situácií a následkov prírodných katastrof;
Pohotovostné fondy pre výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych samospráv;
Pracovná hotovosť;
Voľný zostatok rozpočtových prostriedkov na začiatku bežného rozpočtového roka.
Legislatívnemu schváleniu podliehajú:
Veľkosť rezervných fondov (v rámci zákonov alebo rozhodnutí o rozpočte na nasledujúci rozpočtový rok);
Obmedzenia oblastí použitia rezervných fondov.
Regulačné akty výkonných orgánov upravujú postup pri čerpaní rezervných fondov. Financovanie činnosti z rezervných fondov sa uskutočňuje na základe písomného príkazu výkonného orgánu.
Legislatíva zakazuje vytváranie rezervných fondov zákonodarných (zastupiteľských) orgánov (článok 81 ods. 2, článok 153 ods. 2 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie).
Celková výška rezervných fondov vo federálnom rozpočte nemôže presiahnuť 3 percentá schválených výdavkov federálneho rozpočtu.
Veľkosť rezervných fondov v rozpočtoch zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych rozpočtov stanovujú zákonodarné (zastupiteľské) orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a samosprávy pri schvaľovaní vlastných rozpočtov na nasledujúci rozpočtový rok.
Manévrovateľnosť rozpočtového fondu sa prejavuje tak v procese jeho tvorby, ako aj využívania (graf 1.7). Manévrovateľnosť pri tvorbe rozpočtového fondu sa teda prejavuje absenciou priradenia určitých príjmov k príslušným rozpočtovým výdavkom, čo umožňuje už pri tvorbe rozpočtu manévrovať s príjmami a nasmerovať ich na realizáciu výdavkov identifikovaných ako priority, v súlade s cieľmi a cieľmi rozpočtovej politiky. Ďalšími nástrojmi na zabezpečenie manévrovateľnosti rozpočtového fondu pri plánovaní rozpočtu je použitie pracovnej hotovosti, ako aj rozpočtových úverov.
Potreba zabezpečiť manévrovateľnosť rozpočtového fondu pri jeho čerpaní je daná tým, že ukazovatele skutočne dosiahnuté počas rozpočtového roka (miera hospodárskeho rastu, miery inflácie, ukazovatele príjmov a príjmy zo zdrojov deficitného financovania) sa odlišujú od ukazovateľov stanovených v rozpočte. Počas plnenia rozpočtu je zabezpečená manévrovateľnosť dodržiavaním princípu jednotnosti hotovosti, využívaním všetkých typov rezerv, vrátane pracovnej hotovosti, rozpočtových pôžičiek a vykonávaním zmien v rozpočtových úlohách. Jednotlivé nástroje (napríklad rozpočtové pôžičky a prevádzková hotovosť) teda zabezpečujú mobilitu rozpočtového fondu tak pri jeho tvorbe, ako aj pri jeho využívaní.
Na hospodárenie s prostriedkami štátnych mimorozpočtových fondov sú vytvorené rovnomenné organizácie, ktorými sú finančné a úverové inštitúcie, ktorých činnosť je upravená schválenými predpismi (alebo stanovami), ktoré vymedzujú úlohy a funkcie týchto organizácií. na správu prostriedkov fondov. Na pochopenie tejto problematiky je potrebné pochopiť, že tým istým pojmom sa rozumie tak štátny mimorozpočtový fond (ako fond fondov), ako aj organizácia poverená riadením fondov fondu (graf 1.17).
2. Rozpočtový systém Ruskej federácie
V rozpočtovej legislatíve sa pojmy „rozpočtové zariadenie“ a „rozpočtový systém“ používajú ako synonymá. Medzitým sa v ruskej a zahraničnej ekonomickej literatúre tieto pojmy líšia, zatiaľ čo pojem „rozpočtová štruktúra“ sa interpretuje ako širší ako pojem „rozpočtový systém“.
Rozpočtová štruktúra každej krajiny je organizačná štruktúra rozpočtu, ktorá odráža jeho štruktúru aj formy interakcie (graf 1.18). Rozpočtová sústava, ako najdôležitejší prvok rozpočtovej štruktúry, je súbor rozpočtov všetkých jej štátnych a administratívno-územných subjektov, založených na ekonomických vzťahoch a štátnej štruktúre krajiny, zjednotených na základe určitých zásad a majúcich vzťahy medzi sebou ustanovené zákonom (Obrázok 1.19). Rozpočtové zariadenie je teda širší pojem ako rozpočtový systém, ktorý okrem samotného rozpočtového systému zahŕňa:
Rozpočtové právomoci štátnych orgánov a samospráv;
Medzi faktormi, ktoré určujú konštrukciu systému štátneho rozpočtu, je potrebné zdôrazniť:
Forma vlády (federálna alebo unitárna);
Politický režim (demokratický, totalitný, liberálnodemokratický atď.);
Historické a národné črty vývoja štátu;
Ciele a zámery hospodárskej a finančnej politiky.
Primárnym prvkom rozpočtového systému sú typy rozpočtov. Druh rozpočtu je forma organizácie rozpočtových prostriedkov konkrétneho orgánu štátnej správy alebo orgánu územnej samosprávy, ktorej finančným základom je (graf 1.20). Súbor druhov rozpočtov zodpovedajúcich určitej úrovni štátnej moci alebo miestnej samosprávy tvorí úroveň sústavy štátneho rozpočtu (graf 1.20).
Počet úrovní rozpočtovej sústavy je teda priamo odvodený od počtu úrovní sústavy štátnej moci a miestnej samosprávy v štáte. Rozpočtový systém unitárneho štátu zahŕňa dve úrovne – centrálny a miestny rozpočet; zasa rozpočtový systém federálneho štátu je trojúrovňový a spája spolu s federálnym rozpočtom (centrálny rozpočet) úroveň regionálnych rozpočtov a úroveň miestnych rozpočtov (graf 1.21).
Hornú úroveň rozpočtového systému v unitárnych aj federálnych štátoch predstavuje vždy jeden rozpočet – rozpočet centrálnej vlády v unitárnych štátoch alebo federálny rozpočet vo federálnych štátoch. Druhá úroveň rozpočtového systému, podobne ako tretia, je reprezentovaná rôznymi typmi rozpočtov.
V štátoch s federálnou štruktúrou môžu rozpočty strednej úrovne rozpočtového systému súvisieť s federálnym rozpočtom rôznymi spôsobmi. Ak je vzťah medzi rozpočtami jednotlivých subjektov federácie a federálnym rozpočtom budovaný v súlade s princípom rovnosti, ide o symetrická federácia so symetrickými rozpočtovými právami subjektov federácie. Ak sa vzťah medzi subjektmi federácie a federálneho centra vyznačuje nerovnosťou, toto asymetrický model rozpočtová sústava federálneho štátu s nerovnakými rozpočtovými právami subjektov federácie.
Existujú výrazné rozdiely v organizácii a povahe fungovania rozpočtových systémov v krajinách s liberálne demokratické A administratívne systémy riadenia velenia. V prvom rade to najdôležitejšie princíp budovanie rozpočtového systému je nezávislosť každý rozpočet, vzhľadom na široké demokratické práva každej vládnej agentúry; v štátoch s administratívno-veliacim systémom riadenia je rozpočtový systém založený na princíp jednoty keď každý rozpočet pôsobí ako súčasť jednotného štátneho rozpočtu krajiny a princíp centralizmu, čo znamená nielen vysoký stupeň centralizácie rozpočtových prostriedkov na najvyššej úrovni rozpočtovej sústavy, ale aj takmer neobmedzené možnosti prerozdeľovania prostriedkov medzi časti rozpočtovej sústavy a typy rozpočtov na základe centrálne prijímaných rozhodnutí (napr. rozpočtový systém bývalého Sovietskeho zväzu).
V demokratických štátoch charakterizovaných trhovými ekonomickými metódami sa rozpočtové systémy môžu líšiť v miere nezávislosti každého rozpočtu zahrnutého v rozpočtovom systéme krajiny. V závislosti od toho sa rozpočtové systémy líšia Americký a západoeurópsky typ.
Rozpočty v rámci systému americký typ sú nielen nezávislé, ale aj autonómne; Tu je zásada „jedna daň – jeden rozpočet“ spravidla plne implementovaná.
V rozpočtových systémoch západoeurópskeho typu nezávislosť každého rozpočtu je organicky spojená s možnosťou, aby subfederálne a mestské orgány dostávali stabilnú finančnú pomoc z iných rozpočtov v prípade prudkých výkyvov v úrovni sociálneho zabezpečenia občanov v celej krajine. Takéto rozpočtové systémy využívajú metódy rozpočtového vyrovnávania sociálneho zabezpečenia pre občanov rôznych území, čo je spôsobené sociálne orientovaným modelom ekonomiky (napríklad rozpočtový systém Nemecka).
Rozpočtový systém krajiny môže byť prezentovaný v rozšírenej verzii - potom zahŕňa nielen súhrn rozpočtov všetkých úrovní, ale aj súbor mimorozpočtových fondov. Koncept rozšíreného rozpočtového systému sa používa v praxi medzinárodných porovnaní, kedy je dôležité okrem rozpočtových ukazovateľov zohľadňovať aj kvantitatívne parametre mimorozpočtových fondov.
Základom pre budovanie rozpočtových systémov federálnych (a často unitárnych) štátov je fiškálny federalizmus. Fiškálny federalizmus je organizácia rozpočtových vzťahov, ktorá umožňuje za podmienok nezávislosti každého rozpočtu poskytovať svojim obyvateľom v celej krajine rovnaký a štátom garantovaný zoznam verejných služieb (bezpečnosť, sociálna ochrana, vzdelávanie atď.). ), a na tento účel - organicky spájať fiškálne záujmy federácie so záujmami jej subjektov; rozlišovať medzi rozpočtovými právomocami, rozpočtovými výdavkami a príjmami; rozdeľovať a prerozdeľovať rozpočtové zdroje medzi federálny rozpočet a konsolidované rozpočty jednotlivých subjektov federácie, vyrovnávať rozpočtové zabezpečenie území, ktoré sa nachádzajú v rôznych sociálno-ekonomických, geografických, klimatických a iných podmienkach.
Federalizmus, ovplyvňujúci rozpočtový systém krajiny, predurčuje prítomnosť nasledujúcich princípov jeho konštrukcie:
· rovnosť rozpočtových práv federálnych subjektov a obcí;
· delimitácia rozpočtových právomocí medzi vládne orgány rôznych úrovní a miestne samosprávy v súlade s úlohami a funkciami, ktoré im boli zverené;
· diferenciácia rozpočtových výdavkov a príjmov medzi úrovňami rozpočtovej sústavy v súlade s rozpočtovou právomocou orgánov štátnej správy na rôznych úrovniach a samospráv;
· transparentnosť medzirozpočtového prerozdeľovania finančných prostriedkov.
Princíp rovnosti rozpočtových práv subjektmi federácie (obce) znamená ustanovenie štátom (subjektom federácie) jednotných a pre všetky subjekty federácie (obcí) záväzných noriem a pravidiel, ktoré vymedzujú pôsobnosť orgánov regionálnej samosprávy (samosprávy) v danej oblasti. o regulácii rozpočtových vzťahov a vykonávaní rozpočtového procesu.
Princíp delimitácie rozpočtových právomocí medzi orgánmi štátnej správy rôznych úrovní a orgánmi miestnej samosprávy sa rozumie vymedzenie pôsobnosti, práv a povinností v oblasti rozpočtových vzťahov medzi orgánmi štátnej správy federácie, orgánmi štátnej správy ustanovujúcich subjektov federácie a orgánmi územnej samosprávy.
Princíp oddelenia výdavkov a príjmov medzi úrovňami rozpočtovej sústavy sa rozumie dlhodobé prideľovanie výdavkov (v súlade s právomocami pridelených orgánom a riadiacim orgánom), zodpovedajúcich druhov príjmov (úplne alebo čiastočne) vládnym orgánom federácie, vládne orgány zakladajúcich subjektov federácie a orgány samosprávy.
Transparentnosť medzirozpočtového prerozdeľovania financií znamená vytvorenie systému prerozdeľovania rozpočtových prostriedkov medzi jednotlivými úrovňami rozpočtového systému, ktorý by bol jasný a zrozumiteľný pre všetky subjekty federácie, bol by založený na princípoch spravodlivosti a poskytoval by všetkým územiam rovnaké príležitosti na vyrovnanie svojich rozpočtových prostriedkov. bezpečnosť.
Kľúčovým bodom v obsahu fiškálneho federalizmu je jednota záujmov založená na kombinácii záujmov rozpočtov na všetkých úrovniach. Táto kombinácia nebude zasahovať do záujmov federálneho rozpočtu, ak rozpočtový systém jasne vymedzuje právomoci medzi vládnymi orgánmi na rôznych úrovniach a miestnymi samosprávami. Vzťahy v rámci subjektov federácie, teda medzi regionálnymi orgánmi a miestnymi samosprávami, do značnej miery závisia od toho, ako sa vyvinú vzťahy medzi federálnym centrom a subjektmi federácie.
Moderný rozpočtový systém Ruskej federácie bol vytvorený pod vplyvom historických podmienok pre formovanie ruskej štátnosti. Do roku 1991 rozpočtový systém ZSSR (jednej zo zväzových republík, ktorej RSFSR bol) zjednocoval zväzový rozpočet, štátne rozpočty 15 zväzových republík (ktoré zahŕňali republikové rozpočty zväzových republík, štátne rozpočty autonómnych republík a miestnych rozpočtov) a štátneho rozpočtu sociálneho poistenia. Jednotný štátny rozpočet ZSSR, ktorý konsolidoval všetky vyššie uvedené rozpočty, keď každý nižší rozpočet bol súčasťou vyššieho rozpočtu, bol schválený najvyšším zákonodarným orgánom krajiny - Najvyššou radou ZSSR. Pri schvaľovaní Štátneho rozpočtu ZSSR bol teda schválený objem príjmov a výdavkov všetkých nižších rozpočtov. Zároveň, po prijatí jednotného rozpočtu krajiny, každý zastupiteľský orgán moci (republikový, regionálny, regionálny atď.) prijal príslušné zákony alebo rozhodnutia. konsolidovaný rozpočet(rozpočet republiky, rozpočet kraja, rozpočet kraja).
Rozpočtový systém krajiny pred vytvorením Ruskej federácie ako suverénneho štátu bol teda postavený na dvoch hlavných zásady- jednota a demokratický centralizmus, ktoré boli vyhlásené v zákonoch upravujúcich rozpočtové práva ZSSR, zväzových a autonómnych republík, miestnych rád ľudových poslancov. Jednota Rozpočtový systém predpokladal v prvom rade zostavenie a schválenie jednotného (konsolidovaného) štátneho rozpočtu legislatívnym aktom najvyššieho zastupiteľského orgánu moci krajiny - Najvyššieho sovietu ZSSR. Jednota rozpočtovej sústavy bola daná jednotou príjmovej základne, jednotným plánom hospodárskeho a sociálneho rozvoja krajiny, jednotnými zásadami a pravidlami rozpočtového plánovania a rozpočtového financovania.
Princíp demokratický centralizmus spočívala v kombinácii centralizovaného riadenia celého rozpočtového systému z jedného centra s poskytovaním určitých rozpočtových práv republikovým a miestnym orgánom. Centralizmus bol vyjadrený prítomnosťou národných daní a príjmov, ktoré boli jednotné pre všetky rozpočty, vysokým stupňom koncentrácie rozpočtových prostriedkov v rozpočte únie (v niektorých rokoch dosahoval až 70 %), a teda aj finančnou závislosťou republikových a miestnych orgány na odborovom centre, ako aj v širokom využívaní nariadenia o rozpočtovom systéme (prostredníctvom každoročného prerozdeľovania rozpočtových prostriedkov, najmä prostredníctvom noriem zrážok z národných daní a príjmov a dotácií poskytovaných vyššími orgánmi nižším). Pri takomto systéme rozdeľovania rozpočtových prostriedkov demokracia ako princíp konštrukcie rozpočtového systému spočívala len v potrebe zostaviť a schváliť konsolidovaný rozpočet svojho územia príslušným orgánom. Zároveň však nemohli byť porušené základné parametre stanovené v jednotnom štátnom rozpočte ZSSR - bola znížená výška príjmu stanovená vyšším orgánom pre konkrétny rozpočet a individuálny štandard pre odvody z regulačných príjmov určený pre príslušný rozpočet bol zmenený.
Vznik Ruskej federácie ako samostatného štátu predurčil radikálne zmeny v zložení a princípoch budovania rozpočtového systému, čo sa spočiatku prejavilo prijatím zákona RSFSR z 10. októbra 1991 č. 000-1 „O základoch rozpočtovú štruktúru a rozpočtový proces v RSFSR.“ Tento zákon po prvýkrát formuloval princíp nezávislosti rozpočtov zahrnutých v rozpočtovom systéme RSFSR. V súlade s týmto zákonom bola rozpočtová sústava definovaná ako úhrn republikového rozpočtu RSFSR, republikových rozpočtov republík v rámci RSFSR, rozpočtov celoštátnych a administratívno-územných subjektov RSFSR. Po prijatí Ústavy Ruskej federácie v roku 1993 bola koncepcia rozpočtov národno-štátnych a administratívno-územných celkov Ruskej federácie špecifikovaná v zákone Ruskej federácie z 15. apríla 1993 č. 000-1 “ O základoch rozpočtových práv a práv na tvorbu a použitie mimorozpočtových fondov zastupiteľských a výkonných orgánov republík štátnej moci v rámci Ruskej federácie, autonómnej oblasti, autonómnych oblastí, území, regiónov, miest Moskva a Petrohrad, samosprávy“, podľa ktorých boli prezentované:
Republikové rozpočty republík v rámci Ruskej federácie;
regionálny rozpočet autonómneho regiónu;
okresné rozpočty autonómnych okresov;
Regionálne rozpočty území;
Regionálne rozpočty regiónov;
Mestské rozpočty miest Moskva a Petrohrad;
Miestne rozpočty.
7) efektívnosť a efektívnosť využívania rozpočtových prostriedkov;
8) všeobecné (celkové) krytie rozpočtových výdavkov;
9) transparentnosť (otvorenosť);
10) spoľahlivosť rozpočtu;
11) cielenosť a cielenosť rozpočtových prostriedkov
12) príslušnosť rozpočtových výdavkov
13) jednota pokladne.
Treba poznamenať, že prvé štyri zásady sa týkajú konštrukcie rozpočtového systému Ruskej federácie; zásady „účinnosti a efektívnosti použitia rozpočtových prostriedkov“ a „účelovosti a účelnosti rozpočtových prostriedkov“ - k organizácii systému rozpočtového financovania a ostatné zásady - k organizácii rozpočtového procesu. Teda v čl. 28 Rozpočtového kódexu Ruskej federácie hovorí o heterogénnych princípoch, z ktorých niektoré určujú skutočnú konštrukciu rozpočtového systému, iné charakter jeho fungovania.
Princíp jednoty rozpočtového systému Ruskej federácie znamená (schémy 1.26), (test 1.6):
Jednota rozpočtovej legislatívy Ruskej federácie;
Jednota zásad organizácie a fungovania rozpočtového systému Ruskej federácie;
Jednotnosť foriem rozpočtovej dokumentácie a výkazníctva;
Jednota rozpočtovej klasifikácie rozpočtového systému Ruskej federácie;
Jednota sankcií za porušenie rozpočtových právnych predpisov Ruskej federácie;
Jednotný postup pri stanovovaní a plnení výdavkových povinností;
Jednotný postup tvorby príjmov a výdavkov rozpočtov rôznych úrovní rozpočtového systému Ruskej federácie;
Vedenie rozpočtového účtovníctva a vykazovanie rozpočtov na rôznych úrovniach rozpočtového systému Ruskej federácie a rozpočtových inštitúcií.
Obsah princípu jednoty moderného rozpočtového systému Ruskej federácie je radikálne odlišný od princípu jednoty rozpočtového systému v podmienkach administratívno-riadiaceho systému hospodárenia, čo znamenalo konsolidáciu všetkých rozpočtov v jednotný rozpočet a jeho schválenie vo forme zákona. Na rozdiel od tohto modelu môže byť moderný rozpočtový systém Ruskej federácie prezentovaný vo forme „rozobranej hniezdnej bábiky“, ktorej všetky komponenty sú k dispozícii rôznym štátnym orgánom a samosprávam a sú schválené samostatnými zákonmi ( rozhodnutia) o príslušnom rozpočte. Princíp jednoty preto znamená len vytvorenie jednotného právneho a organizačného základu pre fungovanie rozpočtového systému a predpokladá jednotu právneho rámca, menového systému, foriem rozpočtovej dokumentácie, princípov rozpočtového procesu v Ruskej federácii. , sankcie za porušenie rozpočtovej legislatívy Ruskej federácie, jednotný postup pri financovaní výdavkov rozpočtov všetkých úrovní, ako aj vedenie účtovnej evidencie rozpočtových prostriedkov na všetkých úrovniach.
Princíp nezávislosti rozpočtu znamená (schémy 1.27), (test 1.8):
Právo a povinnosť štátnych orgánov a orgánov územnej samosprávy samostatne zabezpečovať vyrovnanosť svojich rozpočtov a efektívne nakladanie s rozpočtovými prostriedkami;
Právo a povinnosť štátnych orgánov a miestnych samospráv na príslušnej úrovni rozpočtového systému Ruskej federácie samostatne vykonávať rozpočtový proces, s výnimkou prípadov ustanovených v Rozpočtovom zákonníku Ruskej federácie;
Právo štátnych orgánov a miestnych samospráv ustanoviť v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch, daniach a poplatkoch, z ktorých príjmy podliehajú pripísaniu do príslušných rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie;
Právo štátnych orgánov a miestnych samospráv nezávisle určovať formy a smery vynakladania rozpočtových prostriedkov (s výnimkou výdavkov, ktorých finančná podpora sa uskutočňuje prostredníctvom medzirozpočtových dotácií a dotácií z iných rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie). );
Je neprípustné stanoviť výdavkové záväzky, ktoré sa majú plniť na úkor príjmov a zdrojov financovania deficitov iných rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie, ako aj výdavkové záväzky, ktoré sa majú plniť súčasne na úkor dvoch alebo viacerých rozpočtov Ruskej federácie. rozpočtový systém Ruskej federácie na úkor konsolidovaných rozpočtov alebo bez stanovenia rozpočtu, na úkor ktorého musia byť splnené príslušné výdavkové záväzky;
Rozpočet je formou tvorby a vynakladania fondu finančných prostriedkov určených na finančnú podporu úloh a funkcií štátu. Rozpočet plní tieto úlohy: 1. prerozdelenie národného dôchodku. 2. vládna regulácia a stimulácia ekonomiky. 3. finančná podpora sociálnej sféry. 4. kontrola tvorby a používania centralizovaných fondov fondov.
Konštrukcia rozpočtového systému.
Rozpočtová štruktúra je súhrn zásad pre tvorbu štátneho rozpočtu a rozpočtovej sústavy krajiny, ich štruktúru a vzájomné vzťahy. Konštrukcia rozpočtového systému závisí od formy vlády a administratívnej štruktúry krajiny. Rozpočtový systém Ruskej federácie pozostáva v súlade s rozpočtovým kódexom z 3 úrovní: 1. federálny rozpočet a rozpočty štátnych mimorozpočtových fondov. 2. rozpočty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. 3. miestne rozpočty.
Federálne a územné rozpočty zahŕňajú účelové rozpočtové prostriedky, tvorené z účelových zdrojov a majú cielené vynakladanie prostriedkov (životné prostredie, obnova a ochrana vodných zdrojov). Rozpočty každej úrovne sú nezávislé a nie sú navzájom zahrnuté. Konštrukcia rozpočtového systému v Ruskej federácii je založená na týchto princípoch: 1. jednotnosť rozpočtového systému. 2. diferenciácia príjmov a výdavkov medzi úrovňami rozpočtového systému. 3. nezávislosť rozpočtov na rôznych úrovniach. 4. vyrovnané rozpočty. 5. publicita.
Rozpočtová skladba určuje organizáciu štátneho rozpočtu a rozpočtovú sústavu krajiny, vzťahy medzi jeho jednotlivými väzbami, právny základ fungovania rozpočtov zaradených do rozpočtovej sústavy, skladbu a štruktúru rozpočtov, procesné aspekty tvorby rozpočtu a použitie rozpočtových prostriedkov atď.
Základy rozpočtovej štruktúry určuje forma vlády krajiny, hlavné legislatívne akty v nej platné a úloha rozpočtu v sociálnej reprodukcii a sociálnych procesoch.
Neoddeliteľnou súčasťou rozpočtového zariadenia je rozpočtový systém.
Rozpočtová sústava je súhrn rozpočtov štátu, administratívno-územných subjektov, samostatných vládnych inštitúcií a fondov v rozpočtovom vyjadrení, založený na ekonomických vzťahoch, vládnej štruktúre a právnych normách. Rozpočtový systém je hlavným článkom finančného systému štátu.
Konštrukcia rozpočtového systému závisí od formy vlády a administratívnej štruktúry krajiny. Rusko je federálny štát. Federálny štát je forma vlády, v ktorej štátne celky alebo administratívno-územné celky zahrnuté do štátu majú vlastnú štátnosť a majú určitú politickú nezávislosť v medziach kompetencií rozdelených medzi ne a centrum. Rozpočtový systém federálneho štátu je trojstupňový a pozostáva z federálneho rozpočtu, rozpočtov členov federácií a miestnych rozpočtov.
Rozpočtový systém Ruskej federácie pozostáva z rozpočtov troch úrovní:
- * prvá úroveň - federálny rozpočet Ruskej federácie a rozpočty štátnych mimorozpočtových fondov;
- * druhá úroveň - rozpočty zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (89 rozpočtov, z toho: 21 republikových rozpočtov, 55 regionálnych a regionálnych rozpočtov, 10 okresných rozpočtov autonómnych okresov, rozpočet autonómneho židovského regiónu, rozpočty miest Moskvy a Petrohrad) a rozpočty územných štátnych mimorozpočtových fondov;
- * tretia úroveň - miestne rozpočty (asi 30 tisíc mestských, okresných, mestských a vidieckych rozpočtov).
Súbor rozpočtov všetkých úrovní tvorí konsolidovaný rozpočet Ruskej federácie, ktorý je uvedený v grafe 1.
Schéma 1. Rozpočtový systém Ruskej federácie
Konsolidovaný rozpočet Ruskej federácie je federálny rozpočet a konsolidované rozpočty jednotlivých subjektov Ruskej federácie. Konsolidované rozpočty umožňujú získať úplný obraz o všetkých príjmoch a výdavkoch regiónu alebo federácie ako celku, nie sú schválené, to znamená, že nie sú právne zaťažené a slúžia na analytické a štatistické účely.
Konsolidovaný rozpočet sa používa pri plánovaní a prognózovaní rozpočtu a vypracúva sa súčasne s návrhom rozpočtu príslušnej úrovne. Jeho kvantitatívne charakteristiky slúžia na potvrdenie reálnosti a platnosti rozpočtových ukazovateľov na všetkých úrovniach rozpočtovej sústavy.
V podmienkach federatívneho štátu s komplexnou konštrukciou rozpočtového systému závisí jeho stabilita, ako aj celého štátu ako celku, od charakteru medzirozpočtových vzťahov. Problém optimálnej konštrukcie modelu medzirozpočtových vzťahov je jedným z najpálčivejších. V súčasnosti sa hľadá dynamická rovnováha medzi federálnymi orgánmi a štátnymi orgánmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, samosprávy vo vzťahu k rozpočtovej sfére.
Medzirozpočtové vzťahy predstavujú vzťah medzi štátnymi orgánmi a samosprávami o rozdeľovaní regulačných príjmov a prerozdeľovaní finančných prostriedkov medzi rozpočtami. Tieto vzťahy sú určené rozpočtovým zariadením. Mali by byť vybudované na základe ekonomických väzieb v rámci jednej krajiny a princípov zakotvených v Ústave Ruskej federácie, na základe ktorých je stanovená úloha dosiahnuť optimálnu interakciu všetkých rozpočtov a dať tejto interakcii systematický charakter. .
Obsah medzirozpočtových vzťahov vychádza z ústavného mechanizmu rozdelenia rozpočtových práv medzi orgány Ruskej federácie, jej subjekty a samosprávy. Najširšiu kompetenciu v oblasti úpravy rozpočtových právnych vzťahov majú štátne orgány Ruskej federácie. Subjekty Ruskej federácie a miestne samosprávy majú obmedzenejší zoznam rozpočtových práv.
Rozpočtový zákonník definuje úplný zoznam rozpočtových práv Ruskej federácie. Najmä v oblasti rozpočtových vzťahov na federálnej úrovni sa ustanovujú všeobecné zásady organizácie a fungovania rozpočtového systému Ruskej federácie, prijímajú sa zákony, ktoré definujú právny základ fungovania Ruskej federácie. rozpočtový systém Ruskej federácie. V rovnakom poradí je ustanovené právne postavenie subjektov rozpočtových právnych vzťahov, postup úpravy medzirozpočtových vzťahov, základy rozpočtového procesu v Ruskej federácii, dôvody a druhy zodpovednosti za porušenie rozpočtovej legislatívy Ruskej federácie. Federácia je určená.
Ako príklad vzťahu (distribúcie daní) medzi väzbami rozpočtového systému Ruskej federácie uvediem tabuľku 1.
Tabuľka 1. Rozdelenie hlavných daní medzi federálny, regionálny a miestny rozpočet Ruska
Príklady vzájomného vzťahu v rozpočtovom systéme krajiny.
- 1. Projekt „Vzdelávanie“ je na jednej strane posilňovaním materiálno-technickej základne škôl, na strane druhej podporou učiteľských a detských kolektívov a materiálne stimuly pre inovatívnych učiteľov. Na tieto účely v rokoch 2006-2007. bolo pridelených asi 80 miliárd rubľov. Národný projekt „Zdravie“ je okrem rozvoja lekárskej vedy zameraný na vytvorenie a rozvoj systému zdravotníckych a pôrodníckych staníc, posilnenie materiálno-technickej základne okresných nemocníc a modernizáciu vozového parku ambulancií. Na tieto účely v rokoch 2006-2007. Z federálneho rozpočtu bolo vyčlenených asi 140 miliárd rubľov. V opačnom prípade by miestne rozpočty museli samostatne nájsť potrebné prostriedky.
- 2. V otázkach financovania bytovej výstavby v regiónoch veľká záťaž pri obnove infraštruktúry bývania a komunálnych služieb leží na pleciach obcí. V tejto oblasti však existuje aj vážna finančná podpora z federálneho rozpočtu. Napríklad na realizáciu národného projektu „Dostupné a pohodlné bývanie“ v rokoch 2006-2007. bolo pridelených viac ako 80 miliárd rubľov. Okrem toho bola v roku 2007 vytvorená štátna spoločnosť „Fond na pomoc reforme bývania a komunálnych služieb“, ktorej majetkový príspevok predstavoval 240 miliárd rubľov.
- 2. Testy
- 1. S pomocou financií sa prerozdeľovanie uskutočňuje:
- A) príjmy obchodných organizácií,
- B) príjmy spoločnosti v prospech štátu,
- C) efektívne využívanie príjmov spoločnosti.
štátny rozpočet- Ide o ročný plán vládnych výdavkov a zdrojov ich finančného krytia.
Najdôležitejšie funkcie štátneho rozpočtu:
q akumulácia finančných zdrojov v rukách vládnych orgánov za účelom distribúcie a prerozdeľovania medzi odvetviami, regiónmi a segmentmi obyvateľstva;
q zabezpečenie udržiavania štátu s jeho inštitúciami určenými na vykonávanie funkcií štátnej moci;
q stimulácia ekonomického rastu v najdôležitejších oblastiach pre krajinu;
q sociálna ochrana najchudobnejších vrstiev obyvateľstva, dôchodcov a mladej generácie.
Fiškálna politika- regulácia úrovne vládnych príjmov a výdavkov s cieľom ovplyvniť celkovú úroveň ekonomickej aktivity, udržať rovnováhu na trhu a stimulovať rozvoj niektorých oblastí národného hospodárstva.
Fiškálna politika je politika vládnych výdavkov, daňových sadzieb a vládnych pôžičiek. Štátny rozpočet je koncentrovaným výrazom hospodárskej politiky.
Štruktúra štátneho rozpočtu odráža štruktúru rozpočtové príjmy A rozpočtové výdavky.
Rozpočtové príjmy- príjmy do štátnej pokladnice. Tvoria sa z daňových a nedaňových príjmov rozpočtu. Daňové príjmy sú rôzne druhy povinných daní a poplatkov od obyvateľov, podnikateľov a štátnych podnikov. Nedaňové príjmy do rozpočtu - príjmy z využívania majetku štátu a majetku štátu, zo zahraničnej hospodárskej činnosti, z privatizácie majetku štátu, z vládnych úverov a pod.
Rozpočtové výdavky- finančné zdroje alokované pre potreby hospodárskeho a sociálneho rozvoja, obrany, splácania verejného dlhu a pod.
Funkcie rozpočtových výdavkov.
Medzi hlavné funkcie rozpočtových výdavkov patria: politické, sociálne a ekonomické.
Politické funkcie spočívajú v udržiavaní existujúceho sociálno-ekonomického systému a zahŕňajú náklady ako vláda, armáda, bezpečnosť, zahraničná politika, mediálna podpora a pod.
Sociálne črty spočívajú v stabilizácii sociálno-ekonomickej situácie v krajine, zmierňovaní rozdielov v úrovni príjmov a životnej úrovne rôznych príjmových skupín, podpore odvetví poskytujúcich sociálne služby (zdravotníctvo, školstvo, kultúra a pod.).
Ekonomické funkcie pozostávajú z:
q vytváranie konkurenčného trhového prostredia v ekonomike krajiny prostredníctvom protimonopolných opatrení, podpory malého a rizikového podnikania;
q štrukturálna reštrukturalizácia ekonomiky podporou jednotlivých sektorov, ktoré sú najdôležitejšie;
q uľahčenie vstupu domácich výrobcov na zahraničný trh;
q plnenie záväzkov splatiť interný a externý dlh.
Výzvou je dosiahnuť organickú kombináciu rôznych funkcií.
Ideálnym plnením štátneho rozpočtu je úplné pokrytie vládnych výdavkov príjmami a ešte lepšie prítomnosť zostatku (prebytku) štátneho rozpočtu. Táto situácia je však v živote zriedkavá. Častejšie sa vyskytuje deficit štátneho rozpočtu, teda previs výdavkov nad príjmami.
Rozpočtový deficit- prebytok vládnych výdavkov nad príjmami. V rámci keynesiánskej koncepcie ho možno považovať za dodatočný domáci dopyt zo strany štátu. V súlade s monetaristickým konceptom ide o najväčšie zlo, ktoré má za následok mnohé negatívne dôsledky, s ktorými treba bojovať všetkými prostriedkami.
Spôsoby, ako pokryť deficit štátneho rozpočtu:
§ vnútroštátne pôžičky. Vykonávajú sa formou predaja štátnych cenných papierov, pôžičiek z mimorozpočtových fondov;
§ externé vládne pôžičky. Vykonávajú sa formou pôžičiek od súkromných podnikateľov, štátov a medzinárodných finančných organizácií;
§ vydávanie bankoviek štátnou bankou - vydávanie bankoviek.
Vládne pôžičky- príjem štátom odplatne a na určitú dobu. Pôžičky majú široké využitie v hospodárskej politike štátu: vnútorné štátne pôžičky od fyzických a právnických osôb, pôžičky od zahraničných veriteľov.
Rozpočtový systém- súhrn rozpočtov všetkých úrovní verejnej správy, postup ich tvorby, spôsoby tvorby príjmov, postup tvorby výdavkov. Hlavný princíp tvorby štátneho rozpočtu v trhových podmienkach je prístup k jeho výstavbe založený na kategórii verejných statkov, ktoré štát poskytuje daňovníkom.
Základ rozpočtového systému krajiny tvoria federálny rozpočet A konsolidovaný rozpočet.
Federálny rozpočet - ročný rozpis príjmov a výdavkov federálnej vlády. Toto je najdôležitejší prostriedok pre vládne agentúry na vykonávanie aktívnej hospodárskej politiky.
Konsolidovaný rozpočet-ročný rozpis všetkých vládnych príjmov a výdavkov, vrátane federálnej úrovne a úrovne jednotlivých subjektov federácie, ako aj obcí. Odráža možnosti a smery vplyvu federálnej vlády a správy jednotlivých subjektov federácie pri uskutočňovaní hospodárskej politiky v krajine.
Rozpočet na rozvoj- spôsob praktickej realizácie vedúcej úlohy štátu pri realizácii investičnej politiky. Odráža vládne výdavky na rozvoj potenciálu sociálnej výroby.
Hlavnými zdrojmi rozpočtu na rozvoj v Rusku sú:
§ súvisiace zahraničné pôžičky garantované ruskou vládou;
§ investičné úvery od Svetovej banky a Európskej banky pre obnovu a rozvoj;
§ prostriedky z interných výpožičných zdrojov. Použitie prostriedkov rozpočtu rozvoja sa uskutočňuje na konkurenčnom, návratnom, urgentnom a spoplatnenom spôsobom, ktorý ustanoví vláda. Výdavky prostriedkov z rozpočtu rozvoja sa uskutočňujú prostredníctvom osobitného účtu zriadeného na Hlavnom riaditeľstve Federálnej pokladnice Ministerstva financií.
Fiškálny federalizmus- autonómne fungovanie rozpočtov jednotlivých úrovní verejnej správy, založené na zákonom formulovaných normách.
Fiškálny federalizmus je spôsob organizácie medzirozpočtových vzťahov, ktorý umožňuje ústredným orgánom úspešne vykonávať funkcie spájania jednotlivých regiónov do jedného celku. Fiškálny federalizmus zároveň umožňuje subjektom federácie a samosprávam vykonávať svoju nezávislosť pri nakladaní s finančnými zdrojmi v súlade s rozsahom ich zodpovednosti a kompetencie za plnenie povinností uložených týmto stupňom štátnej správy poskytovať verejné služby. . Najdôležitejším prvkom praktickej implementácie fiškálneho federalizmu je Federálny fond pre finančnú podporu regiónov.
Federálny fond pre finančnú podporu subjektov Ruskej federácie sa tvorí vo výške 15 % zo sumy skutočných daňových príjmov do federálneho rozpočtu (s výnimkou 10 % dane z príjmu fyzických osôb a dovozných ciel). Tento fond je účinným prostriedkom na podporu depresívnych regiónov krajiny.
Na tvorbe a plnení štátneho rozpočtu sa podieľajú: Ministerstvo financií, Ministerstvo hospodárstva, zákonodarné orgány, Štátna pokladnica a Účtovná komora.
ministerstvo financií- hlavný orgán zodpovedný za tvorbu a plnenie štátneho rozpočtu. Ministerstvo financií- štátny finančný orgán zodpovedný za plnenie štátneho rozpočtu. Organizuje výber daní, poplatkov a ciel, uvoľňuje prostriedky na výdavky štátneho rozpočtu a vydáva papierové peniaze. Štátna pokladnica môže mať samostatný štatút alebo môže byť jednou z divízií ministerstva financií, ako je to v prípade Ruska.
Funkcie štátnej pokladnice v Ruskej federácii:
§ uskutočňovať racionálnu politiku štátneho rozpočtu;
§ hospodárenie s príjmami a výdavkami federálneho rozpočtu;
§ zvýšenie efektívnosti financovania vládnych programov;
§ kontrola príjmu a použitia verejných prostriedkov.
Spolu s pokladnicou tieto funkcie vykonáva aj Účtovná komora pod Radou federácie.
Štátny dlh- výška dlhu štátu voči vnútorným aj vonkajším veriteľom za úvery a nezaplatené úroky z nich Dlhová služba je mechanizmus na pravidelné splácanie úrokov z prijatých úverov. Verejný dlh je určený dynamikou rozpočtový deficit.Čím väčší je rozpočtový deficit, tým rýchlejšie rastie verejný dlh. Rastúci verejný dlh má komplexné dôsledky na distribúciu produktov. V závislosti od trhu umiestňovania dlhu môže byť štátny dlh interné A externé
Vnútorný dlh štátu - akumulovaný dlh štátu voči vnútorným veriteľom: bankám, finančným organizáciám, obyvateľstvu.
Vonkajší dlh štátu - akumulovaný štátny dlh z úverov prijatých od iných štátov alebo medzinárodných finančných organizácií.
Štátne cenné papiere - prostriedky pôžičky od štátu. Prichádzajú v týchto formách: dlhopisy, sporiteľné certifikáty, pokladničné poukážky.
Štátne dlhopisy - dlhový záväzok štátu vystavený na určité obdobie so splatením a zaplatením vopred dohodnutého úroku. Sporiaci certifikát - tikety špeciálneho typu vládneho úveru s vysokou úrokovou sadzbou a splatením až po stanovenom období. Pokladničné poukážky sú poukážky, ktoré možno voľne kupovať a predávať na peňažnom trhu.
Základné pojmy daňového systému štátu.
Daň, clo, poplatok a iné obdobné platby (ďalej len dane) sú povinným príspevkom do rozpočtu v príslušnej výške alebo do mimorozpočtového fondu platiteľmi vo výške, spôsobom a za podmienok v súlade s platnou legislatívou. Ako vyplýva z definície a stáročných daňových skúseností, daň je:
1) zaistenie časti príjmu alebo majetku subjektu, ktorý nie je rovnocenný vo vzťahu k daňovníkovi, t. j. zaplatenie dane nie je sprevádzané vzájomnou individuálnou povinnosťou zo strany daňových úradov;
2) platby určené veľkosťou a načasovaním platby;
3) právne odôvodnené sumy a platobné postupy pre každý typ dane a poplatku;
4) verejné donútenie, t. j. uplatnenie v prípade nezaplatenia, neúplnej platby alebo porušenia podmienok zákonom oprávnených ekonomických a administratívnych sankcií.
daňový systém na území krajiny sa zákonne vyberá súbor daní; kompetencie vládnych a riadiacich orgánov vo vzťahu k daniam vrátane rozdeľovania prichádzajúcich platieb medzi články rozpočtového systému; štátne daňové úrady, ktoré zabezpečujú výber a kontrolu platenia daní.
Zdroj a predmet zdanenia sa líšia.
Zdroj platieb daní, tie. vec, z ktorej sa platí daň, je sociálny produkt (príjem daňovníka). Teoreticky by dane nemali ovplyvňovať kapitál, inak by sa normálna reprodukcia stala nemožnou.
Predmet zdanenia - ide o kvantifikovateľný ekonomický jav podliehajúci zdaneniu. Predmetom zdanenia sú príjmy (zisk), náklady na určité tovary, určité druhy činností, transakcie s cennými papiermi, využívanie prírodných zdrojov, majetok právnických a fyzických osôb, prevod majetku, pridaná hodnota výrobkov, prác a služieb. a iné predmety ustanovené legislatívnymi aktmi.
základ dane - Ide o časť majetku, z ktorej sa prakticky účtujú dane. Základ dane je vždy nižší ako predmet zdanenia, keďže existuje nezdaniteľná úroveň miezd, príjmov a iných predmetov, ako aj daňových výhod.
Časť základu dane vybratá vo forme daní a meraná v percentách sa nazýva tzv Sadzba dane alebo daňová norma. Sadzby dane stanovuje a mení zákon. Oni sú pevné(napríklad stanovená sadzba zdanenia akéhokoľvek produktu s DPH) a posuvné(líši sa v závislosti od výšky príjmu). Pre množstvo daní sú určené maximálne a minimálne sadzby dane. Maximálne sadzby v ekonomickej tlači sa často nazývajú základné, teda sadzby, ktoré musí daňovník platiť bez zohľadnenia daňových výhod, oslobodení od dane a ich odkladov.
Každá daň má svoje vlastné sadzby dane a základ dane. Pre podnikateľské subjekty sú životne dôležité. Syntetickým ukazovateľom náročnosti daní pre firmy, živnostníkov či zamestnancov je tzv daňové zaťaženie, alebo podiel všetkých zaplatených daní na ročnom príjme ktorejkoľvek skupiny subjektov.
Daňové zaťaženie firiem a fyzických osôb závisí nielen od poradia a výpočtu základu dane, daňových sadzieb a násobnosti daní, ale aj od výšky príjmu.
Spolu s ukazovateľmi podielu zaplatených daní na ročných príjmoch skupín daňovníkov sa počíta vnútroštátne daňové zaťaženie, alebo daňové zaťaženie HDP a čistého sociálneho produktu. Tieto ukazovatele spolu s úlohou verejného sektora v národnom hospodárstve a úrovňou rozvoja národohospodárskeho programovania sú ukazovateľmi intenzity GRE.
Moderné vyspelé krajiny venujú osobitnú pozornosť daňovému systému, ktorý sa stáva jedným z hlavných nástrojov štátnej expedície. V európskych krajinách sú trendy smerom k väčšej integrácii národných ekonomík a následne k väčšej prepojenosti daňových systémov. Malé dane sú zastarané a zostávajú dobre zavedené dane so širokým daňovým základom, ktoré sa ľahko vyberajú (príjem, DPH, majetok, zisky spoločností).
Ruská legislatíva tiež prechádza zmenami s cieľom zlepšiť a zjednodušiť daňový systém. Mnohé poplatky a dane boli zrušené (daň z nadbytočného mzdového fondu, nepriama špeciálna daň, poplatok za používanie názvu „Rusko“). Väčšia pozornosť sa teraz venuje miestnym daniam, ktorých účelom je rozvoj infraštruktúry miest, poskytovanie sociálnych programov a posilňovanie miestnej ekonomiky.
V sociálno-ekonomickom živote krajiny majú dane tieto funkcie:
1) zabezpečenie financovania vládnych výdavkov - fiškálna funkcia;
2) udržiavanie sociálnej rovnováhy znižovaním nerovnosti medzi reálnymi príjmami jednotlivých sociálnych skupín obyvateľstva - sociálna funkcia;
3) regulácia ekonomických podmienok, štruktúry zamestnanosti, akumulácie, zahraničných ekonomických vzťahov, vedecko-technického pokroku a iných predmetov - regulačná funkcia
