Casa de marcat pentru contabilitate. Cum este contabilitatea tranzacțiilor cu numerar în întreprindere. Intrări de numerar

CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR DE NUMERAR

La întreprindere, casieria este folosită pentru a primi, depozita și cheltui numerar. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de instrucțiunile Băncii Centrale a Rusiei.

Suma de numerar din casieria întreprinderii este limitată de limita, care este stabilită la deschiderea unui cont curent de către bancă în acord cu întreprinderea. Depășind limita stabilită, banii pot fi depozitați numai în zilele de plată a salariilor, pensiilor, burselor, indemnizațiilor în termen de trei zile lucrătoare, inclusiv ziua în care se primesc banii în bancă.

Casa de marcat acceptă numerar la primire comenzi de numerar, în schimbul cărora se eliberează o chitanță. Emiterea numerarului în numerar se efectuează pe baza ordinelor de numerar sau a altor documente (cereri de emisiune de bani, state de plată).

Documentele de primire și emitere a banilor se eliberează în departamentul de contabilitate al întreprinderii și se semnează de contabilul șef al acestora, documentele de emitere sunt semnate și de șeful companiei.

La plata banilor conform statelor de plata nu se emite un ordin de numerar separat pentru fiecare destinatar - se intocmeste unul pentru suma totala conform statiei de plata dupa expirarea perioadei de emitere. Persoanele fizice primesc bani în cont comenzi de numerar la casieria întreprinderii la prezentarea unui act de identitate.

Casierul, după ce a emis sau a primit bani, este obligat să semneze ordin de numerar de cheltuială sau de primire și să achite documentele anexate acestora cu ștampile sau inscripția „primit” sau „plătit” indicând data operațiunii.

Toate documentele primare pentru venituri și cheltuieli (comenzi de numerar de intrare și de ieșire, facturi etc.) sunt înregistrate în departamentul de contabilitate într-un registru special înainte de a fi transferate la casierie, documentului i se atribuie un număr de serie. O carte de casă este ținută la casa de bilete. O întreprindere poate avea o singură carte de numerar. Paginile din carte sunt dantelate și sigilate cu un sigiliu rotund de ceară al întreprinderii. Pe ultima pagină a cărții se face inscripția „În această carte totul este numerotat ... pagini” și își pun semnătura șeful întreprinderii și contabilul-șef. Înscrierile din registrul de casă se păstrează în copie carbon în două exemplare, iar al doilea exemplar, care servește drept raport al casieriei, trebuie să fie rupt. Sunt interzise ștergerile și corecțiile nespecificate. Foile registrului de casă au o formă strict stabilită.

Tranzacțiile cu numerar se efectuează în următoarea ordine:

- intocmirea documentelor primare pentru incasari si cheltuieli;

- documentele primare sunt înregistrate în registru;

- se fac înscrieri în cartea de casă;

- zilnic la finalul însumat carnetul de casă, raportul de casă (exemplarul al 2-lea din carnetul de casă) cu încasările și cheltuielile se depune la compartimentul de contabilitate al raportului de casă contra primirii în carnetul de casă (exemplarul I).

Tranzacțiile în numerar se înregistrează pe contul activ 50 „Casiera”. Soldul contului indică prezența sumei de bani gratuiti în casieria întreprinderii la începutul lunii, cifra de afaceri debitoare - sumele primite în numerar la casierie, cifra de afaceri din credit - sumele emise în numerar.

La casa de bilete pot fi depozitate nu numai numerar, ci și forme de strictă responsabilitate și titluri de valoare - bonuri plătite, bilete de călătorie, bilete la ordin, timbre poștale, timbre de stat etc., contabilizate în contul activ 56 „Documente bănești” .

Cel puțin o dată pe lună, se efectuează un audit (inventar) al disponibilității numerarului disponibil. Auditul casieriei este efectuat de comisie brusc, comisia este numită prin ordin al conducătorului întreprinderii. Sunt verificate numerarul, documentele monetare, titlurile de valoare și formele de raportare strictă.

Casiera poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța tuturor fondurilor din casierie, fapt care este confirmat printr-o obligație scrisă la angajare.

Ca urmare a inventarierii, pot fi detectate surplusuri de numerar sau lipsa acestora poate fi dezvăluită. Surplusul se acumulează și se creditează în venitul întreprinderii:

Dr. c. 50 „Casiera”,

Set de c. 80 Profituri și pierderi.

Lipsa este documentată de mai multe fire.

Faptul lipsei de numerar la casă se reflectă:

Dr. c. 84 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”,

Tranzacțiile cu numerar sunt operațiuni legate de primirea, stocarea și cheltuirea diferitelor fonduri primite de casieria organizației de la banca deservitoare. Primirea de fonduri la casierie din contul curent în contabilitate este reflectată în următoarea înregistrare:

Debit contul 50 „Casiera”, Credit contul 51 „Cont de decontare”.

Documente primare:

1) o comandă de numerar primită (pentru procesarea operațiunii de primire a numerarului la casierie din orice motiv de la o persoană);

2) un mandat de numerar de cont (pentru procesarea emiterii de numerar de la casierie către o persoană pentru orice nevoie);

3) cartea de casă;

4) statul de plată;

5) registrul comenzilor de încasare și cheltuieli;

6) o carte de contabilitate a banilor încasați și eliberați de casier, raportând distribuitorilor publici salariile și operațiunile de casierie.

Comenzile de numerar primite și chitanțele pentru acestea, precum și comenzile de numerar de ieșire trebuie completate fără ștanțe, clar și clar. Caietul casierului-operator trebuie numerotat, dantelat si sigilat cu semnaturile contabilului-sef si al conducatorului intreprinderii. Sigiliul organizației trebuie să fie pe fiecare document de numerar.

Suma maximă care poate fi în casa de marcat este determinată de limită. Limita este stabilită central.

Toate faptele de primire și emitere a numerarului la casierie sunt înregistrate în registrul de casă (formular standard). Acesta trebuie să fie numerotat, dantelat, sigilat cu sigiliu de ceară și certificat prin semnăturile directorului și contabilului șef. Înscrierile din acesta se păstrează în 2 exemplare sub hârtie carbon. Al doilea exemplar (tear-off) este raportul de casierie, acesta se transferă la departamentul de contabilitate cu încasări și cheltuieli în fiecare zi la sfârșitul zilei de lucru.

Contabilitatea tranzacțiilor în cont curent

Banca efectuează acceptarea, emiterea și transferurile fără numerar conform documentelor de o anumită formă. Documente principale:

1) pentru plăți în numerar:

a) cec de numerar;

b) un anunt pentru o contributie in numerar;

2) pentru plăți fără numerar:

a) formular de acceptare (consimțământ la plată) a decontărilor (calcule prin cereri de plată; valabil 10 zile la bancă);

b) decontari prin ordine de plata;

c) o formă de plată a scrisorii de credit (o cerere pentru o scrisoare de credit), aceasta este transferul, în numele întreprinderii, a unei plăți în avans către bancă pentru plata la prezentarea documentelor de expediere de către furnizor la banca sa. ;

d) cerere de refuz de acceptare;

e) ordin de plata incasarii - pentru debitarea directa a fondurilor din contul societatii in cazurile stabilite de lege;

f) ordin bancar memorial - servește la anularea sau creditarea fondurilor fără numerar în contul companiei prin ordinul băncii deservitoare.

Principala formă de plăți fără numerar este acceptarea (calcul prin cereri de plată). Furnizorul, prin medierea băncii, primește bani de la plătitor pe baza documentelor de decontare.

Colectare - o comandă către bancă pentru a primi suma de la cumpărător.

Acceptare - există diferite tipuri de acceptare (preliminar, ulterioar etc.). Daca in termen de 3 zile platitorul nu a declarat un refuz de acceptare, cererea de plata se considera acceptata, insa refuzul trebuie sa fie justificat documentat.

Aviz - o notificare bancară oficială a unei tranzacții de decontare (cu privire la transferul de fonduri din contul plătitorului în contul furnizorului).

Operațiuni tipice pentru primirea și cheltuirea numerarului:

1) primirea de numerar de la bancă:

Debit contul 50 „Casiera”, Credit contul 51 „Cont decontare”;

2) aportul de către persoana responsabilă a soldului sumelor bănești neutilizate:

Debit contul 50 „Casiera”,

3) rambursarea datoriei cumpărătorului pentru bunuri, lucrări, servicii:

Debit contul 50 „Casiera”,

Creditul contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti";

4) rambursarea datoriilor pentru lipsuri și furt:

Debit contul 50 „Casiera”,

Creditul contului 73 „Decontări cu personalul pentru alte operațiuni”;

5) valorificarea surplusului identificat ca urmare a inventarierii (auditului) casei:

Debit contul 50 „Casiera”, Credit contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”;

6) primirea de la bancă de numerar în valută:

Debit contul 50 „Casiera”, Credit contul 52 „Cont valutar”;

7) contribuția de către persoana responsabilă a soldului fondurilor neutilizate:

Debit contul 50 „Casiera”,

Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile";

8) reflectarea plăților către angajați de la casierie (salarii, beneficii sociale, venituri din participarea la capitalul autorizat etc.):

Debitul contului 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, Credit al contului 50 „Casiera”.

Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de regulamentul relevant aprobat de Banca Centrală a Federației Ruse la 22 septembrie 1993, nr. 40.

Fiecare întreprindere pentru decontări în numerar și depozitare a documentelor bănești trebuie să aibă o casierie. Camera trebuie să fie special echipată pentru a asigura siguranța fondurilor. Casiera efectuează operațiuni de numerar, cu care se încheie un acord de răspundere.

Toate afacerile trebuie să-și păstreze fondurile la o instituție bancară. Numerarul primit de la casierie este cheltuit numai în scopurile pentru care a fost primit (plata salariului, cheltuieli de călătorie sau de afaceri). Întreprinderea poate avea numerar în casa sa limita echilibrului lor stabilit de instituţia băncii de comun acord cu conducătorul acestei întreprinderi. Peste limită, numerarul în casierie poate fi păstrat numai pe perioada emiterii salariilor pentru cel mult trei zile lucrătoare. Întreprinderile care au un venit constant în numerar, de comun acord cu banca, îl pot cheltui pe salarii, călătorii și cheltuieli de afaceri.

Pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea fondurilor la casele de casă ale organizației, precum și documentele bănești deținute la casieria organizației (ștampile poștale, timbre de stat, bilete la ordin, bilete de avion plătite, bonuri plătite pentru odihnă case și sanatorie etc.), este destinat un cont activ 50 Casier.

Se deschid subconturi pentru contul 50: 50-1 „Casa organizației”, 50-2 „Casa de exploatare”, 50-3 „Documente bănești”, etc.

Atunci când o întreprindere efectuează tranzacții cu numerar cu valută străină, atunci trebuie deschise subconturi corespunzătoare pentru contul 50 pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine în numerar.

Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. Nr. 88 forme unificate aprobate de documentație contabilă primară pentru tranzacțiile cu numerar:

KO-1 „Comandă în numerar primită”;

KO-2 „Ordin de numerar pentru cheltuieli”;

KO-3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire”;

KO-4 „Cartea de numerar”;

KO-5 „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier”.

Atribuțiile casierului includ menținerea unui registru de numerar, care ia în considerare toate încasările și plățile de numerar din organizație. Organizația deține o singură carte de casă, care trebuie să fie numerotată, dantelă și sigilată. Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă.

Bug-urile sunt remediate după cum urmează: textul sau sumele incorecte sunt tăiate și textul sau sumele corectate sunt înscrise mai sus. Bararea se face cu o singură linie, astfel încât să puteți citi ceea ce este corectat. Îndreptarea erorii trebuie indicată prin inscripția „Corectat” și confirmată prin semnătura persoanelor care au semnat documentul, se pune data corectării.

Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document care îl înlocuiește. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casierul calculează rezultatele tranzacțiilor pentru ziua respectivă, afișează soldul de bani în casa de marcat la data următoare și transferă la departamentul de contabilitate ca raport al casierului a doua lacrimă- în afara foii cu documentele de numerar de intrare și de ieșire contra chitanței în cartea de casă.

Este permisă menținerea unui registru de numerar într-o organizație într-un mod automat.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este atribuit contabilului șef al organizației.

Primirea și emiterea banilor prin ordine de numerar se efectuează în ziua întocmirii ordinelor. Persoanele care donează sau primesc bani nu primesc mandate de numerar.

Decontari in numerar intre persoane juridice, intre persoane juridice si intreprinzatori limitat la 100 de mii de rubleîn cadrul unui singur contract (din 20.06.2007).

Dacă o întreprindere vinde produse pentru numerar (inclusiv folosind carduri de plastic), atunci utilizează case de marcat și ține evidența veniturilor încasate în cartea casierului-operator.

Contabilitatea tranzacțiilor în valută străină trebuie ținută în ruble pe baza conversiei valutei străine la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției.

Procedura de conversie a valutei străine în ruble este stabilită de PBU 3/2006, conform căreia data tranzacțiilor în numerar cu valută este data afișării sau emiterii bancnotelor de la casieria organizației. Înregistrările în registrele contabile se fac simultan în moneda decontărilor și plăților și în ruble. În „Raportul casieriei” (a doua foaie de rupere a registrului de numerar), trebuie introduse două sume - în valută străină și în ruble.

În comenzile de numerar primite și ieșite, suma este indicată în moneda de plată.

În cazul unei modificări a cursului de schimb al valutelor străine față de ruble în timpul în care moneda străină se află în casieria organizației, există diferențe de schimb. Costul valutei străine în ruble trebuie recalculat la data tranzacției în valută, precum și la data întocmirii situațiilor financiare.

Diferențele de schimb rezultate sunt reflectate în evidențele contabile ale organizației prin înregistrări:

D 50 K 91 - diferenta de curs valutar pozitiva;

D 91 K 50 - diferență negativă de curs valutar.

Primirea si emiterea documentelor de numerar , (voucherele, biletele de avion) ​​se realizează în funcție de ordinele de numerar de intrare și de ieșire cu întocmirea ulterioară de către casier a unui proces-verbal de circulație a documentelor bănești.

Documentele monetare sunt luate în considerare în cuantumul costurilor efective pentru achiziționarea lor.

În contabilitate, mișcarea documentelor de numerar se reflectă după cum urmează:

D 50 subcontul „Documente bănești” K 50, 71, 76 - documente bănești primite;

D 73 K 50 subcont „Documente bănești” - eliberare către angajați.

Formele unificate ale documentației contabile primare pentru contabilizarea tranzacțiilor cu numerar destinate persoanelor juridice de toate formele de proprietate (cu excepția instituțiilor de credit care furnizează servicii în numerar persoanelor fizice și juridice) au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din august. 18, 1998 nr. 88 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară privind contabilitatea tranzacțiilor cu numerar, privind contabilitatea rezultatelor stocurilor”:

Nr. KO-1 „Comandă în numerar primită”,

Nr. KO-2 „Mandament de numerar pentru cheltuieli”,

Nr. KO-3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire”,

Nr. KO-4 „Cartea de numerar”,

Nr. KO-5 „Cartea de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier”.

O comandă de intrare în numerar (formular nr. KO-1) este utilizată pentru a înregistra primirea de numerar la casieria unei organizații atât în ​​ceea ce privește metodele manuale de prelucrare a datelor, cât și în procesarea informațiilor folosind tehnologia informatică.

O chitanță pentru o comandă de numerar primită, întocmită ținând cont de cerințele clauzelor 13 și 19 din Procedura pentru efectuarea operațiunilor de numerar în Federația Rusă, este înregistrată în registrul documentelor de numerar de intrare și de ieșire (formularul nr. KO-3 ) și se predă persoanei care a virat banii, dar rămâne la casierie.

În comanda de numerar primită și chitanța către aceasta, este indicat:

pe linia „Baza” - conținutul tranzacției comerciale;

pe linia „Inclusiv” - suma TVA (înregistrată în cifre, iar dacă produsele, lucrările, serviciile nu sunt impozitate, se face o înregistrare „fără impozit (TVA)”);

pe linia „Anexă” - documentele primare și alte documente atașate sunt enumerate cu indicarea numerelor și a datelor întocmirii acestora;

la rubrica „Credit, cod al unității structurale” se indică codul unității structurale la care se primesc fondurile.

Casierul, după ce a primit de la departamentul de contabilitate un ordin de primire sau un document care îl înlocuiește, este obligat să îl verifice, ghidat de cerințele paragrafului 20 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Primirea numerarului la casierie este însoțită de eliberarea unei chitanțe de numerar

În cazul în care casierul primește bani pentru bunuri vândute, lucrări efectuate sau servicii prestate, sunt obligate organizațiile și antreprenorii individuali pentru care legea federală prevede utilizarea caselor de marcat (CRE) atunci când efectuează plăți în numerar și (sau) utilizează carduri de plată. emite cumpărătorului (clientului) o chitanță de numerar tipărită pe un CRE (alineatele 1 și 4 ale articolului 5 din Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în decontările de numerar și (sau) decontări cu carduri de plată”.

Un mandat de numerar de cont (formular nr. KO-2) este utilizat pentru a emite numerar de la casieria unei organizații atât în ​​condițiile metodelor convenționale de prelucrare a datelor, cât și atunci când se prelucrează informații folosind tehnologia informatică. Un ordin de ieșire de numerar este întocmit ținând cont de cerințele paragrafelor 14 - 16, paragraful 4 al paragrafului 17, paragraful 19 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă și este înregistrat în jurnalul de înregistrare a numerarului primit și ieșit. documente (formular nr. KO-3).

În acele cazuri în care documentele (cereri, facturi, etc.) anexate mandatelor de numerar de cheltuială au o inscripție de autorizație (viză) a șefului organizației, semnătura acestuia pe mandatele de numerar de cheltuială este opțională.

În mandatul de ieșire în numerar, rândul „Baza” indică conținutul tranzacției comerciale, iar rândul „Anexă” enumeră documentele primare și alte anexate, indicând numerele și datele întocmirii acestora.

Casierul, după primirea de la departamentul de contabilitate a unui ordin de cheltuieli sau a unui document care îl înlocuiește, trebuie să fie ghidat de prescripția de la paragraful 20 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Ca regulă generală, înregistrarea în jurnalul Formularului nr. KO-3 a comenzilor de numerar primite și ieșite sau a documentelor care le înlocuiesc (extrase de plată sau de salarizare, cereri de emitere de bani, facturi etc.) se efectuează de contabilitate. departament înainte ca acestea să fie transferate la casierie.

Înregistrarea unui mandat de numerar de cont sau a unui document care îl înlocuiește, ca regulă generală, se efectuează înainte de a fi transferat la casierie. Și doar „ordinele de cheltuieli în numerar emise pe extrase de plată (decontare și plată). pentru salarii și alte plăți echivalenteînregistrat după emitere. (a se vedea paragraful 21 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă).

Registrul de numerar Nr. KO-4 este folosit pentru a înregistra încasările și retragerile de numerar ale organizației la casierie. Registrul de numerar trebuie întocmit ținând cont de cerințele paragrafului 23 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Fiecare foaie a registrului de numerar este formată din 2 părți egale: una dintre ele (cu riglă orizontală) este completată de casier ca primă copie, a doua (fără rigle orizontale) este completată de casier ca a doua copie din părțile din față și din spate prin hârtie carbon cu cerneală sau un pix. Prima și a doua copie a foilor sunt numerotate cu aceleași numere. Primele exemplare ale foilor rămân în cartea de casă. Al doilea exemplar al foilor trebuie să fie rulate, servesc drept raport de casierie și nu se desprind până la sfârșitul operațiunilor pentru ziua respectivă.

Înregistrările tranzacțiilor cu numerar încep pe partea frontală a părții inseparabile a foii, după linia „Sold la începutul zilei”.

Anterior, foaia este pliată de-a lungul liniei de tăiere, plasând partea de rupere a foii sub partea de foi care rămâne în carte. Pentru a păstra înregistrările după „Transfer”, partea detașabilă a foii este suprapusă pe fața părții inseparabile a foii și înregistrările sunt continuate de-a lungul riglelor orizontale de pe reversul părții inseparabile a foii.

Cu privire la procedura de menținere a registrului de numerar, a se vedea, de asemenea, paragrafele 24 și 25 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Controlul asupra menținerii corecte a registrului de numerar este efectuat de organizație.

Registrul de contabilitate a fondurilor primite și emise de casier (formular nr. KO-5) este utilizat pentru a contabiliza banii emiși de casier de la casieria organizației către alte casierii sau o persoană autorizată (distribuitor), precum și ca contabilitate pentru restituirea numerarului şi a documentelor de numerar pentru operaţiunile efectuate.

În conformitate cu Regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34n „Cu privire la aprobarea regulamentului privind contabilitatea și raportarea financiară în Rusia Federația” - pentru a asigura fiabilitatea contabilității și raportării contabile, organizațiile trebuie să facă un inventar al proprietăților și pasivelor, în cadrul căruia se verifică și se documentează prezența acestora, iar starea acestora este determinată.

Cu privire la procedura de efectuare a unui audit al casei de casă și de monitorizare a respectării disciplinei de numerar, a se vedea secțiunea 4 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Numerarul poate fi eliberat de la casierie nu numai pe baza unui mandat de numerar pentru cheltuieli, ci și pe baza unui stat de plată sau a unui stat de plată.

Aceste declarații se întocmesc la eliberarea salariilor angajaților organizației.

În acest caz, organizația decide independent ce forme de declarație să folosească:

decontare si plata;

decontare;

plată.

Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 5 ianuarie 2004 nr. 1 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și plata acesteia” formulare standard aprobate:

§ pentru formularul de salarizare nr. T-49,

§ pentru formularul de salarizare nr. T-51,

§ pentru formularul de salarizare Nr.T-53.

După expirarea termenului stabilit de organizație pentru eliberarea salariilor și a altor plăți, casieria este obligată la sfârșitul statului de plată să indice totalul sumelor plătite și depuse (plătibile, dar neplătite, dar acceptate pentru depozitare la cerere), să reconcilieze cu totalul, semnează extrasul și înregistrează suma plătită efectiv în registrul de casă. Declarația trebuie să fie semnată de casierul, contabilul șef și șeful organizației. Pentru suma totală de plătit conform declarației, se emite. Numărul mandatului de numerar de cheltuieli și data întocmirii sunt indicate în declarație. Pentru sumele depuse predate băncii, acestea constituie un ordin de numerar de cheltuieli generale.

Starile de plată sunt înregistrate într-un jurnal special (formular nr. T-53a). Registrele de salarizare sunt păstrate de organizație timp de 75 de ani. Jurnalul este început pentru un an calendaristic și se păstrează în organizație timp de 5 ani.

Organizația poate emite fonduri către angajat pentru nevoi administrative și economice, deplasări, reprezentare și cheltuieli similare.

Perioada pentru care o organizație poate emite numerar împotriva unui raport pentru nevoi economice nu este limitată de lege, dar poate și trebuie stabilită prin ordin al șefului organizației. O comandă poate aproba o listă de tranzacții comerciale plătite în numerar; o listă de funcții sau o listă de persoane admise la îndeplinirea acestora; limite ale sumelor de raportat pentru fiecare tip de operațiune, termene de depunere a raportului prealabil.

În termen de trei zile lucrătoare de la expirarea unei astfel de perioade, angajatul care a primit bani în baza raportului este obligat să raporteze cu privire la banii cheltuiți (depune un raport în avans cu documente care confirmă cheltuielile și/sau returnează soldul banilor necheltuiți, dacă orice).

Dacă fondurile au fost emise în scopuri de călătorie, atunci angajatul trebuie să se prezinte pentru ele, de asemenea, în cel mult trei zile lucrătoare de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri (paragraful 11 ​​din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă).

Formularul de raport prealabil nr. AO-1 a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Federației Ruse din 1 august 2001 nr. 55 „Cu privire la aprobarea formei unificate a documentației contabile primare nr. AO-1 „Raport anticipat ”.

Procesul-verbal se întocmește într-un singur exemplar de către persoana responsabilă și contabilul pe hârtie sau pe un suport care poate fi citit automat.

Pe reversul formularului AO-1 al raportului de avans, persoana responsabilă notează o listă de documente care confirmă cheltuielile efectuate (certificat de călătorie, chitanțe, documente de transport, cecuri de casă, bonuri de vânzare și alte documente justificative) și valoarea cheltuielilor aferente acestora. Documentele anexate procesului-verbal se numerotează de către persoana responsabilă în ordinea în care sunt consemnate în procesul-verbal.

La primirea raportului de avans de către organizație, contabilul returnează angajatului partea detașată a raportului de avans. Această parte a raportului de avans este o chitanță pentru angajat, care confirmă că documentul a fost acceptat de către departamentul de contabilitate pentru verificare.

Departamentul de contabilitate verifică cheltuirea țintită a fondurilor, disponibilitatea documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate, corectitudinea înregistrării acestora și calculul sumelor, iar reversul formularului indică sumele cheltuielilor acceptate pentru contabilitate și conturile ( subconturi) care sunt debitate pentru aceste sume.

Dacă soldul fondurilor este dezvăluit conform raportului de avans, atunci angajatul este obligat să-l returneze la casieria organizației. În același timp, casierul scrie un ordin de primire în numerar.

Dacă angajatul a cheltuit în mod rezonabil o sumă mare, atunci i se rambursează suma depășită din raportul de avans. În acest caz, casieria trebuie să emită un mandat de numerar pentru cheltuieli.

Raportul prealabil verificat este aprobat de șeful organizației sau de o persoană autorizată și este acceptat în contabilitate. Soldul avansului neutilizat va fi predat de către persoana responsabilă la casieria organizației în cadrul unui ordin de numerar de intrare, depășirea cheltuielilor conform raportului de avans se eliberează persoanei responsabile în baza unui ordin de numerar de cheltuieli.

Datele raportului de avans aprobat sunt baza pentru anularea sumelor de bani contabile în modul prescris.

Suma fondurilor contabile nereturnate de angajat în perioada prevăzută poate fi dedusă din salariul său (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse)). În același timp, ar trebui să țineți cont de restricțiile stabilite în partea 1 a articolului 138 din Codul Muncii al Federației Ruse: „suma totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20 la sută, iar în cazurile prevăzute de legile federale, 50 la sută din salariul datorat angajatului”.

Raportul prealabil trebuie păstrat de organizație „în termenele stabilite în conformitate cu regulile de organizare a afacerii arhivistice de stat, dar nu mai puțin de cinci ani”(Clauza 1 a articolului 17 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”).

O nouă emisiune de fonduri în conformitate cu raportul către angajat este posibilă numai după rambursarea integrală a datoriei anterioare.

La cele de mai sus trebuie adăugat că, la solicitarea organelor fiscale, documentele cu care se raportează persoana responsabilă trebuie să fie „împerecheate”: fie o factură și o chitanță pentru o comandă de credit, fie o chitanță de vânzare (copie) și o verificare CCP. Primul document conține numele operațiunii și informații despre produs (serviciu), al doilea - confirmă faptul plății. O excepție poate fi depunerea unui singur document - un cec CCP, dacă acesta conține text - informații (detalii) despre produs (serviciu) (de exemplu, forma general acceptată a chitanței de numerar pentru benzină la benzinării). În caz contrar, în lipsa documentelor necesare, organizația trebuie să includă în baza impozabilă suma de bani emisă în cont și să acumuleze impozit pe venitul personal.

Pentru dispozițiile generale privind limita soldului de numerar la casieria, a se vedea Secțiunea 1 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Procedura de stabilire a unei limite a disponibilității banilor în casieria organizației, precum și procedura și termenele de depunere a numerarului la instituțiile bancare pentru creditarea ulterioară în conturile acestor organizații, sunt definite în Regulamentul privind regulile de organizare. circulația numerarului în Federația Rusă din 5 ianuarie 1998 Nr. 14-P (aprobat de Consiliul de Administrație al Băncii Rusiei la 19 decembrie 1997, Procesul verbal Nr. 47).

Organizațiile, indiferent de forma organizatorică și juridică, trebuie să păstreze fonduri gratuite în instituțiile bancare în conturi adecvate în condiții contractuale.

Fondurile de numerar primite la casele organizațiilor sunt supuse livrării către instituțiile bancare pentru creditarea ulterioară în conturile acestor organizații.

Numerarul este predat de organizații către casele de numerar ale instituțiilor bancare direct sau prin casele comune ale organizațiilor, precum și prin utilizarea serviciilor organizațiilor poștale federale pentru transferul în conturile corespunzătoare din instituțiile bancare. Numerarul poate fi predat de organizații în condiții contractuale prin serviciile de colectare ale instituțiilor bancare sau serviciile specializate de colectare autorizate de Banca Rusiei pentru a efectua operațiuni relevante pentru colectarea numerarului și a altor valori.

Procedura și termenele de livrare a numerarului sunt stabilite de instituțiile de deservire ale băncilor pentru fiecare organizație de comun acord cu conducătorii acestora, pe baza necesității de a accelera rularea banilor și primirea la timp a acestora la casierie în zilele de activitate bancară. instituţiilor.

Acest lucru poate seta următoarele termene limită pentru livrarea numerarului de către organizații:

Pentru organizațiile situate într-o localitate în care există instituții bancare sau organizații poștale federale - zilnic în ziua în care se primesc numerar la casele organizațiilor;

Pentru organizațiile care, din cauza specificului activităților și modului lor de funcționare, precum și în lipsa unei colectări de seară sau a unui casierie de seară, instituțiile bancare nu pot preda numerar instituțiilor bancare sau organizațiilor poștale federale în fiecare zi la sfârșit. a zilei de lucru - a doua zi;

Pentru organizațiile situate într-o așezare în care nu există instituții bancare sau organizații poștale federale, precum și cele situate la distanță îndepărtată de acestea - 1 dată în câteva zile.

Numerarul acceptat de la persoane fizice pentru plata impozitelor, asigurărilor și a altor taxe este predat de către administrații și colectorii acestor plăți direct instituțiilor bancare sau prin transfer prin intermediul organizațiilor poștale federale.

Casele de casă ale organizațiilor pot păstra numerar în limitele stabilite de instituțiile bancare care le deservesc de comun acord cu conducătorii acestor organizații.

Limita soldului de numerar din casa de marcat se stabileste anual de catre institutiile bancare pentru toate organizatiile, indiferent de forma organizatorica si juridica si domeniul de activitate, care dispun de casierie si efectueaza decontari in numerar.

Pentru a stabili o limită a soldului de numerar la casierie, organizația transmite instituției bancare care își oferă serviciile de decontare și numerar, calculul formularului stabilit - „Calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar pentru întreprindere și eliberarea permisului de a cheltui numerar. din veniturile primite de casa sa”.

Pentru o organizație care include divizii care nu au un bilanț independent și conturi la instituții bancare, se stabilește o limită unică a soldului de numerar, ținând cont de aceste diviziuni structurale. Limita soldului de numerar pentru diviziile structurale se aduce prin ordin al conducatorului organizatiei.

Pentru reprezentanțe, sucursale și alte subdiviziuni separate ale organizației situate în afara locației sale, care întocmesc un bilanț separat și care au conturi la instituții bancare, limita soldului de numerar pe casieria este stabilită de instituțiile de deservire ale băncilor la locul în care este relevant. se deschid conturile diviziunilor structurale.

Dacă organizația are mai multe conturi în diferite instituții bancare, organizația, la discreția sa, se adresează uneia dintre instituțiile care deservesc băncile, cu așteptarea stabilirii unei limite a soldului de numerar disponibil. După stabilirea limitei soldului de numerar într-una dintre instituțiile bancare, organizația trimite o notificare despre limita soldului de numerar determinată pentru aceasta către alte instituții bancare în care sunt deschise conturile respective. La verificarea acestei organizații, instituțiile bancare sunt ghidate de această limită a soldului de numerar disponibil.

Pentru o organizație care nu a depus un calcul pentru stabilirea unei limite a soldului de numerar din casa de marcat la oricare dintre instituțiile de servicii ale băncii, limita soldului de numerar este considerată zero, iar numerarul pe care organizația nu i-a predat băncii instituțiile depășește limita, ceea ce implică consecințe negative - atragerea răspunderii administrative pentru articolul 15.1 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse.

Limita soldului de numerar se determină pe baza volumului rulajului de numerar al organizației, luând în considerare particularitățile modului de activitate, procedura și termenele de depunere a numerarului în instituțiile bancare, asigurând siguranța și reducerea transportului la ghișeu. a obiectelor de valoare.

În acest caz, limita soldului de numerar poate fi stabilită:

În cantitatea necesară pentru a asigura funcționarea normală a organizațiilor din dimineața zilei următoare;

În cadrul mediei încasărilor zilnice de numerar;

În funcție de termenele stabilite pentru livrare și de valoarea încasărilor în numerar;

În limita consumului mediu zilnic de numerar (cu excepția salariilor, plăților sociale și burselor).

Limitele soldului de numerar în casieria stabilită de instituția băncii se comunică în scris fiecărei organizații.

Limita soldului de numerar poate fi revizuită în cursul anului în modul prescris, la cererea rezonabilă a organizației (în cazul schimbărilor în volumul cifrei de afaceri, condițiile de livrare a veniturilor și altele), precum și în conformitate cu contractul de cont bancar.

Organizația este obligată să predea instituțiilor bancare toate numerarul care depășește limitele stabilite pentru soldul de numerar disponibil.

Pentru cazurile excepționale în care o organizație are dreptul de a păstra numerar în numerar peste limitele stabilite, a se vedea prevederea clauzei 9 din Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă.

Decizia privind cheltuirea de către organizație a veniturilor în numerar care intră în casa sa, dacă aceasta are mai multe conturi în diferite instituții bancare, se face într-o manieră similară cu stabilirea unei limite a soldului de numerar în casieria unei astfel de organizații.

Organizațiile au dreptul de a primi numerar în instituțiile băncilor în care sunt deschise conturi corespunzătoare în scopurile stabilite de legile federale, alte acte juridice în vigoare pe teritoriul Federației Ruse și reglementările Băncii Centrale a Federației Ruse.

Eliberarea de numerar către organizație pentru salarii și plăți cu caracter social, bursele se fac în termenul convenit cu instituțiile deservitoare ale băncilor.

Emiterea de numerar pentru decontările cu angajații disponibilizați și plecarea în concediu, precum și în cazurile prevăzute de legile federale și alte acte juridice în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, se efectuează indiferent de condițiile de plată a salariilor stabilite pentru Organizatia.

Pentru mai multe informații despre aspectele legate de procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și de utilizare a caselor de marcat, puteți găsi în cartea CJSC „BKR-Intercom-Audit” „Tranzacții cu numerar. Echipament de casa de marcat.

CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR DE NUMERAR

La întreprindere, casieria este folosită pentru a primi, depozita și cheltui numerar. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de instrucțiunile Băncii Centrale a Rusiei.

Suma de numerar din casieria întreprinderii este limitată de limita, care este stabilită la deschiderea unui cont curent de către bancă în acord cu întreprinderea. Depășind limita stabilită, banii pot fi depozitați numai în zilele de plată a salariilor, pensiilor, burselor, indemnizațiilor în termen de trei zile lucrătoare, inclusiv ziua în care se primesc banii în bancă.

Casa de marcat acceptă numerar la primire comenzi de numerar, în schimbul cărora se eliberează o chitanță. Emiterea numerarului în numerar se efectuează pe baza ordinelor de numerar sau a altor documente (cereri de emisiune de bani, state de plată).

Documentele de primire și emitere a banilor se eliberează în departamentul de contabilitate al întreprinderii și se semnează de contabilul șef al acestora, documentele de emitere sunt semnate și de șeful companiei.

La plata banilor conform statelor de plata nu se emite un ordin de numerar separat pentru fiecare destinatar - se intocmeste unul pentru suma totala conform statiei de plata dupa expirarea perioadei de emitere. Persoanele fizice primesc bani în cont comenzi de numerar la casieria întreprinderii la prezentarea unui act de identitate.

Casierul, după ce a emis sau a primit bani, este obligat să semneze ordin de numerar de cheltuială sau de primire și să achite documentele anexate acestora cu ștampile sau inscripția „primit” sau „plătit” indicând data operațiunii.

Toate documentele primare pentru venituri și cheltuieli (comenzi de numerar de intrare și de ieșire, facturi etc.) sunt înregistrate în departamentul de contabilitate într-un registru special înainte de a fi transferate la casierie, documentului i se atribuie un număr de serie. O carte de casă este ținută la casa de bilete. O întreprindere poate avea o singură carte de numerar. Paginile din carte sunt dantelate și sigilate cu un sigiliu rotund de ceară al întreprinderii. Pe ultima pagină a cărții se face inscripția „În această carte totul este numerotat ... pagini” și își pun semnătura șeful întreprinderii și contabilul-șef. Înscrierile din registrul de casă se păstrează în copie carbon în două exemplare, iar al doilea exemplar, care servește drept raport al casieriei, trebuie să fie rupt. Sunt interzise ștergerile și corecțiile nespecificate. Foile registrului de casă au o formă strict stabilită.

Tranzacțiile cu numerar se efectuează în următoarea ordine:

- intocmirea documentelor primare pentru incasari si cheltuieli;

- documentele primare sunt înregistrate în registru;

- se fac înscrieri în cartea de casă;

- zilnic la finalul însumat carnetul de casă, raportul de casă (exemplarul al 2-lea din carnetul de casă) cu încasările și cheltuielile se depune la compartimentul de contabilitate al raportului de casă contra primirii în carnetul de casă (exemplarul I).

Tranzacțiile în numerar se înregistrează pe contul activ 50 „Casiera”. Soldul contului indică prezența sumei de bani gratuiti în casieria întreprinderii la începutul lunii, cifra de afaceri debitoare - sumele primite în numerar la casierie, cifra de afaceri din credit - sumele emise în numerar.

La casa de bilete pot fi depozitate nu numai numerar, ci și forme de strictă responsabilitate și titluri de valoare - bonuri plătite, bilete de călătorie, bilete la ordin, timbre poștale, timbre de stat etc., contabilizate în contul activ 56 „Documente bănești” .

Cel puțin o dată pe lună, se efectuează un audit (inventar) al disponibilității numerarului disponibil. Auditul casieriei este efectuat de comisie brusc, comisia este numită prin ordin al conducătorului întreprinderii. Sunt verificate numerarul, documentele monetare, titlurile de valoare și formele de raportare strictă.

Casiera poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța tuturor fondurilor din casierie, fapt care este confirmat printr-o obligație scrisă la angajare.

Ca urmare a inventarierii, pot fi detectate surplusuri de numerar sau lipsa acestora poate fi dezvăluită. Surplusul se acumulează și se creditează în venitul întreprinderii:

Dr. c. 50 „Casiera”,

Set de c. 80 Profituri și pierderi.

Lipsa este documentată de mai multe fire.

Faptul lipsei de numerar la casă se reflectă:

Dr. c. 84 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”,

Set de c. 50 Casier.

Lipsa este în sarcina vinovat (casier):

Dr. c. 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni" subcontul 3 "Calcule pentru repararea prejudiciului material",

Set de c. 84 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”.

Ulterior, lipsa este compensată de către vinovat integral sau parțial în numerar sau prin deducere din salariu:

Dr. c. 50, 70,

Set de c. 73-3.