6-NDFL (linia 070): nuanțe de umplere

De aceea, cea mai tipică discrepanță între indicatorii rândului 070 și rândului 040 „Suma impozitului calculat” este valoarea impozitului pe venitul personal din salariul pentru ultima lună a trimestrului, dacă salariul pentru această lună este plătit deja în urmatorul. Aceasta înseamnă că valoarea impozitului calculat la rândul 040 va fi mai mare decât la rândul 070 cu valoarea impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul ultimei luni a trimestrului.

Și cum va fi afectat calculul impozitului pe venitul 6 persoane pentru anul următor cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice din salariul din decembrie a anului trecut, dacă acesta a fost plătit deja anul viitor? Rândul 040 pentru suma unui astfel de impozit va fi mai mic decât linia 070.

Să explicăm ceea ce s-a spus cu un exemplu. Impozitul pe venitul personal pe salariul din decembrie 2018 plătit în ianuarie 2019 a fost de 156.219 ruble, iar impozitul pe venitul personal pe salariul din iunie plătit în iulie 2019 sa ridicat la 118.206 ruble. Dacă valoarea totală a impozitului calculată pentru jumătatea anului 2019 a fost de 1.410.309 ruble, atunci linia 040 din calculul 6-NDFL pentru jumătatea anului 2019 va reflecta suma de 1.410.309 ruble, iar linia 070 - o sumă de 1.448.322 ruble ( 309 + 156 219 - 118 206).

Linia 070 pentru venituri nemonetare

În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice pe veniturile în natură sau sub formă de beneficii materiale, impozitul se reține din veniturile plătite în numerar. Prin urmare, la rândul 070, un astfel de impozit pe venitul persoanelor fizice va fi reflectat nu la momentul încasării venitului, ci la momentul plății ulterioare în numerar, din care a fost reținut impozitul pe venitul personal, ținând cont de restricția existentă (50% din sursa de venit) (

Recent, contabilii au început să primească cerințe ciudate de la IFTS cu privire la nerespectarea ratelor de control sub forma impozitului pe venitul 6 persoane.

Vorbim de rândurile 040 și 070 din secțiunea 1 din calculul impozitului pe venitul 6 persoane.

IFNS raportează că rapoartele de control sunt încălcate:

„Suma impozitului calculat” p.040 - „Suma plății anticipate fixe” p.050 - „Suma impozitului nereținut de agentul fiscal” p.080+ „Suma impozitului returnat de agentul fiscal” p.090) / „Suma impozitului reținut” p.070 = interval admisibil 0,99-1,10.

Cititorii forumului nostru sunt perplexi. Într-adevăr, în rândul 040 al raportului semestrial se reflectă impozitul pe venitul personal, calculat pentru ianuarie-iunie 2018, iar la rândul 070 - impozit pe venitul persoanelor fizice, reţinut pentru această perioadă. Chiar dacă salariul este plătit la timp (și nu este întotdeauna cazul), atunci impozitul pe venitul personal din salariul pe luna iunie, reflectat în rândul 040, nu va apărea la rândul 070. În plus, impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut din salariul pentru 2017 poate fi reflectat în rândul 070, care a fost plătit în 2018.

050, 080,090 Am linii goale, deci 040/070 primesc mereu 1,2!
Chiar dacă iei orice salariu! deoarece salariul pentru ultima lună a trimestrului se emite întotdeauna în trimestrul următor. Pentru primul trimestru am scris despre asta într-o explicație către fisc.
Ce se poate spune ca sa ramai in urma???
- IrinaContabil

Să dăm câteva exemple.

1) Salariu pentru decembrie 2017 în valoare de 10.000 de ruble. a fost plătit în ianuarie 2018.
Pentru ianuarie-mai, a fost acumulat un salariu de 140.000 de ruble. Pentru iunie, a fost acumulat un salariu de 50.000 de ruble, care a fost plătit în iulie.
str.020 = 190000
p.040 = 24700
p.070 = 19500
Raportul str.040 / str.070 = 24700/19500 = 1,27, care depășește limita admisibilă, din punctul de vedere al organelor fiscale, de 1,1.
2) Salariu pentru octombrie, noiembrie, decembrie 2017 în valoare de 30.000 de ruble. a fost plătit în ianuarie 2018.
Pentru ianuarie-mai, a fost acumulat un salariu de 50.000 de ruble. Pentru iunie, a fost acumulat un salariu de 10.000 de ruble, care a fost plătit în iulie.
Astfel, în raportul semestrial:
p.020 = 60000
p.040 = 7800
p.070 = 10400
Raportul rând 040/linia 070 = 7800/10400 = 0,75, care este sub limita acceptabilă, din punctul de vedere al organelor fiscale, de 0,99.
3) În 2018, nu au existat plăți salariale pentru 2017. Mai mult, în 2018, salariile nu au fost niciodată plătite deloc. În același timp, a fost acumulat pentru mai-iunie în valoare de 40.000 de ruble.
Astfel, în raportul semestrial:
p.020 = 40000
p.040 = 5200
Raport p.040/p.070 = 5200/0 = „pattern break”, deoarece nu puteți împărți la zero. Funcționarii fiscali se așteaptă la un interval de 0,99 la 1,1 și se confruntă cu o împărțire cu zero atunci când verifică raportul.

Reamintim că ratele de control sunt descrise în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe și un astfel de raport, pe care autoritățile fiscale îl raportează în cerințele lor, nu este inclus acolo.

Ați primit solicitări similare? O discuție pe acest subiect are loc în firul nostru de forum „”.

Cum se completează rândul 070 în formularul 6-impozit pe venitul persoanelor fizice în 2019, cu ce este egal și cu ce indicatori ar trebui să se potrivească, citiți în articolul nostru. Să spunem imediat că această linie este simbolică: indică valoarea impozitului pe venit reținut de la începutul anului de raportare. Aceasta înseamnă că trebuie să plătiți aceeași sumă la buget. Orice discrepanțe necesită clarificări. Exemple de explicații pentru toate ocaziile sunt, de asemenea, în articol.

Pagină 070 6-NDFL: în ce cazuri se completează

Compania dumneavoastră este recunoscută ca agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal dacă aveți angajați cărora le eliberați (transferați) salarii sau alte venituri supuse impozitului pe venit.

Trebuie să rețineți impozitul pe venit pentru aceste plăți. Valoarea acestor deduceri trebuie să fie reflectată în rândul 070. Se completează pe bază de angajamente. Așadar, dacă, să zicem, de la începutul anului ați avut tranzacții taxabile, dar nu la jumătatea anului, câmpul se va completa în continuare în raportul semestrial.

Rândul 70 din impozitul pe venit pentru 6 persoane: cum se completează cu un total cumulat

Procedura de completare a formularului 6-NDFL este dată în ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14.10.2015 Nr. MMV-7-11 / [email protected] Adevărat, documentul conține doar instrucțiuni generale pentru completare. Prin urmare, trebuie să vă ghidați după explicațiile oficiale ale Serviciului Fiscal Federal și de bunul simț.

Indicatorul liniei 070 este inclus în secțiunea 1 a formularului care conține indicatori generalizați. Adică, indicatorul este înregistrat o dată pe prima foaie.

Perioade de raportare de completat respectiv:

I trimestru (luni din ianuarie până în martie);
jumătate de an (ianuarie-iunie);
9 luni;

De exemplu, la rândul 070 din 6-NDFL pentru 2018, trebuie să indicați impozitul care a fost reținut din venitul persoanelor fizice din ianuarie până în decembrie 2018 inclusiv. Și în raportarea pentru trimestrul I 2019 - impozitul reținut din venitul persoanelor fizice din ianuarie până în martie 2019 inclusiv.

Pentru a completa corect formularul, este important să rețineți că, ca regulă generală, impozitul pe venit este reținut în ziua plății efective (paragraful 1, clauza 4, articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodata, in contabilitate, inregistrarea deducerii se face de regula in ultima zi a lunii platite.

Ar trebui să se potrivească liniile 040 și 070 la impozitul pe venit pentru 6 persoane

În practică, câmpurile 040 (taxa calculată) și 070 (reținută) aproape niciodată nu coincid. Este în regulă. Cum să explicați astfel de inconsecvențe și ce le urmează - veți învăța mai departe.

Situația 1. Linia 040 este mai mare decât linia 070

Rândul 070 reflectă impozitul pe care compania l-a reținut în perioada de raportare. Adică atunci când faptul reținerii a fost inclus în registrul fiscal relevant.

Daca impozitul a fost calculat dar nu a fost inca retinut, acesta nu se incadreaza in campul 070. Si se deconteaza doar pe linia 040 (taxa calculata). Astfel, acești indicatori pot să nu se potrivească. Și aceasta nu este o excepție de la regulă. Aceasta este afacerea ca de obicei. La urma urmei, de exemplu, un salariu pentru o lună lucrată, de regulă, este emis la începutul lunii următoare. Aceasta înseamnă că cu lunile la joncțiunea de trimestre va exista întotdeauna o astfel de situație: impozitul pe venitul personal a fost deja calculat, dar nu a fost încă reținut. Și pagina 040 va fi în cele din urmă mai mare decât pagina 070.

De exemplu, ziua primirii veniturilor pentru martie 2019 este ultima zi a lunii - a 31-a zi. În această zi, taxa se consideră calculată. În ciuda faptului că aceasta este sâmbătă - o zi liberă, ziua primirii veniturilor din aceasta nu se schimbă. Amânarea este prevăzută doar pentru plata impozitului. De fapt, salariul pe luna martie este plătit de obicei în aprilie. Deci, este în această lună, la momentul plății, impozitul va fi reținut. În consecință, la rândul 040, impozitul pe venitul personal pentru luna martie va fi deja inclus în raportul pentru primul trimestru. Și în 070 - doar pentru o jumătate de an. Ca și în secțiunea 2 (reamintire, furnizează date pentru ultimele trei luni ale perioadei de raportare).

O posibilă discrepanță între indicatorii liniilor 040 și 070 din formularul 6-NDFL este prevăzută chiar de rapoartele de control (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 martie 2016 nr. BS-4-11 / 4222).

Dacă inspectorii cer totuși o explicație a discrepanțelor, oferiți-le explicații (noi am furnizat mostre).

Rețineți că astfel de discrepanțe apar și în prezența unui salariu depus. Atunci datele care vor fi incluse în rândul 040 pentru astfel de venituri vor fi. Și în 070 - nu.

Situația 2. Linia 070 este mai mare decât linia 040

Dacă indicatorul rândului 040 este mai mic decât 070, atunci ați reținut în mod nejustificat impozitul pe venitul personal de la un angajat (plată). Ca regulă generală, acest lucru nu poate fi. Prin urmare, arătați sumele așa cum sunt. Totodată, returnați fondurile salariatului la cererea acestuia, reflectând returnarea la rândul 090 al secțiunii 1.

Dacă impozitul pe venitul personal nu este doar reținut incorect, ci și calculat incorect, atunci va trebui să depuneți o ajustare la rândul 040. Mai mult, câmpul 070 nu trebuie să fie atins. În perioada de returnare, completați pur și simplu rândul 090, așa cum am spus.

Cum se verifică indicatorul 070 în impozitul pe venit pentru 6 persoane

Toate impozitele pe venitul personal reținute, pe care le-ați reflectat în rândul 070 pentru perioada de raportare, trebuie plătite la buget. Adică, egalitatea trebuie îndeplinită (unde rândul 090 este impozitul returnat (dacă există)):

În caz contrar, în cazul în care momentul reținerii impozitului și plata acestuia diferă mult în timp, vă rugăm să oferiți explicații (am furnizat o mostră).

De la 1 ianuarie 2016, persoanele juridice și antreprenorii individuali care angajează cel puțin un angajat angajat trebuie să depună un raport trimestrial privind impozitul pe venit reținut și virat. A fost introdusă o declarație suplimentară nu atât pentru a complica viața profesională dificilă a contabililor, cât pentru a controla complet și scrupulos calculul și transferul impozitului pe venit la buget.

Cum se completează corect formularul 6-NDFL

Sumele reflectate în rândurile 040 și 070 sunt principalele în formularul 6-NDFL, întrucât inspectorii fiscali le vor acorda în primul rând o atenție deosebită. Scopul auditului este simplu: să se asigure că toate impozitele datorate sunt transferate la buget.

Pentru a completa corect rândurile 040 și 070 din formularul 6-NDFL, trebuie să studiați scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse

Inspectoratul fiscal a introdus un nou formular 6-NDFL în conformitate cu legea „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse” pentru a crește responsabilitatea agenților fiscali pentru nerespectarea cerințelor legislației. asupra impozitelor si taxelor.

Legea federală nr. 113-FZ din 2 mai 2015

Și deși întreprinderile și organizațiile raportează pe formularul 6-NDFL de doi ani încoace (pentru 2017 va fi depus al doilea raport anual privind formularul 6-NDFL), antreprenorii și contabilii întâmpină încă dificultăți în compilarea acestuia. Prin urmare, la sfârșitul anului 2017, autoritățile fiscale au publicat Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 noiembrie 2017 Nr. GD-4-11 / [email protected] unde sunt tratate erorile comune.

Important de reținut:

că în formularul 6-NDFL este necesar să se arate sumele totale ale veniturilor acumulate, calculul și reținerea impozitelor de la acestea pentru întreprindere (organizație) în ansamblu, iar în formularul 2-NDFL sunt furnizate date pentru fiecare angajat . Este important să se coreleze totalurile ambelor rapoarte;
dacă agentul fiscal reține impozitul la mai multe cote, atunci pentru fiecare dintre ele se completează propria secțiune 1, în timp ce totalurile pentru rândurile 060–090 sunt afișate separat pentru fiecare cotă de impozitare;
pentru a completa formularul, trebuie să țineți cont de faptul că veniturile pot apărea într-o perioadă, iar deducerile din acesta vor trebui afișate în următorul raport.

A luacorect raportarea fără amenzi și sancțiuni, utilizați prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse împreună cu explicațiile Serviciului Fiscal Federal.

Pentru clarificarea punctelor controversate de completare a formularului 6-NDFL, puteți contacta inspectorul fiscal.

Cum se introduc indicatorii digitali în raportul de impozit pe venit pentru 6 persoane

Instrucțiuni specifice în Anexa nr. 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 04.10.2015 Nr. ММВ-7–11 / [email protected] despre modul de introducere a sumelor - cu copeici sau în ruble întregi - nr. Dar formularul în sine sugerează: câmpurile individuale sunt separate printr-un „punct”, ceea ce înseamnă că trebuie să introducă sume în ruble și copeici. Acestea sunt următoarele rânduri:

rândul 025 - suma veniturilor acumulate;
rândul 030 - valoarea deducerilor fiscale;
rândul 025 - inclusiv suma veniturilor acumulate sub formă de dividende;
pagina 130 - suma venitului efectiv primit.

Rândurile 040 și 070 nu au câmpuri pentru introducerea copeicilor, celulele nu sunt separate printr-un punct. În consecință, indicatorii din aceste linii sunt introduși în ruble întregi. Dar atunci când se calculează impozitul, sumele sunt adesea obținute în ruble și copeici, prin urmare, atunci când completați liniile în ruble, trebuie să vă amintiți regulile de rotunjire:

banuti de până la 50 sunt aruncați;
50 și mai multe copeici sunt rotunjite la rublă.

Adesea, contabilii greșesc atunci când completează rândurile 040, 070. Pentru a le evita, trebuie să înțelegeți clar ce fel de date ar trebui să fie în aceste rânduri.

Ce sume sunt înscrise la rândul 040

Rândul 040, în conformitate cu Anexa 2 la ordinul Serviciului Fiscal Federal din 14.10.2015, indică diferența dintre sumele impozitului acumulat (linia 020) pentru primul trimestru, prima jumătate a anului, 9 luni și pentru anul și sumele deducerilor fiscale pentru aceleași perioade, înmulțite cu cota corespunzătoare (pag. 010).

Linia 070: procedura de inregistrare a impozitului retinut

Rândul 070 conține date despre sumele reținute din impozitul pe venitul personal. Trebuie reținut că diferitele tipuri de venituri au condiții diferite pentru plata, deducerea și transferul plăților acumulate:

Salariu - acumulat într-o perioadă și plătit în alta. De exemplu: salariul acumulat pe luna decembrie 2017 va fi achitat in ianuarie 2018, conform explicatiilor Serviciului Fiscal Federal date in scrisoarea nr. BS-4-11/8609 din 16.05.2016. Totodată, aceste sume nu se pot încadra la rândul 070 al raportării pentru trimestrul IV 2017, întrucât impozitul pe venit trebuie virat a doua zi de la plata salariilor, adică în noul 2018.
Vacanțele și concediile medicale, potrivit legii, se plătesc concomitent la acumulare. Adică dacă banii au fost plătiți în decembrie anul trecut, atunci impozitul reținut ar trebui reflectat la rândul 070 în raportul pentru trimestrul 4 2017.
Dividende: este necesar să se concentreze asupra momentului plății efective direct către beneficiar (nu contează când se acumulează dividende pentru acest formular).

Greșeli frecvente la completarea rândurilor 040 și 070 din declarație

Tabel: formule KS

CS inițial	Formulă	Link către articolele din Codul fiscal al Federației Ruse	Posibila încălcare a legii	Acțiuni ale recenzenților
6-impozitul pe venitul persoanelor fizice	(Rând 020 - rând 030) / 100 * rând 010 = rând 040 (ținând cont de raportul 1.2).	Artă. 126.1, art. 210, art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse.	Dacă linia 020 - linia 030 / 100 * linia 010<, >rândul 040 (ținând cont de raportul 1,2), atunci cuantumul impozitului acumulat este supraevaluat/subestimat. Luând în considerare paragraful 6 al articolului 52 din Codul fiscal al Federației Ruse, este permisă o eroare în ambele direcții, determinată după cum urmează: linia 060 * 1 frecare. *numar de linii 100.
6-impozitul pe venitul persoanelor fizice	Linia 040 >, = linia 050.	Artă. 126.1, art. 227.1, art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse.	Dacă linia 040< строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа.	În conformitate cu paragraful 3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse să trimită o notificare scrisă către DA cu privire la erorile, contradicțiile, inconsecvențele identificate cu cerința de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul prevăzut. Dacă, după luarea în considerare a explicațiilor și documentelor depuse, sau în lipsa unor explicații, AN constată o încălcare a legislației privind impozitele și taxele, întocmește un raport de audit în conformitate cu art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse.
6-NDFL, KRSB ON	Linia 070 - linia 090<, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода).	Artă. 226, art. 23, art. 24 din Codul fiscal al Federației Ruse.	Dacă rândul 070 - rândul 090 > datele KRSB ON (impozitul pe venitul personal plătit de la începutul perioadei fiscale), atunci este posibil ca valoarea impozitului să nu fi fost transferată la buget.	În conformitate cu paragraful 3 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse să trimită o notificare scrisă către DA cu privire la erorile, contradicțiile, inconsecvențele identificate cu cerința de a furniza explicațiile necesare în termen de cinci zile sau de a face corecțiile corespunzătoare în termenul prevăzut. Dacă, după luarea în considerare a explicațiilor și documentelor depuse, sau în lipsa unor explicații, AN constată o încălcare a legislației privind impozitele și taxele, întocmește un raport de audit în conformitate cu art. 100 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Introducerea unei noi legi și raportarea suplimentară privind impozitul pe venitul personal reținut ar trebui să crească veniturile bugetare prin consolidarea controlului și transparenței colectării impozitului pe venitul personal, precum și îndepărtarea de schemele de salarizare „gri”.