Kto płaci VAT 18 proc. Czym jest VAT i dlaczego jest potrzebny: w prostych słowach o kompleksie. Umowa o świadczenie usług

VAT jest jednym z podatków pośrednich, którego płatność dokonywana jest na rzecz państwa. Jest on pobierany z towarów przy sprzedaży lub podczas świadczenia usług i może być wielokrotnie obciążany w zależności od liczby wykonanych operacji handlowych. Wyjaśnienie podatku VAT - podatek od wartości dodanej (nadwyżki). Jest naliczany od towarów i usług, a jego wielkość to pewien procent kosztów produkcji. W szczególności w Rosji od 2019 roku jego wielkość wzrosła do 20%.

Oprócz Rosji VAT istnieje w 130 krajach na całym świecie. W państwach, w których nie istnieje, przewidziany jest podatek od sprzedaży, który jest prawie całkowitym odpowiednikiem. Postaramy się rozważyć bardziej szczegółowo i na przykładach, czym jest VAT dla manekinów, ponieważ ten wkład do państwa jest płacony przez każdego obywatela prawie codziennie, kupując towary w sklepie, otrzymując różne usługi itp.

Dlaczego VAT jest potrzebny

Ten rodzaj poboru podatków trafia bezpośrednio do budżetu państwa iw praktyce jest jedynym, najbardziej efektywnym i efektywnym rodzajem poboru od producentów i odbiorców końcowych. W praktyce naliczanie naliczania przy produkcji jednej określonej grupy towarów może być dokonywane kilkakrotnie:

Przy sprzedaży surowców przemysłowych;
Przy sprzedaży gotowego produktu do sieci detalicznej;
Przy sprzedaży w sieci detalicznej nabywcy końcowemu.

Tak więc w niektórych przypadkach płatności mogą być dokonywane do trzech razy na kilku etapach produkcji. Zmniejsza to ryzyko uchylania się od płacenia podatków. W porównaniu z tym samym podatkiem od sprzedaży płaconym przez klienta końcowego, ten kaskadowy schemat skuteczniej wypełnia budżet, a nawet jeśli jedna ze stron uchyla się od zapłaty, rekompensuje go druga strona uczestnicząca w kolejnym lub poprzednim etapie sprzedaży produktów lub usług.

Kto płaci VAT

Należny podatek VAT:

Produkcja przemysłowa, komunalna, przedsiębiorstwa i organizacje gospodarcze oraz ich oddziały, które nie posiadają własnej rejestracji, ale posiadają rachunki rozliczeniowe;
Banki, organizacje ubezpieczeniowe;
Indywidualni przedsiębiorcy, obywatele zaangażowani w biznes rodzinny;
Przedsiębiorstwa zagraniczne działające na terytorium Federacji Rosyjskiej;
NPO w toku działalności gospodarczej lub handlowej.

W rzeczywistości, w zależności od wybranego systemu podatkowego, naliczane są kwoty dla każdej transakcji finansowej lub biznesowej, która wpływa na zmianę kapitału obrotowego, kapitału autoryzowanego, a następnie transfer środków na konta osobiste organizacji.

Osoby fizyczne będące konsumentami końcowymi płacą odliczenie podatku już wliczone w koszt zakupu. Jeśli zastanawiałeś się, jaki VAT jest w czeku, to jest to ta sama wartość dodana - procent odliczany do budżetu państwa.

Dane o wartości dodanej wpisuje się w specjalnym oświadczeniu i przekazuje do urzędu FTS w regionie, w którym zarejestrowana jest firma lub indywidualny przedsiębiorca. Dostawa następuje nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Innymi słowy, dostawa odbywa się cztery razy w ciągu roku na koniec każdego kwartału. W przypadku opóźnień lub błędów w wypełnieniu deklaracji Federalna Służba Podatkowa może wszcząć specjalną kontrolę płatnika.

Rodzaje i kwoty płatności

Wielkość wartości dodanej zależy od społecznego znaczenia towaru. W szczególności dostępne są następujące opcje:

20% na towary o niskim znaczeniu społecznym;
10% - towary o średnim znaczeniu społecznym, w tym produkty spożywcze z minimalnego zbioru konsumenckiego;
0% to grupa towarowa o dużym znaczeniu społecznym i humanitarnym.

Możesz dowiedzieć się więcej o produktach zawartych w każdej z grup w materiałach prezentowanych na stronie lub wchodząc na stronę Federalnej Służby Podatkowej, gdzie również znajdują się te informacje. Stopniowanie procentów odliczeń podatkowych dokonywane jest w celu ochrony nabywców przed nadmiernym wzrostem cen, a także wspierania poszczególnych sektorów produkcji, zapewniając im konkurencyjne warunki rozwoju. Podwyższona stawka dotyczy również towarów sprowadzanych z zagranicy.

W krajach, w których obowiązuje podatek obrotowy, obowiązują te same zasady przy ustalaniu jego wysokości. Na przykład w Stanach Zjednoczonych odsetek jest ustalany przez władze federalne i stanowe, więc jego stawka może się znacznie różnić w zależności od regionu kraju i innych warunków. W Rosji odsetek ten ma taką samą wartość w różnych regionach, ale różni się dla różnych grup produktów.

Zalety i wady

Odliczanie podatku VAT na kilku etapach sprzedaży czy produkcji, a także sam system prowadzenia tego rodzaju opodatkowania ma swoje zalety i wady. Korzyści obejmują:

Zmniejsza się ryzyko uchylania się od zapłaty przy sprzedaży produktów – każda ze stron kupujących surowce, produkty gotowe itp. płaci dodatkowy koszt. w ten sposób odliczenie do budżetu jest dokonywane kilka razy, a nie raz;
Poziom obciążenia podatkowego poszczególnych grup zaangażowanych w produkcję i finalną konsumpcję towarów jest zmniejszony ze względu na rozkład obciążeń;
System monitorowania odliczeń podatkowych jest uproszczony dzięki usunięciu go jako osobnego parametru przy generowaniu raportów.

Wadą jest możliwość wzrostu kosztu produktów ze względu na fakt, że producent i sprzedawca wliczają do ceny końcowej własne koszty związane z opłaceniem wartości dodanej na różnych etapach.

Mamy nadzieję, że powyższe informacje pomogły zrozumieć, czym jest VAT, kto go płaci i kiedy. Pojawił się w rosyjskim systemie podatkowym w 1992 r. i jest regulowany przepisem rozdziału 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

VAT jest podatkiem pośrednim. Kalkulacji dokonuje sprzedający przy sprzedaży towarów (robót, usług, praw majątkowych) kupującemu.

Sprzedający oprócz ceny sprzedanego towaru (robót, usług, praw majątkowych) przedstawia kupującemu kwotę podatku VAT obliczoną według ustalonej stawki podatkowej. Kwota VAT, którą podatnik-sprzedający wpłaca do budżetu, obliczana jest jako różnica między kwotą podatku obliczoną przez niego przy sprzedaży towarów (robót, usług, praw majątkowych) nabywcom, a kwotą podatku wykazaną temu podatnikowi w momencie dokonuje zakupu towarów (robót, usług, praw majątkowych) praw) wykorzystywanych do transakcji podlegających opodatkowaniu VAT. VAT jest podatkiem federalnym.

Opodatkowanie VAT

Za podatników VAT uznaje się:

organizacje (w tym non-profit)

przedsiębiorcy

Umownie wszystkich podatników VAT można podzielić na dwie grupy:

podatnicy VAT „wewnętrznego”
tych. VAT należny od sprzedaży towarów (robót, usług) na terytorium Federacji Rosyjskiej
podatnicy VAT „importowego”
tych. VAT należny od importu towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej

Zwolnienie z wypełniania obowiązków podatników VAT

Organizacje i przedsiębiorcy, których łączne wpływy ze sprzedaży towarów (robót, usług) nie przekroczyły łącznie 2 mln rubli w ciągu ostatnich 3 kolejnych miesięcy kalendarzowych, mogą złożyć zgłoszenie i otrzymać zwolnienie z pełnienia obowiązków podatnika VAT za okres rok (art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Organizacje i przedsiębiorcy nie są zobowiązani do płacenia podatku od transakcji sprzedaży (z wyjątkiem przypadków importu towarów na terytorium Rosji):

stosowanie systemu opodatkowania producentów rolnych (ESKhN);
stosowanie uproszczonego systemu podatkowego (STS);
stosowanie patentowego systemu opodatkowania;
stosowanie systemu podatkowego w postaci jednego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności (UTII) - dla tych rodzajów działalności, za które płaci się UTII;
zwolniony z wypełniania obowiązków podatnika VAT zgodnie z art. 145 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej;
uczestnicy projektu Skołkowo (art. 145 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyjątek! Wymienione osoby są zobowiązane do zapłaty podatku VAT, jeżeli wystawią kupującemu fakturę z przydzieloną kwotą VAT.

Przedmiotem opodatkowania są:

transakcje sprzedaży towarów (robót, usług), praw majątkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej, w tym ich
bezpłatny transfer;
import towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej (import);
wykonywanie robót budowlano-montażowych na własne potrzeby;
przekazanie towarów (robót, usług) na potrzeby własne, których koszty nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych.

W ogólnym przypadku podatek oblicza się na podstawie kosztu sprzedanych towarów (robót, usług), praw majątkowych.

Procedura obliczeniowa

Formuła obliczania podatku VAT

VAT naliczony
podczas wdrażania = podatek
baza* oferta
faktura VAT

faktura VAT
płatne = faktura VAT
obliczony
podczas wdrażania - "Wejście"
FAKTURA VAT,
przyjęty
podlegający potrąceniu + odrestaurowany
faktura VAT

Co do zasady podstawę opodatkowania ustala się na wcześniejszą z dwóch dat:

w dniu zapłaty, częściowa zapłata na poczet nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług)

w dniu nadania (przekazania) towaru (robót, usług)

Obecnie działa 3 stawki podatek od wartości dodanej (art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

0%	Do sprzedaży towarów wywożonych w ramach procedury celnej w eksporcie, jak również towarów objętych procedurą celną w wolnej strefie celnej, usług transportu międzynarodowego i niektórych innych czynności stosuje się stawkę VAT 0% (klauzula 1, art. 164). Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
10%	Przy stawce VAT 10% opodatkowanie odbywa się w przypadku sprzedaży artykułów spożywczych, artykułów dla dzieci, czasopism i książek, wyrobów medycznych. (patrz lista zatwierdzona przez Rząd Federacji Rosyjskiej) Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 31 grudnia 2004 r. nr 908; Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 15 września 2004 r. nr 688; Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej nr 41 z dnia 23 stycznia 2003 r.
20%	We wszystkich innych przypadkach stosuje się stawkę VAT w wysokości 20% (klauzula 3 art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wysokość podatku VAT ustalana jest jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatku

Po otrzymaniu zaliczki (zaliczki) (klauzula 4 art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) oraz w przypadkach, gdy podstawa opodatkowania jest ustalana w specjalny sposób (klauzule 3, 4, 5.1 art. 154, klauzule 2-4 art. 155 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), mają również zastosowanie stawki rozliczeniowe 10/110 i 20/120.

Przykład:

Sprzedane zboże o wartości 110 rubli (w tym VAT 10 rubli).

Sprzedane materiały w ilości 120 rubli (w tym VAT 20 rubli).

Sprzedaż akcji innej firmy w kwocie 200 rubli (bez VAT) jest transakcją uprzywilejowaną.

podatek
podstawa (200 rubli)= 100 rubli
przez ziarno+ 100 rubli
na podstawie materiałów

Wysokość podatku
obliczona na
realizacja
(30 rubli)= 10 rubli
przez ziarno+ 20 rubli
na podstawie materiałów

Kwoty podatku prezentowane podatnikowi przy nabyciu towarów (robót, usług) podlegają odliczeniu. (art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

potrącenia

Kwoty VAT podlegają odliczeniu, które:

prezentowane przez dostawców (wykonawców, wykonawców) przy zakupie towarów (robót, usług);
opłacane przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej w procedurach celnych dotyczących dopuszczenia do konsumpcji krajowej, odprawy czasowej i przetwarzania poza obszarem celnym;
płatne przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, z terytorium państw członkowskich Unii Celnej (klauzula 2, art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odliczenie podatku VAT „naliczonego” możliwe jest dopiero po przyjęciu towaru (robót, usług) do księgowości oraz po dostarczeniu odpowiednich dokumentów pierwotnych i faktury.

Aby zastosować odliczenia, musisz mieć:

faktury;
podstawowe dokumenty potwierdzające przyjęcie towaru (robót, usług) do księgowości.

W niektórych przypadkach zamiast faktur wykorzystywane są inne dokumenty potwierdzające zapłatę podatku.

Przykład:

Przy zakupie materiałów budowlanych w wysokości 120 rubli (w tym VAT 20 rubli), usługi transportowe w wysokości 59 rubli (w tym VAT 9 rubli), usługi medyczne (operacja preferencyjna) w wysokości 30 rubli bez VAT, kwota VAT odliczenie wyniesie: 20 rubli + 9 rubli = 29 rubli.

Procedura zwrotu kosztów

Zwrotowi podlega część podatku „naliczonego”, która przekracza kwotę naliczonego podatku VAT.

Sprzedane towary o wartości 120 rubli (w tym 20 rubli VAT).

Zakupiony towar w wysokości 360 rubli (w tym 60 rubli VAT).

Kwota do zwrotu to 40 rubli (60 - 20 = 40).

W takim przypadku może być konieczne złożenie dokumentów do kontroli kamerowej.

2 miesiące

Co do zasady zwrot podatku VAT następuje po zakończeniu audytu biurowego, który trwa 2 miesiące.

W przypadku wykrycia oznak wskazujących na to, okres kontroli podatkowej biurka może ulec wydłużeniu do trzech miesięcy.

Kwota podlegająca zwrotowi może zostać potrącona z zadłużenia (zaległości, kary, grzywny) z tytułu podatków federalnych, potrącona z przyszłych płatności lub zwrócona na rachunek bieżący.

Zwrot podatku VAT można uzyskać po zakończeniu audytu biurowego (klauzula 2, art. 176 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) lub, w przypadku zastosowania procedury deklaratywnej w celu zwrotu podatku VAT (klauzula 8 art. 176 ust. Kodeksu Federacji Rosyjskiej), przed zakończeniem audytu biurka.

Po przeprowadzeniu kontroli „zza biurka” deklaracji VAT, podatnik składa do kontroli wniosek o zwrot podatku i otrzymuje zwrot podatku VAT.

12 dni

Podatnicy korzystają z prawa do zastosowania procedury deklaratywnego zwrotu podatku poprzez złożenie zeznania podatkowego, gwarancji bankowej oraz wniosku o zastosowanie procedury deklaratywnego zwrotu podatku do organu podatkowego (klauzula 7, art. 176 ust. 1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej ). Pieniądze zwracane są podatnikowi w ciągu 12 dni, po czym przeprowadzany jest audyt biurowy.

Wyjątek! podatnicy, którzy w ciągu ostatnich 3 lat zapłacili co najmniej 2 mld rubli podatki nie mogą stanowić gwarancji bankowej (klauzula 1 ust. 2 art. 176 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przypadku środków trwałych podatek VAT jest odzyskiwany w zakresie, w jakim odnosi się do wartości końcowej środków trwałych (z wyłączeniem przeszacowań). A dla nieruchomości - 1/10 kwoty podatku przyjętego do odliczenia, w udziale obliczonym wg zasady art. 171 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, corocznie w ostatnim kwartale każdego roku, przez 10 lat.

Jeżeli środek trwały jest w pełni amortyzowany lub był eksploatowany przez tego podatnika dłużej niż 15 lat, wówczas podatek VAT może nie zostać odzyskany.

Deklaracja

Termin składania deklaracji

Zeznanie podatkowe VAT podatnik (agent podatkowy) składa organom podatkowym w miejscu jego rejestracji jako podatnik VAT nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Nie jest konieczne sporządzanie i składanie deklaracji w miejscu wydzielenia wydziałów. Cała kwota podatku trafia do budżetu federalnego.

Np. za I kwartał 2015 r. deklarację VAT należy złożyć do 25 kwietnia 2015 r.

Za niezłożenie deklaracji przewidziana jest grzywna (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Począwszy od okresu rozliczeniowego I kwartału 2014 roku deklaracja VAT składana jest w formie elektronicznej.

Od 1 stycznia 2015 r. deklaracja VAT, którą należy złożyć w formie elektronicznej, ale złożyć w formie papierowej, nie jest uważana za złożoną (klauzula 5, art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga! Jeżeli podatnik nie złoży deklaracji podatkowej organowi podatkowemu w ciągu 10 dni po upływie ustalonego okresu, operacje na rachunkach mogą zostać zawieszone (art. 76 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Formularz deklaracji VAT

Formularz zwrotu podatku VAT i procedura jego wypełniania zostały zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. Nr ММВ-7-3/ [e-mail chroniony] uwzględniając zmiany wprowadzone zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 grudnia 2018 r. N SA-7-3/ [e-mail chroniony]

Procedura wypełniania deklaracji

Deklarację wypełnia się w rublach bez kopiejek. Wskaźniki w kopiejkach są albo zaokrąglane do najbliższego rubla (jeśli są większe niż 50 kopiejek) lub odrzucane (jeśli są mniejsze niż 50 kopiejek).

Stronę tytułową i część 1 deklaracji składają wszyscy podatnicy. Wymogi te dotyczą również tych podatników, którzy na koniec kwartału mają zerową podstawę opodatkowania.

Sekcje 2 - 12 , jak również załączniki do deklaracji, umieszcza się w deklaracji tylko wtedy, gdy podatnicy dokonują odpowiednich operacji.

Sekcje 4-6 wypełniane w przypadku wykonywania czynności opodatkowanych stawką VAT 0 proc.

Sekcje 10-11 jest wypełniana w przypadku wystawiania i (lub) otrzymywania faktur przy wykonywaniu działalności gospodarczej w interesie innej osoby na podstawie umów komisu, umów agencyjnych lub na podstawie umów ekspedycji transportowej, a także przy wykonywaniu funkcji deweloper.

Rozdział 12 Deklaracja jest wypełniona tylko w przypadku wystawienia faktury kupującemu z rozliczeniem kwoty podatku przez następujące osoby:

podatnicy zwolnieni z wykonywania obowiązków podatnika związanych z naliczaniem i zapłatą podatku od towarów i usług;
podatnicy przy wysyłce towarów (robót, usług), których transakcje sprzedaży nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej;
osoby niebędące podatnikami podatku od towarów i usług.

Tryb i warunki płatności podatku

Podatek VAT płacony jest na koniec każdego okresu rozliczeniowego w równych ratach. nie później niż 25. każdy z trzech miesięcy następujących po upływie okresu podatkowego.

Deklaracja za I kwartał 2015 r.

Zapłacić 240 rubli.

Musisz zapłacić:
do 25 kwietnia- 80 rubli,
do 25 maja- 80 rubli,
do 25 czerwca- 80 rubli.

Wyjątek! Osoby, które nie są podatnikami VAT, ale wystawiły faktury z dedykowaną kwotą VAT, płacą całą kwotę podatku do 25 dnia miesiąca po upływie okresu podatkowego.

Przywileje

Odrębne transakcje gospodarcze związane ze sprzedażą (przekazaniem) towarów (robót, usług) nie stanowią przedmiotu opodatkowania VAT, nie jest wymagane naliczanie i płacenie podatku VAT przy ich wykonywaniu. Operacje te są określone w ust. 2 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przy wykonywaniu niektórych czynności podlegających opodatkowaniu VAT organizacje i przedsiębiorcy nie są zobowiązani do obliczania i płacenia podatku. Takie transakcje są klasyfikowane jako transakcje preferencyjne i są zwolnione z podatku VAT. Ich lista jest zamknięta i ustalona

Jeżeli w trzech słowach scharakteryzujemy pewne pojęcie, czym jest VAT, to jest to podatek od wartości dodanej. Gdziekolwiek nie spojrzymy, we wszystkich podręcznikach ta definicja będzie podana. Wydaje się, że wszyscy słyszeli to imię, ale nadal trudno jest zrozumieć znaczenie tego słowa.

W artykule postaramy się w prostych słowach wyjaśnić, czym jest VAT, jak z nim pracować i do czego służy .

Pojęcie VAT

Każdy z nas codziennie coś kupuje i widzi te liczby na metkach z cenami i pyta, dlaczego są dla nas, zwykłych konsumentów. W końcu nie produkujemy towarów i ich nie sprzedajemy, jesteśmy tylko kupującymi. Wniosek jest prosty, wszyscy jesteśmy mimowolnie. To rodzaj obowiązku. W końcu musimy jakoś wesprzeć państwo finansowo płacąc wszelkiego rodzaju podatki, kary i grzywny.

To najpotężniejsze narzędzie do uzupełniania budżetu państwa. Dzięki niemu pieniądze ze skarbca nigdy się nie skończą. W każdej kryzysowej sytuacji ludzie nadal będą kupować towary, a więc płacą VAT.

Ale można wyciągnąć jeden wniosek i być dumnym ze swojego stanu. Nasza stawka podatku wynosi 18%, podczas gdy w innych krajach sięga 27%. Każdy stan ma określone grupy towarów, na które obniżana jest stawka podatku. Na przykład obniżyliśmy stawkę do 10% na szczególnie niezbędne produkty spożywcze.

Szczegółowy opis podatku dla początkujących przedstawiono w tym filmie:

A jednak po co nam VAT?

Dlaczego zwykli obywatele potrzebują podatku VAT?

We współczesnym świecie nie da się obejść bez minimalnej prostej wiedzy. To solidny i stały dochód państwa. Kodeks podatkowy zawiera cały artykuł poświęcony VAT. Ten „obowiązek”, który płacą obywatele:

Wszystkie osoby świadczące usługi dla ludności. (Budowa, naprawa, wynajem itp.)
Sprzedawcy towarów konsumpcyjnych.
Producenci towarów.
I zwykli konsumenci.

Można powiedzieć, że zwykłym obywatelom VAT nie jest potrzebny, potrzebuje go nasze państwo, który zasila budżet.

Przykłady kalkulacji podatku VAT

Przy zakupie towaru do dalszej sprzedaży dostawca wystawia fakturę, w której podatek jest już wpisany. Do faktur należy dołączyć faktury, dokumenty te są ze sobą nierozłączne.

1. Kupiliśmy towar od dostawcy za 6000 rubli, w tym VAT;

Oznacza to, że rzeczywisty koszt towaru to 6000 * 100/118 = 5084,75 rubli.
A suma to 6000*18/118 = 915, 24 ruble.

2. Następnego dnia sprzedajemy ten produkt za 18 000 rubli, w tym również VAT:

Rzeczywista cena przedmiotu 18000*100/118 = 15254,24 rubli;
Kwota VAT „wychodzącego” 18000*18/118 = 2745,76 rubli;

3. Na koniec okresu rozliczeniowego przedsiębiorca lub organizacja oblicza całkowitą kwotę podatku VAT do zapłaty według wzoru „VAT wychodzący” pomniejszony o „naliczony”:

Razem w budżecie musimy 2745,76 - 915,24 \u003d 1830,52 rubli.

Kto w końcu jest płatnikiem VAT na przykładzie?

Błędem jest zakładanie, że tylko biznesmeni są płatnikami. Oświadczenie składane jest do urzędu skarbowego przez poszczególne przedsiębiorstwa i organizacje, a ostatecznie konsument końcowy staje się stroną przegrywającą. Ponieważ cena wliczona w koszt towaru zawiera już podatek VAT.

Rozważ prostą opcję włączenia podatku VAT w cenę towaru. Mamy dwóch jednoosobowych właścicieli płatnika VAT i konsumenta końcowego.

IP Iwanow kupił kurtki od IP Sidorowa, zapłacił kwotę VAT, która była wliczona w cenę towaru.
Ponadto IP Iwanow sprzedaje te kurtki w sklepie zwykłym ludziom. Oprócz ceny pierwotnie zakupionej, czyli już z VAT, wybiera własną cenę, uwzględniając jeszcze jedno doliczenie VAT.
W efekcie końcowy nabywca dokonuje zakupu towaru, do którego już doliczany jest podatek VAT.
Iwanow, po zebraniu swoich oświadczeń, wziął kwotę „VAT wychodzącego” (którą wliczył w cenę dla kupującego) i odjął kwotę „VAT przychodzącego” od dostawcy. Iwanow wpłaca powstałą różnicę do budżetu.

Tak więc ciężar płacenia VAT spada na wszystkich obywateli państwa, ale największy ciężar przypada na końcowego nabywcę.

Jakie są stawki podatkowe

W naszym stanie istnieją trzy rodzaje stawek podatkowych.

Zerowa stawka. Ten rodzaj stawki obejmuje towary dla sektora kosmicznego, transport ropy i gazu. Metale szlachetne.
podstawowe produkty są opodatkowane. Chleb, mleko, mięso.
Wszystkie inne towary podlegają stawce 18%.

Nasz stan ma najniższą stawkę VAT. W niektórych państwach, takich jak Węgry, Szwecja i inne kraje, stawka podatku wynosi 27%.

Skąd wziął się podatek VAT?

Historia powstania VAT jest niejednoznaczna, od pierwszych prób system ten nie działał. Było wiele nieścisłości i rozbieżności. Do naszego kraju trafił w latach 90-tych. Kraj był na krawędzi przepaści, trudnego kryzysu gospodarczego, rozpadu ZSRR, wszystko to doprowadziło do biednego kraju.

To wtedy rząd pod przywództwem Jegora Gajdara zdecydował się na wprowadzenie podatku VAT, aby jakoś podnieść kraj. System zaczął działać stopniowo. Teraz jest jednym z potężnych narzędzi do uzupełniania skarbu państwa.

Ludzie zawsze kupowali i będą kupować towary, nawet jeśli zaoszczędzą pieniądze. Mimo każdej sytuacji ekonomicznej nasi obywatele będą kupować chleb i mleko, a co za tym idzie płacą VAT.

Podatnicy VAT, a także agenci podatkowi od tego podatku (z pewnymi wyjątkami) płacą VAT, co do zasady, miesięcznie w wysokości 1/3 kwoty podatku płatnego do budżetu na koniec kwartału sprawozdawczego.

Kwoty te są przekazywane nie później niż 25 dnia każdego miesiąca kwartału następującego po kwartale sprawozdawczym (klauzula 1, art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład, zgodnie z wynikami pierwszego kwartału 2020 roku, organizacja musi zapłacić do budżetu podatek VAT w wysokości 30 000 rubli. W związku z tym podatek należy przekazać w następującej kolejności.

Płatność VAT w 2020 roku: terminy płatności

Oto inne terminy płatności VAT na 2020 rok:

Terminy zapłaty podatku VAT za IV kwartał 2020 r. to już 2021 r.: podatek należy wpłacić najpóźniej 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.

Termin płatności VAT „importowego”

Przy imporcie towarów z krajów EUG należy zapłacić VAT „importowy” najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rejestracji importowanych towarów/terminie płatności w ramach umowy. W 2020 r. VAT od importu towarów z krajów EUG płacony jest na następujących zasadach:

Za grudzień 2020 r. VAT „importowy” należy przelać nie później niż 20.01.2021 r.

Termin płatności VAT przez agentów podatkowych

Jak już powiedzieliśmy, wszyscy agenci podatkowi przekazują podatek VAT w tym samym terminie, co zwykli płatnicy tego podatku. Jeżeli jednak organizacja lub indywidualny przedsiębiorca musi pełnić funkcje agenta podatkowego w wyniku nabycia robót (usług) od spółki zagranicznej, która nie jest zarejestrowana w rosyjskim Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej, a jednocześnie terytorium Federacji Rosyjskiej jest uznawane za miejsce sprzedaży tych prac (usług), wówczas VAT „agencji” musi zapłacić w tym samym dniu, w którym wynagrodzenie jest przekazywane spółce zagranicznej (klauzula 4, art. 174 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej). Załóżmy, że za wykonaną pracę firma przekazała pieniądze spółce zagranicznej odpowiednio w dniu 20 lutego 2020 r., a VAT „agencji” od tego wynagrodzenia jest płacony najpóźniej do tego dnia.

Termin płatności VAT przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców na specjalnych reżimach

Jak wiadomo, podatnicy w ramach uproszczonego systemu podatkowego i UTII są zwolnieni z płacenia podatku VAT. Ale w niektórych sytuacjach specjalne systemy nadal muszą płacić VAT:

Sytuacja, w której specjalny reżim musi płacić VAT do budżetu	Termin płatności
Specjalny reżim importuje towary z krajów EUG	Nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu rejestracji przywiezionych towarów / termin płatności w ramach umowy
Specjalny reżim działa jako agent podatkowy	Kupując prace (usługi) od firmy zagranicznej (patrz punkt powyżej), w dniu przekazania pieniędzy tej firmie. We wszystkich pozostałych przypadkach w wysokości 1/3 kwoty podatku za kwartał sprawozdawczy nie później niż do 25 dnia każdego miesiąca kwartału następującego po przekazaniu
Funkcjonariusz specjalnego reżimu wystawił fakturę z przydzieloną kwotą VAT	Nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wystawiono taką fakturę (klauzula 4, art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie cała kwota podatku jest przekazywana w tym okresie, bez podziału na trzy okresy.

Wszyscy słyszeli o podatku od wartości dodanej, ponieważ jest on wskazany na czekach przy każdym zakupie. Linia „cena z VAT” jest postrzegana przez obywateli Rosji jako integralny element.

Kiedy ludzie bez doświadczenia w finansach lub księgowości zaczynają się zastanawiać, co oznacza ten znacznik wyboru, stają przed tym trudności w zrozumieniu podatku od wartości dodanej. Taka sytuacja jest naturalna, ponieważ VAT jest najbardziej skomplikowaną płatnością ze wszystkich stron. Nawet system podatku dochodowego jest szybciej trawiony.

Podatek od sprzedaży

Przed rozwojem podatku VAT ustroje gospodarcze państw stosowały podatek obrotowy – płatność zbliżoną na zasadach. Po raz pierwszy został użyty w Niemczech w 1916 roku.

Dużą wadą podatku obrotowego był efekt kaskadowy, tj. nakładanie kosztów na każdym etapie produkcji i sprzedaży, co skłoniło przedsiębiorstwa do rozwoju własnego przemysłu materiałowego do dalszej produkcji wyrobów finalnych. Taka własna produkcja była bardziej opłacalna niż zakup komponentów i materiałów od dostawców zewnętrznych.

Aby pozbyć się efektu kaskady i pionowej integracji firm, francuski ekonomista i finansista Maurice Lauret stworzył w 1954 roku zupełnie nową płatność fiskalną - VAT. Cechą podatku była wymyślona przez pana Lore'a kompensata VAT, tj. usunięcie obciążenia podatkowego z łańcucha dostaw i przeniesienie go na kolejnych nabywców na etapach odsprzedaży. W rezultacie, zgodnie z teorią Lore'a, ostateczna cena produktu sprzedawanego konsumentom będzie znacznie niższa.

Testowanie

W ramach eksperymentu podatek został wprowadzony na Wybrzeżu Kości Słoniowej, francuskiej kolonii tego okresu. Otrzymawszy pozytywne statystyki, władze francuskie 4 lata później, w 1958 roku, zatwierdziły VAT na terytorium swojego kraju.

Po Francji podatek zaczął się rozprzestrzeniać w państwach europejskich. W 1977 Europejska Wspólnota Gospodarcza przyjęła dyrektywę w sprawie kodyfikacji regulacji prawnych VAT we wszystkich krajach stowarzyszenia. Dyrektywa ta zatwierdziła dostępność podatku od wartości dodanej w gospodarce kraju jako obowiązkowy warunek członkostwa w EWG. Podatek obowiązywał do 1988 roku.

Nowoczesność

Dziś VAT jest głównym podatkiem pośrednim na świecie. Aby uczestniczyć w Światowej Organizacji Handlu, państwo musi wprowadzić do gospodarki podatek. Ten sam stan utrzymał się w Unii Europejskiej.

Wśród krajów rozwiniętych tylko Stany Zjednoczone nie stosują podatku VAT, ale nadal działają w zakresie podatku od sprzedaży na etapie sprzedaży detalicznej.

Pomimo optymalnego rozwiązania kwestii kaskady VAT ma swoje wady, z których najważniejszymi są wysokie wymagania dotyczące sprawozdawczości podatkowej, jej administrowania oraz możliwość korupcji ze strony systemu podatkowego, gdyż trudny mechanizm memoriału tworzy spekulacyjne warunki.

W ZSRR nie wprowadzono podatku VAT, system sowiecki ustanowił w 1930 r. stały podatek obrotowy na terenie stowarzyszenia, które funkcjonowało do rozpadu Związku. Rosyjski rząd, nie mając czasu na ujednolicenie przepisów podatkowych w jeden akt prawny, stosował zróżnicowany system odrębnych przepisów dla każdej płatności podatkowej.

Podatek VAT zaczął działać w Rosji w 1992 r. na mocy ustawy 2813-1. Dekadę później, w 2002 r., moc prawną zyskała druga część Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, zawierająca rozdział 21 – „Podatek od wartości dodanej”.

Koncepcja i komponenty

VAT jest najtrudniejszym podatkiem do obliczenia. Jeśli jednak zrozumiesz teorię jego mechanizmu, obliczenia będą postrzegane znacznie łatwiej, chociaż przestrzeganie wszystkich subtelności przepisów zawsze pozostanie jedną z kluczowych trudności w płatnościach.

Podany w nazwie podatek VAT jest naliczany od wzrostu wartości, gdy towary są przenoszone z jednego przedsiębiorstwa do drugiego w procesie produkcji i sprzedaży. Każde ogniwo łańcucha dodaje wartość do produktu, w tym koszty - amortyzację, płace pracowników, transport, reklamę itp. W rezultacie podatek VAT jest nakładany na wartość dodaną produktu, ponieważ istnieje stała kompensacja podatku między dostawcami a nabywcami.

Na przykład firma „A” zakupiła od firmy „B” materiały do produkcji mebli drewnianych w wysokości 100 tysięcy rubli. Firma „A” sprzedała wyprodukowany towar za 200 tysięcy rubli. Przychody firmy A są wykorzystywane do obliczania podatku VAT. Cena zakupu od firmy "B" - to koszt odliczenia VAT.

Z całkowitego kosztu 18% zapłaconego podatku wyodrębniamy:

100 000 * 18/118 = 15 250 rubli.

VAT wychodzący - podatek, który firma "A" musi zapłacić do skarbu państwa, wynosi:

200 000 * 18/118 = 30 500 rubli.

Po odliczeniu podatku naliczonego firma wpłaca:

30 500 - 15 250 = 15 250 rubli.

Tym samym przedsiębiorca ma prawo do obniżenia swojej podstawy opodatkowania o kwotę podatku VAT, który został wliczony w koszt zakupionych materiałów. Podobny offset dokonują wszystkie ogniwa łańcucha, z wyjątkiem końcowego nabywcy – kupuje on towar z wliczonym w nim podatkiem, to jest wiersz "cena z VAT". W rzeczywistości podatek VAT jest pobierany od wydatków, ponieważ spada na bezpośrednich konsumentów, a organizacja uznana za płatnika jest tylko agentem podatkowym - przekazuje podatek od konsumentów, zwykłych obywateli do budżetu.

Struktura

Podobnie jak wszystkie rosyjskie podatki, VAT składa się z następujące elementy konstrukcyjne:

przedmioty;
podatnicy;
podstawa do obliczeń;
stawki;
okresy;
Zapłata;
warunki i tryb składania raportów i przekazywania płatności do budżetu.

Ważnym elementem podatku VAT są również zachęty podatkowe.

Kto płaci

Podatnicy są standardowe osoby fizyczne i prawne:

przedsiębiorstwa;
przedsiębiorców.

Wszystkie podmioty VAT według terytorium działalności dzielą się na:

płatnicy krajowi zaangażowani w realizację na terenie kraju;
zewnętrzni płatnicy importujący do Rosji.

Te jednostki biznesowe, które nie sprzedały towarów i usług za więcej niż 2 miliony rubli przez następne trzy miesiące z rzędu, mają prawo złożyć zawiadomienie do inspektoratu FTS w miejscu rejestracji i otrzymać w odpowiedzi zwolnienie z obowiązków podatnika VAT zgodnie z art. 145 Ordynacji podatkowej.

Formularz zgłoszeniowy został przyjęty rozporządzeniem Ministerstwa Podatków i Opłat w 2002 r. W rezultacie VAT nie jest płacony następujące kategorie osób fizycznych i przedsiębiorców prawnych:

płatnicy UTII;
płatnicy UAT;
za pomocą USN;
za pomocą PSN;
udział w innowacyjnym projekcie Skolkovo;
nie mający przychodu przekraczającego 2 miliony rubli.

Więcej informacji o kwotach płatności znajdziesz w tym filmie.

Rodzaje i stawki

Do opodatkowania VAT w Rosji stosuje się procentowe rodzaje stawek.
Artykuł 164 Kodeksu zatwierdza następujące stawki podatkowe.

0%

eksport towarów;
międzynarodowy transport towarów;
transport, przeładunek i przeładunek ropy rurociągami;
transport gazu rurociągami;
dostawa energii elektrycznej za pośrednictwem jednej sieci energetycznej z Rosji do innych krajów;
składowanie i przeładunek przez porty rzeczne i morskie towarów, których punktem wyjścia są kraje obce;
dacza do przewozu taboru kolejowego;
eksport towarów na statkach rzecznych i morskich;
sprzedaż węglowodorów, które są produkowane na obszarze morskim Rosji;
transport lotniczy towarów wysyłanych na obce terytoria;
przewóz bagażu i pasażerów do innych krajów;
przewóz bagażu i pasażerów do Sewastopola i Republiki Krymu;
sprzedaż towarów kosmicznych (sprzęt, obiekty infrastrukturalne);
sprzedaż kamieni i metali szlachetnych funduszom państwowym, Bankowi Rosji;
itp.

Pełna i szczegółowa lista płatników stawki zerowej znajduje się w paragrafie 1 Artykułu 164 Kodeksu.

10%

18%

wszystkie inne rodzaje sprzedaży i eksportu.

Eksport towarów naliczany jest według dwóch ostatnich stawek, w zależności od klasyfikacji towarów importowanych w wymienionych kategoriach.

Co jest opodatkowane, a co nie

Przedmiot opodatkowania jest podstawą, przyczyną powstania zobowiązania podatkowego.

W przypadku VAT są to cztery rodzaje czynności. Jeśli dana osoba je popełni, Federalna Służba Podatkowa obciąża ją zapłatą podatku:

Realizacja (sprzedaż towarów, świadczenie usług, wykonanie pracy, przeniesienie towarów na podstawie umów kompensacyjnych i innowacyjnych (zastąpienie zobowiązania pieniężnego przeniesieniem innego majątku w zamian), przeniesienie praw majątkowych).
Transfer towarów na własne potrzeby – faktyczne księgowanie towarów, usług lub robót pomiędzy działami strukturalnymi przedsiębiorstwa oraz brak możliwości obniżenia podstawy podatku dochodowego o wysokość kosztów wytworzenia tych towarów.
Roboty budowlano-montażowe na potrzeby własne.
Eksport towarów.

Nie ujęte w przedmiotach VAT:

nieodpłatne przekazanie nieruchomości mieszkalnych, elementów infrastruktury władzom publicznym;
przeniesienie własności szczebla federalnego i gminnego w procesie prywatyzacji;
praca instytucji państwowych, obowiązek wykonywania których są one zatwierdzone przez prawo;
nieodpłatne przekazanie majątku w postaci środków trwałych organom publicznym;
sprzedaż gruntów i udziałów w ziemi;
transfer majątku i pieniędzy na utworzenie lub uzupełnienie kapitału docelowego organizacji non-profit;
transakcje walutowe;
wkłady inwestycyjne do kapitału docelowego;
konfiskata mienia;
dziedzictwo;
przeniesienie nieruchomości mieszkaniowych z funduszu państwowego i lokalnego na osoby fizyczne;
inne działania na podstawie artykułów i Kodeksu.

Zapłata

W standardowej sytuacji kalkulacja wykorzystuje odzwierciedlenie kosztów obiektów, na przykład koszt robót, towary importowane.

Do zapłaty wymagane jest ustalenie podatku od wpływów, podatku naliczonego, w niektórych przypadkach - podatku do odzyskania.

VAT, który organy podatkowe zwróciły osobie, podlega zwrotowi, jednak zaistniały okoliczności, które pozbawiają go prawa do zwrotu, w związku z czym osoba musi zwrócić VAT do budżetu.

VAT jest już wliczony w ostateczny koszt towaru – nawet jeśli przedsiębiorca nie wliczy faktycznie jego wielkości w cenę sprzedaży, to ustawodawca uważa, że podatek jest wliczony w cenę. Jak odliczyć VAT od wygenerowanej wartości? Pomnożenie kwoty przez 18% nie wystarczy, ponieważ otrzymamy część kosztów z tym samym podatkiem VAT.

Używane do obliczeń strzał 18/118- tak ustala się podatek wliczony w cenę. Ten stawka rozliczeniowa który jest używany do:

zapłata za towar z artykułu 164 - rabaty, ubezpieczenie od ryzyka itp.;
otrzymanie zaliczki na przyszłe dostawy;
naliczanie, odliczanie i płacenie podatku VAT przez agentów podatkowych.

Ogólna formuła należnego podatku VAT:

koszt towaru * 18/118

Jeżeli organizacja stosuje odliczenie podatku naliczonego, wówczas:

wartość sprzedanych towarów * 18/118 - wartość zakupionych towarów * 18/118

Jeżeli cena nie zawiera podatku VAT, to do kalkulacji:

Stopa bazowa

Przykład 1

Firma „Knigi” zajmuje się sprzedażą produktów książkowych dla szkół wyższych za pośrednictwem sieci detalicznej w cenie 100 rubli za książkę. 500 egzemplarzy sprzedawano kwartalnie.

Posiada własną pracownię do produkcji papieru do książek, które są przekazywane do innego oddziału firmy - drukarni, za kwartał przekazano materiały w wysokości 20 tysięcy rubli (bez VAT). Przedmiotem jest - sprzedaż towaru oraz przekazanie towaru na własne potrzeby.

VAT naliczany jest według standardowego schematu „podstawa pomnożona przez stawkę”. Podczas pracy w kilku trybach, na przykład OSNO i STS, oddzielne obliczenia księgowe i podatkowe są przeprowadzane zgodnie z udziałem czynności w całym systemie.

Całkowita kwota podatku VAT jest równa sumie podatków od wszystkich transakcji podlegających opodatkowaniu za cały okres rozliczeniowy - kwartał. Wysokość podatku jest obliczana przez samą firmę. Płatność VAT dokonywana jest w 3 etapach w ciągu kwartału - do 25 dnia każdego miesiąca.

Raportowanie

Zgodnie z najnowszymi zmianami w przepisach podatkowych podatnicy zgłaszają się do kontroli Federalnej Służby Podatkowej za pośrednictwem elektronicznych kanałów komunikacji.

W przypadku podatku VAT przedsiębiorcy zobowiązani są do złożenia deklaracji. Zaktualizowany formularz deklaracji został złożony na polecenie Federalnej Służby Podatkowej w 2014 roku.

W nowej formie dodane zostały sekcje, w których wymagane jest oznaczenie informacji z ksiąg sprzedaży i zakupów. Takie zmiany w procedurze wypełniania dawały inspektorom podatkowym możliwość uzgodnienia kwot za towary i usługi pomiędzy kontrahentami – kupującymi i sprzedającymi. Takie pojednanie pozwala znaleźć niespójności i bezprawne roszczenie o odliczenia.

Oświadczenie składa się na koniec każdego okresu podatkowego – do 25 kwietnia, 25 lipca, 25 października i 25 stycznia.

odliczenia podatkowe

Podstawę naliczania podatku VAT możesz obniżyć o następujące kwoty:

VAT prezentowany przez wykonawców, dostawców, wykonawców;
VAT zapłacony od eksportu w celu przetworzenia, eksportu czasowego, konsumpcji krajowej;
VAT zapłacony przy eksporcie.

Warunki wypłaty:

wysyłanie towarów;
Dostępność .

Fakturę wraz z innymi sprawozdaniami finansowymi wystawia kontrahent zobowiązań umownych. Od 2015 roku nie nastąpiły żadne zmiany w zasadach jego projektowania i składania.

Innowacje

Od początku roku weszły w życie liczne zmiany w przepisach podatkowych, w tym VAT:

składanie wyjaśnień dotyczących błędów i niezgodności w deklaracji VAT odbywa się wyłącznie w formie elektronicznej;
dla uproszczonej i szybkiej procedury zwrotu podatku VAT okres gwarancji bankowej został wydłużony do dwóch miesięcy;
od 1 lipca użytkownicy dotacji komunalnych i regionalnych są zobowiązani do odzyskania podatku VAT;
Usługi internetowe firm zagranicznych są objęte podatkiem.

Mówiąc prościej, możesz dowiedzieć się o podatku VAT z tego wykładu.