PRZEPISY PODATKOWE, KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA I SPRAWOZDAWCZOŚĆ PODATKOWA.
Pojęcie regulacji podatkowych.Regulacja podatkowa to system środków służących ustalaniu, wprowadzaniu i poborze podatków i opłat, a także środkom sprawowania kontroli podatkowej, odwoływaniu się od działań organów podatkowych, działań i zaniechań ich urzędników oraz pociągania do odpowiedzialności za popełnienie przestępstw skarbowych .
Zasady regulacji podatkowych.
Do podstawowych zasad regulacji podatkowych zalicza się:
- Powszechność opodatkowania,
- Równość warunków podatkowych,
- Ekonomiczna wykonalność podatków i opłat,
- Pewność podatków i opłat,
- Konstytucyjność i legalność opodatkowania
Metody regulacji podatkowych.
Główną metodą regulacji podatków jest metoda autorytatywnych instrukcji (metoda imperatywna), a także metoda przymusu. Metoda rozporządzalna jest najmniej wpisana w regulację podatkową, ponieważ pozwala na różne możliwości postępowania w ramach prawa. Przykładem normy metody imperatywnej jest zasada, że każda osoba jest obowiązana płacić prawnie ustalone podatki i opłaty (art. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ust. 1), a przykładem normy rozporządzającej jest możliwość liczby podatników, którzy mają możliwość wyboru albo ogólnie przyjętego systemu podatkowego, albo uproszczonego.
Głównym elementem regulacji podatkowych jest wpływ podatkowy na działalność gospodarczą, czyli przeniesienie własności majątku przedsiębiorców prawnych i indywidualnych w formie podatku lub opłaty dokonywane zgodnie z prawem.
Charakterystyczne cechy wpływu podatkowego są obowiązkowe, nieodpłatne i nieodwołalne. Jednocześnie warto wziąć pod uwagę, że skutek podatkowy nie ma charakteru represyjnego, czyli nie stanowi sankcji za jakiekolwiek wykroczenie.
Cele dotyczące wpływu podatkowego.
Głównym celem oddziaływania podatkowego na działalność gospodarczą jest funkcja fiskalna, gdyż pobór podatków stanowi podstawę kształtowania strony dochodowej budżetu państwa. Dodatkowymi celami oddziaływania podatkowego jest realizacja funkcji regulacyjnych i motywacyjnych, które wykorzystując metody ekonomiczne wpływają na rozwój przedsiębiorczości.
Oprócz bezpośredniego zajęcia mienia, wpływ podatkowy obejmuje kontrolę podatkową. Przedmiotem kontroli podatkowej jest ustalenie terminowości i kompletności wywiązywania się podatników z obowiązków podatkowych. Warto jednak wziąć pod uwagę, że obok płacenia podatków do głównych obowiązków podatników należy także prowadzenie ewidencji dochodów i innych pozycji podlegających opodatkowaniu zgodnie z ustaloną procedurą, a także składanie organowi podatkowemu dokumentów dotyczących wyliczenia i zapłaty podatków władze.
Kontrola podatkowa obejmuje zatem sprawdzanie kompletności, aktualności i rzetelności sporządzania podstawowych dokumentów księgowych, rejestrów rozliczeń podatkowych oraz sprawozdawczości podatkowej.
Pojęcie rachunkowości podatkowej.
Po raz pierwszy pojęcie „rachunkowości podatkowej” pojawiło się w ustawodawstwie od czasu wprowadzenia rozdziału 25 kodeksu podatkowego (podatek dochodowy), czyli od 1 stycznia 2002 r. Artykuł 313 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnicy są zobowiązani obliczyć podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego) na podstawie danych księgowych dotyczących podatku.
Rachunkowość podatkowa to system podsumowujący informacje w celu ustalenia podstawy opodatkowania podatku na podstawie danych z dokumentów pierwotnych, pogrupowanych zgodnie z procedurą przewidzianą w Ordynacji podatkowej.
Należy zauważyć, że niektóre normy prawa podatkowego przewidywały dodatkowe wymagania dotyczące syntezy informacji w celu ustalenia podstawy opodatkowania jeszcze przed wejściem w życie rozdziału 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zatem pomimo prawnej konsolidacji koncepcji rachunkowości podatkowej wyłącznie na potrzeby rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, podobne wymagania zawarte są w innych rozdziałach Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej oraz aktach prawa podatkowego, na przykład na przykład na składkach ubezpieczeniowych, podatku VAT i innych podatkach.
Cel rachunkowości podatkowej.
Celem rachunkowości podatkowej jest generowanie pełnych i rzetelnych informacji o sposobie księgowania transakcji gospodarczych, a także dostarczanie użytkownikom wewnętrznym i zewnętrznym informacji zapewniających kontrolę nad prawidłowością obliczeń, kompletnością i terminowością wpłacania podatków do budżetu.
Treść rachunkowości podatkowej to:
- podstawowe dokumenty księgowe (polecenie zapłaty, faktura, świadectwo wykonania pracy, raporty zaliczkowe, zaświadczenie księgowego itp.),
- rejestry analityczne rachunkowości podatkowej (księga zakupów, księga sprzedaży, analityka składek ubezpieczeniowych, rejestr tworzenia kosztu obiektu księgowego itp.).
- wyliczenie podstawy opodatkowania, które może być zawarte zarówno w odrębnych księgach podatkowych, jak i w odrębnych pozycjach zeznania podatkowego.
Rejestry analityczne rachunkowość podatkowa to skonsolidowane formy systematyzacji danych rachunkowych podatkowych za okres sprawozdawczy (podatkowy), które mają na celu gromadzenie informacji zawartych w dokumentach pierwotnych przyjętych do rachunkowości, analitycznych danych rachunkowych podatkowych w celu odzwierciedlenia przy obliczaniu podstawy opodatkowania.
Treść danych księgowych (w tym danych z dokumentów pierwotnych) stanowi tajemnicę podatkową. Osoby mające dostęp do informacji zawartych w danych księgowych są zobowiązane do zachowania tajemnicy podatkowej. Za ich ujawnienie ponoszą oni odpowiedzialność przewidzianą przez obowiązujące przepisy.
System i forma rejestrów podatkowych w zależności od rodzaju podatku może on zostać zatwierdzony przez przepisy podatkowe lub opracowany przez samego podatnika zgodnie z ogólnymi wymaganiami i zaleceniami Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej.
I tak na przykład w art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi, że podatnik VAT jest obowiązany prowadzić ewidencję otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży, natomiast tryb prowadzenia ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur, ksiąg zakupów i ksiąg sprzedaży jest ustanowiony przez Rząd Federacji Rosyjskiej.
Przeciwnie, zgodnie z wymogami rozdziału 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organy podatkowe i inne nie mają prawa ustalać obowiązkowych formularzy dokumentów księgowych dla podatników w celu obliczenia podatku dochodowego.
W takim przypadku system rachunkowości podatkowej jest organizowany przez podatnika niezależnie i jest przez niego ustalany w polityce rachunkowości organizacji, zatwierdzonej odpowiednim zarządzeniem (instrukcją) kierownika. Podobnie jak w przypadku wymogów rachunkowości, decyzję o zmianie zasad rachunkowości dla celów podatkowych przy zmianie stosowanych metod rachunkowości podejmuje się od początku nowego okresu podatkowego, a przy zmianie przepisów o podatkach i opłatach nie wcześniej niż od dnia z chwilą wejścia w życie zmian w normach tego ustawodawstwa. Jeżeli podatnik rozpoczął wykonywanie nowego rodzaju działalności, jest on również zobowiązany do ustalenia i uwzględnienia w polityce rachunkowości dla celów podatkowych zasad i trybu uwzględniania tego rodzaju działalności dla celów podatkowych.
Należy pamiętać, że rachunkowość podatkowa nie jest powielaniem rachunkowości, ale jest jej dodatkiem w przypadkach, gdy rejestry księgowe nie zawierają wystarczających informacji, aby określić podstawę opodatkowania zgodnie z wymogami Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej . W takich przypadkach podatnik ma prawo samodzielnie uzupełniać obowiązujące rejestry księgowe o dodatkowe dane, tworząc w ten sposób rejestry rozliczeń podatkowych, lub prowadzić niezależne rejestry rozliczeń podatkowych.
Pomimo faktu, że organizacja rozliczania podatkowego szeregu podatków jest prowadzona przez podatnika samodzielnie, ustawodawstwo przewiduje ogólne wymagania dotyczące jego formy i treści. Zatem w przypadku podatku dochodowego dane księgowe powinny odzwierciedlać:
- procedura kształtowania wysokości dochodów i wydatków,
- tryb ustalania udziału wydatków uwzględnianych dla celów podatkowych w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym),
- kwotę salda wydatków (strat) przypadającą na wydatki w kolejnych okresach podatkowych,
- tryb kształtowania wielkości utworzonych rezerw,
- wysokość zadłużenia z tytułu rozliczeń z budżetem podatkowym.
Jednocześnie rozliczanie analityczne danych księgowych podatku musi być zorganizowane przez podatnika w taki sposób, aby ujawniało procedurę kształtowania podstawy opodatkowania.
Formularze analitycznych rejestrów rozliczeń podatkowych do ustalania podstawy opodatkowania, które są dokumentami do rozliczeń podatkowych, muszą koniecznie zawierać następujące dane:
- nazwa rejestru,
- okres (data) kompilacji,
- liczniki transakcji w ujęciu fizycznym (jeśli to możliwe) i pieniężnym,
- nazwa transakcji gospodarczej,
- podpis (rozszyfrowanie podpisu) osoby odpowiedzialnej za sporządzenie tych rejestrów.
Rejestry podatkowe mogą być prowadzone w formie specjalnych formularzy w formie papierowej, elektronicznej i (lub) dowolnych nośników komputerowych. Prawidłowe odzwierciedlenie transakcji gospodarczych w rejestrach podatkowych zapewniają osoby, które je sporządziły i podpisały. Podczas przechowywania rejestrów rozliczeń podatkowych należy je chronić przed nieuprawnionymi korektami. Korekta błędu w rejestrze rozliczeń podatkowych musi być uzasadniona i potwierdzona podpisem osoby odpowiedzialnej, która dokonała korekty, ze wskazaniem daty i uzasadnienia dokonanej korekty.
Raportowanie podatkowe.
Raportowanie podatkowe jest integralną częścią kontroli podatkowej. Zgodnie z art. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej podatnicy są zobowiązani do złożenia organowi podatkowemu w miejscu rejestracji, w określony sposób, zeznań podatkowych dotyczących podatków, które są zobowiązani zapłacić, jeżeli taki obowiązek przewiduje art. przepisy dotyczące podatków i opłat.
Zeznanie podatkowe to pisemne oświadczenie podatnika o uzyskanych dochodach i poniesionych wydatkach, źródłach przychodów, korzyściach podatkowych oraz obliczonej kwocie podatku i (lub) innych danych związanych z obliczeniem i zapłatą podatku. Organy podatkowe nie mają prawa wymagać od podatnika umieszczania w zeznaniu podatkowym informacji niezwiązanych z naliczeniem i zapłatą podatku.
Formularze zeznań podatkowych są opracowywane i zatwierdzane przez Federalną Służbę Podatkową Rosji.
Zeznanie podatkowe składa się organowi podatkowemu w formie papierowej lub elektronicznej. Formularze zeznań podatkowych muszą być dostarczane przez organy podatkowe bezpłatnie. Procedurę składania zeznania podatkowego w formie elektronicznej określa Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej.
Zeznanie podatkowe podatnik może złożyć organowi podatkowemu osobiście lub przez swojego przedstawiciela, przesłać w formie przesyłki pocztowej ze spisem zawartości lub przesłać drogą telekomunikacyjną.
W przypadku przesyłania zeznania drogą pocztową za dzień jego złożenia uważa się dzień nadania przesyłki pocztowej wraz z opisem załącznika. W przypadku przesyłania zeznania drogą teleinformatyczną za dzień jego wysłania uważa się dzień jego złożenia.
Organ podatkowy nie ma prawa odmówić przyjęcia zeznania podatkowego i ma obowiązek, na wniosek podatnika, oznaczyć na odpisie zeznania informację o przyjęciu i datę jej złożenia. Po otrzymaniu zeznania drogą telekomunikacyjną organ podatkowy ma obowiązek przekazać podatnikowi potwierdzenie odbioru w formie elektronicznej.
Zeznanie podatkowe składa się w terminach przewidzianych przepisami o podatkach i opłatach, których naruszenie skutkuje powstaniem obowiązku podatkowego zgodnie z art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie List Informacyjny Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2003 r. nr 17 „Przegląd praktyki sądów polubownych rozstrzygających sprawy związane ze stosowaniem niektórych przepisów części pierwszej Kodeksu Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej” wyjaśnia, że podatnik jest zobowiązany do składania zeznań podatkowych w terminach określonych przepisami prawa, niezależnie od wyników obliczeń kwot podatków do zapłaty na podstawie wyników określonych okresów podatkowych (np. z powodu braku podstawy opodatkowania).
Sprawozdawczość podatkowa może obejmować nie tylko deklaracje dotyczące niektórych podatków, ale także inne informacje. Zatem zgodnie z ust. 2 art. 230 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej agenci podatkowi przekazują organowi podatkowemu w miejscu rejestracji informacje o dochodach osób fizycznych w tym okresie rozliczeniowym oraz kwotach podatków naliczonych i potrąconych w tym okresie rozliczeniowym co roku nie później niż w kwietniu 1 roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, w formie zatwierdzonej przez Federalną Służbę Podatkową Federacji Rosyjskiej.
Niezłożenie takich wymagań w stosunku do agenta podatkowego może skutkować sankcjami przewidzianymi w art. 126 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Nawet początkujący księgowy rozumie zawiłości nauk finansowych: terminy „rachunkowość podatkowa” i „rachunkowość” nie są identyczne. Nie należy ich mylić, ponieważ jeden rodzaj raportowania realizowany jest równolegle z drugim, ale według różnych zasad. Dokładne zdefiniowanie tych dwóch pojęć jest ważne dla powodzenia działalności finansowo-gospodarczej każdego przedsiębiorstwa, niezależnie od formy własności czy systemu podatkowego. Rzeczywiście, w tej chwili każda organizacja ma obowiązek prowadzenia zarówno dokumentacji księgowej, jak i podatkowej.
Pojęcie i metody rachunkowości
Oczywistą różnicą między rachunkowością a rachunkowością podatkową jest to, że ten drugi typ jest uważany za podtyp pierwszego. Jednocześnie sprawozdania finansowe to pełna i rzetelna informacja o stanie majątkowym organizacji, jej dochodach i wydatkach. Podstawowe metody rachunkowości:
- Wsparcie dokumentacji. Każda operacja musi być potwierdzona dokumentem.
- Grupowanie według rachunków debetowych i kredytowych. Podwójny zapis tej samej transakcji finansowej i gospodarczej w ramach obciążenia jednego rachunku i uznania innego rachunku.
- Spis. Weryfikacja (uzgadnianie) majątku w bilansie przedsiębiorstwa.
- Kosztowanie, kosztowanie.
- Stopień.
- Sporządzenie bilansu. Wypełniając bilans, uwzględnia się aktywa (nieruchomości, transport, należności) i zobowiązania (pasywa, kapitał własny). Jeśli saldo zostanie wypełnione bez błędów, wówczas dane „w końcu” się pokrywają.
- Tworzenie sprawozdań finansowych.
Sprawozdania księgowe są podstawowym dokumentem niezbędnym do widoczności wskaźników finansowych i ekonomicznych przedsiębiorstwa. To „góra lodowa” rachunkowości zarządczej w przedsiębiorstwie.
Kogo interesują dane księgowe?
Dane finansowe z księgowości są bardzo orientacyjne dla właściciela przedsiębiorstwa i innych zainteresowanych stron. W pełni charakteryzują rentowność przedsiębiorstwa, aktualny stan bazy majątkowej i przepływ zobowiązań w formie tabelarycznej. Sporządzany raport kwartalny i roczny jest istotny przy podejmowaniu decyzji zarządczych. Ciekawe w tym przypadku:
- właściciele przedsiębiorstwa lub sam menadżer;
- inwestorzy chcący zainwestować w spółkę;
- menedżerowie banków rozważający wniosek kredytowy.
Pojęcie rachunkowości podatkowej. Zwrot podatku
Przy prowadzeniu ksiąg podatkowych sporządza się zeznanie podatkowe. Jest to informacja pisemna potwierdzona przez podatnika. Obejmuje:
- dochód uzyskany w okresie sprawozdawczym;
- wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym;
- korzyści podatkowe;
- dane związane z naliczeniem podatku;
- dokładną kwotę podatku, który ma zostać wpłacony do budżetu.
Zatem do przesłania danych do federalnego urzędu skarbowego konieczna jest księgowość podatkowa. Sprawozdawczość przygotowywana jest na potrzeby realizacji wpłat do budżetów różnych poziomów. Termin „rachunkowość podatkowa” odnosi się do uogólnionych informacji służących do obliczenia podatku, które poprzedzone są:
- zbieranie informacji z dokumentów pierwotnych;
- ich analizę dla celów podatkowych;
- sprawdzanie ulg podatkowych zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, ustalanie podstawy opodatkowania w celu dokładnego obliczenia podatku;
- wpłacanie podatku do budżetu i jednoczesne składanie deklaracji.
Podstawa normatywna
Za dokument regulacyjny w dziedzinie rachunkowości uważa się 402-FZ. Na jego podstawie organizacje handlowe i budżetowe sporządzają dokumenty i prowadzą księgi rachunkowe. Zasady tworzenia i systematyzacji informacji opisuje PBU (Regulamin Rachunkowości). Podczas przygotowywania raportów dla inspekcji podatkowej ważnym dokumentem jest Ordynacja podatkowa, pisma Federalnej Służby Podatkowej i Ministerstwa Finansów. Definicję rachunkowości podatkowej podano w art. 313 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Jaka jest istota różnic?
Podstawową różnicę między rachunkowością podatkową a rachunkową można przypisać wielu czynnikom. Przedstawiamy kilka różnic pomiędzy rachunkowością a rachunkowością podatkową.
Zadania
- Celem rachunkowości podatkowej jest ustalenie podstawy opodatkowania do obliczenia podatku dochodowego (ogólny system opodatkowania), podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku jednolitego w ramach uproszczonego systemu podatkowego.
- Celem rachunkowości jest sporządzenie rzetelnych sprawozdań finansowych, dzięki którym można ocenić wyniki działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa.
Procedura płatności
Rachunkowość, podobnie jak rachunkowość podatkowa, prowadzona jest w oparciu o dokumenty pierwotne. Odzwierciedla wszystkie obiekty:
- rozliczenia zobowiązań wynikających z umów;
- środki trwałe i wartości niematerialne i prawne;
- inne transakcje biznesowe.
Obiekty księgowe w dziale księgowości nowoczesnego przedsiębiorstwa są rejestrowane w dokumentacji zarówno w formie pieniężnej, jak i rzeczowej. Przykłady:
- sztuki, pary;
- kg, g, tony;
- ruble, dolary itp.
W rachunkowości podatkowej obliczenia przeprowadza się wyłącznie w jednostkach pieniężnych. Zatem, rachunkowość to szersze pojęcie stosowane w działalności przedsiębiorstwa.
System rozpoznawania przychodów i kosztów
Zgodnie z zasadami rachunkowości wszystkie transakcje wydatków i wpływów są brane pod uwagę bez wyjątku. Przy korzystaniu z rejestrów podatkowych obowiązują inne „prawa”: niektóre koszty (dochody) nie są uwzględniane w całości. Spójrzmy na przykład.
Organizacja stosuje uproszczony system podatkowy. W tym kwartale wydała 3000 (trzy tysiące rubli) na usługi doradcze w zakresie badań rynku. Wydatki te nie są zaliczane do kosztów podatkowych i tym samym zawyżają kwotę przychodów.
Zysk oblicza się jako dochód minus wydatki.
Zysk: wpływy od kontrahentów - 30 000
Wydatki: wypłata wynagrodzenia – 20 tys
Podatek dochodowy od osób fizycznych – 2300
Wpłaty na fundusze – 3500
Usługi doradcze – 3 tys
Obliczanie dochodu dla celów księgowych:
30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200
Obliczanie dochodu dla celów podatkowych:
30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200
Ważne dla rozliczeń podatkowych! Wpływy gotówkowe uznawane za dochód są wskazane w art. 246, 250, 346.15 kodeksu podatkowego. Koszty odpisane w koszty wymienione są w art. 254, 346 § 16. Wykaz pozycji dochodów nieuwzględnionych znajduje się w art. 251, a nie rozpatrywane wydatki – w art. 270.
Różnica między rachunkowością a rachunkowością podatkową jest oczywista, gdy porównuje się dane sprawozdawcze z rachunkowością. Niektóre dochody/wydatki organy podatkowe uznają za mieszczące się w normalnych granicach (wartość graniczna, wartość). Obejmują one:
- koszty kampanii reklamowych;
- usługi notarialne;
- kwoty otrzymane w ramach umów bezpłatnie;
- koszty wynikające z wadliwych produktów;
- dobrowolne ubezpieczenie medyczne pracowników firmy;
- odsetki od pożyczek;
- diety dzienne dla osób podróżujących służbowo;
- wypłaty rekompensat w przypadku korzystania z transportu osobistego.
W sprawie amortyzacji i rachunkowości środków trwałych
Za środki trwałe w przedsiębiorstwie uznaje się jednostki majątku, które:
- przynoszą korzyści produkcji (bez nich nie można przeprowadzić cyklu produkcyjnego);
- używany przez co najmniej rok;
- właściciel przedsiębiorstwa nie chce odsprzedawać obiektu OS.
Limit kosztów odpisu środków trwałych na cele zarządcze wynosi 40 tysięcy rubli. W przypadku pozostałych pozycji naliczana jest amortyzacja miesięcznie (kwartalnie, rocznie), co powoduje obniżenie pierwotnej ceny nieruchomości. Naliczanie amortyzacji nieruchomości dla celów podatkowych organizowane jest według katalogu OKOF. Pod uwagę brane są tylko obiekty, których koszt przekracza 100 tysięcy rubli. Procedura wygląda następująco:
- Księgowy określa żywotność systemu operacyjnego zgodnie z paszportem technicznym obiektu;
- znajduje w katalogu odpowiednią grupę amortyzacji;
- oblicza okres użytkowania.
Krąg osób, dla których ważne jest zrozumienie terminologii
Rachunkowość prowadzona jest wyłącznie przez osoby prawne. Przedsiębiorcy indywidualni i osoby fizyczne nie mają obowiązku prowadzenia sprawozdań finansowych. Tymczasem, księgowość podatkowa prowadzona jest nie tylko przez właścicieli przedsiębiorstwa, ale także osoby fizyczne (na przykład indywidualni przedsiębiorcy). Ważne jest dla nich w tym przypadku terminowe zgłaszanie podatków, unikanie opóźnień i dokładne naliczanie odsetek od dochodów (wydatków), od których naliczany jest podatek. Obowiązek (prawo) ten przysługuje następującym kategoriom podatników:
- osoby prowadzące działalność gospodarczą;
- osoby fizyczne, które chcą otrzymać zwrot nadpłaconego podatku do budżetu (za zakupione mieszkanie częściowo rekompensują koszty utrzymania mieszkania, leczenia, edukacji dzieci);
- pracodawcy pełniący funkcję agentów podatkowych itp.
Porównując rachunkowość i rachunkowość podatkową, różnica staje się oczywista nawet dla laika. Obie formy sprawozdawczości finansowej uważane są za zbiór informacji zbiorczych opartych na wynikach pracy za okres sprawozdawczy. Prowadzone są jednak według różnych zasad w zależności od systemu podatkowego, przepisów i zmian w nich zachodzących. Czy to sprawiedliwe, że dane są tak różne? Ustawodawcy podejmowali próby „wygładzenia” sprzecznych informacji, jednak projekt ten nie przyniósł pozytywnego rezultatu. Konsekwencją byłoby naruszenie prawa podatników do świadczeń i preferencji.
Ulgi podatkowe tworzone są z myślą o wsparciu przedsiębiorców i małych przedsiębiorstw. Jeśli chodzi o „prawdziwy stan rzeczy”, to prawdziwy obraz zdolności kredytowej, rentowności i wypłacalności można wyczytać ze sprawozdań finansowych. Nie bez powodu nazywa się to dokumentacją zarządczą.
Co oznacza rachunkowość podatkowa w organizacji, jaka jest jej istota i jakie są jej funkcje, opisaliśmy w. O procedurze prowadzenia ewidencji podatkowej opowiemy w tym materiale.
Rachunkowość podatkowa
Zauważyliśmy, że w podstawowym rozumieniu rachunkowość podatkowa rozumiana jest jako system sumowania informacji służących ustaleniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego. W tym sensie termin „rachunkowość podatkowa” jest używany w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Jednak w praktyce rozliczenia podatkowe prowadzi się nie tylko pod kątem podatku dochodowego, ale także innych podatków, opłat i składek ubezpieczeniowych. W ten sposób organizacje prowadzą ewidencję podatkową, na przykład według podatku VAT i uproszczonego systemu podatkowego, UTII i podatku dochodowego od osób fizycznych.
Jednocześnie zasady rachunkowości podatkowej stosowane przez organizację muszą zapewniać kompletność i wiarygodność ustalania wskaźników podlegających opodatkowaniu, biorąc pod uwagę wymóg racjonalności.
Organizacja ustala określone opcje prowadzenia rachunkowości podatkowej w przypadku, gdy pewne problemy nie zostaną rozwiązane na właściwym poziomie lub obecne przepisy podatkowe przewidują zmienność. Wybrane zasady organizacji rozliczania podatków i opłat są zatwierdzone w Polityce rachunkowości podatkowej, która może stanowić część ogólnej Polityki rachunkowości organizacji lub odrębny dokument - Politykę rachunkowości dla celów podatkowych.
Ponieważ rachunkowość podatkowa i planowanie podatkowe w organizacji są ze sobą ściśle powiązane, analiza stosowanych metod i zasad rachunkowości podatkowej może prowadzić do ich rewizji i zatwierdzenia nowych. Należy jednak wziąć pod uwagę ograniczenia, jakie przepisy podatkowe nakładają na zmianę metod i zasad stosowanych przez organizację w rachunkowości podatkowej. Na przykład przejście z nieliniowej metody obliczania amortyzacji środków trwałych na metodę liniową jest dozwolone nie częściej niż raz na 5 lat (art. 259 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Rachunkowość podatkowa w organizacji na przykładzie
W przypadku braku określonych metod i form rozliczania podatków organizacja ma prawo samodzielnie wybrać najdogodniejszą dla niej opcję, biorąc pod uwagę specyfikę jej działalności i cechy operacyjne. W takim przypadku na przykład w celu prowadzenia rachunkowości podatkowej podatku dochodowego organizacja może skorzystać z Zaleceń Ministerstwa Podatków Federacji Rosyjskiej „System rachunkowości podatkowej zalecany przez Ministerstwo Podatków Rosji do obliczania zysków zgodnie z normami rozdziału 25 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.”
Przykłady tego, co należy ustalić w polityce rachunkowości podatkowej, można znaleźć w naszym.
Integralną odpowiedzialnością księgowego jest prawidłowe i terminowe obliczanie, rejestracja i przelewanie wszystkich płatności podatkowych.
Podatki i opłaty stanowią obowiązkowe wpłaty pobierane od osób prawnych i osób fizycznych, przeznaczone na finansowanie wydatków gmin państwa. Płatności podatkowe są bezpłatne. Opłaty stanowią wynagrodzenie za dokonanie przez właściwe organy czynności prawnych: wydawanie licencji, nadawanie jakichkolwiek praw.
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej określa podatki i opłaty federalne, regionalne i lokalne. Ordynacja podatkowa przewiduje również, co następuje systemy podatkowe :
- ogólny;
- uproszczony;
- patent;
- jednolity podatek rolny;
- jednolity podatek od przypisanego dochodu ustalany dla niektórych rodzajów działalności.
Częstotliwość płacenia podatków i raportowania
Dotrzymywanie terminów sprawozdawczych pozwoli uniknąć kar i dodatkowych kontroli przedsiębiorstw przez organy podatkowe. Z reguły nawet w przypadku nieobecności i rozliczeń sprawozdawczych jest obowiązkowe.
| Nazwa podatku (płatności) | Stawki | Terminy płatności | Termin i rodzaj raportowania |
| faktura VAT | 0% – na eksport; 10% – na żywność, artykuły dziecięce, książki, wyroby medyczne itp.; 18% – na pozostałe towary i usługi. | Kwartalnie, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym | Oświadczenie składa się w formie elektronicznej kwartalnie, nie później niż do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. |
| 9% - dochód z odsetek od szeregu rządowych papierów wartościowych; 10% - dochody przewoźników niebędących rezydentami; 20% - stawka podstawowa; 30% - zysk firm zagranicznych, zysk z wydobycia węglowodorów na morzu itp. |
Kwartalnie, nie później niż do 28 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym | Oświadczenie składa się kwartalnie, nie później niż do 28 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. | |
| 9% - od dywidendy do 2015 roku, odsetek od listów zastawnych wyemitowanych przed 2007 rokiem; 13% to stawka bazowa dla osób fizycznych, uwzględniająca dochody z dywidendy za 2015 rok; 15% — dywidendy osób fizycznych niebędących rezydentami; 30% - inne dochody osób niebędących rezydentami; 35% - od wygranych, nagród itp. |
W momencie wypłaty dochodu | Zarejestruj się Podatek dochodowy od 2 osób jest płacony przez przedsiębiorstwa corocznie do 1 kwietnia roku sprawozdawczego | |
| Podatek akcyzowy | Stałe, ad valorem i kombinowane, zróżnicowane ze względu na rodzaj towaru | Miesięcznie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym, dla benzyny surowej i alkoholu etylowego denaturowanego – do 25 dnia 3 miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym | Deklarację składa się co miesiąc do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym, dla benzyny czystej i alkoholu etylowego – do 25 dnia 3 miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym |
| Składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne | 2,0-2,9% w zależności od kategorii płatników | Miesięcznie do 15 dnia miesiąca następującego po dokonaniu płatności | Raportowanie zgodnie z f. 4-FSS kwartalnie do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym |
| Składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne | 22% | Miesięcznie, do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano płatności | Raport kwartalny f. RSV-1 do 15 dnia drugiego miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym |
| Podatek własnościowy | Obliczane na podstawie wartości katastralnej | Kwartalnie do 30 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym, corocznie – do 30 marca roku sprawozdawczego | Oświadczenie składa się kwartalnie do 30 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym, za rok – do 30 marca roku sprawozdawczego |
| uproszczony system podatkowy | 6% dochodu lub 15% dochodu minus wydatki | Kwartalnie – zaliczki do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym | Deklaracja roczna do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym – dla spółek z oo, dla przedsiębiorców indywidualnych – do 30 kwietnia |
| Ujednolicony podatek rolny | 6% dochodu minus poniesione wydatki | Za I półrocze – do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu półrocza, za rok – do 31 marca następnego roku | Deklaracja coroczna do dnia 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym |
| UTII | 15% kwoty przypisanego dochodu | Kwartalnie – zaliczki płatne do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym | Deklaracja kwartalna do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym |
| System patentowy | 6% potencjalnego dochodu | Gdy patent jest ważny do 6 miesięcy. – w pełnej wysokości do czasu wygaśnięcia patentu, powyżej 6 miesięcy. – 1/3 kwoty podatku w ciągu pierwszych 90 dni, pozostałe 2/3 do wygaśnięcia patentu | Złożenie oświadczenia nie jest przewidziane |
Rachunki podatkowe
Następujące konta służą do odzwierciedlenia transakcji związanych z obliczaniem, księgowaniem i płaceniem podatków:
- odzwierciedla kwotę podatku VAT od aktywów materialnych nabytych przez organizację: środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, zapasy.
- uwzględnia wszelkie płatności z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych, podatków od nieruchomości, środków transportu, dochodów z transakcji papierami wartościowymi, górnictwa, opłat środowiskowych, opłat za korzystanie z zasobów naturalnych itp.
- służy do ewidencji składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne oraz składek na Fundusz Emerytalny.
- przeznaczony jest do rozliczenia płatności podatkowych podlegających zwrotowi () po sprzedaży produktów, przede wszystkim podatku VAT i akcyzy.
- wykorzystywane do odzwierciedlenia podatku VAT i akcyzy związanego ze sprzedanymi składnikami majątku trwałego i wartości niematerialnych i prawnych, które znajdowały się w bilansie przedsiębiorstwa.
- służy rozliczeniu strat spółki, na które składają się zapłacony podatek dochodowy, kary, grzywny za naruszenie procedury oraz terminy naliczania i zapłaty.
Podstawowe zapisy księgowe dotyczące podatków
- — odzwierciedlone w rachunkowości i zwrócone z budżetu.
- — zapłata kar finansowych za zwłokę w podatkach.
- — podatek regionalny, który jest nakładany na niektóre rodzaje środków trwałych.
- — podatek nałożony na majątek transportowy spółki.
- — płacone przez wszystkich właścicieli gruntów, w tym osoby prawne.
- — jak uwzględnić ten rodzaj podatku w rachunkowości
- — jak płacić podatki na Fundusz Emerytalny, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego.
- — w jaki sposób organizacje powinny płacić podatek dochodowy za pracowników. Odzwierciedlenie podatku dochodowego od osób fizycznych w transakcjach.
- — 34% dla pracowników organizacji.
Podatek dochodowy
- — klasyfikator i główne wpisy dotyczące rozliczeń międzyokresowych i płatności.
- - jeżeli spółka poniosła straty, można je uwzględnić w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym na przyszłe okresy.
- — co to jest i jak odzwierciedlić jego naliczenie i odpisanie w transakcjach.
faktura VAT
- — wykaz głównych typowych operacji obliczania i płacenia podatków.
- – operacje mające na celu spłatę zadłużenia podatkowego lub zaliczenie kwot podatku (zapłaconego lub należnego) do kosztów lub strat.
- — rozliczanie podatków od sprzedaży towarów i usług.
- — obniżamy podstawę VAT.
- — jak otrzymać zwrot podatku VAT z budżetu.
- — jak odzyskać wcześniej odpisany podatek VAT.
- — sposób obliczania i stawki podatkowe.
- — jak dokonać płatności i odzwierciedlić ją w księgowości.
- — jak uwzględnić kwoty zaliczek.
- — cechy pracy z eksportem.
Wszystkie organizacje komercyjne, indywidualni przedsiębiorcy i inne przedsiębiorstwa są zobowiązane do płacenia podatku dochodowego i niektórych innych opłat na rzecz państwa - w zależności od rodzaju działalności.
Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:
WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.
Jest szybki i ZA DARMO!
Wybrany system podatkowy ma istotny wpływ. Należy pamiętać o konieczności prowadzenia ewidencji podatkowej.
Jej organizacja nie jest procesem skomplikowanym, jednak posiada wiele różnorodnych cech. Należy je wszystkie poznać i przestrzegać.
Kontrolę nad realizacją takiej sprawozdawczości sprawuje wyspecjalizowana instytucja – Federalna Służba Podatkowa.
Co musisz wiedzieć
Organizacje prowadzą księgowość podatkową na różne sposoby. Istnieje jednak tylko niewielka lista wyjątków (instytucje charytatywne i niektóre inne), do których ta zasada nie ma zastosowania.
Procedura prowadzenia sprawozdawczości podatkowej jest zatwierdzona na poziomie legislacyjnym, Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i innych dokumentach regulacyjnych
Zarówno główny księgowy, jak i kierownik przedsiębiorstwa powinni wcześniej zapoznać się z następującymi podstawowymi kwestiami:
- podstawowe koncepcje;
- jaki jest cel;
- ramy prawne.
Podstawowe koncepcje
Aby uniknąć wszelkiego rodzaju trudności i naruszeń podczas prowadzenia ewidencji podatkowej, konieczne będzie zapoznanie się z obowiązującymi normami prawnymi.
Aby zrozumieć najważniejsze punkty, musisz zrozumieć niektóre terminy:
- rachunkowość podatkowa;
- Księgowość;
- podatnik;
- podatek dochodowy;
- inspekcja biurowa i terenowa.
NC to procedura zbierania i generowania wszystkich dostępnych danych do obliczenia wartości podstawy opodatkowania.
Wszystkie niezbędne dane pobierane są z dokumentów księgowych. Są one podzielone na grupy w kolejności określonej w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Rachunkowość to procedura gromadzenia i podsumowywania wszystkich informacji o istniejącej nieruchomości i jej stanie. Ponadto wszystkie dane podawane są w wartościach pieniężnych.
Punkt ten znajduje odzwierciedlenie w specjalnych dokumentach zwanych „księgowością”. W ramach księgowości można przeprowadzić księgowość podatkową.
W przypadku rozbieżności między zasadami rachunkowości i rachunkowości podatkowej dokonuje się pewnych korekt w specjalnych rejestrach.
Podatnik – w tym przypadku pojęciem tym określa się przedsiębiorstwo, przedsiębiorcę indywidualnego lub osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą i płacącą podatek.
Zasady prowadzenia tego typu ewidencji mogą być odmienne dla przedsiębiorstw w zależności od formy własności. .
Jeden z głównych podatków płacony jest przez przedsiębiorstwo (pośrednika podatkowego) z wynagrodzeń swoich pracowników.
W pierwszym przypadku wszystkie dokumenty są przekazywane do Federalnej Służby Podatkowej, w drugim weryfikacja odbywa się w samym przedsiębiorstwie.
Jaki jest główny cel
Modele organizacji rachunkowości rozważanego typu mogą być różne. Ale główny cel zawsze pozostaje ten sam.
Jest to zbiór kompletnych i maksymalnie wiarygodnych informacji o sytuacji finansowej i majątkowej konkretnego przedsiębiorstwa.
Rachunkowość podatkowa pozwala również na realizację następujących ważnych zadań:
Wewnętrzną kontrolę nad przestrzeganiem przepisów podatkowych i zasad rachunkowości tego rodzaju powinny sprawować następujące osoby:
- Główny księgowy;
- kierownik;
- założyciel.
Należy pamiętać, że popełnianie błędów przy prowadzeniu tego typu ewidencji jest karalne. Co więcej, w niektórych przypadkach błędy grożą nie tylko grzywną, ale także karą administracyjną, a nawet karną.
Należy zatem unikać tego typu precedensów i odpowiedzialnie podchodzić do składania sprawozdań oraz prowadzenia ksiąg podatkowych i rachunkowych.
Ramy prawne
Rejestracja podatkowa musi być przeprowadzona zgodnie z ustalonymi przepisami. W takim przypadku należy przestrzegać wielu różnych standardów i zasad.
Warto zapoznać się z nimi wcześniej. Przepisy podatkowe są co roku reformowane – ważne jest, aby śledzić wszystkie zmiany.
Przeprowadzając kontrolę biurową lub terenową, Federalna Służba Podatkowa zawsze przede wszystkim zwraca uwagę na wszystko, co dotyczy innowacji w dziedzinie podatków.
Podstawowe akty prawne to:
| Proces eliminowania podwójnego opodatkowania | |
| Szczególne aspekty opodatkowania | |
| Podstawowe zasady rachunkowości podatkowej | |
| Rejestry o charakterze analitycznym dla tego typu rachunkowości | |
| W jakiej kolejności zestawiane są dane do obliczenia podstawy opodatkowania? | |
| Jak powstaje rachunkowość podatkowa w przypadku rachunkowości dochodów | |
| Ogłasza się procedurę księgowania niektórych szczególnych rodzajów dochodów | |
| W jaki sposób dopuszczalne jest ustalanie wysokości kosztów sprzedaży? | |
| Jak obliczane są koszty operacji handlowych? |
Niektóre indywidualne firmy mają specjalne zasady rachunkowości. Znajdują one odzwierciedlenie w następujących KPD:
Warto zwrócić maksymalną uwagę na ustawodawstwo federalne. Jest to szczególnie prawdziwe w przypadku rachunkowości wartości niematerialnych i prawnych w organizacjach komercyjnych.
Co roku przeprowadzane są różne poprawki i reformy. Wszystkie informacje są publikowane na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej - w Internecie.
Procedura prowadzenia rachunkowości podatkowej w organizacji
Modele organizacji rachunkowości mogą być różne. Ale jednocześnie zasada generowania raportów podatkowych i prowadzenia samej księgowości jest taka sama dla wszystkich przedsiębiorstw - niezależnie od formy własności.
Dlatego zdecydowanie warto zapoznać się z nimi wszystkimi. Najważniejsze pytania są następujące:
- jakimi zasadami powinniśmy się kierować?
- sposoby prowadzenia przedsiębiorstwa - LLC;
- z jakimi problemami się borykają;
- przychody i koszty spółki - wyniki finansowe.
Jakimi zasadami się kierować
Wszystkie zasady rachunkowości podatkowej są odzwierciedlone tak szczegółowo, jak to możliwe w.
Najważniejsze z nich to:
| Pomiar pieniężny | Wszystkie informacje zawarte w raportach są zawsze, bez wyjątku, odzwierciedlane wyłącznie w jednostkach pieniężnych |
| Odrębność majątkowa | Nieruchomość będąca własnością przedsiębiorstwa znajduje się na osobnej pozycji w przypadku konieczności uwzględnienia jej w rachunkowości podatkowej (wpływa na amortyzację nieruchomości) |
| Ciągłości działania | Proces rozliczania podatku musi być prowadzony w sposób ciągły, bez żadnych przerw i wyjątków. |
| Zasada memoriałowa | Reprezentuje pewność czasową w rozbiciu na poszczególne okresy sprawozdawcze ( , ) |
| Kolejność stosowania | Wszystkie zasady, zasady i inne warunki odzwierciedlone w ustawodawstwie muszą być stosowane w sposób ciągły, od jednego okresu sprawozdawczego do drugiego. |
| Jednolitość dochodów i wydatków | Oznacza uwzględnienie wszystkich podatków w tym samym okresie sprawozdawczym |
Najważniejszym dokumentem z zakresu regulacji podatkowych jest Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Warto poświęcić jak najwięcej czasu na zapoznanie się z tym dokumentem.
Ważne jest, aby zrozumieć kolejność rejestrowania wszystkich podatków.
W przypadku wykrycia błędów Federalna Służba Podatkowa umożliwi sfinalizowanie dokumentacji sprawozdawczej i przesłanie jej.
Będzie to jednak prowadzić do straty czasu i konieczności powtarzania kontroli zza biurka lub w terenie.
Metody zarządzania w przedsiębiorstwie
Procedura prowadzenia ewidencji podatkowej może być inna w spółce LLC. Istnieją dwie metody:
- prowadzenie całkowicie niezależnej i autonomicznej rachunkowości podatkowej;
- rachunkowość podatkowa oparta na rachunkowości.
Każda metoda ma zarówno zalety, jak i kilka istotnych wad.
Samodzielna księgowość podatkowa, która nie jest w żaden sposób zintegrowana z rachunkowością, wymaga wprowadzenia wszystkich istotnych danych do specjalnych rejestrów.
Stosowanie takiego systemu, w porównaniu do integracji z księgowością, wymaga pewnego wzrostu kosztów. Ponieważ wszystkie operacje będą musiały zostać odzwierciedlone dwukrotnie (w rachunkowości, rachunkowości podatkowej).
Wideo: planowanie podatkowe i wspólne działania
O wiele bardziej wskazane jest korzystanie ze zintegrowanego systemu księgowo-podatkowego. Ten typ programu jest znacznie mniej pracochłonny.
Większość zasad rachunkowości i rachunkowości podatkowej jest taka sama. W takim przypadku obliczenie podstawy opodatkowania jest dopuszczalne na podstawie danych księgowych.
W każdym przypadku w odniesieniu do poszczególnych spółek LLC należy opracować indywidualny system księgowy. Aby zaimplementować tę operację:
| Przeprowadzana jest analiza działalności przedsiębiorstwa | Wybierane są obiekty księgowe (konieczne jest zapewnienie zbieżności zasad rachunkowości i rachunkowości podatkowej) |
| Kolejność składania wniosków jest ustalana | Wszystkie dane księgowe w celu ustalenia podstawy opodatkowania i innych obowiązkowych działań |
| Format jest w trakcie opracowywania | Specjalne rejestry analityczne służące do prowadzenia zapisów w danym formacie |
| Ustalane są obszary odrębnej rachunkowości | Podatki i księgowość (w niektórych przypadkach zasady jej realizacji znacznie się różnią) |
| Ustalane są odrębne pozycje księgowe | — |
Opcje organizacji rachunkowości podatkowej mogą być różne. Jednak w niektórych przypadkach stosowanie rachunkowości łączonej nie jest możliwe.
W takim przypadku zastosowanie integracji rachunkowości podatkowej i rachunkowej jest niemożliwe – ze względu na brak tej ostatniej.
Z jakimi problemami się borykają?
Przygotowanie sprawozdawczości podatkowej wiąże się z wieloma złożonymi zagadnieniami. Do najważniejszych z nich należą:
- prowadzenie wzajemnych raportów;
- przeniesienie długu na osobę trzecią, spłatę długów;
- płatność wekslem;
- uznanie dochodu przy płaceniu w ramach uproszczonego systemu podatkowego.
Jeżeli przedsiębiorstwo stosuje metodę rozliczeń gotówkowych, wówczas wszystkie transakcje są brane pod uwagę zarówno przy uzyskiwaniu przychodów, jak i przy płaceniu wydatków w gotówce.
Podobnie sytuacja wygląda w przypadku spłaty zadłużenia w inny sposób – na podstawie. W przypadku wzajemnej sprawozdawczości dopuszczalne jest uznawanie dochodów.
Ministerstwo Finansów dopuszcza możliwość rozliczenia przekazania towaru na spłatę zadłużenia. Ten moment znajduje odzwierciedlenie w
Podobnie sytuacja wygląda w przypadku przeniesienia długu na osobę trzecią, w przypadku umorzenia przekazanego towaru. Sytuacja ta jest rozpatrywana w
Jeżeli zaistnieje taka sytuacja, należy bezwzględnie przestrzegać prawa cywilnego.
Tego typu przepisy ułatwiają spłatę zadłużenia. Ale jednocześnie należy pamiętać, że spłata takiej obietnicy nie jest warunkowa.
Aby zatem uwzględnić taki dochód w podatkach/księgach, należy dokonać płatności na rachunek.
W przypadku braku odpowiedniego doświadczenia mogą pojawić się pewne trudności przy płaceniu za pośrednictwem elektronicznych systemów płatności. W ostatnim czasie coraz częściej stosuje się takie metody przeprowadzania transakcji finansowych.
Korzystają z nich niemal wszyscy indywidualni przedsiębiorcy, osoby prawne i osoby fizyczne. Ten punkt jest rozważany
Za datę otrzymania przychodu uważa się dzień dokonania zapłaty na rzecz kupującego. Punkt ten znajduje odzwierciedlenie w sprawozdawczości podatkowej.
Przychody i koszty spółki (wyniki finansowe)
Wyniki finansowe stanowią przychody i koszty przedsiębiorstwa na koniec okresu sprawozdawczego. Termin „dochód” w tym kontekście odnosi się do wzrostu korzyści ekonomicznych w wyniku otrzymania majątku.
W rachunkowości podatkowej dochody przedsiębiorstwa można podzielić na następujące kategorie:
- od normalnych zajęć;
- Inny.
Koszty organizacyjne to zmniejszenie korzyści ekonomicznych i dochodów w wyniku zmniejszenia majątku (kwota środków).
Następujące wydatki są odzwierciedlone w rachunkowości i rachunkowości podatkowej:
- aktywa – przeznaczone do czasowego użytkowania;
- związane z udziałem w kapitale zakładowym innego przedsiębiorstwa;
- różnice kursowe;
- powstałe na skutek okoliczności nadzwyczajnych.
Pojawiające się niuanse
Tworzenie rachunków podatkowych i księgowych wiąże się z wieloma różnymi niuansami.
Do najważniejszych pytań dzisiejszego dnia należą:
podatek dochodowy;
podatek własnościowy;
funkcje w organizacjach branżowych.
Podatek dochodowy
– opłata typu bezpośredniego, jej wysokość zależy bezpośrednio od wyników działań.
