Podstawy budowy systemu budżetowego państwa. System budżetowy kraju. Modele jego budowy w krajach federalnych i unitarnych. Zasady budowy systemu budżetowego. System budżetowy Federacji Rosyjskiej składa się z trzech ogniw

Definicja ta podkreśla następujące cechy:

1. Budżet jest ogólnokrajowym, scentralizowanym funduszem środków tworzonym na pokrycie wydatków państwa.

2. Budżet jest planem finansowym państwa, który określa jego dochody i wydatki na nadchodzący rok.

3. Budżet jest głównym planem finansowym państwa, na podstawie i w oparciu o który uchwalane są inne plany finansowe.

Ustawodawstwo budżetowe i praktyka budżetowa rozróżniają budżet państwa i budżet państwa.

Funkcję formacyjną pełnią dochody budżetu, w tym podatki, pożyczki, dochody z majątku państwowego (przedsiębiorstw) oraz dochody z emisji pieniądza papierowego.

Głównym źródłem dochodów budżetu są dochody podmiotów gospodarczych uzyskiwane w wyniku pierwotnego podziału produktu narodowego netto, a mianowicie: płace pracowników; dochody osób zatrudnionych; zysk biznesowy (przemysł, rolnictwo, handel i inne gałęzie przemysłu); wynajem; odsetki (zyski banków i deponentów).

Funkcja dystrybucji należy do konkretnych docelowych wydatków budżetowych. Państwo, jako zbiorowy podmiot gospodarczy, uwzględnia interesy ekonomiczne pozostałych uczestników procesu reprodukcji, dlatego też wydatki budżetowe obejmują całą gospodarkę. Struktura wydatków budżetowych podlega jeszcze częstszym zmianom niż struktura dochodów budżetowych.

Funkcja regulacji polega na stymulowaniu i/lub ograniczaniu rozwoju społeczno-gospodarczego zarówno kraju jako całości, jak i poszczególnych terytoriów, kompleksów gospodarczych i podmiotów gospodarczych poprzez mechanizm budżetowy.

Mechanizm budżetowy jest integralną częścią mechanizmu finansowego, reprezentowaną przez zespół rodzajów i form organizacji stosunków budżetowych, specyficzne sposoby mobilizacji i wykorzystania środków budżetowych, zasady planowania i finansowania, warunki i metody kontroli finansowej.

W zależności od treści ekonomicznej różnych grup relacji budżetowych w strukturze mechanizmu budżetowego wyróżnia się trzy ogniwa:

mobilizacja środków do budżetów federalnych, regionalnych i lokalnych;
wydatkowanie środków budżetowych poprzez udostępnianie ich osobom prawnym i fizycznym;
międzybudżetowa dystrybucja i redystrybucja środków finansowych.

Funkcja kontrolna pozwala na identyfikację sytuacji finansowej poszczególnych podmiotów gospodarczych, sektorów gospodarki narodowej, jednostek terytorialnych (podmiotów Federacji Rosyjskiej, gmin), choć nie wszystkie ich środki finansowe przechodzą przez budżet.

Organizację budżetu państwa i systemu budżetowego państwa określa struktura budżetu.

Struktura budżetu to struktura i zasady budowy systemu budżetowego, relacje między jego poszczególnymi ogniwami, podstawa prawna funkcjonowania budżetów, proceduralne aspekty tworzenia i wykorzystania środków budżetowych.

Podstawy struktury budżetu zależą od formy rządu kraju. Integralną częścią urządzenia budżetowego jest system budżetowy.

System budżetowy to zespół budżetów państwa, jednostek administracyjno-terytorialnych, niezależnych instytucji rządowych i funduszy budżetowych, opartych na stosunkach gospodarczych, strukturze rządu i normach prawnych.

Konstrukcja systemu budżetowego zależy od formy rządu i struktury administracyjnej kraju.

Zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej: podatek jest obowiązkową, indywidualnie nieodpłatną płatnością pobieraną od organizacji i osób fizycznych w formie przeniesienia środków pieniężnych należących do nich na mocy prawa własności, zarządzania gospodarczego lub zarządzania operacyjnego, w celach finansowych wsparcie działalności formacji państwowych i (lub) miejskich. Do innych warunków ustalania podatków zalicza się: kategorie podatników, przedmiot opodatkowania, źródło podatku, podstawę opodatkowania, okres rozliczeniowy, stawkę podatku, metody opodatkowania, tryb obliczania podatków, termin i tryb płacenia podatków, ulgi podatkowe.

Istota społeczno-gospodarcza i rola podatków i opłat wyraża się w ich funkcjach.

Funkcja fiskalna. Podatki stanowią najważniejsze źródło dochodów budżetu państwa, stanowiąc ponad 90% dochodów.

Funkcja dystrybucyjna. Za pomocą podatków państwo dokonuje redystrybucji zasobów finansowych pomiędzy sektorami gospodarki, gałęziami przemysłu i regionami.

Funkcja regulacyjna. Podatki jako dźwignia ekonomiczna służą państwu do stymulowania rozwoju produkcji społecznej lub jej ograniczania.

Funkcja kontrolna. Za pomocą podatków państwo sprawuje kontrolę nad efektywnym wykorzystaniem zasobów finansowych.

System podatkowy to zespół istotnych warunków podatkowych obowiązujących aktualnie w danym państwie. Do tych ostatnich zaliczają się:

zasady, formy i sposoby ustalania, zmiany, znoszenia i płacenia podatków;
rodzaje podatków;
prawa i obowiązki podatników, organów podatkowych i innych uczestników stosunków podatkowych;
formy i metody kontroli podatkowej;
odpowiedzialność uczestników stosunków podatkowych;
sposobów ochrony praw i interesów podatników.

System podatkowy ustanawia system podatków federalnych, regionalnych i lokalnych w Federacji Rosyjskiej (ryc. 3.4).

Pojęcie „systemu podatkowego” jest szersze niż pojęcie „systemu podatków i opłat”. System podatkowy charakteryzuje się nie tylko systemem podatków i opłat, ale także zasadami jego konstrukcji, zapisanymi w istotnych warunkach opodatkowania. System podatkowy wyznacza tryb ustalania, wprowadzania, zmiany, znoszenia podatków i opłat, tryb podziału podatków i opłat pomiędzy budżety różnych szczebli, prawa i obowiązki podatników (płatników opłat), organizacja sprawozdawczości i kontrola podatkowa oraz odpowiedzialność podmiotów podatkowych stosunków prawnych.

Kontrolę finansową i prognozę wysokości zgromadzonych przez nie środków, otrzymanych przez budżety skonsolidowany i federalny w planowanym roku i w średnim okresie, wraz z odpowiednimi uzasadnieniami i kalkulacjami, przeprowadza Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł , Państwowego Komitetu Celnego Federacji Rosyjskiej i Ministerstwa Stosunków Własnościowych Federacji Rosyjskiej.

Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł wraz z Federalną Służbą Rosji ds. Naprawy Finansowej i Upadłości prognozują napływ dodatkowych środków do budżetu federalnego w średnim okresie w wyniku prowadzonej przez te organy restrukturyzacji zadłużenia ostatnie trzy lata.

Wydatki rządowe

Według poziomów zarządzania wydatki dzieli się na wydatki budżetu federalnego, podmioty federalne i wydatki lokalne.

Obowiązująca klasyfikacja budżetu przewiduje grupowanie wydatków budżetowych według trzech kryteriów:

cel funkcjonalny;
cel gospodarczy;
powołanie wydziałowe.

Na grupę funkcjonalną składają się sekcje wydatków związanych z realizacją głównych funkcji państwa.

Ogólnie rzecz biorąc, główne funkcje państwa są niezmienione i charakterystyczne dla wszystkich krajów. Najbardziej ogólną klasyfikację funkcjonalną wydatków oferuje Międzynarodowy Fundusz Walutowy (MFW) (wykres 3.5).

Grupowanie ekonomiczne to grupowanie wydatków budżetowych na zasadzie ekonomicznej, czyli redukcja wydatków do pojedynczych kategorii ekonomicznych w oparciu o jednorodne cechy.

Grupowanie ekonomiczne pozwala uzyskać szczegółowe rozbicie tematyczne wydatków (płace, rozliczenia międzyokresowe, wszelkiego rodzaju wydatki służbowe, transfery na ludność itp.) oraz daje możliwość ujednolicenia podejścia do wszystkich odbiorców w zakresie wykonania budżetu.

Klasyfikacja ekonomiczna wydatków budżetu państwa Federacji Rosyjskiej opiera się na zaleceniach MFW i pozwala na międzynarodowe porównania wskaźników budżetowych. Ogólnie klasyfikację ekonomiczną wydatków budżetowych przedstawiono na ryc. 3.6.

Wydatkami bieżącymi są poniesione i nieodpłatne wpłaty niezwiązane z nabyciem i utworzeniem środków trwałych lub podwyższeniem kapitału finansowego.

Nakłady inwestycyjne obejmują:

płatności kompensacyjne za nabycie środków trwałych, rezerw strategicznych i awaryjnych, towarów, gruntów, wartości niematerialnych i prawnych;
nieodpłatne wpłaty wykorzystywane przez odbiorców w celu nabycia środków trwałych, rekompensujące straty spowodowane zniszczeniem lub uszkodzeniem środków trwałych.

Po raz pierwszy w statystykach krajowych wskaźnik „Kredyty minus spłata (czyli kredyty netto)” jest łączony z wydatkami i uznawany za czynnik określający wielkość deficytu budżetowego.

Kredyty netto obejmują transakcje związane z polityką rządu, pożyczki i zakupy akcji pomniejszone o spłacone pożyczki, sprzedaż akcji lub zwroty z kapitału własnego.

Grupowanie departamentów tworzy wydatki budżetowe na poziomie departamentów, to znaczy fundusze są przydzielane ministerstwom i departamentom w łącznej kwocie powiązanej z określonymi sekcjami funkcjonalnymi.

Struktury funkcjonalne, resortowe i ekonomiczne wydatków budżetu państwa muszą być ze sobą powiązane. Umożliwia to przejście od jednej struktury wydatków rządowych do innej.

Deficyt budżetowy. Problemy zrównoważenia budżetu

Zadłużenie sektora publicznego zgodnie z międzynarodowymi standardami statystycznymi nie jest klasyfikowane jako dochód, ale jest uznawane za źródło finansowania deficytu. Zatem z finansowego punktu widzenia deficyt można wyznaczyć ze wzoru:

Def = W - Przód + Ost, (3)
gdzie Def to deficyt, jednostki monetarne; Z - pożyczki, jednostki pieniężne; Pd – kwota spłaty zadłużenia, den. jednostki; Wznów — zmniejszenie salda płynnych aktywów finansowych, den. jednostki

Formy finansowania budżetu państwa to: emisja i lokowanie obligacji skarbu państwa (GKO), pożyczki od banków i międzynarodowych organizacji finansowych, pożyczki otrzymywane od innych szczebli władzy lub z państwowych funduszy pozabudżetowych, pożyczki od rządów obcych.

Metody zarządzania. Jeśli przeważają metody rynkowe, to w budżecie koncentruje się mniejsza część środków finansowych, w przypadku metod administracyjno-nakazowych jest odwrotnie. Na przykład w ZSRR około 80% środków finansowych redystrybuowano poprzez budżet państwa;

Specyficzne warunki charakterystyczne dla danego etapu historycznego rozwoju kraju. W ZSRR po „komunizmie wojennym” w latach 1923-26. poziom koncentracji środków finansowych w budżecie osiągnął 90%. Następnie w koncepcji istoty finansów radzieckich zasoby finansowe utożsamiano jedynie ze środkami budżetowymi);

Cele i zadania polityki budżetowej, określające priorytetowe kierunki podziału środków budżetowych na rzecz określonych sektorów gospodarki, terytoriów i niektórych kategorii obywateli. Do przeprowadzenia reformy emerytalnej, reformy edukacji i opieki zdrowotnej, reformy mającej na celu zastąpienie świadczeń rzeczowych rekompensatą pieniężną, przy reformie sił zbrojnych itp. wymagane są znaczne środki finansowe. Po reformach wielkość finansowania budżetowego dla zreformowanych branż powinna się zmniejszyć, a co za tym idzie, poziom koncentracji środków finansowych w budżecie powinien się zmniejszyć, ale w momencie reform poziom koncentracji wzrasta;

Tradycje historyczne właściwe dla danego państwa. W Rosji struktura państwowa w zarządzaniu była silna, dlatego w porównaniu z innymi krajami występuje wyższy stopień koncentracji środków finansowych w środkach budżetowych.

Połączenie powyższych czynników determinuje konkretną wielkość funduszu budżetowego. Dzieje się tak w procesie planowania budżetu, który stawia wysokie wymagania trafności kalkulacji budżetowych w oparciu o przygotowanie wieloczynnikowych kalkulacji budżetowych, uwzględniających naukowe zapotrzebowanie podmiotów gospodarczych na środki finansowe, określające efektywność i wykonalność budżetowanych wydatków.

2. Osiągnięto manewrowość funduszu budżetowego (wykres 1.7):

Przestrzeganie zasady ogólnego (całkowitego) pokrycia wydatków,

Korzystając z kredytów budżetowych,

Możliwość wprowadzania zmian w zatwierdzonych zadaniach budżetowych,

Tworzenie i wykorzystanie różnego rodzaju rezerw budżetowych.

Zasada pokrycia kosztów całkowitych oznacza, że wszystkie wydatki budżetu muszą zostać pokryte z sumy dochodów budżetu i dochodów z jego deficytu. Dochodów budżetu nie można wiązać z niektórymi wydatkami budżetu, z wyjątkiem dochodów z celowych środków budżetowych, środków z celowych pożyczek zagranicznych oraz w innych przypadkach określonych w ustawach o budżecie federalnym na kolejny rok budżetowy. Przestrzeganie tej zasady zapewnia możliwość swobodnego podziału środków budżetowych w dowolnych obszarach wydatków w trakcie tworzenia budżetu, a także nieprzerwane finansowanie wydatków przewidzianych ustawą o właściwym budżecie.

Zasada jedności gotówkowej, przewidziana w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej jako podstawowa zasada wykonania budżetu, oznacza, że wszystkie dochody i wpływy ze źródeł finansowania deficytu budżetowego trafiają na jedno konto budżetowe, a wszystkie wydatki przewidziane w budżecie są dokonywane z To. Przestrzeganie tej zasady pozwala na konsolidację wszystkich przychodów i wpływów na rachunku i kierowanie ich do odbiorców budżetu na podstawie zatwierdzonych przypisań budżetowych.

Kredyty budżetowe przeznaczone są na pokrycie śródrocznych luk gotówkowych pomiędzy wydatkami a dochodami budżetu w przypadku braku środków obrotowych. Udzielane są na okres nie dłuższy niż sześć miesięcy i muszą zostać spłacone w ciągu bieżącego roku obrotowego.

Zapewniane przez ustawodawstwo budżetowe możliwość dokonywania zmian w zatwierdzonych zadaniach budżetowych pozwala zapewnić finansowanie działań przewidzianych przez budżet w ramach faktycznie uzyskanych dochodów budżetowych, stworzyć podstawy prawne do realizacji dodatkowych wydatków nieprzewidzianych w budżecie, a także zapewnić redystrybucję środków budżetowych w trakcie wykonywania budżetu. Rozwiązaniem tych problemów jest ograniczenie wydatków budżetowych w sytuacji niespełnienia planu dochodów lub wpływów ze źródeł finansowania deficytu budżetowego; wykorzystanie dodatkowych dochodów uzyskanych w trakcie wykonywania budżetu na zmniejszenie wielkości deficytu budżetowego oraz dopłat zmniejszających zobowiązania dłużne budżetu lub na realizację dodatkowych wydatków ponad zatwierdzonych przez budżet, a także poprzez przesuwanie środków budżetowych przez zarządzających budżetem środków pomiędzy odbiorcami budżetu.

Rezerwy budżetowe zapewnić stabilność i mobilność funduszu budżetowego. Oznaczają wyodrębnioną w procesie planowania budżetu część środków budżetowych, mającą na celu zapewnienie ciągłości finansowania zarówno planowanych, jak i nieprzewidzianych wydatków, które powstają nagle i mają charakter awaryjny lub losowy (Wykres 1.9). Rezerwy budżetowe są częścią rezerw finansowych, jednak w przeciwieństwie do innych rodzajów rezerw finansowych, rezerwy budżetowe mają większą manewrowość i wszechstronność, ponieważ można je wykorzystać w dowolnej branży i sferze gospodarki, mają skalę globalną, obejmującą wszystkie szczeble władzy - federalne, regionalne i lokalne.

Konieczność tworzenia rezerw budżetowych wiąże się (wykres 1.9) z:

Możliwe błędy i błędne obliczenia popełniane przy planowaniu budżetu, zwłaszcza w zakresie planowania trudnych do przewidzenia kluczowych wskaźników rozwoju społeczno-gospodarczego (tempo wzrostu gospodarczego, dynamika kursu walutowego, stopa inflacji, poziom cen energii itp.);

Konieczność eliminowania pojawiających się nierównowag w procesie wykonania budżetu,

Dodatkowe nieprzewidziane wydatki.

Rezerwy budżetowe wykorzystywane są w następujących przypadkach (wykres 1.10):

W przypadku nieosiągnięcia strony dochodowej budżetu w przypadku braku możliwości zbilansowania dochodów i wydatków poprzez planowane ograniczenia wydatków;

Aby zrekompensować szkody spowodowane klęskami żywiołowymi;

Aby pokryć śródroczne luki gotówkowe.

Rezerwy budżetowe tworzone są w budżetach wszystkich szczebli i typów. Ich główne typy to (schemat 1.11):

Fundusz Rezerwowy Prezydenta Federacji Rosyjskiej;

Fundusz Rezerwowy Rządu Federacji Rosyjskiej;

Fundusz Rezerwowy Rządu Federacji Rosyjskiej na rzecz zapobiegania i eliminowania sytuacji nadzwyczajnych oraz skutków klęsk żywiołowych;

Fundusze awaryjne dla władz wykonawczych podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządów lokalnych;

Pracująca gotówka;

Wolne saldo środków budżetowych na początek bieżącego roku budżetowego.

Zatwierdzeniu legislacyjnemu podlegają:

Wielkość funduszy rezerwowych (w ramach ustaw lub decyzji w sprawie budżetu na kolejny rok budżetowy);

Ograniczenia w obszarach wykorzystania środków rezerwowych.

Akty regulacyjne władz wykonawczych regulują tryb wydatkowania środków rezerwowych. Finansowanie działalności ze środków rezerwowych następuje na podstawie pisemnego zarządzenia władzy wykonawczej.

Ustawodawstwo zabrania tworzenia funduszy rezerwowych organów ustawodawczych (przedstawicielskich) (art. 81 ust. 2, art. 153 ust. 2 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej).

Łączna wysokość środków rezerwowych w budżecie federalnym nie może przekroczyć 3 procent zatwierdzonych wydatków budżetu federalnego.

Wielkość środków rezerwowych w budżetach podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetach lokalnych ustalają władze ustawodawcze (przedstawicielskie) podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządy lokalne przy zatwierdzaniu własnych budżetów na kolejny rok budżetowy.

Zwrotność funduszu budżetowego przejawia się zarówno w procesie jego tworzenia, jak i wykorzystania (wykres 1.7). Zatem manewrowość podczas tworzenia funduszu budżetowego przejawia się w braku przypisania niektórych dochodów do odpowiednich wydatków budżetowych, co pozwala już podczas tworzenia budżetu manewrować dochodami, kierując je na realizację wydatków zidentyfikowanych jako priorytety, zgodnie z celami i założeniami polityki budżetowej. Inne narzędzia zapewniające manewrowość funduszu budżetowego podczas planowania budżetu to wykorzystanie gotówki obrotowej, a także pożyczek budżetowych.

Konieczność zapewnienia manewrowości funduszu budżetowego w trakcie jego wykorzystania wynika z faktu, że faktycznie osiągnięte w ciągu roku budżetowego wskaźniki (stopnie wzrostu gospodarczego, wskaźniki inflacji, wskaźniki dochodów oraz wpływy ze źródeł finansowania deficytu) odbiegają od przewidzianych w budżecie. Podczas wykonywania budżetu manewrowość zapewnia przestrzeganie zasady jedności gotówkowej, wykorzystanie wszystkich rodzajów rezerw, w tym gotówki obrotowej, pożyczek budżetowych i wprowadzanie zmian w zadaniach budżetowych. Tym samym poszczególne instrumenty (np. pożyczki budżetowe i środki obrotowe) zapewniają mobilność funduszu budżetowego zarówno w trakcie jego tworzenia, jak i wykorzystania.

Aby zarządzać środkami państwowych funduszy pozabudżetowych, utworzono organizacje o tej samej nazwie, będące instytucjami finansowymi i kredytowymi, których działalność regulują zatwierdzone regulaminy (lub statuty), które określają zadania i funkcje tych organizacji za zarządzanie środkami funduszy. Aby zrozumieć to zagadnienie, należy zrozumieć, że tym samym terminem określa się zarówno państwowy fundusz pozabudżetowy (jako fundusz funduszy), jak i organizację, której powierzono funkcje zarządzania środkami funduszu (wykres 1.17).

2. System budżetowy Federacji Rosyjskiej

W ustawodawstwie budżetowym pojęcia „urządzenie budżetowe” i „system budżetowy” są używane jako synonimy. Tymczasem w rosyjskiej i zagranicznej literaturze ekonomicznej pojęcia te różnią się, przy czym pojęcie „struktury budżetowej” jest interpretowane jako szersze niż pojęcie „systemu budżetowego”.

Struktura budżetu każdego kraju to struktura organizacyjna budżetu, odzwierciedlająca zarówno jego strukturę, jak i formy interakcji (schemat 1.18). System budżetowy, jako najważniejszy element struktury budżetowej, to zespół budżetów wszystkich jego jednostek państwowych i administracyjno-terytorialnych, opartych na stosunkach gospodarczych i strukturze państwowej kraju, zjednoczonych na podstawie określonych zasad i mających relacje między sobą ustalone przez prawo (wykres 1.19). Zatem urządzenie budżetowe jest pojęciem szerszym niż system budżetowy, obejmującym oprócz samego systemu budżetowego:

Kompetencje budżetowe władz państwowych i samorządów lokalnych;

Wśród czynników determinujących konstrukcję systemu budżetowego państwa należy wyróżnić:

Forma rządu (federalny lub jednolity);

Ustrój polityczny (demokratyczny, totalitarny, liberalno-demokratyczny itp.);

Historyczne i narodowe cechy rozwoju państwa;

Cele i zadania polityki gospodarczej i finansowej.

Podstawowym elementem systemu budżetowego są rodzaje budżetów. Rodzaj budżetu to forma organizacji zasobów budżetowych konkretnego organu administracji rządowej lub samorządu terytorialnego, której podstawą finansową jest (wykres 1.20). Zbiór typów budżetów odpowiadających określonemu poziomowi władzy państwowej lub samorządu terytorialnego z poziomu systemu budżetowego państwa (wykres 1.20).

Zatem liczba szczebli systemu budżetowego wynika bezpośrednio z liczby szczebli ustroju władzy państwowej i samorządu lokalnego w państwie. System budżetowy państwa unitarnego obejmuje dwa poziomy - budżet centralny i samorząd lokalny; z kolei system budżetowy państwa federalnego jest trójpoziomowy i łączy w sobie, wraz z budżetem federalnym (budżetem centralnym), poziom budżetów regionalnych i poziom budżetów lokalnych (wykres 1.21).

Wyższy poziom systemu budżetowego zarówno w krajach unitarnych, jak i federalnych reprezentuje zawsze jeden budżet – budżet rządu centralnego w stanach unitarnych lub budżet federalny w krajach związkowych. Drugi poziom systemu budżetowego, podobnie jak trzeci, reprezentowany jest przez różne typy budżetów.

W stanach o strukturze federalnej budżety średniego szczebla systemu budżetowego mogą w różny sposób odnosić się do budżetu federalnego. Jeżeli relacja między budżetami podmiotów wchodzących w skład federacji a budżetem federalnym jest budowana zgodnie z zasadą równości, jest to federacja symetryczna z symetrycznymi uprawnieniami budżetowymi podmiotów federacji. Jeżeli stosunki między podmiotami federacji a centrum federalnym charakteryzują się nierównością, to tak model asymetryczny system budżetowy państwa federalnego z nierównymi uprawnieniami budżetowymi podmiotów federacji.

Istnieją znaczne różnice w organizacji i charakterze funkcjonowania systemów budżetowych w krajach liberalno-demokratyczny I systemy kontroli poleceń administracyjnych. Przede wszystkim najważniejsze zasada budowanie systemu budżetowego jest niezależność każdego budżetu, ze względu na szerokie prawa demokratyczne każdej agencji rządowej; w stanach posiadających system zarządzania administracyjno-decyzyjnego, na którym opiera się system budżetowy zasada jedności kiedy każdy budżet stanowi część jednolitego budżetu państwa i zasada centralizmu, co oznacza nie tylko wysoki stopień centralizacji środków budżetowych na najwyższym szczeblu systemu budżetowego, ale także niemal nieograniczone możliwości redystrybucji środków pomiędzy częściami systemu budżetowego i rodzajami budżetów w oparciu o decyzje podejmowane centralnie (np. system budżetowy byłego Związku Radzieckiego).

W państwach demokratycznych charakteryzujących się gospodarką rynkową systemy budżetowe mogą różnić się stopniem niezależności poszczególnych budżetów wchodzących w skład systemu budżetowego państwa. W zależności od tego systemy budżetowe różnią się Typ amerykański i zachodnioeuropejski.

Budżety w systemie Typ amerykański są nie tylko niezależne, ale także autonomiczne; Tutaj zasada „jeden podatek – jeden budżet” jest z reguły w pełni realizowana.

W systemach budżetowych Typ zachodnioeuropejski niezależność każdego budżetu jest organicznie połączona z możliwością otrzymywania przez organy subfederalne i gminne stabilnej pomocy finansowej z innych budżetów w przypadku ostrych wahań poziomu zabezpieczenia społecznego obywateli w całym kraju. Takie systemy budżetowe wykorzystują metody budżetowego wyrównywania zabezpieczenia społecznego obywateli różnych terytoriów, co wynika z społecznie zorientowanego modelu gospodarki (na przykład systemu budżetowego Niemiec).

System budżetowy kraju można przedstawić w wersji rozszerzonej – wówczas obejmuje on nie tylko całość budżetów wszystkich szczebli, ale także zespół środków pozabudżetowych. Koncepcja rozszerzonego systemu budżetowego stosowana jest w praktyce porównań międzynarodowych, gdy oprócz wskaźników budżetowych ważne jest uwzględnienie parametrów ilościowych środków pozabudżetowych.

Podstawą budowania systemów budżetowych państw federalnych (a często unitarnych) jest federalizm fiskalny. Federalizm fiskalny to organizacja stosunków budżetowych, która pozwala, w warunkach niezależności każdego budżetu, zapewnić swoim mieszkańcom na terenie całego kraju równą i gwarantowaną przez państwo listę usług publicznych (bezpieczeństwo, ochrona socjalna, edukacja itp.). ), i w tym celu – organiczne łączenie interesów fiskalnych federacji z interesami jej poddanych; rozróżniać uprawnienia budżetowe, wydatki i dochody budżetowe; rozdzielać i redystrybuować zasoby budżetowe między budżetem federalnym a skonsolidowanymi budżetami podmiotów wchodzących w skład federacji, wyrównując zasoby budżetowe terytoriów znajdujących się w różnych warunkach społeczno-gospodarczych, geograficznych, klimatycznych i innych.

Federalizm, wpływając na system budżetowy kraju, z góry determinuje obecność następujących zasad jego konstrukcji:

· równość praw budżetowych podmiotów federalnych i gmin;

· rozgraniczenie kompetencji budżetowych pomiędzy organami administracji rządowej różnych szczebli a jednostkami samorządu terytorialnego, zgodnie z przypisanymi im zadaniami i funkcjami;

· zróżnicowanie wydatków i dochodów budżetowych pomiędzy szczeblami systemu budżetowego zgodnie z uprawnieniami budżetowymi organów rządowych poszczególnych szczebli i samorządów lokalnych;

· przejrzystość międzybudżetowej redystrybucji środków.

Zasada równości uprawnień budżetowych podmiotami federacji (gminami) jest ustanowienie przez państwo (podmiot federacji) jednolitych i wiążących dla wszystkich podmiotów federacji (gmin) norm i zasad, które określają kompetencje organów samorządu regionalnego (samorządów lokalnych) w zakresie regulacji stosunków budżetowych i realizacji procesu budżetowego.

Zasada delimitacji władzy budżetowej pomiędzy organami rządowymi różnych szczebli a organami samorządu lokalnego oznacza rozgraniczenie właściwości, praw i obowiązków w zakresie stosunków budżetowych pomiędzy organami rządowymi federacji, organami rządowymi podmiotów wchodzących w skład federacji i organami samorządu terytorialnego.

Zasada rozdzielenia wydatków i dochodów pomiędzy poziomami systemu budżetowego oznacza przydzielanie na zasadzie długoterminowej wydatków (zgodnie z uprawnieniami przyznanymi władzom i organom zarządzającym), odpowiednich rodzajów dochodów (w całości lub w części) organom rządowym federacji, organy rządowe podmiotów wchodzących w skład federacji oraz organy samorządu terytorialnego.

Przejrzystość międzybudżetowej redystrybucji środków oznacza ustanowienie systemu redystrybucji środków budżetowych pomiędzy szczeblami systemu budżetowego, który byłby jasny i zrozumiały dla wszystkich podmiotów federacji, opierałby się na zasadach sprawiedliwości i zapewniałby wszystkim terytoriam równe szanse wyrównywania ich bezpieczeństwo budżetowe.

Kluczowym punktem treści federalizmu fiskalnego jest jedność interesów oparta na połączeniu interesów budżetów wszystkich szczebli. Połączenie to nie naruszy interesów budżetu federalnego, jeśli system budżetowy jasno określi kompetencje pomiędzy organami rządowymi różnych szczebli a samorządami lokalnymi. Relacje wewnątrzpodmiotowe Federacji, czyli pomiędzy władzami regionalnymi i samorządami lokalnymi, w dużej mierze zależą od tego, jak rozwiną się relacje pomiędzy centrum federalnym a podmiotami Federacji.

Nowoczesny system budżetowy Federacji Rosyjskiej ukształtował się pod wpływem historycznych warunków kształtowania się państwowości rosyjskiej. Do 1991 r. system budżetowy ZSRR (jednej z republik związkowych, do których należała RSFSR) łączył budżet związkowy, budżety państwowe 15 republik związkowych (w tym republikańskie budżety republik związkowych, budżety państwowe autonomicznych republik i budżety lokalne) oraz budżet państwowych ubezpieczeń społecznych. Jednolity Budżet Państwa ZSRR, który konsolidował wszystkie powyższe budżety, gdy każdy niższy budżet został włączony jako integralna część do wyższego budżetu, został zatwierdzony przez najwyższy organ ustawodawczy kraju - Radę Najwyższą ZSRR. Tym samym przy zatwierdzaniu budżetu państwa ZSRR zatwierdzono wielkość dochodów i wydatków wszystkich niższych budżetów. Jednocześnie po przyjęciu jednolitego budżetu kraju każdy przedstawiciel władzy (republikański, regionalny, regionalny itp.) przyjął odpowiednie ustawy lub decyzje skonsolidowany budżet(budżet republiki, budżet regionu, budżet regionu).

Zatem system budżetowy kraju przed utworzeniem Federacji Rosyjskiej jako suwerennego państwa opierał się na dwóch głównych zasady- jedność i centralizm demokratyczny, które zostały ogłoszone w ustawach regulujących uprawnienia budżetowe ZSRR, republik związkowych i autonomicznych, lokalnych Rad Deputowanych Ludowych. Jedność System budżetowy zakładał przede wszystkim sporządzenie i zatwierdzenie jednolitego (skonsolidowanego) budżetu państwa w drodze aktu ustawodawczego najwyższego przedstawicielskiego organu władzy w kraju – Rady Najwyższej ZSRR. Jedność systemu budżetowego wynikała z jedności podstawy dochodów, jednolitego planu rozwoju gospodarczego i społecznego kraju, jednolitych zasad i zasad planowania budżetu i jego finansowania.

Zasada centralizm demokratyczny polegał na połączeniu scentralizowanego zarządzania całym systemem budżetowym z jednego centrum z zapewnieniem pewnych uprawnień budżetowych władzom republikańskim i lokalnym. Centralizm wyrażał się w istnieniu jednolitych dla wszystkich budżetów podatków i dochodów krajowych, wysokim stopniu koncentracji środków budżetowych w budżecie unijnym (w niektórych latach sięgał 70%) i w związku z tym zależności finansowej władz republikańskich i lokalnych władz na centrum związkowe, a także w powszechnym stosowaniu regulacji systemu budżetowego (poprzez coroczną redystrybucję środków budżetowych, głównie poprzez standardy odliczeń od krajowych podatków i dochodów oraz dotacje udzielane przez władzę wyższą niższym). Przy takim systemie podziału środków budżetowych demokracja jako zasada konstruowania systemu budżetowego polegała jedynie na konieczności sporządzania i zatwierdzania przez właściwą władzę skonsolidowanego budżetu swojego terytorium. Jednocześnie jednak nie można było naruszyć podstawowych parametrów określonych w jednolitym budżecie państwa ZSRR - obniżono kwotę dochodów ustalaną przez wyższą władzę dla określonego budżetu oraz indywidualny standard odliczeń od dochodów regulacyjnych ustalona dla odpowiedniego budżetu została zmieniona.

Utworzenie Federacji Rosyjskiej jako niepodległego państwa z góry określiło radykalne zmiany w składzie i zasadach konstruowania systemu budżetowego, co początkowo znalazło odzwierciedlenie w przyjęciu ustawy RSFSR z 10 października 1991 r. Nr 000-1 „O podstawach struktura budżetu i proces budżetowy w RFSRR.” Ustawa ta po raz pierwszy sformułowała zasadę niezależności budżetów wchodzących w skład systemu budżetowego RFSRR. Zgodnie z tą ustawą system budżetowy zdefiniowano jako całość budżetu republikańskiego RSFSR, budżetów republikańskich republik w ramach RSFSR, budżetów państw narodowych i jednostek administracyjno-terytorialnych RSFSR. Po przyjęciu Konstytucji Federacji Rosyjskiej w 1993 r. Pojęcie budżetów państw narodowo-państwowych i jednostek administracyjno-terytorialnych Federacji Rosyjskiej zostało określone w ustawie Federacji Rosyjskiej z dnia 15 kwietnia 1993 r. nr 000-1 „ O podstawach uprawnień budżetowych oraz praw do tworzenia i korzystania z funduszy pozabudżetowych organów przedstawicielskich i wykonawczych republik władzy państwowej w ramach Federacji Rosyjskiej, obwodu autonomicznego, okręgów autonomicznych, terytoriów, obwodów, miast Moskwy i Sankt Petersburga, samorządów lokalnych”, zgodnie z którą zaprezentowano:

Budżety republikańskie republik Federacji Rosyjskiej;

Budżet regionalny regionu autonomicznego;

Budżety powiatów okręgów autonomicznych;

Budżety regionalne terytoriów;

Budżety regionalne regionów;

Budżety miast Moskwy i Petersburga;

Budżety lokalne.

7) skuteczność i efektywność wykorzystania środków budżetowych;

8) ogólne (całkowite) pokrycie wydatków budżetowych;

9) przejrzystość (otwartość);

10) wiarygodność budżetu;

11) celowość i celowość środków budżetowych

12) właściwość wydatków budżetowych

13) jedność kasy.

Należy zauważyć, że pierwsze cztery zasady dotyczą konstrukcji systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej; zasady „skuteczności i efektywności wykorzystania środków budżetowych” oraz „ukierunkowania i celowości środków budżetowych” – do organizacji systemu finansowania budżetu, a pozostałe zasady – do organizacji procesu budżetowego. Zatem w art. 28 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej mówi o heterogenicznych zasadach, z których niektóre determinują faktyczną konstrukcję systemu budżetowego, inne - charakter jego funkcjonowania.

Zasada jedności systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej oznacza (schematy 1.26), (test 1.6):

Jedność ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej;

Jedność zasad organizacji i funkcjonowania systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

Jednolitość form dokumentacji budżetowej i raportowania;

Jedność klasyfikacji budżetowej systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

Jedność sankcji za naruszenie ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej;

Ujednolicona procedura ustalania i wypełniania zobowiązań wydatkowych;

Ujednolicona procedura generowania dochodów i wydatków budżetów różnych poziomów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

Prowadzenie rachunkowości budżetowej i raportowanie budżetów na różnych poziomach systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej i instytucji budżetowych.

Treść zasady jedności współczesnego systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej radykalnie różni się od zasady jedności systemu budżetowego w warunkach systemu administracyjno-dowódczego zarządzania gospodarczego, co oznaczało konsolidację wszystkich budżetów w jedną całość jednolitego budżetu i jego zatwierdzenie w formie ustawy. W przeciwieństwie do tego modelu nowoczesny system budżetowy Federacji Rosyjskiej można przedstawić w formie „rozmontowanej lalki lęgowej”, której wszystkie elementy znajdują się w dyspozycji różnych władz państwowych i samorządów lokalnych i są zatwierdzone odrębnymi ustawami ( decyzji) w sprawie odpowiedniego budżetu. Dlatego zasada jedności oznacza jedynie stworzenie jednolitej podstawy prawnej i organizacyjnej funkcjonowania systemu budżetowego i zakłada jedność ram prawnych, systemu monetarnego, form dokumentacji budżetowej, zasad procesu budżetowego w Federacji Rosyjskiej , sankcje za naruszenie ustawodawstwa budżetowego Federacji Rosyjskiej, ujednolicona procedura finansowania wydatków budżetów wszystkich szczebli, a także prowadzenie ewidencji księgowej środków budżetowych na wszystkich poziomach.

Zasada niezależności budżetowej oznacza (schematy 1.27), (test 1.8):

Prawo i obowiązek władz państwowych i organów samorządu terytorialnego do samodzielnego zapewnienia równowagi swoich budżetów i efektywnego wykorzystania środków budżetowych;

Prawo i obowiązek władz państwowych i samorządów terytorialnych odpowiedniego szczebla systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej do samodzielnego przeprowadzania procesu budżetowego, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w Kodeksie budżetowym Federacji Rosyjskiej;

Prawo władz państwowych i samorządów lokalnych do ustalania, zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat, podatków i opłat, z których dochody podlegają zaliczeniu do odpowiednich budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;

Prawo władz państwowych i samorządów lokalnych do samodzielnego ustalania form i kierunków wydatkowania środków budżetowych (z wyjątkiem wydatków, których wsparcie finansowe odbywa się w drodze dotacji międzybudżetowych i subwencji z innych budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej) );

Niedopuszczalne jest ustanawianie obowiązków wydatkowych realizowanych kosztem dochodów i źródeł finansowania deficytów innych budżetów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, a także obowiązków wydatkowych realizowanych jednocześnie kosztem dwóch lub więcej budżetów Federacji Rosyjskiej. system budżetowy Federacji Rosyjskiej kosztem budżetów skonsolidowanych lub bez określenia budżetu, kosztem którego należy wypełnić odpowiednie zobowiązania wydatków;

Budżet jest formą tworzenia i wydatkowania funduszu środków przeznaczonych na finansowe wsparcie zadań i funkcji państwa. Budżet realizuje następujące zadania: 1. redystrybucję dochodu narodowego. 2. Regulacja rządowa i stymulacja gospodarki. 3. wsparcie finansowe sfery społecznej. 4. kontrola nad tworzeniem i wykorzystaniem scentralizowanych funduszy funduszy.

Budowa systemu budżetowego.

Struktura budżetu to zbiór zasad konstrukcji budżetu państwa i systemu budżetowego państwa, ich struktury i wzajemnych powiązań. Konstrukcja systemu budżetowego zależy od formy rządu i struktury administracyjnej kraju. Zgodnie z Kodeksem budżetowym system budżetowy Federacji Rosyjskiej składa się z 3 poziomów: 1. budżetu federalnego i budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych. 2. budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej. 3. budżety lokalne.

Budżety federalne i terytorialne obejmują celowe środki budżetowe, utworzone z celowych źródeł i mające ukierunkowane wydatkowanie środków (środowisko, renaturyza i ochrona zasobów wodnych). Budżety poszczególnych poziomów są niezależne i nie sumują się ze sobą. Konstrukcja systemu budżetowego w Federacji Rosyjskiej opiera się na następujących zasadach: 1. jedność systemu budżetowego. 2. zróżnicowanie dochodów i wydatków pomiędzy szczeblami systemu budżetowego. 3. niezależność budżetów na różnych poziomach. 4. zrównoważone budżety. 5. rozgłos.

Struktura budżetu określa organizację budżetu państwa i systemu budżetowego kraju, powiązania pomiędzy jego poszczególnymi ogniwami, podstawę prawną funkcjonowania budżetów wchodzących w skład systemu budżetowego, skład i strukturę budżetów, proceduralne aspekty tworzenia i wykorzystanie środków budżetowych itp.

Podstawy struktury budżetu wyznacza forma rządu kraju, główne w nim obowiązujące akty prawne oraz rola budżetu w reprodukcji społecznej i procesach społecznych.

Integralną częścią urządzenia budżetowego jest system budżetowy.

Konstrukcja systemu budżetowego zależy od formy rządu i struktury administracyjnej kraju. Rosja jest państwem federalnym. Państwo federalne to forma rządów, w której jednostki państwowe lub jednostki administracyjno-terytorialne wchodzące w skład państwa posiadają własną państwowość i pewną niezależność polityczną w granicach kompetencji rozdzielonych między nimi a centrum. System budżetowy kraju związkowego jest trójstopniowy i składa się z budżetu federalnego, budżetów członków federacji i budżetów lokalnych.

System budżetowy Federacji Rosyjskiej składa się z budżetów trzech poziomów:

* poziom pierwszy – budżet federalny Federacji Rosyjskiej i budżety państwowych funduszy pozabudżetowych;
* poziom drugi – budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej (89 budżetów, w tym: 21 budżetów republikańskich, 55 budżetów regionalnych i regionalnych, 10 budżetów powiatowych okręgów autonomicznych, budżet Autonomicznego Obwodu Żydowskiego, budżety miast Moskwy i Petersburg) oraz budżety terytorialnych państwowych funduszy pozabudżetowych;
* poziom trzeci – budżety lokalne (około 30 tys. budżetów miast, powiatów, gmin i wsi).

Zbiór budżetów wszystkich szczebli stanowi skonsolidowany budżet Federacji Rosyjskiej, co przedstawiono na schemacie 1.

Schemat 1. System budżetowy Federacji Rosyjskiej

Skonsolidowany budżet Federacji Rosyjskiej to budżet federalny i skonsolidowane budżety podmiotów Federacji Rosyjskiej. Skonsolidowane budżety pozwalają uzyskać pełny obraz wszystkich dochodów i wydatków regionu lub Federacji jako całości, nie są zatwierdzane, to znaczy nie powodują obciążenia prawnego i służą celom analitycznym i statystycznym.

Budżet skonsolidowany służy do planowania i prognozowania budżetu i opracowywany jest równolegle z projektem budżetu odpowiedniego szczebla. Jego cechy ilościowe służą potwierdzeniu realności i ważności wskaźników budżetowych na wszystkich poziomach systemu budżetowego.

W warunkach państwa federalnego o złożonej konstrukcji systemu budżetowego jego stabilność, podobnie jak całego państwa, w dużej mierze zależy od charakteru stosunków międzybudżetowych. Problem optymalnej konstrukcji modelu relacji międzybudżetowych jest jednym z najbardziej palących. Obecnie poszukuje się dynamicznej równowagi pomiędzy władzami federalnymi i władzami państwowymi podmiotów Federacji Rosyjskiej, samorządami terytorialnymi w odniesieniu do sfery budżetowej.

Relacje międzybudżetowe reprezentują relacje między władzami państwowymi i samorządami lokalnymi w zakresie podziału dochodów regulacyjnych i redystrybucji środków pomiędzy budżetami. Zależności te określa urządzenie budżetowe. Powinny być budowane w oparciu o powiązania gospodarcze w ramach jednego kraju i zasady określone w Konstytucji Federacji Rosyjskiej, w oparciu o które stawia się zadanie osiągnięcia optymalnego współdziałania wszystkich budżetów i nadawania temu współdziałaniu systemowego charakteru .

Treść stosunków międzybudżetowych opiera się na konstytucyjnym mechanizmie podziału uprawnień budżetowych pomiędzy władzami Federacji Rosyjskiej, jej podmiotami wchodzącymi w skład i samorządami terytorialnymi. Najszersze kompetencje w zakresie regulacji budżetowych stosunków prawnych posiadają władze państwowe Federacji Rosyjskiej. Poddani Federacji Rosyjskiej i samorządy lokalne mają bardziej ograniczoną listę uprawnień budżetowych.

Kodeks budżetowy określa pełną listę uprawnień budżetowych Federacji Rosyjskiej. W szczególności w sferze stosunków budżetowych na szczeblu federalnym ustalane są ogólne zasady organizacji i funkcjonowania systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, przyjmowane są ustawy określające podstawy prawne funkcjonowania system budżetowy Federacji Rosyjskiej. W tej samej kolejności ustala się status prawny podmiotów budżetowych stosunków prawnych, procedurę regulowania stosunków międzybudżetowych, podstawy procesu budżetowego w Federacji Rosyjskiej, podstawy i rodzaje odpowiedzialności za naruszenie ustawodawstwa budżetowego Rosji Federacja jest zdeterminowana.

Jako przykład relacji (podziału podatków) pomiędzy ogniwami systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej podam tabelę 1.

Tabela 1. Podział głównych podatków pomiędzy budżety federalny, regionalny i lokalny Rosji

Przykłady powiązania powiązań w systemie budżetowym państwa.

1. Projekt „Edukacja” ma na celu z jednej strony wzmocnienie bazy materialnej i technicznej szkół, z drugiej wspieranie zespołów pedagogicznych i dziecięcych oraz zapewnienie zachęt materialnych dla innowacyjnych nauczycieli. Na te cele w latach 2006-2007. przeznaczono około 80 miliardów rubli. Krajowy projekt „Zdrowie” oprócz rozwoju nauk medycznych ma na celu stworzenie i rozwój systemu stacji ratunkowo-położniczych, wzmocnienie bazy materialnej i technicznej szpitali powiatowych oraz unowocześnienie floty ambulansów. Na te cele w latach 2006-2007. Z budżetu federalnego przeznaczono około 140 miliardów rubli. W przeciwnym razie budżety lokalne musiałyby samodzielnie znaleźć niezbędne środki.
2. W kwestii finansowania budownictwa mieszkaniowego w regionach duży ciężar modernizacji infrastruktury mieszkaniowej i usług komunalnych spada na gminy. Jednak w tym obszarze istnieje również poważne wsparcie finansowe z budżetu federalnego. Np. za realizację ogólnopolskiego projektu „Mieszkanie niedrogie i wygodne” w latach 2006-2007. przeznaczono ponad 80 miliardów rubli. Ponadto w 2007 r. Utworzono państwową spółkę „Fundusz Pomocy w Reformie Mieszkalnictwa i Usług Komunalnych”, której wkład majątkowy wyniósł 240 miliardów rubli.
2. Testy
1. Za pomocą finansów redystrybucja odbywa się:
- A) dochody organizacji komercyjnych,
- B) dochód społeczeństwa na rzecz państwa,
- C) efektywne wykorzystanie dochodów społeczeństwa.

Budżet państwa- Jest to roczny plan wydatków rządowych i źródeł ich pokrycia.

Najważniejsze funkcje budżetu państwa:

q akumulacja zasobów finansowych w rękach organów rządowych w celu dystrybucji i redystrybucji pomiędzy gałęziami przemysłu, regionami i grupami ludności;

q zapewnienie utrzymania państwa wraz z jego instytucjami przeznaczonymi do realizacji funkcji władzy państwowej;

q stymulowanie wzrostu gospodarczego w najważniejszych dla kraju obszarach;

q ochrona socjalna najbiedniejszych warstw społeczeństwa, emerytów i młodszego pokolenia.

Polityka fiskalna- regulacja poziomu dochodów i wydatków państwa w celu wpływania na ogólny poziom aktywności gospodarczej, utrzymywania równowagi rynkowej oraz stymulowania rozwoju określonych dziedzin gospodarki narodowej.

Polityka fiskalna to polityka wydatków rządowych, stawek podatkowych i pożyczek rządowych. Budżet państwa jest skoncentrowanym wyrazem polityki gospodarczej.

Struktura budżetu państwa odzwierciedla strukturę dochody budżetowe I wydatki budżetowe.

Dochody budżetu- dochody skarbu państwa. Tworzą je dochody budżetowe podatkowe i niepodatkowe. Dochodami podatkowymi są różnego rodzaju obowiązkowe podatki i opłaty pobierane od ludności, przedsiębiorców i przedsiębiorstw państwowych. Dochody niepodatkowe do budżetu - dochody z użytkowania majątku państwowego i mienia państwowego, z zagranicznej działalności gospodarczej, z prywatyzacji majątku państwowego, z pożyczek rządowych itp.

Wydatki budżetowe- środki finansowe przeznaczone na potrzeby rozwoju gospodarczego i społecznego, obronność, spłatę długu publicznego itp.

Funkcje wydatków budżetowych.

Do głównych funkcji wydatków budżetowych zalicza się: polityczną, społeczną i gospodarczą.

Funkcje polityczne polegają na utrzymaniu istniejącego układu społeczno-gospodarczego i obejmują koszty takie jak rząd, armia, bezpieczeństwo, polityka zagraniczna, wsparcie mediów itp.

Funkcje społecznościowe polegają na stabilizacji sytuacji społeczno-gospodarczej w kraju, łagodzeniu różnic w poziomie dochodów i poziomie życia różnych grup dochodowych, wspieraniu branż świadczących usługi społeczne (opieka zdrowotna, oświata, kultura itp.).

Funkcje ekonomiczne obejmują:

q tworzenie konkurencyjnego otoczenia rynkowego w gospodarce kraju poprzez działania antymonopolowe, wsparcie małej i przedsiębiorczości typu venture;

q restrukturyzacja strukturalna gospodarki poprzez wsparcie poszczególnych, najważniejszych sektorów;

q ułatwienie wejścia krajowym producentom na rynek zagraniczny;

q realizacja zobowiązań do spłaty zadłużenia wewnętrznego i zewnętrznego.

Wyzwaniem jest osiągnięcie organicznej kombinacji różnych funkcji.

Idealna realizacja budżetu państwa polega na całkowitym pokryciu wydatków państwa dochodami, a jeszcze lepiej – występowaniu salda środków (nadwyżki) budżetu państwa. Jednak taka sytuacja jest rzadka w życiu. Częściej występuje deficyt budżetu państwa, czyli nadwyżka wydatków nad dochodami.

Deficyt budżetowy- nadwyżka wydatków państwa nad dochodami. W ujęciu keynesowskim można go rozpatrywać jako dodatkowy popyt krajowy ze strony państwa. Zgodnie z koncepcją monetarną jest to zło największe, rodzące wiele negatywnych konsekwencji, z którym należy walczyć wszelkimi środkami.

Sposoby pokrycia deficytu budżetu państwa:

§ pożyczki wewnętrzne rządowe. Realizowane są w formie sprzedaży rządowych papierów wartościowych, pożyczek ze środków pozabudżetowych;

§ zewnętrzne pożyczki rządowe. Realizowane są w formie pożyczek od prywatnych przedsiębiorców, państw i międzynarodowych organizacji finansowych;

§ emisja banknotów przez bank państwowy – emisja banknotów.

Pożyczki rządowe- otrzymanie przez państwo odpłatnie i na określony czas. W polityce gospodarczej państwa szeroko stosowane są pożyczki: pożyczki wewnętrzne państwa od osób fizycznych i prawnych, pożyczki od wierzycieli zagranicznych.

System budżetowy- całość budżetów wszystkich szczebli władzy, procedura ich opracowywania, metody generowania dochodów, procedura kształtowania wydatków. Główna zasada kształtowania budżetu państwa w warunkach rynkowych to podejście do jego konstrukcji oparte na kategorii dóbr publicznych, które państwo dostarcza podatnikom.

Podstawą systemu budżetowego kraju jest budżet federalny I skonsolidowany budżet.

Budżet federalny - roczny podział dochodów i wydatków rządu federalnego. Jest to najważniejszy sposób, w jaki agencje rządowe mogą prowadzić aktywną politykę gospodarczą.

Skonsolidowany budżet- roczny podział wszystkich dochodów i wydatków rządowych, obejmujący zarówno szczebel federalny, jak i poziom podmiotów wchodzących w skład Federacji, a także gmin. Odzwierciedla możliwości i kierunki oddziaływania rządu federalnego i administracji podmiotów Federacji na prowadzenie polityki gospodarczej w kraju.

Budżet rozwojowy- sposób praktycznej realizacji wiodącej roli państwa w realizacji polityki inwestycyjnej. Odzwierciedla wydatki państwa na rozwój potencjału produkcji społecznej.

Głównymi źródłami budżetu rozwojowego w Rosji są:

§ powiązane pożyczki zagraniczne gwarantowane przez rząd rosyjski;

§ pożyczki inwestycyjne z Banku Światowego i Europejskiego Banku Odbudowy i Rozwoju;

§ środki pochodzące z wewnętrznych źródeł pożyczkowych. Wykorzystanie środków budżetu rozwojowego odbywa się w sposób konkurencyjny, zwrotny, pilny i odpłatny, w sposób ustalony przez Rząd. Wydatki środków budżetu rozwojowego realizowane są poprzez specjalny rachunek otwarty w Głównej Dyrekcji Skarbu Federalnego Ministerstwa Finansów.

Federalizm fiskalny- autonomiczne funkcjonowanie budżetów poszczególnych szczebli władzy, w oparciu o prawnie sformułowane normy.

Federalizm fiskalny to sposób organizacji stosunków międzybudżetowych, który pozwala władzom centralnym skutecznie wykonywać funkcje łączenia poszczególnych regionów w jedno całe państwo. Jednocześnie federalizm fiskalny pozwala podmiotom Federacji i władzom lokalnym na korzystanie z niezależności w dysponowaniu środkami finansowymi zgodnie z zakresem ich odpowiedzialności i kompetencji w zakresie wypełniania obowiązków przypisanych tym szczeblom władzy do świadczenia usług publicznych . Najważniejszym elementem praktycznej realizacji federalizmu fiskalnego jest Federalny Fundusz Wsparcia Finansowego Regionów.

Federalny Fundusz Wsparcia Finansowego Podmiotów Federacji Rosyjskiej tworzy się w wysokości 15% kwoty rzeczywistych wpływów podatkowych do budżetu federalnego (z wyjątkiem 10% podatku dochodowego od osób fizycznych i ceł importowych). Fundusz ten stanowi skuteczny sposób wspierania pogrążonych w kryzysie regionów kraju.

Instytucjami zaangażowanymi w tworzenie i realizację budżetu państwa są: Ministerstwo Finansów, Ministerstwo Gospodarki, organy legislacyjne, Skarb Państwa oraz Izba Obrachunkowa.

Ministerstwo Finansów- główny organ odpowiedzialny za opracowanie i wykonanie budżetu państwa. Departament Skarbu- rządowy organ finansowy odpowiedzialny za wykonanie budżetu państwa. Organizuje pobór podatków, opłat i ceł, udostępnia środki na wydatki przewidziane w budżecie państwa, emituje pieniądz papierowy. Skarb Państwa może mieć samodzielny statut lub stanowić jeden z wydziałów Ministerstwa Finansów, jak ma to miejsce w Rosji.

Funkcje Skarbu Państwa w Federacji Rosyjskiej:

§ prowadzenie racjonalnej polityki budżetu państwa;

§ zarządzanie dochodami i wydatkami budżetu federalnego;

§ zwiększenie efektywności finansowania programów rządowych;

§ kontrola nad otrzymaniem i wykorzystaniem środków publicznych.

Oprócz skarbca funkcje te pełnią także m.in Izba Obrachunkowa podlegająca Radzie Federacji.

Dług państwowy- wysokość zadłużenia państwa wobec wierzycieli wewnętrznych i zewnętrznych z tytułu pożyczek oraz niezapłaconych odsetek od nich.Obsługa długu to mechanizm regularnej spłaty odsetek od otrzymanych pożyczek. Dług publiczny determinowany jest dynamiką deficyt budżetowy. Im większy deficyt budżetowy, tym szybciej rośnie dług publiczny. Rosnący dług publiczny ma złożone konsekwencje dla dystrybucji produktów. W zależności od rynku lokowania długu, może to być dług publiczny wewnętrzny I zewnętrzny

Dług wewnętrzny państwa - skumulowane zadłużenie państwa wobec wierzycieli wewnętrznych: banków, organizacji finansowych, ludności.

Dług zewnętrzny państwa - skumulowany dług państwa z tytułu pożyczek otrzymanych od innych państw lub międzynarodowych organizacji finansowych.

Rządowe papiery wartościowe - sposobem zaciągnięcia pożyczki przez państwo. Występują w formie: obligacji, bonów oszczędnościowych, bonów skarbowych.

Obligacje rządowe - zobowiązanie dłużne państwa wyemitowane na określony czas z wykupem i zapłatą wcześniej ustalonych odsetek. Certyfikat oszczędnościowy - bilety specjalnego rodzaju pożyczki rządowej o wysokim oprocentowaniu i wykupie dopiero po określonym terminie. Bony skarbowe to bony skarbowe, które można swobodnie kupować i sprzedawać na rynku pieniężnym.

Podstawowe pojęcia dotyczące państwowego systemu podatkowego.

Podatek, cło, opłata oraz inne podobne wpłaty (zwane dalej podatkami) stanowią obowiązkową wpłatę do budżetu odpowiedniego poziomu lub na fundusz pozabudżetowy, wnoszoną przez płatników w wysokości, w sposób i na warunkach zgodnych z obowiązującymi przepisami. Jak wynika z definicji i wielowiekowego doświadczenia podatkowego, podatek to:

1) zajęcie części dochodu lub majątku podmiotu, nierównoważnego w stosunku do podatnika, tj. zapłacie podatku nie towarzyszy wzajemny indywidualny obowiązek organów podatkowych;

2) płatności ustala się według wielkości i terminu płatności;

3) prawnie uzasadnione kwoty i tryb płatności poszczególnych rodzajów podatków i opłat;

4) przymus publiczny, tj. zastosowanie w przypadku braku zapłaty, niepełnej zapłaty lub naruszenia warunków prawnie uzasadnionych sankcji ekonomicznych i administracyjnych.

System podatkowy istnieje zbiór podatków pobieranych legalnie na terytorium kraju; kompetencje organów rządowych i zarządzających w zakresie podatków, w tym podział wpływów pomiędzy ogniwami systemu budżetowego; państwowe organy podatkowe, które zapewniają pobór i kontrolę płatności podatków.

Źródło i przedmiot opodatkowania są różne.

Źródło płatności podatków, te. rzeczą, od której płacony jest podatek, jest produkt społeczny (dochód podatnika). Teoretycznie podatki nie powinny wpływać na kapitał, w przeciwnym razie normalna reprodukcja stanie się niemożliwa.

Przedmiot opodatkowania - jest to wymierne zjawisko gospodarcze podlegające opodatkowaniu. Przedmiotami opodatkowania są dochód (zysk), koszt niektórych towarów, niektóre rodzaje działalności, transakcje na papierach wartościowych, wykorzystanie zasobów naturalnych, własność osób prawnych i osób fizycznych, przeniesienie własności, wartość dodana produktów, robót budowlanych i usług i inne przedmioty ustanowione aktami prawnymi.

Podstawa opodatkowania – Jest to część nieruchomości, od której praktycznie pobierane są podatki. Podstawa opodatkowania jest zawsze mniejsza niż przedmiot opodatkowania, ponieważ istnieje wolna od podatku wysokość wynagrodzeń, dochodów i innych przedmiotów, a także ulg podatkowych.

Część podstawy opodatkowania pobrana w formie podatków i mierzona procentowo nazywa się wysokość podatku Lub norma podatkowa. Stawki podatku są ustalane i zmieniane przez prawo. Oni są naprawił(na przykład ustalona stawka opodatkowania dowolnego produktu podatkiem VAT) oraz przesuwny(różni się w zależności od wysokości dochodów). Dla szeregu podatków ustalane są maksymalne i minimalne stawki podatkowe. W prasie ekonomicznej często nazywane są stawkami maksymalnymi podstawowy, czyli stawki, według których podatnik musi płacić bez uwzględnienia ulg podatkowych, zwolnień podatkowych i ich odroczeń.

Każdy podatek ma swoje własne stawki podatkowe i podstawę opodatkowania. Są one istotne dla podmiotów gospodarczych. Syntetycznym wskaźnikiem dotkliwości podatków dla firm, freelancerów czy pracowników jest tzw obciążenie podatkowe, lub udział wszystkich zapłaconych podatków w rocznym dochodzie dowolnej grupy podmiotów.

Obciążenie podatkowe spółek i osób fizycznych zależy nie tylko od kolejności i obliczenia podstawy opodatkowania, stawek podatkowych i krotności podatków, ale także od wysokości dochodu.

Oblicza się go wraz ze wskaźnikami udziału płaconych podatków w rocznych dochodach grup podatników krajowe obciążenie podatkowe, Lub obciążenie podatkowe PKB i produktu społecznego netto. Wskaźniki te, wraz z rolą sektora publicznego w gospodarce narodowej i poziomem rozwoju krajowego programowania gospodarczego, są wskaźnikami intensywności GRE.

Współczesne kraje rozwinięte zwracają szczególną uwagę na system podatkowy, który staje się jednym z głównych instrumentów Państwowej Ekspedycji. W krajach europejskich obserwuje się tendencje w kierunku większej integracji gospodarek narodowych, a co za tym idzie – większego powiązania systemów podatkowych. Małe podatki odchodzą do lamusa i pozostają podatki ugruntowane, z szeroką podstawą opodatkowania i łatwą do pobrania (dochód, VAT, majątek, zyski przedsiębiorstw).

W ustawodawstwie rosyjskim zachodzą także zmiany zmierzające do usprawnienia i uproszczenia systemu podatkowego. Zniesiono wiele opłat i podatków (podatek od funduszu nadwyżek płac, specjalny podatek pośredni, opłata za używanie nazwy „Rosja”). Obecnie większą uwagę zwraca się na podatki lokalne, których celem jest rozwój infrastruktury miast, realizacja programów socjalnych i wzmacnianie lokalnej gospodarki.

W życiu społeczno-gospodarczym kraju podatki pełnią następujące funkcje:

1) zapewnienie finansowania wydatków rządowych - funkcja fiskalna;

2) utrzymanie równowagi społecznej poprzez zmniejszanie nierówności pomiędzy dochodami realnymi poszczególnych grup społecznych ludności - funkcja społeczna;

3) regulacja warunków ekonomicznych, struktury zatrudnienia, akumulacji, zagranicznych stosunków gospodarczych, postępu naukowo-technicznego i innych obiektów - funkcja regulacyjna