Porez na dohodak (porez na dohodak). Porez na dohodak (porez na dohodak) Oslobađanje od poreza na dohodak na trošak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika

17.01.2017

OSLOBOĐENJE OD ODREĐIVANJA VRIJEDNOSTI NEZAVISNE OCJENE KVALIFIKACIJE ZAPOSLENIKA.

Od 2017. godine, Federalni zakon od 03.07.2016. br. 251-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s usvajanjem Federalnog zakona" O neovisnoj ocjeni kvalifikacija "(u daljnjem tekstu - Federalni zakon br. 251-FZ) stupio je na snagu. Kako bi se potaklo sudjelovanje u ocjenjivanju poslodavaca i zaposlenika, ovim zakonom se uvode porezne olakšice.

Plaćanje za neovisnu procjenu kvalifikacija zaposlenika ne podliježe porezu na dohodak. Dio 1. čl. 1 Saveznog zakona br. 251-FZ tekst čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novom klauzulom 21.1, na temelju koje se prihodi u obliku plaćanja za prolazak neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika ili osoba koje se prijavljuju za određenu vrstu radne aktivnosti, za usklađenost s odredbama profesionalnih standarda ili kvalifikacijskih zahtjeva utvrđenih saveznim zakonima i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, provedeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.

Za tvoju informaciju

Savezni zakon br. 251-FZ također je uveo izmjene i dopune stavova. 23. st. 1. i st. 3. čl. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 01.01.2017. troškovi polaganja samostalne procjene kvalifikacije uključuju se u ostale rashode prilikom obračuna poreza na dohodak. Zaposlenici poreznih obveznika prolaze neovisnu ocjenu kvalifikacije na temelju ugovora o pružanju usluga za takvu procjenu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Istodobno ga donose zaposlenici poreznog obveznika koji su s njim sklopili ugovor o radu. Porezni obveznik će tijekom cijelog trajanja ugovora o pružanju usluga za ovu ocjenu i godinu dana rada pojedinca, čiju je ocjenu kvalifikacije platio porezni obveznik, biti dužan čuvati dokumente kojima se potvrđuju troškovi samostalne ocjenjivanja kvalifikacije zaposlenika. porezni obveznik u skladu s ugovorom o radu koji je s njim zaključen, ali ne manje od četiri godine.

Novi porezni odbitak kada pojedinac plaća neovisnu procjenu kvalifikacija. U stavku 1. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije pojavio se novi podstav. 6 (klauzula a, dio 2, članak 1. Federalnog zakona br. 251-FZ je uveden). Uzimajući u obzir ovaj podstavak, u situaciji kada je građanin platio neovisnu procjenu svojih kvalifikacija, moći će dobiti socijalni odbitak za porez na dohodak.

Odbitak je jednak stvarnom trošku završetka neovisne procjene kvalifikacija. U ovom slučaju iznos ovog odbitka i odbitaka predviđenih st. 2 - 5, st. 1 čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije (isključujući troškove školovanja djece poreznog obveznika (klauzula 2) i troškove skupog liječenja (klauzula 3)), ukupno, ne bi smjela prelaziti 120.000 rubalja. u godini. Odgovarajuće izmjene unesene su u st. 7. st. 2. čl. 219 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za tvoju informaciju

Zakonodavstvo ne predviđa mogućnost ostvarivanja odbitka u iznosu plaćenom za prolazak neovisne procjene kvalifikacija putem poreznog agenta. Dakle, građanin će to morati prijaviti u poreznoj prijavi poreza na dohodak podnesenoj poreznoj upravi.

PROMJENA REDOSLJEDA PRIMANJA NEKIH SOCIJALNIH POREZNIH ODBITKA.

Savezni zakon br. 403-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama članka 219. dijela 2. Poreznog zakona Ruske Federacije” propisuje da se socijalni odbitak poreza na dohodak u iznosu premija osiguranja prema ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju može dobiti od poslodavca. Treba imati na umu da se odbitak osigurava uz potvrdu prava poreznog obveznika na primanje ovog odbitka koju izdaje porezno tijelo.

Za tvoju informaciju

Postupak odobravanja odbitka sličan je dosadašnjem postupku olakšica socijalnog poreza za troškove školovanja, pružanje medicinskih usluga i kupnju lijekova za medicinsku uporabu.

OSLOBOĐENJE SAMOZAPOSLENIH GRAĐANA PLAĆANJA POREZA.

Savezni zakon br. 401-FZ od 30.11.2016. "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu - Savezni zakon br. 401-FZ) izmijenio je porez Zakonik prema kojem će samozaposleni građani biti oslobođeni plaćanja poreza na dohodak za 2017. i 2018. godinu (toč. "c" čl. 15. čl. 2., č. 13. č. 13.). Konkretno, čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novom klauzulom 70, koja sadrži popis usluga koje pružaju samozaposleni građani, posebno usluga:

• o nadzoru i njezi djece, bolesnih osoba, osoba koje su navršile 80 godina života, kao i drugih osoba kojima je potrebna stalna vanjska njega po zaključku liječničke organizacije;
• podučavanje;
• za čišćenje stambenih prostorija, održavanje kućanstva.

Zakonom sastavnice Ruske Federacije mogu se utvrditi i druge vrste usluga za osobne, kućanske i (ili) druge slične potrebe, čiji je dohodak oslobođen oporezivanja u skladu s ovim stavkom.

Iskoristite odredbe st. 70. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, samo oni pojedinci koji ne zapošljavaju zaposlenike imaju pravo pružati usluge navedene u ovom stavku.

Za tvoju informaciju

Za oslobođenje od poreza na dohodak, samozaposleni građani će se morati prijaviti u porezne svrhe. Da bi to učinili, moraju obavijestiti bilo koje porezno tijelo po svom izboru o provedbi aktivnosti pružanja usluga pojedincu za osobne, kućanske i (ili) druge slične potrebe (članak 7.3 članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije) . Također, samozaposleni građani moraju obavijestiti porezne organe o prestanku pružanja ovih usluga.

OSLOBOĐENJE OD JAME U PRIRODNOM OBLIKU KOJE SU DOBILI VOLONTERI FIFA SVJETSKOG PRVENSTVA 2018.

Prema Federalnom zakonu br. 398-FZ od 30.11.2016. "O izmjenama i dopunama članka 217. dijela drugog Poreznog zakona Ruske Federacije" (u daljnjem tekstu - Federalni zakon br. 398-FZ) prihodi u naturi koje primaju volonteri FIFA Svjetsko prvenstvo 2018. i FIFA Kup konfederacija 2017., oslobođeni poreza na dohodak.

Navedeni zakon odnosi se na prihode u naturi koje volonteri ostvaruju temeljem građanskopravnih ugovora sklopljenih s FIFA-om, podružnicama FIFA-e, Organizacijskim odborom Rusija-2018, a čiji je predmet aktivnosti sudjelovanje na događajima predviđenim Federalnim zakonom br. 108-Federalni zakon, i plaćanja izvršena volonterima prema ovim ugovorima za nadoknadu troškova koje su imali u izvršavanju ovih ugovora.

Za tvoju informaciju

Federalni zakon br. 398-FZ stupio je na snagu 1. siječnja 2017., a odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije izmijenjene ovim zakonom primjenjuju se do 31. prosinca 2018. godine.

PRIZNAVANJE ORGANIZACIJA KOJE VRŠE PLAĆANJA VOJNIM SLUŽBAMA I OSOBAMA CIVILNIH OSOBLJA ORUŽANIH SNAGA RUSKOG FEDERACIJE KAO POREZNIH AGENATA.

Federalni zakon br. 399-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama članaka 83. i 84. prvog dijela i članka 226. dijela drugog Poreznog zakona Ruske Federacije” definira porezne agente koji su obvezni prenijeti porez na dohodak iz plaćanja vojnicima i civilnom osoblju Oružanih snaga Ruske Federacije.

Unesene su izmjene i dopune članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem se ruske organizacije također priznaju kao porezni agenti koji prenose iznose novčanih naknada, plaća, plaća, drugih primanja (drugih plaćanja) vojnom osoblju i civilima. osoblje (savezni državni službenici i namještenici) Oružanih snaga Ruske Federacije ...

Ukupni iznos obračunati i zadržan od tih iznosa poreza prenosi se u proračun na mjestu registracije poreznog agenta kod porezne uprave.

Za tvoju informaciju

Prijava i odjava provode se u poreznom tijelu po sjedištu poreznog agenta. Odgovarajući zahtjev može se podnijeti u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala ili putem osobnog računa poreznog obveznika.

OSLOBAĐANJE OD PITTING JAMA MJESEČNIH GOTOVINSKIH UPLATA VETERANIMA BORBENIH DJELOVANJA.

Odlukom Ustavnog suda Ruske Federacije od 13. travnja 2016. broj 11-P, odredbe čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da su zbog svoje neizvjesnosti priznali mogućnost oporezivanja poreza na dohodak na mjesečnu novčanu uplatu utvrđenu za veterane neprijateljstava. Savezni zakon od 30.11.2016. br. 406-FZ "O izmjenama i dopunama članka 217. dijela drugog Poreznog zakona Ruske Federacije" takva je nesigurnost eliminirana: u čl. 217. Poreznog zakona Ruske Federacije uveden je dodatak prema kojem se mjesečne gotovinske isplate veteranima neprijateljstava u skladu sa Federalnim zakonom br. 5-FZ "O veteranima" od 12. siječnja 1995. klasificiraju kao prihod ne podliježu porezu na dohodak.

UGOVORI O DVOSTRUKOM OPOREZIVANJU.

Od 1. siječnja 2017. na porez na dohodak i porez na dohodak primjenjuju se ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja:

• Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Posebne administrativne regije Hong Kong Narodne Republike Kine o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanju utaje poreza u pogledu poreza na dohodak (zaključen u Hong Kongu 18. siječnja , 2016.). Sporazum je ratificiran Saveznim zakonom od 03.07.2016. br. 234-FZ, a Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 31.08.2016. br. ZN-4-17 / 16168 daje objašnjenje odjela o svom stupanje na snagu;
• Sporazum između Vlade Ruske Federacije i Vlade Narodne Republike Kine o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja i sprječavanju utaje poreza na porez na dohodak (zaključen u Moskvi 13. listopada 2014.). Sporazum je ratificiran Saveznim zakonom br. 6-FZ od 31. siječnja 2016., u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije br. OA-4-17 / 7926 od 29. travnja 2016., dužnosnici su dali objašnjenja o njegovom stupanjem na snagu.

OSLOBOĐENJE OD PITANJA OSOBNE INICIJATIVE PUMIROVLJENICIMA.

Federalni zakon br. 400-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama članka 217. dijela 2. Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s usvajanjem Federalnog zakona „O paušalnim novčanim isplatama građanima koji primaju mirovine” predviđa za oslobođenje od oporezivanja jednokratne novčane isplate umirovljenicima. Odgovarajući dodatak napravljen je u čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Jednokratno gotovinsko plaćanje u iznosu od 5.000 rubalja. umirovljenici ga moraju primiti u siječnju 2017. (Savezni zakon od 22.11.2016. br. 385-FZ). Isplatu vrše tijela koja osiguravaju osnovno mirovinsko osiguranje.

* * *

Navodimo glavne promjene koje treba uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak:

• plaćanje za polaganje samostalne kvalifikacije radnika oslobođeno je plaćanja poreza na dohodak;
• proširen je popis socijalnih odbitaka koje pojedinac ima pravo iskazati pri podnošenju prijave poreza na dohodak (to su troškovi plaćanja neovisne procjene svoje kvalifikacije);
• za 2017. - 2018. samozaposleni građani (koji obavljaju djelatnosti poput podučavanja, čišćenja prostorija i njege bolesnika) oslobođeni su poreza;
• mogućnost ostvarivanja socijalnog odbitka od poslodavca u visini premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju;
• pri izračunu poreza na dohodak na plaćanja stranim radnicima - državljanima NRK-a, potrebno je voditi se sporazumima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.

Savezni zakon od 07.06.2013. br.? 108? FZ "O pripremi i održavanju Svjetskog prvenstva u nogometu 2018. u Ruskoj Federaciji, Kupa konfederacija 2017. i izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije", s izmjenama i dopunama od 03.07. .2016 ...

Član 207. Porezni obveznici

1. Porezni obveznici poreza na dohodak (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porezni obveznici) su pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. 2 . Porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci. Razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za razdoblja njegovog odlaska izvan Ruske Federacije na kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku. 3. Bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji, ruski vojnici koji služe u inozemstvu, kao i zaposlenici državnih tijela i tijela lokalne samouprave upućeni na rad izvan Ruske Federacije, priznaju se kao porezni rezidenti Ruske Federacije.

Članak 208. Prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji i prihodi iz izvora izvan Ruske Federacije

1. Za potrebe ovog poglavlja prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji uključuju:
1) dividende i kamate primljene od ruske organizacije, kao i kamate primljene od ruskih individualnih poduzetnika i (ili) strane organizacije u vezi s aktivnostima njezine odvojene pododjele u Ruskoj Federaciji;
2) plaćanja osiguranja u slučaju osiguranog slučaja, uključujući periodične isplate osiguranja (rente, anuiteti) i (ili) plaćanja u vezi s sudjelovanjem osiguranika u investicijskom prihodu osiguravatelja, kao i iznose otkupa primljene od ruskog organizacija i (ili) od strane organizacije u vezi s aktivnostima njezine zasebne pododjele u Ruskoj Federaciji;
3) prihod od korištenja autorskih ili drugih srodnih prava u Ruskoj Federaciji;
4) prihod primljen od zakupa ili drugog korištenja imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji;
5) prihod od prodaje: nekretnina koje se nalaze u Ruskoj Federaciji; u Ruskoj Federaciji dionica ili drugih vrijednosnih papira, kao i udjela u temeljnom kapitalu organizacija; prava potraživanja od ruske organizacije ili strane organizacije u vezi s djelatnostima svoje zasebne pododjele na teritoriju Ruske Federacije; drugu imovinu koja se nalazi u Ruskoj Federaciji iu vlasništvu je pojedinca;
6) naknada za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad, pruženu uslugu, radnju u Ruskoj Federaciji. Istovremeno, naknade direktorima i druga slična plaćanja koju primaju članovi upravljačkog tijela organizacije (upravni odbor ili drugo slično tijelo) - porezni rezident Ruske Federacije, čije je sjedište (uprava) Ruske Federacije, smatraju se prihodima primljenim iz izvora u Ruskoj Federaciji, bez obzira na mjesto gdje su administrativne dužnosti dodijeljene tim osobama stvarno obavljane ili odakle su izvršene isplate navedene naknade;
7) mirovine, naknade, stipendije i druge slične isplate koje porezni obveznik prima u skladu s važećim ruskim zakonodavstvom ili prima od strane organizacije u vezi s aktivnostima njezine odvojene jedinice u Ruskoj Federaciji;
8) isključeno. - Savezni zakon od 29. prosinca 2000. N 166-FZ);
8) prihodi ostvareni korištenjem bilo kojeg vozila, uključujući pomorska, riječna, zrakoplovna i motorna vozila, u vezi s prijevozom u Rusku Federaciju i (ili) iz Ruske Federacije ili u njezinim granicama, kao i novčane kazne i druge sankcije za vrijeme mirovanja (kašnjenja) takvih vozila na mjestima utovara (istovara) u Ruskoj Federaciji;
9) prihod od korištenja cjevovoda, vodova za prijenos električne energije (PTL), optičkih i (ili) bežičnih komunikacijskih linija, drugih sredstava komunikacije, uključujući računalne mreže, na teritoriju Ruske Federacije; 9.1) plaćanja prema pravni sljednici umrlih osiguranika u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o obveznom mirovinskom osiguranju;
10) ostali prihodi koje porezni obveznik primi kao rezultat svoje djelatnosti u Ruskoj Federaciji. Za potrebe ovog poglavlja ne odnosi se na prihode primljene iz izvora u Ruskoj Federaciji, prihode pojedinca koji su primili kao rezultat vanjskotrgovinskih poslova (uključujući robnu razmjenu), koji se obavljaju isključivo u ime i u interesu te osobe i povezani isključivo na kupnju robe (izvođenje, pružanje usluga) u Ruskoj Federaciji, kao i na uvoz robe na teritorij Ruske Federacije. Ova se odredba primjenjuje na poslove vezane uz uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije. Ruske Federacije pod carinskim režimom puštanja u slobodan promet, samo pod sljedećim uvjetima:
1) isporuku robe vrši pojedinac koji nije iz mjesta skladištenja (uključujući carinska skladišta) koja se nalaze na teritoriju Ruske Federacije;
2) na radnju se ne primjenjuju odredbe stavka 3. članka 40. ovoga zakonika;
3) roba se ne prodaje putem zasebnog pododjela strane organizacije u Ruskoj Federaciji. Ako barem jedan od navedenih uvjeta nije ispunjen, priznaje se prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji u vezi s prodajom robe kao dio prihoda koji se odnosi na aktivnosti pojedinca u Ruskoj Federaciji. U slučaju naknadne prodaje robe koju je pojedinac stekao putem vanjskotrgovinskih poslova predviđenih ovim stavkom, prihod takve osobe primljen iz izvora u Ruska Federacija uključuje prihode od bilo koje prodaje ove robe, uključujući njezinu preprodaju ili zalog, koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije, u vlasništvu te osobe, unajmljuje ili koristi skladišta ili druga mjesta i skladištenje takve robe, uz iznimka njihove prodaje izvan Ruske Federacije iz carinskih skladišta. 3. Za potrebe ovog poglavlja prihodi primljeni iz izvora izvan Ruske Federacije uključuju:
1) dividende i kamate primljene od strane organizacije, osim kamata iz stavka 1. podstavka 1. ovoga članka;
2) plaćanja osiguranja po nastanku osiguranog slučaja, primljena od strane organizacije, osim plaćanja osiguranja iz stavka 1. podstavka 2. ovoga članka;
3) prihod od korištenja autorskih ili drugih srodnih prava izvan Ruske Federacije;
4) prihod primljen od zakupa ili drugog korištenja imovine koja se nalazi izvan Ruske Federacije;
5) prihod od prodaje: nepokretne imovine koja se nalazi izvan Ruske Federacije; izvan Ruske Federacije dionica ili drugih vrijednosnih papira, kao i udjela u kapitalu stranih organizacija; prava potraživanja od strane organizacije, s iznimka prava potraživanja navedenih u četvrtom stavku podstavku 5 stavka 1. ovog članka; druga imovina koja se nalazi izvan Ruske Federacije;
6) naknada za obavljanje radnih ili drugih dužnosti, obavljeni rad, pruženu uslugu, radnju izvan Ruske Federacije. Istodobno, naknade direktorima i druga slična plaćanja koju primaju članovi upravljačkog tijela strane organizacije (upravni odbor ili drugo slično tijelo) smatraju se prihodima iz izvora koji se nalaze izvan Ruske Federacije, bez obzira na mjesto gdje se administrativne dužnosti dodijeljene tim osobama stvarno su obavljane;
7) mirovine, naknade, stipendije i druge slične isplate koje porezni obveznik prima u skladu sa zakonodavstvom stranih država;
8) prihodi ostvareni korištenjem bilo kojeg vozila, uključujući pomorska, riječna, zrakoplovna i motorna vozila, kao i novčane kazne i druge sankcije za vrijeme mirovanja (kašnjenja) tih vozila na mjestima utovara (istovara), osim one predviđene podstavkom 8. stavka 1. ovoga članka;
9) drugi prihodi koje porezni obveznik primi kao rezultat obavljanja djelatnosti izvan Ruske Federacije. Ako odredbe ovog zakonika ne dopuštaju nedvosmisleno pripisivanje prihoda poreznog obveznika dohotku dobivenom iz izvora u Ruskoj Federaciji ili dohotku iz izvora izvan Ruske Federacije, pripisivanje prihoda jednom ili drugom izvoru provodi se Ministarstvo financija Ruske Federacije. Na sličan način utvrđuje se udio navedenog prihoda koji se može pripisati prihodima iz izvora u Ruskoj Federaciji, te udio koji se može pripisati prihodima iz izvora izvan Ruske Federacije. 5. Za potrebe ovog poglavlja, dohodak se ne priznaje kao prihod od transakcija u vezi s imovinskim i neimovinskim odnosima pojedinaca koji su priznati kao članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s Obiteljskim zakonikom Ruske Federacije, s izuzetkom primanja koja su te osobe primile kao rezultat sklapanja ugovora građanske prirode ili ugovora o radu između tih osoba.

Članak 209. Predmet oporezivanja

Predmet oporezivanja su prihodi poreznih obveznika:
1) iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije - za fizička lica koja su porezni rezidenti Ruske Federacije;
2) iz izvora u Ruskoj Federaciji - za fizička lica koja nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.

Član 210. Porezna osnovica

1. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice svi prihodi poreznog obveznika koje je primio u novcu i u naravi ili pravo raspolaganja kojima je nastao, kao i prihodi u obliku materijalne koristi, utvrđeni u skladu s U obzir se uzima članak 212. ovog zakonika.Odbitak od dohotka poreznog obveznika vrši se po njegovom nalogu, odlukom suda ili drugog tijela, tim odbicima se ne umanjuje porezna osnovica. Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku vrstu dohotka na koju se utvrđuju različite porezne stope. Za dohodak za koji je predviđena porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. ovoga Zakona, porezna osnovica utvrđuje se kao novčani izraz takvog dohotka koji podliježe oporezivanju, umanjen za iznos poreznih odbitaka iz članka 218. -221. ovoga Zakona, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim Zakonom.Ako se u poreznom razdoblju pokaže da je iznos poreznih odbitaka veći od iznosa dohotka za koji je porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. Šifra podliježe oporezivanju za isto porezno razdoblje, tada se u odnosu na to porezno razdoblje pretpostavlja da je porezna osnovica nula. Razlika između iznosa poreznih odbitaka u ovom poreznom razdoblju i iznosa dohotka za koji je porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. ovoga Zakona, a koji podliježe oporezivanju, ne prenosi se u sljedeće porezno razdoblje, osim ako nije drugačije. predviđeno ovim poglavljem. 4. Za dohodak na koji se utvrđuju druge porezne stope, porezna osnovica utvrđuje se kao novčani izraz dohotka koji podliježe oporezivanju. U tom se slučaju ne primjenjuju porezni odbici predviđeni člancima 218.-221. ovog zakonika. Prihodi (troškovi prihvaćeni za odbitak u skladu s člancima 218. - 221. ovog zakonika) poreznog obveznika, izraženi (nominirani) u stranoj valuti, pretvaraju se u rublje po tečaju Središnje banke Ruske Federacije utvrđenom na datum stvarnog primitak prihoda (od datuma stvarne realizacije troškova) ...

Članak 211. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice pri ostvarivanju dohotka u naravi

1. Kada porezni obveznik ostvaruje dohodak od organizacija i individualnih poduzetnika u naravi u obliku dobara (radova, usluga), druge imovine, porezna osnovica se utvrđuje kao trošak tih dobara (radova, usluga) i druge imovine, obračunat na osnovicu njihovih cijena, utvrđenih na način, sličan onom iz članka 40. ovoga Zakona, dok trošak takvih dobara (radova, usluga) uključuje odgovarajući iznos poreza na dodanu vrijednost, trošarina i isključuje djelomično plaćanje od strane porezni obveznik trošak dobara koje je primio, obavljeni posao za njega, usluge koje su mu bile učinjene. 2. Dohodak koji porezni obveznik primi u naravi uključuje, posebno:
1) plaćanje od strane organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za dobra (radove, usluge) ili imovinska prava, uključujući komunalne usluge, hranu, rekreaciju, obuku u interesu poreznog obveznika;
2) dobra primljena od strane poreznog obveznika, rad koji obavlja u interesu poreznog obveznika, usluge izvršene u interesu poreznog obveznika bez naknade ili uz djelomičnu naplatu;
3) plaćanje rada u naturi.

Članak 212. Osobitosti utvrđivanja porezne osnovice pri ostvarivanju dohotka u obliku materijalne koristi

1. Dohodak poreznog obveznika u obliku materijalne koristi je:
1) materijalna korist ostvarena od štednje na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika, osim materijalne koristi primljene u vezi s transakcijama bankovnim karticama tijekom beskamatnog razdoblja utvrđenog ugovorom o davanju bankovne kartice, te materijalnoj koristi ostvarenoj od štednje na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava za novogradnju ili stjecanje stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima na području Ruska Federacija, ako porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu u skladu s podstavkom 2. stavka 1. članka 220. ovog zakonika;
2) materijalne koristi dobivene stjecanjem dobara (radova, usluga) u skladu s ugovorom građanskog prava od pojedinaca, organizacija i individualnih poduzetnika koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika;
3) materijalne koristi dobivene kupnjom vrijednosnih papira. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku imovinske koristi iz stavka 1. podstavka 1. ovoga članka, porezna osnovica se utvrđuje kao:
1) višak iznosa kamate za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava, izražen u rubljama, izračunat na temelju dvije trećine tekuće stope refinanciranja koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan stvarnog primitka dohotka od strane poreznog obveznika, preko iznosa kamate obračunate na temelju uvjeta ugovora;
2) višak iznosa kamate za korištenje pozajmljenih (kreditnih) sredstava, izraženih u stranoj valuti, obračunatih po osnovici od 9 posto godišnje, nad iznosom kamate obračunate na temelju uvjeta ugovora. kamate po primitku pozajmljenih (kreditnih) sredstava, obračun, zadržavanje i prijenos poreza provodi porezni agent na način propisan ovim Zakonom. Kada porezni obveznik ostvari dohodak u obliku materijalne koristi iz podstavka 2. stavka 1. ovoga članka, porezna osnovica se utvrđuje kao višak cijene istovjetnih (sličnih) dobara (radova, usluga) koje prodaju osobe koje su međuovisni u odnosu na poreznog obveznika, pod normalnim uvjetima prema osobama koje nisu međuovisne, nad prodajnim cijenama identičnih (homogenih) dobara (radova, usluga) poreznom obvezniku. Kada porezni obveznik ostvari prihod u obliku materijalne koristi iz podstavka 3. stavka 1. ovoga članka, porezna osnovica se utvrđuje kao višak tržišne vrijednosti vrijednosnih papira, utvrđen uzimajući u obzir graničnu granicu kretanja na tržištu. cijena vrijednosnih papira, iznad iznosa stvarnih troškova poreznog obveznika za njihovo stjecanje Tržišnu cijenu vrijednosnih papira i maksimalnu granicu kolebanja tržišne cijene vrijednosnih papira utvrđuje savezno tijelo koje uređuje tržište vrijednosnih papira.

Članak 213. Osobitosti utvrđivanja porezne osnovice po ugovorima o osiguranju

1. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice u obzir se uzimaju prihodi koje je porezni obveznik primio u obliku plaćanja osiguranja, osim primljenih uplata:
1) prema ugovorima o obveznom osiguranju koji se sprovode na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije;
2) po ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju (osim ugovora iz stavka 4. ovog stavka) u slučaju plaćanja vezanih za preživljavanje osiguranika do određene dobi ili razdoblja, ili u slučaju drugog događaja, ako prema uvjetima takvog sporazuma premije osiguranja plaća porezni obveznik i ako iznosi uplata osiguranja ne prelaze iznose premija osiguranja koje je on uplatio, uvećane za iznos izračunat uzastopnim zbrajanjem proizvoda iznosa premija osiguranja uplaćenih od dana sklapanja ugovora o osiguranju do dana isteka svake godine važenja takvog ugovora o dobrovoljnom životnom osiguranju (uključivo), a na snazi ​​u odgovarajućoj godini prosječne godišnje stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije. Inače, razlika između navedenih iznosa uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice i podliježe oporezivanju na izvoru plaćanja.Za potrebe ovog članka utvrđuje se prosječna godišnja stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije kao količnik dijeljenja iznosa dobivenog kao rezultat zbrajanja stopa refinanciranja koje vrijede 1. broja svakog kalendarskog mjeseca u godini važenja ugovora o životnom osiguranju, s brojem zbrojenih stopa refinanciranja Središnjeg Banka Ruske Federacije U slučajevima prijevremenog raskida ugovora o dobrovoljnom životnom osiguranju predviđenih ovim podstavkom (osim slučajeva prijevremenog raskida ugovora o dobrovoljnom životnom osiguranju iz razloga koji su izvan kontrole strana), i vraćanje novčanih sredstava pojedincima ( otkupa) iznos koji podliježe plaćanju u skladu s pravilima osiguranja i uvjetima ovih ugovora u slučaju prijevremenog raskida takvih ugovora, prihod primljen od a odbitak iznosa uplaćenih premija osiguranja od poreznog obveznika uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice i podliježe oporezivanju na izvoru plaćanja;
3) prema ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju koji predviđaju isplatu u slučaju smrti, ozljede zdravlja i (ili) naknadu zdravstvenih troškova osigurane osobe (osim plaćanja troškova lječilišta);
4) prema ugovorima o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju koje su pojedinci sklopili u svoju korist s osiguravajućim organizacijama, po nastanku mirovinskih osnova u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. stranaka) i povratu pojedincu novčanog (otkupnog) iznosa koji podliježe plaćanje u skladu s pravilima osiguranja i uvjetima ugovora nakon raskida takvih ugovora, primljeni dohodak umanjen za iznos premije osiguranja koje je platio porezni obveznik uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice i podliježe oporezivanju na izvoru isplata raskid ugovora o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju (osim slučajeva raskida ugovora o osiguranju iz razloga koji su izvan kontrole stranaka), pri utvrđivanju porezne osnovice uzimaju se u obzir iznosi osiguranja koje je pojedinac uplatio po ovom ugovoru. x doprinose na koje mu je osiguran socijalni porezni odbitak iz podstavka 4. stavka 1. članka 219. ovoga Zakona, dok je osiguravajuća organizacija prilikom isplate pojedinačnih novčanih (otkupnih) iznosa po ugovoru o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju obvezan je zadržati iznos poreza izračunat od iznosa dohotka koji je jednak iznosu premija osiguranja koje je pojedinac platio prema ovom ugovoru za svaku kalendarsku godinu u kojoj je porezni obveznik ostvario pravo na odbitak socijalnog poreza iz podstavka 4. stavka 1. članka 219. ovoga Zakona od strane poreznog tijela u mjestu prebivališta poreznog obveznika, potvrđujući da porezni obveznik nije primio odbitak socijalnog poreza ili potvrđuje činjenicu da je porezni obveznik primio iznos predviđenog socijalnog poreznog odbitka iz čl. podstavak 4. stavka 1. članka 219. ovoga zakonika, organizacija za osiguranje, prema tome, nije smije se iznosu poreza ili obračunava iznos poreza koji podliježe odbitku 1.1. Obrazac potvrde koju izdaje porezno tijelo u mjestu prebivališta poreznog obveznika, kojom se potvrđuje da porezni obveznik nije primio odbitak socijalnog poreza ili potvrđuje činjenicu da je porezni obveznik primio iznos predviđenog socijalnog poreznog odbitka, odobrava ga savezno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Ukinuto. - Savezni zakon od 29. prosinca 2004. N 204-FZ. 3. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir iznosi premija osiguranja ako se navedeni iznosi za fizička lica uplaćuju iz sredstava poslodavaca ili iz sredstava organizacija ili individualnih poduzetnika koji nisu poslodavci u odnosu na one za koje plaćaju premije osiguranja. , osim u slučajevima kada se osiguranje fizičkih osoba obavlja po ugovorima o obveznom osiguranju, ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju ili ugovorima o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju. Ugovorom o dobrovoljnom osiguranju imovine (uključujući osiguranje od građanskopravne odgovornosti za štetu na imovini trećih osoba i (ili) osiguranje građanske odgovornosti vlasnika vozila) po nastanku osiguranog slučaja porezni dohodak poreznog obveznika utvrđuje se na sljedeći način: slučajevi: gubitak ili uništenje osigurane imovine (imovine trećih osoba) kao razlika između iznosa primljene isplate osiguranja i tržišne vrijednosti osigurane imovine na dan sklapanja navedenog ugovora (od datuma osiguranog slučaja - po ugovoru o osiguranju od građanske odgovornosti), uvećano za iznos uplaćenih premija osiguranja za osiguranje ove imovine; šteta na osiguranoj imovini (imovini trećih osoba) kao razlika između iznosa primljene isplate osiguranja i troškovi potrebni za popravak (obnova) ove nekretnine (ako popravak nije izvršen), odnosno trošak popravka (obnove) ove imovine (u slučaju popravaka), uvećano za iznos uplaćenih premija osiguranja za osiguranje ove imovine Opravdanost troškova potrebnih za popravak (obnavljanje) osigurane imovine u slučaju da se popravak (obnova) ) nije provedena potvrđuje se dokumentom (obračunom, zaključkom, aktom) koji sastavlja osiguravatelj ili neovisni stručnjak (procjenitelj). Opravdanost troškova popravka (obnove) osigurane imovine potvrđuje se sljedećim dokumenti:
1) ugovor (preslika ugovora) o obavljanju relevantnog posla (o pružanju usluga);
2) dokumenti koji potvrđuju prihvaćanje obavljenog posla (obavljenih usluga);
3) isprave o plaćanju sastavljene u skladu s utvrđenim postupkom, koje potvrđuju činjenicu plaćanja za rad (usluge).U ovom slučaju, iznosi nadoknađeni ugovaratelju osiguranja ili troškovi osiguratelja koji su nastali u vezi s istraživanjem okolnosti osiguranog slučaja, utvrđivanje visine štete, provedba pravnih troškova ne uzimaju se u obzir, kao i drugi troškovi nastali u skladu s važećim zakonodavstvom i uvjetima ugovora o osiguranju imovine. 5 -
6. Ukinut. - Savezni zakon od 29. prosinca 2004. N 204-FZ.

Članak 213.1. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice po ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju i ugovorima o obveznom mirovinskom osiguranju sklopljenim s nedržavnim mirovinskim fondovima

1. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice po ugovorima o nedržavnom mirovinskom osiguranju i ugovorima o obveznom mirovinskom osiguranju sklopljenim s nedržavnim mirovinskim fondovima ne uzimaju se u obzir: doprinosi za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje koje plaćaju organizacije i drugi poslodavci u u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije; kapitalizirani dio radne mirovine; iznosi mirovina isplaćenih na temelju nedržavnih mirovinskih ugovora koje su zaključili pojedinci s odgovarajućim licenciranim ruskim nedržavnim mirovinskim fondovima u njihovu korist; iznosi mirovinskih doprinosa za nedržavne mirovine ugovori koje su sklopile organizacije i drugi poslodavci s licenciranim ruskim nedržavnim mirovinskim fondovima; mirovinski iznosi doprinosi prema nedržavnim mirovinskim ugovorima koje su zaključili pojedinci s licenciranim ruskim od strane nekih nedržavnih mirovinskih fondova u korist drugih osoba. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice uzimaju se u obzir: iznosi mirovina pojedincima isplaćeni prema ugovorima o nedržavnim mirovinama koje su zaključile organizacije i drugi poslodavci s odgovarajućim licenciranim ruskim nedržavnim mirovinskim fondovima; iznosi mirovina isplaćenih na temelju nedržavnih mirovina ugovore koje su pojedinci sklopili s odgovarajućim licenciranim ruskim nedržavnim mirovinskim fondovima u korist drugih osoba; novčani (otkupni) iznosi umanjeni za iznose uplata (doprinosa) koje je pojedinac izvršio u njegovu korist, a koje se plaćaju u skladu s mirovinskim pravilima i uvjeti nedržavnih mirovinskih ugovora sklopljenih s licenciranim ruskim nedržavnim mirovinskim fondovima, u slučaju prijevremenog raskida tih ugovora (osim slučajeva njihovog prijevremenog raskida iz razloga koji su izvan kontrole strana, ili prijenosa otkupa iznos u drugi nedržavni mirovinski fond), kao i u slučaju promjene uvjeta ovih ugovora u odnosu na njihov rok važenja. Iznosi navedeni u ovoj klauzuli podliježu oporezivanju na izvoru plaćanja. pojedincu je osiguran socijalni porezni odbitak iz podstavka 4. stavka 1. članka 219. ovoga Zakona, podliježu oporezivanju po uplati novčanog (otkupnog) iznosa (osim slučajeva prijevremenog raskida navedenog ugovora iz razloga izvan kontrolu stranaka, odnosno prijenos (otkup) iznosa u drugi nedržavni mirovinski fond). Istodobno, nedržavni mirovinski fond pri uplati pojedinačnih novčanih (otkupnih) iznosa dužan je zadržati iznos poreza obračunat od iznosa dohotka koji je jednak iznosu uplata (doprinosa) koje je pojedinac uplatio prema ovog ugovora za svaku kalendarsku godinu u kojoj je porezni obveznik imao pravo na odbitak poreza iz podstavka 4. stavka 1. članka 219. ovoga Zakona, ako je porezni obveznik dostavio potvrdu koju izdaje porezno tijelo u mjestu prebivališta. poreznog obveznika kojim se potvrđuje da porezni obveznik nije primio socijalni porezni odbitak ili potvrđuje činjenicu da je porezni obveznik primio iznos socijalnog poreznog odbitka iz članka 219. stavka 1. točke 4. ovoga Zakona, nedržavne mirovine fond sukladno tome ne zadržava niti obračunava iznos poreza koji podliježe odbitku.

Članak 214. Osobitosti plaćanja poreza na dohodak u odnosu na dohodak od vlasničkog udjela u organizaciji

Iznos poreza na dohodak (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - porez) u odnosu na dohodak od vlasničkih udjela u organizaciji primljen u obliku dividende utvrđuje se uzimajući u obzir sljedeće odredbe:
1) iznos poreza na dividende primljene iz izvora izvan Ruske Federacije utvrđuje porezni obveznik samostalno za svaki iznos primljenih dividendi po stopi predviđenoj u stavku 4. članka 224. ovog zakonika. U tom slučaju, porezni obveznici koji primaju dividende iz izvora izvan Ruske Federacije imaju pravo umanjiti iznos poreza obračunat u skladu s ovim poglavljem za iznos poreza koji se obračunava i plaća na mjestu izvora prihoda, samo ako se izvor prihoda nalazi u strana država s kojom je sklopljen ugovor (sporazum) o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.ako iznos poreza plaćen na mjestu izvora dohotka prelazi iznos poreza obračunat u skladu s ovim poglavljem, nastala razlika nije podliježe povratu iz proračuna;
2) ako je izvor prihoda poreznog obveznika primljenog u obliku dividendi ruska organizacija, navedena organizacija se priznaje kao porezni agent i utvrđuje iznos poreza posebno za svakog poreznog obveznika u odnosu na svaku isplatu navedenog dohotka po stopi iz stavka 4. članka 224. ovoga zakonika, na način propisan člankom 275. ovoga zakonika.

Članak 214.1. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice, obračunavanja i plaćanja poreza na prihod od poslovanja s vrijednosnim papirima i poslovanja s financijskim instrumentima terminskih transakcija čija su temeljna imovina vrijednosni papiri ili burzovni indeksi koje izračunavaju organizatori trgovanja na tržištu vrijednosnih papira

1. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice za prihode od poslovanja s vrijednosnim papirima, uključujući investicijske udjele zajedničkog investicijskog fonda, i poslovanja s financijskim instrumentima terminskih transakcija, čija su temeljna imovina vrijednosni papiri ili burzovni indeksi koje izračunavaju organizatori trgovanja vrijednosnim papirima tržištu, u obzir se uzima prihod ostvaren po sljedećim transakcijama: kupnja i prodaja vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira; kupnja i prodaja vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira; s financijskim instrumentima terminskih transakcija, temeljna imovina za koje se su vrijednosni papiri ili burzovni indeksi, koje izračunavaju organizatori trgovanja na tržištu vrijednosnih papira; otkup investicijskih udjela investicijskih fondova; s vrijednosnim papirima i financijskim instrumentima terminskih transakcija čija su temeljna imovina vrijednosni papiri ili burzovni indeksi koje izračunavaju organizatori trgovanja na tržištu vrijednosnih papira, koje provodi nalogodavac nym manager (osim društva za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini zajednički investicijski fond) u korist osnivača povjereničkog upravljanja (korisnika), koji je fizička osoba. 2. Porezna osnovica za svaku transakciju iz stavka 1. ovoga članka utvrđuje se posebno, uzimajući u obzir odredbe ovoga članka Za financijske instrumente terminskih transakcija čija su temeljna imovina vrijednosni papiri ili burzovni indeksi koje izračunavaju organizatori trgovanja. na tržištu vrijednosnih papira, za potrebe ovog poglavlja odnosi se na terminske i opcije zamjenske transakcije. Prihod (gubitak) od transakcija prodaje i kupnje vrijednosnih papira utvrđuje se kao zbroj prihoda od zbroja transakcija s vrijednosnim papirima odgovarajuće kategorije, ostvarenih tijekom poreznog razdoblja, umanjen za iznos gubitaka. Prihod (gubitak) od transakcija pri kupnji i prodaji vrijednosnih papira, uključujući investicijske udjele investicijskih fondova, definira se kao razlika između iznosa prihoda ostvarenih prodajom vrijednosnih papira i dokumentiranih troškova stjecanja, prodaje i skladištenja vrijednosnih papira koje stvarno ima porezni obveznik. (uključujući troškove nadoknađene profesionalnom sudioniku na tržištu vrijednosnih papira, društvu za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini zajednički investicijski fond). društvo udjelničkog investicijskog fonda kada ulagatelj proda ulagačku jedinicu udjelničkog investicijskog fonda, utvrđenu u skladu s postupkom utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima; naknada za razmjenu (provizija); plaćanje usluga registratora; porez na nasljedstvo koji porezni obveznik plaća po primitku vrijednosnih papira u skladu s postupkom nasljeđivanja; porez koji porezni obveznik plaća po primitku darovanih dionica, dionica u skladu s točkom 18. 1. članka 217. ovoga zakonika; drugi troškovi izravno povezani s kupnjom, prodajom i skladištenjem vrijednosnih papira nastali za usluge koje profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira pružaju u okviru svoje stručne djelatnosti, ako je organizacija izdavatelj izvršila zamjenu (pretvorbu). ) dionica, pri prodaji dionica koje je porezni obveznik primio kao rezultat zamjene (pretvorbe), troškovi za stjecanje dionica u vlasništvu poreznog obveznika prije njihove zamjene (pretvorbe) priznaju se kao dokumentirani rashodi poreznog obveznika. stjecanja su trošak utvrđen u skladu sa stavcima 4.-6. članka 277. ovoga Zakona, koji podliježe dokumentarnoj potvrdi poreznog obveznika o troškovima stjecanja dionica (udjela, dionica) reorganiziranih organizacija. društvo koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini zajednički investicijski fond i koju porezni obveznik primi kada se imovini zajedničkog investicijskog fonda doda imovina (imovinska prava); investicijski fond. Ako je porezni obveznik stekao vlasništvo (uključujući primljeno na besplatno ili uz djelomičnu uplatu) vrijednosnih papira, pri oporezivanju prihoda od transakcija prodaje i kupnje vrijednosnih papira, otkupu udjela u ulaganju kao dokumentiranim troškovima stjecanja tih vrijednosnih papira uzimaju se u obzir i iznosi od kojih je obračunat porez i plaća se prilikom kupnje ovih vrijednosnih papira Prihod (gubitak) od transakcija kupoprodaje vrijednosnih papira koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira se smanjuje (povećava) za iznos kamata, plaća za korištenje sredstava prikupljenih za prodaju i kupnju vrijednosnih papira, unutar iznosa izračunatih na temelju trenutne stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije. granice fluktuacija tržišne cijene vrijednosnih papira. Za potrebe ovog poglavlja , vrijednosni papiri koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira uključuju vrijednosne papire koje su u promet pustili organizatori trgovine s licencom saveznog tijela koje uređuje tržište vrijednosnih papira. Prilikom prodaje investicijskog udjela, ako navedeni investicijski udjel nije u opticaju na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, troškovi se utvrđuju na temelju kupovne cijene tog udjela s uključenim marcima.. Stavak je prestao da važi od 1. siječnja 2008. godine. - Savezni zakon od 24. srpnja 2007. N 216-FZ Prilikom kupnje investicijskog udjela u zajedničkom investicijskom fondu od društva za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini ovaj zajednički investicijski fond, ako navedeni investicijski udio nije u opticaju na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, tržištu cijena je procijenjena vrijednost investicijske jedinice, utvrđena na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o investicijskim fondovima. Ako je pravilima povjereničkog upravljanja uzajamnim investicijskim fondom predviđena pribitka na procijenjenu vrijednost investicijskog udjela, tržišna cijena je procijenjena vrijednost investicijske jedinice, uzimajući u obzir takvu pribitku. Stavak je postao nevažeća od 01.01.2008. - Savezni zakon od 24. srpnja 2007. N 216-FZ Ako se troškovi poreznog obveznika za kupnju, prodaju i skladištenje vrijednosnih papira ne mogu izravno pripisati troškovima za stjecanje, prodaju i skladištenje određenih vrijednosnih papira, ti se troškovi raspoređuju proporcionalno na vrijednost vrijednosnih papira na čiji se udio odnose navedeni troškovi. Vrijednost vrijednosnih papira utvrđuje se na dan nastanka ovih izdataka, a stavak je prestao da važi 1. siječnja 2007. godine. - Federalni zakon od 06.06.2005 N 58-FZ Prilikom prodaje (prodaje) prije 1. siječnja 2007. vrijednosnih papira u vlasništvu poreznog obveznika duže od tri godine, porezni obveznik ima pravo iskoristiti predviđenu olakšicu poreza na imovinu iz stavka 1. podstavka 1. stavka 1. članka 220. ovoga Odbitak u visini stvarno nastalih i dokumentiranih rashoda osigurava se poreznom obvezniku prilikom obračuna i plaćanja poreza u proračun na izvoru isplate dohotka (posrednik, povjerenik, društvo za upravljanje koje obavlja povjereničko upravljanje imovinom koja čini zajednički investicijski fond ili druga osoba koja obavlja poslove na temelju ugovora o narudžbi ili drugog sličnog ugovora u korist poreznog obveznika) ili na kraju poreznog razdoblja prilikom podnošenja porezne prijave poreznom tijelu Stavak je prestao da važi 01.01.2007. - Savezni zakon od 06.06.2005 N 58-FZ. Stavak je postao nevažeći 1. siječnja 2007. godine. - Savezni zakon od 06.06.2005 N 58-FZ 4. Porezna osnovica za transakcije prodaje i kupnje vrijednosnih papira definira se kao prihod ostvaren na temelju rezultata poreznog razdoblja od transakcija s vrijednosnim papirima. Prihod (gubitak) od transakcija prodaje i kupnje vrijednosnih papira utvrđuje se u skladu sa stavkom 3. ovog članka Gubitak od transakcija vrijednosnim papirima koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, ostvaren kao rezultat tih transakcija obavljenih u poreznom razdoblju, umanjuje se poreznu osnovicu za transakcije kupoprodaje vrijednosnih papira ove kategorije Prihodi od transakcija kupoprodaje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, a koji su u trenutku stjecanja ispunjavali uvjete utvrđene za vrijednosne papire kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira. tržištu vrijednosnih papira, može se umanjiti za iznos gubitaka nastalih u poreznom razdoblju od transakcija kupnje i prodaje vrijednosnih papira koji optječu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira. Prihod (gubitak) od transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija (osim transakcija iz stavka 6. ovoga članka) utvrđuje se kao iznos prihoda od ukupno ostvarenih transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija tijekom oporezivanja. razdoblje, umanjen za iznos gubitaka iz takvih transakcija U ovom slučaju prihod (gubitak) od transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija utvrđuje se kao razlika između iznosa prihoda primljenih od transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija (forward transakcija), uključujući obračunate iznose varijacijske marže i (ili) premije na transakcije s opcijama, za odbitak stvarno nastalih troškova poreznog obveznika i dokumentiranih troškova vezanih uz sklapanje, izvršenje i prestanak terminskih transakcija, uključujući troškove nadoknađene profesionalnom sudioniku u tržištu vrijednosnih papira, kao i troškovi koji se odnose na plaćanje varijacijske marže i (ili) premija na transakcije s opcijama. Na navedene troškove, također uključuje: iznose plaćene prodavatelju u skladu s ugovorom; plaćanje usluga depozitara; provizije za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira; tečajnu naknadu (proviziju); plaćanje usluga registrara; druge troškove izravno vezane uz poslovanje s financijski instrumenti terminskih transakcija za usluge koje obavljaju profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira u okviru svojih profesionalnih djelatnosti. Za transakcije s financijskim instrumentima terminskih transakcija sklopljenih radi smanjenja rizika promjene cijene vrijednosnog papira povećavaju se prihodi primljeni od transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija (uključujući premije primljene na transakcije s opcijama), a gubici smanjuju poreznu osnovicu za transakcije s temeljnom imovinom .7. Porezna osnovica za poslove s vrijednosnim papirima, uključujući investicijske udjele zajedničkog investicijskog fonda, te poslove s financijskim instrumentima terminskih poslova koje obavlja povjerenik, utvrđuje se na način propisan točkama 4.-6. zahtjevi ove klauzule.iznosi koje osnivač trusta (korisnik) isplaćuje povjereniku u obliku naknade i naknade za troškove koje je on imao u poslovima s vrijednosnim papirima i transakcijama s financijskim instrumentima terminskih transakcija.transakcije koje obavlja stečajni upravitelj u korist osnivača trusta (korisnika), za korisnika koji nije osnivač trusta, navedeni prihod utvrđuje se uzimajući u obzir uvjete ugovora U slučaju da se tijekom provedbe povjereničkog upravljanja provode transakcije s vrijednosnim papirima različitih kategorija, kao i ako u procesu upravljanja povjerenjem nastaju druge vrste prihoda (uključujući prihode od poslovanja s financijskim instrumentima terminskih transakcija, prihode u oblik dividende, kamata) porezna osnovica se utvrđuje posebno za svaku kategoriju vrijednosnih papira i svaku vrstu prihoda. Istodobno, rashodi koji se ne mogu izravno pripisati smanjenju prihoda od transakcija s vrijednosnim papirima odgovarajuće kategorije ili smanjenju odgovarajuće vrste prihoda raspoređuju se proporcionalno udjelu svake vrste prihoda (prihod od transakcije s vrijednosnim papirima odgovarajuće kategorije). poslovi s vrijednosnim papirima koje je stečajni upravitelj obavlja u korist osnivača trusta (korisnika), a obavljeni tijekom poreznog razdoblja, umanjuje prihod od tih poslova. upravljanje povjereništvom (korisnik), umanjuje primljeni prihod od transakcija s vrijednosnim papirima odgovarajuće kategorije i transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija, a prihodi dobiveni od tih transakcija povećavaju prihod (smanjuju gubitak ki) o poslovima s vrijednosnim papirima odgovarajuće kategorije i poslovima s financijskim instrumentima terminskih transakcija. Gubitak dobiven od transakcija s vrijednosnim papirima i transakcija s financijskim instrumentima terminskih transakcija koje je stečajni upravitelj izvršio u korist osnivača trusta (korisnika), počinjenih u poreznom razdoblju, umanjuje poreznu osnovicu za transakcije s vrijednosnim papirima odgovarajuće kategorije odnosno za transakcije s financijskim instrumentima hitnih transakcija. 8. Porezna osnovica za transakcije prodaje i kupnje vrijednosnih papira i transakcije s financijskim instrumentima terminskih transakcija utvrđuje se na kraju poreznog razdoblja. Obračun i plaćanje iznosa poreza porezni agent provodi na kraju poreznog razdoblja ili kada poreznom obvezniku uplati novac prije isteka sljedećeg poreznog razdoblja.odgovara stvarnom iznosu uplaćenih sredstava. Udio u dohotku definira se kao umnožak ukupnog iznosa prihoda omjerom uplaćenog iznosa i vrijednosti vrijednosnih papira, utvrđenih na dan uplate sredstava za koja porezni agent djeluje kao posrednik. Kada se poreznom obvezniku uplate više puta tijekom poreznog razdoblja, iznos poreza se obračunava na obračunskoj osnovi, prebijajući prethodno plaćene iznose poreza, a vrijednost vrijednosnih papira utvrđuje se na temelju stvarno nastalih i dokumentiranih troškova za njihovo stjecanje. s vrijednosnim papirima i poslovima s financijskim instrumentima terminskih poslova koje stečajni upravitelj obavlja u korist osnivača trusta (korisnika), priznaje se povjerenik koji utvrđuje poreznu osnovicu za te poslove, uzimajući u obzir odredbe ovoga članka. upravitelj u korist osnivača trusta (korisnika) utvrđuje se na dan isteka poreznog razdoblja ili na dan uplate sredstava prije isteka sljedećeg poreznog razdoblja. plaćanja u novcu ili u naravi iz sredstava koja se drže u povjerenstvu prije isteka ugovora o povjerenju ili prije isteka poreznog razdoblja, porez se plaća iz udjela dohotka utvrđenog u skladu sa stavkom 7. ovoga članka koji odgovara stvarno plaćenom iznosu. osnivaču povjereničkih (korisničkih) fondova. Udio prihoda u ovom slučaju utvrđuje se kao umnožak ukupnog iznosa prihoda omjerom uplaćenog iznosa i vrijednosti vrijednosnih papira (sredstava) u povjerenju, utvrđene na dan uplate sredstava. Prilikom plaćanja u novcu ili u naravi iz sredstava koja se drže na povjerenju, više puta u poreznom razdoblju, navedeni obračun se vrši po obračunskoj osnovi, uzimajući u obzir prethodno uplaćene iznose poreza, sredstava na bankovni račun pojedinca ili na račun treće osobe na zahtjev fizičke osobe.korist poreznog obveznika) u roku od mjesec dana od trenutka nastanka ove okolnosti pisanim putem obavijesti porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti navedenog odbitka i iznos duga poreznog obveznika. U tom slučaju porez se plaća u skladu s člankom 228. ovog zakonika.Porez po odbitku od poreznog obveznika podliježe prijenosu poreznih zastupnika u roku od mjesec dana od dana isteka poreznog razdoblja ili od dana uplate sredstava.

Članak 214.2. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice pri ostvarivanju prihoda u obliku kamata primljenih na depozite u bankama

S obzirom na prihod u obliku kamata primljenih na depozite u bankama, porezna osnovica se definira kao višak iznosa obračunate kamate u skladu s uvjetima ugovora nad iznosom kamate obračunate na depozite u rubljama na temelju refinanciranja stopu Središnje banke Ruske Federacije, uvećanu za pet postotnih bodova koja vrijedi tijekom razdoblja za koje se obračunava određena kamata, a na depozite u stranoj valuti na temelju 9 posto godišnje, osim ako ovim poglavljem nije drugačije određeno.

Članak 215. Osobitosti utvrđivanja dohotka pojedinih kategorija stranih državljana

1. Dohodak ne podliježe oporezivanju:
1) čelnici, kao i osoblje predstavništava strane države s diplomatskim i konzularnim rangom, članovi njihovih obitelji koji žive s njima, ako nisu državljani Ruske Federacije, s izuzetkom prihoda iz izvora u Ruskoj Federaciji ne u vezi s diplomatsko-konzularnom službom te osobe;
2) administrativno i tehničko osoblje predstavništava strane države i članovi njihovih obitelji koji žive s njima, ako nisu državljani Ruske Federacije ili nemaju stalno prebivalište u Ruskoj Federaciji, osim prihoda iz izvora u Ruska Federacija koja nije povezana s radom ovih osoba u tim uredima;
3) službeno osoblje predstavništava strane države koji nisu državljani Ruske Federacije ili nemaju stalno prebivalište u Ruskoj Federaciji, primljeno u službu u predstavništvu strane države;
4) zaposlenici međunarodnih organizacija - u skladu sa statutima tih organizacija. Odredbe ovog članka vrijede u slučajevima kada zakonodavstvo odnosne strane države utvrđuje sličan postupak za osobe navedene u podstavcima 1. - 3. stavka 1. ovoga članka ili ako je takva norma predviđena međunarodnim ugovorom ( sporazum) Ruske Federacije. Popis stranih država (međunarodnih organizacija), u odnosu na građane (zaposlenike) na koje se primjenjuju norme ovog članka, utvrđuje savezno izvršno tijelo u području međunarodnih odnosa zajedno s Ministarstvom financija Ruske Federacije. .

Članak 216. Porezno razdoblje

Porezno razdoblje je kalendarska godina.

Članak 217. Dohodak koji ne podliježe oporezivanju (oslobođen od oporezivanja)

Sljedeće vrste prihoda fizičkih lica ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja):
1) državne naknade, osim naknada za privremenu nesposobnost (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), kao i druge isplate i naknade isplaćene u skladu s važećim zakonom. Istodobno, naknade koje ne podliježu oporezivanju uključuju naknade za nezaposlene, naknade za trudnoću i porod;
2) mirovine za državne mirovine i radne mirovine, dodijeljene na način propisan važećim zakonodavstvom;
3) sve vrste naknada utvrđene važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, odlukama predstavničkih tijela lokalne samouprave (u granicama utvrđenim u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije). Ruska Federacija) koji se odnose na: naknadu štete uzrokovane ozljedom ili drugim oštećenjem zdravlja; besplatno osiguravanje stambenog prostora i komunalnih usluga, goriva ili odgovarajuće novčane naknade; plaćanje troškova i (ili) izdavanje dospjele naknade u naturi, kao i kao kod isplate novca u zamjenu za ovu naknadu, isplatu troškova prehrane, sportske opreme, opreme, sportske i odjevene uniforme primljene sportaše i djelatnike tjelesnih i sportskih organizacija za odgojno-obrazovni i trenažni proces i sudjelovanje u sportskim natjecanjima; otpuštanje zaposlenika, osim naknade za neiskorišteni godišnji odmor, smrt vojnog osoblja ili stanje zaposlenika u obavljanju službenih dužnosti; naknade ostalih troškova, uključujući troškove za podizanje stručne razine zaposlenika; izvršavanje radnih obveza od strane poreznog obveznika (uključujući preseljenje na rad u drugo mjesto i naknadu putnih troškova) i izvan njegovih granica , dohodak koji podliježe oporezivanju ne uključuje dnevnice isplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali ne više od 700 rubalja za svaki dan boravka na službenom putu na teritoriju Ruske Federacije i ne više od 2.500 rubalja za svaki dan boravka na službenom putu u inozemstvu, kao i stvarno nastali i dokumentirani ciljni troškovi putovanja do i od odredišta, naknade za usluge zračne luke, provizije, putni troškovi do zračne luke ili željezničke stanice na mjestima polaska, odredišta ili transfer, prijevoz prtljage, troškovi života logotip prostora, plaćanje komunikacijskih usluga, ishođenje i registraciju službene inozemne putovnice, ishođenje viza, kao i troškovi u vezi s zamjenom gotovine ili čeka u banci za gotovinu u stranoj valuti. Ako porezni obveznik ne dostavi dokumente koji potvrđuju plaćanje troškova za iznajmljivanje stana, iznos takvog plaćanja oslobođen je oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, ali ne više od 700 rubalja za svaki dan poslovanja. putovanje na teritoriju Ruske Federacije i ne više od 2.500 rubalja za svaki dan na poslovnom putu u inozemstvu. Sličan postupak oporezivanja primjenjuje se na uplate osobama pod ovlasti ili administrativnoj ovlasti organizacije, kao i na članove upravnog odbora ili bilo kojeg sličnog tijela društva koji dolaze (odlaze) kako bi prisustvovali sjednici odbora direktore, upravni odbor ili drugo slično tijelo ovog društva;
4) naknade darivateljima za darovanu krv, majčino mlijeko i drugu pomoć;
5) uzdržavanje koje primaju porezni obveznici;
6) iznose koje porezni obveznici primaju u obliku bespovratnih sredstava (besplatnih potpora) za potporu znanosti i obrazovanja, kulture i umjetnosti u Ruskoj Federaciji od strane međunarodnih, stranih i (ili) ruskih organizacija prema popisima takvih organizacija koje je odobrila Vlada Ruske Federacije;
7) iznose koje su porezni obveznici primili u obliku međunarodnih, stranih ili ruskih nagrada za izuzetna dostignuća u području znanosti i tehnologije, obrazovanja, kulture, književnosti i umjetnosti, masovnih medija prema popisu nagrada koje je odobrila Vlada Ruske Federacije Federacije, kao i u obliku nagrada dodijeljenih najvišim dužnosnicima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (čelnici vrhovnih izvršnih tijela državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije) za izuzetna postignuća u tim područjima, prema popisi nagrada koje su odobrili visoki dužnosnici konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (čelnici najviših izvršnih tijela državne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije);
8) iznos jednokratne novčane pomoći: poreznim obveznicima u svezi s elementarnom nepogodom ili drugom izvanrednom situacijom, kao i poreznim obveznicima koji su članovi obitelji osoba umrlih od elementarnih nepogoda ili drugih izvanrednih okolnosti, u da naknadi materijalnu štetu ili štetu koju im je prouzročio zdravlju, bez obzira na izvor plaćanja; poslodavci članovima obitelji umrlog zaposlenika ili zaposleniku u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji; porezni obveznici u obliku humanitarne pomoći (pomoći), kao i u obliku dobrotvorne pomoći (u novcu i naturi) koju daju registrirane u skladu s utvrđenim postupkom od strane ruskih i stranih dobrotvornih organizacija (zaklada, udruženja), u skladu s sa zakonodavstvom Ruske Federacije o dobrotvornim aktivnostima u Ruskoj Federaciji; porezni obveznici iz redova siromašnih i socijalno ugroženih kategorija građana u obliku adresiranih iznosa socijalna pomoć (u novcu i naturi) koja se pruža na teret saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalnih proračuna i izvanproračunskih fondova u skladu s programima koje godišnje odobravaju nadležna državna tijela; porezni obveznici koji pretrpjeli terorističke akte na teritoriju Ruske Federacije, kao i porezni obveznici koji su članovi obitelji osoba umrlih od posljedica terorističkih akata na teritoriju Ruske Federacije, bez obzira na izvor plaćanja; poslodavci zaposlenicima ( roditelji, posvojitelji, skrbnici) pri rođenju (posvajanju) djeteta, ali ne više od 50 tisuća rubalja za svako dijete; 8.1) naknada isplaćena iz saveznog proračuna ili proračuna sastavnice Ruske Federacije pojedincima za pomoć saveznim tijelima izvršne vlasti u otkrivanju, sprječavanju, suzbijanju i otkrivanju terorističkih akata, otkrivanju i lišavanje slobode osoba koje pripremaju, čine ili su počinile takva djela, kao i za pružanje pomoći tijelima savezne službe sigurnosti i saveznih izvršnih tijela koja provode operativno-istražne radnje;
9) iznos pune ili djelomične naknade (isplate) poslodavaca svojim zaposlenicima i (ili) članovima njihovih obitelji, bivšim zaposlenicima koji su dali otkaz zbog odlaska u mirovinu zbog invalidnosti ili starosti, osobama s invaliditetom koji ne rade u ovoj organizaciji , trošak kupljenih vaučera, s iznimkom turističkih, na temelju kojih navedenim osobama pružaju usluge lječilišta i lječilišnih organizacija koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, kao i iznos puna ili djelomična naknada (plaćanje) za trošak bonova za djecu mlađu od 16 godina, na temelju kojih tim osobama pružaju usluge od strane lječilišta i lječilišnih organizacija koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, pod uvjetom: o trošku organizacija (pojedinačnih poduzetnika), ako troškovi takve naknade (isplate) u skladu s ovim Zakonom nisu uključeni u troškove koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dobit organizacije na trošak proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije; na račun sredstava dobivenih od aktivnosti za koje organizacije (pojedinačni poduzetnici) primjenjuju posebne porezne režime. ambulante, odmorišta i rekreacijski centri, pansioni, zdravstveni kompleksi, sanatoriji, zdravstveni i sportski kampovi za djecu;
10) iznose koje su poslodavci uplatili nakon plaćanja poreza na dobit, za liječenje i zdravstvenu njegu svojih zaposlenika, bračnih drugova, roditelja i djece, iznose koje javne organizacije invalida plaćaju za liječenje i zdravstvenu njegu osoba s invaliditetom, ovisno o dostupnosti zdravstvene ustanove imaju odgovarajuće dozvole, kao i dostupnost dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove liječenja i zdravstvene zaštite.Navedeni prihodi su oslobođeni oporezivanja u slučaju negotovinskog plaćanja poslodavaca i (ili) javnih organizacija invalidnih osoba zdravstvenim ustanovama za liječenje i zdravstvenu njegu poreznih obveznika, kao iu slučaju izdavanja gotovine namijenjene za te namjene izravno poreznom obvezniku (članovima njegove obitelji, roditeljima). ) odnosno odobravanje sredstava namijenjenih za te namjene na račune poreznih obveznika u bankarskim institucijama;
11) stipendije za učenike, studente, diplomante, specijalizante, pomoćne i doktorande ustanova visokog strukovnog ili poslijediplomskog strukovnog obrazovanja, znanstvenih ustanova, studente ustanova osnovnog strukovnog i srednjeg strukovnog obrazovanja, studente duhovno-obrazovnih ustanova, isplaćene na navedene osobe od strane ovih institucija, stipendije koje je ustanovio predsjednik Ruske Federacije, zakonodavna ili izvršna tijela Ruske Federacije, tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, dobrotvorne zaklade, stipendije koje se isplaćuju iz proračunskih sredstava poreznim obveznicima koji studiraju pod smjer službe za zapošljavanje;
12) iznos naknada i drugih iznosa u stranoj valuti koje porezni obveznici primaju od državnih institucija koje se financiraju iz saveznog proračuna ili organizacija koje su ih uputile na rad u inozemstvo - u granicama utvrđenim u skladu s važećim propisima o naknadama zaposlenih;
13) dohodak poreznih obveznika od prodaje stoke, zečeva, nutrije, peradi, divljih životinja i ptica (u živom obliku i njihovih proizvoda klanja u sirovom ili prerađenom obliku) uzgojenih na osobnim pomoćnim gospodarstvima koja se nalaze na teritoriju Ruske Federacije , proizvodi stočarstva, biljnog uzgoja, cvjećarstva i pčelarstva, kako u prirodnom tako iu prerađenom obliku.Navedeni dohodak oslobođen je oporezivanja pod uvjetom da porezni obveznik priloži ispravu nadležnog tijela lokalne samouprave, odbora za vrt, hortikulturu udrugama koje potvrđuju da je prodane proizvode porezni obveznik proizveo na zemljišnoj parceli koja pripada njemu ili članovima njegove obitelji, a koja se koristi za vođenje osobnog poljoprivrednog gospodarstva, izgradnju vikendica, vrtlarstvo i hortikulturu;
14) prihodi članova seljačkog (poljoprivrednog) gospodarstva ostvareni u ovom gospodarstvu od proizvodnje i prodaje poljoprivrednih proizvoda, kao i od proizvodnje poljoprivrednih proizvoda, njihove prerade i prodaje - u roku od pet godina, računajući od godine registracije navedenog gospodarstva prihod onih članova seljačkog (poljoprivrednog) gospodarstva u odnosu na koje se takva norma ranije nije primjenjivala 15) prihodi ostvareni prodajom samoniklog voća, bobičastog voća, orašastih plodova, gljiva i drugih jestivih šumskih dobara, nedrvni šumski resursi koje seče pojedinci za vlastite potrebe;
16) prihod (osim naknada zaposlenicima) koji ostvaruju pripadnici uredno registriranih plemenskih, obiteljskih zajednica malih naroda Sjevera, koji se bave tradicionalnim gospodarskim granama, od prodaje proizvoda dobivenih njihovim tradicionalnim vrstama ribarstvo;
17) prihodi od prodaje krzna, mesa divljači i drugih proizvoda koje pojedinci ostvaruju u obavljanju amaterskog i sportskog lova;
18) prihodi u novcu i naturi dobiveni od fizičkih lica nasljeđivanjem, osim naknade isplaćene nasljednicima autora znanstvenih, književnih, umjetničkih djela, kao i otkrića, izuma i industrijskih dizajna; 18.1) prihodi u novcu i u naturi, primljenih od fizičkih osoba putem donacije, osim u slučajevima davanja nekretnina, vozila, dionica, dionica, dionica, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno. Prihodi dobiveni donacijom oslobođeni su oporezivanja ako darovatelj i obdarenik su članovi obitelji i (ili) bliski srodnici u skladu s Obiteljskim zakonikom Ruske Federacije (supružnici, roditelji i djeca, uključujući posvojitelje i usvojenu djecu, djed, baku i unučad, punoljetnu i polubraću i sestre (koji imaju zajednički otac ili majka) braća i sestre);
19) prihodi primljeni od dioničkih društava ili drugih organizacija: dioničari tih dioničkih društava ili sudionici drugih organizacija kao rezultat revalorizacije dugotrajne imovine (sredstava) u obliku dodatno primljenih dionica (udjela). , dionice), raspoređene među dioničarima ili sudionicima organizacije srazmjerno njihovom udjelu i vrsti dionica, ili u obliku razlike između nove i izvorne nominalne vrijednosti dionica ili njihovog imovinskog udjela u temeljnom kapitalu; dioničari ovih dioničkih društava ili sudionici u drugim organizacijama tijekom reorganizacije, osiguravajući raspodjelu dionica (udjela, dionica) stvorenih organizacija među dioničarima (sudionicima, dioničarima) reorganiziranim organizacijama i (ili) konverzijom (razmjenom) dionica (udjele, dionice) reorganizirane organizacije u dionice (udjele, udjele) stvorene organizacije ili organizacije kojoj se vrši pridruživanje, u obliku dodatno i (ili) u zamjenu za primljene dionice (udjele, dionice ) ;
20) nagrade u novcu i (ili) u naravi koje primaju sportaši, uključujući sportaše s invaliditetom, za nagrade u sljedećim sportskim natjecanjima: Olimpijske, Paraolimpijske i Olimpijske igre gluhih, Svjetske šahovske olimpijade, Svjetska i Europska prvenstva i Kupovi od službenih organizatora ili na temelju odluka državnih tijela i tijela lokalne samouprave na teret odgovarajućih proračuna, prvenstva, prvenstva i kupovi Ruske Federacije od službenih organizatora;
21) iznos naknade za osposobljavanje poreznog obveznika na programima osnovnog i dodatnog općeg obrazovanja i strukovnog obrazovanja, njegovo stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju u ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu ili stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;
22) iznos plaćanja za osobe s invaliditetom od strane organizacija ili individualnih poduzetnika tehničkih sredstava za sprječavanje invalidnosti i rehabilitacije invalida, kao i plaćanja za nabavu i održavanje pasa vodiča za osobe s invaliditetom;
23) naknade isplaćene za prijenos blaga u državno vlasništvo;
24) prihodi poduzetnika od obavljanja djelatnosti za koje su obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti, kao i za koje se oporezivanje primjenjuje pojednostavljenim sustavom oporezivanja i poreznim sustavom za poljoprivredni proizvođači (jedinstveni poljoprivredni porez);
25) iznos kamata na obveze državne riznice, obveznice i druge državne vrijednosne papire bivšeg SSSR-a, Ruske Federacije i sastavnica Ruske Federacije, kao i na obveznice i vrijednosne papire izdane odlukom predstavničkih tijela lokalne samouprave;
26) primanja djece bez roditelja i djece koja su članovi obitelji, čiji prihod po članu ne prelazi iznos egzistencije, od dobrotvornih fondova registriranih na propisan način i vjerskih organizacija;
27) prihod u obliku kamata koje porezni obveznici primaju na depozite u bankama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije, ako se: kamata na depozite u rubljama plaća u okviru iznosa izračunatih na temelju trenutne stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije , uvećana za pet postotnih bodova, tijekom razdoblja za koje je obračunata navedena kamata; utvrđena stopa ne prelazi 9 posto godišnje na depozite u stranoj valuti; kamate na depozite u rubljama, koje na dan sklapanja ugovora odn. produljenje ugovora utvrđeno je u iznosu koji ne prelazi trenutnu stopu refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, uvećanu za pet postotnih bodova, pod uvjetom da se tijekom razdoblja obračuna kamate iznos kamata na depozit nije povećao i od trenutka kada je kamatna stopa na depozit u rubljama premašila stopu refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, povećanu za pet postotnih bodova, nije trebalo više od tri godine;
28) dohodak koji ne prelazi 4.000 rubalja primljen po svakom od sljedećih osnova za porezno razdoblje: vrijednost darova koje su porezni obveznici primili od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika; vrijednost nagrada u novcu i naturi koje su porezni obveznici primili na natjecanjima i natjecanjima održanim u u skladu s odlukama Vlade Ruske Federacije, zakonodavnih tijela državne vlasti ili predstavničkih tijela lokalne samouprave; iznos materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, kao i njihovim bivšim zaposlenicima koji su dali otkaz zbog odlaska u mirovinu zbog invaliditeta ili starosti; naknade (isplate) od strane poslodavaca svojim zaposlenicima, njihovim supružnicima, roditeljima i djeci, bivšim zaposlenicima, kao i osobama s invaliditetom, troškove lijekova koje su oni (za njih) kupili i propisao njihov liječnik. liječnik. Oslobađanje od poreza ostvaruje se po podnošenju dokumenata koji potvrđuju stvarne troškove nabave ovih lijekova; trošak eventualnih dobitaka i nagrada dobivenih na natjecanjima, igrama i drugim događanjima u svrhu reklamiranja robe (radova, usluga); iznos materijalne pomoći osobama s invaliditetom osiguravaju javne organizacije osoba s invaliditetom;
29) primanja vojnika, mornara, narednika i predradnika na služenju vojnog roka, kao i osoba pozvanih na vojnu obuku, u obliku novčanih naknada, dnevnica i drugih iznosa primljenih u mjestu službe, odnosno u mjestu vojna obuka;
30) iznosi koje pojedincima plaćaju izborna povjerenstva, referendumska povjerenstva, kao i iz izbornih fondova kandidata za dužnost predsjednika Ruske Federacije, kandidata za zamjenike zakonodavnog tijela državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije Federacija, kandidati za dužnost u drugom državnom tijelu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije predviđenim ustavom, poveljom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i koje izravno biraju građani, kandidati za zamjenike predstavničkog tijela općinske formacije , kandidati za čelnika općinske formacije, za drugo radno mjesto predviđeno statutom općinske formacije i zamijenjeno neposrednim izborima, izborni fondovi izbornih udruga, izborni fondovi područnih ogranaka političkih stranaka, koji nisu izborni udruge, iz referendumskih sredstava inicijativne skupine za održavanje referenduma Ruske Federacije, referendum subjekta kta Ruske Federacije, lokalni referendum, inicijativna kampanja za referendum Ruske Federacije, druge skupine sudionika referenduma konstitutivne jedinice Ruske Federacije, lokalni referendum za neposredno obavljanje ovih osoba rada vezano uz provođenje izborne kampanje, referendumske kampanje;
31) plaćanja sindikalnih odbora (uključujući materijalnu pomoć) članovima sindikata na teret članarine, osim naknade i drugih plaćanja za obavljanje radnih obveza, kao i plaćanja udruga mladih i djece svojim članovima na teret članarine za pokriće troškova vezanih za održavanje kulturnih, tjelesnih i sportskih priredbi;
32) dobici na državnim obveznicama Ruske Federacije i iznosi primljeni otkupom navedenih obveznica;
33) pomoć (u novcu i naturi), kao i darovi koje su primili veterani Velikog domovinskog rata, invalidi Velikog domovinskog rata, udovice vojnih osoba poginulih tijekom rata s Finskom, Velikog domovinskog rata, rata s Japanom, udovice poginulih invalida Velikog Domovinskog rata i bivši zarobljenici nacističkih koncentracijskih logora, zatvora i geta, kao i bivši maloljetni zatvorenici koncentracijskih logora, geta i drugih zatočeničkih mjesta koje su stvorili nacisti i njihovi saveznici tijekom Drugi svjetski rat, u iznosu ne većem od 10.000 rubalja po poreznom razdoblju;
34) sredstva materinskog (obiteljskog) kapitala, usmjerena na osiguranje provedbe dodatnih mjera državne potpore obitelji s djecom;
35) iznosi koje porezni obveznici primaju na teret proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije za naknadu troškova (dijela troškova) za plaćanje kamata na zajmove (kredite);
36) iznos plaćanja za stjecanje i (ili) izgradnju stambenih prostora na teret saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih proračuna;
37) u obliku iznosa prihoda od ulaganja koji se koriste za stjecanje (izgradnju) stambenih prostora od strane sudionika u akumulativnom hipotekarnom sustavu stambenog zbrinjavanja vojnog osoblja u skladu sa Saveznim zakonom od 20. kolovoza 2004. N 117-FZ "O sustav akumulacije i hipoteke za stambeno zbrinjavanje vojnog osoblja";
38) doprinosi za sufinanciranje formiranja mirovinske štednje, usmjereni na osiguranje provedbe državne potpore za formiranje mirovinske štednje u skladu sa Federalnim zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje za kapitalizirani dio radne mirovine i državnu potporu za formiranje mirovinske štednje";
39) doprinosi poslodavca plaćeni u skladu sa Saveznim zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje za financirani dio radne mirovine i državnu potporu za formiranje mirovinske štednje", u iznosu uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12.000 rubalja po godine po svakom zaposlenom, u čiju je korist doprinose uplatio poslodavac;
40) iznosi koje organizacije (poduzetnici) plaćaju svojim zaposlenicima za naknadu troškova plaćanja kamata na zajmove (kredite) za kupnju i (ili) izgradnju stambenih prostora, uključene u sastav troškova koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezna osnovica za porez na dobit;
41) dohodak u obliku stambenih prostora koji se daje besplatno na temelju odluke saveznog izvršnog tijela u slučajevima predviđenim Saveznim zakonom od 27. svibnja 1998. N 76-FZ "O statusu vojnog osoblja".

Članak 218. Standardni porezni odbici

1. Prilikom utvrđivanja visine porezne osnovice u skladu sa stavkom 3. članka 210. ovoga Zakona, porezni obveznik ima pravo na sljedeće standardne porezne odbitke:
1) u iznosu od 3000 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja odnosi se na sljedeće kategorije poreznih obveznika: osobe koje su zadobile ili su pretrpjele radijacijsku bolest i druge bolesti povezane s izloženošću zračenju uslijed katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil ili s radom na otklanjanju posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil; osobe, osobe koje su postale invalidne uslijed katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil iz reda osoba koje su sudjelovale u otklanjanju posljedica katastrofa unutar zone isključenja nuklearne elektrane Černobil ili zaposleni na radu ili na drugom poslu u nuklearnoj elektrani Černobil (uključujući privremeno raspoređene ili poslane na službeni put), vojno osoblje i obveznici vojne službe, pozvani na posebne naknade i onih koji su uključeni u obavljanje poslova u vezi s otklanjanjem posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, bez obzira na mjesto na kojem se nalaze te osobe i posao koji obavljaju, kao i osobe zapovjednika i činove i kartoteka organa unutarnjih poslova Državnog vatrogastva službe koje su služile u zoni isključenja, osobe evakuirane iz zone isključenja nuklearne elektrane Černobil i premještene iz zone preseljenja ili su dobrovoljno napustile te zone, osobe koje su donirale koštanu srž za spašavanje života ljudi pogođenih katastrofom u Černobilu nuklearnu elektranu, bez obzira na vrijeme koje je prošlo od dana transplantacije koštane srži i vrijeme kada su te osobe u tom pogledu razvile invaliditet; osobe koje su 1986.-1987. godine sudjelovale u likvidaciji posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil postrojenje unutar zone isključenja nuklearne elektrane Černobil ili zaposleno tijekom tog razdoblja na poslovima vezanim za evakuaciju stanovništva, materijalnih vrijednosti, domaćih životinja, te na radu ili na drugom radu u nuklearnoj elektrani Černobil (uključujući privremeno raspoređene ili raspoređeni); vojna lica, građani otpušteni iz vojne službe, kao i obveznici služenja vojnog roka, pozvani na posebne naknade i privučeni u tom razdoblju za obavljanje izvođenje poslova u vezi s otklanjanjem posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, uključujući polijetanje i dizanje, inženjersko i tehničko osoblje civilnog zrakoplovstva, bez obzira na mjesto razmještaja i poslove koje obavljaju; osobe zapovjedništva i redovno osoblje tijela unutarnjih poslova, Državne vatrogasne službe, uključujući građane, otpuštene iz vojne službe, koji su služili u zoni isključenja nuklearne elektrane Černobil 1986.-1987.; vojno osoblje, građani otpušteni iz vojne službe, kao i vojni obveznici pozvani na vojnu obuku i koji su 1988.-1990. sudjelovali u radu u Skloništu"; postali invalidi, zaraženi ili oboljeli od radijacijske bolesti i drugih bolesti kao posljedica nesreće 1957. u proizvodnom društvu Mayak iu ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, među osobama koje su primile (uključujući privremeno poslane ili poslane) 1957. - 1958. godine, neposredno sudjelovanje u radu na otklanjanju posljedica nesreće 1957. rade u proizvodnom društvu "Mayak", kao i oni koji su angažirani na poslovima provedbe zaštitnih mjera i sanacije radioaktivno kontaminiranih područja uz rijeku Techa 1949. - 1956., osobe koje su oduzele (uključujući privremeno poslane ili poslane) 1959. - 1961. neposredno uključeni u rad na otklanjanju posljedica nesreće u proizvodnom društvu Mayak 1957., osobe koje su evakuirane, kao i oni koji su samovoljno napustili naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji uslijed nesreće na Majaku 1957. proizvodno udruženje i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Teču, uključujući djecu, uključujući djecu koja su u trenutku evakuacije bila u stanju intrauterinog razvoja, kao i vojno osoblje, civilno osoblje vojnih postrojbi i specijalnih kontingenata koji su evakuirani u 1957. iz zone radioaktivne kontaminacije, osobe koje žive u naseljima izloženim radioaktivnom onečišćenju zbog varijacije 1957. u proizvodnom udruženju Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, gdje je prosječna godišnja efektivna ekvivalentna doza zračenja bila preko 1 mSv 20. svibnja 1993. (uz razinu prirodnog pozadinskog zračenja za to područje) , osobe koje su svojevoljno otišle u novo mjesto stanovanja iz naselja izloženih radioaktivnoj kontaminaciji uslijed nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Teču, gdje je prosječna godišnja efektivna ekvivalentna doza zračenja iznosila preko 1 mSv 20. svibnja 1993. (uz razinu prirodne radijacijske pozadine za određeno područje); osobe koje su bile izravno uključene u ispitivanja nuklearnog oružja u atmosferi i vojnih radioaktivnih tvari, vježbe s upotrebom takvog oružja do 31. siječnja 1963.; osobe koje su bile izravno uključene u podzemna testiranja nuklearnog oružja u izvanstožernom okruženju
2) porezni odbitak od 500 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja primjenjuje se na sljedeće kategorije poreznih obveznika: Heroji Sovjetskog Saveza i Heroji Ruske Federacije, kao i osobe nagrađene Ordenom slave tri stupnja; osobe civilno osoblje Sovjetske armije i Ratne mornarice SSSR-a, tijela unutarnjih poslova SSSR-a i državne sigurnosti SSSR-a, koji su bili na redovnim dužnostima u vojnim jedinicama, stožerima i ustanovama koje su bile dio aktivne vojske tijekom Velikog Domovinskog rata , odnosno osobe koje su u ovom razdoblju boravile u gradovima, a sudjelovanje u obrani uračunava se tim osobama u staž za određivanje mirovine po povlaštenim uvjetima utvrđenim za vojnike postrojbi djelatne vojske; sudionici Velikog Domovinski rat, vojne operacije za obranu SSSR-a iz redova vojnika koji su služili u vojnim jedinicama, stožerima i ustanovama koje su bile u sastavu vojske, te bivših partizana; osobe koje su bile u Lenjingradu tijekom blokade tijekom godina Velikog Domovinskog rata od 8. rujna 1941. do 27. siječnja 1944., bez obzira na duljinu boravka, bivši, uključujući maloljetnike, zatočenike koncentracijskih logora, geta i drugih mjesta prisilnog zatočeništva koje je stvorila nacistička Njemačka i njezini saveznici tijekom Drugog svjetskog rata; invalidi od djetinjstva, kao i osobe s invaliditetom I i II skupine; osobe koje su oboljele ili su pretrpjele radijacijsku bolest i druge bolesti povezane s izloženošću zračenju uzrokovane posljedicama radijacijskih nesreća u civilnim ili vojnim nuklearnim objektima, kao i rezultat ispitivanja, vježbi i drugih poslova vezanih uz bilo koju vrstu nuklearnih instalacija, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju; mlađe i srednje medicinsko osoblje, liječnici i drugi zaposlenici zdravstvenih ustanova (osim osoba čije su profesionalne aktivnosti vezane za rad s sve vrste izvora ionizirajućeg zračenja u radijacijskom okruženju na svom radnom mjestu, primjereno profilu obavljenog posla ), koji su bili izloženi prekomjernim dozama zračenja tijekom pružanja medicinske skrbi i usluga u razdoblju od 26. travnja do 30. lipnja 1986. godine, kao i osobe pogođene katastrofom u nuklearnoj elektrani Černobil i izvor su ionizirajućeg zračenja ; osobe koje su donirale koštanu srž za spašavanje života ljudi; radnici i namještenici, kao i bivši vojni djelatnici i oni koji su napustili službu zapovjedništva i činovnika tijela unutarnjih poslova, Državne vatrogasne službe, djelatnika institucija i tijela kaznenog sustava, koji su zadobili profesionalne bolesti povezane s izlaganjem zračenju na radu u zoni isključenja nuklearne elektrane Černobil; osobe koje su (uključujući privremeno raspoređene ili poslane na službeni put) 1957. - 1958., izravno uključene u rad na otklanjanju posljedica nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu "Mayak", kao i zaposlen na poslovima provođenja zaštitnih mjera i sanacije radioaktivne kontaminacije područja uz rijeku Techa 1949. - 1956.; osobe koje su evakuirane, kao i samovoljno napuštena naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat nesreće 1957. u proizvodnom društvu Mayak i ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa, uključujući djecu, uključujući i broj djece koja su u trenutku evakuacije bila u stanju intrauterinog razvoja, kao i bivše vojne osobe, civilno osoblje vojnih postrojbi i specijalnih kontingenata koji su evakuirani 1957. godine iz zone radioaktivne kontaminacije. Istovremeno, dobrovoljno su otišle osobe koje su od 29. rujna 1957. do 31. prosinca 1958. godine otišle iz naselja koja su bila izložena radioaktivnoj kontaminaciji uslijed nesreće 1957. godine u proizvodnom društvu Mayak, kao i koji su otišli od 1949. do 1956. uključujući naselja izložena radioaktivnoj kontaminaciji kao rezultat ispuštanja radioaktivnog otpada u rijeku Techa; osobe evakuirane (uključujući i one koji su dobrovoljno otišli) 1986. iz zone isključenja nuklearne elektrane Černobil, izložene radioaktivnosti kontaminacija kao posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani u Černobilu, ili preseljena, uključujući i one koji su dobrovoljno otišli, iz zone preseljenja 1986. i u narednim godinama, uključujući djecu, uključujući djecu koja su u vrijeme evakuacije bila u stanju intrauterini razvoj; roditelji i supružnici vojnih osoba koje su umrle od posljedica ozljede, potresa mozga ili ozljede koje su zadobili tijekom obrane SSSR-a, Ruske Federacije ili u izvršavanju drugih obveza služenja vojnog roka, ili kao posljedica bolesti povezane s boravkom na bojišnici, kao i roditelji i supružnici državnih službenika koji su poginuli na dužnosti. Navedeni odbitak daje se supružnicima poginulih vojnika i državnih službenika, ako se nisu ponovno vjenčali, građanima otpuštenim iz vojne službe ili pozvanim na vojnu obuku, koji obavljaju međunarodnu dužnost u Republici Afganistan i drugim zemljama u kojima su se vodila neprijateljstva , kao i građani koji su sudjelovali, u skladu s odlukama državnih tijela Ruske Federacije, u neprijateljstvima na teritoriju Ruske Federacije;
3) porezni odbitak u iznosu od 400 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja primjenjuje se na one kategorije poreznih obveznika koje nisu navedene u podstavcima 1. - 2. stavka 1. ovog članka, a vrijedi do mjeseca u kojem su ostvarili prihod. , izračunato na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja (u odnosu na koje je propisana porezna stopa utvrđena stavkom 1. članka 224. ovog zakonika) od strane poreznog agenta koji je osigurao ovaj standardni porezni odbitak premašio je 40.000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 40.000 rubalja, porezni odbitak predviđen ovim podstavkom ne primjenjuje se;
4) porezni odbitak u iznosu od 1.000 rubalja za svaki mjesec poreznog razdoblja odnosi se na: svako dijete poreznih obveznika koji uzdržavaju dijete i koji su roditelji ili supružnik (supružnik) roditelja; svako dijete poreznih obveznika koji su skrbnici ili udomitelji roditelji, bračni drug (supružnik) posvojitelja.Navedeni porezni odbitak vrijedi do mjeseca u kojem se prihodi poreznih obveznika obračunavaju po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja (za koji je utvrđena porezna stopa). stavkom 1. članka 224. ovog zakonika) porezni agent koji predstavlja ovaj standardni porezni odbitak prelazi 280.000 rubalja. Počevši od mjeseca u kojem je navedeni prihod premašio 280.000 rubalja, porezni odbitak predviđen ovim podstavkom ne primjenjuje se. Porezni odbitak utvrđen ovim podstavkom ostvaruje se za svako dijete mlađe od 18 godina, kao i za svaku punu student, apsolvent , rezident, student, kadet mlađi od 24 godine s roditeljima i (ili) supružnikom roditelja, staratelji ili skrbnici, udomitelji, bračni drug (supružnik) posvojitelja. Navedeni porezni odbitak se udvostručuje ako dijete mlađe od 18 godina je dijete s invaliditetom, kao i ako je redoviti student, apsolvent, rezident, student mlađi od 24 godine invalid I ili II. Porezni odbitak se udvostručuje jedinom roditelju, čuvar, čuvar. Samohranom roditelju prestaje davanje navedenog poreznog odbitka od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca sklapanja braka.Porezni odbitak se osigurava roditeljima i supruzi (supruzi) roditelja, skrbnicima, skrbnicima, udomiteljima, bračnom drugu (supruga) posvojitelja na temelju njihovih pisanih izjava i dokumenata koji potvrđuju pravo na ovaj porezni odbitak. U ovom slučaju, strane osobe s djetetom (djecom) nalaze se (jesu) izvan Ruske Federacije, takav je odbitak daju na temelju dokumenata ovjerenih od strane nadležnih tijela države u kojoj dijete (djeca) živi.može se dati u dvostrukom iznosu jednom od roditelja po njihovom izboru na temelju zahtjeva za odbijanje jednog od roditelja. roditeljima ostvariti porezni odbitak.Umanjenje porezne osnovice vrši se od mjeseca rođenja djeteta (djece), odnosno od mjeseca u kojem je uspostavljeno skrbništvo, odnosno od mjeseca stupanja na snagu sporazuma. o prijenosu djeteta (djece) u odgoj u obitelji i održava se do kraja godine u kojoj je dijete (djeca) navršilo (napunilo) godine života iz stavaka petog i šestog ovog podstavka, odnosno u slučaju isteka ili prijevremenog raskida ugovora o prijenosu djeteta (djece) na obiteljski odgoj, odnosno u slučaju smrti djeteta (djece). Porezni odbitak osigurava se za vrijeme studiranja djeteta (djece) u obrazovnoj ustanovi i (ili) obrazovnoj ustanovi, uključujući akademski dopust, koji se izdaje prema utvrđenom postupku za vrijeme trajanja studija. 2. Poreznim obveznicima koji u skladu s podstavkom 1. - 3. stavka 1. ovoga članka imaju pravo na više od jednog standardnog poreznog odbitka, priznaje se najveći iznos pripadajućih odbitaka.podstavci 1. - 3. stavka 1. ovoga članka. Standardne porezne olakšice utvrđene ovim člankom poreznom obvezniku daje jedan od poreznih zastupnika koji su izvor isplate dohotka, po izboru poreznog obveznika na temelju njegove pisane prijave i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve porezne odbitke. iz podstavaka 3. i 4. stavka 1. ovoga članka, osiguravaju se na ovom mjestu rada, uzimajući u obzir prihode ostvarene od početka poreznog razdoblja na drugom mjestu rada, u kojem je poreznom obvezniku osiguran porez. odbici. Visina primljenog dohotka potvrđuje se potvrdom o prihodu poreznog obveznika koju izdaje porezni agent u skladu sa stavkom 3. članka 230. ovog zakonika. Ako tijekom poreznog razdoblja poreznom obvezniku nisu dani standardni porezni odbici ili su im dani u manjem iznosu od predviđenog ovim člankom, tada na kraju poreznog razdoblja, na temelju zahtjeva poreznog obveznika priloženog uz poreznu prijavu i dokumenata koji potvrđuju pravo na takve odbitke, porezno tijelo preračunava poreznu osnovicu uzimajući u obzir davanje standardnih poreznih odbitaka u iznosima predviđenim ovim člankom.

Članak 219. Socijalni porezni odbici

1. Prilikom utvrđivanja visine porezne osnovice u skladu sa stavkom 3. članka 210. ovoga Zakona, porezni obveznik ima pravo na sljedeće socijalne porezne odbitke:
1) u visini dohotka koje porezni obveznik prenosi u dobrotvorne svrhe u obliku novčane pomoći organizacijama znanosti, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalnog osiguranja, djelomično ili u cijelosti financiranih iz sredstava odgovarajućih proračuna, kao i tjelesnim i sportskim organizacijama, odgojno-obrazovnim i predškolskim ustanovama za potrebe tjelesnog odgoja građana i uzdržavanja sportskih kolektiva, kao i u iznosu donacija koje porezni obveznik prenosi (uplaćuje) vjerskim organizacijama za provedbu njihovih statutarnih djelatnosti - u visini stvarno nastalih rashoda, ali ne više od 25 posto iznosa dohotka ostvarenog u poreznom razdoblju;
2) u iznosu koji je porezni obveznik uplatio tijekom poreznog razdoblja za studij u obrazovnim ustanovama - u visini stvarno nastalih troškova osposobljavanja, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno stavom 2. ovoga članka, kao i u visini plaćenog iznosa od strane poreznog obveznika-roditelja za školovanje njihove djece do 24 godine, od strane poreznog obveznika-skrbnika (poreznog obveznika-skrbnika) za podučavanje svojih štićenika mlađih od 18 godina u redovnom školovanju u odgojno-obrazovnim ustanovama - u iznos stvarno nastalih troškova za ovu obuku, ali ne više od 50.000 rubalja za svako dijete ukupno iznos za oba roditelja (staratelja ili skrbnika).Pravo na ostvarivanje navedene socijalne porezne olakšice imaju porezni obveznici koji su obavljali dužnost skrbnika odnosno skrbnika nad građanima koji su bili njihovi štićenici, nakon prestanka starateljstva ili starateljstva u slučajevima plaćanja od strane obveznika školovanja tih građana mlađih od 24 godine s punim radnim vremenom Navedeni socijalni porezni odbitak osigurava se ako obrazovna ustanova ima odgovarajuću licenciju ili drugi dokument koji potvrđuje status obrazovne ustanove, kao i podnošenje dokumenata od strane poreznog obveznika koji potvrđuju njegove stvarne troškove školovanja. Omogućuje se socijalni porezni odbitak za vrijeme studiranja ovih osoba u obrazovnoj ustanovi, uključujući akademski dopust, izdat prema utvrđenom postupku u procesu učenja. Socijalni porezni odbitak se ne primjenjuje ako se školarina plaća na teret rodiljnog (obiteljskog) kapitala dodijeljenog osigurati provedbu dodatnih mjera državne potpore obiteljima s djecom;
3) u iznosu koji je porezni obveznik platio tijekom poreznog razdoblja za usluge liječenja koje mu pružaju medicinske ustanove Ruske Federacije, kao i platio porezni obveznik za usluge liječenja za svog supružnika, njegove roditelje i (ili) njegovu djecu mlađu od dobi od 18 godina u medicinskim ustanovama Ruske Federacije (u skladu s popisom medicinskih usluga koje je odobrila Vlada Ruske Federacije), kao i u visini troškova lijekova (u skladu s popisom odobrenih lijekova od strane Vlade Ruske Federacije), imenovan od strane liječnika, koji plaćaju porezni obveznici o svom trošku. Primjena socijalnog poreznog odbitka predviđenog ovim podstavkom uzima u obzir iznos doprinosa za osiguranje koje plaća porezni obveznik tijekom poreza razdoblje po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju, kao i po ugovorima o dobrovoljnom osiguranju bračnog druga, roditelja i (ili) njihove djece mlađe od 18 godina sklopio je s osiguravajućim organizacijama koje imaju dozvole za obavljanje odgovarajuće vrste djelatnosti, predviđajući plaćanje od strane takvih osiguravajućih organizacija isključivo za usluge liječenja. ograničenja utvrđena stavkom 2. ovog članka. Za skupe vrste liječenja u medicinskim ustanovama Ruske Federacije, iznos poreznog odbitka uzima se u visini stvarno nastalih troškova. Popis skupih vrsta liječenja odobren je uredbom Vlade Ruske Federacije. Odbitak iznosa plaćanja za troškove liječenja i (ili) plaćanje premija osiguranja osigurava se poreznom obvezniku ako se liječenje provodi u zdravstvenim ustanovama koje imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske djelatnosti, kao i kada porezni obveznik dostavi dokumente kojima se potvrđuju njegovi stvarni troškovi liječenja, nabave lijekova ili plaćanja premija osiguranja. za liječenje i kupljene lijekove i (ili) plaćanje premija osiguranja organizacija nije izvršila na teret poslodavaca;
4) u visini mirovinskih doprinosa koje je porezni obveznik uplatio u poreznom razdoblju prema ugovoru (ugovorima) o nedržavnom mirovinskom osiguranju, koje je porezni obveznik sklopio (sklopio) s nedržavnim mirovinskim fondom u svoju korist i (ili) u korist bračnog druga (uključujući u korist udovice, udovca), roditelja (uključujući posvojitelje), djece s invaliditetom (uključujući posvojenu djecu pod skrbništvom i (ili) u visini premija osiguranja koje je porezni obveznik uplatio tijekom poreznog razdoblja prema ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju sklopljenim (sklopljenim) s osiguravajućom organizacijom u njihovu korist i (ili) u korist bračnog druga (uključujući udovicu, udovca), roditelja (uključujući posvojitelje), djece s invaliditetom (uključujući posvojene djeca pod starateljstvom - u visini stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenje, pri podnošenju porezne uplate daje se socijalni porezni odbitak iz stavka 2. ovoga članka posjednik dokumenata koji potvrđuju njegove stvarne troškove nedržavnog mirovinskog osiguranja i (ili) dobrovoljnog mirovinskog osiguranja;
5) u iznosu dodatnih doprinosa za osiguranje koje je porezni obveznik uplatio u poreznom razdoblju za kapitalizirani dio radne mirovine u skladu sa Saveznim zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje za kapitalizirani dio radne mirovine i državnoj potpori za formiranje mirovinske štednje" - u visini stvarno nastalih troškova, uzimajući u obzir ograničenje utvrđeno čl. 2. ovoga članka. Socijalni porezni odbitak iz ove podtočke osigurava se nakon podnošenja dokumenata koji potvrđuju njegove stvarne troškove plaćanja dodatnog osiguranja od strane poreznog obveznika. doprinose za kapitalizirani dio radne mirovine u skladu sa Saveznim zakonom "O doprinosima za dodatno osiguranje za financirani dio radne mirovine i državnu potporu formiranju mirovinske štednje", ili kada porezni obveznik dostavi potvrdu poreznog agenta o iznose dodatnih doprinosa za osiguranje koje je uplatio na kapitalizirani dio rada Porezi koje porezni agent zadržava i uplaćuje u ime poreznog obveznika, u obliku koji je odobren od saveznog tijela izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada. Socijalni porezni odbici iz stavka 1. ovoga članka osiguravaju se na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika kada porezni obveznik podnese poreznu prijavu poreznom tijelu na kraju poreznog razdoblja. 5. stavka 1. ovoga članka (osim troškova školovanja djece poreznog obveznika iz podstavka 2. stavka 1. ovoga članka i troškova skupog liječenja iz stavka 1. stavka 3. ovoga članka) osiguravaju se u iznosu od stvarno nastali troškovi, ali ukupno ne više od 120.000 rubalja u poreznom razdoblju. Ako porezni obveznik ima troškove osposobljavanja, liječenja, troškove po ugovoru (ugovorima) o nedržavnom mirovinskom osiguranju, po ugovoru (ugovorima) o dobrovoljnom mirovinskom osiguranju i za uplatu dodatnih doprinosa za osiguranje za kapitalizirani dio rada mirovinu u jednom poreznom razdoblju u skladu sa Saveznim zakonom "O dodatnim doprinosima za osiguranje za financirani dio radne mirovine i državnu potporu za formiranje mirovinske štednje" porezni obveznik samostalno bira koje vrste troškova i u kojim iznosima se uzimaju u obzir u okviru najveće vrijednosti odbitka socijalnog poreza iz ovog stavka.

Članak 220. Odbici poreza na imovinu

1. Prilikom utvrđivanja visine porezne osnovice u skladu sa stavkom 3. članka 210. ovoga Zakona, porezni obveznik ima pravo na sljedeće odbitke poreza na imovinu:
1) u iznosima koje je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju od prodaje stambenih zgrada, stanova, soba, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kućice ili zemljišne čestice i udjele u navedenoj imovini koje su bile u vlasništvu poreznog obveznika za manje od tri godine, ali općenito ne prelazi 1.000.000 rubalja, kao i u iznosima primljenim u poreznom razdoblju od prodaje druge imovine u vlasništvu poreznog obveznika manje od tri godine, ali ne prelazi 125.000 rubalja. U prodaji stambenih zgrada, stanova, soba, uključujući privatizirane stambene prostore, vikendice, vrtne kućice i zemljišne parcele i udjele u navedenoj imovini koja je bila u vlasništvu poreznog obveznika tri godine i duže, kao i pri prodaji drugih imovine koja je bila u vlasništvu poreznog obveznika tri i više godine, odbitak poreza na imovinu ostvaruje se u iznosu koji porezni obveznik primi prodajom navedene nekretnine.Umjesto korištenja prava na ostvarivanje odbitka poreza na imovinu predviđenog čl. ovog podstavka, porezni obveznik ima pravo umanjiti iznos svog oporezivog dohotka za iznos stvarno nastalih i dokumentiranih izdataka vezanih za stjecanje tih dohotka, s izuzetkom prodaje poreznog obveznika njegovih vrijednosnih papira. Prilikom prodaje udjela (njegovog dijela) u temeljnom kapitalu organizacije, prilikom ustupanja prava potraživanja po ugovoru o sudjelovanju u zajedničkoj gradnji (ugovoru o ulaganju za zajedničku gradnju ili drugom ugovoru u vezi s zajedničkom gradnjom), porezni obveznik također ima pravo da umanji iznos svog oporezivog dohotka za stvarno ostvareni iznos i dokumentirane rashode povezane s primanjem tih prihoda.. Stavak je prestao da važi 01.01.2007. - Savezni zakon od 06.06.2005 N 58-FZ Stavak je isključen. - Federalni zakon od 30.05.2001 N 71-FZ Prilikom prodaje imovine koja je u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu, odgovarajući iznos odbitka poreza na imovinu izračunat u skladu s ovim podstavkom raspoređuje se između suvlasnika ove imovine proporcionalno na njihov udio ili dogovorom između njih (u slučaju prodaje imovine u zajedničkom zajedničkom vlasništvu) Odredbe ovog podstavka ne primjenjuju se na prihode poduzetnike pojedinačne od prodaje imovine u svezi s poduzetničkim aktivnostima. Prilikom prodaje dionica (udjela, dionica) koje je porezni obveznik primio tijekom reorganizacije organizacija, razdoblje njihovog vlasništva poreznog obveznika računa se od datuma stjecanja udjela (udjela, dionica) reorganiziranih organizacija;
2) u iznosu koji je porezni obveznik potrošio za novu izgradnju ili stjecanje na području Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima, u iznosu stvarno nastalih troškova, kao i u iznos usmjeren na otplatu kamata na ciljane kredite (kredite (dionice) može uključivati: troškove izrade projektno-procjenske dokumentacije; troškove nabave građevinskog i završnog materijala; troškove nabave stambene zgrade, uključujući i one nedovršeno; troškovi povezani s građevinskim radovima ili uslugama (dovršetak kuće, nedovršena gradnja) i završnim radovima; troškovi priključenja na elektroenergetske mreže, tijekom pred, plinoopskrbu i kanalizaciju ili stvaranje autonomnih izvora opskrbe električnom energijom, vodom, plinom i kanalizacijom. Stvarni troškovi kupnje stana, sobe ili udjela (udjela) mogu uključivati: trošak kupnje stana, sobe, udjela ( udjele) u njima ili prava na stanu, sobi u zgradi u izgradnji; troškovi nabave materijala za završnu obradu; troškovi radova u vezi s dovršenjem stana, sobe. u ugovoru na temelju kojeg se izvršeno je stjecanje, naznačeno je stjecanje nedovršene izgradnje stambene zgrade, stana, sobe bez dorade ili udjela (udjela) u njima. Ukupni iznos odbitka poreza na imovinu predviđen ovim podstavkom ne smije biti veći od 2.000.000 rubalja, isključujući iznose usmjerena na otplatu kamata na ciljane zajmove (kredite) primljene od kreditnih i drugih organizacija u Rusiji Ruske Federacije i stvarno potrošio porezni obveznik za novu izgradnju ili stjecanje na teritoriju Ruske Federacije stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima. Za potvrdu prava na odbitak poreza na imovinu, porezni obveznik podnosi: završenu građevinu) ili udjele (udjele) u njoj - dokumente koji potvrđuju vlasništvo nad stambenom zgradom ili udjelom (udjelima) u njoj; pri kupnji stana, sobe, udjela (udjela) u njima ili prava na stanu, soba u zgradi u izgradnji - ugovor o stjecanju stana, sobe, udjela (udjela) u njima ili prava na stanu, sobi u zgradi u izgradnji, akt o prijenosu stana, sobe, udio (udjele) u njima poreznom obvezniku ili dokumenti koji potvrđuju vlasništvo nad stanom, prostorijom ili udjelom (udjelima) u njima. Navedeni odbitak poreza na imovinu daje se poreznom obvezniku na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika, kao i isprava o uplati koji su sastavljeni u skladu s utvrđenim postupkom i koji potvrđuju činjenicu da je porezni obveznik uplatio sredstva za nastale troškove ( potvrde za kreditne naloge, bankovne izvode o prijenosu sredstava s računa kupca na račun prodavatelja, račune o prodaji i gotovini, akte o kupnji materijala od fizičkih osoba s naznakom adrese prodavatelja i podatke o putovnici i druge isprave) suvlasnici sukladno sa svojim udjelom(ima) vlasništva ili pisanom izjavom (u slučaju stjecanja stambene zgrade, stana, sobe u zajedničkom vlasništvu). koristi se u slučajevima kada se plaćanje troškova izgradnje ili stjecanja stambene zgrade, stana, sobe ili udjela (udjela) u njima za poreznog obveznika vrši na teret poslodavca ili drugih osoba, sredstava materinskog (obiteljskog) kapitala dodijeljenih osigurati provedbu dodatnih mjera državne potpore obiteljima s djecom, na trošak plaćanja osiguranih iz saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnih proračuna, kao iu slučajevima kada je prodaja i kupnja stambenu zgradu, stan, sobu ili udio (udjele) u njima sklapaju između pojedinaca koji su međusobno ovisni u skladu s člankom 20. ovog zakonika. Ponovno davanje odbitka poreza na imovinu poreznom obvezniku iz ovog podstavka, nije dopušteno. o upotrebi 2. Odbici poreza na imovinu (osim odbitaka poreza na imovinu za transakcije s vrijednosnim papirima) daju se na temelju pisanog zahtjeva poreznog obveznika kada podnese poreznu prijavu poreznoj upravi na kraju poreznog razdoblja, osim ako je drugačije propisano ovog članka. vrijednosnim papirima osigurava se na način propisan člankom 214. 1. ovog zakonika 3. Odbitak poreza na imovinu iz podstavka 2. stavka 1. ovoga članka može se poreznom obvezniku omogućiti prije isteka poreznog razdoblja kada se prijavi kod poslodavca (u daljnjem tekstu – porezni agent), pod uvjetom da pravo poreznog obveznika Odbitak poreza na imovinu potvrđuje porezno tijelo na obrascu koji je odobrio savezno tijelo izvršne vlasti ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.Porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu od jednog poreznog agenta po svom izboru. Porezni agent dužan je osigurati odbitak poreza na imovinu po primitku od poreznog obveznika potvrde o pravu na odbitak poreza na imovinu koju izdaje porezno tijelo Pravo poreznog obveznika na odbitak poreza na imovinu od poreznog agenta u skladu s ovim stavkom mora potvrditi porezno tijelo u roku ne duljem od 30 kalendarskih dana od dana podnošenja pisanog zahtjeva poreznog obveznika, dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak poreza na imovinu, koji su navedeni u podstavku 2. stavka 1. ovoga članka. Ako je na kraju poreznog razdoblja iznos dohotka poreznog obveznika koji je primio od poreznog zastupnika manji od iznosa odbitka poreza na imovinu, utvrđenog u skladu s podstavkom 2. stavka 1. ovoga članka, porezni obveznik ima pravo na odbitak poreza na imovinu na način propisan stavkom 2. ovog članka.

Članak 221. Profesionalni porezni odbici

Prilikom obračuna porezne osnovice u skladu sa stavkom 3. članka 210. ovoga Zakona, sljedeće kategorije poreznih obveznika imaju pravo na ostvarivanje profesionalnih poreznih odbitaka:
1) porezni obveznici iz stavka 1. članka 227. ovoga Zakona - u visini stvarno nastalih i dokumentiranih troškova koji su izravno povezani s ostvarivanjem dohotka, dok sastav tih rashoda prihvaćenih za odbitak utvrđuje porezni obveznik samostalno na sličan način. na postupak utvrđivanja rashoda za potrebe oporezivanja, utvrđen poglavljem "Porez na dobit poduzeća". Navedeni rashodi poreznog obveznika uključuju i državnu pristojbu koja se plaća u svezi s njegovom profesionalnom djelatnošću.. Iznosi poreza na imovinu fizičkih osoba koje plaćaju porezni obveznici navedeni u ovom podstavku odbijaju se ako ta imovina koja je predmet oporezivanja u skladu s članka poglavlja „Porez na imovinu fizičkih lica“ (osim stambenih zgrada, stanova, vikendica i garaža), izravno se koristi za poduzetničku djelatnost. Ako porezni obveznici nisu u mogućnosti dokumentirati svoje izdatke vezane uz djelatnost samostalnih poduzetnika, stručna porezni odbitak ostvaruje se u iznosu od 20 posto od ukupnog iznosa dohotka koje ostvari poduzetnik pojedinac od poduzetničke djelatnosti. Ova odredba ne odnosi se na fizička lica koja obavljaju poduzetničku djelatnost bez osnivanja pravne osobe, a nisu registrirana kao samostalni poduzetnici;
2) porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od obavljanja poslova (pružanja usluga) po građanskim ugovorima - u visini stvarno nastalih i dokumentiranih troškova izravno vezanih uz obavljanje tih radova (pružanje usluga);
3) porezni obveznici koji primaju tantijeme ili naknade za stvaranje, izvođenje ili drugu uporabu znanstvenih, književnih i umjetničkih djela, naknade autorima otkrića, izuma i industrijskog dizajna, u visini stvarno nastalih i dokumentiranih troškova. Ako se ti troškovi ne mogu dokumentirani, prihvaćaju se za odbitak u sljedećim veličinama: + ------------------ +

Koju vrstu poreza na dohodak fizičkih lica morate platiti? Porez na dohodak (PIT) je porez na dohodak fizičkih lica (tzv. porez na dohodak). Porezni obveznici mogu biti i ruski državljani i strani državljani. Postoji pet različitih stopa od 9% do 35%. Stopa ovisi o (1) poreznom statusu pojedinca, odnosno o tome je li porezni rezident ili ne (2) o vrsti dohotka, npr. dohotka od poslodavca, u obliku nagrada, u obliku dividendi i tako dalje. Porez na dohodak u 2017. godini ostao je nepromijenjen za 2018. godinu.

U skladu s člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne podliježu svi prihodi pojedinaca porezu na dohodak.

Oporezivi dohodak u 2018. godini:

• od prodaje imovine u vlasništvu kraće od minimalnog roka za posjedovanje nekretnine;
• od davanja imovine u najam;
• prihod iz izvora izvan Ruske Federacije;
• prihod u obliku raznih vrsta nagrada;
• drugi prihodi (koji ostvaruju pojedinci od privatne prakse, kao i od privatnih poduzetnika

Tko je stanovnik i zašto bi to trebali znati

Porezni su rezidenti, u pravilu, oni koji stalno žive u Rusiji i provode najmanje 183 dana godišnje u Rusiji. Stanovnici se u pravilu ne priznaju kao oni koji ne žive stalno u Rusiji. Državljanstvo ne utječe na porezni status (rezident ili ne). Status (rezident ili ne) ovisi o tome koji prihod trebate platiti porez na dohodak, te koje će biti stope za obračun poreza. O vašem statusu ovisi i da li imate pravo na odbitke.

Porezne stope

Postoje tri porezne stope za rezidente - 9%, 13%, 35%. Oporezuju se i prihodi iz izvora u Rusiji i iz izvora izvan Rusije. Najčešće korištena stopa je 13%. Koristi se, na primjer, za prihod od poslodavca, ili od prodaje imovine (na primjer, automobila). Porezne stope ne ovise o visini dohotka. Za one koji nemaju status poreznog rezidenta postoje dvije porezne stope - 15% za dividende i 30% za sve ostale prihode. Dohodak se oporezuje samo iz izvora u Rusiji.

Tko plaća porez umjesto vas

Često se porez na dohodak u Rusiji zadržava pojedincima sa statusom "poreznog agenta", odnosno onima koji plaćaju poreze u ime drugih. Poslodavci su često porezni agent. Primjer: Izračun iznosa poreza na dohodak - ako je vaša plaća 100 rubalja, poslodavac će vam najvjerojatnije uskratiti 13% (13 rubalja) vaše plaće i isplatiti vam samo 87 rubalja. Prenijet će poreznoj upravi 13 rubalja.

Kako sami platiti porez

Ako sami morate platiti porez na dohodak u situacijama koje nisu povezane s poduzetništvom (npr. od prihoda ostvarenih prodajom stana), u pravilu porez na dohodak plaćaju pojedinci koji su primili dohodak najkasnije do 15. godine nakon godine u kojoj je primio prihod. Pojedinci koji su zaprimili prijavu poreza na dohodak moraju samostalno voditi brigu o plaćanju poreza – obračunati i platiti porez na dohodak. Odnosno, ako od svoje inspekcije ne dobijete zahtjev za plaćanje poreza, to vas ne oslobađa obveze plaćanja.

Porezna prijava, u pravilu, podnosi se poreznom tijelu ranije - najkasnije do 30. travnja (rok za podnošenje određenih kategorija obveznika obveznika samostalnog iskazivanja dohotka, prijave dohotka) godine koja slijedi nakon godine. u kojoj je primljen prihod. I iznos poreza koji treba platiti mora biti vidljiv u prijavi. No iz deklaracije nije jasno je li plaćen porez na dohodak. Plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica vrši se, primjerice, putem banke, kao i svaka druga uplata državi. Među elektroničkim uslugama na službenim stranicama porezne službe moguće je generirati dokumente za plaćanje poreza.

Osobe koje nisu dužne podnositi poreznu prijavu imaju pravo podnijeti takvu prijavu poreznom tijelu u svom mjestu prebivališta tijekom cijele godine.

Možete dobiti odbitke za porez na dohodak (povrat poreza)

Porezni odbici za pojedince propisani su Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Za porez na dohodak postoji niz poreznih olakšica koje umanjuju porez. Samo porezni rezidenti mogu imati koristi od takvih odbitaka. Postoje takve vrste odbitaka - standardni, društveni, imovinski, odbici za vrijednosne papire i pojedinačne investicijske račune te profesionalni. Standardni odbici osiguravaju se uz određene uvjete - prihod poreznog obveznika ne prelazi nikakav iznos, porezni obveznik ima djecu i tako dalje. Socijalni odbici se osiguravaju ako je isplatitelj imao određene troškove - platio liječenje ili školovanje i tako dalje. Odbici poreza na imovinu osiguravaju se, primjerice, ako je obveznik prodao nekretninu ili kupio nekretninu i dao pravo, između ostalog, na povrat kamata na hipotekarni kredit. Odbici na vrijednosne papire i pojedinačne investicijske račune odobravaju se u određenim situacijama pri poslovanju s vrijednosnim papirima i pri korištenju pojedinačnih investicijskih računa. Profesionalni odbici odobravaju se određenim kategorijama poreznih obveznika, na primjer, autorima umjetničkih djela.

Gdje saznati više o porezu na dohodak

Poglavlje 23. Poreznog zakona posvećeno je porezu na dohodak.

Prijavu poreza na dohodak

Za porez na dohodak podnosi se porezna prijava u obliku 3-NDFL. U pravilu, osobe koje su ostvarile dohodak od prodaje imovine, imaju dohodak iz inozemstva, primaju dohodak na koji agent nije platio porez na dohodak, javni bilježnici, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede, privatni poduzetnici koji koriste zajednički sustav oporezivanja i tako dalje.

Osnovica za ostvarivanje odbitka poreza na imovinu od poreznog tijela je prijava poreza na dohodak. U većini slučajeva, uz izjavu poreznom tijelu, potrebno je dostaviti dokumente koji potvrđuju pravo na odbitak. Istodobno, neki odbici mogu se dobiti i od poslodavca i preko porezne uprave.

Kako brže i lakše dobiti ispravnu deklaraciju 3-NDFL?

Najlakši način je brzo pripremiti ispravnu 3-NDFL deklaraciju s porezom. S porezom, vaša porezna prijava ne mora se ponovno sastavljati. Porezna će formirati potrebne listove obrasca, izračunati zbrojeve, upisati potrebne šifre i provjeriti podatke. Dobit ćete ispravnu deklaraciju i stručni savjet. A onda možete birati – sami odnesite deklaraciju u inspekciju ili je predate putem interneta.