"einer. Organisationen und Einzelunternehmer haben das Recht auf Befreiung von den Pflichten des Steuerzahlers im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Steuer (im Folgenden als Befreiung bezeichnet), wenn in drei aufeinander folgenden Kalendermonaten der Betrag des Erlöses aus dem Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) dieser Organisationen oder Einzelunternehmer ohne Steuern insgesamt eine Million Rubel nicht überstiegen.

2. Die Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht für Organisationen und Einzelunternehmer, die innerhalb von drei aufeinander folgenden Kalendermonaten verbrauchsteuerpflichtige Waren verkaufen.

3. Die Befreiung gemäß Absatz 1 dieses Artikels gilt nicht für Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation, die der Besteuerung gemäß Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1 unterliegen Code.

Personen, die das Recht auf Befreiung in Anspruch nehmen, müssen der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung die entsprechenden schriftlichen Mitteilungen und die in Absatz 6 dieses Artikels genannten Dokumente vorlegen, die den Anspruch auf diese Befreiung bestätigen.

Die vorgeschriebenen Mitteilungen und Unterlagen werden spätestens am 20. des Monats eingereicht, ab dem diese Personen das Befreiungsrecht ausüben.

Das Mitteilungsformular über die Inanspruchnahme des Befreiungsrechts wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt.

4. Organisationen und Einzelunternehmer, die dem Finanzamt einen Bescheid über die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts (über die Verlängerung der Freistellungsfrist) übermittelt haben, können nicht vor Ablauf von 12 aufeinander folgenden Kalendermonaten auf diese Freistellung verzichten, es sei denn, der Freistellungsanspruch von ihnen gemäß Absatz 5 dieses Artikels verloren geht.

Nach 12 Kalendermonaten, spätestens am 20. des Folgemonats, stellen Organisationen und Einzelunternehmer, die von dem Freistellungsrecht Gebrauch gemacht haben, beim Finanzamt:

Dokumente, aus denen hervorgeht, dass der gemäß Absatz 1 dieses Artikels berechnete Erlös aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ohne Steuern für alle drei aufeinanderfolgenden Kalendermonate insgesamt eine Million nicht überstieg Rubel;

Mitteilung über die Verlängerung der Inanspruchnahme des Rechts auf Verzicht für die nächsten 12 Kalendermonate oder über den Verzicht auf die Inanspruchnahme dieses Rechts.

5. Wenn während des Zeitraums, in dem Organisationen und Einzelunternehmer das Recht auf Befreiung in Anspruch nehmen, der Erlös aus dem Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) ohne Steuern für alle drei aufeinanderfolgenden Kalendermonate eine Million Rubel überstieg, oder wenn sie verbrauchsteuerpflichtig verkauft wurden Waren, Steuerpflichtige ab dem 1. Tag des Monats, in dem ein solcher Überschuss bestand oder der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durchgeführt wurde, und verlieren bis zum Ablauf der Freistellungsfrist den Freistellungsanspruch.

Der Steuerbetrag für den Monat, in dem die oben genannte Überschreitung stattgefunden hat oder der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren und (oder) verbrauchsteuerpflichtiger mineralischer Rohstoffe durchgeführt wurde, unterliegt der Wiedereinsetzung und Zahlung an den Haushalt gemäß dem festgelegten Verfahren.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige die in Absatz 4 dieses Artikels genannten Dokumente nicht vorgelegt hat (oder Dokumente mit unrichtigen Informationen vorgelegt hat) sowie für den Fall, dass die Steuerbehörde festgestellt hat, dass der Steuerpflichtige die festgelegten Beschränkungen nicht einhält Nach diesem Absatz und den Absätzen 1 und 4 dieses Artikels unterliegt der Steuerbetrag der Einziehung und Zahlung an den Haushalt gemäß dem festgelegten Verfahren mit der Erhebung der entsprechenden Beträge von Steuersanktionen und -strafen vom Steuerpflichtigen.

6. Die Dokumente, die gemäß den Absätzen 3 und 4 dieses Artikels das Recht auf Freistellung (Verlängerung der Freistellungsfrist) bestätigen, sind:

ein Auszug aus der Bilanz (von Organisationen eingereicht);

Auszug aus dem Verkaufsbuch;

ein Auszug aus dem Buch der Einnahmen und Ausgaben und der Geschäftsvorfälle (von Einzelunternehmern eingereicht);

Kopie des Journals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen.

7. In den in den Absätzen 3 und 4 dieses Artikels vorgesehenen Fällen hat der Steuerpflichtige das Recht, der Steuerbehörde eine Mitteilung und Unterlagen per Einschreiben zuzusenden. In diesem Fall gilt der Tag der Einreichung bei der Steuerbehörde als sechster Tag ab dem Datum der Absendung eines Einschreibens.

8. Die vom Steuerpflichtigen zum Abzug gemäß den Artikeln 171 und 172 dieses Gesetzbuchs akzeptierten Steuerbeträge vor der Inanspruchnahme des Rechts auf Befreiung gemäß diesem Artikel für Gegenstände (Bauarbeiten, Dienstleistungen), einschließlich Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten Vermögenswerte, die für Durchführungstransaktionen, die gemäß diesem Kapitel als Steuergegenstand anerkannt wurden, aber nicht für diese Transaktionen verwendet wurden, nachdem der Steuerpflichtige einen Bescheid über die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts gesendet hat, in der letzten Steuerperiode vor der Übermittlung eines Hinweis auf die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts durch Minderung des Steuerabzugs.

Die Steuerbeträge, die ein Steuerpflichtiger, der das Recht auf Freistellung gemäß diesem Artikel verloren hat, vor dem Verlust dieses Rechts auf Gegenstände (Bauarbeiten, Dienstleistungen) erworben hat und die vom Steuerpflichtigen verwendet werden, nachdem er dieses Recht bei der Durchführung von Transaktionen verloren hat die nach diesem Kapitel als Steuergegenstand anerkannt sind, werden nach dem Verfahren der Artikel 171 und 172 dieses Gesetzes zum Abzug zugelassen."

Somit hat eine Befreiung nach diesem Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation das Recht Nur Umsatzsteuerzahler(Organisationen und Einzelunternehmer). Für Mehrwertsteuerzahler beim Zoll gilt dieser Artikel nicht.

Ein Mehrwertsteuerpflichtiger hat das Recht, von den Pflichten eines Steuerpflichtigen befreit zu werden. Wenn folgende Bedingungen erfüllt sind:

ü In drei aufeinander folgenden Kalendermonaten überstieg der Gesamterlös aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) des Steuerpflichtigen ohne Steuern insgesamt eine Million Rubel;

ü Der Mehrwertsteuerzahler hat in drei aufeinander folgenden Kalendermonaten keine verbrauchsteuerpflichtigen Waren verkauft.

· Operationen, die von Steuerbevollmächtigten gemäß der Abgabenordnung der Russischen Föderation durchgeführt werden.

Bitte beachten Sie, dass für professionelle Teilnehmer am Wertpapiermarkt, die Händlertätigkeiten am Wertpapiermarkt ausüben, sowie für alle anderen Organisationen, die Wertpapiere im eigenen Namen und auf eigene Kosten kaufen und verkaufen, Erlöse aus dem Verkauf von Wertpapieren für der Zweck der Verwendung der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Verkaufspreis von Wertpapieren.

Es ist zu beachten, dass diese Einnahmen auf unterschiedliche Weise gezählt werden können. Sie können die letzten drei Kalendermonate nehmen oder den Umsatz für das letzte Quartal berechnen. Dies ist die Meinung des Bundesschiedsgerichts des Westsibirischen Bezirks (Beschluss vom 2. Dezember 2002 in der Sache Nr. F04 / 4354-982/A46-2002).

Um eine Umsatzsteuerbefreiung für die Berechnung der Einnahmen zu erhalten, können also drei aufeinanderfolgende Kalendermonate auf zwei Arten bestimmt werden:

- Januar + Februar + März (I. Quartal), April + Mai + Juni (II. Quartal) und so weiter;

- Januar + Februar + März, Februar + März + April, März + April + Mai und so weiter.

Bei Vorliegen der erforderlichen Voraussetzungen teilt der Steuerpflichtige dem Finanzamt seine Entscheidung zur Ausübung des Rechts auf Mehrwertsteuerbefreiung mit. Die Form der bei der Steuerbehörde eingereichten Mitteilung wurde mit der Verordnung des Ministeriums für Steuern und Steuereinziehung der Russischen Föderation vom 4. Juli 2002 Nr. BG-3-03 / 342 „Zu Artikel 145 des zweiten Teils der Steuer“ genehmigt Kodex der Russischen Föderation“. Zusammen mit der Anzeige reicht der Steuerpflichtige dem Finanzamt folgende Unterlagen ein:

1) ein Auszug aus der Bilanz (von Organisationen eingereicht);

2) ein Auszug aus dem Verkaufsbuch;

3) ein Auszug aus dem Hauptbuch der Einnahmen und Ausgaben und der Geschäftsvorfälle (von einzelnen Unternehmern eingereicht);

4) eine Kopie der Protokolle der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen.

Der angegebene Satz von Unterlagen muss spätestens am 20. des Monats, ab dem der Steuerpflichtige von seinem Freistellungsrecht Gebrauch macht, beim Finanzamt eingereicht werden. Es ist nicht erforderlich, diese Unterlagen persönlich beim Finanzamt einzureichen, Sie können eine Mitteilung und Unterlagen per Einschreiben senden. In diesem Fall gilt der Tag der Einreichung bei der Steuerbehörde als sechster Tag ab dem Tag der Absendung des Einschreibens.

Bei der Entscheidung über die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts sollte der Steuerpflichtige die Abgabenordnung der Russischen Föderation besonders beachten. Diese Klausel enthält die Verpflichtung, die zuvor für den Abzug von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) anerkannte Mehrwertsteuer wiederherzustellen, einschließlich Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten, die vom Steuerzahler erworben, aber nicht für steuerpflichtige Transaktionen verwendet wurden. Schließlich kann sich herausstellen, dass der Betrag der zurückzuzahlenden Mehrwertsteuer recht hoch ist und es in diesem Fall unrentabel ist, von der Steuerbefreiung Gebrauch zu machen. Entscheidet sich der Steuerpflichtige nach Abwägung des Für und Wider dennoch für die Inanspruchnahme der Steuerbefreiung, wird der Betrag der „wiederhergestellten“ Steuer in der Umsatzsteuererklärung für die letzte Steuerperiode vor Absendung des Bescheids ausgewiesen. Der zu erstattende Steuerbetrag ist in Zeile 370 des Abschnitts 2.1 „Berechnung des Gesamtsteuerbetrags“ angegeben, dessen Formular durch Beschluss des Ministeriums für Steuern und Abgaben der Russischen Föderation vom 20. November 2003 Nr BG-3-03 / 644 "Zur Genehmigung von Formularen für Umsatzsteuererklärungen" ...

Der Steuerpflichtige kann das Recht auf Freistellung innerhalb eines Jahres (12 aufeinander folgende Kalendermonate) ausüben, dann kann es auf seinen Antrag verlängert werden.

Nach Ablauf des Jahres, in dem der Steuerpflichtige vom Freistellungsrecht Gebrauch gemacht hat, muss er dem Finanzamt (spätestens am 20. des Folgemonats) vorlegen:

· Dokumente, die bestätigen, dass der Erlös aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) für alle drei aufeinanderfolgenden Kalendermonate eine Million Rubel nicht überstieg;

· Mitteilung über die Verlängerung oder Verweigerung der Ausübung des Freistellungsrechts.

Bei Verlängerung der Freistellungsfrist legt der Steuerpflichtige der Steuerbehörde die gleichen Unterlagen vor wie bei der Erlangung des Freistellungsanspruchs. Dies ist im Schreiben des Ministeriums für Steuern und Steuereintreibung der Russischen Föderation vom 30. September 2002 Nr. VG-6-03 / [E-Mail geschützt]"Über die Befreiung von der Erfüllung der Pflichten eines Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer."

Kunst. 145 Steuernummer befreit bestimmte Kategorien von Steuerpflichtigen von der Pflicht zur Zahlung der Mehrwertsteuer. Betrachten Sie in unserem Material die praktische Anwendung dieser Normen.

Zur Anwendung von Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berechtigte Personen

Gemäß Art. 145 Steuernummer jede juristische Person oder jeder Einzelunternehmer, deren Einnahmen in 3 aufeinanderfolgenden Monaten 2 Millionen Rubel nicht überschritten haben, darf keine Mehrwertsteuer zahlen, nachdem er eine entsprechende Mitteilung an das Finanzamt gesendet hat. Aber auch mit solchen Erlösen können die folgenden Leistungen nicht in Anspruch genommen werden:

• Händler, die verbrauchsteuerpflichtige Waren verkaufen;
• Teilnehmer am Skolkovo-Projekt (Artikel 145.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Auch Einfuhrvorgänge, die allgemein besteuert werden (Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) fallen nicht unter die Befreiung.

Vor- und Nachteile der Mehrwertsteuerbefreiung

Haben Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation Wie bei jeder Rechtsnorm gibt es sowohl gewisse Vorteile, die die Mehrwertsteuerbefreiung attraktiv machen, als auch Nachteile, die die Anwendung der betrachteten Vorschriften in der Praxis in Frage stellen. Zu den Vorteilen gehören also:

• den Zeitraum, für den die Befreiung gewährt werden kann (1 Jahr);
• die Möglichkeit, die genannte Ausnahme zu verlängern;
• keine Mehrwertsteuerberechnungen, keine Berichte über die angegebene Steuer und kein Kaufbuch (außer in bestimmten Fällen).

Nachteile Kunst. 145 NC sind wie folgt:

• Die gesamte Vorsteuer muss gemäß den Dokumenten der Gegenparteien-Lieferanten in den Kosten der von ihnen gekauften Waren enthalten sein (Artikel 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
• Die Mehrwertsteuer auf Waren, die vor Erhalt der berücksichtigten Präferenzen gekauft und nicht für die Tätigkeit verwendet wurden, muss erstattet werden (diese Regel gilt auch für Anlagegüter, für die eine Abschreibung vorgenommen werden muss).
• Trotz des Vorteils, kein Kaufbuch zu erstellen, muss das Verkaufsbuch geführt und Rechnungen ausgestellt werden (Artikel 168 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Darüber hinaus sollten alle diese Dokumente gemäß Unterabsatz erstellt werden. "G" und "h" Klausel 2 von Abschnitt 2 des Anhangs Nr. 1 zum Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011, nämlich mit der Kennzeichnung "ohne Mehrwertsteuer" in der speziell dafür vorgesehenen Spalte , wobei die Informationen über den Satz und die Höhe zuvor als Steuer berücksichtigt wurden.
• Beim Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren oder beim Erwerb des Status eines Steuerbevollmächtigten muss allgemein eine Rechnung ausgestellt werden, in der alle Informationen zur Mehrwertsteuer enthalten sind (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation vom 04.06.2015 Nr. GD-4-3 / [E-Mail geschützt]) bleibt auch in solchen Fällen, in denen eine Rechnung erforderlich ist, die Pflicht zur Vornahme von Umsatzsteuerabrechnungen erhalten.
• Bei der Einfuhr von Waren bleibt die Pflicht zur Zahlung der Mehrwertsteuer bestehen, jedoch nur in Bezug auf die Einfuhren.

Wenn Sie die Mehrwertsteuer loswerden möchten - zählen Sie den Erlös

Wie bereits erwähnt, zu erhalten Mehrwertsteuerbefreiung Art.-Nr. 145 Steuernummer sieht eine besondere Bedingung vor: Die Höhe der Einnahmen für 3 aufeinanderfolgende Monate sollte 2 Millionen Rubel nicht überschreiten. Juristische Personen berechnen Einnahmen basierend auf Buchhaltungsdaten, und einzelne Unternehmer verwenden dafür ein Einnahmen- und Ausgabenbuch.

Gleichzeitig beinhaltet das Erlösvolumen nicht:

• Erlöse aus dem Verkauf von Waren, Werken, Dienstleistungen, die gemäß den gesetzlich festgelegten Normen als Vorzugskategorie eingestuft und nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, sowie Einkünfte aus solchen Tätigkeiten, die aus anderen Gründen von dieser Steuer befreit sind.
• Erlöse aus Verkäufen, die außerhalb der Russischen Föderation getätigt wurden.
• Einkünfte aus Tätigkeiten im Zusammenhang mit UTII, wenn die wirtschaftliche Einheit gleichzeitig das allgemeine Besteuerungssystem anwendet, das unter Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 26. März 2007 Nr. 03-07-11 / 72).
• Vorauszahlungsbelege für anstehende Lieferungen. Diese Bedingung wird in den offiziellen Abklärungen der Beamten bestätigt (Schreiben des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Nr. GD-4-3 / [E-Mail geschützt]) und wird auch durch die Schlussfolgerungen der Justizbehörden bestätigt, beispielsweise durch den Beschluss der FAS SZO Nr. A26-4179 / 2011 vom 20.04.2012.

Was tun, wenn eine Benachrichtigung nicht rechtzeitig eingereicht wird submitted

Um eine Mehrwertsteuerbefreiung zu erhalten, müssen Personen, die die festgelegten Kriterien erfüllen, eine entsprechende Mitteilung an das Finanzamt senden. Sie gibt die Höhe der Einnahmen an, die für eine solche Steuervergünstigung in Frage kommen. Dies ist vor dem 20. des Monats, ab dem Sie eine Umsatzsteuerbefreiung erwarten, beim Finanzamt zu melden.

Anzumerken ist, dass die Finanzbehörden früher, nämlich bis Mitte 2014, strenge Anforderungen an die rechtzeitige Abgabe einer Anzeige gestellt und bei Verletzung der gesetzten Frist die Anwendung der Bestimmungen des Art. 145. Im Jahr 2015 wurde jedoch ein beispielloser Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation Nr. 33 erlassen, in dem festgestellt wurde, dass die Verletzung der Frist für die Einreichung einer Mitteilung kein Grund für die Ablehnung der Mehrwertsteuerbefreiung sein kann, da die Tatsache, dass die Finanzbehörden informiert wurden, wichtig ist. Da solche Abklärungen dieser Fälle für die Steuerbehörden unabhängig von der anderen Meinung des Finanzministeriums der Russischen Föderation und des Föderalen Steuerdienstes obligatorisch sind, ist dies eine gute Hilfe bei der Tätigkeit von Organisationen, die eine Steuerbefreiung beantragen. Diese Tatsache wirkte sich insbesondere günstig auf die Unternehmen aus, die:

• zuvor keine Mehrwertsteuer entrichtet haben, da sie der Ansicht waren, dass ihre Tätigkeiten gemäß Art. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation;
• Transaktionen ohne Mehrwertsteuerabgrenzung nach dem Verlust des Rechts zur Nutzung von Sondermodi, zum Beispiel UTII oder STS, durchgeführt haben.

Diese Organisationen und Personen, bei Einhaltung der Anforderungen von Art. 145, ihr Recht auf Mehrwertsteuerbefreiung geltend machen und so die mit der Nichtzahlung der Mehrwertsteuer verbundenen Folgen (Bußgelder, Strafen) vermeiden können. Außerdem müssen Sie keine Steuererklärung abgeben.

Wir weisen auch darauf hin, dass das Recht auf Mehrwertsteuerbefreiung gem. 145 kann eine wirtschaftliche Einheit sie auch während der Zeit verwenden, in der Kontrollmaßnahmen in Bezug auf sie durchgeführt werden.

***

Befreiung von der Mehrwertsteuer gemäß Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann die Aktivitäten von Organisationen und Einzelunternehmern erheblich erleichtern. Dazu müssen Sie die im Code angegebene Erlöshöhe haben und mit Buchhaltungsbelegen bestätigen.

Einzelne Unternehmer und juristische Personen können von der Erfüllung der Pflichten des Zahlers hinsichtlich der Berechnung und des Steuerabzugs befreit werden. Dies ist zulässig, wenn der Gewinn aus dem Verkauf von Dienstleistungen, der Ausführung von Arbeiten und dem Verkauf von Produkten in den letzten drei aufeinander folgenden Kalendermonaten nicht mehr als 2 Millionen Rubel betrug. Diese Bestimmung ist in Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert. Die Mehrwertsteuerbefreiung hat eine Reihe von Nuancen. Betrachten wir sie.

Ausnahmen

Das Gesetz legt die Bedingungen fest, unter denen Art. 145 geht nicht. Insbesondere gilt die Regelung nicht für Unternehmer und Organisationen, die in den letzten drei Monaten in Folge verbrauchsteuerpflichtige Waren verkauft haben. Die Bestimmungen der Norm gelten auch nicht für Verpflichtungen aus Subjekten im Zusammenhang mit der Einfuhr einer bestimmten Warengruppe in die Zollzone der Russischen Föderation. In diese Kategorie fallen insbesondere Produkte, die Art. 146, S. 1, sub. vier.

Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Befreiung von der Mehrwertsteuer. Benachrichtigung

Personen, die den Bestimmungen der Verordnung unterliegen, müssen die entsprechende Mitteilung schriftlich machen. Es werden Dokumente beigefügt, die das Recht zur Nutzung der Leistung bestätigen. Diese Papiere werden der Einsichtnahme am Ort der Registrierung des Subjekts zugesandt. Das Notifizierungsformular wird durch die Anordnung des Finanzministeriums genehmigt. Unternehmer und juristische Personen, die der Aufsichtsbehörde die Inanspruchnahme oder Verlängerung der Befreiung mitgeteilt haben, können diese Möglichkeit 12 aufeinanderfolgende Monate lang nicht verweigern. Die Ausnahme sind Fälle des Rechtsverlustes gemäß Absatz 5 der Kunst. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Erneuerung

Ein Jahr nach der Mitteilung, spätestens am 20. des Folgemonats, kann ein einzelner Unternehmer oder eine Organisation, die das Recht nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, werden an die Kontrollstelle gesendet:

Rechtsverlust

Wenn während des Zeitraums, in dem ein einzelner Unternehmer oder eine Organisation die Steuerbefreiung in Anspruch nahm, der Gesamterlös für alle 3 aufeinanderfolgenden Monate 2 Millionen Rubel überstieg oder wenn das Unternehmen verbrauchsteuerpflichtige Produkte verkaufte, ab dem 1. Tag dieses Zeitraums (Monat ), bei dem ein Selbstbehalt oder ein Verkauf vorlag, bis zum Ende der Geltungsdauer der Leistung die Möglichkeit der Nutzung verliert. Der Steuerbetrag für den Monat, in dem das Einkommen die festgelegte Grenze überschritten hat, unterliegt der Wiedereinsetzung und anschließenden Zahlung an den Haushalt per Gesetz. Wenn der Betreffende keine Belege vorgelegt hat oder in den eingereichten Berichten unrichtige Informationen enthalten sind, werden zusätzlich zu den Rückständen Geldstrafen und Geldstrafen erhoben. Ähnliche Sanktionen werden verhängt, wenn die Kontrollstelle den Tatbestand der Nichteinhaltung der Beschränkungen nach Art. 145, Absätze 1 und 4.

Belege

Um die Möglichkeit des Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Transaktionen, die nicht der Besteuerung unterliegen, in den Meldeunterlagen ausgewiesen werden. Die Bestätigung, dass der Gesamtbetrag der Einnahmen für die von der Norm festgelegten Zeiträume das erforderliche Limit nicht überschritten hat, sind Auszüge:

1. Aus der Bilanz (für Organisationen).
2. Aus dem Buch über die Buchführung von Aufwendungen und Erträgen sowie von Geschäftsvorfällen (für Unternehmer).
3. Aus dem Verkaufsbuch.

Zusätzlich wird eine Kopie des Rechnungsjournals (ausgestellt und empfangen) bereitgestellt.

Umsatzberechnung

Personen, die das Recht gemäß Art. 145, die Mitteilung gibt die Höhe des Gewinns an. Die Berechnung der Einnahmen erfolgt nach den in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Regeln. Gleichzeitig verwenden die Berechnungen die Gewinne sowohl aus steuerpflichtigen (einschließlich des Nullsatzes) als auch aus nicht steuerpflichtigen Dienstleistungen, Waren, Bauleistungen sowie in Geld- und Sachleistungen. Die Berechnungen berücksichtigen auch die Zahlung in Wertpapieren sowie den Gewinn aus dem Verkauf von Produkten, der Erbringung von Arbeiten und der Erbringung von Dienstleistungen in Gebieten, die nicht mit der Russischen Föderation verbunden sind. Nur in diesem Fall können Sie das Recht gemäß Artikel 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nutzen. Die Praxis der Schiedsgerichte bestätigt diese Bestimmung. Bei der Ermittlung des Erlöses, dessen Höhe die Möglichkeit des Rechtserwerbs von der betrachteten Norm abhängt, sind alle Einkünfte des Unternehmens zu berücksichtigen.

Was wird nicht berücksichtigt?

Der Gewinn beinhaltet keine Zahlungen aus dem Verkauf von Dienstleistungen, Werken und Produkten von Unternehmen, die UTII für bestimmte Arten von Aktivitäten verwenden. Bei der Berechnung werden nicht in die Steuerbemessungsgrundlage Vorauszahlungen und sonstige Zahlungen einbezogen, die aufgrund zukünftiger Produktlieferungen, Werkleistungen oder Erbringung von Dienstleistungen erhalten werden und mit dem Nullsatz besteuert werden. Darüber hinaus beträgt die Dauer des Produktionszyklus für sie mehr als sechs Monate. Wenn das Unternehmen bei der Ermittlung der Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage eine Rechnungslegungsrichtlinie für die Zahlung anwendet, werden nur die gezahlten Beträge bei der Gewinnberechnung berücksichtigt. Dies ist auf Absatz 50 der Methodischen Leitlinien zurückzuführen. Es geht insbesondere um den tatsächlich erhaltenen Gewinn in Form von Sach- oder Geldleistungen, einschließlich der Auszahlung in Wertpapieren.

Kunst. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Klarstellungen zum Zeitpunkt

Für viele Unternehmen ist die Frage, über welchen Zeitraum Einnahmen berechnet werden sollen, unklar. Insbesondere ergeben sich Schwierigkeiten bei der Bestimmung der drei Monate, die Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Kommentare der Aufsichtsbehörden weisen darauf hin, dass die Einnahmen für jeden aufeinanderfolgenden Zeitraum berechnet werden sollten. In diesem Fall wird der im selben Monat erhaltene Gewinn jedoch doppelt gezählt. In einer solchen Situation wird davon ausgegangen, dass die Person monatlich die Berechtigung zur Inanspruchnahme der Leistung nach Art. 145 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Mehrwertsteuerbefreiung wird in der Gesetzgebung jedoch nicht eindeutig erklärt. Der Kodex legt nur Geschäftsbedingungen und allgemeine Regeln fest. Dabei führen die Probanden die Berechnung für alle 3 Monate vierteljährlich selbst durch. Es sei darauf hingewiesen, dass die Schiedsgerichte diese Politik der Unternehmer unterstützen. Dies liegt gerade an der Ungenauigkeit der Gesetzgebung. Und solche Fälle werden gerade zu Gunsten der Zahler gelöst.

Rückforderung von Zahlungen

Bei der Tätigkeit von Wirtschaftssubjekten kann es vorkommen, dass ein Unternehmen Produkte erwirbt, die zur Durchführung von Transaktionen verwendet werden, die Gegenstand der Besteuerung sind, aber nicht vor dem Recht nach Art. 145. In diesem Fall wird der abgezogene Betrag der Eintrittsgebühr für die gekauften Waren zurückerstattet und in die Kosten dieser Waren einbezogen. Dies muss im letzten Monat vor der Veröffentlichung erfolgen. Betrachten wir ein Beispiel:

Die gemeinnützige Organisation bietet Menschen mit Behinderungen bezahlte Rechtsberatung und andere kostenpflichtige Dienstleistungen an. Dafür kaufte das Unternehmen im August 2002 Schreibwaren. Der Kaufbetrag betrug 6 Tausend Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer - 1 Tausend Rubel. Letzteres wurde im August zum Abzug akzeptiert. Gleichzeitig hat die Organisation in diesem Monat keine Rechtsdienstleistungen erbracht. Im September 2002 hat der Verein der Aufsichtsbehörde einen Freigabebescheid übermittelt. Dies bedeutet, dass am 30. August der an den Lieferanten gezahlte Pflichtabzug rückgängig gemacht und nachträglich in die Büromaterialkosten eingerechnet werden muss. Die Abrechnung erfolgt in diesem Fall wie folgt:

Beim Warenkauf erfolgt eine Eingabe:

• DB 19 Cd 68 Unterzählung. "Berechnungen für die Mehrwertsteuer" - 1 Tausend Rubel. - Wiederherstellung des zum Abzug akzeptierten Betrags vor Beginn der Freigabe.
• DB 10 Kd 19 - 1 Tausend Rubel. - Der eingezogene Betrag ist in den Kosten der gekauften Ware enthalten.

Anstelle dieser beiden Einträge können Sie auch einen vornehmen:

• DB 10 Cd 68, subsc. "Siedlungen auf ND" - 1 Tausend Rubel. der eingezogene Betrag ist im Kaufpreis enthalten.

Anlagevermögen

Als Art.-Nr. 145 sind auch die Beträge der Abzüge für nicht genutztes Anlagevermögen wieder herzustellen. In diesem Fall sprechen wir von Situationen, in denen bei der Durchführung von Aktivitäten ein Teil des Wertes des Anlagevermögens verwendet wird. Wie Experten anmerken, sollte der zuvor zum Abzug akzeptierte Mehrwertsteuerbetrag in Bezug auf den nicht abgeschriebenen (nicht genutzten) Anlagepreis wiederhergestellt werden. Der Wert dieser Immobilie wird dadurch erhöht. Diese Vorgänge müssen im letzten Monat vor der Veröffentlichung durchgeführt werden.

zusätzlich

Die Steuerbeträge, die von Unternehmen entrichtet wurden, die vor dem Verlust des bestimmten Rechts die Möglichkeit verloren haben, die Befreiung für erworbene Dienstleistungen, Waren oder Werke in Anspruch zu nehmen, und danach für die Ausübung der als Steuergegenstand anerkannten Tätigkeiten verwendet wurden, werden in abgezogen gemäß Art. 171 und 172 der Reihe nach.

Ein wichtiger Punkt

Es befasst sich mit dem Senden einer Benachrichtigung. Der abnehmbare Teil wird in Form des durch die Verordnung des Finanzministeriums genehmigten Dokuments bereitgestellt. Es sollte einen Hinweis der Kontrollstelle enthalten, dass sie eine Mitteilung des Subjekts erhalten hat. Dieser Rücken gilt als Genehmigungsdokument für einen Unternehmer oder eine Organisation. in einigen Fällen stellt das Finanzamt jedoch Anforderungen an die Annahme aller Dokumente. Insbesondere werden die Probanden angewiesen, Papiere in einen speziellen Briefkasten in der Kontrollstelle selbst zu legen. In diesem Fall müssen Sie die Telefonnummer der Abteilung herausfinden, die die eingegangene Korrespondenz registriert. Seine Mitarbeiter haben Informationen über die eingehende Dokumentationsnummer. In den Fällen, die in den Abschnitten 3 und 4 der betrachteten Norm vorgesehen sind, ist es zulässig, Papiere und Benachrichtigungen per Einschreiben unter Verwendung der Postdienste zu versenden. Der Tag ihrer Bereitstellung in solchen Situationen gilt als sechster Tag ab dem Tag der Absendung der Korrespondenz. Dieser Punkt muss berücksichtigt und der Zeitpunkt des Versands angepasst werden. In der Regel bringen Unternehmen die Anzeige und die Belege persönlich mit.

Artikel 145. Befreiung von der Erfüllung der Pflichten eines Steuerpflichtigen

• heute geprüft
• Code vom 28.01.2020
• in Kraft getreten am 01.01.2001

Es gibt keine neuen Überarbeitungen des Artikels, die nicht in Kraft getreten sind.

Vergleiche mit der Überarbeitung des Artikels vom 01.01.2015 04.01.2011 30.09.2010 01.01.2008 23.01.2006 01.08.2004 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001

Organisationen und Einzelunternehmer, mit Ausnahme von Organisationen und Einzelunternehmern, die das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger anwenden (einheitliche Agrarsteuer), haben das Recht auf Befreiung von den Pflichten des Steuerzahlers im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Steuer (im Folgenden in diesem Artikel - Befreiung) , wenn in drei aufeinander folgenden Kalendermonaten die Summe der Erlöse aus dem Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) dieser Organisationen oder Einzelunternehmer ohne Steuern insgesamt zwei Millionen Rubel nicht überstiegen hat.

Organisationen und Einzelunternehmer, die das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) anwenden, haben das Recht auf Befreiung von den Pflichten eines Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Steuer, sofern diese Personen auf die Zahlung der einheitlichen Agrarsteuer übergehen und das in diesem Absatz vorgesehene Recht im selben Kalenderjahr ausüben oder vorausgesetzt, dass für den vorherigen Besteuerungszeitraum für die einheitliche Agrarsteuer der Betrag der Einnahmen aus dem Verkauf von Gegenständen (Bauarbeiten, Dienstleistungen) bei der Durchführung von Arten der unternehmerischen Tätigkeit für die das angegebene Besteuerungssystem angewendet wird, ohne Steuerbilanzierung insgesamt nicht mehr als 100 Millionen Rubel für 2018, 90 Millionen Rubel für 2019, 80 Millionen Rubel für 2020, 70 Millionen Rubel für 2021, 60 Millionen Rubel für 2022 und in den nächsten Jahren.

Die Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht für Organisationen und Einzelunternehmer, die innerhalb von drei aufeinander folgenden Kalendermonaten verbrauchsteuerpflichtige Waren verkaufen, sowie für Organisationen, die in Artikel 145.1 dieses Kodex genannt werden.

Die Steuerbefreiung gemäß Absatz 1 dieses Artikels gilt nicht für Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation und andere Gebiete unter ihrer Hoheitsgewalt, die der Besteuerung gemäß Absatz 1 Unterabsatz 1 des Artikels unterliegen 146 dieses Kodex.

Die in Absatz 1 des Satzes 1 dieses Artikels genannten Personen, die das Recht auf Befreiung in Anspruch nehmen, müssen der Steuerbehörde bei . die entsprechende schriftliche Mitteilung und die in Absatz 6 dieses Artikels genannten Dokumente, die den Anspruch auf eine solche Befreiung bestätigen, vorlegen den Ort ihrer Registrierung.

Die in Absatz 2 von Satz 1 dieses Artikels genannten Personen, die das Recht auf Befreiung in Anspruch nehmen, müssen der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung eine entsprechende schriftliche Mitteilung vorlegen.

Diese Unterlagen und (oder) Mitteilungen sind spätestens am 20. des Monats, ab dem vom Befreiungsrecht Gebrauch gemacht wird, vorzulegen.

Das Mitteilungsformular über die Inanspruchnahme des Befreiungsrechts wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt.

Organisationen und Einzelunternehmer im Sinne von Absatz 1 von Satz 1 dieses Artikels, die der Steuerbehörde eine Mitteilung über die Inanspruchnahme des Befreiungsrechts (über die Verlängerung der Befreiungsfrist) übermittelt haben, können diese Befreiung nicht vor Ablauf der Frist verweigern von 12 aufeinanderfolgenden Kalendermonaten, es sei denn, sie verlieren das Recht auf Entlassung gemäß Absatz 5 dieses Artikels.

Organisationen und Einzelunternehmer, die das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger anwenden (einheitliche Agrarsteuer), die vom Befreiungsrecht Gebrauch gemacht haben, sind nicht berechtigt, künftig auf das Befreiungsrecht zu verzichten, es sei denn, sie verlieren das Befreiungsrecht gemäß Absatz 5 dieses Artikels ...

Nach 12 Kalendermonaten, spätestens am 20. des Folgemonats, legen Organisationen und Einzelunternehmer, die das Recht auf Freistellung gemäß Absatz 1 des Absatzes 1 dieses Artikels in Anspruch genommen haben, den Steuerbehörden vor:

• Dokumente, aus denen hervorgeht, dass der gemäß Absatz 1 dieses Artikels berechnete Erlös aus dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ohne Steuern für alle 3 aufeinanderfolgenden Kalendermonate insgesamt 2 Millionen nicht überstieg Rubel;
• Mitteilung über die Verlängerung der Inanspruchnahme des Rechts auf Verzicht für die nächsten 12 Kalendermonate oder über den Verzicht auf die Inanspruchnahme dieses Rechts.

Wenn während des Zeitraums, in dem die in Absatz 1 des ersten Absatzes dieses Artikels genannten Organisationen und Einzelunternehmer das Recht auf Befreiung in Anspruch nehmen, die Höhe des Erlöses aus dem Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) ohne Steuern für alle 3 aufeinanderfolgenden Kalender Monate 2 Millionen Rubel überschritten haben oder wenn der Steuerpflichtige verbrauchsteuerpflichtige Waren verkauft hat, Steuerpflichtige, ab dem 1. Tag des Monats, in dem die angegebene Überschreitung stattgefunden hat oder der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durchgeführt wurde, und bis zum Ablauf der Freistellungsfrist, den Freistellungsanspruch verlieren.

Wenn während des Besteuerungszeitraums der einheitlichen Agrarsteuer von einer Organisation oder einem Einzelunternehmer, die das Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) anwendet und das Freistellungsrecht in Anspruch nimmt, der Betrag der Einkünfte aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ) bei der Durchführung von Arten der unternehmerischen Tätigkeit, für die das festgelegte Besteuerungssystem angewendet wird, ohne Steuern, die den in Absatz 2 Absatz 1 dieses Artikels festgelegten Betrag überschritten haben, eine solche Organisation oder ein einzelner Unternehmer ab dem 1. Tag des Monats, in dem eine solche Überschreitung stattgefunden hat oder der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durchgeführt wurde, das Recht auf Freigabe verlieren. Organisationen und Einzelunternehmer, die den Freistellungsanspruch verloren haben, können nicht erneut freigestellt werden.

Der Steuerbetrag für den Monat, in dem die oben genannte Überschreitung stattgefunden hat oder der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durchgeführt wurde, unterliegt der Einziehung und Zahlung an den Haushalt gemäß dem festgelegten Verfahren.

Für den Fall, dass der Steuerpflichtige die in Absatz 4 dieses Artikels genannten Dokumente nicht vorgelegt hat (oder Dokumente mit unrichtigen Informationen vorgelegt hat) sowie für den Fall, dass die Steuerbehörde festgestellt hat, dass der Steuerpflichtige die festgelegten Beschränkungen nicht einhält Nach diesem Absatz und den Absätzen 1 und 4 dieses Artikels unterliegt der Steuerbetrag der Einziehung und Zahlung an den Haushalt gemäß dem festgelegten Verfahren mit der Erhebung der entsprechenden Beträge von Steuersanktionen und -strafen vom Steuerpflichtigen.

Die Dokumente, die gemäß den Absätzen 3 und 4 dieses Artikels das Recht der in Absatz 1 des Absatzes 1 dieses Artikels genannten Organisationen und Einzelunternehmer auf Freistellung (Verlängerung der Freistellungsfrist) bestätigen, sind:

• ein Auszug aus der Bilanz (von Organisationen eingereicht);
• Auszug aus dem Verkaufsbuch;
• ein Auszug aus dem Hauptbuch der Einnahmen und Ausgaben sowie der Geschäftsvorfälle (von einzelnen Unternehmern eingereicht);
• der Absatz ist am 1. Januar 2015 abgelaufen. - Bundesgesetz vom 20.04.2014 N 81-FZ.

Für Organisationen und Einzelunternehmer, die von der vereinfachten Besteuerung zur allgemeinen Besteuerung übergegangen sind, ist das Dokument, das den Freistellungsanspruch bestätigt, ein Auszug aus dem Einkommens- und Ausgabenbuch von Organisationen und Einzelunternehmern, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden.

Für Einzelunternehmer, die von der Besteuerung der landwirtschaftlichen Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) auf die allgemeine Besteuerung umgestellt haben, ist das Dokument zur Bestätigung des Freistellungsanspruchs ein Auszug aus dem Einkommens- und Ausgabenbuch der Einzelunternehmer, die die Besteuerung der landwirtschaftlichen Erzeuger anwenden (einheitliche Agrarsteuer) ...

In den in den Absätzen 3 und 4 dieses Artikels vorgesehenen Fällen hat der Steuerpflichtige das Recht, Dokumente und (oder) Mitteilungen per Einschreiben an die Steuerbehörde zu senden. In diesem Fall gilt der Tag der Einreichung bei der Steuerbehörde als sechster Tag ab dem Datum der Absendung eines Einschreibens.

Die Steuerbeträge, die der Steuerpflichtige gemäß den Artikeln dieses Gesetzes zum Abzug akzeptiert, bevor er das Recht auf Freistellung gemäß diesem Artikel für Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen), einschließlich des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte, die zur Durchführung von Tätigkeiten erworben wurden, in Anspruch nimmt als Gegenstände der Besteuerung gemäß diesem Kapitel, die jedoch nicht für diese Vorgänge verwendet werden, nachdem der Steuerpflichtige eine Mitteilung über die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts gesendet hat, in der letzten Steuerperiode vor Beginn der Inanspruchnahme des Freistellungsrechts wiederhergestellt werden, und für den Fall, dass eine Organisation oder ein einzelner Unternehmer ab dem zweiten oder dritten Monat des Quartals von dem in diesem Artikel vorgesehenen Befreiungsrecht Gebrauch macht, erfolgt die Einziehung der Steuerbeträge in dem Steuerzeitraum, ab dem die diese Personen üben das Recht auf Freistellung aus.

Die Steuerbeträge, die ein Steuerpflichtiger, der das Recht auf Freistellung gemäß diesem Artikel verloren hat, vor dem Verlust dieses Rechts auf Gegenstände (Bauarbeiten, Dienstleistungen) erworben hat und die vom Steuerpflichtigen verwendet werden, nachdem er dieses Recht bei der Ausübung verloren hat Geschäfte, die gemäß diesem Kapitel als Besteuerungsgegenstand anerkannt sind, werden gemäß den Artikeln dieses Gesetzes zum Abzug zugelassen.

1. Organisationen und Einzelunternehmer haben das Recht auf Befreiung von den Pflichten des Steuerzahlers im Zusammenhang mit der Berechnung und Zahlung der Steuer (im Folgenden in diesem Artikel - Befreiung), wenn in drei aufeinander folgenden Kalendermonaten der Erlös aus dem Verkauf von Waren Dienstleistungen) dieser Organisationen oder Einzelunternehmer ohne Steuern insgesamt zwei Millionen Rubel nicht überstiegen. 2. Die Bestimmungen dieses Artikels gelten nicht für Organisationen und Einzelunternehmer, die verbrauchsteuerpflichtige Waren innerhalb von drei aufeinanderfolgenden Kalendermonaten verkaufen, sowie für Organisationen, die in Artikel 145.1 dieses Kodex genannt werden. 3. Die Steuerbefreiung nach Absatz 1 dieses Artikels gilt nicht für Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet der Russischen Föderation und in andere ihrer Hoheitsgebiete unterstehende Gebiete, die der Besteuerung gemäß Absatz 1 Unterabsatz 1 von unterliegen Artikel 146 dieses Kodex. Personen, die das Recht auf Befreiung in Anspruch nehmen, müssen der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung die entsprechenden schriftlichen Mitteilungen und die in Absatz 6 dieses Artikels genannten Dokumente vorlegen, die den Anspruch auf diese Befreiung bestätigen. Die vorgeschriebenen Mitteilungen und Unterlagen werden spätestens am 20. des Monats eingereicht, ab dem diese Personen das Befreiungsrecht ausüben. Das Mitteilungsformular über die Inanspruchnahme des Befreiungsrechts wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation genehmigt. 4. Organisationen und Einzelunternehmer, die dem Finanzamt einen Bescheid über die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts (über die Verlängerung der Freistellungsfrist) übermittelt haben, können nicht vor Ablauf von 12 aufeinander folgenden Kalendermonaten auf diese Freistellung verzichten, es sei denn, der Freistellungsanspruch von ihnen gemäß Absatz 5 dieses Artikels verloren geht. Nach Ablauf von 12 Kalendermonaten, spätestens am 20. des Folgemonats, legen Organisationen und Einzelunternehmer, die von dem Recht auf Befreiung Gebrauch gemacht haben, bei den Finanzbehörden Unterlagen vor, aus denen hervorgeht, dass während des angegebenen Befreiungszeitraums die Höhe des Verkaufserlöses der gemäß Absatz 1 dieses Artikels berechneten Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) ohne Steuern für alle drei aufeinanderfolgenden Kalendermonate insgesamt zwei Millionen Rubel nicht überstiegen; Mitteilung über die Verlängerung der Inanspruchnahme des Rechts auf Verzicht für die nächsten 12 Kalendermonate oder über den Verzicht auf die Inanspruchnahme dieses Rechts. 5. Wenn während des Zeitraums, in dem Organisationen und Einzelunternehmer das Recht auf Befreiung in Anspruch nehmen, der Erlös aus dem Verkauf von Waren (Werke, Dienstleistungen) ohne Steuern für alle drei aufeinanderfolgenden Kalendermonate zwei Millionen Rubel überschritten hat, oder wenn der Steuerpflichtige verkauft hat verbrauchsteuerpflichtige Waren, Steuerpflichtige ab dem 1. Tag des Monats, in dem eine solche Überschreitung stattgefunden hat oder der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren durchgeführt wurde, und bis zum Ende der Freistellungsfrist verlieren sie den Freistellungsanspruch. Der Steuerbetrag für den Monat, in dem die oben genannte Überschreitung stattgefunden hat oder der Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren und (oder) verbrauchsteuerpflichtiger mineralischer Rohstoffe durchgeführt wurde, unterliegt der Wiedereinsetzung und Zahlung an den Haushalt gemäß dem festgelegten Verfahren. Für den Fall, dass der Steuerpflichtige die in Absatz 4 dieses Artikels genannten Dokumente nicht vorgelegt hat (oder Dokumente mit unrichtigen Informationen vorgelegt hat) sowie für den Fall, dass die Steuerbehörde festgestellt hat, dass der Steuerpflichtige die festgelegten Beschränkungen nicht einhält Nach diesem Absatz und den Absätzen 1 und 4 dieses Artikels unterliegt der Steuerbetrag der Einziehung und Zahlung an den Haushalt gemäß dem festgelegten Verfahren mit der Erhebung der entsprechenden Beträge von Steuersanktionen und -strafen vom Steuerpflichtigen. 6. Die Dokumente, die gemäß den Absätzen 3 und 4 dieses Artikels das Recht auf Befreiung (Verlängerung der Befreiungsfrist) bestätigen, sind: ein Auszug aus der Bilanz (von Organisationen eingereicht); Auszug aus dem Verkaufsbuch; ein Auszug aus dem Buch der Einnahmen und Ausgaben und der Geschäftsvorfälle (von Einzelunternehmern eingereicht); Kopie des Journals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen. Für Organisationen und Einzelunternehmer, die von der vereinfachten Besteuerung zur allgemeinen Besteuerung übergegangen sind, ist das Dokument, das den Freistellungsanspruch bestätigt, ein Auszug aus dem Einkommens- und Ausgabenbuch von Organisationen und Einzelunternehmern, die das vereinfachte Besteuerungssystem anwenden. Für Einzelunternehmer, die von der Besteuerung der landwirtschaftlichen Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer) auf die allgemeine Besteuerung umgestellt haben, ist das Dokument zur Bestätigung des Freistellungsanspruchs ein Auszug aus dem Einkommens- und Ausgabenbuch der Einzelunternehmer, die die Besteuerung der landwirtschaftlichen Erzeuger anwenden (einheitliche Agrarsteuer) ... 7. In den in den Absätzen 3 und 4 dieses Artikels vorgesehenen Fällen hat der Steuerpflichtige das Recht, der Steuerbehörde eine Mitteilung und Unterlagen per Einschreiben zuzusenden. In diesem Fall gilt der Tag der Einreichung bei der Steuerbehörde als sechster Tag ab dem Datum der Absendung eines Einschreibens. 8. Die vom Steuerpflichtigen zum Abzug gemäß den Artikeln 171 und 172 dieses Gesetzbuchs akzeptierten Steuerbeträge vor der Inanspruchnahme des Rechts auf Befreiung gemäß diesem Artikel für Gegenstände (Bauarbeiten, Dienstleistungen), einschließlich Sachanlagen und immateriellen Vermögenswerten Vermögenswerte, die für Durchführungstransaktionen, die gemäß diesem Kapitel als Steuergegenstand anerkannt wurden, aber nicht für diese Transaktionen verwendet wurden, nachdem der Steuerpflichtige einen Bescheid über die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts gesendet hat, in der letzten Steuerperiode vor der Übermittlung eines Hinweis auf die Inanspruchnahme des Freistellungsrechts durch Minderung des Steuerabzugs. Die Steuerbeträge, die von einem Steuerpflichtigen, der das Recht auf Freistellung gemäß diesem Artikel verloren hat, vor dem Verlust dieses Rechts erworben und vom Steuerpflichtigen verwendet werden, nachdem er dieses Recht bei der Durchführung von Transaktionen verloren hat die nach diesem Kapitel als Steuergegenstand anerkannt sind, werden in der in den Artikeln 171 und 172 dieses Gesetzbuches vorgeschriebenen Weise zum Abzug zugelassen.

Rechtsberatung nach Art. 145 Steuernummer

Valentina Titova

Artikel 145 nk. Ich kann nicht glauben, dass es eine Mehrwertsteuerbefreiung gibt. Sag mir, was ist der Haken? Und wie geht man zur Befreiung über? Verstehe ich richtig, dass die Einnahmen pro Monat nicht mehr als 666 Billionen betragen?

• Antwort des Anwalts:

  Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht in folgenden Fällen eine Befreiung von den Pflichten eines Mehrwertsteuerzahlers vor: 1) Befreiung von Organisationen und Einzelunternehmern, wenn ihr Verkaufserlös eine bestimmte Grenze nicht überschreitet (wenn in drei aufeinander folgenden Kalendermonaten der Der Erlös aus dem Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) dieser Organisationen oder Einzelunternehmer, ohne Steuern, hat insgesamt zwei Millionen Rubel nicht überschritten.) Gleichzeitig gibt der Code nicht an, dass die Einnahmen in der Organisation organization monatlich sein; 2) die Organisation darf keine verbrauchsteuerpflichtigen Waren verkaufen; Die Befreiung von den Pflichten eines Mehrwertsteuerpflichtigen ist das Recht: 1) keine Mehrwertsteuer auf Transaktionen auf dem russischen Binnenmarkt innerhalb von 12 Kalendermonaten zu zahlen (Artikel 145 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation); 2) keine Umsatzsteuererklärung beim Finanzamt abgeben. Steuerpflichtige, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, sind dennoch verpflichtet, Rechnungen mit dem Vermerk "ohne Mehrwertsteuer" aufgrund der direkten Angabe von Artikel 5 des Art. 168 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Darüber hinaus benötigen Sie für die regelmäßige Bestätigung einen Auszug aus dem Verkaufsbuch sowie eine Kopie des Journals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen (Artikel 145 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Mehrwertsteuerbefreiung gilt nicht für Vorgänge, die die Einfuhr von Waren in die Russische Föderation beinhalten, und befreit einen Steuerbevollmächtigten nicht von der Mehrwertsteuer (Artikel 145 Absatz 3, Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher zahlen Sie, auch wenn Sie von den Pflichten eines Mehrwertsteuerpflichtigen befreit sind, Steuern beim Zoll und erfüllen die Pflichten eines Steuerbevollmächtigten für Geschäfte, die in Art. 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation müssen Sie. In Übereinstimmung mit Absatz 3 der Kunst. 145 Abgabenordnung der Russischen Föderation Um das Recht auf Befreiung von den Pflichten eines Mehrwertsteuerpflichtigen zu erhalten, müssen der Steuerbehörde am Ort seiner Registrierung eine schriftliche Mitteilung und Dokumente vorgelegt werden, die das Recht auf eine solche Befreiung bestätigen der 20. Tag des Monats, ab dem er von seinem Freistellungsrecht Gebrauch macht ... Die Belege, die das Recht auf Freistellung (Verlängerung der Freistellungsfrist) bestätigen, sind: ein Auszug aus der Bilanz (von der Organisation vorgelegt); Auszug aus dem Verkaufsbuch; ein Auszug aus dem Buch der Einnahmen und Ausgaben und der Geschäftsvorfälle (von Einzelunternehmern eingereicht); Kopie des Journals der erhaltenen und ausgestellten Rechnungen. Für Organisationen und Einzelunternehmer, die von der vereinfachten Besteuerung auf die allgemeine Besteuerung umgestellt haben, ist das Dokument, das den Freistellungsanspruch bestätigt, ein Auszug aus dem Einnahmen- und Ausgabenbuch.

Maria Lazareva

Andrey Podryabinnikov

Wie wechseln Sie zum vereinfachten Steuersystem, wenn Sie innerhalb von 5 Tagen keine Zeit hatten? Bitte sagen Sie mir! im April 2013 haben wir ein IP für den Gütertransport eröffnet, wir haben eine persönliche Gazelle. Sie hatten keine Zeit, sofort auf das vereinfachte Steuersystem umzustellen, und sie nutzten das geistige Eigentum 3 Monate lang nicht. Im Juli haben wir begonnen, aktiv zu arbeiten und das Girokonto zu nutzen. Sagen Sie mir, wie Sie Dienstleistungen mit oder ohne Mehrwertsteuer in Rechnung stellen? Wenn Sie keine Zeit hatten, auf das vereinfachte Steuersystem umzusteigen, haben wir jetzt OSNO? Kann auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt werden oder erst ab nächstem Jahr? Wenn Sie einen Einzelunternehmer schließen und wieder eröffnen, um mit dem vereinfachten Steuersystem zu arbeiten, müssen Sie das Konto schließen? oder wird es möglich sein, mit ihm mit einem neuen Einzelunternehmer zusammenzuarbeiten? Ich kann es nicht verstehen, mein Kopf dreht sich! Vielen Dank im Voraus!

• Leider erst ab nächstem Jahr. Sie schließen die Exit-IP und öffnen einen Tag später eine neue. Das haben wir auch gemacht. Wenn Sie eröffnen und schließen, muss das Konto höchstwahrscheinlich auch geschlossen und eröffnet werden.