Der Waren- und Materialverkehr vom Zeitpunkt der Übernahme in das Lager bis zum Zeitpunkt der Entsorgung aus dem Lager des Unternehmens muss zeitnah dokumentiert und in den Buchhaltungsunterlagen ausgewiesen werden. Die Buchhaltung des Unternehmens ist für die allgemeine Verwaltung und Kontrolle der Richtigkeit der Dokumente verantwortlich. Die Bilanzierung von Waren und Materialien in der Buchhaltung, Transaktionen und Dokumente, die bei der Ausführung von Transaktionen verwendet werden, müssen den Rechtsnormen und den im Unternehmen angewandten Rechnungslegungsgrundsätzen entsprechen.
Der Dokumentenverkehr im Unternehmen kann nach einheitlichen Formularen oder nach dem Bundesgesetz Nr. 402-ФЗ "Über die Rechnungslegung" in der jeweils geltenden Fassung erfolgen. vom 23.05.2016 mit unseren eigenen Dokumentationsformen, sofern diese alle erforderlichen Angaben enthalten.
Belegfluss bei der Waren- und Materialbuchhaltung
Dokumente für die Registrierung von Waren- und Materialbewegungen im Unternehmen
| Operation | für Materialien | für Waren | für Fertigprodukte |
|---|---|---|---|
| Waren- und Materialannahme | Frachtbriefe (einheitliche Form TORG-12), Rechnungen, Eisenbahnfrachtbriefe, Rechnungen, Vollmachten zum Empfang von Waren und Materialien (f.f. M-2, M-2a) | Frachtbriefe für die Übergabe von Fertigprodukten (Formular MX-18) | |
| Annahme von Waren und Materialien | Empfangsschein (M-4), Akt der Materialannahme (M-7) bei Abweichungen zwischen dem tatsächlichen Empfang und den Daten des Frachtbriefs | der Akt der Warenannahme (Formular TORG-1), das Produktetikett wird ausgefüllt (Formular TORG-11) | Wareneingangsregister (МХ-5), Daten werden in Lagerabrechnungskarten eingetragen (М-17) |
| Interner Waren- und Materialverkehr | Rechnungsanforderung für Materialien (M-11) | Frachtbrief für den internen Warenverkehr (TORG-13) | |
| Entsorgung von Waren und Materialien | ein Produktionsauftrag, ein Lagerauftrag oder eine Limitabholkarte (M-8) bei Nutzung von Urlaubslimits, Rechnung für einen Nebenurlaub (M-15) | Rechnung, Frachtbrief, Frachtbrief (Formular TORG-12) | Rechnung, Frachtbrief, Frachtbrief (Formular TORG-12), Lieferschein seitlich (M-15) |
| Abschreibung von Waren und Materialien | Handlungen des Abschreibens von Materialien, die verfallen sind, Handlungen des Erkennens von Engpässen | Abschreibungsbescheinigungen (TORG-15, TORG-16) | Handlungen der Abschreibung von Produkten, die in Verfall geraten sind, Handlungen zur Feststellung von Engpässen |
| Jede Operation | in der Inventarkarte markieren (M-17) | im Lagerregister vermerken (TORG-18) | |
| Verfügbarkeitskontrolle, Abgleich mit verbrauchten Daten | Aufstellungen über die Buchführung von Vorräten und Vorräten (MX-19), Stichprobenkontrollen der Materialverfügbarkeit (MX-14), Meldungen über Waren- und Materialbewegungen auf Lagerplätzen (MX-20, 20a), Warenmeldungen (TORG-29) | ||
Berücksichtigung des Waren- und Materialeingangs in der Buchhaltung
Buchhaltungsbuchungen für die Buchhaltung des Waren- und Materialeingangs
| Operation | Dt | CT | Kommentar |
|---|---|---|---|
| Wareneingang vom Lieferanten (Buchung) | Dt 10 | CT 60 | für eingehende Materialien |
| Dt 19 | CT 60 | ||
| Dt 68 | CT 19 | über den erstattungsfähigen Betrag der Mehrwertsteuer | |
| fertige Ware eingetroffen (Abrechnung zu Ist-Kosten) | Dt 43 | CT 20 (23, 29) | bei Abrechnung nach den tatsächlichen Kosten nach der Menge der erhaltenen Fertigprodukte |
| Fertigware eingetroffen (Buchwertmethode) | Dt 43 | CT 40 | bei der Bilanzierung des Buchwertes nach der Menge der erhaltenen Fertigprodukte |
| Dt 40 | CT 20 | in Höhe der tatsächlichen Kosten | |
| Dt 90-2 | CT 40 | in Höhe der Differenz zwischen Anschaffungskosten und Buchwert (direkt oder Stornierung am Monatsende) | |
| erhaltene Ware vom Lieferanten | Dt 41 | CT 60 | auf Kosten des Warenkaufs |
| Dt 19 | CT 60 | über den Mehrwertsteuerbetrag auf der Rechnung | |
| Dt 68 | CT 19 | über den erstattungsfähigen Betrag der Mehrwertsteuer | |
| Dt 41 | CT 42 | um die Höhe der Marge für Handelsorganisationen |
Berücksichtigung von Waren- und Materialbewegungen in der Buchhaltung
Der Waren- und Materialverkehr zwischen den Lagern wird durch die Korrespondenz der analytischen Buchhaltungskonten innerhalb der entsprechenden Bilanz angezeigt.
Berücksichtigung der Entsorgung von Waren und Materialien in der Buchhaltung
Die Entsorgung von Waren und Materialien während der Überführung in die Produktion, die Freigabe an den Kunden spiegelt sich in den Einträgen wider:
| Operation | Dt | CT |
|---|
A. F. Zvorono,
Generaldirektor der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft "Rollover"
ICH G. Zvorono,
Chefrevisor der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft "Rollover"
Im Zuge von Audits werden viele Verstöße bei der Durchführung von Transaktionen mit Inventargegenständen (Waren und Materialien) aufgedeckt. Dies liegt unserer Meinung nach daran, dass die Buchhaltungsdienstleistungen von Unternehmen nicht immer eine Reihe von Eckpunkten berücksichtigen.
Zum einen wird die Gruppierung der Bestände häufig nicht verwendet: Roh- und Grundstoffe, Hilfsstoffe, zugekaufte Halbzeuge, Abfälle, Brennstoffe, Behälter, Ersatzteile. Aus diesem Grund werden alle Waren und Materialien auf dem Konto 10 „Materialien“ abgebildet, das eine synthetische und analytische Buchhaltung mit der Zuordnung von Unterkonten gemäß den Empfehlungen des Kontenplans nicht ermöglicht.
Zweitens werden die derzeitigen Formen der primären Buchführungsdokumentation für Waren und Materialien nicht ganz oder teilweise angewendet:
Auftragseingang - f. Nr. M-4;
Abnahmebescheinigung - f. Nr. M-7;
Zaunkarten begrenzen - f. Nr. M_8, M-9;
Rechnung-Urlaubsantrag (interner Materialverkehr) - f. Nr. M_11;
Materialinventarkarten - f. Nr. M-12;
Vollmacht - f. Nr. M-2 und M-2 *.
Drittens sind die Angaben in den obigen Dokumenten nicht vollständig ausgefüllt:
Limit-Zaun-Karten enthalten kein Limit, Preis, Rest des Limits, es gibt keine Unterschriften des Ladenbesitzers oder des Empfängers des Ladens;
Die Abschreibungsurkunden enthalten weder das Erstellungsdatum noch den Abschreibungsgrund, die Unterschriften der Kommissionsmitglieder;
Auf Rechnungen sind weder Preis, Waren- und Materialmenge etc.
All diese Mängel verringern die Zuverlässigkeit von Primärdokumenten erheblich und tragen auch nicht dazu bei, eine ordnungsgemäße Kontrolle des Materialeinsatzes in der Produktion zu gewährleisten.
Bei Inspektionen stellen wir oft das Fehlen von:
Vereinbarungen mit den sachlich verantwortlichen Personen über die Annahme und Freigabe sowie die Sicherheit der ihnen anvertrauten Güter und Materialien;
Eine spezielle Liste von Beamten, denen das Recht eingeräumt wird, Dokumente für den Urlaub und die Ausfuhr von Waren und Materialien zu unterzeichnen;
Nomenklatur-Preisschild für jeden Namen, Sorte, Größe der Materialien;
Vorschriften für den Dokumentenfluss.
Bei der Untersuchung der Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens sehen sich Wirtschaftsprüfer mit Fällen konfrontiert, in denen die in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Grundsätze nicht eingehalten werden, was zu einer Verzerrung der Produktionskosten und folglich des Gewinns des Unternehmens führt.
A. In Übereinstimmung mit den Rechnungslegungsgrundsätzen erfolgt die Buchung von Lagerartikeln zu ihren tatsächlichen Kosten, einschließlich der Kosten für Transport, Lagerung, Lieferung, Provisionen und andere.
Bei der Prüfung wird festgestellt, dass Waren und Materialien zu den vom Lieferanten in den Begleitpapieren angegebenen Preisen ohne Transport- und Beschaffungskosten und sonstige Kosten eingehen.
B. In den Rechnungslegungsgrundsätzen wurde die Methode der Abschreibung von Materialien auf die Produktion zu Durchschnittskosten gewählt.
Die Prüfung ergibt, dass in der Buchführung die Abschreibungsmethode zum Kaufpreis verwendet wird. Diese Abweichung ergibt sich aus der Nichteinhaltung der Rechnungslegungsmethode „Durchschnittskosten“. Um diese Methode anwenden zu können, muss ein Unternehmen eine Methode zur Bildung des Durchschnittspreises entwickeln und genehmigen.
C. Eine Rechnungslegungsrichtlinie bestimmt die Verwendung von Plan- oder Vertragspreisen für Materialien.
Bei Inspektionen treten häufig Fälle auf, in denen die oben genannten Preise die Kosten für die Wartung von Lagerdienstleistungen, Verkaufsabteilungen und Lieferungen unangemessen beinhalten.
Beim Abschreiben von Materialien für die Produktion kommt es auch zu einer Vielzahl von Verstößen:
Es gibt keine Berechnung des Materialbedarfs auf der Grundlage der Normen für den Materialverbrauch, und daher ist es schwierig, deren Mehrausgaben zu kontrollieren;
Materialien für das Lager werden nicht bilanziert, sondern sofort auf die Herstellkosten abgeschrieben;
Es gibt Korrekturen, die nicht durch die Unterschrift der materiell Verantwortlichen bestätigt werden.
Durch den Vergleich der Daten der geplanten Schätzungen mit den in die Produktion von Lagerbeständen freigegebenen Daten stellen die Prüfer die Tatsachen der Abschreibung der Materialkosten fest, die von den Hauptproduktionsstätten nicht verwendet werden, sowie die Tatsachen des Austauschs eines Materials durch ein anderes ohne Ausgabe eine besondere Handlungspflicht. Ersatz kann auf eine Überschreitung hinweisen; in diesem Fall muss der Betriebsleiter seine Gründe und den Schuldigen feststellen. Zusätzliche Materialfreigaben sowie Ersatzlieferungen erfolgen nur mit Zustimmung des Betriebsleiters oder des leitenden Ingenieurs, da dies mit einer Änderung der Technologie, der Arbeitskosten usw.
Der derzeit häufigste Fehler sind die Fälle, in denen die materiell verantwortlichen Personen, für die die Sachgüterbestände im Konto aufgeführt sind, keine monatlichen Materialberichte vorlegen. Dies wiederum führt dazu, dass Mitarbeiter in der Buchhaltung die in die Produktion überführten Materialien bei der Freigabe aus dem Lager vollumfänglich kostenmäßig abschreiben und nicht erst nach Verbrauch.
Finanziell verantwortliche Personen sind verpflichtet, monatliche Berichte über Salden und Materialbewegungen auf dem Konto zu erstellen und diese der Buchhaltung zu übermitteln. Zu diesem Zeitpunkt erhalten die Buchhaltungsdienste die erforderlichen Daten zu den Materialbeständen zu Beginn des Monats, deren Eingang gemäß dem Standard- und Istverbrauch zum Ende des Monats.
Wird für Materialien, die nicht in der Produktion verwendet werden, kein Materialbericht erstellt, so ist eine Bestandsaufnahme der Reste erforderlich. Das ganze Problem liegt aber darin, dass Inventuren oft von den materiell Verantwortlichen der Shops selbst durchgeführt werden, was nicht den Anforderungen der aktuellen Regulierungsdokumente entspricht.
In solchen Fällen führen Wirtschaftsprüfer eine Kontrollrechnung des Materialverbrauchs für die Freigabe aktivierter Fertigerzeugnisse durch. Die Daten dieser Berechnungen werden mit den Ergebnissen der Inventuren verglichen. Und in fast allen Fällen zeigen sich Abweichungen (Mangel, Überschuss).
Zum Beispiel Teilenummer 15 (Stk.).
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Januar 1997 |
Februar 1997 |
März 1997 |
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Saldo am Anfang des Monats | |||
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Vom Lager erhalten | |||
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Ausgabe | |||
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Unwiederbringliche Ehe | |||
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Bilanz nach Berechnungsdaten | |||
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Tatsächlicher Saldo | |||
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Mangel an |
Um die oben genannte Situation zu vermeiden, müssen die allgemein anerkannten Grundsätze beachtet werden, die sich in den methodischen Richtlinien für die Bestandsaufnahme von Vermögens- und Finanzverbindlichkeiten widerspiegeln, die durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 13.06.95 Nr. 49 genehmigt wurden.
Gemäß Ziffer 2.2 und 2.6 dieser Richtlinien wird eine ständige Inventarisierungskommission zur Durchführung einer Inventarisierung in der Organisation eingerichtet.
Die Inventarkommission gewährleistet die Vollständigkeit und Richtigkeit der Erfassung der tatsächlichen Bestände von Anlagevermögen, Vorräten, Waren, Kassen, sonstigen Vermögensgegenständen und finanziellen Verpflichtungen in den Inventaren, die Richtigkeit und Rechtzeitigkeit der Erfassung von Inventarmaterialien.
Die personelle Zusammensetzung der ständigen und der Arbeitsinventarkommission wird vom Leiter der Organisation genehmigt. Das Dokument über die Zusammensetzung der Kommission (Order, Dekret, Order) wird im Buch zur Überwachung der Ausführung von Aufträgen zur Durchführung einer Inventur registriert.
Die Inventarkommission umfasst Vertreter der Verwaltung der Organisation, Mitarbeiter des Buchhaltungsdienstes, andere Spezialisten (Ingenieure, Ökonomen, Techniker usw.).
Der Inventarausschuss kann aus Vertretern des internen Revisionsdienstes der Organisation, unabhängigen Revisionsorganisationen bestehen.
Das Fehlen mindestens eines Kommissionsmitglieds während der Inventur ist Grundlage für die Anerkennung der Ergebnisse der Inventur als ungültig.
Geringwertige und abgenutzte Artikel
Der Hauptfehler ist die Nichteinhaltung der Anforderungen von Abschnitt 46 der Verordnung über die Rechnungslegung und Berichterstattung vom 26. Dezember 1994 Nr. 170.
Unter Verstoß gegen diese Klausel werden IBEs im Wert von weniger als 1/20 des festgelegten Limits pro Einheit in der Korrespondenz aufgeführt:
D-t 12 / MBP in Betrieb
K_t 12 / MBP auf Lager,
jene. Die IBEs werden weiterhin in der Bilanz geführt.
IBE im Wert von mehr als 1/20 des festgelegten Limits pro Einheit werden in der Korrespondenz widergespiegelt:
D-t 25 / Allgemeine Produktionskosten
Bausatz 12 / MBP auf Lager,
jene. werden direkt auf die allgemeinen Herstellungskosten abgeschrieben und nicht auf Konto 12 gutgeschrieben.
Eine solche Buchführung gewährleistet keine angemessene Kontrolle über die Sicherheit der materiellen Vermögenswerte.
Einige Mitarbeiter des Rechnungswesens, die die Bedeutung von Abschnitt 45 der Verordnung über Rechnungslegung und Berichterstattung vom 26. Dezember 1994 Nr. 170 nicht immer klar verstehen, können IBPs abschreiben, wenn sie in Produktion oder Betrieb freigegeben werden, und diesen Vorgang wie folgt widerspiegeln:
D-t 13 / Verschleiß von MBP
Bausatz 12 / MBP in Betrieb.
Eine solche Entsendung ist nur möglich, wenn ein Gesetz zur Löschung der unbrauchbaren MBE erstellt wurde. Das Gesetz muss von einer ständigen Kommission genehmigt werden.
Die Rechnungslegung in Instituten, Finanzinstituten und Einrichtungen, die Bargelddienstleistungen für den Haushalt erbringen, erfolgt in Übereinstimmung mit der RF BC, dem Rechnungslegungsgesetz, Anweisung Nr. 157n sowie den Bestimmungen der Anweisung zur Festlegung der Rechnungslegungsmethodik in einem Institut von a bestimmte Art. Zum Beispiel verwenden staatliche Institutionen die Anweisung Nr. 162n bei ihrer Arbeit, Haushaltsinstitute verwenden die Anweisung Nr. 174n und autonome Institutionen verwenden die Anweisung Nr. 183n. Bei Kontrollen der Finanz- und Wirtschaftstätigkeit von Instituten zur Verhinderung, Aufdeckung und Bekämpfung von Rechtsverstößen achten die Kontroll- und Revisionsstellen unter anderem auf die Ordnungsmäßigkeit des geprüften Rechnungsinstituts. Der Artikel enthält eine Analyse der Verstöße gegen die allgemeinen Rechnungslegungsvorschriften, die sich in den Inspektionsakten widerspiegeln.
Nichteinhaltung der Vorschriften des Rechnungslegungsgesetzes durch staatliche (kommunale) Institutionen
Das Gesetz über die Rechnungslegung sieht einheitliche Anforderungen an die Rechnungslegung, einschließlich der Rechnungslegung (Abschluss), sowie die Schaffung eines Rechtsmechanismus zur Regulierung der Rechnungslegung vor ( Kunst. einer des angegebenen Gesetzes). Die Bestimmungen dieses Gesetzes werden von staatlichen (kommunalen) Institutionen angewendet. Wie die Ergebnisse von Kontrollen zeigen, begehen Institute bei der Ausübung von Finanz- und Wirtschaftstätigkeiten folgende Verstöße gegen dieses Gesetz.Unterlassene oder unvollständige jährliche Inventur . Aktiva und Passiva werden einer Inventarisierung unterzogen, um die tatsächliche Verfügbarkeit relevanter Objekte zu ermitteln, die mit den Daten von Buchhaltungsregistern abgeglichen wird ( S. 1, 2 EL. 11 des Rechnungslegungsgesetzes). Fälle, Bedingungen und Verfahren für die Durchführung einer Bestandsaufnahme sowie eine Liste der ihr unterliegenden Objekte werden von einer wirtschaftlichen Einheit festgelegt, mit Ausnahme der Fälle der obligatorischen Bestandsaufnahme, die durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, föderativ festgelegt sind und Industriestandards ( Absatz 3 der Kunst. 11 des Rechnungslegungsgesetzes).
Klausel 20Anleitung Nr. 157n vor Inkrafttreten Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 29. August 2014 Nr. 89n(d. h. vor dem 16.11.2014) klang wie folgt: Eine Bestandsaufnahme des Vermögens, der finanziellen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten sollte von der Einrichtung in der in den vom Finanzministerium erlassenen Rechtsakten vorgeschriebenen Weise durchgeführt werden. Ab dem 16. November 2014 klingen die Bestimmungen dieses Absatzes so: Eine Bestandsaufnahme des Vermögens, der finanziellen Vermögenswerte und Verbindlichkeiten erfolgt durch den Rechnungslegungssubjekt in der von ihm im Rahmen der Erstellung eines Rechnungslegungsgrundsatzes festgelegten Weise auf der Grundlage von die Bestimmungen der Gesetzgebung der Russischen Föderation.
Obligatorische Inventurzählungen sind aufgeführt in listed Richtlinien für die Inventarisierung von Vermögensgegenständen und finanziellen Verpflichtungen... Insbesondere ist seine zwingende Umsetzung vor der Erstellung von Jahresabschlüssen erforderlich, mit Ausnahme von Immobilien, deren Inventarisierung frühestens am 01.10. des Berichtsjahres durchgeführt wurde. Eine Bestandsaufnahme des Anlagevermögens kann alle drei Jahre und der Bibliotheksbestände einmal alle fünf Jahre durchgeführt werden. In Gebieten im Hohen Norden und diesen gleichgestellten Gebieten kann eine Bestandsaufnahme von Waren, Rohstoffen und Materialien während der Zeit ihrer geringsten Rückstände durchgeführt werden.
Die Häufigkeit der Bestandsaufnahme, die in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegt ist, sollte nicht geringer sein als die in den genannten Methodenanweisungen angegebene Häufigkeit.
Versäumnis, eine Bestandsaufnahme innerhalb der in S. 1,5Richtlinien für die Inventarisierung von Vermögensgegenständen und finanziellen Verpflichtungen, ist ein Verstoß P... 3 EL. 11 des Rechnungslegungsgesetzes.
Reflexion von Geschäftsvorfällen ohne Belege. Jede Tatsache des Wirtschaftslebens unterliegt der Registrierung durch ein primäres Buchhaltungsdokument (), das vom Rechnungslegungssubjekt zum Zeitpunkt des Wirtschaftslebens gebildet wird, und wenn dies nicht möglich ist - unmittelbar nach Beendigung des Betriebs ( S. 9 der Anweisung Nr. 157n). Wenn die Prüfung das Vorhandensein eines im Buchführungsregister enthaltenen Buchführungseintrags ergibt und das Dokument, das als Grundlage für eine solche Buchung dient, nicht vorhanden ist, wird dies im Inspektionsbericht als Verstoß vermerkt Kunst. neunBilanzrecht und S. 9 der Anweisung Nr. 157n.
Denken Sie daran, dass nach jedem Berichtszeitraum (Monat, Quartal, Jahr) die auf Papier erstellten primären (konsolidierten) Buchhaltungsdokumente in Bezug auf die entsprechenden Transaktionsprotokolle, andere Buchhaltungsregister chronologisch ausgewählt und zusammengefügt werden ( S. 11 der Anweisung Nr. 157n). Das Fehlen von Belegen wird von den Inspektoren als Verstoß gewertet Kunst. 9 des Rechnungslegungsgesetzes und S. 9 der Anweisung Nr. 157n.
Die Dokumentation von Transaktionen für den Transport und die Abschreibung von Lebensmitteln in Bildungseinrichtungen weckt in der Regel das Interesse von Buchhaltern. In diesem Zusammenhang schlagen wir vor, die Situation in einem Institut, für das die Prüfung durchgeführt wurde, näher zu betrachten. Es wurde festgestellt, dass der Institution in einigen Fällen keine Dokumente vorliegen, die die Abschreibung von Lebensmitteln bestätigen.
Die Organisation der Mahlzeiten in der inspizierten Einrichtung erfolgt auf der Grundlage von:
- eigene Regelungen zur Organisation von Mahlzeiten für Studierende, entwickelt in Anlehnung an Bundesgesetz vom 29. Dezember 2012 Nr. 273-FZ "Über Bildung in der Russischen Föderation";
- Verordnung des Gesundheitsministeriums der Russischen Föderation Nr. 213n und des Ministeriums für Bildung und Wissenschaft der Russischen Föderation Nr. 178 vom 11.03.2012;
- methodische Empfehlungen zur Organisation von Mahlzeiten für Studenten und Schüler von Bildungseinrichtungen, genehmigt auf Anordnung des Direktors der Einrichtung.
Auf Anordnung des Direktors der Einrichtung wurden Personen ernannt, die für die Verpflegung der Studierenden verantwortlich waren. Der Gründer wird auf die Kosten für einen Tag Essen für Internatsinsassen, Waisen und Kinder, die ohne elterliche Fürsorge zurückgelassen wurden, sowie von Schülern in Einrichtungen der beruflichen Grund- und Sekundarschulbildung aufmerksam gemacht. Gemäß Paragraphen. 6.4, 6.5, 6.11, 6.22 der Anforderungen von SanPiN 2.4.5.2409-08, genehmigt durch das Dekret des Chief State Sanitary Doctor der Russischen Föderation vom 23. Juli 2008 Nr. 45, hat die Institution eine ungefähre 10-Tage-Zeit entwickelt Speisekarte, die vom Direktor unterschrieben und mit dem Leiter der TU FS Rospotrebnadzor abgestimmt ist. Die Institution hat technologische Karten für Gerichte aus dieser Speisekarte erstellt, basierend auf:
Aus der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 173n geht hervor, dass die Erklärung (f. 0504210) als Grundlage für die Berücksichtigung in der Rechnungslegung der Einrichtung zur Veräußerung von Vorräten dient, Anlagevermögen im Wert von bis zu 3000 Rubel serves pro Einheit. Die Rechnungsanforderung (f. 0315006) wird wiederum verwendet, um die Bewegung von Sachwerten innerhalb der Organisation zwischen strukturellen Abteilungen oder finanziell verantwortlichen Personen zu berücksichtigen (Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses der Russischen Föderation vom 30.10.1997 Nr. 71a " Bei Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchführungsdokumentation für die Arbeitsabrechnung und deren Zahlung, Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte, Materialien, geringwertige und abgenutzte Gegenstände, Arbeiten im Investitionsbau "). In dieser Situation hat die Institution folgende Verstöße begangen:
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Wir möchten die Leser auch darauf aufmerksam machen, dass es sich um einen Verstoß gegen die Regeln handelt Kunst. 9 des Rechnungslegungsgesetzes die Wirtschaftsprüfer qualifizieren:
- verspätete Annahme zur Abrechnung von Primärdokumenten (z. B. Rechnungen und Frachtbriefe für die Lieferung von Kraft- und Schmierstoffen vom Februar und im März berücksichtigt);
- Nichtreflexion im Journal der Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern von Dienstleistungen im Rahmen von mit Einzelpersonen geschlossenen Zivilverträgen, die die Annahme von Geldverpflichtungen gegenüber Auftragnehmern (Ausführenden) bestätigen.
Die Verwendung von Formularen durch eine staatliche (kommunale) Einrichtung bei der Darstellung von Finanz- und Wirtschaftstätigkeiten von Formularen, die sich in ihrem Inhalt von denen unterscheiden, die in der Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 173n vorgesehen sind, ist eine Verletzung Kunst. 9 des Rechnungslegungsgesetzes.
Als Referenz
Die Löschung bestimmter Details aus den Formularen der primären Buchhaltungsdokumente und der durch die Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 173n genehmigten Buchhaltungsregister durch die Buchhaltungseinheiten ist nicht zulässig. Buchhaltungsregisterformate haben beratenden Charakter und können bei Bedarf geändert werden. Diese Bestimmungen sind in den vom benannten Auftrag genehmigten Richtlinien enthalten.
Das Vorhandensein von Korrekturen in den primären Buchhaltungsbelegen, in denen Korrekturen nicht zulässig sind. Gemäß Absatz 7 der Kunst. 9 des Rechnungslegungsgesetzes Korrekturen sind im primären Buchhaltungsdokument möglich, sofern nicht durch Bundesgesetze oder aufsichtsrechtliche Rechtsakte der staatlichen Rechnungslegungsbehörden etwas anderes festgelegt ist.
Die Annahme für die Buchhaltung von Dokumenten, die Transaktionen mit Bargeld oder Sachmitteln formalisieren und die Korrekturen enthalten, ist nicht zulässig ( S. 10 der Anweisung Nr. 157n). Andere primäre (konsolidierte) Buchhaltungsdokumente, die Korrekturen enthalten, werden für die Buchhaltung akzeptiert, wenn Korrekturen im Einvernehmen mit den Personen vorgenommen werden, die diese Dokumente erstellt und unterzeichnet haben, was durch die Unterschriften derselben Personen mit der Aufschrift "Believe Corrected" ("Corrified ») Und das Datum der Korrektur. Somit ist die Annahme zur Abrechnung von Kassenbelegen mit Korrekturen ein Verstoß S. 10 der Anweisung Nr. 157n.
Mangelnde interne Kontrolle über die Tatsachen des Wirtschaftslebens einer staatlichen (kommunalen) Einrichtung. Artikel 19 des Rechnungslegungsgesetzes festgestellt wird, dass eine wirtschaftliche Einheit verpflichtet ist, eine interne Kontrolle der begangenen Tatsachen des Wirtschaftslebens zu organisieren und durchzuführen. Das Verfahren zur Organisation und Sicherstellung des Rechnungslegungsgegenstandes für die interne Finanzkontrolle über Geschäftsvorfälle ist einer der Abschnitte der Rechnungslegungsgrundsätze des Instituts ( S. 6 der Anweisung Nr. 157n). Es stellt sich heraus, dass das Institut eine Regelung über das Verfahren zur Durchführung der internen Kontrolle erarbeiten sollte. Die nach dieser Vorschrift durchgeführten Tätigkeiten müssen dokumentiert werden, um die Einhaltung der Anforderungen nachzuweisen. Kunst. 19 des Gesetzes über das Vertragssystem.
Nichteinhaltung bestimmter Bestimmungen der Anweisung Nr. 157n
Die Weisung Nr. 157n enthält allgemeine Rechnungslegungsvorschriften für alle Arten staatlicher (kommunaler) Einrichtungen. Die Einhaltung der Anforderungen dieses Dokuments ist für staatliche, haushaltspolitische und autonome Institutionen obligatorisch. Zu den Verstößen gegen die Bestimmungen der vorgenannten Hinweise gehören die folgenden Verstöße.Falsche Bildung des Anfangswertes des Anlagevermögens. Klausel 23 der Anweisung Nr. 157n die in den Anschaffungskosten von Gegenständen des nichtfinanziellen Vermögenswertes enthaltenen Beträge wurden ermittelt. Nach den Normen dieser Klausel sind die Anschaffungskosten eines Anlagevermögens der Betrag der tatsächlichen Investitionen in seinen Erwerb, Bau oder seine Herstellung (Erstellung), unter Berücksichtigung der Mehrwertsteuerbeträge, die dem Institut von den Lieferanten vorgelegt werden, und (oder ) Auftragnehmer (außer für deren Erwerb, Konstruktion und Herstellung im Rahmen von steuerpflichtigen Tätigkeiten, sofern die Steuergesetzgebung der Russischen Föderation nichts anderes vorsieht). Wenn das Institut bei der Bildung der Anschaffungskosten des Anlagevermögens die Kosten seiner Lieferung nicht berücksichtigt, wird diese Tatsache zu einem Verstoß gegen die Regeln S. 23 der Anweisung Nr. 157n.
Zuordnung der Aufwendungen für die Erbringung von Werkleistungen, Dienstleistungen auf das Konto 401 20 „Aufwendungen des laufenden Geschäftsjahres“ statt auf das Konto 0 109 00 000 „Aufwendungen für die Herstellung von Fertigerzeugnissen, Werkleistungen, Dienstleistungen“. Gemäß S. 134 der Anweisung Nr. 157n um Operationen zu bilanzieren, um die Kosten für fertige Produkte, geleistete Arbeit, erbrachte Dienstleistungen zu bilden, wird es angewendet Konto 109 00"Kosten für die Herstellung von Fertigprodukten, Arbeitsleistungen, Dienstleistungen." Auf diesem Konto wird im Rahmen der Einzel-, Gemein- und allgemeinen Betriebskosten die Verrechnung der die Selbstkosten bildenden Aufwendungen geführt. Aufgrund der Weisung Nr. 157n ist die Nutzung dieses Kontos unabhängig von der Art der Einrichtung und der Art der Tätigkeit. Das genannte Konto muss verwendet werden, wenn eine staatliche (kommunale) Einrichtung Dienstleistungen erbringt - sowohl im Rahmen von einkommensschaffenden Tätigkeiten als auch im Rahmen von Tätigkeiten, die aus dem Haushalt des Haushaltssystems der Russischen Föderation finanziert werden.
Es ist jedoch zu beachten, dass gemäß S. 153 der Anleitung Nr. 174n, S. 181 der Anweisung Nr. 183n auf der Konto 0 401 20 000 kann zurückgeführt werden auf:
- Ausgaben, deren finanzielle Unterstützung Zuschüsse für andere Zwecke waren (Spenden, Zuschüsse);
- die Kosten der Anstalt, die nicht die Arbeitskosten bilden, Leistungen (Fertigprodukte), die die Anstalt im Rahmen der Erfüllung der Stifteraufgabe erbracht hat;
- allgemeine Geschäftsaufwendungen in Bezug auf fertige Erzeugnisse (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen), die nicht den Anschaffungskosten des Finanzergebnisses des laufenden Geschäftsjahres zugerechnet werden;
- Aufwendungen für die Unterhaltung von unbeweglichem Vermögen und insbesondere von wertvollen beweglichen Vermögensgegenständen, die der Stifter einer haushaltspolitischen (autonomen) Einrichtung zugewiesen oder von einer haushaltspolitischen (autonomen) Einrichtung auf Kosten der ihr vom Stifter zugewiesenen Mittel erworben hat.
Die Anwendung von zwei Methoden zur Veräußerung von Vorräten während des Geschäftsjahres ist inakzeptabel und verstößt gegen den vorstehenden Absatz der Anweisung Nr. 157n.
Registrierung von Anlagevermögen, die die staatliche Registrierung nicht bestanden haben. In Verletzung S. 36 der Anweisung Nr. 157n, sowie die Normen des Satzes 1 der Kunst. 4 des Bundesgesetzes vom 21.07.1997 Nr. 122-FZ "Über die staatliche Registrierung von Rechten an Immobilien und Transaktionen damit" führte die Institution keine staatliche Registrierung des Rechts auf die Betriebsverwaltung von Immobilien durch, obwohl die Immobilie selbst wurde berücksichtigt. Aus den Bestimmungen S. 36 der Anweisung Nr. 157n Daraus folgt, dass die Annahme zur Registrierung und Aussonderung aus dem Register von Immobilienobjekten, deren Rechte gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation der staatlichen Registrierung unterliegen, auf der Grundlage der primären Buchhaltungsunterlagen mit der obligatorischen Beilage erfolgt von Dokumenten, die die staatliche Registrierung von Rechten bestätigen.
Die Erklärung des Fehlens einer staatlichen Registrierung von Immobilienrechten durch die Tatsache, dass die Registrierung eines Grundstücks und die staatliche Registrierung von Immobilienobjekten nicht einem bestimmten Mitarbeiter der Institution anvertraut werden und die Buchhaltung nicht genügend Zeit hat für dieses Verfahren, ist kein triftiger Grund für die Verletzung der oben genannten Norm der Anweisung Nr. 157n.
Nicht alle beweglichen Sachen werden abgeschrieben. In Verletzung S. 92 der Anweisung Nr. 157n nicht alle in Betrieb befindlichen Sachanlagen unter 40.000 Rubel wurden abgeschrieben. Aus den Bestimmungen dieses Absatzes folgt, dass die Abschreibung von beweglichen Sachen in der folgenden Reihenfolge vorgenommen wird:
- bei Objekten des Bibliotheksfonds im Wert bis einschließlich 40.000 Rubel wird bei Inbetriebnahme des Objekts eine Abschreibung in Höhe von 100 % des Buchwertes berechnet;
- für Anlagegüter mit einem Wert von mehr als 40.000 Rubel wird die Abschreibung gemäß den Abschreibungssätzen berechnet, die nach dem festgelegten Verfahren berechnet wurden;
- für Gegenstände des Anlagevermögens mit einem Wert von bis zu 3.000 Rubel einschließlich, mit Ausnahme von Objekten des Bibliotheksfonds, immateriellen Vermögenswerten, wird keine Abschreibung berechnet;
- für sonstiges Anlagevermögen mit einem Wert von 3.000 bis einschließlich 40.000 Rubel wird bei Inbetriebnahme des Objekts eine Abschreibung in Höhe von 100 % des Buchwertes vorgenommen.
Die wenigen in diesem Artikel beschriebenen Verstöße sind typisch. Trotz der scheinbaren Einfachheit finden sie sich in fast jedem Bericht, Akt der Wirtschaftsprüfer. Solche Verstöße können als unbedeutend bezeichnet werden, aber Sie sollten diese scheinbaren Kleinigkeiten nicht vernachlässigen. Schließlich erfordert die Arbeit eines Buchhalters Genauigkeit und Sorgfalt bei der Reflexion von Dokumenten und der Umsetzung der Normen der Gesetzgebung der Russischen Föderation.
Bundesgesetz vom 06.12.2011 Nr. 402-FZ "Über die Rechnungslegung".
Hinweise zur Verwendung des Einheitlichen Kontenplans für die Rechnungslegung für staatliche Behörden (staatliche Stellen), kommunale Selbstverwaltungsorgane, Verwaltungsorgane staatlicher Sondermittel, staatliche Akademien der Wissenschaften, staatliche (kommunale) Einrichtungen, genehmigt durch Im Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 01.12.2010 Nr. 157n.
Anweisungen zum Verfahren zur Anwendung des Kontenplans für die Haushaltsrechnung, genehmigt durch Im Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 06.12.2010 Nr. 162n.
Anweisungen zum Verfahren für die Anwendung des Kontenplans der Rechnungslegung der Haushaltsinstitute, genehmigt. Im Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 16. Dezember 2010 Nr. 174n.
Anweisungen zur Verwendung des Kontenplans für die Rechnungslegung der autonomen Institute, genehmigt von Im Auftrag des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 23. Dezember 2010 Nr. 183n.
Genehmigt durch Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 13.06.1995 Nr. 49.
Verordnung des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 15. Dezember 2010 Nr. 173n „Über die Genehmigung der Formen der primären Buchhaltungsdokumente und Buchhaltungsregister, die von staatlichen Behörden (staatlichen Stellen), lokalen Behörden, Leitungsorganen der staatlichen außerbudgetären verwendet werden Fonds, staatliche Akademien der Wissenschaften, staatliche (kommunale) Einrichtungen und Richtlinien für deren Antrag.
3. Verfälschung der Tatsachen der Abschreibung von Waren und Materialien.
Verfahren 1.1 Überprüfung der Zuverlässigkeit (Vollständigkeit und Richtigkeit) von Schleiern zum Abschreiben von Waren und Materialien für die Produktion.
In dieser Phase ist sicherzustellen, dass bei der Abschreibung von Waren und Materialien für die Produktion die Berechnung der quantitativen Indikatoren mit ausreichender Genauigkeit erfolgt und alle Waren und Materialien, die in die Produktion abgeschrieben werden, gezählt werden. Das Verfahren wird mit Beobachtungs- und Nachrechnungsmethoden durchgeführt.
Es ist notwendig herauszufinden, welche Methoden, Techniken und technischen Mittel im Unternehmen bei der Vermessung von Gütern und Materialien verwendet werden, um den Zustand der Wiegeeinrichtungen und Messgeräte zu beurteilen, einschließlich der Überprüfung, wie oft und wann die Überprüfung durchgeführt werden sollte letztes Mal durchgeführt.
Im Lager der Sammelabteilung von Tver ist keine Wiegeeinrichtung erforderlich. Die Berechnung quantitativer Indikatoren erfolgt mit ausreichender Genauigkeit.
Vorgehensweise 1.2 Prüfung der Aktualität der Tatsachenabschreibung von Waren und Materialien auf Speichermedien. Bei dieser Vorgehensweise sollten Sie sich erkundigen, ob Daten über die Durchführung eines Geschäftsvorfalls immer entweder zum Zeitpunkt des Geschäftsvorgangs oder unmittelbar nach dessen Abschluss auf dem Datenträger erfasst werden. Es ist möglich, solche Informationen nur durch eine mündliche Befragung von Empfängern von Inventargegenständen zu erhalten.
Durch eine solche Frage, wie (manuelles Ausfüllen von Formularen, Erstellen eines Dokuments mit Computern usw.) und wann die Tatsache der Freigabe von Materialien in die Produktion erfasst wird, kann man sich eine definitive Meinung über die Schnelligkeit der Feststellung der Tatsache bilden und wie hoch ist die Wahrscheinlichkeit, dass dieses Effizienzniveau in dieser Phase des Rechnungslegungsprozesses immer vorhanden ist.
Bei der Befragung hat sich herausgestellt, dass die Erfassung von Abschreibungstatsachen nicht zeitnah erfolgt, d.h. Es gibt Fälle, in denen die Tatsachen der Abschreibung am Tag nach der Abschreibung registriert werden, daher besteht die Möglichkeit, die Registrierung einer Tatsache zu unterlassen.
Verfahren 1.3. Überprüfung der Rechtmäßigkeit der primären Buchhaltungsunterlagen (DMP), Abbuchung von Waren und Materialien für die Produktion.
Die Durchführung dieses Verfahrens ist verpflichtend und dient dem hinreichenden Nachweis, dass die gesamte Palette der DMPs zur Abschreibung von Waren und Materialien für die Produktion rechtsverbindlich ist. Während des Verfahrens werden die folgenden Informationsquellen verwendet:
Bedarfsfrachtbriefe (Nr. M-11)
Materialabrechnungskarten
Anordnungen zur Genehmigung von unterschriftsberechtigten Personen.
Die Überprüfung der Dokumentation, die die Transaktionen dokumentiert, bei denen Abweichungen festgestellt werden, sollte mit besonderer Sorgfalt angegangen werden. Die festgestellten Fehler und Verstöße bei der Erstellung der Primärdokumentation für diese Vorgänge sollten in einer Tabelle zusammengefasst werden. 3.1.
Tab. 3.1 Prüfung der Rechtmäßigkeit der DMP zur Abschreibung von Waren und Materialien für die Produktion
| P / p Nr. | Position von Waren und Materialien, bei denen Abweichungen festgestellt wurden | Verfügbarkeit von PMP für diesen Vorgang | Erläuterungen zu den Antworten. Arbeitskräfte | Feststellungen des Wirtschaftsprüfers | ||||||||
| Nein | es gibt | Verfügbarkeit der erforderlichen Angaben * | ||||||||||
| Titel des Dokuments | Formularcode | Datum der Vorbereitung | Unterhalt von Haushalten. Betrieb | Haushaltszähler Betrieb | Berufsbezeichnungen | Persönliche Unterschriften | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1 | Sahne | + | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 2 | Jacke Winter schwarz | M-17 vom 05.12.04 | + | + | + | + | + | - | - | |||
Basierend auf den Ergebnissen des Verfahrens ist es erforderlich, den allgemeinen Grad der Einhaltung der Regeln für die Verarbeitung von Dokumenten für diesen Vorgang zu ermitteln und diese nach Feststellung von Verstößen im Inspektionsbericht auszuwählen. Bei der Prüfung der Buchhaltungsunterlagen dieses Abschnitts sind Informationen zu den Vorgängen zu berücksichtigen, bei denen keine Belege vorhanden sind oder die fehlerhaft ausgeführt werden (einige Angaben fehlen oder Korrekturen in den Belegen). Achten Sie besonders auf Dokumente, in denen folgende Angaben fehlen oder korrigiert sind:
Name der empfangenden Struktureinheit;
Der Name der Art der Aktivität (Art der Arbeit), für die das Inventar angefordert wird;
Die Anzahl der angeforderten und insbesondere freigegebenen Waren und Materialien;
Persönliche Unterschriften der Teilnehmer an der Operation.
Darüber hinaus können Sie an dieser Stelle auch Belege, die kein Buchhalterangebot haben, gesondert kennzeichnen, um diese Informationen dann bei der Prüfung der Richtigkeit der Bewertung der an die Produktion abgeschriebenen Waren und Materialien zu berücksichtigen.
Bei der Durchführung dieses Verfahrens stellte sich heraus, dass im Kartenvordruck Nr. M-17 vom 05.12.2004 die erforderlichen Angaben fehlten.
Verfahren 1.4. Überprüfung der Einhaltung des Arbeitsablaufplans
Der Zweck des Verfahrens besteht darin, festzustellen, ob ein Ablaufplan für die Ausbuchung von Waren und Materialien in die Produktion vorliegt oder nicht, ob dieser für alle Primärbelege erstellt wurde und ob dieser Plan tatsächlich funktioniert, da die korrekte Terminierung und ihre Einhaltung trägt dazu bei, die Kontrollfunktionen des Rechnungswesens zu stärken und die Aktualität der Berichtserstellung sicherzustellen.
Bei Transaktionen, die durch Dokumente erstellt werden, deren Umsatzpläne nicht oder formal ausgeschrieben sind, besteht das Risiko, dass:
Einige Primärdokumente können fehlen;
Einige Primärdokumente können verloren gehen:
Einige Primärdokumente werden nicht rechtzeitig berücksichtigt (d. h. geprüft und verarbeitet);
Einige Dokumente enthalten Postscripts und andere Missbräuche (da der Mangel an Kontrolle zu solchen Situationen beiträgt).
Auf dieser Grundlage sollte der Auditor bei der Durchführung des folgenden Verfahrens besonderes Augenmerk auf die Dokumentation legen, für die es keine Ablaufpläne gibt oder die verfügbaren Zeitpläne nicht wirklich funktionieren.
In der Kassenabteilung fehlt ein Belegflussplan.
Verfahren 1.5. Überprüfung der Vollständigkeit und Richtigkeit der Dokumentenerfassung in den Buchhaltungsregistern
Ziel des Verfahrens ist es, hinreichende Nachweise dafür zu erlangen, dass die folgenden sechs Grundprinzipien bei der Übernahme in die Rechnungslegung beachtet wurden.
1. Es lagen ausreichende Gründe für die Registrierung des Dokuments vor.
2. Alle Dokumente zur Ausführung der verifizierten Transaktionen werden vollständig registriert.
3. Alle Dokumente werden entsprechend dem wirtschaftlichen Wesen der Transaktion abgebildet und alle Daten werden vollständig in das Buchhaltungssystem übertragen.
4. Alle Dokumente werden fristgerecht registriert.
5. Alle Belege werden in die diesem Geschäftsvorfall entsprechenden Buchhaltungsregister eingetragen.
6. Das Dokument wurde nur einmal zur Registrierung akzeptiert.
Die Auswahl der im Rahmen dieses Verfahrens geprüften Unterlagen sollte unter Berücksichtigung der Ergebnisse der vorangegangenen Verfahren erfolgen. Sie sollten besonders vorsichtig sein bei:
Dokumente, für die keine Arbeitsablaufpläne erstellt werden (Verfahren 1.4)
Vorgänge, bei denen keine Primärdokumente vorhanden sind oder bestimmte Angaben in den Primärdokumenten fehlen (Verfahren 1.3);
Geschäfte, bei denen das Risiko einer vorzeitigen Erfassung einer betrieblichen Tatsache auf einem Datenträger wahrscheinlich ist (Verfahren 1.2);
Dokumente, die die illegale Abschreibung von Waren und Materialien für die Produktion widerspiegeln (Verfahren 1.1)
Informationen darüber, wie all diese Dokumente berücksichtigt wurden, sollten in einer Tabelle zusammengefasst werden. 3.2 Zum Beispiel:
| P / p Nr. | Name des Haushalts Vorgang, Datum, Hauptmerkmale des Vorgangs | Verfügbarkeit eines Gutscheins | Eintragung in das Buchhaltungsregister | Abweichungen, Schlussfolgerungen, Bemerkungen des Abschlussprüfers | |||
| In welchem Register soll die Operation widergespiegelt werden | In welchem Register die Operation tatsächlich widergespiegelt wird | Datum der Eintragung des Dokuments in das Buchhaltungsregister | Übereinstimmung der Daten des Buchhaltungsregisters mit den Daten des Primärdokuments | ||||
| 1. | Briefpapier ist im Lager angekommen | Ein V. Bericht Nr. 74 vom 12.04.2004 | Buch zur Registrierung von Vorabmeldungen | 22.05.2004 | volle Konformität | nicht rechtzeitige Eintragung des Vorabberichts in das Buchhaltungsregister | |
Als Ergebnis des Ausfüllens dieser Tabelle werden Informationen über alle Abweichungen zwischen dem tatsächlich durchgeführten Vorgang, dem ihn widerspiegelnden Primärdokument und der in einem bestimmten Buchhaltungsregister vorgenommenen Abrechnung gruppiert.
Verfahren 1.6. Überprüfung der Registrierung der Aufbewahrung von Dokumenten und der Organisation des Zugangs zum DMP.
Der Zweck des Verfahrens besteht darin, im Unternehmen die Einhaltung der Vorschriften für die Aufbewahrung von Dokumenten im Rahmen der laufenden Aktivitäten und der Vorschriften für die Aufbewahrung von Dokumenten im Archiv sicherzustellen. Verfügt das Unternehmen über kein eindeutig festgelegtes Verfahren zur Aufbewahrung von Dokumenten während des Zeitraums der ausgeführten Dokumente und während der Aufbewahrungsfrist bereits ausgeführter Dokumente im Archiv, besteht ein großes Risiko der Möglichkeit eines unbefugten Zugriffs auf das DMP. Dies wiederum kann sowohl zum Verlust von Dokumenten als auch zu diversen Missbräuchen mit der primären Buchhaltungsdokumentation (Postscripts, Korrekturen, Vernichtung oder Fälschung von Dokumenten) führen.
Im Hinblick auf die Abschreibung von Waren und Materialien in die Produktion kommt der Einhaltung der Regeln für die Aufbewahrung und Beschränkung des Zugriffs auf DMP eine große Bedeutung zu, da alle Primärdokumente für die Abschreibung von Waren und Materialien im Unternehmen erstellt werden und es ist extrem einfach, ein Dokument in einer unkontrollierten Umgebung zu ersetzen.
Alle Organisationen sind verpflichtet, die primäre Buchführungsdokumentation mindestens 5 Jahre lang aufzubewahren (Artikel 98 der Rechnungslegungsvorschriften). Auch die Einhaltung dieser Frist sollte bei diesem Verfahren überprüft werden.
Die Inkassoabteilung hat das Verfahren zur Aufbewahrung von Dokumenten festgelegt und den Zugang zum DMP organisiert.
§3.4. Typische Fehler und Unregelmäßigkeiten im System der Organisation der Primärbuchhaltung, Empfehlungen zu ihrer Beseitigung.
Bei der Prüfung der Primärbuchhaltung für die Freigabe von Materialien für die Produktion sowie bei der Untersuchung des von der Wirtschaftsprüfungsgesellschaft für das regionale Inkassomanagement erstellten Prüfungsberichts wurden Fehler und Verstöße im System der Organisation der Primärbuchhaltung festgestellt und gruppiert. Im Folgenden sind diese Fehler und Empfehlungen zu deren Behebung aufgeführt.
Fehler und Verstöße bei der Erhebung und Erfassung von betrieblichen Sachverhalten, die der primären Buchführung unterliegen.
2. Verspätete Erfassung einer betrieblichen Tatsache auf einem Datenträger. Diese Fehler können zu erheblichen steuerlichen Konsequenzen führen, wenn sich die Transaktion, die im Primärdokument zum falschen Zeitpunkt widergespiegelt wird, auf die vorherigen Berichtsperioden bezieht. Fast immer ist es in solchen Fällen erforderlich, die Buchführung und die Steuerberichterstattung anzupassen, und manchmal, um Sanktionen zu vermeiden und Strafen zu zahlen (falls ein solcher Fehler zu einer Minderung der Steuern im entsprechenden Zeitraum führte). In der Kassenabteilung erfolgte die Registrierung der Vorabmeldung Nr. 5 vom 8. Februar 2005 erst am 20. Februar 2005.
Empfehlungen zur Fehlerkorrektur. Diese Fehlergruppe kann nicht „unmerklich“ korrigiert werden, außer in Fällen, in denen sie vor Ende des Berichtszeitraums entdeckt werden und „nachträglich“ das erforderliche Dokument erstellt werden kann. In diesem Fall ist es dem Unternehmen gelungen, eine Anpassung der Berichterstattung zu vermeiden. Im Falle der Anpassung der Berichterstattung oder der Darstellung des Vorgangs in den nächsten Berichtsperioden muss dem Hauptdokument eine Buchhaltungsbescheinigung beigefügt werden, in der der Grund für den Verstoß gegen die Registrierungsbedingungen der betrieblichen Tatsache erläutert wird.
Fehler und Verstöße bei der Erstellung der primären Buchhaltungsunterlagen.
3. Fehlen der notwendigen Angaben, die dem Dokument Rechtskraft verleihen. Das Fehlen einiger Angaben (Dokumentname, Formularcode, Berufsbezeichnung) hat keine schwerwiegenden Folgen. Das Fehlen einer der anderen Pflichtangaben kann zu Meinungsverschiedenheiten mit den Finanzbehörden und anderen interessierten Parteien führen.
Wie gesagt, in der Materialabrechnungskarte vom 05.12.2004. es gibt keine erforderlichen voraussetzungen. Bei der Durchsicht anderer Unterlagen stellte sich heraus, dass der Kassenabteilung sehr viele Unterlagen mit fehlenden Angaben vorliegen, zum Beispiel: eine Vorabmeldung vom 01.08.04. Nr. 55 oder RKO Nr. 1303 vom 0.10.04. enthält nicht das entsprechende Konto und viele andere ähnliche Fehler. Empfehlungen zur Behebung dieses Fehlers: Wenn die Möglichkeit besteht, das Dokument innerhalb des Berichtszeitraums erneut auszustellen, sollten Sie es verwenden. Andernfalls ist (ggf. durch Ausfüllen des Dokuments) das Vorhandensein aller gesetzlich vorgeschriebenen Pflichtangaben, nämlich des Bundesgesetzes vom 21. November 1996, sicherzustellen. Nr. 129-FZ „Über die Buchhaltung).
4. Verstöße, die während der Ausführung des Primärdokuments begangen wurden. Das Ausfüllen eines Dokuments mit Mitteln, die seine langfristige Aufbewahrung nicht gewährleisten können, sowie die Nichteinhaltung der formalen Verfahren bei der Korrektur von Dokumenten können zu Meinungsverschiedenheiten mit den Steuerbehörden über den Inhalt des Dokuments führen, wer und was bei der Unterzeichnung berücksichtigt wurde dies und welche Art von Operation wurde durchgeführt. In RKO Nr. 1398 vom 06.11.02. der Betrag wurde unleserlich angegeben und in der RKO Nr. 839 vom 02.10.03. die Unterschrift des Kassierers stimmte nicht mit seinem Nachnamen überein. Empfehlungen zur Fehlerbeseitigung: Wie in den vorherigen Fällen sollten Sie das Dokument entweder (wenn möglich) neu ausgeben oder korrigieren. Bei Korrekturen ist zu beachten, dass Korrekturen in Kassen- und Bankbelegen nicht erlaubt sind. Alle anderen Dokumente können nur im Einvernehmen mit den Personen, die dieses Dokument erstellt und unterzeichnet haben, berichtigt werden, was durch ihre Unterschrift unter Angabe des Datums der Änderungen bestätigt werden muss.
Fehler und Unregelmäßigkeiten in der Arbeitsorganisation mit Dokumentation.
5. Fehlende Arbeitsablaufpläne. Das Fehlen solcher Zeitpläne an sich zieht keine unerwünschten Konsequenzen in Form von Geldbußen und Strafen nach sich, jedoch kann eine fehlende Kontrolle im Bereich des Dokumentenflusses zu einer Vielzahl von Verstößen führen, die wiederum negative Auswirkungen haben können Folgen.
Das Amt verfügt nicht über einen solchen Zeitplan, jedoch sollten die erforderlichen Ablaufpläne erstellt werden, um Fehler im Zusammenhang mit fehlenden Zeitplänen (Verlust von Dokumenten, Mangel an erforderlichen Dokumenten, nicht rechtzeitige Registrierung von Dokumenten, verschiedener Missbrauch von Dokumenten) zu vermeiden.
6. Fehler bei der Erfassung eines Dokuments (quantitative oder qualitative Abweichungen bei der Übertragung von Daten aus Dokumenten in Buchhaltungsregister). Diese Fehlergruppe bezieht sich normalerweise auf technische Fehler (sehr selten - absichtliche Datenbeschädigung). Bei Organisationen, in denen das interne Kontrollsystem effektiv funktioniert, ist diese Art von Fehler sehr selten. In der Regionalverwaltung Tver sind im Jahr 2000 bei der Arbeit eines Praktikanten solche Fehler aufgetreten. Diese Fehler wurden rechtzeitig erkannt und behoben. Empfehlungen zur Beseitigung. Treten dennoch Fehler auf, erfolgt deren Beseitigung durch Korrekturen in den Buchhaltungsregistern bei der Erstellung von Rechnungsabschlüssen. In einigen Fällen sind Korrekturen an der Meldung erforderlich (wenn in den folgenden Meldeperioden Fehler festgestellt wurden)
7. Verspätete Eintragung eines Dokuments in das Buchhaltungsregister (oder fehlende Daten im Buchhaltungsregister für einzelne Primärdokumente). In der Regel werden solche Fehler im Unternehmen selbst korrigiert, der Wirtschaftsprüfer sollte nur prüfen, ob in der Berichterstattung vergangener Perioden Korrekturen vorgenommen wurden und ob die Berechnung der Strafen für die vorgenommenen Korrekturen korrekt ist (wenn der Fehler führte zu einer Minderbelastung der Steuern).
8. Verstöße gegen die Aufbewahrungsbedingungen von Dokumenten im Archiv. Diese Art von Fehler kann zu ernsthaften Schwierigkeiten bei der Arbeit der Inspektionsstellen führen, wenn während der Inspektion für einen bestimmten Zeitraum keine Dokumente gefunden werden. In diesem Fall droht dem Unternehmen ein Bußgeld wegen Verstoßes gegen die Vorschriften zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben sowie die Erhebung von Steuern auf der Grundlage der üblichen Einkünfte des Unternehmens. In der Kassenabteilung war diese Fehlerart weit verbreitet, bis sich das Unternehmen für Dienstleistungen an eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft wandte.
9. Vernichtung von Primärdokumenten ohne Akt über die Zuweisung von Dokumenten zur Vernichtung. Das Unternehmen vernichtet Unterlagen mit abgelaufenem Speicher ohne Handlung, daher hat es keine negativen Folgen, aber ansonsten sind die Folgen die gleichen wie im vorherigen Fall.
10. Verstöße bei der Abwicklung von Fällen mit primären Buchhaltungsunterlagen (gilt für Kassen- und Bankdokumente). Die Nichteinhaltung der notwendigen Bedingungen für die Ausstellung solcher Dokumente kann verloren gehen und missbraucht werden. Darüber hinaus besteht die Möglichkeit, das Unternehmen und die Beamten für die Nichteinhaltung des Verfahrens zur Durchführung von Bargeldtransaktionen zur Verantwortung zu ziehen. Empfehlungen zur Korrektur. Die spezifizierte Primärdokumentation sollte nach Möglichkeit nach den Vorgaben der behördlichen Erlasse erstellt werden (binden, chronologisch selektieren etc.).
§3.5 Möglichkeiten zur Verbesserung der Primärbuchhaltung.
Unter Berücksichtigung der typischsten Fehler und Verstöße, die einem schlecht organisierten primären Buchführungssystem innewohnen, können wir den Schluss ziehen, dass das Unternehmen konstruktive Vorschläge zur Verbesserung der Buchführungs- und internen Kontrollsysteme des Amtes benötigt. In diesem Teil werden gesonderte Empfehlungen zur Verbesserung (Steigerung der Effizienz) des primären Rechnungswesens und zur Optimierung des internen Kontrollsystems im Kontext der Teilsysteme des primären Rechnungswesens gegeben. Es sei darauf hingewiesen, dass der effektivste Weg zur Lösung dieses Problems die komplexe Automatisierung des Unternehmens in alle Richtungen ist: Büroarbeit, Personal, Produktion und Buchhaltung usw. In diesem Fall werden alle Geschäftsprozesse (einschließlich des Rechnungswesens) in der Phase der Festlegung der technischen Spezifikationen für die Implementierung eines automatisierten Systems und in der Phase ihrer eigenen Implementierung zwangsläufig formalisiert, vereinheitlicht und standardisiert, was das Niveau der Organisation der Primärbuchhaltung.
Bei der Verwaltung des Bargeldeinzugs gibt es jedoch keine Möglichkeit, und es fehlt das Verständnis für die Nützlichkeit einer komplexen Automatisierung. Daher finden Sie im Folgenden allgemeine Empfehlungen organisatorischer Art.
Erhebung und Erfassung betrieblicher Sachverhalte, die der primären Buchführung unterliegen. Zur Vermeidung von Fehlern und Verstößen, die diesem Teilsystem innewohnen, empfiehlt es sich im Amt, bestimmten ausübenden Künstlern detaillierte Anweisungen (in Form von Stellenbeschreibungen, Auszügen aus Arbeitsablaufplänen usw.) über das Verfahren und den Zeitpunkt der Datenregistrierung zu erteilen die Medien. Es ist ratsam, für die ordnungsgemäße Erfüllung ihrer Pflichten ein System von Belohnungen und Bestrafungen zu verwenden. Kontrollmaßnahmen (Audits, Abstimmungen, Inventuren etc.) reduzieren auch das Risiko eines ineffektiven Systems zur Erfassung und Erfassung betrieblicher Sachverhalte.
Reihe von primären Buchhaltungsunterlagen. Die Verbesserung dieses Teilsystems impliziert die Erreichung des folgenden Ziels: Alle Dokumente, die die Durchführung eines Geschäftsvorfalls bestätigen, müssen rechtskräftig sein. Die Anforderungen an den Papierkram und die Methoden zu ihrer Umsetzung wurden bereits erörtert. Unter den Maßnahmen zur Verbesserung der Effizienz dieses Teilsystems sind folgende hervorzuheben. Zunächst die Verwendung einheitlicher Dokumentationsformen in allen Bereichen des Rechnungswesens. Außerdem:
Erstellung von Arbeitsablaufplänen und Mitteilung an die Ausführenden ihrer Funktionen bei der Erstellung und Prüfung des Primärdokuments;
Herausgabe von Verwaltungsunterlagen zur Bestimmung des Personenkreises, der für die Durchführung eines bestimmten Geschäftsvorfalls verantwortlich ist und das Recht hat, Primärdokumente zu unterzeichnen;
Kontrolle durch die Mitarbeiter des Rechnungswesens über die Richtigkeit der Primärdokumentation (Zuordnung dieser Funktion durch Stellenbeschreibungen und Festlegung der Verantwortung für die Nichteinhaltung der Verantwortung des das Dokument bearbeitenden Buchhalters);
Überprüfung der Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen in Bezug auf den Papierkram durch interne Kontrolldienste.
Arbeitsorganisation mit Dokumentation. Wie in allen anderen Subsystemen ist die Erstellung von Workflow-Plänen und deren Übergabe an die Ausführenden ein wesentlicher Schritt zur Optimierung des Systems zur Organisation der Arbeit mit Dokumenten.
Eine große Anzahl von Verstößen bei der Arbeit mit Dokumenten, die von anderen Unternehmen erhalten wurden, erfordert die Durchführung einer Reihe von Maßnahmen, um sie zu verhindern. Insbesondere müssen die für die Abwicklung von Geschäften mit anderen Unternehmen zuständigen Dienststellen klare Anweisungen erhalten, welche Art von Dokumentation sie von anderen Organisationen erhalten sollen. Dies kann durch die Erteilung einer Anordnung des Hauptbuchhalters für jeden Bereich der Organisation, die Zusammenarbeit mit Drittfirmen oder die Bearbeitung eingehender Dokumente erfolgen, die angegeben werden sollten:
Vollständigkeit der Dokumentation (Richtigkeit der Unterlagen);
Bedingungen für die Einreichung der Dokumentation;
Verantwortung für verspätete oder unvollständige Einreichung der Primärdokumentation.
Um Fehler und Verstöße zu vermeiden, empfiehlt es sich, in der Phase der Registrierung von Dokumenten in den Buchhaltungsregistern die Methode "Memorandum" zu verwenden - eine Art Lehrmaterial für einen bestimmten Buchhaltungsdienst, das das Verfahren für die buchhalterische Verarbeitung von a . beschreibt besonderes Dokument. Das Memo sollte Folgendes enthalten:
Welche betriebliche Tatsache spiegelt dieses oder jenes primäre Dokument wider, das verarbeitet wird;
Welche Informationen sollten in einem korrekt ausgefüllten Dokument enthalten sein?
Welche Buchführung, in welchem wissenschaftlichen Register und in welchem Zeitraum soll anhand dieses Dokuments erfolgen.
Darüber hinaus wird das Risiko einer unvollständigen Erfassung von Dokumenten in den Buchführungsregistern durch eine fortlaufende Nummerierung (vorzugsweise oder automatisch) und eine zentralisierte Erfassung eingehender Dokumente verringert.
Im Hinblick auf die Organisation der Aufbewahrung von Dokumenten empfiehlt es sich, Ablaufpläne und Stellenbeschreibungen zu verwenden, sowie den Stellenwert des Archivdienstes bei der Organisation der Arbeit mit an das Archiv übergebenen Dokumenten zu erhöhen (durch Veröffentlichung der entsprechenden Bestimmungen zur Organisation der der Archivdienst im Unternehmen).
Bei der Verwendung von Dokumenten in der laufenden Arbeit sollte die Leitung der Abteilung für die korrekte Organisation des Zugangs zu Primärdokumenten sorgen. Da das Unternehmen über ein automatisiertes Datenverarbeitungssystem verfügt, erfolgt der korrekte Zugriff auf die Daten über ein Passwortsystem.
Die Umgebung für das Funktionieren des SPP. Das Umfeld, in dem die SPU tätig ist, ist ein objektiver Faktor, aber das Unternehmen hat echte Möglichkeiten, einige der internen Faktoren zu verbessern, die die Organisation der SPU beeinflussen. Zu diesem Zweck sollte die Verbesserung der SPU als zu lösendes Problem bezeichnet werden. Das Management kann die Optimierung des Kontrollsystems durch den Aufbau eines automatisierten Buchhaltungssystems (einschließlich des primären) wirklich beeinflussen. Ein vollautomatisiertes primäres Buchführungssystem eliminiert praktisch das Risiko solcher Elemente der SOPU wie der Erstellung eines Dokuments, seiner primären Verarbeitung und der Registrierung im Buchführungsregister.
Als Ergebnis der Prüfung der Primärbuchhaltung in der Kassenabteilung können folgende Schlussfolgerungen gezogen werden:
1. Es ist ratsam, der Entwicklung des Prüfungsplans und des Prüfungsprogramms vorauszugehen, indem ein Arbeitsdokument erstellt wird, das alle zuvor gesammelten Informationen über den Zustand des Kontrollsystems nach Rechnungslegungsbereichen zusammenfasst und zusammenfasst und schließlich den Umfang der Prüfungsstichprobe für . festlegt jeder der ausgewiesenen Buchhaltungsabschnitte.
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Der Rückstand bei den nicht betrieblichen Erträgen von 0,86 % deutet darauf hin, dass die nicht betrieblichen Aufwendungen die nicht betrieblichen Erträge deutlich übersteigen. Die Geschäftsleitung der Bank sollte diesen Artikel beachten und die Situation korrigieren. Festlegung der Richtungen zur Verbesserung der Bildung der Nationalbank der Ukraine. 1998 ereigneten sich Ereignisse, die das Land in eine Bankenkrise führten ...
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Informationsquellen: Verordnung über die Rechnungslegungsgrundsätze des Unternehmens; Lieferverträge; Nomenklatur-Preisschild; Einkaufsbuch; Verkaufsbuch; Verträge mit finanziell verantwortlichen Personen; Primärdokumente zum Warenverkehr (Rechnungen, Frachtbriefe, Rechnungen, Vollmachten; Quittungen, Materialannahmeakte, Rechnungen für die Freigabe (interne Bewegung) von Materialien, Limitabholkarten, Lagerbestandskarten, Verzeichnisse von Karten); Inventare von Inventaren; buchhaltungsregister für die Konten 10, 15, 19, 10, 25, 26, 41, 91, 60, 76 usw .; Hauptbuch, Unternehmensberichterstattung.
1. Einarbeitung in die Arbeit der Materialabteilung des Rechnungswesens- Gegenstand der Aufmerksamkeit des Abschlussprüfers sind: Zusammensetzung, Unterordnung und Qualifikation des Personals der Rechnungslegung; Liste der verwendeten regulatorischen Dokumente; Verfügbarkeit eines Zeitplans (Schemas) des Dokumentenflusses; die Gültigkeit der Wahl in den Rechnungslegungsgrundsätzen von organisatorischen, methodischen und technischen Aspekten für diesen Rechnungslegungsbereich; Verfügbarkeit von Schemata zur Abbildung von Geschäftstransaktionen mit Vorräten auf den Buchhaltungskonten; interne Kontrollmethoden (Inventur, Dokumentation, Chargenzuschnitt usw.), um Abweichungen des tatsächlichen Materialverbrauchs von den Normen zu überprüfen; Einhaltung der Bedingungen für die Durchführung von Waren- und Materialinventuren und des Verfahrens zur Erfassung ihrer Ergebnisse.
Der Auditor sollte sicherstellen, dass bei Vorliegen von abgeschlossenen Verträgen mit finanzverantwortlichen Personen, Aufzeichnungen über die Erfassung von Einnahmen und Ausgaben, Anordnungen zur Genehmigung der Zusammensetzung der Inventarkommissionen und des Verfahrens zur Durchführung von Inventaren.
2. Überprüfung des Zustands des Lagers im Unternehmen... Der Auditor ermittelt die Anzahl und den Standort der Lagerhäuser, ihre Kapazität, die Verfügbarkeit von Bedingungen für die Aufbewahrung von Wertsachen, die Verfügbarkeit von Feuer- und Sicherheitsalarmen, Wiegeausrüstung, Verpackung usw.
Der Wirtschaftsprüfer bestimmt, durch welche Vorgänge Material- und Produktionsmittel in das Unternehmen gelangen und deren Ausgaben durchgeführt werden. Alle diese Vorgänge können vom Auditor als typisch und atypisch klassifiziert werden. Typische Operationen werden selektiv überprüft und atypische werden einer kontinuierlichen Untersuchung unterzogen. Die Kontrollverfahren zielen in beiden Fällen darauf ab, die Unterlagen zu analysieren, die die Vorgänge im Zusammenhang mit der Bewegung der Vorräte bestätigen, und die Richtigkeit der Abbildung dieser Vorgänge in der Buchführung zu beurteilen.
3. Überprüfung der Organisation der Buchführung der materiellen Ressourcen im Unternehmen, dem Wirtschaftsprüfer, auf der Grundlage des Studiums und des Vergleichs der Daten der primären Abrechnungs- und Zahlungsdokumente (Rechnungen, Rechnungen usw.) und der Buchhaltungsregister (Inventarkarten, Berichte über die Wertbewegungen etc. ) stellt die Vollständigkeit der Aktivierung von Vorräten, die Richtigkeit ihrer Klassifizierung und Bewertung, die Gültigkeit der aufwandswirksamen Abschreibung fest. Es wird festgestellt, ob alle erforderlichen Angaben in der Dokumentation enthalten sind, ob die rechnerischen Berechnungen korrekt durchgeführt wurden, ob der Geschäftsverkehr der geltenden Gesetzgebung entspricht.
4. Kontrolle über die Gültigkeit der Anwendung von Steuerabzügen für die Mehrwertsteuer auf erworbene Sachwerte.
5. Die Gültigkeit der Abbuchung von Sachmitteln als Aufwand richtet sich nach den Angaben der entsprechenden Primärdokumente (Rechnungen, Urlaubsanträge, Grenzzaunkarten etc.). Der Prüfer muss die Richtigkeit der Bewertung der materiellen Ressourcen für solche Operationen feststellen. Die Richtigkeit der angewandten Kontenschemata für die Abschreibung von Lagerbeständen wird vom Wirtschaftsprüfer in der Regel selektiv durch Überwachung der Einträge in den Buchhaltungsregistern für die Konten 20, 25, 26, 44 usw. und deren Vergleich festgestellt die Daten der Primärausgabenbelege.
Wenn das Unternehmen im Berichtszeitraum den Einzelhandelsverkauf von auf Konto 41 erfassten Waren durchgeführt hat, muss der Wirtschaftsprüfer die Richtigkeit der Warenannahme für die Buchhaltung, die Berechnung der Handelsspanne und die Verhältnismäßigkeit seiner Abschreibung für die Waren feststellen verkauft, die Vollständigkeit der Berechnung der Steuern, Konten 41,42, 90, 50, 51, 62, 68 usw.
Typische Fehler:
Mit Lagerhaltern (wesentlich verantwortlichen Personen) wurden keine wesentlichen Haftungsvereinbarungen geschlossen;
Falsch ausgeführte Belege über den Eingang und Verbrauch von Lagerartikeln;
Eine analytische Buchführung der Lagerbewegungen in der Buchhaltung wird nicht geführt;
Falsche Berechnung der tatsächlichen Materialbeschaffungskosten;
Abschreibung von Sachanlagen, die nicht für die Buchhaltung akzeptiert werden (nicht durch Quittungsdokumente erstellt);
Fehlende Materialverbrauchsraten oder Nichteinhaltung;
Nichteinhaltung der in den Rechnungslegungsgrundsätzen festgelegten Option der Bilanzierung von Sachanlagen;
Der Abgleich von Daten über die Bewegung von Sachwerten in der Buchhaltung und in den Lagern des Unternehmens erfolgt unregelmäßig;
Die jährliche Bestandsaufnahme der Vorräte wird nicht durchgeführt;
Eine große Anzahl ungenutzter Vorräte wird in Lagerhäusern gelagert;
Vorräte werden nach Kostenrichtungen falsch abgeschrieben;
Rechenfehler.
