Vergi uçotunun məqsədi nədir? Vergi uçotu: konsepsiya, məqsədlər, vəzifələr. Vergi uçotunu necə aparmaq olar

Modul Vergi uçotu gəlir vergisi baxımından “BukhSoft: Enterprise” kompleks proqramında təqdim olunur. Biznes əməliyyatlarının qeydiyyatı prosesində formalaşan bütün ilkin sənədlər (mənfəət vergisi üzrə vergi registrləri, vergi uçotu əməliyyatları jurnalı) və hesabat (gəlir vergisi bəyannaməsi) BukhSoft seriyası proqramlarında PULSUZ təqdim olunur.

VERGİ TƏNZİMLƏMƏSİ, VERGİ UÇOTU VƏ VERGİ HESABATI.

Vergi tənzimlənməsi anlayışı.
Vergi tənzimlənməsi vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi, tətbiqi və yığılması, habelə vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi, vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkət və hərəkətsizliyindən şikayət verilməsi və vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün tədbirlər sistemidir. .

Vergi tənzimlənməsinin prinsipləri.
Vergi tənzimlənməsinin əsas prinsiplərinə aşağıdakılar daxildir:
- vergitutmanın universallığı,
- Vergi şərtlərinin bərabərliyi,
- Vergi və ödənişlərin iqtisadi məqsədəuyğunluğu,
- Vergi və ödənişlərin müəyyənliyi,
- vergitutmanın konstitusiyaya uyğunluğu və qanuniliyi

Vergi tənzimlənməsi üsulları.
Vergi tənzimlənməsinin əsas metodu səlahiyyətverici göstərişlər metodu (imperativ üsul), habelə məcburetmə üsuludur. Dispozitiv metod vergi tənzimlənməsinə ən az xas olandır, çünki qanun çərçivəsində davranışın müxtəlif variantlarına imkan verir. İmperativ metod normasına misal olaraq, hər bir şəxsin qanuni olaraq müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməli olması qaydası (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinin 1-ci bəndi) və dispozitiv normaya misal olaraq, qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumların ödənilməsinin mümkünlüyü göstərilir. ümumi qəbul edilmiş vergitutma sistemindən və ya sadələşdirilmiş sistemdən istifadə etməyi seçən vergi ödəyicilərinin sayı.
Vergi tənzimlənməsinin əsas komponenti iqtisadi fəaliyyətə vergi təsiridir, yəni hüquqi və fərdi sahibkarların əmlakının qanunvericiliyə uyğun olaraq həyata keçirilən vergi və ya rüsum şəklində özgəninkiləşdirilməsidir.
Vergi təsirinin xarakterik xüsusiyyətləri məcburi, əvəzsiz və geri alınmazdır. Eyni zamanda, vergi təsirinin cəza xarakterli olmadığını, yəni hər hansı bir qanun pozuntusuna görə sanksiya olmadığını nəzərə almağa dəyər.

Vergi təsirinin məqsədləri.
Vergilərin yığılması dövlət büdcəsinin mədaxil hissəsinin formalaşması üçün əsas olduğundan iqtisadi fəaliyyətə vergi təsirinin əsas məqsədi fiskal funksiyadır. Vergi təsirinin əlavə məqsədləri iqtisadi metodlardan istifadə etməklə sahibkarlığın inkişafına təsir göstərən tənzimləyici və həvəsləndirici funksiyaların həyata keçirilməsidir.
Birbaşa əmlakın ələ keçirilməsi ilə yanaşı, vergi təsirinə vergi nəzarəti də daxildir. Vergi nəzarətinin predmeti vergi ödəyicilərinin vergi öhdəliklərinin vaxtında və tam yerinə yetirilməsini müəyyən etməkdir. Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, vergi ödəyicilərinin əsas vəzifələrinə vergilərin ödənilməsi ilə yanaşı, onların gəlirlərinin və digər vergitutma obyektlərinin müəyyən edilmiş qaydada uçotunun aparılması, habelə vergilərin hesablanması və ödənilməsinə dair sənədlərin vergiyə təqdim edilməsi də daxildir. səlahiyyətlilər.
Beləliklə, vergi nəzarəti ilkin uçot sənədlərinin, vergi uçotu registrlərinin və vergi hesabatlarının tərtibinin tamlığının, əsaslılığının və etibarlılığının yoxlanılmasını əhatə edir.

Vergi uçotu anlayışı.
İlk dəfə “vergi uçotu” anlayışı qanunvericilikdə Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin (gəlir vergisi) tətbiqindən sonra, yəni 2002-ci il yanvarın 1-dən yaranmışdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsində deyilir ki, vergi ödəyiciləri vergi uçotu məlumatlarına əsasən hər hesabat (vergi) dövrünün sonunda vergi bazasını hesablamalıdırlar.
Vergi uçotu, Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş qaydada qruplaşdırılmış ilkin sənədlərdən alınan məlumatlar əsasında verginin vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi sistemidir.
Qeyd etmək lazımdır ki, vergi qanunvericiliyinin müəyyən normaları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli qüvvəyə minməzdən əvvəl də vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün məlumatların sintezi üçün əlavə tələbləri nəzərdə tuturdu.
Beləliklə, vergi uçotu konsepsiyasının yalnız Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin məqsədləri üçün hüquqi konsolidasiyasına baxmayaraq, oxşar tələblər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin digər fəsillərində və vergi qanunvericiliyinin aktlarında da mövcuddur. məsələn, sığorta haqları, ƏDV və digər vergilər üzrə.

Vergi uçotunun məqsədi.
Vergi uçotunun məqsədi təsərrüfat əməliyyatlarının uçot qaydası haqqında dolğun və etibarlı məlumatların formalaşdırılması, habelə daxili və xarici istifadəçilərə vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünə, tamlığına və büdcəyə vaxtında ödənilməsinə nəzarəti təmin edən məlumatlarla təmin etməkdir.

Vergi uçotunun məzmunu aşağıdakılardır:
- ilkin mühasibat sənədləri (ödəniş tapşırıqları, qaimə-fakturalar, işin başa çatdırılması haqqında arayışlar, avans hesabatları, mühasib arayışı və s.),
- vergi uçotunun analitik registrləri (alış kitabçası, satış kitabçası, sığorta haqları üzrə analitika, uçot obyektinin dəyərinin formalaşması reyestri və s.).
- həm ayrı-ayrı vergi uçotu registrlərində, həm də vergi bəyannaməsinin ayrı-ayrı bölmələrində əks etdirilə bilən vergitutma bazasının hesablanması.

Analitik registrlər vergi uçotu hesabat (vergi) dövrü üçün vergi uçotu məlumatlarının sistemləşdirilməsinin konsolidasiya edilmiş formalarıdır ki, onlar mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş ilkin sənədlərdə olan məlumatları, vergitutma bazasının hesablanmasında əks etdirilmək üçün analitik vergi uçotu məlumatlarını toplamaq məqsədi daşıyır.
Vergi uçotu məlumatlarının məzmunu (o cümlədən ilkin sənədlərin məlumatları) vergi sirridir. Vergi uçotu məlumatlarında olan məlumatlara çıxışı olan şəxslər vergi sirrini saxlamağa borcludurlar. Onun açıqlanmasına görə onlar mövcud qanunvericiliklə müəyyən edilmiş məsuliyyət daşıyırlar.

Vergi uçotu registrlərinin sistemi və forması vergi növündən asılı olaraq, vergi qanunvericiliyi ilə təsdiq edilə bilər və ya Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin ümumi tələblərinə və tövsiyələrinə uyğun olaraq vergi ödəyicisinin özü tərəfindən hazırlana bilər.
Beləliklə, məsələn, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 169-cu maddəsi, ƏDV ödəyicisinin qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alış kitablarının və satış kitablarının qeydlərini aparmağa borcludur, halbuki qəbul edilmiş və verilmiş hesab-fakturaların, alış kitablarının və satış kitablarının jurnalının aparılması qaydası belədir. Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir.
Və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin tələblərinə uyğun olaraq, əksinə, vergi və digər orqanların gəlir vergisinin hesablanması məqsədi ilə vergi ödəyiciləri üçün vergi uçotu sənədlərinin məcburi formalarını yaratmaq hüququ yoxdur.
Bu halda, vergi uçotu sistemi vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil şəkildə təşkil edilir və rəhbərin müvafiq əmri (sərəncamı) ilə təsdiq edilmiş təşkilatın uçot siyasətində onun tərəfindən müəyyən edilir. Mühasibat uçotunun tələbləri kimi, tətbiq olunan uçot metodları dəyişdirilərkən vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində dəyişikliklər edilməsi barədə qərar yeni vergi dövrünün əvvəlindən, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilikdə dəyişiklik edildikdə isə ən geci olmayan tarixdən qəbul edilir. sözügedən qanunvericiliyin normalarında edilən dəyişikliklərin qüvvəyə mindiyi andan. Vergi ödəyicisi yeni fəaliyyət növlərini həyata keçirməyə başlamışsa, o, həmçinin vergi məqsədləri üçün bu fəaliyyət növlərinin vergitutma məqsədləri üçün əks etdirilməsi prinsiplərini və qaydalarını müəyyən edib uçot siyasətində əks etdirməyə borcludur.
Nəzərə almaq lazımdır ki, vergi uçotu mühasibat uçotunun təkrarlanması deyil, mühasibat uçotu registrlərində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün kifayət qədər məlumat olmadığı hallarda əlavə edilir. . Belə hallarda vergi ödəyicisi müstəqil olaraq tətbiq olunan mühasibat uçotu registrlərini əlavə rekvizitlərlə əlavə etmək, bununla da vergi uçotu registrlərini formalaşdırmaq və ya müstəqil vergi uçotu registrlərini aparmaq hüququna malikdir.
Bir sıra vergilər üzrə vergi uçotunun təşkilinin vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil şəkildə həyata keçirilməsinə baxmayaraq, qanunvericilik onun forma və məzmununa dair ümumi tələbləri nəzərdə tutur. Beləliklə, gəlir vergisi üçün vergi uçotu məlumatları əks etdirilməlidir:
- gəlir və xərclərin məbləğinin formalaşdırılması qaydası;
- cari vergi (hesabat) dövründə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payının müəyyən edilməsi qaydası;
- sonrakı vergi dövrlərində xərclərə aid edilməli olan xərclərin (zərərin) qalığının məbləği;
- yaradılmış ehtiyatların məbləğlərinin formalaşdırılması qaydası;
- vergilər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar üzrə borcun məbləği.
Eyni zamanda, vergi uçotu məlumatlarının analitik uçotu vergi ödəyicisi tərəfindən elə təşkil edilməlidir ki, vergitutma bazasının formalaşdırılması qaydasını aşkar etsin.
Vergi uçotu üçün sənədlər olan vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün analitik vergi uçotu registrlərinin formalarında mütləq aşağıdakı rekvizitlər olmalıdır:
- reyestrin adı,
- tərtib müddəti (tarixi),
- əməliyyat sayğacları fiziki (mümkün olduqda) və pul ifadəsində;
- biznes əməliyyatlarının adı,
- bu reyestrlərin tərtibinə cavabdeh olan şəxsin imzası (imzasının deşifr edilməsi).
Vergi uçotu registrləri kağız üzərində, elektron formada və (və ya) istənilən kompüter daşıyıcısında xüsusi blanklar şəklində aparıla bilər. Təsərrüfat əməliyyatlarının vergi uçotu registrlərində düzgün əks etdirilməsi onları tərtib edən və imzalayan şəxslər tərəfindən təmin edilir. Vergi uçotu registrləri saxlanarkən, onlar icazəsiz düzəlişlərdən qorunmalıdır. Vergi uçotu reyestrindəki xətanın düzəldilməsi əsaslandırılmalı və düzəlişi etmiş məsul şəxsin imzası ilə, edilmiş düzəlişin tarixi və əsası göstərilməklə təsdiq edilməlidir.

Vergi hesabatı.
Vergi hesabatı vergi nəzarətinin tərkib hissəsidir. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü maddəsinə əsasən, vergi ödəyiciləri, qanunvericilikdə belə bir öhdəlik nəzərdə tutulduğu təqdirdə, ödəməli olduqları vergilər üzrə vergi bəyannamələrini müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına təqdim etməlidirlər. vergilər və rüsumlar üzrə.
Vergi bəyannaməsi vergi ödəyicisinin əldə etdiyi gəlirlər və çəkilən xərclər, gəlir mənbələri, vergi güzəştləri və verginin hesablanmış məbləği və (və ya) verginin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı digər məlumatlar barədə yazılı bəyanatıdır. Vergi orqanlarının vergi ödəyicisindən vergilərin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı olmayan məlumatların vergi bəyannaməsinə daxil edilməsini tələb etmək hüququ yoxdur.
Vergi bəyannaməsi formaları Rusiya Federal Vergi Xidməti tərəfindən hazırlanır və təsdiqlənir.
Vergi bəyannaməsi vergi orqanına kağız və ya elektron formada təqdim edilir. Vergi bəyannamə formaları vergi orqanları tərəfindən pulsuz təqdim edilməlidir. Vergi bəyannaməsinin elektron formada təqdim edilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən müəyyən edilir.
Vergi bəyannaməsi vergi ödəyicisi tərəfindən vergi orqanına şəxsən və ya onun nümayəndəsi vasitəsilə təqdim edilə, məzmunun inventarlaşdırılması ilə poçt göndərişi şəklində göndərilə və ya telekommunikasiya kanalları ilə ötürülə bilər.
Vergi bəyannaməsi poçtla göndərilərkən, onun təqdim edildiyi gün əlavənin təsviri ilə poçt göndərişinin göndərilmə tarixi hesab olunur. Vergi bəyannaməsi telekommunikasiya kanalları ilə verilərkən onun təqdim edildiyi gün göndərilmə tarixi hesab edilir.
Vergi orqanı vergi bəyannaməsini qəbul etməkdən imtina etmək hüququna malik deyil və vergi ödəyicisinin tələbi ilə bəyannamənin surətinə qəbul edilməsi və təqdim edildiyi tarix barədə işarə qoymağa borcludur. Vergi orqanı telekommunikasiya kanalları vasitəsilə vergi bəyannaməsini aldıqdan sonra vergi ödəyicisinə elektron formada qəbul qəbzini təqdim etməyə borcludur.
Vergi bəyannaməsi vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş müddətdə təqdim edilir, onların pozulması Sənətə uyğun olaraq vergi məsuliyyətinə səbəb olur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 119. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 17 mart 2003-cü il tarixli 17 nömrəli Məlumat Məktubu “Arbitraj məhkəmələrinin qanunvericilik aktlarının birinci hissəsinin bəzi müddəalarının tətbiqi ilə bağlı işlərin həlli təcrübəsinin nəzərdən keçirilməsi. "Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi" izah edir ki, vergi ödəyicisi müəyyən vergi dövrlərinin nəticələrinə görə ödənilməli olan vergi məbləğlərinin hesablamalarının nəticələrindən asılı olmayaraq (məsələn, ödənilməli olan) qanunla müəyyən edilmiş müddətdə vergi bəyannamələrini təqdim etməyə borcludur. vergitutma bazasının olmaması).
Vergi hesabatına yalnız müəyyən vergilər üzrə bəyannamələr deyil, digər məlumatlar da daxil ola bilər. Beləliklə, Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinə əsasən, vergi agentləri hər il aprel ayından gec olmayaraq bu vergi dövründə fiziki şəxslərin gəlirləri və bu vergi dövründə hesablanmış və tutulan vergilərin məbləğləri haqqında məlumatı qeydiyyata alındıqları yer üzrə vergi orqanına təqdim edirlər. Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən təsdiq edilmiş formada başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin 1-i.
Vergi agentinə münasibətdə belə tələblərin təqdim edilməməsi Sənətdə nəzərdə tutulmuş sanksiyalara səbəb ola bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.

Hətta təcrübəsiz bir mühasib də maliyyə elminin incəliklərini başa düşür: "vergi uçotu" və "mühasibat uçotu" terminləri eyni deyil. Onlar çaşdırılmamalıdır, çünki bir hesabat növü digəri ilə paralel olaraq, lakin fərqli qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilir. Mülkiyyət formasından və vergi sistemindən asılı olmayaraq hər bir müəssisənin uğurlu maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti üçün iki anlayışın dəqiq tərifi vacibdir. Həqiqətən, hazırda hər bir təşkilat həm mühasibat, həm də vergi uçotunu aparmalıdır.

Mühasibat uçotunun konsepsiyası və metodları

Mühasibat uçotu ilə vergi uçotu arasındakı açıq fərq ondan ibarətdir ki, sonuncu növ birincinin alt növü hesab olunur. Eyni zamanda, maliyyə hesabatları təşkilatın əmlak vəziyyəti, gəlir və xərcləri haqqında tam və etibarlı məlumat deməkdir. Əsas mühasibat metodları:

Sənəd dəstəyi. Hər bir əməliyyat sənədlə təsdiqlənməlidir.
Debet və kredit hesabları üzrə qruplaşdırma. Eyni maliyyə-təsərrüfat əməliyyatının bir hesabın debeti və digər hesabın krediti üzrə ikiqat yazılışı.
İnventar. Müəssisənin balansında olan əmlakın yoxlanılması (tutulması).
Xərclərin hesablanması, maya dəyərinin hesablanması.
Sinif.
Balans hesabatının tərtib edilməsi. Balans hesabatı doldurularkən aktivlər (daşınmaz əmlak, nəqliyyat, debitor borcları) və öhdəliklər (öhdəliklər, kapital) nəzərə alınır. Balans səhvsiz doldurulursa, "sonda" məlumatlar üst-üstə düşür.
Maliyyə hesabatlarının formalaşdırılması.

Mühasibat hesabatları müəssisənin maliyyə-iqtisadi göstəricilərinin görünməsi üçün zəruri olan əsas sənəddir. Bu, müəssisədə idarəetmə uçotunun “aysberqidir”.

Mühasibat məlumatlarına kim əhəmiyyət verir?

Mühasibat uçotundan alınan maliyyə məlumatları müəssisənin sahibi və digər maraqlı tərəflər üçün çox göstəricidir. Onlar müəssisənin rentabelliyini, əmlak bazasının cari vəziyyətini və öhdəliklərin hərəkətini cədvəl şəklində tam xarakterizə edir. Rüb və il üçün tərtib edilmiş hesabat idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün vacibdir. Bu vəziyyətdə maraqlıdır:

müəssisənin sahibləri və ya tək rəhbər;
şirkətə investisiya qoymaq istəyən investorlar;
bank menecerləri kredit müraciətinə baxır.

Vergi uçotu anlayışı. Vergi bəyannaməsi

Vergi uçotunu apararkən vergi bəyannaməsi hazırlanır. Vergi ödəyicisi tərəfindən təsdiq edilmiş yazılı məlumatları əks etdirir. Buraya daxildir:

hesabat dövründə əldə edilmiş gəlir;
hesabat dövründə çəkilmiş xərclər;
vergi güzəştləri;
vergi hesablanması ilə bağlı məlumatlar;
büdcəyə ödənilməsi nəzərdə tutulan verginin dəqiq rəqəmi.

Beləliklə, federal vergi idarəsinə məlumat təqdim etmək üçün vergi uçotu lazımdır. Hesabat müxtəlif səviyyələrdə büdcələrə ödənişlərin icrası məqsədilə hazırlanır. "Vergi uçotu" termini verginin hesablanması üçün ümumiləşdirilmiş məlumatı ifadə edir, ondan əvvəl:

ilkin sənədlərdən məlumatların toplanması;
vergi məqsədləri üçün onların təhlili;
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi güzəştlərinin yoxlanılması, dəqiq vergi hesablanması üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi;
büdcəyə verginin ödənilməsi və eyni zamanda bəyannamələrin təqdim edilməsi.

Normativ baza

Mühasibat uçotu sahəsində normativ sənəd 402-FZ hesab olunur. Onun əsasında kommersiya və büdcə təşkilatları sənədləri tərtib edir və mühasibat uçotunu aparır. Məlumatın formalaşması və sistemləşdirilməsi qaydaları PBU-da (Mühasibat Uçotu Qaydaları) təsvir edilmişdir. Vergi müfəttişliyi üçün hesabatlar hazırlayarkən mühüm sənəd Vergi Məcəlləsi, Federal Vergi Xidmətinin və Maliyyə Nazirliyinin məktublarıdır. Vergi uçotunun tərifi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsində verilmişdir.

Fərqlərin mahiyyəti nədir?

Vergi və mühasibat uçotu arasındakı əsas fərqi bir çox amillərlə izləmək olar. Gəlin sizə mühasibat uçotu ilə vergi uçotu arasında bir neçə fərq verək.

Tapşırıqlar

Vergi uçotunun məqsədi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir vergisinin (ümumi vergitutma sistemi), fiziki şəxslərin gəlir vergisinin və vahid verginin hesablanması üçün vergitutma bazasını müəyyən etməkdir.
Mühasibat uçotunun məqsədi dəqiq maliyyə hesabatlarının hazırlanmasıdır, bunun sayəsində müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrini mühakimə etmək olar.

Ödəniş proseduru

Mühasibat uçotu vergi uçotu kimi ilkin sənədlər əsasında aparılır. Bütün obyektləri əks etdirir:

müqavilələr üzrə yaranan öhdəliklər üzrə hesablaşmalar;
əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər;
digər biznes əməliyyatları.

Müasir bir müəssisənin mühasibat uçotunda uçot obyektləri sənədlərdə həm pul, həm də natura ekvivalentində qeyd olunur. Nümunələr:

parçalar, cütlər;
kq, g, ton;
rubl, dollar və s.

Vergi uçotunda hesablamalar yalnız pul vahidləri ilə aparılır. Beləliklə, mühasibat uçotu müəssisənin fəaliyyətində istifadə olunan daha geniş anlayışdır.

Gəlir və xərclərin tanınması sistemi

Mühasibat uçotu qaydalarına əsasən, bütün məxaric və mədaxil əməliyyatları istisnasız olaraq nəzərə alınır. Vergi registrlərindən istifadə edərkən müxtəlif “qanunlar” tətbiq edilir: bəzi xərclər (gəlir) tam nəzərə alınmır. Bir nümunəyə baxaq.

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edir. Bu rübdə o, bazar araşdırması üçün konsaltinq xidmətlərinə 3000 (üç min rubl) xərclədi. Bu xərclər vergitutma məqsədləri üçün xərc kimi tanınmır və buna görə də gəlirin məbləğini yüksək qiymətləndirir.

Mənfəət gəlirdən xərclər çıxılmaqla hesablanır.

Mənfəət: qarşı tərəflərdən daxilolmalar - 30 000

Xərc:əmək haqqı - 20.000

Şəxsi gəlir vergisi – 2300

Fondlara töhfələr – 3500

Məsləhət xidmətləri – 3000

Mühasibat uçotu məqsədləri üçün gəlirin hesablanması:

30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200

Vergi məqsədləri üçün gəlirin hesablanması:

30 000 — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200

Vergi uçotu üçün vacibdir! Gəlir kimi tanınan pul vəsaitlərinin daxilolmaları Vergi Məcəlləsinin 246, 250, 346.15-ci maddələrində göstərilir. Xərc kimi silinən məsrəflər 254, 346.16-cı maddələrdə sadalanır. Nəzərə alınmayan gəlir maddələrinin siyahısı Art altında tapıla bilər. 251 və baxılan xərclər deyil - Art. 270.

Mühasibat uçotunun vergi uçotundan nə ilə fərqləndiyi vergi hesabatı məlumatlarını mühasibat uçotu ilə müqayisə edərkən aydın görünür. Bəzi gəlirlər/xərclər vergi orqanları tərəfindən normal hədlər daxilində (limit dəyəri, dəyər) hesab edilir. Bunlara daxildir:

reklam kampaniyası xərcləri;
notariat xidmətləri;
müqavilələr üzrə pulsuz alınan məbləğlər;
qüsurlu məhsullara görə xərclər;
şirkət işçilərinin könüllü tibbi sığortası;
kreditlər üzrə faizlər;
işgüzar səyahət edənlər üçün gündəlik müavinətlər;
şəxsi nəqliyyatdan istifadə zamanı kompensasiya ödənişləri.

Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi və uçotu ilə bağlı

Müəssisədə əsas vəsaitlər kimi əmlak vahidləri tanınır:

istehsala fayda gətirmək (onlarsız istehsal dövrü həyata keçirilə bilməz);
ən azı bir il istifadə olunur;
müəssisənin sahibi ƏS obyektini yenidən satmaq istəmir.

İdarəetmə məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin silinməsi üçün xərc limiti 40 min rubl təşkil edir. Digər maddələr üçün amortizasiya aylıq (rüblük, illik) hesablanır ki, bu da əmlakın ilkin qiymətinin azalmasına səbəb olur. Vergi məqsədləri üçün əmlakın amortizasiyasının hesablanması OKOF kataloquna uyğun olaraq təşkil edilir. Yalnız dəyəri 100 min rubldan yuxarı olan obyektlər nəzərə alınır. Prosedur belə görünür:

Mühasib OS-nin xidmət müddətini obyektin texniki pasportuna uyğun olaraq müəyyən edir;
kataloqda uyğun amortizasiya qrupunu tapır;
faydalı istifadə müddətini hesablayır.

Terminologiyanın başa düşülməsi vacib olan insanlar dairəsi

Mühasibat uçotu yalnız hüquqi şəxslər tərəfindən aparılır. Fərdi sahibkarların və fiziki şəxslərin maliyyə hesabatlarını aparmaq öhdəliyi yoxdur. Bu arada, vergi uçotu təkcə müəssisənin sahibləri tərəfindən deyil, həm də fiziki şəxslər (məsələn, fərdi sahibkarlar) tərəfindən həyata keçirilir.. Bu zaman onların vergiləri vaxtında hesabat verməsi, gecikmələrə yol verməməsi, verginin hesablandığı gəlir (xərc) üzrə faizləri düzgün hesablaması vacibdir. Bu öhdəlik (hüquq) vergi ödəyicilərinin aşağıdakı kateqoriyalarına aid edilir:

sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan şəxslər;
artıq ödənilmiş vergini büdcəyə qaytarmaq istəyən fiziki şəxslər (alınmış mənzil üçün, mənzil, müalicə, uşaqların təhsili xərclərini qismən kompensasiya etmək);
vergi agenti kimi fəaliyyət göstərən işəgötürənlər və s.

Mühasibat uçotu və vergi uçotu müqayisə edildikdə, fərq hətta layman üçün də aydın olur. Maliyyə hesabatının hər iki forması hesabat dövrü üçün işin nəticələrinə əsaslanan ümumi məlumatların toplusu hesab olunur. Lakin onlar vergitutma sistemindən, qaydalardan və onlarda edilən dəyişikliklərdən asılı olaraq müxtəlif qaydalar əsasında aparılır. Məlumatların bu qədər fərqli olması ədalətlidirmi? Qanunvericilər ziddiyyətli məlumatları "hamarlaşdırmağa" cəhd etdilər, lakin bu layihə müsbət nəticə vermədi. Nəticə vergi ödəyicilərinin imtiyaz və üstünlüklərə olan hüquqlarının pozulması olacaq.

Sahibkarları və kiçik biznesi dəstəkləmək üçün vergi güzəştləri yaradılır. “İşlərin əsl vəziyyəti”nə gəldikdə isə, maliyyə hesabatlarından kredit qabiliyyəti, gəlirlilik və ödəmə qabiliyyətinin real mənzərəsini görmək olar. Əbəs yerə idarəetmə sənədləri adlandırılmır.

Bir təşkilatda vergi uçotu nə deməkdir, onun mahiyyəti nədir və funksiyaları nədir, biz təsvir etdik. Bu materialda vergi uçotunun aparılması qaydası haqqında sizə məlumat verəcəyik.

Vergi uçotu

Qeyd etdik ki, öz əsas mənasında vergi uçotu gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi sistemi kimi başa düşülür. Məhz bu mənada Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində "vergi uçotu" termini istifadə olunur. Lakin praktikada vergi uçotu təkcə gəlir vergisi üzrə deyil, digər vergilər, ödənişlər, sığorta haqları üzrə də aparılır. Beləliklə, təşkilatlar vergi uçotunu aparır, məsələn, ƏDV və sadələşdirilmiş vergi sisteminə, UTII və fərdi gəlir vergisinə görə.

Eyni zamanda, təşkilatın tətbiq etdiyi vergi uçotu prinsipləri rasionallıq tələbi nəzərə alınmaqla vergitutma göstəricilərinin müəyyən edilməsinin tamlığını və etibarlılığını təmin etməlidir.

Vergi uçotunun aparılmasının xüsusi variantları, müəyyən məsələlər lazımi səviyyədə həll edilmədikdə və ya mövcud vergi qanunvericiliyi dəyişkənliyi təmin etdikdə təşkilat tərəfindən müəyyən edilir. Vergi və ödənişlərin uçotunun təşkili üçün seçilmiş qaydalar Vergi Uçotu Siyasətində təsdiq edilir ki, bu da təşkilatın ümumi Uçot Siyasətinin bir hissəsi və ya ayrıca bir sənəd - vergi məqsədləri üçün Uçot Siyasəti ola bilər.

Təşkilatda vergi uçotu və vergi planlaşdırması bir-biri ilə sıx əlaqəli olduğundan, tətbiq olunan vergi uçotunun üsul və qaydalarının təhlili onların yenidən nəzərdən keçirilməsinə və yenilərinin təsdiqinə səbəb ola bilər. Bununla belə, vergi qanunvericiliyinin təşkilatın vergi uçotunda istifadə etdiyi üsul və qaydaların dəyişdirilməsi ilə bağlı qoyduğu məhdudiyyətləri nəzərə almaq lazımdır. Beləliklə, məsələn, əsas vəsaitlərin amortizasiyasının qeyri-xətti metodundan xətti metoda keçidə 5 ildə bir dəfədən çox olmayaraq icazə verilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 259-cu maddəsinin 1-ci bəndi).

Bir nümunədən istifadə edərək bir təşkilatda vergi uçotu

Vergi uçotunun xüsusi üsulları və formaları təmin edilmədikdə, təşkilat öz fəaliyyətinin xüsusiyyətlərini və əməliyyat xüsusiyyətlərini nəzərə alaraq müstəqil olaraq onun üçün ən əlverişli olanı seçmək hüququna malikdir. Bu halda, məsələn, gəlir vergisi üzrə vergi uçotunu aparmaq üçün bir təşkilat Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin Tövsiyələrindən istifadə edə bilər "Rusiya Vergilər Nazirliyi tərəfindən mənfəətin hesablanması üçün tövsiyə olunan vergi uçotu sistemi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəslinin normaları ilə.

Vergi uçotu siyasətində müəyyən edilməli olan nümunələrə bizdə rast gəlmək olar.

Mühasibin ayrılmaz məsuliyyəti bütün vergi ödənişlərinin düzgün və vaxtında hesablanması, uçotu və köçürülməsidir.

Vergilər və ödənişlər dövlət bələdiyyə xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün hüquqi və fiziki şəxslərdən alınan məcburi ödənişləri təmsil edir. Vergi ödənişləri pulsuzdur. Rüsumlar müvafiq orqanlar tərəfindən qanuni hərəkətlərin yerinə yetirilməsinə görə ödənişdir: lisenziyaların verilməsi, hər hansı hüquqların verilməsi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi federal, regional və yerli vergi və rüsumları müəyyən edir. Vergi Məcəlləsi də aşağıdakıları nəzərdə tutur vergi sistemləri :

ümumi;
sadələşdirilmiş;
patent;
vahid kənd təsərrüfatı vergisi;
müəyyən fəaliyyət növləri üçün müəyyən edilmiş hesablanmış gəlirdən vahid vergi.

Vergilərin ödənilməsi və hesabatın verilməsi tezliyi

Hesabat vermək müddətlərinə riayət etmək sizə cərimələrdən və vergi orqanları tərəfindən müəssisələrin əlavə yoxlamalarından qaçmağa imkan verəcəkdir. Bir qayda olaraq, olmadıqda və hesablamalar olduqda belə, hesabat məcburidir.

Verginin adı (ödəniş)	Qiymətlər	Ödəniş müddətləri	Hesabatın vaxtı və növü
ƏDV	0% - ixrac üçün; 10% - qida, uşaq malları, kitab məhsulları, tibbi məhsullar və s.; 18% - digər mal və xidmətlər üçün.	Hər rüb, hesabat rübündən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq	Bəyannamə hər rüb, hesabat rübündən sonrakı ayın 25-dən gec olmayaraq elektron qaydada təqdim edilir.
	9% - bir sıra dövlət qiymətli kağızları üzrə faizlərdən gəlir; 10% - qeyri-rezident daşıyıcıların gəlirləri; 20% - əsas dərəcə; 30% - xarici şirkətlərin mənfəəti, dənizdə karbohidrogen hasilatından qazanc və s.	Hər rüb, hesabat rübündən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq	Bəyannamə hər rüb, hesabat rübündən sonrakı ayın 28-dən gec olmayaraq təqdim edilir.
	9% - 2015-ci ilə qədər dividendlər üzrə, 2007-ci ilə qədər buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlər; 13% fiziki şəxslər üçün 2015-ci ildən dividend gəlirləri daxil olmaqla baza dərəcəsidir; 15% — qeyri-rezident fiziki şəxslərin dividendləri; 30% - qeyri-rezident fiziki şəxslərin digər gəlirləri; 35% - uduşlardan, hədiyyələrdən və s.	Gəlirlərin ödənilməsi zamanı	Qeydiyyatdan keçmək f. 2-fərdi gəlir vergisi müəssisələr tərəfindən hər il hesabat ilinin 1 aprel tarixinədək verilir
Aksiz vergiləri	Bərk, ad valorem və birləşdirilmiş, malların növünə görə fərqləndirilir	Hər ay hesabat ayından sonrakı ayın 25-dək, birdəfəlik benzin və etil denatürasiya edilmiş spirt üçün - hesabat ayından sonrakı 3-cü ayın 25-dək.	Bəyannamə hər ay hesabat ayından sonrakı ayın 25-dək, birbaşa benzin və etil spirti üzrə - hesabat ayından sonrakı 3-cü ayın 25-dək təqdim edilir.
Məcburi sosial sığortaya ayırmalar	Ödəyicilərin kateqoriyasından asılı olaraq 2,0-2,9%	Hər ay, ödənişdən sonrakı ayın 15-nə qədər	f-ə görə hesabat vermək. 4-FSS rüblük hesabat rübündən sonrakı ayın 20-nə qədər
İcbari pensiya sığortasına ayırmalar	22%	Hər ay, ödəniş ayından sonrakı ayın 15-dən əvvəl	f üzrə rüblük hesabat. RSV-1 hesabat rübündən sonrakı 2-ci ayın 15-nə qədər
Əmlak vergisi	Kadastr dəyəri əsasında hesablanır	Hər rüb hesabat rübündən sonrakı ayın 30-dək, hər il - hesabat ilinin 30 mart tarixinədək	Bəyannamə hər rüb hesabat rübündən sonrakı ayın 30-dək, bir il üçün - hesabat ilinin mart ayının 30-dək təqdim edilir.
sadələşdirilmiş vergi sistemi	Gəlirdən 6% və ya 15% gəlirdən xərclər	Rüblük - hesabat rübündən sonrakı ayın 25-nə qədər avans ödənişləri	Bəyannamə hər il hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dək - MMC-lər üçün, fərdi sahibkarlar üçün - aprelin 30-dək
Vahid kənd təsərrüfatı vergisi	Gəlirlərin 6% -i çıxılan xərclər	İlin 1-ci yarısı üçün - yarımilin sonundan sonrakı ayın 25-dək, il üçün - növbəti ilin mart ayının 31-dək.	Hər il hesabat ilindən sonrakı ilin 31 martına qədər bəyannamə
UTII	hesablanmış gəlirin 15% -i	Rüblük – hesabat rübündən sonrakı ayın 25-dək ödənilməli olan avans ödənişləri	Hər rüb hesabat rübündən sonrakı ayın 20-dək bəyannamə
Patent sistemi	Potensial gəlirin 6%-i	Patent 6 aya qədər qüvvədə olduqda. – patentin müddəti bitənə qədər tam məbləğdə, 6 aydan çox. – vergi məbləğinin 1/3-i ilk 90 gündə, qalan 2/3 hissəsi patentin müddəti bitənə qədər	Bəyannamənin verilməsi təmin edilmir

Vergi hesabları

Vergilərin hesablanması, uçotu və ödənilməsi ilə bağlı əməliyyatları əks etdirmək üçün aşağıdakı hesablardan istifadə olunur:

təşkilatın əldə etdiyi maddi sərvətlər: əsas vəsaitlər, qeyri-maddi aktivlər, inventarlar üzrə ƏDV məbləğini əks etdirir.
fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə bütün ödənişləri, daşınmaz əmlaka, nəqliyyat vasitələrinə vergilər, qiymətli kağızlarla əməliyyatlardan əldə edilən gəlirlər, mədən hasilatı, ekoloji ödənişlər, təbii sərvətlərdən istifadəyə görə haqlar və s.
sosial sığorta və təminat, tibbi sığorta, Pensiya Fonduna ayırmaların uçotuna xidmət edir.
məhsulların, ilk növbədə ƏDV və aksizlərin satışından sonra geri qaytarılmalı olan vergi ödənişlərinin () uçotu üçün nəzərdə tutulmuşdur.
müəssisənin balansında olan satılan maddi və qeyri-maddi aktivlərlə bağlı ƏDV və aksiz vergilərini əks etdirmək üçün istifadə olunur.
ödənilmiş gəlir vergisi, cərimələr, prosedurun pozulmasına görə cərimələr və hesablama və ödəmə müddətləri daxil olmaqla şirkətin itkilərinin uçotuna xidmət edir.

Vergilər üzrə əsas mühasibat yazılışları

— mühasibat uçotunda əks etdirilir və büdcədən qaytarılır.
— gecikdirilmiş vergilərə görə cərimələrin ödənilməsi.
— əsas vəsaitlərin bəzi növlərinə tətbiq edilən regional vergi.
— şirkətin nəqliyyat əmlakına qoyulan vergi.
— bütün torpaq mülkiyyətçiləri, o cümlədən hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilir.
— bu vergi növünün mühasibat uçotunda necə nəzərə alınması
— Pensiya Fonduna, Sosial Sığorta Fonduna və İcbari Tibbi Sığorta Fonduna vergilərin necə ödənilməsi.
— təşkilatlar işçilər üçün gəlir vergisini necə ödəməlidirlər. Fərdi gəlir vergisinin əməliyyatlarda əks olunması.
— təşkilatın işçiləri üçün 34%.

Gəlir vergisi

— hesablama və ödəniş üçün təsnifatlandırıcı və əsas qeydlər.
- şirkətin zərərləri varsa, onlar gələcək dövrlər üçün mənfəət vergisi bazasının azaldılması üçün nəzərə alına bilər.
— bu nədir və onun hesablanması və silinməsi əməliyyatlarda necə əks etdirilməlidir.

ƏDV

— vergilərin hesablanması və ödənilməsi üzrə əsas tipik əməliyyatların siyahısı.
– vergi borcunun ödənilməsi və ya vergi məbləğlərinin (ödənilmiş və ya ödənilməli) xərclər və ya zərərlər kimi daxil edilməsi üzrə əməliyyatlar.
— malların və xidmətlərin satışı üzrə vergilərin uçotu.
— ƏDV bazasını azaldırıq.
— büdcədən ƏDV kompensasiyasını necə almaq olar.
— əvvəllər silinmiş ƏDV-ni necə bərpa etmək olar.
— hesablama üsulu və vergi dərəcələri.
— ödənişin həyata keçirilməsi və mühasibat uçotunda əks etdirilməsi.
— avans məbləğlərini necə nəzərə almaq olar.
— ixracla işin xüsusiyyətləri.

Bütün kommersiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar və digər müəssisələr fəaliyyət növündən asılı olaraq dövlətə gəlir vergisi və bəzi digər rüsumlar ödəməlidirlər.

Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:

MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.

Bu sürətli və PULSUZ!

Seçilmiş vergi sistemi əhəmiyyətli təsir göstərir. Vergi uçotunun aparılmasının zəruriliyini xatırlamaq vacibdir.

Onun təşkili mürəkkəb proses olmasa da, bir çox fərqli xüsusiyyətlərə malikdir. Onların hamısını bilmək və onlara əməl etmək lazımdır.

Belə hesabatların həyata keçirilməsinə nəzarət ixtisaslaşdırılmış bir qurum - Federal Vergi Xidməti tərəfindən həyata keçirilir.

Nə bilmək lazımdır

Təşkilatlar vergi uçotunu müxtəlif yollarla aparırlar. Bununla belə, bu qaydanın tətbiq olunmadığı istisnaların yalnız kiçik bir siyahısı (xeyriyyə təşkilatları və bəzi başqaları) var.

Vergi hesabatının aparılması qaydası qanunvericilik səviyyəsində, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və digər normativ sənədlərlə təsdiq edilir.

Həm baş mühasib, həm də müəssisənin rəhbəri aşağıdakı fundamental məsələlərlə əvvəlcədən tanış olmalıdırlar:

əsas anlayışlar;
məqsəd nədir;
qanunvericilik bazası.

Əsas anlayışlar

Vergi uçotunu apararkən hər cür çətinlik və pozuntuların qarşısını almaq üçün mövcud qanunvericilik normaları ilə tanış olmalısınız.

Ən vacib məqamları başa düşmək üçün bəzi şərtləri başa düşməlisiniz:

vergi uçotu;
Mühasibat uçotu;
vergi ödəyicisi;
fərdi gəlir vergisi;
masa və sahə yoxlaması.

NC vergi bazasının dəyərini hesablamaq üçün bütün mövcud məlumatların toplanması və yaradılması prosedurudur.

Bütün lazımi məlumatlar mühasibat sənədlərindən götürülür. Onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş qaydada qruplara bölünür.

Mühasibat uçotu mövcud əmlak və onun vəziyyəti haqqında bütün məlumatların toplanması və ümumiləşdirilməsi prosedurudur. Üstəlik, bütün məlumatlar pul ifadəsində göstərilir.

Bu məqam “mühasibat uçotu” adlanan xüsusi sənədlərdə öz əksini tapmışdır. Mühasibat uçotunun bir hissəsi kimi vergi uçotu aparıla bilər.

Mühasibat uçotu ilə vergi uçotu qaydaları arasında uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə, xüsusi registrlərdə müəyyən düzəlişlər edilir.

Vergi ödəyicisi - bu halda bu termin kommersiya fəaliyyəti ilə məşğul olan və vergi ödəyən müəssisə, fərdi sahibkar və ya fiziki şəxsə aiddir.

Mülkiyyət formasından asılı olaraq müəssisələr üçün bu tip uçotun aparılması qaydaları fərqli ola bilər. .

Əsas vergilərdən biri müəssisə (vergi agenti) tərəfindən öz işçilərinin əmək haqqı hesabına ödənilir.

Birinci halda, bütün sənədlər Federal Vergi Xidmətinə verilir, ikincisi, yoxlama müəssisənin özündə aparılır.

Əsas məqsəd nədir

Baxılan növün mühasibat uçotunun təşkili modelləri fərqli ola bilər. Amma əsas məqsəd həmişə eyni qalır.

Bu, müəyyən bir müəssisənin maliyyə və əmlak vəziyyəti haqqında tam və maksimum etibarlı məlumatların toplanmasıdır.

Vergi uçotu həmçinin aşağıdakı mühüm vəzifələri həyata keçirməyə imkan verir:

Vergi qanunvericiliyinə və bu növ mühasibat uçotu qaydalarına əməl olunmasına daxili nəzarət aşağıdakı şəxslər tərəfindən həyata keçirilməlidir:

Baş mühasib;
nəzarətçi;
təsisçisi.

Yadda saxlamaq lazımdır ki, bu tip qeydləri apararkən səhvlərə yol vermək cəzalandırılır. Üstəlik, bəzi hallarda səhvlər təkcə cərimə deyil, həm də inzibati və hətta cinayət cəzası ilə təhdid edir.

Buna görə də, siz bu cür presedentlərdən çəkinməli və hesabatların verilməsinə, vergi və mühasibat uçotunun aparılmasına məsuliyyətlə yanaşmalısınız.

Qanunvericilik bazası

Vergi uçotu müəyyən edilmiş qaydalara uyğun aparılmalıdır. Bu halda çoxlu sayda müxtəlif standart və qaydalara əməl edilməlidir.

Onlarla əvvəlcədən tanış olmağa dəyər. Vergi qanunvericiliyində hər il islahatlar aparılır - bütün dəyişiklikləri izləmək vacibdir.

Bir masa və ya sahə yoxlaması apararkən, Federal Vergi Xidməti həmişə ilk növbədə vergi sahəsindəki yeniliklərlə əlaqəli hər şeyə diqqət yetirir.

Əsas hüquqi aktlar aşağıdakılardır:

	İkiqat vergitutmanın aradan qaldırılması prosesi
	Vergitutmanın xüsusi aspektləri
	Vergi uçotunun əsas qaydaları
	Bu tip mühasibat uçotu üçün analitik xarakterli registrlər
	Vergitutma bazasının hesablanması üçün məlumatlar hansı ardıcıllıqla tərtib edilir?
	Gəlirlərin uçotu zamanı vergi uçotu necə formalaşır
	Bəzi xüsusi gəlir növləri üzrə uçot qaydası elan edilir
	Satış xərclərinin məbləğini necə müəyyən etmək olar?
	Ticarət əməliyyatları üçün xərclər necə hesablanır?

Bəzi fərdi müəssisələrin xüsusi mühasibat qaydaları var. Onlar aşağıdakı YAP-larda əks olunur:

Federal qanunvericiliyə maksimum diqqət yetirməyə dəyər. Bu, xüsusilə kommersiya təşkilatlarında qeyri-maddi aktivlərin uçotu üçün doğrudur.

Hər il müxtəlif düzəlişlər və islahatlar aparılır. Bütün məlumatlar Federal Vergi Xidmətinin rəsmi saytında - İnternetdə dərc olunur.

Bir təşkilatda vergi uçotunun aparılması qaydası

Mühasibat uçotunun təşkili modelləri fərqli ola bilər. Lakin eyni zamanda, vergi hesabatlarının yaradılması və mühasibat uçotunun aparılması prinsipi mülkiyyət formasından asılı olmayaraq bütün müəssisələr üçün eynidir.

Buna görə də siz mütləq onların hamısı ilə tanış olmalısınız. Ən vacib suallar aşağıdakılardır:

hansı prinsiplərə əməl etməliyik?
müəssisənin idarə edilməsi üsulları - MMC;
hansı problemlərlə üzləşirlər;
şirkətin gəlir və xərcləri - maliyyə nəticələri.

Hansı prinsiplərə əməl etmək lazımdır

Vergi uçotunun bütün prinsipləri mümkün qədər ətraflı şəkildə öz əksini tapmışdır.

Ən vacibləri aşağıdakılardır:

Pul ölçü	Hesabatda bütün məlumatlar həmişə istisnasız olaraq yalnız pul vahidlərində əks olunur
Mülkiyyətin ayrılığı	Müəssisə mülkiyyətində olan əmlak, vergi uçotuna daxil edilməsi zəruri olduqda ayrıca vəziyyətdədir (əmlakın köhnəlməsinə təsir göstərir)
Biznesin davamlılığı	Vergi uçotu prosesi fasiləsiz, fasiləsiz və istisnasız olaraq aparılmalıdır.
Hesablama prinsipi	Ayrı-ayrı hesabat dövrlərinə bölünmüş vaxt dəqiqliyini əks etdirir ( , )
Tətbiq ardıcıllığı	Qanunvericilikdə öz əksini tapmış bütün qaydalar, prinsiplər və digər şərtlər bir hesabat dövründən digərinə davamlı olaraq tətbiq edilməlidir.
Gəlir və xərclərin vahidliyi	Eyni hesabat dövründə bütün vergilərin əks etdirilməsini nəzərdə tutur

Vergi tənzimlənməsi sahəsində ən vacib sənəd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsidir. Bu sənədi nəzərdən keçirmək üçün mümkün qədər çox vaxt sərf etməyə dəyər.

Bütün vergilərin qeydə alınma qaydasını başa düşmək vacibdir.

Səhvlər aşkar edilərsə, Federal Vergi Xidməti hesabat sənədlərini yekunlaşdırmağa və təqdim etməyə imkan verəcəkdir.

Ancaq bu, vaxt itkisinə və təkrar masa və ya sahə yoxlamasına səbəb olacaq.

Müəssisədə idarəetmə üsulları

MMC-də vergi uçotunun aparılması qaydası fərqli ola bilər. İki üsul var:

tam müstəqil və müstəqil vergi uçotunun aparılması;
mühasibat uçotu əsasında vergi uçotu.

Hər bir metodun həm üstünlükləri, həm də bəzi əhəmiyyətli çatışmazlıqları var.

Mühasibat uçotu ilə heç bir şəkildə inteqrasiya olunmayan müstəqil vergi uçotu bütün vacib məlumatların xüsusi registrlərə daxil edilməsini tələb edir.

Mühasibat uçotu ilə inteqrasiya ilə müqayisədə belə bir sistemin istifadəsi xərclərin müəyyən qədər artırılmasını tələb edir. Çünki bütün əməliyyatlar iki dəfə (mühasibat uçotunda, vergi uçotunda) əks etdirilməlidir.

Video: vergi planlaşdırması və birgə fəaliyyət

Vahid mühasibat və vergi uçotu sistemindən istifadə etmək daha məqsədəuyğundur. Bu tip sxem daha az əmək tələb edir.

Mühasibat və vergi uçotunun prinsiplərinin əksəriyyəti eynidir. Bu halda mühasibat uçotu məlumatları əsasında vergitutma bazasının hesablanmasına icazə verilir.

Hər bir halda ayrı-ayrı MMC-lərə münasibətdə fərdi uçot sistemi hazırlanmalıdır. Bu əməliyyatı həyata keçirmək üçün:

Müəssisənin fəaliyyətinin təhlili aparılır	Mühasibat uçotu obyektləri seçilir (mühasibat uçotu və vergi uçotu qaydalarının üst-üstə düşməsini təmin etmək lazımdır)
Tətbiq qaydası müəyyən edilir	Vergi bazasını və digər məcburi hərəkətləri müəyyən etmək üçün bütün mühasibat məlumatları
Format hazırlanır	Sözügedən formatın qeydlərini saxlamaq üçün xüsusi analitik registrlər
Ayrı-ayrı uçotun sahələri müəyyən edilir	Vergi və mühasibat uçotu (bəzi hallarda onun həyata keçirilməsi qaydaları əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir)
Ayrı-ayrı uçot maddələri müəyyən edilir	—

Vergi uçotunun təşkili variantları fərqli ola bilər. Lakin bəzi hallarda birgə tipli uçotdan istifadə etmək mümkün deyil.

Bu halda, vergi və mühasibat uçotunun inteqrasiyasından istifadə etmək mümkün deyil - sonuncunun olmaması səbəbindən.

Onlar hansı problemlərlə üzləşirlər?

Vergi hesabatının hazırlanması çoxlu sayda mürəkkəb məsələləri əhatə edir. Ən əhəmiyyətli olanlara aşağıdakılar daxildir:

qarşılıqlı hesabatların aparılması;
borcun üçüncü şəxsə verilməsi, borcların ödənilməsi;
veksellə ödəniş;
sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə ödəniş edərkən gəlirin tanınması.

Əgər müəssisə hesablaşmanın nağd metodundan istifadə edirsə, onda bütün əməliyyatlar həm gəlir əldə edərkən, həm də xərclərin nağd şəkildə ödənilməsi zamanı nəzərə alınır.

Borcun başqa bir şəkildə ödənilməsi zamanı da vəziyyət oxşardır - əsasında. Qarşılıqlı hesabat verildiyi halda, gəlirin tanınmasına icazə verilir.

Maliyyə Nazirliyi borcun ödənilməsi üçün malların köçürülməsinin uçotunun aparılmasına imkan verir. Bu an öz əksini tapmışdır

Verilən malların bağışlanması halında, borcun üçüncü şəxsə köçürülməsi zamanı oxşar vəziyyətdir. Bu vəziyyət nəzərə alınır

Belə bir vəziyyət yaranarsa, mülki qanunlara riayət etmək mütləqdir.

Bu cür qanunvericilik borcun ödənilməsini asanlaşdırır. Ancaq eyni zamanda, belə bir vədin ödənilməsinin şərti olmadığını xatırlamaq lazımdır.

Buna görə də, bu cür gəlirləri vergidə/mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün veksel üzrə ödəniş aparılmalıdır.

Müvafiq təcrübə olmadıqda, elektron ödəniş sistemləri vasitəsilə ödəniş edərkən bəzi çətinliklər yarana bilər. Son zamanlar maliyyə əməliyyatlarının aparılmasının bu cür üsullarından getdikcə daha çox istifadə olunur.

Onlardan demək olar ki, bütün fərdi sahibkarlar, hüquqi və fiziki şəxslər istifadə edirlər. Bu məqam nəzərdən keçirilir

Gəlirin alınma tarixi malı alan şəxsə ödənişin edildiyi gündür. Bu məqam vergi hesabatında öz əksini tapır.

Şirkətin gəlir və xərcləri (maliyyə nəticələri)

Maliyyə nəticələri hesabat dövrünün sonuna müəssisənin gəlir və xərcləridir. Bu kontekstdə “gəlir” termini aktivlərin alınması hesabına iqtisadi səmərələrin artmasına aiddir.

Vergi uçotunda müəssisənin gəlirlərini aşağıdakı kateqoriyalara bölmək olar: