เงินกู้ยืมระยะยาวในแง่บัญชี บัญชีเครดิตในธนาคาร - ขั้นตอนการให้สินเชื่อ การโอนหนี้สินไปเป็นหนี้สินระยะสั้น

บัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” มีข้อมูลเกี่ยวกับการรับและชำระคืนเงินกู้และเครดิตระยะยาวขององค์กร

บางครั้งองค์กรวางแผนที่จะซื้ออุปกรณ์ราคาแพงหรือสร้างใหม่หรือปรับปรุงโรงงานผลิตให้ทันสมัย ​​ซึ่งการซื้อต้องใช้เงินทุนหมุนเวียนซึ่งอาจไม่มีให้บริการในขณะนี้ การซื้ออุปกรณ์ใหม่มีความสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ เนื่องจากความก้าวหน้าไม่หยุดนิ่ง ในการทำเช่นนี้ขอแนะนำให้ได้รับเงินกู้ระยะยาวโดยมีระยะเวลาชำระคืนมากกว่าหนึ่งงวดภาษีเช่น มากกว่าหนึ่งปี (12 เดือน)

องค์กรสามารถรับเงินกู้ระยะยาวได้ทั้งรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ หากได้รับเงินกู้เป็นสกุลเงินต่างประเทศ จะมีการบัญชีเป็นรูเบิลพร้อมการแปลงสกุลเงินตามอัตราของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ เวลาที่เกิดการทำธุรกรรมจริง เช่น ณ วันที่รับเงินในบัญชีเงินตราต่างประเทศ

การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว (เป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน) จะถูกเก็บไว้ในบัญชีที่ไม่โต้ตอบ 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” การรับเงินกู้ระยะยาว (หรือเครดิต) จะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 67 และสอดคล้องกับบัญชีเงินสดของบริษัท การเดบิตของบัญชี 67“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” สะท้อนถึงการชำระคืนเงินกู้ (การชำระหนี้)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเงินกู้ยืมระยะยาวช่วยให้องค์กรได้รับข้อมูลเกี่ยวกับแหล่งที่มาของเงินกู้ (ผู้ให้กู้) และข้อตกลงสรุป

รายการทั่วไปสำหรับการเดบิตบัญชี 67 "การคำนวณเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินทดรอง"

รายการทั่วไปสำหรับเครดิตของบัญชี 67 "การคำนวณเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินทดรอง"

หนังสือฟรี

ไปเที่ยวพักผ่อนเร็ว ๆ นี้!

หากต้องการรับหนังสือฟรี ให้ป้อนข้อมูลของคุณในแบบฟอร์มด้านล่างแล้วคลิกปุ่ม "รับหนังสือ"

บัญชีเครดิตของธนาคารเป็นเครื่องมือทางการเงิน ซึ่งมีลักษณะทางกฎหมาย แม้ว่าจะมีการเปิดเผยรายละเอียดเพียงพอในกฎหมายพิเศษ ข้อบังคับ และเอกสารในท้องถิ่น แต่ก็ทำให้เกิดข้อโต้แย้งมากมายที่เกี่ยวข้องกับการเปิดบัญชี การบำรุงรักษา และการบัญชี ด้านล่างนี้เราจะดูปัญหาที่พบบ่อยที่สุด

บัญชีธนาคารคืออะไร?

ธนาคารเปิดบัญชีเครดิตสำหรับลูกค้า (ทั้งพลเมืองและนิติบุคคล) เพื่อให้มั่นใจว่ามีความสามารถทางเทคนิคในการออกเงินกู้และรับเงินคืนที่ยืมมาจากลูกค้า ส่วนหลังเมื่อพวกเขากลับมาจะฝากไว้ในบัญชีแยกต่างหาก

วัตถุประสงค์ของบัญชีเครดิตในธนาคารคือการสะท้อนให้เห็นในงบดุลของธนาคารธุรกรรมที่มุ่งเป้าไปที่การก่อตัวและการชำระคืนหนี้เงินกู้ตามข้อกำหนดของสัญญาเงินกู้ (ดูคำถามที่ 1 จากจดหมายข้อมูลของธนาคารกลาง แห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 สิงหาคม พ.ศ. 2546 ฉบับที่ 4)

ชื่อสามัญอีกชื่อหนึ่งสำหรับบัญชีดังกล่าวคือบัญชีเงินกู้

โดยคำนึงถึงรูปแบบการออกเงินกู้และวิธีการจัดการบัญชีสามารถแยกแยะบัญชีธนาคารเครดิตประเภทต่อไปนี้ได้:

• เรียบง่าย. มีการวางจำนวนเงินที่ออกเป็นเงินกู้แบบครั้งเดียวและจะมีการฝากเงินไว้เพื่อชำระคืนเงินกู้นี้
• วงเงินเครดิต - เงินกู้เข้าบัญชีธนาคารจะถูกโอนเป็นงวดภายในวงเงินที่กำหนดตามความจำเป็น
• เงินเบิกเกินบัญชี เงินสดสำรองพิเศษเชื่อมโยงกับบัญชีของลูกค้า (กระแสรายวันหรือการชำระเงิน) ซึ่งลูกค้าสามารถใช้ในสถานการณ์ที่มีเงินทุนไม่เพียงพอที่จะดำเนินธุรกรรมในบัญชี

เงินกู้ยืมระยะสั้น (เครดิต) จากธนาคารได้เข้าบัญชีกระแสรายวันแล้ว

เงินกู้ยืมระยะสั้นถือเป็นสินเชื่อและสินเชื่อที่ออกเป็นระยะเวลาไม่เกิน 12 เดือน

โดยทั่วไปลูกค้าจะใช้เงินกู้ยืมระยะสั้นเพื่อสนองความต้องการในปัจจุบัน ดังนั้นเงินกู้/สินเชื่อระยะสั้นจึงเพียงพอต่อความต้องการเงินทุนหมุนเวียนเพิ่มเติม

การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นในองค์กรดำเนินการในบัญชี 66 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม" บัญชีย่อย 01 "เงินกู้ยืมระยะสั้น" และ 02 "ดอกเบี้ยเงินกู้ยืมระยะสั้น" (ดูตัวอย่าง คำสั่งของกระทรวงเกษตรของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มิถุนายน 2544 หมายเลข 654 ฯลฯ ) d.) หรือบัญชีย่อยอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง

ยิ่งไปกว่านั้น หากมีการโอนเงินกู้ระยะสั้นไปยังบัญชีปัจจุบันขององค์กร บัญชี 66 จะเป็นบัญชีเครดิตและบัญชีที่เกี่ยวข้องในรายการบัญชีที่เกี่ยวข้อง 51 "บัญชีปัจจุบัน" จะเป็นบัญชีเดบิต

ในทางตรงกันข้าม หากชำระคืนเงินกู้ระยะสั้นจากธนาคารจากบัญชีกระแสรายวัน บัญชีเครดิตจะเป็น 51 และบัญชีเดบิตจะเป็น 66

เงินกู้ยืมระยะยาวเข้าบัญชีธนาคาร : บัญชีเงินกู้ระยะยาว

เงินกู้ยืมและสินเชื่อที่ออกเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปีถือเป็นสินเชื่อระยะยาว กองทุนดังกล่าวในแผนกบัญชีขององค์กรจะนำไปบัญชีในบัญชีแยกต่างหาก 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม"

เมื่อโอนเงินกู้ยืมระยะยาวไปยังบัญชีกระแสรายวันของนิติบุคคล / ผู้ประกอบการแต่ละราย บัญชีเครดิตคือบัญชี 67 อย่างแม่นยำและบัญชีเดบิตคือ 51

ในขณะเดียวกัน ดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระ (ใช้ได้กับเงินกู้ยืมระยะสั้นด้วย) จะแสดงในบัญชี 91 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ” (ดูข้อ 7 ของข้อบังคับการบัญชี... ได้รับอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 6 ตุลาคม 2551 หมายเลข 107n) ซึ่งเป็นเดบิต และบัญชี 67 จะแสดงเป็นเครดิต

การจ่ายดอกเบี้ยจะดำเนินการโดยบัญชีที่เกี่ยวข้อง 51 และ 67 (บัญชีแรกคือเครดิตและบัญชีที่สองคือเดบิต)

บัญชีสินเชื่อธนาคารและบัตรเครดิต ใช้บัญชีไหน?

บัตรเครดิตเป็นผลิตภัณฑ์ทางธนาคารที่อนุญาตให้คุณใช้กองทุนเครดิตธนาคารบนมือถือที่จัดสรรให้กับบุคคลหรือองค์กร (ในกรณีนี้เรียกว่าบัตรองค์กร) การใช้จ่ายเงินและการชำระหนี้ในภายหลังจะดำเนินการโดยใช้บัญชีเงินกู้ (เครดิต)

ในกรณีนี้ บัตรทำหน้าที่เป็นเพียงสื่อทางกายภาพที่ช่วยให้เจ้าของสามารถใช้บัญชีเงินกู้นอกสำนักงานของสถาบันสินเชื่อหรือไม่มีบริการพิเศษ (เช่น บริการธนาคารทางอินเทอร์เน็ต) และต่อหน้าอุปกรณ์พิเศษที่อนุญาต อ่านรหัสจากพลาสติก (ตู้เอทีเอ็ม เครื่องชำระเงิน เครื่อง POS ฯลฯ)

การเรียกเก็บค่าคอมมิชชันในการเปิดและบำรุงรักษาบัญชีเงินกู้สำหรับบุคคลนั้นผิดกฎหมาย (คำตัดสินของศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐบัชคอร์โตสถานลงวันที่ 13 ธันวาคม 2559 ในกรณีที่หมายเลข 33-24213/2559) ในเวลาเดียวกัน ด้วยเหตุผลทางกฎหมายโดยสมบูรณ์ ธนาคารสามารถเรียกเก็บค่าธรรมเนียมตามที่ตกลงไว้ในสัญญาการออกบัตร การบำรุงรักษา และบริการพิเศษ (ธนาคารบนมือถือ ความเป็นไปได้ในการชำระเงินแบบไร้สัมผัส ฯลฯ)

ดังนั้นจึงมีการเปิดบัญชีเครดิต (เงินกู้) เพื่อให้มั่นใจถึงความสามารถทางเทคนิคของธนาคารในการออกเงินกู้และชำระคืนโดยผู้ยืม

ในการบัญชี เงินกู้ยืมและการกู้ยืมจะแสดงดังนี้

• เงินกู้ยืมธนาคารระยะสั้น - บัญชี66;
• เงินกู้ยืมธนาคารระยะยาว - บัญชี 67

การดำเนินการบัญชี (ส่วนลด) ของตั๋วเงินและภาระหนี้อื่น ๆ จะถูกปิดตามการแจ้งเตือนจากสถาบันสินเชื่อเกี่ยวกับการชำระเงินโดยสะท้อนจำนวนเงินของใบเรียกเก็บเงินในเดบิตของบัญชี 67“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” และ เครดิตของบัญชีลูกหนี้ที่เกี่ยวข้อง

เมื่อองค์กรที่เป็นผู้ถือใบเรียกเก็บเงินคืนเงินที่ได้รับจากสถาบันสินเชื่ออันเป็นผลมาจากการลดราคา (ส่วนลด) ตั๋วเงินหรือภาระหนี้อื่น ๆ เนื่องจากผู้ลิ้นชักหรือผู้ชำระเงินรายอื่นไม่สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินได้ตรงเวลา รายการเกิดขึ้นในเดบิตของบัญชี 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว" ตามบัญชีเงินสด ในเวลาเดียวกัน หนี้สำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ลูกค้า และลูกหนี้อื่น ๆ ซึ่งมีหลักประกันด้วยตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระ ยังคงถูกบันทึกในบัญชีลูกหนี้ที่เกี่ยวข้อง

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของตั๋วแลกเงินลดราคานั้นดำเนินการสำหรับสถาบันสินเชื่อที่ดำเนินการลดราคา (ส่วนลด) ตั๋วแลกเงินหรือภาระหนี้อื่น ๆ ผู้ออกตั๋วเงินและตั๋วแลกเงินแต่ละบุคคล

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับสถาบันสินเชื่อผู้ให้กู้และผู้ลิ้นชักภายในกลุ่มขององค์กรที่เกี่ยวข้องซึ่งกิจกรรมที่รวบรวมในงบการเงินรวมจะถูกเก็บไว้แยกต่างหากในบัญชี 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม"

บัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” สอดคล้องกับบัญชี:

ตารางที่ 1

โดยเดบิต:	โดยเงินกู้:
51	บัญชีกระแสรายวัน	07	อุปกรณ์ในการติดตั้ง
52	บัญชีสกุลเงิน	08	เงินลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
55	บัญชีธนาคารพิเศษ	10	วัสดุ
62	การตั้งถิ่นฐานกับผู้ซื้อและลูกค้า	11	สัตว์ที่ถูกเลี้ยงและขุน
67	การคำนวณระยะยาวและสินเชื่อ	41	สินค้า
76		50	เครื่องบันทึกเงินสด
91	รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ	51	บัญชีกระแสรายวัน
52	บัญชีสกุลเงิน
55	บัญชีธนาคารพิเศษ
60	การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา
67	การคำนวณเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม
68	การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม
76	การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ
82	ทุนสำรอง
91	รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

บัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” มีความคล้ายคลึงในเนื้อหาในบัญชี 66 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม” ทั้งสองบัญชีได้รับการออกแบบมาเพื่อบันทึกเงินที่ยืมมา แต่ระยะเวลาในการชำระคืนเงินทุนที่ยืมมานั้นมีความสำคัญในการประเมินสถานะทางการเงินขององค์กร และในเรื่องนี้ก่อนอื่นให้คำนึงถึงหนี้ที่ต้องชำระคืนภายในหนึ่งปีด้วย เป็นเหตุการณ์เช่นนี้ที่บังคับให้ผู้รวบรวมผังบัญชีแบ่งบัญชี "การชำระหนี้และการกู้ยืม" ออกเป็นสองบัญชีโดยพื้นฐานแล้ว ตามบทบัญญัติของ PBU 15/01 หนี้ระยะสั้นถือเป็น หนี้ที่ได้รับเงินกู้ยืมและสินเชื่อซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนตามเงื่อนไขของสัญญาไม่เกิน 12 เดือน หนี้ระยะยาวถือเป็นหนี้จากเงินกู้ยืมและสินเชื่อที่ได้รับซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนตามเงื่อนไขของสัญญาเกิน 12 เดือน การแบ่งประเภทหนี้เป็นระยะสั้นและระยะยาวทำให้สามารถคำนวณได้อย่างสมเหตุสมผลมากขึ้น ของการละลายขององค์กร นั่นคือเหตุผลที่ทันทีภายใต้ข้อตกลงเฉพาะที่มีระยะเวลาการชำระคืนเงินกู้น้อยกว่าหนึ่งปี ขอแนะนำให้ทำรายการ: เดบิต 67“การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” เครดิต66 “การคำนวณเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม” เพราะเฉพาะในกรณีนี้ฐานะทางการเงินขององค์กรจะสะท้อนได้ค่อนข้างถูกต้องนักบัญชีหลายคนดูถูกดูแคลนสิ่งที่กล่าวมาและไม่แปลงสินเชื่อระยะยาว (เงินกู้) เป็นสินเชื่อระยะสั้น . ขณะเดียวกันก็เริ่มจากความเข้าใจเรื่องเงินกู้ตามที่เคยเกิดขึ้นโดยให้เหตุผลประมาณดังนี้ ถ้ากู้มา 18 เดือน ผมจะนำเงินกู้นี้ไปพิจารณาในบัญชี 67 “การคำนวณระยะยาว เงินกู้ยืมและการกู้ยืม” และหากใช้เงินกู้เป็นเวลา 9 เดือนฉันจะนำมาพิจารณาในบัญชี 66 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม” การเลือกบัญชีจะกำหนดระยะเวลาของสัญญาเงินกู้เฉพาะ อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ใช่กรณีเนื่องจากเราไม่ได้พูดถึงระยะเวลาที่ระบุไว้ในสัญญาตามที่ผู้สนับสนุนการตีความดังกล่าวคิดแต่เกี่ยวกับการคำนวณความสามารถในการละลายขององค์กร แน่นอนว่า การแปลงเงินกู้ระยะยาวเป็นเงินกู้ระยะสั้น คำที่หนึ่งเกี่ยวข้องกับงานเพิ่มเติมของนักบัญชี เขาจำเป็นต้องติดตามกำหนดการชำระเงิน ทำรายการเพิ่มเติม โอนจากบัญชีเชิงวิเคราะห์หนึ่งบัญชีสังเคราะห์ไปยังบัญชีอื่น เปิดบัญชีใหม่เกือบใหม่ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ แต่ที่นี่เราต้องจำไว้ว่าไม่มีกิจกรรมทางเศรษฐกิจสำหรับนักบัญชีแต่นักบัญชีทำงานเพื่อมันและเพื่อเธอ PBU 15/01 ให้ความเป็นไปได้ของสองตัวเลือกในการสะท้อนสินเชื่อที่ได้รับ และการกู้ยืมทางบัญชี: การโอนบัญชีระยะยาวเจ้าหนี้เงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมไปยังระยะสั้น ณ เวลาที่ตามเงื่อนไขของเงินกู้และ (หรือ) สัญญาสินเชื่อ เหลือเวลาอีก 365 วันจนกว่าจะชำระคืน จำนวนเงินต้นของหนี้ คำนึงถึงกองทุนที่ยืมมาในการกำจัดของเขาซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนภายใต้สัญญาเงินกู้หรือสินเชื่อเกิน 12 เดือนก่อนที่จะสิ้นสุดระยะเวลาที่กำหนดซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของหนี้ระยะยาว การเลือกอย่างใดอย่างหนึ่ง ตัวเลือกจะต้องสะท้อนให้เห็นในนโยบายการบัญชีขององค์กร แต่ไม่คำนึงถึงตัวเลือกในการบันทึกสินเชื่อที่ได้รับและการกู้ยืมในบัญชีการบัญชีเมื่อจัดทำงบการเงินจำเป็นต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนการสร้างตัวบ่งชี้งบการเงินขององค์กรตามจำนวนเงินคงค้างที่ได้รับ แสดงอยู่ในกลุ่มบทความ “เงินกู้ยืมและสินเชื่อ” ของหัวข้อ “หนี้สินระยะยาว” เงินกู้ยืมและการกู้ยืมที่ต้องชำระคืนตามสัญญามากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานกลุ่มบทความที่มีชื่อเดียวกันใน ส่วน "หนี้สินระยะสั้น" สะท้อนถึงจำนวนเจ้าหนี้ที่ต้องชำระคืนภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน กล่าวอีกนัยหนึ่ง หนี้สินที่แสดงในงบดุลของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้าเป็นระยะยาวและคาดว่าจะชำระคืนในปีที่รายงานจะต้องแสดงเป็นระยะสั้นในช่วงต้นปีที่รายงานนี้ ข้อเท็จจริงที่ว่าหนี้สินซึ่งเคยบันทึกเป็นระยะยาวแสดงเป็นระยะสั้นจะต้องเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุล การบัญชีรับเงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืมให้กู้ยืมระยะยาวแก่องค์กรต่างๆ สำหรับการก่อสร้าง การสร้างใหม่ และการติดตั้งอุปกรณ์ทางเทคนิคของสิ่งอำนวยความสะดวกทางอุตสาหกรรมและสังคม การซื้อเครื่องจักร อุปกรณ์ ยานพาหนะ อาคาร โครงสร้าง และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ เป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี ยาว- เงินกู้ระยะยาวสามารถออกได้เป็นขั้นตอนเมื่อมีการลงทุน อัตราดอกเบี้ยสำหรับเงินกู้สามารถกำหนดหรือลอยตัวได้ซึ่งมีระบุไว้ในสัญญาเงินกู้ เงินกู้ยืมระยะยาวเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้จัดทำอย่างเป็นทางการตามสัญญาเงินกู้ ธุรกรรมเกี่ยวกับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมจากธนาคารระยะยาวและระยะกลางจะถูกบันทึกในบัญชี 67 “ การชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” สำหรับเงินกู้ที่บันทึกการเพิ่มขึ้นของหนี้จากสินเชื่อและการกู้ยืมและในการเดบิต - การชำระคืนเงินกู้และการกู้ยืม ควรระลึกไว้เสมอว่าการกู้ยืมเพื่อการลงทุนนั้นเข้มงวดอย่างเคร่งครัด กำหนดเป้าหมาย ใช้เพื่อชำระค่าใช้จ่ายเฉพาะสำหรับการลงทุนโดยข้ามบัญชีกระแสรายวัน: เพื่อชำระค่าซัพพลายเออร์สำหรับวัสดุก่อสร้างและอุปกรณ์และการกระทำของผู้รับเหมาสำหรับงานที่ทำเพื่อจ่ายเช็คจ่ายค่าจ้างให้กับคนงานก่อสร้างและสำหรับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่จัดไว้ให้ ในการประมาณการ การให้สินเชื่อแก่บัญชีกระแสรายวันสามารถทำได้เป็นข้อยกเว้นเท่านั้น โดยมีเงื่อนไขว่าองค์กรได้ชำระค่าใช้จ่ายที่ครอบคลุมโดยเงินกู้ด้วยเงินทุนของตนเอง ในกรณีนี้ด้วยค่าใช้จ่ายของเงินกู้ระยะยาวองค์กรจะคืนเงินทุนหมุนเวียนของตนเองที่ใช้สำหรับความต้องการลงทุน เมื่อส่งเงินกู้เพื่อชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ (ผู้รับเหมา) บัญชี 67 สอดคล้องกับบัญชี 60 “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” และบันทึกสิ่งต่อไปนี้: เดบิตบัญชี 60 "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" การรับเงินสดจากบัญชีเงินกู้เพื่อจ่ายค่าจ้าง (ค่าจ้าง) ให้กับคนงานหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่นจะถูกบันทึกเป็นรายการทางบัญชี: บัญชีเดบิต 50 "เงินสด" เครดิตเข้าบัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว”เมื่อออกเลตเตอร์ออฟเครดิตจะมีรายการต่อไปนี้: บัญชีเดบิต 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" เครดิตบัญชี 67.หนี้เงินกู้ยืมระยะยาวของธนาคารจะได้รับการชำระคืนตามภาระผูกพันเร่งด่วนของฟาร์ม เมื่อถึงกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในภาระผูกพัน ธนาคารจะตัดจำนวนเงินที่ชำระออกจากบัญชีกระแสรายวันหรือจากบัญชีเงินสดพิเศษสำหรับการลงทุนด้านเงินทุน และใช้เพื่อชำระหนี้ในบัญชีเงินกู้ การดำเนินการนี้ถูกบันทึกเป็นรายการทางบัญชี: เดบิตของบัญชี 67“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” บัญชีเครดิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน"หรือบัญชี 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" บัญชีวิเคราะห์ "บัญชีพิเศษสำหรับกองทุนเพื่อการลงทุนทางการเงิน" หากองค์กรมีเงินทุนในบัญชีไม่เพียงพอในการชำระคืนเงินกู้ส่วนที่คงค้างจะถูกจัดสรรให้กับสินเชื่อที่ค้างชำระแล้ว ชำระคืนเมื่อเงินทุนมาถึงบัญชีตามลำดับการชำระเงินปัจจุบัน การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินเชื่อที่ได้รับภายใต้บัญชี 67 จะดำเนินการแยกต่างหากสำหรับบัญชีสินเชื่อที่เปิดโดยธนาคารสำหรับกิจกรรมเป้าหมายแต่ละรายการ ตัวอย่างเช่น "สินเชื่อเพื่อการใช้เครื่องจักรในการจัดหาน้ำในฟาร์มโคนม" "สินเชื่อเพื่อการก่อสร้างจุดแปรรูปนม" ฯลฯ สำหรับเงินกู้ระยะยาวที่เป็นเนื้อเดียวกันเพื่อการลงทุนองค์กรจะได้รับใบแจ้งยอดทั่วไปหนึ่งฉบับจากธนาคาร การกระจายหนี้ระหว่างวัตถุประสงค์สินเชื่อส่วนบุคคลนั้นกำหนดไว้ในภาระผูกพันที่มีระยะเวลาคงที่ซึ่งออกโดยองค์กร ณ สิ้นปี นอกจากนี้ การบัญชีเชิงวิเคราะห์ปัจจุบันที่มีวัตถุสินเชื่อจำนวนมากไม่มีข้อมูลทั้งหมดที่จะแยกความแตกต่างระหว่างสินเชื่อสำหรับโครงการก่อสร้างที่เสร็จสมบูรณ์และที่ยังไม่เสร็จ ดังนั้นในหลายองค์กร การบัญชีเชิงวิเคราะห์จึงสะท้อนถึงกำหนดเวลาในการก่อสร้างและทดสอบการใช้งานให้แล้วเสร็จสำหรับแต่ละโรงงานด้วย ทำให้สามารถแยกแยะระหว่างเงินกู้ตามสินทรัพย์ถาวรหรือเงินลงทุนได้อย่างรวดเร็วและง่ายดาย สำหรับเงินกู้ระยะยาว เอกสารประกอบการกู้ยืมที่ถูกต้องถือเป็นสิ่งสำคัญ เนื่องจากมีการออกเงินกู้เป็นระยะเวลานาน จึงมีการออกเงินกู้ในช่วงแรกโดยมีเงื่อนไขโดยระบุเฉพาะปีที่ชำระคืนโดยไม่มีวันที่ระบุ กำหนดเส้นตายการชำระเงินเฉพาะถูกกำหนดไว้ ณ สิ้นปีก่อนปีที่ชำระคืนเงินกู้บัญชี 67 เช่นเดียวกับบัญชี 66 สามารถบัญชีสำหรับธุรกรรมส่วนลดตั๋วแลกเงินโดยธนาคาร (เฉพาะในกรณีนี้ด้วย ครบกำหนดมากกว่าหนึ่งปี) ในการกู้ยืมของบัญชี 67 จะมีการเก็บบันทึกการรับเงินกู้ยืมในรูปของเงินให้สินเชื่อด้วย บัญชี 60 สามารถใช้ "การชำระบัญชีกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา" ได้ เมื่อได้รับสินเชื่อในรูปแบบรายการจะถูกบันทึกในเดบิตของบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ที่สำคัญและในเครดิตของบัญชี 67 การคืนเงินกู้ในรูปแบบจะถูกบันทึกโดยรายการในเดบิตของบัญชี 67 และเครดิตของบัญชี 90 “การขาย”, 91 “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 67 ในแง่ของสินเชื่อดำเนินการโดยผู้ให้กู้และเงื่อนไขการชำระคืนเงินกู้ ตารางที่ 2

№	เนื้อหาของการดำเนินงาน	ด	กะรัต
1	เงินกู้ยืมระยะยาวจากธนาคารชำระคืนเป็นเงินสด	67	50
2	จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ธนาคารระยะยาวเป็นเงินสด	67	50
3	เงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืมชำระคืนโดยการโอนจากบัญชีขององค์กร	67	51, 52, 55
4	จ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ธนาคารระยะยาวโดยการโอนเงินจากบัญชี	67	51, 52, 55
5	การดำเนินการทางบัญชีของการแจ้ง (ส่วนลด) ของตั๋วเงินจะถูกปิดเมื่อธนาคารปฏิบัติตามภาระผูกพันของลิ้นชัก (กับผู้ถือตั๋วเงิน)	67	62
6	เครดิตสำหรับเครดิตการค้าจะแสดงเมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันโดยการจัดส่งสินค้า	67	62
7		67	67
8		67	67
9	ธุรกรรมส่วนลดตั๋วเงินจะถูกปิดเมื่อมีการปฏิบัติตามข้อผูกพันโดยลูกหนี้รายอื่น	67	76
10	หนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมถูกหักล้างโดยการตัดข้อเรียกร้องต่อธนาคารหรือผู้ให้กู้	67	76
11	หนี้ของลูกหนี้รายอื่นถูกหักล้างกับการชำระคืนเงินกู้ที่ได้รับจากพวกเขา	67	76
12	หนี้ที่ไม่มีการเรียกร้องจากเงินกู้ยืมและการกู้ยืมที่มีอายุความ จำกัด เมื่อเจ้าหนี้ปฏิเสธที่จะเรียกร้องหรือภายใต้ข้อตกลงเพิ่มเติมเกี่ยวกับการให้ความช่วยเหลือทางการเงินจะรวมอยู่ในรายได้	67	91

ตารางที่ 3 การดำเนินการเกี่ยวกับเครดิตบัญชี

№	เนื้อหาของการดำเนินงาน	ด	กะรัต
1	ได้รับสินเชื่อการค้าและสินเชื่อสำหรับอุปกรณ์และสินค้าคงเหลืออื่น ๆ	07, 10, 11, 41	67
2	เครดิตและสินเชื่อเงินสดที่ได้รับที่โต๊ะเงินสด	50	67
3	เครดิตหรือเงินกู้ยืมที่เข้าบัญชีธนาคาร	51, 52, 55	67
4	ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาโดยใช้เงินกู้จากธนาคาร	60	67
5	หนี้ที่มีต่อซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาได้รับการปรับโครงสร้างเป็นความสัมพันธ์ภายใต้สัญญาเงินกู้	60	67
6	มีการออกเงินกู้ใหม่ สะท้อนถึงเงินกู้ยืมที่รอการตัดบัญชีและที่ค้างชำระ	66, 67	67
7	หนี้เงินกู้การค้าได้รับการชำระคืนโดยใช้เงินจากเงินกู้ธนาคาร	67	67
8	เงินกู้ยืมระยะยาวจากธนาคารแห่งหนึ่งได้รับการชำระคืนโดยใช้เงินกู้ยืมระยะยาวจากธนาคารอื่นและเงินกู้ยืม	67	67
9	ชำระหนี้ภาษีและค่าธรรมเนียมผ่านเงินกู้ระยะยาว	68	67
10	ชำระหนี้ให้กับเจ้าหนี้รายอื่นโดยใช้เงินกู้ยืมที่ได้รับ	76	67
11	เงินทุนสำรองถูกนำมาใช้ในการออกพันธบัตรของบริษัทร่วมหุ้น	82	67
12	ดอกเบี้ยค้างรับสำหรับเงินกู้ยืมที่ได้รับและเงินกู้ยืม	91	67

2 วาดยอดคงเหลือเริ่มต้น ณ วันที่ 12/01/200 8

สมดุล– ยอดรวมของทรัพย์สินขององค์กร ณ วันที่รายงาน สินทรัพย์ในงบดุลสะท้อนถึงสินทรัพย์หมุนเวียนและไม่หมุนเวียนและหนี้สิน - ส่วนของผู้ถือหุ้นและทุนที่ยืมมา

ในบทความเราจะพูดถึงเงินกู้ระยะสั้นและระยะยาวว่ามีความแตกต่างกันอย่างไรและจะพิจารณาอย่างไรในการบัญชี ในบทความเราจะทำความคุ้นเคยกับสองบัญชี: 66 และ 67 ด้านล่างนี้เป็นรายการสำหรับการบัญชีสินเชื่อและการกู้ยืมที่เกี่ยวข้องกับบัญชี 66 และ 67

ในผังบัญชีสำหรับการบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นมีบัญชี 66 "การคำนวณเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม" สำหรับการบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวบัญชี 67 "ใช้การคำนวณเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม"

เงินกู้ยืมทั้งระยะสั้นและระยะยาวออกโดยสถาบันสินเชื่อนั่นคือธนาคาร พวกเขาจะได้รับเพื่อวัตถุประสงค์เฉพาะในระยะเวลาที่ จำกัด หลังจากนั้นผู้ให้กู้จะดำเนินการคืนเงินที่ได้รับ

วิดีโออ้างอิง "การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นในบัญชี 66": บัญชีย่อยการดำเนินงาน

บทเรียนวิดีโออธิบายรายละเอียดวิธีการบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืมในบัญชี 66 การฝึกอบรมดำเนินการโดยครูของเว็บไซต์ "การบัญชีและการบัญชีภาษีสำหรับ Dummies" หัวหน้านักบัญชี Gandeva N.V. หากต้องการรับชมออนไลน์ คลิกที่เครื่องเล่นด้านล่าง ⇓

การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะสั้น

เงินกู้ระยะสั้นออกให้เป็นระยะเวลาสูงสุด 1 ปี เงินที่ได้รับจะบันทึกในบัญชีเงินกู้ 66 โดยโต้ตอบกับ (หากออกเงินกู้เป็นเงินสด) และ (รายการที่เกี่ยวข้อง D50 K66, D51 K66, D52 K66).

เมื่อได้รับเงินกู้องค์กรจะต้องเสียค่าใช้จ่ายบางอย่าง สิ่งเหล่านี้อาจเป็นต้นทุนพื้นฐานที่เรียกว่า ซึ่งรวมถึงดอกเบี้ยเงินกู้ อัตราแลกเปลี่ยน และส่วนต่างของจำนวนเงินในดอกเบี้ย ต้นทุนหลักจะรวมอยู่ในองค์ประกอบในขณะที่ดำเนินการผ่านรายการในการบัญชี D91/2 K66.

นอกเหนือจากค่าใช้จ่ายหลักแล้ว ยังมีค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการได้รับเงินเครดิต ได้แก่ การชำระค่าบริการด้านกฎหมายและให้คำปรึกษา ค่าถ่ายเอกสาร ภาษี การตรวจสอบ และบริการสื่อสาร ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สะท้อนให้เห็นโดยการโพสต์ D91/2 K60.

การชำระคืนเงินกู้จะแสดงในการเดบิตของบัญชี 66 โดยสอดคล้องกับบัญชีและขึ้นอยู่กับวิธีการชำระหนี้เงินกู้ (รายการ D66 K50, D66 K51, D66 K52)

การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว

มีการออกเงินกู้ระยะยาวเป็นระยะเวลามากกว่า 1 ปี เงินที่ได้รับจะถือเป็นบัญชีเครดิตเช่นเดียวกับในกรณีของเงินกู้ระยะสั้น 67 โต้ตอบกับบัญชีเงินสด นอกจากนี้ การบัญชีเงินกู้ระยะยาวสามารถทำได้สองวิธี:

1. ในบัญชี 67 ก่อนครบกำหนด
2. ในบัญชี 67จนเหลือเวลาอีก365วันจะครบกำหนด หลังจากนั้นจำนวนเงินกู้จะถูกโอนเข้าบัญชี 66 โดยลงรายการ D67 K66 คือ หนี้ระยะยาวโอนไปเป็นหนี้ระยะสั้น

วิธีการบัญชีที่เลือกจะต้องสะท้อนให้เห็นในคำสั่งนโยบายการบัญชีซึ่งสามารถอ่านได้ในบทความ ""

การผ่านรายการไปยังบัญชี 66 และ 67

ตารางด้านล่างกล่าวถึงการบัญชีของการดำเนินงานด้านเครดิต: การได้รับเงินกู้ระยะยาวและระยะสั้นและการสะท้อนกลับ ⇓

เดบิต	เครดิต	ชื่อการดำเนินงาน
		ได้รับสินเชื่อเงินสดระยะสั้น (เข้าบัญชีกระแสรายวัน เงินตราต่างประเทศ)
		ต้นทุนหลักที่เกี่ยวข้องกับการได้รับจำนวนเงินกู้จะถูกนำมาพิจารณา (ดอกเบี้ย, ส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน)
		ชำระคืนเงินกู้ระยะสั้นแล้ว
		ได้รับเงินกู้เงินสดระยะยาว (เข้าบัญชีกระแสรายวันสกุลเงินต่างประเทศ)
		เงินกู้ระยะยาวแปลงเป็นระยะสั้น

บัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว (เป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน) ที่องค์กรได้รับ

จำนวนเงินกู้และการกู้ยืมระยะยาวที่องค์กรได้รับจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้และการกู้ยืมระยะยาว" และการเดบิตของบัญชี "บัญชีสกุลเงิน", "บัญชีสกุลเงิน", "บัญชีพิเศษ" ในธนาคาร”, “การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา” ฯลฯ

เงินกู้ยืมระยะยาวที่ได้จากการออกและวางพันธบัตรจะรวมอยู่ในบัญชี 67 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” แยกต่างหาก ยิ่งกว่านั้น หากวางพันธบัตรในราคาที่สูงกว่ามูลค่าที่ตราไว้ รายการจะเข้าในเดบิตของบัญชี "บัญชีกระแสรายวัน" ฯลฯ โดยสอดคล้องกับบัญชี 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม" (ที่ตราไว้หุ้นละ มูลค่าของพันธบัตร) และ “รายได้รอตัดบัญชี " (ตามจำนวนส่วนเกินของราคาวางตราสารหนี้ที่สูงกว่ามูลค่าที่ระบุ) จำนวนเงินที่จัดสรรให้กับบัญชี "รายได้รอการตัดบัญชี" จะถูกตัดออกเท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาการหมุนเวียนของพันธบัตรไปยังบัญชี "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" หากวางพันธบัตรในราคาต่ำกว่ามูลค่าที่ตราไว้ ผลต่างระหว่างราคาตำแหน่งและมูลค่าที่ตราไว้ของพันธบัตรจะถูกบวกเท่าๆ กันในช่วงระยะเวลาการหมุนเวียนของพันธบัตรจากเครดิตของบัญชี 67 “การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาว และการกู้ยืม” เข้าเดบิตของบัญชี “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”

ดอกเบี้ยที่ต้องชำระสำหรับเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับจะแสดงอยู่ในเครดิตของบัญชี 67 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว" ซึ่งสอดคล้องกับการเดบิตของบัญชี "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" จำนวนดอกเบี้ยค้างจ่ายจะคิดแยกกัน

สำหรับจำนวนเงินกู้และการกู้ยืมที่ชำระคืนบัญชี 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้และการกู้ยืมระยะยาว" จะถูกเดบิตตามบัญชีเงินสด เครดิตและการกู้ยืมที่ไม่ชำระตรงเวลาจะแยกกัน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาวดำเนินการตามประเภทของสินเชื่อและการกู้ยืม องค์กรสินเชื่อและผู้ให้กู้อื่น ๆ ที่เป็นผู้จัดหาเงินกู้ยืมและการกู้ยืมรายบุคคล

บัญชีย่อยแยกต่างหากสำหรับบัญชี 67“ การชำระหนี้เงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” บันทึกการชำระหนี้กับธนาคารสำหรับธุรกรรมทางบัญชี (ส่วนลด) ของตั๋วเงินและภาระหนี้อื่น ๆ ที่มีกำหนดชำระมากกว่า 12 เดือน

การดำเนินการทางบัญชี (ส่วนลด) ของตั๋วเงินและภาระหนี้อื่น ๆ สะท้อนให้เห็นโดยผู้ถือใบเรียกเก็บเงินองค์กรในเครดิตของบัญชี 67 "การชำระหนี้เงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว" (มูลค่าที่ตราไว้ของใบเรียกเก็บเงิน) และการเดบิตของบัญชี " บัญชีการชำระหนี้” หรือ “บัญชีสกุลเงิน” (จำนวนเงินที่ได้รับจริง) และ “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น” (ดอกเบี้ยทางบัญชีที่จ่ายให้กับสถาบันสินเชื่อ)

การดำเนินการบัญชี (ส่วนลด) ของตั๋วเงินและภาระหนี้อื่น ๆ จะถูกปิดตามการแจ้งเตือนจากสถาบันสินเชื่อเกี่ยวกับการชำระเงินโดยสะท้อนจำนวนเงินของใบเรียกเก็บเงินในเดบิตของบัญชี 67“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” และ เครดิตของบัญชีลูกหนี้ที่เกี่ยวข้อง

เมื่อองค์กร - ผู้ถือใบเรียกเก็บเงินคืนเงินที่ได้รับจากสถาบันสินเชื่ออันเป็นผลมาจากการลดราคา (ส่วนลด) ตั๋วเงินหรือภาระหนี้อื่น ๆ เนื่องจากความล้มเหลวของผู้ลิ้นชักหรือผู้ชำระเงินรายอื่นในการเรียกเก็บเงินเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระเงินภายในระยะเวลาที่กำหนด รายการจะทำในเดบิตของบัญชี 67 "การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม" ตามบัญชีเงินสด ในเวลาเดียวกัน หนี้สำหรับการชำระหนี้กับผู้ซื้อ ลูกค้า และลูกหนี้อื่น ๆ ซึ่งมีหลักประกันด้วยตั๋วแลกเงินที่ค้างชำระ ยังคงถูกบันทึกในบัญชีลูกหนี้ที่เกี่ยวข้อง

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ตั๋วแลกเงินลดราคาจะถูกเก็บรักษาไว้สำหรับสถาบันสินเชื่อที่มีการลดราคา (ลดราคา) ตั๋วแลกเงินหรือภาระหนี้อื่น ๆ ผู้ออกตั๋วเงินและตั๋วแลกเงินแต่ละบุคคล

การบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับสถาบันสินเชื่อผู้ให้กู้และผู้ลิ้นชักภายในกลุ่มขององค์กรที่เกี่ยวข้องซึ่งกิจกรรมที่รวบรวมงบการเงินรวมจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 67“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” แยกต่างหาก

บัญชี 67 “ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมระยะยาวและการกู้ยืม” สอดคล้องกับบัญชีแผนต่อไปนี้:

โดยเดบิต

• "บัญชีกระแสรายวัน"
• "บัญชีสกุลเงิน"
• “บัญชีธนาคารพิเศษ”
• "การชำระบัญชีกับผู้ซื้อและลูกค้า"
• “การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว”
• “การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ”
• “รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น”