Daň z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb). Daň z príjmov fyzických osôb (daň z príjmov fyzických osôb) Oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb z nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca

17.01.2017

VÝNIMKA OD PITOVANIA HODNOTY NEZÁVISLÉHO POSUDZOVANIA KVALIFIKÁCIE ZAMESTNANCOV.

Od roku 2017 platí federálny zákon z 03.07.2016 č. 251-FZ "o zmene a doplnení druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s prijatím federálneho zákona" o nezávislom posudzovaní kvalifikácií "(ďalej len - federálny nadobudol účinnosť zákon č. 251-FZ). Na stimuláciu účasti zamestnávateľov a zamestnancov na hodnotení tento zákon zavádza daňové úľavy.

Úhrada za nezávislé posúdenie kvalifikácie zamestnanca nie je predmetom dane z príjmov fyzických osôb. Časť 1 čl. 1 federálneho zákona č. 251-FZ text čl. 217 Daňového poriadku Ruskej federácie bol doplnený o nový odsek 21.1, na základe ktorého príjmy vo forme platieb za absolvovanie nezávislého hodnotenia kvalifikácie zamestnancov alebo osôb uchádzajúcich sa o určitý druh pracovnej činnosti za dodržiavanie ustanovení odbornej normy alebo kvalifikačných požiadaviek ustanovených federálnymi zákonmi a inými regulačnými právnymi aktmi Ruskej federácie, vykonávané v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Pre tvoju informáciu

Federálny zákon č. 251-FZ tiež zaviedol zmeny a doplnenia paragrafov. 23 ods.1 a ods.3 čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie. Od 01.01.2017 sú náklady na absolvovanie nezávislého posúdenia kvalifikácie zahrnuté v ostatných výdavkoch pri výpočte dane z príjmov. Zamestnanci daňovníka sa podrobujú nezávislému kvalifikačnému posúdeniu na základe dohody o poskytovaní služieb na takéto posúdenie v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. Zároveň ho prechádzajú zamestnanci daňovníka, ktorí s ním uzavreli pracovné zmluvy. Doklady potvrdzujúce náklady na absolvovanie nezávislého kvalifikačného posúdenia zamestnanca bude daňovník povinný uchovávať počas celej doby trvania zmluvy o poskytovaní služieb na toto posúdenie a jedného roka práce fyzickej osoby, ktorej kvalifikačné posúdenie bolo vypláca daňovník podľa pracovnej zmluvy, ktorú s ním uzavrel, najmenej však štyri roky.

Nový daňový odpočet, keď jednotlivec zaplatí za nezávislé posúdenie kvalifikácie. V odseku 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie sa objavil nový pododsek. 6 (bola zavedená veta a, časť 2, článok 1 federálneho zákona č. 251-FZ). S prihliadnutím na tento pododsek v situácii, keď si občan zaplatil nezávislé posúdenie svojej kvalifikácie, bude môcť získať sociálny odvod na dani z príjmu fyzických osôb.

Odpočet sa rovná skutočným nákladom na vykonanie nezávislého hodnotenia kvalifikácie. V tomto prípade je výška tejto zrážky a zrážok ustanovená v ods. 2 - 5 bod 1 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie (okrem nákladov na vzdelávanie detí daňových poplatníkov (odsek 2) a nákladov na nákladnú liečbu (odsek 3)) by v súhrne nemala presiahnuť 120 000 rubľov. v roku. Príslušné zmeny boli vykonané v ods. 7 s. 2 čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pre tvoju informáciu

Legislatíva neupravuje možnosť získať odpočet zaplatenej sumy za absolvovanie nezávislého posúdenia kvalifikácie prostredníctvom daňového agenta. Občan to teda bude musieť priznať v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb, ktoré podáva daňovému úradu.

ZMENA PORADIA PRIJÍMANIA NIEKTORÝCH ODVODOV SOCIÁLNEJ DANE.

Federálny zákon č. 403-FZ z 30.11.2016 „o zmene a doplnení článku 219 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ stanovuje, že sociálny odpočet dane z príjmu fyzických osôb vo výške poistného na základe zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení môže získať od zamestnávateľa. Malo by sa pamätať na to, že odpočet sa poskytuje na základe potvrdenia o práve daňovníka na prijatie tohto odpočtu vydaného daňovým úradom.

Pre tvoju informáciu

Postup pri priznaní odpočtu je obdobný ako v súčasnosti pri odpočítaní sociálnej dane pri výdavkoch na školenie, poskytovanie zdravotníckych služieb a nákup liekov na lekárske účely.

OSLOBODENIE ŽIVNOSTNÍKOV OBČANOV OD PLATENIA DANÍ.

Federálny zákon č. 401-FZ z 30.11.2016 „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“ (ďalej len federálny zákon č. 401-FZ) novelizoval daň Kódex, podľa ktorého budú samostatne zárobkovo činní občania oslobodení od platenia dane z príjmu fyzických osôb za roky 2017 a 2018 (článok 2 odsek 15 odsek 13 článku 13 odsek 13). Najmä čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie bol doplnený o nový odsek 70, ktorý obsahuje zoznam služieb poskytovaných samostatne zárobkovo činnými občanmi, najmä služby:

o dohľade a starostlivosti o deti, choré osoby, osoby, ktoré dosiahli vek 80 rokov, ako aj iné osoby vyžadujúce stálu vonkajšiu starostlivosť na základe záverov lekárskej organizácie;
doučovanie;
na čistenie obytných priestorov, upratovanie.

Zákony zakladajúceho subjektu Ruskej federácie môžu ustanoviť aj iné typy služieb pre osobné potreby, domácnosti a (alebo) iné podobné potreby, ktorých príjem je oslobodený od dane v súlade s týmto odsekom.

Využite ustanovenie odseku 70 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie sú oprávnení poskytovať služby uvedené v tomto odseku iba jednotlivci, ktorí neprijímajú zamestnancov.

Pre tvoju informáciu

Na oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb sa budú musieť živnostníci zaregistrovať na daňové účely. Za týmto účelom musia informovať ktorýkoľvek daňový úrad podľa svojho výberu o vykonávaní činností na poskytovanie služieb jednotlivcovi pre osobné potreby, domácnosti a (alebo) iné podobné potreby (článok 7.3 článku 83 daňového poriadku Ruskej federácie). . Ukončenie poskytovania týchto služieb musia aj živnostníci oznámiť daňovému úradu.

VÝNIMKA Z JAMY V PRÍRODNEJ FORME ZÍSKALI DOBROVOĽNÍCI SVETOVÝCH POHÁROV FIFA 2018.

Podľa federálneho zákona č. 398-FZ z 30.11.2016 „o zmene a doplnení článku 217 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ (ďalej len federálny zákon č. 398-FZ) naturálne príjmy dobrovoľníkov Ruskej federácie Majstrovstvá sveta vo futbale 2018 a Pohár konfederácií FIFA 2017, oslobodené od dane z príjmu fyzických osôb.

Uvedený zákon sa vzťahuje na naturálne príjmy, ktoré poberajú dobrovoľníci na základe občianskoprávnych zmlúv uzatvorených s FIFA, dcérskymi spoločnosťami FIFA, Organizačným výborom Ruska 2018 a ktorých predmetom činnosti je účasť na podujatiach ustanovených federálnym zákonom č. 108 – federálny zákon, a platby vykonané dobrovoľníkom na základe týchto zmlúv na úhradu nákladov, ktoré im vznikli pri plnení týchto zmlúv.

Pre tvoju informáciu

Federálny zákon č. 398-FZ nadobudol účinnosť 1. januára 2017 a ustanovenia Daňového poriadku Ruskej federácie v znení tohto zákona platia do 31. decembra 2018 vrátane.

UZNANIE ORGANIZÁCIÍ, KTORÝCH PLATÍ PLATBY VOJENSKÝM SLUŽBÁM A OSOBÁM OBČANSKÉHO PERSONÁLU OZBROJENÝCH SÍL RUSKEJ FEDERÁCIE ZA DAŇOVÝCH AGENTÚR.

Federálny zákon č. 399-FZ z 30.11.2016 „o zmene a doplnení článkov 83 a 84 prvej časti a článku 226 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ definuje daňových agentov, ktorí sú povinní odviesť daň z príjmov fyzických osôb z platieb pre vojakov a civilný personál Ozbrojených síl Ruskej federácie.

Boli vykonané zmeny a doplnenia článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sú ruské organizácie tiež uznané za daňových agentov, ktorí prevádzajú sumy peňažných príspevkov, miezd, platov, iných odmien (iných platieb) vojenskému personálu a civilným osobám. personál (štátni úradníci a zamestnanci federálneho štátu) Ozbrojených síl Ruskej federácie ...

Celková suma dane vypočítaná a zrazená z týchto súm sa prevedie do rozpočtu v mieste registrácie daňového agenta na daňovom úrade.

Pre tvoju informáciu

Registrácia a zrušenie registrácie sa vykonáva na daňovom úrade v mieste daňového agenta. Príslušnú žiadosť možno podať v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka.

VÝNIMKA MESAČNÝCH HOTOVOSTNÝCH PLATIEB VETERÁNOV Z BOJOVÝCH AKCIÍ Z PITTING PIT.

Uznesením Ústavného súdu Ruskej federácie z 13. apríla 2016 č. 11-P sa ustanovenia čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, pretože pre svoju neistotu pripustili možnosť zdanenia dane z príjmu fyzických osôb z mesačnej peňažnej platby stanovenej pre veteránov nepriateľských akcií. Federálny zákon z 30.11.2016 č. 406-FZ „o zmene a doplnení článku 217 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“ takáto neistota bola odstránená: v čl. 217 Daňového poriadku Ruskej federácie bol prijatý dodatok, podľa ktorého sa mesačné hotovostné platby vyplácané veteránom nepriateľských akcií v súlade s federálnym zákonom č. 5-FZ „O veteránoch“ z 12. januára 1995 klasifikujú ako príjem. nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb.

DOHODY O DVOJITOM ZDANENÍ.

Od 1. januára 2017 platia pre daň z príjmov a daň z príjmov fyzických osôb zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia:

Dohoda medzi vládou Ruskej federácie a vládou Hongkonského osobitného administratívneho regiónu Čínskej ľudovej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovým únikom v oblasti daní z príjmu (uzavretá v Hongkongu 18. januára , 2016). Dohoda bola ratifikovaná federálnym zákonom z 03.07.2016 č. 234-FZ, List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 31.08.2016 č. ZN-4-17 / 16168 poskytuje vysvetlenie rezortu na jeho nadobudnutie účinnosti;
Dohoda medzi vládou Ruskej federácie a vládou Čínskej ľudovej republiky o zamedzení dvojitého zdanenia a zabránení daňovým únikom v oblasti daní z príjmov (uzavretá v Moskve 13. októbra 2014). Dohoda bola ratifikovaná federálnym zákonom č. 6-FZ z 31. januára 2016, v liste Federálnej daňovej služby Ruskej federácie č. OA-4-17 / 7926 z 29. apríla 2016 úradníci poskytli vysvetlenie nadobudnutie účinnosti.

VÝNIMKA OD POSKYTOVANIA PAUŠÁLNEJ PLATBY Z OSOBNEJ INICIATÍVY DÔCHODCOM.

Federálny zákon č. 400-FZ z 30.11.2016 „o zmene a doplnení článku 217 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s prijatím federálneho zákona“ o jednorazových peňažných platbách občanom poberajúcim dôchodky “ustanovuje o oslobodenie od zdanenia jednorazovej platby v hotovosti dôchodcom. Zodpovedajúci dodatok bol urobený v čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Jednorazová platba v hotovosti vo výške 5 000 rubľov. dôchodcovia ho musia dostať v januári 2017 (federálny zákon z 22.11.2016 č. 385-FZ). Výplatu vykonávajú orgány poskytujúce základné dôchodkové zabezpečenie.

* * *

Uvádzame hlavné zmeny, ktoré by sa mali zohľadniť pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb:

platba za absolvovanie nezávislého kvalifikačného hodnotenia zamestnancami je oslobodená od dane z príjmov fyzických osôb;
bol rozšírený zoznam sociálnych odvodov, ktoré má fyzická osoba právo priznať pri podávaní daňového priznania k dani z príjmov fyzických osôb (ide o náklady na úhradu nezávislého posúdenia kvalifikácie);
za roky 2017 - 2018 sú od dane oslobodení živnostníci (vykonávajúci činnosti ako doučovanie, upratovanie priestorov a starostlivosť o chorých);
možnosť získať od zamestnávateľa sociálny odvod vo výške poistného na základe zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení;
pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb z platieb zahraničným pracovníkom - občanom ČĽR je potrebné sa riadiť zmluvami o zamedzení dvojitého zdanenia.

Federálny zákon zo dňa 07.06.2013 č. 108? FZ "O príprave a konaní Majstrovstiev sveta vo futbale 2018 v Ruskej federácii, Pohára konfederácií FIFA 2017 ao zmene a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie" v znení z 3.07. 2016...

Článok 207. Daňovníci

1. Daňovníkmi dane z príjmov fyzických osôb (ďalej v tejto kapitole - daňovníci) sú fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie, ako aj fyzické osoby, ktoré poberajú príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii a nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie. . Daňoví rezidenti sú fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Doba pobytu fyzickej osoby v Ruskej federácii sa neprerušuje na dobu jej odchodu mimo Ruskej federácie na krátkodobé (menej ako šesť mesiacov) ošetrenie alebo školenie. Bez ohľadu na skutočný čas strávený v Ruskej federácii sú ruskí vojaci slúžiaci v zahraničí, ako aj zamestnanci štátnych orgánov a orgánov miestnej samosprávy vyslaní do práce mimo Ruskej federácie, uznaní za daňových rezidentov Ruskej federácie.

Článok 208. Príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii a príjmy zo zdrojov mimo Ruskej federácie

1. Na účely tejto kapitoly príjmy zo zdrojov v Ruskej federácii zahŕňajú:
1) dividendy a úroky prijaté od ruskej organizácie, ako aj úroky prijaté od ruských individuálnych podnikateľov a (alebo) zahraničnej organizácie v súvislosti s činnosťou jej samostatného oddelenia v Ruskej federácii;
2) poistné platby v prípade poistnej udalosti, vrátane pravidelných poistných platieb (renty, renty) a (alebo) platieb súvisiacich s účasťou poistníka na investičných príjmoch poisťovateľa, ako aj odkupné sumy prijaté od Ruska organizácie a (alebo) od zahraničných organizácií v súvislosti s činnosťou jej samostatného pododdelenia v Ruskej federácii;
3) príjmy získané z používania autorských práv alebo iných súvisiacich práv v Ruskej federácii;
4) príjem získaný z prenájmu alebo iného použitia majetku nachádzajúceho sa v Ruskej federácii;
5) príjem z predaja: nehnuteľností nachádzajúcich sa v Ruskej federácii; akcií alebo iných cenných papierov v Ruskej federácii, ako aj podielov na základnom imaní organizácií; práva na nároky voči ruskej organizácii alebo zahraničnej organizácii v súvislosti s s činnosťou jej samostatného pododdelenia na území Ruskej federácie, iný majetok nachádzajúci sa v Ruskej federácii a vo vlastníctve jednotlivca;
6) odmena za výkon práce alebo iných povinností, vykonanú prácu, poskytnutú službu, činnosť v Ruskej federácii. Zároveň odmeny riaditeľov a iné podobné platby prijaté členmi riadiaceho orgánu organizácie (predstavenstva alebo iného podobného orgánu) - daňovým rezidentom Ruskej federácie, ktorej sídlo (správa) je Ruskej federácie, sa považujú za príjmy získané zo zdrojov v Ruskej federácii bez ohľadu na to, kde boli skutočne vykonávané administratívne povinnosti pridelené týmto osobám alebo odkiaľ boli vyplatené stanovené odmeny;
7) dôchodky, príspevky, štipendiá a iné podobné platby prijaté daňovníkom v súlade s platnými právnymi predpismi Ruska alebo prijaté od zahraničnej organizácie v súvislosti s činnosťou jej samostatného oddelenia v Ruskej federácii;
8) vylúčené. - federálny zákon z 29. decembra 2000 N 166-FZ);
8) príjmy získané z používania akýchkoľvek dopravných prostriedkov, vrátane námorných, riečnych, lietadiel a motorových vozidiel, v súvislosti s prepravou do Ruskej federácie a (alebo) z Ruskej federácie alebo v rámci jej limitov, ako aj pokuty a iné sankcie za čas nečinnosti (meškanie) takýchto vozidiel na miestach nakládky (vykládky) v Ruskej federácii;
9) príjmy získané z používania potrubí, elektrických prenosových vedení (PTL), optických a (alebo) bezdrôtových komunikačných vedení, iných komunikačných prostriedkov vrátane počítačových sietí na území Ruskej federácie; 9.1) platby právni nástupcovia zosnulých poistencov v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie o povinnom dôchodkovom poistení;
10) iné príjmy, ktoré daňovník poberá v dôsledku svojej činnosti v Ruskej federácii. Na účely tejto kapitoly sa nevzťahujú na príjmy prijaté zo zdrojov v Ruskej federácii, príjmy jednotlivca prijaté v dôsledku operácií zahraničného obchodu (vrátane burzy komodít), vykonávaných výlučne v mene a v záujme tejto osoby a súvisiace výlučne na nákup tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) v Ruskej federácii, ako aj na dovoz tovaru na územie Ruskej federácie.Toto ustanovenie sa vzťahuje na operácie súvisiace s dovozom tovaru na územie Ruskej federácie. Ruská federácia v colnom režime prepustenie do voľného obehu, len ak sú splnené tieto podmienky:
1) dodanie tovaru vykonáva fyzická osoba, ktorá nie je z miest skladovania (vrátane colných skladov) nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie;
2) na operáciu sa nevzťahujú ustanovenia odseku 3 článku 40 tohto kódexu;
3) tovar sa nepredáva prostredníctvom samostatného útvaru zahraničnej organizácie v Ruskej federácii. Ak nie je splnená aspoň jedna z uvedených podmienok, zaúčtuje sa príjem zo zdrojov v Ruskej federácii v súvislosti s predajom tovaru ako súčasť príjmu prijatého v súvislosti s činnosťou jednotlivca v Ruskej federácii. V prípade následného predaja tovaru nadobudnutého jednotlivcom prostredníctvom operácií zahraničného obchodu uvedených v tomto odseku, príjem takéhoto jednotlivca získaný zo zdrojov v Ruská federácia zahŕňa príjem z akéhokoľvek predaja tohto tovaru, vrátane jeho ďalšieho predaja alebo záložného práva, s umiestnením na území Ruskej federácie, vo vlastníctve tejto fyzickej osoby, prenajaté alebo ňou používané sklady alebo iné miesta a skladovanie takéhoto tovaru, pričom s výnimkou ich predaja mimo Ruskej federácie z colných skladov. Na účely tejto kapitoly príjmy získané zo zdrojov mimo Ruskej federácie zahŕňajú:
1) dividendy a úroky prijaté od zahraničnej organizácie, s výnimkou úrokov uvedených v odseku 1 pododseku 1 tohto článku;
2) poistné platby pri vzniku poistnej udalosti prijaté od zahraničnej organizácie s výnimkou platieb poistného podľa odseku 1 odseku 2 tohto článku;
3) príjem z používania autorských práv alebo iných súvisiacich práv mimo Ruskej federácie;
4) príjem získaný z prenájmu alebo iného použitia majetku nachádzajúceho sa mimo Ruskej federácie;
5) príjmy z predaja: nehnuteľného majetku nachádzajúceho sa mimo Ruskej federácie; akcií alebo iných cenných papierov mimo Ruskej federácie, ako aj podielov na základnom imaní zahraničných organizácií; práva na nároky voči zahraničnej organizácii, s výnimkou práva na nároky uvedené v štvrtom odseku pododseku 5 odseku 1 tohto článku, iný majetok nachádzajúci sa mimo Ruskej federácie;
6) odmena za výkon práce alebo iných povinností, vykonanú prácu, poskytnutú službu, konanie mimo Ruskej federácie. Odmeny riaditeľov a iné podobné platby prijaté členmi riadiaceho orgánu zahraničnej organizácie (predstavenstva alebo iného obdobného orgánu) sa zároveň považujú za príjem zo zdrojov nachádzajúcich sa mimo Ruskej federácie bez ohľadu na miesto, kde administratívne povinnosti pridelené týmto osobám boli skutočne splnené;
7) dôchodky, príspevky, štipendiá a iné podobné platby prijaté daňovníkom v súlade s právnymi predpismi cudzích štátov;
8) príjmy z používania akýchkoľvek vozidiel, vrátane námorných, riečnych, lietadiel a motorových vozidiel, ako aj pokuty a iné sankcie za nečinnosť (meškanie) takýchto vozidiel na miestach nakládky (vykládky), s výnimkou tie, ktoré sú uvedené v pododseku 8 odseku 1 tohto článku;
9) iné príjmy, ktoré daňovník poberá v dôsledku svojej činnosti mimo Ruskej federácie. Ak ustanovenia tohto kódexu neumožňujú jednoznačne priradiť príjem, ktorý daňovník poberá, k príjmom získaným zo zdrojov v Ruskej federácii alebo k príjmom zo zdrojov mimo Ruskej federácie, priradenie príjmu k jednému alebo druhému zdroju sa vykonáva Ministerstvo financií Ruskej federácie. Obdobným spôsobom sa určí podiel uvedeného príjmu, ktorý možno priradiť k príjmom zo zdrojov v Ruskej federácii a podiel, ktorý možno priradiť k príjmom zo zdrojov mimo Ruskej federácie. Na účely tejto kapitoly sa príjem neuznáva ako príjem z transakcií týkajúcich sa majetkových a nemajetkových vzťahov jednotlivcov uznaných za rodinných príslušníkov a (alebo) blízkych príbuzných v súlade so Zákonníkom o rodine Ruskej federácie, s výnimkou tzv. príjem, ktorý tieto osoby poberajú v dôsledku uzavretia zmlúv občianskej povahy alebo pracovných zmlúv medzi týmito osobami.

Článok 209. Predmet zdanenia

Predmetom zdanenia sú príjmy, ktoré poberajú daňovníci:
1) zo zdrojov v Ruskej federácii a (alebo) zo zdrojov mimo Ruskej federácie - pre fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie;
2) zo zdrojov v Ruskej federácii - pre fyzické osoby, ktoré nie sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.

Článok 210. Základ dane

1. Pri zisťovaní základu dane sa všetky príjmy daňovníka, ktoré prijal v peniazoch aj v naturáliách, alebo dispozičné právo, ktoré mu vznikli, ako aj príjmy vo forme majetkového prospechu, zistené podľa § 212 tohto zákonníka, zrážky z príjmov daňovníka sa vykonávajú na jeho príkaz, na základe rozhodnutia súdu alebo iných orgánov, pričom tieto zrážky neznižujú základ dane. Základ dane sa zisťuje samostatne pre každý druh príjmu, pre ktorý sú ustanovené rozdielne sadzby dane. Pri príjmoch, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane ustanovená v § 224 ods. 1 tohto zákonníka, sa základ dane určí ako peňažné vyjadrenie týchto príjmov, ktoré podliehajú zdaneniu, znížené o sumu zníženú o daň podľa § 218 ods. - 221 tohto zákonníka, s prihliadnutím na špecifiká ustanovené týmto zákonníkom. Ak suma odpočítanej dane v zdaňovacom období presiahne výšku príjmov, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane ustanovená v § 224 ods. zákonníka podlieha zdaneniu za rovnaké zdaňovacie obdobie, potom sa vo vzťahu k tomuto zdaňovaciemu obdobiu predpokladá základ dane nulový. Rozdiel medzi výškou odpočítanej dane v tomto zdaňovacom období a sumou príjmov, na ktoré sa vzťahuje sadzba dane ustanovená v § 224 ods. poskytuje táto kapitola. 4. Pri príjmoch, pri ktorých sú ustanovené iné sadzby dane, sa základ dane zisťuje ako peňažné vyjadrenie týchto zdaniteľných príjmov. V tomto prípade sa neuplatňujú daňové odpočty ustanovené v článkoch 218 až 221 tohto zákonníka. Príjmy (výdavky prijaté na odpočet v súlade s článkami 218 - 221 tohto zákonníka) daňovníka vyjadrené (nominované) v cudzej mene sa prepočítajú na ruble kurzom Centrálnej banky Ruskej federácie stanoveným ku dňu skutočného príjem príjmov (ku dňu skutočného uskutočnenia výdavkov) ...

Článok 211. Špecifiká zisťovania základu dane pri poberaní naturálnych príjmov

1. Ak má daňovník od organizácií a fyzických osôb podnikateľov naturálne príjmy vo forme tovarov (práce, služby), iného majetku, základ dane sa určí ako obstarávacia cena tohto tovaru (práce, služby) a iného majetku vypočítaná z základe ich cien, určených spôsobom podobným tomu, ktorý je uvedený v článku 40 tohto zákonníka, pričom náklady na takýto tovar (práce, služby) zahŕňajú zodpovedajúcu sumu dane z pridanej hodnoty, spotrebné dane a nezahŕňa čiastočnú platbu platiteľom dane náklady na ním prijatý tovar, pre neho vykonanú prácu, jemu poskytnuté služby. Nepeňažné príjmy daňovníka zahŕňajú najmä:
1) platba za to organizáciami alebo individuálnymi podnikateľmi za tovar (práce, služby) alebo vlastnícke práva vrátane služieb, jedla, rekreácie, školenia v záujme daňovníka;
2) tovar prijatý platiteľom dane, práce vykonané v záujme platiteľa dane, služby poskytnuté v záujme platiteľa dane bezplatne alebo s čiastočnou úhradou;
3) platba za prácu v naturáliách.

Článok 212. Osobitosti zisťovania základu dane pri poberaní príjmu vo forme hmotného prospechu

1. Príjmom daňovníka poberaným vo forme hmotných výhod je:
1) vecný prospech získaný z úspor na úrokoch za použitie vypožičaných (úverových) finančných prostriedkov, ktoré daňovník prijal od organizácií alebo individuálnych podnikateľov, s výnimkou vecných výhod získaných v súvislosti s transakciami s bankovými kartami počas bezúročného obdobia ustanoveného v zmluve o poskytovaní bankovej karty a vecných výhod získaných z úspor na úrokoch za použitie požičaných (úverových) prostriedkov na novú výstavbu alebo obstaranie obytného domu, bytu, izby alebo podielu (podielov) v nich na území Slovenskej republiky. Ruská federácia, ak má daňovník právo na odpočet dane z nehnuteľností v súlade s článkom 220 ods. 1 pododsekom 2 tohto zákonníka;
2) materiálne výhody získané z nadobudnutia tovaru (práce, služby) v súlade s občianskoprávnou zmluvou od fyzických osôb, organizácií a individuálnych podnikateľov, ktorí sú vo vzťahu k daňovníkovi vzájomne závislí;
3) materiálne výhody získané z nákupu cenných papierov. Ak daňovník poberá príjem vo forme majetkového prospechu uvedeného v odseku 1 odseku 1 tohto článku, základ dane sa určí takto:
1) prebytok sumy úroku za použitie požičaných (úverových) prostriedkov vyjadrený v rubľoch, vypočítaný na základe dvoch tretín aktuálnej sadzby refinancovania stanovenej Centrálnou bankou Ruskej federácie ku dňu skutočný príjem daňovníka nad výšku úrokov vypočítaných na základe podmienok zmluvy;
2) prevýšenie sumy úroku za použitie požičaných (úverových) finančných prostriedkov, vyjadrené v cudzej mene, vypočítané na základe 9 percent ročne, nad výšku úroku vypočítaného na základe podmienok zmluvy. úroky pri prijatí požičaných (úverových) peňažných prostriedkov, výpočet, zrážanie a odvod dane vykonáva daňový agent spôsobom ustanoveným týmto zákonníkom. Ak daňovník dosiahne príjem vo forme majetkového prospechu uvedeného v odseku 1 ods. 2 tohto článku, základom dane sa rozumie prebytok ceny rovnakých (homogénnych) tovarov (prác, služieb) predávaných osobami, ktoré sú vzájomne závislé vo vzťahu k platiteľovi dane, za bežných podmienok na osoby, ktoré nie sú vzájomne závislé, nad predajnými cenami rovnakých (homogénnych) tovarov (prác, služieb) pre platiteľa dane. Ak daňovník poberá príjem vo forme majetkového prospechu uvedeného v odseku 1 ods. 3 tohto článku, základ dane je definovaný ako prebytok trhovej hodnoty cenných papierov, ktorá sa určí s prihliadnutím na hraničnú hranicu výkyvov na trhu cenu cenných papierov, nad výšku skutočných výdavkov daňovníka na ich obstaranie.trhovú cenu cenných papierov a maximálnu hranicu kolísania trhovej ceny cenných papierov ustanovuje federálny orgán, ktorý reguluje trh s cennými papiermi.

Článok 213. Osobitosti zisťovania základu dane podľa poistných zmlúv

1. Pri zisťovaní základu dane sa zohľadňujú príjmy, ktoré daňovník poberá vo forme platieb poistného, s výnimkou prijatých platieb:
1) na základe zmlúv o povinnom poistení vykonávaných spôsobom predpísaným právnymi predpismi Ruskej federácie;
2) na základe zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení (s výnimkou zmlúv uvedených v odseku 4 tohto odseku) v prípade platieb súvisiacich s dožitím sa poistenca do určitého veku alebo obdobia, alebo v prípade inej udalosti, ak podľa takejto zmluvy platí poistné daňovník a ak sumy poistného nepresiahnu sumy ním zaplateného poistného, zvýšené o sumu vypočítanú postupným sčítaním súčinov súm poistného zaplateného odo dňa uzavretia poistnej zmluvy do dňa skončenia každého roka platnosti takejto zmluvy o dobrovoľnom životnom poistení (vrátane) a platného v príslušnom roku priemernej ročnej miery refinancovania centrálnej banky Ruskej federácie. V opačnom prípade sa rozdiel medzi uvedenými sumami zohľadňuje pri určovaní základu dane a podlieha zdaneniu pri zdroji platby.Na účely tohto článku sa určuje priemerná ročná miera refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie ako podiel delenia sumy získanej pripočítaním sadzieb refinancovania platných k 1. číslu každého kalendárneho mesiaca v roku platnosti zmluvy o životnom poistení k počtu sčítaných sadzieb refinancovania centrály Banka Ruskej federácie V prípadoch predčasného ukončenia zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení stanovených v tomto pododseku (okrem prípadov predčasného ukončenia zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení z dôvodov, ktoré strany nemôžu ovplyvniť) a vrátenia peňažných prostriedkov jednotlivcom ( odkupné) čiastka podliehajúca platbe v súlade s poistnými pravidlami a podmienkami týchto zmlúv v prípade predčasného ukončenia takýchto zmlúv, príjem získaný z a odpočítanie sumy poistného zaplateného daňovníkom sa zohľadňuje pri zisťovaní základu dane a podlieha zdaneniu pri zdroji platby;
3) na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb, ktoré stanovujú platby v prípade smrti, ublíženia na zdraví a (alebo) úhradu liečebných nákladov poistenca (okrem úhrady nákladov na poukážky sanatória);
4) na základe zmlúv o dobrovoľnom dôchodkovom poistení uzatvorených jednotlivcami v ich prospech s poisťovacími organizáciami, pri vzniku dôchodkových dôvodov v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. zmluvné strany) a vrátenie peňažnej (odkupnej) sumy fyzickej osobe podľa platenie v súlade s poistnými pravidlami a podmienkami zmluvy pri ukončení týchto dohôd sa pri zisťovaní základu dane zohľadňuje prijatý príjem mínus suma poistného zaplateného daňovníkom a podlieha zdaneniu pri zdroji dane. výplata.zánik zmluvy o dobrovoľnom dôchodkovom poistení (okrem prípadov zániku poistných zmlúv z dôvodov nezávislých na vôli zmluvných strán) sa pri zisťovaní základu dane zohľadňujú sumy poistného zaplateného fyzickou osobou podľa tejto zmluvy. x príspevkov, na ktoré mu bol poskytnutý sociálny odvod uvedený v § 219 ods. 1 ods. 4 tohto zákona, pričom poisťovňa pri výplate jednotlivých peňažných (odkupných) súm na základe zmluvy o dobrovoľnom dôchodkovom poistení je povinný zraziť sumu dane vypočítanú zo sumy príjmu rovnajúceho sa sume poistného zaplateného fyzickou osobou podľa tejto zmluvy za každý kalendárny rok, v ktorom mal daňovník nárok na zľavu na sociálne zabezpečenie podľa odseku 1 ods. § 219 tohto zákonníka., daňovým úradom v mieste bydliska platiteľa dane, potvrdením neprijatia zrážky na sociálnu daň platiteľom dane alebo potvrdením skutočnosti, že platiteľ prijal sumu poskytnutého zrážky na sociálnu daň uvedenú v 4 ods. 1 článku 219 tohto zákonníka, poisťovacia organizácia preto nebola smeje sa z výšky dane alebo vypočítava výšku dane podliehajúcej zrážke 1.1. tlačivo potvrdenia vydaného správcom dane v mieste bydliska platiteľa dane, ktoré potvrdzuje, že platiteľ dane neprijal odpočítateľnú položku na sociálne zabezpečenie alebo že platiteľ prijal sumu poskytnutého odpočítania dane na sociálne zabezpečenie, schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov. Zrušené. - Federálny zákon z 29. decembra 2004 N 204-FZ. 3. Pri určovaní základu dane sa zohľadňujú sumy poistného, ak sú uvedené sumy za fyzické osoby platené z prostriedkov zamestnávateľov alebo z prostriedkov organizácií alebo fyzických osôb podnikateľov, ktorí nie sú zamestnávateľmi vo vzťahu k tým fyzickým osobám, za ktoré platia poistné. poistné s výnimkou prípadov, keď sa poistenie fyzických osôb uzatvára na základe zmlúv o povinnom poistení, zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb alebo zmlúv o dobrovoľnom dôchodkovom poistení. Na základe zmluvy o dobrovoľnom poistení majetku (vrátane poistenia občianskoprávnej zodpovednosti za škodu na majetku tretích osôb a (alebo) poistenia občianskoprávnej zodpovednosti vlastníkov vozidiel) sa pri vzniku poistnej udalosti zisťuje príjem daňovníka, ktorý podlieha zdaneniu, nasledovne: prípady: strata alebo zničenie poisteného majetku (majetku tretích osôb) ) ako rozdiel medzi sumou prijatej poistnej platby a trhovou hodnotou poisteného majetku ku dňu uzavretia uvedenej zmluvy (ku dňu poistnej udalosti - podľa zmluvy o poistení občianskoprávnej zodpovednosti), zvýšenej o sumu poistného zaplateného za poistenie tohto majetku, škoda na poistenom majetku (majetku tretích osôb) ako rozdiel medzi sumou prijatého poistného plnenia a náklady potrebné na opravu (reštaurovanie) tejto nehnuteľnosti (ak oprava nebola vykonaná), alebo náklady na opravu (reštaurovanie) tejto nehnuteľnosti (v prípade opráv), zvýšenej o sumu zaplateného poistného za poistenie tejto nehnuteľnosti.Odôvodnenie nákladov potrebných na opravu (reštauráciu) poistenej nehnuteľnosti v prípade, že oprava (reštaurovanie) ) nebola vykonaná potvrdzuje doklad (výpočet, záver, úkon) vyhotovený poisťovateľom alebo nezávislým znalcom (odhadcom) Opodstatnenosť nákladov na opravu (reštauráciu) poisteného majetku je potvrdená nasledovným: Dokumenty:
1) dohoda (kópia dohody) o vykonaní príslušnej práce (o poskytovaní služieb);
2) doklady potvrdzujúce prevzatie vykonaných prác (poskytnutých služieb);
3) platobné doklady vyhotovené v súlade so stanoveným postupom, potvrdzujúce skutočnosť, že bola vykonaná platba za prácu (služby). neprihliada sa na okolnosti vzniku poistnej udalosti, na určenie výšky škody, na uskutočnenie súdnych trov, ako aj na iné výdavky vynaložené v súlade s platnou legislatívou a podmienkami zmluvy o poistení majetku. 5 -
6. Zrušené. - Federálny zákon z 29. decembra 2004 N 204-FZ.

Článok 213.1. Špecifiká zisťovania základu dane podľa zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení a zmlúv o povinnom dôchodkovom poistení uzatvorených s neštátnymi dôchodkovými fondmi

1. Pri zisťovaní základu dane podľa zmlúv o neštátnom dôchodkovom zabezpečení a zmlúv o povinnom dôchodkovom poistení uzatvorených s neštátnymi dôchodkovými fondmi sa neprihliada na: poistné na povinné dôchodkové poistenie platené organizáciami a inými zamestnávateľmi v r. v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie; kapitalizačná časť pracovného dôchodku; sumy dôchodkov vyplácaných na základe neštátnych dôchodkových zmlúv uzavretých jednotlivcami s príslušnými licencovanými ruskými neštátnymi dôchodkovými fondmi v ich prospech; sumy dôchodkových príspevkov v rámci neštátneho dôchodku zmluvy uzatvorené organizáciami a inými zamestnávateľmi s licencovanými ruskými neštátnymi penzijnými fondmi; príspevky na dôchodok podľa neštátnych dôchodkových zmlúv uzatvorených jednotlivcami s licencovaným ruským niektorými neštátnymi dôchodkovými fondmi v prospech iných osôb. Pri určovaní základu dane sa zohľadňujú: sumy dôchodkov jednotlivcom vyplácané na základe neštátnych dôchodkových zmlúv uzavretých organizáciami a inými zamestnávateľmi s príslušnými licencovanými ruskými neštátnymi dôchodkovými fondmi, sumy dôchodkov vyplácaných na základe neštátnych dôchodkových zmlúv zmluvy uzatvorené jednotlivcami s príslušnými licencovanými ruskými neštátnymi penzijnými fondmi v prospech iných osôb; peňažné (výkupné) sumy mínus sumy platieb (príspevkov) vykonaných jednotlivcom v jeho prospech, ktoré sú splatné v súlade s dôchodkovými pravidlami a podmienky neštátnych dôchodkových zmlúv uzatvorených s licencovanými ruskými neštátnymi dôchodkovými fondmi, v prípade predčasného ukončenia týchto zmlúv (okrem prípadov predčasného ukončenia z dôvodov, ktoré strany nemôžu ovplyvniť, alebo prevodu vyplácania sumy do iného neštátneho dôchodkového fondu), ako aj v prípade zmeny podmienok týchto zmlúv v súvislosti s dobou ich platnosti. Sumy uvedené v tomto odseku podliehajú zdaneniu pri zdroji platieb. fyzickej osobe bol poskytnutý sociálny odpočet uvedený v odseku 1 pododseku 4 článku 219 tohto zákonníka, podliehajú zdaneniu pri zaplatení peňažnej (odkupnej) sumy (okrem prípadov predčasného ukončenia uvedenej zmluvy z dôvodov nad rámec kontrolu strán, alebo prevod peňazí (výplata) do iného neštátneho dôchodkového fondu). Zároveň je neštátny dôchodkový fond pri výplate jednotlivých peňažných (odkupných) čiastok povinný zraziť sumu dane vypočítanú zo sumy príjmu rovnajúcu sa sume platieb (príspevkov) zaplatených fyzickou osobou podľa túto zmluvu za každý kalendárny rok, v ktorom platiteľovi vznikol nárok na odpočet sociálnej dane podľa § 219 ods. 1 ods. daňovník, ktorý potvrdzuje, že daňovník neprijal odpočítanie sociálnej dane alebo potvrdil skutočnosť, že daňovník prijal sumu sociálneho odvodu uvedenú v § 219 ods. 1 odsek 4 tohto zákonníka, neštátny dôchodkový fond primerane nezrazí alebo vypočíta výšku dane podliehajúcej zrážke.

Článok 214. Osobitosti platenia dane z príjmu fyzických osôb vo vzťahu k príjmom z majetkovej účasti v organizácii

Výška dane z príjmov fyzických osôb (ďalej v tejto kapitole - daň) vo vzťahu k príjmom z majetkovej účasti v organizácii prijatých vo forme dividend sa určuje s prihliadnutím na tieto ustanovenia:
1) výšku dane v súvislosti s dividendami prijatými zo zdrojov mimo Ruskej federácie určuje daňovník nezávisle s ohľadom na každú sumu prijatých dividend podľa sadzby uvedenej v článku 224 ods. 4 tohto zákonníka. daňovníci poberajúci dividendy zo zdrojov mimo Ruskej federácie sú oprávnení znížiť si sumu dane vypočítanej podľa tejto kapitoly o sumu dane vypočítanej a zaplatenej v mieste zdroja príjmu, len ak sa zdroj príjmu nachádza v zahraničie, s ktorým je uzatvorená zmluva (dohoda) o zamedzení dvojitého zdanenia, ak suma zaplatenej dane v mieste zdroja príjmu presiahne sumu dane vypočítanú podľa tejto kapitoly, výsledný rozdiel nie je podlieha refundácii z rozpočtu;
2) ak je zdrojom príjmov daňovníka vo forme dividend ruská organizácia, uvedená organizácia je uznaná ako daňový agent a určuje výšku dane osobitne pre každého daňovníka vo vzťahu ku každej výplate uvedeného príjmu podľa sadzby dane ustanovené v odseku 4 článku 224 tohto kódexu spôsobom predpísaným v článku 275 tohto kódexu.

Článok 214.1. Špecifiká zisťovania základu dane, výpočtu a platenia dane z príjmov z operácií s cennými papiermi az operácií s finančnými nástrojmi forwardových obchodov, ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere alebo akciové indexy vypočítané organizátormi obchodovania na trhu s cennými papiermi

1. Pri zisťovaní základu dane z príjmov z operácií s cennými papiermi vrátane investičných akcií podielového investičného fondu az operácií s finančnými nástrojmi forwardových obchodov, ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere alebo akciové indexy vypočítané organizátormi obchodovania s cennými papiermi trhu sa zohľadňujú výnosy prijaté z týchto transakcií: nákup a predaj cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi, nákup a predaj cenných papierov neobchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi, s finančnými nástrojmi forwardových obchodov, ktorých podkladové aktívum sú cenné papiere alebo akciové indexy vypočítané organizátormi obchodovania na trhu s cennými papiermi, splatenie investičných podielov podielových fondov, s cennými papiermi a finančnými nástrojmi termínových obchodov, ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere alebo akciové indexy vypočítané organizátormi obchodovania na trhu cenných papierov, ktoré vykonáva príkazca nym správcom (s výnimkou správcovskej spoločnosti, ktorá vykonáva správu majetku tvoriaceho podielový investičný fond) v prospech zakladateľa trustu (beneficienta), ktorým je fyzická osoba. Základ dane pre každú transakciu uvedenú v odseku 1 tohto článku sa určí samostatne s prihliadnutím na ustanovenia tohto článku Pri finančných nástrojoch termínovaných obchodov, podkladovým aktívom, pre ktoré sú cenné papiere alebo akciové indexy vypočítané organizátormi obchodovania na trhu cenných papierov sa na účely tejto kapitoly rozumejú výmenné obchody s futures a opciami. Výnosy (strata) z obchodov pri predaji a kúpe cenných papierov sa zisťujú ako súčet výnosov z úhrnu obchodov s cennými papiermi zodpovedajúcej kategórie uskutočnených v priebehu zdaňovacieho obdobia po odpočítaní sumy strát. pri nákupe a predaji cenných papierov vrátane investičných podielov podielových investičných fondov je definovaný ako rozdiel medzi sumami príjmov z predaja cenných papierov a skutočne vynaloženými výdavkami daňovníka na obstaranie, predaj a skladovanie cenných papierov. (vrátane nákladov uhrádzaných profesionálnemu účastníkovi trhu s cennými papiermi, správcovskej spoločnosti, ktorá vykonáva správu majetku tvoriaceho podielový investičný fond). spoločnosť podielového investičného fondu pri predaji investičného podielu podielového investičného fondu investorom určená v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o investičných fondoch výmenný poplatok (provízia), platba za služby registrátora daň z dedičstva, ktorú platí daňovník pri prevzatí cenných papierov v súlade s postupom dedenia, daň, ktorú platí daňovník pri prevzatí darovaných akcií, akcií podľa odseku 18. 1 článku 217 tohto zákonníka; iné výdavky priamo súvisiace s nákupom, predajom a skladovaním cenných papierov vynaložené na služby poskytované profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi v rámci ich odborných činností, ak emitujúca organizácia vykonala výmenu (konverziu ) akcií sa pri predaji akcií prijatých daňovníkom v dôsledku výmeny (premeny) za preukázané výdavky daňovníka uznajú výdavky na obstaranie akcií vo vlastníctve daňovníka pred ich výmenou (premenou). akvizícia sú náklady určené v súlade s odsekmi 4-6 článku 277 tohto zákonníka, ak daňovník písomne potvrdí náklady na nadobudnutie akcií (podielov, akcií) reorganizovaných organizácií. spoločnosť vykonávajúca správu majetku, ktorý tvorí podielový investičný fond a ktorý daňovník prijal, keď k majetku v podielovom investičnom fonde pribudol majetok (majetkové práva), investičný fond Ak daňovník nadobudol vlastníctvo (vrátane nadobudnutia na bezodplatne alebo s čiastočnou úhradou) cenné papiere, pri zdaňovaní príjmov z obchodov pri predaji a kúpe cenných papierov sa pri splatení investičných podielov ako dokladovaných výdavkov na obstaranie týchto cenných papierov zohľadňujú aj sumy, z ktorých bola daň vypočítaná a platené pri nákupe týchto cenných papierov.Výnos (strata) z transakcií nákupu a predaja cenných papierov obiehajúcich na organizovanom trhu cenných papierov sa znižuje (zvyšuje) o výšku úrokov, platené za použitie prostriedkov získaných na predaj a nákup cenných papierov, v rámci súm vypočítaných na základe aktuálnej refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.limity kolísania trhovej ceny cenných papierov.Na účely tejto kapitoly , cenné papiere obiehajúce na organizovanom trhu s cennými papiermi zahŕňajú cenné papiere prijaté do obehu organizátormi živností s povolením od federálneho orgánu regulujúceho trh s cennými papiermi. Pri predaji investičného podielu, ak určený investičný podiel nie je v obehu na organizovanom trhu cenných papierov, sa náklady určujú na základe kúpnej ceny tohto investičného podielu vrátane prirážok.Od 1.1.2008 paragraf stratil platnosť. - Federálny zákon z 24. júla 2007 N 216-FZ Pri kúpe investičného podielu podielového investičného fondu od správcovskej spoločnosti, ktorá vykonáva správu majetku, ktorý tvorí tento podielový investičný fond, ak uvedený investičný podiel nie je v obehu na organizovanom trhu s cennými papiermi, trhovou cenou je predpokladaná hodnota investičného podielu určená spôsobom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie o investičných fondoch. Ak pravidlá správy trustu podielového investičného fondu stanovujú prirážku do predpokladanej hodnoty investičného podielu, trhovou cenou je predpokladaná hodnota investičného podielu s prihliadnutím na túto prirážku. neplatná od 1.1.2008. - Federálny zákon z 24. júla 2007 N 216-FZ Ak výdavky daňovníka na nákup, predaj a skladovanie cenných papierov nemožno priamo priradiť k výdavkom na obstaranie, predaj a skladovanie konkrétnych cenných papierov, tieto výdavky sa rozdelia pomerne k hodnote cenných papierov, na podiel ktorých sa vzťahujú uvedené výdavky. Hodnota cenných papierov sa určuje ku dňu uskutočnenia týchto výdavkov.Od 1.1.2007 stratil platnosť paragraf. - Federálny zákon zo dňa 06.06.2005 N 58-FZ Pri predaji (predaji) pred 1. januárom 2007 cenných papierov vo vlastníctve daňovníka dlhšie ako tri roky má daňovník právo využiť odpočítanie dane z nehnuteľností ustanovené v prvom odseku 1 ods. 1 § 220 tohto zákona Zrážka vo výške skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov sa poskytuje daňovníkovi pri vyčíslení a odvode dane do rozpočtu pri zdroji úhrady príjmov (sprostredkovateľ, správca, sprostredkovateľ, správca, splnomocnenec). správcovská spoločnosť, ktorá vykonáva správu majetku, ktorý tvorí podielový investičný fond, alebo iná osoba vykonávajúca obchody na základe príkaznej zmluvy alebo inej obdobnej zmluvy v prospech daňovníka) alebo na konci zdaňovacieho obdobia pri podaní daňového priznania na daňový úrad.Od 1.1.2007 sa paragraf stal neplatným. - Federálny zákon z 06.06.2005 N 58-FZ. Paragraf stratil platnosť dňom 1.1.2007. - Federálny zákon zo 6. júna 2005 N 58-FZ. 4. Základom dane z obchodov pri predaji a kúpe cenných papierov je príjem prijatý na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia z obchodov s cennými papiermi. Príjem (strata) z obchodov pri predaji a kúpe cenných papierov sa zisťuje podľa odseku 3 tohto článku. základ dane z transakcií nákup a predaj cenných papierov tejto kategórie.. Príjmy z transakcií nákupu a predaja cenných papierov, ktoré nie sú obchodované na organizovanom trhu s cennými papiermi, ktoré v čase ich nadobudnutia spĺňali požiadavky ustanovené pre cenné papiere obchodované na organizovanom trhu cenných papierov trhu s cennými papiermi možno znížiť o sumu strát vzniknutých v zdaňovacom období z transakcií nákupu a predaja cenných papierov v obehu na organizovanom trhu s cennými papiermi. Príjem (strata) z obchodov s finančnými nástrojmi forwardových obchodov (s výnimkou obchodov uvedených v odseku 6 tohto článku) sa určí ako suma príjmu získaná zo súhrnu obchodov s finančnými nástrojmi forwardových obchodov uskutočnených počas zdanenia. obdobie mínus výška strát z takýchto obchodov Výnos (strata) z transakcií s finančnými nástrojmi z termínovaných obchodov sa v tomto prípade určí ako rozdiel medzi sumami výnosov prijatých z obchodov s finančnými nástrojmi termínových obchodov (forwardových obchodov), vrátane časovo rozlíšených súm variačnej marže a (alebo) prémie za transakcie s opciami, na odpočítanie skutočne vynaložených výdavkov daňovníka a zdokumentovaných výdavkov súvisiacich s uzavretím, vykonaním a ukončením forwardových transakcií vrátane výdavkov preplatených profesionálnemu účastníkovi v trh s cennými papiermi, ako aj výdavky súvisiace s platbou variačnej marže a (alebo) prémií za transakcie s opciami. zahŕňa aj: sumy vyplatené predávajúcemu v súlade so zmluvou, úhradu za služby poskytované depozitárom, provízie pre profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi, zmenárenský poplatok (províziu), úhradu za služby registrátora, iné výdavky priamo súvisiace s operáciami s cennými papiermi. finančné nástroje termínovaných obchodov za služby poskytované profesionálnymi účastníkmi trhu s cennými papiermi v rámci ich odborných činností. Pri obchodoch s finančnými nástrojmi forwardových obchodov uzavretých za účelom zníženia rizík zmeny ceny cenného papiera sa príjmy prijaté z obchodov s finančnými nástrojmi forwardových obchodov (vrátane prémií prijatých z obchodov s opciami) zvyšujú a straty znižujú základ dane. pre transakcie s podkladovým aktívom .7. Základ dane pri operáciách s cennými papiermi vrátane investičných akcií podielového investičného fondu a pri operáciách s finančnými nástrojmi forwardových obchodov vykonávaných správcom sa zisťuje spôsobom ustanoveným v bodoch 4 až 6 tohto článku s prihliadnutím na náležitosti tohto bodu.sumy vyplatené zakladateľom trustu (beneficientom) správcovi trustu vo forme odmeny a náhrady nákladov, ktoré mu vznikli pri obchodoch s cennými papiermi a operáciách s finančnými nástrojmi termínovaných obchodov.Pri zisťovaní základu dane pre príjem z obchodov s cennými papiermi a z obchodov s finančnými nástrojmi forwardových obchodov uskutočnených správcom v prospech zakladateľa trustu (beneficienta), pre beneficienta, ktorý nie je zakladateľom trustu, sa určený príjem určí s prihliadnutím na zohľadniť podmienky zmluvy V prípade, že pri realizácii správy trustu sa uskutočňujú transakcie s cennými papiermi rôznych kategórií, ako aj ak v procese správy trustu vzniknú iné druhy príjmov (vrátane príjmov z operácií s finančnými nástrojmi forwardových obchodov, príjmy v forma dividend, úrokov ), základ dane sa zisťuje samostatne pre každú kategóriu cenných papierov a každý druh príjmu. Zároveň výdavky, ktoré nemožno priamo priradiť k zníženiu výnosov z obchodov s cennými papiermi zodpovedajúcej kategórie alebo k zníženiu zodpovedajúceho druhu príjmu, sa rozdelia v pomere k podielu každého druhu príjmu (príjmy prijaté od obchody s cennými papiermi zodpovedajúcej kategórie).operácie s cennými papiermi vykonávané správcom v prospech zakladateľa trustu (beneficienta), vykonávané v priebehu zdaňovacieho obdobia, znižuje príjem z týchto operácií.správa trustu (beneficient), znižuje prijaté príjmy z transakcií s cennými papiermi zodpovedajúcej kategórie a transakcií s finančnými nástrojmi forwardových obchodov a výnosy z týchto transakcií zvyšujú výnosy (znižujú stratu ki) o operáciách s cennými papiermi zodpovedajúcej kategórie a operáciách s finančnými nástrojmi termínovaných obchodov. Strata prijatá z obchodov s cennými papiermi a obchodov s finančnými nástrojmi pri forwardových obchodoch uskutočnených správcom v prospech zakladateľa trustu (beneficienta), spáchaných v zdaňovacom období, znižuje základ dane pri obchodoch s cennými papiermi zodpovedajúcej kategórie. a pre transakcie s finančnými nástrojmi urgentných transakcií, 8. Základ dane pri obchodoch pri predaji a kúpe cenných papierov a pri obchodoch s finančnými nástrojmi pri forwardových obchodoch sa zisťuje na konci zdaňovacieho obdobia. Výpočet a zaplatenie sumy dane vykoná daňový agent na konci zdaňovacieho obdobia alebo keď zaplatí daňovníkovi pred uplynutím nasledujúceho zdaňovacieho obdobia peniaze zodpovedajúce skutočnej výške zaplatených peňažných prostriedkov. Podiel na príjmoch je definovaný ako súčin celkovej výšky príjmov pomerom vyplatenej sumy k hodnote cenných papierov zistenej ku dňu výplaty peňažných prostriedkov, pre ktoré daňový agent vykonáva činnosť sprostredkovateľa. Pri viacerých platbách daňovníkovi v priebehu zdaňovacieho obdobia sa výška dane vypočíta na základe časového rozlíšenia, pričom sa započítajú predtým zaplatené sumy dane.Hodnota cenných papierov sa určí na základe skutočne vynaložených a preukázaných výdavkov na ich obstaranie. s cennými papiermi a operáciami s finančnými nástrojmi forwardových obchodov vykonávaných správcom v prospech zakladateľa trustu (beneficienta) sa uznáva správca, ktorý zisťuje základ dane pri týchto operáciách s prihliadnutím na ustanovenia tohto článku. konateľ v prospech zakladateľa trustu (beneficienta) sa určuje ku dňu skončenia zdaňovacieho obdobia alebo ku dňu výplaty peňažných prostriedkov pred uplynutím nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. úhrady v hotovosti alebo v naturáliách z peňažných prostriedkov zverených do správy pred uplynutím platnosti zmluvy o zverení majetku alebo pred koncom zdaňovacieho obdobia sa daň platí z podielu na príjmoch zisteného podľa odseku 7 tohto článku zodpovedajúcej skutočne zaplatenej sume zakladateľovi zvereneckých (beneficientských) fondov. Podiel na výnosoch sa v tomto prípade určí ako súčin celkovej sumy výnosov pomerom vyplatenej sumy k hodnote cenných papierov (peňazí) zverených, zistenej ku dňu výplaty peňažných prostriedkov. Pri platbách v hotovosti alebo v naturáliách zo zverených peňažných prostriedkov viackrát v zdaňovacom období sa uvedený výpočet vykonáva na základe časového rozlíšenia s prihliadnutím na predtým zaplatené sumy dane.prostriedky na bankový účet fyzickej osoby resp. na účet tretej osoby na žiadosť fyzickej osoby. v prospech platiteľa dane) do jedného mesiaca odo dňa, keď táto okolnosť nastane, písomne oznámi správcovi dane v mieste svojej registrácie nemožnosť uvedeného zrážania a výšku dlhu daňovníka. V tomto prípade sa daň platí v súlade s článkom 228 tohto zákonníka.Daň zrazená daňovníkovi podlieha prevodu daňových agentov do jedného mesiaca odo dňa skončenia zdaňovacieho obdobia alebo odo dňa vyplatenia finančných prostriedkov.

Článok 214.2. Špecifiká zisťovania základu dane pri poberaní príjmu vo forme prijatých úrokov z vkladov v bankách

Pokiaľ ide o príjem vo forme prijatých úrokov z vkladov v bankách, základ dane je definovaný ako prebytok sumy naakumulovaného úroku v súlade s podmienkami zmluvy nad výškou úroku vypočítaného z vkladov v rubľoch na základe refinancovania. úroková sadzba centrálnej banky Ruskej federácie zvýšená o päť percentuálnych bodov platná v období, za ktoré bol stanovený úrok vypočítaný, a na vklady v cudzej mene vo výške 9 percent ročne, ak táto kapitola neustanovuje inak.

Článok 215. Osobitosti určovania príjmu určitých kategórií cudzích občanov

1. Príjem nepodlieha zdaneniu:
1) vedúci, ako aj pracovníci zastupiteľstiev cudzieho štátu s diplomatickou a konzulárnou hodnosťou, ich rodinní príslušníci, ktorí s nimi žijú, ak nie sú občanmi Ruskej federácie, s výnimkou príjmov zo zdrojov v Ruskej federácii nie v súvislosti s diplomatickou a konzulárnou službou tieto osoby;
2) administratívny a technický personál zastupiteľských úradov cudzieho štátu a ich rodinní príslušníci, ktorí s nimi žijú, ak nie sú občanmi Ruskej federácie alebo nemajú trvalé bydlisko v Ruskej federácii, s výnimkou príjmov zo zdrojov v Ruskej federácii. Ruská federácia nesúvisí s prácou týchto osôb v týchto úradoch;
3) služobní pracovníci zastupiteľských úradov cudzieho štátu, ktorí nie sú občanmi Ruskej federácie alebo nemajú trvalý pobyt v Ruskej federácii, prijatí v službe v zastupiteľskom úrade cudzieho štátu;
4) zamestnanci medzinárodných organizácií - v súlade so stanovami týchto organizácií. Ustanovenia tohto článku platia v prípadoch, ak právne predpisy príslušného cudzieho štátu ustanovia obdobný postup pre osoby uvedené v odsekoch 1 až 3 odseku 1 tohto článku, alebo ak takú normu ustanovuje medzinárodná zmluva ( dohoda) Ruskej federácie. Zoznam cudzích štátov (medzinárodných organizácií), vo vzťahu k občanom (zamestnancom), na ktorých sa uplatňujú normy tohto článku, určuje federálny výkonný orgán v oblasti medzinárodných vzťahov spoločne s Ministerstvom financií Ruskej federácie. .

Článok 216. Zdaňovacie obdobie

Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

Článok 217. Príjem, ktorý nepodlieha zdaneniu (oslobodený od zdanenia)

Nasledujúce druhy príjmov fyzických osôb nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia):
1) štátne dávky, s výnimkou dávok pri dočasnej invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa), ako aj iné platby a náhrady vyplácané v súlade s platnou legislatívou. Zároveň medzi dávky, ktoré nepodliehajú zdaneniu, patrí podpora v nezamestnanosti, podpora v tehotenstve a pri narodení dieťaťa;
2) dôchodky pre štátne dôchodky a dôchodky z práce, prideľované spôsobom ustanoveným platnou legislatívou;
3) všetky druhy kompenzačných platieb ustanovené súčasnou legislatívou Ruskej federácie, legislatívnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, rozhodnutiami zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy (v medziach stanovených v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie). Ruská federácia) týkajúce sa: náhrady škody spôsobenej zranením alebo iným poškodením zdravia; bezplatného poskytovania obytných priestorov a služieb, pohonných hmôt alebo primeranej peňažnej náhrady; úhrady nákladov a (alebo) vydávania náležitého vecného príspevku, ako aj ako pri výplate peňažných prostriedkov výmenou za tento príspevok, úhrade nákladov na stravu, športové potreby, výstroj, športovú a úborovú rovnošatu, ktorú dostali športovci a zamestnanci telovýchovných a športových organizácií za výchovno-vzdelávací proces a účasť na športových súťažiach; prepustenie zamestnancov, s výnimkou náhrady za nevyčerpanú dovolenku, smrť vojenského personálu alebo štátu zamestnancov pri plnení služobných povinností; náhrada iných výdavkov vrátane výdavkov na zvyšovanie odbornej úrovne zamestnancov; plnenie pracovných povinností daňovníkom (vrátane sťahovania za prácou do inej obce a náhrady cestovných výdavkov) a nad rámec jeho limitov do príjmov podliehajúcich zdaneniu nie sú zahrnuté diéty vyplácané v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, najviac však 700 rubľov za každý deň pracovnej cesty na území Ruskej federácie a najviac 2 500 rubľov. za každý deň na zahraničnej pracovnej ceste, ako aj skutočne vynaložené a zdokumentované cieľové náklady na cestu do a z destinácie, letiskové poplatky, provízie, cestovné na letisko alebo železničnú stanicu v miestach odletu, destinácie resp. transfer, batožina, náklady na prenájom logo priestorov, platba za komunikačné služby, získanie a registrácia oficiálneho zahraničného pasu, získanie víz, ako aj náklady spojené s výmenou hotovosti či šeku v banke za hotovosť v cudzej mene. Ak daňovník nepredloží doklady potvrdzujúce zaplatenie nákladov na prenájom obydlia, výška takejto platby je oslobodená od zdanenia v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, najviac však 700 rubľov za každý deň podnikania. cestu na území Ruskej federácie a nie viac ako 2 500 rubľov za každý deň zahraničnej pracovnej cesty. Obdobný postup zdaňovania sa vzťahuje na platby vyplácané osobám pod vedením alebo správnym orgánom organizácie, ako aj členom predstavenstva alebo iného obdobného orgánu spoločnosti, ktorí prichádzajú (odchádzajú) na zasadnutie predstavenstva. riaditeľov, predstavenstvo alebo iný podobný orgán tejto spoločnosti;
4) odmeny darcom za darovanú krv, materské mlieko a inú pomoc;
5) výživné prijaté daňovníkmi;
6) sumy prijaté daňovníkmi vo forme grantov (bezodplatnej pomoci) poskytovaných na podporu vedy a vzdelávania, kultúry a umenia v Ruskej federácii medzinárodnými, zahraničnými a (alebo) ruskými organizáciami podľa zoznamov takýchto organizácií schválených vládou Ruskej federácie;
7) čiastky prijaté daňovníkmi vo forme medzinárodných, zahraničných alebo ruských cien za vynikajúce výsledky v oblasti vedy a techniky, vzdelávania, kultúry, literatúry a umenia, masmédií podľa zoznamu cien schváleného vládou Ruskej federácie federácie, ako aj vo forme cien udeľovaných najvyšším predstaviteľom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (predsedom najvyšších výkonných orgánov štátnej moci ustanovujúcich subjektov Ruskej federácie) za vynikajúce výsledky v týchto oblastiach, uvádza zoznamy vyznamenaní, ktoré schvaľujú vyšší predstavitelia zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (predsedovia najvyšších výkonných orgánov štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie);
8) výška jednorazovej finančnej pomoci poskytnutej: daňovníkom v súvislosti so živelnou pohromou alebo inou mimoriadnou okolnosťou, ako aj daňovníkom, ktorí sú rodinnými príslušníkmi osôb, ktoré zomreli v dôsledku živelnej pohromy alebo inej mimoriadnej okolnosti, na náhradu vecnej škody alebo ujmy, ktorú im spôsobili na zdraví, bez ohľadu na zdroj platby, zamestnávateľom rodinným príslušníkom zomretého zamestnanca alebo zamestnancovi v súvislosti s úmrtím člena (členov) jeho rodiny, daňovníci vo forme humanitárnej pomoci (pomoci), ako aj vo forme charitatívnej pomoci (v hotovosti a v naturáliách) poskytovanej registrovanými v súlade so stanoveným postupom ruskými a zahraničnými charitatívnymi organizáciami (nadáciami, združeniami), v súlade s legislatívou Ruskej federácie o charitatívnej činnosti v Ruskej federácii, daňovým poplatníkom z radov chudobných a sociálne slabých kategórií občanov formou adresovaných súm sociálna pomoc (v hotovosti a v naturáliách) poskytovaná na náklady federálneho rozpočtu, rozpočtov subjektov Ruskej federácie, miestnych rozpočtov a mimorozpočtových fondov v súlade s programami, ktoré každoročne schvaľujú príslušné vládne orgány; daňovým poplatníkom ktorí utrpeli teroristické činy na území Ruskej federácie, ako aj daňoví poplatníci, ktorí sú rodinnými príslušníkmi osôb, ktoré zomreli v dôsledku teroristických činov na území Ruskej federácie, bez ohľadu na zdroj platby; zamestnávatelia zamestnancom (rodičia, adoptívni rodičia, opatrovníci) pri narodení (adopcii) dieťaťa, ale nie viac ako 50 000 rubľov za každé dieťa; 8.1) odmena vyplácaná z federálneho rozpočtu alebo rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie jednotlivcom za ich pomoc federálnym výkonným orgánom pri identifikácii, prevencii, potláčaní a odhaľovaní teroristických činov, identifikácii a zadržiavanie osôb, ktoré pripravujú, páchajú alebo spáchali takéto činy, ako aj za poskytovanie pomoci orgánom federálnej bezpečnostnej služby a federálnym výkonným orgánom vykonávajúcim operatívne pátracie činnosti;
9) výšku plnej alebo čiastočnej kompenzácie (platby) zamestnávateľmi svojim zamestnancom a (alebo) ich rodinným príslušníkom, bývalým zamestnancom, ktorí skončili v súvislosti s odchodom do dôchodku z dôvodu invalidity alebo staroby, ľuďom so zdravotným postihnutím, ktorí nepracujú v tejto organizácii , náklady na zakúpené poukážky, s výnimkou turistických, na základe ktorých sa určeným osobám poskytujú služby sanatória a organizácie zlepšujúce zdravie so sídlom na území Ruskej federácie, ako aj množstvo úplná alebo čiastočná kompenzácia (platba) za náklady na poukážky pre deti do 16 rokov, na základe ktorých týmto osobám poskytujú služby sanatóriá a kúpeľné organizácie so sídlom na území Ruskej federácie, a to: na náklady organizácií (individuálnych podnikateľov), ak náklady na takúto kompenzáciu (platbu) v súlade s týmto zákonníkom nie sú zahrnuté do nákladov zohľadnených pri zisťovaní základu dane pre daň zo zisku organizácie. na úkor rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie, na úkor finančných prostriedkov získaných z činností, na ktoré organizácie (individuálni podnikatelia) uplatňujú osobitné daňové režimy, ambulancie, oddychové domy a rekreačné strediská, penzióny, ozdravovacie komplexy, sanatórium, ozdravovacie a športové tábory pre deti;
10) sumy zaplatené zamestnávateľmi, ktoré im zostali k dispozícii po zaplatení dane z príjmov právnických osôb, na ošetrenie a lekársku starostlivosť o svojich zamestnancov, ich manželov, ich rodičov a deti, sumy zaplatené verejnými organizáciami občanov so zdravotným postihnutím za liečba a lekárska starostlivosť o osoby so zdravotným postihnutím, v závislosti od dostupnosti, majú zdravotnícke zariadenia príslušné licencie, ako aj dostupnosť dokladov potvrdzujúcich skutočné náklady na liečbu a lekársku starostlivosť.Uvedený príjem je oslobodený od dane v prípade nepeňažného plnenia platby zamestnávateľmi a (alebo) verejnými organizáciami osôb so zdravotným postihnutím zdravotníckym zariadeniam na liečbu a zdravotnú starostlivosť daňových poplatníkov, ako aj v prípade vydania hotovosti určenej na tieto účely priamo daňovníkovi (jeho rodinní príslušníci, rodičia ) alebo pripisovaním finančných prostriedkov určených na tieto účely na účty daňových poplatníkov v bankových inštitúciách;
11) štipendiá pre žiakov, študentov, postgraduálnych študentov, rezidentov, mimoriadnych alebo doktorandov inštitúcií vyššieho odborného vzdelávania alebo postgraduálneho odborného vzdelávania, výskumných inštitúcií, študentov inštitúcií základného odborného a stredného odborného vzdelávania, študentov duchovných výchovných ústavov, vyplácané určené osoby týmito inštitúciami, štipendiá zriadené prezidentom Ruskej federácie, zákonodarné alebo výkonné orgány Ruskej federácie, orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, charitatívne nadácie, štipendiá vyplácané z rozpočtových prostriedkov daňovým poplatníkom študujúcim pod smerovanie služby zamestnanosti;
12) výšku odmien a iných súm v cudzej mene, ktoré poberajú daňovníci od štátnych inštitúcií financovaných z federálneho rozpočtu alebo organizácií, ktoré ich vyslali na prácu do zahraničia - v medziach ustanovených v súlade s platnou legislatívou o odmeňovaní zamestnancov;
13) príjmy daňovníkov z predaja hospodárskych zvierat, králikov, nutrie, hydiny, voľne žijúcich zvierat a vtákov (v živej forme a ich jatočných produktov v surovej alebo spracovanej forme) pestovaných na farmách osobných dcérskych spoločností nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie , produkty živočíšnej výroby, rastlinnej výroby, kvetinárstva a včelárstva v naturálnej aj spracovanej forme Uvedené príjmy sú oslobodené od zdanenia, ak daňovník predloží doklad vydaný príslušným orgánom územnej samosprávy, rady záhradného, záhradníckeho združenia, ktoré potvrdzujú, že predávané výrobky daňovník vyrobil na pozemku, ktorý patrí jemu alebo členom jeho rodiny a ktorý sa používa na prevádzkovanie osobnej dcérskej farmy, stavbu letnej chaty, záhradníctvo a záhradníctvo;
14) príjmy členov roľníckej (farmy) farmy získané v tejto farme z výroby a predaja poľnohospodárskych produktov, ako aj z výroby poľnohospodárskych produktov, ich spracovania a predaja - do piatich rokov, počítajúc od roku registrácie príjmy tých členov roľníckeho (farmárskeho) hospodárstva, pre ktorých sa takáto norma predtým neuplatňovala, 15) príjmy získané z predaja lesných plodov, lesných plodov, orechov, húb a iných jedlých lesných zdrojov, nedrevné lesné zdroje vyťažené jednotlivcami pre vlastnú potrebu;
16) príjmy (s výnimkou odmien zamestnancov), ktoré poberajú príslušníci riadne registrovaných kmeňových, rodinných spoločenstiev malých národov Severu, ktorí pôsobia v tradičných hospodárskych odvetviach, z predaja produktov získaných v dôsledku ich tradičných druhov rybolov;
17) príjmy z predaja kožušín, mäsa z voľne žijúcich zvierat a iných produktov, ktoré jednotlivci získali pri vykonávaní amatérskeho a športového lovu;
18) peňažné a naturálne príjmy získané od fyzických osôb dedením, s výnimkou odmien vyplácaných dedičom autorov vedeckých diel, literatúry, umenia, ako aj objavov, vynálezov a priemyselných vzorov; 18.1) príjmy v r. peniaze a naturálie prijaté od fyzických osôb formou darovania, s výnimkou prípadov darovania nehnuteľného majetku, vozidiel, akcií, akcií, akcií, ak tento odsek neustanovuje inak. Príjem získaný darovaním je oslobodený od dane, ak darca a obdarovaný sú rodinní príslušníci a (alebo) blízki príbuzní v súlade so Zákonníkom o rodine Ruskej federácie (manželia, rodičia a deti vrátane adoptívnych rodičov a adoptovaných detí, starý otec, stará mama a vnúčatá, plnoprávni a nevlastní bratia a sestry (majú spoločný otec alebo matka) bratia a sestry);
19) príjmy prijaté od akciových spoločností alebo iných organizácií: akcionármi týchto akciových spoločností alebo účastníkmi iných organizácií v dôsledku precenenia investičného majetku (fondov) vo forme dodatočne prijatých akcií (podielov , akcie), rozdelené medzi akcionárov alebo účastníkov organizácie v pomere k ich podielu a druhom akcií, alebo vo forme rozdielu medzi novou a pôvodnou menovitou hodnotou akcií alebo ich majetkovým podielom na základnom imaní; akcionári týchto akciových spoločností alebo účastníci iných organizácií pri reorganizácii, zabezpečujúce rozdelenie akcií (podielov, akcií) vytvorených organizácií medzi akcionárov (účastníkov, akcionárov), reorganizované organizácie a (alebo) konverziu (výmenu) akcií (akcie, akcie) reorganizovanej organizácie na akcie (akcie, akcie) vytvorenej organizácie alebo organizácie, ku ktorej sa pričlenenie vykonáva, a to dodatočne a (alebo) výmenou za prijaté akcie (akcie, akcie). );
20) peňažné a (alebo) vecné ceny, ktoré dostávajú športovci, vrátane športovcov so zdravotným postihnutím, za ceny v týchto športových súťažiach: olympijské hry, paralympijské hry a olympijské hry nepočujúcich, svetové šachové olympiády, majstrovstvá sveta a Európy a poháre od oficiálnych organizátorov; alebo na základe rozhodnutí štátnych orgánov a orgánov miestnej samosprávy na náklady príslušných rozpočtov, majstrovstvá, majstrovstvá a poháre Ruskej federácie od oficiálnych organizátorov;
21) výška poplatkov za školenie daňovníka o základnom a doplňujúcom všeobecnom vzdelávaní a odborných vzdelávacích programoch, jeho odbornú prípravu a rekvalifikáciu v ruských vzdelávacích inštitúciách, ktoré majú príslušnú licenciu, alebo v zahraničných vzdelávacích inštitúciách, ktoré majú príslušný štatút;
22) výška platby za osoby so zdravotným postihnutím organizáciami alebo individuálnymi podnikateľmi technických prostriedkov na prevenciu zdravotného postihnutia a rehabilitáciu ľudí so zdravotným postihnutím, ako aj platby za nákup a údržbu vodiacich psov pre ľudí so zdravotným postihnutím;
23) odmeny za prevod pokladov do vlastníctva štátu;
24) príjmy, ktoré poberajú jednotliví podnikatelia z vykonávania tých druhov činností, pri ktorých sú platiteľmi jednotnej dane z pripočítaných príjmov za určité druhy činností, ako aj pri ktorých sa uplatňuje zjednodušený systém zdaňovania a systém zdaňovania poľnohospodárski výrobcovia (jednotná poľnohospodárska daň);
25) výška úrokov zo záväzkov štátnej pokladnice, dlhopisov a iných štátnych cenných papierov bývalého ZSSR, Ruskej federácie a zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj z dlhopisov a cenných papierov vydaných na základe rozhodnutia zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy;
26) príjmy poberané sirotami a deťmi, ktoré sú rodinnými príslušníkmi, ktorých príjem na člena nepresahuje životné minimum, z charitatívnych fondov registrovaných predpísaným spôsobom a náboženských organizácií;
27) príjem vo forme úrokov prijatých daňovníkmi z vkladov v bankách nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie, ak: úroky z vkladov v rubľoch sa platia v rámci súm vypočítaných na základe aktuálnej refinančnej sadzby centrálnej banky Ruskej federácie , zvýšené o päť percentuálnych bodov, počas obdobia, za ktoré sa účtoval určený úrok, ustanovená sadzba nepresahuje 9 percent ročne z vkladov v cudzej mene, úroky z vkladov v rubľoch, ktoré ku dňu uzavretia zmluvy, resp. predĺženia zmluvy boli stanovené vo výške nepresahujúcej súčasnú refinančnú sadzbu Centrálnej banky Ruskej federácie zvýšenú o päť percentuálnych bodov za predpokladu, že počas obdobia pripisovania úrokov sa výška úroku z vkladu nezvýši a od okamihu, keď úroková sadzba vkladu v rubľoch presiahla refinančnú sadzbu Centrálnej banky Ruskej federácie, zvýšenú o päť percentuálnych bodov, trvalo to nie viac ako tri roky;
28) príjmy nepresahujúce 4 000 rubľov prijaté za zdaňovacie obdobie z každého z týchto dôvodov: hodnota darov prijatých daňovníkmi od organizácií alebo individuálnych podnikateľov; hodnota cien v hotovosti a v naturáliách, ktoré daňovníci dostali v súťažiach a súťažiach organizovaných v v súlade s rozhodnutiami vláda Ruskej federácie, zákonodarné orgány štátnej moci alebo zastupiteľské orgány miestnej samosprávy; výška materiálnej pomoci, ktorú zamestnávatelia poskytujú svojim zamestnancom, ako aj svojim bývalým zamestnancom, ktorí odídu do dôchodku z dôvodu zdravotného postihnutia alebo veku; náhrady (platby) zamestnávateľov svojim zamestnancom, ich manželom, rodičom a deťom, bývalým zamestnancom, ako aj osobám so zdravotným postihnutím, náklady na lieky, ktoré im (pre nich) zakúpili a predpísali ich ošetrujúci personál lekár. Oslobodenie od dane sa poskytuje po predložení dokladov potvrdzujúcich skutočné náklady na nákup týchto liekov; náklady na akékoľvek výhry a ceny získané v súťažiach, hrách a iných podujatiach s cieľom propagovať tovar (diela, služby); výška poskytnutej materiálnej pomoci osoby so zdravotným postihnutím verejnými organizáciami osôb so zdravotným postihnutím;
29) príjmy vojakov, námorníkov, rotmajstrov a predákov vykonávajúcich vojenskú službu, ako aj osôb povolaných na vojenský výcvik vo forme peňažných príspevkov, denných diét a iných súm poberaných v mieste výkonu služby alebo u miesto vojenského výcviku;
30) sumy vyplatené jednotlivcom volebnými komisiami, referendovými komisiami, ako aj z volebných prostriedkov kandidátov na funkciu prezidenta Ruskej federácie, kandidátov na poslancov zákonodarného orgánu štátnej moci ustanovujúceho subjektu Ruskej federácie. federácie, kandidáti na funkciu v inom štátnom orgáne ustanovujúcej jednotky Ruskej federácie ustanovenej ústavou, listinou ustanovujúcej jednotky Ruskej federácie a priamo volení občanmi, kandidáti na poslancov zastupiteľského orgánu mestského zloženia , kandidáti na funkciu predsedu mestského zastupiteľstva, na inú funkciu ustanovenú zriaďovacou listinou mestského zastupiteľstva a nahradená priamou voľbou, volebné fondy volebných združení, volebné fondy krajských pobočiek politických strán, ktoré nie sú volebné združenia, z prostriedkov referenda iniciatívnej skupiny na uskutočnenie referenda Ruskej federácie, referenda subjektu kta Ruskej federácie, miestne referendum, iniciatívna kampaňová skupina za referendum Ruskej federácie, ďalšie skupiny účastníkov referenda zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, miestne referendum na výkon práce týmito osobami priamo súvisiace s vedením volebných kampaní, referendových kampaní;
31) platby odborových výborov (vrátane materiálnej pomoci) členom odborov na úkor členských príspevkov, s výnimkou odmien a iných platieb za plnenie pracovných povinností, ako aj platby organizácií mládeže a detí svojim členom na úkor členských príspevkov na úhradu nákladov spojených s konaním kultúrnych, telovýchovných a športových podujatí;
32) výhry zo štátnych dlhopisov Ruskej federácie a sumy prijaté pri splatení uvedených dlhopisov;
33) pomoc (v hotovosti a v naturáliách), ako aj dary, ktoré dostali veteráni Veľkej vlasteneckej vojny, invalidi Veľkej vlasteneckej vojny, vdovy po vojenskom personálu, ktorý zomrel počas vojny s Fínskom, Veľkej vlasteneckej vojny, vojny s Japonskom, vdovami po zosnulých invalidoch z vojen Veľkej vlasteneckej vojny a bývalými väzňami nacistických koncentračných táborov, väzníc a get, ako aj bývalými maloletými väzňami koncentračných táborov, get a iných väzníc vytvorených nacistami a ich spojencami počas r. Druhá svetová vojna vo výške nepresahujúcej 10 000 rubľov za zdaňovacie obdobie;
34) fondy materského (rodinného) kapitálu zamerané na zabezpečenie implementácie dodatočných opatrení štátnej podpory pre rodiny s deťmi;
35) sumy prijaté daňovníkmi na úkor rozpočtov rozpočtového systému Ruskej federácie na úhradu nákladov (časť nákladov) na úhradu úrokov z pôžičiek (úverov);
36) výška platieb za nadobudnutie a (alebo) výstavbu obytných priestorov poskytovaných na náklady federálneho rozpočtu, rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestnych rozpočtov;
37) vo forme súm investičných príjmov použitých na nadobudnutie (výstavbu) obytných priestorov účastníkmi akumulačného hypotekárneho systému poskytovania bývania pre vojenský personál v súlade s federálnym zákonom z 20. augusta 2004 N 117-FZ „Dňa akumulačný a hypotekárny systém na zabezpečenie ubytovania pre vojenský personál“;
38) príspevky na spolufinancovanie tvorby dôchodkového sporenia, smerujúce na zabezpečenie vykonávania štátnej podpory na tvorbu dôchodkového sporenia v súlade s federálnym zákonom „o doplnkovom poistnom na kapitalizačnú časť dôchodkového sporenia a štátnej podpore vytváranie dôchodkových úspor“;
39) príspevky zamestnávateľa platené v súlade s federálnym zákonom „o príspevkoch na dodatočné poistenie na financovanú časť pracovného dôchodku a štátnej podpore tvorby dôchodkového sporenia“ vo výške zaplatených príspevkov, najviac však 12 000 rubľov za rok na každého zamestnanca, v prospech ktorého zamestnávateľ platil príspevky;
40) sumy, ktoré organizácie (individuálni podnikatelia) platia svojim zamestnancom na úhradu nákladov na platenie úrokov z úverov (úverov) na kúpu a (alebo) výstavbu obytných priestorov, zahrnuté do zloženia výdavkov zohľadnených pri určovaní výšky základ dane pre daň z príjmov právnických osôb;
41) príjem vo forme bytových priestorov poskytovaných bezplatne na základe rozhodnutia federálneho výkonného orgánu v prípadoch ustanovených federálnym zákonom č. 76-FZ z 27. mája 1998 „o postavení vojakov“.

Článok 218. Štandardné daňové odpočty

1. Pri určovaní výšky základu dane v súlade s článkom 210 ods. 3 tohto zákonníka má platiteľ dane právo na tieto štandardné odpočítania dane:
1) vo výške 3 000 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tieto kategórie daňovníkov: osoby, ktoré dostali alebo utrpeli chorobu z ožiarenia a iné choroby spojené s ožiarením v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle alebo s prácou na odstraňovaní následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle; osoby, osoby, ktoré boli postihnuté v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle, z osôb, ktoré sa podieľali na odstraňovaní následkov katastrofa v uzavretej zóne jadrovej elektrárne v Černobyle alebo zamestnaní pri prevádzke alebo inej práci v jadrovej elektrárni v Černobyle (vrátane dočasne pridelených alebo vyslaných na služobnú cestu), vojenský personál a osoby zodpovedné za vojenskú službu, od ktorých sa vyžaduje osobitný poplatok a tým, ktorí sa podieľajú na výkone prác súvisiacich s odstraňovaním následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle, bez ohľadu na miesto, kde sa tieto osoby nachádzajú a prácu nimi vykonávanú, ako aj osoby riadiacich dôstojníkov a hodnosti a spisu orgánov vnútorných vecí, Štátneho hasičského zboru služby, ktoré slúžili v uzavretej zóne, osoby evakuované z uzavretej zóny jadrovej elektrárne v Černobyle a premiestnené zo zóny presídľovania alebo dobrovoľne opustili tieto zóny, osoby, ktoré darovali kostnú dreň na záchranu životov ľudí postihnutých katastrofou v Černobyle jadrovej elektrárne, bez ohľadu na čas, ktorý uplynul odo dňa transplantácie kostnej drene a čas, kedy sa u týchto osôb vyvinulo zdravotné postihnutie v tejto súvislosti; osoby, ktoré sa v rokoch 1986-1987 podieľali na likvidácii následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle elektrárne v zóne vylúčenia jadrovej elektrárne v Černobyle alebo zamestnaní počas tohto obdobia pri prácach súvisiacich s evakuáciou obyvateľstva, materiálnych hodnôt, hospodárskych zvierat a v prevádzke alebo pri inej práci v jadrovej elektrárni v Černobyle (vrátane dočasne pridelených, resp. vyslaní); vojenský personál, občania prepustení z vojenskej služby, ako aj osoby povinnej vojenskej služby, povolávané na osobitné poplatky a priťahované počas tohto obdobia na výkon vykonávanie prác súvisiacich s odstraňovaním následkov katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle vrátane vzletu a zdvíhania, inžiniersky a technický personál civilného letectva bez ohľadu na miesto nasadenia a ním vykonávanú prácu; osoby veliace a radoví pracovníci orgánov pre vnútorné záležitosti, štátna hasičská služba vrátane občanov, prepustení z vojenskej služby, ktorí slúžili v zóne vylúčenia jadrovej elektrárne v Černobyle v rokoch 1986-1987; vojenský personál, občania prepustení z vojenskej služby, ako aj branci povolaní na vojenský výcvik a ktorí sa v rokoch 1988-1990 zúčastnili na prácach v útulku "; stali sa invalidnými, dostali alebo trpeli chorobou z ožiarenia a inými chorobami v dôsledku havárie v roku 1957 vo výrobnom združení Mayak a vypúšťanie rádioaktívneho odpadu do rieky Techa z radov osôb, ktoré v rokoch 1957 - 1958 dostali (vrátane dočasne vyslaných alebo služobne vyslaných) priamu účasť na prácach na odstraňovaní následkov havárie v roku 1957 robiť vo výrobnom združení "Mayak", ako aj tým, ktorí sa podieľali na práci na vykonávaní ochranných opatrení a sanácii rádioaktívne kontaminovaných oblastí pozdĺž rieky Techa v rokoch 1949 - 1956, osoby, ktoré v roku 1959 prevzali (vrátane dočasne vyslaných alebo odoslaných) - 1961 priamo zapojený do prác na odstraňovaní následkov havárie vo výrobnom združení Mayak v roku 1957, osoby, ktoré boli evakuované, ako aj tí, ktorí dobrovoľne opustili osady, ktoré boli vystavené rádioaktívnej kontaminácii v dôsledku havárie na Mayak v roku 1957. výrobného združenia a vypúšťania rádioaktívneho odpadu do rieky Techa, vrátane detí, vrátane detí, ktoré boli v čase evakuácie v stave vnútromaternicového vývoja, ako aj vojenského personálu, civilného personálu vojenských jednotiek a špeciálnych kontingentov, ktoré boli evakuované v r. 1957 zo zóny rádioaktívnej kontaminácie, osoby žijúce v osadách vystavených rádioaktívnemu znečisteniu v dôsledku odchýlky v roku 1957 vo výrobnom združení Mayak a vypúšťanie rádioaktívneho odpadu do rieky Techa, kde priemerná ročná efektívna ekvivalentná dávka žiarenia bola 20. mája 1993 vyššia ako 1 mSv (okrem úrovne prirodzeného žiarenia pozadia pre danú oblasť) , osoby, ktoré dobrovoľne odišli do nového bydliska z osád vystavených rádioaktívnej kontaminácii v dôsledku havárie v roku 1957 vo výrobnom združení Mayak a vypúšťania rádioaktívneho odpadu do rieky Techa, kde bola priemerná ročná efektívna ekvivalentná dávka žiarenia nad 1 mSv dňa 20.5.1993 (okrem s úrovňou prirodzeného radiačného pozadia pre danú oblasť), osoby, ktoré sa priamo podieľali na skúškach jadrových zbraní v atmosfére a vojenských rádioaktívnych látok, cvičenia s použitím takýchto zbraní do 31. januára 1963; osoby, ktoré sa priamo podieľali na podzemných skúškach jadrových zbraní v nepersonálnom prostredí
2) odpočet dane vo výške 500 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tieto kategórie daňovníkov: Hrdinovia Sovietskeho zväzu a Hrdinovia Ruskej federácie, ako aj osoby, ktorým bol udelený Rád slávy troch stupňov; osoby civilný personál Sovietskej armády a námorníctva ZSSR, orgány vnútorných záležitostí ZSSR a štátnej bezpečnosti ZSSR, ktorí zastávali pravidelné funkcie vo vojenských jednotkách, veliteľstvách a inštitúciách, ktoré boli súčasťou aktívnej armády počas Veľkej vlasteneckej vojny alebo osoby, ktoré boli v tomto období v mestách, ktorých účasť na obrane sa týmto osobám započítava do dĺžky služby na ustanovenie dôchodku za zvýhodnených podmienok ustanovených pre príslušníkov jednotiek aktívnej armády; účastníci Veľkej Vlastenecká vojna, vojenské operácie na obranu ZSSR z radov vojakov, ktorí slúžili vo vojenských jednotkách, veliteľstvách a inštitúciách, ktoré boli súčasťou armády, a bývalých partizánov; osôb, ktoré boli v Leningrade počas jeho blokády v rokoch Veľká vlastenecká vojna od 8. septembra 1941 do 27. januára 1944, bez ohľadu na dĺžku pobytu, bývalí, vrátane maloletých, väzni v koncentračných táboroch, getách a iných miestach núteného zadržiavania vytvorených nacistickým Nemeckom a jeho spojencami počas druhej svetovej vojny; osoby so zdravotným postihnutím od detstva, ako aj osoby so zdravotným postihnutím I. a II. skupiny; osoby, ktoré prekonali alebo trpeli chorobou z ožiarenia a inými chorobami spojenými s ožiarením spôsobeným následkami radiačných havárií v civilných alebo vojenských jadrových zariadeniach, ako aj výsledky skúšok, cvičení a iných prác súvisiacich s akýmikoľvek typmi jadrových zariadení vrátane jadrových zbraní a kozmickej techniky; mladší a stredný zdravotnícky personál, lekári a iní zamestnanci zdravotníckych zariadení (s výnimkou osôb, ktorých odborná činnosť súvisí s prácou s akékoľvek druhy zdrojov ionizujúceho žiarenia v radiačnom prostredí na svojom pracovisku, primerané profilu vykonávanej práce ), ktorí dostali nadmerné dávky ožiarenia pri poskytovaní zdravotnej starostlivosti a služieb v období od 26. apríla do 30. júna 1986, ako aj osoby postihnuté katastrofou v jadrovej elektrárni v Černobyle a sú zdrojom ionizujúceho žiarenia osoby, ktoré darovali kostnú dreň na záchranu ľudských životov, robotníci a zamestnanci, ako aj bývalí vojenskí pracovníci a tí, ktorí odišli zo služieb veliacich dôstojníkov a radových orgánov vnútorných vecí, Štátneho požiarneho zboru, zamestnancov inštitúcií a orgány trestného systému, ktorí dostali choroby z povolania spojené s ožiarením pri práci v zóne zákazu jadrovej elektrárne v Černobyle; osoby, ktoré v rokoch 1957 - 1958 podnikli (vrátane dočasne pridelených alebo vyslaných na služobnú cestu), priamo sa podieľali na práca na odstraňovaní následkov havárie v roku 1957 vo výrobnom združení "Mayak", ako aj zamestnaný pri práci na vykonávaní ochranných opatrení a sanácii rádioaktívnej kontaminácie územia pozdĺž rieky Techa v rokoch 1949 - 1956; osoby, ktoré boli evakuované, ako aj dobrovoľne opustili osady, ktoré boli vystavené rádioaktívnej kontaminácii v dôsledku havárie vo výrobnom združení Mayak v roku 1957 a vypúšťania rádioaktívneho odpadu do rieky Techa, vrátane detí, vrátane počtu detí, ktoré boli v čase evakuácie v stave vnútromaternicového vývoja, ako aj bývalý vojenský personál, civilný personál vojenských jednotiek a špeciálnych kontingentov, ktorí boli evakuovaní v roku 1957 zo zóny rádioaktívnej kontaminácie. Zároveň medzi osoby, ktoré odišli dobrovoľne, patria osoby, ktoré odišli od 29. septembra 1957 do 31. decembra 1958 vrátane z osád, ktoré boli vystavené rádioaktívnej kontaminácii v dôsledku havárie v roku 1957 vo výrobnom spolku Mayak, ako aj tí ktorí odišli v rokoch 1949 až 1956 vrátane z osád vystavených rádioaktívnej kontaminácii v dôsledku vypúšťania rádioaktívneho odpadu do rieky Techa; osoby evakuované (vrátane tých, ktorí odišli dobrovoľne) v roku 1986 z uzavretej zóny jadrovej elektrárne v Černobyle, vystavené rádioaktívnym kontaminácia v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle alebo presídlení, vrátane tých, ktorí dobrovoľne odišli, zo zóny presídľovania v roku 1986 a v nasledujúcich rokoch, vrátane detí, vrátane detí, ktoré boli v čase evakuácie v stave vnútromaternicový vývoj; rodičia a manželia vojenského personálu, ktorí zomreli v dôsledku zranenia, otrasu mozgu alebo zranenia, ktoré utrpeli pri obrane ZSSR, Ruskej federácie alebo pri plnení iných povinností vojenskej služby alebo v dôsledku choroby spojenej s pobytom na fronte, ako aj rodičov a manželov štátnych zamestnancov, ktorí zomreli pri výkone služby. Uvedená zrážka sa poskytuje manželom/manželke mŕtvych vojakov a vládnych zamestnancov, ak neuzavreli nové manželstvo; občanom prepusteným z vojenskej služby alebo povolaným na vojenský výcvik, ktorí vykonávajú svoju medzinárodnú povinnosť v Afganskej republike a iných krajinách, v ktorých sa bojovalo. ako aj občania, ktorí sa v súlade s rozhodnutiami štátnych orgánov Ruskej federácie zúčastnili na nepriateľských akciách na území Ruskej federácie;
3) odpočet dane vo výške 400 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na tie kategórie daňovníkov, ktoré nie sú uvedené v odsekoch 1 až 2 odseku 1 tohto článku, a je platný do mesiaca, v ktorom majú príjem , vypočítané na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia (v súvislosti s ktorým je stanovená sadzba dane stanovená v článku 224 ods. 1 tohto zákonníka) daňovým agentom poskytujúcim tento štandardný odpočet dane presiahli 40 000 rubľov. Počnúc mesiacom, v ktorom uvedený príjem presiahol 40 000 rubľov, sa odpočítanie dane stanovené v tomto pododseku neuplatňuje;
4) odpočet dane vo výške 1 000 rubľov za každý mesiac zdaňovacieho obdobia sa vzťahuje na: každé dieťa od daňovníkov, ktorí dieťa vyživujú a ktorí sú rodičmi alebo manželom (manželkou) rodiča; na každé dieťa od daňovníkov, ktorí sú opatrovníkmi alebo pestúnov, manžela (manželku) osvojiteľa Uvedená zrážka dane je platná do mesiaca, v ktorom budú príjmy daňovníkov vypočítané na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia (pre ktoré bola ustanovená sadzba dane). podľa odseku 1 článku 224 tohto kódexu) daňový agent predstavujúci tento štandardný odpočet dane presiahol 280 000 rubľov. Počnúc mesiacom, v ktorom uvedený príjem presiahol 280 000 rubľov, sa neuplatňuje daňový odpočet ustanovený v tomto pododseku. Odpočítanie dane ustanovené v tomto pododseku sa vykonáva za každé dieťa mladšie ako 18 rokov, ako aj za každé celé dieťa. študent, postgraduálny študent, rezident, študent, kadet mladší ako 24 rokov s rodičmi a (alebo) manželom/manželkou rodiča, opatrovníkmi alebo poručníkmi, pestúnmi, manželom (manželkou) osvojiteľa. Uvedený daňový odpočet sa zdvojnásobí, ak dieťa do 18 rokov je zdravotne postihnuté dieťa, ako aj študent denného štúdia, postgraduálny študent, rezident, študent do 24 rokov je zdravotne postihnuté skupiny I alebo II. opatrovník, opatrovník. Poskytovanie určeného odpočtu dane osamelému rodičovi zaniká od mesiaca nasledujúceho po mesiaci jeho sobáša Odpočítanie dane sa poskytuje rodičom a manželovi (manželke) rodiča, poručníkom, poručníkom, pestúnom, manželovi. (manželka) osvojiteľa na základe ich písomných vyhlásení a dokladov, ktoré potvrdzujú nárok na tento daňový odpočet. V tomto prípade sa zahraničné fyzické osoby s dieťaťom (deťmi) nachádzajú mimo Ruskej federácie, takýto odpočet je poskytnuté na základe dokladov overených príslušnými orgánmi štátu, v ktorom dieťa (deti) žije, možno poskytnúť v dvojnásobnej výške jednému z rodičov podľa vlastného výberu na základe žiadosti o zamietnutie jedného z rodičov. rodičom poberať zľavu na dani.Znižovanie základu dane sa vykonáva od mesiaca narodenia dieťaťa (detí), alebo od mesiaca, v ktorom bolo zriadené poručníctvo, alebo od mesiaca nadobudnutia účinnosti zmluvy. o premiestnení dieťaťa (detí) do výchovy v rodine a trvá do konca roka, v ktorom dieťa (deti) dosiahlo (dosiahlo) vek uvedený v piatom a šiestom odseku tohto pododseku, alebo v prípade skončenia alebo predčasného skončenia dohody o odovzdaní dieťaťa (detí) na výchovu v rodine, alebo v prípade úmrtia dieťaťa (detí). Odpočítanie dane sa poskytuje za obdobie štúdia dieťaťa (detí) vo vzdelávacej inštitúcii a (alebo) vzdelávacej inštitúcii vrátane akademického voľna vydaného podľa ustanoveného postupu počas štúdia. Daňovníkom, ktorí majú v súlade s odsekmi 1 až 3 odsek 1 tohto článku nárok na viac ako jeden štandardný odpočet dane, sa poskytne maximum zo zodpovedajúcich odpočtov. odseky 1 až 3 odsek 1 tohto článku 3. Štandardné odpočty dane ustanovené týmto článkom poskytuje daňovníkovi jeden z daňových agentov, ktorí sú zdrojom výplaty príjmov, podľa výberu daňovníka na základe jeho písomnej žiadosti a dokladov potvrdzujúcich nárok na takéto odpočítanie dane. ustanovené v odsekoch 3 a 4 odseku 1 tohto článku sa poskytujú na tomto pracovisku s prihliadnutím na príjmy dosiahnuté od začiatku zdaňovacieho obdobia na inom pracovisku, v ktorom bola daňovníkovi poskytnutá daň. zrážky. Výška prijatého príjmu je potvrdená potvrdením o príjmoch, ktoré daňovník prijal, vystaveným daňovým agentom v súlade s § 230 ods. 3 tohto zákonníka. Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia neboli platiteľovi dane poskytnuté bežné odpočítania dane alebo boli poskytnuté v menšej výške, ako je ustanovené v tomto článku, potom na konci zdaňovacieho obdobia na základe žiadosti platiteľa dane priloženej k daňovému priznaniu a doklady potvrdzujúce nárok na odpočítanie dane, správca dane prepočíta základ dane s prihliadnutím na poskytnutie štandardných odpočtov dane vo výške ustanovenej v tomto článku.

Článok 219. Zrážky sociálnej dane

1. Pri určovaní výšky základu dane v súlade s odsekom 3 článku 210 tohto zákonníka má platiteľ dane právo na nasledujúce sociálne zrážky:
1) vo výške príjmov poukázaných daňovníkom na dobročinné účely vo forme peňažnej pomoci organizáciám vedy, kultúry, školstva, zdravotníctva a sociálneho zabezpečenia čiastočne alebo úplne financovaných z prostriedkov príslušných rozpočtov, ako aj telovýchovným a športovým organizáciám, vzdelávacím a predškolským zariadeniam pre potreby telesnej výchovy občanov a údržby športových družstiev, ako aj vo výške darov, ktoré daňovník poukáže (zaplatí) cirkevným organizáciám na realizáciu ich zákonných ustanovení. činnosti - vo výške skutočne vynaložených výdavkov, najviac však 25 percent zo sumy prijatých príjmov v zdaňovacom období;
2) vo výške zaplatenej daňovníkom v zdaňovacom období za štúdium vo vzdelávacích inštitúciách - vo výške skutočne vynaložených výdavkov na školenie s prihliadnutím na obmedzenie ustanovené v odseku 2 tohto článku, ako aj vo výške zaplatenej sumy. daňovníkom – rodičom na výchovu svojich detí vo veku do 24 rokov, daňovníkom – opatrovníkom (daňovníkom – opatrovníkom) za výchovu svojich zverencov mladších ako 18 rokov v dennej forme vzdelávania vo výchovných zariadeniach - v výšku skutočne vynaložených nákladov na toto školenie, najviac však 50 000 rubľov za každé dieťa spolu sumu pre oboch rodičov (opatrovník alebo poručník). alebo opatrovníka nad občanmi, ktorí boli ich zverencami, po zániku opatrovníctva alebo poručníctva v prípadoch úhrady daňovníkov za výchovu týchto občanov do 24 rokov na plný úväzok Uvedený sociálny odpočet sa poskytuje, ak má vzdelávacia inštitúcia príslušnú licenciu alebo iný doklad, ktorý potvrdzuje štatút vzdelávacej inštitúcie, ako aj predloženie dokladov daňovníka potvrdzujúcich jeho skutočné výdavky na vzdelávanie. na obdobie štúdia týchto osôb vo vzdelávacej inštitúcii, vrátane akademického voľna, vydaného v súlade s postupom ustanoveným v procese učenia Sociálna daňová úľava sa neuplatňuje, ak sa školné platí na úkor materského (rodinného) kapitálu určeného na zabezpečiť realizáciu dodatočných opatrení štátnej podpory pre rodiny s deťmi;
3) vo výške zaplatenej daňovníkom počas zdaňovacieho obdobia za liečebné služby, ktoré mu poskytli zdravotnícke zariadenia Ruskej federácie, ako aj zaplatené daňovníkom za liečebné služby pre jeho manželku, jeho rodičov a (alebo) jeho deti podľa vek 18 rokov v zdravotníckych zariadeniach Ruskej federácie (v súlade so zoznamom zdravotníckych služieb schváleným vládou Ruskej federácie), ako aj vo výške nákladov na lieky (v súlade so zoznamom schválených liekov vládou Ruskej federácie), vymenované ošetrujúcim lekárom, kupované daňovníkmi na vlastné náklady. obdobie na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb, ako aj na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení manžela/manželky, rodičov a (alebo) ich detí vo veku do 18 rokov uzavrel s poisťovacími organizáciami, ktoré majú licenciu na vykonávanie príslušného druhu činnosti, pričom tieto poisťovacie organizácie uhrádzajú výlučne liečebné služby. obmedzenia ustanovené v odseku 2 tohto článku. Pre drahé typy liečby v zdravotníckych zariadeniach Ruskej federácie, výška odpočítania dane sa berie vo výške skutočne vynaložených výdavkov. Zoznam drahých typov liečby je schválený nariadením vlády Ruskej federácie. Odpočet sumy platby za náklady na liečbu a (alebo) platby poistného sa poskytuje daňovníkovi, ak sa liečba vykonáva v zdravotníckych zariadeniach, ktoré majú príslušné oprávnenie na vykonávanie zdravotníckych činností, ako aj pri predložení dokladov potvrdzujúcich jeho skutočné výdavky na ošetrenie, nákup liekov alebo zaplatenie poistného.Uvedený odvod na sociálne zabezpečenie sa daňovníkovi poskytne v prípade úhrady za ošetrenie a zakúpené lieky a (alebo) úhradu poistného nerealizovala organizácia na náklady zamestnávateľov;
4) vo výške príspevkov na dôchodkové zabezpečenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy (dohôd) o neštátnom dôchodkovom zabezpečení, ktorú daňovník uzavrel (uzatvoril) s neštátnym dôchodkovým fondom vo svoj prospech a (alebo) v prospech jeho manžela (aj v prospech vdovy, vdovca), rodičov (vrátane osvojiteľov), zdravotne postihnutých detí (vrátane osvojených detí v poručníctve a (alebo) vo výške poistného zaplateného daňovníkom v zdaňovacom období na základe dohody (dohôd) o dobrovoľnom dôchodkovom poistení uzatvorenej (uzavretej) s poisťovňou vo vlastný prospech a (alebo) v prospech manžela (vrátane vdovy, vdovy), rodičov (vrátane osvojiteľov), zdravotne postihnutých detí (vrátane osvojených). deti v poručníctve - vo výške skutočne vynaložených výdavkov s obmedzením sa pri predložení odvodov dane poskytuje sociálny odvod uvedený v bode 2 tohto článku. držiteľ dokladov potvrdzujúcich jeho skutočné výdavky na neštátne dôchodkové zabezpečenie a (alebo) dobrovoľné dôchodkové poistenie;
5) vo výške dodatočných príspevkov na poistenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období za kapitalizačnú časť pracovného dôchodku v súlade s federálnym zákonom „O dodatočných poistných príspevkoch na kapitalizačnú časť pracovného dôchodku a štátnej podpore pri vzniku dôchodkového sporenia" - vo výške skutočne vynaložených výdavkov s prihliadnutím na obmedzenie ustanovené v bode 2 tohto článku. Sociálny odvod uvedený v tomto bode sa poskytuje po predložení dokladov daňovníka, ktoré potvrdzujú jeho skutočné náklady na platenie pripoistenia. príspevky na kapitalizačnú časť pracovného dôchodku v súlade s federálnym zákonom „o doplnkových poistných príspevkoch na kapitalizačnú časť pracovného dôchodku a štátnej podpore tvorby dôchodkového sporenia“, alebo keď daňovník predloží potvrdenie daňového agenta o sumy dodatočných príspevkov na poistenie, ktoré zaplatil do financovanej časti práce Dane zrážané a odvádzané daňovým agentom v mene daňovníka vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom povereným kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov. Sociálne zrážky uvedené v odseku 1 tohto článku sa poskytujú na základe písomnej žiadosti platiteľa dane pri podaní daňového priznania daňovému úradu na konci zdaňovacieho obdobia. 5 ods. 1 tohto článku (okrem nákladov na vzdelávanie detí daňovníka uvedených v ods. 2 ods. 1 tohto článku a nákladov na nákladnú liečbu podľa ods. 3 ods. 1 tohto článku) sa poskytujú vo výške skutočne vynaložené výdavky, ale v súhrne nie viac ako 120 000 rubľov v zdaňovacom období. Ak má daňovník výdavky na školenie, liečenie, výdavky podľa zmluvy o neštátnom dôchodkovom zabezpečení, zo zmluvy o dobrovoľnom dôchodkovom poistení a na platenie poistného na financovanú časť prac. dôchodok v jednom zdaňovacom období v súlade s federálnym zákonom „o príspevkoch na doplnkové poistenie na kapitalizačnú časť pracovného dôchodku a štátnej podpore tvorby dôchodkového sporenia“ si daňovník samostatne zvolí, ktoré druhy výdavkov a v akej výške sa zohľadnia do maximálnej hodnoty odpočtu sociálnej dane uvedenej v tomto odseku.

Článok 220. Zrážky dane z majetku

1. Pri určovaní výšky základu dane v súlade s článkom 210 ods. 3 tohto zákonníka má platiteľ dane právo na odpočítanie dane z nehnuteľností:
1) v sumách, ktoré daňovník prijal v zdaňovacom období z predaja bytov, bytov, izieb vrátane sprivatizovaných bytových priestorov, chatiek, záhradných domčekov alebo pozemkov a podielov na uvedenej nehnuteľnosti, ktoré boli vo vlastníctve daňovníka za r. menej ako tri roky, ale vo všeobecnosti nepresahujúce 1 000 000 rubľov, ako aj sumy prijaté v zdaňovacom období z predaja iného majetku vo vlastníctve daňovníka za menej ako tri roky, ale nepresahujúce 125 000 rubľov. Pri predaji bytových domov, bytov, izieb vrátane privatizovaných bytových priestorov, chát, záhradných domčekov a pozemkov a podielov na určenej nehnuteľnosti, ktoré boli vo vlastníctve daňovníka tri a viac rokov, ako aj pri predaji iných majetok, ktorý bol vo vlastníctve platiteľa dane tri roky a viac, sa odpočet dane z nehnuteľností poskytuje vo výške, ktorú platiteľ prijal pri predaji uvedeného majetku.Namiesto nároku na odpočet dane z nehnuteľností ustanovený tohto odseku, daňovník má právo znížiť si výšku svojich zdaniteľných príjmov o ním skutočne vynaložené a preukázané výdavky spojené s dosiahnutím týchto príjmov, s výnimkou predaja cenných papierov, ktoré mu patria, daňovníkom. Pri predaji podielu (jeho časti) na základnom imaní organizácie, pri postúpení pohľadávok zo zmluvy o účasti na spoločnej výstavbe (investičná zmluva na spoločnú výstavbu alebo iná zmluva súvisiaca so spoločnou výstavbou), má daňovník nárok aj na znížiť výšku svojich zdaniteľných príjmov o ich skutočne dosiahnutú sumu a preukázané výdavky spojené s poberaním týchto príjmov.Od 1.1.2007 stratil platnosť paragraf. - Federálny zákon zo dňa 06.06.2005 N 58-FZ Tento odsek je vylúčený. - Federálny zákon z 30.05.2001 N 71-FZ. Pri predaji majetku, ktorý je v spoločnom podiele alebo bezpodielovom spoluvlastníctve, sa zodpovedajúca výška odpočtu dane z nehnuteľností vypočítaná v súlade s týmto pododsekom rozdelí medzi spoluvlastníkov tohto majetku v pomere na svoj podiel alebo dohodou medzi nimi (v prípade predaja majetku, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve). . Pri predaji akcií (podielov, akcií) prijatých daňovníkom pri reorganizácii organizácií sa doba ich vlastníctva daňovníka počíta odo dňa nadobudnutia akcií (podielov, akcií) reorganizovaných organizácií;
2) vo výške vynaloženej daňovníkom na novú výstavbu alebo nadobudnutie bytového domu, bytu, izby alebo podielu (podielov) na území Ruskej federácie vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ako aj v suma určená na splatenie úrokov z účelových úverov (úvery (akcie) môže zahŕňať: výdavky na vypracovanie projektovej a odhadovej dokumentácie; výdavky na nákup stavebného a dokončovacieho materiálu; výdavky na obstaranie bytového domu vrátane nedokončené; výdavky spojené so stavebnými prácami alebo službami (dokončenie domu, nedokončená stavba) a dokončením; náklady na pripojenie k elektrickým sieťam, počas pred-, plynofikácie a kanalizácie alebo vytvorenie autonómnych zdrojov elektriny, vody, plynu a kanalizácie Skutočné náklady na kúpu bytu, izby alebo podielu (podielov) môžu zahŕňať: náklady na kúpu bytu, izby, podielu ( podiely) na nich alebo práva k bytu, miestnosti v rozostavanej budove; výdavky na nákup dokončovacieho materiálu; výdavky na práce súvisiace s dokončením bytu, izby. v zmluve, na základe ktorej ak sa uskutočnilo nadobudnutie, je uvedené nadobudnutie nedokončenej stavby obytného domu, bytu, izby bez dokončenia alebo podielu (podielov) na nich. Celková výška odpočtu dane z nehnuteľností podľa tohto pododseku nesmie presiahnuť 2 000 000 rubľov bez súm zamerané na splatenie úrokov z cielených pôžičiek (úverov) získaných od úverových a iných organizácií v Rusku Ruskej federácie a skutočne vynaložené daňovníkom na novú výstavbu alebo nadobudnutie bytového domu, bytu, izby alebo podielu (podielov) na území Ruskej federácie na nich. Na potvrdenie nároku na odpočet dane z nehnuteľností je daňovník predloží: dokončenú stavbu) alebo podiely (podiely) na nej - doklady potvrdzujúce vlastníctvo bytového domu alebo podiel (podiely) na ňom, pri kúpe bytu, izby, podielu (podielov) na nich alebo práv k bytu, miestnosť v rozostavanej budove - zmluva o nadobudnutí bytu, izby, podielu (podielov) na nich alebo práv k bytu, miestnosti v rozostavanej budove, zákon o prevode bytu, izby, podiel (podiely) na nich daňovníkovi alebo doklady potvrdzujúce vlastníctvo bytu, izby alebo podielu (podielov) na nich. Uvedené odpočítanie dane z nehnuteľností sa poskytuje platiteľovi dane na základe písomnej žiadosti platiteľa dane, ako aj platobných dokladov vyhotovených v súlade so stanoveným postupom a potvrdzujúcich skutočnosť, že daňovník za vynaložené výdavky zaplatil peňažné prostriedky ( potvrdenia o kreditných objednávkach, výpisy z účtu o prevode finančných prostriedkov z účtu kupujúceho na účet predávajúceho, tržby a pokladničné doklady, úkony pri nákupe materiálu od fyzických osôb s uvedením adresy predávajúceho a pasových údajov a iných dokladov) vlastníkov v súlade s ich vlastníckym podielom (podielmi) alebo s ich písomným vyhlásením (v prípade nadobudnutia bytového domu, bytu, miestnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve). sa používa v prípadoch, keď úhrada výdavkov na výstavbu alebo obstaranie bytového domu, bytu, izby alebo podielu (podielov) na nich pre daňovníka sa uskutočňuje na náklady zamestnávateľa alebo inej osoby, materského (rodinného) kapitálu vyčleneného zabezpečiť realizáciu dodatočných opatrení štátnej podpory rodín s deťmi na úkor platieb poskytovaných z federálneho rozpočtu, rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie a miestnych rozpočtov, ako aj v prípadoch, keď predaj a nákup bytový dom, byt, izba alebo podiel (podiely) v nich vzniká medzi fyzickými osobami, ktoré sú vzájomne závislé v súlade s § 20 tohto zákonníka. Opätovné poskytnutie odpočtu dane z nehnuteľností na platiteľa dane podľa tohto odseku, nie je povolené. o použití 2. Odpočítanie dane z nehnuteľností (s výnimkou odpočítania dane z nehnuteľností pri obchodoch s cennými papiermi) sa poskytuje na základe písomnej žiadosti platiteľa dane pri podaní daňového priznania správcovi dane na konci zdaňovacieho obdobia, ak zákon neustanovuje inak. tohto článku. s cennými papiermi sa poskytuje spôsobom ustanoveným v článku 214. 1 tohto zákonníka. 3. Odpočítanie dane z nehnuteľností ustanovené v odseku 1 ods. 2 tohto článku môže byť platiteľovi dane poskytnuté pred uplynutím zdaňovacieho obdobia, v ktorom uplatní u zamestnávateľa (ďalej v tomto odseku - daňový agent), za predpokladu, že právo platiteľa odpočítanie dane z nehnuteľností potvrdí daňový úrad vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom oprávneným kontrolovať a dohliadať na dane a poplatky Daňovník má právo na odpočítanie dane z nehnuteľností od jedného daňového agenta podľa vlastného výberu. Daňový agent je povinný poskytnúť odpočítanie dane z nehnuteľností po prijatí potvrdenia o nároku na odpočítanie dane z nehnuteľností od daňovníka vydaného správcom dane Nárok na odpočítanie dane z nehnuteľností od daňového zástupcu podľa tohto odseku musia byť potvrdené správcom dane v lehote najviac 30 kalendárnych dní odo dňa podania písomnej žiadosti platiteľa dane, doklady potvrdzujúce nárok na odpočet dane z nehnuteľností, ktoré sú uvedené v odseku 1 ods. Ak je na konci zdaňovacieho obdobia výška príjmu daňovníka od správcu dane nižšia ako suma zrážky dane z nehnuteľností, určená podľa odseku 1 odseku 2 tohto článku, daňovník má právo na odpočet dane z nehnuteľností spôsobom ustanoveným v odseku 2 tohto článku.

Článok 221. Profesionálne daňové odpočty

Pri výpočte základu dane v súlade s článkom 210 ods. 3 tohto zákonníka majú tieto kategórie daňovníkov právo na odpočítanie dane pri výkone povolania:
1) daňovníci uvedení v § 227 ods. 1 tohto zákona - vo výške skutočne vynaložených a preukázaných výdavkov priamo súvisiacich s dosiahnutím príjmov, pričom skladbu týchto výdavkov prijatých na odpočítanie si daňovník určí samostatne obdobným spôsobom na postup zisťovania výdavkov na účely zdaňovania ustanovený kapitolou „Daň z príjmov právnických osôb“. Medzi uvedené výdavky daňovníka patrí aj štátna povinnosť, ktorú platí v súvislosti s výkonom jeho povolania.Sumy dane z nehnuteľností fyzických osôb zaplatené daňovníkmi uvedenými v tomto odseku sa odpočítajú, ak tento majetok, ktorý je predmetom zdanenia v súlade s články kapitoly „Daň z nehnuteľností fyzických osôb“ (s výnimkou stavieb na bývanie, bytov, chát a garáží), sa priamo používa na podnikateľskú činnosť. Ak daňovníci nevedia zdokladovať svoje výdavky súvisiace s činnosťou fyzických osôb, odborní zrážka dane sa vykonáva vo výške 20 percent z úhrnu príjmov fyzickej osoby, ktoré poberá fyzická osoba z podnikateľskej činnosti. Toto ustanovenie sa nevzťahuje na fyzické osoby, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby, ale nie sú registrované ako individuálni podnikatelia;
2) daňovníci, ktorým plynú príjmy z výkonu práce (poskytovania služieb) na základe zmlúv občianskoprávneho charakteru - vo výške skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov priamo súvisiacich s výkonom týchto prác (poskytovaním služieb);
3) daňovníci poberajúci odmenu alebo odmenu za vytvorenie, výkon alebo iné použitie diel vedy, literatúry a umenia, odmeny autorom objavov, vynálezov a priemyselných vzorov vo výške skutočne vynaložených a preukázaných výdavkov. zdokumentované, sú akceptované na odpočet v nasledujúcich veľkostiach: + ------------------ +

Aký druh dane z príjmu fyzických osôb musíte zaplatiť? Daň z príjmu fyzických osôb (DPZ) je daň z príjmu fyzických osôb (tzv. daň z príjmu). Daňovníkmi môžu byť občania Ruska aj cudzinci. Existuje päť rôznych sadzieb od 9 % do 35 %. Sadzba závisí od (1) daňového postavenia fyzickej osoby, to znamená, či je daňovým rezidentom alebo nie, (2) druhu príjmu, napríklad príjmu od zamestnávateľa, vo forme cien, v podobe dividend a pod. Dane z príjmov fyzických osôb v roku 2017 zostali pre rok 2018 nezmenené.

V súlade s článkom 217 daňového poriadku Ruskej federácie nie všetky príjmy fyzických osôb podliehajú dani z príjmu fyzických osôb.

Zdaniteľné príjmy fyzických osôb v roku 2018:

z predaja majetku vo vlastníctve po dobu kratšiu ako je minimálna lehota na vlastníctvo majetku;
z prenájmu nehnuteľností;
príjem zo zdrojov mimo Ruskej federácie;
príjem vo forme rôznych druhov cien;
iné príjmy (dostávajú fyzické osoby zo súkromnej praxe, ako aj od súkromných podnikateľov).

Kto je rezidentom a prečo by ste to mali vedieť

Daňoví rezidenti sú spravidla tí, ktorí žijú v Rusku trvalo a trávia v Rusku najmenej 183 dní v roku. Obyvatelia sa spravidla neuznávajú ako tí, ktorí nežijú trvalo v Rusku. Občianstvo nemá vplyv na daňový status (rezident alebo nie). Status (rezident alebo nie) závisí od toho, aký príjem potrebujete na zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb a aké budú sadzby pre výpočet dane. Či máte nárok na odpočet závisí aj od vášho stavu.

Daňové sadzby

Pre obyvateľov platia tri sadzby dane – 9 %, 13 %, 35 %. Príjmy zo zdrojov v Rusku aj zo zdrojov mimo Ruska sa zdaňujú. Najčastejšie používaná sadzba je 13 %. Používa sa napríklad pri príjme od zamestnávateľa, alebo z predaja majetku (napríklad auta). Sadzby dane nezávisia od výšky príjmu. Pre tých, ktorí nemajú štatút daňového rezidenta, existujú dve sadzby dane – 15 % na dividendy a 30 % na všetky ostatné príjmy. Príjem sa zdaňuje len zo zdrojov v Rusku.

Kto za vás platí dane

Daň z príjmu fyzických osôb v Rusku sa často zráža jednotlivcom so štatútom „daňového agenta“, teda tým, ktorí platia dane v mene iných. Zamestnávatelia sú často daňovým agentom. Príklad: Výpočet súm dane z príjmu fyzických osôb – ak je váš plat 100 rubľov, zamestnávateľ vám s najväčšou pravdepodobnosťou zrazí 13 % (13 rubľov) z vašej mzdy a vyplatí vám iba 87 rubľov. Daňovému úradu prevedie 13 rubľov.

Ako zaplatiť daň sami

Ak vy sami musíte platiť daň z príjmov fyzických osôb v situáciách, ktoré nesúvisia s podnikaním (napríklad z príjmov získaných z predaja bytu), daň z príjmov fyzických osôb spravidla platia fyzické osoby, ktoré dosiahli príjem najneskôr do 15. roku nasledujúcom po roku, v ktorom bol prijatý príjem. Fyzické osoby, ktoré dostali daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb, sa musia samostatne postarať o zaplatenie dane – vypočítať a zaplatiť daň z príjmov fyzických osôb. To znamená, že ak od svojho inšpektorátu nedostanete výzvu na zaplatenie dane, nezbavuje vás to povinnosti zaplatiť daň.

Daňové priznanie sa spravidla podáva správcovi dane skôr - najneskôr do 30. apríla (termín na podanie niektorým kategóriám platiteľov, ktorí sú povinní samostatne priznať príjmy, hlásenia o príjme fyzických osôb) roku nasledujúceho po roku v ktorom bol príjem prijatý. A suma dane, ktorá sa má zaplatiť, musí byť viditeľná vo vyhlásení. Ale z priznania nie je jasné, či bola zaplatená daň z príjmu fyzických osôb. Platba daní z príjmu fyzických osôb sa uskutočňuje napríklad prostredníctvom banky, rovnako ako akákoľvek iná platba štátu. Medzi elektronickými službami na oficiálnej stránke daňovej služby je možné generovať doklady na zaplatenie dane.

Osoby, ktoré nemajú povinnosť podávať daňové priznanie, sú oprávnené podávať daňové priznanie správcovi dane v mieste svojho bydliska počas celého roka.

Môžete získať odpočty na dani z príjmu fyzických osôb (vrátenie dane)

Daňové odpočty pre fyzické osoby sú stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Pri dani z príjmov fyzických osôb existuje množstvo daňových úľav, ktoré znižujú daň. Takéto odpočty môžu využívať iba daňoví rezidenti. Existujú také druhy zrážok – štandardné, sociálne, majetkové, zrážky za cenné papiere a individuálne investičné účty a profesionálne. Štandardné zrážky sa poskytujú za určitých podmienok – príjem daňovníka nepresahuje žiadnu sumu, daňovník má deti a pod. Sociálne odvody sa poskytujú, ak platiteľovi vznikli určité výdavky - zaplatené za liečenie alebo vzdelávanie a pod. Odpočítanie dane z nehnuteľnosti sa poskytuje napríklad vtedy, ak platiteľ predal nehnuteľnosť alebo kúpil nehnuteľnosť a dáva okrem iného právo na vrátenie úrokov z hypotekárneho úveru. Zrážky z cenných papierov a individuálnych investičných účtov sa poskytujú v určitých situáciách pri nakladaní s cennými papiermi a pri používaní individuálnych investičných účtov. Profesionálne odpočty sa poskytujú určitým kategóriám daňovníkov, napríklad autorom umeleckých diel.

Kde sa dozviete viac o dani z príjmu fyzických osôb

Daň z príjmov fyzických osôb je venovaná kapitola 23 daňového poriadku.

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb

K dani z príjmov fyzických osôb sa podáva daňové priznanie vo forme 3-NDFL. Spravidla ide o osoby, ktoré mali príjmy z predaja majetku, majú príjmy zo zahraničia, poberajú príjmy, z ktorých daň z príjmov fyzických osôb neodviedol mandatár, notári v súkromnej praxi, advokáti, ktorí majú zriadené advokátske kancelárie, súkromní podnikatelia využívajúci tzv. spoločný daňový systém a pod.

Podkladom na uplatnenie odpočítania dane z nehnuteľností správcom dane je daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Vo väčšine prípadov je potrebné okrem priznania správcovi dane predložiť aj doklady potvrdzujúce nárok na odpočítanie dane. Zároveň je možné niektoré odvody získať od zamestnávateľa aj prostredníctvom daňového úradu.

Ako rýchlejšie a jednoduchšie získať správne vyhlásenie 3-NDFL?

Najjednoduchším spôsobom je rýchlo pripraviť správne vyhlásenie 3-NDFL s daňou. S daňou sa vaše daňové priznanie nemusí prepisovať. Daňovník vytvorí potrebné listy tlačiva, vypočíta súčty, vypíše potrebné kódy a skontroluje údaje. Dostanete správne vyhlásenie a odborné poradenstvo. A potom si môžete vybrať – priznanie odneste na kontrolu sami alebo ho podajte online.