Spoločnosť môže realizovať predaj bez DPH, ak spĺňa kritériá stanovené v článku 145. Daňový poriadok Ruskej federácie alebo sa vykonávajú operácie, ktoré nepodliehajú zdaneniu podľa článku 149. Daňový poriadok Ruskej federácie. Spoločnosť môže fungovať aj bez účtovania dodatočnej dane, ak je v osobitných režimoch, teda pri uplatňovaní daňového režimu odlišného od všeobecného.

Predaj tovaru bez DPH

Spoločnosť môže predávať tovar bez platenia pridanej dane z:

USN, UTII, PSN;
OSNO, ak existuje výnimka podľa článkov daňového poriadku (145 alebo 149).

Práca takýchto spoločností má niektoré funkcie, ktoré niekedy nie sú príliš vhodné pre ich činnosť. V prvom rade vyvstáva otázka, ako zohľadniť daň uloženú dodávateľmi týchto hodnôt, pričom ťažkosti často vznikajú u tých klientov, ktorí pracujú na spoločnom systéme a chcú mať možnosť oddeliť DPH od nákladov na nakúpený tovar. preplatiť to.

„Vstupná“ DPH na tovar

Pri prevzatí tovaru je priložená primárna dokumentácia, ktorá môže obsahovať faktúru so zvýraznenou sumou dane. Spoločnosti pracujúce s pridanou daňou môžu podať DPH na odpočet tak, že ju pripíšu na samostatný účet 19, vtedy sa tovar účtuje v obstarávacej cene mínus pridelená DPH.

Ak firma nepracuje s DPH z dôvodu použitia osobitného režimu alebo pri oslobodení od daňovej povinnosti, tak nemá možnosť DPH vrátiť. Daň uložená dodávateľmi bude musieť byť zahrnutá do nákladov na samotný tovar, pričom ich zohľadní v nákladoch, ktoré zahŕňajú pridanú daň. Táto operácia do značnej miery navyšuje obstarávacie náklady, preto si firma musí starostlivo vyberať vhodných dodávateľov.

Ak v dokladoch dodávateľa nie je uvedená daň (čo sa môže stať, ak takúto daňovú povinnosť z vyššie uvedených dôvodov nemá), nevznikajú otázky, čo s daňou na vstupe. Tovar je prijatý na zaúčtovanie v skutočných nákladoch uvedených v sprievodnej dokumentácii.

DPH pri predaji tovaru

Druhým problémom, ktorý vzniká pri predaji tovaru bez účtovania pridanej dane, je vyriešenie problému absencie DPH v dokumentácii poskytovanej kupujúcim zákazníkom.

Ak kupujúci tiež neplatí DPH, potom tento problém zmizne sám od seba. Ak klient využíva klasický systém zdaňovania a je pre neho dôležité, aby vedel vrátiť daň z nakúpeného tovaru, tak by mala spoločnosť túto otázku riešiť vopred. Možné sú nasledujúce riešenia:

Nie	Riešenie	Vysvetlenia
1.	Presvedčte klienta, aby pracoval bez vrátenia DPH, a poskytnite mu presvedčivé argumenty odôvodňujúce takúto potrebu	Pre klientov to nie je výhodné – mnohé spoločnosti na OSNO vyžadujú s/f a možnosť odpočtu DPH. Ak sa plánuje ďalší predaj, kupujúci bude musieť pridať dodatočnú daň k plnej kúpnej cene a zaplatiť ju do rozpočtu, plus sa zvýši konečná predajná cena cenností.
2.	Ponúknite nižšie ceny v porovnaní s konkurenciou pracujúcou s DPH	Pre predajcu to nie je výhodné – dá sa to urobiť len s cieľom udržať si klienta. Klient si môže nájsť iného dodávateľa, ktorý ponúkne podobný produkt s DPH, kupujúci mu daň vráti a tovar prijme do účtovníctva v nákladoch mínus vrátená daň, čo sa mu oveľa viac oplatí. Aby sa tak nestalo, môžete si cenu vopred znížiť o sumu pridanej dane tak, aby výsledný náklad v dokladoch pre klienta bol porovnateľný s nákladom, ktorý ponúkajú ostatní dodávatelia s vrátením DPH.
3.	Vzniknúť a zaplatiť DPH z nákladov na predaný tovar a poskytnúť klientovi s/f	Pre predávajúceho to nie je výhodné, pretože pri absencii takejto povinnosti bude musieť zaplatiť daň. Spoločnosť zaplatí daň bez toho, aby z nej mohla vrátiť DPH, čiže vznikajú zbytočné výdavky, ako aj ďalšie povinnosti pri vypĺňaní daňového priznania a následne priznania k DPH.
4.	Opustiť klienta.	Ak prvý prípad nie je výhodný pre kupujúceho, potom druhý a tretí nie sú prospešné pre samotnú spoločnosť. Bude len jedna cesta von - odmietnuť takéhoto klienta a nájsť tých, pre ktorých prítomnosť vyhradenej DPH v primárnej dokumentácii nie je dôležitá

Na jednej strane je predaj tovaru s DPH jednoduchší a nevyžaduje výpočet a platenie dane, no na druhej strane vzniká niekoľko zložitých otázok, ktoré bude potrebné určitým spôsobom vyriešiť.

Preto sa odporúča vopred si premyslieť, s kým firma plánuje spolupracovať, kto budú jej dodávatelia a odberatelia, či pracujú s DPH a či budú potrebovať vystavovať faktúry. Až po takejto analýze je možné rozhodnúť o prechode na osobitné režimy alebo dobrovoľnom využití existujúceho práva na oslobodenie od DPH.

Predaj služieb bez DPH

V prípade spoločností, ktoré poskytujú služby svojim klientom, vznikajú rovnaké ťažkosti, aké sú opísané vyššie v prípade spoločností predávajúcich tovar bez DPH.

Najmä pri rôznych druhoch cenín nakúpených za účelom poskytovania služieb (materiál, zariadenia, stroje, služby, práce) nebude možné vrátiť DPH na vstupe, ak sa tieto ceniny použijú v službách, ktoré nepodliehajú tomuto druhu dane.

Ak dodávateľ uvedie v dokladoch cenu s DPH, potom bude musieť túto daň zaplatiť, ale nebude ju môcť vrátiť. Cennosti budú musieť byť zohľadnené v skutočných nákladoch vrátane pridanej dane.

Pri poskytovaní služby klientovi sa negeneruje faktúra, pretože nevzniká povinnosť platiť pridanú daň. Ak sú s tým klienti spokojní, nevznikajú žiadne problémy. Viacerí zákazníci využívajúci hlavný daňový režim však vo väčšine prípadov vyžadujú faktúru na vrátenie dane.

Pri práci s takýmito klientmi je opäť potrebné dodatočne vyriešiť otázku absencie DPH v dokladoch. Alebo bude musieť spoločnosť účtovať daň a poskytnúť faktúru, aby si takéhoto klienta udržala.

Premietnutie tržieb z predaja bez DPH v účtovníctve (zápisy)

Tržby z predaja sú generované v čase potvrdenia poskytnutia služieb (podpísanie akceptačného certifikátu so zákazníkom) alebo v čase predaja tovaru (skutočnosť odoslania kupujúcemu). Na vyjadrenie výnosov sú v účtovníctve 2 účty - 90 a 91.

Účet 90 sa používa v prípadoch predaja tovaru, výrobkov, služieb, prác, ak ide o hlavnú činnosť podniku. Na účtoch 91 sa používa predaj dlhodobého majetku, hmotného majetku, nehmotného majetku, to znamená, že pri vykonávaní operácií, ktoré netvoria hlavnú činnosť spoločnosti, sú tieto operácie jednorazového charakteru.

Výnosy podliehajú premietnutiu v prospech uvedených účtov (podúčet 1) v súlade s účtom pre účtovné vyrovnania s klientom alebo zákazníkom (62). Zodpovedajúce zapojenie: D62 K90 (alebo 91).

Ak sa predaj uskutoční bez účtovania pridanej dane, potom výška výnosu nebude zahŕňať DPH, a preto sa vyššie uvedený zápis premietne do celkovej predajnej ceny transakcie bez účtovania DPH.

Cena bez DPH

Súčasne so zaúčtovaním na premietnutie tržieb bez DPH je potrebné odpísať náklady na predané výrobky, tovar, služby a iné cennosti.

Obstarávacia cena sa premietne na ťarchu účtov 90 alebo 91 (podúčet 2) v súlade s účtami 41, 43, 44, 20, 01, 04 v závislosti od druhu predávaného majetku. Toto zaúčtovanie na odpis nákladov na predaj sa vždy realizuje bez zohľadnenia DPH, bez ohľadu na to, či predávajúci pracuje s pridanou daňou alebo nie.

Ak sa DPH neúčtuje, to znamená, že spoločnosť nemá takúto daňovú povinnosť, potom sa konečný výsledok hospodárenia tvorí ako rozdiel výnosov a nákladov. Ak vznikne povinnosť časovo rozlíšiť a zaplatiť DPH, potom sa to premietne na podúčet 3 na ťarchu účtov 90 alebo 91 v súlade s dobropisom účtu 68. V tomto prípade sa výsledok hospodárenia zníži o sumu časovo rozlíšenej DPH. pre platbu.

Zápis do zadanej knihy sa vykoná len vtedy, ak existuje vygenerovaná faktúra. Ak takýto formulár nebol vydaný, potom nie je potrebné knihu vypĺňať.

Spoločnosť môže pôsobiť bez DPH v troch prípadoch:

uplatňuje sa daňový režim odlišný od tradičného;
využíva sa právo na oslobodenie všetkých činností od platenia tohto druhu dane podľa § 145;
využíva sa právo na oslobodenie určitých transakcií od dane podľa článku 149.

Povinnosť vyhotoviť faktúru, a teda vykonať evidenčný zápis v knihe tržieb, vzniká až v druhom prípade. Zároveň sa do stĺpcov faktúry na uvedenie dane a jej sadzby napíše text „bez DPH“.

Záznam v knihe tržieb o vytvorení takejto faktúry je potrebné vyplniť vyplnením posledného stĺpca 19 (náklady na predaj oslobodený od DPH).

Vo všetkých ostatných prípadoch nie je potrebné vyhotovovať faktúru a vypĺňať knihu, pokiaľ, samozrejme, spoločnosť dobrovoľne nepripočíta DPH k nákladom na predaj za platbu do rozpočtu. Zvyčajne sa to deje s cieľom udržať si dôležitého alebo veľkého klienta. Takúto DPH bude potrebné zaplatiť a klient bude mať možnosť ju vymáhať prostredníctvom poskytnutej faktúry.

"Jednoduchšie" nie sú. To znamená, že táto daň sa nepočíta pri predaji tovaru (práca, služby). Pri nákupe cenín od platiteľov DPH sa však v „zjednodušenom“ účtovníctve objavuje takzvaná daň na „vstupe“. Môže byť okamžite odpísaný do nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému alebo by mal byť zahrnutý do počiatočnej ceny nakúpeného majetku? Ako premietnuť DPH „na vstupe“ do účtovných účtov a kedy ju odpísať? Je potrebné najmä viesť evidenciu na osobitnom účte 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“, alebo sa bez neho zaobídu platitelia využívajúci zjednodušený daňový systém? Aké doklady potvrdia platnosť účtovníctva? Odpovede na tieto populárne otázky nájdete v tomto článku.

Ako sa „vstupná“ daň odráža v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému

„Zjednodušené“ pravidlá s položkou príjmy mínus výdavky sa líšia podľa toho, čo si daňovník kúpil.

Situácia 1. Zakúpili ste tovar, materiál, práce alebo služby. V tomto prípade máte v čase odpisu kúpnej ceny do nákladov právo odpísať si z nej DPH. V tomto prípade je potrebné vykonať dva záznamy v knihe príjmov a výdavkov. Jedna bude pre sumu DPH na „vstupe“. Druhá je za sumu zvyšku nákupu. Ak beriete do úvahy len časť nákupu, tak daň uznajte čiastočne ako výdavok. Tento postup vyplýva z pododseku 8 odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pripomeňme, že na odpísanie ceny práce, služieb či materiálu do nákladov v rámci zjednodušeného daňového systému ich stačí kapitalizovať a zaplatiť predajcovi. Pre tovar je ešte jedna podmienka - musí byť tiež predaný. Nezáleží na tom, že ich zaplatil kupujúci, váš klient (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 17.02.2014 č. 03-11- 09/6275). V súlade s tým platia rovnaké pravidlá pre odpisy pre DPH na „vstupe“.

Poznámka! DPH na vstupe odpíšte ako výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému podľa rovnakých pravidiel ako tovar, materiál, práce, služby, za nákup ktorých bola zaplatená.

Zároveň nezabudnite, že ako výdavky sa odpisujú iba tie výdavky, ktoré sú priamo uvedené v uzavretom zozname uvedenom v odseku 1 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak nie je dôvod odpisovať samotnú hodnotu, potom sa „vstupná“ DPH na ňu nevzťahuje na výdavky v rámci zjednodušeného daňového systému.

situácia 2. Nakúpený dlhodobý majetok alebo nehmotný majetok. Takéto predmety sa odrážajú v daňovom účtovníctve v rámci zjednodušeného daňového systému, pretože sú uvedené do prevádzky a zaplatené za pôvodné náklady, ktoré sa tvoria v účtovníctve (odsek 3 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie). A zahŕňa DPH (odsek 3 článku 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie, bod 8 PBU 6/01 „Účtovanie dlhodobého majetku“, odsek 8 PBU 14/2007 „Účtovanie nehmotného majetku“). . Preto v Účtovnej knihe uveďte cenu dlhodobého majetku a nehmotného majetku spolu s daňou na „vstupe“. Daň sa v účtovnej knihe neuvádza ako samostatný riadok. Pripomíname tiež, že pre dlhodobý majetok, ku ktorému práva podliehajú štátnej registrácii, je poskytnutá ďalšia podmienka pre ich účtovanie - na registráciu týchto práv je potrebné predložiť doklady.

Ako odpisovať „vstupnú“ DPH v účtovníctve

Predpokladá sa, že v kúpnej cene je zohľadnená výška DPH „na vstupe“ pre „zjednodušených“ rezidentov (odsek 3, odsek 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že musíte vytvoriť jeden záznam:

Debet 10 (08, 20, 25, 26, 41, 44...) Kredit 60 (76)

je zohľadnená kúpna cena vrátane DPH na „vstupe“.

Avšak tí, ktorí „zjednodušujú“ predmet zdanenia, príjmy mínus výdavky, sa často snažia prideliť „vstupnú“ DPH v účtovníctve samostatne. Pri viacerých nákupoch, predovšetkým materiálu, tovarov, prác a služieb, sa totiž takáto daň musí vykázať v účtovnej knihe ako samostatný riadok. A aby bolo možné spojiť účtovné a daňové účtovné údaje, niektorí účtovníci sa domnievajú, že je vhodné priradiť DPH „na vstupe“ samostatne na účet 19 „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutého majetku“.

Na poznámku. Na aké nákupy sa DPH „na vstupe“ nevzťahuje?
1. Predávajúci nie je platcom DPH. To znamená, že vaša protistrana funguje v osobitnom daňovom režime, rovnako ako vy. Môže ísť o zjednodušený daňový systém, UTII, patent alebo jednotnú poľnohospodársku daň. Predajcovia v špeciálnych režimoch neúčtujú DPH z predaja a nevystavujú faktúry (článok 346.11 odsek 3 odsek 4 článku 346.26, odsek 11 článku 346.43 a odsek 3 článku 346.1 daňového poriadku Ruská federácia) .
2. Predaj zo zákona nepodlieha zdaneniu (oslobodený od DPH). Takéto prípady sú uvedené v článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem napríklad:

vykonávanie bankových operácií bankami (okrem inkasa);
dopravné inšpekčné služby;
služby archívnych organizácií na využitie archívov.

V tomto prípade nebude existovať žiadna „vstupná“ DPH a žiadna faktúra. Do roku 2014 však musel predávajúci vystavovať faktúry za takéto transakcie s poznámkou „Bez dane (DPH). Od 1. januára 2014 bol však tento postup zrušený z dôvodu zmien a doplnení odseku 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie.
3. Spoločnosť je oslobodená od plnenia povinností ako platiteľ DPH. Táto výhoda je stanovená v článku 145 daňového poriadku Ruskej federácie. Využiť ho môžu firmy a podnikatelia s malým obratom predaja. Celková výška ich príjmov za tri predchádzajúce po sebe nasledujúce kalendárne mesiace by nemala presiahnuť 2 milióny rubľov. Bez DPH. Upozornenie: v tomto prípade je predávajúci stále povinný vystaviť faktúru s označením „Bez dane (DPH)“ (článok 5 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podľa nášho názoru to však pravdepodobne nepomôže. Veď posúďte sami. Okamihy odpisovania nákupov v účtovníctve a daňovom účtovníctve sú odlišné. Materiály teda môžu byť vo všeobecnosti odpísané podľa zjednodušeného daňového systému, keď sú cennosti kapitalizované a zaplatené dodávateľovi (odsek 1, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie). V účtovníctve musíte počkať, kým budú uvoľnené do výroby (článok 93 metodických pokynov schválených nariadením Ministerstva financií Ruska z 28. decembra 2001 č. 119n). V tomto prípade nie je skutočnosť platby pre účtovníctvo dôležitá. V prípade tovaru sa časy odpisov môžu líšiť aj z dôvodu platby jeho dodávateľovi - je to povinná požiadavka pre daňové účtovníctvo (odsek 2, odsek 2, článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

To znamená, že výdavky v účtovníctve a daňovom účtovníctve sa tvoria v rôznych časových okamihoch. V súlade s tým musí byť aj DPH odpísaná v rôznych časoch. Preto je vhodné program nakonfigurovať tak, aby viedol samostatné účtovanie DPH len v daňovom účtovníctve. Ak je v účtovníctve alokovaná aj DPH, môžete sa len viac zmiasť.

Príklad. Účtovanie DPH „na vstupe“ „zjednodušene“.
Elena LLC, ktorá používa zjednodušený daňový systém pre príjem mínus výdavky, kúpila v apríli 2014 dávku tovaru - 450 kusov stoličiek v hodnote 1 180 rubľov. za jednotku vrátane DPH - 180 rubľov. V druhom štvrťroku sa predala celá šarža, konkrétne:

v apríli - 175 stoličiek;
v máji - 120 stoličiek;
v júni - 155 stoličiek.

Dňa 30.6.2014 bola dodávateľovi vyplatená len polovica nakúpených cenín. Zvyšok bude vyplatený v treťom štvrťroku. V apríli účtovníčka vykonala tieto účtovné zápisy:

Debet 41 Kredit 60

531 000 RUB (RUB 1 180 × 450 ks) - odráža náklady na zakúpený tovar vrátane DPH „na vstupe“;

206 500 RUB (1 180 RUB × 175 ks) - náklady na tovar predaný v apríli sú odpísané.

Príspevky sa uskutočnili v nasledujúcich mesiacoch:

Debet 90 podúčet „Náklady na predaj“ Kredit 41

141 600 RUB (1 180 RUB × 120 ks) - náklady na tovar predaný v máji sú odpísané;

Debet 90 podúčet „Náklady na predaj“ Kredit 41

182 900 RUB (1 180 RUB × 155 ks) - náklady na tovar predaný v júni sú odpísané.

V daňovom účtovníctve ku koncu druhého štvrťroka (30.6.) účtovníčka odpísala obstarávaciu cenu len toho predaného majetku, ktorý bol zaplatený dodávateľovi, pričom zvýraznila DPH. Celkovo bolo na výdavky odpísaných 265 500 rubľov. (1 180 RUB × 450 ks × 50 %), z toho:

225 000 RUB (1 000 rubľov × 450 ks × 50 %) - náklady na tovar bez DPH;
40 500 rubľov. (180 rub. × 450 ks × 50 %) - výška DPH na tovar.

Na základe akého dokladu sa berie do úvahy DPH „na vstupe“?

Každý platiteľ DPH je pri zasielaní tovaru (práce, služby) právnickým osobám povinný vyhotoviť faktúru s pridelenou sumou dane z pridanej hodnoty. Predávajúci má na to päť kalendárnych dní od dátumu odoslania (odsek 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). „Vstupná“ DPH bude zvýraznená aj na dodacom liste alebo liste, ktorý dostanete.

Namiesto faktúry a nákladného listu (úkonu) možno v súčasnosti použiť jeden univerzálny prevodný doklad (úkon) (alebo skrátený ako UPD) (list Federálnej daňovej služby Ruska z 21. októbra 2013 č. ММВ203/96@) . Zároveň, aby mal platnosť faktúry, musí predávajúci tomuto dokladu priradiť stav 1. Je uvedený v ľavom hornom rohu UPD.

Ak teda dostanete UTD s kódom 1, tak na základe tohto jediného dokladu premietnete do svojho účtovníctva tak „vstupnú“ DPH, ako aj zvyšné náklady na nákup.

Ak vám bude vystavená faktúra (úkon) a faktúra, potom oba tieto dokumenty potvrdia vaše právo akceptovať DPH z výdavkov v daňovom účtovníctve (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. septembra 2008 č. 03-11- 04/2/147). Skontrolujte, či je faktúra riadne vyhotovená a či spĺňa všetky potrebné náležitosti. Dokument teda musí byť vyhotovený v súlade s aktuálnou formou (schválenou nariadením vlády Ruskej federácie zo dňa 26. decembra 2011 č. 1137, ďalej len vyhláška č. 1137). Je to dôležité, pretože všetky výdavky musia byť potvrdené v daňovom účtovníctve. A na odpísanie „vstupnej“ DPH ako samostatného typu výdavku je potrebná faktúra alebo UTD. V každom prípade na tom inšpektori trvajú.

Podstata otázky. Na akceptovanie DPH „na vstupe“ ako výdavok v rámci zjednodušeného daňového systému potrebujete faktúru od dodávateľa alebo univerzálny prevodný doklad so stavom 1.

Čo sa týka účtovníctva, nákup s DPH môžete premietnuť len na základe faktúry (úkonu) (odsek 1, článok 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ).

Upozornenie: faktúra nemusí byť vystavená, ak váš zamestnanec nakupoval tovar ako zodpovedná osoba a konal ako bežný občan. Faktom je, že predajcovia, ktorí sa zaoberajú maloobchodom a verejným stravovaním a predávajú verejnosti za hotovosť, nemôžu vystavovať faktúry. Má sa za to, že svoju povinnosť vystaviť faktúru splnili, ak kupujúcemu vystavili pokladničný doklad alebo prísny formulár na podávanie správ (článok 7 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho sa vo všeobecnosti DPH v takýchto dokumentoch neuvádza (článok 6 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je však daň stále pridelená, môžete pokladničný doklad alebo prísny formulár hlásenia prirovnať k faktúre. Svedčia o tom početné arbitrážne praktiky (pozri napr. uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 23. augusta 2011 č. KA-A41/767111).

Poznámka! Na základe „zálohovej“ faktúry nemá platiteľ zjednodušeného daňového systému právo akceptovať DPH „na vstupe“ do účtovníctva.

Užitočné rady. Čo robiť s faktúrami, ktoré predajca vystavuje na platbu vopred

Všeobecní daňoví predajcovia sú povinní vystavovať faktúry nielen za zásielky, ale aj za prijaté zálohy od kupujúceho. Výnimkou sú prípady, keď sa zásielka uskutoční do piatich kalendárnych dní po prijatí zálohovej platby (odsek 3 článku 168 Daňového poriadku Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. októbra 2011 č. 03 -07-14/99). Čo by mali „zjednodušení“ robiť, ak za nákup zaplatili vopred a dostali „zálohovú“ faktúru?

Keďže ste práve zaplatili za tovar, no ešte vám nedorazil a ani ste ho nedostali, nebudete mať žiadne výdavky. To znamená, že o zohľadnení DPH na „vstupe“ nemôže byť ani reči. Keď platíte za prácu alebo službu vopred, situácia je podobná - práca alebo služba ešte nie sú dokončené, čo znamená, že budú zohľadnené neskôr. Faktúru na zálohovú platbu teda vlastne vy, „zjednodušení ľudia“, nepotrebujete. Na zaúčtovanie DPH na „vstupe“ potrebujete dostať riadnu faktúru za odoslanie.

Je potrebné ukladať faktúry za nákup do denníka faktúr?

Vyhláška č. 1137 upravuje formu denníka faktúr. „Jednoduchší“ sa často pýtajú, či si majú viesť takýto denník pre prijaté faktúry za nákupy. Ponáhľame sa vás uistiť: túto povinnosť nemáte. V takom prípade môžete takýto register vyplniť iba na vlastnú žiadosť, ak je to pre vás výhodné. Napríklad na uľahčenie kontroly dostupnosti prijatých faktúr. Poznámka: Odporúča sa zjednodušiť schválený formulár denníka a ponechať len tie stĺpce, ktoré potrebujete pre svoju prácu.

Čo robiť s DPH pri prenájme štátneho alebo obecného majetku

„Vstupnú“ DPH z prenájmu štátneho alebo obecného majetku by ste mali brať do úvahy vo všeobecnosti – hovorili sme o tom vyššie. Jediný rozdiel je v tom, že prenajímateľ vám v tomto prípade nevystavuje faktúru. Ste uznaný ako daňový zástupca pre DPH a tento doklad si vystavíte sami. Preto v deň vyrovnania s protistranou zrážajte DPH z výšky nájomného (článok 5 článku 346.11, ako aj odsek 1 článku 161 daňového poriadku Ruskej federácie).

Zaznamenajte zrážkovú daň s nasledujúcimi údajmi:

Debet 60 (76) Kredit 51

výška nájomného bola prevedená na prenajímateľa (bez DPH);

Debet 60 (76) Kredit 68

Z prenájmu sa odvádza DPH.

Poznámka! Pri prenájme majetku štátu alebo obce si „zjednodušená osoba“, ktorá pôsobí ako daňový agent, vystaví faktúru na výšku nájomného s vyznačením dane a označením „Prenájom štátneho (obecného) majetku“.

Najneskôr do piatich kalendárnych dní vypíšte jednu kópiu faktúry na sumu nájomného. Zvýraznite daň v dokumente a poznamenajte si: „Prenájom štátneho (komunálneho) majetku“ (článok 3 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). V riadku „Predávajúci“ uveďte podrobnosti o protistrane, v riadku „Kupujúci“ - podrobnosti o vašej spoločnosti. Faktúru musí podpísať váš manažér a hlavný účtovník. Hotový doklad zaevidujte v 1. časti denníka faktúr a knihy tržieb (bod 2 Pravidiel vedenia denníka faktúr a ods. 3 a 15 Pravidiel vedenia knihy tržieb (schválené uznesením č. 1137)).

Odvod zrazenej dane na základe výsledkov štvrťroka, v ktorom ste ju zrazili, v troch etapách - rovným dielom najneskôr do 20. dňa každého z troch mesiacov nasledujúcich po štvrťroku (odsek 1 článku 174 daňového poriadku Ruská federácia). Napríklad 1/3 sumy dane za prvý štvrťrok môžete zaplatiť do 20. apríla, 20. mája a 20. júna. Platbu zohľadnite odoslaním:

Debet 68 Kredit 51

suma zrazenej DPH sa odvádza do rozpočtu.

Taktiež na základe výsledkov vykazovaného štvrťroka, najneskôr do 20. dňa, podajte daňové priznanie k DPH s vyplnením titulnej strany a oddielu 2. Hlásenia predložte elektronicky alebo v papierovej forme (ods. 5 § 174 daňového poriadku zák. Ruská federácia, príkaz Ministerstva financií Ruska z 15. októbra 2009 č. 104n).

Poznámka!
V účtovnej knihe výnosov a nákladov je DPH „na vstupe“ uvedená oddelene od zvyšku sumy nákupu. Výnimkou je dlhodobý majetok a nehmotný majetok. Ich cena sa odráža spolu s „vstupnou“ daňou.
V účtovníctve je vhodné, aby všetky „zjednodušené“ premietli „vstupnú“ DPH do obstarávacej ceny bez toho, aby ste ju osobitne zvýrazňovali.
V daňovom účtovníctve môžete akceptovať DPH z nákupov do nákladov len na základe faktúry za dopravu. "Zálohová" faktúra nie je vhodná.

Na zaúčtovanie DPH na „vstupe“ potrebujete dostať riadnu faktúru za odoslanie. Je potrebné evidovať nákupné faktúry v denníku faktúr Uznesenie č.1137 upravuje formu denníka faktúr. „Jednoduchší“ sa často pýtajú, či si majú viesť takýto denník pre prijaté faktúry za nákupy. Ponáhľame sa vás uistiť: túto povinnosť nemáte. V takom prípade môžete takýto register vyplniť iba na vlastnú žiadosť, ak je to pre vás výhodné. Napríklad na uľahčenie kontroly dostupnosti prijatých faktúr. Poznámka: Odporúča sa zjednodušiť schválený formulár denníka a ponechať len tie stĺpce, ktoré potrebujete pre svoju prácu.

Ak sa zdaňujú len príjmy, potom nemá zmysel brať do úvahy výdavky, a teda zaplatenú DPH na vstupe netreba zaraďovať medzi výdavky. Príklad účtovania DPH za nakúpený tovar za účelom následného predaja Firma "ABS" 10.8.2016

Kúpil som 100 kancelárskych stoličiek s celkovými nákladmi 590 000 rubľov. na ďalší predaj. Dodávateľ do tejto ceny zahrnul pridanú daň vo výške 90 000 rubľov. Stoličky boli dodávateľovi vyplatené 12. augusta. V auguste sa predalo 20 stoličiek, kupujúci zaplatili plnú cenu.

Náklady zahŕňajú náklady na dvadsať predaných stoličiek - 20 * 5 000 = 100 000 rubľov. Za predané stoličky je možné započítať do výdavkov zodpovedajúci podiel pridanej dane.

DPH = 100 000 * 18 % = 18 000. Daň je možné vypočítať ešte jedným spôsobom: DPH = 90 000 * 100 000 / 500 000 = 18 000 rubľov.

Zjednodušene: účtovníctvo a daňové účtovníctvo DPH na vstupe

Info

Príklad Parus LLC kúpila sústruh v hodnote 236 000 rubľov. (vrátane DPH 18%) 18.2.2013. Stroj bol zaplatený 26. februára a uvedený do prevádzky 28. februára.

Štvrťročne zaraďujeme do výdavkov: 31. marec - 59 000 rubľov, 30. jún - 59 000 rubľov, 30. september - 59 000 rubľov, 31. december - 59 000 rubľov. Zápis v KUDiR Ďalšou častou otázkou je, ako vykonať zápis do knihy príjmov a výdavkov pre DPH na vstupe? Daň z pridanej hodnoty je podľa daňového poriadku samostatným druhom výdavku (ods. 8 ods. 1 ods. 346 ods. 16), preto sa v knihe účtuje ako samostatný riadok.

Existuje veľa vysvetlení na túto tému od ministerstva financií a federálnej daňovej služby. Čo sa stane, ak DPH nepridelíte ako samostatný riadok, ale zapíšete ju spolu s nákladmi na materiál alebo tovar? Takéto porušenie nemožno klasifikovať ako hrubé podľa § 120 ods. 3 daňového poriadku, keďže účtovná kniha v zjednodušenom daňovom systéme je daňovým účtovným registrom, nie účtovným registrom.

Ako zohľadniť DPH na vstupe pri zdaňovaní?

Čo robiť s faktúrami, ktoré vystavuje predávajúci k platbe vopred Predávajúci uplatňujúci všeobecný daňový režim sú povinní vystavovať faktúry nielen za odoslanie, ale aj za preddavok prijatý od kupujúceho. Výnimkou sú prípady, keď je zásielka uskutočnená do piatich kalendárnych dní po prijatí zálohovej platby (odsek 3 článku 168

Daňový poriadok Ruskej federácie, list Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. októbra 2011 č. 03-07-14/99). Čo by mali „zjednodušení“ robiť, ak za nákup zaplatili vopred a dostali „zálohovú“ faktúru? Keďže ste práve zaplatili za tovar, no ešte vám nedorazil a ani ste ho nedostali, nebudete mať žiadne výdavky.

To znamená, že o zohľadnení DPH na „vstupe“ nemôže byť ani reči. Keď platíte za prácu alebo službu vopred, situácia je podobná - práca alebo služba ešte nie sú dokončené, čo znamená, že budú zohľadnené neskôr.
Faktúru na zálohovú platbu teda vlastne vy, „zjednodušení ľudia“, nepotrebujete.

Ako zohľadniť DPH na vstupe pri zdaňovaní. príklady

Ako správne zohľadniť došlú DPH vo výdavkoch pri zdaňovaní
Nuansy účtovania DPH na vstupe v rámci zjednodušeného daňového systému
400 zlá požiadavka
DPH pre daňový systém „príjmy mínus náklady“ v roku 2017

Zjednodušene: účtovanie a daňové účtovanie DPH na vstupe Čo robiť s faktúrami, ktoré predávajúci vystavuje k platbe vopred Predajcovia uplatňujúci všeobecný daňový režim sú povinní vystavovať faktúry nielen za odoslanie, ale aj za preddavok prijatý od kupujúceho Výnimkou sú prípady, keď zásielka sa uskutoční do piatich kalendárnych dní od prijatia zálohovej platby (str. Čo majú robiť „zjednodušení“ ľudia, ktorí nákup zaplatili vopred a dostali „zálohovú“ faktúru? Keďže ste práve zaplatili za tovar, ale má ešte neprišlo a nedostali ste ho kapitalizovaný, potom nebudete mať žiadne výdavky.
To znamená, že o zohľadnení DPH na „vstupe“ nemôže byť ani reči.

DPH na vstupe pre daňovú registráciu – zohľadnená vo výdavkoch bez následkov

Preto za to nebudú žiadne sankcie. Daňovým kontrolórom sa však neoplatí dávať ďalšie dôvody na sťažnosti. Potrebuje „zjednodušená“ osoba faktúru?DPH na vstupe je samostatným typom výdavku, čo znamená, že podľa paragrafu 1 § 252 daňového poriadku musí byť potvrdená prvotnými dokladmi.

Ktoré? 1. Doklady súvisiace s kúpou majetku: platobné príkazy, faktúry, potvrdenia o vykonaných službách, vykonaných prácach. 2. Faktúra (list MF SR zo dňa 24.9.2008 č. 03-11-04/2/147), vyhotovená podľa všetkých pravidiel uznesením vlády zo dňa 26.12.2011.

Pozornosť

Možno polemizovať s názorom na povinnú prítomnosť faktúr na započítanie DPH do nákladov. Faktúra je podľa daňového poriadku doklad, ktorý je potrebný len na odpočítanie DPH a nič iné.

Existuje uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 11. apríla 2011.

Ako správne zohľadniť došlú DPH vo výdavkoch pri zdaňovaní

tovar sa platí a predáva;
materiál bol zaplatený a prijatý,
OS je zaplatený a uvedený do prevádzky.

Prenos aktivít z hlavného režimu do zjednodušeného režimu Podmienky obnovenia:

Tovar zaplatený, ale nepredaný;
Materiály boli zaplatené, ale neboli použité;
Dlhodobý majetok je zaplatený, ale nie je úplne odpísaný.

Prechod zo zjednodušeného režimu do hlavného režimu Odoslať do odpočtu Podmienky:

Prítomnosť faktúry od dodávateľa;
Daň predtým nebola zahrnutá do výdavkov;
Nepredané položky;
Nie sú použité žiadne materiály;
OS nie je úplne odpísaný;
Tovar, materiál alebo dlhodobý majetok sa používa pri zdaniteľných činnostiach.

Účtovanie dane na vstupe do nákladov Daň z pridanej hodnoty na vstupe je suma, ktorú dodávateľ (výkonný odberateľ) pripočíta k cene cenín, služieb a prác.

400 zlá požiadavka

A na odpísanie „vstupnej“ DPH ako samostatného typu výdavku je potrebná faktúra alebo UTD. V každom prípade na tom inšpektori trvajú. Čo sa týka účtovníctva, nákup s DPH môžete premietnuť len na základe faktúry (úkonu) (doložka

1 polievková lyžica. 9 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 č. 402-FZ). Upozornenie: faktúra nemusí byť vystavená, ak váš zamestnanec nakupoval tovar ako zodpovedná osoba a konal ako bežný občan. Faktom je, že predajcovia, ktorí sa zaoberajú maloobchodom a verejným stravovaním a predávajú verejnosti za hotovosť, nemôžu vystavovať faktúry.

Má sa za to, že svoju povinnosť vystaviť faktúru splnili, ak kupujúcemu vystavili pokladničný doklad alebo prísny formulár na podávanie správ (článok 7 článku 168 daňového poriadku Ruskej federácie). Vo všeobecnosti sa však DPH v takýchto dokumentoch neuvádza (odst

6 polievkových lyžíc. 168 daňového poriadku Ruskej federácie).
Za tieto hmotné aktíva spoločnosť predtým akceptovala vrátenie DPH vo výške 4 500 rubľov. Vo štvrtom štvrťroku ABS LLC musí obnoviť DPH na skladové zostatky materiálov vo výške 4 500 rubľov.

Príklad účtovania DPH na vstupe z dlhodobého majetku Východiskové podmienky sú rovnaké. V deň prechodu mala ABS LLC vo svojej súvahe aj auto zakúpené pred 2 rokmi za 590 000 rubľov.

(pridaná daň vo výške 90 000 rubľov bola uznaná ako odpočet).

K 31.12.2015 naakumulované celkové odpisy - 200 000 rubľov. Vo štvrtom štvrťroku ABS LLC musí obnoviť DPH z dlhodobého majetku vo výške: DPH = (90 000 * (500 000 – 200 000)) / 500 000 = 54 000 rubľov.

Účtovanie DPH na vstupe pri prechode zo zjednodušeného daňového systému V rámci zjednodušenia spoločnosť zohľadňuje DPH uvedenú dodávateľmi v nákladoch v pomere k predanému tovaru.

Je potrebné pri zjednodušení príjmu tovarov a služieb prideliť DPH?

A 25. marca zahrnieme do výdavkov 300 000 RUB. tovar za kúpnu cenu a 54 000 rubľov. DPH na tento tovar. DPH z dlhodobého majetku a nehmotného majetku Situácia s DPH na vstupe z dlhodobého majetku a nehmotného majetku je odlišná.

Takáto daň sa nevzťahuje na samostatný druh výdavkov podľa bodu 8 odseku 1 článku 346 ods. 16 daňového poriadku. Výdavky na nákup dlhodobého majetku a nehmotného majetku počas obdobia prác na zjednodušenom systéme sa odpisujú podľa článku 346.16 ods. 3 a článku 346.17 ods. 4 ods. 12. novembra 2008.

№03-11-04/2/167).

A to po ich uvedení do prevádzky a zaplatení dodávateľovi v rovnakých štvrťročných splátkach. Počiatočná obstarávacia cena dlhodobého majetku a nehmotného majetku v účtovníctve v zjednodušenom daňovom systéme sa určuje podľa účtovných pravidiel (PBU 6/01 a PBU 14/2007).

V účtovníctve sú nevratné dane zahrnuté v pôvodných nákladoch. Podľa zjednodušeného daňového systému sa daň z pridanej hodnoty nevracia, preto je DPH na vstupe z dlhodobého a nehmotného majetku zahrnutá do počiatočných nákladov.

Organizácia získava suroviny a materiál na ich použitie pri výrobe alebo predaji v činnostiach, ktoré nepodliehajú DPH (oslobodené od zdanenia). Ako odrážať príjem materiálov používaných na operácie podliehajúce a nepodliehajúce DPH vo vydaní „1C: Accounting 8“ 3.0? Vrátane spôsobu registrácie a distribúcie DPH priznanej dodávateľom? Zvážte nasledujúci príklad.

Príklad 1

CJSC TF-Mega uplatňuje všeobecný daňový systém a je platcom DPH. Organizácia zároveň vykonáva operácie podliehajúce DPH a oslobodené od dane v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj operácie, ktorých miesto vykonávania nie je uznané ako územie Ruskej federácie. Ruská federácia. Okrem toho CJSC TF-Mega predáva tovar zo skladu jednotlivcom a je platcom UTII pre tento typ činnosti.

V 4. štvrťroku 2013 boli príjmy CJSC TF-Mega rozdelené podľa typu činnosti takto:

predaj tovaru vo veľkom za sumu 755 200,00 RUB. (vrátane DPH 18 % - 115 200,00 RUB);
predaj tovaru podliehajúceho UTII v hodnote 110 000,00 RUB;
poskytnutie reklamných služieb zahraničnej spoločnosti vo výške 5 000,00 EUR (kurz EUR - 43,0251 RUB).
Okrem toho organizácia distribuovala tovar v hodnote 4 720,00 RUB na reklamné účely.

Dňa 11. októbra 2013 spoločnosť TF-Mega CJSC zakúpila 10 kaziet pre kancelárske tlačiarne v hodnote 23 600,00 RUB od spoločnosti Delta LLC. (vrátane DPH 18% - 3 600,00 RUB), ako aj 100 kusov suvenírových pier s logom spoločnosti na distribúciu na reklamné účely v hodnote 4 720,00 RUB. (vrátane DPH 18 % - 720,00 RUB).

Dňa 15. októbra 2013 a 2. decembra 2013 boli zo skladu do kancelárie organizácie prevezené po 3 kazety na interné použitie pre potreby manažmentu.

Nastavenia účtovníctva

Aby používateľ mohol začať viesť samostatné účtovanie DPH v programe 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) pomocou novej metodiky, musí vykonať príslušné nastavenia:

vo formulári Zásady účtovníctva na záložke DPH nastavte príznaky Organizácia uskutočňuje predaj bez DPH alebo s 0 % DPH a Samostatné účtovanie DPH na účte 19 „DPH z nadobudnutých hodnôt“;
v Nastaveniach účtovných parametrov na záložke DPH nastavte príznak Účtovanie súm DPH podľa spôsobov účtovania (po vykonaní zmien v Pravidlách účtovania Vás program vyzve na automatické vykonanie zmien v Nastaveniach účtovných parametrov).

Evidencia príjmu materiálov

Po vykonaní Nastavenia parametrovúčtovníctvo a Účtovná politika v tabuľkovej časti dokumentu Príjem tovaru a služieb s typom operácie Tovar(podobné typu operácie Tovar, služby, provízia na záložke Tovar) objavia sa rekvizity spôsob účtovania DPH. Toto pole zobrazuje informácie o vybranom spôsobe účtovania DPH, ktorý môže nadobúdať jednu z nasledujúcich hodnôt:

Prijaté na odpočet;
Zahrnuté v cene;
Pre operácie pri 0 %;
Distribuované.

Príjem materiálov do organizácie je zaznamenaný dokladom Príjem tovaru a služieb s typom operácie Tovar(časť P nákupov a predajov- hypertextový odkaz Príjem tovaru a služieb v navigačnej lište). V záhlaví dokladu je uvedené číslo a dátum dokladu predávajúceho, názov predávajúceho a dohoda s predávajúcim, zúčtovacie účty s predávajúcim a postup započítania zálohovej platby.

Tieto údaje sa zvyčajne vyplnia automaticky.

Tabuľková časť dokumentu obsahuje:

názov zakúpeného tovaru (z adresára Nomenklatúra);
údaje o množstve a cene tovaru, sadzbe dane a výške DPH;
účtuje o účtovaní nakúpeného materiálu a výške predloženej DPH;
spôsob účtovania DPH pri každej položke.

Do v dokumente Príjem tovaru a služieb rekvizity spôsob účtovania DPH bola vyplnená automaticky, musíte použiť nastavenie registra informácií Účtovné účty položiek(obr. 1). Pripomíname, že tento informačný register je dostupný zo sekcie Nomenklatúra a sklad cez hypertextový odkaz Faktúry účtovanie položiek v navigačnom paneli.

Ryža. 1. Nastavenie účtovných účtov položiek

Keďže TF-Mega CJSC vykonáva zdaniteľné aj nezdaniteľné transakcie a zakúpené náplne sa používajú v kancelárii spoločnosti, t.j. vo všetkých prebiehajúcich prevádzkach, potom v teréne spôsob účtovania DPH musíte zadať hodnotu Distribuované.

Zakúpené suvenírové perá sa použijú na distribúciu na reklamné účely, t. j. na vykonanie operácie oslobodenej od dane (doložka 25, doložka 3, článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie), pretože ich cena je nižšia ako 100 rubľov. . Preto v teréne spôsob účtovania DPH hodnota je nastavená V cene, a v budúcnosti sa suma DPH na vstupe nebude rozdeľovať.

Ak potrebujete nastaviť alebo zmeniť spôsob účtovania DPH pre všetok tovar alebo pre konkrétnu skupinu tovaru naraz, môžete využiť skupinové spracovanie tabuľkovej časti zoznamu tovaru pomocou tlačidla Zmeniť, ktorý umožňuje nastaviť hodnotu spôsob účtovania DPH súčasne pre celý označený zoznam produktov (obr. 2).

Ryža. 2. Skupinová zmena spôsobu účtovania DPH v zozname tovaru

Po zaúčtovaní dokladu sa vygenerujú účtovné zápisy:

Debet 10,09 Kredit 60,01

Náklady na zakúpené kazety bez DPH;

Debet 10,01 Kredit 60,01

– z ceny zakúpených suvenírov bez DPH;

Debet 19,03 Kredit 60,01

– výška DPH účtovaná predávajúcim za zakúpené kazety. V tomto prípade je na účte 19.03 uvedený tretí podúčet, ktorý odráža spôsob účtovania DPH - distribuovaná;

Debet 19,03 Kredit 60,01

– vo výške DPH účtovanej predávajúcim na zakúpené perá.

V tomto prípade účet 19.03 označuje tretí čiastkový obrys, ktorý odráža spôsob účtovania DPH - „Zohľadnenie hodnoty“;

Debet 10.01 Kredit 19.03 s treťou podpoložkou „Zohľadnené v nákladoch“

– za sumu predloženej DPH zahrnutú v počiatočných nákladoch na zakúpené suvenírové perá.

Pripomíname, že pre zaevidovanie prijatej faktúry je potrebné do príslušných polí dokladu zadať číslo a dátum došlej faktúry Príjem tovaru a služieb a stlačte tlačidlo Registrovať. Tým sa automaticky vytvorí dokument a vo forme podkladového dokladu sa zobrazí hypertextový odkaz na vytvorenú faktúru. V dôsledku dokumentu Faktúra prijatá na prijatie vykoná sa zápis do registra informácií Fakturačný denník.

Upozorňujeme, že vo forme dokumentu Faktúra prijatá na prijatie chýbajúca vlajka Zaznamenajte odpočet DPH do nákupnej knihy. Je to spôsobené zvláštnosťou novej technológie samostatného účtovníctva, ktorá umožňuje evidovať prijaté faktúry v nákupnej knihe až na konci zdaňovacieho obdobia a po vykonaní regulačných operácií. distribúcia DPH A Generovanie záznamov nákupnej knihy.

Zároveň, ak je v nastaveniach účtovnej politiky príznak Samostatné účtovníctvo DPH na účte 19 „DPH z nakúpených hodnôt“ bude odvedený, následne vo forme dokladu Faktúra prijatá na prijatie objaví sa vlajka Zaznamenajte odpočet DPH do nákupnej knihy.

Prijatá faktúra bude evidovaná v časti 2 protokolu prijatých a vystavených faktúr (odd Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- Tlačidlo denníka faktúr na paneli akcií).

Prevod materiálov do prevádzky

Odpis materiálov (náplní do tlačiarní) na použitie v kancelárii organizácie sa vykonáva pomocou dokumentu Žiadosť-faktúra(kapitola Výroba- hypertextový odkaz Požiadavky-faktúry v navigačnej lište). V hlavičke dokladu je uvedený sklad, z ktorého sa budú materiály premiestňovať a v prípade potreby nastaví príznak Nákladové účty na záložke Materiály.

Keď je nastavená vlajka Nákladové účty na záložke Materiály objavia sa polia: Nákladová položka,Rozdelenie nákladov, skupina nomenklatúry A spôsob účtovania DPH, čo vám umožní nastaviť príslušné hodnoty pre každú položku.

Ak zadaný príznak chýba, v dokumente sa zobrazí ďalšia záložka Nákladový účet, na ktorom sú nastavené hodnoty, ktoré sú rovnaké pre všetky položky položky.

Na pohodlnejšie a rýchlejšie pridávanie materiálov do dokumentu môžete použiť tlačidlo Výber na záložke Materiály.

Po dokončení dokumentu Žiadosť-faktúra

Debet 26 Kredit 10.09

Za náklady na kazety prenesené do kancelárie na použitie.

Prevod troch kaziet do užívania 2. decembra 2013 je spracovaný obdobným spôsobom.

Distribúcia suvenírov na reklamné účely

Upomienkové perá poskytnuté neurčitému počtu ľudí na reklamné účely sa odpisujú k dátumu propagácie (napríklad k dátumu výstavy).

Po dokončení dokumentu Žiadosť-faktúra Do účtovného registra sa zapíše záznam:

Debet 44,01 Kredit 10,01

Cena suvenírov je vrátane DPH.

Zároveň je na účte 44.01 uvedený podkonto nákladovej položky „Výdavky na reklamu (štandardizované)“.

Pripomíname, že operáciu bezodplatného prevodu materiálu pre účely účtovania DPH je potrebné zaevidovať dokladom Premietnutie časového rozlíšenia DPH(kapitola Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- hypertextový odkaz Premietnutie časového rozlíšenia DPH v navigačnej lište).

Faktúra za darované suvenírové perá sa vytvára pomocou hypertextového odkazu Vystaviť faktúru vo forme dokumentu Premietnutie časového rozlíšenia DPH.

Rozdelenie predloženej sumy DPH

Podľa odseku 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa sumy DPH uplatňované na materiál zakúpený na účely zdaniteľných transakcií a transakcií oslobodených od dane zohľadňujú alebo zohľadňujú v nákladoch v pomere, ktorý je určená na základe ceny za odoslaný tovar (práce, služby) ), majetkové práva, ktorých predaj je predmetom DPH, v celkovej cene tovaru (práca, služby), majetkové práva odoslané v priebehu zdaňovacieho obdobia.

Rozdelenie prezentovanej sumy DPH pre tie materiály, pre ktoré je hodnota uvedená v metóde účtovania DPH Distribuované, vyrobený dokumentom distribúcia DPH(oddiel U dokonca, dane, výkazníctvo- hypertextový odkaz Regulačné operácie DPH v navigačnej lište). Ak chcete vypočítať podiel distribúcie DPH, musíte spustiť príkaz Vyplňte.

Po vykonaní tohto príkazu v programe na karte Príjmy z predaja automaticky sa vypočíta výška výnosu (náklady na odoslaný tovar (práca, služby, majetkové práva)) z činností podliehajúcich DPH a nezdaniteľných (obr. 3). V tomto prípade bude výška príjmu podľa typu činnosti, ktorá podlieha UTII, uvedená samostatne.

Ryža. 3. Rozdelenie výnosov na výpočet podielu samostatného účtovníctva

Je potrebné mať na pamäti, že napriek tomu, že v odseku 4 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza stanovenie pomeru medzi nákladmi na prepravu podliehajúce DPH a nezdaniteľnými transakciami (oslobodenými od dane), keď pri tvorbe podielu sa do výšky výnosu z nezdaniteľných obchodov zahrnú aj výnosy z predajných obchodov, ktoré nepodliehajú DPH z dôvodu, že miesto ich predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie v zmysle Článok 148 daňového poriadku Ruskej federácie (pozri list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 06.03.2008 č. 03-1-03/761, uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 05.07. 2011 č. 1407/11).

V programe budú pomerové ukazovatele za 4. štvrťrok 2013 automaticky vypočítané nasledovne:

výnosy z činností podliehajúcich DPH (náklady na odoslaný tovar, práce, služby, vlastnícke práva) za 4. štvrťrok 2013 bez DPH - 640 000,00 RUB;
príjmy z činností nepodliehajúcich DPH (nie UTII) - 219 845,50 RUB. (4 720,00 RUB - prevod tovaru na reklamné účely + 5 000,00 EUR x 43,0251 RUB - reklamné služby zahraničnej osobe);
príjmy z činností nepodliehajúcich DPH (UTII) - 110 000,00 RUB.

Upozorňujeme, že pri vykonávaní činností zdaňovaných v súlade s rôznymi daňovými režimami (všeobecný daňový režim a UTII) a rozdeľovaní nákladov medzi tieto druhy činností sa zodpovedajúcim spôsobom zohľadňuje podiel DPH zahrnutý v nákladoch na nakupovaný materiál.

Ak to chcete urobiť, musíte zadať príslušné informácie:

v teréne Článok o zahrnutí DPH do nákladov na činnosť: nepodlieha DPH (nie UTII)- význam Odpis DPH z nákladov (pre činnosti s hlavným daňovým systémom);

v teréne Článok pre zahrnutie DPH do nákladov na činnosti: nepodlieha DPH (UTII)- význam Odpis DPH z nákladov (pre určité typy činností s osobitnými postupmi zdaňovania).

Automatické rozdelenie sumy DPH na vstupe podľa vypočítaného podielu sa prejaví na záložke Distribúcia dokument distribúcia DPH(obr. 4).

Ryža. 4. Výsledok rozdelenia DPH na vstupe

Po dokončení dokumentu distribúcia DPH V účtovnom registri sa vykonajú tieto zápisy:

sumy DPH na vstupe z nakúpených kaziet budú prevedené z dobropisu účtu 19.03 s tretím pododdielom Distribuované na ťarchu účtu 19.03 s tretím pododdielom Prijaté na odpočet a zohľadnené v nákladoch v súlade s vypočítaným pomerom ;
časť sumy DPH na vstupe, ktorá sa má zahrnúť do nákladov, ktorá sa vzťahuje na kazety zostávajúce na sklade, bude odpísaná v prospech účtu 19.03 s tretím podúčtom Zohľadnená v nákladoch na ťarchu účtu 10.09;
časť sumy DPH na vstupe, ktorá sa má zahrnúť do nákladov, ktorá sa týka náplní už uvedených do prevádzky, sa odpíše z prospechu účtu 19.03 s tretím podúčtom Zohľadnené v nákladoch na ťarchu úč. 26.

Suma DPH prezentovaná predávajúcim v súvislosti s nakúpeným tovarom (práca, služby), vlastníckymi právami používanými na činnosti oslobodené od DPH sa musí zohľadniť v nákladoch na nadobudnutý majetok (odsek 2 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Nakoľko však v čase výpočtu podielu na rozdelenie DPH (do konca 4. štvrťroka 2013) bola časť zakúpených kaziet v množstve 6 ks už uvedená do prevádzky a ich náklad bol zapísaný. na ťarchu účtu 26, potom sa po rozúčtovaní bude na ťarchu účtu 26 účtovať aj podiel DPH na vstupe zodpovedajúci tomuto množstvu.

Generovanie záznamov nákupnej knihy

Evidencia prijatých faktúr v Nákupnej knihe sa vykonáva pomocou dokladu Generovanie záznamov nákupnej knihy(kapitola Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- denník dokumentov Regulačné operácie DPH v navigačnej lište). Na vyplnenie dokladu pomocou údajov účtovného systému je vhodné použiť príkaz Vyplniť.

Údaje pre Nakupujte knihy sumy dane na zrážku v bežnom zdaňovacom období sú premietnuté na tab Nadobudnuté hodnoty(obr. 5).

Ryža. 5. Generovanie záznamov nákupnej knihy

Po zaúčtovaní dokladu sa vygenerujú účtovné zápisy:

Debet 68,02 Kredit 19,03 s tretím podúčtom „Prijaté na odpočet“ pre sumy DPH podliehajúce odpočtu z nakupovaného materiálu.

Zároveň v akumulačnom registri Nákupy s DPH Do nákupnej knihy sa zapíše záznam, ktorý odráža prijatie DPH na odpočet.

Vychádza zo zápisu v registri Nákupy s DPH vyplnené K nákupný zoznam(kapitola Účtovníctvo, daňové priznanie- tlačidlo Kniha nákupov na paneli akcií) a priznanie k DPH(kapitola Účtovníctvo, dane, výkazníctvo- hypertextový odkaz Regulované správy navigačná lišta).

Na rozdiel od denníka prijatých a vystavených faktúr, v Kúpiť knihu Faktúra za nakúpený tovar (práca, služby) je zaregistrovaná na sumu podliehajúcu odpočtu, ktorá sa určuje na základe vypočítaného podielu podľa článku 170 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 13 pravidiel). na vedenie nákupnej knihy schválenej nariadením vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 č. 1137).

Od redaktora

Bližšie informácie o nových možnostiach samostatného účtovania DPH v 1C: Účtovníctvo 8 získate prečítaním materiálov prednášky, ktorá sa konala 13. februára 2014 v 1C: Prednášková sála. Ďalšie podrobnosti nájdete v časti

Jednou z často kladených otázok, ktoré vznikajú pri registrácii v 1C Enterprise Accounting 8, je ako správne premietnuť príjem tovarov a služieb bez DPH.

Okrem toho vyvstávajú rôzne otázky: či je potrebné zaregistrovať faktúru, či by sa suma nákupu mala prejaviť v nákupnej knihe, ako správne zadať príjmový doklad do účtovníctva 1C.

V tomto článku sa pokúsim odpovedať na všetky otázky.

Príjem tovaru a materiálu bez DPH. Zmeny, ktoré vstúpili do platnosti v roku 2014.

1. Musí kupujúci evidovať faktúru bez DPH v nákupnej knihe?

Do začiatku roku 2014 platili tieto pravidlá: ak predávajúci nie je platiteľom DPH, nevystavuje faktúry (podľa § 169 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie), a preto kupujúci nemusí evidovať faktúru a zapísať sumu nákupu do nákupnej knihy označenej „Bez DPH“.

Ale pri vykonávaní transakcií oslobodených od dane, vr. Podľa článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie je faktúra označená ako „Bez DPH“. Po prijatí takejto faktúry bol predávajúci povinný zaevidovať ju v knihe nákupov.

Podľa nej je po novom potrebné vystavovať faktúry len za plnenia podliehajúce DPH, alebo keď je spoločnosť oslobodená od dane podľa čl. 145 daňového poriadku. Ak transakcie nepodliehajú DPH podľa článku 149, faktúra sa nevyžaduje.

2. Zmeny v doklade „Prijatie tovaru a služieb“.

Podrobne som hovoril o tom, ako premietnuť príjem inventárnych položiek do účtovníctva.

Odvtedy sa však dokument „Prijatie tovaru a služieb“ trochu zmenil.

Predtým to malo záložky: samostatne pre položky, vybavenie, služby.

Teraz je pri zadávaní dokladu určená viditeľnosť tabuľkovej časti: pri vytváraní dokladu sa zobrazí výzva na výber typu príjmového dokladu:

V závislosti od zvolenej operácie sa dokument zobrazí odlišne. Napríklad karta „Vratné kontajnery“ sa zobrazí iba vtedy, keď príde vybavenie. Pri výbere typu operácie „Tovar“ alebo „Služby“ nie sú žiadne záložky.

Detaily, ktoré sa predtým nachádzali na karte „Rozšírené“, je teraz možné konfigurovať v hlavičke dokladu (číslo a dátum došlého dokladu) a kliknutím na odkaz „Odosielateľ a príjemca“.

Záložka „Zúčtovacie účty“ sa zmenila na odkaz „Výpočty“. Po kliknutí naň sa otvorí formulár, v ktorom môžete podrobne nakonfigurovať účty pre vyrovnanie s protistranou a možnosti započítania preddavkov:

2. Ako premietnuť príjem bez DPH v účtovníctve 1C.

Ak chcete zobraziť účtenky bez DPH, musíte nakonfigurovať začiarkavacie políčka vo formulári „Ceny a meny“ takto:

Tie. Začiarkavacie políčka „Cena zahŕňa DPH“ a „DPH zahrnutá v cene“ by nemali byť začiarknuté.

Ak sme zakúpili tovar a materiál alebo službu, na ktorú sa vzťahuje článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie, potom pri zadávaní tohto tovaru a materiálov do adresára „Nomenklatúra“ je lepšie okamžite vyplniť atribút „% DPH“ s hodnotou „Bez DPH“:

Ak nakupujeme tovar od rôznych dodávateľov, z ktorých niektorí nie sú platcami DPH, potom by bolo rozumnejšie nastaviť v prvku adresára „Číselník“ hodnotu percenta DPH, ktorá sa najčastejšie nachádza. V tomto prípade, ak bol produkt zakúpený bez DPH, je jednoduchšie upraviť stĺpec „% DPH“ priamo v riadku dokladu.

V tomto prípade sa výška DPH automaticky prepočíta.

Napriek tomu, že detail „Účet DPH“ je v tabuľkovej časti stále vyplnený, účtovania na ťarchu účtu 19 sa negenerujú.

Údaje na zaevidovanie faktúry v spodnej časti tlačiva dokladu zostávajú stále k dispozícii - napokon v niektorých prípadoch je kupujúci povinný faktúru zaevidovať aj v predajnej knihe - ak je dodávateľ oslobodený od DPH podľa § 145 ZD. Kódex Ruskej federácie.

Ak vyplníte dátum a číslo došlej faktúry a kliknete na „Zaregistrovať“, systém vytvorí doklad „Faktúra prijatá“.

Má začiarkavacie políčko „Premietnuť odpočet DPH do nákupnej knihy“. Štandardne je nainštalovaný. Ak ho odstránite, nákup sa zapíše do nákupnej knihy neskôr, keď sa na konci obdobia vykoná regulačný dokument „Vytváranie záznamov nákupnej knihy“.

Program 1C Enterprise Accounting verzia 3.0 teda odráža príjem tovaru a materiálu bez DPH.