Účtovanie finančných prostriedkov (účty 50, 51, 52, 55, 57). Pravidlá zúčtovania pre hotovostné transakcie

Finančné prostriedky organizácie tvoria súhrn peňazí v pokladni, na bankových zúčtovaniach, na devízových, osobitných a vkladových účtoch, vo vydaných akreditívoch, šekových knižkách, prevodoch v tranzite a peňažných dokladoch.

V rámci svojej činnosti organizácie neustále vykonávajú vzájomné peňažné zúčtovania tak v rámci organizácie (zúčtovanie s personálom za mzdu, s zodpovednými osobami, s personálom pre ďalšie operácie), ako aj mimo neho (zúčtovanie s dodávateľmi výrobkov, ktoré sa od nich nakupujú, so zmluvnými partnermi dokončené práce a služby, platenie daní, príjem výnosov od zákazníkov za predané výrobky atď.).

V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie sa platby medzi právnickými osobami, ako aj zúčtovania s účasťou občanov zapojených do podnikateľských aktivít, uskutočňujú v hotovosti a bezhotovostne. V prípadoch stanovených právnymi predpismi Ruskej federácie je možné vyrovnať v cudzej mene.

Hlavná forma hotovostného vyrovnania je bezhotovostná, ktorá sa uskutočňuje prevodom peňazí z účtu platiteľa na účet predávajúceho. Všetky bezhotovostné platby sa uskutočňujú prostredníctvom banky alebo prostredníctvom akejkoľvek inej úverovej inštitúcie, ktorá má na to oprávnenie (licenciu).

Účet 50 „Pokladňa“

Účet 50 „Pokladňa“ je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v pokladniciach organizácie.

Podúčty je možné otvoriť pre účet 50 „Pokladňa“:

50-1 „Pokladňa organizácie“,

50-2 "Prevádzková pokladňa",

50-3 „Pokladničné doklady“ atď.

Na podúčte 50-1 „Pokladňa organizácie“ sa hotovosť berie do úvahy v pokladni organizácie. Keď organizácia vykonáva hotovostné transakcie s cudzou menou, potom na účet 50 musí byť otvorený „Pokladník“ pre príslušné účtovníctvo pre samostatné účtovníctvo pohybu každej hotovostnej cudzej meny.

Podúčet 50-2 „Prevádzková pokladňa“ zohľadňuje dostupnosť a pohyb finančných prostriedkov v pokladniciach komoditných úradov (prístavísk) a prevádzkových miest, zastávok, riečnych priechodov, lodí, pokladníc a batožín v prístavoch (prístavy), vlakové stanice, sklady cestovných lístkov, pokladnice pošty atď. V prípade potreby ju otvoria organizácie (najmä dopravné a komunikačné organizácie).

Na podúčte 50–3 „Hotovostné doklady“ sa v pokladni organizácie zohľadňujú poštové známky, štátne známky, kolkové známky, zaplatené letenky a ďalšie peňažné doklady. Peňažné doklady sa účtujú na účet 50 „Pokladňa“ vo výške skutočných obstarávacích nákladov. Analytické účtovanie peňažných dokladov sa vykonáva podľa ich druhov.

Na ťarchu účtu 50 „Pokladňa“ sa zobrazuje príjem finančných prostriedkov a peňažných dokladov v pokladni organizácie. Kredit na účet 50 „Pokladňa“ odráža výplatu finančných prostriedkov a vydávanie pokladničných dokladov z pokladne organizácie.

Účet 51 „Zúčtovacie účty“

Účtom 51 „Účty vyrovnania“ sa má sumarizovať informácie o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v mene Ruskej federácie na zúčtovacích účtoch organizácie otvorených v úverových inštitúciách.

Na ťarchu účtu 51 „Zúčtovacie účty“ sa zobrazuje príjem finančných prostriedkov na zúčtovacie účty organizácie. Úver na účte 51 „Zúčtovacie účty“ odráža odpis finančných prostriedkov z účtov vyrovnania organizácie. Sumy, ktoré sú chybne pripísané na ťarchu alebo na ťarchu bežného účtu organizácie a sú zistené pri kontrole výkazov úverovej organizácie, sa prejavia na účte 76 „Zúčtovanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (podúčet „Zúčtovanie pohľadávok“).

Transakcie na bežnom účte sa odrážajú v účtovných záznamoch na základe výkazov úverovej inštitúcie na bežnom účte a k nim pripojených dokladov o vyrovnaní hotovosti.

Analytické účtovníctvo pre účet 51 „Účty vyrovnania“ sa vedie pre každý účet vyrovnania.

Účet 52 „Menové účty“

Účet 52 „Menové účty“ je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v cudzích menách na devízových účtoch organizácie otvorených v úverových inštitúciách v Ruskej federácii a v zahraničí.

Na ťarchu účtu 52 „Menové účty“ sa zobrazuje príjem finančných prostriedkov na účty cudzej meny organizácie. Úver na účte 52 „Menové účty“ odráža odpis finančných prostriedkov z účtov cudzej meny organizácie. Sumy, ktoré sú chybne pripísané na ťarchu alebo na ťarchu účtov cudzej meny organizácie a zistené pri kontrole výkazov úverovej organizácie, sú uvedené na účte 76 „Zúčtovania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ (podúčet „Zúčtovanie pohľadávok“).

Transakcie na účtoch v cudzej mene sa odrážajú v účtovných záznamoch na základe výkazov úverovej inštitúcie a k nim pripojených dokladov o vyrovnaní hotovosti.

Podúčty je možné otvoriť k účtu 52 „Menové účty“:

52-1 „Účty v cudzej mene v rámci krajiny“,

52-2 „Devízové ​​účty v zahraničí“.

Analytické účtovníctvo pre účet 52 „Menové účty“ sa vedie pre každý účet otvorený na ukladanie finančných prostriedkov v cudzej mene.

Účet 55 „Špeciálne účty v bankách“

hotovostné účtovníctvo

Účet 55 „Špeciálne účty v bankách“ je určený na zhrnutie informácií o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v mene Ruskej federácie a cudzích mien nachádzajúcich sa na území Ruskej federácie a v zahraničí v akreditívoch, šekových knižkách a iných platobných dokladoch (okrem vlastných zmeniek) o bežných, osobitných a iných osobitných účtoch, ako aj o pohybe finančných prostriedkov na cielené financovanie v tých častiach, ktoré sú predmetom samostatného skladovania.

Podúčty je možné otvoriť k účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“:

55-1 „Akreditívy“;

55-2 „Šekové knižky“;

55-3 „Vkladové účty“ atď.

Na podúčte 55–1 „akreditívy“ sa zohľadňuje pohyb finančných prostriedkov v akreditívoch.

Pripísanie finančných prostriedkov formou akreditívu sa prejaví na ťarchu účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ a v prospech účtov 51 „Bežné účty“, 52 „Menové účty“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých pôžičiek a pôžičiek“ a iné. podobné účty.

Finančné prostriedky akreditívmi akceptované na účet 55 „Špeciálne účty v bankách“ sa odpisujú tak, ako sa používajú (podľa výkazov úverovej inštitúcie), spravidla na ťarchu účtu 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a zmluvnými partnermi“. . Nevyužité prostriedky v akreditíve po obnovení úverovou inštitúciou na účet, z ktorého boli prevedené, sa prejavia v prospech účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ v súlade s účtom 51 „Bežné účty“ alebo 52 „Menné účty“ .

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-1 „Akreditívy“ sa vedie pre každý akreditív vydaný organizáciou.

Na podúčte 55-2 „Šekové knižky“ sa zohľadňuje pohyb finančných prostriedkov v šekových knižkách.

Vloženie finančných prostriedkov pri vydávaní šekových knižiek sa prejaví na ťarchu účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ a v prospech účtov 51 „Bežné účty“, 52 „Menné účty“, 66 „Zúčtovanie krátkodobých pôžičiek a pôžičiek“ a na ďalších podobných účtoch. . Sumy na šekových knižkách prijatých od úverovej inštitúcie sa odpisujú, keď sa vyplácajú šeky vydané organizáciou, t. v sumách splátok šekov, ktoré jej predložila úverová inštitúcia (podľa výkazov úverovej inštitúcie), z pripísania na účet 55 „Špeciálne účty v bankách“ do zúčtovania na ťarchu účtovných účtov (76 „Zúčtovanie s rôznych dlžníkov a veriteľov “atď.). Sumy šekov vydaných, ale nezaplatených úverovou inštitúciou (nepredložených na platbu), zostávajú na účte 55 „Špeciálne účty v bankách“; zostatok na podúčte 55-2 „Šekové knižky“ musí zodpovedať zostatku na výpise úverovej inštitúcie. Sumy na šekoch vrátených úverovej organizácii (zostávajúce nevyužité) sa prejavia v prospech účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ v súlade s účtom 51 „Bežné účty“ alebo 52 „Meny účtov“.

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-2 „Šekové knižky“ sa vedie pre každú prijatú šekovú knižku.

Na podúčte 55-3 „Vkladové účty“ sa zohľadňuje pohyb finančných prostriedkov investovaných organizáciou do bankových a iných vkladov.

Prevod finančných prostriedkov na vklady organizácia premieta na ťarchu účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ v súlade s účtom 51 „Zúčtovacie účty“ alebo 52 „Menné účty“. Keď úverová inštitúcia vráti sumu vkladov, v účtovníctve organizácie sa vykonajú reverzné zápisy.

Analytické účtovníctvo pre podúčet 55-3 „Vkladové účty“ sa vedie pre každý vklad.

Na samostatných podúčtoch otvorených k účtu 55 „Špeciálne účty v bankách“ sa zohľadňuje pohyb finančných prostriedkov cieleného financovania osobitne uložených v úverovej inštitúcii. Najmä prijaté rozpočtové prostriedky, prostriedky na financovanie kapitálových investícií akumulovaných a vynaložených organizáciou zo samostatného účtu atď.

Pobočky, zastupiteľské úrady a ďalšie štruktúrne členenia organizácie, ktoré sú priradené k samostatnej súvahe a ktoré majú bežné účty v úverových inštitúciách na vykonávanie bežných výdavkov (mzdy, samostatné obchodné náklady, cestovné sumy atď.), Sa odrážajú v samostatný podúčet na účet 55 „Špeciálne bankové účty“ pohyb určených finančných prostriedkov.

Prítomnosť a pohyb finančných prostriedkov v cudzích menách sa účtuje osobitne na účte 55 „Špeciálne účty v bankách“. Konštrukcia analytického účtovníctva pre tento účet by mala umožniť získať údaje o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov v akreditívoch, šekových knižkách, vkladoch atď. na území Ruskej federácie a v zahraničí.

Účet 57 „Preprava pri preprave“

Účet 57 „Transfery v tranzite“ je určený na zhrnutie informácií o pohybe finančných prostriedkov (prevodoch) v mene Ruskej federácie a tranzitných cudzích menách, t. peňažné sumy (hlavne výnosy z predaja tovaru organizácií zaoberajúcich sa obchodnou činnosťou) vložené v pokladniciach úverových inštitúcií, sporiteľní alebo v pokladniciach pôšt, ktoré sa majú pripísať na zúčtovací alebo iný účet organizácie, ale nie pripísané na zamýšľaný účel.

Základom pre zohľadnenie čiastok na účte 57 „Tranzitné prevody“ (napríklad po doručení výnosov z predaja) sú príjmy úverovej inštitúcie, sporiteľne, pošty, kópie sprievodných výpisov k účtu dodanie výnosu zberateľom a pod.

Pohyb finančných prostriedkov (prevody) v cudzích menách sa účtuje na účte 57 „Transfery v tranzite“ osobitne.

Účet 50 účtovníctvo - jedná sa o aktívny účet „Pokladňa“, slúži na zaznamenávanie pohybu hotovosti v pokladni podniku, kontrolu nad ich príjmom, spotrebou a zamýšľaným použitím. Zvážte, s ktorými účtami účet 50 korešponduje, ako aj typické transakcie na účte 50 s použitím príkladu operácie vydávania hotovosti z pokladne do podsprávy na úhradu služieb protistrany.

Účet 50 „Pokladňa“ v účtovníctve

Hotovostné vyrovnania s právnickými osobami a fyzickými osobami, protistranami sa uskutočňujú prostredníctvom hotovostných transakcií, z ktorých hlavné sú:

• Vydávanie miezd;
• Administratívne výdavky;
• Peňažné príjmy z predaja;
• Výdavky na nákup zásob zodpovednými osobami atď.

Všetky hotovostné transakcie spojené s vyradením, prijatím a pohybom finančných prostriedkov sa účtujú v účtovníctve na účte 50 „Pokladňa“ a premietajú sa do pokladničnej knihy. Základom pre zadávanie záznamov sú primárne doklady - výdavkové a pokladničné doklady (formuláre KO-2 a KO-1).

Pomocou účtu 50 „Pokladňa“ môžete získať všetky informácie o hotovosti v organizácii, zdrojoch ich prijatia a ďalšom obehu. Zostatok na účte 50 zobrazuje celkovú sumu hotovosti a dokladov. Účet je aktívny, preto debet účtu zohľadňuje príjem, príjem hotovosti v pokladni. Kredit na účte odráža množstvo hotovosti vydanej v pokladni.

Pre účet 50 „Pokladňa“ je možné otvoriť podúčty, ktoré sú znázornené na obrázku:

Typické účtovania a príklady transakcií na účte 50

V tabuľkách 1 a 2 zvážte typické transakcie pre tento účet.

Tabuľka 1. Najčastejšie a najbežnejšie transakcie na ťarchu účtu 50:

Získajte zadarmo 267 1C videonávodov:

Tabuľka 2. Základné údaje o kredite na účte 50:

Praktický príklad s účtovaním

Spoločnosti VolgaDon LLC a Garant LLC uzavreli dohodu o poskytovaní právnych služieb vo výške 8 800,00 RUB. Platiť za právne poradenstvo podľa zmluvy, zamestnanec spoločnosti VolgaDon LLC KM Yuzik prijal finančné prostriedky na účet vo výške 9 000,00 rubľov. Pri vykonávaní vyrovnania s LLC „Garant“ Yuzik K.M. poskytol účtovníkovi predbežný výkaz a zvyšok vrátil do pokladne.

Účtovník spoločnosti VolgaDon LLC vykonal nasledujúce transakcie týkajúce sa výberu hotovosti z registračnej pokladnice na podúčet na účely platby právnych služieb organizácii tretej strany:

V tomto materiáli, ktorý pokračuje v sérii publikácií o novej účtovej osnove, sa vykonáva analýza účtu 50 „Pokladňa“ novej účtovej osnovy. Tento komentár pripravil Ya.V. Sokolov, doktor ekonómie, námestník. Predseda medzirezortnej komisie pre reformu účtovníctva a výkazníctva, člen Metodickej rady pre účtovníctvo spadajúcej pod Ministerstvo financií Ruska, prvý prezident Inštitútu profesionálnych účtovníkov Ruska V.V. Patrov, profesor Petrohradskej štátnej univerzity a N.N. Karzayeva, Ph.D., zástupkyňa. Riaditeľ audítorskej služby spoločnosti Balt-Audit-Expert LLC.

Z tohto popisu vidíme, že na účte 50 „Pokladňa“ sa berú do úvahy tri typy hodnôt:

• domáca mena;
• zahraničná mena;
• peňažné doklady.

Čo sa týka domácej meny, všetko je celkom jednoduché: rubeľ je rubeľ a žiadne inflačné ani deflačné procesy nemôžu mať vplyv na peniaze. Ich kúpna sila sa môže meniť, ale to nemôže nijako ovplyvniť účtovníctvo. Účtovníctvo nepozná infláciu ani defláciu - domáce peniaze sa vždy účtujú v nominálnej hodnote.

Najčastejšie v praxi vznikajú pri účtovaní hotovosti tri otázky: môže byť v podniku niekoľko registračných pokladníc, koľko pokladničných kníh by v tomto prípade malo byť a ako je stanovený hotovostný limit?

V podniku je možné otvoriť niekoľko pokladníc. Vyplýva to z postupu pri určovaní limitu hotovosti v pokladni podniku. Podľa bodu 2.5 nariadenia o pravidlách organizácie hotovostného obehu na území Ruskej federácie, schváleného Centrálnou bankou Ruskej federácie dňa 1.5.1998 č. 14-P, ak dôjde k rozdeleniu podniku nemajú samostatnú súvahu a účty v bankových inštitúciách, potom sa ustanoví pre tieto štrukturálne divízie a pre podnik jednotný limit registračnej pokladnice zohľadňujúc tieto štrukturálne rozdelenia. Preto sa predpokladá, že štrukturálne divízie majú nezávislé pokladne. A v každej organizovanej registračnej pokladnici musí byť vedená pokladničná kniha (bod 3 listu Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 04.10.1993 č. 18).

Pre zastupiteľské kancelárie, pobočky a iné samostatné pododdiely podniku, ktoré sa nachádzajú mimo jeho sídla a ktoré tvoria samostatnú súvahu a majú účty v bankových inštitúciách, limit hotovostného zostatku v pokladni stanovuje obslužná banka na základe výpočet podľa formulára č. 0408020 „Výpočet na stanovenie limitu podnikového hotovostného zostatku a získanie povolenia na vynakladanie hotovosti z výnosov prichádzajúcich do jeho pokladne.“

Pri účtovaní v cudzej mene čelíme úplne iným okolnostiam. Teoreticky by mohli vzniknúť dve možnosti:

• alebo to počítať ako peniaze;
• alebo ako komodita.

V prvom prípade fluktuácie výmenného kurzu vedú k zmene kurzu rubľa v cudzej mene a potrebe jeho neustáleho prehodnocovania. V druhom prípade je takáto mena akceptovaná za aktuálny kurz a jej odhad sa nezmení, kým táto mena nebude vyplatená. Prvá možnosť bola prijatá u nás.

Pri účtovaní peňažných dokladov vznikajú veľmi veľké ťažkosti. Ťažkosti sú spojené s určením toho, čo sa považuje za peňažný dokument. V účtovnej osnove sa určujú na základe výpočtu, čo umožňuje jasne rozlíšiť niektoré z ich odrôd v účtovníctve:

• poštové známky;
• štátne pečiatky;
• zmenky;
• platené letenky.

Ďalej plánovači označia „a ďalšie“, t.j. hlavný účtovník v každom jednotlivom prípade musí rozhodnúť: zahrnúť alebo nezahrnúť tento dokument do hotovosti a podľa toho, na ktorom účte zohľadniť jeho hotovostný ekvivalent.

Podľa klasifikácie účtov by sa všetky podúčty účtu 50 „Pokladňa“ mali pripisovať hotovostným účtom, ale takzvané hotovostné doklady sú náhradné peňažné prostriedky a na rozdiel od hotovosti ich nemožno vždy použiť na krytie. účty splatné ... V zásade nie je náhoda, že sa peňažné dokumenty prideľujú na samostatný podúčet 50.3 „Peňažné dokumenty“.

Pokiaľ ide o nás, pokúsime sa ukázať niektoré prístupy k definícii peňažných dokumentov.

Peňažný doklad je cieľový certifikát, za ktorý boli peniaze zaplatené. Fráza „cielené dôkazy“ znamená, že tento dokument je možné použiť v striktnom súlade s jeho účelom.

Teoreticky vyvstáva otázka, ktoré ocenenie zaúčtovať peňažné doklady do účtovníctva.

Do roku 2001 bol predpísaný postup, podľa ktorého sa pri menovitom ocenení majú zohľadňovať peňažné doklady. Vo všetkých prípadoch a väčšinou to bolo tak, že keď sa skutočné náklady (spravidla zaplatená cena) zhodovali s odhadom na nominálnej hodnote, neboli žiadne problémy, ale keď takáto zhoda neexistovala, bol problém zohľadniť v účtovníctve rozdiel medzi zaplatenou cenou a nominálnou hodnotou. Nová účtovná osnova tento problém našťastie nemá.

Po vyriešení tohto problému však zostavovatelia účtovnej osnovy vytvorili ďalší problém: zostatok na účte 50.3 „Hotovostné doklady“ je ťažké overiť. Je to tak kvôli skutočnosti, že pri inventarizácii je možné celkovú hodnotu peňažných dokladov odhaliť iba v nominálnej hodnote, zatiaľ čo v syntetickom účtovníctve na účte 50.3 „Peňažné doklady“ sa ich hodnota zobrazí pri skutočných nákladoch. V dôsledku toho bude porušená jedna zo základných požiadaviek na účtovníctvo - požiadavka dôslednosti. V skutočnosti odsek 7 PBU 1/98 „Účtovná politika“ dáva pokyn podnikom zabezpečiť

Prirodzene, ak, napríklad, poukážka, ktorej nominálna hodnota je 3 000 rubľov. kúpená správou pre zamestnancov podniku za 2 800 rubľov, potom debet na účte 50,3 „pokladničných dokladov“ bude odrážať 2 800 rubľov, ale v pokladni namiesto 2 800 rubľov. bude peňažný doklad 3 000 rubľov.

To vytvára účtovníkovi ďalšie ťažkosti, pretože pre každý takýto dokument vo svojom analytickom účtovníctve musí zabezpečiť dva odhady - nominálny (takmer vždy sa uvádza na samotnom dokumente) a skutočný, vzhľadom na ktorý, vo všetkých prípadoch nezrovnalostí v odhadoch sa musí urobiť referenčný záznam. A iba v tomto prípade je možné dodržať vyššie uvedené požiadavky PBU 1/98 a zabezpečiť kolíziu medzi syntetickým a analytickým účtovníctvom.

Je potrebné poznamenať, že v starej účtovej osnove na účte 56 „Pokladničné doklady“ sa zohľadňovali aj vykúpené akcie podniku, teraz sa ich účtovníctvo vedie na účte 81 „Vlastné akcie (akcie)“.

Prevádzkovú pokladňu môžu využívať nielen bankové inštitúcie, ale aj komerčné podniky. V obidvoch prípadoch sa predpokladá, že pokladňa je umiestnená vo vzdialenosti od ústredia organizácie a výťažok po ukončení pracovnej zmeny sa prevádza do hlavnej pokladne spoločnosti. Právna úprava otázok spojených s prevádzkovaním prevádzkového typu registračných pokladníc pre podnikateľské subjekty sa vykonáva ustanoveniami nasledujúcich dokumentov:

Nariadenie centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií“ z 3. 11. 2014 č. 3210-U (v znení zmien a doplnení zo dňa 19. 6. 2017).

Zákon o CCP z 22. 5. 2003 č. 54-FZ (v znení účinnom ku 7. 3. 2018).

Prevádzkový poriadok pre registračné automaty schválený Ministerstvom financií Ruskej federácie č. 104 z 30. 8. 1993.

pri výdaji peňazí do prevádzkových pokladní pokladník vystaví výdajový príkaz;

vedúci pokladník vedie účtovníctvo o vydanej a prijatej hotovosti.

Peniaze v prevádzkových pokladniciach môžu zostať po zatvorení zmeny za predpokladu, že je pokladňa umiestnená v samostatnej štrukturálnej jednotke a je pre ňu stanovený samostatný hotovostný limit. V ostatných prípadoch sa limit pokladne počíta pre jednu z hlavných pokladní a jeho sledovanie sleduje hlavná pokladníčka. Ak dôjde po zaúčtovaní výťažku zo všetkých prevádzkových registračných pokladníc k prekročeniu limitu, je vedúci pokladník povinný zabezpečiť pripísanie prebytku na bežný účet spoločnosti. Dôležitá nuansa - mala by existovať jedna pokladničná kniha bez ohľadu na prítomnosť alebo neprítomnosť prevádzkovania registračných pokladníc v podniku.

Prevádzkový hotovostný účet

Podúčet 50.02 sa používa na vyjadrenie finančných prostriedkov prijatých prevádzkovými pokladňami spoločnosti v maloobchodných predajniach a vydaných pokladníkmi. Je to aktívne, príjem peňazí sa odráža v debete a výdavky sa fixujú kreditnými obratmi. Pre každú výdajňu s registračnou pokladňou musíte vytvoriť samostatný podúčet. Analytické podúčty je možné prepojiť s pokladníkmi, maloobchodnými miestami a samostatnými divíziami.

Základná korešpondencia:

pri prijatí hotovosti v prevádzkovej pokladni výberom peňazí z bežného účtu v banke sa vykoná zápis medzi debetom na účte 50,02 a kreditom 51 na účte D50.02 - K 51;

zaúčtovanie peňazí pokladníkom pri prijatí finančných prostriedkov od kupujúceho sa prejaví zaúčtovaním D50.02 - K62;

platba finančných prostriedkov dodávateľovi z prostriedkov v prevádzkovej registračnej pokladnici sa v účtovníctve zaznamenáva korešpondenciou D60 - K50.02;

ak pokladník vydáva hotovosť zamestnancovi spoločnosti na predloženie, vykoná sa záznam D71 - K50.02.

Banka prevádzkujúca pokladňu mimo registračnej pokladnice

Úverové inštitúcie otvárajú pokladne mimo hotovostných centier s cieľom zlepšiť kvalitu služieb zákazníkom. To nám umožňuje poskytovať služby fyzickým a korporátnym klientom pri prijímaní a vyberaní hotovosti mimo ústredia banky. Pracovný čas takýchto pokladníc a postup ich informačnej interakcie s ústredím by mali upravovať interné administratívne dokumenty.

Pokladňu prevádzkovej banky možno rozdeliť do niekoľkých typov:

prichádzajúci;

postrádateľné;

večer.

Takéto pokladne môžu vykonávať funkcie prijímania hotovosti ako platby za verejné služby, nákupu a predaja cudzej meny, vydávania hotovosti, obsluhy kariet vydaných jednotlivcom atď. (Článok 9.8 pokynu Centrálnej banky Ruskej federácie zo dňa 02.04.2010 č. 135-I).

V tomto článku sa budeme venovať postupu premietnutia transakcií účtu do účtovníctva. päťdesiat.

Účet 50 „Pokladňa“ používajú organizácie, v ktorých sa vykonávajú platby v hotovosti. Pravidlá, ktoré musia tieto organizácie vrátane malých a samostatných podnikateľov dodržiavať, sú stanovené v pokynoch banky Bank of Russia 3210-U.

Účet 50 v účtovníctve je aktívny. Na debete sa preto zobrazuje príjmový doklad a na kreditnom súbore platby a vystavenie peňažných a peňažných dokladov v pokladni. Zostatok na účte 50 na konci vykazovaného obdobia sú uvedené v súvahe na riadku 1250.

Pokladňa, ktorý účet zvoliť

Podúčty na účet 50 sa otvárajú v súlade s odporúčaniami v pokyne 94n:

• 50-1, na ktorom sa majú prejaviť všetky pohyby hotovosti: tržby z predaja, výplata miezd, dodanie hotovosti banke atď. Pri zúčtovaní v cudzej mene je potrebné organizovať analytiku pre každý typ meny;
• 50-2 sa používa, ak je to potrebné, v prítomnosti operačných sál, to znamená niekoľkých registračných pokladníc vzdialených od hlavnej kancelárie, v ktorých je príjem peňazí za zmenu zaznamenaný v knihe pokladníka a nie v pokladni. pokladničná kniha;
• 50-3 sa používa na zúčtovanie peňažných dokladov vo výške nákladov na ich obstaranie, pre každý typ dokumentu je zriadená samostatná analytika.

Transakcie na účte 50

Je dôležité pamätať na maximálnu sumu stanovenú v pokynoch banky 3073-U:

• pre dohody medzi organizáciami a jednotlivcami (nie jednotlivými podnikateľmi) neexistujú žiadne obmedzenia výšky;
• vyrovnania medzi organizáciami a (alebo) jednotlivými podnikateľmi sa vykonávajú v množstve najviac 100 000 rubľov. na základe jednej zmluvy.

V súlade s listom Ministerstva financií č. 63 zo dňa 3. 8. 1960 sa na základe jednotnej účtovej osnovy (pokyn 94n) uplatňuje jednotná účtovná forma denného príkazu, podľa ktorej je hlavný účtovné registre sú denníky objednávok. V nich sa v chronologickom poradí odzrkadlia všetky údaje účtu za vybrané obdobie a celková suma sa prenesie do hlavnej knihy. Ich ponechanie je voliteľné.

Denný príkaz na účet 50 „Pokladňa“ je register na účtovanie všetkých hotovostných transakcií v spoločnosti. Spravidla je súčasťou špecializovaných účtovníckych programov a generuje sa automaticky na základe vstupu primárnych dokladov. Objednávka do denníka 1 pre účet 50 „Pokladňa“ je použiteľná iba na zohľadnenie úverových transakcií na tomto účte.