Companie străină controlată (CFC). Ce trebuie să știți despre Kik Sunt persoana care controlează KIK

12.10.2016

Cel mai probabil, în legătură cu adoptarea Legii federale privind modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine) Nr. CFC ") ai o serie de întrebări.

Sperăm că o scrisoare de informare suplimentară va ajuta la clarificarea unora dintre ele și, în principiu, va oferi o oportunitate de a ajusta activitatea afacerii dvs. în contextul dezautorizării legislației ruse.

1. De ce aveți nevoie pentru a notifica Serviciul Fiscal?

Contribuabilul este obligat să notifice organul fiscal de la locul înregistrării sale:

1) privind participarea lor în organizații străine (dacă ponderea unei astfel de participări depășește 10 la sută).

2) privind înființarea de structuri străine fără formarea unei persoane juridice, precum și asupra controlului asupra acestora sau asupra dreptului efectiv la venitul primit de o astfel de structură (inclusiv cazurile în care contribuabilul acționează ca fondator al unei astfel de structuri sau al unui persoană care are dreptul efectiv la venit (profit) al unei astfel de structuri în cazul în care aceasta este distribuită, adică este beneficiarul unei astfel de structuri);

3) despre companiile străine controlate, dintre care acestea sunt persoane care controlează.

2. Până la ce dată trebuie sesizat organul fiscal?

În conformitate cu partea 3 a art. 4 FZ - 376 Autoritatea fiscală trebuia anunțată înainte 15 iunie 2015... (Dacă societatea străină controlată a fost înregistrată înainte de data specificată).

Din momentul apariției participării la o societate controlată din străinătate, este necesar să se anunțe biroul fiscal în termen de 3 luni.

3. Ce este o companie străină controlată (CFC)?

Un CFC este o companie care îndeplinește două condiții:

1) organizația nu este recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse;

2) persoanele care controlează organizația sunt organizații și/sau persoane fizice recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

În special, un CFC este recunoscut ca structură străină fără formarea unei entități juridice, ale cărei persoane care controlează sunt organizații și/sau persoane fizice recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

4. Sunt persoana care controlează CFC?

Persoana care controlează un CFC va fi:

1) o persoană fizică sau juridică a cărei cotă de participare la organizație este mai mare de 25 la sută;

2) o persoană fizică sau juridică a cărei cotă de participare la o organizație (pentru persoane fizice - împreună cu soții și copiii minori) este mai mare de 10%, dacă cota de participare a tuturor persoanelor recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în această organizație (pentru persoane fizice - inclusiv soți și copii minori) este mai mare de 50 la sută.

5. Nu sunt nici administrator, nici acționar al companiei, iar singurele documente care au numele meu și numele companiei pe o singură foaie sunt Procura și Declarația de încredere. Pot fi recunoscut ca o persoană care controlează?

Da, poti. Poți fi recunoscut drept persoană care controlează dacă ești beneficiarul companiei, adică ai sau ai capacitatea de a exercita o influență decisivă asupra deciziilor luate de o astfel de organizație în legătură cu distribuirea profitului (venitului) primit. de către organizație după impozitare din cauza participării directe sau indirecte la o astfel de organizație, a participării la un acord (acord), al cărui subiect este gestionarea acestei organizații sau a altor caracteristici ale relației dintre o persoană și o organizație și (sau ) alte persoane.

Adică, dacă influențați direct sau indirect luarea deciziilor în organizație și suportați direct sau indirect riscurile pentru deciziile luate de organizație, din punctul de vedere al autorităților fiscale ale Federației Ruse, exercitați controlul asupra o companie străină, ceea ce înseamnă că sunteți o persoană care controlează. În consecință, trebuie să declarați că aveți un CFC.

6. Am avut o companie străină pe care o controlam, dar nu am mai folosit-o de mult. Mai mult, nici măcar nu plătesc pentru prelungirea ei a taxelor de stat. Nu am nevoie de această companie, am „abandonat-o”. Trebuie să anunț Serviciul Fiscal dacă am un CFC?

Da, ar trebui. Dacă cazul dumneavoastră este similar cu situația descrisă mai sus, atunci aveți obligația de a notifica autoritățile fiscale.

Puteți alege să nu notificați companiile în care ați fost persoana care controlează în următoarele cazuri:

1) Societatea a fost lichidată în mod corespunzător înainte de 14.06.2015. Aceasta înseamnă că aveți un certificat de lichidare a companiei. În toate celelalte cazuri, societatea nu este considerată lichidată în mod corespunzător.

2) Societatea a fost transferata in totalitate unei alte persoane, iar procedura de transfer a fost legalizata si finalizata corespunzator. In functie de metoda in care s-a facut transferul societatii, trebuie sa ai in mana documentele corespunzatoare care sa confirme un astfel de transfer.

7. Poate cineva să notifice IRS pentru mine?

Puteți completa declarația CFC doar în nume propriu și o puteți depune o dată pe an, după ce ați introdus în ea toate datele despre companiile dvs. Puteți duce declarația la Fisc fie dumneavoastră, fie reprezentantul dumneavoastră autorizat, folosind o procură eliberată de dumneavoastră. Procura trebuie legalizată. Procura trebuie să conțină autoritatea de a vă reprezenta interesele în autoritățile statului. autorităților, este de dorit să se indice autoritatea fiscală specifică.

8. Cum depun o notificare la IRS? Există vreo formă?

9. Ce informații ar trebui să conțină notificarea?

Legea stabilește ce informații trebuie să fie conținute într-o notificare CFC. Deci, notificarea ar trebui să conțină:

1) perioada pentru care se depune notificarea;

2) denumirea organizației străine (structură străină fără formarea unei persoane juridice), notificarea de participare la care (pe a cărei constituire) este depusă de către contribuabil;

3) numărul (numerele) de înregistrare atribuite unei organizații străine în statul (pe teritoriul) de înregistrare (înmatriculare), codul (codurile) organizației străine ca contribuabil în statul (pe teritoriul) de înregistrare a acesteia (încorporare) (sau analogii acestora), adresa în statul (pe teritoriul) de înregistrare (încorporare) a unei organizații străine, dacă există;

4) forma organizatorică a unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice, denumirea și detaliile documentului privind înființarea unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice, data înființării (înregistrării) unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice, număr de înregistrare (alt identificator) în statul de înființare (înregistrare) a unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice, dacă există (sau analogii acestora);

5) data care este ultima zi a perioadei pentru care se întocmesc situațiile financiare ale organizației (structură străină fără formarea unei persoane juridice) pentru exercițiul financiar în conformitate cu dreptul său personal;

6) data întocmirii situațiilor financiare ale organizației (structură străină fără formarea unei persoane juridice) pentru exercițiul financiar în conformitate cu legea personală a acesteia;

7) data întocmirii unei opinii de audit cu privire la situațiile financiare ale unei organizații străine (structură străină fără formarea unei persoane juridice) pentru exercițiul financiar (dacă, în conformitate cu legea personală sau documentele constitutive (societate) ale această organizație străină (structură străină fără formarea unei persoane juridice), se stabilește un audit obligatoriu astfel de situații financiare sau un astfel de audit este efectuat de o organizație străină (o structură străină fără formarea unei persoane juridice) în mod voluntar);

8) cota de participare a contribuabilului la o organizație străină, dezvăluirea procedurii de participare a contribuabilului la o organizație străină în prezența participării indirecte, inclusiv prin intermediul unei organizații ruse și (sau) folosind o structură străină fără a forma o entitate juridică , în cazul în care contribuabilul este recunoscut ca persoană care controlează o astfel de structuri străine fără a forma o persoană juridică, indicând următoarele informații:

Informațiile prevăzute la paragrafele 2, 3 și 4 din prezentul alineat - în legătură cu fiecare organizație ulterioară (structură străină fără formarea unei persoane juridice) prin care (cu ajutorul căreia) se realizează participarea indirectă la o organizație străină;

Numele, numărul principal de înregistrare de stat, numărul de identificare a contribuabilului, codul motivului pentru înregistrarea unui contribuabil - o organizație rusă prin care se realizează participarea indirectă la o organizație străină;

Ponderea participării în fiecare organizație ulterioară prin care se realizează participarea indirectă într-o organizație străină;

10) o descriere a motivelor pentru scutirea de impozitare a profiturilor unei companii străine controlate în conformitate cu prezentul cod.

Situațiile financiare se referă la situațiile financiare neconsolidate ale unei entități.

10. Este profitul unei CFC supus impozitării în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse?

Profitul unei companii străine controlate este luat în considerare la determinarea bazei de impozitare pentru perioada fiscală pentru impozitul relevant, dacă valoarea acestuia depășește 10.000.000 de ruble.

Cu toate acestea, după cum putem vedea din punctul 10 al întrebării anterioare, profiturile pot fi scutite de impozitare în Rusia. Legiuitorul a identificat 8 motive pentru care profitul unei CFC nu poate fi impozitat pe teritoriul Federației Ruse:

1) este o organizație non-profit care, în conformitate cu legea personală, nu distribuie profitul (venitul) primit între acționari (participanți, fondatori) sau alte persoane;
2) a fost format în conformitate cu legislația unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice și are o locație permanentă în acest stat (Armenia, Belarus, Kazahstan, Kârgâzstan, Rusia);

3) rata efectivă de impozitare a venitului (profitului) pentru această organizație străină, determinată în conformitate cu prezentul articol pe baza rezultatelor perioadei pentru care, în conformitate cu legea personală a unei astfel de organizații, situațiile financiare pentru anul sunt întocmite, este de cel puțin 75 la sută din media ponderată a cotei de impozitare a impozitului pe profitul organizațiilor;

4) este una dintre următoarele companii străine controlate:

o companie străină activă;

o societate holding străină activă;

o societate sub-holding străină activă;

5) este o bancă sau o organizație de asigurări care funcționează în conformitate cu dreptul său personal în baza unei licențe sau a unui alt permis special de desfășurare a activităților bancare sau de asigurare;

6) este una dintre următoarele organizații străine:

emitentul de obligațiuni tranzacționate;

organizația căreia i-au fost atribuite drepturile și obligațiile pentru obligațiunile tranzacționabile emise, al cărei emitent este o altă organizație străină;

7) participă la proiecte de extracție a mineralelor desfășurate în baza unor acorduri de partajare a producției, acorduri de concesiune, acorduri de licență sau acorduri de servicii (contracte) similare acordurilor de divizare a producției sau în baza altor acorduri similare încheiate la data de baza partajării riscurilor.

Profiturile companiilor străine controlate specificate în acest paragraf sunt scutite de impozitare dacă sunt îndeplinite toate următoarele cerințe:

o organizație străină participă la proiecte de extracție a mineralelor ca parte la acordul (contractul) specificat în primul paragraf al prezentului paragraf;

ponderea veniturilor primite din participarea la acorduri (contracte) specificate la primul paragraf al prezentului paragraf, pentru perioada pentru care, în conformitate cu legea personală a unei organizații străine, sunt întocmite situațiile financiare pentru exercițiul financiar, este la cel puțin 90 la sută din suma totală a veniturilor unei astfel de organizații pentru datele din situațiile sale financiare pentru perioada specificată sau nu există venituri de la o astfel de organizație pentru perioada specificată;

8) este operatorul unui nou zăcământ de hidrocarburi offshore sau acționar direct (participant) al unui operator al unui nou zăcământ de hidrocarburi offshore.

11. Pe baza ce documente se calculează profitul CFC?

Confirmarea indicatorilor de profitabilitate ai companiei sunt situatii financiare intocmite in conformitate cu legislatia tarii de constituire (inregistrare) a societatii. Situatiile financiare sunt situatiile financiare neconsolidate ale unei companii.

Un contribuabil - o persoană care controlează depune o declarație de impozit pentru impozit, la determinarea bazei de impozitare pentru care se ia în considerare profitul unei societăți străine controlată de această persoană, cu următoarele documente anexate:

1) situatiile financiare ale societatii straine controlate sau, in lipsa situatiilor financiare, alte documente;

2) un raport de auditor cu privire la situațiile financiare ale unei societăți străine controlate, dacă, în conformitate cu legea personală a acestei societăți străine controlate, se stabilește că auditul acestor situații financiare este obligatoriu.

12. Conform legii țării în care este înregistrată firma mea, nu trebuie să depun situații financiare. Trebuie să depun situații financiare în acest caz? În conformitate cu ce lege să depune rapoarte în acest caz?

Da, este necesar, deoarece numai situațiile financiare vor putea confirma performanța companiei dumneavoastră. Acești indicatori vor fi importanți dacă doriți să solicitați scutirea de impozitare a profiturilor CFC din motivele 3 și 5 ale celei de-a noua întrebări. Dacă în jurisdicția în care societatea este înregistrată nu există nicio cerință de depunere obligatorie a situațiilor financiare, este necesară depunerea declarațiilor în conformitate cu standardele internaționale de contabilitate și audit.

13. Este o infracțiune fiscală dacă nu transmiteți o notificare CFC către Serviciul Fiscal?

Nedepunerea unei notificări de participare la organizații străine pe motive și în termenul stabilit este recunoscută ca infracțiune fiscală, responsabilitatea pentru care este prevăzută în partea 129.6 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dorim să vă atragem atenția asupra faptului că, dacă autoritatea fiscală deține informații, inclusiv informații primite de la autoritățile competente ale statelor străine, ca parte a schimbului de informații în scopuri fiscale, în conformitate cu tratatele internaționale ale Federației Ruse, indicând că contribuabilul este o persoană care controlează o organizație străină (structură străină fără a forma o entitate juridică), dar o astfel de persoană nu a trimis o notificare autorității fiscale, autoritatea fiscală trimite acestui contribuabil o cerere de a furniza explicațiile necesare în termen de douăzeci de zile sau depune o notificare în termenul stabilit de organul fiscal.

Nerespectarea ilegală a persoanei care deține controlul de a transmite autorității fiscale o notificare a societăților străine controlate pentru un an calendaristic sau transmiterea de către persoana care controlează autorității fiscale a unei notificări privind societățile străine controlate care conține informații inexacte în termenul prevăzut va duce la o amendă de 100.000 de ruble pentru fiecare companie străină controlată, despre care nu sunt prezentate informații sau în legătură cu care sunt prezentate informații false.

Nerespectarea ilegală a contribuabilului de a depune la organul fiscal un aviz de participare la organizații străine sau depunerea unui aviz de participare la organizații străine care conține informații inexacte în termenul stabilit are ca rezultat perceperea unei amenzi în cuantum de 50.000 de ruble în raport cu fiecare organizație străină, informații despre care nu au fost transmise sau în legătură cu care sunt prezentate informații false ..

Neplata sau plata incompletă de către o persoană care controlează, care este un contribuabil - o persoană fizică sau o organizație, cuantumul impozitului ca urmare a neincluderii în baza de impozitare a unei părți din profiturile unei societăți străine controlate va avea ca rezultat: o amendă de 20 la sută din valoarea impozitului neplătit asupra profiturilor unei societăți străine controlate supuse includerii fiscale baza de impozit pe venitul persoanelor fizice pentru controlul persoanelor care sunt contribuabili - persoane fizice, baza de impozitare a impozitului pe profit pentru persoanele care controlează sunt contribuabili - organizații, dar nu mai puțin de 100.000 de ruble.

14. Cum să ajustați corect activitatea unei afaceri în lumina tuturor aspectelor de mai sus?

În lumina modificărilor recente, dorim să vă atragem atenția asupra faptului că, în primul rând, este necesar să colectați toate informațiile despre structurile de afaceri și participarea dumneavoastră la acestea. De asemenea, este necesar să se întocmească cel puțin o versiune preliminară a situațiilor financiare pentru a înțelege clar dacă este posibil să se invoce motivele de scutire a profitului companiei de la impozitare.

Ajustarea activității unei structuri de afaceri în lumina dezautorizării legislației fiscale ruse este posibilă, dar necesită o abordare individuală în fiecare caz.

Rapid și confidențial.
Un specialist calificat vă va oferi o consultație telefonică gratuită, vă va ajuta să vă decideți și să faceți o programare la un moment convenabil pentru dvs.
Sună chiar acum la telefon:

La 24 noiembrie 2014 a fost adoptată legea (Legea federală „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine)” Nr. 376-FZ din 24 noiembrie 2014) care vizează dezautorizarea, incl. care conțin așa-numitele reguli CFC (CFC - Controlled Foreign Company rules). Inovația vizează suprimarea utilizării jurisdicțiilor cu impozite reduse în scopul obținerii de avantaje fiscale, o structură juridică similară fiind folosită de autoritățile fiscale din diferite țări de mulți ani. Documentul a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015.


Ce este o lovitură? O companie străină controlată este o organizație care este rezidentă a unui stat străin și este controlată de rezidenți ai Federației Ruse (atât persoane fizice, cât și persoane juridice). Domeniul de aplicare al regulilor include nu numai companiile offshore din așa-numita listă „neagră”, ci și orice companii străine controlate de rezidenți ruși. Persoana care controlează este o persoană a cărei cotă de participare în organizație este mai mare de 25% (înainte de 1 ianuarie 2016 -50%); sau o persoană a cărei cotă de participare este mai mare de 10%, dacă cota de participare a tuturor persoanelor recunoscute ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse în această organizație este mai mare de 50%. Rețineți că la determinarea cotei de participare în conformitate cu art. 105.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse iau în considerare nu numai participarea directă, ci și indirectă. În același timp, la determinarea cotei unei persoane, se ia în considerare participarea sa împreună cu soțul și copiii minori. Este important ca persoana care deține controlul să poată fi recunoscută și ca persoană care nu îndeplinește criteriile de participare de mai sus, dar exercită controlul asupra unei organizații străine (care exercită influență sau are capacitatea de a influența deciziile privind distribuția profitului după impozitare).


Impozitarea CFC. Ca regulă generală, profiturile unei CFC sunt supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse, în timp ce impozitele plătite într-un stat străin vor fi luate în considerare la determinarea obligațiilor fiscale în Rusia. Contribuabilul este obligat să includă profitul CFC în baza de impozitare. Împreună cu declarația către Serviciul Federal de Taxe, este, de asemenea, necesară depunerea rapoartelor companiei controlate și dacă există un raport de auditor. Suma minimă de profit care trebuie declarată va fi de 50 de milioane de ruble în 2015, 30 de milioane de ruble în 2016 și 10 milioane de ruble după 2017. Neplata sau plata incompletă de către persoana care deține controlul a sumelor de impozit ca urmare a neincluderii cotei de profit a CFC în baza de impozitare va duce la încasarea unei amenzi în cuantum de 20% din valoarea impozitului neachitată. , dar nu mai puțin de 100.000 de ruble. Rețineți că, dacă sunt îndeplinite criteriile stabilite de Codul Penal al Federației Ruse, neplata impozitului de la un CFC poate fi expusă răspunderii penale.
În 2017, au fost emise recomandări metodologice privind modul de contabilizare a profitului unei CFC, modul de recunoaștere a veniturilor unei companii străine controlate, modul de reportare a pierderilor CFC în perioadele viitoare, (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17.02. .2017 Nr. 03-12-11 / 2/9197 și scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10.02.2017 Nr. 03-12-11 / 2/7395)


Excepții. Profitul unei CFC este scutit de impozitare pe teritoriul Federației Ruse dacă societatea străină controlată este rezidentă a unei țări cu care Federația Rusă a încheiat un acord pentru evitarea dublei impuneri (DTT - Tratate privind dubla impunere), acest stat asigură schimbul de informații cu Federația Rusă în scopuri fiscale, iar cota efectivă de impozitare nu este mai mică de 75% din cota medie ponderată a impozitului. Rata medie ponderată ia în considerare atât veniturile din activități curente, cât și veniturile din dividende ( Cota medie ponderată a impozitului este determinată de formula: STsrvzesh = (St1 * P1 + St2 * P2) / (P1 + P2), unde P1 reprezintă toate profiturile unei companii străine, excluzând dividendele; St1 - rata impozitului pe venit în Federația Rusă (20%); P2 - dividendele primite de o organizație străină; St2 - Cota de impozitare rusă aplicabilă dividendelor (9%, 15%). Cota efectivă de impozitare a venitului (profitului) unei organizații străine se determină după cum urmează: STeff = N / P, unde N este valoarea impozitului și P este valoarea venitului (profitului) unei organizații străine).

De asemenea, profitul unei CFC este scutit de impozitare pe teritoriul Federației Ruse, cu condiția ca ponderea veniturilor pasive (dividende, dobânzi, redevențe, vânzare de active) să nu depășească 20% în structura veniturilor lor, din nou. , atunci când se face schimb de informații între țări și există un acord de evitare a dublei impuneri. Considerăm că în conformitate cu ultima tendință în aplicarea legii, chiar dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus, poate fi necesar să se facă dovada inspectoratului fiscal și instanței de judecată că CFC este rezident al țării cu care a încheiat tratatul de dubla impunere. a fost încheiat, nu este o companie de tranzit între o organizație din Federația Rusă și o companie offshore și nu există doar pe hârtie.


Obligația de a notifica Serviciul Fiscal Federal. Rezidenții Federației Ruse trebuie să informeze autoritatea fiscală cu privire la participarea lor la organizații străine (în termen de o lună de la data apariției/modificării interesului de participare la o companie străină) și dacă au un CFC (notificările se depun cel târziu în martie). 20 a anului următor perioadei fiscale în care profitul unei CFC este supus contabilizării la un contribuabil rezident din Rusia). Subliniem că este necesar să se anunțe dacă organizația este CFC, indiferent dacă se încadrează în criteriul de impozitare a profiturilor sale. Rețineți că contribuabilul trebuie să dezvăluie nu numai informații despre CFC, ci și întreaga structură de proprietate - toate organizațiile prin care se realizează participarea la CFC. Dacă FTS deține informații, inclusiv dovezi că contribuabilul este o persoană care controlează o organizație străină, dar o astfel de persoană nu a trimis o notificare autorității fiscale, FTS îi trimite acestui contribuabil o cerere de a furniza explicațiile necesare sau de a depune o notificare în termen de douăzeci de zile.
La 10 ianuarie 2017, prin ordin al Serviciului Fiscal Federal, a fost aprobat formularul de notificare privind companiile străine controlate
si procedura de completare. Astfel, în anul 2017, este necesară raportarea asupra veniturilor proprii impozabile pentru anul 2016, inclusiv a veniturilor din CFC pe anul 2015. Subliniem că la momentul depunerii notificărilor privind CFC-urile, sesizările de participare la organizații străine (înființarea structuri) trebuie deja transmise organelor fiscale. În plus, declarația actualizată de impozit pe venit trebuie să reflecte impozitul calculat din cota din profitul CFC, iar declarația 3-NDFL5 trebuie să reflecte venitul sub forma profitului CFC. În cazul încetării participării la organizații străine, contribuabilul informează, de asemenea, organul fiscal despre aceasta în cel mult o lună de la data încetării participării.
Încălcarea obligației de a notifica autoritatea fiscală sau trimiterea de informații false poate duce la o amendă: pentru neinformarea despre participarea la o organizație străină - în valoare de 50.000 de ruble; pentru lipsa notificării unui CFC - în valoare de 100.000 RUB.


Ce înseamnă asta pentru tine? Noile reguli ale regulilor vizează dezautorizarea economiei ruse și, în multe cazuri, fac inutilă înființarea de companii offshore. Cu toate acestea, inovațiile se aplică nu numai celor care folosesc paradisurile fiscale în scopuri de minimizare fiscală, ci și celor care folosesc companii din jurisdicții „albe” pentru a desfășura afaceri și a investi. Legislația controlată a companiilor străine va afecta aproape toți cei care folosesc companii nerezidente.

Contribuabilii trebuie să analizeze participarea lor în organizații străine, precum și capacitatea lor de a influența deciziile unor astfel de organizații, pe baza altor motive decât participarea la capital. Când se analizează, este necesar să se țină cont de:

Este necesar să se identifice riscurile și să se calculeze viabilitatea financiară a structurii de proprietate actuale. Elaborați o schemă pentru activități de restructurare. Trebuie avut în vedere faptul că procedurile legale legate de transferul unei afaceri în alte jurisdicții pot dura o perioadă semnificativă de timp.


P.S.: Dacă aveți întrebări pe această temă, puteți apela la serviciile noastre de consultanță. Specialiștii în dezvoltarea afacerilor pot verifica structura actuală a proprietății și pot elabora o schemă de restructurare în acest scop.


Sună-ne! Tel .: 8-921-786-43-15 Vă vom răspunde la toate întrebările sau vă vom face o programare.
De asemenea, puteți completa și specialiștii noștri vă vor contacta în cel mai scurt timp posibil.


Acest articol a fost actualizat în conformitate cu reglementările fiscale CFC în 2017.

Companie străină controlată- o societate străină, o anumită parte din acțiunile căreia aparține rezidenților fiscali ai țării respective.

În Federația Rusă, în scopuri fiscale, profitul este considerat controlat dacă nu este recunoscut ca rezident fiscal al Federației Ruse și a cărui persoană care controlează este o entitate juridică și (sau) persoană fizică recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse.

Exercitarea controlului asupra unei organizații este considerată a fi asigurarea sau capacitatea de a exercita o influență decisivă asupra deciziilor luate de această organizație cu privire la distribuirea profitului (venitului) primit de organizație după impozitare datorită participării directe sau indirecte la astfel de organizații. o organizație, participarea la contract (acord), al cărui subiect este managementul acestei organizații, organizație sau alte caracteristici ale relației dintre o persoană și această organizație și (sau) alte persoane

De asemenea, este considerată o companie străină controlată (un fond, un parteneriat, un parteneriat, un trust, o altă formă de investiție colectivă sau de gestionare a trustului), a cărei persoană care controlează este o organizație sau o persoană fizică recunoscută ca rezident fiscal al Federației Ruse.

Controlul asupra unei structuri străine fără formarea unei persoane juridice înseamnă asigurarea sau capacitatea de a exercita o influență decisivă asupra deciziilor luate de persoana care administrează activele unei astfel de structuri în legătură cu distribuția profitului (venitului) primit după impozitare în în conformitate cu legea personală și (sau) actele constitutive ale acestei structuri...

În acest caz, legea personală a unei persoane juridice este considerată legea țării în care este stabilită.

Persoana care controlează o companie străină

Criteriile conform cărora o persoană este recunoscută ca persoană care controlează o companie străină:

Notificare CFC

Contribuabilii sunt obligați să notifice autoritatea fiscală cu privire la un CFC.

Organizații și cetățeni care:

sunt persoane care controlează CFC;

sunt obligați să plătească impozit pe profit (impozit pe venitul persoanelor fizice) pe profiturile CFC (în ceea ce privește cota lor).

O notificare CFC va fi depusă până la data de 20 martie a anului următor anului în care cota-parte din profit a CFC este supusă contabilizării de către persoana care controlează.

În acest caz, contribuabilul poate fi amendat cu 100 de mii de ruble. (pentru fiecare CFC):

pentru nedepunerea unei notificări;

depunerea cu întârziere;

specificând informații incorecte în notificare.

Când trebuie să plătiți impozitul pe venit / impozitul pe venitul personal pe profiturile CFC

Persoanele care controlează trebuie să declare profitul CFC (în ceea ce privește cota lor) și să plătească impozit pe profit (sau impozit pe venitul personal, dacă vorbim de cetățeni) pe acesta în cazurile în care valoarea profitului CFC este:

pentru 2015 - 50 de milioane de ruble. și altele;

pentru 2016 - 30 de milioane de ruble. și altele;

pentru 2017 și următoarele - mai mult de 10 milioane de ruble.

Profitul unui CFC este determinat pe baza datelor din situațiile sale financiare cu specificul special stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

La calcularea impozitului pe venit/impozitul pe venitul persoanelor fizice în raport cu veniturile CFC, puteți compensa suma impozitului plătit într-un stat străin, dacă sunt disponibile documente justificative.

Următoarele sancțiuni se aplică persoanei care controlează:

dacă impozitul pe profit CFC este plătit insuficient - 20% din valoarea sa, dar nu mai puțin de 100 de mii de ruble;

dacă documentele CFC nu sunt atașate la declarație (sau sunt atașate cele nesigure) - 100 de mii de ruble.

Totodată, nu vor exista penalități pentru plată insuficientă în raport cu perioadele fiscale 2015 - 2017).

Dar asta nu înseamnă că nu poți plăti impozit. Aceștia vor fi scutiți de amendă numai cu condiția despăgubirii integrale a prejudiciului adus bugetului. Adică restanțele și penalitățile vor fi încă percepute.

Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.

Companie străină controlată (CFC): detalii pentru un contabil

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru decembrie 2018

  La o companie străină controlată a mai multor companii străine controlate, atunci un astfel de fapt de reorganizare a unei companii străine controlate în sine de către ... o astfel de companie în determinarea profitului unei companii străine controlate - succesorul legal. Totodată, pentru ... o societate străină controlată a mai multor societăți străine controlate se depune notificarea societăților străine controlate în raport cu societatea străină controlată - succesorul legal...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru septembrie 2019

  Profitul unei companii străine controlate este reflectat, atașați un raport al auditorului cu privire la situațiile financiare ale unei astfel de companii străine controlate, în ... sau documentele constitutive (corporative) ale unei astfel de companii străine controlate, un audit obligatoriu al financiar . ..

• Despre modalitățile de finanțare cu participarea capitalului străin

  Există mai multe modalități de a obține finanțare de la o companie străină controlată. In ordine...mai multe detalii. Există mai multe modalități de a obține finanțare de la o companie străină controlată. Pentru a ... ține cont de regulile de impozitare ale companiilor străine controlate în ceea ce privește profitul reportat Dacă societatea străină controlată primește în principal...

• Ghid de modificare a impozitelor pentru întreprinderile mijlocii. Iarna 2019

  Reședința fiscală înlătură obligația de a declara companii străine controlate. De asemenea, despre activele străine...

• Revizuirea scrisorilor de la Ministerul de Finanțe al Federației Ruse pentru octombrie 2018

  11/2/78330 Condițiile pentru recunoașterea unei societăți străine controlate ca holding străin activ sunt definite .... Totodată, pentru a recunoaște o societate străină controlată ca holding străin activ, respectarea... cu legea personală a acestei societăți străine controlate. În scopul determinării cuantumului impozitului ... în raport cu profiturile unei societăți străine controlate pentru perioada relevantă, valoarea impozitului pe profitul unei societăți străine controlate, calculată...

• Impozitul pe venit în 2017. Explicații ale Ministerului de Finanțe al Rusiei

  Capital, în cazul în care profitul unei societăți străine controlate care este o structură străină fără formare... în condițiile în care valoarea profitului (pierderii) unei societăți străine controlate este calculată în conformitate cu articolul... al dividendelor nu reduce cuantumul profitului unei companii străine controlate în scopul aplicării valorilor de prag... / 1292 În cazul în care o societate străină controlată care este o organizație străină nu are posibilitatea de a...

• Organizația de export: probleme practice și implicații fiscale

  Participarea și (2) existența unei societăți străine controlate. Acest lucru trebuie făcut (1) nu ... venitul este recunoscut sub formă de profituri ale unei companii străine controlate. În același timp, profitul CFC în sine...

• Analiza TaxCOACH®: amnistia capitalului. Ar trebui să-mi raportez bunurile în străinătate până la 28 februarie 2019?

  Inclusiv achiziționarea de active ale companiilor străine controlate; totalitatea unor astfel de tranzacții, operațiuni secvențiale... sunt îndeplinite două condiții: în ceea ce privește companiile străine controlate - destinatarii de venituri, nici ... sursele de achiziție a proprietății și (sau) companiile străine controlate pe foaia Și declarațiile pot . ..) proprietate (inclusiv numărul de active ale companiilor străine controlate), informații despre care sunt conținute în ...

• Amnistia capitală: Ultima șansă

  Părțile, există legi privind CFC-urile (companii străine controlate), care înăsprește raportarea și răspunderea, și... Federația (în ceea ce privește impozitarea profiturilor companiilor străine controlate și a veniturilor organizațiilor străine). )