Jak naliczany jest podatek VAT. Kto jest zobowiązany do zapłaty VAT? Wzór do obliczania podatku VAT od importowanych towarów

VAT to skrót od podatku od wartości dodanej. To nazwa podatku pośredniego, który pozwala na wycofanie części kosztu produktu (towaru lub usługi) do budżetu państwa. Ta forma zwolnienia może istnieć na wszystkich etapach produkcji towarów lub świadczenia usług.

Jeśli w tworzeniu produktu konsekwentnie uczestniczy kilka organizacji i osób (najczęściej tak jest), to w wyniku zapłaty do budżetu państwa trafia znana wcześniej część kosztów. Nie dzieje się to jednak od razu, ale w miarę realizacji poszczególnych etapów procesu tworzenia.

W Rosji domyślny podatek VAT wynosi 18%. Istnieją również wykazy transakcji, które mają obniżoną stawkę (10%) lub nie są w ogóle opodatkowane. Rozważ procedurę obliczania i opłacania tego podatku na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Podstawa prawna

VAT w 2014 roku został zapłacony już 22 rok z rzędu. W Rosji wprowadzono ją od 1992 r., początkowo procedurę płatności regulowała specjalna ustawa. Później, w 2001 r., w Ordynacji podatkowej wyodrębniono artykuł 21, który reguluje tę kwestię.

Preferencyjne stawki i pełne zwolnienie z płacenia tego podatku przewidziano w ponad stu różnych przypadkach, które są wymienione w Ordynacji podatkowej. Tak więc zwolnienie z płacenia tego podatku jest przewidziane, jeżeli kwota wpływów ze sprzedaży towarów lub usług przez trzy miesiące kalendarzowe nie przekroczyła określonych limitów. Zgodnie z art. 145 ust. 1 kodeksu podatkowego limit ten wynosi obecnie 2 miliony rubli.

Podatnicy

Bardzo ważne jest, aby wiedzieć, kto płaci VAT. W końcu prawie każdy rodzaj działalności może stworzyć podstawę prawną do płacenia tego podatku. Płatnikami są:

• osoby prawne prowadzące działalność gospodarczą, ubezpieczeniową i bankową (z wyjątkiem przypadków, gdy operacja jest prowadzona na podstawie licencji bankowej);
• przedsiębiorstwa prowadzące działalność handlową w oparciu o inwestycje zagraniczne;
• przedsiębiorstwa rodzinne oraz przedsiębiorstwa tworzone przez organizacje prywatne i publiczne prowadzące działalność gospodarczą na zasadzie własności gospodarczej;
• oddziały i inne odrębne oddziały organizacji, które nie mają statusu osoby prawnej, ale posiadają rachunek bieżący i wykonują wszelkie operacje za opłatą;
• międzynarodowe i zagraniczne osoby prawne prowadzące działalność handlową na terytorium Federacji Rosyjskiej;
• organizacje non-profit, jeżeli w ramach swojej pracy prowadzą działalność gospodarczą;
• indywidualni przedsiębiorcy;
• osoby, które przemieszczają towary przez granice Unii Celnej i w związku z tym są uznawane za podatników.

Do 2017 roku istnieją wyjątki dla organizacji będących partnerami lub organizatorami Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich w Soczi.

Przedmioty opodatkowania

Równie ważne jest, aby wiedzieć, co dokładnie podlega opodatkowaniu. Zgodnie z obowiązującym prawem przedmiotem opodatkowania są następujące transakcje:

• sprzedaż towarów i usług na terenie Federacji Rosyjskiej. Obejmuje to m.in. sprzedaż zastawionej nieruchomości i jej przeniesienie w drodze umowy, a także przeniesienie praw majątkowych. Za sprzedaż uważa się również świadczenie usług nieodpłatnie;
• przekazanie towarów, wykonywanie pracy, świadczenie usług na terytorium Federacji Rosyjskiej na własne potrzeby, jeżeli wydatki nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu podatku dochodowego;
• prace budowlano-montażowe na potrzeby własne;
• import towarów na terytorium Rosji oraz na terytoria znajdujące się pod jurysdykcją Federacji Rosyjskiej.

Przedmiotem opodatkowania nie są:

• transakcje, które nie są uznawane za sprzedaż produktów (zgodnie z akapitem trzecim artykułu 39 kodeksu podatkowego);
• przekazanie do bezpłatnego użytku władzom obiektów infrastruktury, usług mieszkaniowych i komunalnych oraz dziedzictwa społeczno-kulturowego;
• przeniesienie własności przedsiębiorstw komunalnych i państwowych, jeżeli została wykupiona w ramach procedury prywatyzacyjnej;
• wykonywanie prac i świadczenie usług przez organizacje należące do władz, jeżeli jednocześnie wykonują one swoje wyłączne uprawnienia zgodnie z prawnie ustalonymi obowiązkami;
• operacje sprzedaży działek, w tym udziałów;
• przeniesienie praw majątkowych na następców prawnych organizacji;
• przekazanie środków finansowych i nieruchomości na utworzenie lub uzupełnienie kapitału docelowego organizacji non-profit, jeżeli następuje to zgodnie z prawem;
• świadczenie usług nieodpłatnego przekazywania majątku Skarbu Państwa organizacjom non-profit;
• realizacja działań w ramach działań mających na celu zmniejszenie napięć na państwowym rynku pracy zgodnie z decyzjami rządu.

wysokość podatków

Od kilku lat, w trakcie zmian legislacyjnych, stawki VAT są sukcesywnie obniżane. Maksymalna stawka wynosiła 28%, następnie spadła do 20%, a od 2004 roku wynosi 18%.

W przypadku niektórych rodzajów towarów (głównie żywności i artykułów dziecięcych) obowiązuje preferencyjna stawka 10 procent. W przypadku towarów eksportowych stawka wynosi w ogóle 0%, to znaczy nie płaci się podatku. Aby uzyskać zwolnienie z podatku, eksporter musi każdorazowo złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o zwrot podatku wraz z odpowiednim kompletem dokumentów.

Zgodnie z art. 149 kodeksu podatkowego niektóre transakcje nie podlegają temu podatkowi:

• udostępnianie lokali do wynajęcia osobom zagranicznym akredytowanym przez Federację Rosyjską;
• sprzedaż na terytorium Federacji Rosyjskiej produktów medycznych i spożywczych zgodnie z zatwierdzoną listą rządową;
• sprzedaż monet wykonanych z metali szlachetnych, które są prawnym środkiem płatniczym;
• sprzedaż towarów znajdujących się na liście produktów wolnocłowych;
• sprzedaż produktów do celów religijnych zgodnie z listą rządową;
• operacje bankowe (z wyjątkiem windykacji);
• niektóre operacje bankowe, które zgodnie z procedurą ustanowioną przez prawo są przeprowadzane bez zezwolenia Banku Centralnego;
• usługi prawne;
• transakcje kredytowe (papierowe lub gotówkowe) oraz transakcje REPO;
• działalność badawczo-rozwojowa kosztem budżetu;
• gaszenie pożarów lasów;
• przeprowadzanie diagnostyki i naprawy sprzętu, który został wywieziony z Rosji na obce terytorium.

Kilka ważnych punktów

Należy pamiętać, że VAT naliczany jest według stawki odpowiadającej rodzajowi działalności, a nie tylko formie organizacji działalności. Dlatego też, jeżeli w procesie prowadzenia działalności gospodarczej wykonywane są operacje podlegające opodatkowaniu oraz te niepodlegające opodatkowaniu, to należy dla nich prowadzić odrębną rachunkowość.

W niektórych przypadkach, jeśli transakcje preferencyjne mają niewielki udział w całym procesie, podatnicy rezygnują ze zwolnienia z podatku od wartości dodanej w celu uproszczenia procesu księgowania. W takim przypadku konieczne jest złożenie wniosku do odpowiedniego IFTS nie później niż pierwszego dnia sprawozdawczego okresu rozliczeniowego.

Odmowa lub zawieszenie zwolnienia z zapłaty podatku od towarów i usług jest możliwe tylko dla wszystkich czynności podatnika. Nie jest dozwolone częściowe zwolnienie, na przykład w zależności od tego, kim jest kupujący. Niedozwolone jest również zwolnienie na okres krótszy niż rok.

Należy również pamiętać, że podatnicy nie są przedsiębiorcami działającymi w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Wszyscy inni nie będą zbyteczni, aby wiedzieć, jak obliczyć VAT.

Obliczanie podatku od wartości dodanej

Nie ma nic szczególnie trudnego w zrozumieniu, w jaki sposób obliczana jest kwota podatku VAT. Gdy istnieje początkowa kwota pieniędzy lub wartość nieruchomości, wówczas jej wyrażenie przyjmuje się jako 100% bez podatku. Dlatego w przypadku niewykonania zobowiązania (18%):

• aby obliczyć tę samą kwotę razem z podatkiem, należy tę kwotę pomnożyć przez 1,18;
• aby obliczyć podatek oddzielnie od tej kwoty, należy go pomnożyć przez 0,18.

Jeśli wręcz przeciwnie, istnieje już kwota z podatkiem, to:

• w celu ustalenia kwoty początkowej konieczne jest podzielenie dotychczasowej przez 1,18;
• aby wyizolować kwotę podatku, konieczne będzie odjęcie „kwoty netto bez podatku” od kwoty z podatkiem. Oznacza to, że wynik będzie równy: (Kwota z VAT - kwota bez VAT) = Kwota z VAT * (1 - 1 / 1,18).

Tym samym formuły obliczania podatku VAT są niezwykle proste, w przeciwieństwie do wielu innych formuł związanych z naliczaniem podatków. Najważniejsze, aby nie zapomnieć o zsumowaniu kwot różnych podatków, jeśli prowadzona jest odrębna księgowość.

Zgłaszanie podatku od wartości dodanej

Głównym dokumentem sprawozdawczym jest deklaracja VAT, którą podatnik składa za każdy okres sprawozdawczy (jako taki okres wyznaczany jest kwartał). Zgodnie z art. 167 Ordynacji podatkowej momentem ustalenia podstawy opodatkowania może być jedna z następujących dat:

• datę odpowiednio przeniesienia lub wysyłki praw lub towarów;
• dzień pełnej lub częściowej zapłaty na poczet przyszłych dostaw lub robót;
• data przeniesienia własności;
• dzień realizacji certyfikatu magazynowego.

Zgodnie z art. 171 tego samego dokumentu podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku o kwotę ustalonych odliczeń podatkowych. Wpłaty podatku płatnik musi dokonać najpóźniej do 20 dnia każdego miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym, w równych ratach. Najlepiej zrobić to wcześniej, a nie ostatniego dnia, aby nie ryzykować.

Wypełnienie deklaracji VAT odbywa się zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 104 z dnia 15.10.2009 r. Należy pamiętać, że terminowo złożona sprawozdawczość podatkowa w zakresie VAT pozwoli uniknąć istotnych problemów. W przeciwnym razie, w przypadku opóźnień lub naruszeń, płatnik zostanie obciążony grzywnami i karami zgodnie z prawem. W takim przypadku organ podatkowy samodzielnie potrąci kwotę zapłaconego podatku, w tym na poczet spłaty grzywien i kar.

Dziś każdy z nas dokonując jakiejkolwiek transakcji czy zakupu, ma do czynienia ze skrótem „VAT”. Ale mimo tak dużej popularności tych listów niewiele osób rozumie i zastanawia się, co oznaczają i skąd pochodzą. Zaglądając do katalogu, zainteresowana osoba zobaczy, że VAT jest podatkiem od wartości dodanej. Z tych słów prosty człowiek na ulicy niewiele zrozumie. Dlatego dzisiaj przeanalizujemy ten temat krok po kroku.

Po pierwsze VAT podlega wszystkie przedsiębiorstwa o dodatkowej wartości rynkowej. Mówiąc najprościej, firmy, które sprzedają produkt lub usługę po cenie wyższej niż koszt produktu. W takim przypadku podatek naliczany jest od różnicy między kosztem towaru a późniejszą ceną sprzedaży, czyli przychodem.

Historia pojawienia się

Skrót ten pojawił się po raz pierwszy w latach 20., wtedy podatek VAT zastąpił podatek od sprzedaży, w którym dokonywano płatności ze wszystkich wpływów. Zmiany miały uwolnić produkcję od tego samego rodzaju, wielokrotne płatności i zacząć uwzględniać nie przychód, ale potencjalny zysk. Ale podatek zaczął działać w naszym kraju dopiero w 1992 roku.

Obecnie stawka VAT w Rosji wynosi 18% dla większości wytwarzanych produktów. Ale są pewne kategorie towarów, dla których VAT wynosi 10%. Towary te obejmują preparaty medyczne, pewną część żywności oraz produkty dla dzieci. Produkty eksportowane za granicę nie podlegają opodatkowaniu.

Kto płaci

Z powyższego można by wywnioskować, że podatek spada na barki producentów i nic więcej. Ostatecznie jednak VAT płaci zwykły nabywca. Oczywiście firma składa deklarację w urzędzie skarbowym, ale ostatecznie to kupujący płaci podatek.

Poniżej rozważamy wizualizację przykład budowania łańcucha VAT:

• Gdy jedno przedsiębiorstwo zamawia u drugiego surowce niezbędne do wytworzenia produktów, płaci dostawcy kwotę, od której jest nałożony podatek.
• Następnie zaczyna się rozwiązywać kwestia przyszłej wartości produkowanych towarów. Składa się z takich czynników, jak koszt produktu, czyli obliczana jest kwota wydana na zakup materiałów do jego produkcji, bez VAT. Kwota podatku jest również obliczana na tym etapie, ale już trafia do ulgi podatkowej.
• Następnie następuje etap kształtowania ostatecznego kosztu produktu, na którym kupujący będą go kupować w punktach sprzedaży. Z czego powstanie ostateczny koszt produktu: koszt, udział w zysku z późniejszej sprzedaży, kalkulacja itp. Otóż ​​tam, gdzie jest bez VAT, to też jest doliczane do ceny końcowej, ale kupujący już to płaci.
• Kiedy firma sprzedała towary za określoną kwotę i otrzymała wpływy, rozpoczyna się obliczanie jego wielkości, pomniejszone o te 18% podatku zapłaconego przez kupującego. Ostateczna kwota jest oznaczona jako zobowiązanie podatkowe.

Więcej informacji na temat podatku od wartości dodanej można znaleźć w następującym samouczku wideo:

Jeśli nie zarejestrowałeś jeszcze organizacji, to Najłatwiejszym można to zrobić za pomocą usług online, które pomogą Ci wygenerować wszystkie niezbędne dokumenty za darmo: Jeśli masz już organizację i zastanawiasz się, jak ułatwić i zautomatyzować księgowość i raportowanie, na ratunek przychodzą następujące usługi online, które całkowicie zastąpi księgowego w Twoim zakładzie i zaoszczędzi dużo pieniędzy i czasu. Wszystkie raporty są generowane automatycznie, podpisywane podpisem elektronicznym i wysyłane automatycznie online. Jest idealny dla indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC w uproszczonym systemie podatkowym, UTII, PSN, TS, OSNO.
Wszystko dzieje się za pomocą kilku kliknięć, bez kolejek i stresu. Wypróbuj, a będziesz zaskoczony jak łatwo to się stało!

Przykład obliczenia

Aby lepiej zrozumieć, czym jest VAT, przeanalizujmy następny przykład.

Postanowiliśmy rozpocząć sprzedaż kurtek w punkcie sprzedaży detalicznej. Na pierwszym etapie będziemy musieli znaleźć dostawcę, który dostarczy nam te kurtki luzem.

Załóżmy, że zakupione towary w wysokości 100 000 rubli na podstawie tego, że jedna jednostka towaru kosztuje 10 000 rubli, to znaczy kupiliśmy 10 kurtek od dostawcy po 10 000 rubli. W takim przypadku koszt zakupionego towaru będzie zawierał już podatek w wysokości 18% (został zapłacony przez dostawcę), a my również zapłacimy za zakup. Naliczymy nadpłaconą kwotę podatku VAT jako wkład lub odliczenie.

Kupując za odsprzedaż materiałów, będziemy musieli udowodnić, że zostały już opłacone z VAT wliczonym w kwotę. Jako dowód na podatek musimy go mieć pod ręką lub tam, gdzie jest napisane o zapłaconym podatku.

Zanim ustal ostateczną cenę, przy której będziemy sprzedawać towar, pierwszą rzeczą do zrobienia jest odliczenie podatku VAT od zakupionych produktów. Z otrzymanej kwoty podatek zostanie naliczony w przyszłości.

Wzory obliczeniowe

Na przykład oznaczamy znaną kwotę - K. Konieczne jest obliczenie kwoty VAT 18%. Formuła będzie wyglądać tak:

VAT = tys.*18/100

Przykład! Przyjmijmy kwotę 100 000 rubli.

VAT wyniesie:

VAT = 100000*18/100 = 18000

Obliczanie kwoty z VAT

Na przykład znamy kwotę K. Musimy obliczyć Kn - kwotę z VAT.

Formuła będzie wyglądać tak:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Bierzemy węższą kwotę 100 000 rubli i obliczamy kwotę z VAT:

Kn \u003d 100 00 * 1,18 \u003d 118

Wzór do obliczenia kwoty bez VAT

Znamy więc kwotę z VAT - Kn. Należy obliczyć K - bez VAT. Na początek przypominamy wzór, według którego obliczono kwotę z VAT i z niej otrzymujemy wzór na obliczenie kwoty bez podatku.

Oznaczmy M=18/100, otrzymujemy:

Kn \u003d K * (1 + M)

W konsekwencji:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Oczywiście praca z formułami jest dość problematyczna. Aby uprościć wszystkie obliczenia, dostępne są kalkulatory VAT online, za pomocą których można dokładnie i szybko uzyskać potrzebne dane.

Zasady obliczania tego podatku są przedstawione w tym filmie:

Rodzaje tego podatku

Zgodnie z przepisami podatkowymi VAT jest naliczany według trzech kryteriów:

• Zerowa stawka. Podatek nie jest nakładany na eksport towarów, sprzedaż towarów kosmicznych, transport gazu i ropy, eksport metali szlachetnych itp. Pełną listę towarów objętych podatkiem VAT w wysokości 0% można znaleźć w artykule 164 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
• Stawka 10% Znajduje zastosowanie w sprzedaży szeregu produktów spożywczych (mleko, warzywa, mięso itp.). Artykuły dziecięce (odzież, łóżeczka, wózki itp.). Również przy sprzedaży leków, czasopism, literatury naukowej i edukacyjnej obowiązuje 10% VAT.
• VAT 18% najbardziej powszechny podatek, który jest nakładany na wszystkie towary i usługi, które nie kwalifikują się do dwóch pierwszych stawek (0% i 10%).

Jakie transakcje podlegają opodatkowaniu VAT?

1. Import dowolnych produktów do Federacji Rosyjskiej.
2. Wszelkie prace związane z budową budynków, w których nie dochodzi do zawarcia umowy o roboty budowlane.
3. Transfer usług i produktów na własny użytek (na terytorium Federacji Rosyjskiej), którego koszty nie są uwzględniane przy obliczaniu podatku VAT.

Procesy niepodlegające temu podatkowi

1. Świadczenie pracy przez władze publiczne w granicach powierzonych im obowiązków.
2. Zakup i dalsza prywatyzacja przedsiębiorstw komunalnych i państwowych.
3. Różnego rodzaju inwestycje.
4. Sprzedaż gruntu.
5. Dawanie pieniędzy organizacjom na zasadach non-profit.

Metody naliczania

Obecnie można obliczyć podatek VAT dwie opcje:

1. Odejmowanie. Gdy cała kwota przychodu jest opodatkowana, a kwota podatku VAT zapłacona w momencie zakupu materiałów jest już odliczana od otrzymanej kwoty.
2. Dodatek. Gdy podatek jest naliczany według zatwierdzonej stawki od całej podstawy opodatkowania, na którą składa się wartość dodana dla każdego rodzaju sprzedawanego produktu.

Częściej stosowana jest pierwsza metoda naliczania podatku VAT ze względu na to, że dość trudno jest prowadzić odrębną ewidencję dla każdego rodzaju produktu.

Raportowanie

Czym więc jest VAT i kto za niego płaci? Porozmawiajmy teraz o tym, jak należy składać raport do urzędu skarbowego.

Zapewnione raportowanie co kwartał wypełniany na specjalnym formularzu. Terminy składania dokumentów są dość ścisłe - do 25 dnia następnego miesiąca.

W przypadku opóźnień na firmę mogą zostać nałożone kary. Przy wysyłaniu pocztą należy wziąć pod uwagę, że datą złożenia zgłoszenia będzie numer na pieczątce w liście poleconym.

Na przykład, przyszedłeś na pocztę 19-go i wysłałeś list polecony, ale dotarł on do urzędu skarbowego dopiero 28-go. W takim przypadku grzywny nie będą nałożone, ponieważ dziewiętnasty został umieszczony na liście w momencie wysłania.

odliczenia podatkowe

odliczenia podatkowe to kwota płatności podatkowych przedstawionych do zapłaty przez dostawcę i o którą zmniejszono całkowitą kwotę podatku zaplanowaną do zapłaty do budżetu.

Ma też swoje własne zasady, którymi kierują się przedsiębiorstwa. Mogą odliczyć kwotę podatku VAT, chyba że spełnione są trzy warunki:

1. Produkty zakupione w celu późniejszej sprzedaży podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.
2. Firma posiada wszystkie niezbędne dokumenty pierwotne i wystawiła fakturę zgodnie z regulaminem.
3. Otrzymane produkty przeszły księgowość.

Jeśli te trzy warunki zostały spełnione, to na koniec okresu podatkowego firma może odliczyć całą kwotę płatności (oczywiście, jeśli wszystkie transakcje podlegały opodatkowaniu VAT).

Faktura

To jest dokument, który zawiera wszystkie niezbędne informacje o wartości towaru bez VAT i łącznej kwocie z podatkiem. Dostawca musi dostarczyć kupującemu fakturę w momencie wysyłki towaru, a później 5 dni później.

Główna trudność w przygotowaniu faktury polega na tym, że dokument ten jest sporządzany nie przez samego podatnika, ale przez kontrahenta, z którym ma miejsce współpraca. Jeśli coś jest nieprawidłowo wypełnione, to podczas kontroli inspektor może anulować wszystkie potrącenia i naliczyć dodatkowy VAT. Dlatego kontrahent musi być zobowiązany do dokładnego wypełnienia dokumentów.

Więc teraz rozumiemy, czym jest VAT, skąd pochodzi, kto go płaci i jak jest naliczany. Oczywiście ten temat jest dość skomplikowany i niemożliwe jest określenie wszystkich niuansów i zasad w jednym artykule. Ale przy głównym zadaniu, a mianowicie, czym jest VAT, zorientowaliśmy się.

Zobacz film, aby uzyskać więcej informacji na temat zwrotu podatku VAT.
Część 1:

VAT lub podatek od wartości dodanej jest podatkiem pośrednim. Pojęcie, zasady rachunkowości i obliczeń określa rozdział 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

podatnicy VAT

Płatnikami podatku od towarów i usług są:

• Organizacje (osoby prawne, w tym non-profit)
• Indywidualni przedsiębiorcy

Również podatników VAT można warunkowo podzielić na dwie grupy:

• VAT wewnętrzny, tj. płacenie podatku przy sprzedaży na terytorium Federacji Rosyjskiej
• Organizacje i przedsiębiorcy będący płatnikami importowy podatek VAT, tj. płacenie podatku przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej

Organizacje i przedsiębiorcy są uznawani za podatników VAT, jeśli nie uzyskali zwolnienia z podatku VAT.

Zwolnienie VAT

Aby uzyskać zwolnienie z VAT, muszą być spełnione dwa warunki:

• Łączna kwota wpływów ze sprzedaży towarów (robót lub usług) nie powinna przekraczać 2 milionów rubli (bez VAT) za ostatnie trzy miesiące kalendarzowe.
• Organizacja lub przedsiębiorca nie sprzedawał wyrobów objętych podatkiem akcyzowym w ciągu ostatnich trzech miesięcy.

Kto nie płaci VAT

Podatek od wartości dodanej od sprzedaży towarów (robót, usług) nie jest zobowiązany do zapłaty organizacjom i przedsiębiorcom indywidualnym, którzy:

• Zastosuj system opodatkowania producentów rolnych (ESHN)
• Zastosuj uproszczony system podatkowy (STS)
• Zastosuj patentowy system opodatkowania
• Stosują system podatkowy w postaci jednego podatku od dochodu przypisanego dla niektórych rodzajów działalności (UTII), ale tylko dla tych rodzajów działalności, za które płaci się UTII
• Osoby, które uzyskały zwolnienie z wypełniania obowiązków podatników VAT (patrz wyżej)
• Są uczestnikami projektu Skolkovo (zobacz)

Ważny! Jeżeli powyższe osoby otrzymały zapłatę i wystawiły kupującemu fakturę z przydzieloną kwotą VAT, to są zobowiązane do zapłaty VAT do budżetu.

Przedmiot opodatkowania VAT

• Operacje sprzedaży i nieodpłatnego przekazania towarów (robót, usług, praw majątkowych) na terytorium Federacji Rosyjskiej
• Wykonywanie robót budowlano-montażowych na potrzeby własne
• Przekazanie towarów, robót lub usług na własne potrzeby, których koszty nie podlegają odliczeniu przy obliczaniu podatku dochodowego od osób prawnych
• Import towarów (import) na terytorium Federacji Rosyjskiej

Są też operacje nie są uznawane za przedmiot opodatkowania I nie podlega opodatkowaniu (zwolniony z opodatkowania). Pełna lista takich operacji znajduje się w i.

okres podatkowy VAT

Okres podatkowy podatek od wartości dodanej (VAT) wynosi jedna czwarta. Długość okresu podatkowego nie zależy od wysokości przychodu podatnika.

Płatność naliczonego podatku może być dokonana jednorazowo lub w trzech równych ratach. Podatek od przelewu w budżecie do 20 dnia miesiąca(np. VAT za I kwartał należy przelać: przed 20 kwietnia, przed 20 maja, przed 20 czerwca.

Stawki podatku VAT (0%, 10%, 18%)

Stawka 18% będą miały zastosowanie do sprzedaży wszystkich innych towarów, robót, usług, które nie podlegają stawkom podatku 0% i 10%.

Podstawa opodatkowania

Podstawa opodatkowania VAT obejmuje wszystkie dochody uzyskane ze sprzedaży towarów, robót, usług. Do podstawy opodatkowania wliczane są również następujące kwoty:

• Otrzymane zaliczki
• Otrzymano pomoc finansową
• Odsetki otrzymane od obligacji, weksli, kredytów towarowych
• Płatności otrzymane w ramach umów ubezpieczenia od ryzyka niewykonania zobowiązania
• Składający się z wartości celnej importowanych towarów, cła importowego i akcyzy

Podstawa opodatkowania VAT wyznaczony na wcześniejszą z następujących dwóch dat:

• w dniu zapłaty, częściowa zapłata na poczet nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług)
• w dniu nadania (przekazania) towaru (robót, usług)

Procedura obliczania (obliczania) podatku VAT

Formuła obliczania podatku VAT następująco:

VAT płatny do budżetu = VAT naliczony od sprzedaży - VAT „naliczony” do odliczenia

VAT naliczony od sprzedaży jest obliczany poprzez pomnożenie podstawy opodatkowania przez stawkę podatku.

odliczenia podatkowe

Kwoty VAT podlegają odliczeniu, które:

• Prezentowane przez dostawców (wykonawców, wykonawców) przy zakupie towarów, robót, usług
• Płatne przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej w procedurach celnych dopuszczenia do konsumpcji krajowej, importu czasowego i przetwarzania poza obszarem celnym
• Płatne przy imporcie towarów na terytorium Federacji Rosyjskiej, z terytorium państw - członków Unii Celnej

Aby zaakceptować odliczenia za zakupiony towar należy jednocześnie spełnić następujące warunki:

• Zakupiony towar musi mieć prawidłowo wystawioną fakturę VAT
• Zakupione towary (prace, usługi) muszą zostać zaksięgowane

Przykład obliczenia podatku VAT należnego do budżetu:

Materiały budowlane sprzedawane w ilości 118 rubli (w tym VAT), stawka podatku dla tej kategorii towarów wynosi 18%. Zakupiony towar w kwocie 59 rubli (w tym 18% VAT).

Podstawa opodatkowania = 118 rubli.

VAT liczony od sprzedaży = 118 * 18 / 118 = 18 rubli

Odliczenie od podatku VAT „naliczonego” = 59 * 18 / 118 = 9 rubli

VAT płatny do budżetu = 18 - 9 = 9 rubli.

Procedura i terminy zgłaszania

Deklarację VAT należy złożyć w lokalnym urzędzie skarbowym najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po upływie okresu rozliczeniowego:

• Za I kwartał - do 20 kwietnia
• Za II kwartał - do 20 lipca
• Za III kwartał - do 20 października
• Za IV kwartał - do 20 stycznia

Złożenie deklaracji VAT jest konieczne bez względu na to, czy istnieje przedmiot opodatkowania, czy nie. Oznacza to, że nawet jeśli organizacja nie prowadziła działalności gospodarczej, deklarację należy złożyć.

Uwaga! Od 1 stycznia 2014 Deklaracje VAT należy składać elektronicznie, za pośrednictwem specjalnych operatorów komunikacyjnych.

Sądząc po forach przedsiębiorców, najwięcej pytań pojawia się w kwestii podatku VAT. Z pomocą tego artykułu prawdopodobnie nie będziesz w stanie wypełnić deklaracji VAT, ale dowiesz się wszystkiego, co najważniejsze o podatku: kto płaci, jak obliczyć i otrzymać odliczenie podatkowe.

Anastazja Wołoszenko

Redaktor biznesowy Tinkoff

Antona Dybowa

ekspert podatkowy

Czego się nauczysz

Co to jest VAT

VAT - podatek od towarów i usług. Jest wypłacana, gdy firma sprzedaje towary, roboty, usługi i prawa majątkowe.

Sprzedaje towary, roboty, usługi lub prawa majątkowe. Np. firma sprzedała pomidory lub powierzchnię biurową – jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT.

Przekaż towary bezpłatnie prace, usługi lub prawa własności. Na przykład jedna osoba prawna bezpłatnie przenosi warsztat przemysłowy na inny lub daje kuchenkę mikrofalową w zamian za udział w sklepie przy zakupie lodówki - VAT należy zapłacić od wszystkich transakcji według wartości rynkowej.

Importuje towary na terytorium Federacji Rosyjskiej z zagranicy. Na przykład przywozi czekoladę z Japonii lub ubrania z Chin, aby później sprzedawać je w Rosji. Od każdej dostawy należy zapłacić podatek VAT.

Wykonuje na własną rękę prace budowlane i instalacyjne. Samodzielnie buduje budynek, warsztat lub dokonuje remontów w pomieszczeniu.

W prawie nazywa się to sprzedażą, ale dla uproszczenia nazwiemy to sprzedażą.

VAT jest podatkiem pośrednim. Zazwyczaj firma nie płaci jej z własnej kieszeni, ale rozlicza ją z klientem końcowym. Kupujący płaci kwotę podatku, a firma przekazuje te pieniądze na podatek. Być może zauważyłeś, że cena towaru i osobno podatek VAT są wskazane osobno na paragonie ze sklepu. Ale jeśli towary nie zostały sprzedane, ale przedstawione jako prezent, przedsiębiorca nadal będzie musiał zapłacić od niego VAT - już z własnych pieniędzy.

Podatek naliczany jest od wartości dodanej. Na przykład przedsiębiorca kupił od dostawcy kilogram ogórków za 100 rubli i sprzedał za 150 rubli. Jeśli dostawca ogórków jest jednocześnie płatnikiem VAT, to przedsiębiorca zapłaci podatek tylko od 50 rubli różnicy.

Kto płaci VAT

Podatek VAT płacą firmy i przedsiębiorcy indywidualni w ramach ogólnego systemu podatkowego, a także wszyscy, którzy importują towary przez granicę, czyli zajmują się importem.

Kim są agenci podatkowi VAT?

Powiedzieliśmy, że VAT płacą firmy, które działają na wspólnym systemie. Ale jest jeden wyjątek. Wszystkie firmy są zobowiązane do płacenia podatku VAT, jeśli zostają agentami podatkowymi. Oto kilka przykładów, kiedy możesz to zrobić.

Kupił produkt lub usługę w Rosji od zagranicznych firm, które nie są zarejestrowane podatkowo. Na przykład kupili sprzęt w Rosji od zagranicznej firmy.

Kupił złom, makulaturę lub surowe skóry zwierzęce sprzedawcy - podatnicy VAT.

Sprzedawane towary, mienie lub usługi cudzoziemca na podstawie umowy komisu, komisu lub agencyjnej. Na przykład pomogli sprzedać mieszkanie obcokrajowcowi i pobrali za to prowizję od sprzedaży, a płatności szły przez twoje konto.

Wynajem nieruchomości państwowych lub komunalnych. Na przykład wynajęli pokój bezpośrednio od miejskiego komitetu zarządzania majątkiem.

Sprzedajesz skonfiskowane mienie. Jeżeli państwo zezwoliło na sprzedaż skonfiskowanego mienia, konieczne będzie zapłacenie podatku VAT od ceny sprzedaży.

Kupiona lub otrzymana własność państwowa. Jednocześnie majątek nie powinien być przydzielany instytucjom państwowym lub komunalnym.

Zwolnienia z podatku VAT

Istnieją zwolnienia z podatku VAT. Niektóre firmy mogą w ogóle nie płacić podatku, inne tylko od niektórych transakcji.

Nie jest zobowiązany do zapłaty podatku VAT niektóre firmy i przedsiębiorcy indywidualni:

1. IP na UTII, USN i patent.
2. Uczestnicy projektu Skolkovo.
3. Indywidualni przedsiębiorcy i firmy w dowolnych systemach podatkowych, jeśli w ciągu ostatnich trzech miesięcy ich przychody są mniejsze niż 2 miliony rubli. Nawet jeśli firma jest w ogólnym systemie podatkowym. Aby uzyskać takie zwolnienie, będziesz musiał złożyć dodatkowe dokumenty.

Aby otrzymać zasiłek dla ESHN, musisz złożyć wniosek o zwolnienie. Jeśli tego nie zrobi, firma będzie musiała zapłacić podatek VAT od wszelkich dochodów.

Kiedy korzyści nie działają

Zdarza się, że firma formalnie kwalifikuje się do świadczeń, ale nie może ich otrzymać.

Podczas importowania. Jeśli indywidualny przedsiębiorca korzystający z uproszczonego systemu podatkowego lub innego specjalnego reżimu chce importować towary przez granicę, będzie musiał zapłacić VAT.

W przypadku fakturowania z podatkiem VAT. Przedsiębiorca na uproszczonym lub innym specjalnym trybie, jeśli klient sobie tego życzy, może wystawić mu fakturę VAT. Ale wtedy przedsiębiorca będzie musiał złożyć deklarację na koniec kwartału i wpłacić ten VAT do budżetu.

Jak naliczany jest podatek VAT

W artykule rozważymy podstawową wersję kalkulacji podatku VAT. W rzeczywistości istnieje wiele subtelności, które może zrozumieć tylko zawodowy księgowy.

Podatek VAT, który należy zapłacić podatek, naliczany jest według następującego wzoru:

VAT do zapłacenia = VAT należny - VAT naliczony + VAT odzyskany

VAT wychodzący to kwota podstawy opodatkowania pomnożona przez stawkę VAT.

Podstawą opodatkowania jest ilość sprzedanego towaru, czyli wszystkiego, co firma sprzedała lub podarowała. Produkty biorące udział w promocjach są również przyjmowane do rozliczenia. Jeśli dasz klientom suszarkę do włosów na zakup wiertarki, będziesz musiał również zapłacić VAT od kosztu suszarki do włosów.

Stawka VAT to procent podstawy opodatkowania, który jest ustalany przez państwo w zależności od rodzaju operacji.

VAT naliczony - VAT zafakturowany na Ciebie przez dostawców. Jest to kwota podatku VAT, którą musisz zapłacić dostawcom wraz z płatnością za surowce, materiały lub sprzęt. Może podlegać odliczeniu od podatku. Dla organów podatkowych nie ma znaczenia, czy płaciłeś faktury od dostawców, czy nie, dlatego formalnie możesz przedstawić całą kwotę faktur do odliczenia VAT.

Na przykład LLC kupuje ubrania od dostawcy, a następnie sprzedaje je w handlu detalicznym. Stawka VAT dla nich wynosi 20%.

LLC kupiła partię za 300 tysięcy rubli + 60 tysięcy rubli VAT i sprzedała ją za 500 tysięcy rubli + 100 tysięcy rubli VAT.

VAT wychodzący w tym przypadku wynosi 100 tysięcy rubli. LLC kupiła towary od dostawcy z VAT, więc VAT naliczony wynosi 60 tysięcy rubli.

LLC mogą odliczyć VAT naliczony od kwoty podatku: 100 tysięcy - 60 tysięcy = 40 tysięcy rubli. W tym przykładzie nie ma odzyskanego podatku VAT. W rezultacie do urzędu skarbowego należy wpłacić 40 tysięcy rubli.

Jak prowadzić biznes bez kar

Zarabiaj więcej i nie łam prawa. Raz w miesiącu - na naszej liście mailingowej dla przedsiębiorców

Stawki VAT. Stawka zależy od rodzaju operacji:

• 0% - na eksport;
• 10% - przy sprzedaży żywności, artykułów dla dzieci, czasopism i książek, artykułów medycznych;
• 20% - we wszystkich pozostałych przypadkach.

Jeśli nie ma podatku naliczonego. Kalkulacja VAT wygląda jak łańcuch. Z grubsza rzecz biorąc, każdy kolejny dostawca odlicza od swojego podatku pieniądze, które wpłacił poprzedniemu.

Problem pojawia się, gdy w tym łańcuchu pojawia się firma, która nie płaci podatku VAT, np. indywidualny przedsiębiorca w systemie uproszczonym. Wtedy firma, która kupiła od takiego indywidualnego przedsiębiorcy, nie może przyjąć podatku VAT do odliczenia.

Rozważ ten sam przykład jak powyżej, ale teraz fakturę dla LLC wystawia indywidualny przedsiębiorca, który nie płaci podatku VAT. LLC płaci rachunek, a następnie odsprzedaje produkt po wyższej cenie komuś innemu.

LLC jest zobowiązana do zapłaty podatku VAT od swojej sprzedaży. Sprzedają towary za 500 tysięcy + 100 tysięcy rubli VAT. VAT wychodzący - 100 tysięcy rubli.

LLC mogła odliczyć VAT przychodzący od VAT wychodzącego, ale nie ma co odbierać: dostawca nie przedstawił im VAT. Dlatego wszystkie 100 tysięcy rubli będzie musiało zostać wpłacone do urzędu skarbowego.

Zwykle firmom z ogólnego systemu podatkowego nie podoba się taka sytuacja, dlatego starają się nie współpracować z przedsiębiorcami bez VAT.

Jaka jest różnica między stawką 0% a brakiem VAT i czym jest zwrot VAT

Przy eksporcie obowiązuje stawka 0%. Na przykład, jeśli firma wyprodukowała coś w Rosji i sprzedała za granicą. Ale jest duża różnica między stawką 0% a zwolnieniem z VAT.

Spójrzmy na przykład, ale najpierw przypomnijmy uproszczoną formułę obliczania podatku VAT:

VAT do zapłacenia = VAT należny - VAT naliczony

Firma produkuje sprzęt górniczy i sprzedaje go za granicę. Aby wyprodukować partię sprzętu, kupują materiały za 120 milionów rubli, z czego 20 milionów to podatek VAT. VAT naliczony - 20 milionów rubli.

Sprzedając sprzęt do Kanady płacą 0% VAT. VAT wychodzący - 0 rubli.

Na koniec kwartału wypełniają zeznanie podatkowe i obliczają VAT według standardowej formuły: 0 − 20 mln = −20 mln rubli. Kwota należnego podatku jest ujemna, co oznacza, że ​​podatek musi zwrócić firmie 20 mln rubli. Nazywa się to zwrotem kosztów.

Gdyby firma była po prostu zwolniona z podatku VAT, nie złożyłaby deklaracji – nikt wcześniej nie zwróciłby wydanego podatku VAT.

Aby otrzymać zwrot pieniędzy, należy złożyć pakiet dokumentów potwierdzających, że surowce zostały użyte do produkcji dokładnie tego sprzętu, który został sprzedany za granicę, oraz że ta sprzedaż faktycznie miała miejsce.

Firma może również odmówić zwrotu - przenieść odliczenie na kolejny okres lub nawet odmówić stawki 0% na eksport. W niektórych przypadkach jest to bardziej opłacalne niż zbieranie dokumentów i przekazywanie czeków za niewielką kwotę zwrotu.

Kiedy możesz otrzymać zwrot pieniędzy, a kiedy nie?

Stawka 0%

Odliczenie podatku

Możesz otrzymać zwrot pieniędzy

Dokumenty

Musisz złożyć deklarację i potwierdzić to dokumentami

Bez VAT

Odliczenie podatku

Bez refundacji

Dokumenty

Brak konieczności składania raportów

Terminy płatności VAT

Aby zapłacić VAT, musisz wypełnić i złożyć zeznanie podatkowe. Terminy składania deklaracji - do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym. Np. za I kwartał 2020 musisz złożyć deklarację przed 25 kwietnia.

Nie musisz płacić całej kwoty podatku w momencie składania deklaracji. Zgodnie z prawem VAT dzielony jest na 3 równe części i płacony do 25 dnia każdego miesiąca kolejnego kwartału. Kiedy 25 kwietnia przedsiębiorca złoży deklarację za I kwartał, zapłaci tylko ⅓ kwoty podatku. Saldo wypłacane jest w równych ratach do 25 dnia kolejnych dwóch miesięcy.

Za IV kwartał 2019 r.

Kiedy dokonać płatności

Za I kwartał 2020 r.

Kiedy dokonać płatności

Za II kwartał 2020 r.

Kiedy dokonać płatności

Za III kwartał 2020 r.

Kiedy dokonać płatności

Kwota płatności jest zaokrąglana w górę do rubli. Pierwsze dwie transze - w dół, ostatnia - w górę. W razie potrzeby możesz zapłacić VAT przed terminem - natychmiast całą kwotę lub ⅓ część w pierwszym miesiącu, a całe saldo w drugim.

Odliczenie podatku VAT

Odliczenie od podatku to prawo firmy do obniżenia kwoty podatku VAT prezentowanego jej przez dostawców.

Problem w tym, że niektóre firmy zawierają transakcje tylko na papierze, aby zapłacić mniej i oszukać podatek. To jest nielegalne. W celu identyfikacji takich przedsiębiorców, podatek monitoruje transakcje, za które przysługuje odliczenie.

Jak dokładnie podatek monitoruje transakcje to temat na osobny artykuł. Tutaj nie będziemy o tym rozmawiać, ale damy zalecenia, jak dokonać odliczenia, aby urząd skarbowy był usatysfakcjonowany.

Warunki uzyskania odliczenia VAT. Możesz zawrzeć w deklaracji o odliczeniu zapłaconego podatku VAT w następujących przypadkach:

1. VAT został przedstawiony przez dostawców za towary, roboty lub usługi.
2. Przy imporcie towarów z zagranicy zapłaciłeś VAT celnikom.
3. Podatek wnieśli sprzedawcy praw majątkowych.

Aby otrzymać odliczenie należy potwierdzić dokumentami następujące dokumenty:

1. Transakcja faktycznie doszła do skutku.
2. Towar zakupiony do transakcji opodatkowanych podatkiem VAT.
3. Towar został zarejestrowany.

Nie musisz wysyłać dokumentów od razu - tylko na żądanie podatku.

Podatek VAT można zwrócić tylko od wydatków służbowych

Firma może ubiegać się o odliczenie tylko wtedy, gdy dokonała zakupów dla firmy.

Na przykład, jeśli właściciel kupił nowy sprzęt biznesowy i zarejestrował go, może spokojnie zawrzeć w deklaracji odliczenie VAT.

A jeśli przedsiębiorca kupił żonie nowy samochód, żeby zabrała dzieci do przedszkola, ten zakup firmy nie ma zastosowania. Przedsiębiorca jest końcowym konsumentem tego produktu i płaci VAT z własnej kieszeni. Nie może być zawarty w deklaracji.

Dokumenty do odliczenia VAT. Do potwierdzenia odliczenia potrzebne są następujące dokumenty:

1. Faktury od dostawców.
2. Dokumenty pierwotne od dostawców potwierdzające, że transakcja miała miejsce. Są to listy przewozowe, wykonane czynności itp.
3. Dokumenty potwierdzające rejestrację towarów, robót lub usług. Mogą to być akty akceptacji, wyciągi z KUDiR.

Faktury od dostawców muszą być zarejestrowane w księdze zakupów, a faktury wystawione samodzielnie - w księdze sprzedaży.

W przypadku odliczenia za import i eksport przewidziana jest specjalna procedura przetwarzania dokumentów. Lepiej skontaktować się z profesjonalistą, takim jak agent celny.

Jak uzyskać odliczenie VAT. Aby otrzymać odliczenie, należy elektronicznie wypełnić zeznanie podatkowe. Wskazuje podatek naliczony i należny, kwotę podatku do zapłaty.

Deklaracje podatkowe w ramach audytu biurowego. Odbywa się bez udziału firmy.

Sprawdź w specjalnym programie „ZAPYTAJ VAT 3”. Wykrywa przerwy w łańcuchu dostaw, gdy informacje o transakcji w deklaracjach dostawcy i kupującego są rozbieżne. Luki to nie jedyny znak, na podstawie którego urząd skarbowy może uznać transakcję za podejrzaną. Inspektorzy twierdzą, że takich znaków jest około dwustu.

Podczas kontroli możliwych jest kilka sytuacji.

Jeśli wszystkie transakcje są jasne, urząd skarbowy po prostu akceptuje deklarację i zapłacony VAT. Firma nie musi robić nic więcej.

Jeżeli firma lub kontrahent wzbudzi podejrzenia w organach podatkowych, sprawdza podatkowo cały łańcuch partnerów. Prosi o przesłanie dokumentów potwierdzających, wyjaśnień lub przybycie osobiście do urzędu skarbowego w celu udowodnienia czystości transakcji.

Jeśli firma nie wyjaśniła i nie potwierdziła transakcji, podatek pochodzi z audytu na miejscu. Jeśli podczas kontroli inspektor ujawni naruszenia, urząd skarbowy wystąpi do sądu z pozwem o zapłatę ukrytej części podatków, grzywien i kar.

Im większe odliczenie, tym bardziej podejrzany jest podatek. Ale to nie znaczy, że inspektorzy natychmiast przyjdą z czekiem. Kontrola grozi tylko wtedy, gdy organy podatkowe podejrzewają podejrzaną transakcję.

Jak nie popaść w podejrzenia o podatek

Organy podatkowe nie ogłaszają dokładnych kryteriów, gdy uznają transakcję za podejrzaną. Ale oto kilka zasad, które pomogą Ci zapewnić bezpieczeństwo.

Nie korzystaj z usług firm oferujących fikcyjne transakcje. Niektóre firmy proponują zawarcie transakcji na papierze, tak jakby dostarczały produkt lub świadczyły usługę. Może służyć do odliczenia podatku VAT. Ale to nielegalne. A jeśli urząd skarbowy znajdzie taką ofertę, będą problemy.

Sprawdź kontrahenta przed transakcją. Zbierz informacje o wspólniku przed rozpoczęciem pracy: jak długo firma działa, czy dyrektor jest prawdziwy, czy adres prawny jest zgodny z rzeczywistym. Jeśli nie, czy pod tym adresem znajduje się wiele innych podmiotów prawnych? W żargonie prawniczym nazywa się to „dochowaniem należytej staranności”.

Zapisz wszystkie dokumenty, które mogą potwierdzić weryfikację kontrahenta. Zrób zrzuty ekranu z witryn, które pokazują datę i godzinę. Jeśli musisz udowodnić swoją sprawę w sądzie, będziesz musiał wykazać, że sprawdziłeś kontrahenta przed zawarciem transakcji i nie znalazłeś niczego podejrzanego.

Zdarza się, że firmy wygrywają w sądzie, udowadniając, że dołożyły należytej staranności.

Co się stanie, jeśli nie zapłacisz podatku VAT

Jeśli firma nie zapłaciła podatku VAT w terminie, to zgodnie z prawem zostaną na nią naliczone kary. A jeśli błędnie obliczyła podatek w dół, zostaną nałożone kary i grzywna. Jeśli zwlekasz z płatnością lub w ogóle odmawiasz zapłaty, organy podatkowe siłą wyjmą pieniądze z rachunku bieżącego.

Kary i grzywny naliczane są od wysokości zaległości. Jeśli firma zapłaciła część podatku, procent będzie naliczany tylko od salda.

kary naliczana za każdy dzień zwłoki. Wielkość zakładu to 1/300 kluczowego zakładu. Teraz stawka wynosi 7%, co oznacza, że ​​kary wynoszą 0,023% kwoty braku płatności dziennie. Dla przedsiębiorców indywidualnych ta stawka jest zawsze ważna, dla LLC - do 30 dni. Po 30 dniach procent staje się 2 razy większy - 1/150 kluczowej stawki dziennie.

W porządku grozi, że firma błędnie naliczyła VAT i fakt ten został wykryty przez inspektora podczas kontroli. Jeśli przedsiębiorca poprawnie obliczył w deklaracji, ale nie zapłacił w terminie, nie będzie kary, tylko kary.

Wysokość kary uzależniona jest od tego, czy przedsiębiorca celowo ukrył podatki lub popełnił błąd w obliczeniach. Jeżeli jest to przypadkowa pomyłka, to kara wynosi 20% kwoty zaległości. Jeśli urząd skarbowy udowodni, że przedsiębiorca celowo ukrył podatki, kara wzrośnie do 40%.

Blokowanie konta. Jeśli firma nie płaci w terminie, urząd skarbowy wystawia wymóg, który określa dokładny termin, w jakim należy spłacić dług.

Jeśli warunek nie jest spełniony, urząd skarbowy wystawia nakaz inkasa - wysyła do banku prośbę o umorzenie kwoty zadłużenia i blokuje rachunek bieżący do czasu, gdy będzie na nim wystarczająca ilość pieniędzy.

Jeśli nie spłacisz poboru, urząd skarbowy przenosi dług na komorników. Znajdą sposób na zabranie pieniędzy: sprzedadzą nieruchomości, sprzęt, samochody i inne wartościowe mienie.

Jeśli nie ma nic do wywiezienia, firma lub przedsiębiorca ogłasza upadłość. Najlepiej nigdy nie popadać w takie skrajności.

Podatnicy VAT, a także agenci podatkowi od tego podatku (z pewnymi wyjątkami) płacą VAT, co do zasady, miesięcznie w wysokości 1/3 kwoty podatku płatnego do budżetu na koniec kwartału sprawozdawczego.

Kwoty te są przekazywane nie później niż 25 dnia każdego miesiąca kwartału następującego po kwartale sprawozdawczym (klauzula 1, art. 174 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na przykład, zgodnie z wynikami pierwszego kwartału 2020 roku, organizacja musi zapłacić do budżetu podatek VAT w wysokości 30 000 rubli. W związku z tym podatek należy przekazać w następującej kolejności.

Płatność VAT w 2020 roku: terminy płatności

Oto inne terminy płatności VAT na 2020 rok:

Terminy zapłaty podatku VAT za IV kwartał 2020 r. to już 2021 r.: podatek należy wpłacić najpóźniej 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.

Termin płatności VAT „importowego”

Przy imporcie towarów z krajów EUG należy zapłacić VAT „importowy” najpóźniej do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rejestracji importowanych towarów/terminie płatności w ramach umowy. W 2020 r. VAT od importu towarów z krajów EUG płacony jest na następujących zasadach:

Za grudzień 2020 r. VAT „importowy” należy przelać nie później niż 20.01.2021 r.

Termin płatności VAT przez agentów podatkowych

Jak już powiedzieliśmy, wszyscy agenci podatkowi przekazują podatek VAT w tym samym terminie, co zwykli płatnicy tego podatku. Jeżeli jednak organizacja lub indywidualny przedsiębiorca musi pełnić funkcje agenta podatkowego w wyniku nabycia robót (usług) od spółki zagranicznej, która nie jest zarejestrowana w rosyjskim Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej, a jednocześnie terytorium Federacji Rosyjskiej jest uznawane za miejsce sprzedaży tych prac (usług), wówczas VAT „agencji” musi zapłacić w tym samym dniu, w którym wynagrodzenie jest przekazywane spółce zagranicznej (klauzula 4, art. 174 podatku Kodeks Federacji Rosyjskiej). Załóżmy, że za wykonaną pracę firma przekazała pieniądze spółce zagranicznej odpowiednio w dniu 20 lutego 2020 r., a VAT „agencji” od tego wynagrodzenia jest płacony najpóźniej do tego dnia.

Termin płatności VAT przez organizacje i indywidualnych przedsiębiorców na specjalnych reżimach

Jak wiadomo, podatnicy w ramach uproszczonego systemu podatkowego i UTII są zwolnieni z płacenia podatku VAT. Ale w niektórych sytuacjach specjalne systemy nadal muszą płacić VAT: