Terenowy audyt podatkowy. Dowiedz się wcześniej o kontroli na miejscu Kto sprawdza urząd skarbowy

Kontrola podatkowa to forma kontroli podatkowej przestrzegania przepisów o podatkach i opłatach przez podatników, płatników opłat lub agentów podatkowych. Ordynacja podatkowa wymienia dwie formy takich kontroli: kameralny i odwiedzający.

Podatnicy są świadomi innej formy kontroli podatkowej - licznik. Obecnie w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej nie ma takiej koncepcji, ale istnieje obowiązek składania na żądanie inspekcji podatkowej dokumentów związanych z działalnością określonego kontrahenta. Naturalnie dokumenty te dadzą wyobrażenie o podatniku, który je złożył, co oznacza, że ​​również ponoszą ryzyko sankcji podatkowych.

Aby audyty podatkowe nie przysporzyły Ci przykrych niespodzianek, zalecamy przeprowadzanie od czasu do czasu pełnych audytów wewnętrznych w celu zidentyfikowania potencjalnych zagrożeń podatkowych oraz oceny kompletności i aktualności wszystkich raportów. Ta usługa jest dostępna dla naszych użytkowników bezpłatnie.

Wszyscy podatnicy wielokrotnie poddawani są audytowi podatkowemu zza biurka – po złożeniu każdej deklaracji, kalkulacji lub innych dokumentów dotyczących zobowiązań podatkowych. Kontrole podatkowe w terenie nie są przeprowadzane dla wszystkich podatników, ale selektywnie dla jednego lub kilku podatków i mogą obejmować okres do trzech lat poprzedzających rok kontroli. Główne różnice pomiędzy tymi dwoma rodzajami kontroli podatkowych przedstawia tabela.

Ile kosztuje kontrola podatkowa?

Każda kontrola podatkowa to test dla podatnika, który często skutkuje ściągnięciem znacznych kwot zaległości podatkowych, kar, a w niektórych przypadkach grzywien. Możesz dowiedzieć się o tych kwotach z oficjalnych danych Federalnej Służby Podatkowej.

Co roku Federalna Służba Podatkowa przygotowuje raport z wyników kontroli biznesowej. W 2016 r. skuteczność jednej terenowej kontroli podatkowej wzrosła o 54% w stosunku do roku poprzedniego i wyniosła 13,7 mln rubli. Dla porównania w 2013 roku kwota była prawie 2 razy mniejsza - 7,1 mln rubli. Organy podatkowe uważają, że podejście do kontroli oparte na ryzyku ma pozytywny wpływ, ponieważ liczba kontroli na miejscu maleje, a ich skuteczność rośnie.

Kontrole podatkowe w terenie stały się bardziej selektywne, ale jednocześnie prawie w 100% skuteczne. Innymi słowy, jeśli inspekcja podatkowa zdecydowała się przeprowadzić kontrolę podatkową na miejscu u Ciebie, nie możesz się obejść bez dodatkowych opłat. Średnia wysokość dodatkowych kar w wysokości 13,7 mln rubli, a także średnia temperatura w szpitalu oczywiście nie dają wyobrażenia o tym, jakie sankcje finansowe skutkować będzie dla danego podatnika terenowym audytem podatkowym. Niemniej jednak można ponieść konsekwencje dla swojego biznesu i są one bardzo poważne.

Łatwiej jest zapobiec kontroli podatkowej na miejscu niż później radzić sobie z jej konsekwencjami. Jednocześnie ryzyko jej przeprowadzenia nie jest tajemnicą, co więcej organy podatkowe zdecydowanie zalecają podatnikom przeprowadzenie takiej autodiagnozy. Następnie szczegółowo rozważymy kryteria ryzyka dla kontroli podatkowej na miejscu.

Według raportu Federalnej Służby Podatkowej za lata 2014-2017 planowane jest:

• zwiększyć efektywność prac przeciwdziałających wykorzystywaniu schematów uchylania się od płacenia podatków , w tym z wykorzystaniem spółek offshore i jednodniowych;
• poprawić jakość środków kontroli w oparciu o opracowane analitycznie kontrole na miejscu w obszarach działalności wysokiego ryzyka;
• stworzyć system monitorowania wykorzystania kas fiskalnych i kompletności rozliczania przychodów, w oparciu o przekazywanie danych organom podatkowym w formie elektronicznej (o tym już rozpoczętym eksperymencie pisaliśmy w artykule);
• zwiększenie skuteczności odzyskiwania kwot narosłych w wyniku kontroli podatkowych, poprzez podjęcie całego szeregu środków, w tym pociągnięcie do odpowiedzialności subsydiarnej szefów (założycieli) organizacji uchylających się od opodatkowania (tj. za zobowiązania podmiot prawny, w szczególności podatkowy, wkrótce będzie można zapomnieć);
• poprawić jakość i skuteczność audytów biurowych itp.

Jakoś na tle tak skutecznej pracy (istniejących i planowanych) organów podatkowych domniemanie dobrej wiary podatnika, wyrażone w art. 3 ust. 7 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, nie wygląda zbyt przekonująco. : „Wszystkie fatalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności ustaw dotyczących podatków i opłat podatnika”. Wydaje się, że tak jak nie ma zdrowych ludzi dla lekarzy, ale są tacy, którzy nie zostali przebadani, tak dla organów podatkowych nie ma sumiennych podatników, ale są tacy, którzy nie zostali jeszcze sprawdzeni.

Oczywiście nie wszyscy podatnicy są w równym stopniu zainteresowani inspekcją podatkową. Zasoby administracyjne Federalnej Służby Podatkowej są jednak ograniczone, a przede wszystkim zajmą się one dużymi przedsiębiorstwami lub ewidentnie naruszającymi przepisy podatkowe. Możesz doskonale pracować przez wiele lat bez problemów z rozliczeniami podatkowymi, do których trzeba dokładnie przestrzegać zasad rachunkowości podatkowej (plus księgowość - dla organizacji), formalności.

Jak przeprowadzana jest kontrola podatkowa?

Kontrola podatkowa prowadzona jest za okres i dla podatku wskazanego w złożonym oświadczeniu. Inspekcja skarbowa nie może podjąć decyzji o dodatkowym naliczeniu podatku, odsetkach karnych lub grzywnie w odniesieniu do podatku lub okresu nieuwzględnionego w zbadanym oświadczeniu.

Dane z otrzymanej deklaracji są wprowadzane do zautomatyzowanego systemu informacyjnego organów podatkowych (AIS Nalog), po czym następuje uzgodnienie wskaźników kontrolnych. Sprawdza się również, czy nie został przekroczony termin na złożenie oświadczenia, czy nie ma sprzeczności, błędów lub niespójności w danych lub podstaw do żądania dokumentów potwierdzających. Jeśli wszystko jest w porządku, to tutaj kończy się kameralny audyt podatkowy.

Jeżeli organy podatkowe mają do Ciebie pytania, muszą na piśmie zażądać udzielenia niezbędnych wyjaśnień lub dokonania korekty deklaracji. Na żądanie należy odpowiedzieć w ciągu pięciu dni roboczych. Taką odpowiedzią może być złożenie zmienionego zeznania podatkowego (jeśli zgadzasz się z uwagami organów podatkowych) lub pisemne uzasadnienie swojego stanowiska.

Tutaj należy wziąć pod uwagę, że jeśli inspektorzy nie zgadzają się z Twoimi argumentami, wówczas można sporządzić akt niejawnej kontroli podatkowej w sprawie ściągania zaległości, naliczania kar i odpowiedzialności w postaci grzywny. W ciągu miesiąca od dnia otrzymania ustawy podatnik może zgłosić wobec niej zastrzeżenia, które należy rozpatrzyć w ciągu 10 dni roboczych.

Na podstawie wyników rozpatrzenia danych kontrolnych oraz zastrzeżeń do ustawy, kierownik inspekcji skarbowej musi podjąć decyzję o wniesieniu lub odmowie pociągnięcia do odpowiedzialności. Organy podatkowe są zobowiązane do poinformowania podatnika o czasie i miejscu rozpatrzenia materiałów kontroli zza biurka, aby móc osobiście lub przez swojego przedstawiciela uczestniczyć w procesie.

Od decyzji, która Ci nie odpowiada na podstawie wyników narady izby, można się odwołać – do wyższego organu podatkowego oraz do sądu.

Jak przeprowadzany jest audyt podatkowy na miejscu?

Kontrola podatkowa na miejscu jest o wiele bardziej złożonym, długotrwałym i negatywnym wydarzeniem dla podatnika niż kontrola biurowa. Kontrola na miejscu rozpoczyna się od dnia podjęcia decyzji o jej przeprowadzeniu, którą inspektorzy muszą przedstawić wraz z dowodami osobistymi.

Aby przeprowadzić kontrolę, musisz zapewnić kontrolerom pomieszczenie na swoim terytorium. Jeżeli nie jest to możliwe, na przykład ze względu na fakt, że LLC jest zarejestrowana pod adresem domowym lub jest sprawdzana przez indywidualnego przedsiębiorcę, który nie ma biura, wówczas zostanie przeprowadzona kontrola podatkowa na miejscu na terytorium organu podatkowego. W takim przypadku pojawia się problem z przekazaniem wielu dokumentów do urzędu skarbowego, dlatego czasami inspektorzy zgadzają się na przeprowadzenie kontroli w tymczasowo wynajętym urzędzie sąsiednim.

Podczas kontroli podatkowej na miejscu organy podatkowe nie tylko badają dokumenty, ale także przeprowadzają wywiad z podatnikiem i jego pracownikami. Inspektorzy muszą mieć dostęp do wszystkich dokumentów związanych z naliczaniem i płaceniem podatków, w tym ich oryginałów. Możliwe jest przeprowadzenie innych środków kontroli podatkowej, takich jak:

• konfiskata dokumentów i przedmiotów;
• przesłuchanie świadków;
• powołanie eksperta;
• kontrola;
• inwentaryzacja nieruchomości;
• zaangażowanie specjalisty, tłumacza.

Termin przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu nie powinien przekraczać dwóch miesięcy, a dla oddziału lub przedstawicielstwa - jednego miesiąca. Dwumiesięczny okres może zostać przedłużony do czterech, a nawet sześciu miesięcy. Ponadto kontrola może zostać zawieszona z powodów określonych w art. 89 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na okres do sześciu miesięcy. Na okres zawieszenia kontroli na miejscu czynności kontrolerów zostają zakończone, a oryginały dokumentów zwracane podatnikowi (chyba że zostały uzyskane w wyniku zajęcia).

Terenowy audyt podatkowy kończy się sporządzeniem zaświadczenia, które ustala przedmiot audytu i termin jego przeprowadzenia. Certyfikat wyznacza jedynie termin zakończenia terenowej kontroli podatkowej, a jej wyniki znajdują odzwierciedlenie w ustawie.

W przeciwieństwie do audytu biurowego akt wyjścia musi zostać sporządzony bezbłędnie, nawet jeśli nie stwierdzono żadnych naruszeń. Akt kontroli podatkowej na miejscu sporządzany jest w ciągu dwóch miesięcy od wydania zaświadczenia o jego zakończeniu. Akt należy doręczyć podatnikowi osobiście (lub jego pełnomocnikowi), a jeśli uchyla się on od jej otrzymania, wówczas akt wysyła się pocztą i uważa się za doręczony w szóstym dniu od dnia wysłania listu poleconego. Tryb wniesienia sprzeciwu do aktu kontroli na miejscu, podjęcia decyzji i odwołania jest taki sam jak w przypadku kontroli kameralnej.

Jeśli chcesz szczegółowo zrozumieć, w jaki sposób przeprowadzana jest kontrola podatkowa na miejscu z punktu widzenia wypełniania przez organy podatkowe ich obowiązków, zalecamy zapoznanie się z pismem Federalnej Służby Podatkowej z dnia 25 lipca 2013 r. N AS- 4-2 / ​​​​13622 „O zaleceniach dotyczących przeprowadzania kontroli podatkowych na miejscu » .

Kryteria ryzyka przeprowadzenia audytu podatkowego na miejscu

Terenowe kontrole podatkowe są przeprowadzane zgodnie z planem, który jest wewnętrznym dokumentem Federalnej Służby Podatkowej. W przeciwieństwie do tego, który jest publikowany na stronie internetowej Prokuratury Generalnej, nie sposób znaleźć takich informacji w domenie publicznej. W celu wyłonienia podatników objętych planem terenowych kontroli podatkowych stworzono specjalną Koncepcję, zatwierdzoną Zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej nr MM-3-06/ [e-mail chroniony] z dnia 30 maja 2007 r.

Każdy podatnik musi zrozumieć, że przejrzystość jego działań, kompletność naliczania i wpłacania podatków do budżetu zależy od możliwości nieuwzględnienia w planie terenowych audytów podatkowych.(Z koncepcji systemu planowania terenowych kontroli podatkowych)

Załącznik do niniejszego dokumentu zawiera 12 głównych kryteriów zalecanych podatnikom do samodzielnej oceny ryzyka przeprowadzania terenowych kontroli podatkowych:

1. Obciążenie podatkowe podatnika jest poniżej przeciętnego poziomu dla rodzaju działalności gospodarczej lub w danej branży. jako stosunek kwoty zapłaconych podatków do obrotu (przychodu) podatnika.
2. Straty za dwa lub więcej lat znajdują odzwierciedlenie w raportach podatkowych lub księgowych.
3. pracowników poniżej przeciętnego poziomu według rodzaju działalności gospodarczej w podmiocie Federacji Rosyjskiej. Takie oficjalne dane można znaleźć na stronie Rosstat.
4. Wielokrotne podejście do wartości granicznych wartości wskaźników, które uprawniają podatników do stosowania specjalnych reżimów podatkowych. Dotyczy to takich wskaźników jak: zbliżanie się do maksymalnego poziomu dochodu w uproszczonym systemie podatkowym (w 2017 r. - 150 mln rubli); powierzchnia sprzedaży 150 mkw. m dla UTII; liczba pracowników w specjalnym reżimie (100 osób dla uproszczonego systemu podatkowego i UTII lub 15 osób dla PSN) itp.
5. Odbicie przez indywidualnego przedsiębiorcę kwoty wydatku jak najbardziej zbliżonej do wysokości jego dochodu , otrzymane w roku kalendarzowym. To kryterium ryzyka dotyczy indywidualnych przedsiębiorców w powszechnym systemie podatkowym. Wartość poniesionych wydatków w 83% lub więcej dochodu jest uważana za ryzykowną.
6. Przewyższenie tempa wzrostu wydatków nad tempem wzrostu przychodów ze sprzedaży towarów (robót, usług) – dla organizacji na OSNO.
7. Udział odliczeń od kwoty naliczonego podatku przekracza 89% przez okres 12 miesięcy.
8. Niezłożenie przez podatnika wyjaśnień do zawiadomienia organu podatkowego o stwierdzeniu niezgodności wskaźników efektywności. Jak widać, ryzykowne jest nieodpowiadanie na prośby inspekcji podatkowej oparte na wynikach audytu deklaracji zza biurka.
9. Budowanie działalności finansowo-gospodarczej w oparciu o zawieranie umów z wykonawcami-dealerami lub pośrednikami bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych lub innych (cel biznesowy). Przez cel biznesowy rozumie się, że każda działalność podatnika powinna mieć na celu osiągnięcie zysku.
10. Wielokrotne, ponad dwukrotne usunięcie i rejestracja w organach podatkowych organizacji w związku ze zmianą adresu prawnego (tzw. migracja między inspekcjami podatkowymi).
11. Istotne ( o 10% lub więcej) odchylenie poziomu rentowności według danych księgowych od średniego poziomu rentowności dla tej dziedziny działalności według statystyk.
12. Prowadzenie działalności finansowej i gospodarczej obarczonej wysokim ryzykiem podatkowym. Podejrzane, z punktu widzenia organów podatkowych, są relacje z wspólnikami -. Kryterium ryzyka jest m.in. brak: osobistych kontaktów kierownictwa lub upoważnionych urzędników przy omawianiu warunków dostaw i podpisywaniu umów; informacje o faktycznej lokalizacji kontrahenta i jego obszarach; dokumenty potwierdzające uprawnienia kierownika firmy będącej kontrahentem lub jego przedstawiciela; informacje o państwowej rejestracji kontrahenta w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych itp.

Podsumowanie audytu podatkowego

Kontrole podatkowe są integralną częścią prowadzenia biznesu, a jako podatnik zawsze będziesz pod kontrolą organów podatkowych. Chociaż inspekcje, zwłaszcza inspekcje na miejscu, mogą mieć dla Ciebie poważne negatywne skutki, istnieją sposoby na znaczne zmniejszenie ryzyka:

• i jeśli to możliwe, składaj raporty podatkowe i księgowe (dla organizacji) bez błędów.
• Płać podatki i zaliczki w całości i na czas.
• Nie unikaj komunikowania się z organami podatkowymi, jeśli mają już roszczenia wobec Ciebie, musisz jak najszybciej udzielić wyjaśnień. Zachowanie niekonstruktywne będzie polegało na ignorowaniu korespondencji z Federalnej Służby Podatkowej, próbach uchylania się od doręczenia aktów lub decyzji. Pisma z Federalnej Służby Podatkowej są uważane za doręczone szóstego dnia po ich wysłaniu, więc Twoje argumenty, że nie otrzymałeś korespondencji, prawdopodobnie nie zostaną przyjęte.
• Przechowuj i przechowuj wszystkie dokumenty związane z działalnością gospodarczą, zwłaszcza te, które obsługują wydatki.
• Jeśli nie jesteś specjalistą ds. księgowości, zadbaj o pozyskanie.
• Oceń swoje działania pod kątem kryteriów ryzyka określonych w Koncepcji.
• Przestrzegać.
• W przypadku ryzyka wystąpienia poważnych kwot dodatkowych obciążeń podczas kontroli podatkowych, zalecamy kontakt z wąskimi specjalistami - prawnikami i konsultantami podatkowymi, outsourcerami wysokiej jakości usług księgowych.

Audyt terenowy ma na celu kontrolę poprawności i terminowości naliczania i opłacania podatków przez organizacje. Tryb jego realizacji reguluje art. 89 Ordynacji podatkowej, wydziałowe przepisy IFTS, ramy regulacyjne podmiotów Federacji Rosyjskiej, zalecenia metodologiczne zatwierdzone przez służbę podatkową. Głównym celem audytu jest zapewnienie pełnego przepływu podatków do budżetu. W tym artykule przyjrzymy się, jak przeprowadzany jest audyt podatkowy na miejscu LLC.

Procedura przeprowadzania kontroli na miejscu

Procedury kontrolne przeprowadzane są na terenie przedsiębiorstwa, a audyt zleca naczelnik urzędu skarbowego (IFTS). Decyzja musi zawierać następujące informacje:

• nazwa IFTS;
• szczegóły rozwiązania;
• nazwa, NIP i KPP kontrolowanej firmy;
• Okres objęty audytem;
• Lista kontrolowanych podatków;
• Imię i nazwisko, stanowiska i stopnie inspektorów;
• Podpis z odpisem osoby, która podjęła decyzję, jej stanowisko i stopień.

Dokument jest przekazywany kierownictwu lub upoważnionemu przedstawicielowi LLC. Dzień jego sporządzenia będzie datą rozpoczęcia audytu. Prawidłowo wykonana decyzja jest podstawą dopuszczenia biegłych rewidentów na teren podmiotu.

Wraz z tym dokumentem spółka otrzymuje wniosek o wniesienie zabezpieczeń. Administratorzy mają prawo żądać wszelkich dokumentów związanych z naliczaniem podatków i ich płatnością.

Od 30.07.2013 audytorzy mają prawo żądać od organizacji wszelkich dokumentów dotyczących transakcji z kontrahentami, w tym dokumentów pierwotnych ( ust. 5 art. 93 ust.1 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin wykonania audytu podatkowego na miejscu

Rodzaje inspekcji terenowych

W zależności od cech postępowania, inspekcje terenowe dzielą się na kilka rodzajów.

Cechy audytu

W przypadku braku pomieszczenia do przeprowadzania procedur kontrolnych, audyt można przeprowadzić w Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej lub w wynajętym przez firmę pomieszczeniu . Fakt ten należy odnotować: znak jest umieszczany w akcie lub decyzji Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej.

W niektórych przypadkach okres audytu może zostać przedłużony do 4-6 miesięcy:

• Sprawdzana jest największa firma;
• okoliczności siły wyższej;
• Potrzeba dodatkowych procedur;
• Spóźnione złożenie dokumentów przez firmę;
• Firma posiada odrębne oddziały.

Jeżeli firma unika otrzymywania dokumentów od audytorów, są one wysyłane listem poleconym. Datą odbioru będzie szósty dzień po wysyłce.

Administratorzy nie mogą przeprowadzić więcej niż dwóch wizyt w LLC w ciągu 1 roku. Zabronione jest przeprowadzanie powtórnego audytu terenowego dla tych samych podatków za poprzednio sprawdzany okres. Wyjątkiem jest likwidacja lub reorganizacja LLC lub przegląd prac audytowych IFTS przez wyższą strukturę (patrz →).

Jeżeli korekta zostanie przypisana w związku z przedłożeniem doprecyzowania, to sprawdzany będzie okres, na który została przedłożona, nawet jeśli wykracza poza 3-letni limit.

Powody przypisywania rewizji

Przy wyborze kandydatów do weryfikacji IFTS analizuje informacje o organizacji ze źródeł wewnętrznych i zewnętrznych.

Co roku IFTS opracowuje plan przeprowadzenia działań kontrolnych. Obejmuje firmy z następującymi kryteriami selekcji:

1. Niskie obciążenie podatkowe, czyli stosunek wymienionych podatków do wysokości przychodów firmy.
2. Raportowanie odzwierciedla nierentowność firmy przez dwa lub więcej lat.
3. Średnie miesięczne zarobki w firmie są niższe niż ten sam wskaźnik dla tego tematu w Federacji Rosyjskiej. Dane pochodzą ze strony internetowej Rosstat.
4. Regularne podejście do granic wartości wskaźników dających prawo do stosowania specjalnych reżimów podatkowych.
5. Wzrost kosztów ze sprzedaży w szybszym tempie niż przychód.
6. Odliczenie sięga 89% w skali roku wartości naliczonego podatku VAT.
7. Brak wyjaśnień na żądanie IFTS dotyczące rozbieżności między danymi w sprawozdaniu.
8. Wielokrotna zmiana podatku od usług.
9. Odchylenie wskaźnika rentowności o ponad 10% od średniej dla branży.
10. Prowadzenie działalności o wysokim ryzyku podatkowym. Współpraca z pozbawionymi skrupułów partnerami.
11. Często udzielaj wyjaśnień.
12. Po skorygowaniu podatku VAT nie składają wyjaśnień dotyczących podatku dochodowego.

Przykład 1. Ocena i planowanie terenowych kontroli podatkowych

Rozważ procedurę planowania audytów terenowych na przykładzie czterech firm.

Firma 1 to firma działająca w dobrej wierze. Jest na ogólnym opodatkowaniu, raportuje na czas, ma zysk. Organizacja nie ma wskaźników wskazujących na naruszenie kodeksu podatkowego. Zmiana jest nieodpowiednia.

Firma 2 - zarejestrowana, ale nie płaci podatków i nie raportuje. Według innego IFTS, organizacja otrzymała fundusze na usługi od założyciela-osoby. Efekt: Obowiązkowe uwzględnienie w planie inspekcji terenowych.

Firma 3 - pracuje nad uproszczonym systemem podatkowym, składa raporty nieregularnie. Statystyka państwowa podała średnią liczbę w ciągu ostatnich 3 lat: 98 osób. Wskaźnik zbliża się do granicy normy (100 osób) Sprawdzenie jest konieczne.

Firma 4 - składa sprawozdania. W ciągu 5 lat działalność jest nieopłacalna. Kwoty VAT są stale pokazywane do zwrotu. Wniosek: urząd skarbowy do spraw VAT i kontroli wyjazdów.

Dodatkowe procedury

W trakcie kontroli terenowej inspektorzy mogą zastosować dodatkowe środki kontroli.

Ponadto w trakcie kontroli terenowej wykorzystywane są dane z audytów biurowych oraz kontrpolowego audytu kontrahentów organizacji.

Ilość dodatkowych procedur dla inspektorów podczas kontroli określa art. 90-98 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podczas oględzin lokalu obecność osób trzecich (świadków) jest obowiązkowa. Nie mogą być pracownikami IFTS.

Wszelkie dodatkowe czynności muszą być przeprowadzone przez audytorów zgodnie z prawem. Dowody stwierdzone z naruszeniem norm Ordynacji podatkowej nie mogą być wykorzystane w sądzie.

Jakie są wyniki terenowych kontroli podatkowych?

W ostatnim dniu kontroli organy podatkowe sporządzają i wydają organizacji zaświadczenie, aw ciągu kolejnych dwóch miesięcy – ustawę o wynikach kontroli. Zawiera podsumowanie informacji o przeprowadzonej kontroli, zalecenia, stwierdzone naruszenia, środki odpowiedzialności, ze wskazaniem artykułów prawnych.

W przypadku braku zgody z wynikami kontroli, podatnik powinien podpisać ustawę. Swoje zastrzeżenia można zgłosić do IFTS na piśmie. Należy dołączyć kopie dokumentów potwierdzających z podpisami i pieczęciami. Należy to zrobić w ciągu 30 dni od daty podpisania ustawy.

Akt jest wręczany osobiście przedstawicielowi firmy. Jeśli unikniesz jego otrzymania, IFTS ma prawo wysłać go listem poleconym.

Główne cechy rozpatrywania materiałów kontrolnych podano w tabeli.

Po zapoznaniu się z materiałami audytowymi podejmowana jest decyzja: pociągnąć firmę do odpowiedzialności, czy nie. IFTS może wyznaczyć dodatkowe działania. W przypadku pociągnięcia spółki do odpowiedzialności wysyłane jest wezwanie do zapłaty długów, kar i grzywien.

Na podstawie wyników audytu LLC mogą podlegać odpowiedzialności podatkowej, administracyjnej lub karnej. Spółka może zakwestionować wynik audytu w wyższej kontroli, wystąpić do arbitrażu lub w obu instancjach.

Przykład #2. Przedawnienie kontroli podatkowych

26 listopada 2015 r. rozpoczął się audyt na miejscu w firmie Stuzha LLC. Inspektorzy stwierdzili szereg naruszeń związanych z przekazywaniem zaliczek na podatek od nieruchomości. Nie mają prawa pociągać firmy do odpowiedzialności. Sankcja dotyczy wyłącznie braku zapłaty podatku, a nie zaliczek na ten podatek. Jeżeli od dnia popełnienia przestępstwa do dnia wydania orzeczenia upłynęły 3 lata, spółka nie może ponosić odpowiedzialności. Przedawnienie upłynął.

Jak zmniejszyć ryzyko i prawdopodobieństwo kontroli podatkowej?

Kontrola podatkowa może prowadzić do negatywnych konsekwencji dla LLC. Możesz zminimalizować ryzyko jej powołania, stosując się do poniższych zaleceń:

1. Przesyłaj raporty bez błędów, na czas iw całości.
2. Płać podatki na czas.
3. Nie unikaj kontaktu z organami podatkowymi. Niezwłocznie udzielaj wyjaśnień dotyczących pojawiających się problemów.
4. Przechowuj prawidłowo sporządzone dokumenty potwierdzające fakty poniesionych wydatków.
5. Oceń działalność LLC pod kątem kryteriów ryzyka.
6. Starannie dobieraj partnerów.
7. W razie potrzeby skorzystaj z pomocy księgowych i prawników.

Odpowiedzi na aktualne pytania dotyczące terenowego audytu podatkowego

Pytanie nr 1. W dniu zakończenia terenowej kontroli podatkowej LLC otrzymała wraz z zaświadczeniem o jego zakończeniu prośbę o przedłożenie dokumentów do weryfikacji. Czy to legalne?

Te działania podatkowe są legalne. Jeśli firma nie dostarczy wymaganych dokumentów, zostaną nałożone kary: 200 rubli. za każdy dokument, w stosunku do reżysera - grzywna w wysokości 300-500 rubli.

Pytanie nr 2. Czy firma ma prawo do zmiany adresu prawnego w okresie kontroli na miejscu?

Tak, to prawda, IFTS może podjąć decyzję o wyznaczeniu audytu nawet w dniu wyrejestrowania organizacji. W przypadku wprowadzenia zmian w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych w lokalizacji LLC, audyt będzie nadal kontynuowany. Decyzję o jego wynikach podejmie dawny organ podatkowy.

Pytanie nr 3. Czy audyt IFTS zapobiega likwidacji firmy?

Począwszy od 31.03.2015 r., jeżeli firma jest w trakcie likwidacji i przeprowadzany jest jej audyt na miejscu, wówczas dopiero po podjęciu decyzji o wynikach audytu organ rejestrujący jest powiadamiany o bilansie do likwidacji wejdzie w życie, a rejestracja nie jest przeprowadzana do czasu rozstrzygnięcia pozwu.

Tak więc działania likwidacyjne podmiotu prawnego są możliwe dopiero po opracowaniu wyników audytu.

Pytanie nr 4. Czy audyt może przeprowadzić osoby nieobjęte decyzją?

Nie mogę. W przypadku zmian w składzie audytorów należy to udokumentować nową decyzją audytu.

Pytanie nr 5. Co oznacza określenie w decyzji rodzajów podatków, które będą sprawdzane?

Przedstawiciel badanej firmy powinien dokładnie zapoznać się z tekstem decyzji. Przykładowo, jeżeli w decyzji uwzględniono podatek VAT, a zostaną stwierdzone błędy w zakresie podatku dochodowego, wówczas zobowiązanie w części zysku może zostać uznane za niezgodne z prawem, ponieważ podatek ten nie został uwzględniony w decyzji. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku wykrycia naruszeń poza kontrolowanym okresem. W takich przypadkach organy podatkowe muszą podjąć nową decyzję.

Kontrole terenowe to najskuteczniejsze i najbardziej rozpowszechnione środki kontroli podatkowej służące do uzupełnienia budżetu. Aby nie zaskoczyły Cię i nie przyniosły negatywnych konsekwencji, powinieneś prawidłowo prowadzić ewidencję: zgodnie z ustawodawstwem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

Organy podatkowe mają różne kontrole, nas interesują dwie - kameralna i terenowa. Cel audytów jest ten sam: upewnić się, że firma płaci tyle podatków, ile powinna. A jeśli nie zapłaci, zażądaj brakującej kwoty.

Sprawdzenie aparatu. Urząd skarbowy przeprowadza audyt biurka bez wizyty w firmie. Aby to sprawdzić, organy podatkowe badają deklaracje i proszą o wyjaśnienia, jeśli jakakolwiek pozycja budzi wątpliwości.

Na audyt biurka nie trzeba uzyskiwać zgody, organ podatkowy ma prawo sprawdzić deklaracje dowolnej firmy. Ale jest ograniczenie: urząd skarbowy może żądać wyjaśnień tylko na konkretnym oświadczeniu. Spółka składa deklarację za III kwartał, co oznacza, że ​​pytania dotyczą transakcji za III kwartał.

Skan wniosku podatkowego w ramach audytu biurka

Zakończ sprawdzanie. Kontrola na miejscu może odbyć się w siedzibie firmy lub w inspektoracie, ale zazwyczaj inspektorzy przyjeżdżają do biura. Inspektorzy żądają dokumentów, kontrolują pomieszczenia, rozmawiają z pracownikami.

Zadaniem organów podatkowych jest załatwienie sprawy na miejscu. Na przykład firma kupuje kruszony kamień zgodnie z dokumentami, podczas gdy nie ma magazynu, pracowników ani transportu do transportu. Być może zakupy są fikcyjne.

Urząd skarbowy nie ma prawa tylko przyjść, najpierw musi zebrać dowody na rzecz podejrzeń o niedopłatę podatków, sporządzić plan audytu na kolejny kwartał i skoordynować go z wyższym organem podatkowym, jego oficjalna nazwa to Departament Federalna Służba Podatkowa Rosji dla odpowiedniego tematu.

Czy podatek powinien ostrzec przed audytem?

Nie ma prawa, które zobowiązywałoby urząd skarbowy do ostrzeżenia o jego przybyciu, więc żądanie ostrzeżenia nie zadziała.

W praktyce firmy zazwyczaj dowiadują się o weryfikacji. Dzieje się tak, gdy urząd skarbowy wzywa firmę do doręczenia decyzji o wyznaczeniu audytu. Aby zadzwonić do firmy, urząd skarbowy ma zgłoszenie.

Decyzja weryfikacyjna jest oficjalnym dokumentem. Znaczenie: taki a taki urząd skarbowy zleca audyt na miejscu takiej a takiej firmy.

Skan decyzji o inspekcji terenowej

Problem z powiadomieniem to czas. Z doświadczenia wynika, że ​​firma otrzymuje go na tydzień przed wizytą na miejscu, a to za mało czasu na przygotowanie.

Wcześniej możesz dowiedzieć się o wizycie na miejscu. Istnieją pośrednie sygnały, które pomagają zrozumieć, że firma jest zainteresowana podatkiem. Jeśli firma znalazła jeden ze znaków, ma od trzech do sześciu miesięcy na przygotowanie się do kontroli na miejscu.

Zapytanie o transakcje na trzy lata

Urząd skarbowy nie przyjeżdża do firmy przypadkowo, najpierw dowiaduje się, czy nie ma powodu do audytu na miejscu. Tutaj przydaje się wstępne testowanie.

Wstępna analiza przesiewowa to oficjalna nazwa procesu, w którym inspektorzy zbierają dossier dotyczące firmy. Zawiera wszystko, co organ podatkowy zrozumiał z dokumentów. Na przykład:

• jakie raporty złożyła firma i jakie błędy wykryli inspektorzy;
• ile zapłaconych podatków i ile płacą konkurenci;
• jakie towary kupiłeś, od kogo, w jakiej ilości i za ile;
• od kogo otrzymała pieniądze, ile i na co;
• Liczba pracowników;
• konta bankowe;
• jaki rodzaj transportu kupiłeś i czy były jakieś mandaty od policji drogowej;
• czy wśród partnerów są partnerzy jednodniowi;
• czy były jakieś mandaty od policji drogowej;
• wykaz osób powiązanych i współzależnych. Na przykład mąż jest dyrektorem w jednej firmie, żona w innej. Jednocześnie firmy kupują od siebie towary.

Podatek zbiera informacje z otwartych źródeł, informacje z innych agencji rządowych, na przykład z policji drogowej lub urzędu stanu cywilnego. Prosi również o informacje od firmy.

Aby zrozumieć, co to za prośba, musisz spojrzeć na uzasadnienie. Jeśli organ podatkowy żąda dokumentów podczas kontroli zza biurka, pisze tak: uzasadnieniem wniosku jest kontrola zza biurka.

Jeśli mówimy o analizie przedaudytowej, to urząd skarbowy najczęściej odwołuje się do art. 93 ust. 1 Ordynacji podatkowej. Specyfiką wniosku są pytania dotyczące transakcji od dwóch do trzech lat.

Skan wniosku podatkowego w ramach analizy przedaudytowej

We wniosku zwróć uwagę na to, o co prosi podatek. Pomaga to zrozumieć, co spowodowało podejrzenie.

Urząd skarbowy zwrócił się do Yagodnaya Polyana o analizę jej cen i konkurentów. "Polyana" wysłana.

Okazuje się, że organy podatkowe szukały potwierdzenia, że ​​Polyana zaniżyła ceny dla konkretnego klienta. Ponieważ ten klient to biznes żony właściciela Yagodnaya Polyana, a niskie ceny są sposobem na obniżenie podstawy opodatkowania i płacenie mniejszych podatków.

Jak odpowiadać na wnioski podatkowe to temat osobnego artykułu. Na razie pamiętaj o tym: jeśli widzisz prośbę o transakcje na kilka lat i ta prośba jest poza zakresem kontroli, to znaczy, że wkrótce przyjdzie urząd skarbowy.

Zadzwoń po prowizję

Organ podatkowy ma prawo wezwać firmę do prowizji. Prowizja - rozmowa z inspektorem podatkowym: inspektor wzywa dyrektora do siebie, zadaje pytania i zapisuje odpowiedzi.

Urząd skarbowy zamawia prowizję kiedy chce: może po audycie zza biurka, przed audytem zza biurka lub w terenie, na analizę przedaudytową.

Gdy urząd skarbowy wezwie prowizję - pismo od podatku

Organy podatkowe mają różne powody prowizji, opisuje je pismo podatkowe AC-4-2 / ​​12722. Pismo jest już nieważne, ale powody prowizji nie uległy zmianie. Wśród powodów:

• luki w podatku VAT;
• zbyt duże odliczenia VAT;
• zbyt niski podatek zapłacony w porównaniu do firm;
• firma dwa lata z rzędu jest na minusie;
• podejrzenia, że ​​firma wypłaca pensje w kopercie.

Urząd skarbowy wykonuje prowizje, aby dowiedzieć się, dlaczego firma ma takie wskaźniki i przekonać ich do płacenia dodatkowych podatków. Firma nie ma jednak obowiązku odpowiadania na pytania ani uzgadniania wszystkiego. Ogólnie rzecz biorąc, możesz słuchać pytań i milczeć w odpowiedzi, co najmniej godzinę, co najmniej dwie.

Organ podatkowy nie ma prawa nałożyć na firmę kary z powodu odpowiedzi na prowizje lub zażądać zapłacenia dodatkowych podatków natychmiast po prowizji. Ale jeśli odpowiedzi reżysera wzbudzą podejrzenia, IRS zacznie kopać głębiej. Tylko za pomocą inspekcji na miejscu.

Prowizje nie są złem absolutnym, pomagają firmom. Za pomocą pytań o prowizję łatwiej jest zrozumieć, co jest podejrzane. Jeśli masz pytania dotyczące VAT, musisz sprawdzić VAT: ile firma odlicza i dlaczego, a może od razu zapłacić podatek. Nagle firma będzie miała czas wszystko naprawić, a urząd skarbowy zmieni zdanie na temat przyjścia z kontrolą. A jeśli przybędzie, czek będzie spokojniejszy.

Weryfikacja partnera

Podatek sprawdza nie tylko samą firmę, ale także jej partnerów i klientów. Nazywa się to sprawdzaniem krzyżowym. Mechanizm jest ten sam: urząd skarbowy żąda dokumentów i informacji, a firma odpowiada.

Urząd skarbowy zbiera dossier w sklepie Berry Glade. Partnerem sklepu jest hurtownia Łukoshko.

Aby dowiedzieć się więcej o Polyanie, urząd skarbowy prosi Łukaszkę o informacje: umowy na dostawy, faktury, raporty – wszystko, co pokazuje, ile Polyana kupuje, jak często i za jakie kwoty.

Zapytanie pomaga dopasować informacje o firmie. W przeciwnym razie mogłoby być tak: według dokumentów Polyana kupiła gruszki za sto tysięcy rubli, a według dokumentów Łukaszka kupił jabłka. A może „Łukoszka” w ogóle nie ma dokumentów z „Polany”, jakby niczego nie kupiła.

Jest sposób na zrozumienie, od kogo organy podatkowe zbierają dossier. Aby to zrobić, sprawdź, z którego organu podatkowego pochodzi żądanie.

Gdy urząd skarbowy żąda dokumentów, wysyła żądanie – jest to dokument urzędowy. Jeśli urząd skarbowy wysyła roszczenie nie z własnej inicjatywy, to mówi o tym. W tym celu do wymogu dołączane jest nakaz innego organu podatkowego.

Na przykład. Oto podatek wysyła prośbę o informacje. We wniosku link do nakazu innego organu podatkowego:

Skan wniosku podatkowego do kontroli licznika

A to jest nakaz zażądania dokumentów:

Skan instrukcji z jednego urzędu skarbowego do drugiego

Nie ma automatycznego sposobu, aby dowiedzieć się, czy urząd skarbowy przeprowadza kontrole krzyżowe, czy nie. Opcja pierwsza: zaprzyjaźnij się z działem księgowości i dyrektorem każdego partnera i klienta. Nagle nie zauważą ich prośby i zawołają, aby ostrzec.

Prośba policji

Sprawami firmy interesuje się nie tylko podatek - interesuje się również policja. Policja prosi o dokumenty przed wszczęciem postępowania karnego – jest to część kontroli przed dochodzeniem i – po.

Skanowanie prośby policji

Z doświadczenia wynika, że ​​jeśli firma otrzymała prośbę, najprawdopodobniej była wśród podejrzanych o nielegalną wypłatę. Na przykład kupiłem kruszony kamień od dostawcy, a dostawca okazał się firmą jednodniową. I to nie tylko jednodniowa transakcja, ale jedna z firm uczestniczących w łańcuchu wypłat pieniędzy. A takich firm w sieci jest kilkanaście.

Jeśli prośba przyszła od policji, czas przygotować się do kontroli na miejscu. A w tym czasie radzę dokładnie sprawdzić swoich dostawców, klientów – wszystkich, którzy Ci płacą i komu Ty płacisz.

Najprawdopodobniej doświadczony księgowy zauważy oznaki przyszłego audytu i powie dyrektorowi. Na wszelki wypadek radzę okresowo pytać księgowego, czy są prośby z podatków i policji i co w nich jest. Jest to sposób, aby z wyprzedzeniem dowiedzieć się o inspekcji na miejscu i mieć czas na przygotowanie.

W 2018 roku procedura przeprowadzania kontroli podatkowej na miejscu pozostała niezmieniona. Jest regulowany przez Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej i ma ścisłą listę praw i obowiązków każdej ze stron. W tym artykule omówione zostaną główne przepisy i subtelności kontroli podatkowych w terenie.

Należy od razu zauważyć, że audyt na miejscu, w przeciwieństwie do audytu biurowego, jest przeprowadzany bezpośrednio w miejscu faktycznej osoby sprawdzanej. Taką osobą może być:

• Podmioty gospodarcze.
• Szefowie i założyciele podmiotów prawnych różnego typu i form organizacyjnych.
• Podatnicy, płatnicy opłat i agenci podatkowi działający na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Kluczowe punkty

Zdarzenia takie mogą mieć miejsce wyłącznie na mocy decyzji kierownictwa terytorialnego organu podatkowego, w którym zarejestrowana jest osoba kontrolowana. Wystarczającą podstawą weryfikacji jest jedynie dokument urzędowy z podpisem i pieczęcią. Wskazuje dane podmiotu weryfikacji, a także informacje o upoważnionych urzędnikach, którzy odpowiadają za legalność i legalność działań podczas procesu. Tym samym każdy obywatel ma prawo nie wpuścić na terytorium osób, które:

1. Nie przedstawiają pisemnej decyzji terytorialnego organu podatkowego.
2. Nie podawaj oficjalnych poświadczeń.
3. Nie wskazano w odpowiednim dokumencie (numer seryjny certyfikatu, imię i nazwisko inspektora).

We wszystkich innych przypadkach wszelkie utrudnianie działalności takich osób traktowane jest jako przestępstwo i pociąga za sobą odpowiedzialność prawną.

Prawa i obowiązki osób uprawnionych

Z kolei osoby wyznaczone do oględzin mają prawo przebywać na terenie docelowym, dokonywać oględzin, opisywać nieruchomość, dokonywać inwentaryzacji oraz robić zdjęcia i filmy. Ponadto na żądanie należy im zapewnić nieograniczony dostęp do wszelkich pomieszczeń związanych z działalnością zawodową osoby kontrolowanej. Obejmuje to biura, magazyny, sklepy i wszelkie inne punkty, z wyjątkiem lokali mieszkalnych. Można się do nich dostać wbrew woli obywateli tylko na mocy orzeczenia sądu.

Należy zauważyć, że procedura kontroli podatkowej na miejscu zawiera również szereg ograniczeń dla inspektorów podatkowych Federalnej Służby Podatkowej. W szczególności większość z nich dotyczy regulaminów i powiadomień, a także terminu przeprowadzenia audytu:

• Sprawdzenie określonego rodzaju podatku można przeprowadzić nie częściej niż raz w roku.
• Okres weryfikacji nie przekracza 2 miesięcy.
• Jeżeli osoba kontrolowana posiada oddziały lub pododdziały strukturalne, postępowanie może zostać przedłużone o 1 miesiąc dla każdego z tych pododdziałów.
• Dostarczenie dokumentacji odbywa się dopiero po otrzymaniu zgłoszenia, które powinno nadejść nie wcześniej niż 10 dni przed rozpoczęciem audytu.

Jak pokazuje praktyka, organy kontrolne dość często zaniedbują takie wymagania, co świadczy o naruszeniu obowiązujących przepisów.

Procedura weryfikacji i jej cechy

Sama procedura zdarzenia również ma przejrzystą strukturę, ale może się różnić w zależności od wielkości operacji.

Po otrzymaniu zawiadomienia w wyznaczonym terminie osoba kontrolowana jest zobowiązana do przedłożenia wykazu dokumentów wymaganych przez organ podatkowy. Z reguły obejmuje: dokumentację podstawową dotyczącą towarów i aktywów przedsiębiorstwa lub przedsiębiorcy indywidualnego; sprawozdania finansowe; wykaz nieruchomości w bilansie; informacje o transakcjach majątkowych i finansowych zawartych w okresie sprawozdawczym (nie więcej niż 3 lata przed powołaniem audytu) itp. Inwentaryzację magazynów można również przeprowadzić w celu weryfikacji danych rzeczywistych z tymi wskazanymi w dokumentach.

Po otrzymaniu wymaganych dokumentów w wyznaczonym terminie, sama weryfikacja dokonywana jest na miejscu. Osoby upoważnione mają prawo przebywać na terenie przedsiębiorstwa przez cały czas. Ostatnim etapem jest sporządzenie protokołu kontroli i przekazanie go kontrolowanej osobie. Ustawa wskazuje wszystkie wykryte przestępstwa oraz warunki ich likwidacji.

Obywatel ma jednak prawo do zakwestionowania lub zaprotestowania części przepisów lub całości ustawy. W takim przypadku w ciągu 10 dni należy napisać wniosek, który zostanie rozpatrzony przez kierownictwo terytorialnego organu podatkowego. Ponadto podjęta zostaje decyzja o potwierdzeniu decyzji Federalnej Służby Podatkowej lub jej anulowaniu. Jeżeli ten wyrok nie odpowiada osobie sprawdzanej, może się od niego odwołać w sądzie.

Trudny test dla każdego przedsiębiorcy. Pomimo tego, że głównym przedmiotem kontroli są osoby prawne, inspektorzy sprawdzają kupców z nie mniejszą dokładnością. Aby zrozumieć podstawowe zasady przeprowadzania i planowania kontroli terenowych Zajrzyjmy po drugiej stronie barykad.
Osoby ubiegające się o kontrolę są wybierane zgodnie z 12 kryteriami zatwierdzonymi rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 30 maja 2007 r. N MM-3-06 / [e-mail chroniony](zwane dalej Zamówieniem). Oto niektóre z nich związane z przedsiębiorcami:
- obciążenie podatkowe, czyli kwota podatków płaconych przez kupca jest poniżej średniego poziomu dla danej branży (rodzaju działalności gospodarczej). Dane średnie podane są w Załączniku nr 3 do Zamówienia;
- nieudzielenia wyjaśnień dotyczących zgłoszenia kontroli w sprawie wykrycia rozbieżności we wskaźnikach efektywności;
- przeciętne miesięczne wynagrodzenie na pracownika jest poniżej przeciętnego poziomu dla rodzaju działalności gospodarczej w przedmiocie;
- kwoty wydatków są jak najbardziej zbliżone do wysokości dochodów kupca (w ogólnej kwocie dochodów udział wydatków przekracza 83 proc.).
- wielokrotne podejście do wartości granicznych wskaźników uprawniających do stosowania specjalnych reżimów podatkowych.

Podstawy audytu

Kontrola na miejscu przeprowadzana jest wyłącznie na podstawie decyzje naczelnika inspektoratu,(jego zastępca). W ramach kontroli terenowej można to rozważyć okres nieprzekraczający trzech lat kalendarzowych poprzedzający rok, w którym podjęto decyzję o przeprowadzeniu audytu. W przypadku złożenia przez podatnika w ramach odpowiedniego audytu podatkowego na miejscu, uwzględnia się okres, za który złożono zmienioną deklarację podatkową (klauzula 4, art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), to znaczy może być okres poza okresem trzech lat. Jednak nie będą mogli ukarać kupca za ten okres, ponieważ ma zastosowanie przedawnienie.
W decyzji o przeprowadzeniu audytu należy wskazać okres podlegający kontroli, a także wyszczególnić podlegające audytowi podatki. W druku decyzji przewidziano sformułowanie „za wszystkie podatki i opłaty”. Najczęściej audyt na miejscu ma charakter złożony, co oznacza, że ​​zostaną sprawdzone dokumenty związane z kształtowaniem podstawy opodatkowania wszystkich podatków płaconych przez przedsiębiorcę.

Nasza referencja. Decyzja o przeprowadzeniu kontroli na miejscu musi zawierać:
PEŁNE IMIĘ I NAZWISKO. kupiec (pełna i skrócona nazwa firmy);
przedmiot weryfikacji, czyli podatki, których poprawność obliczenia i zapłaty podlega weryfikacji;
okresy, za które przeprowadzany jest audyt;
stanowiska, nazwiska i inicjały służb kontrolnych powierzonych kontroli.
Forma decyzji w sprawie kontroli na miejscu została zatwierdzona rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 grudnia 2006 r. N SAE-3-06 / [e-mail chroniony]

Przygotuj dokumenty

W trakcie kontroli inspektorów interesują przede wszystkim „kosztowne” dokumenty, które obniżają podstawę opodatkowania dla danego podatku. Główne dokumenty wymagane podczas weryfikacji:
- Księga przychodów i rozchodów(ogólny reżim, uproszczony system podatkowy, nie ma obowiązku prowadzenia księgi na UTII). Dochody odzwierciedlone w księdze, inspektorach i wydatkach (suma zostanie porównana z wyciągami bankowymi (jeśli istnieje rachunek bieżący) i kasowymi (raporty Z, raport fiskalny, dziennik kasjera). Dokładna kontrola zostanie przeprowadzona na wydatki zapisane w księdze pod kątem ekonomicznej wykonalności poniesionych kosztów, a także dostępność dokumentów potwierdzających.
- Księga zakupów(tryb ogólny). Księga zakupów zostanie sprawdzona z deklaracją VAT oraz sprawdzona zostanie dostępność dokumentów, na podstawie których dokonano wpisów w księdze zakupów.
- Księga sprzedaży(tryb ogólny). Kompletność i terminowość raportowania przychodów. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca jest zwolniony z płacenia podatku VAT na podstawie art. 145 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (tj. przychody za kwartał nie przekraczają 2 milionów rubli, a organ podatkowy został o tym powiadomiony), sprawdzą legalność zastosowania tego świadczenia.
- Faktury(zostanie zażądany od przedsiębiorców stosujących podstawowy system podatkowy). Czy wszystkie faktury wskazane w księdze zakupu są dostępne, czy są prawidłowo wystawione przez przedsiębiorców i czy są zgodne z przepisami obowiązującymi w momencie transakcji. Ponadto należy sprawdzić dostępność innych dokumentów - wykonanych prac, faktur, umów itp.
- Nad głową. Zgodność formularza faktury z obowiązującymi przepisami (w momencie jej wykonania), obecność wszystkich niezbędnych szczegółów, podpisy, pieczęcie. Ekonomiczna wykonalność poniesionych wydatków.
- Dokumenty płatnicze i wyciągi bankowe. Planując kontrole, inspektorzy często zwracają się do banków o wyciągi podatników w celu zidentyfikowania głównych kontrahentów, aby sprawdzić tych kontrahentów pod kątem dobrej wiary (tj. braku uczestnictwa w firmach jednodniowych). Wielu przedsiębiorców posiada nie tylko wpływy gotówkowe, ale także pracuje bezgotówkowo. Kontrolerzy sprawdzą, czy wszystkie dochody niepieniężne znajdują odzwierciedlenie przez przedsiębiorcę w księdze przychodów i rozchodów lub księdze sprzedaży. Ponadto, jako potwierdzenie poniesionych wydatków, konieczne będzie przedstawienie wpłat na przelew składek na ubezpieczenie emerytalno-rentowe oraz do FSS i Kasy Obowiązkowych Ubezpieczeń Zdrowotnych.
- Raporty Z(w obecności kas fiskalnych). Dane z raportu Z pokazują przychód, który przedsiębiorca rejestruje jako swój dochód. W trakcie kontroli inspektorzy usuwają z kasy raport fiskalny wpisując specjalne hasło ustalone przez inspektorat podczas rejestracji tego urządzenia. Dane raportu fiskalnego zawierają informacje o wszystkich transakcjach dokonanych w kasie (sprzedaż, zwroty, anulacje itp.) i często odbiegają od danych przekazanych zgodnie z raportem Z. W przypadku rozbieżności inspektorzy będą wymagać pisemnych wyjaśnień.
- Listy przewozowe. Główne kontrole to zużycie paliwa na określonej trasie, wskaźniki zużycia, dostępność dokumentów potwierdzających (pokwitowania pieniężne na zakup paliwa i smarów).

Oprócz dokumentów wymienionych w tabeli inspektorzy mogą dodatkowo zażądać zestawień płacowych, zestawień płacowych z FSS, kopii rejestru i protokołu informacji o dochodach 2-NDFL, informacji o liczbie i zarobkach pracowników według rodzaju działalności, dokumenty umożliwiające odliczenie pracownikom (np. wnioski o odliczenia, akt urodzenia dziecka, orzeczenie lekarskie o niepełnosprawności itp.).
W zależności od specyfiki działalności kontrolerów będą interesować różne dokumenty eksploatacyjne. Np. obecność samochodu w środkach trwałych, w szczególności zaliczenie do wydatków kwot wydanych na benzynę, będzie wymagało dowodu używania samochodu w działalności gospodarczej. W końcu to w tym przypadku można wziąć pod uwagę koszty paliwa. Wszelkie nietypowe wydatki przyciągną uwagę. Tak więc niektórzy kupcy wliczają w swoje koszty rachunki za media za mieszkanie tylko na tej podstawie, że są zarejestrowani jako indywidualni przedsiębiorcy pod tym adresem. Jednak takie koszty raczej nie zostaną uznane za uzasadnione, ponieważ przedsiębiorca mieszka w swoim mieszkaniu, niezależnie od prowadzenia działalności gospodarczej.

Wymóg składania dokumentów

Wszelkie dokumenty wymagane przez kontrolerów są składane na podstawie wymogu (załącznik N 5 do zarządzenia Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. N MM-3-06 / [e-mail chroniony]). Wymienia szczegóły i inne cechy indywidualizujące wymaganych dokumentów, a także wskazuje okres, którego dotyczą. Podczas kontroli inspektorzy mogą przesłać do IP kilka wymagań, ponieważ Kodeks nie ogranicza ich liczby.
Po otrzymaniu wymagania dotyczące dokumentów należy pamiętać, że inspektorzy często ustanawiają standardowe wymagania dla wszystkich sprzedawców, nie biorąc pod uwagę specyfiki ich działalności. Wynika to z faktu, że wiele aspektów działalności gospodarczej kontrolerzy poznają dopiero w procesie weryfikacji. Nie wiedzą o nich z góry, dlatego wymaga się najbardziej kompletnej listy dokumentów.
W przypadku braku któregokolwiek z żądanych referatów należy złożyć pisemne wyjaśnienie, wskazując przyczynę ich braku. Na przykład wyciągi bankowe mogą nie być ze względu na brak rachunku bieżącego dla indywidualnego przedsiębiorcy. Księgę zakupów i sprzedaży prowadzą tylko biznesmeni, którzy wybrali podstawowy system opodatkowania, odpowiednio „oszuści” i „upraszczacze” go nie mają.

Podczas weryfikacji

Weryfikację przeprowadza się metodą ciągłą lub selektywną. Środki kontroli wyjścia są następujące.
Inspektorzy badają zgodność wskaźników zawartych w deklaracjach z danymi księgi przychodów i rozchodów, ksiąg zakupów i sprzedaży. W księgach kontrolerzy zwracają uwagę na poprawność i kompletność odzwierciedlenia transakcji, które mają wpływ na kształtowanie podstawy opodatkowania (obliczanie podatku). Należy sprawdzić zasadność poniesionych wydatków i prawidłowość ich zaliczenia do kosztów. Na przykład w systemie „uproszczonym” ustanowiono specjalną procedurę rozliczania środków trwałych nabytych przed przejściem na uproszczony system podatkowy. Nie zapomnij: każdy wydatek musi być potwierdzony podstawowym dokumentem zawierającym wszystkie wymagane dane.
Inspektorzy sprawdzają zasadność stosowania stawek podatkowych i świadczeń. Jeżeli akceptant zatrudnia pracowników, w ramach kontroli podatku dochodowego od osób fizycznych, uwaga zostanie zwrócona na wypełnienie przez indywidualnego przedsiębiorcę jako pełnomocnika podatkowego obowiązków naliczania, potrącania i przekazywania podatku.
W trybie ogólnym, w zakresie kontroli VAT, Twoi kontrahenci mogą być również sprawdzeni, przeprowadzając kontrole licznikowe.
Płatnicy UTII będą sprawdzani pod kątem realności wskaźników fizycznych, które wpływają na kształtowanie podstawy opodatkowania i poprawność wyboru wskaźników. Jako dokumenty mogą żądać umów najmu potwierdzających wielkość powierzchni handlowej, umów z pracownikami, informacji o liczbie pracowników.

Kontrola kontrahenta

Każdy przedsiębiorca lub organizacja może stać się przedmiotem kontr-czeku, jeśli znajduje się w łańcuchu z podejrzanym kontrahentem.
Podczas kontroli podatkowej na miejscu inspektorzy często mają pytania dotyczące realiów dokonywanej transakcji. Na przykład umowy zawierane z kontrahentami – odsprzedawcami lub pośrednikami („łańcuchów kontrahentów”) bez uzasadnionych powodów ekonomicznych lub innych (cel biznesowy) doprowadzą administratorów do idei, że w tym łańcuchu po prostu pierze się pieniądze. Nawiasem mówiąc, praca przez pośredników (agentów, komisantów) jest jednym z kryteriów oceny ryzyka weryfikacji. Często pojawiają się pytania dotyczące odliczeń VAT. Duże sumy potrąceń zawsze przyciągają uwagę. Jednocześnie administratorzy mogą kontaktować się z partnerami przedsiębiorcy, prosząc o informacje związane z konkretną transakcją.
W ramach kontroli krzyżowej inspektorzy wysyłają prośbę o złożenie dokumentów do wszystkich uczestników transakcji (sprzedawców towarów, usług). Główne dokumenty, którymi interesują się inspektorzy: faktury za konkretnego kontrahenta, faktury lub czynności wykonanej pracy (świadczonych usług), kopie umów, wypisy z księgi sprzedaży lub księgi przychodów i rozchodów (lub ich kopie za określony okres), kopie deklaracji podatkowych dla VAT z rozszyfrowaniem wierszy 010 „Sprzedaż (przekazanie na własne potrzeby) towarów (robót, usług), przeniesienie praw majątkowych po odpowiednich stawkach podatkowych, razem” i 070 „Kwoty płatności otrzymane, płatność częściowa na rozliczenie nadchodzących dostaw towarów (wykonanie pracy, świadczenie usług), przeniesienie praw majątkowych”.
Jeśli otrzymasz prośbę o złożenie dokumentów w stosunku do swojego kontrahenta, musisz pokazać dostępne dokumenty zgodnie z Twoim rodzajem opodatkowania i rodzajem działalności. W stosunku do innych dokumentów, które są określone w wymaganiu i nie są dla Ciebie dostępne z przyczyn obiektywnych, udziel pisemnego wyjaśnienia.

Nasza referencja. Procedurę żądania informacji w ramach kontroli wzajemnej określa art. 93,1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Administratorzy przesyłają zlecenie do wglądu w miejscu rejestracji Państwa kontrahenta. W ciągu pięciu dni organ podatkowy przygotuje i prześle kontrahentowi wniosek o złożenie dokumentów. Należy do niego dołączyć kopię nakazu, podając przyczynę żądania. Formularze zamówień i wymagania są zatwierdzone rozporządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 31 maja 2007 r. N MM-3-06 / [e-mail chroniony]

Wyniki testów

Jak pokazuje praktyka, rzadkim podatnikom udaje się uniknąć kar i kar na podstawie wyników audytu na miejscu. Wynika to z faktu, że inspektorzy często są zmuszeni do szukania drobiazgów i ciągnięcia naruszeń za uszy, aby inspekcja została uznana za skuteczną. Z tego powodu, jak ponownie pokazuje praktyka, wyników rzadkiego aktu weryfikacji nie można (przynajmniej częściowo) zakwestionować.
Więc, otrzymany i podpisany akt terenowej kontroli podatkowej, co dalej?
Najpierw dokładnie badamy przestrzeganie przez inspektorów wszystkich procedur związanych z kontrolą. Często na podstawie art. 101 Ordynacji podatkowej wyższa kontrola rozpatruje odwołanie na korzyść podatnika, jeżeli kontrolerzy nie przestrzegają zasad proceduralnych. Zwróćmy uwagę na najważniejsze.
Kontrola podatkowa na miejscu trwa nie dłużej niż dwa miesiące. Termin liczony jest od dnia podjęcia decyzji o przeprowadzeniu kontroli do momentu sporządzenia zaświadczenia. W ostatnim dniu kontroli kierownik grupy kontrolnej sporządza zaświadczenie o przeprowadzonej kontroli, które wręcza kupcowi (jego przedstawicielowi) osobiście lub przesyła listem poleconym. W ciągu dwóch miesięcy od dnia sporządzenia zaświadczenia sporządzana jest ustawa o kontroli podatkowej. Akt, w ciągu pięciu dni od daty sporządzenia, należy przekazać przedsiębiorcy (jego przedstawicielowi) za pokwitowaniem lub przekazać w inny sposób, wskazując datę jego otrzymania. Na przykład wysłane listem poleconym.
W ciągu 15 dni od dnia otrzymania aktu kupiec ma prawo do złożenia pisemnych zastrzeżeń do wglądu do aktu kontrolnego.
Sprawozdanie z kontroli i wniesione do niego zastrzeżenia rozpatruje kierownik kontroli (jego zastępca) w ciągu 10 dni, po czym podejmuje decyzję o pociągnięciu (odmowie pociągnięcia) do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa.
Decyzja wchodzi w życie po upływie 10 dni od dnia jej doręczenia osobie sprawdzanej. Orzeczenie należy doręczyć w ciągu pięciu dni od daty jego wydania.
W przypadku braku możliwości doręczenia decyzji należy ją przesłać do podatnika listem poleconym i uważa się za otrzymaną po upływie sześciu dni od dnia wysłania listu poleconego.
Należy przestrzegać wszystkich terminów, doręczenie decyzji odbywa się za pokwitowaniem (w inny sposób, wskazując datę odbioru), przedsiębiorca musi zostać powiadomiony o terminach rozpatrzenia wyników audytu. W przeciwnym razie jest pozbawiony możliwości przygotowania się do przedstawienia swoich zastrzeżeń, a to jest poważny powód do uznania sankcji opartych na wynikach kontroli za nieważne.
Co zrobić, gdy zostaną zachowane punkty proceduralne, a zastrzeżenia do protokołu kontroli nie zostaną uznane przez naczelnika organu podatkowego?
Tryb odwołania od decyzji kontroli określa art. 101 ust. 2 Ordynacji podatkowej. Jeżeli kierownik kontroli nie uznał zarzutów zgłoszonych przez kupca za zasadne, przedsiębiorca ma prawo odwołać się od tej decyzji do wyższego organu podatkowego. Jeżeli wyższa kontrola rozpatrująca apelację nie unieważni decyzji wydanej na podstawie wyników kontroli, przedsiębiorca może wystąpić do sądu.