Račun odgovornih sredstava. Proračunsko računovodstvo: kako pravilno organizirati rad s odgovornim osobama. Kako uzeti u obzir dug i naplatiti ga od odgovornih osoba

Računovodstveno vođenje obračuna s odgovornim osobama.

Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama vodi se na kontu 71 “Nagodbe s odgovornim osobama” (A-P). Za svaku odgovornu osobu vodi se analitičko računovodstvo za račun. Nakon izdavanja novac zaposleniku, računovođa će izvršiti knjiženje:

Debit 71 - novac izdan prema izvještaju

Kredit 50 (51)

Otpisati obračunski utrošeni iznosi vrši se na temelju odobrenog avansnog izvješća i iskazuje se u korist računa 71.

OTPISI POSLOVNIH TROŠKOVA

Vrsta troška	Ožičenje
− stečena imovina	D 10 (08, 41) - materijali se kapitaliziraju (stalna imovina, K 71 roba) koju je kupio izvještajni subjekt Prilikom kupnje dragocjenosti u maloprodaji, zaposlenik mora predati u računovodstvo račun o prodaji ili fakturu i provjeriti dantrolno-bankomat (KKM).
− troškovi se odnose na potrebe glavne, pomoćne ili uslužne djelatnosti	D 20 (23, 29) - rashodi odgovorne osobe otpisuju se za troškove K 71 glavni (pomoćni, posluživanje) proizvodnja
− troškovi vezani za aktivnosti upravljanja	D 25 (26) - plaćaju odgovorne osobe za opću proizvodnju K 71 (opći) troškovi.
− troškovi u vezi s prodajom gotovih proizvoda ili robe	D 44 - troškovi odgovornih osoba uključeni su u troškove prodaje
- rashodi za aktivnosti neproizvodne prirode (npr. troškovi za provedbu sportskih događanja, rekreacije, zabave i sl.):	D 91 - u ostale troškove uključeni su i troškovi odgovorne osobe

OTPISI PUTNIH TROŠKOVA

Svrha službenog putovanja	Ožičenje
- kupnju, isporuku dugotrajne imovine (oprema, automobili i sl.)	D 08 - otpisuju se troškovi službenog puta povezani s kupnjom, K 71 isporuka osnovnih sredstava
− nabava, dostava materijala	D 10 - otpisuju se troškovi službenog puta povezani s kupnjom, K 71 isporuka materijala
− kupnja, isporuka robe	D 41 - otpisuju se troškovi službenog puta povezani s kupnjom, K 71 isporuka robe
− sklapanje ugovora o prodaji proizvoda, proučavanje prodajnih tržišta u drugim regijama, sudjelovanje na izložbama	D 44 - otpisuju se troškovi službenog puta vezani uz prodaju
− sudjelovanje na edukativnim seminarima, skupštinama dioničara, u druge svrhe vezane uz proizvodnu djelatnost	D 26 - troškovi službenog putovanja potrebni za K 71 potrebe upravljanja organizacijom
− jamstveni popravak prethodno prodanih proizvoda (ako je stvorena rezerva za jamstvene popravke)	D 96 - otpisuju se troškovi službenog puta vezani uz povratak, K 71 prijevoz neispravnih proizvoda
− poslovno putovanje neproizvodne prirode (na primjer, provjera ljetnog kampa koji je u bilanci poduzeća)	D 29 (91) - troškovi službenog puta se otpisuju, a ne izravno Za 71 vezano uz proizvodne aktivnosti pre-
− otklanjanje posljedica izvanrednih situacija	D 91 - troškovi službenog puta vezani za Do 71 otklanjanja posljedica izvanredne situacije

Ako zaposlenik ima nepotrošeni predujam, zatim u roku od 3 dana predviđena za sastavljanje predujma, isti se mora vratiti blagajniku prema prilaznom nalogu za gotovinu.

2.4.2 Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama

U računovodstvu se takva operacija bilježi knjiženjem:

D 50 - stanje predujma od odgovorne osobe vraćeno je blagajniku

Ako zaposlenik razumno potrošen novac u iznosu većem od uplaćenog predujma, dakle iznos prekomjerne potrošnje nadoknađuje mu se iz blagajne organizacije na temelju odobrenog predujma. Ova je operacija dokumentirana objavljivanjem:

D 71 - troškovi nadoknađeni zaposleniku iznad iznosa isplaćene akontacije

Ako zaposlenik nije se vratio obračunati iznos u predviđenom roku, zatim u roku od mjesec dana(rok zastare), po nalogu čelnika poduzeća, mora se zadržati od plaće radnika. Ova je operacija dokumentirana objavama:

D 94 - odražava se obračunski iznos koji nije vraćen na vrijeme

D 70 - od plaće zaposlenika odbijen je nevraćeni obračunski iznos

Sve dok se iznos koji nije na vrijeme vratio u korist zaposlenika, smatra se zajmom koji mu je odobren. U tom slučaju treba izračunati materijalnu korist od korištenja posuđenih sredstava. Ako je dug otpisan na teret organizacije, tada se taj iznos mora uključiti u ukupni prihod zaposlenika i od njega zadržati porez na dohodak.

Računovodstvo obračuna s osobljem za druge poslove.

provedeno na računu 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove” (A − P). Za račune se mogu otvoriti podračuni: 73-1 “Poravnanja po danim kreditima”;

73-2 “Obračuni naknade materijalne štete”;

73-3 “Plaćanja za robu danu na kredit”;

73-4 “Namirenja za osiguranje” itd.

Odgovorne osobe - zaposlenici poduzeća koji primaju novčane predujmove za izvršenje poslovnih troškova i za troškove službenih putovanja. Postupkom obavljanja gotovinskog prometa utvrđuje se postupak izdavanja novca za izvješće. Izdavanje se vrši uz prisutnost blagajne i bez blagajne, ček se izdaje na blagajni banke.

Obračunski iznosi za kućne troškove izdaju se u visini 2-dnevne potrebe za najviše 3 dana. Ako je izvan lokacije poduzeća - u iznosu od 10-dnevnog zahtjeva do 15 dana. Za službena putovanja: za troškove putovanja tamo i natrag, dnevnice i troškove najma stana.

Ako je putni radnik privremeno nesposoban za rad, tada mu se nadoknađuje najam stambenog prostora, osim u slučajevima kada je radnik bio u bolnici, a dnevnice se isplaćuju za cijelo vrijeme dok nije mogao nastaviti zadatak i vratiti se. , ali ne duže od 2 mjeseca.

Privremeni invaliditet i nemogućnost povratka moraju biti dokumentirani. Razdoblje službenog puta ne uključuje dane privremene nesposobnosti. Radniku se nadoknađuju usluge pretkupnje ulaznica, korištenja kreveta, naknade za osiguranje, troškova rezervacije smještaja, korištenja javnog prijevoza (osim taksija), ako se nalaze izvan odredišta samo na temelju dokumente.

Dan polaska je dan polaska vozila s mjesta stalnog rada, a dan dolaska je dan dolaska vozila na mjesto rada. Prilikom polaska u mjesto prije 24:00 sata koristi se tekući dan, a nakon 0:00 sati sljedeći dan.

Ako je odredište izvan granica grada, u obzir se uzima vrijeme dolaska na kolodvor. Način rada i odmora određuje poduzeće koje ga je poslalo. Umjesto dana odmora koji se ne koriste tijekom službenog putovanja, drugi dani nisu predviđeni.

Koje objave odražavaju izdavanje novca

Ako zaposlenik odlazi na službeni put po nalogu uprave na slobodan dan, daje mu se drugi dan odmora prema utvrđenom postupku.

Primljene predujmove odgovorne osobe smiju koristiti samo u svrhe za koje su izdane. U roku od 30 dana nakon povratka sa službenog puta, odgovorne osobe dužne su podnijeti predujam o utrošenim iznosima.

Obračuni s odgovornim osobama evidentiraju se na aktivno-pasivnom računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama". Izdavanje gotovine odgovornoj osobi se izdaje na temelju dopisa u kojem mora biti navedeno: svrha izdatka, vrijeme i iznos koji je za to potreban. Dopis mora potpisati čelnik poduzeća, a tek nakon toga računovođa može izdati trošak za ovaj iznos, a blagajnik može izdati obračunski iznos.

Odgovorna osoba mora u propisanom roku podnijeti unaprijed izvješće s popratnim dokumentima (potvrde o prodaji) u računovodstvo poduzeća o činjenici nabave predmeta za administrativno-gospodarske potrebe. Ostatak neiskorištenog iznosa odgovorna osoba vraća u blagajnu poduzeća prema nalogu za prijem novca.

Voditelj poduzeća može poslati odgovornu osobu na službeno putovanje (na primjer, na putovanje na određeno vrijeme u drugu regiju ili grad kako bi ispunila sve upute voditelja).

Prilikom slanja odgovorne osobe na službeni put unutar Ruske Federacije, u računovodstvu poduzeća izdaje se potvrda o službenom putovanju, koja mora sadržavati sljedeće potrebne podatke:

1) prezime, ime, patronimik odgovorne osobe;

2) odredište službenog putovanja;

3) naziv poduzeća u koje se upućuje odgovorna osoba;

4) svrhu službenog putovanja;

5) rok službenog puta.

Putni list mora biti potpisan od strane čelnika poduzeća. Važeće zakonodavstvo predviđa sljedeća jamstva i naknade za službena putovanja:

1) očuvanje mjesta rada (položaja) i prosječne zarade upućenog radnika za cijelo vrijeme službenog puta;

2) isplata dnevnica za vrijeme provedeno na službenom putu;

3) plaćanje putnih troškova do odredišta i natrag;

4) plaćanje troškova zakupa stana. U računovodstvu se transakcije s odgovornim osobama iskazuju u sljedećim unosima:

1) izdana je akontacija putnih troškova:

Potraživanje računa 71 “Obračuni s odgovornim osobama”, Kredit računa 50 “Blagajna”;

2) odražava troškove najma stana (bez PDV-a):

Dugovanje računa 44 “Rashodi prodaje”, Potraživanje računa 71 “Obračuni s odgovornim osobama”;

3) u obzir se uzima iznos PDV-a plaćen za najam stana:

Debitni račun 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",

Potraživanje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama";

4) povrat neiskorištenog iznosa na blagajnu od odgovorne osobe:

Debitni račun 50 "Blagajna",

Avansnom izvješću se prilažu popunjeni dokumenti koji potvrđuju utrošak obračunskih iznosa, za službena putovanja prilaže se popunjena putna potvrda i sl.

U računovodstvu se provjeravaju predujamni izvještaji i utvrđuju iznosi koji su podložni odobrenju uprave poduzeća.

Za iznose izdane po izvještaju upisuje se:

Za potrošene, prihvaćene i odobrene iznose prema izvještajima o troškovima provode se sljedeći unosi:

Dugovanje računa 25 “Opći troškovi proizvodnje”, 26 “Opći rashodi”, 10 “Materijali”,

Potraživanje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Neutrošeni iznosi vraćaju se u blagajnu poduzeća:

Potraživanje računa 50 "Blagajnik", Kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".

Za službena putovanja u inozemstvo izdavanje akontacije u stranoj valuti knjigovodstveno se iskazuje na sljedeći način:

Potraživanje računa 71 “Obračuni s odgovornim osobama”, Potraživanje računa 50 “Blagajna”.

Odgovorni iznosi koji zaposlenici nisu na vrijeme vratili terete se na teret 94. „Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima“, Kredit 71. „Obračuni s odgovornim osobama“.

Ako se ovi iznosi mogu odbiti od plaće, tada se upisuje:

Debit 70 “Poravnanje s osobljem za plaće”, Kredit 94 “Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima”.

Ako se ne mogu održati:

Debit 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove",

Zajam 94 "Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima."

Za svako izdanje unaprijed vodi se analitičko računovodstvo. Izdavanje novih predujmova može biti samo uz potpuni izvještaj o prethodnom predujmu. Prijenos predujma na drugu osobu nije dopušten.

Normativna osnova

Novčana obračunska sredstva izdaju se iz blagajne zaposlenicima samo radi zadovoljavanja potreba organizacije.

Izdavanje sredstava iz blagajne odgovornim osobama odražava se u upisu ...

Ovo nije lak postupak. Za njegovu provedbu postoji određeni algoritam (o tome smo govorili u članku o tome kako organizirati nagodbe s računovođama), svako odstupanje od kojeg će menadžere i odgovorne osobe dovesti do revizije od strane regulatornih poreznih tijela i naknadne administrativne odgovornosti. Stoga, kada se pitate koji se maksimalni iznos može uzeti kao podizvješće, potrebno je voditi se samo aktualnom zakonskom regulativom i računovodstvenom politikom organizacije.

Maksimalni iznos odgovornosti u 2018. godini reguliran je lokalnim propisima: računovodstvenim politikama i propisima o obračunima s odgovornim osobama. Zakonodavna osnova za ove dokumente za proračunsku instituciju trebala bi biti Uputa Banke Ruske Federacije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U, uzimajući u obzir izmjene i dopune Upute Središnje banke Ruske Federacije od 19. lipnja 2017. br. 4416-U, kao i Naredba Ministarstva financija Rusije od 26. kolovoza 2004. br. 70n, Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. veljače 2006. br. 25n i proračun Kodeks Ruske Federacije.

Koji je maksimalni iznos za prijavu u 2018

Pravilo koje utvrđuje ograničenje nagodbe u okviru jednog sporazuma u iznosu od 100.000 rubalja između organizacija ne primjenjuje se na nagodbe između proračunske institucije i njezinih zaposlenika. Zakonski, maksimalni iznos odgovoran zaposleniku nema ograničenja. Međutim, same organizacije imaju pravo odrediti ograničenje iznosa predujma kao putne i poslovne troškove te ga propisati u svojim računovodstvenim politikama i kolektivnim ugovorima. Također, institucija treba izraditi pravilnik o obračunu s računovođama.

Maksimalni iznosi koji se izdaju upućenim radnicima utvrđuju se obračunom na temelju stope za naknadu troškova putovanja, broja dana na službenom putu, kao i stope dnevnica.

Važne promjene od 19.08.2017

Izmjenama i dopunama od 19. kolovoza 2017., unesenim u Upute Banke Rusije od 11. ožujka 2014. br. 3210-U, uspostavljen je niz izmjena u postupku obračuna s računovođama. Sada, prema Direktivi Središnje banke Ruske Federacije od 19. lipnja 2017. broj 4416-U, odgovorna osoba više ne treba pisati zahtjev. Glavna osnova za plaćanje unaprijed bit će nalog ili drugi upravni dokument čelnika ustanove.

Značajne su i druge inovacije:

nova predujamna sredstva mogu se primati bez izvješćivanja o prethodnim;
stari čekovi prihvaćaju se na popis dokumenata koji potvrđuju plaćanje;
odgovorni novac može se prenijeti na bilo koju bankovnu karticu, uključujući plaću;
možete platiti osobnom bankovnom karticom čak i ako su sredstva izdana u gotovini (dopis Federalne porezne službe od 22.06.2011. br. ED-4-3 / 9876). Ova stavka mora biti uključena u nalog o računovodstvenoj politici organizacije (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 25. kolovoza 2014. br. 03-11-11 / 42288).

U svezi sa svim zakonski usvojenim novinama, organizacije također trebaju donijeti izmjene u naredbama o računovodstvenim politikama, kolektivnim ugovorima i propisima o obavljanju gotovinskog prometa i obračuna s odgovornim osobama.

1. D račun 50 "Blagajnik" Na račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
2. D račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" Na konto. 26 "Opći troškovi"
3. D račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" Na kont. 51 "Računi za namirenje"
4. D račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama" Na račun 50 "Blagajna"

Plaća isplaćena iz blagajne direktoru organizacije

1. D 70 "Obračuni s osobljem za plaće" Na račun 51 "Računi obračuna"
2. D 70 "Poravnanja s osobljem za plaće" Ksch. 50 Blagajnik
3. D c. 26 "Opći poslovni rashodi" Na račun 70 "Obračuni s osobljem za plaće"

3. D c. 20 “Glavna proizvodnja” Na račun 70 “Poravnanja s osobljem za plaće”

46. Upis "D račun 51 "Računi obračuna" Na račun 62 "Obračun s kupcima i kupcima" znači ...

1. prijeboj prethodno primljene akontacije
2. predujam dobavljaču
3. primitak sredstava od kupca u konačnom obračunu

47. Zapis D count. 60 "Poravnanja s dobavljačima i izvođačima" Na račun. 51 "Računi za namirenje" znači:

1. Povrat novca kupcima
2. predujam dobavljaču
3.primanje sredstava od kupca
4.prebijanje prethodno primljene akontacije

48. Poslovi kretanja novčanih sredstava iskazuju se na računu 50 "Blagajna" na temelju ...

1. bankovni izvodi
2. Dolazni i odlazni nalozi za gotovinu
3.Napredna izvješća

49. Poslovi kretanja novčanih sredstava iskazuju se na računu 51 "Računi obračuna" na temelju ...

1. bankovni izvodi
2. nalozi za plaćanje
3. dolazne i izlazne gotovinske naloge
4. Unaprijed izvješća

50. Primitak od strane organizacije zajmova i zajmova odražava se u knjigovodstvenom knjiženju na zaduženju računa 51 "Računi za namirenje" i u korist računa ...

1. 55 "Posebni bankovni računi"
2. 66 "Obračun kratkoročnih kredita i zajmova"
3. 58 "Financijska ulaganja"
4.91.1 "Ostali prihodi"

Prijem uplate od kupca se ogleda u unosu...

1. D-t c. 51 "Računi za namirenje" Ktsch. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"
2. D-t c. 60 "Namirenje s dobavljačima i izvođačima" Kt sc.10 "Materijali"
3. D-t c. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima" Ktsch. 51 "Računi za namirenje"
4.D-t c. 51 "Računi za namirenje" Ktsch. 62 „Namirenja s kupcima i kupcima
5. D-t c. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima" Ktsch. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"

54. Po primitku avansa od kupaca za isporuku proizvoda, vrši se knjiženje na računu na teret računa 51 "Računi obračuna" i u korist računa ...

1.60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"
2. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima"
3. 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
4. 90 "Prodaja"

Prijem u bilancu dugotrajne imovine stečene uz naknadu odražava se u upisu ...

1. D-t c. 01 "Osnovna sredstva" Ktsch. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"
2. D-t c. 01 "Osnovna sredstva" Ktsch. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu"
3. D-t c. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" Ktsch. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima"

Računovodstvo dostupnosti i kretanja novčanih dokumenata provodi se na računu ...

1. 50 "Blagajnik"
2. 51 "Računi za namirenje"
3. 55 "Posebni bankovni računi"
4. 57 "Transferi na putu"

Računovodstvo obračuna s kupcima (kupcima) za isporučene stavke zaliha i izvršene usluge provodi se na sintetičkom računu...

1. 51 "Računi za namirenje"
2. 60 "Namirenja s dobavljačima i izvođačima"
3. 62 "Namirenja s kupcima i kupcima"
4.91 "Ostali prihodi i rashodi"

Stvarni troškovi nabave dugotrajne imovine uz naknadu iskazuju se na računu ...

1. 01 "Osnovna sredstva"
2. 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu"
3. 20 "Glavna proizvodnja"
4. 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)"

59. Puštanje materijala za opće proizvodne potrebe očituje se uknjižbom u korist računa 10 "Materijala" i zaduženja računa ...

1. 20 "Glavna proizvodnja"
3. 25 "Opći troškovi proizvodnje"
4. 26 "Opći troškovi"
5. 28 "Brak u proizvodnji"

60. Puštanje materijala za opće poslovne potrebe očituje se uknjižbom u korist računa 10 "Materijala" i zaduženja računa ...

1. 20 "Glavna proizvodnja"
2. 23 "Pomoćna proizvodnja"
3. 25 "Opći troškovi proizvodnje"
4. 26 "Opći troškovi"
5. 28 "Brak u proizvodnji"

Odgovorni novac je određeni iznos novca proračunske organizacije koji se izdaje zaposleniku za provedbu troškova za predviđenu svrhu.

To mogu biti troškovi:

putne naknade;
za gospodarske potrebe ustanove;
predstavnik.

Glavni regulatorni dokument koji regulira međusobna poravnanja s odgovornim osobama je Uputa Središnje banke Rusije br. 3210-U od 03.11.2014. Odgovorni novac moguće je izdati samo zaposlenicima organizacije s kojima su sklopljeni ugovori o radu ili građanskopravni odnosi.

Do 19.08.2017. godine vrijedila je zabrana zaposlenima dužnicima, odnosno zaposlenicima koji su bili zaduženi bilo je zabranjeno davati novac na račun. Promjene odobrene novom Uputom br. 4416-U od 19.08.2017. ukinule su ovu zabranu.

Kako izdati

Da biste to učinili, potrebno je sastaviti dva dokumenta: zahtjev zaposlenika, koji označava iznos, ciljni smjer, procijenjeni izračun i druge informacije, te nalog voditelja za izdavanje novca na račun.

Osim toga, organizacija mora izraditi i odobriti sljedeće obvezne lokalne dokumente:

Pravilnik o nagodbi s odgovornim osobama.
Nalog o odobravanju maksimalnog iznosa računa (nije ograničeno zakonom).
Naredba o utvrđivanju maksimalnog razdoblja za koje se novac izdaje (regulatorna ograničenja nisu utvrđena).
Nalog za utvrđivanje roka za dostavu predujma o izdanom novcu (ne više od tri radna dana).

Na zahtjev voditelja, organizacija može uspostaviti popis zaposlenika kojima je dopušteno izdavati odgovorna sredstva.

Za kršenje postupka izdavanja sredstava, inspektori imaju pravo izreći novčanu kaznu prema članku 15.1 Zakona o upravnim prekršajima pravnoj osobi u iznosu do 50.000 rubalja.

Kako se prijaviti zaposleniku

Recimo da je zaposlenik već podnio zahtjev upravitelju i dobio odobrenje.

Na temelju naloga, blagajnik izdaje gotovinu s blagajne organizacije ili je računovodstvo prenosi na karticu zaposlenika.

Prilikom kupnje zaposlenik mora biti siguran da ima popratne dokumente.

Kada zaposlenik završi s trošenjem, postavlja se pitanje kako obračunati računski novac. Da bi to učinio, mora sastaviti unaprijed izvješće i predati ga računovodstvu. U dokumentu treba navesti: koliko je primio, koliko je potrošio i za koje namjene, koliki je saldo. Izvješću priložiti prateću dokumentaciju (potvrde, čekovi, tovarni listovi, karte i sl.).

Izvješće provjerava odgovorni računovođa ili glavni računovođa. Zatim se dostavlja upravitelju na odobrenje. Nakon toga se obavljaju konačni obračuni sa zaposlenikom: povrat neiskorištenog stanja obračunskih sredstava ili doplata prekoračenja. Ako zaposlenik ne želi vratiti nepotrošeni iznos, tada mu se iznos može zadržati od plaće.

Kako voditelj izvještava?

Kao i svaki drugi radnik. Potrebno je sastaviti izvješće, priložiti čekove i drugu popratnu dokumentaciju, vratiti stanje izdanog iznosa.

Situacija u kojoj ravnatelj ustanove odbija prijaviti ili vratiti sredstva nije uobičajena. Ali ako se postavilo pitanje kako vratiti odgovorna sredstva od ravnatelja, može se preporučiti računovođa proračunske institucije:

Kompetentno objasnite upravitelju što prijeti njegovom ponašanju: administrativna, au nekim slučajevima i kaznena odgovornost, zbog čega može biti smijenjen s dužnosti.
Recite o visini novčanih kazni koje će inspektori izreći za kršenje novčane discipline, za lažno predstavljanje financijskih izvještaja.
Podsjetimo da se nepovratna sredstva mogu koristiti za druge važne troškove ustanove, uključujući bonuse ili razvoj aktivnosti.

Nemoguće je zadržati sredstva od plaća bez naloga i suglasnosti pročelnika. Nevraćeni iznos podizvješća trebao bi biti podložan oporezivanju, odnosno odbiti porez na dohodak i obračunati premije osiguranja.

Zahtjevi za izdavanje novca prema izvješću se stalno mijenjaju. Kako bi se izbjegle pogrešne izračune u radu, danas je potrebno voditi se uputama Banke Rusije od 11. ožujka 2014. N 3210-U. Međutim, glavne greške ne nastaju zbog nepoznavanja novih normi zakonodavstva. Razlog za njih je prije u navici pogrešnog izvođenja ove ili one operacije prilikom obrade sredstava. To je ono o čemu ćemo govoriti u ovom članku.

Greška broj 1. Bez izjave

Sredstva se izdaju uz prijavu bez zaprimanja zahtjeva osobe kojoj se novac prenosi. Na primjer, tvrtka hitno mora napraviti ovjerene kopije dokumenata; kako bi bio na vrijeme, računovođa jednostavno izdaje sredstva bez potrebe da zaposlenik podnese odgovarajuću prijavu. Nakon toga, nitko se također ne sjeća takvog papira. Međutim, izostanak izjave je greška. Prema stavku 6.3 Direktive N 3210-U, za izdavanje gotovine uz izvješće o troškovima povezanim s provedbom aktivnosti, mora se izdati trošak blagajnički nalog na obrascu 0310002. Takav papir mora se izraditi na pisani zahtjev od odgovornu osobu, sastavljen u bilo kojem obliku i koji sadrži upis o iznosu gotovine i razdoblju na koji se izdaju, potpis voditelja i datum.
Preporučam da unaprijed pripremite predloške zahtjeva za izdavanje sredstava za izvješće, u koje će zaposlenik upisati samo svoje prezime, ime, patronime, iznos i razdoblje za koje se novac izdaje.

Greška broj 2. Nepotrošen novac

Sredstva izdana po izvještaju, a neutrošena moraju se vratiti u blagajnu poduzeća u roku od tri dana. Bit će pogreška ako zaposlenik to ne učini. Kao i ako sredstva vrati puno kasnije ili trošak nije potvrđen primarnim dokumentima.
U smislu klauzule 6.3 Direktive N 3210-U, odgovorna osoba je dužna ili podnijeti predujam ili vratiti gotovinu.
Kako bi se izbjegle pogreške, preporučljivo je unaprijed upoznati zaposlenika s potrebom povrata sredstava. To se može učiniti ako mu dopustite da pročita interne dokumente tvrtke, fiksirajući obvezu vraćanja novca izdanog na temelju izvješća, ili propisuje odgovarajuće obveze u ugovoru o radu. Drugi izlaz iz situacije je priprema unaprijed izvješća.
Ako zaposlenik u propisanom roku nije vratio nepotrošeni obračunski iznos, poslodavac je dužan poduzeti mjere za njegovo vraćanje. Za ove namjene, sukladno čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije, ima pravo odbiti nevraćeni predujam od svoje plaće, međutim, uzimajući u obzir ograničenje od 20 posto predviđeno čl. 138 Zakona o radu Ruske Federacije, uz svaku isplatu zarade. Takva odluka se donosi najkasnije mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za povrat predujma, a pod uvjetom da zaposlenik ne osporava razloge i iznose odbitka (Dopis Rostruda od 09.08.2007. N 3044-6-0).

Pogreška br. 3. Prethodno izdano

Trgovačka društva i samostalni poduzetnici mogu izdavati gotovinu na račun samo onim osobama koje su prijavile prethodno izdana sredstva. Ako zaposlenik to nije učinio, onda bi bilo pogrešno dati mu novu "srpu" novca.
Prema klauzuli 6.3 Direktive N 3210-U, odgovorna osoba je dužna u roku ne dužem od tri radna dana od dana isteka roka za koji je gotovina izdana, odnosno od dana stupanja na posao, predočiti glavnom računovođi ili računovođi (u njihovoj odsutnosti, voditelju) unaprijed izvješće s priloženim popratnim dokumentima.
Stoga je prije izdavanja sredstava po izvještaju potrebno provjeriti je li zaposlenik prijavio prethodne iznose, je li vratio neutrošena sredstva.
Ova greška često dovodi do sudskog spora. Kao primjer možemo navesti Rješenje Devetog prizivnog suda od 25. veljače 2014. N 09AP-47328 / 2013 u predmetu N A40-144835 / 13.
Pritom, plaćanja korporativnim karticama nisu izjednačena s gotovinskim plaćanjima, već se priznaju kao bezgotovinska, pa se navedeno pravilo na njih ne odnosi (Rješenje Devetog žalbenog suda br. 09AP-10884/2013) .

Bilješka. Direktor je uzeo novac s blagajne tvrtke, ali ga je isti dan vratio. Sljedećeg dana upravitelj je htio uzeti još 144.000 rubalja, a računovođa je dao ovaj novac. Kao rezultat toga, inspekcija je tvrtku smatrala odgovornom prema dijelu 1. čl. 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. I suci su se složili s njom.

Pogreška br. 4. Nema unaprijed izvješća

U nekim slučajevima, izvješće o troškovima, koje potvrđuje trošenje sredstava, možda jednostavno nije u tvrtki, na primjer, izgubljeno je. Još jedna pogreška je netočno popunjavanje ovog dokumenta, na primjer, takve netočnosti uključuju: nepostojanje predujma, obvezni detalji izvješća; neusklađenost između iznosa izdanih i stvarno utrošenih sredstava, što je potvrđeno primarnim dokumentima; izostanak potpisa odgovorne osobe i glavnog računovođe.
Jedinstveni obrazac unaprijed izvješća (obrazac N AO-1) odobren je Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 1. kolovoza 2001. N 55. Međutim, od 1. siječnja 2013. njegova uporaba nije obvezna. Ako tvrtka koristi vlastiti odobreni obrazac, tada mora sadržavati obvezne podatke predviđene čl.

9 Zakona N 402-FZ:
1) naziv dokumenta;
2) datum njegovog sastavljanja;
3) naziv društva koje je sačinilo ispravu;
4) sadržaj činjenice gospodarskog života;
5) vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja, s naznakom mjernih jedinica;
6) položaj zaposlenika koji je izvršio transakciju, radnju i odgovoran za njezino izvršenje;
7) potpisi.
Izostanak unaprijed izvješća ili njegovo netočno popunjavanje vrlo je česta povreda. Kako bi se izbjegla takva pogreška, potrebno je provjeriti postojanje izvješća, kao i njegov sadržaj. Kako bi se dokumenti mogli kontinuirano provjeravati, preporučljivo je imenovati osobu odgovornu za reviziju dokumenta. To može biti računovođa ili stručnjak za unutarnju reviziju. Relevantne odgovornosti moraju biti navedene u ugovoru o radu sa zaposlenikom.

Pogreška N 5. Ograničenje je prekršeno

Maksimalni iznos gotovinskih nagodbi prema jednom sporazumu između pravnih osoba, kao i između tvrtki i pojedinačnih poduzetnika je 100.000 rubalja. (Uputa Banke Rusije od 07.10.2013. N 3073-U "O provedbi gotovinskih plaćanja"). Ovo ograničenje vrijedi i ako odgovorna osoba kupca polaže gotovinu u blagajnu dobavljača. Međutim, potrošnja na izdavanje novca od strane zaposlenika prema izvješću provodi se bez uzimanja u obzir maksimalnog iznosa izračuna.
Podsjetimo da je ranije postojalo ograničenje izdavanja sredstava prema izvješću (Uputa N 1843-U). A takvu pogrešku revizori za prethodna razdoblja mogu utvrditi u sklopu revizije za tri godine. To znači da je prerano za opuštanje.
Ako je moguće, izvršite uplate bankovnim prijenosom. Izračune s "živim" novcem preporučuje se samo u hitnim slučajevima, na primjer, ako su tvrtki potrebne olovke ili papir za pisač.

Greška 6. Nema primarnih dokumenata

Svaka činjenica o gospodarskoj djelatnosti društva mora biti potvrđena primarnim dokumentima. Međutim, tvrtke često zaborave izdati takve dokumente.
Člankom 9. Zakona "o računovodstvu" propisano je da se primarna knjigovodstvena isprava mora sastaviti u trenutku kada je počinjena činjenica gospodarskog života, a ako to nije moguće, odmah nakon njenog dovršetka. Utrošak sredstava mora biti dokumentiran. Na primjer, ček, račun, akt o prihvatu i prijenosu, račun TORG-12, željezničke i zrakoplovne karte, nalozi za plaćanje.
U nedostatku primarnih dokumenata bit će nemoguće potvrditi da su sredstva potrošena točno za namjene koje je zaposlenik naveo u predujmu. Službenici će na to svakako obratiti pozornost tijekom revizije.

Greška broj 7. Samo ček

Prilikom plaćanja robe (radova, usluga) u gotovini, za dokumentarnu potvrdu troškova, uz gotovinski račun, potrebni su i drugi primarni dokumenti koji ukazuju na povezanost nastalih troškova i aktivnosti poduzeća usmjerene na ostvarivanje prihoda. Takva pojašnjenja data su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 25. lipnja 2013. N ED-4-3 / [e-mail zaštićen]
Stoga nije dovoljno da odgovorna osoba uzme samo ček kako bi potvrdila da su troškovi napravljeni u korporativne svrhe.
Kako biste izbjegli sporove, potrebno je u lokalnom aktu navesti koji dokumenti potvrđuju troškove, kao i uputiti zaposlenike koje papire trebaju prikupiti.

Pogreška N 8. Nema naloga za gotovinu

Uzimajući zahtjev odgovorne osobe za izdavanje sredstava za izvješće, računovođa može zaboraviti izdati novčani nalog. Međutim, oblik takvog dokumenta je čak i dokumentiran. Prema stavku 6.4 Direktive N 3210-U, izdavanje gotovine iz blagajne pravne osobe u poseban pododjel gotovine potrebne za obavljanje gotovinskog prometa provodi se na način koji odredi pravna osoba, prema gotovini. narudžba 0310002.
Dakle, nepostojanje naloga je greška. Kako bi se to izbjeglo, potrebno je računovodstvenom politikom regulirati izdavanje i izvršenje ovog dokumenta. Osim toga, u ugovoru o radu s računovođom potrebno je propisati jasne odgovornosti za izdavanje naloga prilikom upisa sredstava za izvješće.

Pogreška N 9. Obračun poreza na dohodak

Ako zaposlenik nije vratio novac, ta sredstva se smatraju njegovom dobrom. Međutim, može nastati situacija kada zaposlenik nije vratio gotovinu zbog zaborava. Ili je, na primjer, novac stvarno potrošio, ali ga nije prijavio, jer je otišao na službeni put.
Trezor smatra da oprost duga može proizaći iz oporezive koristi. U jednom od svojih pisama stručnjaci odjela naveli su da će na dan oprosta duga zaposlenik dobiti pravo raspolaganja sredstvima i da će imati oporezivi prihod (Pismo Ministarstva financija Rusije od rujna 24, 2009. N 03-03-06 / 1/610).
Međutim, sudovi se ne slažu s takvim stavom. Arbitri smatraju da sve dok postoji mogućnost da će zaposlenik prijaviti, postoji mogućnost zadržavanja neiskorištenih iznosa (budući da rok zastare nije istekao), izdana sredstva ne treba priznati kao ekonomsku korist zaposlenika ( Rezolucija Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 1. travnja 2013. N A55 -15647/2012).
Po meni je u ovom slučaju neprimjereno naplaćivati porez na dohodak. Doista, u takvoj situaciji moguć je spor sa zaposlenikom, a on i dalje može vratiti novac.

Pogreška br. 10. Težina valutnog zakonodavstva

U pravilu su zabranjene devizne transakcije između rezidenata. Odnosno, na primjer, tvrtka ne može dati 10 dolara zaposleniku iz blagajne za kupnju tiskanice. Međutim, postoje iznimke od ovog pravila. Na primjer, u stranoj valuti možete izdati predujam za inozemno poslovno putovanje (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 18. ožujka 2008. N 10840/07 u predmetu N A33-1127 / 2007). No, izdavanje stranog novca često dovodi do sudskih sporova.
Još jedno pitanje: je li moguće izdati gotovinu uz izvješće u rubljama stranom zaposleniku? Rješenjem Trećeg prizivnog suda od 11. veljače 2014. godine u predmetu N A69-3113/2013, sud je naveo da je to moguće učiniti. Arbitri su zaključili da izdavanje rubalja strancu nije uključeno u Popis valuta i drugih poslova rezidenata i nerezidenata, sadržan u Dodatku 2 Uputama Banke Rusije od 4. lipnja 2012. N 138-I. Dakle, izdavanje sredstava od strane poduzeća svom inozemnom zaposleniku prema izvješću ne može se pripisati deviznoj transakciji. Sličan zaključak donesen je i u Rješenju Trećeg prizivnog suda od 5. veljače 2014. godine u predmetu N A69-3098/2013.
Primanje gotovine u stranoj valuti od strane zaposlenika općenito je zabranjeno. Ali možete izdati valutu za poslovno putovanje.
Prilikom izdavanja deviza potrebno je ispravno ispuniti predujam. Podaci koji se odnose na njega (redak 1.a prednje strane obrasca, stupci 6. i 8. na poleđini obrasca) popunjavaju se samo ako su novčana sredstva u stranoj valuti izdana odgovornoj osobi prema postupku utvrđenom važeće zakonodavstvo Ruske Federacije. Ne smiju se zaboraviti. Ako se transakcija provodi u valuti, tada morate provjeriti pojedinosti izvješća unaprijed.

Ako na ovoj stranici niste pronašli informacije koje su vam potrebne, pokušajte upotrijebiti pretragu stranice:

Izdavanje gotovine po izvještaju

Postupak izdavanja gotovine zaposleniku po prijavi o troškovima vezanim uz obavljanje djelatnosti pravne osobe, individualnog poduzetnika

6.3 Upute Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014.

Za primanje gotovine na blagajni, zaposlenik (odgovorna osoba) mora računovodstvu podnijeti prijavu sastavljenu u bilo kojem obliku i koja sadrži unos:

- o iznosu gotovine;

- o razdoblju za koje se izdaje gotovina;

- potpis voditelja (pojedinačnog poduzetnika, druge ovlaštene osobe) i datum.

Računovođa na temelju prijave sastavlja troškovni novčani nalog 0310002.

Izdavanje gotovine po izvještaju vrši se pod uvjetom potpuna otplata od strane odgovorne osobe duga na iznos novca koji je prethodno primljen po izvještaju.

Odgovorna osoba je dužna, u roku ne dužem od tri radna dana od dana isteka roka za koji je izdana gotovina za izvještaj, predočiti glavnom računovođi ili računovođi (u njihovoj odsutnosti - voditelju, pojedincu). poduzetnik, druga ovlaštena osoba) unaprijed izvješće s priloženom popratnom dokumentacijom.

U slučajevima primitka gotovine na račun putnih troškova, radnik je dužan predati predujam najkasnije u roku od tri radna dana od dana stupanja na posao.

Provjeru unaprijed izvješća provodi glavni računovođa ili računovođa (u njihovoj odsutnosti - voditelj, individualni poduzetnik, druga ovlaštena osoba). Internim aktima organizacije (pojedinačnog poduzetnika) trebaju se utvrditi pojmovi:

— provjera unaprijed izvješća;

— odobrenje unaprijed izvješća od strane čelnika (pojedinačni poduzetnik, druga ovlaštena osoba);

- konačno poravnanje predujma.

Uzorci internih propisa za obračune s odgovornim osobama

Naredbom čelnika naše tvrtke doo odobren je organizacijski standard 08-06.14 „Nagodbe s odgovornim osobama, papirologija“.

Standard navodi sljedeće:

Gotovina za potrebe kućanstva, kupnju goriva i maziva, uredskog materijala izdaje se iz blagajne organizacije pod izvješćem zaposlenika, čiji se popis godišnje odobrava naredbom voditelja.

2. Gotovina za putne troškove izdaje se iz blagajne organizacije po izvještaju upućivanih radnika ako postoji nalog za slanje djelatnika (zaposlenika) na službeni put (jedinstveni obrasci br. T-9, br. T- 9a).

3. Osnova za izdavanje naloga za gotovinu računa 0310002 za izdavanje gotovine iz blagajne organizacije je zahtjev na obrascu u skladu s Dodatkom br. 1 ovog Standarda.

4. Utvrđuje se sljedeći postupak za izdavanje i potpisivanje zahtjeva:

1) zaposlenik ispunjava i potpisuje prijavu. Zahtjev se može ispuniti ručno ili računalom;

2) viši računovođa na prijavi stavlja napomenu da zaposlenik nema dugovanja za iznos novca koji je prethodno primio po izvještaju;

3) zahtjev se podnosi na potpis financijskom direktoru;

4) financijski direktor razmatra i potpisuje prijavu najkasnije sljedeći radni dan;

5) računovođa za računovodstvo gotovinskog prometa na temelju potpisane prijave sastavlja trošak blagajne za podizanje gotovine protiv radnika i dostavlja ga blagajniku uz prijavu;

6) zaposlenik (osim upućivanih djelatnika) dužan je dan nakon isteka roka za koje je izdana gotovina za izvješće predati višem računovođi predujam (jedinstveni obrazac br. AO-1) s priloženim popratnim dokumentima;

7) upućeni radnik dužan je na dan stupanja na posao predati unaprijed izvješće (jedinstveni obrazac br. AO-1) višem računovođi;

8) viši računovođa provjerava unaprijed izvješće i primarne dokumente koji su uz njega priloženi, po potrebi rješava pitanja o unaprijed izvješću s odgovornom osobom u roku od 2 radna dana i, ako je dostupan kompletan paket popratnih dokumenata, podnosi predujam na potpis glavnom računovođi;

9) kada odgovorna osoba nabavi artikle zaliha, viši računovođa prenosi račune, račune, a u nedostatku, kopije potvrda o prodaji, novčanih potvrda, drugih dokumenata koji potvrđuju uplatu i nabavu zaliha (njihov naziv, količina i cijena), knjigovođa za računovodstveni materijal;

10) glavni računovođa isti dan potpisuje predujam i dostavlja ga financijskom direktoru na odobrenje;

11) financijski direktor pregledava, odobrava predujam i dostavlja ga višem računovođi u roku od 2 radna dana;

12) u slučaju prekomjernog trošenja po predujmu, gotovina se zaposleniku izdaje na temelju dopisa višeg računovođe koji potpisuje glavni računovođa na obrascu u skladu s Dodatkom br. 2. ovog Standarda;

13) odobreni predujam i dopis predaju se glavnom knjigovođi radi konačnog obračuna sa zaposlenikom u roku od 2 radna dana od dana odobravanja predujma.

Prijava br.1

Financijski direktor naše tvrtke doo

________________________________

Od (puno ime i mjesto zaposlenika)

PRIJAVA br. ___

od "__" ________ _______

Molim vas da izdate izvješće __________ rub. za __________________ na vrijeme od ___________.

U skladu s organizacijskim standardom 08-06.14, obvezujem se:

1) dostaviti unaprijed izvješće najkasnije do _________;

2) u slučaju nepotpunog korištenja iznosa gotovine zaprimljenog prema izvješću, položiti stanje gotovine _________ u blagajnu organizacije.

U slučaju neisplate ostatka gotovine na blagajni, molim Vas da od moje plaće odbijete neiskorišteni obračunski iznos obračunat po predujmu.

Radnik:(položaj, potpis, prijepis potpisa)

Viši Računovođa: zadnji primitak gotovine po izvještaju je _________, duga nema .

Dopušteno: financijski direktor

Prijava br.2

Organizacijskom standardu 08-06.14

Glavni računovođa naše tvrtke LLC

_____________________________________

Od _______________, viši računovođa

MEMO br. _____

od "___" ________ ____

Za izdavanje (pozicija, puno ime i prezime odgovorne osobe) prekomjerna potrošnja na Predujm br. _____ od __________, odobren od strane financijskog direktora (PUNO IME.) u iznosu od ______ rub. __ kop.

Pojedinosti o plaćanju:

- primljeno po računu za gotovinski nalog br. _____ od _________ - _______ rubalja. __ kop.;

— odobreno predujamno izvješće u iznosu od ______ rubalja. ____ kop.;

- prekomjerna potrošnja - ____ trljati __ kop.

Viši Računovođa:(potpis, prijepis potpisa).

Ovlašćujem za plaćanje (navesti datum plaćanja):

glavni računovođa(potpis, prijepis potpisa, datum)

Računovodstveno vođenje obračuna s odgovornim osobama.

Računovodstvo obračuna s odgovornim osobama vodi se na kontu 71 "Nagodbe s odgovornim osobama" (A-P). Za svaku odgovornu osobu vodi se analitičko računovodstvo za račun. Nakon izdavanja novac zaposleniku, računovođa će izvršiti knjiženje:

Debit 71 - novac izdan prema izvještaju

Kredit 50 (51)

Otpisati obračunski utrošeni iznosi vrši se na temelju odobrenog avansnog izvješća i iskazuje se u korist računa 71.

OTPISI POSLOVNIH TROŠKOVA

Vrsta troška	Ožičenje
− stečena imovina	D 10 (08, 41) - materijali se kapitaliziraju (stalna imovina, K 71 roba) koju je kupio izvještajni subjekt Prilikom kupnje dragocjenosti u maloprodaji, zaposlenik mora predati u računovodstvo račun o prodaji ili fakturu i provjeriti dantrolno-bankomat (KKM).
− troškovi se odnose na potrebe glavne, pomoćne ili uslužne djelatnosti	D 20 (23, 29) - rashodi odgovorne osobe otpisuju se za troškove K 71 glavni (pomoćni, posluživanje) proizvodnja
− troškovi vezani za aktivnosti upravljanja	D 25 (26) - plaćaju odgovorne osobe za opću proizvodnju K 71 (opći) troškovi.
− troškovi u vezi s prodajom gotovih proizvoda ili robe	D 44 - troškovi odgovornih osoba uključeni su u troškove prodaje
- rashodi za aktivnosti neproizvodne prirode (npr. troškovi za provedbu sportskih događanja, rekreacije, zabave i sl.):	D 91 - u ostale troškove uključeni su i troškovi odgovorne osobe

OTPISI PUTNIH TROŠKOVA

Svrha službenog putovanja	Ožičenje
- kupnju, isporuku dugotrajne imovine (oprema, automobili i sl.)	D 08 - otpisuju se troškovi službenog puta povezani s kupnjom, K 71 isporuka osnovnih sredstava
− nabava, dostava materijala	D 10 - otpisuju se troškovi službenog puta povezani s kupnjom, K 71 isporuka materijala
− kupnja, isporuka robe	D 41 - otpisuju se troškovi službenog puta povezani s kupnjom, K 71 isporuka robe
− sklapanje ugovora o prodaji proizvoda, proučavanje prodajnih tržišta u drugim regijama, sudjelovanje na izložbama	D 44 - otpisuju se troškovi službenog puta vezani uz prodaju
− sudjelovanje na edukativnim seminarima, skupštinama dioničara, u druge svrhe vezane uz proizvodnu djelatnost	D 26 - troškovi službenog putovanja potrebni za K 71 potrebe upravljanja organizacijom
− jamstveni popravak prethodno prodanih proizvoda (ako je stvorena rezerva za jamstvene popravke)	D 96 - otpisuju se troškovi službenog puta vezani uz povratak, K 71 prijevoz neispravnih proizvoda
− poslovno putovanje neproizvodne prirode (na primjer, provjera ljetnog kampa koji je u bilanci poduzeća)	D 29 (91) - troškovi službenog puta se otpisuju, a ne izravno Za 71 vezano uz proizvodne aktivnosti pre-
− otklanjanje posljedica izvanrednih situacija	D 91 - troškovi službenog puta vezani za Do 71 otklanjanja posljedica izvanredne situacije

Ako zaposlenik ima nepotrošeni predujam, zatim u roku od 3 dana predviđena za sastavljanje predujma, isti se mora vratiti blagajniku prema prilaznom nalogu za gotovinu. U računovodstvu se takva operacija bilježi knjiženjem:

D 50 - stanje predujma od odgovorne osobe vraćeno je blagajniku

D 71 - troškovi nadoknađeni zaposleniku iznad iznosa isplaćene akontacije

Ako zaposlenik nije se vratio obračunati iznos u predviđenom roku, zatim u roku od mjesec dana(rok zastare), po nalogu čelnika poduzeća, mora se zadržati od plaće radnika.

Ova je operacija dokumentirana objavama:

D 94 - odražava se obračunski iznos koji nije vraćen na vrijeme

D 70 - od plaće zaposlenika odbijen je nevraćeni obračunski iznos

Računovodstvo obračuna s osobljem za druge poslove.

vodi na kontu 73 “Obračuni s osobljem za ostale poslove” (A − P). Za račun se mogu otvoriti podračuni: 73-1 „Poravnanja po kreditima“;

73-2 "Obračuni naknade materijalne štete";

73-3 "Namirenja za robu danu na kredit";

73-4 "Namirenja za osiguranje" itd.

Računovodstveni račun 71 koristi se za iskazivanje u knjiženjima podataka o iznosima sredstava izdanih zaposlenicima prema izvješću. Koji se dokumenti koriste za sastavljanje odgovornih transakcija i koji računovodstveni zapisi odražavaju obračune s odgovornim osobama - o tome ćete saznati iz našeg članka.

Postupak za provedbu odgovornog poslovanja

Odgovorna osoba je zaposlenik koji je dobio sredstva za njihovo korištenje za gospodarske potrebe poduzeća.

Osnova za izdavanje sredstava za izvješće je prijava koju popunjava zaposlenik i potpisom odobrava voditelj. U aplikaciji se fiksira iznos i svrha isplate sredstava ( i sl.). Obrazac zahtjeva za izdavanje obračunskih iznosa nije utvrđen zakonom, dokument je sastavljen u proizvoljnom obliku.

Prilikom provedbe poslovne transakcije, zaposlenik predaje računovodstvu predujam i dokumente koji potvrđuju njegove troškove (priznanice, račune, akte o obavljenom radu, račune i sl.). Navedeni dokumenti su osnova za računovodstveno iskazivanje poslovnih rashoda.

Ako iznos sredstava koje je radnik prethodno primio premašuje njegove stvarne troškove, tada radnik ustupa iznos razlike. U slučaju prekomjerne potrošnje i njezine dokumentarne potvrde, iznos viška troškova se nadoknađuje zaposleniku putem blagajne ili u bezgotovinskom obliku.

Treba naglasiti da se zaposleniku koji nije prijavio ranije primljene iznose ne mogu izdati sredstva za novo poslovanje. Jesu li sredstva izdana u gotovini ili na bankovnoj kartici u ovom slučaju nije važno.

Tipične objave za 71 račun

C se koristi za odraz transakcija s odgovornim osobama. Prilikom izdavanja sredstava iznosi se provode prema Dt 71, a kod raspodjele troškova - prema Kt 71.

Može se napraviti i u gotovini i u bezgotovinskom obliku:

Ako iznos izdanih sredstava nije u potpunosti potrošen, njegov saldo se može vratiti:

Transakcije s odgovornim osobama mogu se prikazati korištenjem proizvodnih računa:

Dt	ct	Opis	Dokument
20	71	Odraz obračunatih iznosa kao dijela troškova glavne proizvodnje
	71	Odraz obračunskih iznosa kao dio troškova pomoćne proizvodnje	Prethodno izvješće, popratna dokumentacija
	71	Odraz odgovornih iznosa kao dio troškova ispravljanja braka	Prethodno izvješće, popratna dokumentacija
	71	Odraz obračunatih iznosa kao dio troškova servisiranja proizvodnje	Prethodno izvješće, popratna dokumentacija

Kod trgovaca na malo troškovi prodaje mogu nastati preko odgovorne osobe:

Roba i materijal kupljen od strane odgovorne osobe evidentiraju se u sljedećim unosima:

Dt	ct	Opis	Dokument
10	71		Prethodno izvješće
41	71		Prethodno izvješće

Primjer knjigovodstvenih knjiženja na 71 kontu

Zaposlenik Consul LLC Petrenko S.P. sredstva su izdana protiv izvješća u bezgotovinskom obliku u iznosu od 2500 rubalja. kupiti papir. Zapravo, Petrenko S.P. potrošio 2840 rubalja, PDV 433 rubalja, što je potvrđeno unaprijed izvješćem i računom o prodaji. Prekoračenje u iznosu od 340 rubalja. Petrenko je kreditiran na bankovnu karticu.

U računovodstvu Consul doo izvršena su sljedeća knjiženja:

Dt	ct	Opis	Iznos	Dokument
71		Na žiro račun Petrenko S.P. financirana za potrebe kućanstva	2500 rub.	Nalog za plaćanje
10	71	Primljeni papir koji je kupio Petrenko (2840 rubalja - 433 rubalja)	2407 rub.
	71	Odraženi iznos PDV-a	433 rub.	Izvješće unaprijed, račun o prodaji
.1		PDV koji se odražava u troškovima	433 rub.	Izvješće unaprijed, račun o prodaji
71		Na žiro račun Petrenko S.P. kreditirani iznos prekomjerne potrošnje	340 rub.	Nalog za plaćanje

Računovodstvo obračunskih iznosa provodi se kako bi se sumirali podaci o stanju namirenja. Posebno se bilježe obračuni sa zaposlenicima koji su primili predujam za različite potrebe.

Što su računi obveza

Za obračune sa zaposlenicima koristi se izvanbilančni račun 71. Uprava organizacije mora ga pažljivo pratiti. Na ovom računu evidentiraju se iznosi izdani zaposleniku prema izvješću. Pretpostavlja se da će ovaj novac biti usmjeren u određene svrhe:

Plaćanje raznih usluga.
Kupnja dopisnica.
Kupnja benzina za službena vozila.
Kupnja karata za poslovna putovanja, plaćanje unajmljenog smještaja.
Kupnja uredske opreme.

Za primanje sredstava po izvješću zaposlenik mora sastaviti prijavu. Određuje iznos koji se plaća i svrhu potrošnje. Popis odgovornih osoba naveden je u nalogu voditelja. Popis bi trebao sadržavati sljedeće podatke:

Podaci o zaposleniku (ime, radno mjesto).
Svrhe potrošnje.
Iznos.

Na primjer, u nalogu voditelja naznačeno je da Ivan Ivanov može dobiti 10.000 rubalja pod izvješćem. Više od ovog iznosa mu se ne može dati. Međutim, putni troškovi su iznimka. Osoba koja ide na službeni put može dobiti bilo koji iznos. Međutim, mora postojati odgovarajući nalog za slanje na službeno putovanje.

Na popis odgovornih osoba mogu se naći samo financijski odgovorni djelatnici. Odnosno, to su upravitelji, njihovi zamjenici, šefovi odjela, skladištari. Maloljetnici ne mogu biti niti materijalno odgovorne niti odgovorne osobe.

Nakon što potroši sredstva, stručnjak mora izvijestiti o svojim troškovima. Dužan je sastaviti i priložiti dokumente koji potvrđuju smjer potrošnje. Izvješće se šalje računovodstvu. Zaposlenik ne može dobiti novi iznos dok ne prijavi stari.

Regulatorna regulacija

Obračuni s odgovornim osobama uređeni su sljedećim propisima:

Federalni zakon "O računovodstvu" broj 402 od 06.02.2011.
Računovodstveni propisi (Dio 10/99 “Troškovi”).
Kontni plan i upute za njegovo korištenje.
Lokalni akti same organizacije.

Glavni dokument na temelju kojeg se provode obračuni je Procedura za obavljanje gotovinskog prometa broj 40, utvrđena Odlukom Upravnog odbora Centralne banke od 22. rujna 1993. godine.

Računovodstveni postupak

U pravilu, svrha trošenja sredstava je kupnja usluga ili robe. U tom slučaju zaposlenik će djelovati u ime tvrtke. Stoga će operacija biti podvrgnuta pravilima koja se odnose na pravne osobe. Maksimalni iznos namirenja između pravnih osoba je 100.000 rubalja prema Direktivi Banke br. 1843-U od 20. lipnja 2007. godine. Ako se ovo ograničenje ne poštuje, dužnosnici će se suočiti s kaznom od 4.000-5.000 rubalja. Kazna za pravne osobe iznosit će 40.000-50.000 rubalja.

Izdavanje sredstava prema izvješću podrazumijeva poštivanje ovih standarda:

Izvješće o troškovima potrebno je dostaviti računovodstvu u roku od 3 dana od dana utroška.
Iznos može primiti samo osoba kojoj je namijenjen.
Novu uplatu akontacije moguće je primiti tek nakon sastavljanja izvještaja za prethodni iznos.

Upravitelj treba izdati nalog o postupku izdavanja iznosa. Ovaj dokument definira ove točke:

Popis zaposlenika koji imaju pravo na primanje iznosa prema izvješću.
Razdoblje za koje je novac osiguran.
Postupak izdavanja predujma.

Odgovorne osobe koje su navedene u nalogu moraju biti upoznate s njom pod potpisom. Postupak izdavanja i terećenja sredstava mora biti utvrđen u računovodstvenoj politici.

Sredstva se osiguravaju na temelju pisanog zahtjeva. Mora se uputiti čelniku tvrtke. Novac se izdaje samo ako upravitelj uzme u obzir zahtjeve u

utemeljenu prijavu. U tom slučaju, upravitelj mora poslati odgovarajući nalog računovodstvu.

Isplaćena sredstva se otpisuju na temelju predujma koji sastavlja odgovorna osoba. Uz njega su priloženi dokumenti koji potvrđuju operaciju: čekovi, potvrde, ugovori. U računovodstvene svrhe mogu se koristiti samo ako su sastavljene u jedinstvenom obliku.

Prilikom provjere izvješća morate obratiti pozornost na ove točke:

Podaci na gotovinskom računu i računu o prodaji trebali bi biti slični. Datumi dokumenata ne smiju padati na vikende.
Potvrda o prodaji mora sadržavati sve tražene podatke. Također moraju biti prisutni potpis i pečat blagajnika.
Potvrda o prodaji mora sadržavati određeni popis kupljenih artikala. Na primjer, ne "pisanica", već "olovke, olovke i bilježnice".

Nakon operacije, zaposleniku može ostati novac. Ostatak se mora vratiti na blagajnu na temelju. Također, možda neće biti dovoljno sredstava za završetak operacije. To jest, zaposlenik će morati dodati svoj novac na iznos. Prekoračenje se radniku nadoknađuje i novčanim nalogom.

Što da radim ako nakon operacije zaposleniku preostaju sredstva, ali ih nije vratio na blagajnu? U tom slučaju upravitelj može zadržati sredstva od plaće. Osnova za prikupljanje je članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije. Međutim, to je moguće samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Zadržavanje po odbitku može se izvršiti u roku od mjesec dana od dana dospijeća povrata salda.
Stopa zadržavanja ne može biti veća od 20%.
Zaposlenik se slaže s razlozima i iznosom odbitaka.
Postoji pisana izjava zaposlenika da je suglasan s postupkom.

Važno! Ako ti uvjeti nisu ispunjeni, poslodavac može osporiti odbitak.

Računovodstvo obračunatih iznosa

U računovodstvu se obračunski iznosi knjiže na teret računa 71 i u korist računa 50. Sredstva se mogu izdavati i u gotovini i u gotovini. Prva metoda je prikladna za prijenos putnih naknada. Novac se može prebaciti na poslovnu bankovnu karticu. Uokviren je u YL. Treba napomenuti da prilikom plaćanja karticom banka naplaćuje naknadu. Mora se uzeti u obzir pri određivanju na temelju stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U računovodstvu, namire na korporativne kartice će se odraziti u ovim transakcijama:

DT55 KT51, 52. Prijenos novca s tekućeg računa na račun kartice.
DT91 KT55. Plaćanje bankovne provizije.

Davanje kartice zaposleniku tvrtke evidentirat će se kao izdavanje financijske dokumentacije za izvještavanje. Ove žice se očekuju:

DT71 KT50, podračun 3. Pružanje zaposleniku platne kartice po nominalnoj vrijednosti.
DT71 KT57. Dobivanje gotovine. Unos se vrši na temelju potvrde bankomata.
DT50, podračun 3 KT71. Povrat platne kartice po nominalnoj vrijednosti.

Preporuča se napraviti fotokopije svih računa i čekova. To je zbog činjenice da čekovi obično blijede. Stoga se od njih ne mogu dobiti nikakve informacije. Troškovi reprezentacije moraju se obraditi pomoću ovih unosa: