Koja su USN ograničenja u 2019.? Koja su ograničenja prihoda, dugotrajne imovine, broja zaposlenih? Kome je općenito zabranjeno primjenjivati pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini?
Ograničenje USN-a za 2019. za LLC poduzeća i pojedinačne poduzetnike
Maksimalne granice za pojednostavljeni sustav oporezivanja određuju se za godišnji dohodak, broj zaposlenih i preostalu vrijednost dugotrajne imovine. Ako se bilo koji od njih prekrši tijekom godine, gubi se pravo na pojednostavljeni porezni sustav.
USN: ograničenje prihoda 2019
Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ograničenje prihoda u 2019. iznosi 150 milijuna rubalja. Ako prekršite ovo ograničenje, tvrtka ili pojedinačni poduzetnik gubi pravo na pojednostavljenje. Međutim, treba imati na umu da se u te svrhe ne moraju uzeti u obzir svi prihodi. Pod prihodima za granicu pojednostavljenog poreznog sustava podrazumijevaju se prihodi od prodaje, primljeni predujmovi, prihodi iz neposlovnog poslovanja.
USN 2019 ograničenje za prijelaz na "pojednostavljenje"
Ako organizacija već primjenjuje OSNO ili neki drugi porezni režim, tada ima pravo prijeći na pojednostavljeno oporezivanje. To može učiniti tek od početka sljedeće kalendarske godine. Istodobno, Porezni zakonik predviđa posebno ograničenje dohotka u okviru pojednostavljenog poreznog sustava u 2019. za takve slučajeve.
Pojednostavljeni porezni sustav moguće je primijeniti od 1. siječnja 2019. samo ako za 9 mjeseci 2018. njegov prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja. Međutim, ovo ograničenje vrijedi samo za organizacije. Pojedinačni poduzetnik moći će prijeći na pojednostavljeni porezni sustav od 2019., čak i ako je za razdoblje od siječnja do rujna 2018. njegov prihod bio veći od 112,5 milijuna rubalja. Međutim, godišnja granica prihoda od 150 milijuna rubalja ostaje i za pravne osobe i za poduzetnike.
1684
Tvrtke još nisu imale vremena u potpunosti se upoznati s revolucionarnim poreznim promjenama koje će stupiti na snagu već 2020. godine, na pragu još jednog zakona o izmjeni pojednostavljenog poreznog sustava. Kako će se promijeniti postupak primjene pojednostavljenog poreznog sustava 2020. godine?
Do danas je Državna duma usvojila zakon br. 905506 (još nije dostavljen na razmatranje Vladi Ruske Federacije), koji omogućuje većem broju tvrtki i pojedinačnih poduzetnika primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. U tu svrhu razvijen je novi postupak primjene povećane stope kada priprosti radnici dostignu određeni iznos prihoda i prosječan broj zaposlenih.
Sada pojednostavljena osoba gubi pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava čim njegov prihod dosegne 150 milijuna rubalja ili prosječni broj zaposlenih veći od 100 ljudi.
U 2020. takve tvrtke i individualni poduzetnici neće izgubiti pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava pod određenim uvjetima.
Nove jedinstvene porezne stope u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
U pravilu, ako je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa je 6 posto. Zakoni sastavnica Ruske Federacije mogu utvrditi diferencirane porezne stope u rasponu od 1 do 6 posto, ovisno o vrsti poduzetničke djelatnosti i određenim kategorijama poreznih obveznika (članak 1. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos rashoda, porezna stopa utvrđuje se u iznosu od 15 posto. Zakoni sastavnica Ruske Federacije mogu utvrditi diferencirane porezne stope u rasponu od 5 do 15 posto, ovisno o vrsti poduzetničke djelatnosti i određenim kategorijama poreznih obveznika (članak 2. članka 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za tvrtke koje su premašile granice u pogledu prihoda za 50 milijuna rubalja i prosječnog broja zaposlenih za 30 ljudi, primjenjuju se više stope jedinstvenog poreza.
Pravila za primjenu povećanih jedinstvenih poreznih stopa
Pravila primjene povećanih jedinstvenih poreznih stopa ovise o primjenjivom predmetu oporezivanja u pojednostavljenom poreznom sustavu.
ja opcija. Za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja u obliku dohotka.
Porezna stopa, počevši od tromjesečja u kojem su prihodi tvrtke premašili 150 milijuna rubalja, ali ne više od 50 milijuna rubalja, i (ili) prosječni broj zaposlenih premašio 100 ljudi, ali ne više od 30 ljudi, postavlja se na 8 posto.
II opcija. Za porezne obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos rashoda.
Porezna stopa, počevši od tromjesečja u kojem je prihod tvrtke premašio 150 milijuna rubalja, ali ne više od 50 milijuna rubalja, i (ili) prosječni broj zaposlenih premašio 100 ljudi, ali ne više od 30 ljudi, utvrđuje se na 20 posto.
Važno! Ako porezni obveznik primjenjuje i pojednostavljeni porezni sustav i SIT, pri utvrđivanju visine prihoda od prodaje za potrebe poštivanja ograničenja uzima se u obzir dohodak iz oba ova posebna porezna režima.
Do Kako izračunati povećanu jedinstvenu poreznu stopu?
Po prvi put, prijedlog zakona uvodi glatki skup iz pojednostavljenog poreznog sustava. To se odnosi na one platiše koji prelaze granicu prihoda za najviše 50 milijuna rubalja ili za prosječni broj od najviše 30 ljudi.
Takav višak više nije opterećen automatskim prijelazom na opći porezni sustav.
PRIMJER #1.
Pretpostavimo da je na kraju 2020. prihod tvrtke iznosio 190 milijuna rubalja.
Počevši od 1. srpnja 2020. (tj. u 3. tromjesečju 2020., kada je granica prekoračena), društvo će primjenjivati stopu od 8% (objekt prihoda). Za četvrto tromjesečje 2020. tvrtka će također primijeniti stopu od 8%.
Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju 2020. godine mora se izračunati prema sljedećoj formuli:
Jedinstveni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu na kraju godine = porezna osnovica za 6 mjeseci? 6% porezne osnovice za 6. tromjesečje? osam%
Po kojoj će stopi tvrtka plaćati paušalni porez sljedeće godine?
U slučaju da se granice prekorače, ali ne više od 50 milijuna rubalja (to jest, prihod je u rasponu od 150 milijuna do 200 milijuna rubalja), tada će tvrtka platiti jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu na povećana stopa od 8%. Po istoj stopi obračunat će se i akontacije za jedinstveni porez. Prema uvjetima primjera br. 1, tvrtka će platiti jedinstveni porez po stopi od 8%.
Tvrtka će se moći vratiti na uobičajene jedinstvene porezne stope pod uvjetom da se poštuju ograničenja u pogledu prihoda i broja zaposlenih. Na primjer, ako na kraju poreznog razdoblja prihod tvrtke ne prelazi granicu od 150 milijuna rubalja, tada se na kraju poreznog razdoblja jedinstveni porez prema pojednostavljenom poreznom sustavu obračunava po stopi od 6% .
U slučaju preplate jedinstvenog poreza u svezi s plaćanjem predujmova po stopi od 8%, iznos preplaćenog iznosa bit će knjižen u korist plaćanja budućih plaćanja po pojednostavljenom poreznom sustavu. Unatoč činjenici da ovo pravilo nije navedeno u nacrtu zakona, ovdje se primjenjuje opći postupak prebijanja (povrata) preplaćenog poreza.
Sada promijenimo uvjete prethodnog primjera.
PRIMJER #2.
Prema rezultatima 9 mjeseci 2020., tvrtka Lutik premašila je granicu prihoda za 20 milijuna rubalja i iznosila je 170 milijuna rubalja.
A na kraju 2020. prihod tvrtke iznosio je 240 milijuna rubalja.
Od 1. listopada 2020. godine (odnosno u 4. tromjesečju 2020. godine, kada je prekoračena granica za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava), društvo gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava i plaća poreze u skladu s općim režimom oporezivanja.
Kada će se tvrtka ponovno moći vratiti u USN? Po želji, tvrtka može ponovno primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, ali ne prije godinu dana nakon povlačenja s pojednostavljenog oporezivanja i uz ograničenja za prelazak na ovaj režim.
Odnosno, ako je tvrtka napustila pojednostavljeni porezni sustav 2020., tada će se moći vratiti na ovaj režim najkasnije 2022. godine.
Istodobno, ograničenja za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav ostat će ista. U slučaju da se poduzeće odluči primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 2020. godine, tada mora podnijeti obavijest poreznoj upravi o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav najkasnije do 31. prosinca 2019. godine.
Obavijest se podnosi u obrascu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. br. MMV-7-3/ [e-mail zaštićen], ili dostavljeno putem telekomunikacijskih kanala u elektroničkom formatu odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 16. studenog 2012. br. MMV-7-6/ [e-mail zaštićen] Nakon što je odlučila prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, tvrtka mora završiti niz prijelaznih postupaka na kraju godine (primjerice, prenijeti nezatvorene predujmove u pojednostavljeni prihod u prosincu 2019.).
Primjerice, ako je poduzeće u 2019. godini koristilo metodu obračuna poreza na dobit, tada je potrebno alocirati plaćene rashode, a nepriznate u poreznom računovodstvu u 2019. godini (zbog nedostatka „primarne“ ugovorne strane).
Kako bi se od 2020. prešlo na pojednostavljeni porezni sustav, prihodi tvrtke (od prihoda od prodaje i izvan poslovanja bez PDV-a i trošarina) za 9 mjeseci 2019. ne bi smjeli biti veći od 112,5 milijuna rubalja, što je vrijednost njezine dugotrajne imovine na dan 1. listopada , 2019. ne bi trebao prelaziti 150 milijuna rubalja, a prosječan broj ne bi trebao prelaziti 100 ljudi (članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podsjetimo, prosječni broj se izračunava na način naveden u Naredbi Federalne državne službe za statistiku od 22. studenog 2017. broj 772.
Je li preporučljivo primijeniti povećanu jedinstvenu poreznu stopu od 20%?
U vezi s razmatranjem ovog prijedloga zakona postavlja se pitanje primjerenosti primjene „povlaštene“ stope pri izlasku iz pojednostavljenog sustava za poduzeća koja koriste objekt „Prihodi umanjeni za iznos rashoda“ (stopa od 20%).
Odnosno, stopa je ista kao i stopa poreza na dohodak. Istodobno, popis troškova po pojednostavljenom poreznom sustavu (za razliku od poreza na dohodak) je zatvoren (klauzula 1 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). No, tvrtka će tada plaćati PDV, za razliku od povećane "pojednostavljene" stope. No, u smislu PDV-a, tvrtka može obavljati transakcije koje spadaju u područje primjene članka 149. Poreznog zakona Ruske Federacije ili po stopi od 0%. Zatim poduzeće treba izračunati je li isplativo ili ne primjenjivati povećanu STS stopu.
Da bi se odlučile u korist jednog ili drugog režima oporezivanja, poduzeća trebaju analizirati strukturu mogućih troškova, uzimajući u obzir postotak plaćanja, budući da se u praksi kupljena dobra, radovi, usluge mogu platiti u ratama. Također treba uzeti u obzir da će korištenje čak i povećane STS stope omogućiti poduzeću da brže otpiše trošak dugotrajne imovine i nematerijalne imovine.
Istodobno, takvo glatko prijelazno razdoblje omogućit će tvrtkama da ne provode prijelazne postupke u hitnim slučajevima, već da se unaprijed pripreme za opći porezni sustav, na primjer, za reviziju uvjeta ugovora s drugim ugovornim stranama u smislu PDV-a .
Osim novih stopa i ograničenja pojednostavljenog poreznog sustava, 2020. godine pojednostavljeni bi trebali uzeti u obzir i neke promjene koje će stupiti na snagu.
Mogućnost prebacivanja na USN-online način rada
Sada pojednostavljeni popunjavaju Knjigu obračuna prihoda i rashoda i godišnje podnose poreznu prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu.
A od 1. srpnja 2020. pojednostavljeni korisnici mogu prijeći na novi USN-online. Ovaj način rada bit će dostupan tvrtkama i pojedinačnim poduzetnicima koji koriste internetsku blagajnu.
Koje su prednosti prelaska na novi režim? Ti pojednostavljeni više neće ispunjavati Knjigu obračuna prihoda i rashoda i podnositi poreznu prijavu po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Nova pravila otpisa dugotrajne imovine od 2020
Od 2020. godine uvedene su povlastice za pojednostavljene radnike u smislu otpisa dugotrajne imovine. Zahvaljujući Saveznom zakonu od 29. rujna 2019. br. 325-FZ, pojednostavljeni ljudi će moći brže otpisati troškove stjecanja nekretnina.
Podsjetimo da je sada otpis troška kupljene nekretnine moguć ako, uz plaćanje i puštanje u rad, postoji činjenica podnošenja dokumenata za državnu registraciju (članak 1. stavak 1., članak 346.16 Poreznog zakona Ruska Federacija, klauzula 3 članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Počevši od 2020., kako bi se troškovi priznali kao trošak dugotrajne imovine, nije potrebno čekati podnošenje dokumenata za državnu registraciju vlasništva (članak 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Federalnog Zakon br. 325-FZ).
Pojednostavljeni sustav oporezivanja češće je podložan prilagodbama od ostalih, pa su najnovije inovacije utjecale na maksimalni promet za poduzetnike po pojednostavljenoj 2019. i uvjete za tranziciju. Koji bi trebali biti glavni pokazatelji uspješnosti individualnih poduzetnika, prema novom poreznom zakonodavstvu, kako bi se zadržala primjena pojednostavljenog poreznog sustava?
Rad s posebnim pojednostavljenim poreznim režimom proteklih godina bio je dostupan ograničenom broju poduzetnika zbog strogih zahtjeva za prometom.
Novi zakon postavlja granicu pojednostavljenog poreznog sustava za 2019. za poduzetnike pojedinačne na temelju toga je li poduzetnik već na posebnom režimu ili tek planira prijelaz:
- Za trenutne korisnike. Maksimalni prihod pojedinačnog poduzetnika prema pojednostavljenom planu za 2019. trebao bi biti unutar utvrđene godišnje granice - 150 milijuna rubalja. Ako iznos prihoda od prometa prelazi utvrđeni maksimalni promet za pojedinačne poduzetnike, dozvola za rad na pojednostavljenom poreznom sustavu bit će izgubljena. Za izračun primljenih prihoda uzimaju se u obzir prihodi prikazani u glavnoj knjizi i to: prihodi od prodaje, primljene akontacije na račun, prihodi izvan poslovanja.
- Za nove članove. Prelazak na poseban režim uz OSNO moguć je do 09.01.2019. Novoosnovane tvrtke mogu izvršiti prijelaz od datuma registracije. Da bi se tranzicija dogodila, postojeći poduzetnici moraju proći prema kriteriju: maksimalna vrijednost maksimalnog prihoda za 3 tromjesečja prošle godine iznosi 112,5 milijuna rubalja, umjesto 45 milijuna rubalja. za 2017. (59,805 milijuna rubalja, uzimajući u obzir deflator), a djelovanje koeficijenta deflatora privremeno je ograničeno do 2020. godine. Njegov učinak je očuvan za pojedinačne poduzetnike na UTII i patent, ali s promjenama: 1.868 i 1.481 umjesto 1.798 odnosno 1.425.
Ako maksimalni promet IP-a na kraju godine odgovara, kako bi se izvršio prijelaz, potrebno je obavijestiti fiskalna tijela izjavom utvrđenog obrasca. Drugim riječima, na snazi je obrazac obavijesti o prijelazu. Dopuštenje, kao i prije, nije potrebno čekati.
Za izračun prijelaznog limita dohotka po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. godini, poduzetnici pojedini poduzetnici ne moraju množiti dohodak s koeficijentom deflatora.
Pojednostavljeni poduzetnici od početka 2019. obvezni su koristiti novi obrazac KUDiR. Promjene je izvršilo Ministarstvo financija. Novi obrazac dopunjen je rubrikom koja prikazuje iznos naknade za obrt, čime će se navedeni iznos uzeti u obzir u postupku obračuna poreza na dohodak.
Glavna pravila punjenja su:
Ranije usvojeni zakon o prijelazu na novu proceduru namirenja i uvođenju online blagajne ponovno je odgođen: za instalaciju ima vremena do ljeta 2019. za neke kategorije individualnih poduzetnika: one koji se bave prodajnim poslom, a nemaju unajmljeno osoblje koje radi u pružanju usluga stanovništvu (osim ugostiteljstva) korištenjem najamne radne snage. Za poduzetnike na UTII-u i patentu uvedena je privilegija koja omogućuje obračun troškova nastalih korištenjem novog sustava prilikom obračuna plaćanja poreza. Pojednostavljeni poduzetnici pojedinci imaju mogućnost primjene pogodnosti u slučaju kombiniranja pojednostavljenog poreznog sustava s patentom ili imputacijom. Dopušteno je uzeti u obzir troškove nabave blagajne, fiskalnog pogona i softvera s radom na postavljanju opreme. Maksimalni mogući iznos naknade je 18 tisuća rubalja.
Korištenje i ispravno popunjavanje Knjige računovodstva prihoda i rashoda obvezan je kriterij koji izuzima od računovodstva.
Obim uplata u svrhu obveznog osiguranja bit će:
- 26545 r. - Mirovinski fond;
- 5 840 rubalja - fond zdravstvenog osiguranja.
Plaćanje za višak prihoda iznosi 1% razlike u stvarno zarađenom prihodu i ograničeno je na 300 tisuća rubalja. Novi iznos maksimalnog mogućeg doprinosa iznosi 212.360 rubalja.
Važno je znati da se u izračunu uzima u obzir godišnji iznos prihoda bez rashoda, bez obzira na vrstu pojednostavljenog poreznog sustava: “dohodak” ili “dohodak minus rashodi”.
Dakle, povećanje granica dohotka za pojedinačne poduzetnike značajno će povećati broj poslovnih subjekata koji žele prijeći na pojednostavljeni oblik oporezivanja. Prave prednosti inovacija mogu se procijeniti tek nakon nekoliko izvještajnih razdoblja. No, stručnjaci već govore o mogućim pozitivnim posljedicama za gospodarstvo.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) s objektom “Dohodak” najlakši je porezni režim za primjenu uz minimalne porezne rizike, a preporučuje se malim i srednjim poduzećima. Međutim, prije nego što pređu na ovaj naizgled tako atraktivan način rada, upravitelj i računovođa moraju dvaput razmisliti i uzeti u obzir neke važne nijanse. Razgovarajmo o tome tko ga smije primjenjivati, o poreznoj stopi i ograničenjima, kao io tome kako voditi evidenciju.
Jednostavnost razmatranog režima sastoji se u jednostavnom postupku utvrđivanja porezne osnovice – svih primitaka u novcu i naravi za prodaju proizvoda (roba, usluga, radova) i u svezi s neposlovnim prihodima. Organizacija njihovog računovodstva putem plaćanja, odnosno gotovinske osnove, obično nije teška čak ni računovođama početnicima.
Ipak, trebali biste znati specifičnosti tvrtke i pravila za određivanje porezne osnovice (članak 346.17. dio 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljenje mogu primijeniti organizacije koje ispunjavaju sljedeće kriterije:
- Zaposlenici - manje od 100 ljudi.
- Prihodi - manje od 150 milijuna rubalja. u godini.
- Preostala vrijednost dugotrajne imovine je manja od 150 milijuna rubalja.
- Udio sudjelovanja u drugim organizacijama manji je od 25%.
- Nema grana.
- Ne postoje aktivnosti sa zabranom korištenja pojednostavljenog poreznog sustava (članak 3. članka 346.12. dio 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Uključeno u državni registar malih poduzeća.
Do 1. siječnja 2017. u izračun limita bio je uključen koeficijent deflatora. Pomnožen je s najvećim dopuštenim prihodom. Do 01.01.2019. koeficijent deflatora se ne primjenjuje.
Pojednostavljeni režim mogu primijeniti samostalni poduzetnici pod istim uvjetima, osim stavaka 4. i 5. koji se ne odnose na poduzetnike pojedinačne.
Za USN, izvještajno razdoblje je kvartal, porezno razdoblje je kalendarska godina.
USN stopa s objektom "Prihod".
Porezna stopa prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja s takvim objektom, utvrđena saveznim zakonom, iznosi 6%.
Regionalne vlasti imaju pravo mijenjati vrijednost navedene stope u rasponu od 6 do 1%. Novoregistrirani individualni poduzetnici proizvodnog ili društvenog profila po vrsti djelatnosti mogu primijeniti nultu stopu za dva porezna razdoblja, ako takva stopa vrijedi u njihovoj regiji.
Na primjer, stopa USN "Prihoda" (Sankt Peterburg, 2020.) iznosi 6%. Od 01.01.2016. do 01.01.2021. u Sankt Peterburgu postoji nulta stopa za novoregistrirane individualne poduzetnike proizvodnog i društvenog usmjerenja. Popis aktivnosti koje dopuštaju korištenje nulte stope pojednostavljenog poreznog sustava za pojedinačne poduzetnike utvrđen je Zakonom Sankt Peterburga od 10. lipnja 2015. br. 329-62.
Za primjenu nulte stope na pojednostavljeni porezni sustav postoji ograničenje broja zaposlenih kod individualnih poduzetnika i ono ne smije prelaziti 15 osoba.
Prognoza prihoda nakon prelaska na pojednostavljeni sustav
U pojednostavljenom sustavu oporezivanja, ili USNO, maksimalni iznos prihoda u 2020. ne bi trebao prelaziti 150 milijuna rubalja za izvještajno razdoblje.
Prilikom odlučivanja o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja potrebno je točno utvrditi prihode za nadolazeću kalendarsku godinu i o tome poslati obavijest poreznoj upravi. U protivnom, prekoračenje granice prihoda za pojednostavljeni porezni sustav od 150 milijuna tijekom godine dovest će do gubitka prava na primjenu predmetnog posebnog režima. Računovođa će morati preračunati sve poreze na temelju OSNO-a, počevši od dana kada se to dogodilo. Postupak ponovnog obračuna je dosta naporan i loše reguliran, pa je bolje ne pogriješiti u visini prihoda za sljedeću kalendarsku godinu ako planirate prijeći na pojednostavljeno oporezivanje.
Pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav 2020. granica prihoda može se predvidjeti na temelju rezultata 11 mjeseci tekuće godine. Uz ujednačen primitak uplata, prihod za 11 mjeseci ne bi trebao prelaziti 137.500.000 rubalja. Ograničenje dohotka na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2020. ne uključuje: primitke od djelatnosti prenesene na UTII (to je zbog činjenice da je utvrđena granica dohotka iznad koje tvrtka ili pojedinačni poduzetnik gubi pravo na korištenje posebnog režima samo u odnosu na novac primljen od aktivnosti na pojednostavljenju (članak 4.1. članka 346.13. Poreznog zakona));
Bilo kakva upotreba materijala dopuštena je samo ako postoji hiperveza.
Ako su primici sezonske ili projektne prirode, tada se pokazatelj prihoda mora dati na temelju prognoze novčanih primitaka po zaključenim ugovorima.
Podaci iz prethodne godine mogu se uzeti u obzir pod sličnim uvjetima poslovanja u usporedivim razdobljima. Ako se financijsko-gospodarska djelatnost poduzeća značajno promijenila, prihod za narednu kalendarsku godinu treba odrediti na temelju projekcijskih proračuna.
Maksimalni prihod na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2020
Organizacije koje koriste pojednostavljeno oporezivanje moraju organizirati kontrolu prihoda kako bi osigurale da iznos prihoda bude u skladu s graničnom vrijednošću prema pojednostavljenom poreznom sustavu: 150 milijuna u 2020.
Takva se kontrola jednostavno provodi u poreznom registru "Knjiga prihoda i rashoda (KUDiR) po pojednostavljenom sustavu oporezivanja", koji se popunjava po obračunskoj osnovi. Za kontrolu KUDiR-a treba ga generirati i arhivirati u digitalnom ili papirnatom obliku na mjesečnoj bazi.
Kod graničnih vrijednosti dobiti, kada se iznos počne približavati graničnoj vrijednosti za ovaj porezni režim, potrebno je organizirati praćenje pokazatelja prihoda na dnevnoj bazi. To je zbog činjenice da se gubitak prava na korištenje pojednostavljenog poreza primjenjuje od početka tromjesečja u kojem je pokazatelj prekoračen. Organizacija koja je izgubila pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava sredinom i na kraju tromjesečja smatra se da OSNO primjenjuje od 1. dana tekućeg tromjesečja sa svim posljedicama koje iz toga proizlaze, uključujući i izvršenje primarnih dokumenata . Po zakonu, računi se moraju izdati u roku od 5 dana od dana otpreme. To znači da neće biti moguće izdavati račune za cijelo porezno razdoblje za PDV, što uključuje gubitak prava na pojednostavljeni porezni sustav. A organizacija će morati platiti PDV iz vlastitih sredstava.
Uredba Federalne antimonopolske službe Distrikta Volga od 30. svibnja 2007. br. A12-14123 / 06-C29 i odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 6. kolovoza 2007. br. 9478/07 sadrži mišljenje i postavlja pitanje prava organizacije na izdavanje računa za cijelo razdoblje u kojem gubi pravo na pojednostavljeno oporezivanje, ali će takav stav morati samostalno braniti pred poreznim tijelima.
Porezna računovodstvena politika USN "Prihod" (2020., uzorak)
Prema općim pravilima, porezno računovodstvena politika izrađuje se u slučajevima kada je zakonom predviđen izbor jedne ili druge metode za utvrđivanje porezne osnovice. Postupak za priznavanje dohotka prema pojednostavljenom poreznom sustavu za utvrđivanje porezne osnovice utvrđen je Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne podrazumijeva alternativu.
Stoga se porezno računovodstvena politika za pojednostavljeni porezni sustav s objektom "Dohodak" ne može izraditi.
U slučaju sastavljanja u poreznoj politici, dovoljno je navesti da:
Obračun prihoda u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja vodi se u registru poreznog računovodstva KUDiR, čiji je obrazac dat u prilogu Naredbe o računovodstvenoj politici.
Zdravo! U ovom članku ćemo govoriti o ograničenjima koja vam omogućuju primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od 2019. godine.
Danas ćete naučiti:
- Koje su granice za poduzetnike;
- Koje se stavke prihoda odnose na prihode na "pojednostavljeno";
- U kojim slučajevima se gubi pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava;
- Kako se prebaciti s USN na OSN.
USN i poslovne pogodnosti
Za upravljanje je korisno koristiti pojednostavljeni porezni sustav, pa je to uobičajeno među i. Ima nekoliko prednosti koje ga razlikuju od ostalih metoda oporezivanja.
Prije nego počnete koristiti "pojednostavljeni" sustav, imate pravo odabrati jednu od dvije porezne stope:
- 6% ako u vašoj djelatnosti postoje stavke prihoda, a troškovi su minimizirani (u ovom slučaju poduzetnik plaća samo 6% iznosa dobiti);
- 15% ako poduzeće ima i prihode i rashode (prvo se obračunava razlika između dobiti i rashoda primljenih za godinu, a zatim se od primljenog iznosa obračunava 15% - to je porez koji se plaća).
Te se stope mogu razlikovati u različitim regijama i smanjiti na minimalno 1% za neke vrste aktivnosti.
Vlasnici poduzeća u pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju samo jedan porez umjesto:
- (za osnivače organizacija);
- (međutim, postoje iznimke. Na primjer, ako sklopite posao s nerezidentima, i dalje ste obvezni platiti PDV).
USN ima prilično pojednostavljen sustav izvješćivanja: plaćanje jedinstvenog poreza olakšava upravljanje.
Postoje i takve značajke za tvrtke u pojednostavljenom poreznom sustavu:
- Plaćanje premija osiguranja, poreza na prijevoz i ostalih troškova možete prenijeti na rashode (za pojednostavljeni porezni sustav s poreznom stopom od 15%);
- Pojednostavljeni porezni sustav ne ograničava tvrtku da ima predstavništvo.
Koja su ograničenja u radu s USN-om
Prednosti rada s USN-om su brojne. Kako se ovaj sustav naplate poreza ne bi razvio u jedini koji koriste porezni obveznici i ne bi postao predmet raznih prijevara, država je razvila posebne limite.
Ograničavaju aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu za različite pokazatelje. Ako ti pokazatelji prelaze normu, onda nemate pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.
Ova ograničenja uključuju:
- Preostala vrijednost tih dugotrajnih sredstava koja se nalaze u bilanci poduzeća ne može prelaziti 150.000.000 rubalja. U obzir se uzima samo imovina koja se amortizira, zemljište i građevina u tijeku ne uzimaju se u obzir;
- Da biste od nove godine (2020.) prešli na pojednostavljeni porezni sustav, vaš prihod za 9 mjeseci tekuće aktivnosti ne smije prelaziti 112.500.000 rubalja bez PDV-a. Ukupni iznos prihoda izračunava se zbrajanjem iznosa od prihoda od prodaje i izvan poslovnih prihoda;
- Kako ne biste izgubili priliku prakticirati pojednostavljeni porezni sustav u 2019., vaš ukupni godišnji prihod ne bi trebao prelaziti 150.000.000 rubalja.
Kao što vidite, ograničenja su, u odnosu na 2018. godinu, ostala ista, što će omogućiti da veći broj poduzetnika ostane na pojednostavljenom poreznom sustavu.
No, koeficijent deflatora u 2019. također je promijenjen, kao i prethodnih godina, i iznosi 1,518. Riječ je o posebnom indeksu koji je godišnje povećavao mogući prihod u pojednostavljenom poreznom sustavu i prihod za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav.
Primjerice, u 2016. stopa indeksa iznosila je 1,329. To znači da je iznos odobrenog prihoda za 2016. porastao sa 60.000.000 rubalja na 1.329*60000000 = 79.740.000 rubalja. A iznos za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav povećao se s 45.000.000 rubalja na 1.329 * 45.000.000 = 59.805.000 rubalja.
Od 2017. deflator se prestao mijenjati. Uvedena su ograničenja njegove uporabe za sljedeće tri godine, do 2020. godine. To znači da se odobreni limit prihoda neće indeksirati, a njegova vrijednost će ostati nepromijenjena tri godine.
Važno je imati na umu da ograničenja prijelaza u redove "pojednostavljivača" nisu povezana samo s prihodima tvrtke. Ako vaša tvrtka zapošljava više od 100 ljudi, nećete moći primijeniti pojednostavljeni porezni sustav čak ni ako se promatra visina prihoda.
granica prihoda
Postoji ograničenje od 150.000.000 rubalja, što se odnosi na godišnji prihod pojedinačnog poduzetnika ili tvrtke. To znači da vas prekoračenje ove oznake za barem rublju tijekom tromjesečja, pola godine ili na kraju godine isključuje iz redova “pojednostavitelja”.
Ako je prihod premašen za 150.000.000 rubalja, prelazite na tromjesečje u kojem je primljen veliki prihod.
Također se događa da poduzetnik nije primijetio kako je iznos prihoda premašio odobreni iznos. To se ne smije dopustiti. Provjerite svoja primanja svaka tri mjeseca kako ne biste propustili trenutak izlaska iz pojednostavljenog poreznog sustava.
Ako niste, nakon što ste izgubili pravo na pojednostavljeni porezni sustav, o tome obavijestili porezno tijelo, pripremite se za plaćanje sljedećih kazni:
- 200 rub. za nedavanje obavijesti da više ne primjenjujete pojednostavljeni porezni sustav (članak 126. Poreznog zakona);
- 5% iznosa poreza evidentiranog prema prijavi na OSNO. Kazne će se naplaćivati od prvog dana nakon mjeseca određenog za podnošenje prijave (članak 119. Poreznog zakona);
- 1000 rub. zbog nepodnošenja izjave.
Za neplaćeni iznos poreza neće biti kazne, porez će vam naplatiti samo kaznu za kašnjenje u plaćanju.
Ako primijetite da vaš prihod postaje "kritičan", odnosno približava se pragu od 150.000.000 rubalja, a ne želite prijeći na DOS, postoji nekoliko načina da ostanete na pojednostavljenom poreznom sustavu.
Možeš:
- Nemojte dopustiti primanje prihoda u posljednjem tromjesečju ili prihvatite samo ona sredstva koja neće prijeći ograničenje prihoda (ako unaprijed znate kakve će transakcije vaša tvrtka imati s drugim ugovornim stranama, pokušajte prenijeti dobit na njih u sljedeću godinu);
- Sastavite ugovor o zajmu(ako ste isporučili proizvode kupcu, tada od njega možete dobiti novac kao povrat kredita. Odnosno, svom poslovnom partneru izdajete uvjetni kredit koji on plaća za isporuku. Zajmovi se ne uzimaju u obzir kao prihod na pojednostavljeni porezni sustav, te stoga iznos dobiti neće povećati granični promet prihoda);
- Napravite ugovor o proviziji(Za izvršene usluge u korist vaše druge ugovorne strane možete uzeti proviziju kao posrednik. Provizije po takvom ugovoru također se ne uzimaju u obzir u prihodima društva).
Ako želite prijeći na pojednostavljeni porezni sustav s drugog sustava oporezivanja, tada prihod za prethodna tri tromjesečja ne smije prelaziti 112.500.000 rubalja. Opet, ovo pravilo je relevantno samo za LLC.
Jesu li ti prihodi manji? Onda je USN savršen za vas. Istodobno, na novi način oporezivanja moći ćete prijeći najkasnije sljedeće godine. U tekućem izvještajnom razdoblju nećete moći koristiti ovo pravo.
Djelatnosti USN-a ne predviđaju ograničenje potrošnje. Jedina iznimka su same vrste troškova, koji su prema zakonu klasificirani kao takvi.
Koji se prihodi mogu uzeti u obzir u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
Svaka komercijalna aktivnost uključuje primanje iznosa prihoda. Međutim, ne može se svaka dobit tretirati kao prihod.
Porezno zakonodavstvo klasificira kao iznose dohotka:
- Od prodaje (prihod u novcu koji se ostvaruje prodajom vlastitih proizvoda ili prodajom vlasničkih prava tvrtke (npr. pronašli ste kupca za opremu ili komad zemlje. U tom slučaju plaćanje može biti napravljeno čak i u naravi));
- Ne radi:
- prihodi od djelatnosti posljednjeg izvještajnog razdoblja koje ste sada otkrili;
- kupoprodaja deviza (uzimaju se u obzir i pozitivne i negativne razlike u cijeni);
— iznose primljene od ;
— prihod od depozita, vrijednosnih papira;
— imovinska prava koja ste stekli bez naknade;
- dobit od posjedovanja udjela u drugim organizacijama; - Prihodi po pojednostavljenom poreznom sustavu moraju se uzeti u obzir u KUDiR-u u trenutku primitka sredstava na ili na blagajnu poduzeća.
Istodobno, postoje takvi prihodi poduzeća koji se ne uzimaju u obzir pri izračunu ograničenja na pojednostavljeni porezni sustav.
To uključuje:
- Imovina pod hipotekom;
- Prilozi za ;
- Doprinosi u kompenzacijske fondove;
- Strani (pod uvjetom da će se potrošiti u roku od jedne godine);
- Razlika nastala tijekom revalorizacije dionica;
- Odšteta od osiguravajućih društava ili sudskim nalogom oštećeniku;
- Novčane kazne plaćene u korist organizacije;
- Neki od kojih se odbija porez na dohodak;
- Dobici (za IP);
- I drugi, navedeni u člancima 224, 251 i 284 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Izračunajte trošak dugotrajne imovine
Pojednostavljeni porezni sustav prikladan je samo za one pojedinačne poduzetnike i organizacije čija preostala vrijednost dugotrajne imovine ne prelazi 150.000.000 rubalja. Ova vrijednost se izračunava prema računovodstvenim standardima.
Ograničenje dugotrajne imovine trebale bi pratiti ne samo one organizacije koje su na pojednostavljenom poreznom sustavu, već i one koje planiraju prijeći na ovaj sustav oporezivanja. Posljednji je izračunao cijenu imovine 31. prosinca godine koja je prethodila prelasku na pojednostavljeni porezni sustav.
Ako se prekorači granica troškova OS-a, to će postati prepreka primjeni pojednostavljenog poreznog sustava.
Kada preostala vrijednost prijeđe utvrđenu granicu od 150.000.000 rubalja, organizacija je dužna prijeći na DOS iz tromjesečja u kojem je došlo do povećanja vrijednosti imovine.
Ministarstvo financija ne obvezuje pojedinog poduzetnika na vođenje evidencije o preostaloj vrijednosti dugotrajne imovine. Međutim, čim poduzetnik prijeđe na pojednostavljeni porezni sustav, zakonom mu je dodijeljena potreba za izračunom cijene imovine.
Gubitak prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava
Od trenutka kada je prihod poduzetnika premašio oznaku od 150.000.000 rubalja u tekućem razdoblju (za kvartal, šest mjeseci ili 9 mjeseci), prijelaz na OSN je obavezan.
Čim se granica poveća, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na DOS od početka tromjesečja u kojem je ukupni prihod premašio 150.000.000 rubalja. Da biste razumjeli uklapate li se u limit ili ne, morat ćete izračunati prihod od prvog dana izvještajne godine.
Uzmimo primjer trenutka kada je organizacija izgubila pravo na pojednostavljeni porezni sustav.
Zarada tvrtke za godinu bila je:
| Mjesec | Iznos, rublje |
| siječnja | 5 500 000 |
| veljača | 7 300 000 |
| ožujak | 2 100 000 |
| travanj | 4 800 000 |
| svibanj | 17 400 000 |
| lipanj | 10 200 000 |
| srpanj | 9 900 000 |
| kolovoz | 31 500 000 |
| rujan | 7 800 000 |
| listopad | 18 600 000 |
| studeni | 32 900 000 |
| prosinac | 23 000 000 |
Iznos prihoda za godinu, uključujući posljednje tromjesečje = 162.400.000 rubalja.
Zakonodavac je utvrdio da ona poduzeća čiji prihod ne prelazi 150.000.000 rubalja mogu ostati u pojednostavljenom poreznom sustavu. U našem primjeru ukupni prihodi tvrtke premašili su ovu ocjenu. To znači da je organizacija od 01.01.2020. dužna prijeći na DOS i drugačije obračunavati porez.
Idite na OSNO
Zakonske norme obvezuju one koji su prešli na OSNO da o tome izvijeste porezne vlasti u roku od 15 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja. Nakon prijelaza, porezni obveznik je dužan platiti sve dospjele poreze, kao i novoregistrirane tvrtke.
Ako je organizacija ili individualni poduzetnik, prelaskom na OSNO, izgubio iz vida plaćanje mjesečnih plaćanja, to nije razlog za novčane kazne poreznih tijela. Za kaznu će uslijediti kazne na iznos neplaćenog poreza.
Ograničenja naplate za "pojednostavljeno"
Za svakog poduzetnika i tvrtku koja se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu postoji zahtjev za blagajnom sa strane zakonskih normi. Izražava se u činjenici da je vlasnik poduzeća dužan odrediti gotovinski limit, koji se izražava u maksimalnom mogućem iznosu salda gotovine na kraju dana.
Nije potrebno obavještavati bankarske organizacije o višku sredstava. Ovu vrijednost morate sami izračunati i pridržavati se nje na dnevnoj bazi.
Ograničenje gotovine se izračunava na sljedeći način:
Potrebno je zbrojiti sav prihod za bilo koje razdoblje, ali ne duže od 92 dana. Primljeni iznos mora se podijeliti s brojem dana u obračunskom razdoblju. Dobivenu vrijednost pomnožite s brojem dana tijekom kojih se novac troši na blagajni prije polaganja u banci (obično ne više od 7 dana). Iznos koji ste izračunali je limit na vašoj blagajni.
Shema namire mora biti sastavljena u obliku internih dokumenata (naredbe ili upute). Mora se poštivati tijekom cijelog poslovanja tvrtke.
Ako organizacija ima zasebne odjele, tada bi izračunato ograničenje trebalo biti isto za sve. Iznimka su oni odjeli koji prenose sredstva izravno u banku, zaobilazeći glavni ured.
