1. Porezna osnovica utvrđuje se, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom, kao katastarska vrijednost imovine u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje se priznaju kao predmet oporezivanja:

1) upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;

2) nestambeni prostor, čija namjena, dopuštena uporaba ili naziv, u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog knjigovodstva (inventara) nekretnina, predviđaju smještaj uredi, maloprodajni objekti, ugostiteljski objekti i usluge za potrošače, odnosno koji stvarno služe za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i usluga za potrošače;

3) objekti nepokretne imovine stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i objekti nepokretne imovine stranih organizacija koji nisu povezani s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava. ;

4) stambeni prostor, garaža, parkirna mjesta, gradnja u tijeku, kao i stambene zgrade, vrtne kuće, gospodarske zgrade ili objekti koji se nalaze na zemljišnim česticama predviđenim za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, vrtlarstvo ili individualnu stambenu izgradnju.

2. Zakon subjekta Ruske Federacije, koji utvrđuje specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti nekretnina navedenih u stavcima 1., 2. i 4. ovog članka, može se usvojiti samo nakon što rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti objekata nekretnina odobri subjekt Ruske Federacije na propisani način.

Nakon donošenja zakona iz ovoga stavka nije dopušten prijelaz na određivanje porezne osnovice za nekretnine iz podstavka 1., 2. i 4. stavka ovoga članka, jer njihova prosječna godišnja vrijednost nije dopuštena.

3. Upravno-poslovni centar, u smislu ovoga članka, je samostojeća nestambena zgrada (zgrada, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjava najmanje jedan od sljedećih uvjeta:

1) zgrada (struktura, struktura) nalazi se na zemljišnoj čestici, čija jedna od vrsta dopuštene uporabe predviđa postavljanje poslovnih zgrada za poslovne, upravne i komercijalne svrhe;

2) zgrada (konstrukcija, građevina) je namijenjena za korištenje ili se stvarno koristi u poslovne, upravne ili gospodarske svrhe. pri čemu:

zgrada (građevina, građevina) priznaje se za poslovne, upravne ili komercijalne svrhe ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ovog zgrada (struktura, struktura) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takve nekretnine predviđa lokaciju ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane sobe za prijem, sobe za sastanke, uredska oprema, parkirališta);

stvarna uporaba zgrade (zgrade, građevine) u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe je uporaba najmanje 20 posto njezine ukupne površine za urede i pripadajuću uredsku infrastrukturu (uključujući centralizirane prostorije za primanje, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkirališta) ).

4. Trgovački centar (kompleks) u smislu ovoga članka je samostalna nestambena zgrada (zgrada, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjava najmanje jedan od sljedećih uvjeta: :

1) zgrada (konstrukcija, struktura) nalazi se na zemljišnoj čestici, čija je jedna od vrsta dopuštene uporabe predviđena za postavljanje komercijalnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga;

2) je zgrada (konstrukcija, građevina) namijenjena za korištenje ili se stvarno koristi u svrhu smještaja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata usluga potrošača. pri čemu:

zgrada (konstrukcija, građevina) priznaje se kao namijenjena za korištenje u svrhu smještaja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima, ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine od najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (strukture, građevine) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takvih nekretnina, predviđa postavljanje trgovačkih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga;

stvarna uporaba građevine (građevine, građevine) u svrhu smještaja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima je korištenje najmanje 20 posto njezine ukupne površine za smještaj trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) ) objekti potrošačkih usluga.

4.1. Samostojeća nestambena zgrada (građevina, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika, u smislu ovog članka priznaje se istodobno kao administrativno-poslovno središte i trgovački centar (kompleks), ako je takav Građevina (građevina, struktura) namijenjena je za korištenje ili se stvarno koristi istovremeno i za poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, te za smještaj maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima.

Za potrebe ovog stavka:

zgrada (građevina, građevina) priznaje se kao namijenjena za korištenje istovremeno i u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, te u svrhu smještaja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima, ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (zgrade, građevine) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takvih objekti nekretnina, osiguravaju smještaj ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane sobe za prijem, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkirališta), trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga;

stvarna uporaba građevine (strukture, građevine) kako u poslovne, upravne ili trgovačke svrhe, tako i u svrhu smještaja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata uslužnih djelatnosti, priznaje se kao korištenje najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (struktura, objekti) za smještaj ureda i povezane uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prostore za prijem, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkirališta), maloprodajne, ugostiteljske i/ili objekte za potrošačke usluge.

5. U smislu ovog članka, stvarna uporaba nestambenih prostora za smještaj ureda, trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za potrošačke usluge je korištenje najmanje 20 posto njegove ukupne površine za smještaj ureda. , trgovački objekti, ugostiteljski objekti i (ili) objekti za pružanje usluga potrošačima.

6. Ako je, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, utvrđena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalazi prostor koji je predmet oporezivanja, ali nije utvrđena katastarska vrijednost takvih prostora, porezna osnovica u odnos tog prostora utvrđuje se kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se prostor nalazi, koji odgovara udjelu koji je površina prostora u ukupnoj površini zgrade.

7. Ovlašteno izvršno tijelo subjekta Ruske Federacije najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:

1) za ovo porezno razdoblje utvrđuje popis nekretnina iz stavaka 1. i 2. ovoga članka za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu u ovom članku - popis);

2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznom tijelu subjekta Ruske Federacije;

3) objavljuje popis na svojoj službenoj web stranici ili na službenoj web stranici konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži "Internet".

8. Sastav podataka koji će biti uključeni u popis, oblik i postupak za njihovo podnošenje u elektroničkom obliku poreznom tijelu subjekta Ruske Federacije utvrđuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

9. Vrstu stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u skladu s postupkom za utvrđivanje vrste stvarne uporabe zgrada (struktura, građevina) i prostore, osnovane u skladu s odredbama stavaka ovog članka, od strane najvišeg izvršnog tijela državne vlasti subjekta Ruske Federacije.

10. Objekti nekretnina utvrđeni tijekom poreznog razdoblja, navedeni u podstavcima 1. i 2. stavaka ovog članka, koji nisu uključeni u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, podliježu uključivanju u popis koji utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za sljedeće porezno razdoblje, osim ako nije drugačije određeno ovim stavkom.

Ako se nekretnina formira kao rezultat podjele nekretnine ili druge radnje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije s nekretninama uključenim u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, Navedeni novoformirani objekt nekretnine, pod uvjetom da ispunjava kriterije iz ovog članka, prije uvrštenja u popis, podliježe oporezivanju prema katastarskoj vrijednosti utvrđenoj na dan upisa u Jedinstveni državni registar Podaci o nekretnini koji su temelj za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta.

11. Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je, u porezne svrhe, najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja, svakom sudioniku ugovora o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti) izvijestiti svakog sudionika o zajedničkoj imovini. , ugovor o ulagačkom društvu, uz podatke predviđene ovim Zakonikom, podatke o katastarskoj vrijednosti nekretnine koja čini zajedničku imovinu ortaka.

12. Obračun iznosa poreza i iznosa predujmova poreza za imovinu, za koju se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost, provodi se na način propisan ovim Zakonom, uzimajući u obzir sljedeće značajke: :

1) iznos akontacije poreza izračunava se po isteku izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina katastarske vrijednosti nekretnine, pomnožena s odgovarajućom poreznom stopom;

2) ako je katastarska vrijednost nekretnine navedene u podstavku 1. ili 2. stavka ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedena nekretnina nije uključena u popisu prema stanju na dan 1. siječnja godine poreznog razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u odnosu na ovu stvarnu objekt ostavine provode se na način propisan ovim poglavljem, ne vodeći računa o odredbama ovoga članka;

2.1) u slučaju da je katastarska vrijednost nekretnine navedene u podstavku 3. ili 4. stavka ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u odnosu na ovaj objekt nekretnine provodi se na temelju katastarske vrijednosti utvrđene na dan upisa u Jedinstveni državni registar Podaci o nekretnini koji su temelj za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta;

2.2) ako nije utvrđena katastarska vrijednost nekretnine iz podstavka 4. stavka ovoga članka, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) za tekuće porezno razdoblje. u odnosu na te nekretnine provode se na način propisan ovim poglavljem bez obzira na odredbe ovoga članka;

13. U odnosu na nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, organizacija plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu gdje se nalazi svaki od navedenih objekata nekretnine u iznosu utvrđenom kao umnožak porezne stope koja je na snazi na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, gdje se nalaze te nekretnine, i katastarske vrijednosti (jedna četvrtina katastarske vrijednosti) ove imovine.

14. Ako za nekretnine navedene u podstavku 3. stavka ovoga članka nije utvrđena katastarska vrijednost, porezna osnovica za navedene nekretnine smatra se nulom.

15. Promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.

Promjena katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja zbog promjene kvalitativnih i (ili) kvantitativnih karakteristika ovog predmeta oporezivanja uzima se u obzir pri određivanju porezne osnovice od dana upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina Podaci o posjedu koji su temelj za utvrđivanje katastarske vrijednosti.

U slučaju promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja zbog ispravka tehničke pogreške u podacima Jedinstvenog državnog registra nekretnina o vrijednosti katastarske vrijednosti, kao iu slučaju smanjenje katastarske vrijednosti zbog ispravka pogrešaka učinjenih pri utvrđivanju katastarske vrijednosti, revizija katastarske vrijednosti odlukom povjerenstva za rješavanje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda u slučaju netočnosti korištenih podataka pri određivanju katastarske vrijednosti, podaci o promijenjenoj katastarskoj vrijednosti upisani u Jedinstveni državni registar nekretnina uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od datuma kada se podaci o promijenjenoj katastarskoj vrijednosti primjenjuju za porezne svrhe.

U slučaju promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja na temelju utvrđivanja njegove tržišne vrijednosti odlukom povjerenstva za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili odlukom suda, podaci o katastarska vrijednost utvrđena odlukom navedenog povjerenstva ili odlukom suda upisana u Jedinstveni državni registar nekretnina uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice od dana početka primjene u porezne svrhe katastarske vrijednosti koja je predmet spora.

Odredbe članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije koriste se u sljedećim člancima:

Opće odredbe
3. Primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane samostalnih poduzetnika predviđeno je njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dohodak (u odnosu na dohodak ostvaren od poduzetničke djelatnosti, osim poreza plaćenog na dohodak u obliku dividende, kao kao i na dohodak koji se oporezuje poreznim stopama predviđenim u stavcima 2. i 5. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije), porez na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti, s izuzetkom objekata oporezivanje porezom na imovinu pojedinaca uključenih u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir posebnosti predviđene stavkom 2. točke 10. članka 378.2. Kodeks Ruske Federacije). Samostalni poduzetnici,...
Opće odredbe
Plaćanje jedinstvenog poreza od strane samostalnih poduzetnika omogućuje njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dohodak (u odnosu na dohodak ostvaren od poduzetničke djelatnosti koji podliježe jedinstvenom porezu), poreza na imovinu fizičkih osoba (u odnosu na imovinu koja se koristi za poduzetničku djelatnost). djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu, osim predmeta oporezivanja porezom na imovinu pojedinaca uključenih u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir značajke predviđene stavkom dva stavka 10. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Opće odredbe
2) porez na imovinu fizičkih osoba (u pogledu imovine koja se koristi u obavljanju vrsta poduzetničkih djelatnosti na koje se primjenjuje patentni sustav oporezivanja, osim predmeta oporezivanja porezom na imovinu fizičkih osoba obuhvaćenih popis određen u skladu sa stavkom 7. članka 378. stavka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimajući u obzir posebnosti predviđene stavkom 2. točke 10. članka 378. stavka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezna osnovica
2. Porezna osnovica za pojedinačne nekretnine utvrđuje se kao njihova katastarska vrijednost upisana u Jedinstveni državni registar nekretnina i podložna primjeni od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, uzimajući u obzir posebnosti predviđene člankom 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Značajke utvrđivanja porezne osnovice prema ugovoru o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkom poslovanju), ugovoru o investicijskom društvu
1. Porezna osnovica prema ugovoru o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti), ugovoru o investicijskom društvu utvrđuje se na temelju ostatka vrijednosti imovine koja se priznaje kao predmet oporezivanja, a koju je porezni obveznik unio prema ugovoru o jednostavnom društvu ( ugovor o zajedničkoj djelatnosti), ugovor o investicijskom partnerstvu, kao i na temelju ostatka vrijednosti druge imovine priznate kao predmet oporezivanja, stečene i (ili) nastale u tijeku zajedničke djelatnosti, koja čini zajedničku imovinu partnera , evidentiran u zasebnoj bilanci partnerstva od strane sudionika u ugovoru o partnerstvu koji vodi zajedničke poslove, osim ako nije drugačije određeno člankom 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Svaki sudionik ugovora o jednostavnom partnerstvu, ugovora o investicijskom partnerstvu obračunava i plaća porez na imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja, a koja im je prenesena za zajedničke djelatnosti. Za imovinu stečenu i (ili) stvorenu u procesu zajedničkih aktivnosti, obračun i plaćanje poreza vrše sudionici ugovora o partnerstvu razmjerno vrijednosti njihovog doprinosa zajedničkoj stvari.
Postupak obračuna iznosa poreza i iznosa akontacija poreza
5. U slučaju nastanka (prestanka) poreznog obveznika tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja prava vlasništva nad nekretninama navedenim u članku 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, izračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) u odnosu na ove nekretnine provodi se uzimajući u obzir koeficijent, definiran kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih su te nekretnine bile u vlasništvu poreznog obveznika, prema broju mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Značajke obračuna i plaćanja poreza na lokaciji zasebnih odjela organizacije
Organizacija koja uključuje odvojene pododjeljenja s zasebnom bilancom plaća porez (akontacije) u proračun na lokaciji svakog od odvojenih pododjeljenja u odnosu na imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, koja se nalazi u zasebnoj bilanci svake od njih, u iznosu koji se utvrđuje kao umnožak porezne stope koja je na snazi na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, gdje se ti zasebni podjedinici nalaze, i porezna osnovica (jedna četvrtina prosječne vrijednosti imovine) utvrđena za porezno (izvještajno) razdoblje u skladu s člankom 376. Poreznog zakona Ruske Federacije, u odnosu na svaku odvojenu pododjel, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene Članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Datum objave: 26.06.2015 12:50 (arhivirano)

Ured Federalne porezne službe za Rjazanjsku oblast o pitanju utvrđivanja vrste stvarnog korištenja zgrada (građevina, struktura) i prostorija za potrebe poreza na imovinu poduzeća, kao i o izmjeni Popisa nekretnina, čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, za potrebe obračuna poreza na imovinu pravnih osoba, javlja sljedeće.

Članak 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice, izračuna i plaćanja poreza u odnosu na pojedinačne nekretnine. Porezna osnovica utvrđuje se uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene člankom 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao katastarska vrijednost imovine, odobrena na propisani način, u odnosu na sljedeće vrste nekretnina priznatih kao objekt oporezivanje:
1) upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
2) nestambene prostorije, čija je namjena, u skladu s katastarskim putovnicama nekretnina ili dokumentima o tehničkom knjigovodstvu (inventaru) nekretnina, predviđena za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, objekata javne prehrane i potrošača. usluge, odnosno koji se stvarno koriste za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih i kućanskih usluga;
3) objekti nepokretne imovine stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i objekti nepokretne imovine stranih organizacija koji nisu povezani s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava. ;
4) stambene zgrade i stambeni prostori koji nisu evidentirani u bilanci kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo.

U tom smislu, imajte na umu da stavak 2. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da zakon subjekta Ruske Federacije utvrđuje specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti u odnosu na nekretnine navedeno samo u podstavcima 1, 2 i 4 stavka 1 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uvjeti za priznavanje nekretnine kao administrativnog i poslovnog centra, trgovačkog centra (kompleksa) utvrđeni su stavcima 3. i 4. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema stavku 5. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, stvarna uporaba nestambenih prostora za smještaj ureda, trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za potrošačke usluge je korištenje najmanje 20 posto ukupne površine za smještaj ureda, trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga.

Klauzula 9 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da vrstu stvarne uporabe zgrada (struktura, građevina) i prostorija određuje ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u skladu s postupkom za određivanje vrste stvarnog korištenja zgrada (građevina, građevina) i prostorija koje je osnovalo savezno izvršno tijelo koje obavlja funkcije razvoja državne politike i pravne regulative u području imovinskih odnosa, u dogovoru s Ministarstvom financija Ruske Federacije.

U skladu s prijelaznim odredbama Saveznog zakona br. 307-FZ od 02.11.2013. "O izmjenama i dopunama članka 12. dijela prvog i poglavlja 30. dijela dva Poreznog zakona Ruske Federacije" dok ga ne uspostavi federalno izvršno tijelo nadležno za razvoj državne politike i regulatorne zakonske regulative u području imovinskih odnosa, postupak utvrđivanja vrste stvarnog korištenja zgrada (struktura, građevina) i prostora, predviđen u stavku 9. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđivanje vrste stvarne uporabe zgrada (struktura, građevina) i prostorija provodi se na način utvrđen regulatornim pravnim aktom subjekta Ruske Federacije.

Prema pismu Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije od 3. prosinca 2014. br. D23i-4341, Porezni zakonik Ruske Federacije već sadrži kriterije za određivanje vrste stvarnog korištenja zgrada (struktura, građevina).

Klauzula 7 članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez na imovinu pravnih osoba, utvrđuje za ovo porezno razdoblje popis objekata nekretnina navedenih samo u podstavcima 1. i 2. stavka 1. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, šalje ga poreznim tijelima na lokaciji relevantnih objekata nekretnina i postavlja ga na svoju službenu web stranicu ili na službenoj web stranici subjekta Ruske Federacije u informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži Internet.

Na temelju podstavka 2. stavka 2. članka 406. Poreznog zakona Ruske Federacije, povećano oporezivanje imovine pojedinaca u odnosu na objekte uključene u popis utvrđen u skladu sa stavkom 7. članka 378.2 Poreznog zakona Ruska Federacija je osigurana.

Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa da Popis nekretnina, čija je porezna osnovica određena kao katastarska vrijednost, podliježe oporezivanju i porezom na imovinu pravnih osoba i porezom na osobnu imovinu.

Članak 5. Poreznog zakona Ruske Federacije određuje postupak djelovanja zakonodavnih akata o porezima i naknadama u vremenu, što se također odnosi na regulatorne pravne akte izvršnih tijela konstitutivnih subjekata Ruske Federacije.

Prema stajalištu Vrhovnog suda Ruske Federacije, navedenom u stavku 9. rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije od 29. studenog 2007. br. 48, i Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije, navedeno u rezoluciji od 11. studenog 1996. br. 781-II GD, normativni pravni akt je dokument koji izdaje u skladu s utvrđenim postupkom ovlašteno tijelo državne vlasti, tijelo lokalne samouprave ili službena osoba u okviru svoje nadležnosti, radi utvrđivanja, mijenjanja ili ukidanja pravnih normi koje obvezuju neodređeni krug osoba i namijenjene su ponovnoj primjeni.

S obzirom na navedeno, a također uzimajući u obzir da je Popis nekretnina tehničke prirode te je nužan radi informiranja poreznih tijela i poreznih obveznika o primjeni postupka utvrđivanja porezne osnovice u odnosu na pojedinačne nekretnine, Ministarstvo financija Rusije smatra da Popis objekata predviđen člankom 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije o nekretninama nije normativni pravni akt, u vezi s kojim odredbe članka 5 Poreznog zakona Ruske Federacije ne odnose se na to.

Budući da je, prema stavku 7. članka 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, dužnost utvrđivanja Popisa nekretnina dodijeljena ovlaštenom izvršnom tijelu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije, u slučaju pogrešnog uvrštavanja objekta nekretnine u navedeni Popis ili drugih tehničkih grešaka, navedeno tijelo ima pravo samostalno izmijeniti Popis objekata nekretnina, uzimajući u obzir da se u relevantnom poreznom razdoblju primjenjuju odredbe poglavlja 30. „Imovina Porez organizacija" i poglavlje 32 "Porez na imovinu pojedinaca" Poreznog zakona Ruske Federacije treba primijeniti na navedeni objekt nekretnine.

Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 01.06.2015 br. 03-05-04-01 / 31507.

Članak 378.2. Značajke utvrđivanja porezne osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na pojedine nekretnine

danas provjereno
šifra od 28.01.2020
stupio na snagu 01.01.2014

Nema novih verzija članka koje nisu stupile na snagu.

Usporedi s verzijom članka od 01/01/2019 01/01/2018 01/01/2017 01/01/2016 01/01/2015 01/01/2014

Porezna osnovica utvrđuje se, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim člankom, kao katastarska vrijednost nekretnine u odnosu na sljedeće vrste nekretnina koje se priznaju kao predmet oporezivanja:

1) upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;
2) nestambeni prostor, čija namjena, dopuštena uporaba ili naziv, u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog knjigovodstva (inventara) nekretnina, predviđaju smještaj uredi, maloprodajni objekti, ugostiteljski objekti i usluge za potrošače, odnosno koji stvarno služe za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i usluga za potrošače;
3) objekti nepokretne imovine stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava, kao i objekti nepokretne imovine stranih organizacija koji nisu povezani s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih predstavništava. ;
4) stambeni prostor, garaža, parkirna mjesta, gradnja u tijeku, kao i stambene zgrade, vrtne kuće, gospodarske zgrade ili objekti koji se nalaze na zemljišnim česticama predviđenim za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, vrtlarstvo ili individualnu stambenu izgradnju.

Zakon subjekta Ruske Federacije, koji utvrđuje specifičnosti određivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti nekretnina navedenih u podstavcima 1, 2 i 4 stavka 1. ovog članka, može se donijeti tek nakon rezultata Određivanje katastarske vrijednosti nekretnina odobrava subjekt Ruske Federacije na propisani način.

Nakon donošenja zakona iz ovoga stavka nije dopušten prijelaz na određivanje porezne osnovice za nekretnine iz stavka 1. podstavka 1., 2. i 4. ovoga članka, jer njihova prosječna godišnja vrijednost nije dopuštena.

Upravno-poslovni centar, u smislu ovoga članka, je samostojeća nestambena zgrada (zgrada, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjava najmanje jedan od sljedećih uvjeta:

1) zgrada (struktura, struktura) nalazi se na zemljišnoj čestici, čija jedna od vrsta dopuštene uporabe predviđa postavljanje poslovnih zgrada za poslovne, upravne i komercijalne svrhe;
2) zgrada (konstrukcija, građevina) je namijenjena za korištenje ili se stvarno koristi u poslovne, upravne ili gospodarske svrhe. pri čemu:

zgrada (građevina, građevina) priznaje se za poslovne, upravne ili komercijalne svrhe ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ovog zgrada (struktura, struktura) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takve nekretnine predviđa lokaciju ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane sobe za prijem, sobe za sastanke, uredska oprema, parkirališta);
stvarna uporaba zgrade (zgrade, građevine) u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe je uporaba najmanje 20 posto njezine ukupne površine za urede i pripadajuću uredsku infrastrukturu (uključujući centralizirane prostorije za primanje, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkirališta) ).

U smislu ovog članka, trgovački centar (kompleks) je samostalna nestambena građevina (zgrada, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika i koja ispunjava najmanje jedan od sljedećih uvjeta:

1) zgrada (konstrukcija, struktura) nalazi se na zemljišnoj čestici, čija je jedna od vrsta dopuštene uporabe predviđena za postavljanje komercijalnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) potrošačkih usluga;
2) je zgrada (konstrukcija, građevina) namijenjena za korištenje ili se stvarno koristi u svrhu smještaja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata usluga potrošača. pri čemu:

zgrada (konstrukcija, građevina) priznaje se kao namijenjena za korištenje u svrhu smještaja trgovačkih objekata, objekata javne prehrane i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima, ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine od najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (strukture, građevine) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takvih nekretnina, predviđa postavljanje trgovačkih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga;
stvarna uporaba građevine (građevine, građevine) u svrhu smještaja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima je korištenje najmanje 20 posto njezine ukupne površine za smještaj trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) ) objekti potrošačkih usluga.

Samostojeća nestambena zgrada (građevina, građevina), čiji prostori pripadaju jednom ili više vlasnika, u smislu ovog članka priznaje se istodobno kao administrativno-poslovno središte i trgovački centar (kompleks), ako je takav Građevina (građevina, struktura) namijenjena je za korištenje ili se stvarno koristi istovremeno i za poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, te za smještaj maloprodajnih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima.

Za potrebe ovog stavka:

priznaje se zgrada (građevina, građevina) namijenjena za korištenje istovremeno i u poslovne, upravne ili komercijalne svrhe, te u svrhu smještaja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata za pružanje usluga potrošačima, ako je namjena, dopuštena uporaba ili naziv prostora ukupne površine najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (zgrade, građevine) u skladu s podacima sadržanim u Jedinstvenom državnom registru nekretnina ili dokumentima tehničkog računovodstva (inventara) takvih objekti nekretnina, osiguravaju smještaj ureda i pripadajuće uredske infrastrukture (uključujući centralizirane sobe za prijem, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkirališta), trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga;
stvarna uporaba građevine (strukture, građevine) kako u poslovne, upravne ili trgovačke svrhe, tako i u svrhu smještaja trgovačkih objekata, ugostiteljskih objekata i (ili) objekata uslužnih djelatnosti, priznaje se kao korištenje najmanje 20 posto ukupne površine ove zgrade (struktura, objekti) za smještaj ureda i povezane uredske infrastrukture (uključujući centralizirane prostore za prijem, sobe za sastanke, uredsku opremu, parkirališta), maloprodajne, ugostiteljske i/ili objekte za potrošačke usluge.

U smislu ovog članka, stvarna uporaba nestambenih prostora za smještaj ureda, maloprodajnih objekata, javnih ugostiteljskih objekata i (ili) objekata potrošačkih usluga je korištenje najmanje 20 posto njegove ukupne površine za smještaj uredi, maloprodajni objekti, objekti javne prehrane i (ili) objekti za kućanstvo.

Ako je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije utvrđena katastarska vrijednost zgrade u kojoj se nalazi prostor koji je predmet oporezivanja, ali nije utvrđena katastarska vrijednost takvih prostora, porezna osnovica u odnosu na ovaj prostor se utvrđuje kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi predmet oporezivanja.prostorija koja odgovara udjelu površine prostorije u ukupnoj površini zgrade.

Ovlašteno izvršno tijelo subjekta Ruske Federacije najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:

1) za to porezno razdoblje utvrđuje popis nekretnina iz stavka 1. podstavaka 1. i 2. ovoga članka za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu u ovom članku - popis);
2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznom tijelu subjekta Ruske Federacije;
3) objavljuje popis na svojoj službenoj web stranici ili na službenoj web stranici konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži "Internet".

Sastav podataka koji će biti uključeni u popis, oblik i postupak njihovog slanja u elektroničkom obliku poreznom tijelu subjekta Ruske Federacije određuje savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.

Vrstu stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo subjekta Ruske Federacije u skladu s postupkom utvrđivanja vrste stvarne uporabe zgrada (struktura, građevina) i prostorija, osnovan uzimajući u obzir odredbe stavaka 3, 4, 5 ovog članka od strane najvišeg izvršnog tijela državne vlasti subjekta Ruske Federacije.

Objekti nekretnina utvrđeni tijekom poreznog razdoblja, navedeni u podstavcima 1. i 2. stavka 1. ovoga članka, koji nisu uključeni u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, podliježu uvrštavanju u popis koji utvrđuje ovlaštena izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za sljedeće porezno razdoblje, osim ako nije drugačije propisano ovim stavkom.

Ako se nekretnina formira kao rezultat podjele nekretnine ili druge radnje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije s nekretninama uključenim u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, Navedena novonastala nekretnina, pod uvjetom ispunjavanja kriterija iz ovoga članka, prije uvrštenja u popis podliježe oporezivanju po katastarskoj vrijednosti utvrđenoj na dan objave podataka koji su osnova za utvrđivanje katastarska vrijednost takvog objekta upisuje se u Jedinstveni državni registar nekretnina.

Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je, radi oporezivanja, najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja svakom sudioniku ugovora o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti) prijaviti ugovor o investicijskom društvu, osim podataka iz članka 377. ovoga Zakonika, podatke o katastarskoj vrijednosti nekretnine koja čini zajedničku imovinu ortaka.

Obračun iznosa poreza i iznosa predujma poreza za imovinu, za koju se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost, provodi se na način propisan člankom 382. ovoga Zakona, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) iznos akontacije poreza izračunava se po isteku izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina katastarske vrijednosti nekretnine, pomnožena s odgovarajućom poreznom stopom;
2) ako je katastarska vrijednost nekretnine navedene u podstavku 1. ili 2. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedena nekretnina nije uvrštena u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) za tekuće porezno razdoblje u odnosu na tu nekretninu. predmet provode na način propisan ovim poglavljem, ne vodeći računa o odredbama ovoga članka;
2.1) ako je katastarska vrijednost nekretnine navedene u podstavku 3. ili 4. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, određivanje porezne osnovice i izračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) za tekuće porezno razdoblje u odnosu na ovaj objekt nekretnine provode se na temelju katastarske vrijednosti utvrđene na dan upisa podataka u Jedinstveni državni registar nekretnina, koji je temelj za utvrđivanje katastarske vrijednosti takvog objekta;
2.2) ako nije utvrđena katastarska vrijednost nekretnina navedenih u podstavku 4. stavka 1. ovoga članka, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos akontacije poreza) za tekući porezna razdoblja u odnosu na te nekretnine provode se na način propisan ovom glavom bez obzira na odredbe ovoga članka;
3) prestala važiti od 1. siječnja 2020. godine. - Savezni zakon od 29. rujna 2019. N 325-FZ.

U odnosu na nekretnine čija se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost, organizacija plaća porez (akontacije) u proračun na mjestu gdje se nalazi svaka od navedenih nekretnina u iznosu utvrđenom kao umnožak porezna stopa koja je na snazi na području odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije, gdje se nalaze te nekretnine, i katastarska vrijednost (jedna četvrtina katastarske vrijednosti) ove imovine.

Ako za nekretninu iz stavka 1. podstavka 3. ovoga članka nije utvrđena katastarska vrijednost, porezna osnovica za tu nekretninu jednaka je nuli.

Promjene katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.

1) upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;

4) stambene zgrade i stambeni prostori koji nisu evidentirani u bilanci kao dugotrajna imovina na način utvrđen za računovodstvo.

2. Zakon subjekta Ruske Federacije, koji utvrđuje specifičnosti određivanja porezne osnovice na temelju katastarske vrijednosti nekretnina navedenih u podstavcima 1, 2 i 4 stavka 1. ovog članka, može se usvojiti tek nakon rezultate utvrđivanja katastarske vrijednosti objekata odobrava subjekt Ruske Federacije na propisani način nekretnine.

1) zgrada (struktura, struktura) nalazi se na zemljišnoj čestici, čija jedna od vrsta dopuštene uporabe predviđa postavljanje poslovnih zgrada za poslovne, upravne i komercijalne svrhe;

2) zgrada (konstrukcija, građevina) je namijenjena za korištenje ili se stvarno koristi u poslovne, upravne ili gospodarske svrhe. pri čemu:

Za potrebe ovog stavka:

7. Ovlašteno izvršno tijelo subjekta Ruske Federacije najkasnije do 1. dana sljedećeg poreznog razdoblja za porez:

1) za to porezno razdoblje utvrđuje popis nekretnina iz stavka 1. podstavaka 1. i 2. ovoga članka za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarska vrijednost (u daljnjem tekstu u ovom članku - popis);

2) šalje popis u elektroničkom obliku poreznom tijelu subjekta Ruske Federacije;

3) objavljuje popis na svojoj službenoj web stranici ili na službenoj web stranici konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na informacijskoj i telekomunikacijskoj mreži "Internet".

9. Vrstu stvarne uporabe zgrada (građevina, građevina) i prostorija utvrđuje ovlašteno izvršno tijelo subjekta Ruske Federacije u skladu s postupkom za utvrđivanje vrste stvarne uporabe zgrada (struktura, građevina) i prostorije, osnovane uzimajući u obzir odredbe stavaka 3, 4, 5 ovog članka najviše izvršno tijelo državne vlasti konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

10. Objekti nekretnina utvrđeni tijekom poreznog razdoblja, navedeni u podstavcima 1. i 2. stavka 1. ovoga članka, koji nisu uključeni u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, uključuju se u popis utvrđen od strane ovlašteno izvršno tijelo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za sljedeće porezno razdoblje, osim ako nije drugačije određeno ovim stavkom.

11. Osoba koja vodi evidenciju zajedničke imovine ortaka dužna je porezno prijaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja svakom sudioniku ugovora o jednostavnom društvu (ugovoru o zajedničkoj djelatnosti), ugovor o investicijskom društvu, osim podataka iz članka 377. ovoga Zakona, i podatak o katastarskoj vrijednosti nekretnine koja je zajednička imovina ortaka, na dan 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.

12. Obračun iznosa poreza i iznosa predujma poreza za imovinu, za koju se porezna osnovica utvrđuje kao njezina katastarska vrijednost, provodi se na način propisan člankom 382. ovoga Zakonika, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike:

1) iznos akontacije poreza obračunava se po isteku izvještajnog razdoblja kao jedna četvrtina katastarske vrijednosti nekretnine na dan 1. siječnja godine u kojoj se porezno razdoblje pomnoži s odgovarajućom poreznom stopom;

2) ako je katastarska vrijednost nekretnine navedene u podstavku 1. ili 2. stavka 1. ovog članka utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja i (ili) navedena nekretnina nije uvrštena u popis od 1. siječnja godine poreznog razdoblja, utvrđivanje porezne osnovice i obračun iznosa poreza (iznos predujma poreza) za tekuće porezno razdoblje za ovu nekretninu. predmet provode na način propisan ovim poglavljem, ne vodeći računa o odredbama ovoga članka;

3) objekt nekretnine podliježe oporezivanju od strane vlasnika tog objekta ili organizacije koja posjeduje takav objekt na pravu gospodarskog upravljanja, ako člancima 378. i 378.1. ovog zakona nije drugačije određeno.

14. Ako za nekretnine navedene u podstavku 3. stavka 1. ovoga članka nije utvrđena katastarska vrijednost, porezna osnovica za navedene nekretnine smatra se nulom.

Promjena katastarske vrijednosti predmeta oporezivanja zbog ispravka pogrešaka učinjenih pri utvrđivanju njegove katastarske vrijednosti uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.

U slučaju promjene katastarske vrijednosti odlukom povjerenstva za razmatranje sporova o rezultatima utvrđivanja katastarske vrijednosti ili sudskom odlukom, podaci o katastarskoj vrijednosti utvrđeni odlukom navedenog povjerenstva ili odlukom odluka suda uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesen odgovarajući zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, ali ne prije datuma upisa u Jedinstveni državni registar nekretnina katastarske vrijednosti, koja je bila predmetom spora.

Porezno tijelo obračunalo je dodatni porez na dio zajedničke imovine u zgradi čiji prijenos vlasništva nije uknjižen

Porezno tijelo dodatno je odredilo porez na imovinu zbog njegovog obračuna od strane poreznog obveznika po katastarskoj vrijednosti umanjenoj za PDV

1) upravni i poslovni centri i trgovački centri (kompleksi) i prostori u njima;