Od 1. siječnja 2016. donesene su brojne izmjene i dopune na poglavlje 23. "NDFL" poreznog zakonika (u daljnjem tekstu: Kodeks). U ovom članku ćemo govoriti o promjenama vezanim uz izračun NDFLS-a s količinom materijalnih naknada (savezni zakon od 02.05.2015 br. 113-FZ (u daljnjem tekstu Zastupnik br 113-FZ)).
Ekonomska bit materijalnih naknada je oslobođena poreznog obveznika od bilo kakvih troškova koje je mogao pretrpjeti, ali zapravo nije patio. Prema Kodeksu, materijalna naknada se pojavljuje u pojedincu u sljedećim slučajevima:
- u slučaju postotaka štednje za korištenje pozajmljenih ili kreditnih fondova primljenih od pravnih osoba ili IP-a (sub 1. stavak 1. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- prilikom kupnje robe (radova, usluga) u pojedincima, organizacijama i IP-u, koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika (sub. 2, 1 čl. 212 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
- prilikom stjecanja vrijednosnih papira, financijskih instrumenata hitnih transakcija (sub. 3, 1 čl. 212 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Treba napomenuti da su do 2016. godine vrste materijalnih koristi, ne podliježe NDFL-u, navedene su samo u podstavku 1. stavka 1. članka 212. Kodeksa. Od 15. veljače 2016. godine, materijalna korist primljena od stjecanja vrijednosnih papira s kontroliranim inozemnim poduzećem od strane poreznog obveznika također ne podliježe oporezivanju, što je priznato od strane kontrolne osobe takve strane tvrtke, kao i ruska međuovisna osoba takve kontrolne osobe. Štoviše, potrebno je za dobivanje oslobađanja da je dohodak takve kontrolirane strane tvrtke iz provedbe ovih vrijednosnih papira i troškova u obliku kupovne cijene vrijednosnih papira bio isključen iz dobiti (gubitka) ove strane tvrtke na temelju Stavak 10. članka 309.1 Kodeksa (relevantne promjene donijele su savezni zakon od 15.02. 2016 br. 32-FZ, stupio je na snagu 15. veljače 2016. i primjenjuju se na pravne odnose koji proizlaze iz 01/01/2015).
Postoje situacije u kojima bi porezni obveznik trebao platiti NDFL s materijalnom korist, na primjer, ako je kupio robu u međuovisnom fizičkom osobom u odnosu na njega (stavak 1. čl. 228 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, općenito, obveza izračuna materijalne naknade dodjeljuje se poreznom agentu, odnosno organizaciju ili IP, kao rezultat odnosa s pojedincem, ova vrsta dohotka nastaje (stavak 1. čl. 226 Porezni broj Ruske Federacije).
Porezni agent ne smije samo uzeti u obzir NDFL, već i zadržati ga od poreznog obveznika, a zatim pravodobno prenijeti na proračun. Osim toga, ne smijete zaboraviti odražavati materijalnu korist u izvješćivanju o porezu na dohodak. Razmotrite postupak izvršavanja tih obveza u 2016. godini.
Izračun materijalne koristi
Prije razgovora izravno na izračunu poreza, potrebno je razumjeti u kojoj se mjeri taj izračun.Prethodno, kod nije sadržavao izravan odgovor na ovo pitanje. Međutim, kumulativno tumačenje odredbi poglavlja 23. Zakona je potrebno zaključiti da je datum obračuna treba odrediti pravilima utvrđenim člankom 223. Kodeksa. Od 2016. godine se uklanja jaz. Potrebne promjene izvršene su odredbi 3. članka 226. Kodeksa (pod. "A" u stavku 2. članka 2. Zakona br. 113-FZ), gdje je sada jasno naznačeno: "Izračun količine od Porez se donosi poreznim agentima na datum stvaranja generacije dohotka, koji se određuje u skladu s člankom 223. Kodeksa. "
Do 2016. godine, članak 223. Zakona predviđao je sljedeći postupak za određivanje datuma stvarnog dobit prihoda u obliku materijalnih naknada (sub. 3, 1 članak 223. kao izmijenjen, koji se do 2016.):
- pri izračunavanju materijalne koristi od postotka štednje - kao dan plaćanja poreznog obveznika od kamata za primljene sredstva (kredit);
- prilikom izračuna materijalne koristi od transakcija između međusobno ovisnih osoba - kao dan kupnje robe (radovi, usluge);
- prilikom izračuna materijalne koristi od stjecanja vrijednosnih papira, financijski instrumenti hitne transakcije - kao dan stjecanja vrijednosnih papira.
Što se tiče uštede postotka u dobivanju posuđenih sredstava, za takve materijalne koristi, postupak određivanja datuma dohotka promijenio je radikalno. Sada takva materijalna korist ne određuje se u trenutku plaćanja kamata, ali na posljednji dan svakog mjeseca u razdoblju na kojem su osigurani zaduženi (kreditni) fondovi (sub. 7 stavak 1. članka 223. Poreznog zakonika Ruske Federacije; Zakona br. 113-FZ).
Što utječe na amandman? Prije svega, njegov uvod u kodu koji je omogućio smanjenje proračunskih gubitaka u dijelu NDFL-a, ne plaća se materijalnom korist od beskrupuloznih zajmoprimaca. Bivši red, u stvari, dopušteno odgoditi obvezu plaćanja poreza na neodređeno vrijeme: Zajmoprimac ne plaća zajmodavni interes, dakle, ne pojavljuje dohodak u obliku materijalnih naknada (pismo Ministarstva Ministarstva Financije Rusije od 01.02.2010. 03-04-08 / 6 --ehri).
Osim toga, stara verzija članka 223. Zakona nije sadržavala odredbe koje uređuju postupak za određivanje datuma primitka prihoda prilikom sklapanja ugovora o interesu zajma. U tom smislu, pitanje potrebe za izračunavanjem materijalnih koristi na sklapanju takvih ugovora do nedavno se odnosi na kategoriju kontroverznih:
- službeni položaj bio je da je stvarni datum primitka prihoda u obliku materijalnih naknada u dobivanju kamatnih kredita treba uzeti u obzir odgovarajući povrat poreznog obveznika posuđenih fondova (pisma Ministarstva financija Rusije od 10.06.2015. 03-04-05 / 33645, od 15. srpnja 2014. br. 03-04-06 / 34520, od 03/26/2013 br. 03-04-05 / 4-282);
- u autorovim materijalima postojalo je stajalište da se dohodak od materijalnih koristi s zajam bez kamate uopće nije nastao.
Prema Ministarstvu financija Rusije (pisma Ministarstva financija Rusije od 15.02.2016. 03-04-06 / 9399, od 02.02.2016. 03-04-06 / 4762), novi postupak za Priznajući prihod koji se razmatraju se koristi od 1. siječnja 2016., bez obzira na datum sklapanja posuđenog (kreditnog) ugovora. To jest, ako, na primjer, posuđene obveze koje proizlaze u 2015. godini, a kamata na njih do 1. siječnja 2016. nisu otplaćene, izračunavanje iznosa prihoda u obliku materijalnih naknada potrebno je 31. siječnja 2016. za sve dane korištenja posuđene fondove od datuma primitka. Ako je u 2015. godini djelomično provedeno otplata kamata, a u odnosu na dužnik određuje oporezivi dohodak u obliku materijalnih naknada (na primjer, posljednji put kada je dohodak određen 12/20/2015), 31. siječnja, 2016 potrebno je izračunati iznos prihoda u obliku materijalnih naknada dobivenih za razdoblje korištenja posuđenih fondova, počevši od datuma posljednjeg određivanja prihoda (12/20/2015).
Imajte na umu da je takva stajališta nebeskog. Prijelazne odredbe koje uređuju postupak određivanja datuma primitka dohotka u obliku materijalnih koristi od uštede postotka u dobivanju sredstava u skladu s ugovorima o zajmu, uključujući bez kamate koji su sklopljeni prije 2016. godine i na snazi \u200b\u200bu 2016. godini, zakon br. 113-FZ nije uspostavljen. U dijelu koji mijenja redoslijed priznavanja dohotka u obliku materijalnih naknada od štednog postotka, zakon br. 113-FZ, po mišljenju autora, inverzna sila nema (stavak 2. čl. 5 od Porezni broj Ruske Federacije), odnosno ne primjenjuje se na prethodna porezna razdoblja. Prema tome, za takve prihode treba primijeniti prethodna pravila: dohodak nastaje na dan plaćanja kamata ili povrata posuđenih sredstava.
Nema promjena izravno u vezi s postupkom za izračunavanje materijalne naknade, od 2016. godine nije bilo u kodu. Kao i prije, porezna osnova za takve prihode određuje se pravilima utvrđenim u stavcima 2-4 članka 212. Kodeksa.
Uzmi, na primjer, jedan od najčešćih vrsta materijalnih koristi - ušteda zajam ili zajam. Takva ušteda se događa ako pojedinac primi pozajmljena sredstva u odnosu na postotak, čija je vrijednost manja od minimalnog postavljanja zakonodavstva:
- prema rubljenim kreditima, minimalni postotni iznos je 2/3 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije koja se odnosi na datum obračuna;
- za inozemne zajmove i zajmove, minimalni postotak je 9 (sub. 1 str. 2 od čl. 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kao što je već spomenuto, načelo izračunavanja NDFLS-a s takvim materijalnim koristima ostao je isti. Ipak, u 2016. godini dogodio se važan događaj, koji je, između ostalog, imao utjecaj na izračun materijalne koristi od postotka štednje. Budući da je utjecaj vrlo bitan, autor smatra da je potrebno obratiti pozornost na njega poreznim obveznicima i poreznim agentima.
Činjenica je da je od 1. siječnja 2016. godine Banka Rusije izjednačena važnost stope refinanciranja na ključnu stopu (naznaka Banke Rusije od 11.12.2015 br. 3894-Y). Treba napomenuti da je u Ruskoj Federaciji ključna stopa od trenutka njegovog uvođenja (rujan 2013. (Informacije Banke Rusije od 13. rujna 2013.)) uvijek je bila iznad stope refinanciranja. Dakle, od kolovoza 2015. ključna stopa je 11 posto godišnje (informacije Banke Rusije od 31. srpnja 2015.), dok se vrijednost stope refinanciranja nije promijenila od rujna 2012. i iznosila je 8,25 posto godišnje ( Naznaka Banke Rusije od 13.09.2012. No. 2873 -).
Izjednačavajući uloge koji se razmatraju jedni drugima, zapravo, doveli su do povećanja stope refinanciranja, koji je, zauzvrat, dovelo do povećanja minimalne vrijednosti postotaka, na temelju koji se dohodak izračunava u obliku materijalnih koristi na Ruble krediti. Ako su ranije takve materijalne naknade nastale prilikom izdavanja posuđenih ili kreditnih fondova pod postotkom ispod 5,5 posto godišnje (2/3 od 8,25%), tada se tada porez mora platiti zajmoprimcima koji imaju kreditni postotak (zajam) je manje 7,3 ( 2/3 od 11%).
Očito, u kontekstu izračunavanja materijalnih koristi, takva promjena je negativna, jer dovodi do povećanja poreznog opterećenja na pojedince.
Organizacija je 1. siječnja 2015. izdala zaposlenik posuđenih sredstava u iznosu od 1.000.000 rubalja ispod 6% godišnje na razdoblje od 1 mjeseca.
Prihodi u obliku materijalnih naknada u 2015. godini, zaposlenik nije nastao:
1.000.000 rubalja. × (5,5% - 6%) × × 31 dan: 365 dana. \u003d 0 trljati.
Sada pretpostavimo da je isti zajam u istim uvjetima nije izdao u 2015. godini, ali u 2016
Prihodi u obliku materijalnih koristi će biti:
1.000.000 rubalja. × (11% - 6%) × × 31 dana: 366 dana. \u003d 4234 utrljati. 97 kopecks.
Ndfl s materijalnom korist
Razmatra se porez na materijalne koristi, ali o plaćanju na proračun za rano govore. Podsjetimo se da se samo porezni iznosi mogu uvrstiti u proračun, koji su unaprijed definirani iz samog poreznog obveznika, plaćanje NDFL-ova na štetu poreznih agenata nije dopušteno (stavak 10. čl. 226 Ruske Federacije). Jednostavno rečeno, NDFL se može posvetiti proračunu samo ako su sredstva za njegovo plaćanje prethodno preuzete od pojedinca.Za održavanje naplaćenog poreznog iznosa potreban je na dan izvršenog dohotka poreznog obveznika (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Različite vrste materijalnih koristi podložne su NDFL-u različitih stopa. Na primjer, pri izračunavanju materijalne koristi od uštede postotka, koristi se brzina od 35 posto (odredba 2. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije), a prilikom izračunavanja prednosti transakcija između međuovisnih osoba - stopa od 13 postotak (klauzula 1, članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nemojte brkati ovaj datum od datuma stvaranja dobivanja prihoda!
Učinci prihoda je datum na koji se NDFL izračunava s materijalnim koristima. Da bi porezni agent zadržao poreznog obveznika, porezni agens ne može fizički: nemojte držati jednostavno ne zašto, jer nema novca u trenutku oporezivanja fizičkoj osobi ne plaća.
Datum stvarne isplate dohotka je datum na koji porezni agent plaća poreznom obvezniku Svaka sredstva: plaće, plaćanje, novac za kupnju robe, itd. (Pismo Ministarstva financija Rusije datirano 7. rujna 2015. Ne , 03-04-06 / 51392) od plaćenog iznosa i potrebno zadržati NDFL. Napomena: Otkriveni porezni iznos ne smije prelaziti 50 posto iznosa uplaćenog dohotka (stavak 2. klauzule 4. čl. 220 Porezni broj Ruske Federacije).
Navesti količine izračunatog i zadržanog poreza u 2016., najkasnije do dana nakon dana plaćanja poreznog obveznika dohotka (stavak 6. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao izmijenjena zakon br. 113- Fz). Ranije, rok za uvrštenje NDFL u proračun osnovana je kao dan stvarnog primitka u gotovini za plaćanje prihoda.
Ako porez ne uspije, na primjer, iznos postojećeg dohotka nije bio dovoljan da u potpunosti obavlja NFFL, ili se dohodak poreznog obveznika uopće nije plaćen, nemogućnost da se porez zadrži u pisanom obliku u pisanom obliku, a porezni obveznik sebe. Kao i prije, takva se poruka pojavljuje u obliku 2-NDFL, u zaglavlju koji je trebao biti pokrenut znak 2 (stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije; Odjeljak II dodatka br. 2 Red Federalne porezne službe Rusije 30. listopada 2015. br. MMB-7 jedanaest / [Zaštićeno e-poštom]).
Od 1. siječnja 2016. stavak 5. članka 226. Kodeksa iznesen je u novom izdanju. Novi tekst prisutan u ovom standardu u agregatu s činjenicom o otkazivanju s istim datumom iz članka 231. članka 231. Kodeksa (odred 4. članka 2. Zakona br. 113-FZ) omogućit će zaključiti da je moguće Provesti porez na dohodak od prihoda od poreznog obveznika samo u toj kalendarskoj godini, kada su ti prihodi obračunati. Nakon završetka godine porez poreza poreza je iz bilo kojeg razloga nemoguće od poreznog obveznika. U tom smislu, trenutno je otvoreno pitanje o mogućnosti održavanja poreza na dohodak s materijalnom naknadom, prikupljeni porezni obveznik u prosincu (31. prosinca 2015.).
Možete koristiti naš kalkulator za izračunavanje materijalne koristi od kredita dobivenog i do 2020. godine i nakon čega datum povratka kredita pada 1. siječnja 2020. godine. Od 1. siječnja 2020. godine, datum primitka prihoda u obliku materijalnih koristi smatra se posljednjim brojem svakog mjeseca tijekom razdoblja na kojem se izdaje zajam.
Datum povratka kredita smatra se dan kada ste primili novac u gotovini ili računu pripisanog novca. Ako razdoblje povratka kredita još nije pristupio, stavite datum povratka u skladu s ugovorom. Materijal koristi od postotka štednje nastaje ako je tvrtka izdala pojedinačni kredit ili kamatna stopa na zajam ispod 2/3 stope refinanciranja.
Ako ugovor o zajmu navodi da se izdaje kupnji ili izgradnji stanova, a dužnik je donio obavijest o potvrdi prava na odbitak imovine za kupnju ovog stanovanja. "
Kada se nastavi, stranke se ne mogu prijaviti u iznosu od interesa u iznosu od interesa.
No, to ne znači da je sporazum uopće.
U ovom slučaju, zajmodavac ima pravo prikupljati kamate od tema, jednake stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije.
Količina materijalnih koristi podliježe NDFL (čl. 210, sub. 1 str. 1 članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije)
Kako razmotriti materijalne koristi s zajam bez kamate
Često postoje situacije kada se u sporazumu potpišu između zajma i vjerovniku nije kamatna stopa na zajam. Za porez, ne samo porezni status zajmodavca, već i ciljeve zajma.
Na primjer, kada se izdaju kreditne financije za stjecanje nove imovine, klijent ima pravo na koristi u obliku odbitka nekretnina.
Materijalna korist podliježe brojenju ako se pojavi ugovor o zajmu "ne podliježe objektima, nekretninama, ali novčane mase. Naprotiv, razlog za izračun štednje ne događa se u određenim slučajevima: materijalna naknada se iskazuje kada je kamatna stopa postavljena za korištenje kreditnih iznosa manji od trenutne stope refinanciranja. Da biste izračunali poreznu osnovicu za materijalne naknade, morate pratiti informacije iz središnje banke.
Istovremeno, ako je fiziološka otopina pojedinačnih poduzetnika, porez još mora biti plaćen; Zaključak ugovora između pravnih osoba; Ako je interes, koji se obračunavaju na iznos kredita, novčana je za nesukladnost s valjanosti ranije utvrđenog otplate duga; Izdavanje posuđenih sredstava izrađuje se iz državnog proračuna. Osim toga, postoje situacije u kojima se pojavljuju materijalna naknada, ali ne i oporezuju.
Da biste izračunali materijalnu korist, postoje standardne formule.
U odsutnosti postotaka, materijalna korist (MV) se formira na dan otplate kredita, te prema preficije - na dan interesa.
ako je stopa kredita, čiji iznos određen u stranoj valuti, manje od 9% (str.
2 str. 2 umjetnost. 212 porezni broj).
Članak 224. Porezne kodeksa Ruske Federacije utvrdio je stope na NFFL.
Ovaj članak kaže:
- ako zajmoprimac nije porezni boravak Ruske Federacije - po stopi od 30% (stavak 3. čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
- ako je dužnik porezni boravak Ruske Federacije - po stopi od 35% (stavak 2. čl. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
Količina materijalnih koristi od zajma izdanog u rubalja izračunava se formulom: MB \u003d SZ X (2/3 x% središnje banke Ruske Federacije -%) / 365 (366) x DN., Gdje: MV - materijalna korist izvedena od postotka štednje; % Središnje banke Ruske Federacije - stopa refinanciranja središnje banke Ruske Federacije, koji djeluje posljednjeg dana u mjesecu; % - kamatna stopa na zajam; 365 (366) - broj dana u godini; DN. - broj dana korištenja zajma mjesečno.
Obično se zaposlenik pruža bez postotaka. O računovodstvu, kao i porezne posljedice takve transakcije i raspravljat će se u ovom članku.
Obično, kada je riječ o osiguravanju sredstava za privremeno korištenje organizacije, sintetički i analitički računovodstvo o takvim kreditima i zajmovima provodi se na računu 58 "financijska ulaganja".
Danas, 9. svibnja 2020., 20:33 bilo je djelomično otplate kredita. Navedite zadnji datum plaćanja kamata, ako je riječ o razdoblju do 2020, kao i iznos nepodmirenog kredita do tog datuma, navedite Stvarni datumi otplate kredita i saldo kredita nakon otplate na ove datume, počevši od posljednje otplate kredita u razdoblju do 2020. godine
Materijalna korist je izuzeta od oporezivanja pri obavljanju dva zahtjeva (str.
1 str. 1 umjetnost. 212 Porezni broj Ruske Federacije): Prednosti od uštede na kamatu se priznaje: po primitku kredita u stranoj valuti, zajmoprimac je formirana od strane materijalne naknade, oporezivi osobni dohodak, ako (str. Informacije povezane s dohotkom u obliku materijalne koristi na kredit i porez na dohodak s njom, mora se odraziti:
- u Pomoć 2-NDFL (materijalna korist od postotka štednje odgovara Kodeksu 2610 (Dodatak br. 1 prema redoslijedu FTS-a od 10. rujna 2015. br. MMB-7-11 /);
- izračunati u obliku 6-NDFL.
Kako izračunati materijalnu korist na zajam bez kamate?
Najčešće se javlja pri kraju transakcija između međuovisnih pravnih osoba.
- Je li dužnik formira drugi objekt oporezivanja prilikom izračunavanja poreza na dohodak?
- Kako izračunati prihod formiran u obliku štednih postotaka u ovom slučaju?
Položaj Ministarstva financija u tim pitanjima je dvosmisleno.
S jedne strane, svaka ekonomska korist je priznata dohodak. S druge strane, ta je prednost teško procijeniti.
O uvjetima dobivanja zajma u PDA, više ovdje. Okolnosti povlaštenog kreditiranja nisu uvijek.
Materijalna korist ne bi trebala biti podložna računovodstvu u računovodstvu Društva u nekoliko slučajeva:
- kada je svrha zajma stjecanja (izgradnja) stanovanja pojedinca: apartmani, sobe, kuće, zemljište za individualnu stambenu izgradnju;
- u restrukturiranju duga, svrha je ponovno kupnja stanovanja;
- kada je zajam nije dan u okviru poduzetničkih aktivnosti i zajmodavca na sporazum je pojedinac;
- ako nije novac prebačen ugovor, ali stvari.
Status poreznog agenta kod pojedinaca se ne događa uvijek.
Izračun materijalnih koristi u kalkulatoru od 2020. godine
Sada, da ga prepoznaju s oporezivim dohotkom, mora se dobiti: ili od poslodavca (organizacija, poduzetnik); ili od međuovisne osobe (organizacija, poduzetnik); ili kao materijalna pomoć; ili u obliku otplate organizacije ili obveze poduzetnika pojedinca - dužnik.
Materijalna naknada 2020 kalkulator
Materijalna korist na zajam
Takvi prihod u većini slučajeva oporezuje se, koji se mora izračunati i platiti poreznoj službi. Razlog uvođenja takve norme u zakonodavstvo bio je politika nekih poreza iz plaćanja poreza: registracija plaća u obliku zajmova za kamate, potpisivanje sporazuma o ponudi za rodbinu, itd.
Ušteda novca prilikom zajma u nacionalnoj valuti može se pojaviti kada:
- besplatni zajam;
- kredit s kamatom manje od 2/3 stope refinanciranja u ovom području.
Uz kredite u stranoj valuti, dobit nastaje tijekom ugovora o interesu i ugovoru s brzinom od manje od 9% godišnje.
Materijalna naknada može se pojaviti samo na gotovinskim kreditima.
U slučaju nekretnina, ne određuje se.
Izračun NDFLS-a s materijalnim naknadama izvedenim od štednog postotka kredita u 2020
U skladu s PP. 1 str. 1 umjetnost. 212 Organizacija poreznog koda dužna je izračunati NDFLS s materijalnom korist izvedenom od štednog postotka pri dodjeli zajma (uključujući i kamatnu) fizičko lice: ako je stopa kredita, čiji je iznos definiran u rubalja, manje od 2/3 od stopa refinanciranja (ključna stopa) središnje banke RF (str.
Izračun materijalnih koristi na zajam bez kamate u 2020 (primjer)
Materijalna naknada pojavljuje se prilikom potpisivanja pozajmljenog sporazuma o prijenosu fondova u slučaju da se novac izdaje bez prikupljanja kamata ili u povlaštenim uvjetima. Ponekad, prilikom izdavanja ugovora o zajmu, može se instalirati ponuda, uzimajući u obzir stopu inflacije.
U pravilu je niža od stope refinanciranja za oko 2/3.
- u odsustvu razgraničenja interesa za posuđene fondove;
- prilikom izdavanja posuđenih sredstava u stranoj valuti, ako stopa ne prelazi 9%.
- na minimalnoj stopi koja ne prelazi 2/3 stope refinanciranja;
Napomena: Materijalna naknada se pojavljuje samo ako se gotovina prenosi prema ugovoru.
- zaključak ugovora između pojedinaca.
Izračun materijalnih koristi u kalkulatoru od 2020. godine
Možete koristiti naš kalkulator za izračunavanje materijalne koristi od kredita dobivenog i do 2020. godine i nakon čega datum povratka kredita pada 1. siječnja 2020. godine.
Kako izračunati prednosti besplatnog zajma za kamate u 2020
FTS je uredio kontrolne omjere deklaracije PDV-a.
To je zbog stupanja na snagu Reda koji je donio izmjene i dopune obrasca za izvješćivanje o PDV-u.
Od 1. siječnja 2020. materijalna naknada mora se odrediti posljednjeg dana svakog mjeseca, počevši od 31. siječnja 2020. godine, datum djelomičnog povratka posuđenih fondova podudara se s datumom plaća.
Izračun materijalnih koristi s kamatom na zajam i NDFL
Da biste izračunali materijalnu korist pri spremanju postotka na posuđenim sredstvima, koristite ključnu ponudu središnje banke.
Od 19. rujna 2020. bilo je 10 posto. Primjer izračuna. NDFL se drži po stopi od 35 posto.
Materijalna naknada ne nastaje ako ugovor o zajmu navodi da je zajam osiguran za kupnju ili izgradnju određenog stanovanja, a zajmoprimac je donio obavijest od potvrde IFTS-a o određivanju prava na odbitak imovine za kupnju ovog stambenog prostora.
Kako izračunati materijalnu korist s zajam bez kamate u 2020
Ako vlasnik izvuče njegovu tvrtku, sudionik i društvo s ograničenom odgovornošću su u posuđenim odnosima. Vrlo često, vlasnici su "pripisani" iz vlastite tvrtke, čineći besplatne zajmove, koji se zatim odbijaju dugi niz godina. Uostalom, od toga nema poreznih posljedica.
Sve će se promijeniti iz Nove godine. Zaradit ćemo nova pravila za koje neće biti moguće slobodno koristiti takve kredite - čak i ako je kamatna stopa na njih nula. Sada za korištenje interesa ili niskog profitabilnog kredita će morati platiti NDFL. FTS RF u svom pismu od 23. studenog 2019. godine
BS-4-11 / LED primjer punjenja izračuna 6-NDFL. Ako je zaposlenik izdao zajam o povlaštenim uvjetima, odredite koje će materijalne naknade biti, Accruem NDFL, objasnite zaposleniku, koji iznos i za koji će se zadržati. Reci kako to učiniti.
NDFL kalkulator s materijalom korist po zajmu
Danas, 30. svibnja 2020., 13:42 došlo je do djelomične otplate kredita. Navedite zadnji datum plaćanja kamata, ako je riječ iz razdoblja do 2020. godine, kao i iznos nepodmirenog kredita do tog datuma, navedite Stvarni datumi otplate kredita i saldo kredita nakon otplate ovih datuma, počevši od posljednje otplate kredita u razdoblju do 2020.
(ako je takav) navedite datume otplate kredita i ravnotežu nepodmirenog kredita ovim datumima. Navedite datume otplate zajma nakon 1. siječnja 2020. i ravnoteže nepodmirenih kredita ovim datumima navode datume otplate zajma i ravnotežu nepodmirenog kredita ovim datumima. Navedite zadnji datum plaćanja kamata ako padne na razdoblje do 2020. godine. Od 2020. godine postupak je promijenio postupak za izdavanje poreza na dohodak od materijala Prednosti na kreditima (PP.1 iz stavka 1. članka 22. Poreznog zakonika (kao izmijenjene, ACTS.
Porezni broj primatelja Ruske Federacije pojedinca u obliku materijalnih naknada uključeni su u poreznu osnovicu za porez na dohodak.
Značajke izračuna porezne osnovice po primitku dohotka u obliku materijalnih naknada utvrđuju se prema čl. 212 Porezni broj Ruske Federacije.
Jedan od vrsta materijalnih koristi od NDFL je materijalna korist od štednog postotka za korištenje posuđenih poreznih obveznika (kreditnih) sredstava dobivenih od organizacija ili pojedinih poduzetnika. Međutim, postoje iznimke u kojima je materijalna korist izuzeta od NDFL (vidi shemu 1).
Ovo oslobađanje se primjenjuje čak i ako porezni obveznik iz bilo kojeg razloga nije iskoristio odbitak nekretnina na stečenoj imovini (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. rujna 2009.
U isto vrijeme, sud može uspostaviti i druge slučajeve (klauzula 7. čl. 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije);
2) roba (rad, usluge) prodani porezni obveznik po nižoj cijeni (stavak 3. članka 212 Porezni broj Ruske Federacije).
Općenito, ova materijalna korist podliježe porezu na dohodak.
NDFL s materijalnim naknadama dobivenim od stjecanja robe (radova, usluga) u odnosu na poreznog obveznika u odnosu na porezni obveznik (radovi, usluge) izračunava se na dan stjecanja prema sljedećoj formuli (str. 2. stavka 1. \\ t , stavak 3. članka 212., stavak 3. str. 1 čl. 223, str. 1, 3. umjetnosti. 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije):
Za porezni boravak RF:
NDFL \u003d (trošak robe (radovi, usluge) u normalnim uvjetima - trošak robe (radovi, usluge) za porezni obveznik) X 13%;
Za porez nerezident Ruske Federacije:
NDFL \u003d (trošak robe (radovi, usluge) pod normalnim uvjetima - trošak robe (radovi, usluge) za poreznog obveznika) X 30%;
Posebni rokovi za plaćanje poreza s materijalnim naknadama prilikom kupnje robe (radovi, usluge) u međuovisnoj osobi. Primjenjuju se isti uvjeti plaćanja koji se predviđa za prijenos poreza na dohodak na materijalnu korist od postotka štednje.
Individualni poduzetnik bavi se maloprodajom tapeciranog namještaja.
Materijalna korist od postotka štednje 2020 radnika podnio je ostavku
Porezni broj Ruske Federacije svladano je poreznim poslom iz prihoda poreznog obveznika, iznos NDFL se vraća poreznom zastupniku na temelju pisane izjave poreznog obveznika.
Ndfl s materijalnim koristima u obliku zajma od organizacija ili IP-a
Često, kada primaju kredite od pojedinaca, banaka ili poslodavaca, građani proizlaze materijalnu korist od postotka štednje, što je oporezivi dohodak pojedinca - platitelja NDFL-a.
Zajam za građanske pravne osnove
Odnos između stranaka u skladu s Ugovorom o zajmu uređen je § 1 "zajam" poglavlja 42 "zajam i kredit" Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Prema ugovoru o zajmu, jedna strana (zajmodavac) prenosi novac ili druge stvari definirane generičkim znakovima u vlasništvo druge stranke (dužnik). Zajmoprimac se obvezuje vratiti zajmodavcu istog iznosa novca (iznos kredita) ili jednak broj drugih stvari koje je dobila istu vrstu i kvalitetu (str.
1 tbsp. 807.
Ugovor o zajmu smatra se zaključeno od trenutka prijenosa novca ili drugih stvari. Valutne i valutne vrijednosti mogu također biti predmet ugovora o zajmu na teritoriju Ruske Federacije u skladu s pravilima umjetnosti.
Registracija ugovora
Ako je dužnik državljanin
Značajke pružanja kredita za zanimanje od strane građana dužnik u svrhe koje nisu povezane s poduzetničkim aktivnostima utvrđene su zakonom (klauzulom 3. umjetnosti. 807 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Ako iznos kredita između građana prelazi najmanje 10 puta više od minimalne plaće utvrđene zakonom, ugovorni odnosi između zajmodavca i Zajmoprimca izdaju pisani oblik ugovora.
I oporezivi dohodak u zajmu u stranoj valuti izračunava se uzimajući u obzir stopu od 9% godišnje.
Kao opće pravilo, materijalna korist podliježe NDFL-u po stopi od 35% (stavak 2. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije) plaća se na vrijeme najkasnije do prvog radnog dana nakon dana zadržavanja poreza ,
Pravila za izračunavanje i plaćanje poreza iz materijalnih koristi od štednje na zajmovima bez kamata ne razlikuju se od pravila za slične zajmove za kamate u rubalja i valuta.
Iznos poreza na porez na dohodak na materijalnu korist od štednog postotka zajma
Iznos porezne stope na NDFL, koji se primjenjuje na materijalnu korist od postotka štednje, ovisi o poreznom statusu pojedinca - primatelja takvih prihoda (stavak 2., 3. \\ T 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije ):
za porezni boravak Ruske Federacije - 35%;
za porez nerezident Ruske Federacije - 30%.
Datumi plaćanja NDFLS-a s materijalnim koristima
Rok prijenosa je najkasnije prvi radni dan nakon dana zadržavanja poreza (stavak 7. čl. 6.1 stavak 6. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Držite dan - datum najbliže isplate fizičke žene. U isto vrijeme, ne više od 50% iznosa prihoda u gotovini (str.
4 tbsp. 226 nk rf).
Ako organizacija nema priliku zadržati NDFL tijekom poreznog razdoblja, onda je potrebno obavijestiti poreznog obveznika o tome iu inspekciji u skladu sa stavkom 5. čl. 226 Porezni broj Ruske Federacije izdao je potvrdu o 2-NDFL-u.
Popis vrsta državnih kontrola proširuje se pod kojim se primjenjuje rizik orijentirani pristup.
Zajam za besplatno zajam u 2020
matveygod za kredite bez kamate izračunava se formulom (sub. 1 str. 1, stavak 2. čl. 212. Poreznog zakona Ruske Federacije): Izračunava se broj dana korištenja kredita:
- u preostalim mjesecima - kao kalendarski broj dana u mjesecu.
- u mjesecu, kada je zajam otplaćen, - od prvog dana u mjesecu na dan otplate kredita;
- u mjesecu, kada se izdaje zajam - od dana nakon dana izdavanja kredita i posljednjeg broja mjeseca;
Ako je zajam izdao kamatu, ali kamatna stopa u skladu s ugovorom je manja od 2/3 ključne stope središnje banke, tada se MatveyGode razmatra u skladu s sljedećom formulom (sub. 1 str. 1, stavak 2. od Umjetnost.
Stopa refinanciranja
Od 1.01.16. Banka Rusije ne uspostavlja neovisnu vrijednost stope refinanciranja, iznosi se vrijednost ključne stope Banke Rusije određena na relevantnom datumu (naznaka Banke Rusije od 11. prosinca 15
2 str. 4 tbsp. 328 stavak 6. čl. 250, str.
6 tbsp. 271 porezni broj). Ako je opraštanje duga izdaje Sporazum: Ako je nesporni iznos kredita izdaje ugovor o udubljenju: dakle, to je profitabilnije za poslodavca i za zaposlenika da raskine obveze prema Ugovoru o zajmu putem Ugovora o donaciji.
Materijalna korist na zajam bez kamate 2020 knjiženja
tvrtka se stavlja u rizičnu poziciju, od osnivača - priori za međusobno ovisno lice, te stoga će kontroleri uzeti takav transakciju za kontrolu.
Pjesnicom, porezne posljedice u 2020. ovisit će o tome kako porezne vlasti kvalificiraju bez kamate odobravanje sredstava.
Zapravo, primio je zajam bez zanimanje od osnivača. Kamate na izdane kredite naplaćuju se u odnosu na način računovodstva dohotka.
Za to se koristi računovodstveno ožičenje. Ožičenje zajma je potrebno na poseban način.
Dohozi pojedinca u obliku materijalnih naknada uzimaju se u obzir pri određivanju porezne osnovice za NDFLS zajedno s drugim dohotkom poreznog obveznika (odredba 1. članka 220. Porezne kodeksa Ruske Federacije). koji su podložni povratu od strane zaposlenika 04/18/2019.
Napomena: Ako dobijete (ili ćete dobiti) porezni odbitak kod poslodavca, onda imate dovoljno obavijesti za dobivanje odbitka i izuzeća od materijalne koristi.
Primjer: Gorbatoy G.g.
napravio sam zajam od 4,5% godišnje o kupnji zemljišne parcele i daljnje izgradnje na njemu stambene zgrade.
Na odobravanje Uredbe o osnivanju mjera za sprječavanje sukoba interesa u vezi dužnosnika saveznih izvršnih tijela uključenih u proces reguliranja, kontrole i nadzora u području obveznog mirovinskog osiguranja, dužnosnici mirovinskog fonda Ruske Federacije i Članovi javnog vijeća o ulaganju mirovinskih akumulacijskih fondova "Napisano je da je materijalna korist ekonomska korist u monetarnom ili prirodnom obliku, koja se može procijeniti i odrediti kao prihod u skladu s poreznim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Načela utvrđivanja prihoda za porezne svrhe utvrđuju se prema čl. 41 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji određuje dohodak kao ekonomsku korist u monetarnom ili prirodnom obliku, uzeti u obzir ako je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takve naknade mogu procijeniti i utvrditi (u kontekstu Ovaj članak) u skladu s poglavljem 23. "porez na prihode pojedinaca" poreznog zakonika Ruske Federacije.
Prema tome, sa stajališta NDFL-a pod materijalnom korist, potrebno je razumjeti ekonomsku korist pojedinca, koja se može priznati prema svojim prihodima u sljedećim uvjetima:
dobiti u gotovini ili prirodnom obliku; Može se procijeniti njegova veličina; Može se definirati u skladu s pravilima poglavlja 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kada je materijalna korist oslobođena od NDFL-a
Na temelju stavka 1. čl.
Federalni zakon "o izmjenama i dopunama prve i riječi poreznog zakonika Ruske Federacije kako bi se povećala odgovornost poreznih agenata za neusklađenost sa zahtjevima poreznih zakona i naknada."
Stoga, odrediti materijalnu korist poreznog obveznika i izračunati iznos poreznog agenta NDFL-a posljednjem broju svakog mjeseca tijekom cijelog razdoblja korištenja fizičkim licem posuđenih fondova (pismo savezne porezne službe Rusije od 23.11 .16 BO BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom]).
U tom slučaju zaposlenik ima materijalnu korist pri spremanju postotka, od 4%
Redoslijed oporezivanja prihoda u obliku materijalnih koristi uvijek je izazvao mnoga pitanja. U članku, razmotrite mehanizam za formiranje porezne osnovice i utvrđivanje poreza na dohodak u obliku materijalnih naknada.
U konturu. SHKOL: Promjene u zakonodavstvu, specifičnosti računovodstva i obračuna poreza, izvješćivanja, plaće i osoblja, novčane transakcije.
Prihodi u obliku materijalnih prednosti Ovo je vrsta "virtualnog" dohotka, koji se može razumjeti samo da je u toj određenoj situaciji porezni obveznik platio za korištenje kredita ili manji iznos. Ovaj prihod, za razliku od prihoda u monetarnom ili prirodnom obliku, ne može biti fasciniran. Međutim, porezi na proračun plaćaju se u gotovini.
Dohodak oslobađaju dobivene materijalne naknade (članak 222. Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- od uštede postotka za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava primljenih od organizacija ili PI-ja, s izuzetkom pojedinačnih slučajeva. Ministarstvo financija u pismu od 4. srpnja 2017. br. 03-04-05 / 42040izvijestio je da se naknada pojavljuje ako je kamatna stopa na zajam manji od 2/3 stope refinanciranja utvrđenog od strane središnje banke. Istovremeno, stopa refinanciranja uzima se do datuma primitka materijalne koristi od smanjenog postotka. Ovaj datum je prepoznat kraj svakog mjeseca, dok se primjenjuje ugovor o zajmu.
- od stjecanja robe (radova, usluga) u skladu s građanskim pravom ugovorom u pojedincima, organizacijama i pojedinim poduzetnicima koji su međusobno ovisni u odnosu na poreznog obveznika.
- od stjecanja vrijednosnih papira, derivativnih financijskih instrumenata, osim vrijednosnih papira stečenih iz kontroliranog inozemnog društva od strane kontroling pojedinca, kao i međuodresno lice takvog pojedinca, ako je prihod od strane tvrtke iz prodaje tih vrijednosnih papira i troškovi u obliku cijene stjecanja isključeni su iz njezine dobiti (gubitka).
Nema drugih slučajeva priznavanja primanja materijalne naknade. Ovaj popis je zatvoren.
Materijalna korist od uštede kamata
Razmotrite prihode u obliku materijalnih koristi izvedenih od štednog postotka za korištenje kredita (posuđenih) sredstava.
Takav dohodak formira pojedinac, ako:
- besplatno zajm
- stopa narušavanja manje od 2/3 stope refinanciranja (ključna oklada) Banke Rusije (od 19. lipnja 2017. godine, stopa refinanciranja središnje banke Ruske Federacije iznosi 9% godišnje, stoga će granična vrijednost biti granična vrijednost : 2/3 x 9% \u003d 6%)
- stopa na zajam u valuti je manja od 9%.
Iz ovog pravila postoje iznimke. Materijal koristi od štednje ne pojavljuje se u dva slučaja:
- zajmoprimac je donio obavijest ili potvrdu iz IFTS-a, potvrđujući pravo na odbitak poreza na imovinu o trošku kupnje ovog stanovanja. U obavijesti (potvrda) treba naznačiti pojedinosti o ugovoru o zajmu
- sporazum o zajmu navodi da se pruža za kupnju ili izgradnju određenih stambenih prostora.
Dakle, NDFL ne podliježe dohotku u obliku dobivenih materijalnih naknada:
- od banaka smještenih na području Ruske Federacije, u vezi s poslovanjem s bankovnim karticama tijekom kamatnog razdoblja uspostavljenog u sporazumu o odredbi kartica Banke;
- od štednih postotaka za korištenje pozajmljenih (kreditnih) fondova koji se pružaju novoj izgradnji ili stjecanju stambenih zgrada na području Ruske Federacije, apartmana, soba ili udjela (frakcije) u njima, kopnene parcele za IZ i kopnene parcele na kojima Kupuju stambene zgrade ili dijele (dionice) u njima;
- od uštede postotka za uporabu posuđenih (kreditnih) fondova koje pružaju banke smještene na području Ruske Federacije, kako bi se refinanciji (posvete) zajmovi (zajmovi) dobiveni za novu izgradnju ili stjecanje na području stambenih zgrada Ruske Federacije , apartmani, sobe ili dionice (dionice) u njima, zemljišne parcele koje se pružaju za IZH i zemljište, na kojima se nalaze kupuju stambene zgrade ili udio (dionica) u njima
U posljednja dva slučaja, materijalna korist ne podliježe NDFL-u, pod uvjetom da porezni obveznik ima pravo primanja poreznih odbitaka poreza koje potvrđuje porezno tijelo.
Dokument koji potvrđuje pravo poreznog obveznika na primanje poreznih obveza je:
- obavijest u obliku odobrene. Nalog Federalne porezne službe Rusije 14. siječnja 2015. br. MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom]
- pomoć se može koristiti, čiji oblik preporučuje pismo savezne porezne službe Rusije od 15. siječnja 2016. br. BS-4-11 / [Zaštićeno e-poštom] - izdano za podnošenje poreznih agenata
Važno je da obavijest i potvrda moraju sadržavati pojedinosti o ugovoru o zajmu (zajam), na temelju kojih posuđenih (kreditnih) sredstava potrošenih na stjecanje nekretnina u odnosu na koji je osiguran porez na nekretnine.
Postupak izuzeća od NDFL:
- počevši od mjeseca pružanja poreznog obveznika dokumenta kojim se potvrđuje njegovo pravo na primanje poreznih obveza, iznos NDFL-a, koji je održao porezni agent iz dohotka u obliku materijalnih koristi od početka poreznog razdoblja, podliježe a Ispitivanje pri izračunavanju iznosa poreza na dohodak od rastućeg ishoda na dohodak iznosa poreznog obveznika koji se oporezuje (pismo MF RF datirano 09/21/2016 br. 03-04-07 / 55231).
Formule za izračunavanje materijalne koristi od postotka štednje
Porezna osnova za dohodak u obliku materijalnih koristi od štednog postotka izračunava se formulom:
Materijal koristi od postotka štednje \u003d (2/3 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije posljednjeg dana u mjesecu - stopa kredita ili kredita prema uvjetima ugovora) X Iznos kredita / 365 ili 366 dana x broj dana korištenja zajma u mjesecu
Porez na dobit u obliku materijalnih koristi od uštede postotka za korištenje kreditnog (pozajmljenog) sredstva izračunava se po stopi:
- 35% - ako je zajmoprimac rezident Ruske Federacije
- 30% - ako je dužnik ne-rezident.
U slučaju da je kredit bez kamate, tada se porezna baza izračunava formulom:
Materijalna korist od štednih postotaka na kamatnom kreditu \u003d 2/3 stope refinanciranja središnje banke Ruske Federacije na posljednji dan mjeseca X Iznos kredita / 365 ili 366 dana X Broj dana korištenja zajma u mjesecu
Porezna baza prihoda u obliku materijalnih koristi od uštede postotka za korištenje posuđenih fondova, kao i porez se izračunava na posljednji broj svakog mjeseca korištenja zajma.
Držanje i navedite NDFL
Kako je odbitak i prijenos poreznog agenta NDFL izračunatog iz materijalne naknade? Ako je u tekućoj godini dužnik platio novčani prihod - NDFL se održava s bilo kojim bliskim novcem za plaćanje dužnik.
Porez je naveden u proračunu najkasnije do dana nakon dana kada se plaća novac.
U pomoć s 2-NDFL-om, materijalna korist je označena kod za dohodak 2610. Polje "Sign" je postavljeno "1". Ako u tekućoj godini zajmoprimac nije plaćen prihod novca - porez u proračun se ne prenosi. U isto vrijeme, pomoć 2-NDFL podnosi se IFTS-u, što ukazuje na dohodak u obliku materijalnih koristi i zbroj nekomprimiranog osobnog dohoća. U ovoj referenci, "2" je postavljen u polje "znak", što znači prijenos poreza na povrat poreznih tijela. U budućnosti, općenito, sa svim drugim referencama koje porezni agent podnosi IFNS za svaki porezni obveznik, u odnosu na koji je izvršio porezni agent, ovaj certifikat je podnesen, ali već s znakom "1" i to znači da Porezni agent je ispunio svoje dužnosti. Osim toga, dužnik se izdaje sličan certifikat (ili potvrdu o računovođem u proizvoljnom obliku) najkasnije do 1. ožujka godine, nakon godine u dobivanju dužnika materijalnih koristi.
NDFL s materijalnim koristima (i infhrame u naravi) ne smije prelaziti 50% plaće pri ruci.
Refleksija materijalnih koristi u 6-NDFL-u
- Prikazan je u 6-NDFL za svako razdoblje korištenja kredita
- U odjeljku. jedan:
- odvojeni blok žica 010 - 050
- linija 020 odražava materijalnu naknadu izračunatu za cijelo razdoblje izvješćivanja
- u redu 040 - NDFL izračunava iz njega
- u redu 070 - NDFL s materijalnim koristima, zadržana od početka godine do kraja izvještajnog razdoblja. Taj je iznos obično manje od izračunate osobne sklonosti od retka 040. NDFL s materijalnim naknadama za posljednji mjesec razdoblja održanog u sljedećem tromjesečju
- U redu 080 NDFL s materijalnim koristima uključeno je samo u 6-NDFL godišnje. On ukazuje na NDFL s materijalnim koristima, izračunatim 31. prosinca, koje porezni agent ne može održati do kraja ove godine.
3. U odjeljku. 2.toliko blokova nizova 100 - 140 su popunjeni, koliko puta je porez na dohodak naveden s materijalnim koristima u posljednjem tromjesečju izvještajnog razdoblja. Svaki od njih označava:
- u redu 100 - posljednji dan u mjesecu za koji se izračunava materijalna korist;
- u redu 110 - datum odbitka NDFL;
- u redu 120 - sljedeći radni dan nakon zadržavanja.
Ako je dužnik plaćen plaća ili drugih prihoda posljednjeg dana izvještajnog razdoblja:
- u redu 070, prikazan je NDFL, održan sa svim materijalnim koristi za razdoblje, tj. Cjelokupni iznos poreza na dohodak s materijalnim koristi od linije 040;
- materijalna korist, NDFL s kojim je naveden posljednjeg dana tromjesečja, prikazan je u odjeljku. 2 za sljedeće tromjesečje.
Na primjer, nije potrebno prikazati 6-NDFL za kvadrat. 2017. Materijalna korist, NDFL s kojim je bio naveden 31. ožujka. Uostalom, razdoblje plaćanja poreza prema čl. 226 NK u ovom slučaju - 04/03/2017. Ova materijalna korist će utjecati na odjeljak. 2 Izračun 6-NDFL u prvoj polovici 2017. godine
17 163 pogleda
Da biste prikazali obrazac, morate omogućiti JavaScript u pregledniku i ažurirajte stranicu.
Od 2018. godine postupak je promijenio postupak izdavanja poreza na dohodak od materijalnih naknada za kredite (PP.1 iz stavka 1. članka 22. Poreznog zakonika Ruske Federacije (kao izmijenjena, ACTS. Od 01/01/2018) ). Dakle, oporeziva naknada se javlja pod poštivanjem najmanje jednog od uvjeta:
- zajam se dobiva uz fiziološku otopinu od organizacije ili PI, s kojom je u radnim odnosima;
- zajam se dobiva slanom otopinom organizacije ili IP-a, koja se s njim priznaje s međuzavisnim osobama;
- uštede interesa su zapravo materijalna pomoć;
- postotak štednje je zapravo oblik brojanja brojanja od strane organizacije ili IP predanosti pojedincu, uklj. Plaćanje (naknada) za isporučenu robu (izvršene radove, pružene usluge).
Istina, ponekad materijalna korist ne podliježe porezu na dohodak, čak i suprotno poštivanju barem jednog od gore navedenih uvjeta.
Kada dužnik ne dogodi u svakom slučaju, oporezivi porez na osobni dohodak materijalne naknade na kredit
Materijalna korist je izuzeta od oporezivanja pri obavljanju dva zahtjeva (str. 1, 1 članak. 212 Porezni broj Ruske Federacije):
- ugovor o zajmu navodi da se sredstva pružaju zajmoprimcu za kupnju betona ili za izgradnju stanovanja;
- zajmoprimac je predstavio obavijest ili potvrdu od IFTS-a, potvrđujući pravo zajmoprimca da primaju odbitke nekretnina za ovo stanovanje. Štoviše, u dokumentu iz IFTS-a mora se naznačiti pojedinosti o ugovoru o zajmu (stavak 2. Ministarstva financija od 09/21/2016 br. 03-04-07 / 55231).
Koji iznos je prepoznat od materijalne koristi na zajam
Priznata je korist od uštede:
- ako je postotak sporazuma, tada razlika između iznosa kamata izračunata na temelju 2/3 stope refinanciranja središnje banke, te iznos kamate izračunati na temelju stope propisane u Ugovoru o zajmu;
- ako je ugovor bez kamate, tada se iznos od kamata obračunava na temelju 2/3 stope refinanciranja središnje banke.
Koji datum morate izračunati materijalnu korist na zajam
U svrhu plaćanja NDFL-a, prihodi u obliku materijalnih koristi od postotka štednje smatra se za posljednji broj svaki mjesec u razdoblju na kojem se izdaje zajam (stavak 7. stavka 1. čl. 223 Porezni broj Ruske Federacije). Prema tome, porezni agent za ovim datumima potrebno je izračunati materijalne koristi i porez na dohodak od njega.
Stopa NDFL s materijalnom korist na zajam
U kojoj će stopi NDFL biti predmet materijalne koristi od postotka štednje, ovisi o tome koji je primio materijalne naknade: rezident ili nerezident Ruske Federacije (stavak 2. čl. 207. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, prihodi u obliku materijalnih koristi od poreznog stanovnika Ruske Federacije oporezuju se po stopi od 35% (stavak 2. čl. 224 Porezne komeruje Ruske Federacije), a ne stanovnik - na a stopa od 30% (klauzula 3. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije). To je, u ovom slučaju, ne-stanovnici ispostavi da su više u povoljnom položaju od stanovnika Ruske Federacije.
Prilikom izdavanja kredita u korijenu, tu također može biti podložno oporezivom tvornici osobnih dohotka
Nakon primitka kredita u stranoj valuti, dužnik formira materijalne koristi od NDFL-a ako (stavaka 2. stavka 2. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- postotak kredita je izdana s stopom od manje od 9% godišnje (razlika se priznaje između iznosa kamate izračunate na temelju 9% godišnje, te iznos od interesa, izračunat na temelju stupnja propisane u ugovor o zajmu);
- priznaje se zajam bez kamate (iznos kamate izračunat na temelju 9% godišnje;
Prema tome, zajmodavac u sličnoj situaciji postaje porezni agent o porezu na dohodak.
Materijalna korist u izvješćima poreza na dohodak
Informacije povezane s dohotkom u obliku materijalne naknade na kredit i porez na dohodak s njom, morate razmisliti:
- u pomoći 2-NDFL (materijalna korist od uštede postotak odgovara Kodeksu 2610 (Dodatak br. 1 Redaju FTS-a od 10. rujna 2015. br. MMB-7-11 / [Zaštićeno e-poštom] ));
- izračunati u obliku 6-NDFL.
Prilozi za materijalnu naknadu i osiguranje
Materijalna korist od postotka štednje ne podliježe premijama osiguranja (
Kada organizacija (zajmodavac) izdaje njegov zaposlenik ili drugo fizičko lice (dužnik) zajam, koji ima postotak stopa ispod 2/3 bankarske stope refinanciranja na ovom području, dužnik ima materijalnu korist u obliku neplaćenog interesa.
Takvi prihod u većini slučajeva oporezuje se, koji se mora izračunati i platiti poreznoj službi.
Ono što jest i kada se pojavi
Materijalna korist u skladu s Ugovorom o zajmu je iznos koji se formira prilikom potpisivanja ugovora o interesu ili povlaštenom zajmu, izračunat kao ušteda zajmoprimca na plaćanju kamata. Od toga, 35% se plaća kao NDFL, koji je odobren od početka 90-ih.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki slučaj je individualan. Ako želite znati kako riješite svoj problem - Kontaktirajte konzultant:
Aplikacije i pozivi se prihvaćaju oko sat i sedam dana u tjednu..
Brzo je i. Je slobodan!
Razlog uvođenja takve norme u zakonodavstvo bio je politika nekih poreza iz plaćanja poreza: registracija plaća u obliku zajmova za kamate, potpisivanje sporazuma o ponudi za rodbinu, itd.
Ušteda novca prilikom zajma u nacionalnoj valuti može se pojaviti kada:
- besplatni zajam;
- kredit s kamatom manje od 2/3 stope refinanciranja u ovom području.
Uz kredite u stranoj valuti, dobit nastaje tijekom ugovora o interesu i ugovoru s brzinom od manje od 9% godišnje.
Materijalna naknada može se pojaviti samo na gotovinskim kreditima. U slučaju nekretnina, ne određuje se.
Da bi se osigurala takva usluga, kao zajam bez kamate ili povlašteni zajam, nije došao do dužnika u iznosu većem od kredita s običnim postotcima, potrebno je znati kako se izračunava materijalna korist i porez na njega.
Plaćanje
Materijalna naknada pojavljuje se od datuma plaćanja kamata na zajam (s milosti zajam). Prilikom sklapanja ugovora o interesu, datum obrazovanja materijalnih naknada ne uspostavlja porezni broj.
Stoga je moguće odabrati jednu od opcija:
- trenutak potpunog ili djelomičnog otplate kredita;
- dnevno u poreznom razdoblju;
- konačni datum ugovora;
- posljednji dan poreznog razdoblja.
Za svaki zajam opciju, veličina materijalne naknade izračunava se zasebno.
Izračun materijalnih koristi za zajam bez kamate
Materijalna naknada izračunava se na stopu banaka za refinanciranje u vrijeme otplate kredita. Kada se taj iznos smatra odvojeno u svakom trenutku plaćanja.
Formalno, materijalne koristi (MV) mogu se izraziti ovako:
Mv \u003d ps x np / 365 d. Xk,
P.S. - ograničenje stopa refinanciranja (2/3);
Sz - iznos pozajmice;
Sc.
Također je vrijedno uzeti u obzir da kada je zajam s otkupljenjem na posljednji dan ugovora, materijalna naknada proizlazi samo mjesec dana povratka i naplaćuje se cjelokupnom iznosu kredita.
Na zajam s povlaštenim postotkom
Određivanje materijalne koristi kada je zajam s povlaštenim postotkom (ispod dvije treće stope refinanciranja) provodi gotovo isto kao i za zajam bez kamate, samo razdoblje od 2/3 stope banaka s okladom pod ugovorom (SD) odvija se kao postotak:
MV \u003d (PS-CD) X SZ / 365 D. x
Postotak zajam u poduzeću
Društvo ima pravo izdavati kredite svojim zaposlenicima na kamatu, što je manje bankarstvo.
Ako je kamatna stopa organizacije manje niska od dvije trećine stope refinanciranja, dobivena razlika je materijalna korist za dužnik, koji bi trebao oporezivati \u200b\u200bNDFL - 35% iznosa naknade. Najčešće se oduzima od plaće.
Materijalna korist na zajam u valuti
Kada je kamatna stopa na kredit u stranoj valuti ispod 9% godišnje, razlika primljena je materijalna korist. Prema zakonodavstvu, prihodi od strane valute moraju se računati u rublje po stopi primanja ovog prihoda. To jest, na dan otplate kredita ili njezin dio.
Da biste izračunali materijalnu naknadu na valutnom zajmu, potrebno je imati podatke o:
- iznos pozajmice;
- kamatna stopa;
- dana (stvarna) korištenje posuđenog novca;
- porezno razdoblje;
- valutna stopa Banke Rusije na dan primitka prihoda.
Izračun materijalne koristi u skladu s Ugovorom o zajmu može se izračunati formulom:
MV \u003d SZ X KV (9% -PZ) / 365 d. XK,
Mv - materijalna korist;
Sz - iznos pozajmice;
Kv. - tečaj valuta na dan primitka naknade;
Pz. - postotak kredita;
Sc. - Uvjeti korištenja zajma, dana.
Uz besplatnu formulu za zajam će biti gotovo ista:
Mv \u003d sz x kv x 9% / 365 d. X
To jest, potrebno je platiti NFFL od 9% godišnje od iznosa zajma do datuma djelomičnog ili potpunog povrata.
Kupnja stanovanja
Koncept materijalnih koristi i slučajeva njegovog razgraničenja, iznimka je ušteda kamata na zajam izdanog za izgradnju ili kupnju stanovanja, stjecanje zemljišnih parcela, itd.
Drugim riječima, materijalna korist na zajam za kupnju stanovanja ne podliježe oporezivanju.
Ali dužnik mora imati odobreni dokument koji će ukazati na njegovo pravo na odbitak imovine. Ovaj obrazac odobren zakonodavstvom i obvezan je.
Bez ovog dokumenta, zajam se smatra jednostavno monetarnim i porez na dohodak će se obračunati.
Od datuma odredbe zajmodavca ne imovinska prava materijalnih naknada neće se pojaviti, jer se porez ne mora platiti prema pravilima interesa ili povlaštenog zajma.
Budući da se ne prijaviti za povrat poreza iz proračuna, s njezinim odbitkom ne bi trebalo biti u žurbi.
Zaposlenik zajma, fizičko lice
Organizacija koja izdaje zajam svom zaposleniku bez kamata ili povlaštenih uvjeta, postaje porezni agent. Izračunava materijalnu korist od dužnika, drži NDFL na njemu i prevodi taj novac u proračun.
Materijalna naknada proizlazi iz zaposlenika sa svakom plaćanjem kredita i može biti samo mjesec dana i jednom, kada otplaćuje cjelokupni iznos duga.
Ako ne postoji plaćanja kredita za jedno porezno razdoblje (1 godina), onda nije bilo materijalne koristi.
Tvrtka-vjerovnik je vjerojatnije da će održati NDFL od plaća zaposlenika, ali taj iznos ne bi trebao biti više od 50% iznosa plaćanja.
Kao porezni agent, zajmodavna organizacija iskazuje se na sredstvima izdanim u poreznom registar zaposlenika, a također pruža svojim poreznim tijelima u razdoblju utvrđenom zakonom.
Jedina razlika u izdavanju zaposlenika zajma i fizička osoba koja nije zaposlenik tvrtke je da se NDFL može održati i platiti proračunu samo na zaposleniku. Također u računovodstvu se prikazuje na različite načine.
Izdavanje kredita Zaposlenik se provodi na računu 73: debit 73-1 kredit 50 (51), i povratak - naprotiv. Kamata na zajam naveden je na računu 91-1. To je financijska ulaganja, jer donosi ekonomski dolazak od strane poduzeća, stoga ga treba provesti u suštini 58-3.
Kamata na zajam se provodi kroz zaduženje 76 kredita 91-1.
Zajmovi za zanimanju nisu prilozi, stoga se prikazuju na računu 76.
Između pravnih osoba
Ako se ugovor o zajmu bez kamata sklapa između pravnih osoba, organizacija zajmoprimca ne plaća porez, jer ne nastaje materijalne naknade.
Izlazi iz ch. 25 Porezni broj Ruske Federacije, koji ukazuje na sve vrste prihoda koji se oporezuju, među kojima nema materijalnih koristi na sklapanju ugovora o interesu ili povlaštenom zajmu. Stoga, plaćanja kamata dužnik nije potreban.
Kada je pravna osoba konjska, njezino oporezivanje određuje lokalne vlasti, što mogu određena područja djelovanja u vezi s porezom. Ali u ovom slučaju, materijalna korist kredita ne može biti predmet oporezivanja.
Organizacija-vjerovnik, prema zakonu, zajam ne podliježe PDV-u, koji je naveden u. Sva gotovina koja se daje ili dobivena uz kredit ne uzima se u obzir u rashodima ili prihodima od vjerovniku, jer porez ne podliježe porezu.
Interesi koje dužnik plaća za korištenje kredita pripada ne-defaktivnom dohotku organizacije. Svaki zajam treba uzeti u obzir odvojeno, a kamata na to je uključena u popis dohotka mjesečno.
Ako se dug vrati rano ili nakon isteka ugovora, prihod se uzima u obzir na datum povratka.
Prilikom vraćanja kredita za gotovinu Društva, prihodi od kamata odmah se obračunavaju.
Ndfl
Izračun NDFL materijala koristi od uštede troškova na postotku zajma određuje se prema čl. 212 Porezni broj.
Ovaj se prihod oporezuje po stopi:
- 35%, kada je dužnik je porezni boravak Ruske Federacije;
- 30% kada dužnik nije porezni boravak Ruske Federacije.
Rezident poreza smatra se pojedincu koji se nalazi u Rusiji najmanje 183 dana za redom za godinu.
Kada je zajam izdao od strane organizacije prema zaposleniku, ona se automatski održava sa svakom plaćom i prevedeno u proračunski iznos poreza na dohodak od primitka materijala.
Ali taj iznos ne bi trebao biti više od 50% same isplate (plaća). U Pomoć 2-NDFL, ovaj porez iz materijalnih naknada provodi se putem Kodeksa 2610. Potvrda se prenosi na IFSN u rokovima utvrđenim zakonodavstvom.
Prilikom odobravanja zajma nije zaposlenik organizacije, sastavljena je potvrda o 2-NDFL bez zadržavanja i prenosi se na IFX i dužnik.
U isto vrijeme, potrebno je obavijestiti porezno tijelo unaprijed da NDFL od dužnika se ne naplaćuje, a zajmoprimac je da on mora platiti za porez.
Također, materijalna korist u nekim slučajevima ne oporezuje se, što je navedeno u čl. 212 Porezni broj. Uvijek djeluje prilikom izdavanja zajma pravnoj osobi.
Materijalna korist na fizičku osobu zajma ne podliježe porezu na dohodak u slučajevima:
- za stambenu izgradnju;
- kupiti stambeni objekt ili njegov dio (kuće, apartmani, sobe, itd.);
- na punom ili djelomičnom stjecanju zemljišta za izgradnju stambenog objekta;
- kupiti zemljište s dnevnom kuću;
- za zajmove za refinanciranje, koji su bili uređeni za izgradnju ili kupnju stambenog objekta, zemljište za izgradnju kuće, parcela s kućom, djelić u građevinarstvu itd. U isto vrijeme, banka koja pruža početni zajam bi trebao biti na teritoriju Ruske Federacije.
Kako bi se potvrdila ciljna orijentacija svog zajma, dužnik mora pružiti vjerovniku dokument koji potvrđuje svoje pravo na porez odbitak u vezi s stjecanjem stanova ili zemljište za izgradnju.
