Vəsaitlərin uçotu (hesablar 50, 51, 52, 55, 57). Nağd əməliyyatlar üçün hesablaşma qaydaları

Təşkilatın vəsaitləri kassadakı, bank hesablaşma, valyuta, xüsusi və depozit hesabları, verilən akkreditivlər, çek dəftərləri, tranzit və pul sənədlərindəki pulların məcmusudur.

Fəaliyyətləri zamanı təşkilatlar həm təşkilat daxilində (əmək haqqı ilə işçilərlə, hesabatlı şəxslərlə, digər əməliyyatlar üçün işçilərlə hesablaşmalarla) həm də xaricində (onlardan alınan məhsullar üçün təchizatçılarla, podratçılar ilə hesablaşmalar aparır) daim qarşılıqlı pul hesablaşmaları aparırlar. tamamlanmış işlər və xidmətlər, vergilərin ödənilməsi, satılan məhsullar üçün müştərilərdən gəlirlərin alınması və s.).

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, hüquqi şəxslər arasında ödənişlər, habelə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan vətəndaşların iştirakı ilə hesablaşmalar nağd və nağdsız ödənişlərlə həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş hallarda hesablaşmalar xarici valyutada edilə bilər.

Nağd hesablaşmaların əsas forması nağdsızdır, ödəyicinin hesabından satıcının hesabına pul köçürməklə həyata keçirilir. Bütün nağdsız ödənişlər bank vasitəsi ilə və ya bunu etmək səlahiyyəti (lisenziyası) olan hər hansı digər kredit təşkilatı vasitəsi ilə həyata keçirilir.

Hesab 50 "Kassir"

Hesab 50 "Kassir", təşkilatın kassalarında olan vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

50 "Kassir" hesabı üçün alt hesablar açıla bilər:

50-1 "Təşkilatın kassiri",

50-2 "Əməliyyat kassası",

50-3 "Nağd sənədlər" və s.

50-1 subhesabında "Təşkilatın kassası" nağd pulu təşkilatın kassasında nəzərə alınır. Bir təşkilat xarici valyuta ilə nağd əməliyyatlar etdikdə, 50 "Kassir" hesabına hər bir nağd xarici valyutanın hərəkətinin ayrıca uçotu üçün müvafiq subhesablar açılmalıdır.

Alt hesab 50-2 "Əməliyyat kassası" əmtəə bürolarının (iskelelərin) və əməliyyat sahələrinin kassalarında, dayanacaq məntəqələrində, çay keçidlərində, gəmilərdə, limanların (marinaların) bilet və baqaj ofislərində vəsaitlərin mövcudluğunu və hərəkətini nəzərə alır. qatar stansiyaları, bilet saxlama ofisləri, kassalar poçt şöbələri və s. Lazım gələrsə təşkilatlar (xüsusən nəqliyyat və rabitə təşkilatları) tərəfindən açılır.

50-3 "Nağd sənədlər" subhesabında təşkilatın kassasında poçt markaları, dövlət rüsumu markaları, pul nişanları, pullu aviabiletlər və digər pul sənədləri nəzərə alınır. Nağd sənədlər faktiki alış xərcləri məbləğində 50 "Kassir" hesabında uçota alınır. Pul sənədlərinin analitik uçotu növlərinə görə aparılır.

50 "Kassir" hesabının debeti, təşkilatın kassasına pul və pul sənədlərinin daxil olmasını əks etdirir. 50 "Kassir" hesabının krediti, pulun ödənilməsini və təşkilatın kassasından nağd sənədlərin verilməsini əks etdirir.

Hesab 51 "Hesablaşma hesabları"

Hesab 51 "Hesablaşma hesabları", təşkilatın kredit təşkilatları ilə açdığı hesab hesabları üzrə Rusiya Federasiyasının valyutasında olan vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

51 "Hesablaşma hesabları" hesabının debeti, təşkilatın hesablaşma hesablarına vəsait daxil olmasını əks etdirir. 51 "Hesablaşma hesabları" hesabının krediti təşkilatın hesablaşma hesablarından vəsaitlərin silinməsini əks etdirir. Səhv şəkildə təşkilatın cari hesabının kreditinə və ya debetinə təyin olunan və kredit təşkilatının çıxarışlarını yoxlayarkən tapılan məbləğlər 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında əks olunur ("Tələblər üzrə hesablaşmalar" alt hesabı).

Cari hesab üzrə əməliyyatlar kredit təşkilatının cari hesaba dair hesabatları və onlara əlavə edilmiş kassa hesablaşma sənədləri əsasında mühasibat uçotunda əks olunur.

51 "Hesablaşma hesabları" hesabı üzrə analitik uçot hər hesablaşma hesabı üçün aparılır.

Hesab 52 "Valyuta hesabları"

Hesab 52 "Valyuta hesabları" təşkilatın Rusiya Federasiyasında və xaricdə kredit təşkilatları ilə açdığı xarici valyuta hesablarında xarici valyutada olan vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.

52 "Valyuta hesabları" hesabının debeti, təşkilatın xarici valyuta hesablarına vəsait daxil olmasını əks etdirir. 52 "Valyuta hesabları" hesabının krediti, təşkilatın xarici valyuta hesablarından vəsaitlərin silinməsini əks etdirir. Səhv şəkildə təşkilatın xarici valyuta hesablarının kreditinə və ya debetinə təyin edilmiş və kredit təşkilatının çıxarışlarını yoxlayarkən tapılan məbləğlər 76 "Müxtəlif borclu və kreditorlarla hesablaşmalar" hesabında əks olunur ("Tələblər üzrə hesablaşmalar" alt hesabı).

Xarici valyuta hesablarında aparılan əməliyyatlar kredit təşkilatının çıxarışları və onlara əlavə edilmiş kassa hesablaşma sənədləri əsasında mühasibat uçotunda əks olunur.

Alt hesablar 52 "Valyuta hesabları" hesabına açıla bilər:

52-1 "Ölkə daxilində xarici valyuta hesabları",

52-2 "Xaricdə valyuta hesabları".

Xarici valyutada vəsaitlərin saxlanması üçün açılan hər bir hesab üçün 52 "Valyuta hesabları" hesabının analitik uçotu aparılır.

Hesab 55 "Banklarda xüsusi hesablar"

nağd pul uçotu

Hesab 55 "Banklardakı xüsusi hesablar", akkreditivlərdə, çek dəftərlərində, digər ödəniş sənədlərində Rusiya Federasiyasının valyutasında və Rusiya Federasiyasının ərazisində və xaricdə yerləşən xarici valyutalarda olan vəsaitlərin mövcudluğu və hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. (veksellər istisna olmaqla), cari, xüsusi və digər xüsusi hesablar üzrə, habelə onların ayrı -ayrılıqda saxlanıla bilən hissəsində məqsədli maliyyələşdirmə üçün vəsaitlərin hərəkəti haqqında.

Alt hesablar 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabına açıla bilər:

55-1 "Akkreditivlər";

55-2 "Çek dəftərləri";

55-3 "Depozit hesabları" və s.

55-1 "Akkreditivlər" alt hesabında akkreditivlərdəki vəsaitlərin hərəkəti nəzərə alınır.

Vəsaitlərin akkreditivlərə köçürülməsi 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabının debetində və 51 "Cari hesablar", 52 "Valyuta hesabları", 66 "Qısamüddətli kreditlər və borclar üzrə hesablaşmalar" və s. oxşar hesablar.

55 "Banklardakı xüsusi hesablar" hesabında qəbul edilmiş akkreditivlər, istifadə edildikləri müddətdə (kredit təşkilatının ifadələrinə görə), bir qayda olaraq, 60 "Təchizatçı və podratçılarla hesablaşmalar" hesabının debetində silinir. . Kredit təşkilatı tərəfindən köçürüldükləri hesaba bərpa edildikdən sonra akkreditivlərdə istifadə edilməmiş vəsaitlər 51 "Cari hesablar" və ya 52 "Valyuta hesabları" hesablarına uyğun olaraq 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabının kreditində əks etdirilir. .

Təşkilat tərəfindən verilən hər bir akkreditiv üçün 55-1 "Akkreditivlər" subhesabının analitik uçotu aparılır.

55-2 "Çek dəftərləri" alt hesabında çek dəftərlərindəki vəsaitlərin hərəkəti nəzərə alınır.

Çek dəftəri verilərkən vəsait qoyulması 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabının debetində və 51 "Cari hesablar", 52 "Valyuta hesabları", 66 "Qısamüddətli kredit və borclar üzrə hesablaşmalar" və digər oxşar hesabların debetində əks olunur. . Kredit təşkilatından alınan çek dəftərlərindəki məbləğlər, təşkilat tərəfindən verilən çeklər ödənildikcə silinir, yəni. kredit təşkilatının ona təqdim etdiyi çeklərin geri qaytarılması məbləğində (kredit təşkilatının ifadələrinə görə) 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabının kreditindən mühasibat hesablarının debetinə qədər (76 "Hesablaşmalar müxtəlif borclular və kreditorlar "və s.). Kredit təşkilatı tərəfindən verilmiş, lakin ödənilməmiş (ödəniş üçün təqdim edilməmiş) çeklərin məbləği 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabında qalır; 55-2 "Çek dəftərləri" alt hesabı üzrə qalıq, kredit təşkilatının hesabındakı qalığa uyğun olmalıdır. Kredit təşkilatına qaytarılmış çeklər üzrə məbləğlər (istifadə olunmamış qalan) 51 "Hesablaşma hesabları" və ya 52 "Valyuta hesabları" hesabına uyğun olaraq 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabının kreditində əks olunur.

Alınan hər bir çek dəftəri üçün 55-2 "Çek dəftərləri" alt hesabı üçün analitik uçot aparılır.

Subaccount 55-3 "Depozit hesabları" təşkilatın banka və digər əmanətlərə yatırdığı vəsaitlərin hərəkətini nəzərə alır.

Vəsaitlərin depozitlərə köçürülməsi təşkilat tərəfindən 51 "Cari hesablar" və ya 52 "Valyuta hesabları" hesabına uyğun olaraq 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabının debeti üzrə əks olunur. Kredit təşkilatı əmanətlərin məbləğini qaytardıqda, təşkilatın mühasibat uçotunda əks qeydlər aparılır.

Hər bir əmanət üzrə 55-3 "Depozit hesabları" subhesabının analitik uçotu aparılır.

55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabında açılan ayrı subhesablar üzrə kredit təşkilatında ayrıca saxlanılan məqsədli maliyyələşdirmə vəsaitlərinin hərəkəti nəzərə alınır. Xüsusilə, alınan büdcə vəsaitləri, təşkilat tərəfindən ayrı bir hesabdan toplanan və xərclənən kapital qoyuluşlarının maliyyələşdirilməsi üçün vəsait və s.

Cari xərclərin (əmək haqqı, ayrıca iş xərcləri, səyahət məbləğləri və s.) Həyata keçirilməsi üçün kredit təşkilatlarında cari hesabları olan ayrı bir balansa ayrılmış təşkilatın filialları, nümayəndəlikləri və digər struktur bölmələri, 55 "Xüsusi bank hesabları" hesabına ayrıca subaccount göstərilən vəsaitlərin hərəkəti.

Xarici valyutada olan vəsaitlərin olması və hərəkəti 55 "Banklarda xüsusi hesablar" hesabında ayrıca uçota alınır. Bu hesab üçün analitik uçotun qurulması, akkreditivlərdə, çek dəftərlərində, depozitlərdə və s. Rusiya Federasiyasının ərazisində və xaricdə.

Hesab 57 "Tranzit köçürmələr"

Hesab 57 "Tranzit köçürmələr", Rusiya Federasiyasının valyutası və tranzitdə olan xarici valyutalardakı vəsaitlərin (köçürmələrin) hərəkəti haqqında məlumatları ümumiləşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Kredit təşkilatlarının kassalarına, əmanət banklarına və ya poçt şöbələrinin kassalarına qoyulan pullar (əsasən ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatların mallarının satışından əldə olunan gəlirlər) təşkilatın hesabına və ya digər hesabına köçürülür. hələ təyin olunmuş məqsəd üçün hesablanmışdır.

57 "Tranzit köçürmələr" hesabındakı məbləğlərin nəzərə alınması üçün əsas (məsələn, satışdan əldə edilən gəlirlərin çatdırılması zamanı) bir kredit təşkilatının, əmanət bankının, poçt şöbəsinin qəbzləri, müştəri üçün müşayiət edən sənədlərin surətləridir. gəlirlərin kollektorlara çatdırılması və s.

Xarici valyutada olan vəsaitlərin (köçürmələrin) hərəkəti 57 "Tranzit köçürmələr" hesabında ayrıca uçota alınır.

50 hesabı mühasibat uçotu - bu, aktiv bir "Kassir" hesabıdır, müəssisənin kassasında nağd pulun hərəkətini qeyd etməyə, onların alınmasına, istehlakına və təyinatlı istifadəsinə nəzarət etməyə xidmət edir. Qarşı tərəfin xidmətlərini ödəmək üçün kassadan alt hesabata nağd pul çıxarmaq əməliyyatı nümunəsindən istifadə edərək 50 hesabının hansı hesablarla uyğun gəldiyini və 50 hesabdakı tipik əməliyyatları nəzərdən keçirin.

Mühasibat uçotunda 50 "Kassir" hesabı

Hüquqi və fiziki şəxslər, qarşı tərəflər ilə nağd hesablaşmalar nağd əməliyyatlar yolu ilə həyata keçirilir, bunlardan əsasları bunlardır:

• Əmək haqqının verilməsi;
• İnzibati xərclər;
• Satışdan əldə edilən pul gəlirləri;
• Hesabatlı şəxslər tərəfindən ehtiyatların alınması xərcləri və s.

Vəsaitlərin silinməsi, alınması və hərəkəti ilə bağlı bütün nağd əməliyyatlar 50 "Kassir" hesabının mühasibat uçotunda qeyd olunur və kassa kitabında əks olunur. Girişlərin əsasını ilkin sənədlər-xərc və pul daxilolmaları təşkil edir (KO-2 və KO-1 formaları).

50 "Kassir" hesabının köməyi ilə təşkilatdakı nağd pul, onların alınması və sonrakı dövriyyəsi haqqında bütün məlumatları əldə edə bilərsiniz. Hesab balansı 50 nağd pulun və sənədlərin ümumi məbləğini göstərir. Hesab aktivdir, buna görə hesabın debetində kassada nağd pulun alınması və alınması nəzərə alınır. Hesabın krediti kassadan verilən nağd pulun miqdarını əks etdirir.

50 "Kassir" hesabı üçün şəkildə göstərildiyi kimi alt hesablar açıla bilər:

50 hesabında tipik yazı və əməliyyatlar nümunələri

Cədvəl 1 və 2 -də bu hesab üçün tipik yazıları nəzərdən keçirin.

Cədvəl 1. 50 hesabının debeti üzrə ən çox yayılmış və ümumi əməliyyatlar:

Pulsuz 267 1C video dərsləri əldə edin:

Cədvəl 2. 50 hesabının krediti üzrə əsas qeydlər:

Göndərmə ilə praktik bir nümunə

VolgaDon MMC və Garant MMC arasında 8,800.00 RUB məbləğində hüquqi xidmətlərin göstərilməsi üçün müqavilə bağlandı. Müqavilə çərçivəsində hüquqi xidmətlər üçün məsləhət vermək üçün VolgaDon MMC -nin əməkdaşı KM Yuzik hesaba 9,000.00 rubl məbləğində vəsait daxil oldu. "Garant" MMC ilə hesablaşmaların aparılması haqqında Yüzük K.M. mühasibə əvvəlcədən hesabat verdi və qalanı kassaya qaytardı.

VolgaDon MMC-nin mühasibi, kassadan nağd pulun üçüncü bir təşkilata hüquqi xidmətlərin ödənilməsi üçün alt hesaba çəkilməsi üçün aşağıdakı əməliyyatları həyata keçirdi:

Yeni hesablar planı üzrə nəşrlər silsiləsini davam etdirən bu materialda, yeni hesablar planının 50 "Kassir" hesabının təhlili aparılır. Bu şərh Ya.V tərəfindən hazırlanmışdır. Sokolov, iqtisad elmləri doktoru, müavin. V.V. Sankt -Peterburq Dövlət Universitetinin professoru Patrov və N.N. Karzayeva, fəlsəfə doktoru, müavin. Balt-Audit-Ekspert MMC-nin Audit Xidmətinin direktoru.

Bu təsvirdən, 50 "Kassir" hesabında üç növ dəyərin nəzərə alındığını görürük:

• daxili valyuta;
• xarici valyuta;
• pul sənədləri.

Yerli valyutaya gəldikdə, hər şey olduqca sadədir: rubl rubldur və heç bir inflyasiya və ya deflyasiya prosesi pula təsir edə bilməz. Onların alıcılıq qabiliyyəti dəyişə bilər, amma bu mühasibat uçotuna heç bir şəkildə təsir edə bilməz. Mühasibat nə inflyasiyanı, nə də deflyasiyanı bilmir - daxili pullar həmişə nominal dəyərlə uçota alınır.

Çox vaxt praktik olaraq nağd pulun uçotunda üç sual yaranır: müəssisədə bir neçə kassa aparatı ola bilərmi, bu halda nə qədər kassa kitabı olmalıdır və nağd pul limiti necə təyin olunur?

Müəssisədə bir neçə kassa açıla bilər. Bu, müəssisənin kassasında nağd pul limitinin müəyyən edilməsi prosedurundan irəli gəlir. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən 01.05.1998-ci il tarixli 14-P nömrəli təsdiq edilmiş Rusiya Federasiyasının ərazisində nağd dövriyyəsinin təşkili qaydaları haqqında Əsasnamənin 2.5-ci bəndinə əsasən, müəssisənin struktur bölmələri müstəqil balans və bank təşkilatlarında hesabları yoxdur, sonra bu struktur bölmələr üçün və müəssisə üçün qurulur kassa aparatının vahid limiti bu struktur bölmələri nəzərə alaraq. Nəticə etibarilə, struktur bölmələrinin müstəqil kassalara sahib olduğu güman edilir. Və hər bir mütəşəkkil kassada bir kassa dəftəri saxlanılmalıdır (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 04.10.1993 -cü il tarixli 18 nömrəli məktubunun 3 -cü bəndi).

Müəssisənin yerləşdiyi yerdən kənarda yerləşən, ayrı bir balans təşkil edən və bank qurumlarında hesabları olan nümayəndəlikləri, filialları və digər ayrı -ayrı bölmələri üçün kassadakı pul qalığının həddi xidmət göstərən bank tərəfindən müəyyən edilir. 0408020 nömrəli forma uyğun olaraq hesablama "Müəssisənin nağd pul qalığının limitini təyin etmək və kassirinə gələn gəlirdən nağd pul xərcləmək üçün icazə almaq üçün hesablama."

Xarici valyuta uçotu apararkən tamamilə fərqli hallarla qarşılaşırıq. Teorik olaraq iki ehtimal yarana bilər:

• ya da pul hesab edin;
• ya da əmtəə kimi.

Birinci halda, məzənnə dəyişmələri xarici valyutanın rubl dəyərinin dəyişməsinə və onun daimi yenidən qiymətləndirilməsinə ehtiyac yaradır. İkinci halda, belə bir valyuta mövcud məzənnə ilə qəbul edilir və bu valyuta ödənilənə qədər onun dəyəri dəyişmir. İlk variant ölkəmizdə qəbul edilib.

Pul sənədlərinin uçotu zamanı çox böyük çətinliklər yaranır. Çətinliklər pul sənədi sayılan şeyi müəyyən etməklə əlaqədardır. Hesablar planında bunlar siyahıyaalma əsasında müəyyən edilir və bu, mühasibat uçotunda onların bəzi növlərini aydın şəkildə fərqləndirməyə imkan verir:

• poçt markaları;
• dövlət rüsumu markaları;
• veksellər;
• ödənişli aviabiletlər.

Bundan əlavə, planlaşdırıcılar "və digərlərini" göstərir, yəni. hər bir fərdi işdə baş mühasib qərar verməlidir: bu sənədi nağd pula daxil etmək və ya daxil etməmək və buna uyğun olaraq pul ekvivalentini hansı hesaba əks etdirmək.

Hesabların təsnifatına görə, 50 "Kassir" hesabının bütün alt hesabları nağd pul hesablarına aid edilməlidir, lakin sözdə kassa sənədləri nağd surroqatlardır və nağd puldan fərqli olaraq həmişə istifadə oluna bilməz. kreditor borclar ... Əslində, pul sənədlərinin ayrı bir 50.3 "Pul sənədləri" alt hesabına ayrılması təsadüfi deyil.

Öz tərəfimizdən pul sənədlərinin tərifinə bəzi yanaşmaları göstərməyə çalışacağıq.

Pul sənədi, pulun ödənildiyi bir hədəf sertifikatıdır. "Məqsədli dəlil" ifadəsi bu sənədin məqsədinə uyğun olaraq istifadə oluna biləcəyini bildirir.

Teorik olaraq, pul sənədlərinin mühasibat uçotunda hansı qiymətləndirmənin qeyd ediləcəyi ilə bağlı sual yaranır.

2001 -ci ilə qədər nominal qiymətləndirmədə pul sənədlərinin nəzərə alınacağı bir prosedur təyin edildi. Bütün hallarda və çoxu da var idi, faktiki maya dəyəri (bir qayda olaraq, ödənilən qiymət) nominal dəyərlə üst -üstə düşəndə ​​heç bir problem yox idi, amma belə bir təsadüf olmadıqda əks etdirmək problemi yaranırdı. mühasibat uçotunda ödənilən qiymətlə nominal dəyər arasındakı fərq. Xoşbəxtlikdən, yeni hesab planında bu problem yoxdur.

Lakin, bu problemi həll edərək, hesab planının tərtibçiləri başqa bir problem yaratdılar: 50.3 "Nağd sənədlər" hesabının qalığını yoxlamaq çətindir. Bunun səbəbi, inventarizasiya zamanı pul sənədlərinin ümumi dəyərinin yalnız nominal dəyəri ilə açıla biləcəyi, 50.3 "Pul sənədləri" hesabındakı sintetik mühasibat uçotunda isə onların dəyəri faktiki maya dəyəri ilə göstərilməsidir. Nəticədə mühasibat uçotu üçün əsas tələblərdən biri - uyğunluq tələbi pozulacaq. Əslində, PBU 1/98 "Hesablama siyasəti" nin 7 -ci maddəsi müəssisələrin rəhbərliyinə təminat verməyi tapşırır.

Təbii ki, deyək ki, nominal dəyəri 3000 rubl olan bir çek. İdarə tərəfindən müəssisənin işçiləri üçün 2800 rubla alındı, sonra 50.3 "pul sənədləri" hesabının debeti 2800 rublu əks etdirəcək, ancaq kassada 2800 rubl. 3000 rubl pul sənədi olacaq.

Bu mühasib üçün əlavə çətinliklər yaradır, çünki analitik uçotunda hər bir belə sənəd üçün nominal (demək olar ki, həmişə sənədin özündə göstərilir) və faktiki olaraq bütün uyğunsuzluqlar olduqda iki qiymətləndirmə təqdim etməlidir. təxminlərdə istinad qeydləri edilməlidir. Və yalnız bu halda, PBU 1/98 -in yuxarıdakı tələblərinə riayət etmək və sintetik və analitik uçot arasında toqquşmanı təmin etmək mümkündür.

Qeyd etmək lazımdır ki, 56 "Nağd sənədlər" hesabındakı köhnə hesablar planında müəssisənin geri alınan səhmləri də nəzərə alınmışdır, indi onların uçotu 81 "Öz payları (payları)" hesabında aparılır.

Əməliyyat kassası yalnız bank qurumları tərəfindən deyil, həm də ticarət müəssisələri tərəfindən istifadə edilə bilər. Hər iki halda kassanın təşkilatın mərkəzi ofisindən bir qədər aralıda yerləşdiyi güman edilir və iş növbəsi bağlandıqdan sonra əldə edilən gəlir şirkətin əsas kassasına köçürülür. Sahibkarlıq subyektləri üçün əməliyyat tipli kassa aparatlarının işləməsi ilə bağlı məsələlərin hüquqi tənzimlənməsi aşağıdakı sənədlərin müddəaları ilə həyata keçirilir:

Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının "Nağd əməliyyatların aparılması qaydası haqqında" 03/11/2014 tarixli 3210-U nömrəli əmri (19.06.2017-ci il tarixli düzəlişlə).

22/05/2003 tarixli 54-FZ saylı CCP haqqında qanun (07/03/2018 tarixində edilən dəyişiklik).

Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyi tərəfindən 30.08.1993 -cü il tarixli 104 saylı təsdiq edilmiş kassa aparatları üçün iş qaydaları.

əməliyyat kassalarına pul verərkən kassir bir xərc əmri tərtib edir;

baş kassir verilmiş və alınan pul vəsaitlərinin uçotu kitabını saxlayır.

Əməliyyat kassalarında olan pullar, kassanın ayrı bir struktur bölmədə yerləşməsi və bunun üçün ayrıca bir nağd limiti təyin edilməsi şərtilə, növbənin bağlanmasından sonra da qala bilər. Digər hallarda, kassa limiti əsas yoxlama üçün hesablanır və baş kassir onu izləməklə yüklənir. Bütün əməliyyat kassalarından daxil olan vəsaitlərin göndərilməsindən sonra limit aşılırsa, baş kassir artıqlığın şirkətin cari hesabına köçürülməsini təmin etməlidir. Mühüm bir nüans - müəssisədə işləyən kassa aparatlarının olub olmamasından asılı olmayaraq bir kassa kitabı olmalıdır.

Əməliyyat pul hesabı

Subaccount 50.02, şirkətin fəaliyyət göstərən kassalarına pərakəndə satış məntəqələrində daxil olan və kassir-kassirlər tərəfindən verilən vəsaitləri əks etdirmək üçün istifadə olunur. Aktivdir, pulun alınması debetdə əks olunur, xərc isə kredit dövriyyəsi ilə müəyyən edilir. Kassa aparatı olan hər bir çıxış üçün ayrıca bir alt hesab yaratmalısınız. Analitik alt hesablar kassirlərə, pərakəndə satış məntəqələrinə, ayrı şöbələrə bağlana bilər.

Əsas yazışmalar:

bankdakı cari hesabdan pul çıxararaq əməliyyat kassasına nağd pul daxil olduqda, 50.02 hesabının debeti ilə D50.02 - K 51 hesabının 51 krediti arasında qeyd aparılır;

alıcıdan pul alarkən kassir -operatorun pul göndərməsi D50.02 - K62 poçtu ilə əks olunur;

əməliyyat kassasındakı vəsaitdən təchizatçıya vəsaitin ödənilməsi mühasibat uçotunda D60 - K50.02 yazışmaları ilə qeyd olunur;

kassir -operator təqdim etmək üçün şirkətin işçisinə nağd pul verirsə, D71 - K50.02 yazısı aparılır.

Bank kassadan kənarda işləyən kassa

Kredit təşkilatları müştərilərə xidmətin keyfiyyətini artırmaq üçün kassalar xaricində kassalar açırlar. Bu, fiziki şəxslərə və korporativ müştərilərə bankın baş ofisindən kənarda nağd pulun alınması və çıxarılması üçün xidmətlər göstərməyimizə imkan verir. Belə kassaların iş saatları və onların baş ofislə informasiya qarşılıqlı əlaqəsi qaydası daxili inzibati sənədlərlə tənzimlənməlidir.

İşləyən bank kassası bir neçə növə bölünə bilər:

gələn;

xərclənən;

axşam

Bu cür kassalar kommunal xidmətlər üçün nağd pul qəbul etmək, xarici valyutanın alqı -satqısı, nağd pulun verilməsi, fiziki şəxslərə verilən kartlara xidmət göstərmək və s. (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının 02.04.2010 No 135-I Təlimatının 9.8-ci bəndi).

Bu yazıda, hesab əməliyyatlarının mühasibat uçotunda əks etdirilməsi qaydasını nəzərdən keçirəcəyik. əlli

Hesab 50 "Kassir" hesablaşmaların nağd şəkildə aparıldığı təşkilatlar tərəfindən istifadə olunur. Kiçik müəssisələr və fərdi sahibkarlar da daxil olmaqla bu cür təşkilatların riayət etməli olduğu qaydalar Rusiya Bankı Təlimatları 3210-U tərəfindən müəyyən edilmişdir.

Mühasibat uçotunda 50 hesabı aktivdir. Buna görə debet qəbzi, kredit isə kassada pul və pul sənədlərinin ödənilməsini və verilməsini göstərir. Hesab balansı Hesabat dövrünün sonunda 50 balansında 1250 sətirində göstərilir.

Hansı hesabı seçəcəyinizi yoxlayın

50 hesabının alt hesabları 94n Təlimatdakı tövsiyələrə uyğun olaraq açılır:

• Bütün pul hərəkətlərinin əks olunacağı 50-1: satışdan daxilolmalar, maaşların ödənilməsi, nağd pulun banka çatdırılması və s. Xarici valyuta ilə hesablaşmalar apararkən hər bir valyuta növü üzrə təhlil təşkil etmək lazımdır;
• 50-2, zəruri hallarda əməliyyat otaqlarının, yəni əsas ofisdən uzaq bir neçə kassa aparatının mövcudluğunda istifadə olunur, burada növbəyə görə pulun alınması kassir-operatorun kitabında qeyd olunur, nağd kitab;
• 50-3 pul sənədlərini əldə etmək xərcləri miqdarında hesablamaq üçün istifadə olunur; hər bir sənəd növü üçün ayrıca bir analitik qurulur.

Hesab əməliyyatları 50

Bankın 3073-U Təlimatları ilə müəyyən edilmiş maksimum məbləği xatırlamaq vacibdir:

• təşkilatlar və fiziki şəxslər (fərdi sahibkarlar deyil) arasındakı hesablaşmalar üçün məbləğdə heç bir məhdudiyyət yoxdur;
• təşkilatlar və (və ya) fərdi sahibkarlar arasında hesablaşmalar 100.000 rubldan çox olmayan məbləğdə aparılır. bir müqavilə əsasında.

Maliyyə Nazirliyinin 03/08/1960 tarixli 63 nömrəli məktubuna uyğun olaraq, vahid hesablar planı (Təlimat 94n) əsasında vahid mühasibat uçotu forması tətbiq olunur, ona əsasən mühasibat qeydləri sifariş jurnallarıdır. Onlarda, xronoloji ardıcıllıqla, seçilmiş dövr üçün bütün hesab məlumatları əks olunur və cəmi ümumi mühasibat kitabına köçürülür. Onları saxlamaq isteğe bağlıdır.

50 "Kassir" hesabı üçün jurnal sifarişi, şirkətdəki bütün nağd əməliyyatların uçotu üçün bir reyestrdir. Bir qayda olaraq, ixtisaslaşdırılmış mühasibat proqramlarına daxil edilir və ilkin sənədlərin daxil olması əsasında avtomatik olaraq yaradılır. 50 "Kassir" hesabı üçün 1 nömrəli jurnal sifarişi yalnız bu hesabdakı kredit əməliyyatlarını əks etdirmək üçün tətbiq edilir.