Kto platí DPH 18 percent. Čo je to DPH a prečo je to potrebné: jednoducho povedané o komplexe. Zmluva o poskytovaní služieb

DPH patrí medzi nepriame dane, ktorých platba prebieha v prospech štátu. Účtuje sa z tovaru pri predaji alebo pri poskytovaní služieb, navyše môže byť odpočítaná aj viackrát v závislosti od počtu uskutočnených obchodných operácií. Vysvetlenie k DPH - dani z pridanej hodnoty (prebytku). Účtuje sa za tovar a služby a jeho objem predstavuje určité percento výrobných nákladov. Najmä v Rusku sa jeho veľkosť od roku 2019 zvýšila na 20%.

Okrem Ruska existuje DPH v 130 krajinách sveta. V štátoch, kde neexistuje, sa poskytuje daň z obratu, ktorá je takmer úplným analógom. Pokúsime sa podrobnejšie a na príkladoch zvážiť, čo je DPH pre figuríny, keďže tento príspevok štátu platí každý občan takmer denne, pri nákupe tovaru v obchode, prijímaní rôznych služieb atď.

Prečo je potrebná DPH

Tento typ výberu daní je zasielaný priamo do štátneho rozpočtu av praxi je jediným, najefektívnejším a najefektívnejším typom výberu od výrobcov a konečných odberateľov. V praxi sa časové rozlíšenie pri výrobe jednej konkrétnej skupiny tovarov môže uskutočniť niekoľkokrát:

Pri predaji priemyselných surovín;
Pri predaji hotového výrobku do maloobchodnej siete;
Pri predaji v maloobchodnej sieti konečnému kupujúcemu.

V niektorých prípadoch sa teda platby môžu uskutočniť až trikrát počas niekoľkých výrobných etáp. Tým sa znižuje riziko daňových únikov. V porovnaní s rovnakou daňou z obratu, ktorú platí koncový zákazník, je táto kaskádová schéma efektívnejšia pri plnení rozpočtu a aj keď sa jedna zo strán vyhýba platbe, je kompenzovaná druhou stranou, ktorá sa zúčastňuje na nasledujúcej alebo predchádzajúcej fáze predaja. produktov alebo služieb.

Kto platí DPH

Splatná daň z pridanej hodnoty:

Priemyselná výroba, mestské, hospodárske podniky a organizácie a ich odvetvia, ktoré nemajú vlastnú registráciu, ale majú zúčtovacie účty;
Banky, poisťovne;
Jednotliví podnikatelia, občania zapojení do rodinného podnikania;
Zahraničné podniky pôsobiace na území Ruskej federácie;
NPO v rámci ekonomických alebo obchodných činností.

V skutočnosti, v závislosti od zvoleného daňového systému, sa časovo rozlišuje pre každú finančnú alebo obchodnú transakciu, ktorá ovplyvňuje zmenu pracovného kapitálu, schváleného kapitálu, s následným prevodom finančných prostriedkov na osobné účty organizácie.

Jednotlivci, ktorí sú konečnými spotrebiteľmi, platia odpočet dane už zahrnutý v cene nákupu. Ak vás zaujímalo, aká je DPH v šeku, tak ide o rovnakú pridanú hodnotu – percento odpočítané do štátneho rozpočtu.

Údaje o pridanej hodnote sa uvedú v osobitnom vyhlásení a predložia sa úradu FTS v regióne, v ktorom je spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ registrovaná. Dodanie sa uskutoční najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení vykazovaného obdobia. Inými slovami, dodávka sa uskutoční štyrikrát počas roka na konci každého štvrťroka. V prípade oneskorenia alebo chýb pri vypĺňaní vyhlásenia môže Federálna daňová služba začať osobitnú kontrolu platiteľa.

Druhy a výšky platieb

Výška pridanej hodnoty závisí od spoločenského významu tovaru. Poskytujú sa najmä tieto možnosti:

20 % na tovar s nízkym sociálnym významom;
10% - tovar stredného spoločenského významu, patria sem potraviny zaradené do minimálneho spotrebiteľského súboru;
0 % je komoditná skupina vysokého sociálneho a humanitárneho významu.

Viac o produktoch zahrnutých v každej zo skupín sa môžete dozvedieť v materiáloch prezentovaných na stránke alebo na webovej stránke Federálnej daňovej služby, kde sú uvedené aj tieto informácie. Odstupňovanie percent daňových odpočtov sa robí s cieľom chrániť kupujúcich pred nadmerným zvyšovaním cien, ako aj podporiť jednotlivé odvetvia výroby a poskytnúť im konkurenčné podmienky rozvoja. Zvýšená sadzba sa uplatňuje aj na tovar dovážaný zo zahraničia.

V krajinách, kde platí daň z obratu, platia rovnaké pravidlá pri určovaní jej výšky. Napríklad v Spojených štátoch je percento určené federálnymi a štátnymi orgánmi, takže jeho miera sa môže značne líšiť v závislosti od regiónu krajiny a ďalších podmienok. V Rusku má percentuálny podiel rovnakú hodnotu v rôznych regiónoch, ale líši sa pre rôzne skupiny produktov.

Výhody a nevýhody

Odpočet DPH vo viacerých fázach predaja alebo výroby, ako aj samotný systém vykonávania tohto typu zdaňovania má svoje výhody aj nevýhody. Medzi výhody patrí:

Znižuje sa riziko platobných únikov pri predaji produktov – každá zo strán, ktorá nakupuje suroviny, hotové výrobky atď., platí dodatočné náklady. odpočítanie do rozpočtu sa teda vykoná niekoľkokrát a nie raz;
Znižuje sa miera daňového zaťaženia jednotlivých skupín podieľajúcich sa na výrobe a konečnej spotrebe tovarov v dôsledku rozloženia zaťaženia;
Systém sledovania daňových odpočtov je zjednodušený z dôvodu jeho odstránenia ako samostatného parametra pri generovaní výkazov.

Nevýhodou je možnosť zdražovania produktov v dôsledku toho, že výrobca a predajca si do konečnej ceny započítavajú vlastné náklady na úhradu pridanej hodnoty v rôznych štádiách.

Dúfame, že vyššie uvedené informácie pomohli pochopiť, čo je DPH, kto a kedy ju platí. V ruskom daňovom systéme sa objavil v roku 1992 a je upravený ustanovením kapitoly č. 21 daňového poriadku Ruskej federácie.

DPH je nepriama daň. Kalkuláciu robí predávajúci pri predaji tovaru (diela, služby, vlastnícke práva) kupujúcemu.

Predávajúci okrem ceny predávaného tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) predloží kupujúcemu aj výšku DPH vypočítanú ustanovenou sadzbou dane. Výška DPH, ktorú platiteľ-predávajúci odvedie do rozpočtu, sa vypočíta ako rozdiel medzi ním vypočítanou sumou dane pri predaji tovaru (práce, služby, majetkové práva) kupujúcim a sumou dane predloženej tomuto platiteľovi dane pri nakupuje tovary (práce, služby, vlastnícke práva).práva) slúžiace na zdaniteľné plnenia. DPH je federálna daň.

zdaňovanie DPH

Za platcov DPH sa uznávajú:

organizácie (vrátane neziskových)

podnikateľov

Bežne možno všetkých platiteľov DPH rozdeliť do dvoch skupín:

platiteľov „internej“ DPH
tie. DPH splatná pri predaji tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie
platiteľov DPH „dovozu“.
tie. DPH splatná pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie

Oslobodenie od plnenia povinností platiteľov DPH

Organizácie a podnikatelia, ktorých celkové tržby z predaja tovaru (práce, služby) nepresiahli v úhrne 2 milióny rubľov za predchádzajúce 3 po sebe nasledujúce kalendárne mesiace, môžu podať oznámenie a získať oslobodenie od plnenia svojich povinností platiteľa DPH za rok (článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie a podnikatelia nie sú povinní platiť daň z predajných transakcií (okrem prípadov dovozu tovaru na územie Ruska):

uplatňovanie systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (ESKhN);
uplatňovanie zjednodušeného daňového systému (STS);
uplatňovanie patentového systému zdaňovania;
uplatňovanie daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu pre určité druhy činností (UTII) - pre tie druhy činností, za ktoré sa platí UTII;
oslobodený od plnenia povinností platiteľa DPH v zmysle ust. 145 daňového poriadku Ruskej federácie;
účastníci projektu Skolkovo (článok 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výnimka! Uvedené osoby sú povinné platiť DPH, ak vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou sumou DPH.

Predmetom zdanenia sú:

transakcie pri predaji tovaru (práce, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie vrátane ich
bezplatný prevod;
dovoz tovaru na územie Ruskej federácie (dovoz);
vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
premiestnenie tovaru (práce, služby) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb uznateľné.

Vo všeobecnom prípade sa daň vypočítava na základe nákladov na predaný tovar (práce, služby), majetkové práva.

Postup výpočtu

vzorec na výpočet DPH

vypočítaná DPH
pri realizácii = daň
základňu* ponuka
DPH

DPH
splatný = DPH
vypočítané
pri realizácii - "vstup"
DPH,
prijatý
odpočítateľné + obnovené
DPH

Vo všeobecnosti sa základ dane určí k skoršiemu z týchto dvoch dátumov:

v deň úhrady čiastočná úhrada oproti pripravovaným dodávkam tovaru (výkon prác, poskytnutie služby)

v deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby)

V súčasnosti funguje 3 stávky daň z pridanej hodnoty (článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

0%	Na predaj tovaru vyvážaného v colnom režime vývoz, ako aj tovaru prepusteného do colného režimu slobodného colného pásma, služieb medzinárodnej prepravy a niektorých ďalších operácií sa uplatňuje sadzba DPH 0 % (ods. 1, § 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
10%	Sadzbou DPH 10% sa zdaňuje v prípadoch predaja potravín, tovaru pre deti, periodickej tlače a kníh, zdravotníckych výrobkov. (pozri zoznam schválený vládou Ruskej federácie) Nariadenie vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908; Nariadenie vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2004 č. 688; Nariadenie vlády Ruskej federácie č.41 z 23. januára 2003
20%	Vo všetkých ostatných prípadoch sa uplatňuje sadzba DPH 20 % (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška DPH sa určí ako súčin základu dane a sadzby dane

Po prijatí zálohy (preddavkov) (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie) a v prípadoch, keď je základ dane určený osobitným spôsobom (odseky 3, 4, 5.1 článku 154, odseky 2-4 článku 155 daňového poriadku Ruskej federácie). zúčtovacie sadzby 10/110 a 20/120.

Príklad:

Predané obilie v hodnote 110 rubľov (vrátane DPH 10 rubľov).

Predané materiály vo výške 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov).

Predaj akcií inej spoločnosti vo výške 200 rubľov (bez DPH) je zvýhodnenou transakciou.

daň
základňa (200 rubľov)= 100 rubľov
podľa zrna+ 100 rubľov
na základe materiálov

Výška dane
vypočítané pri
implementáciu
(30 rubľov)= 10 rubľov
podľa zrna+ 20 rubľov
na základe materiálov

Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby) podliehajú odpočítaniu dane. (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zrážky

Sumy DPH podliehajú odpočtu, ktorý:

prezentované dodávateľmi (dodávatelia, výkonní umelci) pri nákupe tovaru (práce, služby);
zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie v colnom konaní na prepustenie do tuzemska, dočasný dovoz a prepracovanie mimo colného územia;
zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia členských štátov colnej únie (odsek 2, článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

DPH na "vstupe" je možné odpočítať až po prijatí tovaru (práce, služby) do účtovníctva a príslušných prvotných dokladoch a faktúre.

Ak chcete uplatniť odpočty, musíte mať:

faktúry;
prvotné doklady potvrdzujúce prevzatie tovaru (práce, služby) do účtovníctva.

V niektorých prípadoch sa namiesto faktúr používajú iné doklady potvrdzujúce zaplatenie dane.

Príklad:

Pri nákupe stavebného materiálu v hodnote 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov), prepravné služby v hodnote 59 rubľov (vrátane DPH 9 rubľov), lekárske služby (prednostná operácia) vo výške 30 rubľov bez DPH, suma DPH odpočítateľná položka bude: 20 rubľov + 9 rubľov = 29 rubľov.

Postup úhrady

Časť dane „na vstupe“, ktorá presahuje výšku vypočítanej DPH, podlieha vráteniu.

Predaný tovar v hodnote 120 rubľov (vrátane 20 rubľov DPH).

Zakúpený tovar v hodnote 360 rubľov (vrátane 60 rubľov DPH).

Suma, ktorá sa má vrátiť, je 40 rubľov (60 - 20 = 40).

V tomto prípade môže byť potrebné predložiť doklady na kamerovú kontrolu.

2 mesiace

Vrátenie DPH sa spravidla uskutočňuje po ukončení administratívneho auditu, ktorý trvá 2 mesiace.

V prípade zistenia náznakov, na ktoré poukazujú, sa môže lehota na stolovú daňovú kontrolu predĺžiť až na tri mesiace.

Suma, ktorá sa má vrátiť, môže byť započítaná proti dlhu (nedoplatky, penále, pokuty) na federálnych daniach, započítaná s budúcimi platbami alebo vrátená na bežný účet.

Vrátenie DPH je možné získať buď po ukončení administratívneho auditu (odsek 2, článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie), alebo v prípade uplatnenia deklaratívneho postupu pre vrátenie DPH (odsek 8 článku 176.1 daňového poriadku kódexu Ruskej federácie), pred dokončením administratívneho auditu.

Po vykonaní administratívnej kontroly daňového priznania k DPH podá platiteľ dane žiadosť o vrátenie DPH kontrole a bude mu vrátená DPH.

12 dní

Daňovníci uplatňujú právo na uplatnenie postupu deklaratívneho vrátenia dane predložením daňového priznania, bankovej záruky a žiadosti o uplatnenie postupu deklaratívneho vrátenia dane daňovému úradu (odsek 7, článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie ). Peniaze sa daňovému poplatníkovi vrátia do 12 dní, po ktorých sa vykoná administratívny audit.

Výnimka! daňových poplatníkov, ktorí za predchádzajúce 3 roky zaplatili aspoň 2 miliardy rubľov dane nemôžu predstavovať bankovú záruku (odsek 1 odsek 2 článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

V prípade dlhodobého majetku sa DPH vracia v rozsahu, v akom sa vzťahuje na zostatkovú cenu dlhodobého majetku (okrem precenenia). A pri nehnuteľnostiach - 1/10 zo sumy dane prijatej na odpočet, v podiele vypočítanom podľa pravidlá čl. 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie, každoročne v poslednom štvrťroku každého roka, po dobu 10 rokov.

Ak je dlhodobý majetok plne odpísaný alebo ho tento daňovník prevádzkuje viac ako 15 rokov, DPH sa nemôže vrátiť.

Vyhlásenie

Termín podania vyhlásenia

Daňové priznanie k DPH podáva platiteľ dane (daňový agent) správcovi dane v mieste svojej registrácie za platiteľa DPH najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Nie je potrebné vypracovávať a podávať hlásenia na mieste samostatných pododdielov. Celá suma dane ide do federálneho rozpočtu.

Napríklad za prvý štvrťrok 2015 je potrebné podať daňové priznanie k DPH do 25. apríla 2015.

Za nepredloženie vyhlásenia sa poskytuje pokuta (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).

Počnúc zdaňovacím obdobím 1. štvrťroka 2014 sa daňové priznanie k DPH podáva elektronicky.

Od 1. januára 2015 sa daňové priznanie k DPH, ktoré musí byť podané v elektronickej forme, ale podané v papierovej forme, nepovažuje za podané (článok 5, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozor! Ak daňovník nepredloží daňové priznanie daňovému úradu do 10 dní po uplynutí stanovenej lehoty, môže byť pozastavená činnosť účtov (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

tlačivo priznania k DPH

Formulár daňového priznania k DPH a postup pri jeho vypĺňaní boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 29. októbra 2014 č. ММВ-7-3 / [e-mail chránený] berúc do úvahy zmeny zavedené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 28. decembra 2018 N SA-7-3 / [e-mail chránený]

Postup pri vypĺňaní vyhlásenia

Vyhlásenie sa vypĺňa v rubľoch bez kopejok. Ukazovatele v kopejkách sú buď zaokrúhlené na najbližší rubeľ (ak je viac ako 50 kopejok) alebo vyradené (ak je menej ako 50 kopejok).

Titulnú stranu a oddiel 1 priznania podávajú všetci daňovníci. Tieto požiadavky sa týkajú aj tých daňovníkov, ktorí majú na konci štvrťroka nulový základ dane.

Sekcie 2 - 12 , ako aj prílohy k priznaniu, sa do priznania zahŕňajú až vtedy, keď daňovníci vykonávajú príslušné operácie.

Sekcie 4-6 vypĺňa sa v prípade vykonávania činností zdaniteľných sadzbou DPH 0 percent.

Sekcie 10-11 sa vypĺňa v prípade vystavovania a (alebo) prijímania faktúr pri výkone podnikateľskej činnosti v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, zmlúv o sprostredkovaní alebo na základe zmlúv o expedícii, ako aj pri výkone činnosti vývojár.

kapitola 12 Vyhlásenie sa vypĺňa len vtedy, ak je kupujúcemu vystavená faktúra s pripísaním sumy dane týmito osobami:

daňovníci oslobodení od plnenia povinností daňovníka súvisiacich s výpočtom a platením dane z pridanej hodnoty;
platitelia dane pri zasielaní tovaru (prác, služieb), ktorých predaj nepodlieha dani z pridanej hodnoty;
osoby, ktoré nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Postup a podmienky platenia dane

DPH sa platí na konci každého zdaňovacieho obdobia v rovnakých splátkach. najneskôr do 25 každý z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Vyhlásenie za 1. štvrťrok 2015

Zaplatiť 240 rubľov.

Musíte zaplatiť:
do 25. apríla- 80 rubľov,
do 25. mája- 80 rubľov,
do 25. júna- 80 rubľov.

Výnimka! Osoby, ktoré nie sú platiteľmi DPH, ale majú vystavené faktúry s vyhradenou sumou DPH, platia celú sumu dane do 25. dňa v mesiaci po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Privilégiá

Samostatné obchodné transakcie pri predaji (prevode) tovaru (práce, služby) nie sú predmetom zdanenia DPH, pri ich realizácii nie je potrebné DPH vypočítať a odviesť. Tieto operácie sú definované v odseku 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pri vykonávaní určitých operácií, ktoré podliehajú zdaneniu DPH, nie sú organizácie a podnikatelia povinní vypočítať a zaplatiť daň. Takéto transakcie sú klasifikované ako preferenčné transakcie a sú oslobodené od DPH. Ich zoznam je uzavretý a stanovený

Ak určitý pojem, čo je DPH, charakterizujeme tromi slovami, ide o daň z pridanej hodnoty. Kamkoľvek sa pozrieme, vo všetkých referenčných knihách bude táto definícia uvedená. Zdá sa, že každý už toto meno počul, no stále je ťažké pochopiť význam tohto slova.

V článku sa pokúsime jednoduchými slovami vysvetliť, čo je DPH, ako s ňou pracovať a na čo slúži .

Pojem DPH

Každý z nás si každý deň niečo kúpi a tieto čísla vidí na cenovkách a pýta sa, prečo sú pre nás, bežných spotrebiteľov. My predsa tovar nevyrábame a nepredávame, sme len nákupcovia. Záver je jednoduchý, všetci sme nedobrovoľní. Je to akási povinnosť. Musíme predsa nejako finančne podporovať štát platením všelijakých daní, penále a pokút.

Ide o najsilnejší nástroj na doplnenie štátneho rozpočtu. S ním peniaze z pokladnice nikdy neminú. V akejkoľvek krízovej situácii budú ľudia aj tak nakupovať tovar, a teda platiť DPH.

Dá sa však vyvodiť jeden záver a buďte hrdí na svoj štát. Naša sadzba dane je 18 %, zatiaľ čo v iných krajinách dosahuje 27 %. Každý štát má určité skupiny tovarov, na ktoré sa znižuje sadzba dane. Napríklad sme znížili sadzbu až o 10 % pre mimoriadne potrebné potravinárske výrobky.

Podrobný popis dane pre začiatočníkov je uvedený v tomto videu:

A prečo potrebujeme DPH?

Prečo bežní občania potrebujú DPH?

Bez minimálnych jednoduchých vedomostí sa v modernom svete nezaobíde. Ide o solídny a trvalý príjem štátu. Daňový poriadok má celý článok venovaný DPH. Táto „povinnosť“, ktorú platia občania:

Všetky osoby poskytujúce služby verejnosti. (stavebné, opravárenské, požičovne atď.)
Predajcovia spotrebného tovaru.
Výrobcovia tovaru.
A bežných spotrebiteľov.

Dá sa povedať, že bežní občania DPH nepotrebujú, potrebuje ju náš štát, ktorý dopĺňa rozpočet.

Príklady výpočtu DPH

Pri nákupe tovaru na ďalší predaj vystaví dodávateľ faktúru, v ktorej je už zapísaná daň. K faktúram musia byť priložené faktúry, tieto doklady sú navzájom neoddeliteľné.

1. Kúpili sme tovar od dodávateľa za 6 000 rubľov vrátane DPH;

To znamená, že skutočné náklady na tovar sú 6000 * 100/118 = 5084,75 rubľov.
A súčet je 6000*18/118 = 915, 24 rubľov.

2. Nasledujúci deň predávame tento produkt za 18 000 rubľov aj vrátane DPH:

Skutočná cena položky 18000*100/118 = 15254,24 rubľov;
Suma "odchádzajúcej" DPH 18000*18/118 = 2745,76 rubľov;

3. Podnikateľ alebo organizácia vypočíta na konci zdaňovacieho obdobia celkovú výšku splatnej DPH podľa vzorca „odchádzajúca DPH“ mínus „vstup“:

Celkom v rozpočte musíme 2745,76 - 915,24 \u003d 1830,52 rubľov.

Kto je v konečnom dôsledku platiteľom DPH príkladom

Je nesprávne predpokladať, že platcami sú iba podnikatelia. Priznanie podávajú daňovému úradu jednotlivé podniky a organizácie a nakoniec sa stratou stáva konečný spotrebiteľ. Keďže cena zahrnutá v cene tovaru už zahŕňa DPH.

Zvážte jednoduchú možnosť zahrnutia DPH do ceny tovaru. Máme dvoch živnostníkov platiteľa DPH a konečného spotrebiteľa.

IP Ivanov kúpil bundy od IP Sidorova, zaplatil sumu DPH, ktorá bola zahrnutá v cene tovaru.
Ďalej IP Ivanov predáva tieto bundy v obchode bežným ľuďom. Okrem pôvodne nakúpenej ceny, teda už s DPH, si zvolí vlastnú cenu, pričom zohľadní ešte jedno zahrnutie DPH.
Výsledkom je, že konečný kupujúci nakupuje tovar, ktorý už zahŕňa DPH.
Ivanov po zhromaždení svojich výpisov vzal sumu „odchádzajúcej DPH“ (ktorú zahrnul do ceny pre kupujúceho) a odpočítal sumu „prijatej DPH“ od dodávateľa. Ivanov zaplatí výsledný rozdiel do rozpočtu.

Čiže bremeno platenia DPH padá na všetkých občanov štátu, no najväčšia záťaž sa prenáša na konečného kupujúceho.

Aké sú sadzby dane

V našom štáte existujú tri typy daňových sadzieb.

Nulová sadzba. Tento typ sadzby zahŕňa tovar pre vesmírny sektor, prepravu ropy a plynu. Vzácne kovy.
základné základné produkty sa zdaňujú. Chlieb, mlieko, mäso.
Na všetok ostatný tovar sa vzťahuje sadzba 18 %.

Náš štát má najnižšiu sadzbu DPH. V niektorých štátoch, ako je Maďarsko, Švédsko a ďalšie krajiny, je sadzba dane 27 %.

Odkiaľ sa vzala DPH?

História vzniku DPH je nejednoznačná, od prvých pokusov tento systém nefungoval. Bolo tam veľa nepresností a nezrovnalostí. Do našej krajiny sa dostal v 90. rokoch. Krajina bola na okraji priepasti, ťažká hospodárska kríza, rozpad ZSSR, to všetko viedlo k chudobnej krajine.

Vtedy sa vláda pod vedením Jegora Gajdara rozhodla zaviesť DPH, aby nejako pozdvihla krajinu. Systém začal postupne fungovať. Teraz je to jeden zo silných nástrojov na doplnenie štátnej pokladnice.

Ľudia vždy kupovali a budú kupovať tovar, aj keď ušetria peniaze. Napriek akejkoľvek ekonomickej situácii budú naši občania kupovať chlieb a mlieko, a teda platiť DPH.

Platitelia DPH, ako aj daňoví agenti pre túto daň (až na výnimky) platia DPH spravidla mesačne vo výške 1/3 sumy dane splatnej do rozpočtu na konci sledovaného štvrťroka.

Tieto sumy sa prevedú najneskôr do 25. dňa každého mesiaca štvrťroka nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku (odsek 1, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad podľa výsledkov prvého štvrťroka 2020 musí organizácia zaplatiť do rozpočtu DPH vo výške 30 000 rubľov. Daň sa teda musí previesť v nasledujúcom poradí.

Platba DPH v roku 2020: termíny splatnosti

Tu sú ďalšie termíny platieb DPH na rok 2020:

Termíny na zaplatenie DPH za 4. štvrťrok 2020 sú už v roku 2021: daň je potrebné zaplatiť najneskôr do 25.01.2021, 25.02.2021, 25.03.2021.

Lehota na zaplatenie "dovoznej" DPH

Pri dovoze tovaru z krajín EAEU je potrebné zaplatiť „dovoznú“ DPH najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci evidencie dovážaného tovaru / splatnosti podľa zmluvy. V roku 2020 sa DPH pri dovoze tovaru z krajín EAEU platí v týchto termínoch:

Za december 2020 musí byť „dovozná“ DPH prevedená najneskôr 20.01.2021.

Lehota na zaplatenie DPH daňovými agentmi

Ako sme už povedali, všetci daňoví agenti prevedú DPH v rovnakom časovom rámci ako bežní platitelia tejto dane. Ak však organizácia alebo individuálny podnikateľ potrebuje vykonávať funkcie daňového agenta v dôsledku nadobudnutia prác (služieb) od zahraničnej spoločnosti, ktorá nie je registrovaná na ruskom federálnom inšpektoráte daňových služieb, a zároveň územie Ruskej federácie je uznané ako miesto predaja týchto prác (služieb), potom musí „agentúra“ DPH zaplatiť v ten istý deň, keď sa odmena prevedie na zahraničnú spoločnosť (odsek 4, článok 174 dane). Kódex Ruskej federácie). Predpokladajme, že za vykonanú prácu spoločnosť 20.2.2020 previedla peniaze zahraničnej spoločnosti a najneskôr v tento deň je zaplatená „agentúrna“ DPH z tejto odmeny.

Lehota na zaplatenie DPH organizáciami a individuálnymi podnikateľmi v osobitných režimoch

Ako viete, daňovníci v rámci zjednodušeného daňového systému a UTII sú oslobodení od platenia DPH. V niektorých situáciách však musia osobitné režimy stále platiť DPH:

Situácia, v ktorej osobitný režim potrebuje odviesť DPH do rozpočtu	Lehota splatnosti
Osobitný režim dováža tovar z krajín EAEU	Najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci evidencie dovážaného tovaru / splatnosti podľa zmluvy
Osobitný režim pôsobí ako daňový agent	Pri nákupe prác (služieb) od zahraničnej spoločnosti (pozri časť vyššie) v deň prevodu peňazí tejto spoločnosti. Vo všetkých ostatných prípadoch vo výške 1/3 sumy dane za vykazovaný štvrťrok najneskôr do 25. dňa každého mesiaca štvrťroka nasledujúceho po vykazovaní.
Pracovník osobitného režimu vystavil faktúru s pridelenou sumou DPH	Najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bola takáto faktúra vystavená (odsek 4, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň sa v tejto lehote prevedie celá suma dane bez členenia na tri obdobia.

Každý počul o dani z pridanej hodnoty, pretože je uvedená na kontrolách akýchkoľvek nákupov. Riadok „cena vrátane DPH“ vnímajú občania Ruska ako integrálny prvok.

Keď sa ľudia bez zázemia v oblasti financií alebo účtovníctva začnú pýtať, čo toto začiarknutie znamená, čelia tomu ťažkosti s pochopením dane z pridanej hodnoty. Táto situácia je prirodzená, keďže DPH je najkomplikovanejšia platba zo všetkých strán. Dokonca aj systém dane z príjmu sa strávi rýchlejšie.

Daň z predaja

Pred vývojom DPH používali ekonomické systémy krajín daň z obratu - platbu v princípe podobnú. Prvýkrát bol použitý v Nemecku v roku 1916.

Veľkým nedostatkom dane z obratu bol kaskádový efekt, t.j. uvalenie nákladov v každej fáze výroby a predaja, čo podnietilo podniky k rozvoju vlastného priemyslu materiálov na ďalšiu výrobu finálnych produktov. Takáto vlastná výroba bola cenovo výhodnejšia ako nákup komponentov a materiálov od externých dodávateľov.

S cieľom zbaviť sa kaskádového efektu a vertikálnej integrácie firiem vytvoril francúzsky ekonóm a finančník Maurice Lauret v roku 1954 úplne novú fiškálnu platbu – DPH. Znakom dane bol zápočet DPH, ktorý vymyslel pán Lore, t.j. odstránenie daňového zaťaženia z dodávateľského reťazca a jeho prenesenie na ďalších kupujúcich vo fázach ďalšieho predaja. V dôsledku toho bude podľa Loreovej teórie konečná cena produktu predávaného spotrebiteľom oveľa nižšia.

Testovanie

Ako experiment bola daň zavedená na Pobreží Slonoviny, francúzskej kolónii toho obdobia. Po získaní pozitívnych štatistík francúzske orgány o 4 roky neskôr, v roku 1958, schválili DPH na území svojej krajiny.

Po Francúzsku sa daň začala rozširovať aj v európskych štátoch. V roku 1977 prijalo Európske hospodárske spoločenstvo smernicu o kodifikácii právnej úpravy DPH vo všetkých krajinách združenia. Táto smernica schválila dostupnosť dane z pridanej hodnoty v ekonomike krajiny ako povinnú podmienku členstva v EHS. Daň bola povinná do roku 1988.

modernosť

Dnes je DPH hlavnou nepriamou daňou na svete. Na účasť vo Svetovej obchodnej organizácii musí štát zaviesť do ekonomiky daň. Rovnaký stav zostal aj v Európskej únii.

Spomedzi rozvinutých krajín iba Spojené štáty neuplatňujú DPH, ale naďalej fungujú na základe dane z obratu v maloobchodnej fáze.

Napriek optimálnemu riešeniu problematiky kaskády má DPH svoje nevýhody, z ktorých najvýznamnejšie sú vysoké nároky na daňové vykazovanie, jeho administráciu a možnosť korupcie na strane daňového systému, keďže zložitý akruálny mechanizmus vytvára špekulatívnych podmienok.

V ZSSR nebola zavedená DPH, sovietsky systém zaviedol na území združenia v roku 1930 pevnú daň z obratu, ktorá fungovala až do rozpadu únie. Ruská vláda, ktorá nemala čas zjednotiť daňovú legislatívu do jedného právneho aktu, použila pre každú fiškálnu platbu diferencovaný systém samostatných zákonov.

DPH začala v Rusku fungovať v roku 1992 podľa zákona 2813-1. O desaťročie neskôr, v roku 2002, nadobudla právnu platnosť druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie vrátane kapitoly 21 – „Daň z pridanej hodnoty“.

Koncept a komponenty

DPH je najťažšie vypočítateľná daň. Ak však pochopíte teóriu jeho mechanizmu, výpočet bude vnímaný oveľa jednoduchšie, hoci dodržiavanie všetkých jemností právnych predpisov bude vždy jednou z kľúčových ťažkostí pri platbe.

DPH, ako je uvedené v názve, sa účtuje na zvýšenie hodnoty, keď sa tovar premiestňuje z jedného podniku do druhého vo výrobných a predajných procesoch. Každý článok v reťazci pridáva hodnotu produktu vrátane nákladov – odpisy, mzdy pracovníkov, doprava, reklama atď. V dôsledku toho sa DPH vyberá z pridanej hodnoty produktu, pretože medzi dodávateľmi a kupujúcimi dochádza k neustálemu vyrovnávaniu daní.

Napríklad firma "A" kúpila od firmy "B" materiály na výrobu dreveného nábytku vo výške 100 tisíc rubľov. Firma "A" predala vyrobený tovar za 200 tisíc rubľov. Výnosy firmy A sa používajú na výpočet DPH. Kúpna cena od firmy "B" - ide o odpočítateľnú DPH.

Z celkových nákladov vo výške 18% zaplatenej dane odpočítame:

100 000 * 18/118 = 15 250 rubľov.

Odchádzajúca DPH - daň, ktorú musí spoločnosť "A" zaplatiť do štátnej pokladnice, sa rovná:

200 000 * 18/118 = 30 500 rubľov.

Po odpočítaní dane na vstupe spoločnosť poukáže:

30 500 - 15 250 = 15 250 rubľov.

Podnikateľ má teda právo znížiť si základ dane o sumu DPH, ktorá bola zahrnutá do nákladov na nakupovaný materiál. Obdobný zápočet vykonajú všetky články reťazca okrem konečného kupujúceho - ten nakupuje tovar s daňou, ktorá je v ňom zahrnutá, toto je riadok "cena s DPH". V skutočnosti sa DPH vyberá z nákladov, pretože pripadá na priamych spotrebiteľov a organizácia uznaná za platiteľa je iba daňovým agentom - prenáša daň od spotrebiteľov, bežných občanov, do rozpočtu.

Štruktúra

Ako všetky ruské dane, aj DPH pozostáva z nasledujúce konštrukčné prvky:

predmety;
daňových poplatníkov;
základ pre výpočet;
sadzby;
obdobia;
platba;
podmienky a postup vykazovania a prevodu platieb do rozpočtu.

Dôležitou súčasťou DPH sú aj daňové stimuly.

Kto platí

Daňoví poplatníci sú štandardné fyzické a právnické osoby:

podniky;
podnikateľov.

Všetky subjekty DPH podľa územia činnosti sú rozdelené na:

domáci platitelia zapojení do implementácie v rámci krajiny;
externých platiteľov dovážajúcich do Ruska.

Tie obchodné jednotky, ktoré nepredali tovar a služby za viac ako 2 milióny rubľov počas nasledujúcich troch mesiacov po sebe, majú právo podať oznámenie inšpektorátu FTS v mieste registrácie a ako odpoveď dostať výnimku z povinností platiteľ DPH v súlade s § 145 daňového poriadku.

Tlačivo oznámenia bolo prijaté nariadením ministerstva daní a ciel v roku 2002. V dôsledku toho sa neplatí DPH nasledujúce kategórie fyzických a právnických podnikateľov:

platitelia UTII;
platitelia UAT;
pomocou USN;
pomocou PSN;
účasť na inovačnom projekte Skolkovo;
nemá príjem vyšší ako 2 milióny rubľov.

Viac o sumách platieb sa dozviete v tomto videu.

Typy a sadzby

Na zdanenie DPH v Rusku sa používajú percentuálne typy sadzieb.
schvaľuje článok 164 kódexu nasledujúce daňové sadzby.

0%

vývoz tovaru;
medzinárodná preprava tovaru;
preprava, prekládka a prekládka ropy potrubím;
preprava plynu potrubím;
dodávka elektriny cez jednotnú rozvodnú sieť z Ruska do zahraničia;
skladovanie a prekládka tovaru cez riečne a námorné prístavy, ktorých východiskovým bodom sú cudzie štáty;
chata na prepravu železničných koľajových vozidiel;
vývoz tovaru na riečnych a námorných typoch plavidiel;
predaj uhľovodíkov, ktoré sa vyrábajú na pobrežnom území Ruska;
letecká preprava tovaru zasielaného na cudzie územia;
preprava batožín a cestujúcich do zahraničia;
preprava batožiny a cestujúcich do Sevastopolu a Krymskej republiky;
predaj vesmírneho tovaru (zariadenia, infraštruktúrne zariadenia);
predaj drahých kameňov a kovov štátnym fondom, Banke Ruska;
atď.

Úplný a podrobný zoznam platiteľov s nulovou sadzbou je uvedený v odseku 1 článku 164 zákonníka.

10%

18%

všetky ostatné druhy predaja a vývozu.

Vývoz tovaru sa účtuje podľa posledných dvoch sadzieb v závislosti od zaradenia dovážaného tovaru do uvedených kategórií.

Čo sa zdaňuje a čo nie

Predmetom zdanenia je základ, príčina vzniku daňovej povinnosti.

V prípade DPH ide o štyri druhy úkonov. Ak sa ich niekto dopustí, Federálna daňová služba ho obviní z platenia dane:

Realizácia (predaj tovaru, poskytnutie služby, vykonanie diela, prevod tovaru na základe zmlúv o náhrade a inovácii (nahradenie peňažného záväzku odplatným prevodom iného majetku), prevod vlastníckych práv).
Presun tovaru pre vlastnú potrebu - samotné zaúčtovanie tovaru, služieb alebo prác medzi štrukturálnymi útvarmi podniku a nemožnosť zníženia základu dane z príjmov o výšku výrobných nákladov na tento tovar.
Stavebné a montážne práce pre vlastnú potrebu.
Vývoz tovaru.

Nie sú zahrnuté v objektoch DPH:

bezodplatný prevod obytných nehnuteľností, prvkov infraštruktúry na orgány verejnej moci;
prevod majetku federálnej a komunálnej úrovne v procese privatizácie;
prácu štátnych inštitúcií, povinnosť vykonávať ju schvaľuje zákon;
bezodplatný prevod majetku vo forme investičného majetku na orgány verejnej moci;
predaj pôdy a podielov pôdy;
prevod majetku a peňazí na vytvorenie alebo naplnenie cieľového kapitálu NPO;
menové transakcie;
investičné príspevky do schváleného kapitálu;
konfiškácia majetku;
dedičstvo;
prevod rezidenčných nehnuteľností zo štátneho a miestneho fondu na fyzické osoby;
iné úkony podľa článkov a Kódexu.

Platba

V štandardnej situácii používa výpočet odraz nákladov na predmety, napríklad náklady na práce, dovážaný tovar.

Za splatnú je potrebné určiť daň z príjmov, daň na vstupe, v niektorých prípadoch daň, ktorá sa má vrátiť.

DPH, ktorú daňový úrad osobe vrátil, podlieha vymáhaniu, nastali však okolnosti, ktoré ju zbavujú práva na vrátenie, a preto je potrebné, aby osoba DPH vrátila do rozpočtu.

DPH je už zahrnutá v konečnej cene tovaru – aj keď podnikateľský subjekt v skutočnosti jeho veľkosť do predajnej ceny nezapočítava, zákonodarca sa domnieva, že daň je zahrnutá v cene. Ako vytiahnuť DPH z vygenerovanej hodnoty? Vynásobenie sumy 18% nestačí, pretože dostane podiel z nákladov s rovnakou DPH.

Používa sa na výpočet výstrel 18/118- takto sa určuje daň zahrnutá v cene. Toto miera vyrovnania ktorý sa používa na:

platba za tovar z článku 164 - zľavy, poistenie rizík a pod.;
príjem zálohy na budúce dodávky;
výpočet, odpočet a platba DPH daňovými agentmi.

Všeobecný vzorec pre splatnú DPH:

náklady na tovar * 18/118

Ak organizácia uplatňuje odpočet dane na vstupe, potom:

hodnota predaného tovaru * 18/118 - hodnota zakúpeného tovaru * 18/118

Ak cena nezahŕňa DPH, potom pre výpočet:

Základná sadzba

Príklad 1

Firma "Knigi" sa zaoberá predajom knižných produktov pre vysoké školy prostredníctvom maloobchodnej siete za cenu 100 rubľov za knihu. Za štvrťrok sa predalo 500 kópií.

Má vlastnú dielňu na výrobu papiera na knihy, ktoré sú prevedené do inej divízie spoločnosti - tlačiarne, za štvrťrok bol prevedený materiál v hodnote 20 tisíc rubľov (bez DPH). Predmetom je - predaj tovaru a prevod tovaru pre vlastnú potrebu.

DPH sa vypočíta podľa štandardnej schémy „základ vynásobený sadzbou“. Pri práci vo viacerých režimoch, napríklad OSNO a STS, sa oddelené účtovníctvo a výpočet daní vykonávajú v súlade s podielom činností v celkovom systéme.

Celková výška DPH sa rovná súčtu daní zo všetkých zdaniteľných obchodov za celé zdaňovacie obdobie – štvrťrok. Výšku dane si spoločnosť vypočíta sama. Platba DPH prebieha v 3 etapách počas štvrťroka - do 25. dňa každého mesiaca.

Nahlasovanie

Podľa najnovších zmien v daňovej legislatíve sa daňovníci hlásia ku kontrolám Federálnej daňovej služby prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov.

V prípade DPH sú podniky povinné podať priznanie. Aktualizovaný formulár vyhlásenia bol predložený na príkaz Federálnej daňovej služby v roku 2014.

V novom formulári pribudli rubriky, v ktorých je potrebné označovať informácie z a knihy tržieb a nákupov. Takéto zmeny v postupe vypĺňania poskytli daňovým kontrolórom možnosť odsúhlasiť sumy za tovary a služby medzi protistranami – kupujúcimi a predávajúcimi. Takéto vyrovnanie umožňuje nájsť nezrovnalosti a nezákonný nárok na odpočty.

Vyhlásenie sa podáva na konci každého zdaňovacieho obdobia – do 25. apríla, 25. júla, 25. októbra a 25. januára.

daňové odpočty

Základ na výpočet DPH si môžete znížiť o tieto sumy:

DPH, ktorú predložili dodávatelia, umelci;
DPH zaplatená pri vývoze za spracovanie, dočasný vývoz, domácu spotrebu;
DPH zaplatená pri vývoze.

Podmienky odstúpenia od zmluvy:

zasielanie tovaru;
Dostupnosť .

Faktúru vystavuje spolu s ostatnými účtovnými závierkami dodávateľ zmluvných záväzkov. Od roku 2015 nenastali žiadne zmeny v pravidlách pre jeho navrhovanie a predkladanie.

Inovácie

Od začiatku roka vstúpilo do platnosti množstvo zmien v daňovej legislatíve, vrátane DPH:

podávanie vysvetlení chýb a nezrovnalostí v priznaní k DPH sa vykonáva iba v elektronickej forme;
pre zjednodušený a rýchly postup vrátenia DPH sa lehota bankovej záruky predĺžila na dva mesiace;
od 1. júla sú používatelia mestských a regionálnych dotácií povinní vymáhať DPH;
Internetové služby zahraničných spoločností sú zahrnuté v zdaňovaní.

Zjednodušene povedané, z tejto prednášky sa dozviete o DPH.