Acordul de împrumut cu interes. Un acord de împrumut între entitățile juridice - procedura de pregătire și asigurare a unei rate minime fără dobândă sau procentuală la procentajul împrumutului

Data publicării: 2017-11-29
Rubrica:

Banii pot lucra pentru dvs. Ori le investiți în propria afacere sau îi dați la creștere. Dacă sunteți mai aproape de a doua opțiune, acest articol va contribui la rezolvarea interesului în cadrul acordului de împrumut.

Faceți imediat o rezervare că vorbim despre plata pentru bani și nu despre creioanele care îndeplinesc funcția de sancțiune pentru încălcarea obligației.

Împrumut cu procente și fără

1. dacă acest lucru este indicat direct în contract sau
2. dacă nu scrieți nimic despre interes în contract, dar în același timp:
   • acordul a fost încheiat între cetățeni care merită nu mai mult de cincizeci de minimumi (nu mai mult de 5.000 de ruble) și nu este asociat cu punerea în aplicare a activităților antreprenoriale cel puțin una dintre părți; Acordați atenție: Pentru contractele care vor fi încheiate după 1 iunie 2018, pragul specificat va fi modernizat la 100.000 de ruble, iar excepția pentru antreprenori este eliminată;
   • conform contractului, debitorul este transferat nu la bani, dar alte lucruri definite de semnele generice.

În toate celelalte cazuri, acordul de împrumut va fi procent.

Dimensiune procentuală.

Procentul poate fi instalat în contract (o chitanță emisă pentru confirmarea primirii fondurilor).

Astăzi, în Codul civil al Federației Ruse nu este specificat, din care să procedăm atunci când rata este prescrisă. Dar din 1 iunie 2018 În articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse, va apărea o explicație că poate fi stabilit procentajul de interese:

1. utilizând rata în procente pe an sub forma unei valori fixe,
2. odată cu aplicarea ratei în procente pe an, a căror cantitate poate varia în funcție de condițiile prevăzute de contractul furnizate, inclusiv în funcție de modificarea valorii variabile,
3. În altă parte, permițând determinarea procentului adecvat în momentul plății lor.

În cazul în care contractul nu determină valoarea dobânzii și, în același timp, împrumutul nu va fi supus situațiilor menționate mai sus atunci când împrumutul este emis în conformitate cu zero procente, atunci rata dobânzii va fi egală cu rata-cheie a ofertei Bank of Rusia. În același timp, rata este luată, acționând în ziua plății de către Împrumutatul cu privire la valoarea datoriei sau de partea respectivă. La contractele încheiate după 1 iunie 2018Se vor aplica ratele care acționează la perioade adecvate.

Diferența dintre aceste două abordări este după cum urmează. În prezent, normele sunt relevante dacă se acumulează dobânzi la rata cheie după ce se utilizează perioada ofensivă a împrumutului, se utilizează rata acționând la momentul prezentării cerinței. Aplicând modificările viitoare, va fi necesar să se utilizeze o rată cheie, ținând seama de toate modificările sale în perioada de împrumut.

Procedura de plată Interesul

O astfel de comandă poate fi furnizată în contract. Dacă acest lucru nu este făcut, atunci, în mod prestabilit, dobânda trebuie plătită lunar înainte de ziua de întoarcere a împrumutului inclusiv.

Adesea, atunci când procentul procentului procentului nu este specificat, vorbim despre plata lor numai atunci când pericolul vine să returneze datoria principală. Asta este normal.

În plus, legea prevede că, în cazul rambursării anticipate a datoriilor, dobânzile acumulate la data de returnare a împrumutului este, de asemenea, supusă plății.

Reducerea procentului contractual al contractului

La contractele care vor fi încheiate după 1 iunie 2018Se va aplica o nouă normă - alineatul (5) din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. Atenţie: Contractele anterioare sub cele de mai sus nu sunt aplicabile.

Curtea va putea reduce rata dobânzii stabilită în contractul de împrumut, emisă între cetățeni sau între un debitor de cetățeni și o entitate juridică care nu desfășoară activități profesionale pentru furnizarea de împrumuturi de consum.

Curtea va face acest lucru dacă recunoaște că rata dobânzii este de două sau mai multe ori mai mare decât interesele impuse în mod obișnuit în astfel de cazuri și, prin urmare, este prea împovărătoare pentru debitor. Un astfel de interes extins poate fi redus la cantitatea de interes, de obicei percepute în circumstanțe comparabile. Ceea ce să înțeleagă sub un astfel de interes de obicei perceput "nu este încă în mod clar, răspunsul la această întrebare ar trebui să aibă o practică judiciară.

Este important să se țină seama de faptul că, în ceea ce privește împrumutul obținut de un cetățean dintr-o organizație care transportă microfinanțarea, noua regulă nu funcționează. Dar este o păcat, pentru că în această zonă puteți observa cele mai mari abuzuri cu înșelarea procentuală.

Reamintim, de asemenea, că, împreună cu o scădere a interesului pentru utilizarea unui împrumutat, debitorul va putea totuși să pretindă o scădere a pedepsei.

Dacă aveți nevoie să recuperați datoria în cadrul acordului de împrumut sau dacă este depusă o astfel de cerință, fără asistență calificată pentru datoriile de a nu face acest lucru. Avocatul Vladimir Chikin este gata să vă ajute, cel mai complet apărărea intereselor dvs. Scrieți sau apelați prin telefon + 7 499 390 76 96.

Una dintre modalitățile eficiente de atragere a fondurilor pentru dezvoltarea afacerilor este un contract de împrumut. Între cele două organizații, un astfel de document este alcătuit mult mai rapid decât împrumutul bancar și are un avantaj - împreună cu banii, obiectul de împrumut poate primi, de asemenea, o expresie de mărfuri. Împrumutatul poate obține de la organizația creditorilor mai multe mașini de ciment, elemente de fixare, combustibil și lubrifianți și alte bunuri necesare pentru activitățile curente.

Ce este un acord de împrumut între entitățile juridice

O astfel de formă de relații juridice între întreprinderi oferă un acord în care una dintre părțile transferă, iar cealaltă - ia dreptul de proprietate asupra banilor sau bunurilor. Acordul de împrumut între entitățile juridice implică suplimentar că:

• La expirarea perioadei stabilite, debitorul trebuie să returneze cantitatea identică de fonduri sau valori (cât mai multe cărămizi, blocuri de beton etc.).
• Un astfel de serviciu poate fi plătit ca procent. Este acumulat în aceleași unități (adică bani sau un anumit produs), care a emis un împrumut.

Condiții de închisoare

Cerințe legale pentru emiterea unui împrumut între două organizații au propriile caracteristici care trebuie luate în considerare la întocmirea documentelor oficiale. Nu este necesar să se atribuie un acord în biroul de notarizare, dar acest lucru se poate face la cererea uneia dintre părți. Legislația prevede forma scrisă obligatorie a contractului. Dacă nu este emis, iar banii (sau valorile mărfurilor) sunt transferate Împrumutatului, autoritățile fiscale vor considera o îmbogățire nerezonabilă. Document compilat corect ar trebui:

• Includ detalii ale părților.
• Respectați standardele și cerințele legislative, fie un document multifuncțional care furnizează toate caracteristicile tranzacției.
• Pentru a evita litigiile, conțin direct o indicație a relevanței tranzacției - este necesară sau fără plată sub forma de interes pentru serviciul furnizat.

Momentul intrării în vigoare a contractului

Emiterea și producția împrumutului între entitățile juridice au o caracteristică importantă care o deosebește de împrumuturile bancare. Acordul intră în vigoare numai la momentul livrării banilor sau bunurilor de la debitor și este valabil în perioada specificată. Un astfel de document poate fi făcut în prealabil în semnăturile părților. Dacă din anumite motive, creditorul nu transmite fonduri sau valori, atunci acordul este considerat a intra în vigoare.

Reglementarea legală de reglementare

Normele legislative ale relațiilor contractuale între entitățile juridice în obținerea unui împrumut sunt stabilite în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse (Codul civil al Federației Ruse). Articolele 807-813 Luați în considerare aspecte precum:

• forma contractului de împrumut;
• responsabilitățile debitorului;
• interesul de calcul;
• provocând condițiile de bază;
• consecințele neîndeplinirii obligațiilor.

Cum să faceți un acord de împrumut între entitățile juridice

În conformitate cu legislația, există cerințe speciale pentru documentarea unei astfel de tranzacții. Acordul trebuie să fie scris. Conținutul acestui document oferă cerințe speciale, în absența a cel puțin uneia dintre aceste elemente, poate fi nevalidă:

• Cantitatea de creditare (este dată în numere și în cuvinte).
• Perioada de returnare a fondurilor primite (dacă acest element lipsește, atunci în mod implicit, împrumutul trebuie returnat în 30 de zile).
• Rata dobânzii pentru utilizare (poate fi zero cu un împrumut gratuit).
• Ordinea rambursării (parțial sau completă, este posibilă plățile înainte de program).
• Condiții speciale pentru emiterea (disponibilitatea garanțiilor, garantului etc.).
• Responsabilitatea debitorului (de exemplu, mărimea pedepsei).
• Detalii ale părților la tratat.
• Data (în același timp, acordul intră în vigoare privind transferul de fonduri).
• Semnăturile directorilor ambelor companii.

Contract de subiect

În conformitate cu legea aplicabilă există mai multe tipuri de contracte între entitățile juridice. Cele mai frecvente sunt:

• Împrumut de numerar. Cu acest serviciu, o organizație transmite cealaltă pentru utilizarea temporară a unei sume pre-convenite de bani. De regulă, acest serviciu implică plata - remunerația creditorului sub forma de interes din suma emisă, care este în mod necesar negociată în document. Dar situația este, de asemenea, posibilă atunci când este acordul de împrumut fără dobândă între entitățile juridice. Această opțiune de proiectare a unei tranzacții împreună cu un beneficiu financiar vizibil aduce mai multe aspecte speciale ale plăților fiscale și o atenție sporită a controalelor.
• Împrumut comercial. Acest tip de împrumut implică faptul că o persoană primește de la celelalte nu fonduri, dar obiectele materiale și așezarea reciprocă produce, de asemenea, în ele (de exemplu, o organizație de construcție primește 10.000 de blocuri concrete de la un partener și după 2 luni, prin acord, Returnează 10.100 de unități de aceleași produse).
• Trench de gem. O caracteristică a acestui tip de împrumut este că un anumit acord este emis în același timp, iar piesele după cum este necesar, iar debitorul economisește interes. În esență, acest serviciu este identic cu mai multe împrumuturi emise, dar implică o execuție mai simplă, deoarece acordul doar concluzionează doar.

Drepturile și obligațiile părților

Atenționează la studiul articolelor de profil din Codul civil al Federației Ruse înainte de semnarea contractului de împrumut între entitățile juridice, va scuti creditorul și inculpatul surprizelor neplăcute. Una dintre cele mai frecvente greșeli este opinia că, dacă rata de creditare nu este documentată, împrumutul obținut este fără dobândă.

Prin lege, totul este complet greșit. Articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse spune că, în cazul în care acordul nu conține instrucțiuni privind dobânda reală, acestea sunt egale cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei la momentul plății datoriei. Plata serviciilor de creditare în această sumă (de exemplu, pentru aprilie 2018, valoarea specificată este de 7,25%) nu va fi întotdeauna confortabilă față de debitor. Va fi mult mai bine să indicați în prealabil în acordul cuantumului ratei sau desemnați în mod clar că împrumutul este fără dobândă.

Responsabilitatea de partea

Acordul de împrumut încheiat între entitățile juridice trebuie să includă în mod necesar o descriere a sancțiunilor care se aplică creditorului în încălcarea timpului de rambursare a taxei. În funcție de termenii tranzacției, suma poate fi returnată:

• in totalitate;
• În părți;
• cu plata inițială a interesului în fiecare lună sau trimestru.

Dimensiunea amenzii depinde de timpul de întârziere. Pentru împrumutat, este benefică pentru calcularea pedepsei nu la întreaga cantitate de creditare, ci numai pe partea neplătită / întârziată. Specificitatea unei astfel de împrumuturi este că condițiile de aici nu sunt atât de severe, deoarece în ceea ce privește împrumuturile bancare și adesea sancțiunile nu sunt aplicate în cazul întârzierii:

• are un timp scurt (câteva zile);
• este o singură dată;
• determinată de un motiv bun, iar creditorul nu are plângeri.

Fors Circumstanțe majore și soluționarea litigiilor

Mulți debitori cred că un astfel de element este necesar pentru contract, deoarece își protejează încă o dată drepturile în cazul în care circumstanțele de forță majoră (dezastre naturale, tulburări sociale etc.). Dar suficientă referire la articolul 401 din Codul civil al Federației Ruse, în care sunt luate în considerare circumstanțele de forță majoră și responsabilitatea părților la tranzacție. În care:

• În prezența unor circumstanțe de urgență și imprevizibile, care nu sunt o interferență pentru îndeplinirea obligațiilor, partidul nu a îndeplinit obligația este considerată nevinovată.
• Articolul specific al Codului civil al Federației Ruse subliniază în mod specific faptul că lipsa de bani de la debitor nu poate fi calificată ca o forță majoră.
• Acordul poate prevedea vinovăția Împrumutatului în toate cazurile de încălcări ale plății datoriilor (fără circumstanțe atenuante), însă această dispoziție poate fi ușor contestată în instanța de arbitraj.

Rezilierea contractului

Ca regulă generală, obligațiile debitorului sunt considerate îndeplinite la momentul plății datoriei finale (inclusiv dacă se face mai devreme). Cu această stare de lucruri, acordul se încheie, dar, în unele cazuri, acesta poate fi reziliat până la rambursarea împrumutului. Astfel de situații includ încălcarea condițiilor de rambursare a împrumuturilor, de exemplu:

• întârzierea cu calendarul contribuțiilor lunare la program;
• refuzul plăților de dobânzi;
• schimbați condițiile țintă etc.

Clasificare

În conformitate cu capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse, împrumuturile între entitățile juridice pot fi împărțite în mai multe specii. Clasificarea ia în considerare diferite semne (prezența / lipsa de interes, libertatea Împrumutatului în utilizarea fondurilor etc.), astfel încât același acord poate să se refere simultan la mai multe specii. Tabelul prezintă clasificarea conform standardelor legislative:

Contractul de împrumut fără dobândă între entitățile juridice

Caracteristicile designului acestui document se bazează pe articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În același timp, contractul este inițial interes, dacă:

• subiectul împrumutului este lucrurile;
• cantitatea de creditare nu depășește 50 de salarii minime (salariul minim);
• fondurile primite nu sunt legate de activitățile comerciale.

Pentru debitor va fi o mențiune convenabilă în acordul de natură fără dobândă a furnizării de servicii. În caz contrar, creditorul rămâne posibilitatea de a solicita plata interesului la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, motiv pentru care debitorul ar trebui să se gândească la securitatea maximă și să pregătească dovezi ale proiectării tranzacției. Limitele nu există pentru un astfel de serviciu (cu excepția faptului că numerarul poate fi transferat nu mai mare de 100.000 de ruble.

În cazul în care valoarea creditării fără dobândă este egală sau depășește 600.000 de ruble, atunci, în conformitate cu legislația, aceste tranzacții sunt supuse controlului obligatoriu de stat. Acest lucru se face pentru a preveni legalizarea veniturilor obținute prin penale, anticorupție și terorism. Una dintre părțile la tratat ar trebui să raporteze o tranzacție serviciului federal de monitorizare financiară. Este important ca emiterea permanentă / obținerea creditelor fără dobândă să implementeze un control aprofundat de stat, indiferent de valoarea reală a creditării.

Acord de împrumut de interes

În cele mai multe situații, transferul valorilor banilor sau mărfurilor la datorie implică o remunerație. Acordul de împrumut de dobândă dintre persoanele juridice implică plata serviciului furnizată într-o sumă predeterminată (valoarea implicită este rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse). Aceasta implică o creștere a cantității de datorii pe taxă. Interesul de angajament este în același mijloc / valori ca și împrumutul emis (de exemplu, pungi de ciment sau dolari SUA).

Împrumut de bani între entitățile juridice

Această formă de relație contractuală implică emiterea pentru o anumită perioadă de resurse financiare. Cea mai comună opțiune este de a percepe remunerația pentru acest serviciu sub formă de angajamente la o rată pre-convenită, dar este posibilă un împrumut fără dobândă. Mărimea procentului nu poate fi specificată (în acest caz, debitorul poate necesita plăți la mărimea ratei de refinanțare a băncii centrale). Pentru a evita neînțelegerile, părțile sunt mai bune să prescrie în mod clar în acordul / lipsa remunerației pentru serviciu.

Acordul de împrumut comercial

O condiție importantă pentru o astfel de formă a unui contract între entitățile juridice este că mijloacele de împrumut nu sunt banii, ci valori materiale (echipamente de construcție, piese etc.). Este semnificativ faptul că mărfurile sunt transferate către proprietatea Împrumutatului și la apariția perioadei convenite, aceasta trebuie să furnizeze creditorului obiecte identice (adică utilizarea temporară a elementelor). În funcție de termenii acordului, restituirea datoriei se desfășoară în aceeași cantitate sau într-o sumă crescută (cu adăugarea de remunerație a dobânzii).

Tractor Tranctor.

În activitățile comerciale, situațiile sunt posibile atunci când nu este necesară întreaga sumă, ci doar partea sa (de exemplu, un magazin pentru o comandă săptămânală și achiziționarea de bunuri). În acest caz, debitorul este neprofitabil să primească un împrumut în întregime, deoarece va crește dobânzile acumulate pentru bani care nu vor fi utilizate. Enumerarea părților individuale ale sumei (tranșee) va reduce suprapunerea.

O opțiune pentru acest serviciu va primi mai multe împrumuturi după cum este necesar, dar este incomod datorită faptului că de fiecare dată când trebuie să încheiați un nou contract. Cu o pâine de tranșe, procedura de semnare sa se efectuează o singură dată, iar fiecare nouă sumă este emisă ca un acord suplimentar. Restul acordului are aceeași compoziție ca și pentru alte tipuri de împrumuturi între indivizi.

Caracteristici fiscale

Acordul de împrumut dintre persoanele juridice are nuanțe în elaborarea plăților fiscale pentru fiecare dintre părți - aceste aspecte sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse (Codul fiscal al Federației Ruse). În conformitate cu articolul 146 din prezentul document, fondurile furnizate sub forma unui împrumut nu fac obiectul plăților fiscale. În același timp, situația este comună atunci când angajații Serviciului Fiscal Federal (FNS) au vedere profitul (așa-numitul venit fără realizare) în contractul de împrumut fără dobândă din cauza dobânzii neplătite, care solicită plăți cu economii.

În practică, Împrumutatul se poate opune acestei cerințe la textul de la articolul 41 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care afirmă că venitul este beneficii materiale. Instalați-l în caz de economii, cu o rată a dobânzii nedeterminită problematică, astfel încât beneficiarul împrumutului este scutit de impozitul pe venit. În situații controversate, întrebarea ar trebui să fie contestată în instanță. Cu un contract de împrumut plătit, valoarea dobânzii din Codul fiscal al Federației Ruse este considerată o taxă de serviciu (se referă la cheltuielile în pregătirea raportării) și, de asemenea, nu este supusă plăților fiscale.

La împrumuturile în numerar, în conformitate cu articolul 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, creditorul este scutit de taxa pe valoarea adăugată (TVA). În cazul în care împrumutul este emis într-o formă de mărfuri / reală, este necesară plata TVA (ar trebui să fie dată în factură). Obținerea unui creditor de interes din partea împrumutului emis implică atribuirea obligatorie a categoriei de venituri cu plata veniturilor la lege.

Ordinea de rambursare și plata dobânzilor

Un acord de împrumut compilat în mod corespunzător între persoanele juridice ar trebui să conțină o secțiune în care se afișează modul în care împrumutatul va plăti. Cea mai frecventă este opțiunea atunci când întreaga sumă este plătită într-un interval predeterminat, iar dobânda acumulată este adăugată. Dar pot exista și alte sisteme, de exemplu, acordul nu stabilește o perioadă de întoarcere dură, iar organizația creditorului trebuie să solicite datoria, dacă este necesar. Ca regulă generală, datoria și acest caz ar trebui să fie rambursate în termen de 30 de zile.

Termenul contractului de împrumut

Această perioadă este negociată în mod necesar în documentul care reglementează relațiile financiare ale părților și este foarte important în caz de litigii economice privind returnarea datoriei. Trebuie să se țină cont de faptul că termenul contractului este calculat de la data semnării sale, ci din momentul în care creditorul va predau împrumutatul cu privire la cantitatea necesară sau un număr specificat de bunuri. Valabilitatea acestui document este completată până la sfârșitul plăților primite de împrumut. Creditorul ar trebui să fie cunoscut perioada de prescripție pentru astfel de acorduri nu poate depăși 3 ani.

În conformitate cu contractul de împrumut, creditorul transferă fonduri către Împrumutatul sau alte lucruri, iar împrumutatul se angajează să returneze aceeași sumă de bani sau lucruri în aceeași cantitate (paragraful 8. 807 din Codul civil al Federației Ruse). În același timp, legea nu limitează cercul persoanelor care vorbitori ca debitori sau creditori, respectiv, o entitate juridică are dreptul de a emite împrumuturi unei alte persoane juridice.

În conformitate cu alineatul (1) din art. 49 din Codul civil al organizațiilor comerciale Federației Ruse, cu excepția întreprinderilor unitare și a altor tipuri de organizații prevăzute de lege, pot avea drepturi civile și să transporte sarcini civile necesare pentru orice activitate care nu sunt interzise de lege.

Astfel, dreptul civil nu conține interzicerea încheierii acordurilor de împrumut între organizații. Condițiile de împrumut sunt determinate de normele Codului civil al Codului Civil și conținutul contractului încheiat de părți.

În plus, pe baza conținutului de artă. 809 din Codul civil al Federației Ruse, compania are dreptul de a stabili o rată procentuală pentru utilizarea banilor.

La efectuarea unui împrumut procentual, compania însăși determină valoarea dobânzii. În absența cuantumului direct de interes și, cu condiția ca părțile să lanseze un acord procentual, dobânzile la un împrumut de entitate juridică este stabilit pe baza ratei dobânzii bancare (rata de refinanțare) în ziua plății debitorului datoriei suma sau partea respectivă. Contractul poate fi stabilit lipsa obligațiilor de a plăti dobânda. Astfel, legislația civilă nu stabilește interdicții directe de înregistrare și împrumuturi fără dobândă între entitățile juridice.

Să trăim pe problema impozitării unei astfel de tranzacții, deoarece acest lucru este un aspect foarte important, iar companiile trebuie să fie postate prin aceste informații juridice.

Conform relațiilor juridice fiscale, se pare că creditorul companiei face un profit sub formă de interes, emiterea unui alt interes în împrumutul de interese. Acest venit sporește baza impozabilă pentru plata impozitului pe venit. Împrumutatul companiei, dimpotrivă, reduce baza impozabilă pentru cantitatea de dobândă plătită.

Este important să vă amintiți că, în cazul stabilirii în acordul privind rata dobânzii, care nu corespunde valorilor specificate în art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, partidul care nu a primit venit prin reducerea ratei dobânzii, autoritatea fiscală poate fi percepută pentru impozitul pe venit. Și în cazul unei creșteri a ratei dobânzii în comparație cu valorile specificate în art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală în scopul angajamentului impozitului pe venit nu poate recunoaște valoarea sumei obținute în ceea ce privește depășirea acestora.

În plus, în cazul în care acordul de împrumut are semne de tranzacție controlată (articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse), autoritatea fiscală trebuie să trimită o notificare corespunzătoare care să indice cuantumul de dobândă acumulată în conformitate cu datele contabile.

Dacă există o condiție într-un contract de împrumut privind plățile la dobânzi, un astfel de interes este recunoscut ca venit nedectivat (clauza 6 din art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse) și împrumuturile - obligațiile datoriei (alineatul (1) din art. 269 Codul fiscal al Federației Ruse). Aceste dispoziții sunt luate în considerare pentru impozitul pe venit. Astfel, baza de acumulare în contabilitatea fiscală a veniturilor neregulatorului în cadrul acordului de împrumut este obligația actuală a datoriei, termenii cărora sunt furnizate pentru plata dobânzilor. În conformitate cu alineatul (4) din art. 328 din Codul fiscal al intereselor Federației Ruse obținute (care trebuie obținute) de către contribuabil pentru furnizarea de fonduri pentru a utiliza fondurile sunt luate în considerare ca parte a veniturilor (cheltuielilor) care urmează să fie incluse în baza de impozitare, pe baza extragerii Pentru mișcarea fluxului de numerar al cashpayerului, cu excepția cazului în care acest articol este prevăzut în acest articol.

Deoarece dobânzile la împrumut fără dobândă se plătește, atunci norma paragrafului 6 din art. Codul fiscal 250 al Federației Ruse nu este supus utilizării, deoarece nu există niciun venit care să fie impozitat (dobândă pentru obligația actuală a datoriei). Această poziție juridică ar trebui utilizată în prezentarea cerințelor pentru creșterea autorităților fiscale a veniturilor (care apar adesea în practica autorităților fiscale în timpul verificărilor pe teren). La încheierea de acorduri de împrumut, părțile au dreptul (inclusiv în virtutea principiului libertății relațiilor contractuale - art. 421 din Codul civil al Federației Ruse), cum să stabilească plata dobânzilor și să nu stabilească (principalul lucru , indică în mod clar și fără echivoc acest lucru în textul contractului de împrumut).

Trebuie remarcat faptul că, în sensul poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse (Rezoluția din 24.02.2004 nr. 3-P), nici un control fiscal, nici un control judiciar nu este destinat să verifice fezabilitatea economică a deciziilor luate de către Entitățile activităților antreprenoriale, care, în domeniul afacerilor, au independență și discreție largă, deoarece, datorită naturii riscului unor astfel de activități, există limite obiective în posibilitățile organelor de stat relevante pentru a identifica prezența greșelilor de afaceri în ea.

În conformitate cu definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 04.06.2007. Legislația fiscală 320-P nu utilizează conceptul de fezabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice. În consecință, venitul obținut nu poate fi evaluat din punct de vedere al fezabilității, raționalității, eficienței sau rezultatului lor. Cu alte cuvinte, autoritatea fiscală nu ar trebui să solicite organizațiilor să se asigure că dobânzile de utilizare a fondurilor împrumutate ar trebui stabilită în Tratatul de împrumut.

Acum este imposibil să verificați contele de preț în cadrul pieței sau verificării biroului. O astfel de interdicție este stabilită la alin. 3 p. 1 artă. 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Verificarea tranzacțiilor între persoanele interdependente se desfășoară în cadrul auditului fiscal independent de către serviciul fiscal federal al Rusiei la locul locului său (articolul 105.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în practică, există adesea cazuri în care autoritățile fiscale în cadrul inspecției pe teren sunt impozitul pe venit detașat privind împrumuturile fără dobândă. În acest sens, contribuabilii pot adesea să poată apăra numai în instanță (de exemplu, decursele Curții de Apel de Apel al cincisprezecelea din 23 aprilie 2017 N 15AAP-13555/2016, 15AAP-14101/2016; a treia Curtea de Arbitraj din Apel din data de 8 iulie 2016 în cauza nr. A74 -4459/2015; Curtea de Apelare a A treisprezecelea din data de 08/23/2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("ID": "5362", "HREF": "HTTPS: // Site / Rubrici / Întrebare / 5362 /", "Titlu": "Obținerea unei deduceri fiscale din venituri la dobândă de împrumut", "Float": " Stânga "), (" ID ":" 2976 "," HREF ":" HTTPS: // Site / Rubrică / Întrebare / 2976 / "," Titlu ":" Cum să reduceți interesul pentru întoarcerea împrumutului târziu? "," Float ":" Dreapta "), (" ID ":" 2212 "," HREF ":" HTTPS: // Site / Rubrici / Întrebare / 2212 / "," Titlul ":" Va fi recunoscută chitanța ca un acord de împrumut? "," Float ":" Stânga ")]

Programul a fost dezvoltat în comun cu CJSC Sberbank-AST. Ascultătorii care au stăpânit cu succes programul sunt eliberate certificate ale eșantionului stabilit.

Privind schimbările actuale ale COP Aflați, devenind membru al programului dezvoltat împreună cu CJSC Sberbank-AST. Ascultătorii care au stăpânit cu succes programul sunt emise certificate ale eșantionului stabilit.

O entitate juridică intenționează să emită o împrumut pentru o altă entitate juridică sub 1% pe an. Toate părțile relației sunt rezidenți ai Federației Ruse și aplică regimul general de impozitare. Filialele sunt producătorii agricoli care aplică o rată a impozitului pe impozitul pe venit de 0% pe baza punctului 1.3 din art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.
Împrumuturile sunt furnizate în ruble. Părțile la contracte nu sunt plătitorii de NPPI, nu sunt rezidenți (participanți) dintr-o zonă economică specială sau liberă, precum și participanți la proiecte regionale de investiții. Părțile la contractele de împrumut nu sunt părți la un grup consolidat de contribuabili formați în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse.
Poate o entitate juridică este eliberată la o altă entitate juridică sub 1% pe an, dacă persoanele juridice nu sunt persoane interdependente, iar în caz de interdependență a persoanelor juridice (unul dintre ele este fondatorul (participantul, acționarul) altarului cu o participare de 100%) ? Care sunt riscurile fiscale în acest caz?

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2019. Sistemul GARANT este fabricat din 1990. Compania GARANT și partenerii săi sunt participanții la Asociația Rusă de Informații juridice GARANT.

Toate drepturile la materialele site-ului Garant.ru aparțin LLC "NPP" GARANT-SERVICE ". Reproducerea integrală sau parțială a materialelor este posibilă numai prin permisiunea scrisă a titularului drepturilor de autor. Termeni de utilizare a portalului.

Portal Guarent.ru este înregistrat ca o ediție de rețea de către serviciul federal de supraveghere în comunicare,
tehnologii informaționale și comunicații în masă (Roskomnadzor), El Nr. FS77-58365 din 18 iunie 2014.

LLC "NPP" GARANT-SERVICE ", 119234, Moscova, ul. Munții Leninsky, d. 1, p. 77,

8-800-200-88-88
(Apel liber la distanță)

Dacă observați o tipografie în text,
evidențiați-l și apăsați Ctrl + Enter

Consecințele fiscale ale împrumuturilor fără dobândă

Info Company KSK Group

Grupul CSC conduce istoria sa din 1994. Din momentul înființării și până în prezent, compania se numără printre liderii pieței serviciilor de consultanță în domeniul auditului, al impozitelor, evaluărilor și consultanței de management. Timp de 20 de ani de muncă, mai mult de 2000 de proiecte au fost puse în aplicare pentru cele mai mari companii rusești.

Grupul CSC oferă o soluție completă și practică la cele mai presante sarcini cu care se confruntă directorii financiari și generali ai companiilor și proprietarilor de afaceri. O abordare individuală, o înțelegere profundă a nevoilor și obiectivelor clienților în combinație cu cunoștințele practice, face posibilă rezolvarea acestor sarcini cât mai eficient posibil.

Echipa de echipă KSK este o echipă de peste 350 de specialiști care au o experiență unică în implementarea proiectelor atât pentru corporații medii, cât și cele mai mari.

În prezent, CSC Group oferă o gamă completă de servicii și soluții de afaceri:

• auditul privind standardele rusești și internaționale;
• taxe și consultanță juridică;
• externalizarea și automatizarea proceselor de afaceri;
• deciziile de finanțare;
• soluții de marketing și dezvoltarea unei strategii de afaceri;
• consultanță în management și personal;
• evaluare și expertiză;
• sprijinul tranzacțiilor cu capital;
• Verificarea antecedentelor.

Odată cu adoptarea Codului Fiscal al Federației Ruse, care conținea art. 40, care a reglementat impozitarea între persoanele interdependente, mulți au fost de neînțeles, indiferent dacă acest articol se aplică situației privind emiterea de credite fără dobândă.

În acest sens, întrebarea a fost reflectată în practica judiciară. În decretul președinției Federației Ruse din 03 august 2004, nr. 3009/04 sa afirmat că, dacă organizația a primit fonduri pentru a include sub un interes scăzut sau deloc fără dobândă (împrumut fără dobândă), atunci nu Venitul impozabil venit pe ea nu. După Federația Rusă, explicațiile relevante au apărut în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 aprilie 2008 nr. 03-03-06 / 1/245, scrisoarea Ministerul Finanțelor din Rusia din 17 iulie 2008 nr. 03-03-06 / 1/415, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 29 august 2011 nr. 07-02-06 / 161).

Astfel, beneficiul material, obținut de organizație de la utilizarea împrumutului de mai sus, nu crește baza fiscală pentru impozitul pe venit, deoarece nu este specificată ca obiect de impozitare pentru contribuabilii pentru impozitul pe venit.

În plus, niciun venit care să nu fie impozitat nu rezultă din organizația care a emis un împrumut fără dobândă. Această concluzie a fost confirmată de practica arbitrală (rezoluția FAS din districtul Volga din 23 aprilie 2010 în cauza nr. A72-15093 / 2009, Rezoluția districtului Moscova din 28 iulie 2010 Nr. KA-A40 / 7751 -10). Ministerul Finanțelor din Rusia a fost de acord cu acest aviz (o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 august 2011 nr. 03-03-06 / 2/12).

După efectuarea modificărilor la Codul Fiscal al Federației Ruse, în special, intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2012 a secțiunii V.1. "Fețe interdependente. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Controlul fiscal datorat tranzacțiilor între persoanele interdependente. Acordul de stabilire a prețurilor ", autoritățile fiscale s-au clarificat imediat că, deoarece, din Codul Fiscal al Federației Ruse, există acum tranzacții și nu despre prețul bunurilor / lucrărilor / serviciilor, așa cum a fost artistice. Codul fiscal 40 al Federației Ruse (și acordul de împrumut se referă cu siguranță la tranzacții), dispozițiile capitolului respectiv se aplică acordurilor de împrumut.

Cu privire la necesitatea de a aplica paragraful 1 din art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse la contractele de împrumut fără dobândă a Ministerului Finanțelor a indicat în mod repetat (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 2 octombrie 2013 nr. 03-01-18 / 40821, Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 august 2013 nr. 03-01-18 / 32745). Potrivit agențiilor guvernamentale, veniturile creditorului privind tranzacțiile pentru furnizarea unui împrumut fără dobândă între persoanele interdependente sunt determinate pe baza volumului de dobândă care ar fi obținut de către creditor în cazul unei tranzacții între persoanele non-interdependente în comparație cu tranzacția analizată și (sau) condițiile financiare.

În plus, de la 1 ianuarie 2015, art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit într-o nouă ediție (modificată de Legea federală din 28 decembrie 2013 nr. 420-FZ "privind amendamentele la articolul 27.5-3 din Legea federală" privind valorile mobiliare Piață "și parte a primului și al doilea cod fiscal al Federației Ruse"). Conform para. 3 p. 1 artă. 269 \u200b\u200bdin Codul Fiscal al Federației Ruse, cu privire la obligațiile datoriei de orice fel rezultă din tranzacțiile recunoscute în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, cu tranzacții controlate, veniturile (consumul) au recunoscut procentajul calculat pe baza efectivului ritm, luând în considerare prevederile secțiunii. V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care se stabilește altfel. 269 \u200b\u200bnk rf.

Pentru o obligație de datorie, care a apărut ca urmare a unei tranzacții recunoscute în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilul are dreptul să recunoască procentajul de venit calculat pe baza ratei efective la astfel de obligații de datorie dacă această rată depășește această rată Valoarea minimă a intervalului de limitare stabilită la punctul 1.2 din art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse (punctul 1.1 din art. 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse la editorii Legii federale din 8 martie 2015 nr. 32-FZ "privind amendamentele la partea a doua din Codul fiscal al Federației Ruse ", e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 06 aprilie 2015 nr. 03 -01-18 / 19113 din data de 27 martie 2015 nr. 03-03-06 / 2/17141) .

Acest lucru se aplică în totalitate tratatelor de împrumut. În anul 2015, au apărut litigiile fiscale privind declarațiile fiscale în cadrul acordurilor de împrumut în producția de instanțe de arbitraj, care nu fac obiectul descărcării tranzacțiilor controlate.

De exemplu, în decizia Curții de Apel al XIX-lea din data de 16 septembrie 2015 în cauza nr. A55-6976 / 2015, situația a fost luată în considerare atunci când organizația a fost emisă un împrumut fără dobândă, iar autoritatea fiscală a deținut o preliminară rata dobânzii. În același timp, în ciuda faptului că deținuții nu au fost controlați că autoritatea fiscală nu este negată, interdistrictul IFSS al Rusiei asupra celor mai mari contribuabili din regiunea Samara a crezut că, de către orice autorități fiscale ale Federației Ruse, articolul 105.3 din impozit Codul Federației Ruse Dreptul de a verifica conformitatea prețurilor de piață asupra oricăror operațiuni între persoanele interdependente. Tranzacțiile luate în considerare au fost destinate să "crea condiții pentru apariția unui câștig fiscal nerezonabil", care este baza pentru aplicarea alineatului (3) din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse nr. 53 din 12 octombrie , 2006. În loc să ofere un împrumut de creditor, potrivit autorității fiscale, un venit mai mare ar putea obține de la depozit numerar pe un depozit într-o bancă.

Pentru a evalua nivelul "pieței" ratelor dobânzilor, autoritatea fiscală a adoptat informațiile furnizate de Grupul Internațional de Informare Interfax (scânteie), potrivit căruia în anul 2012 au fost acordate organizațiilor comerciale împrumuturi în ruble pentru o perioadă de un an la trei ani la o rată de 12,58% până la 13,89%. Ca urmare a deciziei atacate, taxa a fost făcută, pe baza veniturilor intenționate, care ar putea fi obținute la plasarea fondurilor la depozit la rata minimă.

Argumentul fiscal specificat nu a fost adoptat de Curte în vederea următorului. Curtea a constatat că dreptul de a determina în scopul impozitării veniturilor contribuabilului (cu privire la o afacere cu persoana interdependentă) aparține exclusiv serviciului fiscal federal al Rusiei, care este indicat direct la articolul 105.3 alineatul (2) din Codul fiscal Federația Rusă. În alte autorități fiscale, nu sunt furnizate Termenii de control asupra nivelului "prețurilor de piață". Având în vedere cele de mai sus, utilizarea acestui mecanism de control al impozitelor la tranzacțiile care nu se încadrează sub ea este inacceptabilă, deoarece:

• admite punerea în aplicare a autorităților fiscale neidentificate de legislație și aplicarea arbitrară a legislației;
• implică o alegere arbitrară și efectuarea măsurilor de control fiscal;
• privează contribuabilul garanțiilor prevăzute de lege atunci când efectuează măsuri similare de control;
• duce la impozitarea venitului abstract nerezistent.

În plus, autoritatea fiscală nu a stabilit faptul că obține beneficii fiscale nerezonabile din realizarea acestor tranzacții.

Astfel, pentru a evalua riscul de măsuri de control al impozitelor privind organizarea organizației, potrivit Curții, este necesar să se stabilească valoarea veniturilor pe tranzacțiile cu o față interdependentă, inclusiv valoarea dobânzii pe care creditorul ar putea primi de la debitorul. În cazul în care valoarea veniturilor pe tranzacții pentru anul nu depășește valoarea stabilită, atunci tranzacția unui control al creditelor fără dobândă nu este supusă. Concluzii similare sunt cuprinse în Rezoluția Curții de Arbitraj a IX-a din 30 septembrie 2015 nr. 09AP-35789/2015.

În decizia Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din data de 14 octombrie 2015, în cauza nr. A29-10095 / 2014, sa afirmat că în timpul auditului, inspecția a concluzionat că societatea nu a reflectat în compoziția din Venitul non-venit pentru a calcula dobânda privind impozitul pe venit pentru împrumutul emis la fața interdependentă. Atunci când se iau în considerare cazul, Curtea a procedat la faptul că inspecția nu a furnizat dovezi de către societate a beneficiului fiscal nerezonabil ca urmare a comportamentului nedrept și al abuzului asupra drepturilor sale. În plus, Curtea a concluzionat că inspecția nu a respectat condițiile de efectuare a controalelor fiscale asupra tranzacțiilor cu persoane interdependente stabilite de secțiunea V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O rată a dobânzii prea mare poate duce la o tranzacție care poate fi recunoscută ca fiind înalte și, ulterior, nu este validă. Aceasta este caracteristică unui minisid, emis de câteva sute la sută pe an.

Interesul pentru împrumuturile dintre persoanele interdependente iar contabilitatea lor fiscală este îngrijorată de mulți contabili. În articolul nostru, vom spune despre ceea ce reprezintă reprezentanții departamentului financiar și arbitri la aceste probleme.

Interesul pentru împrumuturile dintre persoanele interdependente

Într-o scrisoare din 15 iulie 2015 nr. 03-01-18 / 40737, Ministerul Finanțelor Federației Ruse a explicat că societățile, inclusiv interdependente, permis legal să încheie acorduri de împrumut privind condițiile convenabile pentru aceștia. Cu toate acestea, pentru dobânzi privind impozitul pe venit pentru astfel de tranzacții pentru persoanele interdependente (VL) este luată în considerare în conformitate cu punctul 1.1 din art. 269 \u200b\u200bnk rf. În același timp, această rată se aplică dobânzilor acumulate de la 1 ianuarie 2015, indiferent de data emiterii unui împrumut (până la 1 ianuarie sau după aceasta).

Aflați despre caracteristicile metodelor de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor pentru scopuri de contabilitate fiscală din materialul nostru "Metoda de acumulare și de numerar: Diferențele principale".

Tranzacțiile dintre persoanele interdependente sunt considerate controlate dacă se caracterizează prin condițiile art. 105.14 din Codul fiscal. Începând cu 1 ianuarie 2015, dobânzile la obligațiile de datorie privind tranzacțiile controlate între legislația fiscală VL examinează ca un venit / consum stabilit pe baza pariului real, dar în cadrul ofertelor înregistrate la punctul 1.2 din art. 269 \u200b\u200bnk rf.

Așa arată aceste rate ale împrumuturilor ruble:

• pentru perioada de la 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din ratele-cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse;
• după 1 ianuarie 2016 - de la 75 la 125% din tarifele cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse.

Potrivit împrumuturilor în monedă, tarifele sunt valabile pe baza ratelor Euribor, Shibor, LIBOR în condițiile înregistrate în sub. 2-6 p. 1.2 Artă. 269 \u200b\u200bnk rf.

Amintiți-vă că, de la 09/19/2016, rata cheie este de 10,0% pe an.

Împrumut fără dobândă între persoanele interdependente

În ceea ce privește împrumuturile fără dobândă între WL, acest lucru este explicat și de Ministerul Finanțelor Federației Ruse, stabilit în scrisoarea din 07/18/2012 nr. 03-01-18 / 5-97.

Găsiți răspunsuri la întrebările dvs. cu privire la utilizarea art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse din materialul nostru "Artă. 251 NK RF (2015): întrebări și răspunsuri. "

Potrivit departamentului, tranzacțiile fără dobândă nu răspândesc acțiunea sub. 11 p. 1 artă. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse (vine vorba de aplicarea veniturilor la acestea, care nu sunt incluse în baza de profit). Potrivit tranzacțiilor fără dobândă dintre afluxul organizației-creditor, vor exista acele procente pe care le-ar putea obține dacă tranzacția a fost "procentual". În același timp, se efectuează o comparație cu tranzacții similare între entitățile juridice non-interdependente.

În practică, situația este frecventă atunci când o organizație aparținând grupului Jurlitz primește un împrumut într-o organizație bancală sub un procent și apoi transferă nevoile sale ca împrumut fără dobândă (de exemplu, să dobândească capital de bază sau de lucru) . În astfel de cazuri, la verificarea, autoritățile fiscale consideră adesea cheltuielile cu dobânzile în cadrul contractului de împrumut, iar acordul de împrumut sunt nejustificate din punct de vedere economic, iar tranzacția însăși între cele două VL este formală. Cu toate acestea, judecătorii într-o astfel de situație nu se încadrează întotdeauna pe partea controlorilor. Deci, de exemplu, în hotărârea Districtului Nord-Vest AG din 01.07.2015 Nr. A56-60966 / 2014, judecătorii au susținut contribuabilul, după având în vedere că tranzacțiile cu privire la redistribuirea fondurilor (indiferent dacă acestea sunt credite sau nu) în interiorul grupului Jurlitz nu contrazice postulatele NK RF.

Dobânzile la împrumuturi între VL sunt considerate venituri / cheltuieli pentru fiecare dintre părți. În acest caz, tezele formulate în art. 269 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse, aplicabil tranzacțiilor controlate și necontrolate. Venitul pentru împrumuturi fără dobândă nu se referă la ceea ce nu sunt incluse în baza profitului.

Procentul minim de împrumuturi între entitățile juridice în 2017

Alte criterii de semnare a contractului sunt afișate în art. 807 - 808 Codul civil al Rusiei. În timpul semnării documentului, participanții stipulează în mod necesar rata dobânzii și înregistrează mărimea în acord. Se recomandă elaborarea unui document pe șablon. Cu procente, împrumuturile pot fi furnizate cu procente sau fără ele. Acest lucru este necesar pentru a specifica în document. Procentul împrumutului implică returnarea unui potențial debitor în favoarea creditorului cuantumul obligațiilor de datorie împreună cu dobânda acumulată, care reprezintă o remunerație pentru utilizarea banilor altor persoane. Documentul afișează în mod necesar opțiunea ratelor dobânzii acumulate cu suma totală. Adesea, interesul este supus angajamentului cu privire la valoarea datoriei. În plus, programul de plată se aplică acordului. Lifeless poate fi un acord de creditare fără dobândă.

Ce punct minim de pariu în contractul de împrumut?

Codul fiscal al Federației Ruse și ia în considerare veniturile (cheltuielile) cu privire la o astfel de tranzacție în stabilirea bazei fiscale pentru impozitul pe venit în conformitate cu articolul 275.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse; Orice altă parte a tranzacției nu este un contribuabil specificat la articolul 275.2 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse sau este un contribuabil specificat la articolul 275.NA din articolul 275.Nai din Federația Rusă, dar nu ia în considerare Veniturile (cheltuielile) privind o astfel de tranzacție în stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit în conformitate cu articolul 275.2 din Codul fiscal al Federației Ruse; 7.
cel puțin una dintre părțile la tranzacție este un participant la proiectul de investiții regionale care aplică rata de impozitare pe impozitul pe venit să fie creditată la bugetul federal, în valoare de 0 la sută sau la o rată redusă a impozitului pe impozitul pe venit să fie creditat la bugetul subiect Federația Rusă, în modul și cu privire la condițiile prevăzute la articolul 284.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Împrumut și interes

Clauza 1 din articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că Împrumutatul la încheierea unui acord de împrumut trebuie transferat banilor Împrumutatului sau a lucrurilor pe care trebuie ulterior să se întoarcă. Astfel, rezultă din prevederile acestui punct că condițiile semnificative din punct de vedere juridic ale tranzacției de împrumut sunt întrebări cu privire la împrumut (bani sau lucruri) și necesitatea de a returna proprietatea luată în datorii.

În același timp, necesitatea de a plăti despăgubiri pentru oferta de utilizare a proprietății sale, adică plata dobânzii în temeiul acordului de împrumut, la articolul 807 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, nu există vorbire. În consecință, acordul de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerat prizonier, chiar dacă în textul contractului, problema procentelor nu este rezolvată.

Această concluzie este confirmată în mod expres prin dispoziția articolului 809 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că indicarea necesității de a plăti interesul în textul contractului poate fi absent.

Cu toate acestea, practica relațiilor entităților economice dă întrebări pentru a determina valoarea dobânzii în temeiul Tratatului de a învăța să-și plătească plata, deoarece obiectivul principal al unei organizații comerciale este de a obține un profit. În consecință, toate subtilitățile de a determina amploarea și ordinea plăților de dobânzi trebuie să fie reflectate cu atenție în textul acordului între persoanele juridice.

Interesul pentru utilizarea împrumutului în temeiul articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse

Clauza 1 din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse indică faptul că creditorul, transferarea banilor împrumutatului, dobândește dreptul de a primi dobânzi pentru utilizarea acestora, cu excepția cazului în care se specifică altfel în acordul părților. Astfel, împrumutul monetar pentru organizație se presupune că este plătit în toate cazurile în care textul acordului nu indică în mod direct că este fără dobândă.

Absența unui acord privind interesul acordului nu face ca acesta să fie în mod automat fără interes, care este menționat la articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În această situație, acesta va fi indicat numai la alineatele (1) și (2) din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse, procedura de definire a acestora. Conform prevederilor acestor elemente, împrumutatul va trebui să plătească dobânzi în fiecare lună de utilizare a unui creditor în suma stabilită pe baza ratelor-cheie ale Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul plății plata sau partea acestuia. Cu toate acestea, dacă indivizii sau IP sunt participanți la tranzacție, iar suma creditului este mai mică de 100 mii de ruble, contractul este considerat nepotrivit dacă nu este convenit direct în ea.

Cu toate acestea, merită menționat despre un caz special atunci când împrumutul nu este bani, ci lucruri. Într-o astfel de situație, în conformitate cu articolul 809 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, în absența unui acord între părți cu privire la dobândă, acordul este de așteptat în mod automat de interes.

Interesul pentru întoarcerea împrumutului timpuriu

Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns asociate cu interesul în temeiul contractului, o altă cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - perioada de rambursare a datoriilor. În conformitate cu articolul 810 alineatul (1) din Codul civil, împrumutul poate fi urgent (cu o dată de întoarcere fixă) sau nedefinit (în acest caz, împrumutatul ar trebui să notifice împrumutatul timp de o lună sau într-o perioadă diferită marcată în contract ).

Este important să ne amintim că, în funcție de necesitatea de a plăti dobândă, va fi capabil să returneze împrumutul înainte de program. Deci, potrivit articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse, dacă împrumutul este lipsit de dobândă, împrumutatul are dreptul să-l returneze înainte de termenul său dorință.

În același timp, dacă tranzacția dintre organizații implică plata dobânzii, returnarea datoriei înainte de timp numai cu aprobarea creditorului. O astfel de restricție este determinată prin respectarea intereselor sale financiare, deoarece cu întoarcerea precoce a împrumutului, va obține o sumă mai mică de compensare pentru utilizarea banilor, care a fost calculată la încheierea tranzacției. Dacă procentul împrumutului este acordat unei fețe fizice, pentru nevoi personale, el îl poate returna, după ce a notificat anterior creditorul de 30 de zile înainte de întoarcere.

Clauza 4 din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, odată cu întoarcerea precoce a împrumutului, împrumutatul este obligat să plătească dobânda înainte de data returului real al împrumutului este incluzivă. Astfel, capacitatea de a rambursa un împrumut procentual va fi devreme determinată de interesul financiar al creditorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, având o parte din pretinsul veniturilor sau să nu dea o astfel de permisiune de a obține întreaga cantitate de interes conform contractului.

Dimensiunea maximă procentuală, rata minimă a dobânzii, schimbarea (scăderea sau creșterea) plăților pentru utilizarea împrumutului

În elaborarea unui contract de împrumut, este necesar să se amintească că normele Codului civil al Federației Ruse, nu este determinată valoarea limită de interes pentru utilizarea mijloacelor de credire.

Nu-ți cunoști drepturile?

Pentru referință: în practica judiciară a existat o poziție, că scopul este de a crea condiții pentru stabilirea unui interes echitabil și continuum asupra tranzacțiilor de credit și de împrumut. De exemplu, este posibil să se definească colegiul forțelor armate ale Federației Ruse din 29.03.2016 în cauza nr. 83 kg 16-2, ceea ce indică faptul că tranzacția pentru împrumut, în ciuda principiului contractului furnizat În articolul 421 alineatul (1) din Codul civil, nu ar trebui să fie în mod explicit împovărător pentru debitor.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că informațiile privind valoarea limită de interes, publicată de Banca Centrală a Federației Ruse trimestriale, de asemenea, nu au o relație directă cu organizațiile în virtutea acțiunii părții 11 din articolul 6 din lege " Consumator ... "din 21 decembrie 2013 nr. 353-FZ, deoarece numai consumatorul este destinat creditării consumatorilor.

În ceea ce privește procentajul minim din acordul de împrumut , Nu există o astfel de restricție în legislație. Mai mult, clauza 1 din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse presupune că împrumutul poate fi lipsit de dobândă, adică liber pentru Împrumutatul.

Schimbarea mărimii de interes

În conformitate cu articolul 450 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, partea tranzacției de împrumut are dreptul de a modifica suma dobânzii în orice moment în prezența consimțământului lor reciproc. Schimbarea unilaterală a ratei dobânzii de interes este interzisă direct atât de articolul 450 din Codul civil al Federației Ruse și alineatul (4) din articolul 12 al articolului 12 din FZ nr. 151 deja menționat de noi (pentru clienții microfinanțului organizații).

Atunci când efectuează modificări, inclusiv o scădere a procentelor, părțile ar trebui să se amintească că vor intra în vigoare doar de la data semnării acordului în acest sens (articolul 453 alineatul (3) din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă se dorește, părțile din textul documentului pot desemna o altă procedură pentru intrarea în vigoare a acestora.

În acest caz, poate fi, de asemenea, despre atașarea acordului de forță inversă, adică răspândirea schimbărilor pentru perioada care le-a precedat de declarația părților. În celălalt caz, în conformitate cu articolul 453 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, tot dobânzile plătite pentru rata încheiată anterior își va păstra acțiunea. De exemplu, debitorul nu are dreptul să solicite recalcularea plăților procentuale produse anterior, dacă rata dobânzii va fi redusă.

Incomprezentarea împrumutului și plata dobânzilor cu primirea - consecințele prevăzute la articolul 811 din Codul civil al Federației Ruse

În practică, situația nu este neobișnuită atunci când debitorul nu este calculat în timp util atât de împrumutul principal, cât și cu valoarea dobânzii acumulată pentru utilizarea sa. Cu o întoarcere întârziată a datoriilor, sunt posibile 2 opțiuni, în funcție de faptul că sunt furnizate sancțiuni speciale pentru părțile din acordul de întârziere sau nu:

1. În cazul în care ordinea și dimensiunile pedepsei, în conformitate cu articolul 395 alineatul (4) din Codul civil al Federației Ruse, sunt definite în acordul părților, se aplică normele desemnate în contract.
2. În cazul în care părțile nu definesc sancțiuni speciale pentru întârzierea datoriilor, se aplică prevederile articolelor 395 și 811 din Codul civil al Federației Ruse.

În conformitate cu articolul 811 alineatul (1), în timpul nerespectării împrumutului, Împrumutatul ar trebui să plătească așa-numitele interese de pedeapsă acumulate din ziua în care a trebuit să îndeplinească obligația, până la calculul real.

Este important să ne amintim că dobânda de penalizare se percepe numai cu privire la valoarea principală a împrumutului, în conformitate cu articolul 395 alineatul (5) din Codul civil al Federației Ruse. Exact aceeași poziție se reflectă la punctul 15 din Rezoluția Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 10 octombrie 1998 nr. 14. În același timp, acumularea lor pentru suma dobânzii plătibilă este posibilă numai dacă Părțile indică în mod direct o astfel de oportunitate în acordul lor, conștienți de consecințele acestui pas. În absența indicării privind cantitatea de dobânzi de penalizare plătibilă, se aplică normele de la alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse, potrivit căruia amenda se percepe pe baza ratelor-cheie ale Băncii Centrale din Federația Rusă.

Impozitul pe dobânzi

La efectuarea tranzacțiilor de împrumut, Împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozitul pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate la articolul 270 alineatul (12) din Codul fiscal al Federației Ruse. Norme similare se aplică creditorului la revenirea la el luată în împrumutul de bani sau lucruri. Cu toate acestea, utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri) este utilizată într-o ordine complet diferită de interes - atât pedeapsa, cât și ordinea obișnuită.

În ceea ce privește TVA privind dobânda obținută în ceea ce privește tranzacțiile de împrumut, se aplică normele paragrafului 15 al articolului 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia aceste operațiuni de la această taxă scutite. Impozitul pe profit cu privire la dobânda primită va trebui să plătească, în conformitate cu articolul 250 alineatul (6) din Codul Fiscal al Federației Ruse. Interesul rezultat în acest caz este luat în considerare ca venit non-inginerie.

În ceea ce privește ordinea impozitării impozitului, atunci ar trebui să fie ghidată de prevederile art. 273 alineatul (2) din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu o metodă de înregistrare a numerarului), potrivit căreia momentul primirii veniturilor este recunoscută de ziua de interes pentru verificarea creditorului. Această regulă este utilizată atât în \u200b\u200bplata unică a întregii cantități de dobânzi, cât și în implementarea plăților în părți.

Rezumarea, remarcăm că procedura de plată a unui împrumutat de interes în cadrul acordului de împrumut nu este o condiție semnificativă a tranzacției, ci este de mare importanță, deoarece natura juridică a contractului de acest gen implică retribuția sa. De aceea, părțile ar trebui să fie deosebit de atente atunci când sunt de acord cu privire la punctele de interes în timpul încheierii unui acord de împrumut.