Ein Beispiel für eine Darlehensnovationsvereinbarung. Eine Novationsvereinbarung ist... Eine Novationsvereinbarung (Muster). Manuelles Suchfeld für Verträge

Der Ersatz einer Verpflichtung (Novation) ist die zweitbeliebteste Methode zur Beendigung von Verpflichtungen nach der Entschädigung in einer Situation, in der der Kreditnehmer (Lieferant, Käufer) nicht über das Geld (Waren, die Fähigkeit zur Erbringung von Arbeiten oder Dienstleistungen) verfügt, um die Verpflichtungen aus dem Vertrag zu erfüllen ursprüngliche Vereinbarung. Satz 1 Kunst. 414 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation. Gleichzeitig haben die Parteien häufig Fragen zur Berechnung der Mehrwertsteuer im Rahmen der Innovation. Das heutige Material widmet sich den Feinheiten der Berechnung dieser Steuer im Innovationsprozess.

Als aus dem Darlehen eine Lieferung wurde...

Zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Novationsvertrags wird der im Rahmen des Darlehensvertrags für den ehemaligen Darlehensnehmer erhaltene Betrag als Vorauszahlung erfasst. Das heißt, von diesem Betrag muss der Kreditnehmer-Verkäufer die Mehrwertsteuer zum geschätzten Satz von 18/118 oder 10/110 berechnen und dem ehemaligen Kreditgeber und nun dem Käufer eine Vorausrechnung ausstellen subp. 2 S. 1 Kunst. 167, Absätze. 1, 3 EL. 168 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Beim Versand von Waren (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen eines Novationsvertrags wird die Mehrwertsteuer in üblicher Weise berechnet und die Vorsteuer davon abgezogen subp. 1 Satz 1, Satz 14 Kunst. 167, Absatz 8 der Kunst. 171, Absatz 6 der Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bitte beachten Sie, dass die Steuerbehörden bei der Umwandlung einer Verpflichtung zur Rückzahlung eines Darlehens in eine Verpflichtung zur Lieferung von Waren das Darlehen möglicherweise bereits zum Zeitpunkt des Geldeingangs als Vorschuss betrachten, d seine eigentliche wirtschaftliche Bedeutung. Und dann wird der Betrag des früheren Darlehens in die Mfür den Zeitraum einbezogen, in dem das Geld und Klausel 3 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts vom 12. Oktober 2006 Nr. 53; Schreiben des Finanzministeriums vom 09.07.2005 Nr. 03-04-11/221 (Ziffer 2). Dies führt zu Strafen und möglicherweise zu einer Geldstrafe wegen unvollständiger Zahlung der Mehrwertsteuer.

Bitte beachten Sie, dass der ehemalige Kreditgeber die Mehrwertsteuer erst nach buchhalterischer Übernahme der versendeten Ware und nur auf Grundlage einer Versandrechnung (auch bei Vorliegen einer Vorausrechnung) abziehen kann. Schließlich verfügt er weder über einen Einzahlungsschein für die Überweisung des Vorschusses noch über eine Vereinbarung, die ein solches Zahlungsverfahren vorsieht Klausel 9 Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 03.06.2009 Nr. 03-07-15/39 (Ziffer 2). Das bedeutet, dass es unsicher ist, einen Vorsteuerabzug von der Vorauszahlung geltend zu machen.

Weder der Kreditgeber noch der Kreditnehmer haben nach Unterzeichnung des Novationsvertrags mit dem Kreditvertrag verbundene Umsatzsteuerpflichten, da Barkredittransaktionen nicht der Umsatzsteuer unterliegen subp. 15 Absatz 3 Kunst. 149 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

...oder die Lieferung wurde zur Leihgabe

Die Verpflichtung aus dem Liefervertrag kann in ein Darlehen umgewandelt werden Satz 1 Kunst. 818 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation. Novation beendet die Lieferpflicht des Lieferanten. Stattdessen ist er aus einem Darlehensvertrag in Höhe der erhaltenen Vorauszahlung verpflichtet (in diesem Fall wird zusätzlich zum Novationsvertrag auch ein Darlehensvertrag abgeschlossen oder alle Darlehensbedingungen sind im Novationsvertrag festgelegt und Absatz 2 Kunst. 818, Artikel 807, 808 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Wie bereits erwähnt unterliegen Barkreditgeschäfte nicht der Mehrwertsteuer subp. 15 Absatz 3 Kunst. 149 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das heißt, dass zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Novationsvertrags kein Umsatz mehrwertsteuerpflichtig ist. Die Frage ist: Was soll der Lieferant mit dem berechneten Mehrwertsteuerbetrag tun, wenn er vom Käufer einen Vorschuss erhält? De facto sollte dieses Geld als überbezahlt an den Haushalt angesehen werden. Um jedoch eine Überzahlung in Höhe der Mehrwertsteuervorauszahlung zu „legitimieren“, müssen Sie eine Aktualisierung für den Zeitraum einreichen, in dem die Vorauszahlung für die später neue Verpflichtung eingegangen ist, wobei diese Beträge nun von der Steuerbemessungsgrundlage ausgenommen werden. Dafür gibt es keinen Grund, da Sie richtig gehandelt haben, als Sie auf den erhaltenen Betrag, der zu diesem Zeitpunkt eine Vorauszahlung war, Mehrwertsteuer entrichtet haben.

Der Lieferant kann in einer solchen Situation auch keinen Vorsteuerabzug akzeptieren, da nach Angaben des Finanzministeriums der Betrag der Vorauszahlung nicht wie gesetzlich vorgeschrieben an den Käufer zurückerstattet wird. Klausel 5 Kunst. 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation;. Es gibt eine Gerichtsentscheidung, die diesen Ansatz unterstützt. Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Nordkasachstan vom 25. November 2013 Nr. A32-4896/2012. Die Schiedsrichter entschieden, dass bei Vertragsbeendigung die Rückerstattung des Vorschusses in bar Voraussetzung für den Abzug der darauf entfallenden Mehrwertsteuer ist. Das Gericht berücksichtigte auch, dass der Novationsvertrag erst sechs Monate nach Vertragsbeendigung geschlossen wurde und der Kontrahent des Unternehmens für die ursprüngliche Verpflichtung in das Gläubigerverzeichnis eingetragen wurde.

In einem anderen Fall stellten die Richter fest, dass der Verkäufer einen Abzug der an den Haushalt gezahlten Mehrwertsteuer auf die erhaltene Vorauszahlung verlangen kann, da die zurückzuzahlende Schuld erst nach der Rückzahlung des Darlehens in eine Darlehensverbindlichkeit umgewandelt wurde. Beschluss des Federal Antimonopoly Service des Northern Territory vom 24. Februar 2011 Nr. A42-880/2009. Unserer Meinung nach widerspricht diese Schlussfolgerung nicht der Position des Finanzministeriums: In seinen Erläuterungen hat das Ministerium lediglich klar darauf hingewiesen, dass es bei Abschluss eines Novationsvertrags nicht möglich ist, die Mehrwertsteuer von der Vorauszahlung abzuziehen, da dies derzeit nicht der Fall ist an den Käufer zurückgegeben.

Meinung des Lesers

„Der Käufer hat darum gebeten, den Vertrag zu kündigen. Und wir haben bereits im Juni eine Anzahlung von ihm erhalten. Wir können den Vertrag rückwirkend kündigen, das Geld jedoch nicht zurückerstatten. Hätten sie die Leihlieferung im selben Quartal, in dem sie den Vorschuss erhalten haben, erneuert, wäre es möglich, dieses Geld nicht in die Meinzubeziehen. In jedem Fall müssen Sie auf die Vorauszahlung Umsatzsteuer zahlen. Wir erwägen die Umwandlung einer Verpflichtung in ein Darlehen und sind uns nicht sicher, wann wir den Vorababzug der Mehrwertsteuer akzeptieren sollen: jetzt oder wenn wir den gesamten Darlehensbetrag an die Gegenpartei zurückzahlen? Der Betrag ist nicht gering und ich möchte keine Geldstrafe erhalten.“

Galina,
Hauptbuchhalter, Moskau

Gleichzeitig halten die meisten Gerichte den Vorsteuerabzug für zulässig, wenn die Verpflichtung zur Rückzahlung des Vorschusses in ein Darlehen umgewandelt wurde. Da im Zusammenhang mit der Umwandlung einer Schuld in eine Darlehensverbindlichkeit ein Umsatz, der der Mehrwertsteuer unterliegt, nicht mehr stattfindet, besteht kein Grund zur Zahlung einer Steuer. In diesem Fall kann der Verkäufer einen Abzug in dem Zeitraum geltend machen, in dem die Vereinbarung über die Novation und abgeschlossen wird Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Nordkaukasus vom 04.05.2013 Nr. A32-2964/2012; FAS NWO vom 02.12.2013 Nr. A56-4264/2012; FAS MO vom 18. Oktober 2012 Nr. A40-12957/12-91-66.

Zuletzt vertraten die Richter des Obersten Schiedsgerichts die Auffassung, dass dem Verkäufer das Recht zum Vorsteuerabzug nicht entzogen werden kann, wenn die Rückerstattung der erhaltenen Vorauszahlung nicht in bar erfolgt. Klausel 23 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts vom 30. Mai 2014 Nr. 33. Diese Schlussfolgerungen können auf unsere Situation angewendet werden. Denn bei Abschluss eines Novationsvertrages besteht für den Verkäufer lediglich keine Verpflichtung, den Vorschuss direkt zurückzuzahlen. Die Abgabenordnung legt lediglich die Voraussetzung für den Erhalt eines Abzugs fest, wenn eine solche Verpflichtung besteht.

Es kann jedoch nicht bestritten werden, dass der Käufer, der den Vorsteuerabzug auf die Vorauszahlung einer in ein Darlehen übertragenen Lieferung akzeptiert hat, die Steuer zurückerstatten muss. Schreiben des Finanzministeriums vom 1. April 2014 Nr. 03-07-RZ/14444.

Die Gewährung eines Darlehens ist ein Vorgang, der nicht der Mehrwertsteuer unterliegt. Dies bedeutet, dass theoretisch die Notwendigkeit besteht, getrennte Aufzeichnungen über umsatzsteuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Umsätze zu führen. Klausel 4 Kunst. 149, Absatz 4 der Kunst. 170 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Da die Kosten für die Kreditvergabe jedoch praktisch bei Null liegen und wahrscheinlich nicht mehr als 5 % Ihrer Gesamtausgaben ausmachen, müssen Sie höchstwahrscheinlich keine gesonderten Aufzeichnungen führen. Es reicht aus, eine Abrechnungsbescheinigung zu erstellen, aus der hervorgeht, dass die Ausgaben innerhalb dieser Grenze liegen. Und vergessen Sie nicht, den Kreditbetrag in Abschnitt 7 der Umsatzsteuererklärung mit dem Transaktionscode 1010292 anzugeben Anhang Nr. 1 zum Ausfüllverfahren, genehmigt. Mit Beschluss des Finanzministeriums vom 15. Oktober 2009 Nr. 104n.

Manchmal wird das Darlehen in eine Zahlungsverpflichtung für die gelieferte Ware umgewandelt, d. h. in diesem Fall tritt der Käufer als Kreditnehmer auf. Hier gibt es keine Besonderheiten: Der Lieferant hat die Umsatzsteuer bereits auf den Warenwert erhoben und der Käufer kann die Steuer pauschal abziehen.

Wie kann ein Verkäufer (Leistungserbringer) buchhalterisch eine Verpflichtung zur Lieferung von Gütern (Werken, Dienstleistungen) in eine Darlehensverpflichtung umwandeln? Welche Nuancen sind bei der Berechnung der Einkommensteuer zu beachten, wenn der Novationsvertrag die Abgrenzung von Zinsen auf den Darlehensbetrag (den Betrag der erhaltenen Vorauszahlung) vorsieht? Berechtigt die Beendigung der Verpflichtung zur Rückerstattung des Vorschusses durch Novation zum Vorsteuerabzug? Nachdem wir eine konkrete Situation betrachtet haben, werden wir versuchen, die gestellten Fragen zu beantworten.

Situation

Der Auftragnehmer erhielt gemäß Werkvertrag (10.03.2015) vom Auftraggeber eine Vorauszahlung in Höhe von 590.000 Rubel. Da die Arbeiten noch nicht abgeschlossen waren, haben die Parteien (orientiert an den Normen des Zivilrechts) Kunst. 407 Und 414 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation) unterzeichnete am 05.06.2015 eine Vereinbarung über die Umwandlung von Verpflichtungen aus einem Werkvertrag in eine Darlehensverpflichtung.

Die Vereinbarung sieht die Abgrenzung von Zinsen (10 % pro Jahr) vor. Die Zinsen werden vom Auftragnehmer gleichzeitig mit der Rückzahlung des Kapitalbetrags gezahlt – 30. Juni.

Für Zwecke der Einkommensteuer wendet der Auftragnehmer die periodengerechte Methode an. Auftragnehmer und Auftraggeber sind keine voneinander abhängigen Personen.

Über Buchhaltung

Wie Sie wissen, wird der Betrag der Vorauszahlung nicht als Einkommen der Organisation ausgewiesen;

Diese Schuld (die Verpflichtung des Auftragnehmers zur Ausführung der Arbeiten) wird am Tag der Unterzeichnung des Novationsvertrags zurückgezahlt und es entsteht eine neue Verpflichtung im Zusammenhang mit der Rückgabe des Darlehensbetrags an den Kunden (er fungiert nun als Kreditgeber) – in bar in Höhe des Betrags der erhaltenen Vorauszahlung sowie der auf diesen Betrag aufgelaufenen Zinsen. (Diese Vereinbarung erfolgt übrigens in der für den Abschluss eines Darlehensvertrags vorgesehenen Form.)

Gemäß der Novationsvereinbarung aufgelaufene Zinsen werden getrennt vom Nennbetrag des Darlehens verbucht. Sie sind monatlich in den sonstigen Ausgaben enthalten.

Die Rückzahlung des Kapitalbetrags des Darlehens und der darauf aufgelaufenen Zinsen wird nicht als Aufwand erfasst.

Unter Berücksichtigung des Vorstehenden wird der Auftragnehmer folgende Buchungen in der Buchhaltung vornehmen:

Inhalt der Operationen	Lastschrift	Kredit	Menge, reiben.
Vom Kunden erhaltene Anzahlung	51	62-av	590 000
Mehrwertsteuer „im Voraus“ berechnet	76-VAT-av.	68-MwSt	90 000
Spiegelt die Umwandlung einer Verpflichtung aus einem Werkvertrag in eine Darlehensverpflichtung wider	62-Av.	66-bas.	590 000
„Vorab“-Mehrwertsteuer zum Abzug akzeptiert	68-MwSt	76-VAT-av.	90 000
Die für Mai aufgelaufenen Zinsen werden berücksichtigt (RUB 590.000 x 10 % / 365 Tage x 25 Tage)	91-2	66-ave.	4 041
Die für Juni aufgelaufenen Zinsen werden berücksichtigt (RUB 590.000 x 10 % / 365 Tage x 30 Tage)	91-2	66-ave.	4 849
Der Betrag der Hauptschuld und die auf den Betrag der Hauptschuld aufgelaufenen Zinsen wurden zurückgezahlt (590.000 + 4.041 + 4.849) Rubel.	66-bas.	51	598 890

Über Steuern

In der betrachteten Situation sind zwei Steuern „im Spiel“ – die Mehrwertsteuer und die Körperschaftsteuer. Beginnen wir mit dem letzten.

Für steuerliche Zwecke wird die erhaltene Vorauszahlung (wie in der Buchhaltung) nicht als Einkommen erfasst ( S. 1 Satz 1 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Allerdings gilt diese Aussage auch für die erhaltene Kreditsumme ( S. 10 S. 1 Kunst. 251 Abgabenordnung der Russischen Föderation) – eine Verpflichtung, die zum Zeitpunkt des Abschlusses der Novationsvereinbarung entstanden ist.

Die auf die Höhe der Darlehensverpflichtung aufgelaufenen Zinsen werden von der Organisation als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen berücksichtigt und (da die Transaktion nicht auf dieser Grundlage kontrolliert wird). Kunst. 105.14 Abgabenordnung der Russischen Föderation) basierend auf dem tatsächlichen Satz ( Abs. 2 S. 1 Kunst. 269 Steuergesetzbuch der Russischen Föderation). Das heißt, der Steuerpflichtige kann den gesamten gemäß den Bedingungen des Darlehensvertrags aufgelaufenen Zinsbetrag ohne Standardisierung als Aufwand anerkennen.

Was die Mehrwertsteuer betrifft, lassen Sie uns genauer darüber sprechen.

Wie Sie wissen, entsteht im Moment des Erhalts einer Vorauszahlung für die bevorstehende Lieferung (in unserem Fall eine Arbeit) eine steuerpflichtige Bemessungsgrundlage – der Steuerzahler-Leistungserbringer berechnet „vorausgehende“ Mehrwertsteuer ( Abs. 2 S. 1 Kunst. 154, S. 2 S. 1 Kunst. 167 Abgabenordnung der Russischen Föderation). (In den obigen Einträgen gibt es einen zweiten Eintrag vom 10.03.2015.)

Innerhalb von fünf Kalendertagen ist der Auftragnehmer verpflichtet, dem Auftraggeber eine Rechnung mit dem aus der Vorauszahlung berechneten Steuerbetrag (zum Schätzsatz) vorzulegen ( Abs. 2 S. 1, Klausel 3 Kunst. 168, Klausel 5.1, 6 Kunst. 169,Klausel 4 Kunst. 164 Abgabenordnung der Russischen Föderation). Übrigens wird der Auftragnehmer dieses Dokument im Verkaufsbuch eintragen ( Klausel 3 Und 17 Regeln für die Führung eines Verkaufsbuchs ).

Zu Ihrer Information

Basierend auf den Ergebnissen des Quartals muss die „vorgezogene“ Mehrwertsteuer in der Steuererklärung ausgewiesen werden. Hierfür ist Zeile 070 des Abschnitts vorgesehen. 3 (Spalte 3 zeigt die Höhe des erhaltenen Vorschusses und Spalte 5 zeigt die Höhe der berechneten Mehrwertsteuer).

Im Mai wurde die Pflicht zur Rückzahlung des Arbeitsvorschusses an den Kunden in eine Darlehenspflicht umgewandelt. Ab diesem Zeitpunkt erfolgt keine Vorschusszahlung mehr, und da die Bardarlehenstransaktion einschließlich der darauf entfallenden Zinsen nicht der Mehrwertsteuer unterliegt ( S. 15 Absatz 3 Kunst. 149 Abgabenordnung der Russischen Föderation) ergibt sich hier die Steuerbemessungsgrundlage für die Berechnung der Mehrwertsteuer nicht.

Es stellt sich heraus, dass die Mehrwertsteuer, die (im März) nach Erhalt einer Vorauszahlung für die Fertigstellung der Arbeiten anfällt und (basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals) in der Mehrwertsteuererklärung ausgewiesen wird, in diese Kategorie fällt zu viel gezahlte Steuer . Und wenn ja, muss es in der vorgeschriebenen Weise zurückgegeben (gutgeschrieben) werden Kunst. 78 Abgabenordnung der Russischen Föderation .

Aber hier liegt das „Problem“ – das Verfahren zur Neuberechnung der Steuerbemessungsgrundlage und des Mehrwertsteuerbetrags sowie zur Abgabe einer aktualisierten Steuererklärung für den Zeitraum des Fehlers (Verfälschung) wurde festgelegt Satz 1 Kunst. 54, Satz 1 Kunst. 81 Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt in diesem Fall nicht. Tatsächlich waren in dem Steuerzeitraum, in dem der Steuerpflichtige eine Vorauszahlung erhielt, alle Voraussetzungen für die Berechnung der Mehrwertsteuer erfüllt und es gab zu diesem Zeitpunkt keine Fehler (Verzerrungen) in der Steuerbemessungsgrundlage.

Die Norm, die am besten zur Situation passt Klausel 5 Kunst. 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation(Wir erinnern Sie daran, dass demnach die Mehrwertsteuer, die auf die für zukünftige Lieferungen erhaltenen Zahlungsbeträge (Teilzahlungen) berechnet und gezahlt wird, nach dem Versand oder bei einer Änderung der Bedingungen oder bei Beendigung des Vertrags abgezogen und die entsprechenden Vorschüsse zurückerstattet werden können ). Aber es (die Norm), wenn man der Position des Finanzministeriums folgt, ist hier nicht anwendbar ( Schreiben vom 01.04.2014 Nr. 03-07-RZ/14444).

Hinweis: Diese Formulierung gibt keinen Anlass, über das grundsätzliche Fehlen des Rechts auf Vorsteuerabzug nachzudenken (es gibt ähnliche Meinungen einiger Experten). Im obigen Schreiben heißt es vielmehr: über den Moment die Entstehung dieses Rechts. Die Finanziers legen großen Wert auf ihre Schlussfolgerung tatsächliche Rückerstattung von Vorauszahlungen : Da bei Abschluss einer Novationsvereinbarung der Betrag der Vorauszahlung durch den Verkäufer nicht zurückerstattet wird, gilt die Norm von Absatz 5 der Kunst. 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht.

Und (in Fortsetzung der Logik der Beamten) Klausel 5 Kunst. 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt (das Recht auf Vorsteuerabzug erwirbt der Steuerzahler) in dem Moment, in dem der Verkäufer dem Käufer (jetzt Kreditgeber) das Darlehen gewährt (sein Betrag entspricht der Vorauszahlung der Ware vor Abschluss des Novationsvertrags).

Bezüglich des betrachteten Beispiels: Der Steuerzahler hat zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Novationsvertrags einen Vorsteuerabzug für die Mehrwertsteuer (vierter Buchhaltungseintrag vom 05.06.2015) eingereicht. Oder ist diese Maßnahme möglicherweise verfrüht und der Vorsteuerabzug kann nicht vor dem 30. Juni 2015, dem Datum der Rückerstattung der Vorauszahlung, geltend gemacht werden?

Feststellungen der Richter

Bis vor kurzem wurde die gerichtliche Praxis in zwei Richtungen gestaltet.

Einer davon war eindeutig mit dem Ansatz des Finanzministeriums verknüpft. Als Beispiel geben wir an Beschluss vom 20. August 2014 im Fall Nr. A64/3941/2012, in dem das Schiedsgericht des Zentralbezirks feststellte: Das etablierte Sonderverfahren zur Anwendung des Vorsteuerabzugs sieht eine zwingende Bedingung vor – die Rückerstattung von Vorauszahlungsbeträgen. Folglich entsteht das Recht auf Abzug der auf die erhaltene Anzahlung berechneten und gezahlten Mehrwertsteuer, deren Rückzahlungsschuld durch Novation durch eine Darlehensverpflichtung ersetzt wird, beim Steuerpflichtigen nach Rückzahlung des Darlehens. Der Richter des Obersten Gerichtshofs urteilte, dass dieser Beschluss keine wesentlichen Verstöße gegen das materielle Recht enthielt, weshalb die Weiterleitung des Falles an das Justizkollegium für Wirtschaftsstreitigkeiten des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation abgelehnt wurde ( Bestimmung der RF-Streitkräfte vom 25. November 2014 Nr. 310-KG14-4303) .

Die zweite (für den Steuerzahler günstigere) Richtung sah vor, dass ein Abzug geltend gemacht werden kann während des Zeitraums des Abschlusses der Novationsvereinbarung . Da diese Schlussfolgerung (vor nicht allzu langer Zeit) vom Justizkollegium für Wirtschaftsstreitigkeiten des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation geäußert wurde, können wir davon ausgehen, dass das Ende der Beilegung solcher Streitigkeiten erreicht ist, allerdings ... vorbehaltlich einiger Nuancen. Um zu verstehen, welche davon sind, konzentrieren wir uns auf sie Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 19. März 2015 im Fall Nr. 310-KG14-5185, A48-3437/2013.

Hier liegt also der Kern der Sache.

Die Organisation erhielt im Rahmen des Kauf- und Verkaufsvertrags für Waren einen Vorschuss für künftige Lieferungen und zahlte die „Voraus“-Mehrwertsteuer (bestätigt durch entsprechende Zahlungsanweisungen und Abrechnungen vom Girokonto des Zahlers) an den Haushalt. Und etwa ein Jahr später schlossen die Parteien eine Vereinbarung über Innovation Teile von Verpflichtungen im Rahmen der ursprünglichen Vereinbarung in Fremdmitteln zu bestimmten Zinssätzen.

Der Steuerpflichtige hat für diesen Zeitraum eine Mehrwertsteueraktualisierung eingereicht Wann fand die Innovation statt? , und erklärte die Höhe der Steuer (übrigens sehr beeindruckend), die sich auf die neue Verpflichtung bezieht, eine Entschädigung aus dem Haushalt. Dies wurde jedoch abgelehnt; die Steuerbehörde hielt die Novationsvereinbarung für ungültig formell (zum Zweck der Steuerrückerstattung) Art und die Rückerstattung der „vorgezogenen“ Mehrwertsteuer wurde nicht bestätigt.

Bitte beachten Sie: Bei der Inspektion wurde die Tatsache der fortgesetzten Lieferung im Rahmen des Kaufvertrags als Hauptbeweis für die Formalität der Novationsvereinbarung herangezogen.

Das Unternehmen war verständlicherweise mit der Entscheidung der Steuerbehörden nicht zufrieden und ging vor Gericht, wobei es seinen Standpunkt wie folgt begründete.

Ab dem Zeitpunkt der Unterzeichnung der Novationsvereinbarung wird der Betrag der zuvor erhaltenen Mittel als Darlehen anerkannt und der Verkäufer hat eine Verpflichtung als Darlehensnehmer. Das heißt, die Gelder, die das Unternehmen vom Käufer erhält, können nicht als Einnahmen aus dem Verkauf von Waren betrachtet werden.

Als Nachweis für die Einhaltung der Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug legte das Unternehmen eine Vereinbarung über die Neuerung des Warenverkaufsvertrags, Rechnungen, Zahlungsanweisungen, Primärdokumente zur Bestätigung der Zahlung von Zinsen für die Verwendung von Fremdmitteln sowie Kontoauszüge vor.

Beurteilung	Feststellungen der Richter
Erste Instanz ( Beschluss der Region Orjol AS vom 11. Dezember 2013 Nr.A48-3437/2013)	*Den Forderungen des Steuerzahlers wurde entsprochen. Die Entscheidung der Aufsichtsbehörde, eine Steuerrückerstattung zu verweigern, wurde für rechtswidrig erklärt.* Das Gericht wies darauf hin: Die Schulden aus Lieferverträgen wurden von den Parteien durch eine Darlehensverpflichtung ersetzt, da nur diese Art der Ersetzung vorgesehen ist Kunst. 818 „Umwandlung einer Schuld in eine Darlehensverbindlichkeit“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, und das Verfahren zur Rückerstattung erhaltener Gelder ist nur in den Regeln vorgesehen Kunst. 807 „Darlehensvertrag“ des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Andere Arten von Zivilverträgen sehen kein Verfahren zur Rückgabe zuvor erhaltener Gelder vor. Die Tatsache, dass die Parteien nur einen Teil der Verpflichtungen ersetzt haben, spielt keine Rolle, da das Zivilrecht solche Maßnahmen nicht verbietet. Außerdem, Satz 1 Kunst. 407 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation die Möglichkeit einer vollständigen oder teilweisen Kündigung des Schuldverhältnisses ist ausdrücklich vorgesehen
Berufungsgericht ( Beschluss des Neunzehnten Schiedsgerichts vom 21. April 2014 im Fall Nr.A48-3437/2013)	*Die Feststellungen der erstinstanzlichen Gerichte wurden bestätigt.* Klargestellt: Die Vorlage der Mehrwertsteuer zum Abzug verstößt nicht gegen die Interessen des Haushalts, da gem Kunst. 78 Abgabenordnung der Russischen Föderation Der zu viel gezahlte Betrag muss dem Steuerpflichtigen nach dem gesetzlich festgelegten Verfahren zurückerstattet werden
Kassationsinstanz ( Beschluss des AC CO vom 28. August 2014zum Fall Nr.A48-3437/2013	*Feststellungen der Vorinstanzen aufgehoben* , ihre Auslegung der Bestimmungen CH. 21 Abgabenordnung der Russischen Föderation für falsch befunden, weil Kunst. 78 Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt nicht für die betreffenden Rechtsverhältnisse. Es wird auch der Schluss gezogen, dass das festgelegte Sonderverfahren für die Anwendung des Vorsteuerabzugs im Falle einer Änderung der Bedingungen oder einer Beendigung des entsprechenden Vertrags eine zwingende Bedingung vorsieht – die Rückerstattung der Vorauszahlungsbeträge. Folglich entsteht das Recht, die berechnete und an den Haushalt gezahlte Mehrwertsteuer von der erhaltenen Vorauszahlung abzuziehen, deren Rückzahlungsschuld durch Novation durch eine Darlehensverpflichtung ersetzt wird, beim Steuerpflichtigen *nach Rückzahlung des Darlehens*
Vierte Instanz ( Urteil des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 02.03.2015 im Fall Nr. 310-КГ14-5185)	Der Fall wurde an das Justizkollegium für Wirtschaftsstreitigkeiten weitergeleitet, da die Argumente des Unternehmens, dass das Recht zum Abzug der an den Haushalt gezahlten Mehrwertsteuer von der erhaltenen Vorauszahlung, die anschließend in ein Darlehen umgewandelt wurde, für den Steuerpflichtigen erst nach der Rückgabe entsteht die geliehenen Mittel, was widersprüchlich ist Kunst. 146, 149 Und 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation
Beschluss des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation vom 19. März 2015 Nr. 310-KG14-5185	Drei Richter des Obersten Gerichtshofs der Russischen Föderation unterstützten die Organisation. Die Entscheidungen der ersten und der Berufungsinstanz blieben unverändert. Der Kassationsbeschluss wurde aufgehoben. Aus der Abgabenordnung der Russischen Föderation geht hervor, dass eine zwingende Rückzahlung von Vorschüssen nur dann als Voraussetzung für den Steuerabzug erforderlich ist, wenn der Vertrag gekündigt oder seine Bedingungen geändert werden. Eine Novation ist jedoch keine Kündigung oder Änderung eines Vertrags. Dies ist ein Ersatz für Engagement. Aus den Bestimmungen Kunst. 414 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation 14 Daraus folgt, dass die Novationsvereinbarung darauf abzielt, die bestehende Verpflichtung zwischen den Parteien zu beenden und etwas anderes zu schaffen. Die Beendigung einer Schuld bedeutet, dass die ursprüngliche Rechtsbeziehung zwischen den Vertragsparteien, die in einer bestimmten Schuld zum Ausdruck kommt, verloren geht und eine neue Schuld entsteht. In diesem Fall wurde das Darlehen zu einer weiteren Verpflichtung. Da er in Kraft ist Kunst. 149 Abgabenordnung der Russischen Föderation handelt es sich um eine nicht steuerpflichtige Transaktion (d. h. bei Erhalt eines Darlehens ist der Steuerzahler nicht verpflichtet, die Mehrwertsteuer zu berechnen), beträgt der zuvor berechnete Mehrwertsteuerbetrag für die Zahlung an den Haushalt auf erhaltene Vorauszahlungen *zu viel gezahlte Steuer ab dem Zeitpunkt des Abschlusses des Novationsvertrags* . Somit widerspricht die Schlussfolgerung des Kassationsgerichts, dass der Steuerpflichtige das Recht hat, die an den Haushalt gezahlte Mehrwertsteuer erst nach Rückgabe der geliehenen Mittel von der erhaltenen Vorauszahlung abzuziehen Kunst. 146, 149 Und 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das Gerichtsgremium fand eine indirekte Bestätigung seiner Position in Beschluss des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Mai 2014 Nr. 33 : hier, in Absatz 23 Es wird gesagt, dass der Abzug gemäß anzuwenden ist Abs. 2 Absatz 5 Kunst. 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation bei einer Änderung oder Kündigung des Vertrages ist dies möglich, auch wenn die Rückerstattung von Zahlungen in nicht-monetärer Form erfolgt15

Statt einer Schlussfolgerung

In dem von uns betrachteten Beispiel (wie auch in anderen ähnlichen Situationen) hat der Auftragnehmer (Lieferant, Leistungserbringer) das Recht, einen Abzug der Mehrwertsteuer zu fordern, die berechnet und an den Haushalt von den Beträgen der erhaltenen Vorauszahlung abgeführt wird bevorstehende Lieferungen von Produkten im Rahmen des Liefervertrags zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Vereinbarung über die Umwandlung vertraglicher Verpflichtungen in geliehene Verpflichtungen.

Gleichzeitig trägt der Steuerzahler eine Rechnung in das Einkaufsbuch ein, die zuvor von der Organisation nach Erhalt einer Vorauszahlung in das Verkaufsbuch eingetragen wurde ( P.22 Regeln für die Führung eines Einkaufsbuchs ).

Zu Ihrer Information

In diesem Fall müssen Sie den Abzug der zu viel gezahlten Steuer beantragen, indem Sie den entsprechenden Betrag in Spalte 3 der Zeile 120 des Abschnitts angeben. 3 Umsatzsteuererklärungen.

Solche Handlungen (Erklärung eines Abzugs zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Novationsvereinbarung) widersprechen nicht den Schlussfolgerungen des Justizkollegiums für Wirtschaftsstreitigkeiten der RF-Streitkräfte. Lassen Sie uns übrigens noch einmal darauf aufmerksam machen: Sie sind sehr vorteilhaft für Steuerzahler, die aus verschiedenen Gründen die Vorauszahlung nicht sofort und vollständig zurückzahlen können. Es besteht jedoch immer noch die Gefahr, dass die Novationsvereinbarung als fiktiv, d der Novationsvereinbarung, einschließlich der tatsächlichen Rückzahlung der Mittel gemäß dem Rückzahlungsplan der Schulden und der Zahlung von Zinsen an die Gegenpartei für die Verwendung der geliehenen Mittel). Sie können solche Anschuldigungen vermeiden, indem Sie im Voraus einen Zahlungsplan für die Rückerstattung der Gelder an den Käufer (Kunden) festlegen (und diesen natürlich einhalten).

Absatz 4, Satz 3, Satz 12 PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“, genehmigt. Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 6. Mai 1999 Nr. 32n.

Anleitung zur Verwendung des Kontenplans.

Satz 1 der Kunst. 807, Absatz 1, Kunst. 809, Absatz 1, Kunst. 810 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Absätze 1 und 2 der Kunst. 818 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Abschnitt 4 PBU 15/2008 „Buchhaltung von Ausgaben für Darlehen und Kredite“, genehmigt. Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 6. Oktober 2008 Nr. 107n.

Absatz 2, Satz 3, Abschnitte 6-8 PBU 15/2008, Abschnitt 11 PBU 10/99 „Kosten der Organisation“, genehmigt. Mit Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 6. Mai 1999 Nr. 33n.

Klausel 3 der PBU 10/99.

Anhang 5 zum Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 26. Dezember 2011 Nr. 1137.

Formular zur Mehrwertsteuererklärung und Verfahren zum Ausfüllen der Erklärung genehmigt. Mit Beschluss des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 29. Oktober 2014 Nr. ММВ-7-3/558@.

Klausel 38.13 Verfahren zum Ausfüllen einer Steuererklärung.

Der Betrag der zu viel gezahlten Steuer kann mit den bevorstehenden Zahlungen des Steuerpflichtigen für diese oder andere Steuern, mit der Rückzahlung von Rückständen für andere Steuern, mit Rückständen von Strafen und Bußgeldern für Steuerverstöße oder mit der Rückerstattung an den Steuerpflichtigen in der in Art. 78 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 1 der genannten Norm). Ein Antrag auf Verrechnung oder Rückerstattung des zu viel gezahlten Steuerbetrags kann innerhalb von drei Jahren ab dem Datum der Zahlung des angegebenen Betrags gestellt werden, sofern die Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren nichts anderes vorsieht (Artikel 78 Absatz 7).

Ähnliche Schlussfolgerungen werden in den Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 24.02.2011 in der Sache Nr. 42-880/2009 und der FAS Nordwestregion vom 25.11.2013 in der Sache Nr. A32-4896 dargelegt /2012 usw.

Siehe zum Beispiel die Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 02.12.2013 im Fall Nr. A56-4264/2012, des Föderalen Antimonopoldienstes der Region Moskau vom 18.10.2012 im Fall Nr. A40 -12957/12-91-66, Föderaler Antimonopoldienst des Nordwestbezirks vom 04.05.2013 im Fall Nr. A03 -10374/2012 usw.

Anhang 4 zum Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137.

Absatz 3 Ziffer 38.8 Verfahren zum Ausfüllen einer Steuererklärung.

Moskau „__“ ____200__ LLC „__________________“, vertreten durch den Generaldirektor ________________, handelnd auf der Grundlage der Satzung, im Folgenden „Kreditnehmer“ genannt, und __ __ „____“, vertreten durch ________, handelnd auf der Grundlage der Vollmacht Nr. ____ datiert ______200__.

im Folgenden als „Kreditgeber“ bezeichnet, zusammen als „Parteien“ bezeichnet, haben diese Vereinbarung wie folgt geschlossen: 1.1. Gemäß Artikel 818 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation haben die Parteien vereinbart, die Verpflichtungen des Kreditnehmers zur Begleichung von Schulden gegenüber dem Kreditgeber aus den folgenden zwischen dem Kreditnehmer und dem Kreditgeber geschlossenen Vereinbarungen durch eine Kreditverpflichtung zu ersetzen (novate): Betrag von Schulden in Rubel.

Zwischen zwei voneinander abhängigen Organisationen wurde ein verzinslicher Darlehensvertrag abgeschlossen

1 Satz 1 Kunst. 161 Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation). Der neue Kreditbetrag (und die darauf entfallenden Zinsen) wird als Vorauszahlung erfasst (Klausel

1 EL. 414 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). Wenn die Aktivitäten einer Organisation der Mehrwertsteuer unterliegen, muss zum Zeitpunkt des Abschlusses eines Novationsvertrags die Mehrwertsteuer auf den Betrag des in einen Vorschuss übertragenen Darlehens erhoben werden (Artikel 167 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). . Innerhalb von fünf Tagen danach muss der Käufer eine Rechnung ausstellen (Artikel 168 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). 1.

Hokuspokus: Aus der Kreditrückzahlung wurde eine Warenlieferung

In diesem Fall wird der ehemalige Kreditgeber zum Käufer und der ehemalige Kreditnehmer zum Verkäufer. Wenn Ihr Kreditgeber plant, die Verpflichtung des Kreditnehmers durch eine Novation zu beenden, nur um den „Körper“ des Darlehens zurückzugeben, muss diese Bedingung in der Novationsvereinbarung festgelegt werden.

Andernfalls erlöschen nach Vertragsabschluss alle Verpflichtungen des Kreditnehmers, einschließlich der Rückzahlung von Zinsen aus dem Kreditvertrag. Notiz. Der Wert der übertragenen Waren muss im Vertrag nicht angegeben werden.

Die Parteien einigten sich darauf, die Verpflichtung des Schuldners gegenüber dem Gläubiger aus der Vereinbarung __________ N _____ vom „___“ __________ _____ (im Folgenden -) zu ersetzen, auf die in der Klausel Bezug genommen wird.

1.2 des Vertrags, für eine andere Verpflichtung zwischen ihnen, die in Abschnitt 1.3 des Vertrags genannt ist (Novation). 1.2. Angaben zur ursprünglichen Verpflichtung des Schuldners gegenüber dem Gläubiger: - Wesen und Umfang: _________________________ (Daten werden gemäß den Vertragsbedingungen angegeben, zum Beispiel (wenn die ursprüngliche Verpflichtung aus einem Liefervertrag hervorgegangen ist): „Der Schuldner verpflichtet sich dazu die vom Gläubiger gekauften Waren in Höhe von _____ Rubel bezahlen.

Eintragung der Schuldennovation zwischen den Parteien in eine Darlehensverbindlichkeit

Darüber hinaus muss eine solche Verpflichtung wiederum unter bestimmten Voraussetzungen von ihm erfüllt werden.

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Das Verständnis aller dieser Umstände ist äußerst wichtig im Falle einer Änderung der getroffenen Vereinbarungen, beispielsweise wenn die Novation einer Schuld in eine Darlehensverpflichtung formalisiert wird. Sowohl natürliche als auch juristische Personen können als Parteien eines Kreditvertrags auftreten.

Das Verfahren zur Nominierung einer Schuld in eine Darlehensverpflichtung

Eine solche Ersetzung kann nur erfolgen, wenn alle Bedingungen des Artikels 414 erfüllt sind. Die Form der endgültigen Entscheidung über einen solchen Vertrag wird gemäß Artikel 808 erstellt.

Kommentare zu Artikel 818 Kreditverpflichtungen werden aus verschiedenen Gründen herausgegeben.

Innovationsvereinbarung Nr. ___

GEGENSTAND DER VEREINBARUNG 1.1. Die Parteien vereinbaren, die Verpflichtungen von Partei 2 aus dem zwischen Partei 1 (Kreditgeber) und Partei 2 (Kreditnehmer) geschlossenen Kreditvertrag Nr. __ vom __________ (im Folgenden: Kreditvertrag) hinsichtlich der Zahlung des Kreditbetrags zu beenden und Zinsen für die Inanspruchnahme des Darlehens (Anfangsverpflichtung) in Höhe des Darlehensbetrags _________ (_________________) und Zinsen in Höhe von ____________ (_____________). Die Gesamtschuld beträgt _____________ (____________________).

Law Club-Konferenz

Eventuell muss die Anspruchsgrundlage geändert werden. aber hier ist eine Meinung: ZIVILRECHT TEIL EINS V.P. Mozolin A.I. Maslyaev-Innovation beinhaltet eine Änderung des Themas oder der Ausführungsmethode. Unter dem Gegenstand der Vollstreckung wird ein materieller oder sonstiger Vorteil verstanden, auf den das Handeln der Parteien gerichtet ist.

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Als Änderung des Leistungsgegenstandes gilt der Ersatz des ursprünglichen Leistungsgegenstandes durch einen Gegenstand anderer Art sowie eine Änderung seiner quantitativen Eigenschaften, seines Sortiments usw.

Umwandlung eines Darlehens in ein Angebot oder umgekehrt: Umgang mit der Mehrwertsteuer

Der Ersatz einer Verpflichtung (Novation) ist die zweitbeliebteste Methode zur Beendigung von Verpflichtungen nach der Entschädigung in einer Situation, in der der Kreditnehmer (Lieferant, Käufer) nicht über das Geld (Waren, die Fähigkeit zur Erbringung von Arbeiten oder Dienstleistungen) verfügt, um die Verpflichtungen aus dem Original zu erfüllen Vereinbarung und Absatz 1 der Kunst. 414 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Gleichzeitig haben die Parteien häufig Fragen zur Berechnung der Mehrwertsteuer im Rahmen der Innovation. Das heutige Material widmet sich den Feinheiten der Berechnung dieser Steuer im Innovationsprozess.

Als aus dem Darlehen eine Lieferung wurde.

Zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Novationsvertrags wird der im Rahmen des Darlehensvertrags für den ehemaligen Darlehensnehmer erhaltene Betrag als Vorauszahlung erfasst. Das heißt, von diesem Betrag muss der Kreditnehmer-Verkäufer die Mehrwertsteuer zum berechneten Satz von 18/118 oder 10/110 berechnen und dem ehemaligen Kreditgeber und jetzt dem Käufer eine Vorausrechnung ausstellen, nein. 2 S. 1 Kunst. 167, Absätze. 1, 3 EL. 168 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Beim Versand von Waren (Ausführung von Arbeiten, Erbringung von Dienstleistungen) im Rahmen eines Novationsvertrags wird die Mehrwertsteuer in üblicher Weise berechnet und die Vorsteuer wird von der Untergrenze abgezogen. 1 Satz 1, Satz 14 Kunst. 167, Absatz 8 der Kunst. 171, Absatz 6 der Kunst. 172 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Bitte beachten Sie, dass die Steuerbehörden bei der Umwandlung einer Verpflichtung zur Rückzahlung eines Darlehens in eine Verpflichtung zur Lieferung von Waren das Darlehen möglicherweise bereits zum Zeitpunkt des Geldeingangs als Vorschuss betrachten, d seine eigentliche wirtschaftliche Bedeutung. Und dann wird der Betrag des früheren Darlehens in die Mfür den Zeitraum einbezogen, in dem das Geld eingegangen ist, und Absatz 3 des Beschlusses des Plenums des Obersten Schiedsgerichts vom 12. Oktober 2006 Nr. 53; Schreiben des Finanzministeriums vom 7. September 2005 Nr./221 (Ziffer 2). Dies führt zu Strafen und möglicherweise zu einer Geldstrafe wegen unvollständiger Zahlung der Mehrwertsteuer.

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Bitte beachten Sie, dass der ehemalige Kreditgeber die Mehrwertsteuer erst nach buchhalterischer Übernahme der versendeten Ware und nur auf Grundlage einer Versandrechnung (auch bei Vorliegen einer Vorausrechnung) abziehen kann. Schließlich verfügt er nicht über einen Einzahlungsschein für die Überweisung des Vorschusses und eine Vereinbarung, die ein solches Zahlungsverfahren in Artikel 9 der Kunst vorsieht. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 6. März 2009 Nr./39 (Ziffer 2). Das bedeutet, dass es unsicher ist, einen Vorsteuerabzug von der Vorauszahlung geltend zu machen.

Weder der Kreditgeber noch der Kreditnehmer haben nach Unterzeichnung des Novationsvertrags mit dem Kreditvertrag verbundene Umsatzsteuerpflichten, da Barkreditgeschäfte nicht der Umsatzsteuer unterliegen. 15 Absatz 3 Kunst. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

. oder die Lieferung ist zu einem Darlehen geworden

Die Verpflichtung aus dem Liefervertrag kann in eine Darlehenspflicht umgewandelt werden, Satz 1 der Kunst. 818 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation. Novation beendet die Lieferpflicht des Lieferanten. Stattdessen ist er aus einem Darlehensvertrag in Höhe der erhaltenen Vorauszahlung verpflichtet (in diesem Fall wird zusätzlich zum Novationsvertrag auch ein Darlehensvertrag abgeschlossen oder alle Bedingungen des Darlehens sind im Novationsvertrag und in der Klausel festgelegt). 2 von Artikel 818, Artikel 807, 808 des Bürgerlichen Gesetzbuches RF). Wie bereits erwähnt, unterliegen Kreditgeschäfte in bar nicht der Mehrwertsteuer. 15 Absatz 3 Kunst. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das heißt, dass zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Novationsvertrags kein Umsatz mehrwertsteuerpflichtig ist. Die Frage ist: Was soll der Lieferant mit dem berechneten Mehrwertsteuerbetrag tun, wenn er vom Käufer einen Vorschuss erhält? De facto sollte dieses Geld als überbezahlt an den Haushalt angesehen werden. Um jedoch eine Überzahlung in Höhe der Mehrwertsteuervorauszahlung zu „legitimieren“, müssen Sie eine Aktualisierung für den Zeitraum einreichen, in dem die Vorauszahlung für die später neue Verpflichtung eingegangen ist, wobei diese Beträge nun von der Steuerbemessungsgrundlage ausgenommen werden. Dafür gibt es keinen Grund, da Sie richtig gehandelt haben, als Sie auf den erhaltenen Betrag, der zu diesem Zeitpunkt eine Vorauszahlung war, Mehrwertsteuer entrichtet haben.

Ist aus dem Darlehen ein Vorschuss geworden? Seien Sie auf einen Streit vorbereitet. Die Steuerbehörden könnten sagen, dass Sie die Berechnung der Mehrwertsteuervorauszahlung einfach verzögert haben

In einer solchen Situation kann der Lieferant auch keine Mehrwertsteuervorauszahlung als Abzug akzeptieren, da nach Angaben des Finanzministeriums der Betrag der Vorauszahlung nicht an den Käufer zurückerstattet wird, wie es das Gesetz in Absatz 5 der Kunst vorschreibt. 171 Abgabenordnung der Russischen Föderation; Schreiben des Finanzministeriums vom 1. April 2014 Nr. РЗ/14444. Es gibt einen Gerichtsbeschluss, der diesen Ansatz unterstützt. Die Schiedsrichter entschieden, dass bei Vertragsbeendigung die Rückerstattung des Vorschusses in bar Voraussetzung für den Abzug der darauf entfallenden Mehrwertsteuer ist. Das Gericht berücksichtigte auch, dass der Novationsvertrag erst sechs Monate nach Vertragsbeendigung geschlossen wurde und der Kontrahent des Unternehmens für die ursprüngliche Verpflichtung in das Gläubigerverzeichnis eingetragen wurde.

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In einem anderen Fall stellten die Richter fest, dass der Verkäufer erst nach Rückzahlung des Darlehens einen Abzug der an den Haushalt gezahlten Mehrwertsteuer von der erhaltenen Vorauszahlung verlangen kann, deren Rückzahlungsschuld in eine Darlehensverpflichtung umgewandelt wurde. Unserer Meinung nach widerspricht diese Schlussfolgerung nicht der Position des Finanzministeriums: In seinen Erläuterungen hat das Ministerium lediglich klar darauf hingewiesen, dass es bei Abschluss eines Novationsvertrags nicht möglich ist, die Mehrwertsteuer von der Vorauszahlung abzuziehen, da dies derzeit nicht der Fall ist an den Käufer zurückgegeben.

Meinung des Lesers

Hauptbuchhalter, Moskau

Gleichzeitig halten die meisten Gerichte den Vorsteuerabzug für zulässig, wenn die Verpflichtung zur Rückzahlung des Vorschusses in ein Darlehen umgewandelt wurde. Da im Zusammenhang mit der Umwandlung einer Schuld in eine Darlehensverbindlichkeit ein Umsatz, der der Mehrwertsteuer unterliegt, nicht mehr stattfindet, besteht kein Grund zur Zahlung einer Steuer. In diesem Fall kann der Verkäufer einen Abzug in der Zeit geltend machen, in der die Novationsvereinbarung geschlossen wird und der Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordkaukasus vom 04.05.2013 Nr. A/2012; FAS NWO vom 02.12.2013 Nr. A/2012; FAS MO vom 18. Oktober 2012 Nr. A/.

Zuletzt vertraten die Richter des Obersten Schiedsgerichts die Auffassung, dass dem Verkäufer das Recht zum Vorsteuerabzug nicht entzogen werden kann, wenn die Rückerstattung der erhaltenen Vorauszahlung nicht in bar erfolgt, § 23 des Beschlusses des Plenums des Oberstes Schiedsgericht vom 30. Mai 2014 Nr. 33. Diese Schlussfolgerungen können auf unsere Situation angewendet werden. Denn bei Abschluss eines Novationsvertrages besteht für den Verkäufer lediglich keine Verpflichtung, den Vorschuss direkt zurückzuzahlen. Die Abgabenordnung legt lediglich die Voraussetzung für den Erhalt eines Abzugs fest, wenn eine solche Verpflichtung besteht.

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Die Tatsache, dass der Käufer, der den Vorsteuerabzug für eine in ein Darlehen umgewandelte Lieferung akzeptiert hat, die Steuer zurückfordern muss, kann jedoch nicht bestritten werden. Schreiben des Finanzministeriums vom 1. April 2014 Nr. RZ/14444.

Die Gewährung eines Darlehens ist ein Vorgang, der nicht der Mehrwertsteuer unterliegt. Dies bedeutet, dass theoretisch die Notwendigkeit besteht, getrennte Aufzeichnungen über umsatzsteuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Transaktionen zu führen, Artikel 4 Absatz 1. 149, Absatz 4 der Kunst. 170 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Da die Kosten für die Kreditvergabe jedoch praktisch bei Null liegen und wahrscheinlich nicht mehr als 5 % Ihrer Gesamtausgaben ausmachen, müssen Sie höchstwahrscheinlich keine gesonderten Aufzeichnungen führen. Es reicht aus, eine Abrechnungsbescheinigung zu erstellen, aus der hervorgeht, dass die Ausgaben innerhalb dieser Grenze liegen. Und vergessen Sie nicht, den Darlehensbetrag in Abschnitt 7 der Umsatzsteuererklärung mit dem genehmigten Transaktionscode, Anhang Nr. 1 zum Ausfüllverfahren, anzugeben. Mit Beschluss des Finanzministeriums vom 15. Oktober 2009 Nr. 104n.

Vereinbarung über die Umwandlung einer Schuld in eine Darlehensverbindlichkeit

über die Umwandlung einer Schuld aus einem Liefervertrag in eine Darlehensverpflichtung

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1. Vertragsgegenstand

1.1. Die Parteien einigten sich gemäß den Artikeln 414 und 818 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation auf die Ersetzung der Schulden des Schuldners gegenüber dem Kreditgeber aus dem Liefervertrag Nr. …………… vom ……………… …. und in Abschnitt 1.2 benannt. dieser Vereinbarung auf eine andere Verpflichtung zwischen ihnen, die in Abschnitt 1.4 der Vereinbarung genannt ist (Novation).

1.2. Informationen zur ursprünglichen Verpflichtung des Schuldners gegenüber dem Kreditgeber:

- ….. 20. Dezember zwischen dem Kreditgeber und dem Schuldner wurde der Vertrag Nr. ………….. über die Lieferung von Baumaterialien (im Folgenden als Vertrag bezeichnet) geschlossen, gemäß dem sich der Lieferant zur Lieferung verpflichtete, und Der Käufer hat sich bereit erklärt, Baumaterialien (im Folgenden Produkte, Waren genannt) in der im Lieferschein und in den Rechnungen angegebenen Menge und Sortiment anzunehmen und zu bezahlen;

Basierend auf dieser Vereinbarung, mit…. 20. Dezember... bis Juni 201_ Der Kreditgeber lieferte Waren im Gesamtwert von (sechs Millionen achthundertachttausendfünfhundertachtunddreißig) Rubel 17 Kopeken;

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Aufgrund der unvollständigen Bezahlung der im Rahmen des Vertrags gelieferten Waren entstand eine Schuld in Höhe von (drei Millionenanzig) Rubel und 15 Kopeken;

- ………………. 201... Durch die Entscheidung des Schiedsgerichts der Tschuwaschischen Republik im Fall Nr. A wurde die Schuld für die an den Beklagten gelieferten Produkte in Höhe von (drei Millionenanzig) Rubel und 15 Kopeken eingezogen vom Schuldner zugunsten des Kreditgebers sowie (einundvierzigtausendzehn) Rubel. 12 Kopeken Kosten für die Zahlung staatlicher Abgaben. Insgesamt (drei Millionenddreiunddreißig) Rubel 27 Kopeken. Auf der Grundlage dieser Entscheidung ………………………… 201… erließ das Schiedsgericht der Tschuwaschischen Republik einen Vollstreckungsbescheid der Serie AC Nr. …………………

1.3. Die Parteien erkennen an, dass der Restbetrag der Schulden aus dem Vertrag gegenüber dem Kreditgeber zum Zeitpunkt der Unterzeichnung des Vertrags (drei Millionendertdreiundvierzig) Rubel 92 Kopeken beträgt.

1.4. Informationen zur neuen Verpflichtung des Schuldners gegenüber dem Kreditgeber:

1.4.1. Die Schulden des Schuldners für die Lieferung von Produkten im Rahmen des Vertrags in Höhe von (drei Millionendertdreiundvierzig) Rubel 92 Kopeken werden durch eine Darlehensverpflichtung ersetzt.

1.4.2. Der Darlehensbetrag in Höhe von (drei Millionendertdreiundvierzig) Rubel 92 Kopeken wird für einen Zeitraum von bis zu …… ………….201….. g bereitgestellt.

Monatlich, beginnend mit ……201…. Spätestens am 10. Tag des laufenden Monats ist der Schuldner verpflichtet, gemäß dem Kreditrückzahlungsplan (Anhang Nr. 3) Geld auf das Bankkonto des Kreditgebers oder an die Kasse des Kreditgebers einzuzahlen, wobei die letzte Zahlung spätestens fällig ist als ………………….. 201 …. G.

Ohne zusätzliche schriftliche Genehmigung des Kreditgebers kann das Darlehen vorzeitig zurückgezahlt werden.

1.4.3. Die Erfüllung der Verpflichtungen des Kreditnehmers aus diesem Vertrag wird durch die Bürgschaft von mindestens zwei Personen sichergestellt.

Der Name der Garantiegeber, die Anforderungen und die Form der Garantievereinbarung sind in der Anlage Nr. 1, 2 zu dieser Vereinbarung enthalten.

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1.4.4. Für die Inanspruchnahme des Kreditbetrags zahlt der Kreditnehmer dem Kreditgeber Zinsen in Höhe von 12,5 Prozent pro Jahr.

1.4.6. Für die Nutzung des Darlehensbetrages werden Zinsen gezahlt

spätestens am 10. Tag eines jeden Monats, beginnend mit dem Monat der Darlehenszahlung (Ziffer 1.4.2 des Vertrags). Die für die letzte Nutzungsdauer des Darlehensbetrags aufgelaufenen Zinsen werden gleichzeitig mit der Rückzahlung des Darlehensbetrags gezahlt.

1.4.7. Der Kreditgeber hat das Recht, diesen Vertrag einseitig zu kündigen, wenn die Kreditlaufzeit gemäß dem Kredittilgungsplan (Anhang Nr. 3) nicht eingehalten wird.

1.4.8. Der Kreditnehmer verpflichtet sich, den Hauptdarlehensbetrag und die Zinsen in der in dieser Vereinbarung festgelegten Weise und zu den Bedingungen zu zahlen.

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1.4.7. Bei verspäteter Rückzahlung des Kreditbetrags hat der Kreditgeber das Recht, vom Kreditnehmer eine Vertragsstrafe in Höhe von 0,3 Prozent des nicht gezahlten Betrags für jeden Tag der Verspätung zu verlangen.

1.4.8. Bei Verstößen gegen die Zinszahlungsbedingungen (Ziffer 1.4.4 des Vertrags) hat der Kreditgeber das Recht, vom Kreditnehmer eine Vertragsstrafe in Höhe von 0,3 Prozent des nicht rechtzeitig gezahlten Betrags für jeden Tag zu verlangen Verzögerung.

1.4.9. Die Erhebung von Strafen und Zinsen entbindet die Partei, die gegen die Bestimmungen der Vereinbarungen verstoßen hat, nicht von der Erfüllung ihrer Sachpflichten.

1.4.11. Der Schuldner hat das Recht, das Darlehen durch Rückgabe der im Rahmen des Vertrags gelieferten Produkte zurückzuzahlen. In diesem Fall wird zwischen den Parteien ein neuer monatlicher Kreditrückzahlungsplan erstellt.

1.4.11. In allen anderen Fällen der Nichterfüllung der Darlehensverpflichtung aus diesem Vertrag haften die Parteien gemäß der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation.

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2. Streitbeilegung

2.1. Die Parteien werden sich bemühen, alle möglichen Streitigkeiten und Meinungsverschiedenheiten, die im Rahmen der Vereinbarung oder im Zusammenhang damit entstehen können, durch Verhandlungen beizulegen.

2.2. Erzielen die Parteien keine Einigung über die entstandenen Streitigkeiten und Meinungsverschiedenheiten, unterliegen sie der Prüfung durch das Schiedsgericht der Tschuwaschischen Republik in der in der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise oder vor dem Moskauer Bezirksgericht in Tscheboksary , wenn die Forderung auch von den Bürgen natürlicher Personen eingezogen wird.

3. Änderung und vorzeitige Beendigung des Vertrages

3.2. Alle Änderungen und Ergänzungen der Vereinbarung sind gültig, wenn sie schriftlich erfolgen und von beiden Parteien unterzeichnet werden. Die entsprechenden Zusatzvereinbarungen der Vertragsparteien sind Bestandteil des Vertrages.

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3.3. Die Vereinbarung kann im Einvernehmen der Vertragsparteien oder auf Antrag einer der Vertragsparteien auf die in der geltenden Gesetzgebung der Russischen Föderation vorgesehene Art und Weise und aus den Gründen vorzeitig gekündigt werden.

3.4. Die Vereinbarung wird in zwei Exemplaren erstellt, eines für jede der Vertragsparteien.

3.5. Dem Vertrag sind beigefügt:

Name der Garantiegeber, Voraussetzungen, Form der Garantievereinbarung (Anlage Nr. 1, 2).

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Novationsvereinbarung aus einem Darlehensvertrag

Bei der Abwicklung eines Kreditvertrags überweist eine Partei (Kreditgeber) Geld an die andere Partei (Kreditnehmer) und die andere Partei ist verpflichtet, ihr den angegebenen Betrag innerhalb der vereinbarten Frist zurückzuzahlen. Der Vertrag gilt als abgeschlossen, wenn der Kreditgeber dem Kreditnehmer Geld überweist.

Daher ist der Kreditnehmer nach Erhalt des Geldes verpflichtet, das Geld an den Kreditgeber zurückzugeben. Doch nicht immer ist es so, dass der Kreditnehmer den gesamten Kreditbetrag zurückzahlen kann.

Ist er in diesem Fall in der Lage, einen alternativen Geldersatz (Waren, Dienstleistungen, Rechnungen etc.) zu leisten, kommt ein Novationsvertrag zustande.

Was ist das

Eine Novation gemäß Artikel 414 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation ist eine Vereinbarung zwischen zwei Parteien, die zwischen ihnen bestehende ursprüngliche Verpflichtung durch eine neue zu ersetzen.

Es gibt zwei Hauptrichtungen der Innovation:

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Novation eines Wechsels in einen Kreditvertrag – wenn der Kreditnehmer verpflichtet war, dem Kreditgeber den Wechsel zur Verfügung zu stellen, dies aber nicht konnte, wandeln sie ihn im gegenseitigen Einvernehmen in eine Verpflichtung zur Rückzahlung des Kredits um.
Die Umwandlung eines Darlehens in einen Wechsel liegt vor, wenn der Kreditnehmer vom Kreditgeber ein Bardarlehen aufnimmt, dessen Verpflichtung infolge der Novation durch eine andere ersetzt wird – die Bereitstellung eines Wechsels.

Anstelle eines Wechsels können auch Dienstleistungen oder Waren angegeben werden.

Bei einem Kredit wird die Verpflichtung des Kreditnehmers, dem Kreditgeber den angegebenen Betrag zurückzuerstatten, durch eine neue Verpflichtung ersetzt, die im Novationsvertrag festgelegt wird.

Das heißt, die bisherige Verpflichtung wird aufgehoben und im Gegenzug eine neue geschaffen. Ist ein Teil des Darlehens bereits zurückgezahlt, wird eine Vereinbarung über den Restbetrag erstellt.

Beispielsweise wurden bei einem Darlehen von 500.000 Rubel 300.000 zurückgezahlt und die restlichen 200.000 vom Kreditnehmer in die Lieferung von Waren für diesen Betrag umgewandelt.

Eine Novation muss von der üblichen Änderung der Bedingungen der ursprünglichen Verpflichtung oder der Einführung von Ergänzungen dazu unterschieden werden:

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Kreditrückzahlungsbedingungen;
die Höhe der Zinsen für das Darlehen;
Verfahren zur Durchführung von Zahlungen usw.

Novation von Schulden im Rahmen eines Darlehensvertrags

Die ursprüngliche Verpflichtung zwischen Kreditnehmer und Kreditgeber wird durch eine Novation ersetzt, wenn die Parteien ihre ausdrückliche Zustimmung dahingehend gegeben haben, diese Verpflichtung durch eine neue Verpflichtung mit anderen Bedingungen zu ersetzen.

In diesem Fall kommt eine Vereinbarung zum Darlehensvertrag zustande. Eine zu diesem Zweck ausgestellte Novation ermöglicht die Übertragung der Schulden aus einem Darlehensvertrag in Schulden aus einem Kaufvertrag (Artikel 414 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation), aus der Erbringung von Dienstleistungen oder in einen Wechsel.

Zum Zeitpunkt des Abschlusses der Novationsvereinbarung gilt die ursprüngliche Verpflichtung zwischen Kreditgeber und Kreditnehmer als beendet.

Zu diesem Zweck wird beim Abschluss eines Vertrages darauf hingewiesen, dass die ursprüngliche Verpflichtung endet und ein neuer Vertrag in Kraft tritt. Wenn Sie dies nicht tun, können weiterhin Zinsen für das Darlehen anfallen.

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Eine einzige Form der Innovationsvereinbarung wurde nicht genehmigt, daher kann sie in jeder Form gemäß den allgemeinen Regeln des Kapitels geschlossen werden. 9 und 28 des Bürgerlichen Gesetzbuches oder in Form einer Erstvereinbarung. Gleichzeitig müssen alle Bedingungen für die neue Verpflichtung in der Vereinbarung festgelegt werden.

Kommt es zu einem Kaufvertrag, kommt es vor allem auf den Namen des Produkts und dessen Menge an. Im Novationsvertrag ist unbedingt zu vermerken, dass er den Darlehensvertrag ersetzt, andernfalls werden diese Verträge als separate Transaktionen betrachtet, für die zusätzliche Steuern zu zahlen sind.

Die Novation einer Schuld aus einem Darlehensvertrag muss die folgenden Bedingungen erfüllen:

Bei Abschluss einer Novation kommt es nicht zu einem Wechsel der Vertragsparteien. Der Wechsel einer der Parteien während des Abschlusses einer solchen Vereinbarung verstößt gegen die geltende Gesetzgebung der Russischen Föderation;
beide Parteien müssen einer Pflichtenänderung zustimmen, die in der Vereinbarung festgelegt ist oder aus ihrem semantischen Inhalt ersichtlich ist;
aus der ursprünglichen Verpflichtung muss hervorgehen, dass sie durch eine neue ersetzt werden kann;
die neue Verpflichtung muss einen anderen Gegenstand oder eine andere Ausführungsart haben als die ursprüngliche;

Beispielsweise wird die Ersetzung eines Darlehens durch einen Kaufvertrag, einen Wechsel, die Erbringung einer Dienstleistung usw. offiziell als Innovation anerkannt.

Die ursprünglichen und neuen Verpflichtungen müssen in einem ursächlichen Zusammenhang stehen. Wenn in der neuen Vereinbarung nicht angegeben ist, welche der ursprünglichen Verpflichtungen ersetzt oder gekündigt werden und auch nicht die Art der Kündigung angegeben ist, gelten die Bestimmungen von Art. 414 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation werden verletzt;
die ursprüngliche Verpflichtung zum Zeitpunkt des Abschlusses der Novation muss gültig sein; ihre Ungültigkeit führt zur Ungültigkeit der Novationsvereinbarung.

Wenn Sie sich für den Abschluss einer Novationsvereinbarung entscheiden, müssen Sie alle Konsequenzen dieses Schrittes sorgfältig abwägen.

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Lesen Sie hier, welche Artikel des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation einen zinslosen Darlehensvertrag regeln.

Das Wichtigste ist die Beendigung der Verpflichtungen aus der vorherigen Vereinbarung, daher werden alle neuen Meinungsverschiedenheiten auf der Grundlage der Bedingungen der neuen Vereinbarung beigelegt.

Wenn Sie in der Novationsvereinbarung nicht alle möglichen Bedingungen festlegen, besteht die Gefahr, dass es zu unangenehmen Konfliktsituationen zwischen den Parteien kommt.

Da mit dem ursprünglichen Vertrag weitere Verpflichtungen dazu erlöschen, z. B. die Zahlung einer Vertragsstrafe, die Bereitstellung einer Garantie, die Leistung einer Kaution, der Eigentumsvorbehalt usw., müssen sie alle in den Novationsvertrag übertragen werden.

Gemäß Art. Gemäß Artikel 414 des Bürgerlichen Gesetzbuches ist eine Novation im Falle einer Entschädigung für die Verletzung der Gesundheit oder des Lebens einer Person sowie im Falle von Unterhaltsrückständen nicht zulässig. Diese Verpflichtungen müssen stets erfüllt werden.

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Sollte die Neuerung aus irgendeinem Grund ungültig sein, tritt die erste Verpflichtung in Kraft.

In den meisten Fällen erfolgt die Schuldennovation in Form einer Vereinbarung, seltener in Form eines Vertrags. Im geschäftlichen Verkehr werden zum Abschluss eines Vertrages verschiedene Dokumente verwendet, die sich in ihrer Bezeichnung und ihrem Zweck unterscheiden. Neben Verträgen werden auch Vereinbarungen geschlossen, die eine einfachere Form haben.

Obwohl aus rechtlicher Sicht ein Vertrag und eine Vereinbarung synonym sind, da ein Vertrag eine Vereinbarung zwischen zwei oder mehr Parteien ist (Artikel 420 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Das Bürgerliche Gesetzbuch sieht vor, dass in Fällen, in denen eine Vielzahl von Regeln verwendet werden, die die Beziehungen der Parteien regeln sollen, Verträge (Kauf und Verkauf, Transport, Vertrag usw.) geschlossen werden müssen.

In Ermangelung einer detaillierten Regelung der einzelnen Beziehungen zwischen den Parteien im Kodex schließen sie Vereinbarungen. In Bezug auf Innovation können Sie beide Optionen nutzen.

Bei Vertragsabschluss ist jedoch zusätzlich die Erstellung einer Übergabe- und Abnahmebescheinigung (von Waren, Rechnungen etc.) erforderlich.

Dekor

Bei der Rückzahlung eines Darlehens in Form von Waren, Dienstleistungen, einem Wechsel usw. wird eine Vereinbarung über die Novation des Darlehens geschlossen. Es zeigt an, dass die Parteien in dieser Angelegenheit eine Einigung erzielt haben, und bestimmt auch den Wert der Produkte, die gegen das Darlehen geliefert werden.

Dazu gehört die Bestimmung der Strafen und Zinsen für das Darlehen sowie der Kosten für Verpackung, Verladung und Lieferung der Waren. Sobald die Novationsvereinbarung unterzeichnet ist, wird der Kreditgeber zum Käufer und der Kreditnehmer zum Verkäufer.

Der Buchhalter des Kreditgebers führt die folgenden Aktionen aus:

führt Aufzeichnungen über erhaltene Produkte, deren Wert dem Darlehen entspricht;
trägt diesen Betrag in die Rubrik „Ausgaben“ ein;
gibt im Abschnitt „Nicht betriebliche Einkünfte“ die Zinsen für das Darlehen an;
überträgt Geld, das als Darlehen ausgegeben wurde, in Vorauszahlungen im Rahmen von Lieferverträgen;
erfasst die gelieferten Produkte, erhält eine Versandrechnung und führt Aufzeichnungen über die eingehende Mehrwertsteuer.

Bei einer vereinfachten Besteuerung des Kreditgebers gehen die gesamten Warenkosten in die Rubrik „Ausgaben“ und die Verpflichtung wird vollständig zurückgezahlt.

Wenn jedoch nur der Hauptteil des Darlehens in Form von Waren zurückgegeben wird, müssen die dafür erhaltenen Zinsen in einem separaten Posten ausgewiesen werden.

Der Kreditnehmer wiederum muss folgende Aktionen durchführen:

berücksichtigen Sie die Einnahmen aus dem Verkauf von Waren;
Geben Sie in der Spalte „Kosten“ den Kaufpreis der Waren an, mit denen das Darlehen zurückgezahlt wird, oder die Kosten für deren Herstellung.
Zinsen, die an den Kreditgeber zu zahlen sind, sind in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthalten;
Stellen Sie innerhalb von 5 Tagen nach Vertragsunterzeichnung eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer für die Vorauszahlung aus.
Stellen Sie nach dem Versand der Ware eine Versandrechnung aus.
berechnen Sie die Mehrwertsteuer auf die Waren und erfassen Sie diese im Journal.

Regulatorische Regulierung

Die Grundregeln für die Novation von Schulden sind in Artikel 414 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation sowie in einigen Bestimmungen zu bestimmten Arten von Verpflichtungen verankert.

Artikel 414 regelt die Beendigung einer Verpflichtung zwischen zwei Parteien durch Novation, d. h. die Ersetzung der ursprünglichen Verpflichtung durch eine neue, die einen anderen Gegenstand oder eine andere Art der Rückzahlung der Schuld vorsieht.

Artikel 818 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation enthält genauere Informationen zu Artikel 414 und ermöglicht auch die Umwandlung einer Schuld in eine Darlehensverbindlichkeit. Der Ersatz eines Darlehens durch ein anderes Produkt oder eine andere Dienstleistung erfolgt in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Kunst. 414 in der für diese Art von Dokument vorgesehenen Form.

Der Abschluss eines Novationsvertrags aus einem Darlehensvertrag ist eine legale und einfache Möglichkeit, eine Geldschuld aus der Erstellung eines Kaufvertrags, der Erbringung von Dienstleistungen oder der Übertragung von Wechseln zu begleichen.

Dies ermöglicht es dem Kreditnehmer, die Schulden gegenüber dem Kreditgeber zurückzuzahlen, sofern beide Parteien einer solchen Transaktion zustimmen. Da in jedem Unternehmen finanzielle Schwierigkeiten auftreten können und um Gerichtsverfahren und Zwangseintreibungen zu vermeiden, ist Innovation die optimale Lösung für ein solches Problem.

Beim Abschluss eines Novationsvertrags ist es notwendig, bestimmte gesetzliche Regeln einzuhalten und alle Bestimmungen des ursprünglichen Vertrags sorgfältig aufzuschreiben, da dieser nach Abschluss des Novationsvertrags seine Gültigkeit verliert.

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Novationsvereinbarung aus einem Darlehensvertrag

Ersetzen eines Darlehens durch eine Novation

Die Wirtschaftskrise hat negative Auswirkungen auf viele Lebensbereiche sowohl der Bürger als auch der Unternehmen. Erstens nimmt das Schuldenvolumen spürbar zu: Vielen fehlen die Mittel, um Kredite zurückzuzahlen, und die Zahl der Zahlungsrückstände und Rechtsstreitigkeiten nimmt zu. Es ist jedoch durchaus möglich, die Situation nicht vor Gericht zu bringen, Strafen zu vermeiden und Ihren Ruf und Ihre Kreditwürdigkeit nicht zu beeinträchtigen, wenn Sie mit dem Kreditgeber vereinbaren, dass Sie die Anforderungen erfüllen, jedoch auf andere Weise. Selbstverständlich müssen die Verhandlungen in schriftlicher Form münden – in einer Novationsvereinbarung, nach der die ursprünglich zwischen den Parteien geschlossenen Verpflichtungen enden und neue in Kraft treten.

Gleichzeitig ist es notwendig zu verstehen, dass eine Änderung der Laufzeit der Beziehung, des Zinssatzes, der Währung, der Zahlungsmethoden, der Sicherheit oder des Bürgen eine Umstrukturierung und keine neuartige Transaktion darstellt, denn die Rückgabe der überwiesenen Gelder gilt als nicht erfüllt.

Durch die neue Vereinbarung wird die Verjährungsfrist für geliehene Verbindlichkeiten unterbrochen.

Außerdem ist zwischen Innovationsvereinbarungen und Vergütungsvereinbarungen zu unterscheiden:

Mit Abschluss und Übertragung der Entschädigung endet das Schuldverhältnis zwischen Kreditgeber und Kreditnehmer;
Bei der Innovation kommt es lediglich zu einer Transformation der Verpflichtungen, die Möglichkeit der Nichterfüllung entsteht jedoch nicht.

Bilden

Der Novationsvertrag muss in der gleichen Form abgeschlossen werden, wie sie das Zivilrecht für die Kreditabwicklung vorsieht.

Innovationsmöglichkeiten

Der häufigste Ersatz von Eigentumsansprüchen durch Geldansprüche ist der folgende:

Darlehensumwandlungsvereinbarung in einen Kauf- und Verkaufsvertrag;
Darlehensnovationsverträge auf Schuldscheinbasis (ein Muster finden Sie auf der Website);
Vertragsbeziehungen zwischen Kreditteilnehmern usw.

Nach Unterzeichnung der Novation gelten die Schulden des Kreditnehmers als getilgt und ihm werden nun andere Verpflichtungen übertragen. In diesem Fall lohnt es sich anzugeben, ab welchem Betrag der Anspruch des Kreditgebers erlischt.

Umgekehrter Deal

Es ist auch zu beachten, dass eine umgekehrte Änderung bestehender Verträge möglich ist: Übertragung von Schulden (zur Zahlung von Waren, Dienstleistungen, Arbeiten usw.) in eine Darlehensverpflichtung. In der Praxis ist es durchaus üblich, einen Liefervertrag in einen Vertrag aufzunehmen, wenn die Bezahlung der Waren, d. h. Die Schulden des Käufers werden durch ein Darlehen ersetzt. Für Letzteren ist diese Situation von Vorteil: Schließlich erhält er die Möglichkeit, nicht nur die Rückzahlung der Schulden, sondern auch die Zahlung von Zinsen und Bußgeldern zu verlangen.

Bei der Umwandlung von Verbindlichkeiten in geliehene Verbindlichkeiten ist es erforderlich, entweder alle Kreditbedingungen im Novationsvertrag festzulegen oder zwei Verträge abzuschließen: Novation und Darlehen.

In diesem Abschnitt können Sie einen Muster-Darlehensnovierungsvertrag entsprechend den Anforderungen der Parteien erstellen und herunterladen. Die Kosten für eine multivariate Vorlage betragen 500 Rubel.

Novationsvereinbarung aus einem Darlehensvertrag

Vertriebsvereinbarung. Lieferung technischer Produkte

auf Russisch und Italienisch

Vereinbarung über die volle individuelle finanzielle Verantwortung

Vereinbarung über die volle kollektive finanzielle Verantwortung

Vereinbarung über die Erbringung von Dienstleistungen durch einen Spezialisten (Übersetzer)

Vereinbarung über die Erbringung von Computer-Setup-Diensten

Vertrag über die Lieferung von Pflanzmaterial

Vertrag über die Lieferung von Waren (Einfuhr in die Russische Föderation)

Lagervereinbarung

Vereinbarung zur kostenlosen Nutzung eines Autos

Zinsloser Rubel-Darlehensvertrag zwischen Privatpersonen

Provisionsvereinbarung (Option 1)

Kauf- und Verkaufsvertrag für Autos zwischen juristischen Personen

Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen (Werkleistung)

zum Thema Fotografie und Bildbearbeitung

Vertrag über die Erbringung umfassender Buchhaltungsdienstleistungen

Vereinbarung über die Veräußerung des ausschließlichen Rechts an Marken

Vertrag über die Lieferung von Konsumgütern

Vorläufiger Kauf- und Verkaufsvertrag für Immobilien

Einfacher Gesellschaftsvertrag (Gemeinschaftsvertrag)

Formen der bei der Registrierungsbehörde eingereichten Dokumente

bei der staatlichen Registrierung juristischer Personen,

Einzelunternehmer und Bauernhöfe

Genehmigt im Auftrag des Föderalen Steuerdienstes vom 25. Januar 2012 Nr. ММВ-7-6/25@

Formular P11001 Antrag auf staatliche Registrierung einer juristischen Person

Formular P12001 Antrag auf staatliche Registrierung einer juristischen Person,

durch Umstrukturierung entstanden

Formular P12003 Mitteilung über den Beginn des Sanierungsverfahrens

Formular P13001 Antrag auf staatliche Registrierung von Änderungen,

in den Gründungsdokumenten enthalten

Formular P13002 Änderungsmitteilung

in den Gründungsurkunden einer juristischen Person

Formular P14001 Antrag auf Änderung der Angaben zu einer juristischen Person,

Formular P14002 Antrag auf Eintragung von Informationen in das Unified State Register of Legal Entities

über die Anwesenheit eines Unternehmens im Prozess der Reduzierung seines genehmigten Kapitals

Formular P15001 Mitteilung über die Liquidation einer juristischen Person

Formular P16001 Antrag auf staatliche Registrierung einer juristischen Person

im Zusammenhang mit seiner Liquidation

Formular P16002 Antrag auf Eintragung in das Unified State Register of Legal Entities

bei der Auflösung eines einheitlichen Unternehmens oder einer Einheit

Formular P16003 Antrag auf Eintragung

bei Beendigung der Tätigkeit der angeschlossenen juristischen Person

Formular P17001 Meldeinformationen über eine juristische Person,

Formular P21001 Antrag auf staatliche Registrierung einer natürlichen Person

als Einzelunternehmer

Formular P21002 Antrag auf staatliche Registrierung

Bauernhof

Formular P24001 Antrag auf Änderung der Informationen

über einen Einzelunternehmer, der im Unified State Register of Individual Entrepreneurs eingetragen ist

Formular P24002 Antrag auf Änderung

in Informationen über die bäuerliche Landwirtschaft

Formular P26001 Antrag auf staatliche Registrierung der Kündigung

eine Einzelperson, die als Einzelunternehmer tätig ist

Formular P26002 Antrag auf staatliche Registrierung der Beendigung der bäuerlichen Landwirtschaft

Formular P27002 Antrag auf Eintragung von Informationen in das Unified State Register of Individual Entrepreneurs

Verordnung des Föderalen Steuerdienstes vom 25. Januar 2012 Nr. ММВ-7-6/25@

Antragsformular zur Einholung eines Jahresabschlusses

juristische Personen, die auf dem Territorium der Russischen Föderation tätig sind

Kontakte

Artikel 414 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation.

Beendigung einer Verpflichtung durch Novation

1. Eine Verpflichtung endet durch eine Vereinbarung der Parteien, die ursprünglich zwischen ihnen bestehende Verpflichtung durch eine andere Verpflichtung zwischen denselben Personen zu ersetzen, die einen anderen Gegenstand oder eine andere Art der Erfüllung vorsieht (Novation).

2. Eine Novation ist bei Verpflichtungen zum Ersatz von Schäden an Leben oder Gesundheit sowie zur Zahlung von Unterhalt nicht zulässig.

3. Novation beendet zusätzliche Verpflichtungen, die mit der ursprünglichen Verpflichtung verbunden sind, sofern die Parteien nichts anderes vereinbart haben.

über den Ersatz einer Schuld aus einem Zivilvertrag

für eine Darlehensverpflichtung

Stadt ________ _

Datum des Abschlusses _.__.____ Jahr

Im Folgenden „Kreditgeber“ genannt, vertreten durch ______ (Berufsbezeichnung)

_________ (vollständiger Name), handelnd auf der Grundlage von ______,

einerseits und ________, im Folgenden „Schuldner“ genannt, vertreten durch ______ (Name

Position) ________ (vollständiger Name), handelnd auf der Grundlage

Auf der anderen Seite sind die Parteien, die gemeinsam als „Parteien“ bezeichnet werden, zu dem Schluss gekommen

diese Vereinbarung über Folgendes:

1. GEGENSTAND DER VEREINBARUNG

1.1. Gemäß Artikel 414, 818 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation haben sich Gläubiger und Schuldner geeinigt

Kündigung durch Novation von Verpflichtungen aus dem Liefervertrag

Nr.____ vom __.__.____, die die Lieferung von Waren vorsieht. Gläubiger

hat als Vorauszahlung folgende Beträge auf das Konto des Schuldners eingezahlt:

1.2. Der Schuldner ist seiner Verpflichtung zur Lieferung der Ware an den angegebenen Ort nicht nachgekommen

1.3. Gesamtschulden zum __.__.____ gemäß Liefervertrag Nr.____

ab __.__.____ sind __________ Rubel.

1.4. Verpflichtung des Schuldners, dem Gläubiger den angegebenen Geldbetrag zu zahlen

in Abschnitt 1.3. dieser Vereinbarung ersetzen die Parteien durch eine Darlehensverpflichtung

zwischen denselben Personen zu folgenden Bedingungen:

1.4.1. Der Schuldner verpflichtet sich, den in Ziffer 1.3 genannten Geldbetrag zurückzuzahlen. gegenwärtig

Vereinbarung, innerhalb von __.__.____

1.4.2. Für den in Ziffer 1.3 genannten Betrag. dieser Vereinbarung werden Zinsen berechnet

Verwendung von Fremdmitteln in Höhe von ___ % pro Jahr.

Die Abgrenzung erfolgt monatlich. Es werden Zinsen gezahlt

nach Zahlung des Hauptbetrages. Der Kreditbetrag kann zurückgezahlt werden

1.4.3. Bei der Rückzahlung des Darlehenshauptbetrages muss der Schuldner Folgendes angeben:

Zahlungsbelege Zahlungszweck: „Rückzahlung geliehener Mittel.“

gemäß der Novationsvereinbarung vom __.__.____ NDS wird nicht angezeigt. Bei Rückzahlung

Zinsen, die für die Verwendung von Fremdmitteln anfallen

Der Schuldner muss in Zahlungsbelegen den Zahlungszweck angeben:

„Rückzahlung von Zinsen für die Verwendung geliehener Mittel für

Novationsvertrag vom __.__.____ NDS wird nicht angezeigt.

1.5. Pflichten der Parteien aus dem Liefervertrag Nr.__ vom __.__.____

ab __.__.____, enden mit der Unterzeichnung durch die Parteien

1.6. Diese Vereinbarung beendet zusätzliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit

mit Liefervertrag Nr.____ vom __.__.____, der die Lieferung vorsieht

2.1. Die Parteien verpflichten sich, über den Inhalt dieser Vereinbarung Stillschweigen zu bewahren

Vereinbarung sowie alle von jedem bereitgestellten Informationen und Daten

Parteien im Zusammenhang mit der Ausführung dieser Vereinbarung, mit Ausnahme von

2.2. Unter Vertraulichkeit versteht man ein Verbot der Offenlegung von Informationen

an Unbefugte ohne vorherige schriftliche Zustimmung

2.3. Die Bereitstellung stellt keinen Verstoß gegen die Vertraulichkeit dar

vertrauliche Informationen gemäß den gesetzlichen Bestimmungen

Strafverfolgungsbehörden und andere autorisierte Regierungsbehörden und

auch in den anderen gesetzlich vorgesehenen Fällen.

3. VERANTWORTUNG DER PARTEIEN

3.1. Im Falle einer verspäteten Rückzahlung des Darlehensbetrags und der Zahlung von Zinsen für

Bei Inanspruchnahme des Kreditbetrages zahlt der Schuldner 0,05 % an den Kreditgeber

vom Darlehensbetrag für jeden Tag der Verspätung.

4. Streitbeilegung. ZUSTÄNDIGKEIT

4.1. Im Falle von Streitigkeiten zwischen dem Lieferanten und dem Käufer

oder Streitigkeiten im Zusammenhang mit dieser Vereinbarung oder der Leistung bzw

Versäumnis einer Partei, ihren Verpflichtungen aus der Vereinbarung nachzukommen, die Parteien

wird alle Anstrengungen unternehmen, um sie durch Verhandlungen einvernehmlich zu lösen.

Wenn Streitigkeiten nicht durch Verhandlungen beigelegt werden können, werden die Streitthemen behandelt

dem Schiedsgericht ______________ im Beschluss vorgelegt

festgelegt durch die geltende Gesetzgebung der Russischen Föderation.

5. ZEITPLAN UND INFORMATIONSAUSTAUSCH

5.1. Sofern nicht anders angegeben, gelten die in dieser Vereinbarung angegebenen Bedingungen

werden in Kalendertagen berechnet.

5.2. Wenn das Datum der Erfüllung einer Verpflichtung aus dieser Vereinbarung

Fällt ein Tag auf einen arbeitsfreien Tag, verschiebt sich die Fälligkeit auf diesen

am nächsten Werktag nach dem Datum der Erfüllung der Verpflichtung.

5.3. Sofern in der Vereinbarung nichts anderes festgelegt ist, erfolgt der Austausch von Informationen (Materialien)

zwischen den Vertragsparteien im Rahmen dieser Vereinbarung kommt ausschließlich zustande

5.4. Schriftliche Mitteilungen der Parteien werden per Post, Fax oder E-Mail versandt

Post, Kurier, ausgestellt an die Partei (bevollmächtigter Vertreter) am

mit den Händen oder auf andere Weise, die eine Fixierung ermöglichen, zugeführt werden

die Tatsache (Datum, Uhrzeit) der Übermittlung und den Absender.

5.5. Um die Echtheit einer auf Papier geschriebenen Nachricht festzustellen

mittel, visuell genug, ohne den Einsatz von Spezialkenntnissen und

technische Mittel, Vergleich von Musterunterschriften verantwortlicher Personen

Seiten- und Siegelabdrücke auf dem Dokument mit Mustern verfügbar in

5.6. Erst der Austausch von Nachrichten per E-Mail gilt als abgeschlossen

nach Erhalt einer entsprechenden Bestätigung der Partei,

5.7. Die Parteien verpflichten sich zur unverzüglichen (spätestens innerhalb von 5 (fünf) Tagen) Mitteilung

einander über Änderungen im Post-, Bank-, elektronischen und anderen Bereich

Einzelheiten. Im Falle einer verspäteten Benachrichtigung durch gesendet

Unterlagen, Gelder und Informationen zu den vorherigen Angaben

gelten als an die richtige Adresse und Angaben gesendet.

5.8. Diese Vereinbarung wird in 2 (zwei) gleichwertigen Exemplaren erstellt

Rechtskraft, eine für jede der Vertragsparteien.

ADRESSEN UND BANKDATEN DER PARTEIEN

Steueridentifikationsnummer __________ Kontrollpunkt __________

Kor. Konto Nr. __________

Steueridentifikationsnummer __________ Kontrollpunkt __________

Kor. Konto Nr. __________

4 Antworten auf

Ist es möglich, eine Vereinbarung über die Umwandlung eines Darlehensvertrags in einen Liefervertrag zu unterzeichnen?

Sotschi2012: In diesem Fall ist es bequemer, einen Liefervertrag abzuschließen und die Verpflichtungen aus dem Darlehensvertrag durch Aufrechnung mit Gegenforderungen gemäß Artikel 410 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation zu beenden

Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation

Artikel 410. Beendigung einer Verpflichtung durch Aufrechnung

Das Schuldverhältnis erlischt ganz oder teilweise durch Aufrechnung mit einer Gegenforderung gleicher Art, deren Fälligkeit bereits eingetreten ist oder deren Fälligkeit noch nicht bestimmt ist oder durch den Zeitpunkt der Geltendmachung bestimmt wird. Zur Aufrechnung genügt die Erklärung einer Partei.

Artikel 411. Fälle der Unzulässigkeit der Aufrechnung

Folgende Ansprüche sind ausgeschlossen:

wenn der Anspruch auf Antrag der Gegenpartei einer Verjährungsfrist unterliegt und diese Frist abgelaufen ist;

auf Ersatz einer Verletzung des Lebens oder der Gesundheit;

über die Einziehung von Unterhaltszahlungen;

über lebenslange Wartung;

in anderen gesetzlich oder vertraglich vorgesehenen Fällen.

Artikel 412. Aufrechnung bei Abtretung einer Forderung

Im Falle einer Forderungsabtretung hat der Schuldner das Recht, seine Gegenforderung gegenüber dem ursprünglichen Gläubiger gegen die Forderung des neuen Gläubigers aufzurechnen.

Die Aufrechnung erfolgt, wenn die Forderung auf der Grundlage entstanden ist, die zum Zeitpunkt des Zugangs der Mitteilung über die Abtretung der Forderung beim Schuldner bestand, und die Laufzeit der Forderung vor ihrem Eingang lag oder diese Frist nicht bestimmt ist oder durch sie bestimmt wird der Moment der Nachfrage.

Zu diesem Thema können Sie sich auch mit dem Informationsschreiben des PRÄSIDIUMS DES HOHEN SCHIEDSGERICHTS DER RUSSISCHEN FÖDERATION vom 29. Dezember 2001 Nr. 65 vertraut machen

ÜBERBLICK ÜBER DIE PRAXIS DER BEILEGUNG VON STREITIGKEITEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER BEENDIGUNG VON VERPFLICHTUNGEN DURCH AUFRECHNUNG VON GEGENANSPRÜCHEN DERSELBEN ANSPRÜCHE

Ist eine Innovation möglich, wenn der Lieferant die erhaltene Anzahlung zurückzahlen muss, aber keine solche Möglichkeit hat?

Gemäß Artikel 414 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation endet eine Verpflichtung durch eine Vereinbarung der Parteien, die ursprüngliche Verpflichtung, die zwischen ihnen bestand, durch eine andere Verpflichtung zwischen denselben Personen zu ersetzen, die einen anderen Gegenstand oder eine andere Art der Ausführung vorsieht (Novation). Bei Verpflichtungen zum Ersatz von Schäden an Leben oder Gesundheit sowie zur Zahlung von Unterhalt ist eine Novation nicht zulässig.

Daher ist in dem von Ihnen angegebenen Fall eine Novation möglich, sofern zwischen den Parteien kein Streit über die Rückerstattung der erhaltenen Vorauszahlung besteht. Um eine Verpflichtung durch Novation zu beenden, müssen sich die Parteien auf die wesentlichen Bedingungen der Verpflichtung einigen, mit denen die Parteien die Beendigung der ursprünglichen Verpflichtung vorgesehen haben.

Es ist zu beachten, dass, sofern die Parteien nichts anderes vereinbart haben, ab dem Zeitpunkt des Abschlusses des Novationsvertrags die Verpflichtung zur Zahlung der Strafe für den Zeitraum vor dem Abschluss des genannten Vertrags im Zusammenhang mit der Verzögerung bei der Erfüllung des Vertrages besteht Die ursprüngliche Verpflichtung des Schuldners erlischt.

Vereinfacht ausgedrückt ist Innovation der Ersatz einer Schuld durch eine andere.

Im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation ist Artikel 414 dem Konzept der Innovation gewidmet.

Wir werden uns im Folgenden mit allen Nuancen und Merkmalen dieses Verfahrens befassen.

Was ist eine Schuldennovation?

Dieses Finanzinstrument unterscheidet sich von anderen Maßnahmen mit Schulden in mehreren wichtigen Parametern:

Beim Abschluss eines Novationsvertrags wird der Gegenstand der Schuld oder die Art ihrer Erfüllung durch einen anderen Gegenstand und eine andere Art ersetzt. Ist diese Bedingung nicht erfüllt, ist die Novationsvereinbarung ungültig. Beispielsweise verkauft ein Unternehmen mit einer Stundung Waren für einen fiktiven Betrag an seinen Partner. Die Zahlungsfrist rückt näher und der Partner versteht, dass er seinen Verpflichtungen nicht nachkommen kann, während er die Möglichkeit hat, dem Unternehmen für diesen Betrag Dienstleistungen zur Modernisierung der Website zu erbringen. Wenn der Vorschlag vom Unternehmen angenommen wird, wird dementsprechend eine Vereinbarung erstellt, bei der es sich um eine Novation handelt.
Dieses Verfahren erfordert die freiwillige Zustimmung beider Transaktionsparteien. Im Gegensatz zu anderen Instrumenten, beispielsweise der Abtretung, ist es unmöglich, eine Partei zu einer Änderung der Bedingungen der Vereinbarung zu zwingen, geschweige denn zur Kündigung, daher kommt eine Vereinbarung erst während der Verhandlungen zustande.
Bei der Novation erlischt die alte Verpflichtung, gleichzeitig wird aber auch die Entstehung einer neuen Schuld erklärt. Das heißt, wenn das Unternehmen, anstatt die Schulden zu begleichen, dem Gläubiger eine Wohnung in gleicher Höhe überträgt, ist die Novationsvereinbarung in diesem Fall ungeeignet, da mit der Übertragung der Wohnung die alte Verpflichtung erlischt endet, aber es entsteht kein neues.
Die Vertragsparteien bleiben unverändert. Im Gegensatz zur gleichen Abtretung, bei der die Schuld auf einen Dritten übertragen wird, ist das Auftreten neuer Teilnehmer an der Transaktion oder der Austritt einer Partei aus der Mitgliedschaft der Teilnehmer bei der Nominierung der Schuld nicht akzeptabel.
Wenn die Parteien vereinbart haben, zusätzliche Anforderungen, die mit der ursprünglichen Verpflichtung einhergingen, beizubehalten, müssen diese in der Novationsvereinbarung angegeben werden. Wenn eine solche Bezeichnung nicht vorhanden ist, werden diese Verantwortlichkeiten mit den Hauptverantwortlichkeiten gleichgesetzt.

Somit wird deutlich, dass eine Novation eine freiwillige Vereinbarung der Parteien ist, einen Gegenstand oder eine Methode zur Erfüllung einer Schuld durch einen anderen Gegenstand oder eine andere Methode zur Erfüllung der Pflicht eines Teilnehmers in der Beziehung zu einem anderen zu ersetzen.

Vorgehensweise und Gestaltungsmerkmale

Der Ersatz von Verpflichtungen wird in zwei Fällen schriftlich formalisiert: wenn die Schuld mehr als 1000 Rubel beträgt und wenn der Gläubiger eine juristische Person ist.

Darüber hinaus ist es wichtig zu wissen, dass es mehrere Fälle gibt, in denen eine Novationsvereinbarung nicht möglich ist.

Daher ist es verboten, die eigenen Pflichten durch andere zu ersetzen, wenn die Pflichten mit der Persönlichkeit der Person in Zusammenhang stehen, nämlich:

Entschädigung für Lebensschäden;
Entschädigung für Gesundheitsschäden;
Unterhaltszahlung.

Verfahren zur Erstellung einer Vereinbarung

Wenn entschieden wird, dass die Erfüllung der Verpflichtungen nicht möglich ist, müssen Sie die Anweisungen befolgen:

Sie müssen sich mit einem Vorschlag zur Schuldennovation an den Gläubiger wenden;
es finden Verhandlungen statt, in denen verschiedene Optionen zur Rückzahlung der Schulden besprochen werden;
eine für beide Seiten gewinnbringende und praktikable Lösung gefunden wird;
ein Vertragsentwurf wird vorbereitet;
die Vereinbarung wird von den Parteien unterzeichnet und versiegelt;
Die Buchhaltung jeder Partei erstellt die erforderlichen Unterlagen.

Es ist wichtig zu wissen: Der Novationsvertrag wird in Form eines Darlehensvertrags erstellt.

In einem Standardvertrag sind neben Datum und Ort des Vertragsabschlusses auch personenbezogene Daten der Parteien, Rechte, Pflichten und Fristen sowie Angaben zur ursprünglichen Schuld und der an ihre Stelle tretenden Verpflichtung anzugeben. Der Vertrag wird in zwei Kopien erstellt, eine für jede der Parteien, die Kopien sind von gleicher Rechtskraft.

Anmerkung des Spezialisten: In der Regel ist eine Schuldennovation für beide Seiten von Vorteil, da die Methode der gerichtlichen Problemlösung nicht immer zum gewünschten Ergebnis führt und somit während des Verfahrens der Gläubiger sein Geld in der einen oder anderen Form erhält und der Schuldner erhält die Möglichkeit, seine Schulden auf eine für ihn bequeme Weise zu begleichen.

Für den Gläubiger ergibt sich durch die Neuerung übrigens noch ein weiterer Vorteil: Mit Beginn eines neuen Vertrages beginnt die Verjährungsfrist neu zu laufen.

Sehen Sie sich das Video an, in dem ein Anwalt erklärt, wie man einen Kreditvertrag richtig aufsetzt:

Unternehmer nutzen das Vermögen anderer, um das Produktionsgleichgewicht aufrechtzuerhalten und die Aktivitäten zu stabilisieren. Aufgrund unzureichender Mittel und hoher Konkurrenz geraten Kontrahenten oft in eine Schuldenfalle und sind nicht in der Lage, zuvor getroffene Vereinbarungen zu erfüllen. Eine alternative Möglichkeit zur Beilegung eines Streits zwischen Gegenparteien ist eine Überarbeitung der Verpflichtungen oder deren vollständige Ersetzung durch andere. In dieser Situation sollten Sie sich darüber informieren, was eine Vereinbarung über die Umwandlung einer Schuld in eine Darlehensverbindlichkeit ist, wie ihr Muster aussieht, wann sie erstellt und angewendet wird.

Die Bedeutung des Ereignisses

Schulden können von einem Unternehmen für einen bezahlten Vorschuss für die bevorstehende Lieferung von Waren, die Erbringung von Dienstleistungen oder die Erbringung von Arbeiten entstehen. Eine Forderung des Lieferanten entsteht zum Zeitpunkt des Versands von Materialien zugunsten der Gegenpartei, der Übergabe von Mieteigentum und anderer Beziehungen. Es ist für den Schuldner nicht immer möglich, die Vertragsbedingungen vollständig und innerhalb der festgelegten Frist zu erfüllen.

In der Praxis kommt es häufig vor, dass der Schuldner nicht in der Lage ist, die Arbeiten abzuschließen, Materialien zu bezahlen usw. In einer solchen Situation besteht die optimale Lösung darin, eine Art von Verpflichtung durch eine andere zu ersetzen. Bei der Schuldennovation handelt es sich um ein Verfahren, das die Aufrechterhaltung gegenseitiger Vergleiche zwischen Gegenparteien vorsieht, jedoch in anderer Form. Die Schulden selbst bleiben wertmäßig bestehen, die Bedingungen der Transaktion ändern sich jedoch.

Die ursprüngliche Vereinbarung kann zwischen natürlichen und juristischen Personen gültig sein, sodass der neue Vertrag zwischen ihnen geschlossen wird. Das heißt, es gibt keine neuen Teilnehmer an der Innovationsbeziehung. Der Kern der Vertragsaktualisierung besteht darin, den Vertragsgegenstand zu ersetzen.

Beispielsweise konnte der Lieferant im Rahmen eines Liefervertrags aufgrund des Fehlens des Transaktionsgegenstands keine Materialien für eine bestimmte Menge an den Käufer liefern. Da der Verbraucher an der Rückgabe des zuvor aufgeführten Vorschusses interessiert ist, geht er einen Kompromiss ein und nimmt das Angebot der Gegenpartei an, den Gegenstand der Transaktion in eine Kreditaufnahme umzuwandeln.

Der Kreditnehmer erhält vom Kreditgeber tatsächlich kein Geld geliehen. Der vorherige Vertrag hatte eine Kostendimension, die in einen Kreditvertrag zu neuen Konditionen umgesetzt wurde. Es ist wahrscheinlich, dass der Schuldner Zinsen auf den Kreditbetrag zahlen muss, um den Kunden an der Durchführbarkeit und Rentabilität der Transaktion zu interessieren.

Die Novation von Schulden impliziert die Aufrechterhaltung von Schuldenverhältnissen, allerdings in etwas anderer Form

Einstufung

Unternehmen und Bürger müssen verstehen, wozu eine Vereinbarung zur Schuldennovation dient und was sie ist. Bei der Novation handelt es sich um den Prozess der Genehmigung eines neuen Vertragsgegenstands, der auf Papier erstellt wird. Innovation ist ein Verfahren zur Umsetzung einer zwischen den Parteien getroffenen Vereinbarung. In der Wirtschafts- und Rechtspraxis gibt es eine Standardgruppierung von Vereinbarungen zur Aktualisierung von Transaktionen: Aufrechnung, Novation, Entschädigung.

Alle Arten zeichnen sich durch durch die Unterschriften der Teilnehmer beglaubigte Unterlagen aus. Änderungen können nach Ermessen der Vertragsparteien jederzeit während der Laufzeit der Hauptverpflichtung vorgenommen werden. Das Hauptmerkmal solcher Transaktionen ist die Verwendung von Zahlungsmethoden, die von den Parteien zunächst überhaupt nicht in Betracht gezogen wurden. Wichtig ist, dass die Aufrechnung und Entschädigung den Bestand der Schuld ganz oder teilweise abdeckt und diese durch die Novation in eine andere Form überführt wird.

Das Innovationsverfahren kann für zwei Hauptrichtungen eingesetzt werden:

Die bestehenden Rückstände aus Wechseln, Kauf von Vorräten und Erbringung von Dienstleistungen werden durch einen Darlehensvertrag ersetzt.
Die umgekehrte Form, wenn aus einer Darlehensverpflichtung ein Liefervertrag, Vertrag, Mietvertrag usw. wird.

Das Hauptmerkmal der Innovation ist eine radikale Änderung der Vertragsbedingungen. Darüber hinaus entstehen dem Gläubiger tatsächlich keine Verluste und der Schuldner findet eine Möglichkeit zur vorgerichtlichen Beilegung des Streits. Im Falle einer Ergänzung kommt die Ratenzahlungs- oder Stundungsvereinbarung zur Anwendung, tatsächlich ändert sich die Vereinbarung jedoch nicht. Wenn ein Kontrahent eine Schuld an eine andere Person abtritt, handelt es sich nicht um eine Novation, sondern um eine Abtretung.

In der Buchführung beider Novationsparteien wird die bisherige Verpflichtung als erloschen und liquidationspflichtig erfasst. Der Finanzdienstleister muss die entsprechenden Buchungen durchführen. Neue Schulden werden entsprechend der Laufzeit des Darlehens als kurz- oder langfristige Verbindlichkeit bilanziert.

Gemäß Art. 167, 171 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der Steuerbuchhaltung des Lieferanten wird der Rückzahlungsbetrag als Umsatz erfasst und an der Bildung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer beteiligt. Der Käufer ist nicht berechtigt, einen Anspruch auf Vorsteuerabzug gegenüber dem Haushalt geltend zu machen, da keine tatsächliche Zahlung für Waren oder Dienstleistungen erfolgt ist. Handelt es sich bei dem Kreditgeber um eine Privatperson und ist die Zahlung von Dividenden zu erwarten, ist das kreditnehmende Unternehmen der Steuerbevollmächtigte. Daher ist es bei jeder Überweisung des Darlehenskörpers und der Zinsen erforderlich, die Einkommensteuer einzubehalten und an den Haushalt abzuführen.

Jede Vereinbarung muss durch die Unterschriften beider Parteien beglaubigt werden

Regulierungsressource

Alle gegenseitigen Vergleiche zwischen Einzelpersonen und Organisationen müssen durch die Normen der geltenden Gesetzgebung geregelt werden. Novationstransaktionen sind keine Ausnahme. Kapitel 26 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation regelt das Verfahren zur Beendigung des Bestehens von Verpflichtungen, einschließlich der Änderung der Zahlungsform.

Gemäß Art. Gemäß Art. 407 des Gesetzbuches entscheiden die Parteien einvernehmlich über die vollständige oder teilweise Rückzahlung der Schulden und bestimmen die möglichen Folgen und Risiken. Artikel 414 bestätigt das Recht eines Gläubigers und eines Schuldners, eine Vereinbarung über den vollständigen Ersatz einer Schuldenart durch eine andere zu formalisieren, sofern der ursprüngliche Vertrag und die Landesgesetze keine direkten Verbote für solche Maßnahmen enthalten.

Eine Darlehensverbindlichkeit entsteht zwischen Privatpersonen mit einem Rückstand in Höhe des Zehnfachen des Mindestlohns. Dieser Schwellenwert gilt nicht für juristische Personen. Gemäß Art. 815 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation kann der Kreditnehmer einen Wechsel ausstellen und ihn zur Begleichung der Darlehensschuld übertragen.

Kunst. 818 des Bürgerlichen Gesetzbuches erlaubt Neuerungen im Rahmen von Kauf- und Mietverträgen. Unterhaltsschulden und Zahlungsrückstände, die in direktem Zusammenhang mit der Identität der Gegenparteien stehen, können nicht ersetzt werden. Zum Beispiel Schäden durch einen Unfall, Verletzungen durch körperliche Einwirkung, moralischer und materieller Schaden.

Transaktionsbestimmungen

Der Säumige kann nicht aus eigener Initiative beschließen, unter dem Vorwand, die Bedingungen der aktuellen Vereinbarung zu ändern, einseitig Geld vom Gläubiger leihen. Beide Parteien vereinbaren einen Termin, besprechen Einzelheiten, bewerten Folgen und Risiken. Sie können die Erstellung des Formulars einem qualifizierten Anwalt anvertrauen oder es über das Internet herunterladen. Es wird keinen signifikanten Unterschied in den Proben geben, da die Ausleihe keine besonderen Bedingungen oder Nuancen mit sich bringt.

Der Aufbau der Vorlage wird unter Berücksichtigung zivilrechtlicher Anforderungen und Aspekte des ursprünglichen Vertrages erstellt. Die Form der Verpflichtung muss sich zwangsläufig ändern; die Beteiligten an der Beziehung bleiben gleich. Um mögliche Streitigkeiten und Meinungsverschiedenheiten in Zukunft auszuschließen, ist es notwendig, direkte Links zum Basisvertrag bereitzustellen.

Der Vertrag muss in Übereinstimmung mit den geltenden Rechtsvorschriften abgeschlossen werden

Die Innovation kann in jeder Phase der Abwicklung zwischen Gegenparteien angewendet werden. Es ist nicht verboten, während des Verfahrens eine Vergleichsvereinbarung zu treffen und zu beschließen, die Schuld durch Umwandlung in ein Darlehen zu tilgen.

Stellen wir uns zum Beispiel vor, dass die Master-Firma die Tools-Firma nicht für die Lieferung von Komponenten bezahlt hat. Der Gläubiger erhebt Klage. Der Schuldner fordert den Gläubiger nach Abwägung der potenziellen Kosten, des Risikos eines Vermögensverlusts oder eines Konkurses auf, einen Kompromiss einzugehen und die Geldverpflichtung durch ein verzinsliches Darlehen zu ersetzen. Der Berufungsadressat wird dem Antrag nachkommen, da er neben der Hauptschuld einen zusätzlichen Gewinn erhält.

Ausfüllen des Formulars

Lassen Sie uns die wichtigsten Details und Bedingungen auflisten, deren Berücksichtigung ein wichtiger Aspekt der Novationstransaktion ist:

Name des Dokuments, Ort und Datum seiner Erstellung.
Vollständiger Name des Gläubigers, des Schuldners bei Privatpersonen, Name bei Organisationen.
Vollmacht für eine bevollmächtigte Person.
Beschreibung des Vertragsgegenstandes unter Angabe der Einzelheiten der abzuschließenden Verpflichtung.
Höhe der Schulden.
Die Übertragung einer Schuldform auf eine andere wird unter Angabe des Rückzahlungsverfahrens genehmigt.
Das Darlehen wird verzinst oder gebührenfrei vergeben.
Die Parteien bestätigen die vollständige Erfüllung des bisherigen Vertrages.
Es wird empfohlen, vertrauliche Informationen und die Verantwortung für deren Offenlegung zu beschreiben.
Die Regeln zur Streitbeilegung werden beschrieben.
Angaben zu den an der Transaktion Beteiligten und Unterschriften der autorisierten Personen.

Beim Vertragsabschluss ist es wichtig, alle Regeln zur Dokumentenausführung zu beachten.

Um den Prozess zu erleichtern, können Sie einen Mustervertrag über die Novation einer Schuld für die Lieferung von Waren als Darlehensverpflichtung verwenden.

Abschluss

Eine Vereinbarung über die Umwandlung von Geldverbindlichkeiten in geliehene Verpflichtungen ist die profitabelste Option zur Lösung einer kontroversen Situation zwischen Gegenparteien. Gläubiger und Schuldner legen im gegenseitigen Einvernehmen die Bedingungen der neuen Transaktion fest und legen das Verfahren für die Überweisung der Kreditzahlungen fest.

Für den Kreditnehmer ist die Transaktion möglicherweise unrentabel, aber sie eliminiert Rechtsstreitigkeiten mit den damit verbundenen Risiken und Verlusten. Der Kläger erhält zusätzliche Garantien: Die Verjährungsfrist wird neu berechnet, Dividenden werden auf geliehene Mittel abgegrenzt und der Beklagte erkennt die Höhe der Schulden vollständig an.

Im Video geht es um die Lösung von Problemen mit Gegenparteien:

Aufmerksamkeit! Aufgrund aktueller Gesetzesänderungen können die rechtlichen Informationen in diesem Artikel nicht mehr aktuell sein!