Guten Tag. Wenn das Einkommen 60 Millionen Rubel nicht überschreitet. Für den Berichtszeitraum können Sie das vereinfachte Steuersystem wählen

Artikel 346.13. Verfahren und Bedingungen für den Beginn und die Beendigung der Anwendung des vereinfachten Steuersystems
1. Organisationen und Einzelunternehmer, die den Wunsch geäußert haben, ab dem nächsten Kalenderjahr auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzustellen, benachrichtigen die Steuerbehörde am Sitz der Organisation oder am Wohnort des Einzelunternehmers bis spätestens 31. Dezember Kalenderjahr, das dem Kalenderjahr vorausgeht, ab dem auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt wird. In der Meldung ist der ausgewählte Besteuerungsgegenstand angegeben. Organisationen geben in der Meldung auch den Restwert des Anlagevermögens und die Höhe der Einkünfte zum 1. Oktober des Jahres an, das dem Kalenderjahr vorausgeht, von dem aus sie auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umstellen.

2. Eine neu gegründete Organisation und ein neu registrierter Einzelunternehmer haben das Recht, den Übergang zu einem vereinfachten Steuersystem spätestens 30 Kalendertage ab dem in der Registrierungsbescheinigung bei der Steuerbehörde angegebenen Datum der Registrierung bei der Steuerbehörde anzuzeigen ausgestellt gemäß Artikel 84 Absatz 2 dieses Kodex. In diesem Fall gelten die Organisation und der Einzelunternehmer als Steuerpflichtige, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, ab dem Datum ihrer Registrierung beim Finanzamt, das in der Registrierungsbescheinigung beim Finanzamt angegeben ist.

Organisationen und Einzelunternehmer, die nicht mehr Steuerzahler der einheitlichen Steuer auf unterstellte Einkünfte sind, haben das Recht, auf der Grundlage einer Mitteilung ab Beginn des Monats, in dem sie zur Zahlung der einheitlichen Steuer verpflichtet sind, auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem umzustellen auf kalkulatorisches Einkommen wurde beendet.

3. Steuerzahler, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, haben nicht das Recht, vor Ablauf des Steuerzeitraums zu einem anderen Steuersystem zu wechseln, sofern in diesem Artikel nichts anderes bestimmt ist.

4. Wenn am Ende des Berichtszeitraums (Steuerzeitraums) das gemäß Artikel 346.15 und Absätze 1 und 3 von Absatz 1 von Artikel 346.25 dieses Gesetzbuchs ermittelte Einkommen des Steuerpflichtigen 60 Millionen Rubel übersteigt und (oder) während des Im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) kam es zu einer Nichteinhaltung der Anforderungen gemäß Artikel 346.12 Absätze 3 und 4 und Artikel 346.14 Absatz 3 dieses Gesetzes, so wird davon ausgegangen, dass ein solcher Steuerpflichtiger das Recht zur Anwendung des vereinfachten Steuersystems verloren hat der Beginn des Quartals, in dem die angegebene Überschreitung und (oder) Nichteinhaltung der angegebenen Anforderungen zulässig war.

Wenn der Steuerzahler gleichzeitig das vereinfachte Steuersystem und das Patentbesteuerungssystem anwendet, werden bei der Bestimmung der Höhe der Einkünfte aus Verkäufen zum Zweck der Einhaltung der in diesem Absatz festgelegten Beschränkung Einkünfte aus beiden genannten Sondersteuerregelungen berücksichtigt.(

In diesem Fall werden die Steuerbeträge, die bei Anwendung eines anderen Besteuerungssystems zu zahlen sind, auf die in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren für neu gegründete Organisationen oder neu registrierte Einzelunternehmer vorgeschriebene Weise berechnet und gezahlt. Die in diesem Absatz genannten Steuerzahler zahlen keine Strafen und Bußgelder für die verspätete Zahlung monatlicher Zahlungen während des Quartals, in dem diese Steuerzahler zu einem anderen Steuersystem gewechselt sind.

Der in Absatz 1 dieses Absatzes genannte Wert der Einkommensgrenze des Steuerpflichtigen, der das Recht des Steuerpflichtigen auf Anwendung des vereinfachten Steuersystems einschränkt, unterliegt der Indexierung in der in Artikel 346.12 Absatz 2 dieses Gesetzbuchs vorgeschriebenen Weise.

4.1. Wenn am Ende des Steuerzeitraums das gemäß Artikel 346.15 und Absätze 1 und 3 von Absatz 1 von Artikel 346.25 dieses Gesetzes ermittelte Einkommen des Steuerpflichtigen 60 Millionen Rubel nicht überstieg und (oder) während des Steuerzeitraums dort Liegt kein Verstoß gegen die in den Absätzen 3 und 4 des Artikels 346.12 und Absatz 3 des Artikels 346.14 dieses Gesetzes festgelegten Anforderungen vor, hat ein solcher Steuerpflichtiger das Recht, im nächsten Steuerzeitraum weiterhin das vereinfachte Besteuerungssystem zu nutzen.

5. Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, die Steuerbehörde über den gemäß Absatz 4 dieses Artikels durchgeführten Übergang zu einem anderen Steuersystem innerhalb von 15 Kalendertagen nach Ablauf des Meldezeitraums (Steuerzeitraums) zu informieren.

6. Ein Steuerpflichtiger, der ein vereinfachtes Steuersystem anwendet, hat das Recht, ab Beginn des Kalenderjahres zu einem anderen Steuersystem zu wechseln, indem er dies der Steuerbehörde spätestens am 15. Januar des Jahres mitteilt, in dem er beabsichtigt, zu einem anderen Steuersystem zu wechseln .

7. Ein Steuerpflichtiger, der von einem vereinfachten Steuersystem zu einem anderen Steuersystem gewechselt ist, hat das Recht, frühestens ein Jahr nach dem Verlust des Rechts zur Nutzung des vereinfachten Steuersystems erneut zu einem vereinfachten Steuersystem zu wechseln.

8. Wenn ein Steuerpflichtiger eine Geschäftstätigkeit beendet, für die das vereinfachte Steuersystem angewendet wurde, ist er verpflichtet, die Beendigung dieser Tätigkeit der Steuerbehörde am Sitz der Organisation oder am Wohnort des Einzelunternehmers mitzuteilen. unter Angabe des Datums der Beendigung, spätestens 15 Tage nach Beendigung dieser Tätigkeit.

Gemäß Artikel 346.13 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (im Folgenden als Abgabenordnung der Russischen Föderation bezeichnet) gelten folgende Bedingungen für die Anwendung des vereinfachten Steuersystems: Das Einkommen der Organisation im Berichtszeitraum darf 15 nicht überschreiten Millionen Rubel und der Restwert des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte sollte 100 Millionen Rubel nicht überschreiten.

Beachten Sie! Bei der Anwendung des vereinfachten Steuersystems muss die Organisation bei der Erstellung von Kostenvoranschlägen die Kosten für die Zahlung der „Vorsteuer“ durch Lieferanten berücksichtigen, da diese Steuer nicht vom Budget abgezogen werden kann.

Das Staatliche Komitee der Russischen Föderation für Bau-, Wohnungs- und Kommunalsektor erklärt in seinem Schreiben vom 6. Oktober 2003 NZ-6292/10 „Über das Verfahren zur Ermittlung der geschätzten Arbeitskosten von Organisationen, die nach einem vereinfachten Steuersystem tätig sind“. Folgendes: Organisationen und Einzelunternehmer, die nach einem vereinfachten Steuersystem arbeiten, erhalten eine einzige Steuer anstelle der Gewinnsteuer, der Körperschaftssteuer und der einheitlichen Sozialsteuer (UST). und Mehrwertsteuer (MwSt.).

Betrachten wir die Möglichkeiten, die sich ergeben, wenn Bauunternehmen das vereinfachte Steuersystem nutzen.

Der Auftragnehmer nutzt das vereinfachte Steuersystem, der Subunternehmer das reguläre Steuersystem

Gemäß Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Anwendung eines vereinfachten Steuersystems durch Organisationen vor, dass die Zahlung der Körperschaftsteuer, der Körperschaftsteuer und der einheitlichen Sozialsteuer durch die Zahlung ersetzt wird einer einzigen Steuer, die auf der Grundlage der Ergebnisse der wirtschaftlichen Aktivitäten von Organisationen für den Steuerzeitraum berechnet wird.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, zahlen Versicherungsprämien für die obligatorische Rentenversicherung gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation.

Sonstige Steuern werden von Organisationen gezahlt, die das vereinfachte Steuersystem gemäß dem allgemeinen Steuersystem anwenden.

Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, werden nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, die bei der Einfuhr von Waren in das Zollgebiet der Russischen Föderation zu zahlen ist.

Folglich erhebt der Auftragnehmer keine Mehrwertsteuer auf die Kosten der ausgeführten Arbeiten.

Der Auftragnehmer muss seinen Kunden keine Rechnungen ausstellen, da die Verpflichtung zur Rechnungsstellung, zur Führung von Protokollen über erhaltene und ausgestellte Rechnungen, zu Kaufbüchern und Verkaufsbüchern nur den Mehrwertsteuerzahlern obliegt (Artikel 169 Absatz 3 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

Die gleichen Erläuterungen finden sich in Abschnitt 1.2 der Methodischen Empfehlungen für Anwendung von Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Wenn eine Organisation, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt hat, dem Kunden eine Rechnung ausstellt und die Mehrwertsteuer zuordnet, muss sie eine Mehrwertsteuererklärung für den angegebenen Steuerzeitraum abgeben. Und daher muss die Organisation gemäß dieser Erklärung die in der Rechnung ausgewiesene Steuer an den Haushalt abführen (Artikel 173 Absatz 5 Unterabsatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Organisation kann keine Mehrwertsteuer auf materielle Ressourcen geltend machen, die die Organisation für die Durchführung von Bauarbeiten verwendet, um sie vom Budget abzuziehen (Ziffer 1.6 der methodischen Empfehlungen für die Anwendung von Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Artikel 170 Absatz 2 Unterabsatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass die Mehrwertsteuer auf Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) für Produktionszwecke, die von einer Organisation, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt hat, bei ihrer Tätigkeit verwendet wird, nicht anerkannt wird Abzug vom Budget; der Steuerbetrag ist in den Kosten der gekauften Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) enthalten. Zu diesem Thema finden sich die gleichen Erläuterungen in Abschnitt 1.3 der methodischen Empfehlungen zur Anwendung von Kapitel 21 „Mehrwertsteuer“ der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Schauen wir uns an, wie bei der Erstellung von Rechnungen und der Abrechnung der Mehrwertsteuer vorzugehen ist, wenn ein Auftragnehmer, der in das vereinfachte Steuersystem überführt wird, einen Subunternehmer beauftragt, der für die Vertragserfüllung die allgemeine Steuerregelung anwendet.

Der Subunternehmer stellt dem Auftragnehmer eine Rechnung über den geleisteten Arbeitsaufwand aus und weist die Mehrwertsteuer in einer separaten Zeile aus. Anschließend trägt der Subunternehmer eine Rechnung in das Verkaufsbuch ein, weist den Mehrwertsteuerbetrag in der Steuererklärung aus und zahlt ihn an den Haushalt ab.

Der Auftragnehmer rechnet nach Erhalt einer Rechnung und einer Fertigstellungsbescheinigung des Subunternehmers die gesamten Baukosten unter Berücksichtigung der Mehrwertsteuer in seine Ausgaben ein und weist sie auf dem Konto 20 „Hauptproduktion“ aus.

Nach Abschluss der vertragsgemäßen Bauarbeiten übergibt der Auftragnehmer diese an den Auftraggeber und es wird ein Liefer- und Abnahmeprotokoll unterzeichnet. Der Auftragnehmer wird dem Auftraggeber keine Rechnung ausstellen, da er kein Umsatzsteuerzahler ist. Der Kunde bezieht die Arbeitskosten in die Kosten für die Schaffung eines Anlagevermögens ein und weist sie auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ aus.

Schauen wir uns zur Verdeutlichung ein Beispiel an:

Der Kunde LLC „Remstroy“ schloss mit dem Auftragnehmer JSC „Remfasad“ einen Vertrag über den Bau eines Lagers ab, die Arbeitskosten im Rahmen des Vertrags betrugen 600.000 Rubel (ohne Mehrwertsteuer). Die vertraglichen Arbeiten müssen bis zum 21. September abgeschlossen sein. Um die Abschlussarbeiten durchzuführen und sicherzustellen, dass die Arbeiten pünktlich abgeschlossen wurden, beauftragte Remfasad CJSC einen Subunternehmer, Remservis LLC. Die Kosten für die im Rahmen des Vertrags ausgeführten Arbeiten betragen 200.000 Rubel (ohne Mehrwertsteuer). Zur Durchführung der Arbeiten kaufte Remservis LLC Materialien im Wert von 94.600 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer - 14.430,51 Rubel). Sonstige Kosten für den Bau eines Lagers (Bauarbeiterlöhne unter Berücksichtigung der einheitlichen Sozialsteuer, Versicherungsbeiträge zur Rente). (Fonds, Abschreibung der Ausrüstung) belief sich auf 60.000 Rubel

Betrachten wir die Abbildung von Transaktionen in der Buchhaltung aller Parteien.

Subunternehmer (Remservis LLC):

Reflexion von Transaktionen mit dem Kunden Remstroy LLC:

Reflexion der Transaktionen mit dem Auftragnehmer CJSC Remfasad:

Gemäß Artikel 4 Absatz 3 des Rechnungslegungsgesetzes sind Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, von der Rechnungslegung befreit.

Ende des Beispiels.

Entscheidet sich ein Unternehmer für die Gründung eines Bauunternehmens, steht er vor der Frage: Wie soll die Besteuerung für Einzelunternehmer während der Bauphase aussehen? Für jeden Unternehmer, der ein eigenes Unternehmen gründet, ist es wichtig, zu entscheiden, welches System er für die Zahlung verwenden möchte, da die Komplexität der Steuer- und Buchhaltung sowie die Art der Zahlungen, die er an den Haushalt leisten muss, von dieser Wahl abhängt.

Eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen

Alle Personen, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, sind verpflichtet, Meldungen an den Bundessteuerdienst einzureichen und Steuern pünktlich und innerhalb der festgelegten Fristen zu zahlen. Dieses System der Zahlungen an den Staat vereinfacht das Leben von Unternehmern erheblich. Es gibt jedoch eine Gefahr: Diese Zahlungsart kann nur für bestimmte Arten von Aktivitäten verwendet werden, deren Liste in der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten ist. Bei der Prüfung des Systems zur Zahlung von UTII muss ein Unternehmer entscheiden, ob er diese Zahlungen im Rahmen seiner Tätigkeitsart leisten soll, da das UTII-System nun für bestimmte Arten von Unternehmen obligatorisch ist.

Dieses Steuersystem für Einzelunternehmer (Bau) kann auch auf Tätigkeiten wie die Erbringung haushaltsnaher Dienstleistungen für die Bevölkerung angewendet werden. Haushaltsdienstleistungen können die Reparatur und den Bau von Wohnungen und anderen Gebäuden umfassen, mit Ausnahme des Baus von Privathäusern. Wenn also ein Einzelunternehmer Reparatur- und Baudienstleistungen für die Bevölkerung erbringt und in dem Gebiet, in dem er diese Tätigkeit ausübt, für diese Art von Tätigkeit UTII eingeführt wurde, ist der Einzelunternehmer zur Zahlung von UTII verpflichtet.

Wenn ein einzelner Unternehmer neben den Arbeiten, die der UNVII unterliegen, auch andere Tätigkeiten ausübt, zahlt er Steuern und Gebühren gemäß der Besteuerungsregelung, die er für diese Art von Tätigkeit gewählt hat. Wenn ein einzelner Unternehmer im Rahmen des UTII-Systems nicht der obligatorischen Besteuerung unterliegt, hat er das Recht, ein anderes System für Zahlungen an den Haushalt zu wählen.

Ein wesentlicher Vorteil dieser Art von Zahlungen an den Haushalt besteht darin, dass ihre Höhe immer feststeht und nicht vom tatsächlichen Einkommen des einzelnen Unternehmers abhängt und die Höhe der Zahlungen beispielsweise durch die Größe des Unternehmens selbst bestimmt wird Anzahl der Mitarbeiter oder Fahrzeuge. Diese Steuer kann um die für Arbeitnehmer gezahlten Versicherungsprämien gemindert werden. Manchmal ist es dadurch möglich, den Steuerbetrag um fast die Hälfte zu reduzieren.

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Vereinfachtes Steuersystem

Dies ist das am weitesten verbreitete Schema bei angehenden Unternehmern. Bei diesem System zahlt ein Unternehmer nur eine statt drei Steuern, und zwar einmal im Quartal, und Berichte werden nur einmal im Jahr eingereicht. Ein im Baugewerbe tätiger Unternehmer kann auf freiwilliger Basis auf dieses Steuersystem umsteigen und es mit der UTII für diejenigen Arbeiten kombinieren, die unbedingt dieser Zahlungsart unterliegen.

Auch Einzelunternehmer, die sich mit der Reparatur und dem Bau von Häusern befassen, können auf ein vereinfachtes Besteuerungssystem auf der Grundlage eines Patents umsteigen. Es ist jedoch zu berücksichtigen, dass ein Unternehmer nach einer solchen Regelung zur Besteuerung von Einzelunternehmern im Baugewerbe Lohnarbeiter anwerben kann, deren durchschnittliche Zahl im Berichtszeitraum 5 Personen nicht überschreitet.

Um dieses System zu wählen, müssen Sie spätestens 30 Tage nach der Registrierung eines einzelnen Unternehmers oder vor dem 31. Dezember einen Antrag beim Bundessteueramt einreichen, um sofort nach dem nächsten Jahr auf dieses System umzustellen. Bitte beachten Sie, dass dieses System möglicherweise nicht immer verwendet werden kann. Es gibt Einschränkungen für bestimmte Arten von Unternehmen, die es nicht nutzen können. Darüber hinaus gibt es Beschränkungen hinsichtlich des maximalen Jahreseinkommens und einiger anderer Faktoren.

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Allgemeine Steuerregelung

Wenn ein einzelner Unternehmer nicht unbedingt UTII zahlt und kein vereinfachtes System von Zahlungen an den Haushalt verwendet, muss er die Höhe der Zahlungen berechnen und diese gemäß dem allgemeinen Steuersystem leisten. In diesem Fall zahlt der Einzelunternehmer die Einkommensteuer und die Mehrwertsteuer gemäß den geltenden Vorschriften.

Verfügt ein Einzelunternehmer über Vermögen, für das Beiträge an den Staat zu leisten sind, ist er zur Zahlung verpflichtet:

• Landzahlung;
• Grundsteuer für Einzelpersonen;
• Transportzahlung.

Dieser Modus ist nicht immer profitabel, insbesondere für Unternehmer, die ihre ersten Schritte im Geschäftsleben unternehmen.

Ein Unternehmer selbst muss eine vollständige Buchführung führen und ein Buch über Einnahmen, Ausgaben und Geschäftsvorfälle erstellen.

Für jede Zahlung an den Haushalt müssen Berichte eingereicht werden.

In den meisten Fällen ist die Mehrwertsteuer das Hauptkriterium für die Wahl oder Ablehnung dieser Regelung. Die Berechnung ist nicht so einfach; dazu müssen Sie alle Unterlagen und Rechnungen in Ordnung halten und vierteljährlich Berichte an den Bundessteuerdienst einreichen. Vor diesem Hintergrund sollte ein Unternehmer, wenn er nicht über gute Buchhaltungskenntnisse verfügt, über andere Arten von Abzügen vom Budget nachdenken.

Wenn ein Einzelunternehmer, der Bautätigkeiten ausübt, sich nicht entschieden hat, auf welches System er umsteigen möchte, und dies nicht dem Föderalen Steuerdienst gemeldet hat, wird er automatisch in dieses System überführt, d. h. die Regulierungsbehörden verwenden standardmäßig das allgemeine Steuersystem . Es funktioniert ohne Einschränkungen für alle Arten von Unternehmen. In diesem System gibt es keine Beschränkungen nicht nur hinsichtlich der Art der Tätigkeit, sondern auch hinsichtlich der Anzahl der Arbeitnehmer, des erhaltenen Einkommens usw.

Somit wählt jeder einzelne Unternehmer, der ein Einzelunternehmer ist, die Besteuerung von Bauleistungen auf der Grundlage der Merkmale seines Unternehmens und des Systems, das ihm in jeder Hinsicht einfacher und besser erscheint. Aber wie auch immer Sie sich entscheiden, eine idealerweise vollständig ausgefüllte Steuererklärung und pünktliche Zahlungen an den Staat sind der wichtigste Schritt zum Geschäftserfolg.

Nach Abschluss der vertragsgemäßen Bauarbeiten übergibt der Auftragnehmer diese an den Auftraggeber und es wird ein Liefer- und Abnahmeprotokoll unterzeichnet. Der Auftragnehmer wird dem Auftraggeber keine Rechnung ausstellen, da er kein Umsatzsteuerzahler ist. Der Kunde bezieht die Arbeitskosten in die Kosten für die Schaffung eines Anlagevermögens ein und weist sie auf dem Konto „Investitionen in“ aus.

Schauen wir uns zur Verdeutlichung ein Beispiel an:

Beispiel 1.

Der Kunde LLC „Remstroy“ schloss mit dem Auftragnehmer JSC „Remfasad“ einen Vertrag über den Bau eines Lagers ab, die Arbeitskosten im Rahmen des Vertrags betrugen 600.000 Rubel (ohne Mehrwertsteuer). Die vertraglichen Arbeiten müssen bis zum 21. September abgeschlossen sein. Um die Abschlussarbeiten durchzuführen und sicherzustellen, dass die Arbeiten pünktlich abgeschlossen wurden, beauftragte Remfasad CJSC einen Subunternehmer, Remservis LLC. Die Kosten für die im Rahmen des Vertrags ausgeführten Arbeiten betragen 200.000 Rubel (ohne Mehrwertsteuer). Zur Durchführung der Arbeiten kaufte Remservis LLC Materialien im Wert von 94.600 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer - 14.430,51 Rubel). Sonstige Kosten für den Bau eines Lagers (Bauherren, unter Berücksichtigung der einheitlichen Sozialsteuer, Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse, Abschreibungen). der Ausrüstung) betrug 60.000 Rubel.

Betrachten wir die Abbildung von Transaktionen in der Buchhaltung aller Parteien.

Subunternehmer (Remservis LLC):

Reflexion von Transaktionen mit dem Kunden Remstroy LLC:

Reflexion der Transaktionen mit dem Auftragnehmer CJSC Remfasad:

Gemäß Artikel 4 Absatz 3 des Rechnungslegungsgesetzes sind Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, von der Rechnungslegung befreit.

Ende des Beispiels.

In Anbetracht der Situation, in der der Subunternehmer in das vereinfachte Steuersystem überführt wurde und der Auftragnehmer im regulären Steuersystem tätig ist, sollten Sie darauf achten, dass der Auftragnehmer in diesem Fall bei der Annahme der Arbeit des Subunternehmers keinen Wertanspruch geltend machen kann Auf diese Arbeiten wird eine zusätzliche Steuer erhoben, die vom Budget abgezogen werden kann. Denn in dieser Situation wird ihm der Subunternehmer keine Rechnung ausstellen.

Der Auftragnehmer muss auf den gesamten für den Auftraggeber erbrachten Arbeitsaufwand Umsatzsteuer erheben. Tatsächlich verpflichtet sich gemäß Artikel 702 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation (im Folgenden als Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation bezeichnet) im Rahmen eines Vertrags eine Partei (Auftragnehmer), bestimmte Arbeiten im Auftrag von auszuführen der anderen Partei (Kunden) und liefern Sie es pünktlich. Und der Kunde verpflichtet sich, das Arbeitsergebnis abzunehmen und zu bezahlen. Wenn ein Auftragnehmer einen Subunternehmer mit der Ausführung einiger Arbeiten beauftragt, geht der Subunternehmer in der Regel keine Beziehung zwischen dem Kunden und dem Auftragnehmer ein (Artikel 706 Absatz 3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). Denn im Rahmen eines Vertrags ist es der Auftragnehmer, der alle Arbeiten für den Kunden ausführt. Dabei spielt es keine Rolle, dass ein Teil der Bauarbeiten von Drittorganisationen durchgeführt wurde.

Wir kommen zu dem Schluss, dass, wenn der Auftragnehmer das allgemeine Steuersystem akzeptiert und der Subunternehmer das vereinfachte Steuersystem anwendet, die Rechnungserstellung und die Mehrwertsteuerabrechnung wie folgt abläuft.

Nach Abschluss eines bestimmten Arbeitsabschnitts im Rahmen des Vertrags übergibt der Subunternehmer diesen an den Auftragnehmer. In diesem Fall stellt der Subunternehmer dem Auftragnehmer jedoch keine Rechnung aus. Der Auftragnehmer rechnet als Aufwand die vom Subunternehmer erbrachten Arbeitskosten ein, die auf dem Konto 20 „Hauptproduktion“ verbucht werden.

Nach Abschluss aller vertraglichen Arbeiten übergibt der Auftragnehmer diese an den Auftraggeber, stellt dem Auftraggeber eine Rechnung aus, trägt diese in das Verkaufsbuch ein und weist in der Steuererklärung den entsprechenden Mehrwertsteuerbetrag aus. Dieser Betrag ist an den Haushalt zu zahlen.

Der Kunde spiegelt die Arbeitskosten auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“ wider. Nach Erhalt einer Rechnung und einer Liefer- und Abnahmebescheinigung des Auftragnehmers weist der Auftraggeber den zugewiesenen Umsatzsteuerbetrag dem Konto 19 „Mehrwertsteuer auf erworbene Vermögenswerte“ zu. Der Kunde wird diesen Mehrwertsteuerbetrag zum Abzug vom Budget einreichen, wenn er Mehrwertsteuerzahler ist.

Beispiel 2.

Nutzen wir die Daten aus Beispiel 1. Der Subunternehmer Remservis LLC nutzt das vereinfachte Steuersystem. Betrachten wir die Abbildung von Transaktionen in der Buchhaltung aller Parteien.

Für den Bau eines Lagerhauses kaufte der Auftragnehmer Remfasad LLC Baumaterialien im Wert von 250.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer – 38.135,59 Rubel) und verursachte Ausgaben ohne Subunternehmerleistungen in Höhe von 75.000 Rubel.

Subunternehmer LLC „Remservis“.

Organisationen, die auf das vereinfachte Steuersystem umgestellt haben, sind von der Rechnungslegung befreit (Artikel 4 Absatz 3 des Rechnungslegungsgesetzes).

Reflexion der Buchhaltungstransaktionen mit dem Auftragnehmer CJSC Remfasad:

Reflexion der Buchhaltungstransaktionen beim Kunden Remstroy LLC

Beachten Sie!

Der Kunde hat das Recht, die Mehrwertsteuer ab dem Zeitpunkt der Berechnung der Abschreibung abzuziehen.

Gemäß Artikel 172 Absatz 5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt der Kunde bei der Registrierung des Objekts den Steuerbetrag zum Abzug vom Budget vor. Der Zeitpunkt der Abschreibung eines abschreibungsfähigen Vermögensgegenstandes beginnt am 1. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem dieser Gegenstand in Betrieb genommen wurde.

Ende des Beispiels.

In einer Situation, in der der Auftragnehmer und der Subunternehmer Arbeiten im Rahmen des vereinfachten Steuersystems ausführen, sind sie von der Buchhaltung befreit (Artikel 4 Absatz 3 des Rechnungslegungsgesetzes). Folglich werden weder der Auftragnehmer noch der Auftraggeber Rechnungen ausstellen, was bedeutet, dass der Auftraggeber für die erbrachten Leistungen keine Mehrwertsteuer vom Budget abziehen kann.

Lager in Betrieb genommen

Ende des Beispiels.

Wie ist die Mehrwertsteuer auf gekaufte Materialien abzuschreiben, wenn die Organisation, die Bau- und Installationsarbeiten durchführt, das vereinfachte Steuersystem anwendet und der Gegenstand der Berechnung der einheitlichen Steuer das Einkommen ist?

Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem anwenden, keine Mehrwertsteuerzahler sind (außer in Fällen, in denen sie Waren nach Russland importieren). Folglich können solche Organisationen keine Mehrwertsteuerabzüge in Anspruch nehmen. Organisationen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, berücksichtigen die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) als Aufwand.

Wenn eine Organisation nur eine einzige Steuer auf das Einkommen zahlt, kann sie ihr zu versteuerndes Einkommen nicht um den Betrag der „Vorsteuer“ reduzieren.

Wenn eine Organisation Einnahmen abzüglich Ausgaben als Besteuerungsgegenstand gewählt hat, kann sie ihr steuerpflichtiges Einkommen um den Betrag der „Vorsteuer“ reduzieren (Artikel 346.16 Absatz 1 Absatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). .

Bei der Bilanzierung der Kosten für den Bau des Anlagevermögens und der Kosten für den Erwerb und die Fertigstellung unfertiger Bauobjekte im vereinfachten Steuersystem gibt es zwei Standpunkte.

Der Standpunkt der Steuerabteilung wird nicht zugunsten des Steuerpflichtigen ausgelegt; gemäß Artikel 346.16 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sind Aufwendungen für den Bau von Anlagevermögen und Aufwendungen für den Erwerb und die Fertigstellung unvollendeter Bauprojekte nicht direkt vorgesehen. Der Erwerb von Anlagevermögen ist ein Kauf im Rahmen von Kaufverträgen. Daher kann der Bau von Anlagevermögen nicht mit dem Erwerb gleichgesetzt werden und diese Kosten können nicht als Aufwand abgeschrieben werden.

Die Position der Steuerabteilung ist im Schreiben des Steuerministeriums der Russischen Föderation vom 7. Mai 2004 Nr. 22-1-14/853 „Über das vereinfachte Steuersystem“ enthalten:

„Die Small Business Tax Administration meldet Folgendes.

Die Liste der Ausgaben, die bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage für die von den Steuerzahlern im Zusammenhang mit der Anwendung des vereinfachten Steuersystems gezahlte einheitliche Steuer berücksichtigt werden, ist in Artikel 346.16 Absatz 1 des Gesetzbuchs festgelegt.

Aufwendungen für die Errichtung von Anlagevermögen sowie Aufwendungen für die Anschaffung und Fertigstellung noch nicht fertiggestellter Bauvorhaben sind in der vorstehenden Aufstellung der Aufwendungen nicht enthalten.

Auf dieser Grundlage haben Steuerpflichtige bei der Anwendung des vereinfachten Besteuerungssystems bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage kein Recht, den Betrag der erhaltenen Einkünfte zu kürzen, wenn es sich bei dem Besteuerungsgegenstand um um den Betrag der Aufwendungen verringerte Einkünfte handelt Aufwendungen für den Bau des Anlagevermögens und die Fertigstellung noch nicht abgeschlossener Bauvorhaben.“

Aber es gibt auch andere Meinungen zu diesem Thema.

Viele teilen die gleiche Meinung wie die Steuerbehörden, basierend auf Artikel 257 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und Absatz 8 der PBU 6/01, woraus folgt, dass in der Steuer- und Rechnungslegungsgesetzgebung die Begriffe „Erwerb“ und „Bau“ von Anlagevermögen werden getrennt. Folglich handelt es sich bei Baukosten und Kosten für die Anschaffung von Anlagevermögen um unterschiedliche Kostenarten.

Kunde-Bauträger, gemeinsamer Wohnungsbau nach Vertragsmethode. Welches Steuersystem ist für den Bauträger rentabler als das vereinfachte oder das allgemeine Steuersystem?

Unter sonst gleichen Bedingungen und auch wenn die Einkünfte nach dem vereinfachten Steuersystem die maximal zulässigen Werte nicht überschreiten, ist es besser, eine Sondersteuerregelung anzuwenden.
Bei der Vertragsbauweise werden gezielte Finanzierungen der Gesellschafter für den Bau der Anlage nicht im Einkommen berücksichtigt (Absatz 1, Absatz 1.1, Artikel 346.15, Absatz 14, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ).

Das Einkommen eines Bauträgers, der im Auftrag baut, ist die Vergütung für die den Gesellschaftern erbrachten Leistungen. In der Regel handelt es sich dabei um eine Einsparung gezielter Mittel, die dem Bauträger nach Abschluss der Bauarbeiten zur Verfügung stehen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20.01.2012 Nr. 03-11-06/2/7). In dieser Situation stellt sich heraus, dass die Sparquote im vereinfachten Steuersystem 15 Prozent (6 Prozent) und bei der Einkommensteuer 20 Prozent beträgt.
Darüber hinaus ist in der Praxis der Bau von Häusern mit Nichtwohnräumen üblich. Nach dem allgemeinen Steuersystem gilt die Vergütung für die Errichtung solcher Objekte, der Mehrwertsteuervorteil gilt weder beim Erhalt der Vergütung noch beim Verkauf fertiger Räumlichkeiten. Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus Artikel 39 Absatz 3 Unterabsatz 4, Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1 und Artikel 149 Absatz 3 Unterabsatz 23.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sowie dem Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 28. November , 2014 Nr. 03-07-10/60920.
Mit dem vereinfachten Steuersystem müssen Sie keine Mehrwertsteuer zahlen.

Oleg der Gute, Leiter der Abteilung für Gewinnbesteuerung von Organisationen der Abteilung für Steuer- und Zolltarifpolitik des Finanzministeriums Russlands

Wie kann ein Bauträger die gemeinsame Errichtung von Wohngebäuden buchhalterisch und steuerlich abbilden?

OSNO: Auftragsbau

Das Verfahren zur Berechnung der Steuern beim Bau eines Wohngebäudes im Rahmen einer Beteiligungsvereinbarung am gemeinsamen Bau hängt von der Bauweise ab:

• Vertragsmethode;

Bei der Vertragsmethode werden im Rahmen von Vereinbarungen über die gemeinsame Beteiligung am Bau die von den Gesellschaftern für den Bau eines Objekts erhaltenen Mittel nicht als Einkünfte des Bauträgers anerkannt. Berücksichtigen Sie solche Mittel bei der Berechnung der Einkommensteuer nur dann nicht, wenn eine gesonderte Buchführung geführt wird. Dies ist in Artikel 251 Absatz 1 Unterabsatz 14 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Verkaufserlöse sind Einnahmen aus der Erbringung von Entwicklerdienstleistungen (Artikel 249 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Entwickler bilanzieren Einnahmen in der allgemeinen Weise, die für die steuerliche Bilanzierung von Einnahmen aus Verkäufen vorgesehen ist. Weitere Informationen finden Sie unter:

• Wie spiegelt sich die Umsetzung von Arbeiten (Dienstleistungen) in der Buchhaltung und Besteuerung wider?
• Wie sind Einnahmen und Ausgaben aus dem Verkauf hergestellter Produkte (Arbeiten, Dienstleistungen) bei der Berechnung der Einkommensteuer zu berücksichtigen?
• So berücksichtigen Sie Einkünfte aus mehreren Berichtsperioden bei der Berechnung der Einkommensteuer.

Situation: Ab wann sollte ein Bauträger das Finanzergebnis aus einem Beteiligungsvertrag im Baugewerbe bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen? Die Bauausführung erfolgt im Vertragsverfahren. Der Entwickler verwendet die Abgrenzungsmethode

Die Antwort auf diese Frage hängt davon ab, ob im Vertrag die Höhe der Vergütung für den Bauträger festgelegt ist oder nicht.

In der Regel handelt es sich bei der Errichtung von Wohngebäuden im Rahmen von Beteiligungsverträgen am Bau um eine Produktion mit einem langen technologischen Zyklus. Wird also die Höhe der Vergütung des Bauträgers durch den Vertrag bestimmt, muss der Bauträger die Einnahmen aus dem Verkauf seiner Leistungen nach dem Grundsatz der Aufwandsentstehung selbstständig verteilen. Dies bedeutet, dass die Einnahmen auf die Berichtsperioden verteilt werden müssen, in denen der Vertrag erfüllt wird.

Verteilen Sie Ihr Einkommen auf eine der folgenden Arten:

• gleichmäßig;
• im Verhältnis zum Anteil der tatsächlichen Ausgaben des Berichtszeitraums am Gesamtbetrag der in der Schätzung vorgesehenen Ausgaben.

Dieses Verfahren ist in Artikel 271 Absatz 2 Absatz 2 und der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt und wird durch Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 13. Januar 2014 Nr. 03-03-06/1/218 bestätigt. vom 21. September 2011 Nr. 03-03-06/1 /581, Schreiben des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 15. September 2004 Nr. 02-5-10/54.

Wenn der Preis für die Leistungen des Bauträgers nicht im Vertrag festgelegt ist, sondern als Höhe der Ersparnisse der Zielfonds der Gesellschafter bestimmt wird, ist das Finanzergebnis zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme des Wohngebäudes zu ermitteln.

Dies liegt daran, dass die Höhe der Einnahmen erst ermittelt werden kann, wenn die Kosten eines Wohngebäudes unter Berücksichtigung aller Kosten vollständig ermittelt sind. Bis zu diesem Zeitpunkt kann die Höhe der Einnahmen nicht bestimmt werden und daher sollte die Organisation sie bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigen.

vom 16. August 2011 Nr. 03-03-06/1/488 und vom 7. Februar 2011 Nr. 03-03-06/1/77. Auch die Gerichte unterstützen diese Position (siehe Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des Westsibirischen Bezirks vom 31. Januar 2011 Nr. A27-6086/2010, vom 15. Oktober 2010 Nr. A46-23193/2009, Wolga-Bezirk vom 30. April , 2009 Nr. A55-8908/2008, vom 26. Januar 2009 Nr. A55-8357/2008).

Situation: Kann ein Bauträger Verluste aus dem Bau eines Wohngebäudes bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigen? Der Verlust entstand aufgrund des Überschusses der Baukosten über die von den Aktionären erhaltenen Mittel

Nein, er kann nicht.

Erträge in Form von auf den Konten des Entwicklers angesammelten Mitteln von Aktionären stellen eine gezielte Finanzierung dar und werden daher bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt (Absatz 14, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Auch die Aufwendungen des Bauträgers für den Bau eines Immobilienprojekts, die zu Lasten einer gezielten Finanzierung getätigt werden, werden bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt (Artikel 270 Absatz 17 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher kann die Höhe des Verlusts, der dem Bauträger dadurch entsteht, dass die Baukosten den Auftragswert übersteigen, bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt werden.

Eine ähnliche Meinung vertritt das russische Finanzministerium in den Briefen vom 3. Februar 2012 Nr. 03-03-06/1/62 und Nr. 03-03-06/1/63 vom 16. September 2011 Nr. 03 -03-06/1/ 554.

Der Hauptbuchhalter rät: Der Bauträger hat das Recht, bei der Berechnung der Einkommensteuer den Verlust zu berücksichtigen, der sich aus der Überschreitung der Baukosten über die Mittel der Aktionäre ergibt

Der gemeinsame Bauvertrag sieht die Höhe der Baukosten vor, die aus Mitteln der Gesellschafter gedeckt werden. Sollten die tatsächlichen Kosten höher ausfallen und die Mittel der Gesellschafter nicht ausreichen, um diese zu decken, entsteht ein Verlust. Und der Entwickler deckt diesen Verlust aus eigenen Mitteln und nicht auf Kosten einer gezielten Finanzierung. Das heißt, es berücksichtigt den Verlust im Rahmen einkommensgenerierender Tätigkeiten.

In einer Reihe von Fällen lehnten Inspektoren bei Inspektionen die Zurechnung von Verlusten aus einem gemeinsamen Bauprojekt ab, um die Gewinne anderer zu schmälern. Die Steuerprüfer bestanden darauf, dass der Gewinn (Verlust) für jede Wohnung ermittelt werden müsse. Gleichzeitig kann der Verlust bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen berücksichtigt werden, da Artikel 265 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation eine geschlossene Liste enthält, in der Bauverluste nicht aufgeführt sind für. Die Schiedsgerichte halten jedoch an der Position des russischen Finanzministeriums fest (siehe Urteile des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 18. August 2008 Nr. 10337/08, vom 23. Mai 2008 Nr. 4609/08). , Beschlüsse des FAS-Bezirks Wolga vom 30. Mai 2008 Nr. A12-12669/07 und des Bezirks Wolga-Wjatka vom 15. Oktober 2008 Nr. A38-1907/2007-12-110(12/3-2008)).

Situation: Muss der Bauträger bei der Berechnung der Einkommensteuer die Höhe der freien Guthaben der Zielfonds der Aktionäre berücksichtigen, die aufgrund ihrer missbräuchlichen Verwendung vorübergehend auf einem Einlagenkonto als Einkommen angelegt wurden?

Nein, keine Notwendigkeit. Die Anlage freier Restbestände der Zielmittel auf einem Bankkonto sollte eher als eine Form des Sparens denn als eine Form der Ausgabe von Geldern betrachtet werden, da der endgültige Verwendungszweck erst nach Abschluss der Bauarbeiten festgelegt werden kann.

Daher müssen diese Beträge bei der Gewinnbesteuerung nicht berücksichtigt werden. Dazu muss der Entwickler jedoch folgende Bedingungen erfüllen:

• die Minimierung des Verlustrisikos (Wertverlust) vorübergehend freier Guthaben von Zielfonds auf Einlagenkonten dokumentieren;
• dokumentieren, dass eine solche Platzierung vorübergehend freier Restbestände der Zielfonds der Aktionäre nicht zu einer Reduzierung (Einstellung) des Baus führt;
• dokumentieren, dass der Erhalt von Einnahmen aus der Platzierung von Mitteln das Erreichen des Bauergebnisses ermöglicht;
• keine Ausgaben haben, die darauf abzielen, Einnahmen aus der Platzierung kostenloser gezielter Mittel der Aktionäre zu erzielen.

Liegen diese Voraussetzungen nicht vor, wird die Tätigkeit der Platzierung von Gesellschaftermitteln als unternehmerisch eingestuft. Und das bedeutet einen Missbrauch der erhaltenen Gelder. Folglich unterliegen eingezahlte Beträge grundsätzlich der Einkommensteuer.

Berücksichtigen Sie in diesem Fall erhaltene Zinsen auf Einlagen als Teil des nicht betrieblichen Einkommens ().

Ein ähnlicher Standpunkt spiegelt sich in den Briefen des russischen Finanzministeriums vom 2. Februar 2015 Nr. 03-03-06/1/3926 und vom 11. Dezember 2009 Nr. 03-03-06/1/806 wider.

Bei Vertragserrichtung wird keine Umsatzsteuer erhoben:

• von Aktionären im Rahmen einer Vereinbarung zur Beteiligung am gemeinsamen Bau erhaltene Mittel;
• Vergütung des Entwicklers im Rahmen des Vertrags. Diese Regel gilt auch für den Fall, dass die Vergütung als Höhe der Ersparnisse der Zielfonds der Aktionäre bestimmt wird (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. Oktober 2011 Nr. 03-07-10/17 vom 29. Juli 2011). 2011 Nr. 03-07-07/43, vom 27. Juli 2011 Nr. 03-07-10/13).

Diese Leistung gilt nur für den Bau von Wohngebäuden. Wenn der Bauträger eine Vergütung für Leistungen zur gemeinsamen Errichtung von Nichtwohnräumen erhält, ist die Mehrwertsteuer zu entrichten.

Für umsatzsteuerpflichtige und nicht umsatzsteuerpflichtige Transaktionen muss der Entwickler eine separate Buchführung vorlegen (Artikel 149 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

vereinfachtes Steuersystem

Das Verfahren zur Berechnung der Einheitssteuer bei Vereinfachung im Rahmen einer Beteiligungsvereinbarung am gemeinsamen Bau hängt von der Bauweise ab:

• Vertragsmethode;
• allein.

Das Einkommen eines Bauträgers, der im Auftrag baut, ist die Vergütung für die den Gesellschaftern erbrachten Leistungen. In der Regel handelt es sich dabei um eine Einsparung gezielter Mittel, die dem Bauträger nach Abschluss der Bauarbeiten zur Verfügung stehen (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 20.01.2012 Nr. 03-11-06/2/7). Einkünfte in Form von Ersparnissen sollten zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Übertragungsurkunde für die Wohnung berücksichtigt werden (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 15. September 2014 Nr. 03-11-09/45958).

Wenn der Bauträger den Bau selbst durchführt, berücksichtigen Sie bei den Einnahmen alle von Anteilseignern erhaltenen Mittel. Dies erklärt sich aus der Tatsache, dass der Entwickler in diesem Fall die Funktionen eines Auftragnehmers wahrnimmt. Weitere Informationen hierzu finden Sie unter Wie man das Einkommen des Auftragnehmers aus einem Bauvertrag in der Buchhaltung und Besteuerung berücksichtigt. Berücksichtigen Sie die Ausgaben in der gleichen Reihenfolge wie die der Auftragnehmer.

Darüber hinaus kann der Bauträger auf eigene Kosten einen Teil der Wohnungen in einem Wohnhaus zum Zwecke der Weiterveräußerung errichten. In diesem Fall berücksichtigt der Bauträger den Erlös aus dem Verkauf von Wohnungen in einem Wohngebäude (Artikel 346.15 Absatz 1).

Im Falle des Baus von Wohngebäuden auf eigene Kosten zum Zwecke des Weiterverkaufs von Wohnungen reduzieren Sie den Verkaufserlös um die Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Produkten (Artikel 346.18 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). Berücksichtigen Sie in diesem Fall nur die Ausgaben, die in Artikel 346.16 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation genannt sind. Zu diesen Aufwendungen können insbesondere gehören:

• Materialkosten, einschließlich Kosten für den Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen;
• Arbeitskosten usw.

Weitere Informationen zur Berücksichtigung von Ausgaben bei der Berechnung einer einzelnen Steuer finden Sie unter