1. Sotish joyi hudud bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotilganda Rossiya Federatsiyasi, soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar ro'yxatdan o'tmagan soliq organlari soliq to'lovchilar sifatida soliq bazasi ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar, shu jumladan soliqlar summasi sifatida belgilanadi.

Soliq bazasi ushbu bobni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha har bir operatsiya uchun alohida belgilanadi.

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan soliq solinadigan baza soliq agentlari tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, soliq agentlari Rossiya Federatsiyasida ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy shaxslardan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oladigan soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar deb tan olinadi. Soliq agentlari soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda ushbu bobda belgilangan boshqa majburiyatlarini bajarayotganligidan qat'i nazar, soliq to'lovchidan tegishli miqdorda soliqni hisoblashi, ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart. , 2000 yil 29 dekabrdagi 166-FZ-sonli Federal qonuni bilan 2001 yil 1 yanvarda kuchga kirgan; 2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonun bilan o'zgartirishlar kiritilgan; ta'sir 2002 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan munosabatlarga nisbatan qo'llaniladi. .

3. Federal mulk, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mol-mulki va munitsipal mulk Rossiya Federatsiyasi hududida davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan ijaraga berilganda, soliq solinadigan baza ijara haqi, shu jumladan soliq miqdori sifatida belgilanadi. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan har bir ijaraga olingan mol-mulk uchun alohida belgilanadi. Bunday holda, ko'rsatilgan mulkning ijarachilari soliq agentlari deb tan olinadi. Ko'rsatilgan shaxslar 2002 yil 1 yanvardan boshlab lizing beruvchiga to'langan daromadlarni hisoblash, ushlab qolish va tegishli soliq miqdorini byudjetga to'lashlari shart; 2010 yil 8 maydagi 83-FZ-sonli Federal qonun bilan o'zgartirilgan; 2011 yil 21 noyabrdagi 330-FZ-son Federal qonuni bilan o'zgartirilgan.

Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazilmagan davlat mulkini sotishda (topshirishda). davlat korxonalari va Rossiya Federatsiyasining davlat g'aznasini, Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublika g'aznasini, hududning, viloyatning, federal shaharning, avtonom viloyatning, avtonom okrugning g'aznasini, shuningdek ularga biriktirilmagan munitsipal mulkni tashkil etuvchi muassasalar. kommunal korxonalar va tegishli shaharning shahar xazinasini tashkil etuvchi muassasalar; qishloq aholi punkti yoki boshqa munitsipalitet bo'lsa, soliq solinadigan baza soliqni o'z ichiga olgan holda ushbu mulkni sotishdan (topshirishdan) olingan daromad miqdori sifatida belgilanadi. Bunda soliq solinadigan baza ko‘rsatilgan mol-mulkni sotish (topshirish) bo‘yicha har bir operatsiya bo‘yicha alohida belgilanadi. Bunday holda, ko'rsatilgan mol-mulkni sotib oluvchilar (oluvchilar) soliq agentlari sifatida tan olinadi, bundan mustasno. shaxslar, qaysilari emas yakka tartibdagi tadbirkorlar. Ushbu shaxslar hisob-kitob yo'li bilan hisoblashlari, to'langan daromaddan ushlab qolishlari va byudjetga tegishli soliq miqdorini to'lashlari shart (band 2009 yil 1 yanvardan boshlab 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan).

Ushbu moddaning 3-bandi qoidalari (2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) tovarlarni jo'natish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va mulkiy huquqlarni o'tkazishdan boshlab amalga oshiriladigan mulkka nisbatan qo'llaniladi. 2009 yil 1 yanvardan - 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 11-bandiga qarang.

____________________________________________________________________
4. Rossiya Federatsiyasi hududida musodara qilingan mol-mulkni sotishda sud qarori bilan sotilgan mol-mulk (ushbu Kodeksning 146-moddasi 2-bandining 15-bandida nazarda tutilgan sotish bundan mustasno), egasiz boyliklar, xazinalar va sotib olingan qimmatbaho narsalar. , shuningdek meros huquqi bilan davlatga o‘tgan boyliklar uchun soliq solinadigan baza ushbu Kodeksning 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda aniqlangan sotilayotgan mol-mulkning (qiymatlarning) narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi. aktsizlarni hisobga olish (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun). Bunday holda, ko'rsatilgan mol-mulkni sotish huquqiga ega bo'lgan organlar, tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari deb tan olinadi.

(Bu band 2002 yil 29 maydagi 57-FZ-sonli Federal qonuni bilan 2002 yil 30 iyundagi qo'shimcha ravishda kiritilgan, ta'sir 2002 yil 1 yanvardan boshlab yuzaga kelgan munosabatlarga taalluqlidir; 2003 yil 7 iyuldagi Federal qonun bilan kiritilgan o'zgartirishlar bilan, 2004 yil 1 yanvardan kuchga kirgan N 117-FZ; 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar bilan; 2009 yil 1 yanvardan boshlab 2008 yil 26 noyabrdagi N 224-FZ Federal qonuni bilan to'ldirilgan; 2011-yil 19-iyuldagi 245-FZ-sonli Federal qonuni bilan, 2011-yil 18-iyuldagi 227-FZ-sonli Federal qonuni bilan, 2011-yil 18-iyuldagi 227-FZ-sonli Federal qonuni bilan o‘zgartirishlar kiritilgan, 1-yanvar. , 2015 yil 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

____________________________________________________________________
Ushbu moddaning 4-bandi qoidalari (2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) tovarlarni jo'natish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) va mulkiy huquqlarni o'tkazishdan boshlab amalga oshiriladigan mulkka nisbatan qo'llaniladi. 2009 yil 1 yanvardan - 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonunining 9-moddasi 11-bandiga qarang.

____________________________________________________________________
4.1. Ushbu modda 2011 yil 1 oktyabrdan 2011 yil 19 iyuldagi N 245-FZ Federal qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan; 2015 yil 1 yanvarda muddati tugagan - federal qonun 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ-son.

5. Soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotish, mulkiy huquqlarni topshirish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatishda soliq agentlari soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar deb e'tirof etiladi. ko'rsatilgan xorijiy shaxslar bilan agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari asosida hisob-kitoblarda ishtirok etgan holda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar. Bunday holda, soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan bunday tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning), mulkiy huquqlarning, aktsizlarni hisobga olgan holda (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun) va ularga soliq summasini kiritmagan holda belgilanadi (band bo'lgan edi) qo'shimcha ravishda 2006 yil 1 yanvardan boshlab 2005 yil 22 iyuldagi 119-FZ-sonli Federal qonuni bilan 2009 yil 1 yanvardan kuchga kirgan 2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan.

Ushbu moddaning 5-bandi qoidalari (2008 yil 26 noyabrdagi 224-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) tovarlar jo'natilganda (ishlar bajarilganda, xizmatlar ko'rsatilganda) va mulkiy huquqlar 1 yanvardan boshlab o'tkazilganda qo'llaniladi. , 2009 yil - 2008 yil 26 noyabrdagi N 224-FZ Federal qonunining 9-moddasi 11-bandiga qarang.

____________________________________________________________________
6. Qirq beshdan ortiq bo‘lmagan taqdirda kalendar kunlari Kemaga bo'lgan mulk huquqi soliq to'lovchidan mijozga o'tgandan beri, kema Rossiya xalqaro kemalar reestrida ro'yxatdan o'tmagan, soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan ushbu kema mijozga sotilgan qiymati sifatida belgilanadi. , shu jumladan soliq.

Bunday holda, soliq agenti mulk huquqi o'tkazilgan kundan boshlab qirq besh kalendar kun o'tgandan keyin kemaga tegishli bo'lgan shaxs hisoblanadi.

Soliq agenti unga muvofiq hisoblashi shart soliq stavkasi ushbu Kodeksning 164-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan soliqning tegishli summasini to'laydi va byudjetga o'tkazadi.

(band 2006 yil 23 yanvardan 2005 yil 20 dekabrdagi 168-FZ-sonli Federal qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan; 2011 yil 7 noyabrdagi 305-FZ-sonli Federal qonun bilan tahrirlangan).

7. Ushbu moddaning maqsadlari uchun 2007 yil 1 dekabrdagi N Federal qonunining 3-moddasiga muvofiq Sochida 22 qishki Olimpiya o'yinlari va 11 qishki Paralimpiya o'yinlari va 2014 yil 11 qishki Paralimpiya o'yinlarining xorijiy tashkilotchilari bo'lgan tashkilotlar. 310-FZ "2014 yil Sochida 22 qishki Olimpiya o'yinlari va 11 qishki Paralimpiya o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish, Sochi shahrini tog'li iqlim kurorti sifatida rivojlantirish va ma'lum qoidalarga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" qonun hujjatlari Rossiya Federatsiyasi", Xalqaro Olimpiya qo'mitasining xorijiy marketing hamkorlari, shu jumladan, ushbu Federal qonunning 3.1-moddasiga muvofiq rasmiy teleradiokompaniyalar va Xalqaro Olimpiya qo'mitasining marketing hamkorlari bo'lgan xorijiy tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasidagi filiallari, vakolatxonalari, ushbu Federal qonunning 3.1-moddasiga muvofiq rasmiy teleradiokompaniyalar, shu jumladan.

(Xatboshi 2013 yil 1 oktyabrdan 2013 yil 23 iyuldagi N 216-FZ Federal qonuni bilan qo'shimcha ravishda kiritilgan)
____________________________________________________________________
Ushbu moddaning 7-bandi qoidalari (2013 yil 23 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan) 2017 yil 1 yanvargacha amal qiladi - 23 iyuldagi 216-FZ-sonli Federal qonunining 3-moddasi 3-bandiga qarang. , 2013 yil.

____________________________________________________________________

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasiga sharh

24-modda soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining soliq agentlari soliqni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va byudjetga o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxslardir.

Soliq agentlarining vazifalari, shu jumladan, QQS to'lovchilari bo'lmagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar (masalan, hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'loviga o'tkazilganlar, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar, soliq to'lashdan ozod qilingan soliq to'lovchilar) tomonidan bajarilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi asosida).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida soliq to'lovchidan ma'lum soliq solinadigan baza miqdorida soliq summalarini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga to'lash majburiyatini olgan soliq agentlari ro'yxati mavjud. Soliq agentlariga quyidagilar kiradi:
- soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy shaxslardan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
federal mulkni, shuningdek Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mulkini va munitsipal mulkni ijaraga berishda davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari;
- davlat tashkilotlari Rossiya Federatsiyasi hududida musodara qilingan mol-mulk, egasiz boyliklar, xazinalar va sotib olingan qimmatbaho narsalar, shuningdek meros huquqi bilan davlatga o'tgan boyliklar sotilgan taqdirda;
- soliq to'lovchi sifatida soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy shaxslar bilan agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari asosida hisob-kitoblarda ishtirok etgan holda tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
- Rossiya xalqaro kemalar reestridan chiqarilganda kemaga ega bo'lgan shaxslar, agar kema belgilangan reestrdan chiqarilgan bo'lsa yoki kemaga egalik huquqi soliq to'lovchidan o'tgan kundan boshlab 45 kun ichida. buyurtmachi, Rossiya xalqaro kemalar reestrida kemani ro'yxatdan o'tkazish amalga oshirilmagan, bunday egalik huquqi o'tkazilgan kundan boshlab 45 kundan keyin kemaga ega bo'lgan shaxslar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 5-bandiga muvofiq, soliq organlarida soliq to'lovchilar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslarning tovarlarini Rossiyada sotishda komissiya shartnomalari asosida hisob-kitoblarda qatnashish. , belgilangan xorijiy shaxslar bilan komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan bunday tovarlarning qiymati, shu jumladan aktsizlar va ularga QQS summasini kiritmagan holda belgilanadi.

Shunday qilib, komissionerlar, advokatlar va agentlar chet ellik sotuvchi bilan kelishilgan holda sotilgan tovarlar narxidan QQS undirishlari shart. Ushbu soliq vositachi hisob-fakturani taqdim etishi shart bo'lgan xaridor tomonidan chegirib tashlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandi va 168-moddasi 3-bandi).

Musodara qilingan mol-mulkni, boyliklarni, egasiz va sotib olingan boyliklarni, shuningdek meros huquqi bilan davlatga o‘tgan mol-mulkni sotayotgan soliq agentlari, shuningdek, sotish bahosidan ortiqcha QQS undirishlari shart. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan.

Tovarlarni sotib olayotganda soliq solinadigan bazani aniqlash
(ishlar, xizmatlar) xorijiy tashkilot
Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlar (ishlar, xizmatlar) soliq to'lovchilar - soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslar tomonidan sotilganda, soliq solinadigan baza ushbu tovarlarni (ishlarni) sotishdan olingan daromad miqdori sifatida belgilanadi. , xizmatlar), shu jumladan QQS.

Soliq agentlari soliq to'lovchining QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan boshqa majburiyatlarini bajarganligidan qat'i nazar, soliq to'lovchidan tegishli QQS miqdorini hisoblashi, ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart. Rossiya Federatsiyasi.

Soliq agentlari QQS bo‘yicha deklaratsiyani ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organlariga amal qilish muddati tugagandan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etishlari shart. soliq davri, va yuqorida ko'rsatilgan muddatdan kechiktirmay soliq to'lovchiga o'tkaziladigan mablag'lardan ushlab qolingan QQSning tegishli summasini to'lash.

2004 yil 1 yanvardan boshlab, 2003 yil 8 dekabrdagi 163-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga soliqlar va yig'imlar bo'yicha o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq ishlar (xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi hududida sotilganda. Rossiya Federatsiyasi xorijiy soliq to'lovchilar tomonidan soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan shaxslar tomonidan byudjetga QQS to'lash soliq agentlari tomonidan bunday soliq to'lovchilarga pul mablag'larini to'lash (o'tkazish) bilan bir vaqtda amalga oshiriladi.

Soliq miqdori 10/110% yoki 18/118% hisoblangan stavkalar bo'yicha belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi).

Ijara uchun soliq solinadigan bazani aniqlash
davlat yoki kommunal mulk
Federal mulk, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mulki va munitsipal mulk Rossiya Federatsiyasi hududida davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan ijaraga berilganda, soliq solinadigan baza ushbu moddaning 3-bandi asosida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi QQSni hisobga olgan holda ijara haqi miqdori sifatida. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan har bir ijaraga olingan mol-mulk uchun alohida belgilanadi. Bunday holda, yuqorida ko'rsatilgan mulkni ijaraga oluvchilar soliq agentlari deb e'tirof etiladi, ular lizing beruvchiga to'langan daromadlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga tegishli soliq summasini to'lashlari shart.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yuqorida ko'rsatilgan normalaridan kelib chiqqan holda, davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari yoki mahalliy hokimiyat organlari bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan ijara haqi miqdori QQS miqdorini o'z ichiga olishi kerak. Ijara haqini uy egasiga o'tkazishda soliq agenti bo'lgan ijarachi Umumiy hisob ijara haqi, shu jumladan QQS, xarajatlar yuzaga kelgan sanadagi amaldagi soliq stavkasi bo‘yicha hisoblab chiqilishi, ushlab qolinishi va tegishli QQS miqdorini byudjetga to‘lashi kerak.

608-moddaga muvofiq Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasida lizing beruvchilar, shuningdek, qonun hujjatlariga muvofiq mulkni ijaraga berish huquqiga ega bo'lgan shaxslar yoki egasi bo'lishi mumkin.

Shu munosabat bilan shuni hisobga olish kerakki, federal mulkni ijaraga berishda lizing oluvchi soliq agenti sifatida tan olinadi, agar bunday mulkni ijaraga berish xizmati davlat hokimiyati va boshqaruvi organi tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, ya'ni lizing beruvchi. davlat hokimiyati va boshqaruvi organi yoxud ijaraga beruvchilar davlat hokimiyati va boshqaruvi organi bo‘lmagan ushbu mulkning balans egasi hisoblanadi.

Agar federal mulkni ijaraga beruvchilar qonun bilan vakolat berilgan shaxslar yoki mulkdorlar (xususan, federal davlat unitar korxonalari) bo'lsa. ta'lim muassasalari), va bu vakolatli shaxslar davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, keyin ijaraga beruvchilar emas vaqtida federal mulkni ijaraga berish xizmatini ko'rsatishda QQS miqdorini hisoblash va byudjetga to'lash.

Agar tashkilot mavjud bo'lsa alohida bo'linmalar ijaraga olingan binolarda ishlash davlat organlari yoki mahalliy hokimiyat hududlari, keyin bosh tashkilot soliq agenti sifatida ishlaydi.

Ijarachi tomonidan ushlab qolinadigan va byudjetga o'tkaziladigan soliq miqdori 10/110% yoki 18/118% hisoblangan stavkalar bo'yicha belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi bo'yicha advokatlarning maslahatlari va sharhlari

Agar sizda hali ham Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi bo'yicha savollaringiz bo'lsa va taqdim etilgan ma'lumotlar dolzarb ekanligiga ishonch hosil qilishni istasangiz, veb-saytimizning advokatlariga murojaat qilishingiz mumkin.

Siz telefon orqali yoki veb-sayt orqali savol berishingiz mumkin. Dastlabki maslahatlar har kuni Moskva vaqti bilan soat 9:00 dan 21:00 gacha bepul. 21:00 dan 09:00 gacha qabul qilingan savollar ertasi kuni ko'rib chiqiladi.

1. Sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda soliq to'lovchilar - soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslar tomonidan soliq solinadigan baza miqdori sifatida belgilanadi. soliqqa tortiladigan ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar.

Soliq bazasi ushbu bobni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha har bir operatsiya uchun alohida belgilanadi.

2. Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan soliq solinadigan baza soliq agentlari tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, soliq agentlari, agar 3-bandda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi hududida ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy shaxslardan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib oladigan soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar deb tan olinadi. ushbu Kodeksning 174.2-moddasi. Soliq agentlari soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda ushbu bobda belgilangan boshqa majburiyatlarni bajarishidan qat'i nazar, soliq to'lovchining tegishli summasini hisoblashi, undan ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart.

3. Federal mulk, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mol-mulki va munitsipal mulk Rossiya Federatsiyasi hududida davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan ijaraga berilganda, soliq solinadigan baza ijara haqi, shu jumladan soliq miqdori sifatida belgilanadi. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan har bir ijaraga olingan mol-mulk uchun alohida belgilanadi. Bunday holda, ko'rsatilgan mulkni ijaraga oluvchilar soliq agentlari deb tan olinadi, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno. Ushbu shaxslar lizing beruvchiga to'langan daromadlarni hisoblab chiqishlari, ushlab qolishlari va tegishli soliq summasini byudjetga to'lashlari shart.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Rossiya Federatsiyasi hududida Rossiya Federatsiyasining davlat g'aznasini, Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi respublika g'aznasini, hududning g'aznasini tashkil etuvchi davlat korxonalari va muassasalariga biriktirilmagan davlat mulkini sotishda (topshirishda) , viloyat, federal shahar, avtonom viloyat, avtonom okrug, shuningdek tegishli shahar, qishloq posyolkasi yoki boshqa munitsipal tuzilmaning munitsipal xazinasini tashkil etuvchi munitsipal korxonalar va muassasalarga biriktirilmagan munitsipal mulk uchun soliq solinadigan baza miqdori sifatida belgilanadi. soliqni hisobga olgan holda ushbu mulkni sotishdan (topshirishdan) olingan daromad. Bunda soliq solinadigan baza ko‘rsatilgan mol-mulkni sotish (topshirish) bo‘yicha har bir operatsiya bo‘yicha alohida belgilanadi. Bunda yakka tartibdagi tadbirkor bo‘lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno, ko‘rsatilgan mol-mulkni sotib oluvchilar (oluvchilar) soliq agentlari deb e’tirof etiladi. Ushbu shaxslar hisob-kitob usuli bilan hisoblashlari, to'langan daromadlaridan ushlab qolishlari va tegishli soliq summasini byudjetga to'lashlari shart.

4. Rossiya Federatsiyasi hududida musodara qilingan mol-mulkni sotishda sud qarori bilan sotilgan mol-mulk (ushbu Kodeksning 146-moddasi 2-bandining 15-bandida nazarda tutilgan sotish bundan mustasno), egasiz boyliklar, xazinalar va sotib olingan qimmatbaho narsalar. , shuningdek meros huquqi bilan davlatga o‘tgan boyliklar uchun soliq solinadigan baza ushbu Kodeksning 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda aniqlangan sotilayotgan mol-mulkning (qiymatlarning) narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi. aktsizlarni hisobga olish (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun). Bunday holda, ko'rsatilgan mol-mulkni sotish huquqiga ega bo'lgan organlar, tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari deb tan olinadi.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

5.1. Rossiya tashuvchilari tomonidan amalga oshirilganda temir yo'l transporti rossiya Federatsiyasi hududida tadbirkorlik faoliyati Temir yo'l harakatlanuvchi tarkibi va (yoki) konteynerlarini taqdim etish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishni nazarda tutuvchi agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki agentlik shartnomalari asosida boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab (2.1 va 2.7-bandlarda nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) ushbu Kodeksning 164-moddasi 1-bandi), Rossiya temir yo'l tashuvchilari. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan undagi soliq summasini kiritmagan holda ko‘rsatilgan xizmatlarning qiymati sifatida belgilanadi.

6. Rossiya Federatsiyasi hududida kema (fuqarolik samolyoti) sotilgan taqdirda, agar soliq to'lovchi tomonidan ushbu kema (fuqarolik havo kemasi) xaridorga (mijozga) topshirilgan kundan boshlab 90 kalendar kun ichida. davlat ro'yxatidan o'tkazish Rossiya xalqaro kemalar reestridagi kema (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalari davlat reestridagi fuqarolik samolyoti) amalga oshirilmagan bo'lsa, soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan ushbu kema (fuqarolik samolyoti) sotilgan qiymati sifatida belgilanadi. unga yoki sotilgan ish (xizmatlar) qiymati sifatida ) ushbu kemani (fuqarolik samolyotini) qurish uchun.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

Soliq agenti - kema (fuqarolik havo kemasi) soliq to'lovchi tomonidan xaridorga (buyurtmachiga) berilgan kundan boshlab 90 kalendar kun o'tgandan keyin kema (fuqarolik havo kemasi) egasi bo'lgan shaxsdir.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

164-moddaning 3-bandi

Soliqlarning to'g'ri hisoblanishi va to'lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish uchun davlat xizmatlarini ko'rsatish va boshqarish uchun mas'ul bo'lgan federal ijroiya organi. davlat mulki havo transporti (fuqaro aviatsiyasi) sohasida, shuningdek havo kemalariga bo'lgan huquqlarni va ular bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazishda har oy hisobot oyidan keyingi oyning 10-kunidan kechiktirmay federal ijroiya organiga yuboradi. mintaqada nazorat qilish va nazorat qilish uchun vakolatli soliqlar va yig'imlar, fuqarolik havo kemalari to'g'risidagi ma'lumotlarning Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalarining davlat reestriga kiritilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek fuqarolik havo kemalari to'g'risidagi ma'lumotlarning Davlat reestridan chiqarilishi to'g'risidagi ma'lumotlar. Rossiya Federatsiyasining fuqarolik samolyotlari va ushbu ma'lumotlarni chiqarib tashlash sabablari. Bunday ma'lumotlarni jo'natish tarkibi va tartibi havo transporti (fuqaro aviatsiyasi) sohasida davlat xizmatlarini ko'rsatish va davlat mulkini boshqarish, shuningdek havo kemalariga bo'lgan huquqlarni va ular bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish funktsiyalarini bajaradigan federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. ularni federal ijroiya organi bilan kelishilgan holda soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan organlar.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

6.1. Fuqarolik havo kemasi ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha Rossiya Federatsiyasi hududida berilgan taqdirda, agar fuqarolik havo kemasi ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha topshirilgan kundan boshlab 90 kalendar kun ichida, agar fuqaro havo kemasi davlat ro'yxatidan o'tkazilgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik samolyotlarining davlat reestrida fuqarolik havo kemalari amalga oshirilmaydi , fuqarolik havo kemalarini topshirish bo'yicha xizmatlar uchun soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha ushbu xizmatlarning qiymati sifatida belgilanadi.

Ushbu bandni qo‘llash maqsadida fuqarolik havo kemasini ijaraga beruvchidan (lizing beruvchidan) ijara (lizing) shartnomasi bo‘yicha fuqaro havo kemasi berilgan kundan e’tiboran 90 kalendar kunidan keyin olgan lizing oluvchi (lizing oluvchi) soliq agenti hisoblanadi.

Soliq agenti ushbu Kodeks 164-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasi bo'yicha tegishli soliq summasini hisoblab chiqishi va byudjetga o'tkazishi shart.

Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeks 150-moddasi 20-bandida nazarda tutilgan huquqiy munosabatlarga nisbatan tatbiq etilmaydi.

ConsultantPlus: eslatma.

San'atning 6.2-bandi. 161-modda, Rossiya Federatsiyasi hududida sotilishi 29 sentyabrdagi Federal qonun kuchga kirgan kundan keyin amalga oshirilgan fuqarolik havo kemasi to'g'risidagi ma'lumotlar Davlat reestridan chiqarilgan taqdirda qo'llaniladi. 2019 yil N 324-FZ.

6.2. Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan fuqarolik havo kemasi to'g'risidagi ma'lumotlarni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalarining davlat reestridan chiqarib tashlaganda, soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan u sotilgan fuqarolik havo kemasining qiymati sifatida belgilanadi yoki ushbu fuqaro havo kemasini qurish bo'yicha ishlarning (xizmatlarning) qiymati sifatida.

Ushbu bandni qo'llash uchun soliq agenti Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalarining davlat reestridan chiqarilgan sanada fuqarolik havo kemasiga ega bo'lgan shaxs hisoblanadi.

Soliq agenti ushbu Kodeks 164-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasi bo'yicha tegishli soliq summasini hisoblab chiqishi va byudjetga o'tkazishi shart.

Ushbu bandning qoidalari fuqarolik havo kemasi to'g'risidagi ma'lumotlarni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalari davlat reestridan chiqarib tashlashning quyidagi holatlariga nisbatan qo'llanilmaydi:

fuqarolik havo kemasini foydalanishdan chiqarish yoki ushbu havo kemasidan o‘z maqsadi bo‘yicha foydalanishning iloji yo‘qligi sababli foydalanishdan chiqarish transport vositasi);

fuqaro havo kemasini sotish yoki unga egalik qilishning boshqa qonuniy asoslari bo‘yicha o‘tkazish xorijiy davlat, shuningdek chet el fuqarosi, fuqaroligi bo'lmagan shaxs yoki chet el tashkiloti, fuqarolik samolyotini Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqariga olib chiqish sharti bilan.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

8. Soliq to‘lovchilar (soliqlarni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq soliq to‘lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to‘lovchilar bundan mustasno) hayvonlarning xom terilarini, qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini realizatsiya qilganda, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida qog'oz chiqindisi, shuningdek makulatura sifatida soliq solinadigan bazaga muvofiq aniqlangan sotilgan mahsulot tannarxi asosida aniqlanadi.

ST 161 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq bazasi ushbu bobni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha har bir operatsiya uchun alohida belgilanadi.

3. Federal mulk, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mol-mulki va munitsipal mulk Rossiya Federatsiyasi hududida davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan ijaraga berilganda, soliq solinadigan baza ijara haqi, shu jumladan soliq miqdori sifatida belgilanadi. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan har bir ijaraga olingan mol-mulk uchun alohida belgilanadi. Bunday holda, ko'rsatilgan mulkni ijaraga oluvchilar soliq agentlari deb tan olinadi, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno. Ushbu shaxslar lizing beruvchiga to'langan daromadlarni hisoblab chiqishlari, ushlab qolishlari va tegishli soliq summasini byudjetga to'lashlari shart.

5.1. Rossiya Federatsiyasi hududida temir yo'l transportida rossiyalik tashuvchilar agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki temir yo'l harakat tarkibini taqdim etish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishni nazarda tutuvchi agentlik shartnomalari asosida boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirganda va ( yoki) konteynerlar (ushbu Kodeksning 164-moddasi 1-bandining 2.1 va 2.7-kichik bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno), Rossiya temir yo'l tashuvchilari soliq agentlari sifatida tan olinadi. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan undagi soliq summasini kiritmagan holda ko‘rsatilgan xizmatlarning qiymati sifatida belgilanadi.

6. Agar soliq to'lovchidan buyurtmachiga kemaga egalik huquqi o'tkazilgan kundan boshlab qirq besh kalendar kun ichida Rossiya xalqaro kemalar reestrida kemani ro'yxatdan o'tkazish amalga oshirilmasa, soliq solinadigan baza belgilanadi. soliq agenti soliqni hisobga olgan holda ushbu kema mijozga sotilgan qiymati sifatida.

Bunday holda, soliq agenti mulk huquqi o'tkazilgan kundan boshlab qirq besh kalendar kun o'tgandan keyin kemaga tegishli bo'lgan shaxs hisoblanadi.

Soliq agenti belgilangan soliq stavkasi bo'yicha tegishli soliq miqdorini hisoblab chiqishi va uni byudjetga o'tkazishi shart.

8. Soliq to‘lovchilar (soliqlarni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq soliq to‘lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to‘lovchilar bundan mustasno) hayvonlarning xom terilarini, qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini realizatsiya qilganda, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida qog'oz chiqindisi, shuningdek makulatura sifatida soliq solinadigan baza soliqni o'z ichiga olgan holda ushbu Kodeksning 105.3-moddasiga muvofiq belgilanadigan sotilgan tovarlar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Ushbu Kodeks maqsadlari uchun:

hayvonlarning xom terilari — hayvonlarning tana go‘shtidan olib tashlangan, ularning buzilishi va parchalanishiga yo‘l qo‘ymaslik maqsadida bug‘langan yoki konservalangan (ho‘l tuzlangan yoki quritilgan), lekin keyinchalik qayta ishlashdan o‘tkazilmagan (echinmagan) terilar;

qayta ishlangan alyuminiy va uning qotishmalari qayta ishlangan alyuminiy va uning qotishmalari bo'lib, muvofiq tasniflanadi Butunrossiya tasniflagichi turlari bo'yicha mahsulotlar iqtisodiy faoliyat;

Qog'oz chiqindisi ishlab chiqarish va iste'mol qilishdan olingan qog'oz va karton chiqindilari, rad etilgan va eskirgan qog'oz, karton, poligrafiya mahsulotlari, biznes hujjatlari dan hujjatlar, shu jumladan muddati tugagan saqlash.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan soliq solinadigan baza, agar ushbu bandda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq agentlari tomonidan belgilanadi. Soliq agentlari - ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tovarlarning xaridorlari (oluvchilari), yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno. Belgilangan soliq agentlari soliq to‘lovchining soliqni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq majburiyatlarini hamda ushbu bobda belgilangan boshqa majburiyatlarni bajargan-qilmaganligidan qat’i nazar, hisob-kitob usuli bo‘yicha hisoblab chiqishlari va tegishli soliq summasini byudjetga to‘lashlari shart.

Ushbu bandning birinchi qismida ko‘rsatilgan tovarlarni realizatsiya qilishda soliq to‘lovchining soliqni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to‘lovchi-sotuvchilar hamda soliq to‘lovchi bo‘lmagan shaxslar shartnomada birlamchi buxgalteriya hujjati tegishli yozuvni kiriting yoki "Soliqsiz (QQS)" belgisini qo'ying.

Soliq to'lovchi - ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tovarlarni sotuvchisi shartnomada, birlamchi buxgalteriya hujjatida, soliqni hisoblash va to'lash majburiyatida "Soliqsiz (QQS)" belgisini noto'g'ri kiritganligi aniqlansa. bunday soliq to'lovchiga - tovarlarni sotuvchiga yuklanadi.

Soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchi-sotuvchilar va soliq to'lovchi bo'lmagan shaxslar soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish yoki maxsus soliqni qo'llash huquqini yo'qotgan taqdirda. soliq rejimlari ushbu Kodeksning 26.1, 26.2, 26.3, 26.5-boblariga muvofiq ushbu bandning birinchi bandida ko'rsatilgan tovarlarni sotish bo'yicha soliqni ko'rsatilgan shaxslar o'tgan davrdan boshlab hisoblab chiqadi va to'laydi. umumiy rejim soliq to'lovchini soliq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish yoki tegishli maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini yo'qotish uchun asos bo'lgan holatlar yuzaga kelgan kungacha.

San'atga sharh. Soliq kodeksining 161-moddasi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 19-moddasida soliq agentlari soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va tegishli byudjetga o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxslardir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 1-bandiga muvofiq, soliq agentlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliqlarni hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazish uchun javobgar bo'lgan shaxslar deb tan olinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 2-bandidan kelib chiqadiki, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq agentlari soliq to'lovchilar bilan bir xil huquqlarga ega.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 3-bandida soliq agentlari soliq to'lovchilarga to'langan mablag'larni to'g'ri va o'z vaqtida hisoblashlari, ushlab qolishlari va byudjetlarga o'tkazishlari shart. byudjetdan tashqari fondlar) tegishli soliqlar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi 4-bandiga binoan, soliq agentlari ushlab qolingan soliqlarni soliq to'lovchi tomonidan soliq to'lash uchun belgilangan tartibda o'tkazadilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida soliq to'lovchi soliq agentining majburiyatlarini bajarishi kerak bo'lgan holatlar ko'rsatilgan - QQS miqdorini hisoblash va byudjetga to'lash.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandiga binoan, sotiladigan joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda soliq to'lovchilar - ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslar. soliq to'lovchilar sifatida soliq organlari bilan soliq solinadigan baza soliqni o'z ichiga olgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlar summasi sifatida belgilanadi.

Bunday holda, soliq solinadigan baza soliq agentlari - soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan belgilanishi kerak.

Soliq agentlari nafaqat byudjetga QQS to'lashi shart bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, balki bunday majburiyatdan ozod qilingan shaxslar ham bo'lishi mumkin (masalan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi asosida ozod qilinganlar). yoki maxsus soliq rejimlarini qo'llang - STS, UTII yoki ESHN).

Shunday qilib, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agenti sifatida harakat qilishlari kerak bo'lgan birinchi holat - bu "Rossiya" QQS to'lovchilari bo'lmagan chet ellik shaxslardan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdir.

Chet ellik pudratchi - Rossiya tashkilotining kontragenti Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan yoki Rossiya Federatsiyasida vakolatxonasiga ega, ammo bu holda shartnoma tuzish ham, uni o'rnatish va ishga tushirish uchun ham bajarish. chet elda joylashgan xorijiy pudratchining bosh ofisi tomonidan amalga oshiriladi.

Mos ravishda, Rossiya tashkiloti, Rossiya Federatsiyasi hududida yuqorida ko'rsatilgan xorijiy pudratchilardan montaj ishlarini, shuningdek ishga tushirish ishlarini sotib olish, bunday operatsiyalar bo'yicha QQSning tegishli miqdorini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga to'lash majburiyatini olgan soliq agenti hisoblanadi.

(Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 24 maydagi N SA-4-9 / 9466-sonli xati asosida.)

Shu bilan birga, soliq agentiga boshqa majburiyat ham qo'yilishi mumkin: agar soliq to'lovchi - ko'rsatilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotuvchi xorijiy shaxs bilan tuzilgan shartnomada to'lanishi kerak bo'lgan qo'shilgan qiymat solig'i summasi nazarda tutilmagan bo'lsa. Rossiya byudjeti, Rossiya soliq to'lovchisi soliqqa tortish uchun soliq bazasini mustaqil ravishda belgilashi kerak, ya'ni sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxini soliq miqdori bo'yicha oshirish. Shunga ko'ra, bu holda hisoblangan va byudjetga to'langan soliq miqdori asosan soliq to'lovchi - chet ellik shaxsning mumkin bo'lgan daromadidan ushlab qolingan soliq summasidir (Rossiya Moliya vazirligining 05.06.2013 yildagi N 03-03 xati). -06/2/20797).

rasmiy pozitsiya.

Shunday qilib, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 23 iyundagi N GD-4-3 xatida / [elektron pochta himoyalangan] Rossiya tashkiloti Qrim Respublikasida va Sevastopol shahrida 2014 yil 18 yanvardan keyin yaratilgan alohida bo'linmalar orqali tovarlarni (xizmatlarni) sotganda QQSni hisoblash masalasi, shuningdek Rossiya tashkiloti o'z vazifalarini bajarishi to'g'risida. Qrim Respublikasida joylashgan ko'chmas mulkni ijaraga berish bo'yicha Ukraina xizmatlarini to'lovchidan 2014 yil 18 dekabrdan keyin QQS bo'yicha soliq agenti. Ushbu masala bo'yicha quyidagi tushuntirishlar berilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1 va 2-bandlariga muvofiq, Rossiya soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxs sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan xizmatlarni sotganda, QQS hisoblanadi. ushbu xizmatlarni xorijiy shaxsdan sotib olgan soliq agenti tomonidan hisoblab chiqilgan va Rossiya byudjetiga to'langan.

Shunday qilib, 2014 yil 18 martdan keyin Ukraina to'lovchisidan Qrim Respublikasida joylashgan ko'chmas mulkni ijaraga berish xizmatlarini sotib olgan Rossiya tashkiloti Rossiya Federatsiyasi byudjetiga QQSning tegishli miqdorini hisoblash va to'lash majburiyatini olgan soliq agenti hisoblanadi. . Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandi asosida QQS soliq agenti tomonidan 18/118 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblanadi.

Rossiya tashkiloti (MChJ) 2014 yil 18 martdan keyin Ukraina to'lovchisidan sotib olgan ko `chmas mulk, Simferopol shahrida va Sevastopol shahrida joylashgan, Rossiya Federatsiyasi byudjetiga QQSning tegishli miqdorini hisoblash va to'lash majburiyatini olgan soliq agenti. Shu bilan birga, ko'rsatilgan soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171 va 172-moddalarida belgilangan tartibda byudjetga to'langan soliq summalarini chegirib tashlash huquqiga ega. Bu jihat ko'rib chiqiladi Maxsus e'tibor organlari o'z tushuntirishlarida. (Masalan, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 15 maydagi GD-19-3/75-sonli xatiga qarang).

Sud amaliyotidan misol.

Arbitraj sudining qarori Markaziy tuman 2014 yil 29 sentyabrdagi A48-4592/2013-son holatida soliq organining QQSni qaytarish majburiyati to'g'risidagi da'vo qanoatlantirildi.

Sud, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan soliq bazasi soliq agentlari tomonidan belgilanishini tushuntirdi. Shu bilan birga, soliq agentlari - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy shaxslardan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oladigan soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Soliq agentlari soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan boshqa majburiyatlarini bajarayotganligidan qat'i nazar, soliq to'lovchidan tegishli soliq miqdorini hisoblashi, ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart. Rossiya Federatsiyasi.

Rossiya Federatsiyasi hududida chet ellik shaxsdan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olingan taqdirda, byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash majburiyati bunday tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oluvchiga yuklanadi. Soliq agenti deb e'tirof etilgan ushbu shaxs to'lovlar manbai - chet ellik shaxsda soliqni hisoblashi va ushlab turishi shart.

Sharhlangan maqolaning 2-bandi belgilanadi muhim qoida, unga ko'ra Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan QQS bo'yicha soliq solinadigan baza soliq agentlari tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, soliq agentlari - bu sharhlangan moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy shaxslardan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oladigan soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Soliq agentlari soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda Soliq kodeksining 21-bobida belgilangan boshqa majburiyatlarini bajarayotganligidan qat'i nazar, soliq to'lovchidan tegishli soliq miqdorini hisoblashi, ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart. Rossiya Federatsiyasi.

rasmiy pozitsiya.

Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 23 yanvardagi N 03-07-08 / 1947 yildagi xatida soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilotni xorijiy tashkilotdan kadrlar xizmatlarini olishda QQS soliq agenti sifatida tan olish masalasi, agar xodimlar Rossiya Federatsiyasida ishlaydi; soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda to'langan soliqni hisoblashda xodimlarni ko'rsatish bo'yicha xizmatlar uchun xarajatlarni hisobga olish to'g'risida. Ushbu masala bo'yicha Rossiya Moliya vazirligi departamenti quyidagi tushuntirishni berdi.

Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" 346.11-moddasi 5-bandi asosida bunday soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar soliq agentlari tomonidan nazarda tutilgan majburiyatlarni bajarishdan ozod etilmaydi. Kodeks.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan, yuqorida ko'rsatilgan xizmatlarni xorijiy tashkilotdan oladigan Rossiya tashkiloti qo'shilgan qiymat solig'ini qo'llash uchun soliq agenti deb tan olinadi va ushbu soliq miqdorini hisoblash va byudjetga to'lashi shart. .

Advokatning uchinchi shaxslar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha vakili bo‘lgan advokatlar hay’ati tomonidan chet ellik shaxsga advokat tomonidan undan sotib olingan yuridik xizmatlar uchun haq to‘lash uchun mablag‘ o‘tkazilganda qo‘shilgan qiymat solig‘i hisoblanmasligi va ushlab qolinmasligi kerak. Mutasaddi idoralar ham mazkur jihatga alohida e’tibor qaratib, sharhlangan maqolaning 2-bandini qo‘llash tartibiga tushuntirishlar bermoqda. (Masalan, Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 26 noyabrdagi 03-07-08/60145-sonli xatiga qarang.)

rasmiy pozitsiya.

Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 24 martdagi 03-07-14 / 12827-sonli xatida chet ellik shaxsdan ish sotib olayotganda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkor uchun soliq agenti sifatida QQS to'lash masalasi ko'rib chiqildi. rossiya Federatsiyasidan tashqarida amalga oshiriladigan tovarlarni ishlab chiqarish.

Ko'rsatilgan maktubda aytilishicha, Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida amalga oshirilgan tovarlarni ishlab chiqarish bo'yicha ishlarni sotib olayotganda, yakka tartibdagi tadbirkor, shu jumladan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi soliq agenti sifatida qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamasligi kerak.

Shu bilan birga, Rossiya Moliya vazirligi departamenti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 4-bandi asosida ushbu tovarlardan foydalangan holda ishlab chiqarilgan va import qilinadigan mahsulotlarga e'tibor qaratadi. Rossiya Federatsiyasida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkor umumiy belgilangan tartibda qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi.

Qolgan holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3 - 6-bandlarida ko'rib chiqiladi.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi federal mulk, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mulki va munitsipal mulk Rossiya Federatsiyasi hududida davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari tomonidan berilganda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini belgilaydi. va mahalliy davlat hokimiyati organlari, shuningdek, g'aznachilikni tashkil etuvchi davlat korxonalari va muassasalariga biriktirilmagan mulkni Rossiya Federatsiyasi hududida sotish (topshirish) paytida.

Munitsipalitetga tegishli yoki tasarrufidagi er uchastkalarida reklama inshootlarini joylashtirish bo'yicha shartnomalar tuzish huquqini amalga oshirishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashning o'ziga xos xususiyatlari belgilanmagan.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, yuqorida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirishda qo'shilgan qiymat solig'i soliq to'lovchilari mahalliy hokimiyat organlaridir (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 13 iyuldagi N 03-07-11 / 184-sonli xati).

Ta’kidlash joizki, xaridor – soliq agenti tomonidan g‘azna mulkini bo‘lib-bo‘lib sotib olayotganda to‘langan foizlar summalari qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan bazaga kiritilmaydi va ushbu soliq bo‘yicha soliqqa tortilmaydi. Bu jihatga mutasaddi idoralar o‘z tushuntirishlarida ham urg‘u beradi. (Masalan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 08.07.2014 yildagi N GD-4-3 xatiga qarang. [elektron pochta himoyalangan]"Rossiya Moliya vazirligidan xat yuborish to'g'risida" (Rossiya Moliya vazirligining 17.06.2014 yildagi N 03-07-15 / 28722-sonli xati bilan birga)).

Mahalliy davlat hokimiyati organlari bo‘lmagan davlat muassasalari tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘i solinmaydigan mulkni ijaraga berish xizmatlari sotib olingan taqdirda, ushbu mulkni ijaraga oluvchilar soliq agenti sifatida qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lamaydilar.

(Qarang: Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 16 fevraldagi N GD-4-3 xati / [elektron pochta himoyalangan])

Diqqat!

Moliya bo'limining 01.02.2011 yildagi N 03-07-11 / 21-sonli xatida ta'kidlanganidek, ijara shartnomasini tuzish huquqlarini amalga oshirishda yer uchastkalari davlatda joylashgan va kommunal mulk, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash xususiyatlari belgilanmagan.

Rossiya Federatsiyasi Yer kodeksining 38-moddasi 2-bandi ijara shartnomasini tuzish huquqini sotuvchi sifatida belgilaydi. yer uchastkasi davlat hokimiyatining ijro etuvchi organi yoki o‘zini o‘zi boshqarish organi vazifasini bajaradi.

Yuqoridagilarni inobatga olgan holda, yuqoridagi operatsiyalarni amalga oshirishda davlat hokimiyati yoki mahalliy davlat hokimiyati ijroiya organlari byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashlari shart.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi asosida 20.05.2013 yildagi N A41-26569/12 qarorida ko'rsatilgan Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining xulosalariga ko'ra, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi asosida. lizing shartnomalarini tuzish huquqini kim oshdi savdosida sotib olish munosabati bilan qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash bo‘yicha soliq agenti deb e’tirof etilsin. Er uchastkasini ijaraga berish shartnomasini tuzish huquqini olish uchun to'langan mablag'lar ijara hisoblanmaydi; yuqorida ko‘rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirishda davlat hokimiyati yoki mahalliy davlat hokimiyati organlarining ijro etuvchi organlari qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari hisoblanadi.

G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 9 noyabrdagi N A70-218 / 2011-sonli qarorida ko'rsatilgan pozitsiyasiga ko'ra (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2012 yil 30 martdagi N VAC qarori- 2949/12 N A70-218 / 2011 ishni Soliq kodeksining 161-moddasi normalari asosida ushbu Farmonni nazorat qilish tartibida ko'rib chiqish uchun Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumiga topshirishni rad etdi. Rossiya Federatsiyasining hakamlik sudlari lizing shartnomasini tuzish huquqini olish bo'yicha operatsiyada tashkilot QQSni byudjetga to'lash uchun soliq agenti emas degan xulosaga keldi. Sudlarning ko'rsatilgan xulosasi amaldagi qonunchilik normalariga mos keladi, chunki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi har bir ijaraga olingan mulk uchun ijara haqini soliq bazasiga kiritishni nazarda tutadi. Ijara shartnomasini tuzish huquqini sotishdan olingan daromadlar ijara haqiga kiritilmaydi. Ijara to'lovining miqdori va to'lash tartibi er uchastkasini ijaraga berish shartnomasida belgilanadi. Shu munosabat bilan, tashkilot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 3-bandi normalari asosida chegirib tashlash huquqiga ega emas, chunki tashkilot soliq agenti emas, QQSni byudjetga o'tkazish. tashkilot tomonidan soliq agenti sifatida qonuniy asoslarsiz amalga oshirilgan.

rasmiy pozitsiya.

Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 17 dekabrdagi 03-07-14 / 65191-sonli xatida davlat organi tomonidan ko'rsatilgan kommunal mulkni ijaraga berish xizmatlarini sotib olish uchun QQS to'lash masalasi ko'rib chiqildi. Rossiya Moliya vazirligining ushbu masala bo'yicha departamenti davlat muassasalari tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar, jumladan, kommunal mulkni ijaraga berish, qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmasligini ko'rsatdi. Qo'shilgan qiymat solig'i solinmaydigan davlat muassasalari tomonidan ko'rsatiladigan kommunal mulkni ijaraga berish bo'yicha xizmatlar sotib olingan taqdirda, ijarachilar soliq agenti sifatida qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydilar.

rasmiy pozitsiya.

Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 20 avgustdagi 03-07-13/1/41708-sonli xatida Bayqo'ng'ir ma'muriyati tomonidan Rossiya Federatsiyasiga Bayqo'ng'ir shahrida joylashgan binolarni sublizing xizmatlaridan QQS solig'i solig'i bo'yicha so'rovga javob mavjud. tashkilot. Rossiya Moliya vazirligi ushbu masala bo'yicha quyidagi muhim tushuntirishlarni berdi.

Boyqoʻngʻir shahrining alohida maqomi uning hududiy mansubligini oʻzgartirmaydi, biroq shaharda amalga oshirilayotgan tadbirkorlik faoliyati uchun qoʻshilgan qiymat soligʻiga soliq solishni bekor qilmaydi. Shu sababli, Boyqo‘ng‘ir shahrida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo‘yicha operatsiyalar qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliqqa tortiladi. Shu bilan birga, Baykonur soliq organida ro'yxatdan o'tgan soliq to'lovchilar tomonidan sotilgan (sotib olingan) tovarlar (ishlar, xizmatlar) Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan tartibda ushbu soliqqa tortiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandi federal mulkni, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mulkini va davlat organlari tomonidan ijaraga beriladigan kommunal mulkni taqdim etish bo'yicha xizmatlarga nisbatan qo'shilgan qiymat solig'ini qo'llash tartibini belgilaydi. ma'muriyatlar, mahalliy hokimiyatlar. Ushbu tartibga muvofiq, qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha soliq solinadigan baza ijara haqi, shu jumladan soliq summasi sifatida belgilanadi. Bunday holda, soliq solinadigan baza ko'rsatilgan mol-mulkni ijaraga oluvchilar sifatida tan olingan soliq agentlari tomonidan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 606 va 615-moddalari qoidalariga asoslanib, ijara shartnomasi bo'yicha lizing beruvchi lizing oluvchiga vaqtincha egalik qilish va foydalanish uchun yoki vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga mol-mulk berish majburiyatini oladi. Bunda lizing oluvchi lizing beruvchining roziligi bilan ijaraga olingan mol-mulkni lizing shartnomasi qoidalari qo‘llaniladigan sub-lizing shartnomasi bo‘yicha qo‘shimcha ijaraga berishga haqli.

Yuqorida sanab o'tilganlarni hisobga olgan holda, Bayqo'ng'ir shahri hududida faoliyat yurituvchi Rossiya tashkiloti Bayqo'ng'ir shahar ma'muriyatidan binolarni ijaraga berishda tegishli tartibda qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash va byudjetga to'lashi shart. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi yuqoridagi 3-bandida belgilangan.

rasmiy pozitsiya.

29.08.2011 yildagi 03-07-14 / 88-sonli xatda ko'rsatilgan kichik va o'rta biznes sub'ektlari tomonidan kommunal ko'chmas mulkni qayta sotib olish bo'yicha operatsiyalarni QQS solig'i bo'yicha moliya bo'limining pozitsiyasi hozirgi kunga qadar o'zgarmadi ( Rossiya Moliya vazirligining 09.08.2013 yildagi 03-07-14/32220-sonli xati: 2011 yil 1 aprelgacha mulk huquqi kichik va o'rta biznesga o'tgan ushbu mulkni sotish bo'yicha bitimlar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandining 2-bandida belgilangan ilgari amalda bo'lgan tartibda qo'shilgan qiymat solig'iga tortiladi, unga ko'ra soliq agentlari - mulkni sotib oluvchilar qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashlari va to'lashlari shart. mulk uchun to'lov sanasi.

Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 19 iyundagi N 03-07-14 / 59 xatiga asosan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandi 12-kichik bandining normasi sotish bo'yicha operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi. 2011-yil 1-apreldan boshlab mulkchilik huquqi oʻzgargan kichik va oʻrta biznes subʼyektlariga gʻaznachilikda joylashgan davlat yoki kommunal koʻchmas mulk obʼyektlari; 2011-yil 1-aprelgacha egalik huquqi kichik va oʻrta biznes subʼyektlariga oʻtkazilgan ushbu mol-mulkni sotish boʻyicha bitimlar ushbu moddaning 3-bandi 2-bandida belgilangan ilgari amalda boʻlgan tartibda qoʻshilgan qiymat soligʻiga tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi, unga muvofiq hisoblash va soliq agentlari - mol-mulkni sotib oluvchilar, mol-mulkni to'lash sanasidan qat'i nazar, byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashlari kerak.

Arbitraj amaliyoti.

Ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha sud amaliyoti bir ma'noga ega va rasmiy pozitsiyaga zid kelmaydi.

Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 19 martdagi N A12-12564 / 2012 buyrug'i asosida (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2013 yil 30 iyuldagi N VAC-9397 / 13-sonli qarori bilan shartnomani topshirishni rad etdi. ishi N A12-12564 / 2012 Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumiga ushbu Farmonni nazorat qilish tartibida ko'rib chiqish uchun), bahsli davrdagi joriy tahlilni hisobga olgan holda soliq qonunchiligi, quyi sudlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandining 12-bandida belgilangan norma mulk huquqiga ega bo'lgan munitsipal ko'chmas mulkni sotish bo'yicha operatsiyalarga nisbatan qo'llanilishi kerak degan xulosaga kelishdi. 04.01.2011 dan keyin xaridorga o'tdi. Yuqoridagi holatlarga ko'ra, quyi sudlar, Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining fikriga ko'ra, soliq to'lovchining bahsli davrda byudjetga QQSni hisoblash va to'lash bo'yicha qonuniy majburiyatlari borligini to'g'ri belgilab qo'ydi. hisobot davri, hisobot davrida sotib olingan kommunal ko'chmas mulk uchun to'lov sifatida mol-mulkni sotuvchiga o'tkazildi, bu bilan bog'liq holda soliq organi belgilangan davr uchun QQSni, tegishli jarimalar va jarimalar miqdorini haqli ravishda hisoblab chiqdi.

G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati, 19.02.2013 yildagi A03-7098/2012-son qarori bilan (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 04.12.2013 yildagi VAC-3729/13-son qarori, topshirishni rad etdi. Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumiga ushbu Farmonni nazorat qilish tartibida ko'rib chiqish uchun N A03-7098/2012 ishi) apellyatsiya sudi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining me'yoriy qoidalariga amal qilgan holda, deb hisoblaydi va Federal soliq xizmatining 12.05.2011 yildagi N KE-4-3 / maktubida ko'rsatilgan tushuntirishlarni hisobga olgan holda N 395-FZ qonuni. [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda, o'rnatilgan bu holat kommunal mulkka egalik huquqini o'tkazish soliq to'lovchi uchun Ko'chmas mulkka bo'lgan huquqlar va ular bilan tuzilgan bitimlarning yagona davlat reestrida 2010 yil 16 dekabrda (ya'ni 2011 yil 04 fevralgacha) ro'yxatga olingan, shu bilan birga ushbu davrda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandining 12-bandi amalda bo'lmagan (tegishli ravishda, ushbu huquqiy munosabatlar qo'llanilmagan), 2010 yil 16 martda soliq solish ob'ekti paydo bo'lganligi to'g'risida to'g'ri xulosaga keldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1-kichik bandi asosida, shuning uchun soliq to'lovchi sotuvchiga daromad to'lashda byudjetga QQS to'lashi shart, shu jumladan sotuvchiga to'langandan keyin to'langan mablag'lardan. 01.04.2011 bo'lib-bo'lib to'lash shartnomalari bo'yicha. Ushbu holatlar bilan bog'liq holda, soliq organining 2011 yilning uchinchi choragi uchun QQSni soliq to'lovchiga ortiqcha to'lov sifatida qo'shimcha hisoblashda bahsli summani hisobga olish uchun asoslar yo'q degan xulosaga kelish qonuniydir.

Shimoli-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2013 yil 11 dekabrdagi N A26-3654/2012 qarorida ko'chmas mulkni sotishda qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha soliq solish ob'ekti mulkni ro'yxatdan o'tkazish sanasida aniqlanishini ta'kidlaydi. ish materiallarida tashkilotning sotib olingan ko'chmas mulkka bo'lgan mulk huquqi 2010 yil 25 sentyabrda ro'yxatga olinganligi aniqlangan, bu huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi 2010 yil 25 sentyabrdagi guvohnoma bilan tasdiqlangan, ya'ni 04.01.2010 yil. /2011. Bunday sharoitda birinchi instantsiya va apellyatsiya sudlari Shimoliy-G'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining ma'lumotlariga ko'ra, 2010 yil 25 avgustda kommunal mulkka egalik huquqi kompaniyaga ro'yxatga olinganligi to'g'risida to'g'ri xulosaga kelishdi. keyin soliq solish ob'ekti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandi 1-bandi asosida ushbu davrda paydo bo'ladi va tashkilot sotuvchiga daromad to'lashda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashi kerak edi. byudjetga, shu jumladan, bo'lib-bo'lib to'lash shartnomasi bo'yicha 2011 yil 04 fevraldan keyin sotuvchiga to'langan mablag'lar hisobidan.

G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2012 yil 27 noyabrdagi N A70-1843/2012 qarorida Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandining 12-kichik bandini qo'llash tartibini tushuntiradi: agar mulkka egalik qilsa. ko'chmas mulk 2011 yil 1 aprelgacha topshirilgan va ushbu mulkni sotishdan (topshirishdan) olingan daromadlarni to'lash, shu jumladan 2011 yil 04 iyuldan keyin amalga oshiriladi, keyin tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar to'langan daromaddan ushlab qolishlari, hisoblashlari va topshirishlari kerak. Bunday mulkni sotib olishda byudjetga QQS, N 395-FZ qonuni kuchga kirgunga qadar amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tahririga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandining 12-bandini qo'llashning belgilangan tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi 2-bandi qoidalariga mos keladi. Federatsiya, uning asosida mulk huquqi davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak bo'lgan tovarlarni sotishda soliq solish ob'ekti ham mulk huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish paytida yuzaga keladi.

Diqqat!

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandining 2-bandini qo'llashda, agar uchinchi shaxs mulkni to'lagan bo'lsa, davlat (munitsipal) mulkni sotib oluvchi soliq agenti bo'ladimi, degan savol tug'iladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 313-moddasi 1-bandi asosida, agar qarzdorning majburiyatni shaxsan bajarish majburiyati qonundan, boshqa huquqiy hujjatlardan kelib chiqmasa, qarzdor uchinchi shaxsga majburiyat yuklashi mumkin. , majburiyat shartlari yoki uning mohiyati.

Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati tomonidan 30.07.2012 yildagi F09-6744/12-son qarorida ko'rib chiqilgan ishning holatlariga ko'ra, QQSni qo'shimcha undirish uchun asos soliq organining yakka tartibdagi tadbirkorning xulosalari bo'lgan. kommunal mulkni sotib oluvchi soliq to'lovchi va shunga ko'ra soliq agenti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandini buzgan holda byudjetga QQSni hisoblab chiqmagan va to'lamagan. Quyi instantsiya sudlari soliq to'lovchi tomonidan munitsipalitet ijroiya organining mulkiy munosabatlar bo'limi bilan tuzilgan kommunal mulk ob'ektini bo'lib-bo'lib to'lash bilan sotish-sotib olish shartnomasi shartlariga ko'ra, IP sotib olinganligini aniqladi. o'rnatilgan noturarjoy binolari. Sotish narxi QQSsiz tomonlar tomonidan belgilanadi. Qayerda pul mablag'lari yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan emas, balki tashkilot tomonidan ro'yxatga olingan, shu bilan birga, to'lovning maqsadi yakka tartibdagi tadbirkor uchun oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha to'lov amalga oshirilganligini ko'rsatadi.

Yuqorida aytilganlarni hisobga olib, IP Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandining 2-bandini buzgan holda, QQSning hisoblangan miqdorini byudjetga o'tkazmaganligini aniqlab, quyi instantsiya sudlari sudga murojaat qilishdi. QQSning bahsli summasi, tegishli jarimalar va javobgarlikka tortilishi bilan IPni undirish qonuniy bo'lgan degan xulosaga keldi. Bundan tashqari, shartnoma narxi QQSni o'z ichiga olmaganligi sababli, soliq agenti IP qilmagan 18% stavkani qo'llagan holda, shartnoma narxidan ortiq soliq miqdorini olishi kerak.

Va soliq to'lovchining QQSni to'lash majburiyati undan emas, balki shartnoma bo'yicha to'lovchi sifatida tashkilotdan kelib chiqqanligi haqidagi vajlari sudlar tomonidan ko'rib chiqildi va qonunni noto'g'ri talqin qilish asosida rad etildi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandiga binoan, mol-mulkni to'lovchi uchinchi shaxslar emas, balki tegishli mulkni sotib oluvchilar (oluvchilar) soliq agentlari deb tan olinadi.

Haqiqiy muammo.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 3-bandining 2-bandida nazarda tutilgan tartibda qo'shilgan qiymat solig'i ko'rsatilgan mulkni xaridorlar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadi. Biroq, ushbu tartib-qoidaning yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan shaxslarga nisbatan qo'llanilishi aniq emas.

rasmiy pozitsiya.

Moliya bo'limi ma'lumotlariga ko'ra, ko'rib chiqilayotgan tartib yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga taalluqli emas, shuning uchun munitsipal g'aznani tashkil etuvchi kommunal mulkni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda qo'shilgan qiymat solig'i mahalliy hokimiyat organlari tomonidan to'lanadi. ushbu mulkni sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiradigan (2012 yil 27 iyuldagi N 03-07-11 / 198-sonli xat).

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 25.04.2011 yildagi 03-07-11 / 107-sonli xatiga binoan, ushbu mulkni yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarga sotishda qo'shilgan qiymat solig'i mahalliy hokimiyat organlari tomonidan byudjetga to'lanadi. ushbu mulkni sotish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiradigan.

Sharhlangan maqolaning 4-bandi "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 24 noyabrdagi 366-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlar bilan kuchga kiradi. Ga binoan yangi nashri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi 4-bandi Rossiya Federatsiyasi hududida musodara qilingan mol-mulkni, sud qarori bilan sotilgan mol-mulkni sotishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandining 15-bandida nazarda tutilgan sotish bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi), egasiz boyliklar, xazinalar va sotib olingan qimmatbaho narsalar, shuningdek davlatga meros huquqi bo'yicha o'tgan boyliklar, soliq solinadigan baza mulkning (qiymatlarning) narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi. sotilgan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, aktsizlarni hisobga olgan holda (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) aniqlanadi. Bunday holda, ko'rsatilgan mol-mulkni sotish huquqiga ega bo'lgan organlar, tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari deb tan olinadi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 225-moddasi 1-bandiga binoan, egasi bo'lmagan yoki egasi noma'lum bo'lgan yoki agar qonunlarda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, egasi undan voz kechgan narsa egasi bo'lmagan narsadir. egalik huquqi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 233-moddasi 1-bandiga binoan, xazina, ya'ni erga ko'milgan yoki boshqa tarzda yashirilgan, egasi aniqlanishi mumkin bo'lmagan yoki qonunga binoan pul yoki qimmatbaho narsalar. ularga bo'lgan huquqini yo'qotgan bo'lsa, xazina yashiringan mol-mulkka (er uchastkasi, bino va boshqalar) egalik qiluvchi shaxs va xazinani topgan shaxs, agar o'rtasidagi kelishuvda boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa, teng ulushlarda mulkka aylanadi. ular. Agar xazina er uchastkasi yoki xazina yashiringan boshqa mulk egasining roziligisiz qazib olingan yoki qimmatbaho narsalarni qidirgan shaxs tomonidan topilgan bo'lsa, xazina er uchastkasi yoki boshqa mulk egasiga topshirilishi kerak. xazina topildi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1116-moddasi 2-bandiga binoan, Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari, munitsipalitetlar, xorijiy davlatlar va xalqaro tashkilotlar vasiyatnoma bo'yicha merosxo'rlikka chaqirilishi mumkin, Rossiya Federatsiyasi esa ta'sis sub'ektlari. Rossiya Federatsiyasi, munitsipalitetlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1151-moddasiga muvofiq qonun bilan merosxo'rlikka chaqirilishi mumkin.

[elektron pochta himoyalangan] ko'rib chiqilayotgan masalaga bag'ishlangan, bevosita San'atning 8-bandidan olingan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi, shuningdek, tahlil qilingan qonunchilik normasini ikki tomonlama talqin qilishga imkon beradi.

Bizning nuqtai nazarimiz foydasiga yana bir dalil tovar nomenklaturasida bo'lishi mumkin tashqi iqtisodiy faoliyat Mustaqil Davlatlar Hamdo'stligi (TN VED MDH) qotishmagan alyuminiyga 7601 10 000 kodi, ikkilamchi alyuminiy qotishmalariga - 7601 20 100 kodi va alyuminiy chiqindilari va parchalari - 7602 00 110 dan 7602 00 90 gacha bo'lgan kodlar berilgan. tovar nomenklaturasi.

Shuningdek, biz iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha mahsulotlarning Butunrossiya tasniflagichida (OKPD 2) OK 034-2014 (CPE 2008) (buyurtma bilan qabul qilingan va kuchga kirganligini ta'kidlaymiz) federal agentlik Texnik jihatdan tartibga solish va metrologiya to'g'risidagi 31.01.2014 yildagi N 14-st) (keyingi o'rinlarda - OKPD2), alyuminiy o'z ichiga olgan qoldiqlar va chiqindilar 38.32.25 kodiga, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari - 24.42.11.130 kodiga beriladi.

Shu bilan birga, muhokama qilinayotgan normada San'atning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasida aytilishicha, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining maqsadlari uchun ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalari OKDP 2 ga muvofiq tasniflangan, ya'ni biz sifatida tasniflanadi. 24.42.11.130 kodi bo'yicha tushunish. Alyuminiy o'z ichiga olgan hurda va chiqindilar ushbu kod bilan qamrab olinmaydi.

Umuman olganda, biz San'atning 8-bandining normasi deb hisoblaymiz. Ushbu qismdagi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini sotish ma'nosida tushunilishi kerak. Biroq, kelajakda vakolatli organlar tomonidan boshqa pozitsiya bildirilishi mumkin bo'lgan tushuntirishlar paydo bo'lishini istisno qila olmaymiz.

Ma'lumotingiz uchun:

Soliq tavakkalchiligini oldini olish uchun soliq to'lovchi San'atning 1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 34.2 va San'atning 1-bandi, 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi, ushbu masala bo'yicha yozma tushuntirishlar olish uchun tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga murojaat qiling. Eslatib o'tamiz, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 111-moddasi, soliq to'lovchi tomonidan unga soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini hisoblash, (yig'ish) yoki qo'llashning boshqa masalalari bo'yicha moliya yoki soliq organi tomonidan berilgan yozma tushuntirishlarni bajarishi. sodir etishda shaxsning aybini istisno qiladigan holat soliqqa oid huquqbuzarlik. Bunda soliq to‘lovchi soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilmaydi.

Tayyor javob:

Yuridik maslahat xizmati mutaxassisi GARANT

auditor, Rossiya Ittifoqi a'zosi Mixail Bulantsov

Javob sifatini nazorat qilish:

GARANT yuridik maslahat xizmati sharhlovchisi

professional buxgalter Sergey Rodyushkin

Soliq agentlari tomonidan soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari 161-modda

bugun tekshirildi
28.01.2020 yildagi kod
01.01.2001 yildan kuchga kirgan

Maqolaning kuchga kirmagan yangi tahrirlari yo'q.

Tahririyat bilan solishtiring 01.01.2019 01.10.2018 01.01.2019 01.01.2017 01.01.2015 01.10.2011 01.01.2011 01.01.2011 01.01.2011. 23.01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001 01.06.2002 01.01.2001

Sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) soliq to'lovchilar - soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy shaxslar tomonidan sotilganda, soliq solinadigan baza daromad miqdori sifatida belgilanadi. soliqni hisobga olgan holda ushbu tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan.

Soliq bazasi ushbu bobni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha har bir operatsiya uchun alohida belgilanadi.

Ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan soliq solinadigan baza soliq agentlari tomonidan belgilanadi. Shu bilan birga, soliq agentlari, agar 3-bandda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, Rossiya Federatsiyasi hududida ushbu moddaning 1-bandida ko'rsatilgan xorijiy shaxslardan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib oladigan soliq organlarida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar deb tan olinadi. ushbu Kodeksning 174.2-moddasi. Soliq agentlari soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda ushbu bobda belgilangan boshqa majburiyatlarni bajarishidan qat'i nazar, soliq to'lovchining tegishli summasini hisoblashi, undan ushlab qolishi va byudjetga to'lashi shart.

Federal mulk, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining mulki va munitsipal mulk Rossiya Federatsiyasi hududida davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan taqdim etilganda, soliq bazasi ijara haqi, shu jumladan soliq miqdori sifatida belgilanadi. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan har bir ijaraga olingan mol-mulk uchun alohida belgilanadi. Bunday holda, ko'rsatilgan mulkni ijaraga oluvchilar soliq agentlari deb tan olinadi, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno. Ushbu shaxslar lizing beruvchiga to'langan daromadlarni hisoblab chiqishlari, ushlab qolishlari va tegishli soliq summasini byudjetga to'lashlari shart.

Rossiya Federatsiyasi hududida musodara qilingan mol-mulkni sotishda sud qarori bilan sotilgan mol-mulk (ushbu Kodeksning 146-moddasi 2-bandining 15-bandida nazarda tutilgan sotish bundan mustasno), egasiz boyliklar, xazinalar va sotib olingan boyliklar, shu jumladan. Shuningdek, davlatga meros huquqi bilan o‘tgan boyliklar, soliq solinadigan baza ushbu Kodeksning 105.3-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, sotilayotgan mol-mulkning (qiymatlarning) narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi. hisob aktsizlari (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun). Bunday holda, ko'rsatilgan mol-mulkni sotish huquqiga ega bo'lgan organlar, tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari deb tan olinadi.

Yo'qotilgan kuch. - 2014 yil 24 noyabrdagi N 366-FZ Federal qonuni.

Soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tmagan chet ellik shaxslar Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni sotishda, mulk huquqini berishda, ishlarni bajarishda, xizmatlar ko'rsatishda soliq agentlari soliq organlarida soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardir. tadbirkorlik faoliyati, agar ushbu Kodeks 174.2-moddasining 10-bandida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki ko'rsatilgan chet ellik shaxslar bilan agentlik shartnomalari asosida hisob-kitoblarda ishtirok etish bilan bog'liq faoliyat. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar, aktsizlarni hisobga olgan holda (aksiz to'lanadigan tovarlar uchun) va ularga soliq summasini kiritmagan holda belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi hududida temir yo'l transportida rossiyalik tashuvchilar agentlik shartnomalari, komissiya shartnomalari yoki temir yo'l harakat tarkibini taqdim etish bo'yicha xizmatlar ko'rsatishni nazarda tutuvchi agentlik shartnomalari asosida boshqa shaxsning manfaatlarini ko'zlab tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirganda va ( yoki) konteynerlar (ushbu Kodeksning 164-moddasi 1-bandining 2.1 va 2.7-kichik bandlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno), Rossiya temir yo'l tashuvchilari soliq agentlari sifatida tan olinadi. Bunda soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan undagi soliq summasini kiritmagan holda ko‘rsatilgan xizmatlarning qiymati sifatida belgilanadi.

Kema (fuqarolik samolyoti) Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan taqdirda, agar soliq to'lovchi ushbu kemani (fuqarolik havo kemasini) xaridorga (buyurtmachiga) topshirgan kundan boshlab 90 kalendar kun ichida, davlat ro'yxatidan o'tgan bo'lsa. Rossiya xalqaro kemalar reestridagi kema (Rossiya Federatsiyasi fuqarolik samolyotlari davlat reestridagi fuqarolik samolyoti) amalga oshirilmasa, soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan ushbu kema (fuqarolik samolyoti) sotilgan qiymati sifatida belgilanadi. unga yoki ushbu kemani (fuqarolik samolyotini) qurish uchun sotilgan ishlarning (xizmatlarning) qiymati sifatida.

164-modda

Soliqlarning to'g'ri hisoblanishi va to'lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish uchun havo transporti (fuqaro aviatsiyasi) sohasida davlat xizmatlarini ko'rsatish va davlat mulkini boshqarish funktsiyalarini bajaradigan federal ijroiya organi, shuningdek huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish. havo kemalariga va ular bilan tuzilgan bitimlarga har oy hisobot oyidan keyingi oyning 10-kunidan kechiktirmay soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat va nazorat qilish bo'yicha vakolatli federal ijroiya organiga ma'lumotni, shu jumladan soliq va yig'imlar to'g'risidagi ma'lumotlarni yuboradi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalarining davlat reestridagi fuqarolik havo kemalari to'g'risidagi ma'lumotlar, shuningdek fuqarolik havo kemalari to'g'risidagi ma'lumotlarni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalari davlat reestridan chiqarib tashlash to'g'risidagi ma'lumotlar va ushbu ma'lumotlarni chiqarib tashlash sabablari. Bunday ma'lumotlarni jo'natish tarkibi va tartibi havo transporti (fuqaro aviatsiyasi) sohasida davlat xizmatlarini ko'rsatish va davlat mulkini boshqarish, shuningdek havo kemalariga bo'lgan huquqlarni va ular bilan tuzilgan bitimlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish funktsiyalarini bajaradigan federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. ularni federal ijroiya organi bilan kelishilgan holda soliqlar va yig'imlar sohasida nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan organlar.

Fuqarolik havo kemasi ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha Rossiya Federatsiyasi hududida berilgan taqdirda, agar fuqarolik havo kemasi ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha topshirilgan kundan boshlab 90 kalendar kun ichida, agar fuqaro havo kemasi davlat ro'yxatidan o'tkazilgan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik samolyotlarining davlat reestrida fuqarolik havo kemalari amalga oshirilmaydi , fuqarolik havo kemalarini topshirish bo'yicha xizmatlar uchun soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha ushbu xizmatlarning qiymati sifatida belgilanadi.

Soliq agenti ushbu Kodeks 164-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasi bo'yicha tegishli soliq summasini hisoblab chiqishi va byudjetga o'tkazishi shart.

Ushbu bandning qoidalari ushbu Kodeks 150-moddasi 20-bandida nazarda tutilgan huquqiy munosabatlarga nisbatan tatbiq etilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi hududida sotilgan fuqarolik havo kemasi to'g'risidagi ma'lumotlarni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalarining davlat reestridan chiqarib tashlaganda, soliq solinadigan baza soliq agenti tomonidan u sotilgan fuqarolik havo kemasining qiymati sifatida belgilanadi yoki ushbu fuqaro havo kemasini qurish bo'yicha ishlarning (xizmatlarning) qiymati sifatida.

Ushbu bandni qo'llash uchun soliq agenti Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik havo kemalarining davlat reestridan chiqarilgan sanada fuqarolik havo kemasiga ega bo'lgan shaxs hisoblanadi.

Soliq agenti ushbu Kodeks 164-moddasining 3-bandida nazarda tutilgan soliq stavkasi bo'yicha tegishli soliq summasini hisoblab chiqishi va byudjetga o'tkazishi shart.

fuqaro havo kemasini hisobdan chiqarish yoki ushbu havo kemasidan o‘z maqsadi bo‘yicha (transport vositasi sifatida) foydalanishning imkoni yo‘qligi sababli foydalanishdan chiqarish;
fuqaro havo kemasini sotish yoki boshqa qonuniy asoslarga ko‘ra unga bo‘lgan egalik huquqini chet davlatga, shuningdek chet el fuqarosiga, fuqaroligi bo‘lmagan shaxsga yoki chet el tashkilotiga, agar fuqarolik havo kemasi olingan bo‘lsa, o‘tkazish Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida.

Soliq toʻlovchilar (soliqlarni hisoblash va toʻlash bilan bogʻliq boʻlgan soliq toʻlovlaridan ozod qilingan soliq toʻlovchilar bundan mustasno) Oʻzbekiston Respublikasi hududida hayvonlarning xom ashyo terisini, qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini, ikkilamchi alyuminiy va uning qotishmalarini, makulaturani sotganda. Rossiya Federatsiyasida soliq solinadigan baza soliqni o'z ichiga olgan holda ushbu Kodeksning 105.3-moddasiga muvofiq aniqlangan sotilgan tovarlar qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Ushbu Kodeks maqsadlari uchun:

hayvonlarning xom terilari — hayvonlarning tana go‘shtidan olib tashlangan, ularning buzilishi va parchalanishiga yo‘l qo‘ymaslik maqsadida bug‘langan yoki konservalangan (ho‘l tuzlangan yoki quritilgan), lekin keyinchalik qayta ishlashdan o‘tkazilmagan (echinmagan) terilar;
qayta ishlangan alyuminiy va uning qotishmalari qayta ishlangan alyuminiy va uning qotishmalari bo'lib, iqtisodiy faoliyat turlari bo'yicha Butunrossiya mahsulotlar tasniflagichiga muvofiq tasniflanadi;
Qog'oz chiqindisi ishlab chiqarish va iste'moldan olingan qog'oz va karton chiqindilari, rad etilgan va eskirgan qog'oz, karton, bosma mahsulotlar, ish qog'ozlari, shu jumladan saqlash muddati o'tgan hujjatlar deb e'tirof etiladi.

Ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan soliq solinadigan baza, agar ushbu bandda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq agentlari tomonidan belgilanadi. Soliq agentlari - ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tovarlarning xaridorlari (oluvchilari), yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslar bundan mustasno. Ko'rsatilgan soliq agentlari soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini hamda ushbu bobda belgilangan boshqa majburiyatlarni bajarishidan qat'i nazar, tegishli soliq summasini hisob-kitob usuli bilan hisoblashi va byudjetga to'lashi shart. emas.

Ushbu bandning birinchi qismida ko‘rsatilgan tovarlarni realizatsiya qilishda soliqni hisoblash va to‘lash bilan bog‘liq soliq to‘lovchi-soliq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to‘lovchi-sotuvchilar hamda soliq to‘lovchi bo‘lmagan shaxslar shartnomada birlamchi buxgalteriya hisobi hujjatini tuzadilar. tegishli yozuv yoki "Soliqsiz (QQS)" belgisi.

Soliq to'lovchining soliqni hisoblash va to'lash bilan bog'liq majburiyatlarini bajarishdan ozod qilingan soliq to'lovchi-sotuvchilar va soliq to'lovchi bo'lmagan shaxslar soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish yoki maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini yo'qotgan taqdirda. Ushbu Kodeksning 26.1, 26.2, 26.3, 26.5-boblari ushbu bandning birinchi xatboshida ko'rsatilgan tovarlarni sotish operatsiyalari bo'yicha soliqni ko'rsatilgan shaxslar umumiy soliq solish rejimiga o'tgan davrdan boshlab soliq solishning umumiy tartibiga o'tgan davrgacha bo'lgan davrda hisoblab chiqadi va to'laydi. soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish yoki tegishli maxsus soliq rejimlarini qo'llash huquqini yo'qotish uchun asos bo'lgan holatlar boshlangan kun.