Що зменшує усні доходи. Страхові внески на усн. Чи можна зменшувати авансові платежі з податку фіксовані внески

Ставка податку залежить від об'єкта оподаткування:

• 6% - при об'єкті "доходи";

Законами суб'єктів Російської Федераціїможуть бути встановлені податкові ставки у межах від 1 до 6% залежно від категорій платників податків.

• 15% - при об'єкті "доходи мінус витрати".

Законами суб'єктів Російської Федерації розмір податкової ставки може бути знижено до 5%.

Законами Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя податкова ставка може бути зменшена на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації для всіх або окремих категорійплатників податків:

• щодо періодів 2015 – 2016 років – до 0 %,
• щодо періодів 2017 – 2021 років – до 3 %, у разі, якщо об'єктом оподаткування є «доходи мінус витрати.

Законами суб'єктів Російської Федерації може бути встановлена ​​податкова ставка у розмірі 0% для платників податків - індивідуальних підприємців, які вибрали об'єкт оподаткування у вигляді доходів або у вигляді доходів, зменшених на величину видатків, які вперше зареєстровані після набрання чинності зазначеними законами та здійснюють підприємницьку діяльністьу виробничій, соціальній та (або) науковій сферах, а також у сфері побутових послуг населенню.

При об'єкті «доходи»

Для розрахунку податку враховуються доходи підприємства від реалізації та позареалізаційні доходи. Сума доходів множиться на ставку 6%.

Вважаємо детально

Допустимо, індивідуальний підприємець застосовує УСН (об'єкт оподаткування «доходи»). Розміри отриманих доходів протягом І півріччя:

Сума за I квартал становитиме 129 600 руб. :
2160000 руб. × 6%.

Сума за I півріччя становитиме 272 400 руб. :
4540000 руб. × 6%.

3. Обчислимо суму податку

З урахуванням авансу, який сплачено за підсумками I кварталу, за I півріччя необхідно заплатити 142 800 руб. : 272400 руб. - 129600 руб.

При об'єкті «доходи» індивідуальний підприємець, який провадить виплати та інші винагороди фізичним особам, вправі зменшити суму податку (авансового платежу з податку) у сумі сплачених страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, сплачених (у межах обчислених сум) у цьому податковому (звітному) періоді відповідно до законодавства Російської Федерації, але не більше ніж на 50%.

Увага!

Обмеження не поширюється на індивідуальних підприємців, які не мають найманих працівників. У цьому випадку податок ( авансовий платіж) можна зменшити на всю суму сплачених за себе страхових внесків у фіксованому розмірі.

Вважаємо детально

Припустимо, за I квартал 2017 року індивідуальний підприємець отримав дохід 2160000 руб. З виплат найманим працівникам він сплатив страхові внески у вигляді 75 000 крб.

1. Розрахуємо авансовий платіж

За I квартал - 129600 руб. :
2160000 руб. × 6%.

2. Зменшуємо авансовий платіж

Авансовий платіж можна зменшити не так на всю суму страхових внесків, лише на граничну суму – 64 800 крб. :
129600 руб. × 50%.

Припустимо, що у індивідуального підприємцянемає найманих працівників.

У цьому випадку індивідуальний підприємець сплачує страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування та обов'язкове медичне страхування тільки за себе. 46590 руб. (7 500 * 12 * 26% + (2 160 000 - 300 000) * 1% + 4590)

Авансовий платіж за I квартал 2017 року становитиме 83 010 руб. : 129600 руб. - 46 590 руб.

При об'єкті "доходи мінус витрати"

Для розрахунку податку із суми доходів віднімаються витрати, отриманий результат множиться на ставку 15%. Врахуйте, що доходи можна зменшити не всі витрати.

Закон і порядок

Так, наприклад, щодо об'єкта оподаткування можна зменшити витрати на всі види обов'язкового страхуванняпрацівників, майна та відповідальності, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством та інші види страхування, передбачені законодавством України.

Водночас штрафи та пені за порушення умов господарських договорів у цьому переліку не значаться. Отже, при розрахунку єдиного податку з УСН вони не враховуються.

Вважаємо детально

Допустимо, індивідуальний підприємець застосовує УСН (об'єкт «доходи мінус витрати»). Розміри отриманих доходів, понесених витрат та податкової бази становитимуть:

1. Розрахуємо суму авансових платежів

Сума за I квартал становитиме 82 500 руб. :
550 000 руб. × 15%.

2. Визначимо суму авансових платежів

Сума за I півріччя становитиме 121 500 руб. :
810 000 руб. × 15%.

3. Обчислимо суму податку

З урахуванням авансу, який сплачено за підсумками I кварталу, за I півріччя необхідно заплатити 39 000 руб. :
121500 руб. - 82500 руб.

Увага!

Для підприємців, які вибрали об'єкт «доходи мінус витрати», діє правило мінімального податку: якщо за підсумками року сума обчисленого податку виявилася меншою за 1% отриманих за рік доходів, сплачується мінімальний податоку розмірі 1% фактично отриманих доходів.

Вважаємо детально

Індивідуальний підприємець застосовує УСН (об'єкт «доходи, зменшені величину витрат»). За податковий періодвін отримав доходи у вигляді 25 000 000 крб., яке витрати склали 24 000 000 крб.

1. Визначаємо податкову базу

Податкова база дорівнює 1000000 руб. :
25000000 руб. - 24000000 руб.

2. Визначаємо суму податку

Сума податку становитиме 150 000 руб. :
1000000 руб. × 15%.

3. Розрахуємо мінімальний податок

Мінімальний податок дорівнює 250 000 руб. :
25000000 руб. × 1%.

Сплатити потрібно саме цю суму, а чи не суму податку, обчислену у загальному порядку.

При УСН із об'єктом «доходи» індивідуальний підприємець може зменшити податок на страхові внески на обов'язкове пенсійне та медичне страхування. Однак багато ІП погано розуміють, як це зробити на практиці. Роз'яснюємо найгостріші питання.

1. Як правильно платити фіксовані внескищоб на них можна було зменшити податок?

Внески можна сплачувати протягом року будь-якими сумами, оскільки вам зручно. Для сплати фіксованих внесків не встановлені щомісячні чи щоквартальні строки.

У Федеральному законі від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійний фондРосійської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фондобов'язкового медичного страхування» встановлено два строки сплати. Перший для фіксованих внесків, які не залежать від доходу ІП (однакових для всіх підприємців) – не пізніше 31 грудня року, за який сплачуються внески. Другий термін для фіксованих внесків з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік - не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим роком, за який сплачуються внески.

З метою рівномірності зменшення податку за звітними періодами багатьом індивідуальним підприємцям зручно сплачувати внески щокварталу, щоб не переплачувати податок протягом року.

2. Чи можна зменшувати податок на внески до ПФ, розраховані з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік?

Можна, можливо. Відповідно до термінології Федеральний закона від 24.07.2009 р. N 212-ФЗ, обидві частини внесків ( фіксована сумаі розрахункова - з доходів, що перевищують 300 тис.рублів), називаються страховими внесками у фіксованих розмірах, незважаючи на те, що частина цих внесків по суті фіксованою не є. А ІП має право зменшувати податок на сплачені страхові внески до фіксованому розмірі.

3. Чи може ІП із працівниками зменшувати податок по УСН на свої внески, адже у Податковому кодексі написано, що лише ІП, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, можуть зменшувати податок на внески у фіксованому розмірі?

ІП на ССП може зменшувати податок на свої внески у фіксованому розмірі незалежно від того, є у нього працівники чи ні.

Справа в тому, що в пп.1 п. 3.1 статті 346.21 НК РФ не конкретизовано про які саме внески йдеться - про внески за працівників чи внески за самого ІП. Там зазначено, що можна зменшити обчислений податок у розмірі страхових внесків, сплачених у податковому (звітному) періоді. А, наприклад, на чолі про ЕНВД у статті про розрахунок податку прямо написано, що податок можна зменшити на страхові внески, нараховані на винагороди працівникам. Різниця з УСН очевидна. Тому ЕНВД і не можна зменшувати на фіксовані внески ІП, якщо ІП має працівників, на відміну від УСН.

4. Чи можна зменшувати податок цього року на внески, сплачені за минулі роки? Наприклад, у січні 2015 року було сплачено внески за 2014 рік.

Так можна. Внески зменшують податок у період їх сплати. При цьому умови про їх нарахування саме у період зменшення податку немає. Внески мають бути в принципі обчислені, нехай і в ранніх періодах. Такої ж точки зору дотримуються ФНП РФ та Мінфін РФ у своїх листах.

5. Чи можна зменшувати авансові платежі з податку фіксовані внески?

Так можна. У пункті 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо зазначено, що платники податків зменшують суму (авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період. Але для того, щоб зменшити авансові платежі з податку на внески, внески мають бути сплачені у тому звітний періодза який сплачуються ці авансові платежі. Наприклад, щоб зменшити податок за 9 місяців 2015 року на внески, внески мають бути сплачені не пізніше 30 вересня 2015 року.

6. Чи можна на внески, сплачені у 1 кварталі, зменшити авансовий платіж з податку за 2 квартал? Чи можна залишок внесків, які «не влізли» у податок за 1 квартал, перенести на 2 квартал та зменшити податок?

Справа в тому, що податок при УСН не вважається поквартально, він вважається наростаючим підсумком. Тому не буває податку за 2, 3 чи 4 квартал. Бувають авансові платежі з податку за 1 квартал, 1 півріччя, 9 місяців та податок за рік.

При розрахунку податку за 1 півріччя беруться доходи за 1 півріччя та внески, сплачені у цьому півріччі. Оскільки 1 квартал входить у 1 півріччя, то, поза всякими сумнівами, внески, сплачені у цьому кварталі, зменшуватимуть авансовий платіж за 1 півріччя. І жодних «залишків» внесків від 1 кварталу на 2 квартал переносити не потрібно.

Наприклад: ви сплатили фіксовані внески у сумі 5000 рублів у 1 кварталі, проте обчислений авансовий платіж за 1 квартал становив лише 3000 руб., відповідно податок до сплати за 1 квартал становив 0 рублів. Внески в 2 кварталі сплачено не були, при розрахунку податку за 1 півріччя ви берете суму 5000 рублів для зменшення податку, тому що ця сума внесків була сплачена в 1 півріччі. Не треба брати окремо дохід за 2 квартал і рахувати податок від нього, це невірно і може призвести до неправильного результату.

7. Чи можна сплатити внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів за 2015 рік у цьому році та зменшити на них податок? Чи ці внески треба сплачувати лише після закінчення 2015 року та зменшувати на них уже податок 2016 року?

Внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік, ви можете сплачувати відразу, як тільки рік дохід перевищить 300 тисяч. Внески можна сплачувати частинами не обов'язково однією сумою. Оскільки ці внески є фіксованими (див. п. 1 цієї статті), то вони зменшують податок того періоду, коли вони сплачені. Тому, якщо ви сплатите внески з доходів, що перевищують 300 тис. рублів на рік, у 2015 році, то можете зменшити на ці внески податок 2015 року.

Якщо у вас залишилися питання щодо розрахунку податку, то їх можна задати на форумі в розділі .

Для розрахунку податку можна скористатися інструментом.

Стаття 16 пункт 2 Федерального закону

Пункт 2 статті 16 Федерального законувід 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування»

Пункт 3.1Статті 346.21 Податкового кодексу РФ

Спрощена система оподаткування виправдовує свою назву, реально спрощуючи звітність та знижуючи податковий тиск для ІП.

Крім того, законодавством передбачено варіанти зменшення відрахувань для тих, хто вибрав цей податковий формат. Зменшити платежі по ССП можна як за внесками за себе, так і за відрахуваннями за співробітників.

У нашому сьогоднішньому матеріалі ми розповімо своїм читачам про те, як зменшити податок УСН для ІП на страхові внески у 2019 році.

Щоб не спрямувати читача на хибний слід, пояснимо назву цього параграфа статті «Зменшення податку УСН для ІП 6%». 6% - це максимальна ставкаодного з різновидів УСН «Доходи». Податкова ставкадля цього режиму оподаткування встановлюється місцевими законодавчими органами влади та може варіювати від 0% до 6%.

Зменшення податку УСН для ІП 6%: підстави та порядок

Закон надає можливість зменшення податку УСН для ІП на страхові внески. У частині фіксованих внесків, що ІП зобов'язаний сплачувати себе, можна знизити цей вид податку всі 100%. Єдина умова для такого перерахунку — підприємець має працювати один без найманих співробітників.

Причому, для зменшення береться лише сума внесків визначена законодавством на поточний рік. Переплата за внески не зменшує податок УСН. Якщо розмір сплачених вами страхових внесків перевищить встановлений НК РФ розмір, то зменшити на сплачену суму понад належну не можна. Переплату податку, що утворилася, УСН можна зарахувати тільки для оплати майбутніх періодів, тобто. наступного календарного року.

А переплачені внески для сплати майбутніх періодів не будуть зараховані, але ви можете їх повернути. Бланк заяви на повернення надміру сплачених внесків ми можете завантажити після завершення прочитання цього матеріалу.

Законодавством РФ на 2019 рік визначено такі розміри фіксованих внесків:

• на медичне страхування – 6 884 рублів;
• на пенсійне страхування – 29 354 рублів.

Що стосується найму співробітників набирає чинності інше правило. Внески пенсійного та медичного страхування, які потрібно відраховувати і за самого ІП, і за працівників, не можуть скорочуватися більш ніж на 50% від суми нарахованого податку УСН.

Зменшення можна піддати тільки фактично сплачені внески і лише в тому кварталі, в якому здійснено оплату.

Причому, для зменшення береться лише сума внесків визначена законодавством на поточний рік. Переплата за внески не зменшує податок УСН. Переплату, що утворилася, можна зарахувати тільки для оплати майбутніх періодів, тобто. наступного календарного року. Для цього необхідно подати до ІФНС заяву, затверджену наказом ФНП Росії від 14 лютого 2017 р. № ММВ-7-8/ [email protected]Завантажити приклад заяви можна внизу статті.

Розглянемо з прикладу,як зменшити УСН ІП на страхові внески у 2018 році.

Припустимо, підприємець вніс за другий квартал цього року страхові внески до перерахованих вище фондів у сумі 34 тисячі рублів. Розмір авансового платежу при цьому – 25 тисяч. Податкові органиможуть знизити розмір вашого платежу вдвічі, а 50% від авансової суми становлять 12,5 тисяч. Насправді ІП доведеться віддати в ІФНС, що залишилися після відрахування 12 500 рублів.

Як зменшити податок УСН для ІП 15%

Інший варіант зменшення податку УСН для ІП на страхові внески передбачає право зниження суми спеціальному режимуУСН 15% (дохід-витрата). Але йдеться не про зменшення самого податку, а податкової бази, з якої він розраховується.

Механізм такий:внески за власне підприємця та за його співробітників будуть включені до загальних витрат. Відповідно, при розрахунку за УСН із застосуванням формули дохід-витрата страхові внески всіх членів ІП збільшать витратну частину, а податкову базу зменшать. З неї і вираховуватиметься податок 15%.

Треба лише пам'ятати, що 15-відсотковий податок передбачено задля всіх видів діяльності. Якщо підприємство має кілька профілів роботи, то для різних напрямків прийдеться. мабуть, вибирати свій формат оподаткування.

Щоб знизити податкове навантаження на свій бізнес, не потрібно вдаватися до сірих схем. Досить грамотно використати всі можливості, передбачені законодавством.

Як зменшити податок УСН «Доходи»

Зменшення податку СЗН на страхові внески

Податок на ССП «Доходи» можна зменшувати на страхові внески. Для цього дотримуйтесь трьох правил:

1. ІП без співробітників можуть знизити податок повністю, а ІП зі співробітниками та ТОВ – не більше 50% від суми податку.
2. Податок зменшують:
   - Страхові внески ІП за себе: 36 238 рублів за 2019 рік + 1% від доходу більше 300 000 ₽;
   - внески за співробітників до податкової на пенсійне, медичне та соціальне страхування, а також до ФСС на травматизм;
   - лікарняні працівнику за перші три дні;
   - Внески за співробітників на ДМС.
3. Внески потрібно сплатити у тому самому періоді, за який вважаєте податок. Наприклад, податок за І квартал можна зменшити на страхові внески, сплачені з 1 січня до 31 березня. Не має значення за який період сплачено внески.

Облік мінімального податку у витратах

Якщо за минулий рікви сплатили мінімальний податок (1% від доходу), то при розрахунку податку за цей рік у витратах можна врахувати суму, на яку мінімальний податок перевищив єдиний податокУСН.

Наприклад:
Доходи за минулий рік: 600 000 ₽;
Витрати: 595000 ₽.
Єдиний податок УСН = (600 000 - 595 000) × 15% = 750 ₽.
Мінімальний податок = 600000 × 1% = 6000 ₽.
Сплатили мінімальний податок, т.к. він більший на 5 250 ₽.

При розрахунку податку за цей рік 5250 ₽ можна врахувати у витратах.

Розрахуємо податок за поточний рік:
Доходи: 500 000 ₽,
Витрати: 450 000 ₽.
Податок УСН без урахування мінімального податку: (500 000 - 450 000) × 15% = 7500 ₽.
Спишемо у витрати перевищення мінімального податку: (500 000 – 450 000 – 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Економія становила 787 ₽.

Контролюючі органи дозволяють враховувати мінімальний податок лише за підсумками року. У більшості випадків суди їх підтримують, хоч є судовий прецедент на користь зменшення авансового платежу за квартал. Ельба допоможе вам з урахуванням витрат, нагадає про терміни сплати та складання звітності.

Списання збитків у витрати

Ще більше можна знизити податок рахунок збитків, отриманих у минулі роки. Для цього можна використовувати збитки за останні 10 років та ще не використані для зниження податків.

Наприклад:
Збиток у минулому році: 50 000 ₽;
Мінімальний податок у минулому році: 10 000 ₽.
Доходи за цей рік: 800 000 ₽;
Витрати на цей рік: 300 000 ₽.

Т.к. минулого року було отримано збиток, податок УСН дорівнював 0, і довелося заплатити мінімальний податок, цього року у витрати можна списати суму збитку та суму мінімального податку:

Податок УСН = (800 000 - 300 000 - 10 000 - 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Економія становила 9 000 ₽.

Насамперед слід списувати ранні збитки, але не більше попередніх 10 років. Використовувати збитки зниження податку можна лише за розрахунку підсумкового платежу протягом року. Авансові платежі рахунок збитків зменшувати не можна.

Ельба розрахує податок УСН, правильно зменшить його на страхові внески та підготує платіжки. Спробуйте 30 днів безкоштовно.

Не всі підприємці-спрощенці знають, що мають право зменшити податок на УСН Доходи за рахунок страхових внесків, які вони платять за себе. Про те, як це зробити, ми розповімо в цій статті.

Чому індивідуальні підприємці обирають саме спрощену 6%? Тому що тут дуже простий облік, не треба збирати документи, що підтверджують, і доводити інспектору правильність розрахунку податкової бази. А ще багато ІП на УСН 6% займаються наданням послуг, за яких частка витрат у виручці невелика, тому переходити на УСН 15% їм невигідно.

Як вважають податкову базу на УСН Доходи

Але спочатку про те, як на спрощенні 6% розраховують податок до сплати. Про це йдеться у статті 346.15 НК РФ. Для цього до уваги беруть доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), а також багато позареалізаційних доходів. Доходи, які не враховуються при розрахунку єдиного податку на УСН, наводяться у статті 251 НК РФ.

Щодо витрат, то для варіанту Доходи вони не враховуються зовсім. Податок за ставкою 6% нараховується попри всі доходи підприємця, отримані від діяльності на УСН. Звідки тоді взялося право ІП зменшувати податкові платежі? Про це також йдеться у Податковому кодексі.

На підставі чого можна зменшити єдиний податок

Право індивідуального підприємця зменшити податок на УСНзаснований на нормах статті 346.21 НК РФ. У ній зазначено, що платники податків, які вибрали об'єктом оподаткування «Доходи», зменшують суму податку та авансових платежів за ним на суму , сплачених у звітному періоді.

Які суми можна врахувати зменшення податку

Отже, чому ІП на УСН 6% має право зменшувати платежі з податку, ми розібралися. А тепер про те, які суми для цього можна враховувати.

Нагадаємо, що кожен підприємець зобов'язаний перераховувати за себе страхові внески (так звані) – на свою пенсію та щорічне медичне страхування. Обов'язкові суми внесків на кожний рік встановлюють Податковий кодекстому вони відомі заздалегідь. Вони у цій таблиці:

Але якщо підприємець вирішить платити за себе ще й внески на соціальне страхування (наприклад, для отримання), то оскільки вони не є обов'язковими, врахувати їх для зменшення податку на УСН не можна.

Таким чином, сума, на яку можна зменшити єдиний податок, у 2018 році становитиме не менше 32 385 рублів, якщо ІП вчасно перерахував внески.

Крім того, підприємці, які отримали річний прибуток більше 300 000 рублів, платять за себе додатковий пенсійний внесоку розмірі 1% із суми понад цей ліміт. Тож якщо дохід ІП протягом року становив 870 000 рублів, то додатковий внесок дорівнює (870 000 – 300 000) * 1%) 5 700 рублів. Додатковий внесоктеж можна враховувати під час розрахунку податкового платежа.

Як зменшуються податкові платежі на УСН Доходи

Розглянемо зменшення податку УСН на суму страхових внесків у 2018 році для ІПна конкретному прикладі. Але спочатку про терміни сплати податків та внесків.

Термін сплати єдиного податку для ІП-спрощенців – 30 квітня року, наступного за звітним. Наприклад, за 2018 рік підсумковий податок треба сплатити не пізніше ніж 30.04.2019. Проте протягом року треба перераховувати авансові платежі з податку, які згодом враховуються при розрахунку річного податку.

Строки сплати авансових платежів:

• за підсумками першого кварталу – 25 квітня;
• за підсумками півріччя – 25 липня;
• за підсумками дев'яти місяців – 25 жовтня.

Строки сплати страхових внесків ІП:

• обов'язкові пенсійні та медичні внески- Не пізніше 31 грудня поточного року;
• додатковий пенсійний внесок – не пізніше 1 липня наступного року.

Приклад зменшення податку УСН на суму страхових внесків:

ІП без працівників на УСН Доходи заробив такі суми:

• перший квартал - 168260 рублів;
• другий квартал - 157 600 рублів;
• третій квартал - 331 150 рублів;
• четвертий квартал - 197410 рублів.

Усього протягом року отримано дохід 854 420 рублів, тобто. податок за ставкою 6% становитиме 51 265 рублів. За підсумками кожного звітного періоду підприємець має сплатити авансовий платіж (6% від доходу), але внески при цьому сплачувались частинами щокварталу:

• у першому кварталі – 8500 рублів;
• у другому кварталі – 8500 рублів;
• у третьому кварталі – 10 000 рублів;
• у четвертому кварталі - 10 929 рублів.

Як видно, всього ІП заплатив внесків на суму 37929 рублів: 32385 рублів обов'язкових внесківі (854420 - 300000) * 1%) 5544 рублів додатковий внесок. Додатковий внесок можна було сплатити і наступного року, але ІП вирішив врахувати його цього року.

Отже, 25 квітня настає термін сплати першого авансового платежу на суму 10 096 рублів (з розрахунку 168 260 * 6%). Але враховуючи, що ІП вже сплатив у першому кварталі 8500 рублів, авансовий платіж зменшується на цю суму і перерахувати до бюджету треба тільки 1596 рублів.

За правилами обліку розрахунок податкових платежів на ССП відбувається не за кожен квартал, а наростаючим підсумком з початку року. Вважаємо авансовий платіж за півріччя: 325860 * 6% = 19552 рубля. Віднімаємо внески, сплачені за два квартали, і аванс за перший квартал: 19552 - 17000 - 1596 = 956 рублів залишиться доплатити.

Тепер вважаємо податок за дев'ять місяців 657010*6% = 39421 рублів. Зменшуємо цю суму на всі сплачені внески та авансові платежі: 39421 - 27000 - 1596 - 956 = 9869 рублів. Це залишок авансового платежу за 9 місяців.

Залишається розрахувати податок за підсумками року з урахуванням всіх перерахованих внесків та авансових платежів: 854420 * 6% = 51265 - 37929 - 1596 - 956 - 9869 = 915 рублів. Разом, замість 51265 рублів розрахованого податку ІП заплатив тільки 13336 (1596 + 956 + 9869 + 915) рублів.

А як бути, якщо підприємець не знав про таку можливість, тож сплачував авансові платежі повністю, не зменшуючи їх на внески, чи внески були сплачені однією сумою наприкінці року? В цьому випадку виходить переплата податку, яка буде відображена у річній . Після складання декларації треба звернутися до своєї ІФНС із заявою повернення переплаченої суми або заліку її у рахунок майбутніх платежів.

Зменшення податку на внески 2018 року з працівниками

Ми розглянули приклад, коли ІП весь рік працював сам, без залучення персоналу, тому зменшував податкові платежі на всю суму сплати за себе внесків. А як зменшити податок на страхові внески, якщо підприємець починав працювати сам, а потім прийняв працівників? Чи, навпаки, співробітники були на початку року, але згодом були звільнені? Тут ФНП висловлює думку не на користь платників податків.

Податковим періодом на УСН для ІП є календарний рік. Отже, навіть якщо працівники протягом року були у підприємця тимчасово (кілька місяців чи днів), то роботодавцем він визнається на весь рік. Тобто авансові платежі та податок за підсумками року можна зменшити, але не більше ніж на 50%. Але при цьому можна враховувати не лише страхові внески за себе, а й ті, що ІП перераховує за своїх працівників.

Таким чином, якщо працівники у підприємця були на початку року, а потім звільнені, то він до кінця року зможе зменшувати податок не більш як на 50%. А якщо працівників не було на початку року і авансові платежі ІП зменшував на всю суму сплачених внесків, то за підсумками року треба зробити перерахунок податку. Так, щоб податок було зменшено трохи більше, ніж наполовину.

Ми спробували максимально стисло і зрозуміло розповісти, на що зменшується податок УСН Доходи 6% і як це відбувається, але якщо у вас залишилися питання, ми із задоволенням відповімо на них (з відповіддю не тягнемо 😉).