Indrivare av skatter och avgifter i skatterättsliga förhållanden utför aktiviteter för direkt mottagande från skattebetalare skattebetalningar med efterföljande överföring av de ackumulerade beloppen och register över uppfyllda skatteförpliktelser till den auktoriserade statliga organ.

Samlares verksamhet gör det möjligt att underlätta organisationen av förbindelserna mellan många skattebetalare (avgiftsbetalare) och likvida organ, vars antal företrädare av objektiva skäl bör vara strikt begränsat.

Trots lagstiftarens vägran att använda begreppet "skatte- och avgiftsupptagare" i skattelagstiftningen, utförs skatte- och avgiftsindrivarnas funktioner i Ryssland för närvarande av skatteombud, banker, postkontor, lokala myndigheter etc. Samlares rättigheter och skyldigheter kan variera.

Indrivare av skatter och avgifter kan delta i skatterättsliga förhållanden både personligen och genom sina representanter. Samlarrepresentanterna är vanligtvis tjänstemän i organisationen som har befogenhet att driva in skatter och avgifter.

6.2. Skatteombud

Vid behov ackumulering finansiella resurser från ett stort antal skattebetalare (som t.ex. vid uppbörd av personlig inkomstskatt från individer) det är lämpligt att bädda in ytterligare ett ämne i kedjan ( skatteombud), som har utökade befogenheter vid indrivning av skattebetalningar (till exempel inte bara skyldigheterna att ta emot, utan också att beräkna och hålla inne motsvarande belopp). Så, till exempel, i Ryssland utför skatteagenter funktioner inte bara för att överföra skattebetalningar, utan också beräkna deras storlek och hålla inne motsvarande belopp när de betalar till skattebetalaren.

Skatteombud erkänns personer som i enlighet med skattelagen anförtros uppgifterna att beräkna, innehålla skattskyldig och överföra skatter till budgetsystem Ryska Federationen.

Skatteombudets uppgifter kan endast tilldelas de organisationer och individer som är inkomstkällan till skattebetalaren. En person får status som skatteombud endast för att utföra specifika skyldigheter för beräkning och betalning av skatt. Dessutom i olika skatteförhållanden en och samma person kan agera både som skatteombud och som skattskyldig och avgiftsbetalare.

Skatteombud är också erkända ryska organisationer betala inkomst utländska organisationer från källor i Ryska federationen, på vilka, i enlighet med art. 310 i del två av skattelagen föreskriver skyldighet att beräkna och innehålla skatt på sådan inkomst vid varje betalning.

En person har inte rätt att avsäga sig ställningen som skatteombud utan att samtidigt avstå från motsvarande funktion att överföra och betala inkomst till den skattskyldige.

Skatteombudsrättigheter. Om inte annat anges i skattelagen har skatteombud samma rättigheter som skattebetalare, nämligen:

- rätten till information;

- Rätten att få en officiell skriftlig förklaring;

- rätten att hantera skattebetalningar (rätten att utföra skatteförvaltning);

- rätten att återbetala för mycket betalt summor pengar i färd med att implementera ett skatterättsligt förhållande;

- rätten att, personligen eller genom ett ombud, delta i skatterättsliga förhållanden;

- Rätten att ge förklaringar om arten av sina egna handlingar inom området för skatterättsliga förhållanden;

- rätten till en korrekt attityd hos andra deltagare i skatterättsliga förhållanden;

- rätten att inte följa olagliga instruktioner och krav;

- rätten att överklaga;

- rätten till ersättning för olagligt uppkomna förluster;

- Rätten till skydd för kränkta rättigheter och legitima intressen.

Skatteombuds uppgifter skiljer sig från de skattskyldigas skyldigheter inte bara till sammansättning, utan även till innehåll. Enligt skattelagen är skatteombud skyldiga att:

1) beräkna, innehålla och överföra lagligt fastställda skatter (stycke 1 i punkt 3 i artikel 24 i skattelagen);

2) informera skattemyndigheterna och deras tjänstemän om resultatet av deras verksamhet (punkterna 2, 4, punkt 3, artikel 24 i skattelagen);

3) leda in etablerad ordning redovisning (paragraf 3, punkt 3, artikel 24 i skattelagen);

4) säkerställa säkerheten för de dokument som krävs för beräkning, innehållande och överföring av skatter (punkt 5 i punkt 3 i artikel 24 i skattelagen).

Skyldighet att betala lagligt fastställda skatter för en skatteagent betyder det behovet av att korrekt och i tid beräkna, hålla inne från medel som betalats ut till skattebetalare och överföra motsvarande skatter till lämpliga konton hos Federal Treasury.

Skattelagstiftningen, som reglerar förfarandet för betalning av skatter som fastställts för skattebetalare, gäller för skatteombud endast i förhållande till de skattebelopp som undanhållits från skattebetalarna.

Skatteombud överför innehållna skatter på det sätt som föreskrivs i skattelagen för betalning av skatt av en skattskyldig.

Skyldighet att informera skattemyndigheterna och deras tjänstemän om resultatet av deras verksamhet för ett skatteombud innebär att han måste in Ställ klockan(inom en månad) anmäla till skattemyndigheten på registreringsorten:

- om omöjligheten att innehålla skatt från skattebetalaren;

- storleken på den skattskyldiges skuld.

Dessutom måste skatteombudet till skattemyndigheten på platsen för sin registrering lämna in de handlingar som är nödvändiga för att kontrollera riktigheten av beräkningen, innehållet och överföringen av skatter.

Skyldighet att föra register i enlighet med fastställd procedur för ett skatteombud betyder behovet av allmän och personlig (för varje skattebetalare) redovisning:

- inkomster som uppkommit och betalats ut till skattebetalarna.

- Skatter som beräknas, innehålls och överförs till budgetsystemet.

Skatteombudets ansvar. I skatteförhållanden företräder ett skatteombud, till skillnad från till exempel en företrädare för en skattskyldig, inte den skattskyldiges intressen utan sina egna intressen. För icke-uppfyllelse eller olämplig fullgörande av de uppgifter som tilldelats honom är skatteagenten ansvarig i enlighet med Rysslands lagstiftning. En skattebetalare kan inte hållas ansvarig för fel och överträdelser som begåtts av en skatteombud i utförandet av den senare av sina uppgifter, inklusive när han beräknar, undanhåller skattebetalaren eller överför skatter till budgetsystemet.

6.3. Skyldigheter för bankorganisationer inom området för indrivning av skatter och avgifter

Banker är skyldiga att utföra order:

- Skattebetalare (skatteombud, betalare av avgifter) för överföring av skatt (avgifter, straffavgifter och böter) till Ryska federationens budgetsystem till motsvarande konto för den federala finansmyndigheten;

- om återlämnande till skattebetalare, skatteombud och betalare av avgifter belopp av överbetalda (insamlade) skatter, avgifter, straffavgifter och böter;

- Lokala förvaltningar och federala postorganisationer för överföring till Ryska federationens budgetsystem till motsvarande konto hos Federal Treasury Pengar accepteras från individer - skattebetalare (skatteagenter, betalare av avgifter);

– skattemyndighet för överföring av skatt (avgifter, straffavgifter och böter) till Ryska federationens budgetsystem på bekostnad av en skattebetalares eller skatteagents medel i den ordning som fastställts av Ryska federationens civila lagstiftning.

Det finns ingen serviceavgift för dessa operationer.

I närvaro av medel på skattebetalarens (skatteombud, avgiftsbetalare) har bankerna inte rätt att fördröja verkställandet av skattebetalarens order och skattemyndighetens order.

För underlåtenhet eller otillbörligt fullgörande av de föreskrivna skyldigheterna ska bankerna bära ansvaret som fastställs i skattelagen. Tillämpningen av ansvarsåtgärder befriar inte banken från skyldigheten att överföra skattebeloppet (avgifter, påföljder och böter) till Ryska federationens budgetsystem. Om banken inte fullgör den angivna skyldigheten inom föreskriven tid, vidtas åtgärder mot denna bank för att inkassera de ofördelade beloppen på bekostnad av penningmedel och annan egendom.

Upprepad överträdelse av dessa skyldigheter inom ett kalenderår ligger till grund för att skattemyndigheten ska ansöka hos CBR med en framställning om att återkalla banktillståndet.

Skatteindrivare bör särskiljas från skatteombud. De kallas personer som tar emot medel från skattebetalare och överför dem till budgeten (Art. 25 i första delen av Ryska federationens skattelag). Artikel 9 i den första delen av Ryska federationens skattelag omfattar inte bara insamling av skatter och avgifter, utan också kontroll över deras betalning till samlarfunktionerna.
Enligt Ryska federationens skattelag kan endast statliga verkställande organ och verkställande organ för lokalt självstyre, andra organ och tjänstemän som är auktoriserade av dem, samla in skatter och avgifter. Följaktligen kan organisationer och individer inte utföra skatteindrivarnas funktioner.
Den största skillnaden mellan indrivare av skatter och avgifter från andra deltagare i skatteförhållanden är att inkasserarna accepterar eller tar ut skatter (på vägen, kontrollerar korrektheten av deras beräkning) genom att kreditera deras belopp på deras konto eller till deras kassakontor. Skattemyndigheter, till skillnad från samlare, tar inte ut skatter, utan kontrollerar endast korrektheten av deras beräkning, fullständighet och betalningstid. Skatteombud kontrollerar inte lagligheten av skattebetalarnas handlingar, men de utför själva skyldigheterna att beräkna, innehålla och överföra skatter. Banker som avvecklings- och kassacentraler kontrollerar inte heller fullgörandet av skattebetalarnas skatteförpliktelser, utan verkställer endast skattebetalarnas betalningsuppdrag och skattemyndigheternas indrivningsuppdrag.
Statliga organ som kontrollerar korrektheten av beräkningen och fullständigheten av betalningen av skatter och avgifter, men som inte har tillstånd att acceptera och uppbära skatter, tillhör inte heller indrivarna. Till exempel domstolar med allmän jurisdiktion och skiljedomstolar när de accepterar yrkandeutlåtanden och klagomål kontrollerar korrektheten av beräkningen statlig plikt och fullständigheten av dess betalning. De agerar dock inte som indrivare av tullen, eftersom den överförs av betalaren direkt till budgeten och inte till kontot rättslig myndighet... Dessutom, i enlighet med Ryska federationens skattelag, kan endast verkställande organ agera som samlare, men inte lagstiftande och rättsliga myndigheter.
Skatteindrivarnas funktioner utförs till exempel av tullmyndigheterna. Enligt art. 120 i Ryska federationens tullkodex krediteras tullbetalningar till tullkontot och går därifrån till budgeten.
Enligt Ryska federationens lag av den 11 oktober 1991, nr 1738-1 "Om betalning för mark", har lokala myndigheter rätt att acceptera betalningar av markskatt från individer (artikel 18).
Den första delen av Ryska federationens skattelag fastställer inte skatteindrivarnas rättigheter, skyldigheter och skyldigheter. De fastställs genom lagstiftning som reglerar beräkning och betalning av specifika skatter och avgifter. Dock enande rättslig status samlare behövs. Bristen på reglering av grunderna för samlares rättsliga status kan leda till brister i lagstiftningen, som ett resultat av att korrekt fullgörande av skyldigheterna för denna kategori av deltagare i skatteförhållanden inte kommer att garanteras.
Det är teoretiskt möjligt att delegera skatte- och avgiftsupptagarnas funktioner till organisationer och individer. Till exempel Ryska federationens lag "Om grunderna skattesystemet i Ryska federationen "fastställde att betalarna lokal skatt på reklam är personer som gör reklam för sina produkter. I ett antal regioner har det konstaterats att skyldigheten att ta ut skatten och överföra den till budgeten åvilar reklambyråerna. Genom att utfärda en faktura för tjänster höjer byrån den med reklamskatten. Reklambyråer fungerar som samlare för denna skatt.
Vissa skattebetalningar kan endast drivas in genom samlare. Avgiften för uppställning av fordon innebär således att man tar hänsyn till parkeringstiden. Endast samlare kan spåra tid och samla in betalningar, eftersom andra deltagare i skatteförhållanden inte har befogenhet att göra det.
Tillhandahålls av art. 21 i lagen om skattesystemets grunder, ska insamlingen från personer som deltar i vadhållningsspelet på hippodromen betalas i formen procentuell markering till betalningen för deltagande i spelet. Personen som accepterar vad är insamlaren av dessa betalningar.
Eftersom Ryska federationens skattelag uteslöt organisationer och medborgare från antalet samlare av skatter och avgifter, bör mekanismerna för att samla in skatter och avgifter anpassas till Ryska federationens skattelag.

Mer om ämnet 7.2.3. Samlare av skatter och avgifter:

Kapitel 15. ADMINISTRATIVA BROTT PÅ FINANSOMRÅDET, SKATTER OCH AVGIFTER, VÄRDEPAPPERSMARKNADEN
§ 1. Fastställande av obligatoriska inslag i beskattning som villkor för fastställande av skatter och avgifter
Kapitel 15. ADMINISTRATIVA BROTT PÅ FINANSOMRÅDET, SKATTER OCH AVGIFTER, FÖRSÄKRINGAR, VÄRDEPAPPERSMARKNADEN

I den juridiska litteraturen, liksom i skattemyndigheternas avdelningshandlingar, används ofta begrepp som "skatteindrivare". Samtidigt finns det ingen lagstiftningsdefinition av detta begrepp i Ukraina. I vissa fall dras en parallell och ibland sätts ett likhetstecken mellan skatteindrivaren och skatteombudet. Trots det faktum att deras funktioner är något likartade, finns det ändå ingen absolut jämlikhet i deras juridiska status. Skillnaden mellan en skatteindrivare och ett skatteombud är att skatteombudet är skyldigt att beräkna, innehålla och föra över skatt till budgeten, och skatteuppbörden är dessutom skyldig att kräva betalning av skattebelopp. Således är begreppet "skatteombud" och "skatteupptagare". relaterade begrepp, som ibland definierar samma personer - företag, institutioner, organisationer, som enligt lagstiftningen är skyldiga att innehålla skatter från skattebetalarna och överföra dem till budgeten.

Ett företag som betalar inkomster till sin arbetstagare agerar som skatteombud i förhållande till beräkningen, innehållande från lön och överföring av personlig inkomstskatt till budgeten. Till skillnad från skatteombud fungerar skatteindrivare som auktoriserade organ och tjänstemän som får pengar från betalare (eller deras ombud) för att betala skatter och avgifter. Personer som samlar in skatter och avgifter accepterar från skyldiga personer, på deras begäran, medel för skattebetalning.

Skatteindrivare inkluderar:

1) företag (institutioner, organisationer) som undanhåller och överför skatter till budgeten från de belopp som betalas ut till individer;
2) företag (institutioner, organisationer) som undanhåller och överför till budgeten skatter på inkomster från aktier, obligationer och andra värdefulla papper som tillhör företaget från aktieandel i andra företag;
3) företag (institutioner, organisationer) som undanhåller och överför skatter på inkomster från utländska juridiska personer till budgeten.

Sålunda kan uppbörden av belopp från skattebetalarna för betalning av skatter och avgifter utföras av skatteindrivare, som är statliga organ, lokala myndigheter, andra auktoriserade organ och tjänstemän. Skatteindrivare kan endast ta emot medel för betalning av skatter och avgifter i de fall som föreskrivs i lagstiftningen om skatter och avgifter. Ett kännetecken för skatteindrivarnas befogenheter är att de får medel från skattebetalarna efter de senares vilja. Medan till exempel skatteombud hålla inne skatter från den skattskyldige oavsett dennes vilja.

Till skillnad från skatteombud är skatteindrivare inte inkomstkällan till skattebetalarna och har inte befogenhet att hålla inne skatter. Deras funktioner att ta emot betalningar kompletteras dock av funktionerna att utöva kontroll över betalarnas betalning av skatter och avgifter. Sålunda spelar de, liksom skatteombud, en dubbel roll: å ena sidan utför de fiskala funktioner för kontroll över skattebetalaren, å andra sidan kontrolleras de av skattemyndigheterna när de fullgör sina skyldigheter att överföra skattebeloppen. och avgifter som erhållits från betalarna. I förhållande till skattebetalarna har skatteindrivarna en viss neutralitet, det finns ingen överensstämmelse mellan skattebetalarnas och skatteindrivarnas rättigheter och skyldigheter. De senare är inte skyldiga och har ingen rätt att kräva att skattebetalarna fullgör sina skyldigheter.

(indrivare av skatter) Tjänsteman med ansvar för uppbörden av skatter vars skattesatser har höjts skatteinspektörer(skatteinspektörer), och inkomstskatt tas ut på ett pay-as-you-earn-system (PAYE).

Utmärkt definition

Ofullständig definition ↓

SKATTEUPPLEVARE (OMKÄLLARE)

engelsk skatteindrivare) - auktoriserade personer erkänns som skatteombud som har anförtrotts uppgifterna att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och beräkna till relevant budget ( extrabudgetära medel) skatter. I de fall som anges i Ryska federationens skattelag kan staten samla in pengar från skattebetalare och (eller) betalare för att betala skatter och (eller) avgifter och överföra dem till budgeten. organ, lokala självstyrelseorgan, andra auktoriserade organ och tjänstemän - indrivare av skatter och (eller) avgifter. Rättigheterna, skyldigheterna och skyldigheterna för skatteindrivare och (eller) avgifter bestäms av Ryska federationens skattelag, federala lagar och antas i enlighet med dem rättsakterämnen för federationen och reglerande rättsakter från representativa organ för lokalt självstyre om skatter och (eller) avgifter. I det förra. USSR N.S. genomförde också acceptans av försäkringsbetalningar från byar. befolkning och gjorde ett register över betalare och skattepliktiga objekt, beräknade betalningar, tog hänsyn till deras mottagande, lämnade betalningsuppdrag till medborgarna. 1953 delstaten N.S. i Sovjetunionen avskaffades. I enlighet med art. 226 i Ryska federationens skattelag, ryska organisationer, individer. företagare, post. representationskontor för utländska org-tioner, som skatteombud, är skyldiga att beräkna, hålla inne från den anställde skattebeloppet från hans inkomst och överföra det i enlighet med detta. budget. Den nuvarande lagstiftningen i Ryska federationen föreskriver förfarandet för beräkning, innehållande och överföring enl. betalningar till statliga fonder utanför budgeten. Skattemyndigheternas huvudsakliga uppgift är att övervaka efterlevnaden skattelagstiftningen, beräkningens riktighet, införandets fullständighet och aktualitet enl. statsbudget skatter och andra betalningar som fastställs i lag. Beräkning av beloppen för skatter och andra obligatoriska betalningar, samt deras införande i budgetinkomsterna. nivå görs i regel av de skattskyldiga själva på sätt och inom den tidsram som fastställs av enl. Ryska federationens lagar och instruktionerna för tillämpningen av dessa lagar, godkända av Ryska federationens ministerium för skatter och avgifter. Redovisningen av beloppen för skatter (avgifter) som tas emot av budgeten utförs av skattemyndigheterna i registret över kvitton och personliga konton för varje skattebetalare. Representeras av företag och organisationer skatterapporter, beräkningar och intyg om beräkning av betalningar kontrolleras av tjänstemän från skattemyndigheterna. På skatter från fysiska. personer, dokumenten på grundval av vilka uppgifter om beräkningen av betalningar görs i böckerna på betalarnas personliga konton är betalningsmeddelanden, skatteåterbäring och skatteberäkningar, samt en sammanställning av betalningsanmärkningar. Dr. de organ som utför uppbörden av tullar, skatter och andra tullbetalningar är Ryska federationens tullmyndigheter. Förfarandet för att samla in ovanstående betalningar regleras av Ryska federationens tullkodex och andra reglerande rättsakter som bestämmer dessa organs verksamhet.

Skatteombud

Om det är nödvändigt att samla pengar från ett stort antal skattebetalare (som till exempel vid indrivning av personlig inkomstskatt från individer), är det tillrådligt att integrera ytterligare en enhet (skatteombud) i kedjan som har utökade befogenheter att ta ut skatt. betalningar (till exempel inte bara skyldigheterna att ta emot, utan och om att beräkna och hålla inne motsvarande belopp). Så, till exempel, i Ryssland utför skatteagenter funktioner inte bara för att överföra skattebetalningar, utan också beräkna deras storlek och hålla inne motsvarande belopp när de betalar till skattebetalaren.

Skatteombud personer erkänns som, i enlighet med skattelagstiftningen, har anförtrotts uppgifterna att beräkna, undanhålla skattebetalarna och överföra skatter till Ryska federationens budgetsystem.

Skatteombudets uppgifter kan endast tilldelas de organisationer och individer som är inkomstkällan till skattebetalaren. En person får status som skatteombud endast för att utföra specifika skyldigheter för beräkning och betalning av skatt. Samtidigt kan en och samma person i olika skatteförhållanden agera både som skatteombud och som skattskyldig och avgiftsbetalare.

Skatteombud är också ryska organisationer som betalar inkomster till utländska organisationer från källor i Ryska federationen, där, i enlighet med art. 310 i del två av skattelagen föreskriver skyldighet att beräkna och innehålla skatt på sådan inkomst vid varje betalning.