Sənətin 7-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsi, vergi agentləri qismində çıxış edən ayrı-ayrı bölmələri olan vergi agentləri (Rusiya təşkilatları, fərdi sahibkarlar) şəxsi gəlir vergisinin tutulan məbləğini həm yerləşdikləri, həm də olduğu yerdəki büdcəyə köçürməyə borcludurlar. onların ayrı-ayrı bölmələrinin hər biri.
Rusiya Maliyyə Nazirliyi 7 Avqust 2012-ci il tarixli 03-04-06 / 3-222 saylı bir məktubda belə izah etdi:
ayrıca bölmənin yerləşdiyi yerdə büdcəyə ödəniləcək vergi məbləğləri bu bölmələrin işçilərinə ödənilən gəlirlərə əsasən hesablanır;
fərdi gəlir vergisinin məbləğləri ayrı bir bölmənin qeydiyyatı yerində köçürülməlidir;
fiziki şəxslərin gəlirləri barədə məlumat - ayrı bir bölmənin qeydiyyatı yerində təqdim edilməlidir.
Bir təşkilatın bölmələri müxtəlif bələdiyyələrdə yerləşirsə və fərqli vergi müfəttişliyində qeydiyyata alınırsa, fərdi gəlir vergisi hesablanmış və tutulan məbləğləri həm yerləşdiyi yerdə, həm də hər birinin yerləşdiyi yerdə büdcəyə köçürməyə borcludur. bölmələr (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndi). Fərdi gəlir vergisini, ayrıca bir bölmənin ayrı bir balans və ya cari hesaba sahib olmasından asılı olmayaraq, hər bir alt bölmənin yerləşdiyi yerdə ödəmək lazımdır. Bu vəziyyətdə, ödəniş tapşırıqları, hər bir ayrı bölmə üçün ona təyin olunmuş KPP və bələdiyyə fərdi gəlir vergisinin ödənildiyi müvafiq OKTMO kodu göstərilməklə ayrıca tərtib edilir.
Ancaq ayrı bölmələr bir vergi vergisinə aiddirsə, bir ödəmə tapşırığını köçürə bilərsiniz. Bu, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 iyul 2009-cu il tarixli 03-04-06-01 / 153 saylı məktubunda qeyd edilmişdir.
Təşkilatın ayrı bölmələrindən birinin yerləşdiyi yerdə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi yalnız bütün ayrı bölmələr bir şəhərdə olduqda, lakin fərqli vergi orqanlarında qeydiyyata alındıqda tətbiq olunur.
Bir neçə ayrı bölmə eyni bələdiyyədə (və ya Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərində) yerləşsə də, müxtəlif vergi müfəttişliklərinin yurisdiksiyası altındakı ərazilərdədirsə, təşkilatın bir seçimi var:
1) hər vahidin olduğu yerdə müfəttişlikdə qeydiyyatdan keçin və ayrıca fərdi gəlir vergisini ayrıca ödəyin;
2) bu bələdiyyədəki ayrıca bölmələrdən birini seçin və olduğu yerdə qeydiyyatdan keçin ki, vergilər, o cümlədən fərdi gəlir vergisi, məhz bu bölmənin yerləşdiyi yerdə ödənilsin (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 sentyabr 2011-ci il tarixli məktubu 03-04-06 / 3 -230). Təşkilat vergi müfəttişliyinin seçimi barədə məlumatı olduğu yerdəki müfəttişliyə göndərdiyi bildirişdə göstərir.
Hesabat ili ərzində işçi ayrı ayrı bölmələrdə işləyir.
Bəzən işçilər eyni vaxtda bir neçə ayrı bölmədə işləyirlər. Şəxsi gəlir vergisi daha sonra işlədiyi saata əsasən hər vahidin yeri üçün müvafiq büdcələrə köçürülməlidir.
Bir ay ərzində işçi həm baş ofisdə, həm də əlavə ofisdə rəsmi olaraq işləyirdisə, vergilər işlədiyi saatlar nəzərə alınmaqla hər bir ünvan üçün hesablanmalıdır. Və fərqli ödəmələrlə köçürün ( Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 19 sentyabr 2013-cü il tarixli 03-04-06 / 38889 nömrəli məktubu).
NÜMUNƏ
Bir işçi bir ay ərzində şirkətin müxtəlif bölmələrində işləmişdirsə, fərdi gəlir vergisini necə paylamaq olar.
İşçi İvanov A.S.-nin 45.000 rubl maaş var. 2013-cü ilin sentyabr ayında 21 iş günü var. Sentyabr ayında başqa bir ödəniş olmadığından İvanovun gündəlik qazancı 2142,86 rubl təşkil edir. (45.000 rubl: 21 gün).
1 sentyabr-15 sentyabr (10 iş günü) arasında işçi Moskvada yerləşən baş ofisində işləyirdi. Bu müddət ərzində ona 21.428.60 rubl borc verildi. (2142,86 rubl × 10 gün). Şəxsi gəlir vergisi 2.786 rubl təşkil etdi. (RUB 21.428.60 × 13%).
Və 16 sentyabrdan 30 sentyabradək (11 iş günü) - Çelyabinskdə yerləşən ayrı bir bölmədə. Bu müddət ərzində ona 23 571,46 rubl borc verildi. (2142,86 rubl × 11 gün). Şəxsi gəlir vergisi 3064 rubl təşkil etdi. (23,571.46 rubl × 13%).
İşçi baş ofisdəki əsas işi və eyni təşkilatın bir şöbəsindəki natamam işlə birləşdirirsə, eyni edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14.04.2011-ci il tarixli, 03-04-06 nömrəli məktubu) 3-89).
Bir ezamiyyətdə olan bir işçi başqa bir şöbədə işləyirsə, fərdi gəlir vergisini harada ödəmək lazımdır?
Bir işçi ezamiyyətdə digər şöbələrə gedirsə, fərdi gəlir vergisi əsas iş yerinə köçürülür. Bunun səbəbi digər şöbələrdə maaşın ona hesablanmamasıdır. Bənzər bir vəziyyət, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 Avqust 2012-ci il tarixli 03-04-06 / 3-223 saylı məktubunda müzakirə edilmişdir.
İşçi ayın ortasında başqa bir bölməyə köçürüldüsə, fərdi gəlir vergisi harada ödəniləcək?
Bir işçi başqa bir şöbəyə işə köçürülərsə, fərdi gəlir vergisinin müvafiq məbləğlərinin bu şöbənin yerləşdiyi yerdə artıq ödənilməsi lazımdır. Üstəlik, bölmə ayın ortasında qeydiyyata alındığı təqdirdə, bu ay üçün fərdi gəlir vergisinin ayrıca ödənilməsi lazımdır: işçiyə bu bölmədə işlədiyi müddətdə qazandığı gəlir payına nisbətdə (Federal məktub) Rusiyanın 26 dekabr 2007-ci il tarixli Moskva Vergi Xidməti 28- 11/124267 saylı).
İşçi bir neçə ayrı bölmədə çalışdı və sonra bu müddətdə tətilə çıxdı.
Bir işçi bir neçə bölmədə işləmiş və məzuniyyətə getmişsə, məzuniyyət ödənişləri də daxil olmaqla gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi, məzuniyyət verildiyi bölmənin yerləşdiyi yerdəki büdcəyə köçürülməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin məktubu 17 Avqust 2012 tarixli, 03-04 -06 / 8-250).
Fərdi gəlir vergisinin ayrı bir bölmə üçün ödənilməsi üçün bir ödəmə tapşırığı necə veriləcək.
Vergi köçürülərkən baş ofis hər ayrı bölmə üçün ödəmə tapşırığında aşağıdakı məlumatları göstərməlidir:
Federal Xəzinədarlıq şöbəsinin və ayrıca bölmənin yerləşdiyi və vergi orqanlarında qeydiyyata alındığı bölgənin vergi müfəttişliyinin məlumatları;
Bölməyə təyin edilmiş nəzarət məntəqəsi;
Şəxsi gəlir vergisinin köçürüldüyü bələdiyyənin OKTMO kodu.
Məktublarda daha ətraflı məlumat tapa bilərsiniz: Rusiyanın Maliyyə Nazirliyi, 03.07.2009 N 03-04-06-01 / 153, Rusiyanın Federal Vergi Xidməti, Moskvadakı 01.07.2010 tarixli N 20-15 / 3/068888, 20.05.2010 tarixli N 20-15 / 3 / [e-poçt qorunur]
Şirkət səhvən fərdi gəlir vergisini ana təşkilatın IFTS-yə köçürdü, lakin ayrı bir bölmənin IFTS-də olmalı idi, şirkət cərimələnəcəkmi?
Vergi orqanlarının fikrincə, təfərrüatlarda səhv olduğu təqdirdə, verginin köçürülməsi öhdəliyi yerinə yetirilmiş hesab edilə bilməz. Vergi agenti bir daha düzgün məlumatları istifadə edərək şəxsi gəlir vergisini köçürməli, cərimələr ödəməli və sonra səhvən köçürülmüş vergi məbləğini tələb etməlidir. Vergi agenti üçün çətinliklərin ortaya çıxdığı yer budur.
Beləliklə, bir halda, bir MMC səhvən ayrı bir bölmənin yerləşdiyi yerdə şəxsi gəlir vergisini siyahıya aldı. IFTS, geri qaytarılmanın yalnız yerdəki vergi yoxlanışından sonra edilə bilməsi səbəbindən verginin qaytarılmasını rədd etdi.
Bununla birlikdə, arbitraj məhkəməsi, maddənin 6-cı bəndinə uyğun olaraq qərar verdi. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 78-ci maddəsində, artıq ödənilmiş vergi məbləği vergi orqanının belə bir müraciəti aldığı tarixdən bir ay ərzində vergi ödəyicisinin yazılı müraciəti əsasında geri qaytarılır. Geri qaytarma yalnız borcları (borcları) ödəmək üçün artıq ödənilmiş vergi məbləği əvəzləşdirildikdən sonra həyata keçirilir.
Bu müddəadan geri ödəmə üçün yerində vergi yoxlamasının aparılması tələb edilmir. Buna baxmayaraq, Federal Vergi Xidmətinin Müfəttişliyi, vergi orqanlarının geri ödəmə şərtləri irəli sürdüyünü təsdiqləyən məhkəmə işini kassasiya məhkəməsinə qaldırdı. Bundan əlavə, məhkəmə gecikmiş vergi geri ödəmələrinə görə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyindən verilən cəzaların toplanmasının qanuniliyini təsdiqlədi (FAS ZSO-nun 20.01.2011 N A67-3340 / 2010 Qərarı).
Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti 23.08.2005-ci il tarixli 645/05 saylı Qərarında, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində vergi agenti tərəfindən lazımi qaydada icra edilməməsinə görə məsuliyyət nəzərdə tutmadığını qeyd etmişdir. vəzifələri, xüsusən tutulan fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi qaydasının pozulmasına görə. Şəxsi gəlir vergisi tutulmuş və vaxtında və tam olaraq köçürülmüşdürsə, lakin ödəmə sərəncamında səhv məlumatlar verilmişdirsə, vergi müfəttişliyinin vergi agentini vergi borcuna 20% cərimə şəklində cəlb etməsi üçün heç bir səbəb yoxdur. maddə üzrə ödənilməmiş məbləğ. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 123.
Artıq vergi orqanları və Federal Xəzinə orqanlarının büdcələr arasında müvafiq hesablara köçürülmüş vergi miqdarını müstəqil şəkildə bölüşdürmə imkanı var.
Və belədirsə, ayrı bir bölmənin yerləşdiyi yerdə vergi ödəmək əvəzinə bir hüquqi şəxsin qeydiyyatdan keçdiyi yerdə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi, maddənin 1-ci bəndinə uyğun olaraq cərimələrin hesablanmasına səbəb ola bilməz. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsi, çünki cərimə vergi agentinin vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş vaxtdan daha gec bir vaxtda vergiləri ödəməsi halında vergi agentinin ödəməli olduğu pul məbləğidir.
Pul vaxtında köçürüldüyü və vergi müfəttişliyi ödəməni dəqiqləşdirmək hüququndan istifadə etmədiyi üçün fərdi gəlir vergisi və cərimələrin toplanması üçün heç bir əsas yoxdur.
Vergi orqanları tez-tez alt-a istinad edirlər. 4 s.4 sənət. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsi və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə daxilolmaların Federal Xəzinədarlığı tərəfindən mühasibat qaydası ... təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 16 dekabr 2004-cü il tarixli N 116n əmri ilə. Bu prosedura görə, Federal Xəzinədarlıq orqanları Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələri arasında alınan vəsaiti müstəqil olaraq bölüşdürə bilməzlər.
Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin Rəyasət Heyəti bu mübahisəli məsələyə son verdi. Məhkəmə 23 iyul 2013-cü il tarixli qərarında vergi ödəmə öhdəliyinin yerinə yetirilməsinin ödəmə sənədlərindəki OKATO-nun göstərilməsinin düzgünlüyündən asılı olmadığını və vergi ödəmə qaydasının bu pozuntusunun nəticələnə bilməyəcəyini göstərmişdir. cərimələrin hesablanması. Federal Xəzinənin hesabının düzgün göstərilməsi ilə, hər halda fərdi gəlir vergisi Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə daxil olur. Vergi orqanları və Federal Xəzinə orqanları, müvafiq vergi məbləğini büdcələr arasında müstəqil olaraq bölüşdürmək imkanına malikdirlər.
Bundan sonra Federal Vergi Xidməti bir məktub verdi 2 Avqust 2013-cü il tarixli N BS-4-11 / 14009 saylı sənəddə deyilir: Müəssisə fərdi gəlir vergisini tutduğu və vaxtında və tam olaraq köçürdüyü üçün müfəttişliyin 123-cü maddəyə görə vergi borcuna cəlb edilməsi üçün heç bir əsası yox idi. Məcəllənin.
Fərdi gəlir vergisi hesabatlarını təhvil veririk.
Təşkilatlar gəlirlərini 1 aprel tarixindən gec olmayaraq bildirməlidirlər. Baş şirkətin və ya bölmənin yerləşdiyi yerdə şirkətin ayrıca bir bölməsi varsa, 2-NDFL Forması hansı müfəttişliyə göndərilməlidir?
Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 03.12.08 tarixli 03-04-07-01 / 244 saylı məktubunda bir təşkilatın 2-NDFL nömrəsinə uyğun olaraq hansı vergi orqanının məlumat təqdim edəcəyini seçmək hüququna malik olduğu bildirilir. ayrı bölmələrin işçiləri üçün.
Seçim hüququ işçiləri üçün əmək haqqını hesablayan və şəxsi gəlir vergisini bölmələrinin cari hesabından köçürən bölmələr tərəfindən istifadə olunur.
Ayrı bir alt bölmə ayrı bir balansa ayrılmadığı və cari hesabı olmadığı təqdirdə 2-NDFL-də harada hesabat vermək olar?
Belə bir şirkətə seçmək hüququ da verilir. Vergi agenti funksiyalarını yerinə yetirən təşkilat, fiziki şəxslərin gəlirləri və ayrıca bölmənin işçiləri üzrə hesablanmış və tutulmuş verginin məbləğləri barədə N 2-NDFL şəklində məlumatı yerdəki vergi orqanına təqdim etmək hüququna malikdir. əsas təşkilatın vergi qeydiyyatı və ya ayrı bir vahidin vergi qeydiyyatı yerində ... Bu mövzuda rəsmilər eyni fikirdədir. Maliyyə Nazirliyi bu vəziyyəti 28 Avqust 2009-cu il tarixli N 03-04-06-01 / 224 nömrəli bir məktubla izah etdi. FTS, öz növbəsində, 10 aprel 2009-cu il tarixli 20-15 / 3 / tarixli bir məktubda [e-poçt qorunur]
Vergi agentləri rolunda çıxış edən ayrı bölmələri olan Rusiya təşkilatları, şəxsi gəlir vergisinin tutulan məbləğlərini həm yerləşdikləri, həm də ayrı-ayrı bölmələrinin yerləşdiyi yerlərdə büdcəyə köçürməyə borcludurlar.
Fərdi gəlir vergisini, ayrıca bir bölmənin ayrı bir balans və ya cari hesaba sahib olmasından asılı olmayaraq, hər bir alt bölmənin yerləşdiyi yerdə ödəmək lazımdır. Bu vəziyyətdə, ödəniş tapşırıqları, hər bir ayrı bölmə üçün ona təyin edilmiş KPP və bələdiyyə fərdi gəlir vergisinin ödənildiyi müvafiq OKTMO kodu göstərilməklə ayrıca tərtib olunur.
Təşkilatın bir neçə ayrı bölməsi varsa, vergi ödəmə qaydası onların yerləşməsindən asılıdır.
Bölmələr müxtəlif şəhərlərdə yerləşir
Bir təşkilatın bölmələri müxtəlif bələdiyyələrdə yerləşirsə və fərqli vergi müfəttişliyində qeydiyyata alınırsa, fərdi gəlir vergisi hesablanmış və tutulan məbləğləri həm yerləşdiyi yerdə, həm də hər birinin yerləşdiyi yerdə büdcəyə köçürməyə borcludur. bölmələr (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndi).
Bölmələr bir vergiyə aiddir
Bir neçə bölmə eyni bələdiyyədə yerləşirsə, eyni müfəttişlikdə qeydiyyata alınırsa və eyni nəzarət məntəqəsinə malikdirsə, vergi bir ödəmə tapşırığı ilə köçürülə bilər. Bu, xüsusən, Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 3 iyul 2009-cu il tarixli 03-04-06-01 / 153 saylı məktubunda deyilir.
Xatırladaq ki, bələdiyyə müəssisəsi şəhər və ya kənd yaşayış məntəqəsi, bələdiyyə bölgəsi, şəhər bölgəsi və ya federal əhəmiyyətli bir şəhərin şəhər daxili ərazisidir (6 oktyabr 2003-cü il tarixli 131-FZ saylı Federal Qanununun 2-ci maddəsinin 1-ci bəndi). ).
Təşkilatın ayrı bölmələrindən birinin yerləşdiyi yerdə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi yalnız bütün ayrı bölmələrin bir bələdiyyənin ərazisində yerləşdiyi zaman tətbiq olunur.
Eyni şəhərdəki bölmələr, lakin fərqli vergi orqanlarında qeydiyyatdan keçmişlər
Bir neçə ayrı bölmə eyni bələdiyyədə (və ya Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərində) yerləşsə, lakin fərqli vergi müfəttişliklərinin yurisdiksiyasındakı ərazilərdədirsə, təşkilatın bir seçimi var:
1) hər vahidin olduğu yerdə müfəttişlikdə qeydiyyatdan keçin və ayrıca fərdi gəlir vergisini ayrıca ödəyin;
2) bu bələdiyyədəki ayrıca bölmələrdən birini seçin və olduğu yerdə qeydiyyatdan keçin ki, vergilər, o cümlədən fərdi gəlir vergisi, məhz bu bölmənin yerləşdiyi yerdə ödənilsin (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21 sentyabr 2011-ci il tarixli məktubu 03-04-06 / 3 -230). Təşkilat vergi müfəttişliyinin seçimi barədə məlumatı olduğu yerdəki müfəttişliyə göndərdiyi bildirişdə göstərir.
Ancaq praktikada hər şey o qədər də sadə deyil. Fakt budur ki, Moskva və Sankt-Peterburq ərazisində bir neçə şəhər bölgəsi var. Yəni, Rusiya Federasiyasının subyekti olan bir şəhər çərçivəsində bir neçə bələdiyyə var. Təşkilatın seçdiyi bölmələrdən biri vasitəsi ilə bir məbləğdə vergi ödəmə imkanı, bələdiyyəyə, bir nəzarət məntəqəsinə bağlıdır.
Bu o deməkdir ki, belə bir vəziyyətdə bu qaydanı yalnız bütün ayrı bölmələrin yalnız Moskva şəhərinin ərazisində deyil, məhz Moskvanın bir bələdiyyə (şəhər) rayonunun ərazisində yerləşdiyi hallarda istifadə etmək mümkündür. .
Bölmələr müxtəlif bölgələrdə yerləşir
Maliyyələşdiricilər, Moskva şəhərinin müxtəlif şəhər bölgələrində bir neçə ayrı bölməsinə sahib olan bir təşkilat Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq onlardan birinin yerləşdiyi yerdə qeydiyyata alındıqda, vergi ödəməyin yollarını izah etdilər. Moskva şəhərində yerləşən bütün ayrı bölmələrin işçilərinin gəlirlərindən hesablanan və tutulan fərdi gəlir vergisi bu cür ayrı bir bölmənin qeydiyyatı yerində büdcəyə köçürülə bilər (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 iyun tarixli məktubu, 2012 No 03-04-06 / 3 -174).
Bununla birlikdə, təşkilatın hər bir ayrı bölməsinə ayrı bir nəzarət nöqtəsi verildiyi nəzərə alınaraq, hər bir ayrı bölmə üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün bir ödəmə tapşırığı hazırlanmalıdır. Ancaq vergi orqanları daha kategorikdir. Rusiya Federal Vergi Xidməti 29 Avqust 2012-ci il tarixli ZN-4-1 / nömrəli məktubunda [e-poçt qorunur] Moskva şəhərinin müxtəlif bələdiyyələrinin ərazisində yerləşən ayrı bölmələrin bir ərazi vergi orqanında qeydiyyatının özlüyündə qanuni olduğunu vurğulayır. Ancaq fərdi gəlir vergisinin ödənilməsinə qərar verərkən, nəzərə alınmalıdır ki, Moskva şəhərinin 7 dekabr 2011-ci il tarixli, 62 saylı fərdi gəlir vergisi hesabına, büdcələrin gəlirlərinin formalaşmasını təmin edir. şəhər bölgələri.
Buna görə, təşkilatın ayrı-ayrı bölmələrindən birinin yerləşdiyi yerdə fərdi gəlir vergisinin ödənilməsi yalnız bütün ayrı bölmələrin şəhər bölgəsi olan bir bələdiyyənin ərazisində yerləşdiyi zaman tətbiq olunur.
İki ayrı bölgüdən gəlir
Bəzən işçilər eyni vaxtda bir neçə ayrı bölmədə işləyirlər. Fərdi gəlir vergisi daha sonra iş saatları əsasında hər bir vahidin yerləşdiyi yerdəki müvafiq büdcələrə köçürülməlidir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 26 oktyabr 2012-ci il tarixli ED-4-3 nömrəli məktubu) [e-poçt qorunur]). İşçi, baş ofisdəki əsas işi və eyni təşkilatın bir filialındakı natamam iş ilə birləşdirirsə, eyni edilməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 14.04.2011-ci il tarixli, 03-04-06 nömrəli məktubu) 3-89).
Ancaq bir işçi başqa bir şöbəyə ezamiyyətə gedirsə, fərdi gəlir vergisi əsas iş yerinə köçürülür, çünki bu şöbələrdə əmək haqqı ona hesablanmır. Ana təşkilatda işləyən bir işçi orada ayrı bir bölmə açmaq üçün Rusiya Federasiyasının başqa bir təşkilatına göndərildiyi təqdirdə, yaradılan bölmə vergi orqanlarında qeydiyyata alınana qədər tutulan fərdi gəlir vergisi, olduğu yerdə ödənilir. ana təşkilat (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 8 Avqust 2012-ci il tarixli, 03-04-06 / 3-223 nömrəli məktubu).
Gələcəkdə işçi yenidən ana quruma qayıtmasa, ancaq bu bölmədə işə köçürülürsə, müvafiq gəlir vergisi məbləğlərinin bu bölmənin yerləşdiyi yerdə artıq ödənilməsi lazımdır. Üstəlik, bölmə ayın ortasında qeydiyyata alındığı təqdirdə, bu ay üçün fərdi gəlir vergisinin ayrıca ödənilməsi lazımdır: işçiyə bu bölmədə işlədiyi müddətdə qazandığı gəlir payına nisbətdə (Federal məktub) Rusiyanın 26 dekabr 2007-ci il tarixli Moskva Vergi Xidməti 28- 11/124267 saylı).
Və nəhayət, bir neçə bölmədə işləyən bir işçi tətilə çıxdıqda, məzuniyyət ödənişləri də daxil olmaqla gəlirlərindən fərdi gəlir vergisi, məzuniyyət verildiyi bölmənin yerləşdiyi yerdəki büdcəyə köçürülməlidir (
Oxucumuza təşəkkür edirik, Xudova Svetlana Mixaylovna, məqalənin mövzusu üçün Maroseyka, Moskva, BINAR MMC-nin müfəttişi.
Oxucumuz onun vəziyyətini anlamaq üçün kömək istədi. Təşkilat, şəhərin IFTS-dən birində qeyd olunur, bölgələrə bölünür və hər bölgənin öz OKATO kodu var (məsələn, Moskvada və ya Sankt-Peterburqda). Eyni şəhərdə ayrıca bir şöbə (OP) açdı. Təşkilatın özünün qeyd olunduğu yerdə deyil, eyni şəhərin başqa bir IFTS-də qeydiyyata alındı. Eyni zamanda, təşkilatın və OP-nin yerləşdiyi ərazilərin OKATO kodları fərqlidir.
Yeri gəlmişkən, belə bir vəziyyət də mümkündür: təşkilat və onun təşkilatı bölgənin müxtəlif şəhərlərində yerləşir, hər şəhərin öz OKATO-sı var, lakin hamısı bölgənin eyni rayonlararası IFTS-də qeydiyyatdan keçiblər. Məsələn, Lyubertsı, Kraskovo, Malaxovka, Oktyabrski, Tomilino şəhər yerləri, Kotelniki, Dzerzhinsky, Lytkarino şəhər bölgələri Moskva bölgəsi üçün Rusiyanın 17 saylı bölgələrarası IFTS-yə aiddir. Və hər birinin öz OKATO kodu var.
Təşkilat bütün işçilər üçün fərdi gəlir vergisini yalnız yerləşdiyi yerdə köçürdü və təşkilatın məlumatlarını ödəmə tapşırıqlarında göstərdi: VÖEN, KPP və OKATO. Doğru bir şey edirdi? Bu halda vergi orqanlarının hər hansı bir iddiası varmı? İddialar mümkündürsə, necə onların qarşısını almaq olar?
OP işçiləri üçün fərdi gəlir vergisi necə ödənilir
Qanuna görə, OP işçilərinin gəlirlərindən tutulan fərdi gəlir vergisi tam olaraq O yerində büdcəyə köçürülməlidir. P bəndinin 7-ci bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226... Bu səbəbdən vergi orqanları uzun müddətdir hər bir OP üçün fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün ayrıca ödənişlərin qeyd olunmasında israr edirlər. Ödəniş tapşırıqlarında, müəyyən bir OP-nin təfərrüatlarını, yəni məntəqəsini və ərazisindəki O bələdiyyəsinin OKATO kodunu göstərməyi məsləhət görürlər. P Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 03.08.2011-ci il tarixli AS-4-3 / 12547 nömrəli məktubu; Rusiyanın Federal Vergi Xidmətinin Moskvadakı 01.07.2010 tarixli 20-15 / 3/068888 saylı, 24.01.2008 tarixli 28-11 / 006047 saylı məktubları... Vergi orqanlarının izah etdiyi kimi bu, fərdi gəlir vergisinin OP-nin yerləşdiyi bələdiyyənin büdcəsinə düşməsi üçün lazımdır. Ümumiyyətlə, Maliyyə Nazirliyi də eyni mövqeyə sadiqdir. Düzdür, yalnız hər bir OP öz IFN-i ilə qeydiyyatdan keçsə GERİ Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 09.12.2010 tarixli 03-04-06 / 3-295, 29.03.2010 tarixli 03-04-06 / 55, 29.03.2010 tarixli 03-04-06 / 54.
Nəzərə aldığımız vəziyyətdə, təşkilatın bütün işçiləri üçün fərdi gəlir vergisi, təşkilatın özü ilə birlikdə bir ödəmə yolu ilə köçürüldü. Yəni vergi orqanlarının mövqeyini əsas götürərək təşkilat fərdi gəlir vergisini səhv ödəyib. Nəticədə, təşkilatın və OP-nin yerləşdiyi ərazilərdə bələdiyyələrin OKATO kodları (məsələn, Moskvada - şəhərlərarası bələdiyyələr) fərqlidir.
Şəxsi gəlir vergisinin "səhv" köçürülməsi nə olacaq
Vergi orqanlarına görə, fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi qaydasının pozulması müəyyən bir bələdiyyənin büdcəsində borcun yaranmasına səbəb olur. Axı fərdi gəlir vergisinin federal bir vergi olmasına baxmayaraq ci İncəsənət. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13 vahid bir xəzinə hesabına köçürülür, daha sonra müxtəlif səviyyəli büdcələr arasında normalara uyğun olaraq paylanır. Verginin bir hissəsi bələdiyyə büdcəsinə daxil olur Mən bəndinin 2-ci bəndi. 56, bəndinin 2-ci bəndi. 61, bəndinin 2-ci bəndi. 61.1,... Vergi OKATO koduna əsasən paylandığı üçün fərdi gəlir vergisinin bir hissəsi (bələdiyyəyə görə) OKATO kodu ödəniş tapşırığında göstərilən bələdiyyənin büdcəsinə daxil olacaq. və Federal Xəzinə tərəfindən Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə daxilolmaların mühasibat uçotu prosedurunun 16-cı bəndi ... təsdiq edilmişdir. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 05.09.2008-ci il tarixli, 92n saylı əmri ilə.
Məsələn, bir təşkilat və onun təşkilatı Moskvada yerləşirsə və vergi köçürülərkən təşkilat OKATO kodunu olduğu yerdə göstərdi, onda şəxsi gəlir vergisi yalnız Moskvanın şəhər içi bələdiyyə təşkilatının büdcəsinə daxil olacaq. təşkilatın yerləşdiyi ərazi. Və OP-nin yerləşdiyi başqa bir şəhərdaxili bələdiyyənin büdcəsi heç bir şey əldə etmir t alt. 1 s.1, s.2, mad. Moskva şəhərinin 08.12.2010-cu il tarixli 53 saylı "2011-ci il üçün Moskva şəhərinin büdcəsi haqqında" Qanununun 8-i; Bu Qanuna 9 nömrəli əlavə... Və vergi orqanları bu büdcədə borc olduğuna inanırlar. Buna görə yoxlanarkən qələm alır və bəndin 1-ci bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75; Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 yanvar 2006-cı il tarixli 04-1-03 / 21 nömrəli məktubu.
Yeri gəlmişkən, əvvəllər müfəttişlər fərdi gəlir vergisinin köçürülmə məbləğinin 20% -i miqdarında səhv köçürülməsinə görə quruma da cərimə tətbiq etmişdilər Yu İncəsənət. 123 RF Vergi Məcəlləsi... Ancaq son vaxtlar bunu etmədilər. Nəticədə, Ali Arbitraj Məhkəməsi əvvəlcə 2005-ci ildə, daha sonra 2009-cu ildə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində tutulan fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi qaydasının pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutmadığını bildirdi. Təşkilat bütün işçilərdən vergini tutub büdcəyə vaxtında (yalnız yerləşdiyi yerdə olsa da) bütövlükdə köçürdüsə, fərdi gəlir vergisini Art-a uyğun olaraq köçürmədiyi üçün cərimə edin. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 123 Mən Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsi Rəyasət Heyətinin 24 mart 2009-cu il tarixli, 14519/08 saylı, 23 avqust 2005-ci il tarixli, 645/05 saylı Qərarları... Ancaq birdən Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi təşkilatınızı cərimələməyə cəhd edərsə, Rusiya Federasiyası Ali Arbitraj Məhkəməsinin mövqeyinə istinad edərək bu cəriməyə etiraz edə bilərsiniz.
Məhkəmədə nəyə etiraz etmək lazımdır
Vergi orqanları hər bir bölmənin OKATO-nun təfərrüatları ilə fərdi gəlir vergisini yenidən siyahıya almasını və sizə cərimə tələb etməsini tələb edərsə, ilk növbədə bu məsələni məhkəmədən kənar həll etməyə çalışa bilərsiniz (yoxlama aktı ilə bağlı fikir ayrılıqlarına baxılma mərhələsində) ). Yaxşı, bu uğurlu deyilsə, məhkəmədə mübahisə edə bilərsiniz. Uğur şansı böyükdür.
1. Şəxslərin gəlir vergisinin OP-nin yerləşdiyi yerdə yenidən köçürülməsi tələbi barədəƏslində səhv məlumatlardan istifadə etsəniz də, vergini işçilərdən tutduğunuzu və büdcəyə köçürdüyünüz barədə mübahisə edə bilərsiniz. Vergini yenidən köçürsəniz, öz hesabınıza etməli olacaqsınız. Və bunun açıq şəkildə Ch. 23 NC RF bəndinin 9-cu bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 226... Əlavə bir arqument olaraq, FTS-nin özünün izahatına istinad edə bilərsiniz, əgər təşkilat büdcəyə şəxsi gəlir vergisi məbləğini işçilərin gəlirlərindən tutulan vergi məbləğindən çoxsa, onda bu məbləğ fərdi gəlir vergisi deyil... Bu, sadəcə quruma aid olan "səhvən Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə köçürülmüş" puldur. Və təşkilat yalnız bir bəyanat yazaraq onları cari hesabına qaytara bilər e.
Vergini yenidən köçürdükdə isə bu vəziyyət yaranır. Həqiqətən, bu vəziyyətdə büdcəyə işçilərin gəlirlərindən tutulan vergini deyil (artıq təşkilatın yerləşdiyi yerdə köçürmüsünüz), öz pulunuzu köçürəcəksiniz. Və sonra ərizənizə görə büdcədən qaytarılmalı olacaqlar.
2. Cəza faizinin ödənilməsi tələbi ilə belə arqumentlər verə bilərsiniz:
- cərimə - dövrdə vergi məbləğlərinin alınmaması nəticəsində büdcə itkiləri üçün kompensasiya üçün RF Konstitusiya Məhkəməsinin 04.07.2002 tarixli 202-O saylı tərifi; Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin 17 dekabr 1996-cı il tarixli, 20-P nömrəli qərarı... Fərdi gəlir vergisini OP-yə deyil, təşkilatın yerləşdiyi yerə köçürdükdə, bütövlükdə bələdiyyənin büdcəsi vergini tam götürdü. Məsələn, Moskva şəhərinin büdcəsi xüsusi bir statusa malikdir və şəhərlərarası bələdiyyələrin büdcələri Moskva şəhərinin vahid büdcəsinin ayrılmaz hissəsidir. Şəxsi gəlir vergisi isə 100 miqdarda şəhər büdcəsinə köçürülür %nn. 2, 3 osh qaşığı. 56, bəndinin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsinin 61.2; bəndin 1-ci bəndi 2, alt. 1 s.1, s.2, mad. Moskva şəhərinin 08.12.2010 tarixli 53 saylı Qanununun 8; Bu Qanuna 9 nömrəli əlavə.
Şəxsi gəlir vergisi üzrə borc olmadığından, cərimələrin hesablanması üçün heç bir əsas yoxdur və bəndin 1-ci bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75... Və bir çox məhkəmə bu mövqeyi bölüşür t 11.10.2011 tarixli FAS DVO-nun F03-4920 / 2011 saylı qərarı; 20.10.2010 tarixli FAS SZO saylı A66-15290 / 2009; FAS ZSO 13.05.2010 tarixli A45-9320 / 2009 saylı.
Ancaq fərdi gəlir vergisi yerli büdcəyə daxil olmadıqda cərimələrin tətbiq edilməsini qanuni hesab edən məhkəmələrin olduğu barədə xəbərdar etmək istəyirik. t UO Federal Antiinhisar Xidmətinin 22.12.2010 tarixli F09-10219 / 10-C2 saylı qərarları; FAS TsO, 13.02.2009 tarixli A64-2317 / 08-26 saylı;
- vergi ödəmək öhdəliyi bankın Federal Xəzinədarlığın müvafiq hesabına pul köçürməsi əmri təqdim etdiyi andan etibarən yerinə yetirilmiş sayılır (cari hesabda tələb olunan məbləğ varsa) )alt. 1 səh.3, s.8. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45... Beləliklə, Xəzinə hesabının düzgün göstərilməsi ilə vergi məbləği büdcə sisteminə daxil olur və bu halda borc yoxdur. Və səhv ödəmə kodunun bu ödəniş tapşırığında göstərilməsi heç bir əhəmiyyət daşımır. Məhkəmə, fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün ödəniş tapşırıqlarında OKATO kodunun səhv göstərildiyi təqdirdə cərimələrin hesablanması üçün heç bir əsas olmadığı ilə də razılaşır. s bəndinin 7-ci bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45; Moskva Bölgəsi Federal Antiinhisar Xidmətinin 29.07.2011-ci il tarixli KA-A40 / 7917-11 saylı, 30.06.2011-ci il tarixli KA-A40 / 6142-11-2 saylı, KA-A40 / 11919-10 saylı qərarları 08.10.2010, 17.02.2010 tarixli KA -A40 / 368-10; 01.09.2011 tarixli A33-3885 / 2010 saylı FAS VSO, 26.04.2010 tarixli A19-13821 / 09, 11.11.2008 tarixli A33-2043 / 08-F02-5509 / 08; 14 mart 2011-ci il tarixli FAS SZO saylı A05-4762 / 2010; 08.07.2010 tarixli A64-6646 / 09 saylı FAS TsO; 25.05.2010 tarixli 18AP-3779/2010 tarixli On səkkizinci AAS.
Ödənişi dəqiqləşdirmək mümkündürmü?
Vergi Məcəlləsi, bir ödəmə tapşırığındakı bir səhvin büdcədən Federal Xəzinənin tələb olunan hesabına daxil olmaması ilə nəticələnməyibsə, düzəldilə bilər. Bunun üçün IFTS, haqqı dəqiqləşdirmək istəyi ilə bir ərizə təqdim etməlidir f bəndinin 7-ci bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45.
Artıq tapdığımız kimi, OKATO kodu səhv göstərilibsə, vergi yenə də büdcəyə daxil olacaq. Məsələn, Qərbi Sibir Bölgəsi məhkəməsi bənzər bir mübahisəni araşdıraraq, OP-nin deyil, təşkilatın olduğu yerdəki fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi zamanı OKATO kodundakı bir səhvin ərizə verməklə düzəldilə biləcəyini bildirdi. ödəməni dəqiqləşdirdiyiniz üçün Amma FAS ZSO'nun 23.06.2010 tarixli A27-19112 / 2009, 23.06.2010 tarixli A27-14315 / 2009 saylı qərarları.
Bir qayda olaraq, vergi orqanları bütün ödəməni bütövlükdə aydınlaşdırırlar. Və nəzərdən keçirilən vəziyyətdə səhv göstərilən fərdi gəlir vergisinin yalnız bir hissəsinin aydınlaşdırılması lazımdır. Yəni, ödənişi dəqiqləşdirmək üçün ərizədə, verginin təşkilatın yerləşdiyi yerə köçürüldüyü ödəniş tapşırığından fiziki şəxs vergisi məbləğinin işçilər üçün ödənilməli olduğunu göstərmək lazımdır. bu və bu kimi bir OKATO kodu olan OP-nin. IFTS, prinsipcə, fərdi gəlir vergisi üçün ödənişin qismən aydınlaşdırılmasına qərar verə bilər, bunun üçün heç bir maneə yoxdur t.
Vergi orqanları ödəməni qismən aydınlaşdırmaqdan imtina etdikdə və başqa bir OKATO koduna köçürə biləcəklərini söylədikdə, yalnız ödənişdə göstərilən fərdi gəlir vergisinin bütün məbləği e Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 02.04.2007-ci il tarixli MM-3-10 / nömrəli Sərəncamı [e-poçt qorunur] , onda bununla razılaşmamalısan. Axı belə bir dəqiqləşdirmə etsəniz, təşkilat yerində onsuz da fərdi mənfəət vergisində bir az ödəmə olacaqsınız.
Yalnız bəzi ödənişlər üçün bir aydınlıq gətirməyin də mənası yoxdur (məsələn, bütün yanvar fərdi mənfəət vergisini OP-yə köçürün, fevral ayı fərdi gəlir vergisini təşkilata buraxın). İlk baxışdan bunun təşkilat və OP arasında ödənişlərin paylanmasına və faizlərin azaldılmasına kömək edəcək görünür. Ancaq əslində, bəzi məqamlarda OP işçiləri üçün artıq ödəniş olduğu təqdirdə çətinliklər yaranacaqdır. Artıq dediyimiz kimi, FTS büdcəyə köçürülən və işçilərdən tutulan vergini aşan şəxslərin gəlir vergisi üçün artıq ödəniş olmadığını düşünür. L Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 04.07.2011 tarixli ED-4-3 / 10764 saylı məktubu... Və belə çox ödənilmiş məbləğlər vergi orqanları tərəfindən fərdi gəlir vergisi üçün gələcək ödənişlər hesabına alınmayacaqdır.
Həyatınızı necə asanlaşdırmaq olar?
Şəxsi gəlir vergisinin səhv köçürülməsi ilə bağlı problemlərdən qaçınmaq olar. Bunu etmək üçün bütün bölmələrinizi bir vergi idarəsinə qeyd etməlisiniz. Nəticədə, bir təşkilat fərqli IFTS-in yurisdiksiyası altındakı ərazilərdə (məsələn, Moskvada və ya Sankt-Peterburqda) bir bələdiyyədə bir neçə OP açdıqda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi məsul OP seçməyə və bütün bölmələri yerləşdiyi yerdə bir IFTS-də qeyd edin Yu bəndinin 4-cü bəndi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83.
Üstəlik, bu, əvvəlcə hər bir OP-nin yerləşdiyi yerdə qeydiyyatdan keçib, sonra yenidən qeydiyyatdan keçirmək istədiyiniz halda belə edilə bilər. Rusiyanın Federal Vergi Xidmətində bizə izah edildiyi kimi, vergi orqanının seçimi şəklində bildiriş № 1-6-Mühasibat Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 11.08.2011-ci il tarixli YAK-7-6 saylı Sərəncamına 4 nömrəli əlavə [e-poçt qorunur] istənilən vaxt göndərilə bilər. Eyni zamanda, bu vahidlərin qeydiyyat tarixindən bu yana nə qədər vaxt keçməsinin də əhəmiyyəti yoxdur. Məsul OP-nin yerləşdiyi Federal Vergi Xidmətinin Müfəttişliyi bölmələrinizi qeydiyyata alacaq və bu OP-lərin əvvəllər qeydiyyata alındığı yoxlamalar onları qeydiyyatdan çıxaracaqdır. Amma Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 03.09.2010 tarixli MN-37-6 / saylı Məktubunun 2.6-cı bəndi [e-poçt qorunur] .
Bütün OP eyni IFTS ilə qeydiyyata alındıqda, fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi ilə bağlı heç bir problem yoxdur. Rusiya Maliyyə Nazirliyinin izah etdiyi kimi, bütün OP-lərin işçiləri üçün fərdi gəlir vergisi məsul O-nun qeydiyyatdan keçdiyi yerdə büdcəyə köçürülə bilər. P Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 21.09.2011 tarixli 03-04-06 / 3-230, 21.02.2011 tarixli 03-04-06 / 3-37, 15.03.2010 tarixli 03-04- 06 / 3-33... Bu vəziyyətdə bir ödəmə tapşırığı tərtib etmək və orada məsul OP-nin nəzarət məntəqəsini və OKATO-nu göstərmək lazımdır.
Çıxış
Fərqli vergi müfəttişliyində qeydiyyatdan keçmiş bir neçə PO-nuz varsa, fərdi gəlir vergisini yalnız bir vergi idarəsində qeydiyyata aldıqdan sonra problemsiz bir ödəmə ilə ödəyə bilərsiniz.
Vergi orqanları ilə mübahisə etmək istəmirsinizsə, o zaman edə bilərsiniz:
- <или>düzgün OKATO kodları göstərilməklə, hər bir vahidin yerləşdiyi yerdə fərdi gəlir vergisini yenidən ödəmək və təşkilatın yerləşdiyi yerdəki yoxlamadan, artıq ödənilmiş fərdi gəlir vergisinin qaytarılmasını xahiş etmək;
- <или>təşkilatın yerləşdiyi Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinə bu məkanda ödənilmiş fərdi gəlir vergisini bölmələrin yerləşdiyi yerdə ödəniləcək şəxsi gəlir vergisi ilə əvəzləşdirmək üçün ərizə təqdim edin.
Ancaq unutmayın ki, həm fərdi gəlir vergisinin təkrar ödənilməsi halında, həm də əvəzləşdirmə zamanı vergi idarəsi fiziki gəlir vergisinin OP-nin yerləşdiyi yerə köçürülməli olduğu gündən günə qədər olan dövr üçün sizə cərimələr tətbiq edəcəkdir. yenidən köçürülmüş və ya yoxlama ofset barədə qərar qəbul etmişdir e nn. 1, 3, səh. 5, 7 Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 75... Və bu penaltilərlə mübarizə aparmaq mümkün deyil. Axı bu addımları ataraq, fərdi mənfəət vergisinin səhv köçürülməsində "günahkar olduğunuzu" bildirirsiniz. Buna görə ödənişi dəqiqləşdirməyə çalışmaq daha yaxşıdır.
Fərdi gəlir vergisinin ayrı bölmələr tərəfindən ödənilməsi proseduru Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 7-ci bəndi ilə olduqca dəqiq tənzimlənir. Bu maddəyə görə vergi agentləri - ayrı bölmələri olan Rusiya təşkilatları, hesablandıqları və tutulan vergi məbləğlərini həm yerləşdikləri yerdə, həm də ayrı-ayrı bölmələrinin hər birinin yerləşdiyi yerdə, yəni büdcəyə köçürməyə borcludurlar. vergi agentinin vergi orqanında qeydiyyatı. Bununla birlikdə, vergilərin hesablanması və ödənilməsi zamanı səhvlərə yol verilə bilər, məsələn, verginin köçürülməsi ayrı bir bölmənin qeydiyyatı yerində deyil, baş təşkilatın qeydiyyatı yerindədir. Bu vəziyyətdə mühasibin bir sualı var - fərdi gəlir vergisi bu şəkildə ödənildiyi təqdirdə cərimələrin hesablanması qanunauyğundurmu? Bir tərəfdən vergi ödəmək öhdəliyinin yerinə yetirildiyi, digər tərəfdən lazımi şəkildə yerinə yetirilmədiyi hesab edilə bilər. Bununla birlikdə, cərimələrin hesablanması ilə vergi gəlirlərinin ana şirkətin büdcəsi ilə ayrı bir bölmə arasında bölüşdürülməsi arasındakı əlaqə məsələsi vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənmir. Bu sualın cavabı Federal Vergi Xidməti tərəfindən 7 aprel 2015-ci il tarixli BS-4-11 nömrəli bir məktubda verilmişdir / [e-poçt qorunur] Gəlin nəzərdən keçirək.
Ayrı bir alt hissənin konsepsiyası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsi ilə müəyyən edilmişdir. Bu, coğrafi cəhətdən ondan ayrı, bir aydan çox müddətə yaradılan stasionar iş yerlərinin təchiz olunduğu hər hansı bir bölməsidir. Bundan əlavə, təşkilatın ayrı bir bölməsinin bu kimi tanınması, yaradılmasının təşkilatın təsis və ya digər təşkilati və inzibati sənədlərində əks olunub əks olunmamasından və bu bölgüyə verilmiş səlahiyyətlərdən asılı olmayaraq həyata keçirilir.
Vergi ödəyiciləri - Rusiya təşkilatları, yaradıldıqları tarixdən etibarən bir ay ərzində Rusiya Federasiyası ərazisində (filial və nümayəndəliklər istisna olmaqla) yaratdığı bütün ayrı bölmələr barədə yerləşdikləri vergi orqanına məlumat vermək məcburiyyətindədirlər. ayrı bölmə (maddə 3, maddə 2, maddə 23 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi). Qeydiyyat bu qurumun N С-09-3-1 (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 09.06.2011-ci il tarixli N ММВ-7-6 əmri ilə təsdiq edilmiş) şəklində göndərdiyi mesajlar əsasında vergi orqanları tərəfindən aparılır. [e-poçt qorunur]) göstərilən mesajın alındığı tarixdən etibarən beş iş günü ərzində.
Qeyd edək ki, təşkilatın ayrıca bir bölmə yaradıldığı barədə məlumat vermək öhdəliyini yerinə yetirməsi ayrı bir balansın, cari hesabın mövcudluğundan, habelə fiziki şəxslərə şəxslərin xeyrinə ödənişlərin və digər mükafatların hesablanmasından asılı deyil.
Vergi agenti-təşkilatı qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına keçmiş vergi dövrünün fiziki şəxslərinin gəlirləri və Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminə hesablanmış, tutulmuş və köçürülmüş məbləğlər barədə məlumat təqdim etmək məcburiyyətindədir. 2-NDFL formasına görə (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 230-cu maddəsinin 2-ci bəndi), hər il sona çatmış vergi müddətindən sonrakı ilin 1 aprelindən gec olmayaraq.
Ayrı bir bölmə işçilərinin gəlirləri haqqında bu məlumat, fərdi gəlir vergisinin bu işçilərin gəlirlərindən köçürüldüyü ayrı bölmənin yerləşdiyi vergi orqanına təqdim edilməlidir. Bu mövqe, vergi agentlərinin fiziki şəxslərin gəlirləri barədə məlumatları verginin özü ilə eyni şəkildə vergi orqanına təqdim etməsi ilə əsaslandırılır (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 22 yanvar 2013-cü il tarixli N 03- 04-06 / 3-17). Vergi orqanları oxşar mövqeyə sadiqdirlər (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin Moskva üçün 27.02.2012 tarixli 20-15 / [e-poçt qorunur]).
Beləliklə, əsas təşkilat iş üçün aldığı şəxslərin əmək haqqından və digər gəlirlərindən tutulan vergi məbləğini bu cür bölmənin yerləşdiyi yerdə ayrı bir bölmədə köçürməlidir. Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 75-ci maddəsi, cərimələrin hesablanmasının vergi səviyyələrinin müxtəlif səviyyələrdə büdcələr arasında bölüşdürülmə prosedurundan asılılığını təmin edən müddəaları ehtiva etmir. Bu səbəbdən, fərdi gəlir vergisinin ayrı bir bölmənin yerləşdiyi yerdə deyil, baş təşkilatın yerləşdiyi yerdə ödənilməsi halında, vergi ödəmə müddətlərinin pozulmasından söhbət gedə bilməz.
Məhkəmələr də bu baxımdan riayət edirlər. Beləliklə, məsələn, Şimal-Qərb Bölgəsinin FAS-ı öz qərarında vergi məbləğinin baş təşkilatın yerləşdiyi yerə köçürüldüyündən vergi agenti tərəfindən vergi hesabına onun vergi hesabına təkrar ödəməsini göstərdi. ayrı bir bölmənin qeydiyyatı yerindəki öz vəsaitləri Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 9-cu bəndinə ziddir. Cərimələrin hesablanması yalnız vergi ödəyicisinin büdcəyə həqiqi borcu olduqda mümkündür. Bu halda cərimələrin hesablanması qanunsuzdur (Şimal-Qərb Bölgəsinin Federal Antiinhisar Xidmətinin 31 mart 2011-ci il tarixli, N A56-94715 / 2009-cu il tarixli qərarı). Moskvanın Federal Antiinhisar Xidmətinin 10.08.2008-ci il tarixli A40-48736 / 07-114-270 saylı Qərarında, FAS Moskva Bölgəsinin 17 yanvar 2011-ci il tarixli Qərarında da təsdiq oluna bilər. No A40-4800 / 10-115-55 və başqaları (07.04.2015-ci il tarixli N saylı BS-4-11 / [e-poçt qorunur]).
Hələ 2007-ci ildə Federal Vergi Xidmətinin Moskva Departamenti, həm baş ofisi işçiləri, həm də ayrı bir alt bölmənin işçiləri üçün baş ofisinin yerləşdiyi yerdə bir ödəmə tapşırığı ilə vergini mərkəzdən ödəməyin mümkün olmadığını göstərdi (Məktub Moskva üçün Federal Vergi Xidmətinin 05.06.2007 N 28-11 / 052734 saylı).
Bununla birlikdə, bu qaydanın bir istisnası var, bir bələdiyyədə bir təşkilatın, ayrı-ayrı vergi orqanlarının yurisdiksiyasındakı ərazilərdə federal əhəmiyyətli şəhərlər olan Moskva, Sankt-Peterburq və Sevastopolda bir neçə ayrı bölgü tapmaqdan bəhs edirik. Bu halda, təşkilatın qeydiyyatı bu təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq müəyyənləşdirilən ayrı bölmələrindən birinin yerləşdiyi vergi orqanı tərəfindən həyata keçirilə bilər (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsinin 4-cü bəndi).
Bu halda, bu bələdiyyədə yerləşən bütün ayrı bölmələrin işçilərinin gəlirlərindən hesablanan və tutulan fərdi gəlir vergisi, belə bir bölmənin qeydiyyatı yerində büdcəyə köçürülməlidir (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin iyun tarixli məktubu 22, 2012 N 03-04-06 / 3-174) ...
Şəxsi gəlir vergisinin ödənilməsi və baş ofislə eyni bələdiyyədə yerləşən ayrı-ayrı bölmələr üçün hesabat vermə ehtimalının tənzimləyici orqanlar tərəfindən təkzib edilmədiyini, lakin təsdiqlənmədiyini unutmayın (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.22.2013-cü il tarixli məktubu) N 03-04-06 / 3-17). Buna görə təşkilat vergi orqanının seçimi barədə bildirişdə baş ofisinin vergi orqanını da göstərə biləcəyini söyləmək olar. Eyni zamanda, eyni bir büdcəyə köçürülməsi şərti ilə, baş təşkilatın yerləşdiyi yerdə ayrı bir bölmənin işçilərindən büdcəyə ödənilən fərdi gəlir vergisinin məbləği vergi hesab edilə bilməz (Federal Vergi məktubu Xidmət 31.10.2005 tarixli N 04-1-02 / 844).
Suala dolğun bir cavab vermək üçün: ayrı bir vahidin fərdi gəlir vergisini harada ödəməli olduğunuzda, hansı vahidin ayrı bir vahid hesab edildiyi barədə dəqiq bir fikir sahibi olmaq lazımdır.
Rusiya Federasiyasının tənzimləyici sənədlərinə uyğun olaraq, aşağıdakı şərtlərə cavab verən struktur bölmələri ayrı bölmələr kimi qəbul etmək adətlidir:
- bölmə yerləşdiyi yerə görə ayrılmalıdır (ayrı);
- belə bir bölmənin bir aydan çox müddətə stasionar şəkildə təchiz olunmuş iş yerləri olmalıdır.
İndi gəlin iş yerinin nə olduğuna qərar verək. Əmək qanunvericiliyi iş yerini işçinin yerləşməli olduğu yer olaraq təyin edir və bu yer dolayı yolla işəgötürən tərəfindən nəzarət edilməlidir.
267 1C video təlimatı pulsuz əldə edin:
Diqqətinizi çəkirik ki, yaradılış bu anın təsis sənədlərində yazılıb-yazılmamasından asılı deyil. Digər bir vacib şərt budur ki, stasionar iş yerləri yaradılmırsa, bölmə müstəqil bir vahid deyil. Diqqətinizi bu nüanslara yönəltməyimiz səbəbsiz deyil, çünki bütün hadisənin düzgünlüyü bundan asılıdır.
Ayrı bir bölmədə işləyən bir işçi üçün gəlir vergisinin ödənilməsi qaydası
Ayrı-ayrı bölmədə işləyən işçinin gəlir vergisi birbaşa ayrı bölmənin yerləşdiyi yerdə ödənilir. Üstəlik, bu qayda bütün hallarda tamamilə doğrudur - belə bir alt bölmənin xüsusi bir balansına və ya özünün cari hesabına malik olub-olmamasından asılı olmayaraq.
Bir işçinin gəlir vergisinin ümumi məbləği onun ümumi qazancının məbləğindən müəyyən edilir və belə bir işçinin əmək müqaviləsi ilə işləyib işləməməsi və ya şirkətdən başqa səbəblərdən gəlir əldə etməsi ümumiyyətlə vacib deyil, məsələn, icarə müqaviləsi, müqavilə müqaviləsi, müəllif müqaviləsi və s ...
Ana şirkətin bir filialında xüsusi bir balansın olmaması və ayrıca bir alt bölmə ilə bir cari hesabın olmaması halında, ödəmə öhdəliyi ana şirkətin üzərinə düşür. Ana şirkətin bir neçə ayrı bölməsi varsa, hər birinin yerləşdiyi yerdə Federal Vergi Xidmətində qeydiyyatdan keçmiş ana şirkət, tələb olunan məbləği hər filialın qeydiyyatı yerinə köçürür.
Bunu etmək üçün aşağıdakıları etməlisiniz:
- hər filial üçün ayrıca ödəmələrin qeydiyyatını aparmaq;
- qeydiyyat zamanı təyin olunmuş nəzarət məntəqəsini və vergisinin büdcəsinə köçürüləcək bələdiyyənin OKATO kodunu göstərin.
Ana şirkət fərdi gəlir vergisi üçün vergi agenti kimi çıxış edir. Bu, ona normativ sənədlər ilə müəyyən edilmiş müddətdə, FTS yoxlamasını vergi qeydiyyatı yerində, fərdi şəxslərdə, o cümlədən ayrı qurumlarda işləyən fərdlərin gəlirləri barədə məlumat vermək üçün 2-NDFL forması vermək öhdəliyini qoyur. .
Suallar tez-tez ortaya çıxır, ancaq bir şəxs il ərzində bir neçə ayrı bölmədə, məsələn, sistem administratoru, elektrikçi və s.-də işləmək üçün gəlir əldə etsə nə etməli?
Bu halda, belə bir şəxs üçün bir neçə sertifikat doldurulur - fərqli inzibati ərazi vahidlərində yerləşən ayrı bölmələrin sayına uyğun olaraq. Fərdi gəlir vergisini ödəmək üçün bu prosedur çoxdan işləyir və özünü çox yaxşı sübut etmişdir.
Ümid edirəm bu suala hərtərəfli cavab vermişik.
